Fristen für die Abschreibung von Verbindlichkeiten So schreiben Sie Verbindlichkeiten verlustfrei ab

Über das Verfahren zur Abschreibung uneinbringlicher Forderungen zu Lasten der Rücklagen sowie von Schulden, die nicht durch Rücklagen gedeckt sind, wurde BUKH.1C von 1C-Experten informiert.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sind die Summe aller Schulden gegenüber der Organisation gegenüber anderen juristischen Personen und natürlichen Personen. Dementsprechend sind die Schuldner der Organisation ihre Schuldner. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen können als zuverlässig (z. B. wenn sie durch eine Verpfändung, Bürgschaft oder Bankgarantie besichert sind), zweifelhaft und aussichtslos (einbringlich unrealistisch) anerkannt werden.

Wenn Schulden von Gegenparteien als uneinbringlich anerkannt werden

Eine uneinbringliche Forderung ist ein Betrag, den eine Organisation aus bestimmten Gründen nicht von ihren Gegenparteien eintreiben kann. Für Zwecke der Einkommensbesteuerung werden uneinbringliche Forderungen (uneinbringliche Forderungen) als Schulden anerkannt, wenn mindestens eine der in Artikel 266 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Bedingungen erfüllt ist:

1. Die festgelegte Verjährungsfrist ist abgelaufen. Im Allgemeinen beträgt dieser Zeitraum drei Jahre (Artikel 196 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Verjährungsfrist beginnt ab dem Zeitpunkt zu laufen, an dem die Person von der Verletzung ihres Rechts erfahren hat oder hätte erfahren müssen (Artikel 200 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Verjährungsfrist wird unterbrochen, wenn der Schuldner Handlungen vornimmt, die auf die Anerkennung der Schuld hinweisen (Artikel 203 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Nach einer Pause beginnt die Verjährungsfrist erneut zu laufen, sie darf jedoch zehn Jahre nicht überschreiten (Artikel 196 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Daher kann es sein, dass Forderungen aus Lieferungen und Leistungen längere Zeit nicht als uneinbringlich anerkannt werden.

2. Die Verpflichtung des Schuldners erlischt aufgrund der Unmöglichkeit ihrer Erfüllung aufgrund einer Handlung einer staatlichen Stelle oder der Liquidation einer Organisation.

3. Es liegt eine Entscheidung des Gerichtsvollziehers über den Abschluss des Vollstreckungsverfahrens vor, in der bestätigt wird, dass es unmöglich ist, Schulden einzutreiben. In diesem Fall muss das Vollstreckungsdokument aus folgenden Gründen an den Beitreibungser zurückgegeben werden:

• es ist unmöglich, den Aufenthaltsort des Schuldners oder seines Eigentums festzustellen oder Informationen über die Verfügbarkeit von Geldern und anderen ihm gehörenden Wertgegenständen zu erhalten;
• Der Schuldner verfügt über kein Eigentum, das gepfändet werden kann.

Liegen mehrere Gründe für die Anerkennung von Forderungen als uneinbringlich vor (z. B. Ablauf der Verjährungsfrist und Liquidation der Schuldnerorganisation), so wird die Schuld in dem Steuer-(Melde-)Zeitraum als uneinbringlich anerkannt, in dem der erste Grund für die Anerkennung vorliegt die Schuld wurde als uneinbringlich eingestuft (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 22. Juni 2011 Nr. 03-03-06 / 1/373).

In der Verordnung über Rechnungslegung und Berichterstattung in der Russischen Föderation genehmigt. Mit Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 29. Juli 1998 Nr. 34n (im Folgenden als Verordnung bezeichnet) werden nur Forderungen mit abgelaufener Verjährungsfrist ausdrücklich als uneinbringliche Schulden bezeichnet (Artikel 77 der Verordnung).

In der Praxis werden jedoch auch die in Artikel 266 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Kriterien für die Anerkennung von Schulden als uneinbringlich für Rechnungslegungszwecke angewendet.

So schreiben Sie uneinbringliche Schulden ab...

... in der Buchhaltung

Als uneinbringlich (unrealistisch einbringlich) anerkannte Forderungen werden für jede Verpflichtung auf der Grundlage einer Bestandsaufnahme, einer schriftlichen Begründung und einer Anordnung (Anweisung) des Leiters der Organisation (Ziffer 77 des Reglements) abgeschrieben. Wenn im Zeitraum vor dem Berichtszeitraum die Beträge dieser Schulden nicht in der in Paragraph 70 der Verordnung vorgeschriebenen Weise reserviert wurden, werden sie auf die Finanzergebnisse einer kommerziellen Organisation oder auf eine Erhöhung der Ausgaben einer nicht-kommerziellen Organisation zurückgeführt. Gewinnorganisation (Absatz 77 der Verordnung, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14.01.2015 Nr. 07-01-06/188). beachten Sie dass laut Reglement seit 2011 die Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Schulden in der Verantwortung der Organisation liegt.

Es ist zu beachten, dass die Abschreibung einer Schuld mit Verlust aufgrund der Insolvenz des Schuldners keinen Schuldenerlass darstellt. Diese Schulden sollten innerhalb von fünf Jahren ab dem Datum der Abschreibung aus der Bilanz ausgebucht werden, um die Möglichkeit ihrer Einziehung im Falle einer Änderung des Vermögensstatus des Schuldners zu überwachen (Absatz 2, Klausel 77 der Verordnung).

Der Betrag der abgeschriebenen Schulden wird auf dem außerbilanziellen Konto 007 „Mit Verlust abgeschriebene Schulden zahlungsunfähiger Schuldner“ verbucht. Wenn der Schuldner eine Zahlung für eine zuvor abgeschriebene Schuld leistet, sollte dies in den anderen Einkünften der Organisation berücksichtigt werden (Absätze 4, 7 der PBU 9/99 „Einkommen der Organisation“, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom). 06.05.1999 Nr. 32n).

Wir erinnern Sie daran, dass die Salden auf dem Konto 63 „Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“ nicht in der Bilanz ausgewiesen werden und der Betrag der Forderungen, für die eine Rückstellung gebildet wird, abzüglich des Betrags der Rückstellung ausgewiesen wird. Gleichzeitig werden die einbehaltenen Gewinne um den gleichen Betrag gekürzt (Kontenplan für die Bilanzierung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu seiner Anwendung, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n, Abschnitt 35 PBU 4/99 „Rechnungslegungsberichte der Organisation“, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 6. Juli 1999 Nr. 43n). In der Finanzergebnisrechnung werden Abzüge von den Rücklagen für zweifelhafte Schulden in den sonstigen Aufwendungen berücksichtigt (Ziffer 11 der PBU 10/99 „Aufwendungen der Organisation“, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 06.05.1999 Nr. 33n). ). Somit hat die Abschreibung von Schulden zu Lasten der Rücklage keinen Einfluss auf den Jahresabschluss.

