В прошлых статьях были разобраны две надбавки – «Районный коэффициент » и «Северная надбавка », а также их настройки в программах 1С: ЗУП и 1С: ЗГУ редакции 3. Сегодня хотелось бы остановиться отдельно на том, какие начисления могут являться расчетной базой для указанных надбавок, а также разобрать несколько практических примеров работы с этими начислениями.

Как было сказано в предыдущих публикациях, величина районного коэффициента определяется Правительством РФ. Органы местного самоуправления могут установить соответствующими локальными актами более высокий размер показателя за счет финансирования из местного бюджета.

Начисление районного коэффициента осуществляется на заработок по факту, положенный сотруднику в прошедшем месяце.

Районный коэффициент «накручивается» на:

Оплаты по тарифным ставкам и оклад;
- всяческие надбавки и доплаты (за классность, звание по профессии, непрерывный стаж работы по специальности и т.д.);
- повышенную оплату сверхурочных работ и работ в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни;
- суммы оплаты простоя;
- премии, которые положены согласно системе оплаты труда;
- вознаграждение за выслугу лет;

Как видно из списка, районный коэффициент "накручивается" на все надбавки и дополнительные оплаты к тарифным ставкам (окладам по должностям). А также на все компенсационные выплаты, которые положены по режиму работы и условиям труда.

Кроме того, районный коэффициент положен и сотрудникам, которые работают вахтовым методом. Статья 302 Трудового Кодекса Российской Федерации посвящена такому режиму работы, и, согласно этой статье, при выезде на вахту в районы Крайнего Севера и приравненных к нему работнику положен районный коэффициент в размере, который предусмотрен на этой территории.

Районный коэффициент НЕ применяется в отношении:
- процентных надбавок к оплате труда за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях (поясню - не начисляется на самого себя и северную надбавку);
- не используется при вычислении среднего заработка (потому что районный коэффициент уже был учтен в сумме среднего заработка) – отпускные, оплаты обучения сотрудников, которые были направлены на профессиональную подготовку и переподготовку, повышение квалификации;
- материальной помощи;
- различных единоразовых премиальных выплат, которые не предусмотрены в системе оплаты труда учреждения, а также персональные надбавки.

Еще хотелось бы отметить, что районный коэффициент положен на всю сумму фактического заработка, независимо от его размера (так как законодательством не регулируется предельная сумма фактического заработка, на которую районный коэффициент начисляется).

В целом, с тем, на что должен и не должен начисляться районный коэффициент, мы разобрались.

На что же начисляется процентная надбавка (в данном случае речь идет о северной)?

В отличие от районного коэффициента, который является числовой величиной повышения заработной платы в связи с особыми климатическими условиями, северная надбавка – это выплата, которая нацелена на возмещение материальных и физиологических затрат работников, которые работают в этих же пресловутых особых климатических условиях.

Как было упомянуто в прошлых статьях, северная надбавка изменяется в зависимости от возраста работника и его стажа, а также местности, на которой он выполняет свои трудовые обязанности.

В остальном – северная надбавка начисляется и не начисляется абсолютно в тех же случаях, как районный коэффициент.

1. Первый момент, на котором хотелось бы остановиться – может ли заработная плата быть меньше МРОТ, если с учетом районного коэффициента и северной надбавки заработная плата сотрудника больше размера МРОТ?

В этой ситуации пояснения следующие – районный коэффициент и северная надбавка призваны компенсировать сотрудникам тяжелые условия труда (природно-климатические) и являются гарантом повышенной зарплаты по сравнению с работниками обычных климатических поясов. Трудовой Кодекс РФ гарантирует минимальную оплату труда – не менее принятого размера МРОТ, и он же гарантирует повышенную оплату на территориях Крайнего Севера.

Отсюда вывод: работодатель обязан устанавливать оплату труда сотрудниками не менее размера МРОТ, а районный коэффициент и северную надбавку начислять сверх этой суммы.

2. Следующий очень интересный вопрос возникает при расчете среднемесячного заработка сотрудника в целях расчета пособий. Представим ситуацию: рассчитав среднедневной заработок сотруднику (для пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком), необходимо убедиться в том, что сумма получается не меньше среднедневного заработка по МРОТ. Нужно ли умножать сумму МРОТ на районный коэффициент при расчете среднедневного заработка с целью сравнения со средним заработком сотрудника?

Здесь хотелось бы пояснить: четкой законодательной позиции нет. С одной стороны – средний заработок за расчетный период сотруднику, работающему на территориях Крайнего Севере и приравненных к нему, исчисляется с применением районного коэффициента (то есть сумма предполагает в себе районный коэффициент), а значит, сравнивать его необходимо со среднедневным заработком по МРОТ, умноженным на районный коэффициент.

С другой стороны, в законах предусмотрена только одна ситуация, когда МРОТ необходимо увеличивать на районный коэффициент – и это пособие по временной нетрудоспособности при наличии оснований для снижения его размера. В этом случае пособие выплачивается в размере, не более МРОТ с учетом коэффициента. А это значит, что во всех остальных случаях (в нашем примере – для сравнения со среднедневным заработком сотрудника) – МРОТ на районный коэффициент не умножается.

