تعیین درآمد برای محاسبه حق بیمه ثابت

کارآفرینی که خود را طلاق گرفته و دارد کودکان خردسال، باید نفقه نگهداری آنها را بپردازد. از چه درآمدی باید به آنها پرداخت کند؟ پرداخت نفقه بسته به رژیم مالیاتی چه ویژگی هایی دارد؟ پاسخ به این سوالات در مقاله ما است.

پس از طلاق و داشتن فرزند، یک کارآفرین، البته، به این فکر می کند که با نفقه چه کند. از چه درآمدی باید پرداخت شود - بسته به رژیم های مالیاتی اعمال شده؟ چگونه می توان این درآمدها را تأیید کرد؟ برای پاسخ به این سوالات، وزارت کار، وزارت دارایی و وزارت آموزش و پرورش روسیه منتشر کردند سفارش مشترکمورخ 29 نوامبر 2013 شماره 703n/112n/1294. ما آن را در مقاله خود در نظر خواهیم گرفت.

زمینه

قاعدتاً نفقه نفقه فرزندان صغیر از همه اقسام منع می شود دستمزدو دستمزد اضافی هم در محل کار اصلی و هم پاره وقت که والدین به صورت نقدی (به روبل یا ارز خارجی) دریافت می کنند و در نوع. این از بند 1 فهرست انواع دستمزدها و سایر درآمدهایی که نفقه فرزندان صغیر از آنها دریغ می شود، نتیجه می گیرد. مصوبهدولت فدراسیون روسیه مورخ 18 ژوئیه 1996 شماره 841 (از این پس فهرست نامیده می شود).

انصراف از نفقه نیز از محل درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینانه بدون تحصیل انجام می شود نهاد قانونی(زیر بند «ز» بند 2 فهرست). بعداً، با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 17 ژانویه 2013 شماره 11 «در مورد اصلاحات در فرمان دولت فدراسیون روسیهمورخ 18 جولای 1996 شماره 841" هنجار مشخص شدهبا این عبارت تکمیل شد که درآمد یک تاجر منهای مبالغ تعیین می شود هزینه های متحمل شدهمربوط به فعالیت های تجاری این اصلاحیهدر 29 ژانویه 2013 لازم الاجرا شد.

تمرین آربیتراژ

قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 20 ژوئیه 2010 شماره 17-P موضوع قانون اساسی بودن بند فرعی را مورد توجه قرار داد. "z" بند 2 فهرست (تا 29 ژانویه 2013 اصلاح شده است). به گفته این کارآفرین، این قانون که امکان تعیین میزان نفقه را بدون در نظر گرفتن هزینه های مستند می دهد، ناقض قانون اساسی است. در این میان، داوران هیچ تناقضی نیافتند و متذکر شدند این آیتماین لیست فرض می کند که هنگام انصراف از نفقه از یک تاجر "ساده شده" که "درآمد" را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده است ، هزینه هایی که مستقیماً با اجرای فعالیت های تجاری مرتبط است و به درستیتایید شده.

درست است ، حتی قبلاً ، مقامات توضیح دادند که برای محاسبه نفقه ، باید درآمد خالص یک تاجر در نظر گرفته شود ، یعنی. درآمد حاصل از فروش محصولات (خدمات) منهای مبالغ هزینه های انجام شده (از جمله مبلغ مالیات تک پرداختی). این نتیجه گیری در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 31 دسامبر 2008 به شماره 03-11-05/326 انجام شد.

با این اوصاف کوچکترین عددسوالات فقط در هنگام استفاده به وجود آمد سیستم مشترکمالیات، سیستم مالیاتی ساده شده با هدف "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها" و مالیات یکپارچه کشاورزی. پس از همه، نشان داده شده است رژیم های مالیاتیدر ابتدا شامل حسابداری کامل درآمد و هزینه در دفاتر خاص می شود. اگرچه در این مورد نحوه محاسبه هزینه هایی که درآمد را کاهش می دهد کاملاً مشخص نبود: باید کاملاً تمام هزینه ها یا فقط مواردی را که هنگام محاسبه در نظر گرفته می شوند در نظر بگیرید. پایه مالیاتی?

در همین حال، برای کارآفرینانی که در UTII، سیستم ثبت اختراع یا سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد" هستند، همه چیز بسیار پیچیده تر است. به هر حال، این رژیم های مالیاتی اصلاً شامل حسابداری هزینه ها نمی شوند. با این حال، استفاده از درآمد تاجر در محاسبه میزان نفقه غیرمنطقی خواهد بود. در عین حال، کارآفرینانی که در UTII هستند، مالیات را بر اساس درآمد نسبت داده شده و واقعی دریافت نشده محاسبه می کنند (بند 1 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ببینیم مسئولان در این مورد چه نظری دارند.