... in der Steuerbuchhaltung

Forderungen, deren Verjährungsfrist abgelaufen ist oder deren Einziehung unmöglich ist, werden als uneinbringlich anerkannt und in voller Höhe abgeschrieben, einschließlich der Mehrwertsteuer (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24.07.2013 Nr. 03-03-06/ 1/29315, vom 11. Juni 2013 Nr. 03 -03-06/1/21726).

Der Steuerzahler kann gemäß Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Rücklagen für zweifelhafte Schulden bilden.

Passt auf dass nur Forderungen der Gegenpartei im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren, der Erbringung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen als zweifelhafte Schulden zum Zweck der Bildung von Rücklagen in der Steuerbuchhaltung anerkannt werden können. Die Beträge der Abzüge von den Rückstellungen für zweifelhafte Schulden werden am letzten Tag des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) in die nicht betrieblichen Aufwendungen einbezogen und verringern dementsprechend die Steuerbemessungsgrundlage dieses Zeitraums (Absatz 7, Absatz 1, Artikel 265 der Steuer). Gesetzbuch der Russischen Föderation, Artikel 266 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn der Steuerpflichtige beschlossen hat, eine Rückstellung für zweifelhafte Schulden zu bilden, erfolgt die Abschreibung uneinbringlicher Forderungen auf Kosten der Höhe der gebildeten Rücklage (Artikel 266 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn eine solche Rücklage nicht gebildet wurde oder die Beträge der uneinbringlichen Forderungen nicht durch die Rücklage gedeckt sind, sind sie in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthalten (Absatz 2, Absatz 2, Artikel 265, Absatz 5, Artikel 266 der Abgabenordnung von). Die Russische Föderation).

Gleichzeitig können auch Schulden, deren Entstehung nicht im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) steht, als uneinbringliche Forderungen anerkannt werden, zum Beispiel:

• die Höhe der an den Lieferanten aufgrund der bevorstehenden Warenlieferung überwiesenen Vorauszahlung (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 04.09.2015 Nr. 03-03-06/2/51088);
• die Höhe der Schulden aus dem Darlehensvertrag (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 16. Juli 2015 Nr. 03-03-06/3/40956, vom 24. April 2015 Nr. 03-03-06/1/ 23763).

Wie soll ein Steuerzahler solche Schulden abschreiben? Das Dekret des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Nr. 4580/14 vom 17. Juni 2014 legt die Position fest, wonach eine uneinbringliche Forderung, die nicht im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) entstanden ist, nicht zulässig ist an der Bildung einer Rücklage für zweifelhafte Schulden teilnehmen (Absatz 1, Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), daher kann diese nicht zu Lasten der Rücklage abgeschrieben werden. Eine solche Schuld kann bei der Berechnung der Eigemäß Artikel 265 Absatz 2 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Teil der nicht betrieblichen Aufwendungen berücksichtigt werden.

Das Datum der Anerkennung nicht betrieblicher Aufwendungen in der Steuerbuchhaltung wird in Artikel 272 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Uneinbringliche Forderungen, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, werden in ihrer Zusammensetzung am letzten Tag des Berichtszeitraums berücksichtigt, in dem die Verjährungsfrist abläuft (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 6. Februar 2015 Nr. Nr. 03- 03.-06.01.38).

Unterscheiden sich die Beträge der gebildeten Rücklagen in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung, so ergeben sich Unterschiede in der Bewertung der auf dem Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ erfassten Erträge und Aufwendungen und damit einhergehend auch der auf dem Konto 99 „Gewinne und“ erfassten Gewinne und Verluste Verluste“. In Übereinstimmung mit der Rechnungslegungsverordnung „Buchhaltung von Einkommensteuerabrechnungen“ genehmigt. Gemäß Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 19. November 2002 Nr. 114n (im Folgenden als PBU 18/02 bezeichnet) sind diese Unterschiede dauerhaft. Auf dem Konto 99 erfasste dauerhafte Differenzen werden bei der Berechnung der Einkommensteuer für die entsprechende Periode berücksichtigt: Es wird eine dauerhafte Steuerschuld (TLT) oder ein dauerhafter Steueranspruch (TLT) erfasst.

In der Einkommensteuererklärung (genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/572@) werden Verluste aus der Abschreibung uneinbringlicher Forderungen in Anhang Nr. 2 zu Blatt 02 ausgewiesen:

• in Zeile 302 „die Höhe der uneinbringlichen Forderungen, und wenn der Steuerzahler beschlossen hat, eine Rücklage für zweifelhafte Schulden zu bilden, die Höhe der uneinbringlichen Forderungen, die nicht durch die Rücklage gedeckt werden“;
• im Gesamtbetrag in Zeile 300 „Verluste, die nicht betrieblichen Aufwendungen entsprechen – insgesamt“.

Abschreibung uneinbringlicher Forderungen in „1C: Buchhaltung 8“

Betrachten wir, wie „1C: Accounting 8“ (Rev. 3.0) Vorgänge zur Abschreibung uneinbringlicher Forderungen widerspiegelt.

Beispiel 1

Berechnungsinventar

Zur Überprüfung der Forderungsbeträge sowie zum Vergleich der in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung aufgelaufenen Rückstellungen für zweifelhafte Schulden nutzen wir den Bericht Subconto-Analyse(Kapitel Berichte).

Im Befehlsfeld dieses Berichts müssen Sie den Zeitraum für die Erstellung des Berichts festlegen und aus der angezeigten Liste der Unterkontotypen den Wert auswählen Verträge. Im Einstellungsfeld (Schaltfläche Einstellungen anzeigen) auf der Registerkarte Indikatoren Setzen Sie die Flaggen BU (Buchhaltungsdaten) Und NU (Steuerbuchhaltungsdaten).

Lesezeichen Auswahl Sie können die Auswahl für einen bestimmten Vertrag mit dem Schuldner festlegen.

Mit dem generierten Bericht können Sie die Daten der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung für den ausgewählten Vertrag zum Zeitpunkt des Ablaufs der Verjährungsfrist mit Einzelheiten zu den Konten analysieren (Abb. 1).

Reis. 1. Analyse des Unterkontos im Rahmen einer Vereinbarung mit dem Schuldner

Bevor eine Operation zur Abschreibung einer uneinbringlichen Forderung durchgeführt wird, muss eine Bestandsaufnahme der Abrechnungen erstellt werden. Im Programm wird hierfür das Dokument verwendet. Akt der Siedlungsinventur, erreichbar über den gleichnamigen Hyperlink in den Abschnitten Verkäufe Und Einkäufe.

