Provisionsvereinbarung für den Verkauf von Waren: Muster, Formular, Füllbeispiel. Der Preis der verkauften Ware, die Vergütung des Kommissionärs und das Abrechnungsverfahren

für den Kauf von Waren vertreten durch eine auf der Grundlage handelnde Person, im Folgenden " Der Versender„Einerseits und in der auf der Grundlage handelnden Person, im Folgenden bezeichnet als“ Agent", Auf der anderen Seite, im Folgenden als die "Parteien" bezeichnet, haben diese Vereinbarung, im Folgenden" Vertrag", Zu folgenden Themen:

1. DER GEGENSTAND DER VEREINBARUNG

1.1. Der Kommissionär verpflichtet sich, im Namen des Auftraggebers gegen Entgelt die folgenden Geschäfte auf Kosten des Auftraggebers für den Kauf folgender Waren im eigenen Namen durchzuführen:

1.2. Besondere Geschäftsbedingungen, maximale Einkaufspreise sowie sonstige Weisungen des Auftraggebers zu Geschäften gemäß Ziffer 1.1. dieser Vereinbarung sind im Anhang Nr. zu dieser Vereinbarung aufgeführt.

2. PFLICHTEN DES KOMMISSIONSMITGLIEDS

2.1. Der Auftraggeber ist verpflichtet, den angenommenen Auftrag nach den Weisungen des Auftraggebers zu den für ihn günstigsten Bedingungen auszuführen. Der Kommissionsbevollmächtigte hat das Recht, von dieser Weisung abzuweichen, wenn dies nach den Umständen des Einzelfalls im Interesse des Beauftragten erforderlich ist und der Beauftragte den Beauftragten zunächst nicht anfordern konnte oder keine fristgerechte Antwort für seine Anfrage.

2.2. Der Kommissionär hat alle Verpflichtungen zu erfüllen und alle Rechte aus dem von ihm mit einem Dritten abgeschlossenen Geschäft auszuüben. Der Kommissionär haftet dem Kunden gegenüber nicht für die Ausführung einer mit ihm auf Kosten des Kunden getätigten Transaktion durch einen Dritten, außer in Fällen, in denen der Kommissionär bei der Auswahl dieser Person nicht die erforderliche Diskretion gezeigt hat oder übernommen hat eine Garantie für die Durchführung der Transaktion (Delkredere).

2.3. Beim Erwerb von Eigentum für den Auftraggeber ist der Kommissionär verpflichtet, die Qualität und Vollständigkeit der Ware, den Zustand von Behältern und Verpackungen sowie deren Verlade-, Transport- und Weiterverwendungseignung zu prüfen. Stellt sich bei der Übernahme des für den Committer erhaltenen Eigentums durch den Commission Agent heraus, dass dieses Eigentum beschädigt oder zu kurz ist, was bei einer äußerlichen Prüfung erkennbar ist, sowie bei Schäden am Eigentum des Committers durch den Beauftragten, ist der Beauftragte verpflichtet, Maßnahmen zum Schutz der Rechte des Auftraggebers zu treffen, die erforderlichen Beweise zu erheben und den Auftraggeber über alles unverzüglich zu benachrichtigen.

2.4. Der Auftragnehmer ist verpflichtet, die gekaufte Ware für den Auftraggeber zu verwahren, um sie vor Verlust, Mangel oder Beschädigung zu schützen. Der Kommissionär ist verpflichtet, das in seinem Besitz befindliche Eigentum des Auftraggebers gegen alle allgemein anerkannten Risiken zu versichern.

2.5. Bei der Ausführung des Auftrags ist der Kommissionär verpflichtet, dem Kunden innerhalb von Tagen einen Bericht zu erstatten und ihm alles, was er auf dem ausgeführten Auftrag erhalten hat, zu übermitteln. Hat der Auftraggeber Einwendungen gegen die Abrechnung, ist er verpflichtet, diese dem Auftraggeber innerhalb von zehn Tagen ab Zugang des Berichts mitzuteilen. Andernfalls gilt der Bericht als angenommen.

2.6. Der Kommissionär hat kein Recht, die Ausführung des angenommenen Auftrags zu verweigern, außer in Fällen, in denen dies durch die Unmöglichkeit der Ausführung des Auftrages oder durch die Verletzung der Bedingungen dieses Vertrages durch den Kunden verursacht wird. Der Kommissionär ist verpflichtet, dem Auftraggeber seine Ablehnung schriftlich mitzuteilen.

3. PFLICHTEN DES AUSSCHUSSES

3.1. Der Auftraggeber ist verpflichtet, den Kommissionär rechtzeitig über Art und Bedingungen der in Ziffer 1.1 genannten Geschäfte zu informieren. tatsächliche Vereinbarung.

3.2. Der Beauftragte ist verpflichtet, vom Kommissar alles, was in seinem Auftrag ausgeführt wird, anzunehmen, das vom Kommissar für ihn erworbene Eigentum zu besichtigen, diesen unverzüglich über festgestellte Mängel dieses Eigentums zu informieren, den Kommissar von den von ihm übernommenen Verpflichtungen zur Ausführung der Arbeiten zu befreien vor einem Dritten bestellen.

3.3. Bei Ausführung des Auftrages ist der Auftraggeber verpflichtet, dem Kommissionär eine Provision in der in Ziffer 4.1 genannten Höhe zu zahlen. und 4.2. tatsächliche Vereinbarung. Der Auftraggeber ist verpflichtet, dem Kommissionär zusätzlich zur Zahlung der Provision die von diesem für die Ausführung des Auftrags aufgewendeten Beträge gemäß Ziffer 4.2 zu erstatten. und 4.3. Der Kunde hat jederzeit das Recht, die von ihm an den Kommissionär erteilte Bestellung unter den in Ziffer 4.2 genannten Bedingungen ganz oder teilweise zu stornieren. tatsächliche Vereinbarung.

4. VERGÜTUNG DER KOMMISSION UND AUSGABEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER ERFÜLLUNG DES AUFTRAGS DES AUSSCHUSSES

4.1. Die an den Kommissionsagenten zu zahlende Provision beträgt Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer in Rubel. Der Auftraggeber überweist dem Kommissionär Rubel für die Ausführung der Bestellung für den Kauf von Waren innerhalb von Tagen nach Unterzeichnung dieses Vertrages.

4.2. Storniert der Commissioner die von ihm an den Commission Agent erteilte Provision ganz oder teilweise, bevor der Commission Agent die entsprechenden Geschäfte mit Dritten abschließt, hat er dem Commissioner eine Provision für die von ihm vor der Stornierung des Auftrags getätigten Transaktionen zu zahlen , sowie dem Kommissionär die ihm vor der Stornierung der Bestellung entstandenen Aufwendungen gemäß Ziffer 4.3 zu erstatten. ... tatsächliche Vereinbarung.

4.3. Der Betrag der dem Kommissionär bei der Ausführung des Auftrages des Auftraggebers entstandenen Kosten umfasst vorbehaltlich der Erstattung durch diesen die folgenden durch die entsprechenden Dokumente bestätigten Kosten:.

4.4. Die Provision und die vom Auftraggeber für die Ausführung des Auftrages des Auftraggebers aufgewendeten Beträge, die über die für den Wareneinkauf (Ziffer 4.1.) aufgeführten hinausgehen, sind innerhalb der Frist ab dem Datum der Übermittlung an den Auftraggeber an den Auftraggeber zu zahlen schriftlicher Bericht über die Auftragsausführung.