در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 دسامبر 2011 به شماره 03-11-11/313، آمده است که در سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد"، نفقه بر اساس درآمد دریافتی محاسبه می شود. با مقدار هزینه های مربوط به دریافت آن و با مقدار مالیات واحد پرداخت شده کاهش می یابد. هنگام تعیین میزان نفقه، ضابطان نیز لازم است هزینه های انجام شده توسط کارآفرین را در نظر بگیرند. اثبات هزینه ها اسناد اولیه هستند. این در بند 5.3 نشان داده شده است توصیه های روش شناختیبه ترتیب برآورده شدن الزامات اسناد اجراییدر مورد جمع آوری نفقه تایید شده توسط FSSP روسیه در تاریخ 19 ژوئن 2012 شماره 01-16 (از این پس به عنوان توصیه ها نامیده می شود).

سرمایه‌داران از رویکرد مشابهی در هنگام ارائه توضیحات به کسانی که از «انتزاع» استفاده می‌کنند، استفاده کردند. مقامات تصمیم گرفتند که در این مورد نیز از درآمد خالص سود ببرند شخص کارآفرین. این نتیجه گیری در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 08/17/2012 شماره 03-11-11/250، مورخ 05/05/2012 شماره 03-11-11/145، مورخ 06/01/2012 آمده است. 1389 شماره 03-11-11/153 مورخ 26/01/1388 شماره 03-11-09/16. در همان زمان، برای تایید هزینه ها ضابطینحق درخواست اسناد مالی اولیه را دارد (بند 5.3 توصیه ها).

به نوبه خود، هیچ توضیحی در مورد سیستم مالیات اختراع وجود نداشت، اما می توان فرض کرد که در این مورد، رویکرد محاسبه درآمد بعید است متفاوت باشد.

رویکرد جدید

حال اجازه دهید به توضیحات ارائه شده در دستور وزارت کار فدراسیون روسیه به شماره 703n، وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 112n، وزارت آموزش و پرورش و علوم فدراسیون روسیه به شماره 1294 بپردازیم. مورخ 29 نوامبر 2013.

همانطور که قبلاً ذکر شد ، نفقه از درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینی منهای مقدار هزینه های انجام شده مربوط به اجرای این فعالیت تعیین می شود (زیر بند "h" بند 2 لیست). مقامات تصریح کرد که کسر مقادیر مشخص شدههزینه ها در صورتی انجام می شود که توسط یک کارآفرین فردی بدون توجه به رژیم مالیاتی انتخاب شده تأیید شود (بند 1 توضیحات).

برای ارائه واضح تر نحوه محاسبه درآمد در هنگام محاسبه نفقه، توضیحات فوق را بر اساس نظام مالیاتی بررسی می کنیم.

OSN

محاسبه درآمد برای محاسبه نفقه هنگام درخواست رژیم عمومیمالیات نباید هیچ سوالی ایجاد کند. در واقع، در این مورد، درآمد خالص تاجر را محاسبه کنید، یعنی. درآمد حاصل از فروش محصولات (خدمات) منهای مقدار هزینه های انجام شده توسط او دشوار نیست.

جهت اطلاع شما

کپی 🀄 اظهارنامه مالیاتی 1 (زیر بند 1 بند 2 توضیحات).

مطابق با رویه مندرج در هنر. 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه (زیر بند 1، بند 3 توضیحات).

دفتر درآمد و هزینه و معاملات کسب و کارکارآفرین فردی 2 (زیر بند 1، بند 3 توضیحات).

فراموش نکنید که وصول نفقه از مبالغ درآمد ناشی از پرداخت کننده نفقه پس از پرداخت مالیات از این درآمد مطابق با قوانین مالیاتی (بند 4 فهرست) انجام می شود. در مورد ما، این مالیات بر درآمد است اشخاص حقیقی.

مالیات یکپارچه کشاورزی

هنگام اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، محاسبه درآمد خالص نیز مشکلی ایجاد نمی کند.

جهت اطلاع شما

مدارک تایید کننده درآمد:کپی اظهارنامه مالیاتی 3 (زیر بند 1 بند 2 توضیحات).

مراحل تعیین هزینه ها:مطابق بند 2 هنر. 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه (فرعی 2، بند 3 توضیحات).

مدارک تایید هزینه ها:کتاب حسابداری درآمد و هزینه کارآفرینان فردی اعمال کننده سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات یکپارچه کشاورزی) 4 (فرعی 2 از بند 3 توضیحات).

توجه داشته باشید: ما در موردنه در مورد تمام هزینه های کارآفرین، بلکه فقط در مورد مواردی که در بند 2 هنر ذکر شده است. 346.5 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

همانطور که قبلاً گفتیم ، وصول نفقه از مبالغ درآمد پس از پرداخت مالیات بر آن انجام می شود (بند 4 لیست). ما داریمش مالیات واحدبر اساس مالیات یکپارچه کشاورزی

"ساده شده"

اگر یک کارآفرین فردی از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده کند، دو گزینه برای موضوع مالیات ممکن است (بند 1 ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1. درآمد؛
2. درآمد با هزینه ها کاهش می یابد.

و بسته به موضوع مالیات انتخاب شده، محاسبه درآمد برای نفقه متفاوت خواهد بود.

جهت اطلاع شما

مدارک تایید کننده درآمد:کپی اظهارنامه مالیاتی 5 (زیر بند 1 بند 2 توضیحات).

مراحل تعیین هزینه ها:مطابق با هنر 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه (زیر بند 3، بند 3 توضیحات).

