Договор цессии между юридическими лицами: образец скачать бесплатно. Договор переуступки долга Договор цессии образец

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про понятие цессии.

Сегодня вы узнаете:

1. Как составить договор цессии;
2. Какие существуют договоры цессии;
3. Нюансы договора между организациями;
4. Что нужно знать при переуступке долга между физическими лицами;
5. Какой налог нужно уплатить с цессии.

Что называют цессией

Современная экономика предполагает наличие различных способов взаимодействия участников рынка. Чтобы регулировать эти процессы, подписываются договоры с указанием всех нюансов сделки. Одним из интересных соглашений между сторонами является оформление цессии.

Цессия – это уступка действующего права требования.

Давайте разберём понятие на примере. Заёмщик имеет большую задолженность по кредиту перед банком, погасить которую у него нет возможности. Через некоторое время этому должнику звонят коллекторы и просят вернуть деньги уже им, а не банку. В данном случае банк, выдавший , передал долг другой организации, которая и будет в дальнейшем новым кредитором.

При этом новый кредитор не вправе менять условия договора, применять различные санкции, комиссии или увеличивать сумму долга. Деятельность коллекторов строго регулируется законодательным актом, нарушение которого ведёт к ответственности.

В сделке цессии участвует три стороны :

• Цедент – тот, кому должны. Эта сторона сделки передаёт своё право требовать долг;
• Цессионарий – тот, кто берёт возврат долга на себя. Теперь этому лицу будет производить оплату заёмщик;
• Должник – участник, который согласно договору должен оплатить некую сумму.

Предметом цессии не могут быть все долги.

К примеру, ГК РФ не разрешает передавать права по такому договору на:

• Моральную компенсацию;
• Обязательства в результате расторжения брака;
• Долги фирмы перед наёмными работниками по итогам реорганизации;
• Компенсацию при нанесении вреда здоровью или жизни.

Важная особенность цессии – это обязательное уведомление должника о передаче долга третьему лицу. Действующий кредитор обязан направить уведомление заёмщику о смене реквизитов для оплаты долга. Чаще всего приходит заказное письмо на почтовый адрес должника, указанный в договоре.

При этом, если должник по какой-то причине не получил высланное уведомление – это не является поводом для отказа в платежах новому кредитору. У отправителя уведомления имеются документы, подтверждающие отправку письма. Их он может предъявить в суде в случае разбирательств.

Однако, передать право требования долга действующий кредитор вправе без участия должника. Последний не имеет права выбора нового кредитора или препятствовать подобному процессу. Его ситуация никоим образом не меняется, сумма долга остаётся той же. Будут изменены лишь реквизиты для оплаты долга в связи со сменой кредитора.

При переуступке долга необходимо заключить договор. Он должен быть оформлен в той же форме, что первоначальный договор с должником.

Если соглашение регистрировалось в простой письменной форме, то и новое будет оформлено так же. А если для этих целей применялись услуги нотариуса, то новый договор будет считаться действительным при нотариальном заверении.

ГК РФ содержит пункты, которые оговаривают обязательное наличие следующих условий в договоре:

• Наименование участников соглашения;
• Реквизиты или данные паспортов физических лиц;
• Дата составления договора;
• Место подписания;
• Подписи участников;
• Печати юридических лиц;
• Условия, на которых заключается договор;
• Предмет соглашения (право по каким обязательствам передаётся);
• Сумма долга.

Договор должен содержать максимально чёткие формулировки, чтобы избежать недопонимания участников соглашения.

Каждая цессия преследует собственные цели, однако, они не обязательны для обозначения в договоре. Закон об этом умалчивает, а потому отсутствие целей в соглашении не является причиной для признания сделки недействительной.

По сути, соглашение подписывается между кредиторами. Именно они ведут учет договора и указывают приемлемые условия. Повлиять на последние должник не может так как является косвенным участником, для которого практически ничего не меняется. Также по его инициативе невозможно осуществить и расторжение договора.

Скачать образцы договора цессии

• Образец-1
• Образец-2
• Образец-3

Разновидности соглашений

Существует несколько типов цессии. Договоры регистрируются в зависимости от сторон сделки, объекта соглашений или иных условий.