Füllen basierend auf Buchhaltungsdaten Forderungen(Abb. 2) wird mit den Forderungsbeständen zum Zeitpunkt der Inventur wie folgt ausgefüllt:

Tabelle 1

Reis. 2. Akt der Siedlungsinventur

Tabellarischer Teil auf der Registerkarte Abbrechnungsverbindlichkeiten Das Ausfüllen erfolgt auf die gleiche Weise wie das Ausfüllen eines Lesezeichens Forderungen. Gemäß den Bedingungen von Beispiel 1 bestehen keine Verbindlichkeiten.

Lesezeichen Abrechnungskonten Zeigt eine Liste von Konten zur Abrechnung von Abrechnungen mit Gegenparteien an, für die eine Bestandsaufnahme der Abrechnungen durchgeführt wird.

Standardmäßig enthält die angegebene Liste die folgenden Konten:

• 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“;
• 62 „Vergleiche mit Käufern und Kunden“;
• 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Darlehen“;
• 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“;
• 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“, einschließlich der Konten 76.07 „Leasingabrechnungen“, 76.27 „Leasingabrechnungen (in Währung)“ und 76.37 „Leasingabrechnungen (in USD)“;
• 58 „Finanzanlagen“.

Der Benutzer kann die Liste der Konten verwalten, indem er andere Konten hinzufügt oder die vom Programm angebotenen Konten deaktiviert.

Lesezeichen Bestandsaufnahme In den entsprechenden Feldern sollten Sie den Zeitpunkt der Inventur, die Details des Basisdokuments sowie den Grund für die Inventur der Berechnungen angeben.

Lesezeichen Inventarkommission Sie müssen die Liste der Kommissionsmitglieder ausfüllen, indem Sie sie aus dem Verzeichnis auswählen Einzelpersonen.

Der Vorsitzende der Kommission ist mit einer Flagge im Feld gekennzeichnet Vorsitzende.

Dokumentieren Akt der Siedlungsinventur generiert keine Buchungen, ermöglicht Ihnen aber die Generierung der folgenden gedruckten Belegformen (Schaltfläche Siegel):

• Lagerbestellung (INV-22);
• Abrechnungsinventargesetz (INV-17).

Schreiben Sie die Schulden des Käufers ab

Gemäß den Bedingungen von Beispiel 1 unterscheidet sich die Höhe der aufgelaufenen Rücklagen in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung.

In der Buchhaltung wurde ein Forderungsausfall in Höhe von 150.000,00 Rubel festgestellt. werden vollständig zu Lasten der Rücklage abgeschrieben. In der Steuerbuchhaltung werden nur 100.000,00 Rubel aus der Rücklage abgeschrieben und der verbleibende Teil der Schulden in Höhe von 50.000,00 Rubel, der nicht durch die Rücklage gedeckt ist, wird in den nicht betrieblichen Aufwand einbezogen.

Zur Abschreibung uneinbringlicher Forderungen gegen Rücklagen kann ein Standardprogrammdokument verwendet werden. Schuldenanpassung(Abb. 3). Dieses Dokument ist bei beiden erhältlich Verkäufe, und aus dem Abschnitt Einkäufe.

Dokumentkopf Schuldenanpassung muss ausgefüllt werden, indem die folgenden Werte aus den vorgeschlagenen Listen ausgewählt werden:

Tabelle 2

Durch Anklicken des Buttons wird das Dokument automatisch ausgefüllt Füllen ->Füllen Sie Salden für gegenseitige Abrechnungen basierend auf Buchhaltungsdaten aus. Tabellarischer Teil auf der Registerkarte Schulden des Käufers (Forderungen) wird mit den Salden der gegenseitigen Abrechnungen zum Zeitpunkt der Anpassung wie folgt ausgefüllt:

Tisch 3

Lesezeichen Auszahlungskonto Sie müssen das Konto angeben, auf das die zweifelhaften Forderungen abgetreten werden (63 „Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“), sowie die Einzelheiten der Vereinbarung mit der Gegenpartei und das Abrechnungsdokument, für das die zweifelhaften Forderungen gebildet wurden (siehe Abb. 3). ).

Reis. 3. Abschreibung uneinbringlicher Forderungen gegen die Rückstellungen

Nach der Buchung des Belegs wird ein Buchhaltungseintrag generiert:

Lastschrift 63 Gutschrift 62,01 – für den Betrag der abgeschriebenen Schulden zu Lasten der in der Buchhaltung gebildeten Rücklage (150.000,00 Rubel).

Zum Zweck der steuerlichen Abrechnung der Einkommensteuer werden Beträge in besondere Ressourcen des Buchführungsregisters eingetragen:

Der Betrag von NU Dt 63 und der Betrag von NU Kt 62,01 - für den Betrag der Schulden, die auf Kosten der in der Steuerbuchhaltung gebildeten Rücklage (100.000,00 Rubel) abgeschrieben wurden. Der Betrag von PR Dt 63 und der Betrag von PR Kt 62,01 - für eine dauerhafte Differenz, deren Betrag 50.000,00 Rubel beträgt.

Für Zwecke der Einkommensteuer wird der verbleibende Teil der Forderungsausfälle anhand des Dokuments als nicht betrieblicher Aufwand abgeschrieben Betrieb(Kapitel Operationen-> Buchhaltung-> Manuell eingegebene Vorgänge). Klicken Sie im Formular eines Dokuments zum Erstellen einer neuen Transaktion auf die Schaltfläche Hinzufügen und tragen Sie die Beträge in die Sonderressourcen des Buchhaltungsregisters ein (in diesem Fall das Feld Summe muss leer bleiben):

Betrag NU Dt 91,02 und Betrag NU Kt 62,01 – für den Betrag der abgeschriebenen Schulden, der nicht durch die Rücklage gedeckt ist (50.000,00 Rubel). Der PR-Betrag Dt 91,02 und der PR-Betrag Kt 62,01 - für eine negative konstante Differenz (-50.000,00 Rubel). Bei der Durchführung der geplanten Operation Berechnung der Einkommensteuer für März, die in die Verarbeitung des Monatsabschlusses einbezogen wird, führt diese dauerhafte Differenz zur Erfassung eines dauerhaften Steueranspruchs in Höhe von 10.000,00 Rubel.

