نحوه محاسبه فضای خرده فروشی برای UTII. نحوه تعیین مساحت طبقه تجارت برای کارآفرینی که UTII پرداخت می کند

فصل 26.3 کد مالیاتیفدراسیون روسیه یک مکان تجاری را به عنوان مکانی که برای انجام معاملات خرید و فروش استفاده می شود طبقه بندی می کند.

نسخه به روز شده Art. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف جدیدی از مکان تجاری ارائه می دهد. بر اساس آن، محل داد و ستد مکانی است که برای معاملات مورد استفاده قرار می گیرد. خرید و فروش خرده فروشی. مکان‌های خرده‌فروشی شامل ساختمان‌ها، سازه‌ها، سازه‌ها (بخش‌هایی از آن‌ها) و (یا) زمین‌هایی است که برای انجام معاملات خرید و فروش خرده‌فروشی و همچنین تسهیلات سازمانی استفاده می‌شوند. خرده فروشیو پذیراییکه مناطق فروش یا خدمات مشتری ندارند. اینها شامل چادرها، غرفه‌ها، کیوسک‌ها، جعبه‌ها، کانتینرها و سایر اشیاء (از جمله مواردی که در ساختمان‌ها، سازه‌ها و سازه‌ها قرار دارند)، پیشخوان‌ها، میزها، سینی‌ها (از جمله مواردی که در زمین‌ها قرار دارند)، زمین‌های مورد استفاده برای قرار دادن اشیاء خرده‌فروشی (کترینگ) ) سازمان هایی که طبقه فروش (مناطق خدمات بازدید کننده)، پیشخوان، میز، سینی و سایر امکانات ندارند.

اگر PBOYUL بخشی از فضای خرده فروشی یک مرکز ثابت را اجاره کند شبکه تجارت، محاسبه UTII با استفاده از یک نشانگر فیزیکی انجام می شود بازده پایه"مربع طبقه تجاری". هنگام سازماندهی تجارت در اماکنی که بخشی از زنجیره خرده فروشی ثابت نیستند (آرایشگاه ها، کلینیک ها، موسسات آموزشیو غیره)، و اگر مکانی در منطقه اجاره ای برای اسکان مشتریان وجود نداشته باشد، از نشانگر "فضای خرده فروشی" استفاده می شود.

هنگام صدور کالا از یک انبار و در صورت وجود اتاقی که از نظر ساختاری برای پرداخت پولی به جمعیت تعیین شده است، منطقه انبار تنها در صورتی در نظر گرفته می شود که انبار به عنوان نمایشگاه استفاده شود، یعنی اتاقی که در آن انتخاب شود. کالا انجام می شود. اگر مکان هایی که در آن شهرک سازی با جمعیت انجام می شود دارای نشانه هایی از یک طبقه تجاری باشد، شاخص فیزیکی هنگام محاسبه UTII "مساحت طبقه معاملات" خواهد بود. در مکان هایی که در آن شهرک سازی با جمعیت انجام می شود، که دارای علائم طبقه تجاری نیست (به عنوان مثال، نمایش و نمایش کالا)، نشانگر فیزیکی هنگام محاسبه UTII محل تجارت خواهد بود (نامه اداره مالیات). اداره روسیه برای شهر شماره. سنت پترزبورگمورخ 1 مارس 2004 N 07-08/4468).

همچنین باید به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 آوریل 2004 N 04-0512/22 "در مورد تعریف مفهوم "محل تجارت غیر ثابت" توجه کنید سیاست مالیاتیهمراه با بخش حقوقی موارد زیر را گزارش می دهد. هنگام در نظر گرفتن مفهوم "محل تجارت" ارائه شده در هنر. کد درآمد داخلی 346.27 فدراسیون روسیه، هنگام اعمال سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای گونه های منفردفعالیت در صورت تجارت غیر ثابت در نامه مشخص شدهاز شما دعوت می کنیم به قطعنامه FAS توجه کنید بخش مرکزیمورخ 22 ژوئن 2001 N 94/AP.

بر اساس مصوبه مذکور، زیرا تحویل و سایر انواع تجارت غیر ثابت دلالت بر عدم وجود دارد مکان دائمیمکان واحد تجاری که آن را انجام می دهد، در چنین مواردی، هر یک از محل های تجارت هنگام نقل مکان فروشنده تحت پوشش قرار می گیرد. یک مفهوم واحد«محل معاملات غیر ثابت» که مالیات واحد بر درآمد مشمول آن محاسبه می شود. تعهد به پرداخت مالیات بر اساس هر مکان فروشنده است که تجارت غیر ثابتدر صورتی که مالیات دهنده از اجیر استفاده نکند به وجود می آید نیروی کار، به شما این امکان را می دهد که به طور همزمان در دو مکان تجارت کنید.

علاوه بر این، نامه وزارت مالیات و مالیات روسیه مورخ 16 فوریه 2004 N 22-2-16/258 "در مورد روش اعمال سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد مشمول" نیز بیان می کند. ذیل. مطابق با استاندارد دولتیفدراسیون روسیه R 51303-99 "تجارت و تعاریف"، تجارت توزیع به معنای تجارت خرده فروشی است که خارج از یک ایستگاه ثابت انجام می شود شبکه خرده فروشیاستفاده از وسایل نقلیه تخصصی یا مجهز برای تجارت و همچنین تجهیزات تلفن همراه، فقط در ارتباط با وسیله نقلیه استفاده می شود. و تحت تجارت خرده فروشی - تجارت خرده فروشی خارج از یک شبکه خرده فروشی ثابت از طریق تماس مستقیم بین فروشنده و خریدار در خانه، در موسسات، سازمان ها، شرکت ها، حمل و نقل یا در خیابان انجام می شود.

به وسایل حمل و نقل سیار و تجارت دستفروشیمربوط بودن دستگاه فروش خودکار، فروشگاه های خودرو، فروشگاه های خودرو، چرخ دستی ها، سینی ها، سبدها و سایر دستگاه های خاص.