اسنادی که هزینه های افرادی را که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد" استفاده می کنند تأیید می کند:اسناد تایید مطابق با الزامات قانون مالیاتهزینه های RF در ارتباط با اجرای فعالیت های تجاری (بند 5 توضیحات).

اسناد تأیید هزینه برای افرادی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات استفاده می کنند "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها": دفتر حسابداری درآمد و هزینه سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده 6 (فرعی 3 بند 3 از توضیحات).

محاسبه درآمد برای نفقه هنگام اعمال "مالیات ساده" با موضوع مالیات "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه" بسیار ساده است و نباید مشکلی ایجاد کند. فقط باید تفاوت بین درآمد و هزینه را با میزان مالیات پرداختی در رابطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده کاهش دهید (بند 4 لیست).

لطفاً توجه داشته باشید: ما در مورد تمام هزینه های یک کارآفرین صحبت نمی کنیم، بلکه فقط در مورد هزینه های مشخص شده در هنر صحبت می کنیم. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مثلاً وقتی استفاده از سیستم مالیاتی سادههزینه های زیر در نظر گرفته نمی شود:

• در مورد تمیز کردن مناطق و سقف خانه ها از برف و یخ (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 20 فوریه 2012 شماره 03-11-06/2/27)؛
• خرید آب بطری آشامیدنی برای کارمندان (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 6 دسامبر 2013 شماره 03-11-11/53315).

اگر در مورد سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد" صحبت کنیم، در این مورد تأیید هزینه های انجام شده اسناد اولیه است (بند 5.3 توصیه ها). به عنوان مثال، فاکتورها، رسیدها، فرم ها گزارش دقیقو دیگران.

سیستم ثبت اختراع

مسئولان در توضیح خود کسانی را که استفاده می کنند فراموش نکردند سیستم ثبت اختراعمالیات

هنگام محاسبه مالیات با استفاده از روش ساده شده، بسیاری از کارآفرینان فردی با این مشکل مواجه می شوند که چه چیزی را در درآمد کارآفرینان فردی تحت سیستم مالیاتی ساده شده لحاظ کنند و چه چیزی را نه. از این گذشته ، درآمد یک کارآفرین فردی تحت سیستم مالیاتی ساده نه تنها شامل درآمد، بلکه سایر درآمدها نیز می شود.

صرف نظر از اینکه چه موضوع مالیاتی را انتخاب کرده اید، درآمد کارآفرینان فردی تحت سیستم مالیاتی ساده شده به طور مساوی شناسایی می شود.

برای محاسبه درآمد کارآفرینان فردی تحت سیستم مالیاتی ساده، از روش حسابداری نقدی استفاده می شود. این بدان معنی است که درآمد در زمان دریافت وجوه به صندوق نقدی، به حساب جاری و همچنین در زمان بازپرداخت بدهی به روشی دیگر (بازپرداخت تعهد با جبران، پرداخت توسط بدهکار هزینه ها شناسایی می شود. یک کارآفرین فردی و غیره).

که در درآمد کارآفرینان فردی تحت سیستم مالیاتی ساده شدهعبارتند از:

1. درآمد حاصل از فروش در به صورت نقدیو غیرنقدی از فروش کالاها، آثار و خدمات و همچنین حقوق مالکیت.

2. هزینه های غیر عملیاتی

به درآمد حاصل از فروش، که طبق سیستم مالیاتی ساده شده باید از آن مالیات پرداخت کنید عبارتند از:

- درآمد حاصل از فروش محصولات، آثار، خدمات تولید خود

- درآمد حاصل از فروش کالاهای خریداری شده

- درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت

- درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت

پیش پرداخت های دریافتی از خریداران در مقابل تحویل های آتی

- درآمد حاصل از مبادله

به درآمد غیر عملیاتیکه طبق نظام مالیاتی ساده شده در درآمد کارآفرینان انفرادی گنجانده می شود عبارتند از:

- هزینه اموال (کار، خدمات) دریافت شده رایگان، به جز اموال مشخص شده در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه

- جریمه ها و جریمه های دریافتی از خریداران برای تخلف از شرایط قراردادهای تجاری

- درآمد به صورت بهره وام ارائه شده

- هزینه مواد و قطعات یدکی به دست آمده در نتیجه برچیدن ساختمان ها و سازه ها

مبالغ حساب های پرداختنیدر نتیجه انقضای مدت محدودیت ها از بین رفته است.

لیست کامل هزینه های غیر عملیاتیدر ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. از آنجایی که لیست بسته نشده است، سایر درآمدهایی که در آن ذکر نشده است نیز مشمول درآمد در هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده می شوند.

زمانی که در بازگشت پیش پرداخت خریداردریافت شده به دلیل تحویل های آینده، مبلغ آن از درآمد کسر می شود. در این صورت در تاریخ استرداد پیش پرداخت به خریدار در ستون 4 دفتر درآمد و هزینه ها با علامت منهای درج می شود.

برای تعیین میزان درآمد، باید درآمد را هم به صورت نقدی و هم غیرنقدی در نظر بگیرید.

در درآمد یک کارآفرین فردی در در نوععبارتند از:

- پرداخت کامل یا جزئی برای کارآفرین برای عرضه کالا، انجام کار یا ارائه خدمات.