Passt auf dass es für das korrekte Ausfüllen der Einkommensteuererklärung wichtig ist, die Position der sonstigen Einnahmen und Ausgaben – Abschreibung von Forderungen (Verbindlichkeiten) – richtig auszuwählen. Dann werden beim automatischen Ausfüllen der Einkommensteuererklärung für das 1. Quartal 2017 Verluste aus der Abschreibung uneinbringlicher Forderungen in Höhe von 50.000,00 Rubel ausgewiesen. wird in Zeile 302 der Anlage Nr. 2 zu Blatt 02 sowie im Gesamtbetrag in Zeile 300 der Anlage Nr. 2 zu Blatt 02 ausgewiesen.

Um sicherzustellen, dass uneinbringliche Forderungen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung abgeschrieben wurden, können Sie für das Konto 62 eine Bilanz für März 2017 erstellen, nachdem Sie zuvor auf der Registerkarte Kennzahlen die entsprechenden Einstellungen vorgenommen haben. Die auf Konto 63 für März 2017 erstellte Bilanz zeigt das Fehlen von Rücklagen für zweifelhafte Schulden.

Zur Abrechnung der abgeschriebenen Schulden und zur Überwachung der Möglichkeit ihrer Einziehung (gemäß Absatz 2 der Klausel 77 der Geschäftsordnung) verwenden wir das Dokument ebenfalls Betrieb.

Um im Dokumentformular eine neue Transaktion zu erstellen, müssen Sie auf die Schaltfläche klicken Hinzufügen und geben Sie einen Eintrag über den Betrag von 150.000,00 Rubel ein. auf der Belastung des außerbilanziellen Kontos 007 unter Angabe der entsprechenden Analyse (Unterkonto Gegenparteien Und Verträge).

Rückzahlung abgeschriebener Schulden

Fügen wir die Bedingung aus Beispiel 1 hinzu und sehen wir, wie das Programm „1C: Accounting 8“ Edition 3.0 die Rückzahlung einer zuvor gesetzlich als uneinbringlich abgeschriebenen Schuld durch den Käufer widerspiegelt.

Beispiel 2

Um die Schuldentilgung durch den Käufer zu registrieren, müssen Sie ein Dokument erstellen Quittung auf das Girokonto mit der Art der Operation Zahlung vom Käufer. Es ist praktisch, ein Dokument basierend auf einem Dokument zu erstellen Umsetzung (Gesetz, Rechnung), dann werden die wichtigsten Angaben automatisch ausgefüllt. Da die Schulden im Buchhaltungssystem bereits abgeschrieben wurden, werden die vom Käufer erhaltenen Gelder automatisch als Vorauszahlung verbucht. Nach der Buchung des Belegs wird ein Buchhaltungseintrag generiert:

Lastschrift 51 Gutschrift 62,02 – für den vom Käufer erhaltenen Geldbetrag (150.000,00 Rubel).

Für Zwecke der steuerlichen Bilanzierung der Einkommensteuer wird der Betrag in der Ressource festgelegt Betrag NU Kt 62,02.

Der Betrag der zurückgezahlten Schulden muss in den sonstigen Einnahmen der Organisation enthalten sein und auch vom außerbilanziellen Konto 007 abgeschrieben werden. Diese Vorgänge können in einem Dokument widergespiegelt werden Betrieb(siehe Abb. 4).

Reis. 4. Einbeziehung der zurückgezahlten Schulden in das Einkommen

Wir haben darüber gesprochen, was die Verjährungsfrist ist, wie sie berechnet wird, wann sie ausgesetzt oder unterbrochen wird. In diesem Artikel sprechen wir über die Abschreibung von Schulden, deren Verjährungsfrist abgelaufen ist.

Warum Schulden abschreiben?

Es wird darauf hingewiesen, dass Forderungen oder Verbindlichkeiten, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, für jede Verpflichtung auf der Grundlage einer Bestandsaufnahme, einer schriftlichen Begründung und einer Anordnung des Leiters abgeschrieben werden. Abgeschriebene Schulden werden im Finanzergebnis der Organisation als Teil der sonstigen Einnahmen (bei der Abschreibung von Gläubigern) und sonstigen Aufwendungen (bei der Abschreibung von Forderungen) berücksichtigt. Sofern eine Rückstellung für zweifelhafte Forderungen gebildet wurde, wird diese Schuld von der Rückstellung abgeschrieben. Nur der Teil der Schulden, für den die Rücklage nicht ausreichte, wird als Aufwand erfasst.

Eine Abschreibung von Forderungen und Verbindlichkeiten ist auch vor Ablauf der Verjährungsfrist möglich, wenn diese Schulden als unrealistisch für die Einziehung (Rückzahlung) erkannt werden. Dies ist beispielsweise möglich, wenn der Schuldner im Falle einer Liquidation aus dem Unified State Register of Legal Entities ausgeschlossen wird.

Die Abschreibung von Verbindlichkeiten in der Buchhaltung kann sich in den folgenden Einträgen widerspiegeln ():

Belastung der Konten 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“, 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“, 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ usw. - Gutschrift des Kontos 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“, Unterkonto „Sonstige Einnahmen“

Und die Abschreibung von Forderungen nach Ablauf der Verjährungsfrist wird wie folgt berücksichtigt:

Belastung des Kontos 91, Unterkonto „Sonstige Ausgaben“ – Gutschrift der Konten 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“, 76 usw.

Werden die Forderungen zu Lasten der zuvor gebildeten Rücklage abgeschrieben, wird anstelle des Kontos 91 das Konto 63 „Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“ belastet.

Gleichzeitig führt die Ausbuchung von Forderungen aufgrund der Insolvenz des Schuldners nicht zu einem vollständigen Schuldenerlass. Eine solche Schuld muss innerhalb von 5 Jahren ab dem Datum der Abschreibung der Schuld aus der Bilanz ausgebucht werden, falls sie im Falle einer Änderung des Vermögensstatus des Schuldners eingezogen wird (Absatz 2, Klausel 77 der Verordnung des Ministeriums für Finanzen vom 29. Juli 1998 Nr. 34n).

Dies bedeutet, dass eine buchhalterische Buchung über den Betrag der abgeschriebenen Forderung vorgenommen wird (Beschluss des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n):

Belastung des Kontos 007 „Mit Verlust abgeschriebene Schulden zahlungsunfähiger Schuldner“

Steuerliche Bilanzierung von Schuldenerleichterungen

Bei der Berechnung der Einkommensteuer wird der Betrag der aufgrund des Ablaufs der Verjährungsfrist oder aus anderen Gründen abgeschriebenen Verbindlichkeiten in das nicht betriebliche Einkommen einbezogen (

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sind Schulden eines einzelnen Unternehmers oder einer einzelnen Organisation gegenüber dem Haushalt, Lieferanten, Mitarbeitern und anderen Personen, die aufgrund der Nichterfüllung eingegangener Verpflichtungen fristgerecht entstanden sind:

• im Rahmen von Verträgen über die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen;
• auf Kredite;
• zu Steuerzahlungen und Gebühren;
• nach Erhalt von Vorschüssen;
• für sonstige Verpflichtungen.