طبق قطعنامه شورای وزیران روسیه مورخ 23 اکتبر 1993 N 1090 "در مورد قوانین ترافیک«وسیله نقلیه موتوری به معنای وسیله نقلیه غیر از موتورسیکلت است که توسط موتور هدایت می شود و تریلر به وسیله نقلیه ای است که مجهز به موتور نیست و قرار است همراه با وسیله نقلیه موتوری رانده شود.

بنابراین، هنگامی که مالیات دهندگان تجارت خرده فروشی را انجام می دهند و از طریق متخصص یا مجهز به این اهداف به مشتریان خدمات ارائه می دهند وسايل نقليه(ماشین فروشی، ماشین فروشی، تریلر (تونار)) فعالیت هایی که انجام می دهند باید به عنوان فعالیت های کارآفرینانه در زمینه خرده فروشی از طریق یک شبکه تجاری غیر ثابت که بر اساس اصول عمل می کند، صلاحیت شود. تجارت تحویل. و محاسبه مالیات واحد بر درآمد انتسابی با استفاده از شاخص فیزیکی سودآوری پایه "محل معامله" و مربوط به این نوع انجام می شود. فعالیت کارآفرینیمقادیر سودآوری اساسی در واحد شاخص فیزیکی.

نشانگر "محل تجارت"، همانطور که توسط وزارت دارایی روسیه توضیح داده شده است (نامه مورخ 13 آوریل 2004 N 04-05-11/51)، همچنین در وضعیت بعدی. کارآفرین فردی - پرداخت کننده UTII در تجارت خرده فروشی مشغول است لوازم خانگیدر ساختمان اداره پست، در مکان هایی که برای این منظور اجاره شده اند. قرارداد اجاره همراه با شرحی از محل مورد اجاره است که نشان دهنده صنعتی بودن نوع ساختمان است.

به گفته نمایندگان بخش مالی، اگر محل مشخص شده در عنوان و اسناد موجودی به عنوان بخشی از ساختمان، به طور ویژه مجهز و برای تجارت در نظر گرفته نشده باشد (که مبنای طبقه بندی آن به عنوان تسهیلات زنجیره ای خرده فروشی ثابت است)، سپس این شیباید به عنوان یک شی از یک شبکه تجاری غیر ثابت در نظر گرفته شود. و برای محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب باید از نشانگر فیزیکی "محل معامله" استفاده شود.

وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی، درخواست تجدید نظر را در مورد نحوه محاسبه میزان مالیات واحد بر درآمد ناشی از فعالیت های تجاری مرتبط با خرده فروشی مورد بررسی قرار داده و براساس اطلاعات مندرج در درخواست تجدید نظر، گزارش می دهد. به شرح زیر.

مطابق با هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون شناخته می شود) ، سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها می تواند برای تجارت خرده فروشی که از طریق فروشگاه ها و غرفه ها انجام می شود اعمال شود. مساحت فروش بیش از 150 متر مربع. متر برای هر تسهیلات سازمان تجارت و همچنین در رابطه با تجارت خرده فروشی که از طریق تسهیلات یک زنجیره خرده فروشی ثابت که دارای طبقات فروش نیست و با استفاده از تسهیلات زنجیره خرده فروشی غیر ثابت انجام می شود.

در همان زمان، با توجه به هنر. 346.27 قانون، یک زنجیره خرده فروشی ثابت با طبقه های تجاری شامل یک زنجیره خرده فروشی واقع در ساختمان ها و سازه ها (قطعات آن) در نظر گرفته شده برای تجارت، مجهز به تجهیزات خاصمحل جداگانه ای که برای تجارت خرده فروشی و خدمات مشتری در نظر گرفته شده است. به این دسته امکانات خریدشامل مغازه ها و آلاچیق ها می شود.

یک شبکه تجاری ثابت که دارای طبقه تجاری نیست، به عنوان یک شبکه تجاری واقع در ساختمان ها، سازه ها و سازه ها (قطعاتی از آنها) در نظر گرفته شده برای تجارت، که دارای محل مجزا و مجهز ویژه برای این اهداف نیست، و همچنین در ساختمان ها، درک می شود. سازه ها و سازه ها (قطعاتی از آنها) که برای انعقاد قراردادهای خرید و فروش خرده فروشی و همچنین برای انجام مزایده استفاده می شود. این دسته از تسهیلات خرده فروشی شامل بازارهای سرپوشیده (نمایشگاه ها)، مراکز خرید، کیوسک ها، ماشین های فروش و سایر امکانات مشابه است.

بر اساس هنر. 346.29 این قانون، برای محاسبه میزان مالیات واحد بر درآمد منتسب به هنگام انجام تجارت خرده فروشی از طریق اشیاء یک شبکه تجاری ثابت که دارای طبقات تجاری است، نشانگر فیزیکی "مساحت طبقه تجاری (در متر مربع)".

مساحت طبقه معاملات مطابق با هنر. 346.27 قانون بخشی از یک فروشگاه، غرفه را به رسمیت می شناسد ( فضای بازاشغال شده توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالا، انجام پرداخت های نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، محوطه صندوق ها و باجه های نقدی، منطقه محل کار. پرسنل خدماتیو همچنین مساحت راهروها برای مشتریان. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. مساحت اتاق های تاسیسات اداری اماکن خانگیو همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

برای اهداف اعمال بخش 26.3 این آیین نامه، اسناد موجودی و عنوان شامل هرگونه اسنادی است که در اختیار یک سازمان یا کارآفرین فردی برای تسهیلات زنجیره خرده فروشی ثابت (سازمان پذیرایی)، حاوی اطلاعات لازمدر مورد انتصاب، ویژگی های طراحیو چیدمان محوطه چنین شیء و همچنین اطلاعاتی که حق استفاده از این شیء را تأیید می کند (قرارداد خرید و فروش اماکن غیر مسکونی، گذرنامه فنی برای اماکن غیر مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، قرارداد اجاره (اجاره فرعی) برای اماکن غیر مسکونی یا قسمتی (قطعات)، مجوز خدمات رسانی به بازدیدکنندگان در محوطه باز و سایر اسناد).