- هزینه دریافتی بلاعوض دارایی های مادی، آثار، خدمات.

شما باید درآمدهای دریافتی را مجدداً بر اساس محاسبه کنید قیمت های بازار

درآمد در دوره دریافتی در محاسبات مالیاتی لحاظ شود. در این صورت، تاریخ دریافت درآمد، روز بازپرداخت بدهی است (روز دریافت پول در حساب جاری، در صندوق، روز دریافت ملک و ...)

درآمد دریافتی باید تایید شود اسناد اولیه(صورتحساب بانکی، رسید سفارشات نقدیو غیره.)

بر اساس درآمد دریافتی ارز خارجیتبدیل به روبل با نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه در روز پرداخت. اگر تاریخ ارسال و پرداخت مطابقت نداشته باشد، تفاوت نرخ ارز مثبت یا منفی ایجاد می شود. تفاوت ارز مثبت در درآمد غیر عملیاتی یک کارآفرین فردی لحاظ می شود. مبالغ مثبت تفاوت نرخ ارزباید طبق نظام مالیاتی ساده شده در دفتر درآمد و هزینه منعکس شود.

نمونه ای از محاسبه اختلاف نرخ ارز مثبت هنگام دریافت وجه از خریدار

25.01. 12 IP Vlasov N.A. 100 بطری به Alpha LLC ارسال کرد روغن آفتابگردانبه قیمت هر عدد 1 یورو برای خریدار فاکتوری به مبلغ 1000 یورو صادر شد. در 16 فوریه، NGO "آلفا" با انتقال 100 یورو به حساب بانکی کارآفرین، هزینه محصولات مشخص شده را پرداخت کرد.

نرخ مبادله یورو مشروط در 16 فوریه 2012 39.5 بود

نرخ مبادله یورو مشروط در 15 مارس 2012 45.3 بود

بیایید تفاوت نرخ ارز را محاسبه کنیم

1000 x 45.3 – 1000 x39.5 = 45300 -39500 = 5800 روبل.

توسط پیش پرداخت های ارزی دریافت شده، درآمد به نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه در زمان دریافت پیش پرداخت تعیین می شود.

علاوه بر این، اگر دارید تفاوت های مثبت از تجدید ارزیابی بدهی هاو همچنین اموال به صورت ارزش ارزی، پس باید در زمان انتقال مالکیت ملک یا در آخرین روز دوره گزارشگری در درآمد لحاظ شوند.

نمونه ای از محاسبه تفاوت نرخ ارز هنگام تجدید ارزیابی بدهی ها به ارز خارجی

در 20 بهمن ماه پیش پرداختی به حساب ارزی یک کارآفرین انفرادی برای تحویل آتی کالا برای صادرات واریز شد. مبلغ پیش پرداخت 1000 یورو است. نرخ مبادله یورو مشروط از 1 ژوئن 42.10 روبل / یورو است. حجم درآمد تبدیل شده به روبل 42100 روبل است. در 20 بهمن ماه این مبلغ را در درآمد لحاظ می کنیم و در ستون 4 دفتر درآمد و هزینه منعکس می کنیم.

در ماه فوریه، کالاها در مقابل پیش پرداخت دریافت شده ارسال نشد. تا 30 ژوئن، همین مبلغ در حساب ارزی بانک وجود داشت - 1000 یورو. نرخ مبادله یورو مشروط از 30 ژوئن 43.80 روبل / یورو است، مقدار آن به روبل 43،800 روبل است.

در نتیجه، اختلاف نرخ ارز مثبت در مقدار به وجود آمد از آنجایی که نرخ ارز یورو افزایش یافت، ارزش روبل ارز خارجیدر حساب ارزی افزایش یافت. اختلاف نرخ ارز مثبت به مبلغ 310 روبل وجود داشت. (43810 روبل - 43500 روبل) که حسابدار در درآمد غیر عملیاتی گنجانده است. در 9 خرداد این مبلغ در دفتر درآمد و هزینه منعکس می شود.

چه درآمدی در محاسبه مالیات در نظام مالیاتی ساده شده لحاظ نمی شود؟

درآمدی که برای آن نیازی به پرداخت مالیات ساده ندارید شامل موارد زیر است:

- وجوه دریافتی تحت یک قرارداد وام

- وجوه دریافتی به عنوان وثیقه یا سپرده

- درآمد دریافتی به صورت سود سهام دولت امنیت

- تفاوت مبلغ در معاملات در واحدهای متعارف

علاوه بر این، درآمد غیر عملیاتی زیر در درآمد یک کارآفرین فردی لحاظ نمی شود:

- سود سهام دریافتی از مشارکت در فعالیت ها در سازمان های روسی(در این درآمد سازمان موظف است مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ 9 درصد کسر کند).

