6 ндфл начисление по договорам гпх.
Как организации, так и предприниматели вправе привлекать физлиц с целью выполнения работ по гражданско-правовым договорам. 6-НДФЛ содержит сведения о начисленных и удержанных налогах с доходов физических лиц. В связи с этим может возникать вопрос о том, каким образом в 6-НДФЛ отражается выплаты по договорам ГПХ. В статье рассмотрим как отразить ГПХ в 6-НДФЛ.
Договор ГПХ
Если компании или ИП привлекают физлиц для выполнения какой-либо работы, они заключают с ними договора гражданско-правового характера (ГПХ). По данному договору дата получения дохода по факту считается датой выплаты денежных средств физлицу. При этом не будет иметь значение, что было выплачено – аванс или окончательная сумма. Каждая выплата в 6-НДФЛ будет отражаться отдельным блоком и под отдельной датой.
Важно! Если сравнивать договор ГПХ с обычным договором, то по последнему под датой получения дохода будет считаться последний день месяца, за который производится выплата заработной платы. Кроме того, в этом случае с аванса НДФЛ удерживаться не будет.
Порядок удержания НДФЛ
Важно! Если организация или ИП нанимает по договору ГПХ физических лиц и выплачивают им доход, то они обязаны отразить это в 6-НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. Это означает, что за удержание с выплат НДФЛ и уплату их в казну отвечает именно организация.
В первую очередь необходимо выяснить, в какие сроки следует рассчитать сумму налога с дохода физлиц, удержать и оплатить ее в бюджет.
Дата, в которую работник по договору ГПХ получает доход является датой удержания налога. В этот день физлицу выплачивают за работу денежные средства из кассы, либо перечисляют ему деньги на карточку. Эту дату и нужно будет отразить в 6-НФДЛ по строке 100.
Так как дата, в которую получен доход по ГПХ также является и датой удержания НДФЛ, а это означает, что эту дату необходимо указать в форме 6-НДФЛ по строке 110. Эта дата также должна соблюдать с той, что указана как дата расчета в договоре подряда.
Как и во всех иных случаях при перечислении НДФЛ в бюджет, сделать это необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты средств физлицу. Эту дату указывают в форме 6-НДФЛ по строке 120.
Как отразить ГПХ в 6-НДФЛ
В 2018 году форма 6-НДФЛ по ГПХ заполняется на основании приказа ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. в приказе указываются следующие требования к заполнению:
- По каждому ОКТМО форма заполняется отдельно. Также организации необходимо указать код муниципального образования, в котором находятся подразделение компании.
- В отдельные разделы оплата по ГПХ в форме 6-НДФЛ не указывается. Эта сумма в отчетности должна указываться на общих основаниях. Первый раздел должен содержать данные о доходе и налоге, который был исчислен и уплачен нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По каждой налоговой ставке заполняется первый раздел. Отчетные данные за отчетный период указываются во втором разделе.
- Если в одном налоговом периоде НДФЛ уплачивался по разным ставкам, то по каждой ставке информация в 6-НДФЛ вносится отдельно. Для того, чтобы налоговая не начислила штрафные санкции, необходимо тщательно проверять правильность внесенных сведений.
Исходя из указанных требований ГПХ в 6-НДФЛ отражается и сдается по каждому отчетному периоду не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Пример отражения ГПХ в 6-НДФЛ
ООО «Континент» заключило с физлицами договор на оказание услуг в период с 1 апреля по 31 мая. Стоимость оказанных услуг по договору составляет 10 000 рублей, размер НДФЛ с данной суммы составляет 1 300 рублей. Выплата денег произведена 10 июня.
По строке 070 формы 6-НДФЛ прописывается сумма удержанного НДФЛ, то есть 1 300 рублей. В этот же день произошло удержание НДФЛ, а это означает, что по строкам 100 и 110 указывается эта же сумма под датой 10 июня. Общая сумма выплаченного дохода составляет 10 000 рублей. Это значение проставляется по строке 130 формы 6-НДФЛ.
Аванс по договору ГПХ в 6-НДФЛ
Важно! В том случае, если до окончания отчетного периода выплата по ГПХ договору только начислена, а выплатить ее не успели, то он включается в общую сумму дохода по 020 строке. Налог, исчисленный с этой суммы указывается по 040 строке. При этом в 070 строке данные о сумме указывать не нужно. Это следует из того, что сумма еще не выплачена и НДФЛ с нее удержан не был.
2 раздел: здесь отражаются авансы по договорам ГПХ, которые выданы в течение последних трех месяцах отчетного периода.
По строке 100 и 110 отражается даты выплаты денег физлицу, с которым заключен договор ГПХ. В строке 120 указывают день, когда перечислен НДФЛ, то есть следующий рабочий день после выплаты физлицу дохода. В строке 130 и 140 отражаются аванс, выплаченный по договору ГПХ и, соответственно, удержанный с этой суммы НДФЛ.