Основные формы договоров цессии:

• Трёхсторонняя цессия . В ней задействованы кредитор, покупатель долга и должник. Бывает и двухстороннее заключение договора, в котором не принимает участия заёмщик;
• Перевод с оплатой . Долг переводится на другое лицо, если он оплачен частично. Также существует цессия без оплаты, когда должник не внёс никаких платежей в пользу действующего кредитора;
• Безвозмездная цессия . В этом случае передача долга осуществляется без вознаграждения. Есть и возмездная сделка, когда кредитор берёт комиссию при смене получателя заёмных средств;
• Вынужденное соглашение . Кредитор передаёт долг себе в убыток. То есть продажа задолженности осуществляется на сумму, значительно меньше потраченных средств;
• Уступка требования согласно исполнительному листу . Такое заключение выносит суд.

Также договоры цессии делятся по видам объектов. Ими могут выступать обязательства по займу, квартирыи прочее.

Договор между юридическими лицами

Если действующим кредитором и цессионарием являются юридические лица, то они формируют специальный договор для организаций.

У такой сделки может быть несколько целей:

• Обязательство выполнить какую-либо услугу, оказать работы или оплатить денежный долг;
• Проведение реорганизации компании;
• Смена организационно-правового устройства фирмы.

Как и в любом другом соглашении цессии, здесь можно не указывать цели сделки. Однако, существует необходимость присутствия объекта соглашения.

Также обязательным для сделки цессии юридических лиц является указание следующих пунктов:

• Причины перевода требования долга на другое лицо . В качестве таковых может выступить договор займа, исполнительный лист либо решение судебных органов;
• Реквизиты фирмы . Наименование, юридический адрес и фактический, некоторые данные из .

При заключении переуступки права между организациями важно обратить внимание на следующие моменты:

• Наличие объекта договора . К примеру, если им выступает недвижимость, то у неё обязана быть документация (свидетельство о собственности). Это необходимо для подтверждения реальности предмета сделки. В противном случае действительность соглашения может быть оспорена в судебном разбирательстве;
• Первичная документация . Которая присутствовала при начальном договоре кредитора и должника. Важно, чтобы в ней не было опечаток, а реквизиты совпадали со сведениями из компании;
• Бумаги, подтверждающие основания возникновения цессии . К примеру, выписка со счета должника, который не оплачивает платежи по выданному ему кредиту. Из документа должно явно следовать, что переуступка требования долга обоснованна;
• Уведомление должника . Также может быть и его согласие на цессию. Таким согласием выступает официальное письмо. Если уведомления нет, то цессию невозможно осуществить, так как отсутствие документа считается грубым нарушением.

Если при составлении договора цессии нарушились условия, которые применимы к данному соглашению, сделка будет считаться недействительной. Такое решение может вынести только суд на основе искового заявления и подтверждающей документации.

Цессия между физическими лицами: особенности договора

Чаще всего переуступка прав между физическими лицами связана с передачей суммы долга. К примеру, один заёмщик взял деньги, а вернуть их не может.

Тогда его кредитор, которым выступает также физическое лицо, просит другого человека взять на себя обязанность по возврату долга на своё имя. И чаще всего, такая сделка осуществляется за вознаграждение.

В соглашении между физическими лицами в обязательном порядке указываются следующие сведения:

• Паспортные данные;
• Сумма уступки;
• Сроки оплаты средств.

При оформлении цессии между физическими лицами печать в договоре не нужна. Проставляются подписи сторон, что и является согласием с условиями соглашения.

ГК РФ не обозначает строгие требования к образцу договора. Он составляется в произвольной форме.

Однако, он должен быть составлен с выполнением следующих требований:

• Конкретные формулировки (договор является понятным для обеих сторон. Один участник отчуждает право, а другой его принимает – это и должно быть указано с указанием предмета соглашения);
• Важно проставить номер договора (это обязательное условие, которое необходимо для подтверждения действительности соглашения);
• Указывается дата составления договора (желательно подписать его в этот же день);
• Сумма переуступки должна быть указана цифрами и словесным обозначением (это исключает возможность мошенничества одной из сторон);
• К договору прикладываются документы, подтверждающие обоснования переуступки (к примеру, договор займа);
• Если по договору цеденту положено вознаграждение, то указывается его конкретная сумма цифрами и прописью;
• Важно не забыть указать и сроки расчётов (если должник в них не укладывается, то обсуждаются возможные способы возврата средств);
• Желательно обозначить и форму расчётов (внесение наличными или переводом, в какой сумме и до какого числа).

