مالیات برای UTII چگونه محاسبه می شود؟ نحوه محاسبه صحیح UTII (مالیات واحد بر درآمد منتسب شده) با استفاده از یک مثال

هرکسی که کسب‌وکاری را اداره می‌کند و درگیر نوع خاصی از فعالیت است که تحت UTII قرار می‌گیرد، علاقه‌مند است تا نحوه محاسبه مبلغی را که باید برای درآمد منتسب به آن پرداخت شود، بیاموزد. برای کمک به همه کارآفرینان ماده 346.29 قانون مالیات وجود دارد که در بند سوم آن آمده است. بازده پایهدر واحد شاخص فیزیکی

همانطور که می دانید، هنگام محاسبه UTII، از دو ضریب مختلف استفاده می شود، یکی ضریب تصحیح، دومی ضریب کاهش قیمت است. سال گذشتهسال به سال متفاوت است، این در ارتباط با سطح رو به رشد تورم تنظیم می شود. به همین دلیل است که در سال 2015 این رقم کمی تورم 1798 است.

ضریب تصحیح یک شاخص سودآوری اساسی است، شامل ویژگی های انجام نوع خاصی از فعالیت شرکت است، محدوده محصول، حالت های عملیاتی، سطوح سودآوری و سایر ویژگی های مربوط به هر شرکت را به صورت جداگانه در نظر می گیرد. بنگاه در شعبه خود شهرداری این ضریب را یافته و تعیین می کند مسئولان محلیمقامات هر منطقه آنها هر سال تنظیم می شوند و به عنوان مثال برای مسکو و سن پترزبورگ این ضریب نباید از 0.005-1 فراتر رود.

به عنوان مثال، ضریب deflator در سال 2014 1.672 و در سال 2013 - 1.569 بود. همانطور که از آمار مشاهده می شود، ارزش آن به طور غیرقابل افزایشی در حال افزایش است، بنابراین برای همه کسانی که از منتسب استفاده می کنند سیستم مالیاتی، بار مالیاتی در سال 2015 افزایش خواهد یافت.

در سال 2015 به همین صورت باقی ماند و به شکل زیر است:

UTII = BD x FP x K1 x K2×15%جایی که:

• BD بازگشت اساسی است.
• FP یک شاخص فیزیکی است که به سودآوری اساسی کلی شرکت متصل است.
• K1 - نشانگر تنظیم - بادگیر، برابر با 1.798 در سال 2015.
• K2 - نشانگر تنظیم، نشان داده شده با سطح شهرداریهر منطقه

راستی، بازده پایه- این به طور متعارف پذیرفته شده سودآوری ماهانه هر شرکت است. میزان سودآوری اساسی بسته به نوع فعالیتی که یک شرکت خاص انجام می دهد تعیین می شود و همچنین شاخص فیزیکی برای هر شرکت متفاوت خواهد بود. نشانگر فیزیکی می تواند برابر با تعداد کارمندان، مساحت کل محل در متر مربع یا تعداد صندلی ها باشد.

در اینجا یک مثال کوچک از سودآوری اساسی حوزه های خاصی از فعالیت سازمانی آورده شده است:

• تعمیر، ساخت و ساز، کارواش - پایه - 12000 روبل؛
• خدمات دامپزشکی، خدمات داخلی- 7500 روبل برای هر کارمند، از جمله خود کارآفرین. شاخص فیزیکی برابر است با تعداد کلکارگران؛
• تهیه فضاهای اجاره - 1 متر مربع - 50 روبل؛
• حمل و نقل بار - 6000 روبل در هر وسیله نقلیه.

15% در فرمول محاسبه UTII مبلغ خود مالیات از پایه ای است که مشمول مالیات می شود.

مثالی از محاسبه UTII

به عنوان مثال فروشگاهی را در نظر بگیرید که لباس می فروشد و استفاده می کند سیستم UTII. خرید کنید در این موردمی تواند هر کالایی را بفروشد. متراژ فروشگاه ما 30 است متر مربع، فروشگاه یک فروشنده استخدام می کند که می باشد کارمند رسمی IP. حقوق فروشنده در ماه 15000 روبل است ، خود فروشگاه در منطقه خودمختار Khanty-Mansk واقع شده است. ما محاسبه را با استفاده از فرمول شروع می کنیم.

• بازده پایه برای خرده فروشیدر منطقه اجاره شده - 1800 روبل در هر 1 متر مربع.
• شاخص فیزیکی ما مساحت کل فروشگاه - 30 متر مربع است. متر
• K1 - deflator برابر با 1.798؛
• K - در سطح محلی نصب شده است. در منطقه خودمختار خانتی مانسک ضریب 0.8 است.

فرمول محاسبه با در نظر گرفتن داده های شناخته شده به این شکل است:

1800×30×1.798×0.8×15٪ = 11651.04.