- سود حاصل از مشارکت در فعالیت ها در سازمان های خارجی

— سود مادیروی سپرده های بانکی

- درآمد حاصل از فروش ملک در صورتی که در فعالیت های تجاری استفاده نشده باشد

- درآمد حاصل از اجاره محل، در صورتی که چنین فعالیت هایی در لیست انواع گنجانده نشده باشد فعالیت اقتصادی OVVED یک کارآفرین فردی

نتیجه‌گیری: همه درآمدها تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده در درآمد کارآفرینان فردی لحاظ نمی‌شود، برخی از آنها مشمول مالیات بر درآمد شخصی

لطفاً توجه داشته باشید: از سال 2013، روش حسابداری تفاوت نرخ ارز هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده تغییر خواهد کرد. جزییات را ببینید.

هر رژیم مالیاتی با روش خاص خود برای محاسبه مالیاتی که باید به بودجه پرداخت شود مشخص می شود. برای سیستم مالیاتی ساده شده و سیستم مالیاتی ویژه، پرداخت بر اساس درآمد واقعی دریافت شده، برای UTII و PSN - درآمد منتسب محاسبه می شود. برای انتخاب بهینه ترین رژیم مالیاتی، باید مشخص شود که کدام یک از آنها بار مالیاتیحداقل خواهد بود. اجازه دهید به طور خلاصه بررسی کنیم که چگونه مالیات برای کارآفرینان فردی در هر یک از سیستم های مالیاتی محاسبه می شود (از این پس به عنوان n/a نامیده می شود).

نحوه محاسبه مالیات UTII

محاسبه پرداختی که باید به بودجه در این سامانه n/o پرداخت شود بر اساس درآمد منتسب شده انجام می شود. سود واقعی مهم نیست.

مالیات هر فصل پرداخت می شود و 4 پرداخت باید در طول سال انجام شود (به ترتیب برای سه ماهه 1 - 4).

محاسبه UTII برای یک ماه طبق فرمول انجام می شود:

خوب = BaseD x PhysP x K1 x K2 x 15٪

BazD- بازده پایه، درآمد "منبع" توسط دولت، به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت ایجاد می شود.

Phys.P.- نشانگر فیزیکی مقداری که دولت به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت تعیین می کند (به عنوان مثال، مساحت کل سالن، تعداد کارکنان یا ماشین آلات).

جدول شماره 1 DB و FP برای هر نوع فعالیت

اختصارات استفاده شده در جدول:

PD - فعالیت کارآفرینی؛

KR - تعداد کارمندان، از جمله کارآفرینان فردی؛

S - منطقه؛

TS - وسیله نقلیه؛

STS - شبکه تجاری ثابت؛

NTS یک شبکه تجاری غیر ثابت است.

K1- ضریب باد زدایی در ابتدای هر سال تعیین می شود. در سال 2016 مقدار این ضریب می باشد 1,798

برنامه ریزی شده است که K1 در سال 2017 نصب شود - 1,928

K2 - ضریب تعیین شده توسط مقامات آن شهرداریکه در آن فعالیت های تجاری انجام می شود. معنی را دریابید این شاخصمی توانید با انتخاب موضوع فدراسیون روسیه که در آن PD در بالای صفحه در حال انجام است به وب سایت خدمات مالیاتی فدرال بروید و سپس به بخش "ویژگی های قانون منطقه ای" بروید ( زیر را ببینید)

​

توجه داشته باشید : نرخ مالیات در برخی مناطق ممکن است کمتر از کد مالیاتی مصوب فدراسیون روسیه تا 7٪ تعیین شود. همچنین می توانید با مراجعه به بخش "ویژگی های قانون منطقه ای" از نرخ تعیین شده در منطقه خود مطلع شوید.

کارآفرین فردی استپانوف خدمات شستشوی خودرو را در پوشکینو، منطقه مسکو ارائه می دهد. جمعکارمندان - 5 نفر، از جمله استپانوف.

FP برای نوع فعالیت خود- تعداد کارمندان، از جمله کارآفرینان فردی.

BD - 12000 روبل. هر ماه

K1 - 1.798

K1 در پوشکینو این گونه PD (کارواش) - 1

نرخ - 15٪

استپانوف باید به بودجه سه ماهه پرداخت کند 48546 روبل:

12000 x 5 x 1798 x 1 x 15% x 3 (تعداد ماه‌های دوره گزارش)

IP Stepanov در 10 مارس فعالیت خود را آغاز کرد. مالیات بر اساس تعداد روزهای کار در یک ماه محاسبه می شود.

برای سه ماهه اول او باید پرداخت کند 5220 روبل:

12000 × 5 × 1798 × 1 × 15 درصد × 10 (تعداد روزهای کار در مارس) / 31 (تعداد روزهای در یک ماه معین)

لطفا توجه داشته باشید که می توانید مبلغ دریافتی برای پرداخت را توسط حق بیمه پرداختی در طول دوره گزارش کاهش دهید. اگر آی پی ندارد کارمندان، اگر بیش از 50٪ از مبلغ مالیات را نداشته باشد، می تواند مالیات را با کل مبلغ مشارکت های پرداخت شده برای خود کاهش دهد (در مثال ما، استپانوف قادر خواهد بود تا حداکثر 24273 روبل (48546) مالیات را کاهش دهد. /2).