5. PREISE, LEISTUNGSAUFTRAG UND BERECHNUNGEN

5.1. Der Kommissionär ist verpflichtet, Grundstücke zu den vom Auftraggeber in Anlage Nr. zu dieser Vereinbarung angegebenen Preisen zu erwerben. Wenn der Beauftragte eine Transaktion zu günstigeren Bedingungen als den vom Auftraggeber angegebenen abschließt, werden die erzielten Vorteile zwischen den Parteien wie folgt verteilt:. Gleichzeitig kann der Kommissionär von dem vom Auftraggeber für den Kauf von Waren überwiesenen Betrag, der aufgrund von Einsparungen verbleibt, eine Provision einbehalten und den Rest innerhalb von Tagen nach Abschluss der Geschäfte mit Käufern an den Auftraggeber überweisen.

6. EIGENTUM, DAS GEGENSTAND DER KOMMISSIONSVEREINBARUNG IST

6.1. Das vom Kommissionär auf Kosten des Auftraggebers erworbene Eigentum ist dessen Eigentum.

6.2. Der Beauftragte der Kommission haftet dem Komitee für Verlust, Mangel oder Beschädigung des Eigentums des Beauftragten, wenn er nicht nachweist, dass der Verlust, Mangel oder die Beschädigung ohne sein Verschulden entstanden ist.

6.3. Zur Sicherung von Zahlungsansprüchen an den Kommissionär aus Kommissionsaufträgen steht ihm ein Pfandrecht an den kommissionsgegenständlichen Sachen zu.

6.4. Der Auftraggeber, der über die Weigerung des Kommissionärs informiert wird, den Auftrag auszuführen, ist verpflichtet, über das Eigentum des Kommissionärs innerhalb eines Monats ab dem Tag des Eingangs der Weigerung zu verfügen. Die gleiche Verpflichtung trifft den Auftraggeber im Falle einer Stornierung des dem Beauftragten erteilten Auftrages. Verfügt der Committer nicht innerhalb der festgelegten Frist über das Eigentum des Commissioners, hat der Commissioner das Recht, dieses Eigentum auf Kosten des Commissioners zur Einlagerung zu hinterlegen oder zur Deckung seiner Forderungen gegen den Commissioner zu veräußern zum günstigsten Preis für den Kommissar.

7. HAFTUNG DER PARTEIEN

7.1. Im Falle der nicht fristgerechten Übergabe des von ihm erworbenen Eigentums an den Auftraggeber durch den Kommissionär hat er dem Auftraggeber eine Vertragsstrafe in Höhe von % des Wertes des Eigentums für jeden Tag der Verspätung zu zahlen. Im Falle des Verzuges des Auftraggebers mit der Zahlung der durch diesen Vertrag vereinbarten Provision hat er dem Provisionsvertreter eine Vertragsstrafe in Höhe von % des Betrags der verspäteten Zahlung zu zahlen.

7.2. Für die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung von Verpflichtungen aus diesem Vertrag haften die Parteien nach den geltenden Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

8. HÖHERE GEWALT

8.1. Die Parteien sind von der Haftung für die teilweise oder vollständige Nichterfüllung von Verpflichtungen aus diesem Vertrag befreit, wenn diese Nichterfüllung auf Umstände höherer Gewalt zurückzuführen ist, die nach Vertragsschluss aufgrund außergewöhnlicher Ereignisse eingetreten sind, die der Teilnehmer weder vorhersehen noch verhindern konnte angemessene Maßnahmen (höhere Gewalt). Zu solchen Ereignissen außergewöhnlicher Art gehören: Überschwemmung, Feuer, Erdbeben, Explosion, Sturm, Bodensenkung, Epidemie und andere Naturphänomene sowie Krieg oder Feindseligkeiten.

9. STREITBEILEGUNG

9.1. Die Parteien werden sich bemühen, alle Streitigkeiten und Meinungsverschiedenheiten, die sich aus dieser Vereinbarung ergeben können, durch Verhandlungen und Konsultationen beizulegen.

9.2. Sofern diese Streitigkeiten nicht durch Verhandlungen beigelegt werden können, werden sie nach geltendem Recht vor einem Schiedsgericht nach Maßgabe der geltenden Gerichtsbarkeit beigelegt.

10. SCHLUSSBESTIMMUNGEN

10.1. Änderungen und Ergänzungen dieser Vereinbarung sind nur gültig, wenn sie schriftlich erfolgen und von ordnungsgemäß bevollmächtigten Vertretern der Parteien unterzeichnet sind.

10.2. Diese Vereinbarung wird in 2 Kopien, eine für jede der Parteien, abgeschlossen und tritt ab dem Datum ihrer Unterzeichnung in Kraft. Alle Anlagen zu dieser Vereinbarung sind integraler Bestandteil dieser Vereinbarung.

10.3. In allem anderen, was in dieser Vereinbarung nicht vorgesehen ist, richten sich die Parteien nach der geltenden Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation.

11. RECHTLICHE ADRESSEN UND BANKDATEN DER PARTEIEN

Der Versender

Agent Jur. Adresse: Postanschrift: INN: KPP: Bank: Konto / Konto: Korrespondent / Konto: BIK:

12. UNTERSCHRIFTEN DER PARTEIEN

Rektor _________________

Agent _________________

Regulatorische Seite

Erinnern Sie sich daran, dass im Rahmen der Provisionsvereinbarung eine Partei, d Gebühr. In der Regel werden solche Geschäfte als Verkauf von Waren verstanden. Ein solcher Vertrag kann für einen bestimmten Zeitraum oder ohne Angabe der Gültigkeitsdauer mit oder ohne Ausführungsgebiet sowie mit oder ohne Bedingungen in Bezug auf das Warensortiment, das Gegenstand des Auftrags ist, geschlossen werden. Diese Nuancen werden in Artikel 990 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation ausführlich beschrieben.

Und bei der Ausführung der Bestellung ist der Kommissionär verpflichtet, dem Auftraggeber einen Bericht zu erstatten und ihm alle im Rahmen des Kommissionsvertrages erhaltenen Waren zu übergeben. Der Committer, der Einwendungen gegen den Bericht erhebt, muss dies wiederum dem Kommissionär innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt des Berichts mitteilen, es sei denn, die Parteien vereinbaren eine andere Frist. Andernfalls gilt der Bericht in Ermangelung einer anderen Vereinbarung als akzeptiert, solche Regeln werden in Artikel 999 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt.

Neben der Zahlung der Provision ist der Kunde verpflichtet, dem Kommissionär die Beträge zu erstatten, die er für die Ausführung des Warenverkaufsauftrags aufgewendet hat. Sofern gesetzlich oder vertraglich nichts anderes bestimmt ist, hat der Kommissionär keinen Anspruch auf Erstattung der Kosten für die Aufbewahrung des Eigentums des Auftraggebers (Artikel 1001 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Einfache Form

Bitte beachten Sie, dass die Provisionsvereinbarung in einfacher Schriftform erfolgen muss. Gemäß Artikel 162 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation entzieht die Nichteinhaltung dieser Vertragsform den Parteien im Streitfall das Recht, sich auf Beweise des Vertrags und seiner Bedingungen als Zeugen zu beziehen, jedoch nicht das Recht auf schriftliche und sonstige Nachweise entziehen. Bitte beachten Sie, dass ein Vertrag in anderer Form als ungültig gilt. Was die wesentlichen Vertragsbedingungen anbelangt, so muss diese Daten enthalten, die es ermöglichen, die von ihm auszuführenden Rechtshandlungen des Rechtsanwalts eindeutig zu begründen, also anzugeben. Fehlen diese Bedingungen, gilt der Vertrag wiederum nicht als geschlossen.

In den Anhängen zur Provisionsvereinbarung müssen Sie wie bei jedem anderen Vertrag alle Bedingungen angeben, die laut Text des Papiers in diesen Anhängen enthalten sein sollen. Sie sind ebenso wie der Hauptvertrag von allen Parteien der Transaktion oder deren Bevollmächtigten zu unterzeichnen.