Вывод в данной ситуации следующий: когда учреждение будет принимать решение, каким образом исчислять средний заработок для пособий, необходимо сформулировать свою позицию в соответствии с законодательными актами. Если руководство учреждения решит пойти более «безопасным» путем, то сравнение среднего заработка сотрудника нужно будет осуществлять с МРОТ БЕЗ учета районного коэффициента. Можно идти по пути, который более выгоден сотрудникам учреждения, но, возможно, эту позицию нужно будет отстаивать.

Вся эта ситуация аналогична и для северной надбавки.

3. Следующий момент, который бы хотелось разобрать – это увеличение пенсии, а точнее, ее базовой части, на районный коэффициент.

Районный коэффициент положен пенсионерам, проживающих на территориях Крайнего Севера и приравненных. При этом факт начисления коэффициента не связан с предыдущей трудовой деятельностью, ориентирован на место регистрации или пребывания. Однако при переезде на территорию, на которой районный коэффициент не положен, увеличение пенсии за счет этой надбавки прекращается.

В этой статье мы разобрались, какие начисления необходимо увеличивать на районный коэффициент и северную надбавку, а также обсудили некоторые нюансы их применения. Если у вас остались вопросы, то будем рады ответить на них в комментариях.

Порядок расчета северянам зарплаты с учетом районного коэффициента в законодательстве четко не определен. Поэтому при его начислении возникает немало вопросов.

Может ли организация установить пониженный коэффициент

А.Н. Усачева, г. Сургут

В отношении нашей организации действует еще советский районный коэффициент. Руководитель локальным нормативным актом хочет снизить размер районного коэффициента с 1,7 до 1,5. Вправе ли он принять такое решение?

: Советские нормативные правовые акты, которыми установлены районные коэффициенты, продолжают действоват ьст. 423 ТК РФ . Поэтому снизить советский районный коэффициент организация в своем локальном нормативном акте не может - это ухудшает положение работнико встатьи 8 , 316 ТК РФ .

Нужно ли начислять на МРОТ районный коэффициент

А.Г. Чечиева, г. Иркутск

Заработная плата работника установлена в размере, равном минимальной зарплате. Нужно ли начислять районный коэффициент на зарплату работника?

: На зарплату сотрудников, установленную в размере федерального МРОТ, нужно начислять федеральный районный коэффициент. Если же в вашем регионе соглашением установлен региональный МРОТ, от присоединения к которому вы не отказались, то зарплата работника, увеличенная на районный коэффициент, не может быть меньше регионального МРОТст. 133 , 133.1 , 316 ТК РФ ; разд. 1 Обзора ВС, утв. Президиумом ВС 26.02.2014 (далее - Обзор) .

Районный коэффициент на доплаты к зарплате

М.А. Снежкина, г. Воркута

Наша компания находится в районе Крайнего Севера. Нужно ли начислять районный коэффициент на установленную в локальном нормативном акте организации доплату за работу в ночное время?

: Районный коэффициент начисляется на заработную плату, которая включае тстатьи 129 , 316 ТК РФ :

• тарифную ставку или оклад;
• компенсационные доплаты, связанные с условиями и характером труда (в том числе за работу в ночное время);
• стимулирующие выплаты, включая премии.

Если в вашем локальном нормативном акте просто установлен размер доплаты за работу в ночное время, то на нее нужно начислять районный коэффициент.

Если же в локальном акте размер надбавки установлен уже с учетом районного коэффициента, то еще раз увеличивать ее на коэффициент не нужно.

Районный коэффициент и премии

А.М. Скалкина, г. Москва

Наша компания находится в Москве. У нас есть филиалы в Екатеринбурге и Новосибирске. Всем работникам организации, в том числе сотрудникам филиалов, по результатам работы за год начислена премия. Должны ли мы начислять районный коэффициент на премии сотрудников, которые работают в Екатеринбурге и Новосибирске?

: Должны, если годовая премия входит в систему оплаты труда и является составной частью заработной плат ыстатьи 129 , 316 ТК РФ .

Как указать районный коэффициент в трудовом договоре

В.Н. Майсак, г. Норильск

В трудовых договорах работников нашей организации, расположенной на Севере, указан оклад, в котором не выделен районный коэффициент. Можем ли мы заключить с работниками дополнительные соглашения и установить в них, что сумма, указанная в качестве оклада в трудовом договоре, включает в себя оклад и районный коэффициент, распространив действие этих соглашений на период с даты заключения трудовых договоров?