Банковская цессия

Если клиент банка по каким-то причинам не оплачивает долг, то банк может найти иную компанию, которая будет возвращать положенную сумму.

Чаще всего кредитные организации пользуются цессией, если должник:

• Допустил большое число просрочек (начиная от 6 месяцев);
• Не оплачивает кредит вовсе.

Банки предпочитают переуступить право требования возврата средств в силу двух основных причин:

• При наличии трудностей с взысканием долга (к примеру, должник не отвечает на телефонные звонки, на уведомления из банка и никоим образом не идёт на контакт);
• Если затраты на возврат кредита превышают стоимость самого займа.

Банки выбирают нового кредитора без согласия должника, как и в случае с любым договором цессии. Важным условием здесь является наличие лицензии на исполнение банковских обязанностей.

Если таковой новый кредитор не обладает, то сделка будет считаться неправомерной. Соответственно, сторонами в договоре цессии займа могут быть исключительно кредитные организации.

Когда заёмщик оформляет кредит, банковский специалист заполняет анкету (если ранее клиент не обслуживался), а также оформляет договор, указывающий на нюансы взаимодействия банка и заёмщика.

В условиях уже обозначено, что кредитная организация имеет право на продажу вашего долга стороннему лицу. Если вы ставите подпись в договоре, то автоматически даёте согласия на это условие.

Подать в суд на банк за то, что он передал ваш долг коллекторам, вы, конечно, можете. Но результат такого действия будет явно не на вашей стороне, так как вы изначально согласились с условиями банковского договора и поставили собственную подпись.

Если вы желаете изменить условия соглашения касаемо платежей, то необходимо решать этот вопрос с новым кредитором. Не всегда он идёт навстречу, но на практике такие случаи бывали не раз.

При этом новый банк, которому вы должны, не вправе:

• Увеличить сумму долга;
• Добавить дополнительную плату за кредит;
• Поменять график платежей.

При подписании договора цессии цедент прикрепляет к нему следующие документы:

• Первоначальный договор на получение кредита;
• Документы на овердрафт;
• Выписку за весь период погашения по кредитному счёту заёмщика;
• Начальный график внесения платежей;
• Сведения о произведённых платежах.

При заключении договора между банками есть риск, что должник не узнает об их соглашении и будет оплачивать долг на реквизиты того банка, в котором изначально оформлял заем. Причём данная ситуация будет проблемной именно для цедента и цессионария, которые будут решать вопрос с оплатой.

Во избежание неприятных последствий для участников сделки требуется обязательное уведомление должника о передаче долга. К нему должна быть приложена копия договора цессии.

Если по итогам отправки уведомления заёмщик продолжает оплачивать средства на счёт первоначального банка, то он может понести ответственность перед судом.

Налогообложение цессии

Уступка права истребовать долги фигурирует не только в сделке цессии, но и обязательна к отражению во внутренней отчётности компании. Важно правильно отразить её в проводках и исчислить налог. В качестве последнего считается .

Налогооблагаемой суммой для кредитора, передающего права, считается разница между стоимостью соглашения и доходом, который будет получен в результате возврата займа или продажи права требования. Стоимостью соглашения в данном случае выступает та сумма, которая была выдана заёмщику.

Если цедент предоставил скидку при уступке требования, то она станет убытком для данного кредитора. Из той прибыли, что он получит, необходимо исчислить .

В силу того, что регистрация цессии – это нелёгкий труд, который необходимо зафиксировать юридически и в бухгалтерии компании, стоит уделять важное внимание правильности заключения договора.

Если какие-то условия не будут соответствовать законодательным нормам, это повлечёт путаницу во внутренних документах фирмы и может стать причиной судебных разбирательств.

Договор переуступки права требования, независимо от вида передаваемых прав,должен иметь письменную форму. В остальном конкретных инструкций по его составлению гражданское законодательство не дает. Разобраться в тонкостях оформления и регистрации такого документа с учетом судебной практики поможет наша статья.

Форма заключения и порядок регистрации договора цессии (на примере переуступки прав требования по договору займа)

Любой договор переуступки права (далее — ПП) должен быть оформлен так же, как и договор, послуживший основанием для возникновения требований, т. е. в простой письменной форме или с нотариальным заверением (п. 1 ст. 389 ч. 1 Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ).