Beispiel aus dem echten Leben

Es sollte beachtet werden, dass Verträge dieser Art von Unternehmen weit verbreitet sind, dh die Bedeutung und Rolle eines solchen Vertrags in einer Marktwirtschaft ist ziemlich groß. Betrachten Sie ein Beispiel: Im Juli 2010 hat die Firma Contact Plus, die der Versender ist, ihr Partner-Service-Center, dh den Kommissionär, angewiesen, 10 Kopierer im Wert von 60.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 9.152,54 Rubel, zu verkaufen ... Die Provision beträgt nach abgeschlossener Vereinbarung 4 Prozent des von Contact Plus festgesetzten Preises sowie die Höhe der Zusatzleistungen, wenn der Vermittler die Ware zu einem höheren Preis verkauft, als vom Eigentümer der Geräte angegeben.

Beispiel: Innerhalb eines Monats verkaufte die Organisation "Service Center" alle Geräte für 75.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 11.440,68 Rubel. Somit betrug seine Provision 60.000 Rubel x 4% + (75.000–60.000 Rubel) = 17.400 Rubel.

In diesem Fall wird die Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer bei der Service Center-Gesellschaft wie folgt bestimmt: ((60.000–9.152,54 Rubel) x 4% + (75.000–11.440,68 Rubel) - (60.000–9.152 , 54 Rubel)) x 18% = 2 654,24 Rubel.

Die Mehrwertsteuer, die "Contact Plus" nach dem Verkauf einer Reihe von Kopierern dem Budget belastet, beträgt 9.152,54 Rubel. Und die Mehrwertsteuer auf die Provision wird abgezogen - 2.654,24 Rubel.

Das Einkommen für die Zwecke der Besteuerung der Gewinne des Auftraggebers beträgt 63.559,32 Rubel (75.000–11.440,68 Rubel).

Die bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer bei der Firma Contact Plus berücksichtigten Ausgaben sind der Provisionsbetrag, einschließlich zusätzlicher Leistungen, der von der Service Center-Gesellschaft gezahlt wird - 14.745,76.000 Rubel (17.400-2.654,24 Rubel).

Kommissionsberichterstattung

Bei der Abrechnung von Aktivitäten im Rahmen der Provisionsvereinbarung müssen Sie äußerst vorsichtig sein. Tatsache ist, dass der Abschluss solcher Geschäfte mit der Bereitstellung von Berichten verbunden ist. Erinnern Sie sich daran, dass der Hauptverpflichtete, damit er die Aufwendungen in die Minderung des steuerpflichtigen Gewinns einbeziehen kann, dem Kommissionär die entstandenen Kosten erstatten muss, und dieser seinerseits dem Hauptverpflichteten einen Bericht über die entstandenen Kosten vorlegen und die entsprechenden Kopien der Belege.

Was die direkte Berichterstattung zwischen den Kontrahenten anbelangt, muss der Kommissionär gemäß Artikel 999 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, nachdem er den Auftrag des Kommissionärs ausgeführt hat, ihm einen Bericht vorlegen. Und wenn der Auftraggeber Einwände gegen das Dokument hat, muss er dies dem Kommissionär innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt des Berichts oder innerhalb einer anderen vertraglich festgelegten Frist mitteilen. Werden Kommentare zu dem Papier unter Verletzung der oben genannten Fristen abgegeben, gilt der Bericht gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation trotz der Einwände bereits als angenommen.

Hauptsache Timing

Denken Sie daran, dass es für den Committer sehr wichtig ist, den Bericht rechtzeitig zu erhalten. Wenn er dieses Dokument verspätet erhält, kann es zu einer Verzögerung bei der Zahlung der Mehrwertsteuer kommen. Gleichzeitig bestimmt das Zivilrecht nicht die Frist, in der der Kommissionär den Auftraggeber über die erfolgte Ausführung informieren muss. Eine nicht rechtzeitige Benachrichtigung kann jedoch für den Auftraggeber nachteilige Folgen haben, weshalb es erforderlich ist, die Frist für die Übergabe des Berichts im zu schließenden Vertrag festzulegen. Dies kann entweder ein bestimmter Tag oder ein Zeitraum sein, in dem die Meldung übermittelt werden muss.

Damit der Kommissionär die Erfüllung seiner Pflichten „nicht vergisst“, wäre es schön, bei verspäteter Meldung in den Kommissionsverträgen Strafen vorzuschreiben. Darüber hinaus sollte der Vertrag nicht nur angeben, wie die Meldung übermittelt wird (per Fax, Kurier oder auf andere Weise), sondern auch vorschreiben, wie die Vertreter des Absenders den Eingang melden.

Bei der Begrenzung des Berichtszeitraums müssen die Bestimmungen des Artikels 316 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beachtet werden, der besagt, dass der Auftraggeber, wenn der Handel über einen Kommissionär getätigt wird, die Höhe des Erlöses aus der Verkaufsdatum aufgrund der Mitteilung des Kommissionärs über den Verkauf der dem Auftraggeber gehörenden Waren. Und innerhalb von drei Tagen nach Ende des Berichtszeitraums, in dem der Verkauf stattgefunden hat, ist der Kommissionär verpflichtet, den Eigentümer der Immobilie über das Datum des Verkaufs zu informieren. So legt die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Pflicht des Kommissionärs und die Frist fest, innerhalb derer er verpflichtet ist, den Commitment über die Umsetzung zu informieren. Hier ist lediglich die Form der Meldung, in der der Kommissionär dem Auftraggeber mitteilen muss, im Gesetz nicht vorgegeben. Das Interessanteste ist, dass die Benachrichtigung sogar mündlich übermittelt werden kann, aber höchstwahrscheinlich ist es für beide Parteien bequem, wenn ein solches Dokument der entsprechende Bericht ist - in diesem Fall müssen Sie nicht zweimal über die geleistete Arbeit berichten .

Eine Trennung

Es ist für beide Parteien der Provisionsvereinbarung sinnvoll, in der Vereinbarung das Verfahren und die Gründe für ihre Beendigung anzugeben. Wie oben beschrieben, kann ein Provisionsvertrag sowohl mit Angabe der Gültigkeitsdauer als auch ohne diese abgeschlossen werden. Ist die Gültigkeitsdauer im Vertrag nicht festgelegt, muss der Auftraggeber dem Kommissionär die Vertragsauflösung spätestens 30 Tage im Voraus mitteilen. Darüber hinaus können die Parteien im Vertrag eine längere Frist vorsehen, dass der Verpflichtete den Kommissionär über die Beendigung des Vertrages informiert.

Denken Sie daran, dass der Auftraggeber die Ausführung des Provisionsvertrages jederzeit verweigern kann, während der Kommissionär das Recht hat, eine Entschädigung für Verluste zu verlangen, die durch die Stornierung der Bestellung entstanden sind (Artikel 1003 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). ). Um Meinungsverschiedenheiten zwischen den Partnern zu vermeiden, ist es ratsam, in der Provisionsvereinbarung die Höhe und das Verfahren für diese Entschädigung anzugeben.

Beachten Sie, dass auch der Kommissionär ein ähnliches Recht hat, und wenn die Laufzeit des Vertrages nicht festgelegt ist, kann er diesen auch jederzeit kündigen, indem er seinen Wunsch mindestens 30 Tage im Voraus dem Committer mitteilt.

Berücksichtigen Sie die Vorgehensweise beim Kauf von Waren im Rahmen einer Provisionsvereinbarung mit Beteiligung eines Kommissionärs an den Berechnungen. In diesem Fall überweist der Auftraggeber nach Vertragsschluss dem Kommissionär die für den Kauf der Ware erforderlichen Mittel. Gekaufte Waren können an den Kommissionär oder direkt an den Versender gehen.