: В трудовом договоре сотрудников, которые работают в местностях с районным коэффициентом, должны быть отдельно выделены оклад и районный коэффициен тст. 57 ТК РФ . Дело в том, что этот коэффициент применяется не только к окладу, но и к доплатам и премиям, входящим в состав зарплаты. На прошлое распространить измененные условия трудового договора нельзя. Поэтому за все время с даты заключения трудовых договоров до начала действия измененных условий на оклад, указанный в трудовом договоре, нужно начислить районный коэффициент. А на будущее вы можете заключить трудовые договоры с уменьшенным размером оклада и прописать в них районный коэффициент.

Какой коэффициент применять

Е.П. Рубашкина, г. Вуктыл

Наша компания расположена в местности, для которой установлены несколько районных коэффициентов: централизованный для непроизводственных отраслей, централизованный отраслевой и региональный. Мы не являемся бюджетниками. Какой из коэффициентов мы должны применять при начислении зарплаты?

: Сейчас субъекты РФ могут устанавливать на своих территориях районные коэффициенты только для работников бюджетной сфер ыст. 316 ТК РФ . Коммерческие организации могут самостоятельно устанавливать районные коэффициенты в своих коллективных договорах. Если вашим коллективным договором не установлен более высокий коэффициент, ваша компания должна применят ьстатьи 316 , 423 ТК РФ ; преамбула , п. 22 ст. 138 , п. 1 ст. 155 Закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ :

• <или> централизованный отраслевой коэффициент, если организация относится к отрасли, для которой такой коэффициент установлен;
• <или> централизованный коэффициент для непроизводственных отраслей.

Районный коэффициент в обособленном подразделении на Севере

О.И. Смолкина, г. Москва

Обособленное подразделение организации расположено в г. Красноярске. Нужно ли начислять на зарплату работников этого подразделения районный коэффициент, если они работают в офисе в нормальных условиях?

: Да, нужно. Ведь сотрудники структурного подразделения работают в г. Красноярске, где установлен районный коэффициент к зарплате 1,2ст. 316 ТК РФ ; п. 6 Постановления Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 27.07.59 № 527/13 ; п. 8 Постановления Госком­труда СССР, Секретариата ВЦСПС от 30.06.70 № 210/18 ; Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 21.10.69 № 421/26 . Тот факт, что они работают в офисе в нормальных условиях, не влияет на выплату районного коэффициента. Ведь он выплачивается за работу в климатических условиях в месте выполнения работ, а не за вредные условия труда на рабочем месте.

Коэффициент для сотрудников «северной» организации, работающих не на Севере

И.В. Максимова, г. Якутск

Наша организация находится в районе Крайнего Севера. У нас есть филиал в г. Москве. Также мы заключили трудовой договор с работником, который проживает в г. Рязани и будет выполнять свои трудовые обязанности дома. Надо ли начислять уральский коэффициент работникам, местом работы которых является указанный филиал, а также дистанционному работнику?

: Нет, для начисления районного коэффициента важно место выполнения работником трудовой функции, а не место нахождения работодател яст. 316 ТК РФ ; разд. 1 Обзора .

Районный коэффициент сотруднику, который работает на Севере

В.И. Катаева, г.Уфа

Наша организация находится в г. Москве. В Республике Башкортостан, где применяется уральский коэффициент, у нас есть филиал. Один из сотрудников был принят на работу в головную организацию в г. Москве. С 1 января этого года он работает в Уфе, поскольку был назначен управляющим нашего уфимского филиала. Нужно ли выплачивать такому работнику районный коэффициент к зарплате, учитывая то обстоятельство, что его трудовой договор заключен с головной организацией?

: Да, нужно, поскольку независимо от места нахождения организации зарплата работнику филиала, расположенного в районе, где применяется районный коэффициент, выплачивается с применением этого коэффициент аст. 316 ТК РФ ; разд. 1 Обзора .

Районный коэффициент для вахтовиков

С.И. Смирнова, г. Санкт-Петербург

Организация направляет сотрудников работать на вахту в Северо-Байкальск. Вахта длится 1 месяц. На какие выплаты за период вахты нужно начислять районный коэффициент?

: Районный коэффициент начисляется на зарплату вахтовика за дни работы по графику на вахт ест. 302 ТК РФ .

На надбавку вахтовикам взамен суточных за каждый календарный день вахты и за фактические дни нахождения в пути районный коэффициент не начисляется, поскольку такая надбавка не является зарплато й

Уральский коэффициент представляет собой надбавку, увеличивающую размер зарплаты работника. В статье разберем на какие выплаты и кому начисляется уральский коэффициент в 2018 году.

Уральский коэффициент

Для жителей Урала с ноября 1987 года установлен районный уральский коэффициент. Распространяется он на заработную плату жителей Урала. Трудовым кодексом установлено, что утверждает коэффициенты Правительство РФ, однако на сегодняшний день такого закона, который бы предусматривал районы, в которых установлен коэффициент, а также размеры коэффициента нет. Поэтому действуют до сегодняшнего дня те нормативные акты, которые были приняты госорганами субъектов РФ на основании законодательства СССР.

Важно! Размер уральского коэффициента зависит от того, в каком районе трудится работник.