Договор ПП по сделке, по закону подлежащей госрегистрации, должен быть зарегистрирован в аналогичном порядке. При этом если основное обязательство по договору займа обеспечено договором ипотеки (далее — ДИ) и оба договора являются самостоятельными документами (т. е. ДИ в договор займа не включен), то:

• ПП, следующая из ДИ, подлежит госрегистрации;
• ПП, следующая из договора займа, регистрироваться не должна (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2010 по делу № А21-403/2009).

В другой ситуации, когда соглашение о залоге недвижимости включено в договор, содержащий обеспеченное таким залогом обязательство, относительно оформления и госрегистрации такого договора должны быть выполнены требования, предусмотренные для ДИ (п. 3 ст. 10 ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» от 16.07.1998 № 102-ФЗ).

С даты переуступки права требования по такому обеспеченному ипотекой обязательству новый кредитор получает права залогодержателя по ДИ. Но до госрегистрации перехода к новому кредитору названных прав предъявляемые им иски, основанные на ДИ, удовлетворены не будут (см. п. 14 постановления пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 17.02.2011 № 10).

Существенные условия договора переуступки права

Гражданское законодательство не предусматривает отдельных требований к содержанию договора ПП, поэтому при его составлении можно ориентироваться на следующий план:

• Стороны соглашения — цедент и цессионарий.
• Предмет договора — указание на то, что цедент передает право требования, а цессионарий его принимает. Отсутствие в договоре ПП указания на обязательство, в которое включалось уступаемое право, не всегда свидетельствует о несогласованности предмета договора (см. п. 12 информационного письма президиума ВАС РФ «Обзор практики применения…» от 30.10.2007 № 120, далее — письмо № 120).
• Цена ПП. Цессия может быть как возмездной, так и безвозмездной (ПП между коммерческими организациями — только возмездная).Отсутствие в договоре ПП между коммерческими организациями указания на цену переходящего права (требования) само по себе не считается основанием для квалификации такого договора как ничтожного согласно ст. 575 ч. 2 ГК РФ (п. 9 письма № 120). Ситуация, когда цена обязательно должна быть включена в договор ПП, рассмотрена в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 01.07.2008 №Ф04-4131/2008(7689-А46-13).
• Регламент произведения расчетов.
• Порядок перехода уступаемых прав и требований.
• Ответственность сторон.
• Регламент расторжения договора.
• Порядок урегулирования спорных ситуаций.
• Прочие положения.

Разночтения в условиях соглашения о ПП не имеют значения, если стороны считают их согласованными (см. постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2007 № Ф09-8808/07-С5).

Не запрещено осуществлять ПП сразу нескольким новым кредиторам или по частям (см. пп. 13, 15 письма № 120), постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.06. 2007 № Ф03-А37/07-1/2079).

Вторичная цессия (последующая уступка)

Для обозначения договора, на основании которого происходит переход права требования от одного кредитора к другому, помимо официального наименования (договор уступки или цессии), в обыденной речи также распространен такой вариант, как переуступка права требования.

Но последняя формулировка может также обозначать т. н. договор вторичной цессии, когда полученные цессионарием права требования по обязательству вновь становятся предметом самостоятельного соглашения об уступке права. Т. е. первоначальный цессионарий теперь становится цедентом в рамках нового договора ПП. Такие сделки не противоречат законодательству (см. п. 18 письма № 120).

Если первоначальным договором цессии регламентировано условие о запрете последующей уступки передаваемого права первоначальным цессионарием, это необходимо прямо указать в тексте. Например, условие о том, что цессионарий не может переуступить приобретенные права без письменного согласия на то цедента, не было истолковано судом как запрет в принципе передавать названные права. В таком случае первоначальный цедент может подать в суд иск с требованием не о признании договора ПП недействительным, а о привлечении первоначального цессионария к ответственности за несоблюдение условий договора между контрагентами (см. постановление ФАС Уральского округа от 01.032010 № Ф09-1017/10-С5).

Индивидуализация предмета договора по вторичной цессии

Чтобы избежать споров по поводу незаключенности договора вторичной цессии (далее — ВЦ) из-за недостаточной степени индивидуализации предмета договора, следует прописать в договоре ВЦ:

• реквизиты договора, послужившего основанием для первичного договора цессии (например, договора займа, оказания услуг и т. д.);
• реквизиты самого первичного договора цессии (в котором нынешний цедент выступал в роли цессионария).