این مبلغ در سال 2015 توسط فروشگاه پرداخت می شود دوره گزارش، که بر این اساس سه ماه است، مبلغ محاسبه شده در سه ضرب می شود تا مبلغ مورد نیاز پرداخت UTII برای سه ماهه به دست آید.

دولت حق دارد UTII را برای کارآفرینان فردی و شرکت های LLC کاهش دهد، این کاهش خواهد بود. کمک های ثابتبه صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی، FFOMS. از سال 2013 این شرکت دارد هر حقیاین مبالغ را از مالیات UTII به میزان 100٪ حذف کنید.

مهلت ها تحویل UTII، و همچنین گزارش در مورد آنها بر اساس زمان تغییر نکرده است. مشاغل باید مبلغی را پرداخت کنند مشارکت های مالیاتیبه خزانه دولت چهار بار: 20 آوریل 2015، 20 ژوئن، 20 اکتبر، 20 ژانویه. بیستم است ضرب الاجلپرداخت مالیات

تغییرات سال 2015 در UTII عبارتند از:

1. اضافه شدن مالیات بر دارایی؛
2. تغییرات در بیانیه UTII؛
3. هر دو ضرایب برای سال 2015 در یک مقدار اسمی متفاوت در نظر گرفته شده است.

ما قبلاً نحوه محاسبه UTII را یاد گرفته‌ایم، اما مواقعی وجود دارد که لازم است مالیات را در نظر بگیریم کمتر از یک ماه. اگر از ابتدای ماه تقویمی ثبت نام نکرده اید یا از ثبت نام خارج نشده اید، این روش ممکن است مفید باشد.

فرمول محاسبه UTII برای یک ماه ناقص به صورت زیر است:

(DB x FP x K1 x K2×15%)/KD x KD 1،که در آن تمام مقادیر موجود است که در بالا توضیح داده شده است و CD تعداد روزهای واقعی در ماه است که فعالیت های کارآفرین انجام شده است.

به عنوان مثال، بیایید فروشگاهی را در نظر بگیریم که در 8 مارس افتتاح شد، مساحت آن 30 متر مربع است و در شهر Megion قرار دارد.

• BD برابر با 1800 روبل / متر مربع است. متر
• FP - منطقه فروشگاه 30 متر مربع.
• K1 - 1.798
• K2 - برای شهر Megion = 0.8
• سی دی در ماه مارس - 31 روز

KD1 - 31 - 8 = 24- تعداد واقعی ساعات باز بودن فروشگاه (شامل 8 ساعت).

UTII = 1800×30×1.798×0.8×15٪ / 31×24. به نظر می رسد میزان پرداخت UTII برای سه ماهه اول برای کمتر از یک ماه کامل.

توجه!به واسطه آخرین تغییراتدر قانون گذاری، اطلاعات حقوقیاین مقاله ممکن است قدیمی باشد! وکیل ما می تواند به شما مشاوره رایگان دهد - سوال خود را در فرم زیر بنویسید:

UTII — مالیات واحدبرای کارآفرینان فردیکسب و کار کوچک و متوسط. در اصل، کارآفرینی که به مالیات واحد بر درآمد ورودی روی آورده است، مالیات را نه بر سود یا درآمد، بلکه بر ارزش تخمینی درآمد احتمالی در حوزه فعالیت خود می پردازد.

پرداخت کنندگان مالیات یکپارچه بر درآمد ورودی، شرکت ها و کارآفرینان فردی هستند که درخواست تغییر به این شکل از مالیات را ارائه کرده اند و در فعالیت های مجاز مشغول هستند. قانون شهرداریناحیه فدراسیون روسیهجایی که انجام خواهد شد.

فرمول محاسبه

UTII = BD x FP x K1 x K2 x NS - حق بیمه.

فرمول محاسبه مالیات پیچیده نیست، اما رمزگشایی آن ضرری ندارد:

1. UTII- مالیات واحد بر درآمد منتسب. این ترکیبی از چندین شاخص محاسبه شده برای پرداخت مالیات توسط یک کارآفرین است و از چندین جزء تشکیل شده است.
2. DB- سودآوری پایه بر اساس جدول منتشر شده در ماده 346 محاسبه می شود کد مالیاتی RF 2015.
3. FP- یک نشانگر فیزیکی که توسط منطقه واقعی فروشگاه، تعداد کارمندان، تعداد اتومبیل ها و غیره تعیین می شود.
4. K1- ضریب تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه برای یک سال تقویمیبر اساس محاسبات تغییرات قیمت در تجارت و خدمات.
5. K2– ضریب که سالانه توسط مقامات ناحیه و شهرداری هاو فصلی بودن انواع مختلف فعالیت ها، اولویت و ویژگی های آنها را در نظر می گیرد حوزه قضایی محلیتجارت و دیگران شاخص های محلی. ضریب K2 می تواند از 0.05 تا 1.0 واحد باشد.
6. NS – نرخ مالیاتدر درآمد 15٪.
7. حق بیمه- مبلغی که شامل حق بیمه پرداختی کارکنان به صندوق بیمه اجتماعی (SIF) می شود. بنیاد پزشکی(MHIF) صندوق بازنشستگی(PFR). این مبلغ از UTII کسر می شود.