لطفاً توجه داشته باشید که ارزش واقعی شاخص فیزیکی سودآوری پایه "مساحت کف معاملات" بر اساس داده های مشخص شده در عنوان و اسناد موجودی برای تعیین می شود. تسهیلات خریدداشتن یک منطقه فروش، اما نه بر اساس منطقه مورد استفاده سازمان یا شخص کارآفرینبه منظور انجام تجارت خرده فروشی، منطقه فروش.

هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد مشمول توسط مودیان مالیاتی که فعالیت های کارآفرینی در زمینه خرده فروشی را از طریق تاسیسات زنجیره ای ثابت خرده فروشی که طبقه فروش ندارند و همچنین از طریق تاسیسات زنجیره ای خرده فروشی غیر ثابت که فضای خرده فروشی آنها از 5 مربع تجاوز نمی کند، انجام می دهند. متر متر، از شاخص فیزیکی "کمیت" استفاده می شود مکان های خرده فروشی". اگر مساحت یک فضای خرده فروشی بیش از 5 متر مربع باشد، در هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب شده، از نشانگر فیزیکی "مساحت یک فضای خرده فروشی (به متر مربع)" استفاده می شود (ماده 346.29 قانون. کد).

مطابق با هنر. 346.27 این قانون، مکان تجارت به معنای مکانی است که برای انجام معاملات خرده فروشی استفاده می شود خرید و فروش. مکان‌های خرده‌فروشی شامل ساختمان‌ها، سازه‌ها، سازه‌ها (بخش‌هایی از آن‌ها) و (یا) زمین‌هایی است که برای انجام معاملات خرید و فروش خرده‌فروشی استفاده می‌شوند، همچنین تجارت خرده‌فروشی و تأسیسات پذیرایی عمومی که دارای طبقه‌های فروش و مناطق خدمات مشتری نیستند (چادر، غرفه‌ها، کیوسک‌ها، جعبه‌ها، ظروف و سایر اشیاء، از جمله مواردی که در ساختمان‌ها، سازه‌ها و سازه‌ها قرار دارند، پیشخوان‌ها، میزها، سینی‌ها (از جمله مواردی که در زمین‌ها قرار دارند)، زمین‌هایی که برای جا دادن سازمان‌های خرده‌فروشی (غذای عمومی) استفاده می‌شوند. مناطق فروش (مناطق خدمات بازدید کننده)، پیشخوان، میز، سینی و سایر امکانات را نداشته باشند.

مساحت فضای خرده فروشی و همچنین مساحت طبقه فروش بر اساس داده های مشخص شده در موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

همچنین به اطلاع شما می‌رسانیم که طبق مقررات مربوط به وزارت دارایی فدراسیون روسیه، مصوبه تصویب شددولت فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئن 2004 N 329 و مقررات وزارت دارایی روسیه، مصوب 15 ژوئن 2012 N 82n وزارت دارایی روسیه، وزارت دارایی روسیه فردی را در نظر می گیرد. و درخواست های جمعیشهروندان و سازمان ها در مورد مسائل مربوط به صلاحیت وزارت دارایی روسیه.

در عین حال، مطابق مقررات و مقررات، به جز مواردی که در قانون به نحو دیگری مقرر شده است، درخواست بررسی قراردادها، تشکیلات و سایر اسناد سازمانها و نیز ارزیابی شرایط خاص اقتصادی، از نظر ماهوی بررسی نمی شود.

معاون سیاست تعرفه های مالیاتی و گمرکی S.V.RAZGULIN

صلاحیت اشیاء
تجارت خرده فروشی برای اهداف محاسبه UTII

(از آرشیو مقالات BNO برای سپتامبر 2008)

S.V. بالدینا،
مدیر عامل
مرکز تخصصی مالی
(سن پترزبورگ)
ام‌اس. موخین،

مشاور مالیاتی
مرکز تخصصی مالی
(سن پترزبورگ)

در 1 ژانویه 2008، اصلاحات فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه به اجرا درآمد. قانون فدرالمورخ 17 مه 2007 شماره 85-FZ "در مورد اصلاحات فصول 21، 26.1، 26.2 و 26.3 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه" (از این پس به عنوان قانون شماره 85-FZ نامیده می شود). یکی از قابل توجه ترین نوآوری ها، تمایز "فرمت ها" برای تجارت خرده فروشی بسته به منطقه فضای خرده فروشی مورد استفاده بود.
مالیات دهندگانی که از فضاهای خرده فروشی با مساحت بیش از 5 متر مربع استفاده می کنند، UTII را بدون در نظر گرفتن اندازه آنها - بر اساس شاخص فیزیکی "فضای تجارت" پرداخت می کنند.
مالیات دهندگانی که از فضاهای خرده فروشی با مساحت بیش از 5 متر مربع استفاده می کنند، UTII را بر اساس منطقه مشخص شده - برای هر متر مربع می پردازند. بنابراین، دومی ها در واقع معادل مالیات دهندگانی بودند که از طریق تسهیلات یک زنجیره خرده فروشی ثابت که دارای طبقه تجاری است، در تجارت خرده فروشی مشغول بودند.
تغییرات رخ داده به طور قابل توجهی ماهیت تقسیم مالیات دهندگان UTII را که در تجارت خرده فروشی مشغول هستند، تغییر داده است. به جای معیاری که اشیاء یک شبکه خرده فروشی را به ثابت (STS) و غیر ثابت (NTS) تفکیک می کند، معیار جداسازی شاخص های "طبقه فروش" و "محل فروش" مطرح شد. که در آن نقش مهمنشانگر مساحت فضای خرده فروشی را بازی می کند.
از 1 ژانویه 2008، مالیات دهندگان UTII که در تجارت خرده فروشی مشغول هستند را می توان تقریباً به شرح زیر تقسیم کرد.

علاوه بر این، تمایز بین شاخص‌های "محل معامله" و "طبقه معاملات" هنوز برای مالیات دهندگانی که فضای خرده فروشی را برای مالکیت و (یا) استفاده موقت فراهم می کنند، مهم است. با این حال، برای آنها، از 1 ژانویه 2008، تبدیل شد موضوع موضوعیتعیین مساحت چنین فضاهای خرده فروشی - UTII چنین پرداخت کنندگان فقط به شرطی پرداخت می کنند که مساحت فضای خرده فروشی منتقل شده از 5 متر مربع تجاوز نکند.