Данный вариант представляется наиболее рациональным, т. к. в гражданском законодательстве в принципе не используется такой термин, как вторичная цессия, а судебная практика неоднозначна. Например, суд проводил оценку предмета договора, опираясь на представленные договоры-основания, удостоверяющие право требования, руководствуясь п. 2 ст. 385 ГК РФ (см. постановление ФАС Центрального округа от 12.10.2005 № А14-35/2005/34/12).

Также судами указывалось, что согласно ст. 382 ГК РФ права кредитора приобретаются цессионарием с даты заключения между ним и цедентом договора цессии (см. определение ВС РФ от 08.11.2005 по делу № 14-В05-17). Т. е. первоначальный договор цессии также является основанием для образования у цедента права требования, которое передается новому цессионарию.

Итак, договор переуступки права требования составляется в письменной форме и должен быть зарегистрирован в предусмотренном законом порядке, если сделка, на которой основан данный договор, требует такой регистрации.

Указанный договор в обязательном порядке должен содержать в достаточной степени индивидуализированный предмет договора. Также принимается, что разночтения в условиях договора не имеют значения, если стороны считают их согласованными.

При оформлении договора последующей уступки права требования при определении предмета договора рекомендуется указать реквизиты как первоначального договора, породившего обязательство, права по которому передаются, так и первоначального договора цессии.

Договор цессии – это передача прав одного лица другому. В законе не оговаривается, что право требования обязательно носит денежный характер, но так происходит чаще всего. Передача проходит путем продажи долга (ст. 382 ГК).

Если держатель долга имеет перед кем-то в свою очередь долг, то он может передать свое требование кредитору, как один из вариантов. Чаще всего, цессию проводят с целью пополнить свои оборотные средства, что будет выгоднее, чем многомесячный судебный процесс с не менее длительным сроком исполнения.

Важными аспектами цессии являются:

1. Стороны договора.
2. Предмет договора.
3. Цена за проданный долг или условие о взаимозачете требования к продавцу долга.
4. Порядок действий , в случае получения долга или его части первым кредитором, после подписания соглашения об уступке.
5. Ответственность за недействительность переданного требования.

Это примерный перечень условий, которые могут быть помещены в договор цессии, в качестве обязательного выступает только условие о предмете, без него или его правильного изложения, остальные условия и сам договор просто не имеют смысла.

Особенности уступки требования

Особенности:

1. Обязательно провести процесс уведомления должника.
2. Наличие запрета в договоре о передаче требования. Должник впоследствии вправе просить суд признать передачу его долга незаконной.
3. Запрещено передавать долг. Не распространяется на случаи исполнительного производства и процедуры банкротства, когда все усилия направлены на возмещение потерь взыскателей.
4. Должник вправе требовать возмещения убытков , полученных им в результате невыполнения или недобросовестного выполнения обязанности или, даже, если уведомление было выполнено согласно договорам и законодательству, но из-за передачи прав, дополнительные значительные расходы все равно имели место.

Есть перечень прав требований, передача которых законодательно запрещена:

1. Выплата алиментов.
2. Причинение вреда , причиненного жизнью и здоровью (ст. 383 ГК).

В некоторых случаях, обязательства включают в себя и денежную выплату, и передачу иного имущества или совершение каких-то иных действий. Закон позволяет передавать только часть обязательств, например, проценты по выплате долга. Передача части прав не должна приводить к тому, что из-за передачи долг увеличится без вины должника.

Если же передается всё требование, в этом случае, переходят права и на обеспечение требований (задаток, залог, удержание и т.д.).

О переходе прав требования, должник должен получить сообщение. Если оно от первого кредитора, то он уже не вправе отказывать в исполнении долга второму кредитору.

Пока не будут получены доказательства, должник вправе ничего не передавать второму кредитору. Учитывая, что обязанность остается как таковая, все равно следует её исполнять перед первым кредитором.

Отказ первого кредитора принимать долг денежного характера, можно обойти вкладом на депозит нотариуса.

Особенности оформления

Цессия имеет производный характер, поэтому её оформление зависит от формы первичной сделки. Если первичный договор был оформлен в письменной форме, то в такой же форме оформляется и цессия. Это же касается и нотариуса, а также государственной регистрации прав по сделке (ст. 389 ГК).

Если вторая сторона не желает принимать участие в регистрации сделки, то первая может обратиться в суд, чтобы тот обязал вторую сторону принять участие в государственной регистрации.