مثال های محاسباتی

مثلا، شرکت تجاری"ABV" که به فروش محصولات غذایی می پردازد، دارای مساحت کلیه محل های فروشگاه 150 متر مربع است.

این رقم باید در FP ضرب شود. در فروشگاه ABC 150 متر مربع است.

پس از این ما ضریب deflator را پیدا می کنیم. به راحتی می توان آن را در اینترنت پیدا کرد برای سال 2015 1798 است. نتیجه قبلی را در این ضریب (K1) ضرب می کنیم.

ضریب K2 دیگری را می توان در محل ثبت شرکت یافت. به عنوان مثال، برای فروشگاه بقالیدر شهر پوورینو منطقه ورونژاین ضریب در سطح 0.551 تصویب شد. نتیجه قبلی را در آن ضرب می کنیم.

فراموش نکنید که 15٪ نرخ مالیات را اضافه کنید

در نتیجه، برای یکی، مقدار مالیات را دریافت می کنیم:

1800 x 150 x 1.798 x 0.551 + 15% -42000 = 265711.73 روبل برای 1 ماه.

بر این اساس، ما در سه ماه ضرب می کنیم و مبلغ مالیات 796835.19 روبل را دریافت می کنیم.

مشارکت ها

با کار بر اساس مالیات واحد، تاجری که دارای کارکنان کارمند است، موظف به پرداخت مالیات برای کارمندان در مناطق مختلف است. صندوق های اجتماعیبیمه

برای کارمندان:

1. صندوق بازنشستگی روسیه (PFR) - 22٪ از دستمزد تعلق گرفته.
2. صندوق اجباری بیمه سلامت(MHIF) - 5.1٪ از دستمزد.
3. صندوق اجتماعی بیمه (FSS) - 2.9٪ در صورت از دست دادن موقت ظرفیت کاری و 0.2٪ دستمزد برای بیمه حوادث.

بنابراین، اگر یک کارمند تعلق گرفته است حق الزحمه 15000 روبل، سپس شرکت باید آن را بپردازد:

15000 x 0.22 + 15000 x 0.051 + 15000 x 0.029 + 15000 x 0.002 = 4530 روبل.

کمک های ثابت

اگر یک کارآفرین انفرادی به تنهایی و بدون کارمند کار کند، طبق یک طرح کمی متفاوت مشارکت می کند. آنها از دو کمک به صندوق بازنشستگی و به صندوق بیمه اجباری درمان تشکیل شده اند.

از سال 2015، محاسبه این مشارکت ها به طور قابل توجهی تغییر کرده است:

1. در تراکنش سالیانهکارآفرین تا 300000 روبل سهم صندوق بازنشستگیحداقل دستمزد × 12×26 درصد خواهد بود که در آن حداقل دستمزد ( حداقل اندازهدستمزد = 2965 روبل)، 12 - تعداد ماهها در سال، 26٪ - نرخ صندوق بازنشستگی.
2. اگر گردش مالی یک کارآفرین فردی بیش از 300000 روبل در سال باشد، فرمول محاسبه سهم به صندوق بازنشستگی تغییر می کند. 1٪ از مقدار گردش مالی بیش از 300000 روبل به آن اضافه می شود. یعنی فرمول به شرح زیر است: حداقل دستمزد x 12 x 26٪ + 1٪ (از مقدار گردش مالی بیش از 300000 روبل). میزان مشارکت در صندوق بازنشستگی به بیش از هشت حداقل دستمزد در ماه محدود می شود.
3. برای محاسبه سهم به صندوق بیمه اجباری درمان، باید از فرمول دیگری استفاده کنید: حداقل دستمزد x 12 x 5.1٪.

چگونه مالیات را کاهش دهیم؟

ساده ترین و به روشی در دسترسکاهش UTII به معنای کسر مبالغ پرداختی به صندوق های بیمه کارکنان شرکت است. اما محدودیتی برای چنین کاهشی وجود دارد - بیش از 50٪.

کارآفرینی که به طور مستقل کار می کند و هیچ کارمندی ندارد می تواند UTII را تنها با کاهش دهد مقدار ثابتپرداختی به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجباری درمان.