Gemäß Ziffer 6 der PBU 5/01 „Bilanzierung von Vorräten“ sind die an den Vermittler gezahlten Vergütungen, über die die Waren erworben wurden, sowie sonstige Aufwendungen für deren Beschaffung in den Warenkosten enthalten. Weil damit verbundene Kosten aus dem Erwerb von Waren im Rahmen einer Provisionsvereinbarung sind in der Regel zeitlich gestreckt, für die Bildung der Warenkosten empfiehlt es sich, das Konto 15 „Beschaffung und Anschaffung von Sachanlagen“ in der Buchhaltung zu verwenden.

Liste der Konten, die an Buchhaltungsbuchungen beteiligt sind:

002 - Zur Verwahrung angenommene Vorräte 15 - Beschaffung und Erwerb von Sachwerten 19 - Mehrwertsteuer auf erworbene Werte 41 - Produkte 51 - Girokonten 60 - Vergleiche mit Lieferanten und Auftragnehmern 60.01 - Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern 62 - Abrechnungen mit Käufern und Kunden 62.01 - Abrechnungen mit Käufern und Kunden

62.02 - Abrechnungen über erhaltene Anzahlungen 68 - Berechnungen von Steuern und Gebühren 68.2 - Mehrwertsteuer 76 - Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern 76.05 - Abrechnungen im Rahmen von Provisionsverträgen usw. 76.АВ - Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen und Vorauszahlungen 90 - Verkauf 90.1 - Umsatz 90.3 - Mehrwertsteuer

Nachfolgend sind die Transaktionen aufgeführt, die den Kauf von Waren im Rahmen einer Provisionsvereinbarung in der Buchhaltung des Auftraggebers widerspiegeln.

Konto Dt	Konto-CT	Beschreibung der Verkabelung	Transaktionshöhe	Eine Dokumentenbasis
76.05	51	Reflektierter Geldtransfer an den Auftraggeber
15	76.05	Der Kauf von Waren wird reflektiert. Die Ware kann sowohl vom Lieferanten als auch vom Vermittler stammen. Die Verbuchung erfolgt auf Basis des Kommissionärsberichtes mit Anlage der buchhalterischen Primärbelege	Warenkosten ohne MwSt.	Frachtbrief im Formular Nr. TORG-12 Rechnungsbericht des Kommissionärs für Käufe
19	76.05	Aufgeschobene Mehrwertsteuererstattung in Bezug auf gekaufte Waren	Mehrwertsteuerbetrag	Frachtbrief (Formular Nr. TORG-12) Rechnung
15	76.05	Reflektierte Aufwendungen des Kommissionärs, die beim Wareneinkauf anfallen. Die Buchung erfolgt auf Basis des Kommissionärsberichtes mit Anlage der buchhalterischen Primärbelege	Die Höhe der Ausgaben ohne Mehrwertsteuer
19	76.05	Aufgeschobene Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit den Aufwendungen des Kommissionärs	Mehrwertsteuerbetrag	Abschlussbescheinigung Kaufbericht
15	60.01	Spiegelt die vom Kommissionär vorgelegte Provision wider
19	60.01	Aufgeschobene Mehrwertsteuer erstattungsfähig in Bezug auf Provisionsgebühren	Mehrwertsteuerbetrag	Abschlusszertifikat
41	15	Waren werden nach der endgültigen Kostenbildung buchhalterisch übernommen	Warenkosten	Abrechnungsreferenz-Berechnung
68.2	19	Reflektierte Mehrwertsteuer, die aus dem Budget für Waren und Kosten für deren Kauf erstattet wird	Mehrwertsteuerbetrag	Rechnungsreferenz-Berechnung Rechnung Einkaufsbuch
60.01	51	Reflektierte die Überweisung der Provision an den Kommissionär	Provisionsbetrag	Zahlungsauftrag
60.01	76.05	Reflektierte Schuldenrückzahlung für eine Provision an einen Kommissionär	Provisionsbetrag	Provisionsvereinbarung Aufrechnungsvereinbarung für gegenseitige Forderungen

Buchführung beim Wareneinkauf. Transaktionen in der Buchhaltung des Kommissionärs

Betrachten wir das Verfahren zur Berücksichtigung von Transaktionen zum Erwerb von Waren im Rahmen eines Kommissionsvertrages mit Beteiligung eines Kommissionärs in den Berechnungen in der Buchhaltung des Kommissionärs.

Konto Dt	Konto-CT	Beschreibung der Verkabelung	Transaktionshöhe	Eine Dokumentenbasis
76.05	60.01	Der Kauf von Waren von einem Lieferanten wird reflektiert.	Einkaufswert der Ware	Frachtbrief (Formular Nr. TORG-12) Rechnung
002		Reflektiert den Wareneingang im Lager (sofern vom Lieferschema vorgesehen)	Einkaufswert der Ware
60.01	51	Reflektierte Zahlung an den Lieferanten für die erhaltene Ware	Einkaufswert der Ware	Zahlungsauftrag
76.05	60.01	Reflektierte Ausgaben beim Kauf von Waren	Die Höhe der Ausgaben mit Mehrwertsteuer	Abschlusszertifikat
60.01	51	Reflektierte Zahlung der beim Kauf von Waren angefallenen Kosten	Höhe der Ausgaben	Zahlungsauftrag
62.01	90.1	Spiegelt die dem Auftraggeber aufgelaufene Provision wider	Provisionsbetrag	Abschlusszertifikat
90.3	68.2	Mehrwertsteuer auf den Provisionsbetrag	Mehrwertsteuerbetrag	Abschlusszertifikat
	002	Reflektierter Warenversand an den Versender	Warenkosten	Frachtbrief (Formular-Nr. TORG-12)
Abwicklungsmöglichkeit mit separater Provisionszahlung
51	76.05		Der Geldbetrag für den Kauf von Waren	Zahlungsauftrag
51	62.01	Erhaltene Gelder vom Auftraggeber in Form einer Provisionszahlung	Provisionsbetrag	Zahlungsauftrag
Möglichkeit der Abrechnung mit Provisionszahlung zu Lasten der für den Warenkauf überwiesenen Mittel
51	76.05	Widerspiegelte den Erhalt von Geldern vom Auftraggeber für den Kauf von Waren. Dieser Vorgang findet in der Regel am Anfang der Schaltung statt.	Die Höhe der Mittel, die für den Kauf von Waren bestimmt sind	Zahlungsauftrag
51	62.02	Spiegelt sich in Form von Provisionen durch den Erhalt von Geldern vom Auftraggeber für den Kauf von Waren wider. Dieser Vorgang findet in der Regel am Anfang der Schaltung statt.	Die Höhe der Vorauszahlung für die Dienstleistungen des Kommissionärs	Zahlungsauftrag
76.AV	68.2	Mehrwertsteuer auf erhaltene Anzahlungen	Mehrwertsteuerbetrag	Rechnungsverkaufsbuch
62.01	62.02	Die Rückzahlung der Schuld des Auftraggebers für die Dienste des Kommissionärs wird berücksichtigt. Dieser Vorgang wird durchgeführt, nachdem die Kommission dem Versender in Rechnung gestellt wurde.	Provisionsbetrag	Provisionsvereinbarung
68.2	76.AV	Die Mehrwertsteuer wird von der stornierten Vorauszahlung abgelesen	Mehrwertsteuerbetrag	Rechnungskaufbuch

Wie kann der Verkauf von Waren im Rahmen einer Provisionsvereinbarung von Vorteil sein? Für wen und in welchen Fällen ist die Wahl sinnvoll? Wie erstellt man eine Provision richtig und zur beiderseitigen Zufriedenheit der Parteien? Wie wird es gemacht Provisionshandelssystem, wenn die Provisionsvereinbarung untereinander von Organisationen geschlossen wird, die unterschiedliche Besteuerungssysteme anwenden? Diese und weitere Fragen beantworten wir in unserem Artikel.