نحوه محاسبه مالیات کارآفرینان فردی طبق سیستم مالیاتی ساده شده

محاسبه مالیات بر روی شی "درآمد" - 6٪

محاسبه مالیات بر درآمد بر اساس کل درآمد دریافتی است. هزینه ها (به جز حق بیمه، مالیات فروش و کسر هزینه خرید صندوق فروش آنلاین) لحاظ نشده است.

در طول سال باید 3 پیش پرداخت (یک ربع، نیم سال و نه ماه) پرداخت کنید و در پایان سال مالیات پرداخت کنید.

(درآمد از ابتدای سال × 6%) - حق بیمه - کارمزد تجارت- پیشرفت ها

مثال شماره 1. محاسبه مالیات سه ماهه اول

درآمد IP Stepanov برای سه ماهه اول 254690 روبل بود.

حق بیمه پرداخت شده برای سه ماهه اول (از این پس SV نامیده می شود) - 5565 روبل.

مالیات تجاری پرداخت نشد.

مبلغ پیش پرداختی که باید به بودجه پرداخت شود خواهد بود 14947 روبل:

(254,690 - 5,565) × 6٪

درآمد IP Stepanov از ابتدای سال به 1,065,850 روبل رسید.

حق بیمه پرداخت شده برای سه ماهه اول و نیمه سال - 11130 (5565 x 2)

مبلغ مالیات قابل پرداخت برای شش ماه خواهد بود 37847 روبل:

(1,065,850 x 6%) - 11,130 - 14,974

لطفاً توجه داشته باشید که نرخ مالیات ممکن است توسط مقامات منطقه ای به 0٪ کاهش یابد.

درست مانند UTII، یک کارآفرین انفرادی می تواند UT را با میزان مشارکت های پرداخت شده در آن کاهش دهد. وجوه خارج از بودجهدر صورت نداشتن کارمند 100% برای خود و در صورت نداشتن تا 50% مالیات.

محاسبه مالیات بر روی شی "درآمد منهای هزینه"

هنگام محاسبه مالیات بر این شیدرآمد گرفته می شود، با هزینه های انجام شده کاهش می یابد.

لیست هزینه ها توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه در ماده 346.16 تعیین شده است.

محاسبه پیشرفت ها و UL با استفاده از فرمول انجام می شود:

(درآمد - هزینه) x 15٪ - پیش پرداخت

مثال شماره 1. محاسبه UN برای سه ماهه اول

درآمد IP Stepanov برای سه ماهه اول 365000 روبل بود.

هزینه ها - 200000 روبل.

مبلغ پیش پرداخت قابل پرداخت خواهد بود 24750 روبل:

(365000 - 200000) × 15%

مثال شماره 2. محاسبه UN برای نیم سال

درآمد IP Stepanov از ابتدای سال به 785600 روبل رسید.

هزینه ها - 426800 روبل.

مبلغ مالیات قابل پرداخت برای نیم سال خواهد بود 28980 روبل:

(785,000 - 426,800) × 15٪ - 24,750

لطفاً توجه داشته باشید که حق بیمه و همچنین هزینه تجارت پرداخت شده در هزینه گنجانده شده است.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد برای کارآفرینان فردی در OSN

روش محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمدتا حدودی سخت تر از حالت های دیگر n/o.

در طول سال، کارآفرین انفرادی باید 3 پیش پرداخت بپردازد:

• برای دوره ژانویه تا ژوئن (50%)
• برای دوره ژوئیه تا سپتامبر (25%)
• برای دوره از اکتبر تا دسامبر (25٪)

محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصیبه ترتیب زیر انجام می شود:

1. پس از دریافت اولین درآمد سال، کارآفرین انفرادی باید گزارشی از درآمد تخمینی خود برای سال را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهد.
2. با توجه به داده های دریافتی از کارآفرین انفرادی، اداره مالیات میزان پیش پرداخت ها را محاسبه می کند و برای کارآفرین اطلاعیه ای برای پرداخت آنها ارسال می کند.
3. کارآفرینان انفرادی بر اساس اطلاعیه های دریافتی از خدمات مالیاتی فدرال، پیش پرداخت هایی را برای مالیات بر درآمد شخصی می پردازند.
4. اگر در پایان سال یک کارآفرین بیشتر از آنچه در 4-NDFL ذکر شده درآمد دریافت کرد، تفاوت را به بودجه پرداخت می کند.

مالیات بر درآمد شخصی برای سال با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

(D - NV - Advances) x 13%

D- درآمد یک کارآفرین فردی به صورت نقدی یا غیرنقدی و همچنین به صورت منافع مادی دریافت می شود.

NV- کسر مالیات

یک کارآفرین انفرادی می تواند میزان درآمد دریافتی از طریق کسورات حرفه ای، اجتماعی، دارایی، سرمایه گذاری و سایر انواع کسورات را کاهش دهد.

نوع اصلی کسر برای کارآفرینان فردی که مالیات را کاهش می دهد، حرفه ای است. در 2 نوع موجود است:

• به میزان هزینه های واقعی انجام شده (در صورت وجود تاییدیه مستندداده های هزینه ها)؛
• به میزان 20 درصد درآمد سالانه.

مثال شماره 1. محاسبه پیش پرداخت ها

در ژانویه سال 2016، کارآفرین فردی استپانوف اظهارنامه 4-NDFL را با خدمات درآمد داخلی ارسال کرد، که در آن نشان داد که میزان درآمد برآورد شده برای سال 1،750،000 روبل خواهد بود.