ما سعی خواهیم کرد مشکلات اصلی پرداخت کنندگان UTII را شناسایی کرده و راه های حل آنها را بیان کنیم.

طبقه تجاری یا فضای خرده فروشی؟

اول از همه، اجازه دهید به تعاریف مندرج در ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه بپردازیم.

مربع طبقه تجاری- بخشی از یک فروشگاه، غرفه (منطقه باز) که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالاها، انجام پرداخت های نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، محوطه صندوق ها و باجه های نقدی، منطقه محل کار برای پرسنل خدماتی اشغال شده است. و همچنین مساحت راهروها برای مشتریان. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. محدوده اماکن تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

محل تجارت- مکانی که برای خرید و فروش خرده فروشی استفاده می شود. مکان‌های خرده‌فروشی شامل ساختمان‌ها، سازه‌ها، سازه‌ها (بخشی از آنها) و (یا) زمین‌هایی است که برای انجام معاملات خرده‌فروشی و خرید و فروش خرده‌فروشی استفاده می‌شوند، همچنین تجارت خرده‌فروشی و تأسیسات پذیرایی عمومی که دارای طبقه تجاری و مناطق خدمات مشتری (چادر) نیستند. غرفه‌ها، کیوسک‌ها، جعبه‌ها، کانتینرها و سایر اشیاء، از جمله آن‌هایی که در ساختمان‌ها، سازه‌ها و سازه‌ها قرار دارند، پیشخوان‌ها، میزها، سینی‌ها (از جمله مواردی که در زمین‌ها قرار دارند)، زمین‌هایی که برای قرار دادن سازمان‌های خرده‌فروشی (غذای عمومی) استفاده می‌شوند. مناطق فروش (مناطق خدمات بازدید کننده)، پیشخوان، میز، سینی و سایر امکانات را ندارند.
متأسفانه تعاریف فوق به مجریان قانون اجازه نمی دهد که به طور واضح و بدون ابهام طبقات تجاری و مکان های خرده فروشی را از هم جدا کنند. تا تاریخ 10 دی ماه 1387 مفاهیم «منطقه فروش» و «محل معامله» بر اساس وجود (عدم) اسناد عنوان و موجودی قابل تفکیک از یکدیگر بود، البته با لازم الاجرا شدن قانون شماره 85- FZ، این ویژگی ارتباط خود را از دست داد، در مورد چه صحبت خواهیم کردزیر در عمل، این منجر به این واقعیت می شود که مالیات دهندگان و مقامات مالیاتی اغلب مجبورند موارد را در دادگاه های داوری مرتب کنند. علاوه بر این، اگر مقامات مالیاتی به سمت شاخص "پایه معاملات" گرایش پیدا کنند، مالیات دهندگان شاخص "محل معاملات" را ترجیح می دهند.
بیایید به نمونه هایی از رویه قضایی و داوری، چگونه مشکل طبقه بندی محل تجارت خرده فروشی را به عنوان محل معاملاتی یا محل معاملاتی حل کرد.

1.دادگاه‌های دو دادگاه ثابت کرده‌اند و اساساً مورد مناقشه شاکی نیست که Shtark E.V. ... اجاره ای برای تجارت نیست محصولات غذاییمحل غیر مسکونی با مساحت کل 260 متر مربع، واقع در زیرزمین یک ساختمان مسکونی ... شامل: برای یک فروشگاه - 51.9 متر مربع، انبار - 166.6 متر مربع، اماکن اداری- 41.5 متر مربع. محل مشخص شده به عنوان فروشگاه "قطعات خودرو" استفاده می شود.
…که در در این موردهنگام تعیین شاخص فیزیکی در رابطه با مفاد ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بازرسی به طور منطقی از این واقعیت است که کارآفرین فعالیت های تجاری را از طریق محلی انجام می دهد که بخشی از یک ساختمان ثابت با پیوست است. ارتباطات مهندسیکه بخشی از آن محل فروش با قفسه‌ها و ویترین‌های مجهز برای اجناس و همچنین راهروهایی برای مشتریان است.(فرمان فدرال دادگاه داوری ناحیه شمال غربیمورخ 30 ژوئن 2005 در پرونده شماره A42-1904/04/31).

2.دادگاه ها هنگام تصمیم گیری در مورد شاخص فیزیکی مورد استفاده در این مورد در رابطه با مفاد ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه از این واقعیت نتیجه گرفتند که کارآفرین از طریق محلی که بخشی از آن بود فعالیت های تجاری انجام داده است. یک ساختمان ثابت با تاسیسات متصل این اتاقواقع در طبقه همکف، دارای سالن مشترک با استودیو و محل فروش با نمونه مبلمان به نمایش گذاشته شده، محلی برای خدمات رسانی به مشتریان، مجهز به صندوق صندوق و همچنین مکانی مجزا برای نگهداری کالا و انجام پیش فروش آنها می باشد. -آماده سازی فروش
با در نظر گرفتن هدف محل، همانطور که در بند 1.1 قرارداد اجاره فرعی "برای تجارت مبلمان" و همچنین کارآفرین تعریف شده است. نوع مشخص شدهتجارت، دادگاه ها به درستی به این نتیجه رسیدند که فعالیت های کارآفرین ماهیت متحرک یا موقتی ندارد و در یک مکان مخصوص مجهز برای تجارت انجام می شود.(مصوبه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 3 اکتبر 2005 در پرونده شماره A52-1353/2005/2).

3. با توجه به گذرنامه فنی ساختمان... با فونداسیون محکم به زمین وصل شده و به آب و برق (گرما، آب، گاز و برق، شبکه های فاضلاب). این ساختمان برای تجارت مجهز شده است. از نقشه و توضیحات آن و همچنین از گزارش موجودی اماکن خرده فروشی ... چنین بر می آید که ساختمان دارای اماکن خرده فروشی، تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین محل پذیرش و نگهداری کالا می باشد.
...محل ایزوله ای که توسط یک کارآفرین در بازار اشغال شده است بخشی از یک ساختمان ثابت مجهز به ویژه ... است که برای فروش کالا و ارائه خدمات به مشتریان در نظر گرفته شده است و مطابق با تعریف مفهوم "فروشگاه" است که در ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین ، هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب برای این محل ، بازرسی به طور قانونی از شاخص فیزیکی "منطقه فروش" استفاده کرد.(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 5 اکتبر 2005 در پرونده شماره A42-10602/04-28).