Überfällige Schulden können in Rubel oder in Fremdwährung ausgedrückt werden, was die Entstehung von Zinsen oder Strafen zur Folge hat.

Es kann im Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit eines jeden Unternehmens auftreten. Gleichzeitig ermöglichen die Einwerbung von Drittmitteln und angemessene Zahlungsaufschübe den Unternehmen, schwierige Phasen der Rezession und Rezession zu überstehen. Ganz anders verhält es sich, wenn diese Forderung auch nach Ablauf der Verjährungsfrist offen bleibt.

Die Verjährungsfrist für die AbschreibungAufgaben (wenn man es erkennen kannüberfällig)

Die Verjährungsfrist für die Abschreibung von Verbindlichkeiten entspricht dem Zeitraum, in dem der Kläger die anerkannte Verpflichtung gerichtlich geltend machen kann, nämlich der Verjährungsfrist.

Im allgemeinen Fall beträgt sie 3 Jahre (Absatz 1, Artikel 196 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation), sofern keine anderen Fristen festgelegt sind. Beispielsweise gemäß Art. 392 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation kann unvollständig gezahlter Lohn innerhalb eines Jahres vom Schuldner zurückgefordert werden.

Der Countdown beginnt ab dem Tag, an dem die betroffene Person von der Verletzung ihrer Rechte wusste oder hätte wissen müssen (Absatz 2, Artikel 200 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Lesen Sie mehr über die Verjährungsfristen in diesem Artikel.

In welchen Fällen kann die Verjährungsfrist geändert werden?

Gemäß Art. 203 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation wird die Verjährungsfrist unterbrochen, wenn der Schuldner Schritte unternommen hat, die seine Zustimmung zur Anerkennung der Schuld bekunden. Diese Schritte könnten sein:

• teilweise Rückzahlung der Schulden;
• Antrag des Schuldners auf Zahlungsaufschub;
• Annahme eines Inkassoauftrags;
• Zahlung von Kapitalzinsen;
• Unterzeichnung des Aktes zur Versöhnung der Siedlungen.

Die Verjährungsfrist wird gehemmt, wenn die Parteien aufgrund von Umständen, die außerhalb ihrer Kontrolle liegen, ihren Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Rückzahlung der Schulden nicht vollständig nachkommen können (Artikel 202 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation):

• sechs Monate;
• die gesamte Verjährungsfrist – wenn ihre Dauer nicht mehr als 6 Monate beträgt.

Die Verjährungsfrist kann beendet werden, wenn die Schuldverpflichtung selbst gemäß Art. 414-419 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, in folgenden Fällen:

• Schuldenerlass durch den Gläubiger;
• Tod einer Person, die als Schuldner oder Gläubiger auftritt, wenn die Zahlung der Schuld nicht auf andere Personen übertragen werden kann;
• Liquidation einer Person, die als Schuldner oder Gläubiger auftritt, wenn die Zahlung der Schulden nicht auf andere Personen übertragen werden kann;
• Neuerungen von Verpflichtungen;
• Beendigung der Schulden durch Beschluss der staatlichen Stelle.

Die Dauer der Verjährungsfrist darf 10 Jahre nicht überschreiten (Artikel 196 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Regeln zur Dokumentation der Abschreibung von Verbindlichkeiten mit einer Verjährungsfrist von mehr als drei Jahren

Gemäß Art. 9 des Gesetzes „Über die Rechnungslegung“ vom 6. November 2011 Nr. 402-FZ muss jeder in der Rechnungslegung berücksichtigte Vorgang dokumentiert werden.

Die Regeln für die Abschreibung von Verbindlichkeiten für einen Zeitraum von mehr als drei Jahren sind in Abschnitt 78 der Rechnungslegungsvorschriften Nr. 34n vom 29. Juli 1998 festgelegt, wonach ein Unternehmen vor der Abschreibung überfälliger Verbindlichkeiten eine Abschreibung durchführen muss Inventar der Verbindlichkeiten. Die Ergebnisse werden im Formular INV-17 (oder einem unabhängig entwickelten und in der Verordnung über Rechnungslegungsgrundsätze genehmigten Dokument) erstellt.

Die Inventur erfolgt in der durch die Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze festgelegten Weise und in den Fällen, in denen sie gemäß den Absätzen zwingend vorgeschrieben ist. 26, 27 Bestimmungen 34n.

Kennen Sie Ihre Rechte nicht?

Auf der Grundlage des Inventargesetzes wird eine Abrechnungsbegründung erstellt, aus der hervorgeht:

• die Gegenpartei, gegenüber der die überfällige Verpflichtung offengelegt wird, und deren Einzelheiten;
• Datum, Nummer des Inventargesetzes und Höhe der festgestellten Schuld;
• das Datum der Inventarisierung;
• rechtliche Begründung für die Abschreibung.

Diese Bescheinigung dient als Grundlage für die Erteilung einer Anordnung des Leiters zur Abschreibung der überfälligen Schulden.

Wir schreiben den überfälligen Kreditor buchhalterisch ab

Die Abschreibung abgelaufener Schulden gemäß Abschnitt 10.7 der PBU 9/99 wird durch Aushang dokumentiert:

Dt 60 (66, 68, 69, 73, 76) Kt 91,1 – abgelaufene Schulden abgeschrieben, wobei:

• Konten 60, 66, 68, 69, 73, 76 – Abrechnungen mit Lieferanten, über Kredite und Darlehen, mit dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln, Personal, verschiedenen Gläubigern und Schuldnern;
• Konto 91.1 – „Sonstige Einkünfte“.

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen werden für jede Gegenpartei und jede Schuldverpflichtung separat abgeschrieben. Sieht der Vertrag die Fälligkeit von Zinsen oder Vertragsstrafen bei nicht rechtzeitiger Erfüllung von Verpflichtungen vor, so werden diese ebenfalls gesondert berücksichtigt.

Aufgelaufene Zinsen für die verspätete Zahlung der Schulden werden durch die Buchung abgeschrieben:

Dt 76 / pr Kt 91,1 – Zinsen, die aufgrund der Nichtzahlung der Schuld entstehen, werden abgeschrieben,

wo Konto 76 / pr - „In der Schuld enthaltene Zinsen mit abgelaufener Verjährungsfrist.“

Überfällige Schulden in Fremdwährung werden zum offiziellen Wechselkurs der russischen Zentralbank zum Zeitpunkt der Abschreibung in Rubel umgerechnet. Die daraus resultierenden Umrechnungsdifferenzen werden gemäß den Absätzen abgeschrieben. 11, 13 PBU 3/2006 als Teil der sonstigen Erträge oder Verluste zum Zeitpunkt der Abschreibung der Hauptschuld.