Если же для получения прав на имущество (право требования, в том числе является имуществом) нет необходимости проводить регистрацию или нотариальное удостоверение, переход права требования считается состоявшимся с момента подписания договора (ст. 8-1 ГК).

Как оформить между физическими и юридическими лицами?

Преамбула:

• Город или другое место подписания договора.
• Дата подписания договора.

Стороны:

1. Цедент (продавец или первичный обладатель долга или требования).
2. Цессиант, принимающий требование (389.1 ГК).

Указываются фамилии, имена и отчества. Данные паспортов выносятся в конец документа, где будут ставиться подписи и печати.

Сумма договора или цена вписывается в раздел «предмет», или выделяется в отдельном пункте. В договоре может появиться оговорка о том, что уступка требования производится в счет требования к цеденту.

Права и обязанности цедента:

1. Передать документы , которые необходимы для выставления требований должнику.
2. Сообщить о подписанном договоре должнику.
3. Получить плату за уступку требования или прощение долга со стороны цессионария.

Раздел «ответственность» сторон:

1. Выписывается общая формулировка об ответственности.
2. Конкретные санкции за конкретные нарушения (пеня, проценты).

Между юридическими лицами

Договор составляется по той же схеме, но с особенностями. В разделе “стороны” указываются представители организаций, как правило, указывается «действуя на основании устава», их должности, например, директор.

Согласно закону, все организации занимаются видами деятельности, прописанными в уставе. Кроме этого, некоторые сделки, отчасти в силу размера сумм, или иных условий, должны одобряться не только руководителем, но и иными органами управления предприятия, если таковое предусмотрено уставом.

В остальном же, договор между организациями не отличается от подписанного соглашения между физическими лицами.

Взыскание задолженности по договору цессии

Если участники договора только предприниматели, то до обращения в суд пишется претензия с приобщением:

• копии первичного договора;
• копии договора цессии;
• копии расчета долга;

Согласно законодательству, досудебное урегулирование в случае с предпринимателями обязательно. Без доказательств такой попытки суд не примет иск.

Если хотя бы одна из сторон не является предпринимателем, дело рассматривается в районном суде. И нет необходимости в отсылке претензии. Однако, комплект документов аналогичный, как и в претензии.

Что такое бухгалтерские проводки у цессионария?

Бухгалтерская проводка – запись в отчетности о движениях денежных средств и материальных ценностях. Согласно правилам учета ПБУ 19/02, покупку права требования оформляют в качестве фактических расходов, если имеются дополнительные расходы в связи с этим, то часть средств записываются в пункт «иные расходы».

Деньги, полученные от должника, записывают на счет «прочие доходы».

Согласно законодательству, если средства, полученные от должника, будут меньше, чем вложения в покупку долга, то операция может отражаться как убыточная. Убыток в этом случае не учитывается при расчете суммы, уплачиваемой в качестве налога на прибыль (ст. 279 НК).

Позиция является спорной, и многие плательщики отстаивают её, арбитражные суды по-разному решают вопрос.

Расходы и доходы от операции в случае перевода долга частями, отмечаются пропорционально за соответствующий период. Использование права требования с получения дохода, в результате дает основания для вычета НДС.

При УСН идет учет всех доходов. Если уступка требований гасится деньгами, имеет место выручка от финансовых услуг. Датой получения денег будет поступление средств на расчетный счет (ст. 155 НК).

В случае расчета с долгом товаров, прибыль, если таковая будет, надо записать в качестве внереализационных расходов. В случае с уступкой требования по договору займа, налоги не взымаются, это же касается и цессионария.

В случае с ЕНВД, долг по уступке требования считается выручкой финансовых услуг и облагается налогом по общей системе (ст. 251 НК).

Риски и тонкости

1. Договор оформляется с детальным описанием права требования.
2. В случае наличия в первичном договоре запрета – уступка невозможна.
3. Запрет не распространяется на случаи банкротства и исполнительного производства.
4. Договор составляется в той же форме , что и первичный (нотариальная форма, государственная регистрация).
5. В случае с юридическими лицами , договор не должен подписываться с выходом за рамки устава.
6. Должника должны уведомить о переходе прав , и в случае вины, стороны должника вправе требовать возмещения убытков, если такие были из-за перевода требования.
7. В некоторых случаях , отсутствие прибыли по операциям с уступкой дает право не платить налоги или уменьшить их размер (получить вычет).