Im MySklad-Service ist es bequem, Kommissionswaren zu handeln. Darin können Sie Waren mit einer Provisionsvereinbarung zum Verkauf annehmen, Aufzeichnungen darüber führen, nach dem Verkauf automatisch einen Bericht an den Auftraggeber erstellen, die Rentabilität beobachten und eine Rückgabe ausgeben, wenn die Ware nicht zum Verkauf steht. und probieren Sie es jetzt aus: es ist kostenlos!

Vorteile des Handels im Rahmen einer Provisionsvereinbarung

Wenn Sie im Einzelhandel tätig sind und einen Lieferanten finden, der Ihnen die Ware im Rahmen einer Provisionsvereinbarung zum Verkauf anbietet, haben Sie Glück. Und es ist besonders glücklich, wenn Sie gerade erst ins Geschäft einsteigen. Das Gesetz erlaubt es Ihnen, nach dem Verkauf eines Produkts, das im Rahmen einer Provisionsvereinbarung erstellt wurde, Geld zu geben. Das heißt, das Provisionshandelssystem ermöglicht es Ihnen, ohne große Investitionen und ohne besondere Risiken zu arbeiten.

Wenn Sie ein Produkt herstellen oder in großen Mengen für den späteren Einzelhandelsverkauf an verschiedenen Stellen kaufen, kann auch ein Kommissionshandel für Sie von Vorteil sein. Dies wird zumindest den Absatzmarkt vergrößern. Einige kleine Geschäfte, die sich an einem Ort befinden, an dem Sie selbst nicht arbeiten würden, können schnell Waren verkaufen, die nicht in traditionellen Verkaufsstellen vertrieben werden. Gleichzeitig kann das Geschäft möglicherweise keine Charge eines solchen Produkts kaufen, nimmt es aber gerne in die Provision.

Der Provisionshandel ist auch deshalb von Vorteil, weil er eine Warenrückgabe einfacher als im Rahmen eines Kaufvertrags arrangieren kann. Wenn das Produkt auf der Basis "Kaufen und Verkaufen" gekauft wurde, muss es erneut verkauft werden, um es aus dem Geschäft an den Lieferanten zurückzugeben. Dies führt zu steuerlichen Problemen – wenn einer der Transaktionspartner keine Mehrwertsteuer zahlt, verliert der andere Geld, da er die Mehrwertsteuer nicht zum Abzug akzeptieren kann. Wenn die Lieferung von Waren im Rahmen einer Provisionsvereinbarung formalisiert wird, tritt dieses Problem nicht auf. Der Vermittler schreibt die Ware einfach aus der Ausserbilanz ab und schickt sie an den Lieferanten zurück. Bei der Rücksendung von Kommissionsware gibt es jedoch einige Feinheiten, auf die wir in diesem Material zurückkommen werden.

So wird der Kommissionshandel abgewickelt

Vereinfacht sieht dieses Diagramm so aus. Der Lieferant (Versender) überlässt seine Ware dem Zwischenhändler (Kommissionär) zum Verkauf. In diesem Fall geht das Eigentum an der Ware nicht auf diese über. Der Agent verkauft die Ware an den Käufer im eigenen Namen, jedoch auf Kosten des Einlieferers. Sobald die Ware verkauft wird, verliert der Auftraggeber seine Eigentümerschaft. Der Kommissionär meldet sich beim Lieferanten, übergibt ihm den Erlös für die Ware und erhält seine Vergütung.

Wie bekommen Sie Ihre Provision richtig? Nehmen wir an, ein Unternehmen gibt einem Geschäft Waren zum Verkauf. Zunächst erstellen der Lieferant und das Geschäft eine Provisionsvereinbarung, in der festgelegt ist, wer der Kommissionär, wer der Versender ist und dass der Erste im Namen des Zweiteren die Ware gegen Gebühr verkauft. Es ist auch besser, die Höhe der Vergütung im Vertrag anzugeben. Dies kann entweder ein fester Betrag von jedem verkauften Produkt oder ein bestimmter Prozentsatz des Umsatzes sein. Das Gesetz, nämlich Artikel 51 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, verpflichtet den Kommissionär, dem Versender über Verkäufe zu berichten. Die Fristen für die Abgabe des Gutachtens sind nicht geregelt, es ist aber auch besser, diese vorab festzulegen. Der Provisionsvertrag kann befristet oder unbefristet abgeschlossen werden. Ob das Gebiet seiner Ausführung angegeben wird, entscheiden auch die Unternehmer selbst. Ein Muster einer Provisionsvereinbarung kann aus unserer Bibliothek mit Dokumentenformularen heruntergeladen werden.

Der Provisionsvertrag ist abgeschlossen. Was weiter? Anschließend erfolgt die Übergabe der Ware an das Geschäft, die von einer Annahme- und Übergabe der Ware gegen Provision und einer TORG-12-Rechnung begleitet wird. Ein Muster der Abnahmebescheinigung sowie der Rechnung können Sie auf unserer Website herunterladen. Die Annahme und Übergabe der Ware an die Kommission ist erforderlich, wenn sie im Vertrag vorgeschrieben ist. Liegt keine solche Bedingung vor, genügt die Rechnung.

Die Warensendung ist sicher im Geschäft angekommen und der Agent beginnt mit dem Verkauf. Laut Gesetz muss der Verkauf von Waren spätestens am nächsten Tag nach Erhalt beginnen. Nach dem Verkauf einer bestimmten Menge oder nach Ablauf des im Vertrag festgelegten Berichtszeitraums erstellt die Filiale einen Kommissionärsbericht. Sie gibt an, wie viele Einheiten des Produkts verkauft wurden, zu welchem ​​Preis und wie hoch die Vergütung ist. Wie wir bereits oben geschrieben haben, ist es besser, die Frist für die Einreichung des Berichts im Vertrag vorzuschreiben, obwohl dies gesetzlich nicht vorgeschrieben ist. Sie können vereinbaren, es jede Woche oder jeden Monat bereitzustellen. Ein Muster des Berichts des Kommissionärs befindet sich auf unserer Website.

Zusätzlich zum Bericht wird empfohlen, ein Dienstleistungsgesetz zwischen den Parteien zu erstellen und zu unterzeichnen. In der Tat erbringt der Kommissionär, wenn er Transaktionen im Namen des Auftraggebers tätigt, ihm eine Dienstleistung. Darum geht es in dem Dokument. Der Betrag im Gesetz entspricht der Höhe der Kommissionärsvergütung für den Berichtszeitraum.

Zusammen mit der Meldung überweist der Vermittler den Erlös an den Lieferanten und behält seine Provision ein. Eine andere Möglichkeit ist auch möglich, wenn der Auftraggeber den gesamten Erlös übernimmt und erst dann die Vergütung an den Kommissionär überweist. Außerdem wird die Zusammenarbeit fortgesetzt oder beendet.

Ist der Auftraggeber mit der Meldung des Kommissionärs nicht zufrieden, so hat er dies innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt des Dokuments zu melden. Dieser Zeitraum kann jedoch nach vorheriger Vereinbarung der Parteien geändert werden.

Die Automatisierung vereinfacht den Provisionshandelsprozess erheblich. Der MoySklad-Service bietet sowohl für den Versender als auch für den Agenten eine optimale Lösung. Im System selbst können Sie eine Provisionsvereinbarung erstellen, den Versand und die Annahme von Waren berücksichtigen, den Verkauf von Provisionswaren erfassen und Kommissionsvermittlerberichte automatisch generieren. Gleichzeitig werden in allen erstellten Formularen und Berichten sofort der Erlös für die verkaufte Ware, Kommissionsgebühren, Mehrwertsteuer und andere notwendige Beträge berechnet.