Wie kann man überfällige Verbindlichkeiten steuerlich abschreiben?

Das Verfahren zur Abschreibung von Verbindlichkeiten mit abgelaufener Verjährungsfrist oder aus anderen Gründen für Zwecke der Steuerbuchhaltung ist in Absatz 18 der Kunst vorgeschrieben. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die abgeschriebenen Schulden werden in voller Höhe unter Berücksichtigung der aufgelaufenen Zinsen am letzten Tag des Berichtszeitraums, in dem die Abschreibung erfolgte, im nicht betrieblichen Einkommen berücksichtigt und unterliegen der Körperschaftsteuer.

Der einzige Fall, in dem eine steuerfreie Abschreibung von Verbindlichkeiten möglich ist, ist die Abschreibung von Steuerzahlungen an Haushalte aller Ebenen oder außerbudgetäre Mittel, die durch Beschluss der Regierung der Russischen Föderation gestrichen oder gekürzt wurden (Artikel 21 der Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In Fremdwährung ausgewiesene Verbindlichkeiten werden gemäß Unterabsatz zum Wechselkurs der Zentralbank Russlands am Tag der Schuldenabschreibung in Rubel umgerechnet. 5 S. 4 Kunst. 271 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Sie werden auch im nicht betrieblichen Einkommen berücksichtigt (Artikel 250 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Informationen zum Umgang mit der Mehrwertsteuer bei der Abschreibung von Gläubigern.

Bilanzierung von Schuldenabschreibungen durch Einzelunternehmer und Zahler des vereinfachten Steuersystems

Zahler des vereinfachten Steuersystems und Einzelunternehmer dürfen keine Buchhaltungsunterlagen führen, müssen aber dennoch den Dokumentenfluss auf die allgemeine Art und Weise führen. Das heißt, vor der Abschreibung von Verbindlichkeiten müssen sie eine Bestandsaufnahme der Verbindlichkeiten durchführen, die Abschreibung begründen und eine Anordnung des Vorgesetzten erteilen.

Durch die Abschreibung einer nicht rechtzeitig zurückgezahlten Schuld erhalten Unternehmer, die OSNO nutzen, Einkünfte, die der Einkommensteuer unterliegen. Gemäß Art. 41 und sub. 1 S. 1 Kunst. Gemäß Artikel 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden diese Einkünfte in dem Steuerzeitraum, in dem die überfälligen Verbindlichkeiten abgeschrieben wurden, vollständig als Bestandteil der sonstigen Einkünfte erfasst.

Wer das vereinfachte Steuersystem anwendet, erhöht auch das nicht betriebliche steuerpflichtige Einkommen, wenn er abgelaufene Schulden abschreibt (Artikel 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Transaktion wird im selben Steuerzeitraum berücksichtigt, in dem diese Schulden abgeschrieben wurden.

WICHTIG! Der Steuerzahler kann die Kosten für angerechnete Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen nicht als Ausgaben anerkennen, da diese nicht bezahlt wurden. Eine Ausnahme besteht nur für die Abschreibung von Verbindlichkeiten im Zusammenhang mit der Insolvenz der Gegenpartei auf der Grundlage von Art. 419 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, da in diesem Fall alle Schulden ihm gegenüber als getilgt anerkannt werden.

Bei der Abschreibung einer überfälligen Schuld muss ein Unternehmen nicht nur bereit sein, sich von einem alten Problem zu verabschieden, sondern diesen Prozess auch gewissenhaft anzugehen. Andernfalls drohen statt eines Rechtsstreits mit der ehemaligen Gegenpartei Streitigkeiten mit den Steuerbehörden sowie zusätzliche Steuern und Strafen.

Abbrechnungsverbindlichkeiten- die Schulden einer Organisation, eines Einzelunternehmers für den Kauf von Lagerbeständen, Fertigprodukten, die Zahlung von Dienstleistungen, Steuern und die Zahlung von Löhnen für das Arbeitspersonal. Am häufigsten entstehen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen bei der Abrechnung von Vorräten mit Lieferanten und der Erbringung von Dienstleistungen durch Auftragnehmer. In dem Artikel werden wir untersuchen, wie Verbindlichkeiten im OSNO- und vereinfachten Steuersystem erfasst werden, auf welchen Konten sie erfasst werden,

Buchhaltung für Verbindlichkeiten. Konten

Buchhaltung der Verbindlichkeiten notwendig für: Überwachung der Reife der Verpflichtungen der Organisation, Analyse ihrer finanziellen Unabhängigkeit und Entwicklung einer Unternehmensentwicklungsstrategie.

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen werden in folgenden Konten ausgewiesen:

• 60 – „Vergleiche mit Lieferanten und Auftragnehmern“, 76 – „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“;
• 62 – „Vergleiche mit Käufern und Kunden“;
• 68 – „Berechnungen für Steuern und Gebühren“;
• 69 - „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“;
• 70 - „Abrechnungen mit Personal für Löhne“;
• 66 – „Abrechnungen für kurzfristige Darlehen“, 67 – „Abrechnungen für langfristige Darlehen“;
• 71 – „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“.

Die Kreditorenbuchhaltung ist sowohl für die Buchhaltung als auch für die Steuerbuchhaltung wichtig, um die Steuerbemessungsgrundlage und die Höhe der Steuerzahlungen zu berechnen.

Abschreibung und Abrechnung von Verbindlichkeiten im Rahmen des allgemeinen Steuersystems

Die Abschreibung von Verbindlichkeiten kann in folgenden Fällen erfolgen:

• Ablauf der Verjährungsfrist für Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (Artikel 7 PBU 9/99, Artikel 78 der Verordnung über Rechnungslegung und Berichterstattung);
• Liquidation des Gläubigers und Ausschluss aus dem einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen (Artikel 63 Absatz 8 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).
• Die Entscheidung der Steueraufsichtsbehörde, die tatsächliche Tätigkeit des Gläubigers einzustellen.

Wurden die Verbindlichkeiten von der Organisation nicht fristgerecht beglichen und vom Gläubiger nicht eingefordert, wird diese Schuld aufgrund des Ablaufs der Verjährungsfrist abgeschrieben. Es ist zu beachten, dass es nicht möglich ist, Verbindlichkeiten aus Steuerschulden, Bußgeldern und Strafen in gleicher Weise abzuschreiben.