Получите ответ юриста за 5 минут

К специфическим контрактам относится договор цессии. Он еще именуется договором уступки права требования. Преимущественно его предметом выступает уступка взыскания.

Договор цессии, образец которого будет рассмотрен ниже, требуется сторонам для юридического подтверждения перехода права на взыскание долга.

Специфика предмета и объекта договора уступки права требования

Как и любой контракт, договор цессии, образец которого проиллюстрирован на соответствующем изображении, имеет свой объект, предмет и сведения о цене.

Объектом выступает замена в соответствующем обязательстве кредитора, то есть присутствует отказ от права взыскания с определенного должника первоначальным заимодавцем в пользу другой кредитной стороны.

Предметом служит либо субъективное обязательное право, либо право требования. Ввиду того что в законе не прописаны четко установленные критерии цены по данному контракту, он может являться возмездным или безвозмездным.

Кто является контрагентами по вышеуказанному договору? Какие документы его дополняют?

Сторонами рассматриваемой сделки являются цедент, который выступает в роли кредитора, осуществляющего уступку права взыскания, и цессионарий, точнее сказать, заимодавец, получающий по данному контракту право требования.

Текущий договор может быть дополнен различными документами соответствующего назначения. Они формируются в целях улаживания возникших спорных моментов и могут быть сгруппированы в перечень, состоящий из: протоколов разногласий по вопросам и согласования разногласий, актов передачи и приема соответствующих документов, дополнительного соглашения.

Какую форму имеет договор цессии? Образец и бланк данного контракта

По закону рассматриваемая сделка оформляется в установленной форме, в частности письменной, если она основана на соглашении, представленном в письменном или нотариальном виде.

Существует примечание, при котором предмет договора совершенной сделки может потребовать государственной регистрации. Тогда она должна пройти в соответствии с установленным для этой процедуры порядком, но только при отсутствии иных условий по ГК РФ.

На изображениях представлены бланк контракта уступки права требования, в частности договор цессии между юридическими лицами, и образец заполнения данного документа на примере сделки между гражданами.

Примерный вариант заполнения договора уступки требования

Заполнение рассматриваемого контракта, к примеру между гражданскими лицами, начинается с указания его номера сразу после наименования документа. Далее идет заполнение информации по месту заключения, которая отражается в самом начале строки. В конце этой же строки прописывается дата визирования контракта.

Затем следуют данные о фамилии, имени и отчестве цедента. Аналогично заполняются поля для цессионария. В первом пункте расшифровывается существо требования, обязательно прописывается Ф. И. О. должника и конкретная величина долга.

Во втором разделе стоит раскрыть перечень документов, которые цедент должен предоставить цессионарию, а также необходимо указать дату уведомления лица, являющегося должником, о переуступке права взыскания.

Далее прописывается способ разрешения споров. Если указана возможность обращения в суд, то требуется указать его наименование. Затем следует пункт, включающий прочие условия. Здесь могут быть дополнительные комментарии, обязующие или, наоборот, снимающие ответственность с контрагентов. Также отражается количество экземпляров и их степень правомерности.

В завершающем разделе прописаны адреса и реквизиты контрагентов, которые обязательно включают: фамилии, имена, отчества цедента и цессионария, расположенные друг напротив друга, паспортные данные, соответствующие адреса по месту жительства и контактные сведения. Чтобы договор обрел правомерность, он должен быть завизирован контрагентами, включать расшифровку подписи.

Каждый раздел может быть дополнен на усмотрение сторон, но исключительно в соответствии с законодательством. В зависимости от условия заключения сделки пункты могут меняться или дополняться соответствующими комментариями в установленном законом порядке.

Бухгалтерский аспект, сопровождающий договор цессии. Проводки у цедента

Как и по всем операциям, по текущему контракту необходим бухгалтерский учет. Нюансом в данном случае будет отражение реализации имущественных прав фирмой-цедентом, для которой эта операция не является традиционным видом деятельности.