Отражение в 6-НДФЛ промежуточных выплат и окончательного расчета по договору ГПХ
1 раздел: заполняется 1 раздел в обычном порядке. Все выплаты, которые произведены по договору ГПХ будут включаться в общие доходы и отражаться по 020 строке. С этой суммы будет ниже указываться НДФЛ по строкам 040 и 070.
2 раздел: выплаченный аванс, а также окончательный расчет, который выплачен в течение последних трех месяцев будет указываться в отдельном блоке по строкам 100-140. Это связано с тем, что выплата их производилась в разное время.
Особенности отражения дохода в 6-НДФЛ
Организации и ИП заключают договорные отношения с физлицами, ИП или не резидентами. Когда компании формируют отчет, то для каждого случая будут выделяться определенные особенности заполнения. Например:
- Предприниматели самостоятельно вычисляют сумму налога и отражают ее в отчетности. Если ГПХ оформляется с ИП, то 6-НДФЛ заполняться не будет, а организация не должна исчислять НДФЛ. Заказчик не отражает в справке выплаты по договору ГПХ с ИП. Это связано с тем, что ИП самостоятельно выплачивает в бюджет платежи по НДФЛ, а соответственно и отчитывается по ним самостоятельно.
- В том случае, если договор заключается с физлицом, которое не является резидентом, то ставка НДФЛ составит 30%.
Заключение
Если формируются сведения по договору ГПХ, то налоговый агент должен учитывать статус подрядчика. От этого будет зависеть отражение сведений, а также ставка НДФЛ. Помимо этого, отдельно необходимо отражать авансовые платежи. В одном блоке группируются только выплаты с договоров, которые перечислены в одну дату.
Предприниматели и организации имеют право привлекать физических лиц для выполнения определенных работ по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). В связи с этим возникает вопрос, как отразить ГПХ в 6-НДФЛ – расчеты по исчисленному и удержанному налогу на доходы физических лиц. Этот вопрос нередко вызывает затруднения у сотрудников бухгалтерий и требует дополнительных разъяснений.
Правила исчисления и удержания НДФЛ
По установленным нормам, выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ отражать необходимо, так как организация или ИП, пользующиеся услугами физических лиц, становится для них налоговым агентом. Именно организация в этом случае отвечает за удержание и перечисление НДФЛ в казну.
Чтобы понять, как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ, необходимо разобраться, в какие сроки налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.
Правила говорят, что дата получения дохода по ГПХ в 6-НДФЛ становится датой исчисления налога. Это день, когда физическое лицо получает деньги за работу в кассе или когда их перечисляют ему на счет в банке. Именно эту дату необходимо отразить в строке 100 отчетной формы.
Учтите, что дата получения дохода по договору ГПХ в 6-НДФЛ одновременно является датой удержания налога: именно этот день должен быть зафиксирован в строке 110 формы. Она должна совпадать с датой расчета, которая указана в договоре подряда.
Так же, как и в иных случаях, налог с выплат по ГПХ в 6-НДФЛ перечисляют не позже следующего рабочего дня после перечисления денег физическому лицу. Эта дата и должна быть указана в строке 120 формы отчетности.
Общие особенности заполнения формы 6-НДФЛ
Форму отчетности 6-НДФЛ по ГПХ в 2018 году заполняют с учетом приказа Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В нём прописан ряд общих обязательных требований:
Правило | Пояснение |
Форму необходимо заполнять по каждому ОКТМО отдельно | При этом организации указывают код муниципального образования, на территории которого находится данное подразделение фирмы |
Оплату по ГПХ в 6-НДФЛ не вписывают в отдельные разделы | Её отражают в отчетности на общих основаниях. В первом разделе данные о доходе, исчисленном и удержанном налоге вписывают нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Первый раздел заполняют по каждой из налоговых ставок. Во втором разделе фиксируют отчетные данные за квартал. |
Если в течение одного периода налоговый агент оплачивал НДФЛ по разным ставкам, при внесении информации о договорах ГПХ в 6-НДФЛ в 2018 году информацию по каждой ставке вносят отдельно | Необходимо проверить правильность внесенных данных, чтобы исключить штрафные санкции со стороны налоговых органов. |
По этим требованиям отражение ГПХ в 6-НДФЛ предполагает сдачу расчета за каждый отчетный период не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом.
Пример заполнения 6-НДФЛ при договоре подряда (точнее, некоторых ключевых моментов), предлагаемый нами в статье, позволит лучше понять особенности составления данного отчета, характерные именно для подрядных отношений. Кроме того, наша публикация поможет правильно отразить информацию в декларации.
Когда следует начислить НДФЛ на выплаты по договору подряда?