4. «... کارآفرین ... اجاره ای برای فروش محصولات غذایی در فروشگاه ... فضای خرده فروشی به مساحت کل 32 متر مربع و 20 متر مربع و همچنین اماکن کمکیبا مساحت 29.7 متر مربع و 44.5 متر مربع.
... این کارآفرین از طریق مکان هایی که بخشی از یک ساختمان دائمی با تاسیسات متصل بود، فعالیت های تجاری انجام می داد. این مکان ها در طبقه همکف قرار دارند و نمایانگر یک منطقه فروش با نمونه کالاهای به نمایش گذاشته شده، قسمت های خدمات به مشتریان، مجهز به صندوق فروش و همچنین قسمت های مجزا برای نگهداری کالا و انجام آماده سازی پیش فروش آنها می باشد.(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 23 نوامبر 2006 در پرونده شماره A05-2901/2006-12).

5. «...دادگاه تشخیص داد که ایوانف ی.م. تجارت کالا را از طریق تسهیلات زنجیره خرده فروشی ثابت "داروخانه دامپزشکی" انجام داد ... این تسهیلات در واقع معیارهای یک غرفه مشخص شده در ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده می کند ، بنابراین هنگام محاسبه کارآفرین UTIIباید از نشانگر فیزیکی "مساحت فروش (به متر مربع)" استفاده کنید.(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 26 فوریه 2008 در پرونده شماره A52-115/2007).

6. «...همانطور که از... گواهینامه مؤسسه واحد دولتی جمهوری کومی «دفتر جمهوری» پیداست موجودی فنی«…منطقه فروش موجودی فروشگاه کالاهای صنعتی... 51.5 متر مربع است ... این حقیقتبا توضیحات ضمیمه گواهی نیز تایید می شود محل مشخص شدهکه طبق آن طبقه مورد اختلاف به مساحت 51.5 مترمربع ...
پروتکل بازرسی (نظرسنجی) ... نشان می دهد که مساحت منطقه فروش (منطقه خدمات بازدید کننده) 51.5 متر مربع است و شامل یک محل فروش برای فروشنده، صندوق فروش با صندوق فروش، منطقه محل کار پرسنل خدمات، منطقه آزاد خریدار. فروشگاه دارای ویترین می باشد نوع شیشهبرای نمایش کالا، فروشگاه توسط دو فروشنده اداره می شود...
ساختمانی که مرکز خرده فروشی در آن قرار دارد با فونداسیون آن به زمین زمین متصل است و به تاسیسات برق متصل است که تایید می شود. گذرنامه فنی، صادر شده توسط دولت شرکت واحدجمهوری کومی "دفتر موجودی فنی جمهوری"...
در نتیجه، این شی بخشی از یک ساختمان ثابت است که مخصوصاً مجهز و برای تجارت در نظر گرفته شده است، که برای یک یا چند محل کار طراحی شده است، دارای یک طبقه تجاری است و بنابراین با مفهوم "غرفه" مطابقت دارد و بنابراین، هنگام محاسبه مالیات واحد بر روی درآمد منتسب در این مورد، باید شاخص فیزیکی "منطقه فروش" را اعمال کند.(رزولوشن FAS منطقه ولگا-ویاتکامورخ 21 نوامبر 2007 در پرونده شماره A29-576/2007).

7. «محل معامله... شامل دو محوطه مجزا است: یک طبقه تجاری (سالن خدمات بازدیدکنندگان) به مساحت 145 متر مربع و یک انبار به مساحت 6 متر مربع ...
فضای خرده فروشی مورد مناقشه مجهز به ویترین های ویژه واقع در داخل محوطه فروش و قفسه های شیشه ای قرار گرفته در طول محل فروش است که به مشتریان امکان می دهد کالاها را در داخل و خارج از محل فروش بررسی کنند.
برای پرداخت نقدی هنگام خرید کالا توسط مشتریان تجهیزات صندوق پولدر منطقه خرید واقع شده است که در آن نیز وجود دارد آماده سازی پیش فروش- دکور اسناد گارانتی، بسته بندی محصول.
بر اساس گزارش نظرسنجی ... منطقه خرده فروشی مشخص شده دارای پنج پاساژ برای ورود و خروج مشتریان ...
... محل موضوع یک زنجیره خرده فروشی ثابت با کف فروش بود و بنابراین مالیات دهنده هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب شده باید از نشانگر فیزیکی "منطقه فروش" استفاده کند.(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا به تاریخ 11 ژانویه 2008 در پرونده شماره A79-4279/2007).

موقعیت قانونی مبنی بر اینکه مودیان تجارت خرده فروشی را از طریق تالار معاملات انجام می دهد با وجود مکان های جداگانه اختصاص داده شده برای یک فروشگاه، انبار و نیازهای اداری و همچنین ویترین ها و معابر برای مشتریان و مکان هایی برای خدمات آنها پشتیبانی می شود. در عین حال، ماهیت ثابت تجارت انجام شده در یک ساختمان با تاسیسات متصل (که در تعدادی از اقدامات قضایی ذکر شده است) دیگر از اول ژانویه 2008 نقش اساسی ایفا نمی کند، زیرا استفاده از فضای خرده فروشی با مساحت بیش از 5 متر مربع حتی در یک شبکه خرده فروشی غیر ثابت مستلزم پرداخت UTII به ازای هر واحد مساحت است.