Некоторые особенности налагает договор цессии. Проводки фирмы-цедента имеют следующую последовательность:

1. Производится отгрузка продукции при участии дебета счета 62 и кредита счета 90.
2. Осуществляется начисление НДС посредством дебета счета 90 и кредита счета 76.
3. Производится списание себестоимости отгруженной продукции с использованием дебета счета 90 и кредита счетов 43, или 41, или 44.
4. Отражается прибыль или убыток от реализации товара посредством дебета счета 90 и кредита счета 99.
5. Отображается уступка права взыскания при участии дебета счета 76 и кредита счета 91.
6. Осуществляется списание стоимости права требования с использованием дебета счета 91 и кредита счета 62.
7. Производится начисление НДС от положительного результата, полученного в ходе осуществления уступки права взыскания, при участии дебета счета 91 и кредита счета 76.
8. Отражается прибыль или убыток от уступки права требования посредством дебета счетов 99 или 91 и кредита счетов 91 или 99.
9. Начисляется НДС, который направляется на погашение бюджетных выплат первоначальной сделки, с использованием дебета счета 76 и кредита счета 68.
10. Перечисление денежных средств цессионария на расчетный счет производится при участии дебета счета 51 и кредита счета 76.
11. Начисляется НДС с положительного результата, впоследствии направляемый на бюджетные выплаты, посредством дебета счета 76 и кредита счета 68.

Специфика бухгалтерского учета со стороны контрагента - цессионария

Также отражаются в отчетах операции нового кредитора, обоснованием которых выступает договор цессии. Проводки у цессионария прописываются в следующем порядке:

1. Осуществляется присвоение права требования при участии дебета счета 58 и кредита счета 76.
2. Отражаются издержки на покупку права взыскания посредством дебета счета 58 и кредита счета 76.
3. Отображается факт погашения соответствующим должником с использованием дебета счета 51 и кредита счета 91.
4. Производится списание права требования при участии дебета счета 91 и кредита счета 58.
5. Начисляется НДС с положительного результата посредством дебета счета 91 и кредита счета 68.
6. Осуществляется отражение прибыли или убытка с использованием дебета счетов 91 или 99 и кредита счетов 99 или 91.

В чем выражена дебиторская задолженность в отчетах фирмы-цессионария?

Учитывая договор цессии, бухгалтерские проводки у цессионария отражают дебиторскую задолженность согласно требованиям ПБУ, в частности 19/02 - в качестве финансовых вложений в фактическом размере затрат на приобретение права требования.

Как отобразить в отчете выплаты лица, осуществляющего возмещение?

Учитывая договор цессии, проводки у должника показывают операции по погашению задолженности перед цедентом и формируются посредством дебета счета 76 и кредита счетов 51 или 50.

Ранее на соответствующую дату визирования данного контракта в учете была сформирована проводка, отражающая получение права взыскания по заключенной сделке при участии дебета счета 58 и кредита счета 76.

Кредит счета 58 отображает списание права взыскания, если производится погашение должником своих соответствующих обязательств. В состав прочих расходов входит стоимостная оценка предмета договора, в которую включены издержки на приобретение. Сумма, которая получена от должника, включена в прочие доходы согласно 7 пункту ПБУ 9/99 «Доходы организации», прошедшему утверждение приказом Министерства финансов России от 6.05.1999 № 32н.

Возможно ли заключить рассматриваемую сделку, если одной стороной будет коммерческая структура, а другой - физическое лицо?

Договор цессии между юридическим и физическим лицом, образец которого идентичен представленному ранее соответствующему контракту между фирмами или гражданами, может являться как возмездным, так и безвозмездным. Существующая возможность совершения сделки на безвозмездной основе, при которой физическое лицо осуществляет передачу долга, а юридическое его принимает, допустима благодаря тому, что граждане не выступают предпринимателями и не могут быть приравнены к коммерческому лицу.

Для чего нужен контракт уступки права требования?

Договор цессии, образец и бланк заполнения которого рассмотрены выше, является своего рода гарантом возврата денег для кредитора. Как правило, первоначальный займодатель осуществляет продажу долга с определенным убытком. Причиной этому служит понимание фирмой или гражданином того факта, что существует вероятность неполучения задолженности либо того, что возвращение долга будет сопряжено со значительными затратами.

Следовательно, компании либо физическому лицу выгоднее минимизировать будущие издержки посредством переуступки права взыскания с убытком. Нюансом всего этого является необходимость доказательства налоговой инспекции экономической обоснованности убыточной реализации, если речь идет о коммерческой структуре в роли кредитора.

Скачать типовой договор уступки прав

Скачать договор цессии по договору займа

Скачать типовый бланк договора цессии