که در در بعضی مواردمی توانید نشانگر فیزیکی را کاهش دهید. فرض کنید شرکت شما در 1 سپتامبر ثبت شده است، اما در واقع در 15 شروع به کار کرده است خدمات مالیاتیتوصیه می شود این رقم را متناسب با روزهای توقف کاهش دهید. یعنی دقیقا نصف اما فقط برای سپتامبر.

همین اتفاق می افتد اگر شرکت دقیقاً در پایان ماه وجود نداشته باشد، باید شاخص فیزیکی را متناسب با روزهایی که شرکت واقعاً دیگر کار نمی کرد کاهش داد.

وزارت دارایی همچنین کارآفرینان را تأیید کرد و به کارآفرینان اجازه داد تا UTII را فقط برای خود و کارمندان را برای حسابداری ساده ثبت کنند. در بسیاری از موارد، این بهینه سازی مالیاتی را فراهم می کند.

معایب UTII:

1. برای برخی از انواع فعالیت ها، کارآفرینان حق انتخاب را از دست داده اند، آنها به سادگی موظف هستند به UTII سوئیچ کنند.
2. حتی با فعالیت های زیان آور، یک کارآفرین نمی تواند سطح مالیات را کاهش دهد.
3. کارآفرینان مالیات بر ارزش افزوده را صورت‌حساب نمی‌کنند، بنابراین اغلب در شرایط نامناسبی قرار می‌گیرند که اشخاص حقوقی نمی‌خواهند با آنها کار کنند.
4. ما باید از محل فروشگاه بزرگ چشم پوشی کنیم، زیرا مالیات بر اساس مساحت محاسبه می شود.
5. تنها عامل تنظیم کننده در میزان مالیات می شود ضریب محلی K2 که توسط مقامات شهرداری یا منطقه تعیین می شود. و به سختی می تواند به اندازه کافی عینی باشد. در عین حال، این عنصر خاصی از فساد را وارد طرح می کند مقامات محلیممکن است برای برخی از حوزه های کسب و کار لابی کند و برعکس، سودآوری برخی دیگر را کاهش دهد.

چگونه به UTII سوئیچ کنیم؟

انتقال به مالیات بر حسب درخواست کارآفرین بر اساس درخواست ارائه شده در فرم تعیین شده انجام می شود.

اشخاص حقوقی فرم را مطابق با پر می کنند فرم UTII 1، که در آن باید مشخص کنید:

• TIN و شرکت ها؛
• کد مرجع حسابداری؛
• نامی که نشان دهنده شکل مالکیت شرکت است.
• علاوه بر این، شرکت های روسیمشارکت شماره ثبت OGRN;
• نام و نام خانوادگی. رئیس شرکت یا او نماینده مجازنشان دادن TIN شخصی که اسناد را ارسال می کند.

برای تغییر به UTII، کارآفرینان فردی باید برنامه UTII 2 را پر کنند که در آن اطلاعات زیر باید ارائه شود:

• نام و نام خانوادگی.؛
• شماره ثبت OGRNIP؛
• نام کامل کارآفرین یا نماینده مجاز او که TIN را نشان می دهد.
• نام سند تأیید کننده صلاحیت نماینده شرکت؛

علاوه بر فرم درخواست، باید یک ضمیمه به آن را پر کنید، که در آن باید انواع فعالیت هایی را که کارآفرین می خواهد به مالیات بر حسب واحد تغییر کند، مشخص کنید.

علاوه بر این، لازم به ذکر است که درخواست تغییر به UTII باید حداکثر 5 روز کاری پس از تصمیم مدیر برای تغییر نوع مالیات ارسال شود.

چه گزارشی لازم است؟

کارآفرینان انفرادی که تحت سیستم مالیات انباشته کار می کنند اظهارنامه های سه ماهه را حداکثر تا ساعت 20 به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کنند. روزهای تقویمبعد از پایان سه ماهه گزارش سالانهتسلیم نمی شود

گزارش در تاریخ پذیرفته می شود رسانه الکترونیکییا در به صورت کاغذی، شخصاً از طریق سیستم اینترنتی "Small Business" یا از طریق پست.

علاوه بر این، کارآفرینانی که دارند کارکنان، موظفند گزارشات سه ماهه تعهدی حقوق و پرداخت حق بیمه را حداکثر تا 15 روز پس از پایان سه ماهه به صندوق بیمه اجتماعی ارائه کنند. و حداکثر تا 20 روز ماه دوم، پس از پایان سه ماهه، داده ها برای کل شرکت و برای هر کارمند به طور جداگانه ارسال می شود.

اگر کارآفرینی با انواع متفاوتمالیات، سپس گزارش ها به طور جداگانه ارسال می شود.

همینطور است اشخاص حقوقیکار بر روی مالیات مختلط علاوه بر همه گزارش ها، یک اعلامیه UTII سه ماهه اضافه می شود.