Договор подряда может быть заключен с организацией, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом. В первых двух случаях заказчик по договору не занимается исчислением, удержанием и оплатой каких-либо налогов за подрядчика. Если же сделка подписывается между организацией (заказчиком) и физическим лицом, то заказчик выступает налоговым агентом и сам уплачивает НДФЛ (налог на доход физического лица).
Если это гражданин РФ (резидент), то удерживается 13% от суммы оплаты работ (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)). Когда подрядчиком выступает нерезидент (т. е. лицо, находящееся на территории РФ в течение 12 идущих подряд месяцев менее 183 дней), то налог рассчитывается по ставке 30% (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).
В каком документе происходит отражение оплаты и НДФЛ по подряду с физическим лицом?
Помимо начисления, удержания и оплаты налогов заказчик также обязан подать соответствующую отчетность в ИФНС (территориальная инспекция Федеральной налоговой службы) по месту своего нахождения. В отчетности отражаются суммы вознаграждения по договору подряда и размер удержанных налогов. Формой, по которой предоставляется отчетность, является форма 6-НДФЛ.
Не знаете свои права?
Бланк отчета содержится в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Применяться нормативный акт начал с 01.01.2016. В указанном же правовом источнике есть подробные рекомендации по заполнению формуляра. Однако они носят технический характер. Поэтому в нашей статье далее мы рассмотрим некоторые тонкости изготовления отчета, которые позволят верно внести сведения об уплаченном НДФЛ.
Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ? Пример заполнения отчета
Форма состоит из 3 частей:
- Титульный лист.
- Раздел 1. Обобщенные сведения.
- Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.
Для того чтобы заполнить документ необходимы следующие данные:
- Сумма вознаграждения по договору.
- Периоды выплаты вознаграждения.
- По какой ставке налога происходит начисление.
- В отчет заносится информация обо всех выплатах по договору — как в целом, так и отдельно по каждому факту их получения подрядчиком.
- В разделе 1 суммы в строках 020 и 040 указываются нарастающим итогом.
- В разделе 2 указываются данные за последний квартал.
- Дата получения оплаты подрядчиком (строка 100) определяется днем фактической выдачи вознаграждения или перечисления его на карту. Таким же образом отражаются авансовые выплаты.
- Дата оплаты налога указывается в строке 120 (он должен быть перечислен не позднее следующего дня за днем фактической оплатой работы).
Итак, форма 6-НДФЛ отражает сведения о договоре подряда, который заключается с гражданином РФ или другого государства. Момент, к которому следует отнестись особенно внимательно, касается возможного разделения выплат на несколько платежей: в этом случае в отчете отражаются все даты и суммы перечислений и размеры удержанного НДФЛ по каждому платежу. Пример заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать на нашем сайте.
Компания, выплачивающая доход физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, должна не только исчислить НДФЛ, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет, но и отчитаться по данной операции по (п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Показатели формы 6-НДФЛ
По доходу физического лица по договору гражданско-правового характера в за 2016 год будет отражена, как минимум, следующая информация.
В разделе 1:
- по строке 010 – ставка налога (13% или 30%);
- – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала календарного года;
- по строке 040 – сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года;
- по строке 070 – общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года.
В разделе 2:
- по строке 100 – дата фактического получения дохода физическим лицом;
- по строке 110 – дата удержания НДФЛ с суммы полученных доходов;
- по строке 120 – дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ;
- по строке 130 – сумма полученного дохода (без вычитания НДФЛ) в указанную в строке 100 дату;
- по строке 140 – сумма удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.
Ключевые даты
Если по договору гражданско-правового характера не предусмотрен аванс, то датой фактического получения дохода является дата выплаты вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982). Удержать исчисленный НДФЛ с такого дохода следует при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения физическому лицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Заполнение формы 6-НДФЛ
ФНС России считает, что любой доход отражается в в том периоде, в котором он считается полученным (а не начисленным). А операция, которая начата в одном периоде, а завершена в другом, отражается в том периоде, в котором она завершена (письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@). Эти правила и определяют заполнение по доходу в виде вознаграждения по договору гражданско-правового характера.
В частности, если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2016 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 за первый квартал 2017 года.
Заметьте: физическое лицо не может получить имущественный вычет у организации, с которой заключен гражданско-правовой договор, поскольку она не является работодателем (ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 14.10.2011 № 03-04-06/ 7-271, от 30.06.2011 № 03-04-06/3-157). В то же время НДФЛ с вознаграждения можно уменьшить на стандартные и профессиональные налоговые вычеты (ст. 218, 221 НК РФ, письма Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-05/66968, от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81).
Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос не так прост, как кажется на первый взгляд. Об особенностях «подрядных» выплат и порядке отображения их в отчете 6-НДФЛ расскажет наш материал.