Sehen wir uns nun an, was uns das Gesetz über Sonderfälle sagt.

Kommissionshandel: Sonderfälle

Der Agent hat das Produkt zu einem höheren oder niedrigeren Preis als erwartet verkauft

Nehmen wir an, die Produkte haben sich so gut verkauft, dass der Laden beschlossen hat, die Preise zu erhöhen. In diesem Fall ist es dem Kommissionär gelungen, zusätzliche Vorteile zu erzielen, die er laut Gesetz zu gleichen Teilen mit dem Commitment teilen muss. Es sei denn, im Vertrag sind selbstverständlich andere Bedingungen vorgesehen. Und hier müssen Sie auf ein wichtiges Detail bezüglich der Registrierung und Auszahlung dieses Geldes achten. Laut Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 5. Juni 2008 Nr. 03-03-06 / 1/347 muss der Auftraggeber diesen gesamten Betrag als Einkommen ausweisen, bevor ein Teil des Gewinns an den Kommissionär ausgezahlt wird unterliegt der Einkommensteuer. Und erst danach sollte der Kommissionär belastet werden.

Wenn die Ware aus irgendeinem Grund nicht zum vereinbarten Preis abgewichen ist und das Geschäft sie gesenkt hat, gibt es zwei mögliche Szenarien für die Entwicklung von Ereignissen.

1. Der Laden bewies dem Kunden, dass er keine Möglichkeit hatte, die Ware zu einem höheren Preis zu verkaufen, und dieser Schritt verhinderte noch größere Verluste. In diesem Fall muss der Agent die Differenz nicht zurückerstatten.
2. Das Geschäft konnte nicht beweisen, dass die Preissenkung ein notwendiger Schritt war. Dann muss der Kommissionär dem Lieferanten leider den Verlust ersetzen.

Es ist übrigens nicht verboten, diese Fälle im Provisionsvertrag zu registrieren. Darüber hinaus können Bedingungen hinzugefügt werden, dass der Kommissionär vor Preisänderungen die Zustimmung des Beauftragten einholen muss.

Der Vertrag wurde nicht ausgeführt

Angenommen, ein Teil der Ware, den der Auftraggeber an das Lager geliefert hat, hat sich als mangelhaft herausgestellt, oder die vereinbarte Menge der Ware wurde nicht geliefert oder der Kommissionsvertrag kann aus anderen Gründen aufgrund des Verschuldens des Lieferanten nicht ausgeführt werden. In diesem Fall verpflichtet das Gesetz den Auftraggeber trotzdem, den Kommissionär zu bezahlen sowie die Auslagen zu erstatten. Kann der Provisionsvertrag durch Verschulden des Shops nicht ausgeführt werden, hat dieser wiederum dem Kunden den Schaden zu ersetzen.

Unterkommission

Stellen Sie sich vor, ein Geschäft hat eine andere profitable Verkaufsstelle gefunden, die von einem anderen Unternehmen betrieben wird. In diesem Fall hat er das Recht, mit diesem Unternehmen einen Unterauftragsvertrag abzuschließen. Dann ist der Kommissionär für die Handlungen des Unterauftragnehmers zu seinem Beauftragten verantwortlich, und für den zweiten Speicher wird er selbst Beauftragter. Und ein paar wichtige Hinweise. Unterkommissionierung ist möglich, sofern in der Kommissionsvereinbarung nichts anderes angegeben ist. In diesem Fall ist der Auftraggeber nicht berechtigt, mit dem Unterauftragnehmer ein Verhältnis einzugehen, es sei denn, die Parteien haben etwas anderes vereinbart.

Der Agent hat im Berichtszeitraum keine Waren verkauft

Verbleiben alle Waren in den Lagern und Ladenregalen, hat das Geschäft das Recht, sie an den Auftraggeber zurückzugeben. Die Rücksendung der Ware sowie deren Empfang erfolgt durch die TORG-12-Rechnung.

Der Service für Handelsmanagement MySklad wird dazu beitragen, die Registrierung der Warenrücksendung vom Kommissionär an den Versender erheblich zu erleichtern. Das System verfügt über spezielle Formulare, in denen die Rücksendung registriert wird und die eingegebenen Daten automatisch in alle Berichte übernommen werden, die sich auf die Durchführung der Provisionsvereinbarung beziehen.

Rücksendung der Ware vom Käufer an den Kommissionär

Nehmen wir an, ein Einzelhandelskäufer möchte das Produkt aus irgendeinem Grund zurückgeben.

In Anbetracht dessen, dass der Kommissionär beim Verkauf der Ware an den Kunden einen Kaufvertrag mit ihm im eigenen Namen abgeschlossen hat, erstellt er die Ablehnung dieses Geschäfts.

Wenn der Käufer die Ware aufgrund festgestellter Mängel zurücksendet, muss die Verantwortung dafür zwischen dem Kommissionär und dem Einlieferer aufgeteilt werden. Wenn die Ware durch das Verschulden des Ladens beschädigt wurde, erstattet der Käufer die Kosten. Stellt sich ein Verschulden des Lieferanten heraus, hat der Kommissionär Anspruch auf Aufwendungsersatz und Vergütung.

Die Waren können vor der Unterzeichnung des Kommissionsberichts durch die Parteien oder danach zurückgegeben werden. Im ersten Fall trägt der Vermittler den Erstattungsbetrag mit einem Minuszeichen in den Bericht ein. Im zweiten Fall erstellt der Großhandelskäufer, der die Ware zurücksendet, eine Rechnung im Namen des Agenten. Ist der Endkunde ein Einzelhandel, muss er eine Erklärung über die Rücksendung der Ware schreiben. Danach schickt der Kommissionär die Ware zusammen mit einer auf seinen Namen lautenden Retourenrechnung sowie einer Rechnung an den Versender zurück. Anhand dieser Dokumente kann der Versender seine Mehrwertsteuer reduzieren.

Rechnungen für den Kommissionshandel

Provisionsrechnungen für den Einzelhandel

In unserem Beispiel, in dem der Händler ein Geschäft ist, stellt dieses keine Rechnungen an Kunden aus, da dieser Beleg im Einzelhandel einen Kassenbon durch eine separate Zeile für den Mehrwertsteuerbetrag ersetzt. Der Einlieferer stellt dem Vermittler auch keine Rechnungen aus. Gleichzeitig stellt die Filiale dem Einlieferer jedoch eine Rechnung über die Höhe seiner Vergütung auf Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums aus.

Das Gesetz verpflichtet unser Einzelhandelsgeschäft, das auf Provisionsbasis verkauft, nicht, ein Rechnungsverzeichnis zu führen.

Die Indikatoren der Kontrollbänder der KPC (nur Indikatoren, nicht die Bänder selbst) sowie Kopien der Bänder werden zusammen mit dem Kommissionsbericht an den Einlieferer übermittelt und der Einlieferer trägt sie bereits in seinem Verkaufsbuch der Reihe nach ein Mehrwertsteuer auf die Kosten der verkauften Waren zu erheben.

Verkauft das Geschäft zusätzlich zu den Waren des Versenders auch eigene Waren, so sollte die Rechnungslegung für diese Waren getrennt erfolgen. Mit Hilfe des Programms für den Handel von MoySklad können Sie diese Anforderung problemlos erfüllen. Das Programm zeigt dem Kommissionär an, wie viele seiner eigenen Waren und wie viele Waren im Rahmen der Provisionsvereinbarung erhalten wurden. Der Committent sieht im System, wie viel von seinem Produkt verkauft wird und wer es hat.