1. «... کارآفرین ... محل غیر مسکونی به متراژ 19 متر مربع جهت استفاده به عنوان فروشگاه شامل 9 متر مربع انباری واقع در محدوده فروش طبقه دوم فروشگاه مشخص شده اجاره داده است. ..
در عین حال، دادگاه با استناد به مدارک ارائه شده در پرونده (نسخه توضیح، رونوشت پلان طبقه دوم فروشگاه و توضیحات مدیر آن) تشخیص داد که کارآفرین .. یک فضای خرده فروشی واقع در منطقه فروش حدود 200 متر مربع برای خرده فروشی محصولات غیر خوراکی اجاره کرده است. محل خرده فروشی پیشخوانی برای نمایش کالاها است که مجهز به صندوق نقدی برای پرداخت مشتریان است.
از آنجایی که تعیین مساحت کف فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان غیرممکن است و در بازرسی شواهدی ارائه نشده است که مؤدی مالیات را از طریق یک مرکز زنجیره ای ثابت خرده فروشی که دارای طبقه ی فروش... سازمان مالیاتیهیچ دلیلی برای کشاندن کارآفرین به مسئولیت مالیاتی وجود نداشت.(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 7 ژوئیه 2005 در پرونده شماره A42-10743/04-22).

2. "بازرسی شواهد کافی در اختیار دادگاه قرار نداد که Lisov S.A. تجارت خرده فروشی را از طریق یک مرکز اجاره ای انجام می دهد که تمام ویژگی های یک فروشگاه را دارد. سازمان مالیاتی از حق خود برای انجام بازدید در محل استفاده نکرد حسابرسی مالیاتیو بررسی از محل انجام نداده است و نمودار طبقه چهارم این امکان را به ما نمی دهد که به این نتیجه برسیم که این محل برای نگهداری کالا استفاده می شود و مجهز به مکان های کمکی کافی است.
علاوه بر این، طبق قرارداد اجاره فرعی ... Lisov S.A. بخشی از ملک را برای اجاره فرعی پذیرفت سهام غیر مسکونی- یک فضای خرده فروشی ... در عین حال از قراردادی که نمودار طبقه چهارم ضمیمه آن است، چنین استنباط می شود که به کارآفرین متراژ طبقه تجاری اختصاص داده نشده است.»(مصوبه FAS ناحیه شمال غربی مورخ 30 ژوئن 2006 در پرونده شماره A05-48/2006-31، در مورد همان - مصوبه FAS ناحیه شمال غربی مورخ 22 ژوئن 2006 در پرونده شماره A05-20622/2005-12، مورخ 26 ژوئن 2006 در پرونده شماره A05-20625/2005-26، مورخ 29 ژوئن 2006 در پرونده شماره A05-20341/2005-12، مورخ 30 ژوئن، . شماره A05-39/2006- 31 و 30 ژوئن 2006 در پرونده شماره A05-41/2006-12).

3. از مواد پرونده چنین بر می آید که بوخمیروا ژ. ... دریافت «برای استفاده بخشی از اماکن غیرمسکونی ساخته شده در طبقه همکف یک ساختمان مسکونی آجری پنج طبقه ... به منظور انجام معاملات خرید و فروش» به نام «فضای معاملاتی. ” ضمناً یک باب غیر مسکونی توکار به مساحت 14 متر مربع واقع در طبقه اول یک ساختمان مسکونی پنج طبقه آجری ... جهت انباری جهت استفاده واگذار شد. .
بنابراین، اسناد عنوان موجود در مواد پرونده نشان می دهد که به منظور انجام فعالیت های کارآفرینی Bukhmirova Zh.A. اجاره ای ... فضای خرده فروشی.
... شی مورد مناقشه با مفهوم "فروشگاه" مطابقت ندارد، زیرا فقط "بخشی از طبقه معاملات" را نشان می دهد. موضوع مورد اختلاف نیز غرفه و کیوسک نیست که مورد مناقشه اداره مالیات نیست.
هنگام اخذ مالیات این مالیات دهندهفقط ویژگی های یک مرکز زنجیره ای خرده فروشی متعلق به یک کارآفرین را می توان در نظر گرفت. ...در این صورت کارآفرین فروشگاهی ندارد اما بخشی از محل غیر مسکونی را اجاره می کند.
از آنجایی که ... شی یک شبکه تجاری را نمی توان به اشیاء یک شبکه تجاری ثابت نسبت داد، باید تشخیص داد که اداره مالیاتبه اشتباه نیاز به استفاده از چنین شاخص فیزیکی به عنوان "منطقه فروش" را نشان داد.(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 27 نوامبر 2006 در پرونده شماره A26-1194/2006-216).

4. از ... قراردادها ... ضمیمه آنها، نقشه طبقه محل، چنین بر می آید که کارآفرین بخشی از محل غیر مسکونی - یک فضای خرده فروشی به مساحت 30 متر مربع، واقع در مرکز خرید رم؛ محل مورد مناقشه از سایر مکان های خرده فروشی واقع در قلمرو مجتمع خرید جدا شده است، نه با دیوارهای دائمی، بلکه با پارتیشن های پیش ساخته، انبار یا اتاق های ابزار وجود ندارد.
بنابراین ، کارآفرین ... تجارت خرده فروشی را از طریق اشیاء یک زنجیره خرده فروشی ثابت انجام نداد و سازمان مالیاتی به طور غیرقانونی UTII اضافی را بر اساس شاخص فیزیکی "منطقه فروش" به او اضافه کرد.(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 18 ژانویه 2007 در پرونده شماره A05-8878/2006-19).