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen werden nach Ablauf der Verjährungsfrist abgeschrieben, mit Ausnahme von: Steuerschulden, Strafen und Bußgeldern. (S. 7 PBU 9/99, S. 78 „Vorschriften zur Rechnungslegung und Berichterstattung“)

Um Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen abzuschreiben, ist es notwendig, diese in den Konten für nicht betriebliche Erträge zu berücksichtigen. (Ziffer 7, 10.4 PBU 9/99). Wenn die Steuerschulden gemäß der Entscheidung der Regierung der Russischen Föderation und anderen Rechtsakten reduziert wurden, werden sie nicht auf das nicht betriebliche Einkommen abgeschrieben ( sub. 21 S. 1 Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Frist für die Abschreibung von Verbindlichkeiten

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen werden nach Ablauf der Verjährungsfrist des Anspruchs ausgebucht. Die Verjährungsfrist beträgt 3 Jahre (Artikel 196 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Die Frist berechnet sich ab dem Zeitpunkt der Pflichtverletzung gegenüber Lieferanten, Auftragnehmern, Gläubigern und Kunden. Als Zeitpunkt des Verstoßes gilt der Zeitpunkt, an dem die Zahlung nicht eingegangen ist oder Waren und Materialien nicht versandt wurden. Der Anspruchszeitraum kann durch einen Rechtsstreit oder die Anerkennung seiner Schulden durch ein Unternehmen bei der Unterzeichnung einer Vermögensausgleichs- oder Umstrukturierungsvereinbarung unterbrochen werden.

Es ist zu beachten, dass die verspätete Einbeziehung von Schulden in das nicht betriebliche Einkommen mit einer Geldstrafe in Höhe von 20 % des Betrags der nicht gezahlten Steuer geahndet wird ( Absatz 1 der Kunst. 122 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Buchungen bei der Ausbuchung von Verbindlichkeiten (Konto 66, 67)

In der Buchhaltung erfolgt die Abschreibung von Verbindlichkeiten in dem Zeitraum, in dem die Verjährungsfrist für Verbindlichkeiten abgelaufen ist ( Klausel 16 PBU 9/99) oder der Gläubiger wurde aus dem Unified State Register of Legal Entities ausgeschlossen. Die folgende Abbildung zeigt die Buchung für die Ausbuchung von Verbindlichkeiten.

Die Verbindlichkeiten des Unternehmens entstehen, wenn das Unternehmen die Produkte nach Zahlung durch den Kunden nicht versendet hat. In dieser Situation wird die Schuld nach dem Ablaufdatum im nicht betrieblichen Einkommen einschließlich Mehrwertsteuer ausgewiesen, das einen Zinssatz von Null hat ( S. 11, 16, 18 RAS 10/99). Wenn also die Mehrwertsteuer mit einem Zinssatz von 0 % berechnet wird, entsteht keine Steuerschuld.

Die Buchung für die Mehrwertsteuerabschreibung sieht folgendermaßen aus:

Es ist zu beachten, dass die Organisation sowohl das allgemeine Steuersystem als auch die einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII) anwenden kann. Da die Abschreibung von Schulden keinen Einfluss auf die Höhe der UTII hat, muss die Organisation eine getrennte Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben nach Art der Tätigkeit einführen (Artikel 346.26 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Produkte entstanden sind, die im allgemeinen Steuersystem und UTII berücksichtigt werden, müssen bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage die Einnahmen aus Nichtverkäufen berücksichtigt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15.03.2019). .2005 Nr. 03-03-01-04 / 1/116).

In der folgenden Abbildung werden in der Infografik die Arten von Verbindlichkeiten, die Verjährungsfrist, die Faktoren für die Beendigung der Laufzeit und die für die Abschreibung der Schulden erforderlichen Dokumente erläutert.

Abschreibung und Abrechnung von Verbindlichkeiten nach dem vereinfachten Steuersystem (STS)

Der Betrag der nach dem vereinfachten Steuersystem (STS) abgeschriebenen Verbindlichkeiten spiegelt sich im nicht betrieblichen Einkommen wider, sowohl bei Organisationen, die eine einzige Einkommensteuer zahlen, als auch bei den um den Betrag der Ausgaben verminderten Steuern. Die Einnahmen der Organisation spiegeln sich in den Erlösen aus dem Verkauf von Waren und den Kosten für unbezahlte Waren wider.

Buchhaltung für Verbindlichkeiten. Beispiel

Delta LLC erhielt im Februar 2012 Produktionsmaterialien von Omega CJSC. Gemäß dem abgeschlossenen Materiallieferungsvertrag mussten diese bis zum 25. Februar 2012 in Höhe von 200.000 Rubel bezahlt werden. Die erhaltenen Materialien wurden von Delta im Wert von 300.000 Rubel verkauft.

LLC „Delta“ ist seinen finanziellen Verpflichtungen nicht nachgekommen. Seit 3 ​​Jahren hat ZAO „Omega“ keine Klagen eingereicht, um Schulden von LLC „Delta“ einzutreiben. Die Verjährungsfrist berechnet sich drei Jahre später, am Tag nach der Entdeckung einer Pflichtverletzung, d. h. 26. Februar 2015.

Am 30. Februar 2015 enthüllte der Hauptbuchhalter von Delta LLC nach einer Bestandsaufnahme Verbindlichkeiten mit abgelaufener Verjährungsfrist in Höhe von 200.000 Rubel. Das Management beschloss, die Schulden abzuschreiben.

Infolgedessen wurden folgende Einkünfte in die Berechnung der einheitlichen Steuer für Delta LLC einbezogen:

• Februar 2012 - Umsatz 300.000 Rubel.
• Februar 2015 - nicht betriebliches Einkommen 200.000 Rubel.

Nicht bezahlte Materialien sind nicht in den Ausgaben enthalten.

Videolektion „Abschreibung von Verbindlichkeiten in der 1C-Buchhaltung“

In der Videolektion wird ausführlich erklärt, wie man Verbindlichkeiten in 1C Accounting abschreibt. Die Lektion wird von Dina Krasnova gehalten.

Die Schuld mit abgelaufener Verjährungsfrist entsteht vom Unternehmen gegenüber Lieferanten, Gläubigern, Käufern, Gründern, Mitarbeitern. Warum sollte die Buchhaltung des Unternehmens es abschreiben? In welchem ​​Zeitraum erfolgt dies? Wie bereite ich Buchhaltungsunterlagen vor? Auf diese und weitere Fragen rund um den Schuldenerlass erhalten Sie in unserem Artikel ausführliche Antworten.

Was ist die Abschreibung von Verbindlichkeiten mit abgelaufener Verjährungsfrist?