Großhandelsprovisionsrechnungen

Betrachten wir nun eine Situation, in der ein Kommissionär im Namen des Auftraggebers Waren in großen Mengen verkauft und beide Mehrwertsteuerzahler sind. In diesem Fall sind Rechnungen für sie obligatorische Buchhaltungsdokumente.

Da der Kommissionär vertragsgemäß Geschäfte mit Dritten im eigenen Namen tätigt, stellt er auch alle Rechnungen im eigenen Namen aus. Die Belegnummer wird entsprechend der Chronologie des Agenten vergeben. Die Rechnung muss in zweifacher Ausfertigung ausgestellt werden. Eine muss dem Käufer ausgehändigt werden, die zweite muss im Buchführungsjournal der ausgestellten Rechnungen hinterlegt werden. In diesem Fall muss die Rechnung für den Verkauf von Kommissionsware nicht in das Verkaufsbuch des Kommissionärs eingetragen werden.

Und der Einlieferer stellt eine Rechnung an den Kommissionär aus und trägt sie in sein Verkaufsbuch ein, die bereits nach seiner Chronologie nummeriert ist. Dieses Dokument ist nicht im Verkaufsbuch des Vermittlers eingetragen.

In diesem Fall spiegeln sich die Kennzeichen der Rechnung, die der Kommissionär an den Käufer ausstellt, in der Rechnung wider, die der Lieferant ausstellt und in seinem Verkaufsbuch verbucht. Der Einlieferer muss auch zwei Kopien anfertigen – eine muss dem Agenten ausgehändigt werden und die zweite muss im Logbuch der ausgestellten Rechnungen aufbewahrt werden.

Das vom Versender erhaltene Dokument wird vom Kommissionär im Rechnungseingangsregister hinterlegt.

Auf Grundlage des unterzeichneten Berichts und des entsprechenden Gesetzes über die Höhe seiner Vergütung für den Berichtszeitraum stellt der Kommissionär dem Auftraggeber eine gesonderte Rechnung aus. Dieses Dokument wird beim Kommissionär im Verkaufsbuch und beim Versender - im Einkaufsbuch - registriert.

Verkauft der Kommissionär die Ware des Lieferanten gleichzeitig mit seiner eigenen Ware an den Käufer, so kann der Käufer eine Einzelrechnung für die angegebene Ware ausstellen.

Weitere Informationen zur Ausstellung von Rechnungen für den Kommissionshandel finden Sie im Schreiben des russischen Ministeriums für Steuern und Steuereintreibung vom 21.05.01 Nr. VG-6-03 / 404.

Kommissionsbevollmächtigter für das vereinfachte Steuersystem - der Committing Agent für das vereinfachte Steuersystem

Wenn der Provisionsvertrag von Unternehmen abgeschlossen wurde, die jeweils das vereinfachte Besteuerungssystem (STS) anwenden, muss sich der Kommissionär bei Fragen zur Berechnung der Steuern auf Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berufen. Darin heißt es unmittelbar, dass bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage des Kommissionärs Vermögensgegenstände und Gelder, die dieser im Zusammenhang mit der Erfüllung von Verpflichtungen aus dem Provisionsvertrag erhält, nicht als Einkünfte angerechnet werden. Ebenfalls nicht berücksichtigt werden die Einnahmen aus der Erstattung der dem Auftraggeber entstandenen Kosten. Das heißt, nur die Provision gilt als Einkommen. Dementsprechend werden Erlöse aus verkauften Waren nicht als Ertrag erfasst. Entschädigt der Auftraggeber im vereinfachten Steuersystem den Kommissionär im vereinfachten Steuersystem für allfällige Aufwendungen, wird dieses Geld ebenfalls nicht besteuert.

Als Tag des Eingangs der Einkünfte des „vereinfachten“ Vermittlers gilt der Tag des Eingangs der Vergütung vom Auftraggeber auf seinem Konto. Wenn der Kommissionär vertragsgemäß seine Vergütung von den von den Käufern erhaltenen Geldern einbehält, gilt als Tag des Geldeingangs der Tag des Geldeingangs bei der Kasse. Dabei spielt es keine Rolle, dass der Bericht noch nicht unterschrieben sein darf, da Vorschüsse auch bei Unternehmen nach dem vereinfachten Steuersystem zu den Einkünften zählen.

Aufwendungen werden erst nach ihrer tatsächlichen Zahlung erfasst. Nicht als Spesen des Kommissionärs gelten darüber hinaus die Aufwendungen, die laut Gesetz vom Versender erstattet werden (z. B. für die Anmietung eines Lagers, in dem die Ware gelagert wird).

Was den Auftraggeber betrifft, so wird gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-11-11 / 16941 vom 15.05.2013 der gesamte aus dem Verkauf von Waren erhaltene Betrag einschließlich der Provision als seine Einkünfte erfasst. Ja, in der Regelung "Beauftragter für das vereinfachte Besteuerungssystem - der Beauftragte für das vereinfachte Besteuerungssystem" kann die Vergütung, die der Beauftragte zahlt, leider nicht seinen Ausgaben zugerechnet werden und die darauf besteuerte Steuer muss gezahlt werden . Aber! Für den Fall, dass der Kommissionär seine Provision vor der Überweisung des Geldes an den Auftraggeber zurückhält, entsprechen die Einnahmen rechtlich dem Betrag, der tatsächlich auf dem Konto des Lieferanten eingegangen ist. Dies bedeutet, dass, wenn das Unternehmen der Einlieferer des vereinfachten Steuersystems ist, es besser ist, eine solche Option im Vertrag vorzuschreiben.

Als Tag des Zahlungseingangs gilt der Zeitpunkt des Geldeingangs auf dem Girokonto oder an der Kasse des Lieferanten.

Der Versender nach dem vereinfachten Steuersystem ist nicht verpflichtet, eine Rechnung für seine Waren auszustellen, weil die Verantwortung für die Erstellung dieses Dokuments liegt allein beim Mehrwertsteuerzahler.

Kommissionsbevollmächtigter für das vereinfachte Steuersystem - der Beauftragte für die OSNO

Wenn der Kommissionär Großhandel verkauft und gleichzeitig ein "vereinfachter" ist und der Auftraggeber nach dem allgemeinen Steuersystem arbeitet, muss der Vermittler Rechnungen ausstellen. Tatsache ist, dass der Verkäufer an Dritte tatsächlich der Auftraggeber im OSNO ist und nicht der Kommissionär im vereinfachten Steuersystem, sodass der Vermittler die Mehrwertsteuer für den Lieferanten berechnen und dem Käufer eine Rechnung vorlegen muss . Das Schema ist das gleiche wie oben beschrieben. Der Agent fertigt zwei Kopien des Dokuments an, von denen eine an den Käufer ausgestellt wird und die zweite im Buchungsjournal der ausgestellten Rechnungen abgelegt wird, ohne es im Verkaufsbuch zu registrieren. Die Kennzeichen dieser Dokumente spiegeln sich in den Rechnungen wider, die der Auftraggeber dem Agenten ausstellt und in seinem Verkaufsbuch vermerkt.

Denken Sie daran, dass im Einzelhandel eine Rechnung durch einen Kassenbon mit separater Zeile für den Mehrwertsteuerbetrag ersetzt wird.

Der Lieferant weist die erhaltenen Erlöse auf Grundlage des erhaltenen Berichts aus. Für den Fall, dass der Kommissionär dem vereinfachten Steuersystem und der Auftraggeber dem OSNO angehört, ist es daher wichtig, das Verfahren und die Bedingungen seiner Bereitstellung im Vertrag wiederzugeben. Kommt es später als die Frist an, muss der Lieferant die Mehrwertsteuer trotzdem fristgerecht entrichten.