Рассмотрим в таблице размеры уральского коэффициента в зависимости от районов и городов:

Важно! При начислении уральского коэффициента имеет значение только место работы сотрудника, а не местонахождение работодателя.

При начислении уральского коэффициента учитывается только место непосредственного выполнения работником его трудовой функции, а место нахождения самого работодателя никакого значения не имеет.

Пример начисления уральского коэффициента

Бухгалтер ООО «Континент» Петрова О.П. работает в Оренбургском районе. Заработная плата Петровой равна 38 000 рублей. К данной выплате нужно применить уральский коэффициент. Для Оренбургского района он равен 1,15. Рассчитаем итоговую заработную плату работника, учитывая уральский коэффициент:

38 000 х 1,15 = 43 700 рублей.

Уральский коэффициент и пособие по нетрудоспособности

Уральский коэффициент нужно начислять и на больничное пособие, но есть некоторые исключения.

Уральский коэффициент начисляется только в том случае, когда расчет больничного не ведется от среднего заработка работника. То есть только в тех случаях, когда больничные выдается в фиксированных суммах. К таким выплатам относят единовременное пособие по рождению ребенка, либо пособие по беременности и родам тем женщинам, которые были уволены при ликвидации компании – работодателя.

Для тех больничных, расчет которых производится исходя из заработной платы работника в увеличении на районный коэффициент не нуждаются, так как доход, который берется в основу для расчета уже увеличен на этот коэффициент.

Когда расчет и выплата больничных происходит в зависимости от МРОТ, то значение МРОТ увеличивают на уральский коэффициент (Читайте также статью ⇒ ). В этом случае подразумевается, что расчет больничного производят от зарплаты минимального размера, которая еще не была увеличена на этот коэффициент. Соответственно, до непосредственного расчета больничных сумму МРОТ нужно увеличить на уральский коэффициент, соответственно месту работы сотрудника.

Если уральский коэффициент не начисляется

Задать вопрос про уральский коэффициент своему работодателю решаются не все работники. Некоторые по причине не владения информации в полном объеме, а многие из страха потерять место работы. Работодатель же не всегда заинтересован в дополнительных расходах на персонал и зачастую игнорирует свою обязанность по начислению такого коэффициента. Кроме того, многие граждане убеждены, что распространяется такой коэффициент только на тех работниках, которые работают в государственных организациях, а коммерческие организации могут начислять его по своему усмотрению. Однако работающие Уральского округа свои права должны не только знать, но и требовать их соблюдать.

Важно! Уральский коэффициент должен начисляться не только на оклад, но на премию работника.

Зачастую работодатель указывает в трудовом говоре с пометкой, что в оклад включен уральский коэффициент. Трудовой договор, заключенные с работниками, работающими в районах, в которых установлены районные коэффициенты (в том числе уральский) должен отдельно выделяться оклад и отдельно коэффициент. Требование это связано с тем, что применяется коэффициент и к премиям работника и к доплатам, а не только к окладу. А при записи, которая будет содержать оклад, включающий коэффициент, начисление его, например, на премию не предусматривается.

Если в организации допустили такую ошибку и внесли пункт о размере заработной платы, которая в том числе содержит уральские, то исправлять ее задним числом уже нельзя. На все составляющие заработной платы, которые выплачивались сотрудникам, нужно начислить и выплатить районный коэффициент.

Важно! В трудовом договоре оклад и уральский коэффициент должны указываться отдельно. Иначе работник вправе потребовать начислить коэффициент на указанную заработную плату.

Ответственность работодателя за неначисление уральского коэффициента

Если работодатель игнорирует свою обязанность по начислению уральского коэффициента на заработную плату, ему грозит административное наказание за нарушение трудового законодательства. Штрафные санкции предусмотрены следующего размера:

• 1 000 – 5 000 рублей – на должностное лицо;
• 1 000 – 5 000 рублей – на предпринимателей;
• 30 000 – 50 000 рублей или административное приостановление деятельности до 90 суток – на организацию.

Законодательная база

Как рассчитать зарплату по окладу обычному работнику, который хочет перепроверить расчеты бухгалтерии? При устройстве на работу оговаривается оклад, но кроме него при начислении заработной платы за месяц учитываются коэффициенты, количество отработанных дней и другие факторы, способные повлиять на ее окончательный размер. О них мы и расскажем в статье.

Что нужно знать, чтобы правильно рассчитать заработную плату

При трудоустройстве соискатель обязательно оговаривает с работодателем размер зарплаты. И когда работник слышит сумму, он не задумывается, что в реальности выплаты будут другими. Та сумма, которая оговаривается при трудоустройстве — это оклад (фиксированный размер оплаты труда). Он будет отображен в трудовом договоре. Но сколько работник будет получать на руки, зависит от множества факторов.

Вот что нужно брать во внимание:

• Подоходный налог вычитается из средств работника, тогда как страховые отчисления работодатель делает из своих средств.
• Работник может получать аванс.
• Работник может иметь обязанности по выплате алиментов или другим платежам по исполнительным листам.
• К зарплате работника могут применяться надбавки, коэффициенты, ему может быть начислена премия и другие дополнительные выплаты.