Abschreibung von Verbindlichkeiten (KZ) bei abgelaufenem Rechnungslegungsverfahren, notwendig, damit die Schulden des Unternehmens gegenüber einer anderen juristischen Person die tatsächlichen Informationen über die Handels- und Sachwerte des Unternehmens nicht verfälschen.

Zur Bildung von Verbindlichkeiten kommt es, wenn das Unternehmen mit einem oder mehreren Kontrahenten keine Rückzahlungen geleistet hat, beispielsweise das Darlehen nicht rechtzeitig zurückgezahlt oder gelieferte Waren oder Materialien nicht bezahlt hat.

Der Grund für die Entstehung einer überfälligen Schuld ist der Eingang einer Vorauszahlung für Dienstleistungen beim Unternehmen die aus irgendeinem Grund nicht gerendert wurden. Das einfachste Beispiel: Der Kunde hat die Ware bezahlt, das Unternehmen konnte sie jedoch nicht in der erforderlichen Menge versenden.

Die sich daraus nach den Grundsätzen der Rechnungslegung ergebenden Schulden werden in den Konten des Unternehmens ausgewiesen und spiegelt sich auch in den gesetzlichen Jahresabschlüssen wider.

Wenn die Frist für die Geltendmachung der Schulden, für die der Partner seine Rechte nicht geltend gemacht hat, abgelaufen ist, besteht ein Grund, die Schulden als überfällig zu betrachten, und ermöglicht die Abschreibung der Schulden.

Warum es abschreiben?

Eine nicht rechtzeitig abgeschriebene kurzfristige Abschreibung kann vom Steueramt als Gewinn gewertet werden. Die Folge eines solchen „Satzes“ ist die Erhebung von Steuern durch den Bundessteuerdienst.

Neben zusätzlichen Steuern drohen dem Unternehmen auch Strafen. wegen Verstoßes gegen die Grundsätze der Steuergesetzgebung, geregelt durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation, Art. 250-18.

Abschreibungsbedingungen

In solchen Fällen werden Verbindlichkeiten gegenüber dem Unternehmen entfernt:

• die Verjährungsfrist des Anspruchs ist abgelaufen;
• Das Unternehmen wurde aus dem Unified State Register of Legal Entities entfernt (Liquidation).

Wenn es sich um eine Betreibergesellschaft handelt, die Schulden aus einem abgelaufenen Darlehen begleichen muss, ein Ausschluss aus der Liste der juristischen Personen wird nicht berücksichtigt. Die Frist für die Abschreibung eines Kurzschlusses ist gesetzlich festgelegt.

Seine Definition

So schreiben Sie Verbindlichkeiten ab

Die Abschreibung von „Gläubigern“ erfolgt in beiden Rechnungslegungsarten: Steuern und Buchhaltung. Lassen Sie uns die Merkmale des Verfahrens in zwei Arten der Berichterstattung analysieren.

In der Buchhaltung

„Veraltete“ Schulden in der Buchhaltung werden auf der Gutschrift des Kontos (Konto 91, Unterkonto 1) in der Kategorie sonstige Einkünfte abgeschrieben.

Neben, Andere Konten werden auch zur Abschreibung abgelaufener Verbindlichkeiten verwendet:

• 60 „Abrechnungen mit Auftragnehmern und Lieferanten“;
• 70 „Abrechnungen mit dem Personal des Unternehmens für die Bezahlung seiner Arbeit“;
• 76 „Vergleiche mit externen Gläubigern oder Schuldnern“;
• 67 „Abrechnungen mit Darlehen und Krediten“.

Die Kreditschulden für die Vergütung des Personals sind in der Rechnung Nr. 76 ausgewiesen. Die Buchung zur Abschreibung eines Personalkurzschlusses ist durch den Index D 76 K 91-1 gekennzeichnet. Im Folgenden werden wir ausführlicher auf die Einträge eingehen, die bei der Schuldenerleichterung gegenüber verantwortlichen Personen, Aktionären und anderen Gläubigern angewendet werden.

In der Steuerbuchhaltung

In der Steuerbuchhaltung erfolgt die Abschreibung überfälliger Schulden durch deren Aufnahme (Abgrenzung) in die Einkommensliste, die gemäß Artikel 250 Absatz 18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Einkommensteuer unterliegen.

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit abgelaufener Frist werden im Monat des Ablaufs der Verjährungsfrist in die Liste der Haushaltseinnahmen des Unternehmens aufgenommen. Die Aufnahme in die Liste ist nicht von der Bestandsaufnahme und der Erstellung einer Abrechnung abhängig.

Als Grundlage für die Abschreibung von Schulden in der Steuerbuchhaltung wird ein Inventargesetz herangezogen, ein Dokument, das das Verfahren begründet, und eine vom Leiter der Organisation unterzeichnete Anordnung.

Beiträge

Einer der häufigsten Fälle, in denen es erforderlich ist, einen Kurzschluss in einem Unternehmen abzuschreiben- Abschreibung von Schulden gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern, die ihre Dienstleistungen bereits für das Unternehmen erbracht haben. Dazu benötigt der Buchhalter die Buchung D 60 K 91-1.

Der „Gläubiger“ der erhaltenen Vorauszahlung wird durch die Buchung D 62 K 91-1 ausgebucht. Demnach werden auch Lieferungen, die nicht ausgeführt wurden, abgeschrieben.

D 76 K 91-1 – Buchung zur Abschreibung von Schulden gegenüber dem Personal des Unternehmens. Es wird auch verwendet, wenn es zu einer Überschreitung der von den Behörden an die verantwortliche Person ausgegebenen Mittel gekommen ist. Der Buchhalter schreibt damit Prämien oder Lohnteile ab, die aus irgendeinem Grund nicht an Mitarbeiter ausgezahlt wurden.

Das Konto 70 dient der Abrechnung mit Firmenmitarbeitern. Entsendung zur Abrechnung mit offiziell angestellten Arbeitnehmern D 70 K 84.

D 71 K 91-1 - Buchung zur Abschreibung eines Kurzschlusses aufgrund Mehrausgaben von verantwortlichen Personen.

Abschreibung von Verbindlichkeiten aus Abrechnungen mit Aktionären, die nicht zum Personal des Unternehmens gehören, wird die Verkabelung D 75-2 K 84 verwendet.

Ergebnisse

Bei der Durchführung einer Abschreibung ist die genaue Festlegung der Verjährungsfristen für Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen wichtig. Die korrekte Beseitigung überfälliger Schulden bestimmt die Höhe der Körperschaftsteuer, daher müssen alle Phasen des Verfahrens verantwortungsvoll durchgeführt werden.