5. «... هنگام اخذ مالیات از یک کارآفرین، تنها ویژگی‌های یک واحد زنجیره‌ای خرده‌فروشی متعلق به یک مؤدی مالیاتی خاص را می‌توان در نظر گرفت...
دادگاه متوجه شد که بخشی از محل اجاره شده توسط کارآفرین به عنوان یک فروشگاه جداگانه در اسناد و مدارک موجودی مشخص نشده است و توسط کارآفرین برای انجام تجارت خرده فروشی مبلمان بر اساس نمونه استفاده می شود. .
سازمان مالیاتی در محاسبات مالیاتی خود، کل منطقه اجاره شده توسط کارآفرین را به عنوان منطقه طبقه تجارت در نظر می گیرد. با این حال، مالیات دهنده، طبق قرارداد اجاره، حق استفاده از سایر اماکن، از جمله موارد کمکی را نداشت. در عین حال، در یک فروشگاه، به عنوان یک شی از یک زنجیره خرده فروشی ثابت، علاوه بر محل فروش، باید محل های کاربردی، اداری و رفاهی و همچنین مکانی برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش وجود داشته باشد.
بنابراین، این شی باید به عنوان یک شی از یک زنجیره خرده فروشی در نظر گرفته شود که کف فروش ندارد و برای محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها، از یک شاخص فیزیکی - "محل تجارت" استفاده کنید.(مصوبه ناحیه شمال غربی FAS مورخ 1 مارس 2007 در پرونده شماره A05-9710/2006-29، در مورد همان - تصمیمات ناحیه شمال غربی FAS مورخ 26 فوریه 2007 در پرونده شماره A42-11377 /2005 و از 9 مارس 2007 در پرونده شماره A26-4486/2006-212).

6. دادگاه ها هنگام تصمیم گیری در مورد شاخص فیزیکی مورد استفاده در این مورد در رابطه با مفاد ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه از این واقعیت نتیجه گرفتند که کارآفرین فعالیت های تجاری را از طریق تسهیلات اجاره ای بحث برانگیز انجام داده است. دارای تمامی مشخصات یک فروشگاه، غرفه و فاقد محوطه فروش مناسب می باشد.
که در آن دادگاه هااستدلال بازرس مبنی بر تجهیز مکان های اجاره ای به اماکن کمکی را به طور منطقی رد کرد...
طبق ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مساحت کف فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود. در این مورد، بازرسی مدرکی در پرونده ارائه نکرد که پوچینتسی او.ک. در طول دوره مورد بررسی، تجارت خرده فروشی را از طریق تسهیلات یک زنجیره خرده فروشی ثابت، به ویژه در منطقه طبقه تجاری انجام داد. در نتیجه، نتیجه گیری بازرسی در مورد اجرای کارآفرین فعالیت های تجاریاز طریق محدوده طبقه معاملاتی و نه از طریق فضای خرده فروشی اجاره ای وی به هیچ وجه مورد توجیه وی نبوده و به حق از سوی دادگاه رد شده است.»(مصوبه منطقه شمال غربی FAS مورخ 5 ژوئن 2007 در پرونده شماره A05-12299/2006-26، در مورد همان - قطعنامه ناحیه شمال غربی FAS مورخ 16 دسامبر 2005 در پرونده شماره A05-4963 /05-19).

7. «این کارآفرین ... اماکن غیرمسکونی به مساحت 47.4 متر مربع و 21.3 مترمربع ... خریداری کرد که در آن ... به خرده فروشی مشغول بود. از توضیح به گذرنامه دفتر منطقه ای موجودی فنی Pskov و پروتکل بازرسی محل ... چنین است که "در قلمرو ورودی مدیریت کارخانه" واقع شده است.
در زمان خرید محوطه سیستم پشتیبانی مهندسیساختمانها، یعنی: آبرسانی، گرمایش، تهویه، فاضلاب - در داخل بودند غیر فعال، سیستم گازرسانی وجود نداشت. طی بازرسی از اماکن انجام شده توسط طرفین در طول محاکمه قضایی، مشخص شده است که در خود اتاق روشنایی وجود دارد ، گرمایش وجود ندارد. آب و فاضلاب در راهروی نیروگاه قرار دارد. ...این محل مجهز به تجهیزات خاصی نمی باشد، هیچ مکانی برای دریافت، نگهداری و آماده سازی برای فروش کالا و همچنین اماکن اداری وجود ندارد. انباری با کمد دیواری محصور شده است.
بنابراین، این شی باید به عنوان یک شی از یک زنجیره خرده فروشی ثابت در نظر گرفته شود که کف فروش ندارد و برای محاسبه UTII، از نشانگر فیزیکی - "محل معامله" استفاده کنید.(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 23 ژوئیه 2007 در پرونده شماره A52-4501/2006).

8. «یک کارآفرین ... یک فضای خرده فروشی را اجاره می کند ... با متراژ خرده فروشی 52.10 متر مربع و مساحت انبار 7.51 متر مربع در ساختمان یک مجتمع تجاری ... از توافقات مشخص شدهو توافق اضافینتیجه نمی شود که محلی که کارآفرین تجارت خرده فروشی را به منظور پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب به آن انجام می دهد، با شاخص فیزیکی "مساحت طبقه تجارت" مطابقت دارد، که تجارت در یک مکان جداگانه انجام شده است و بخشی از اماکن غیرمسکونی اجاره شده توسط کارآفرین دارای امکانات رفاهی، اداری و رفاهی، محل دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش و همچنین گذرگاه برای مشتریان می باشد. اجاره دهنده همچنین تایید کرد که به کارآفرین یک فضای خرده فروشی ثابت داده شده است ... واقع در یک مرکز خرید ... که دارای امکانات رفاهی، اداری و رفاهی و همچنین مکانی برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها نیست. برای فروش
طبق توضیحات کارآفرین، فضای خرده فروشی با استفاده از قفسه های تاشو شکل می گیرد، نه با دیوارهایی که محکم به فونداسیون متصل هستند. فضاهای خرده فروشی اجاره شده توسط کارآفرینان مختلف توسط سازه هایی که به طور مستقل توسط کارآفرینان ساخته شده اند از یکدیگر جدا می شوند و نه با دیوارها. از جانب راهرو عمومیخریداران، محل معامله با یک پیشخوان و یک پنجره نمایشگر از هم جدا می شود که در پشت آن یک فروشنده وجود دارد.
گزارش بازرسی موجود در مواد پرونده ... و عکسهای ضمیمه آن را نمی توان دلیل کافی بر مشروعیت سمت سازمان مالیاتی تشخیص داد، زیرا برخلاف الزامات مواد 92 و 98 ق. کد، یعنی گزارش بازرسی حاوی اطلاعاتی در مورد حضور شهود در حین بازرسی (بازرسی) و همچنین یادداشتی در مورد گرفتن عکس در حین بازرسی (بررسی) و ضمیمه عکس های عکاسی به عمل نیست."(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا مورخ 18 مارس 2008 در پرونده شماره A79-8063/2007).