Все эти факторы либо увеличивают зарплату на руки, либо уменьшают ее. Забывая о них, нельзя правильно рассчитать подлежащую к выплате сумму.

Какая может быть применена формула расчета зарплаты

Самая простая формула расчета зарплаты включает в себя только 3 пункта:

• размер оклада;
• количество отработанных дней;
• подоходный налог.

Если предположить, что работник не должен делать никаких выплат и ему не производят никаких доплат, тогда зарплата рассчитывается следующим образом:

1. Оклад делят на количество рабочих дней месяца, затем умножают на количество отработанных дней.

2. Из полученной суммы вычитают подоходный налог (в России НДФЛ равен 13%).

Рассмотрим пример. Оклад работника — 30 000 рублей. В отработанном месяце 23 рабочих дня. Работник брал 3 дня без сохранения заработной платы для решения личных вопросов, следовательно — отработал в месяце 20 дней. Расчет зарплаты выглядит следующим образом:

30 000 / 23 × 20 = 26 086,96 рубля (заработная плата до вычета НДФЛ);

26 086,96 - 13% = 22 695,65 рубля (заработная плата на руки).

Но на практике таких простых расчетов почти не бывает. Работникам выплачивают премии, надбавки и компенсации. Предположим, работнику ежемесячно кроме оклада размером 30 000 рублей выплачивают премию в размере 25% от оклада. И он отработал только 20 дней вместо положенных 23 рабочих дней в месяце. Тогда расчет будет выглядеть так:

Оклад + премия (30 000 + 7 500) = 37 500 рублей (заработная плата за месяц);

37 500 / 23 × 20 = 32 608,70 рубля (заработная плата за отработанное время без вычета НДФЛ);

32 608,70 - 13% = 28 369,57 рубля (заработная плата на руки).

В случаях когда работник имеет право на налоговый вычет, предварительно делается расчет суммы налога, а потом уже он вычитается из оклада. Например, оклад равен 30 000 рублей. Работник проработал все дни. Он имеет право на налоговый вычет в размере 800 рублей. Расчет будет выглядеть так:

30 000 - 800 = 29 200 × 13% = 3 796 рублей (НДФЛ после применения налогового вычета);

30 000 - 3 796 = 26 200 рублей (заработная плата на руки).

Расчет зарплаты может показаться нелегким занятием. Но стоит один раз понять его алгоритм, и при следующем расчете проблем уже не будет.

Влияние районного коэффициента на размер зарплаты

В регионах, где условия труда считаются особыми из-за климатических условий, рельефа местности или повышенного радиационного фона на зарплаты работников начисляется районный коэффициент. Не следует его путать с северными надбавками для работников Крайнего Сервера. Территория применения районного коэффициента гораздо шире.

Размер коэффициента устанавливается Правительством РФ конкретно для каждого региона. Единого нормативного акта здесь нет, для каждого района издается отдельное постановление. Самый низкий коэффициент — 1,15 — в Вологодской области, а также в большинстве регионов Уральского федерального округа: Пермской, Свердловской, Оренбургской, Челябинской, Курганской областях. Аналогичный коэффициент действует в Башкортостане и Удмуртии.

Применяется районный коэффициент не к окладу, а к фактическому размеру зарплаты до вычета из нее НДФЛ. Для расчета необходимо суммировать оклад со всеми надбавками, премиями, за исключением единоразовых выплат (таких как больничные и материальная помощь), а полученный итог умножить на коэффициент. Например, в одном из городов Челябинской области при окладе работника 30 000 и премии 7 500 рублей расчет зарплаты будет выглядеть таким образом:

(30 000 + 7 500) × 1,15 = 43 125 рублей (заработная плата до вычета НДФЛ);

43 125 -13% = 37 518,75 рубля (заработная плата на руки).

Чем отличается расчет заработной платы военнослужащего

Различия начинаются уже с названия оплаты труда (службы). Если гражданское лицо получает зарплату, то военнослужащий — довольствие. У военных на его размер влияют:

• должность;
• звание;
• длительность службы;
• условия прохождения службы.

Оклад денежного содержания состоит из оклада по должности и оклада по званию. Его и получают контрактники. Размер подоходного налога к выплатам военным применяется такой же, как и к зарплате гражданских лиц — 13%. Среди стандартных налоговых вычетов, используемых при расчете НДФЛ, в ст. 218 Налогового кодекса РФ упомянуты несколько позиций, применяемых только к военнослужащим. Так что не стоит о них забывать при расчетах довольствия.

Принцип расчета здесь такой:

1. Суммируются оклады за звание и за должность.
2. Плюсуются надбавки за стаж, место службы и прочие.
3. Удерживается НДФЛ с учетом налоговых вычетов, если военнослужащий имеет на них право.