Договор подряда и 6-НДФЛ: основные положения
Договор подряда является одним из видов договоров гражданско-правового характера (ГПХ), при котором:
- на подрядчике (исполнителе) лежит обязанность выполнить по заданию заказчика обусловленную договором работу;
- заказчик принимает на себя обязательство по приемке результатов выполненной работы и ее оплате.
Оплата за «подрядную» работу является для исполнителя доходом, облагаемым НДФЛ. Для заказчика выплата такого дохода сопряжена с исполнением обязанностей налогового агента и отражением данной «подрядной» выплаты в 6-НДФЛ.
На что обратить внимание при заключении договора подряда, узнайте из этой статьи .
Для отражения в 6-НДФЛ «подрядного» дохода потребуются следующие данные:
- стоимость «подрядной» работы — она попадает в стр. 020 раздела 1 отчета;
- исчисленный и удержанный НДФЛ — его отражают по стр. 040 и 070;
- в разделе 2 отчета заполняются блоки стр. 100-140 по каждой дате «подрядных» выплат (детальнее они будут рассмотрены далее).
Чтобы в 6-НДФЛ «подрядные» выплаты были отражены без ошибок, следует помнить о следующих налоговых требованиях:
- все выплаты по договору подряда (включая авансы) подлежат отражению в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982);
- данные в разделе 1 отчета приводятся нарастающим итогом, во 2-м разделе — за последние 3 месяца отчетного периода;
- дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса . А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет , что подтверждают налоговики (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@);
- срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за каждой «подрядной» выплатой.
Нюансы договора подряда с позиции международных стандартов узнайте из статьи «МСФО № 11 Договоры подряда - особенности применения» .
Разобраться с особенностями заполнения 6-НДФЛ при «подрядных» выплатах поможет следующий пример.
ООО «Геодезист» заключило договор подряда с Березкиным М. Н. на выполнение подрядных работ по ремонту мебели цеха № 12. Согласно условиям договора за время выполнения работ (1-й квартал 2019 года) указанное лицо получило аванс 15.02.2019 (5 000 руб.) и окончательный расчет 27.02.2019 (22 000 руб.).
Договор подряда в 1-м разделе 6-НДФЛ имеет вид:
Во 2-м разделе 6-НДФЛ договор подряда отражается в следующем виде:
Как изменятся данные в строках 6-НДФЛ, если «подрядный» доход выплачен нерезиденту или индивидуальному предпринимателю, узнайте из следующего раздела.
Договор подряда может быть заключен с физическим лицом:
- имеющим статус ИП;
- являющимся нерезидентом (субъектом, находящимся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев).
Для 6-НДФЛ это означает:
- выплаченные ИП деньги по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — предприниматель сам уплачивает налоги с полученных доходов и отчитывается по ним;
- «подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (вместо привычных 13%).
Выплата дохода нерезиденту никак не повлияет на заполнение дат во 2-м разделе 6-НДФЛ, а стр. 130 и 140 этого раздела и строки раздела 1, отражающие исчисленный с «подрядных» доходов НДФЛ, изменятся и будут отражены следующим образом:
Таким образом, статус физического лица влияет на факт отражения «подрядного» дохода, а также на величину НДФЛ.
Итоги
Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты (включая все авансовые платежи). Если работу выполнил ИП, в 6-НДФЛ у источника выплаты «подрядные» доходы и соответствующие суммы НДФЛ не отражаются.
- Владыка петр. Петр Воронежский, сщмч. «Что это вы так трудитесь, владыко святый?»
- Апостол иуда искариот - святые - история - каталог статей - любовь безусловная Критика неканонического восприятия Иуды Искариота
- Когнитивно-поведенческая психотерапия Бек когнитивная терапия и эмоциональные расстройства
- Сонник: книги, книги на полках, старые книги, писать книгу
- К чему снится ива по соннику
- Биография, интересные факты
- К железам какой секреции относится поджелудочная железа
- Где находится кашмир. Кашмир — другая Индия. Территориальная структура Кашмира
- Родился александр александрович алябьев Сообщение о алябьев александр александрович
- Шпаргалка: Образование древнерусского государства
- Формирование древнерусского государства
- Черепаха страхование путешественников за границу — отзывы и личный опыт
- Когда стоит открывать диспут на AliExpress, если защита заказа заканчивается
- Открываем спор AliExpress: на каком языке писать обращение в техподдержку
- Национальный транс: Культура и магия гаитянского вуду Гаитянский культ 4 буквы сканворд
- Каша из топора кратко. Сказка Каша из топора. Русская народная сказка. Хитрая наука — русская народная сказка
- Яблоко от яблони недалеко падает
- Михаил Зощенко. Самое главное. Самое главное, зощенко для детей Михаил зощенко самое главное
- Великая дивеевская тайна
- Последняя тайна царицы тамары Грузинская царица тамара