بر اساس داده های دریافتی، اداره مالیات کل مبلغ پیش پرداخت های قابل پرداخت برای سال را محاسبه می کند - 227500 روبل(1,750,000 x 13%). این مبلغ به 3 دوره تقسیم می شود:

• برای ژانویه-ژوئن - 113750 روبل(227500 / 2) - 50% از کل مبلغ;
• برای ژوئیه-سپتامبر - RUR 56,875 - 25 %
• برای اکتبر-دسامبر - RUR 59,875 - 25%

مثال شماره 2. محاسبه مالیات سال

درآمد IP Stepanov برای سال 2016 بالغ بر 1،920،000 روبل، هزینه ها - 1،120،000 روبل بود.

پیش پرداخت های سال - 52000 روبل.

مبلغی که به صورت اضافه برای سال پرداخت می شود خواهد بود 52000 روبل.:

(1،920،000 - 1،120،000) × 13٪ - 52،000 روبل.

نحوه محاسبه مالیات کارآفرینان فردی در PSN

محاسبه مالیات "اختراع" نیز بر اساس درآمد تخمینی و نه واقعی است. درآمد احتمالی بالقوه (که از این پس به عنوان PPV نامیده می شود) بسته به مکان انجام و شاخص فیزیکی آن (تعداد کارمندان، مساحت طبقه فروش و غیره) توسط دولت به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت "اختراع" ایجاد می شود.

شما می توانید اندازه LDPE را با توجه به نوع فعالیت خود دریابید. برای انجام این کار، منطقه ای را که قصد انجام آن را دارید انتخاب کنید فعالیت کارآفرینیدر حق ثبت اختراع

هزینه ثبت اختراع در سال با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

LDPE x 6٪

اگر پتنت برای مدتی خریداری شود کمتر از یک سال، سپس هزینه آن باید بر اساس تعداد ماه هایی که برای آن خریداری شده است محاسبه شود:

LDPE x 6% x دوره ثبت اختراع / 12

مثال شماره 1. محاسبه اختراع برای 12 ماه

IP Stepanov تصمیم به تولید مبلمان در مسکو گرفت

PVD در موضوع داده شده RF برابر با 600000 روبل است.

اندازه ثبت اختراع در سال خواهد بود 36000 روبل.:

600000 x 6%

مثال شماره 2. محاسبه اختراع برای یک سال ناقص

IP Stepanov تصمیم گرفت یک حق ثبت اختراع برای فعالیت های تولید مبلمان در مسکو به مدت 8 ماه خریداری کند.

هزینه ثبت اختراع خواهد بود 24000 روبل:

(600000 x 6%) x 8/12

نحوه محاسبه مالیات بازنشستگی برای کارآفرینان فردی

کارآفرینان انفرادی، چه با کارمندان استخدام شده و چه بدون کارکنان، باید سهم بیمه (IC) خود را به صندوق های خارج از بودجه (PFR و MHIF) بپردازند. حق بیمه از 2 بخش تشکیل شده است:

• CB ثابت؛
• SV برای درآمد مازاد بالاتر از حد تعیین شده.

CB ثابت

اندازه داده های SV برای همه کارآفرینان فردی، صرف نظر از نوع فعالیت، تعداد کارکنان، سطح درآمد، رژیم غیرانتفاعی اعمال شده و غیره یکسان است. آنها با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شوند:

به صندوق بازنشستگی:

حداقل دستمزد (تعیین شده در سال گزارش) x 26 x 12 ماه

در MHIF:

حداقل دستمزد x 5.9٪ x 12 ماه

• در PFRS - 19356 روبل. (6204 x 26% x 12);
• در صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال - 3797 روبل. (6204 × 5.1 درصد × 12).

شایان ذکر است که از اول تیرماه حداقل دستمزد تغییر کرده و به پایان رسیده است این لحظه 7500 روبل.در این رابطه، اگر حداقل دستمزد در تاریخ 1 ژانویه 2017 تعیین نشود، محاسبه کمک های ثابتباید بر اساس این مقدار ساخته شود. بنابراین، در سال 2017، SV برای خود می تواند باشد:

• به صندوق بازنشستگی روسیه - 23400 روبل. (7500 x 26% x 12);
• در صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال - 4590 روبل. (7500 × 5.1 درصد × 12).

CB برای بیش از درآمد بیش از حد تعیین شده

کارآفرینان فردی که درآمد سالانه آنها بیش از 300000 روبل است. باید 1% مابه التفاوت درآمد واقعی دریافتی و سقف تعیین شده را بپردازد.

مثال

کارآفرین فردی استپانوف در سال 2016 درآمدی معادل 1560000 روبل دریافت کرد. از آنجایی که درآمد او بیشتر شد تعیین حد، موظف است به صندوق بازنشستگی پرداخت کند - 12600 روبل.(1,560,000 - 300,000) × 1%

لطفاً توجه داشته باشید که مبلغ مشارکت نمی تواند از مقدار محاسبه شده با استفاده از فرمول تجاوز کند:

حداقل دستمزد x 8 x 26٪ x 12

در سال 2016 ارزش داده شدهبرابر با 154852 روبل است. (6204 × 8 × 26 درصد × 12)

در سال 2017، حداکثر سقف سهم پرداختی از مازاد ممکن است باشد 187200 روبل(7500 × 8 × 26 درصد × 12).