Как проверить, правильно ли рассчитывается зарплата

Трудовым законодательством предписано информировать работника о всех получаемых им надбавках и всех сделанных удержаниях. Самый распространенный способ донесения информации — выдача «расчетки». В этом документе содержится краткая информация обо всех основных операциях, сделанных для расчета зарплаты.

Из «расчетки» можно понять, как рассчитывает зарплату по окладу работодатель. Затем нужно сделать свои расчеты и сравнить результаты. Если суммы не сходятся, следует попросить бухгалтера компании пройтись с вами по всем шагам расчета, чтобы понять, на каком этапе произошло расхождение в цифрах.

Таким образом, размер оклада и получаемая на руки сумма могут не совпадать. Они и не должны совпадать. Работодатель перед выплатой зарплаты в обязательном порядке удерживает из нее 13% подоходного налога. А если суммы все-таки равные, то это означает, что работнику делают доплаты — например, выплачивают премию. Чтобы самостоятельно рассчитать зарплату, нужно знать обо всех удержаниях и надбавках в каждом конкретном случае. Иначе результаты получатся приблизительные.

Районный коэффициент при расчете зарплаты и среднего заработка (Яманова Н.А.)

Дата размещения статьи: 24.09.2014

Некоторые размеры районных коэффициентов были установлены еще во времена СССР и действуют по настоящее время. Как определить свой районный коэффициент? К каким выплатам его применить, а какие выплаты увеличивать на районный коэффициент не нужно?

Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, работодатели должны оплачивать в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). В частности, зарплату увеличивают на районный коэффициент.

Местности с особыми климатическими условиями

Трудовой кодекс не раскрывает понятия "местности с особыми климатическими условиями". Из совокупности норм трудового законодательства можно выделить несколько категорий местностей, работа в которых оплачивается с учетом районных коэффициентов (см. табл. 1 на с. 25).

Таблица 1

Местности с особыми климатическими условиями, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате

Районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности

Районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности перечислены в Постановлении Совета Министров СССР от 03.01.1983 N 12. Именно на этот нормативный документ ссылаются судьи Верховного Суда РФ в ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014 (далее - Обзор Верховного Суда РФ от 26.02.2014).
Если сотрудник работает в указанных местностях с особыми климатическими условиями, при исчислении его зарплаты нужно применять районный коэффициент. Это следует:
- из ч. 1 ст. 316 Трудового кодекса;
- ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014.

Примечание. Место работы обязательно указывается в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Районы, не относящиеся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям

В настоящее время не принят единый документ с перечнями местностей с особыми климатическими условиями, а именно:
- районов Севера;
- отдельных районов и местностей Урала, Западной и Восточной Сибири, Европейского Севера;
- безводных, высокогорных и пустынных районов.
Размеры районных коэффициентов в них установлены отдельными постановлениями бывшего СССР или РФ.

Примечание. Головная компания и место работы сотрудника в разных климатических зонах
Головная компания может быть расположена в благоприятной климатической зоне, а работник трудится в ее обособленном подразделении, расположенном в сложных климатических условиях. В таком случае нужно применять районный коэффициент к его зарплате (ч. 1 ст. 316 ТК РФ, ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).

Размер районного коэффициента

Бухгалтерам бывает порой сложно определить размер районного коэффициента.

Документы советских времен

Размеры и порядок применения районных коэффициентов должны быть установлены Правительством РФ (ч. 1 ст. 316 ТК РФ). Но до настоящего времени такое постановление не принято, поэтому бухгалтерам нужно использовать районные коэффициенты, установленные документами бывшего СССР или РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ, Письма Роструда от 29.06.2011 N 1891-6-1 и Минздравсоцразвития России от 21.08.2009 N 1171-13).
Нормативных актов, в которых установлены размеры районных коэффициентов, достаточно много.
В частности, размеры районных коэффициентов за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях указаны в Информационном письме Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995 (далее - Информационное письмо о районных коэффициентах).
Размеры районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих предприятий и организаций промышленности, строительства, транспорта и связи, расположенных в районах Урала, можно посмотреть в Постановлении Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 28.02.1974 N 46/7.
Районные коэффициенты за работу в пустынных и безводных местностях установлены в размере от 1,1 до 1,4, а в высокогорных районах на высоте от 1500 до 2000 м - до 1,15 (Распоряжение Совмина РСФСР от 20.02.1965 N 424-р).
Некоторые коэффициенты применялись недолго. Например, коэффициент 1,7, установленный Постановлением Совмина СССР от 08.07.1974 N 561, действовал на время строительства Байкало-Амурской магистрали.

Как правильно определить размер районного коэффициента

Применять районный коэффициент при расчете зарплаты - обязанность работодателя. Затраты на выплату зарплаты с учетом районного коэффициента входят в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (ч. 3 ст. 316 ТК РФ, п. 11 ст. 255 НК РФ).
Чтобы правильно определить размер районного коэффициента, компании можно обратиться с письменным запросом в трудовую инспекцию. В ее обязанности входит консультирование по вопросам применения трудового законодательства (ч. 1 ст. 356 ТК РФ).
Официальный ответ трудовой инспекции поможет избежать компании трудовых споров с работниками, претензий проверяющих из трудовой и налоговой инспекций.