Der Vermittler stellt dem Einlieferer keine Rechnung über die Kommissionsgebühr, da die Kommissionärsgebühr im „vereinfachten“ System nicht der Mehrwertsteuer unterliegt.

Im umgekehrten Fall, wenn der Versender im vereinfachten Steuersystem und der Kommissionär im OSNO ist, sollte der Vermittler den Käufern keine Rechnung ausstellen, weil der Verkäufer ist tatsächlich der Lieferant und er ist von der Mehrwertsteuer befreit.

Guten Tag. In letzter Zeit werde ich oft gefragt, wie es für Organisationen oder einzelne Unternehmer richtig ist, Waren von einer einfachen Person zu kaufen. Gesicht und dokumentieren es. Außerdem haben mir viele Leute Fragen gestellt, wie man den Kauf von Waren aus China über einen Vermittler dokumentieren kann. Diese 2 Fragen werden also in diesem Artikel beantwortet.

Für wen ist das

Manchmal ist es profitabel oder notwendig, Waren von Einzelpersonen zu kaufen. Personen. Landwirte können beispielsweise Lebensmittel für ein Restaurant kaufen, handgemachte Waren kaufen und in einem Geschäft verkaufen oder offiziell die Ankunft von Waren widerspiegeln, die ansonsten nicht berücksichtigt werden können (z. B. Waren aus China, die über Zwischenhändler importiert werden). Daher ist das Thema relevant.

Lösung

Wenn Sie dem Abschnitt folgen, sollten Sie gesehen haben, dass dort ein Dokument wie das "Kaufgesetz" erschienen ist. Lies es im Detail unter dem Link, aber ich erzähle es dir hier kurz.

Grundsätzlich müssen alle Transaktionen von Organisationen mit natürlichen Personen schriftlich erfolgen (Artikel 161 Absatz 1 des Satzes 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Es ist jedoch nirgendwo festgelegt, dass beim Kauf einer Immobilie von einem Bürger, der kein Unternehmer ist, eine genaue Erstellung zwingend erforderlich ist.

In der Praxis wird der Vertrag in der Regel nicht aufgesetzt, sondern lediglich auf die Unterzeichnung des Kaufvertrags beschränkt. Grundsätzlich bestätigt das Kaufgesetz nur die Tatsache der Übertragung von Eigentum, das von einer natürlichen Person erworben wurde. Wenn Sie jedoch die Verkaufs- und Zahlungsbedingungen sowie die Angaben und Unterschriften der Parteien darin aufnehmen, wird die Schriftform der Transaktion gewahrt.

Mit diesem Dokument können Sie Waren von Einzelpersonen kaufen. Personen und dokumentieren dabei ihre Ausgaben und zeigen, woher die Ware stammt. Ein zusätzliches Plus ist, dass Sie mehr als 100.000 Rubel in bar bezahlen können, da die physischen Zahlungsbeschränkungen gelten. Gesicht Nr.

So arrangieren Sie alles

Das Beschaffungsgesetz hat ein OP-5-Formular, aber es ist mehr für diejenigen gedacht, die landwirtschaftliche Produkte kaufen. Wenn Sie dort jedoch unnötige Artikel entfernen, können Sie auf dieser Grundlage eine Kaufhandlung für sich selbst vornehmen und sogar zusätzliche Bedingungen hinzufügen. So wird es ungefähr aussehen:

Als Ergebnis erhalten wir folgendes Schema:

So beantragen Sie den Kauf von Waren aus China

Sehr einfach. Wenn die Ware über einen Vermittler zu Ihnen nach Hause gelangt ist, wird sie in keiner Weise ausgegeben. Sie schmieden mit Ihrem Freund einen Kaufvertrag (so wie Sie diese Immobilie von ihm kaufen). Sie notieren den Betrag der Transaktion (Sie können einen nicht ganz realen Betrag registrieren) und können so jeder Kontrollstelle zeigen, woher Ihr Produkt stammt.

Der Verkäufer (Ihr Freund) muss wiederum persönliche Einkommensteuer zahlen, da er Einkünfte erzielt hat. Lesen Sie dazu den Artikel und füllen Sie die Erklärung aus. Zahlen Sie selbst 13% der persönlichen Einkommensteuer des Transaktionsbetrags für Ihren Freund, insbesondere wenn Sie den Transaktionsbetrag weniger registriert haben, als Sie tatsächlich für den Kauf des Produkts über einen Vermittler ausgegeben haben.

Ich empfehle diese Regelung nicht für diejenigen, bei denen Ausgaben die Höhe der Steuern beeinflussen können. Wenn Sie zum Beispiel STS-Einnahmen abzüglich Ausgaben haben, dann können auf diese Weise Ihre Transaktionen zu Beschaffungsakten interessiert sein und etwas "erschnüffeln". Weil Sie mehr Ausgaben reflektieren und weniger Steuern zahlen können. Aber sie dürfen nichts ahnen, alles kann passieren. Und wenn Sie UTII haben, STS 6%, dann verwenden Sie es ruhig.

Abschluss

Abschließend möchte ich einen Auszug aus der Zeitschrift "Russian Tax Courier" Nr. 12 vom Juni 2014 machen:

So handelt es sich um den Erwerb einer Immobilie durch eine Organisation oder einen Einzelunternehmer von einer Einzelperson. Personen können über eine Bestellung bestätigt werden. Dieser Beleg ist die Grundlage für die Buchung der gekauften Waren sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung. Die Hauptsache ist, dass es alle obligatorischen Angaben des primären Buchhaltungsdokuments (Artikel 9 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 06.12.11 Nr. 402-FZ "Über die Rechnungslegung") widerspiegelt und ausfüllt.

Wenn Sie dennoch einen Kaufvertrag erstellt haben, muss die Tatsache der Übertragung der erworbenen Immobilie in einem gesonderten Gesetz festgeschrieben werden. Es kann sich entweder um einen Akt der Annahme und Übertragung von Eigentum oder um den gleichen Kaufakt handeln. Zu diesen Zwecken kann das Kaufgesetz beispielsweise in vereinfachter Form erstellt werden, ohne dass darin Angaben zur Zahlung für von einer natürlichen Person erworbene Vermögenswerte gemacht werden.

Selbstverständlich kann die Formulierung, dass die transaktionsgegenständliche Immobilie auf den Käufer übergegangen ist, direkt in den Kaufvertrag aufgenommen werden. Dann ist es nicht erforderlich, ein Gesetz zu erstellen.

Notiz. Sind die Geschäftsbedingungen im Kaufgesetz enthalten, kann der Vertrag entfallen.

Zusätzlich zur Angabe der Tatsache der Zahlung im Vertrag oder Kaufakt wird, wenn dem Verkäufer Geld von der Kasse gezahlt wird, es erstellt (genehmigt durch das Dekret des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 18.08.98 Nr. 88 ). Erfolgt die Abrechnung per Banküberweisung, wird der Zahlungseingang durch einen Zahlungsauftrag und einen Kontoauszug auf dem Girokonto des Käufers bestätigt.

Beachten Sie, dass die Begrenzung des Barausgleichsbetrags (100.000 Rubel im Rahmen einer Vereinbarung) nicht für Zahlungen zwischen Organisationen und Einzelpersonen gilt, die nicht den Status eines Einzelunternehmers haben (Ziffer 5 der Anweisung der Bank von Russland vom 07.10.13 Nr. 3073-U). In diesem Fall spielt die Zahlungsgrundlage keine Rolle. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen, das einem Bürger Eigentum gekauft hat, das Recht hat, ihm gemäß dieser Vereinbarung einen Betrag von mehr als 100.000 Rubel in bar zu zahlen. Und es kann alles auf einmal tun.

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