در پایان هر کدام سال تقویمیکارآفرینان فردی ملزم به پرداخت همه هستند تعهدات مالیاتی، و سپس یک اظهارنامه را پر کنید و آن را به دفتر نمایندگی منطقه ای فدرال ارسال کنید خدمات مالیاتی، برای اینکه نه تنها از قانون پیروی کنید، بلکه از کسب و کار کوچک خود در برابر احتمال محافظت کنید مشکلات حقوقی.

یک تازه وارد به تجارت کاملاً نمی داند که چگونه درآمد یک کارآفرین فردی را محاسبه کند، به خصوص اگر تجارت بر اساس ساده شده باشد. سیستم ترجیحی. بنابراین، با دانستن مبالغ اولیه تراکنش ها، می توانید درآمد را از قبل محاسبه کنید و همچنین با نگهداری منظم دفترچه نقدی. اندازه دقیقسود با محاسبات ریاضی تعیین می شود. ضمناً طبق قانون اصلاً نیازی به استخدام حسابدار نیست. چنین فعالیت هایی می تواند توسط خود کارآفرین فردی انجام شود. اما گاهی اوقات، اگر معاملات زیادی در روز وجود داشته باشد، بدون چنین کارمند استخدامی نمی توانید انجام دهید.

روش های الکترونیکیمحاسبه

گذشت زماني كه محاسبه هزينه ها و درآمدها به مدت طولاني و به صورت دستي انجام مي شد، امروزه با كمك برنامه هاي خاص حسابداري مي توانيد مبلغ را محاسبه كنيد سود خالصبه معنای واقعی کلمه در عرض چند دقیقه پس از وارد کردن تمام داده های عددی. چگونه درآمد را طبق دفترچه نقدی محاسبه کنیم؟ - کلیه سفارشات انواع ورودی و خروجی وارد می شود کتاب نقدیمبنای عملیات را نشان می دهد و در عین حال وارد برنامه می شود تا محاسبه به درستی انجام شود. این امر خطر از دست دادن داده های عددی خاص را به حداقل می رساند.

بنابراین، اولین اولویت ثبت کلیه هزینه ها و در عین حال در نظر گرفتن خواهد بود پول نقد، برای راه اندازی یک کسب و کار سرمایه گذاری کردند تا پس از آن محاسبه کنند که در چه دوره ای "برای خودشان پول پرداخت کرده اند". می‌توانید تمام هزینه‌های خود را روی کاغذ یادداشت کنید، سپس موجودی را با دست «از بین ببرید» یا می‌توانید استفاده از برنامه‌های حسابداری ویژه را یاد بگیرید. عملیات محاسبه سود خالص ساده است: از مبلغ کلسود دریافتی، کم کردن تمام هزینه ها، از جمله پرداخت های مالیاتی، این شاخص است که "پاک" می شود. اما چنین رویه های ریاضی را فقط می توان برای تعیین درآمد استفاده کرد اهداف شخصی، اما برای تنظیم اظهارنامه یا تعیین میزان مالیات. این امر به ویژه برای آن دسته از کارآفرینان فردی که مزایای مالیاتی برای آنها اعمال می شود صادق است. این ممکن است سیستم مالیاتی ساده شده باشد، زمانی که کارآفرین انفرادی 6 درصد از میزان درآمد را پرداخت می کند یا گزینه دوم که بر اساس آن میزان درآمد کارآفرین 15 درصد تفاوت بین درآمد و هزینه است، گاهی اوقات نیز می تواند مورد استفاده قرار گیرد سود مالیاتی، در صورت سود برای دوره مشخص شده(چهارم) از 60 میلیون روبل تجاوز نمی کند.

انجام چنین محاسبات سود به صورت دستی بسیار مشکل ساز است، به علاوه ممکن است داده ها از بین بروند. به خصوص برای این، حسابداران با تجربه استفاده از مدرن را توصیه می کنند برنامه های کامپیوتری. به علاوه، مزایای کار در در قالب الکترونیکی، همیشه امکان نمایش فرم های گزارش برای یک دوره مشخص وجود دارد.

علاوه بر این، برای محاسبه سود، یک کارآفرین فردی که طبق یک سیستم ساده کار می کند باید فرم های گزارش دهی داشته باشد. می توانید آنها را از دفتر نمایندگی منطقه ای خدمات مالیاتی دریافت کنید. پر کردن آنها نه تنها مطلوب است، بلکه بسیار ضروری است، زیرا این امر از مشکلات خدمات مالیاتی فدرال محافظت می کند. چک های مکرربازرسان آن از اسناد کارآفرین.

آخرین چیزی که مایلم به آن توجه کنم این است که چگونه سود یک کارآفرین فردی را محاسبه کنیم، روشن است ترتیب زمانیدر معرفی داده های عددی و همچنین کاملاً تمام مبالغ تراکنش های انجام شده.