Примечание. Если работодатель не начисляет районный коэффициент
Работодатели, не начисляющие районные коэффициенты к заработной плате или задерживающие их выплату, могут быть привлечены к следующим видам ответственности:
- материальной (ч. 1 ст. 142 и ст. 236 ТК РФ);
- административной (ст. 5.27 КоАП РФ);
- уголовной (ст. 145.1 УК РФ).

Как подать запрос в трудовую инспекцию

Порядок направления запроса и подготовки ответа специалистами трудовой инспекции установлен Административным регламентом, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 18.05.2012 N 581н (далее - Административный регламент).

Как оформить запрос и куда направить

Для оформления запроса можно использовать:
- фирменный бланк организации;
- заявление-анкету, форма которого приведена в Приложении N 3 к Административному регламенту.
Адреса территориальных трудовых инспекций есть в Приложении N 1 к Административному регламенту.
Направить запрос можно по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, по электронной почте или факсу (п. 3.27 Административного регламента). Запрос можно подать лично.

Когда и как компания получит ответ

Чиновникам отводится (п. п. 3.28 и 3.36 Административного регламента):
- три дня на регистрацию запроса;
- 30 дней на подготовку ответа.
Ответ должен быть в простой, четкой и понятной форме с указанием Ф.И.О. и номера телефона исполнителя (п. 3.32 Административного регламента). Он будет направлен на почтовый или электронный адрес, указанный в письменном обращении компании (п. 3.35 Административного регламента).

Что еще нужно знать о районном коэффициенте

Рассмотрим еще ряд вопросов о порядке применения районного коэффициента к заработной плате работников.

Повышенный районный коэффициент

Для бюджетных учреждений. Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых из соответствующих бюджетов, а также предельный размер повышения районного коэффициента (ч. 2 ст. 316 ТК РФ).
Для коммерческих организаций. Компания может установить повышенный размер районного коэффициента к заработной плате, указав его в трудовом (коллективном) договоре или в положении об оплате труда, принятом в компании (Письмо Минтруда России от 26.11.2012 N 11-4/660).

Пример 1. Компания ОАО "Синикей" расположена в Братске (относится к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям). Какой районный коэффициент работодатель должен применять к заработной плате сотрудников:
- 1,7 - размер коэффициента установлен Законом Иркутской области от 17.12.2008 N 123-ОЗ "О размерах районного коэффициента к заработной плате работников организаций, финансируемых из областного бюджета, и предельном размере повышения районного коэффициента к заработной плате работников организаций, финансируемых из местных бюджетов, в Иркутской области";
- 1,3 - коэффициент, установленный в п. 7 Информационного письма о районных коэффициентах?
Решение. Работодатель обязан применять к заработной плате сотрудников районный коэффициент 1,3, так как повышенный коэффициент 1,7 установлен для бюджетных организаций.
Компания вправе коллективным договором установить повышенный размер районного коэффициента к зарплате в размере 1,7.

Повышенный районный коэффициент компания может учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда на основании п. 11 ст. 255 Налогового кодекса, если он установлен в трудовом (коллективном) договоре или в локальном нормативном акте (Письма Минтруда России от 26.11.2012 N 11-4/660 и ФНС России от 02.07.2013 N ЕД-4-3/11856@).

Работа в особых климатических условиях в бывших республиках СССР

Районные коэффициенты нужно применять и в том случае, когда российский работник трудится в сложных климатических условиях в представительстве (филиале) российской организации в бывших республиках СССР (Письмо Роструда от 29.06.2011 N 1891-6-1). Например, в представительстве российской компании в Киргизской Республике.
Нормативными правовыми актами бывшего СССР в отдельных районах и местностях бывших республик, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, вводились районные коэффициенты к зарплате работников организаций, расположенных в данных районах. Эти коэффициенты нужно применять к зарплате работников российских компаний.

Районный коэффициент для совместителей

Если место работы совместителя относится к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, его труд нужно оплачивать с применением районного коэффициента, установленного в данной местности. Такой порядок установлен в ч. 3 ст. 285 Трудового кодекса и ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014.

Вахтовики, временные и сезонные работники

Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент к зарплате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в этих регионах (ч. 5 ст. 302 ТК РФ).
Районный коэффициент также применяется к заработной плате работников, занятых на сезонных и временных работах (ст. 129, ч. 2 ст. 146 и ст. 315 ТК РФ).

Работники с разъездным характером работы

Работник с разъездным характером работы фактически может выполнять свои трудовые обязанности не по месту нахождения компании или ее обособленного подразделения, а в районах с особыми климатическими условиями. Тогда к его заработной плате также нужно применять районный коэффициент.

Надомники и дистанционные работники

Если местом работы надомника или дистанционного работника в трудовом договоре указан район с особыми климатическими условиями, к его заработной плате нужно применять районный коэффициент, установленный для этой местности (ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).

Порядок начисления районного коэффициента к заработной плате

Выплата районного коэффициента к заработной плате относится к гарантиям оплаты труда и является элементом заработной платы (ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).
Районный коэффициент к заработной плате применяется с первого дня работы сотрудника в местности, где установлен районный коэффициент, и до дня его увольнения.

К каким выплатам применить коэффициент

Районный коэффициент увеличивает оплату труда работника (ст. 315 ТК РФ). Понятие "оплата труда" раскрыто в ст. 129 Трудового кодекса. На основании этих норм районный коэффициент нужно начислить (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):
- на вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационные выплаты (в том числе за сверхурочную, ночную работу, работу в праздник, работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и т.д.);
- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Примечание. Оплата труда устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).

Виды выплат, на которые начисляется районный коэффициент, перечислены в табл. 2 ниже.

Таблица 2

Виды выплат, на которые начисляется районный коэффициент

Обратите внимание: на суммы оплаты времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя (2/3 тарифной ставки, оклада), нужно начислять районный коэффициент (это время включается в рабочее и оплачивается согласно ст. 157 ТК РФ).
Размер заработка, на который начисляются районные коэффициенты, предельной величиной не ограничен (Распоряжение Правительства РСФСР от 26.12.1991 N 199-р).
Если работник одну часть месяца трудится в районах с особыми климатическими условиями, а вторую - с благоприятными климатическими условиями, районный коэффициент нужно начислять на часть зарплаты пропорционально времени, отработанному сотрудником в районах с особыми климатическими условиями.

На какие выплаты районный коэффициент не начисляется

Районный коэффициент не применяется к выплатам, не входящим в систему оплаты труда у работодателя (ст. ст. 129, 135 и 315 ТК РФ).
Районный коэффициент не применяется к среднему заработку, так как уже учтен при расчете среднего заработка (пп. "л" п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Виды выплат, на которые не начисляется районный коэффициент, перечислены в табл. 3 на с. 33.

Таблица 3

Виды выплат, на которые районный коэффициент не начисляется

Обратите внимание: районный коэффициент не начисляется на сумму оплаты времени простоя, возникшего по вине работодателя (2/3 средней заработной платы работника), так как он уже учтен при расчете среднего заработка.

Пример 2. Работник П.Р. Пушнов трудится в компании ООО "Соболь", расположенной в г. Енисейске Красноярского края (относится к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям). Районный коэффициент, установленный в данной местности, равен 1,3. Он установлен Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 04.09.1964 N 380/П-18.
За июль 2014 г. П.Р. Пушнову начислены:
- 33 000 руб. - должностной оклад (без коэффициента);
- 9900 руб. - процентная надбавка за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- 5000 руб. - премия по итогам работы за I квартал 2014 г., предусмотренная системой оплаты труда;
- 3000 руб. - материальная помощь в связи с вступлением работника в брак. Это единственная выплата материальной помощи за период с января по июль 2014 г.;
- 1000 руб. - компенсация за использование личного имущества работника в служебных целях, установленная в дополнительном соглашении к трудовому договору (ст. 188 ТК РФ).
Нужно рассчитать сумму заработной платы с учетом районного коэффициента и общую сумму выплат работнику за июль 2014 г.
Решение. Расчет зарплаты с учетом районного коэффициента
Районный коэффициент не начисляется:
- на процентную надбавку за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- материальную помощь;
- компенсацию за использование личного имущества работника в служебных целях.
В нашем примере районный коэффициент нужно начислить на оклад и премию. Заработная плата с учетом районного коэффициента 1,3 составит 49 400 руб. [(33 000 руб. + 5000 руб.) x 1,3].
Общая сумма начисленных выплат работнику за июль равна 63 300 руб. (49 400 руб. + 9900 руб. + 3000 руб. + 1000 руб.).
Расчет НДФЛ
НДФЛ нужно удержать из зарплаты с учетом премии, увеличенных на районный коэффициент, процентной надбавки.
Материальная помощь в связи с вступлением работника в брак в размере 3000 руб. не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Сумма компенсации за использование личного имущества в производственных целях не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5600).
Детей у сотрудника нет, поэтому вычет на детей ему не положен.
Сумма НДФЛ составит 7774 руб. [(49 400 руб. + 9900 руб.) x 13%]. Итого за июль 2014 г. П.Р. Пушнов получит 55 526 руб. (63 300 руб. - 7774 руб.).

МРОТ и районный коэффициент

Месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, должна быть не ниже федерального МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ).
Не ниже МРОТ должна быть месячная зарплата работника без начисления на нее районного коэффициента (Определение ВС РФ от 30.08.2013 N 93-КГПР13-2), так как труд работника, занятого в местности с особыми климатическими условиями, должен быть оплачен в повышенном размере по сравнению с оплатой идентичного труда, выполняемого в нормальных климатических условиях (ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).