تجزیه و تحلیل اقدامات قضایی ذکر شده به ما امکان می دهد نتایج زیر را بدست آوریم.
موقعیت حقوقیدر مورد انجام تجارت خرده فروشی توسط مؤدیان مالیاتی از طریق یک مکان خرده فروشی، در مواردی که مفهوم "محل تجارت" در اسناد عنوان (عمدتاً در قراردادهای اجاره) ظاهر می شود، پشتیبانی می کند. یک ویژگی ضروریمحل تجارت جدایی آن از سایر مکان ها نه با دیوارهای اصلی، بلکه توسط پارتیشن های پیش ساخته نامیده می شود.
اغلب، موفقیت مالیات دهندگان با انفعال مقامات مالیاتی نیز تسهیل می شود، که به دلایلی استدلال های خود را با اسنادی که نشانه های یک طبقه تجاری را نشان می دهد (وجود اماکن فروش، تاسیسات، اداری و رفاهی، به عنوان مثال، پشتیبانی نمی کنند). و همچنین مکان هایی برای دریافت و نگهداری کالا)، خود را به اظهارات غیرمستند در مورد این امتیاز محدود می کنند. در چنین مواردی دادگاه ها به عدم کفایت این نوع اشاره می کنند کنترل مالیاتی، به عنوان حسابرسی مالیاتی میز.
شایسته است توجه ویژه آخرین حکمدادگاه داوری فدرال منطقه ولگا-ویاتکا، که در آن دادگاه گزارش بازرسی محل خرده فروشی و عکس های ارائه شده توسط سازمان مالیاتی را به دلیل عدم انطباق آنها با شرایط پذیرش رد کرد. با این حال، رویکرد سازمان مالیاتی به جمع آوری شواهد (به ویژه، عکس گرفتن) بسیار جالب به نظر می رسد. در این راستا می توان به مودیان توصیه کرد موقعیت های بحث برانگیزهمچنین از فضای خرده فروشی خود عکس بگیرید.
علاوه بر اقدامات قضایی فوق، باید به طور جداگانه تصمیم دادگاه داوری فدرال منطقه مسکو مورخ 3 آوریل 2008 شماره KA-A41/2568-08 را برجسته کرد که نه تنها صلاحیت مناسب محل خرده فروشی را فراهم می کند. تجارت، بلکه نمونه ای از استفاده صحیح توسط مالیات دهندگان از توضیحات وزارت دارایی روسیه و مقامات مالیاتی را ارائه می دهد:

"سازمان مالیاتی از این واقعیت نتیجه گرفت که UTII برای سه ماهه اول سال 2007 توسط کارآفرین S.I.V. بر اساس شاخص فیزیکی "محل معامله" با استفاده از سودآوری پایه 9000 روبل محاسبه می شود. در هر ماه، در حالی که فعالیت های انجام شده توسط شخص نامبرده باید به عنوان تجارت خرده فروشی از طریق تسهیلات یک زنجیره خرده فروشی ثابت با طبقه های تجاری با درآمد پایه 1800 روبل تعریف می شد. در هر ماه (شاخص فیزیکی - "مساحت کف معاملات").
دادگاه بدوی داوری رای مورد اعتراض را با استناد به رأی صادره باطل اعلام کرد. اقدام قضاییبه بعدی
طبق ماده 346.29 قانون، موضوع مالیات برای اعمال مالیات واحد، درآمد مشمول مالیات است. مبنای مالیاتی برای محاسبه مبلغ مالیات واحد، مقدار درآمد انتسابی است که به عنوان حاصلضرب سودآوری پایه محاسبه می شود. یک نوع خاصفعالیت کارآفرینی و ارزش شاخص فیزیکی مشخص کننده این نوعفعالیت ها.
هنگام محاسبه میزان مالیات واحد برای شرکت های خرده فروشی که از طریق تأسیسات زنجیره خرده فروشی ثابت که دارای طبقه تجاری هستند، انجام می شود، شاخص فیزیکی مساحت طبقه معاملات است.
به موجب ماده 346.27 این قانون، محدوده تالار معاملات قسمتی از فروشگاه، غرفه (منطقه باز) است که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالا، انجام پرداخت های نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، مساحت واحدهای کنترل وجه نقد و باجه های نقدی، محوطه محل کار پرسنل خدماتی و همچنین محوطه راهروهای مشتریان. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. محدوده اماکن تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.
طبق قرارداد مورخ 01.01.07 شماره 66 منعقد شده با شرکت Avantazh LLC، کارآفرین S.I.V. بخشی از محل غیر مسکونی (فضای خرده فروشی شماره 8) با مساحت 19.8 متر مربع، واقع در یک مرکز خرید در آدرس: منطقه مسکو، نوگینسک، خیابان. 3 انترناسیونال، شماره 62.
به موجب بند 6 ماده 108 قانون، الزام به اثبات اوضاع و احوال دلالت بر واقعیت تخلف مالیاتیو تقصیر شخص در کمیسیون آن به سازمان مالیاتی محول می شود. شبهات غیر قابل رفع در مورد مجرم بودن شخص مورد بازخواست به نفع آن شخص تفسیر می شود.
این که در دوره مورد حسابرسی تجارت در حضور یک طبقه معاملاتی به مساحت 19.26 متر مربع انجام شده است، توسط سازمان مالیاتی ثابت نشده است.
طبق بند 346.27 کد، محل فروش مکانی است که برای معامله خرید و فروش استفاده می شود. مطابق قسمت 3 ماده 346.29 قانون، این شاخص فیزیکی برای تجارت خرده فروشی که از طریق تسهیلات یک زنجیره خرده فروشی ثابت انجام می شود که دارای طبقه فروش نیستند و تجارت خرده فروشی که از طریق تسهیلات زنجیره خرده فروشی غیر ثابت انجام می شود استفاده می شود. .
Avantazh LLC با درخواست این امکان به وزارت دارایی روسیه درخواست داد کاربرد UTII، از آنجایی که سازمان فضاهای خرده فروشی را اجاره می دهد (منظوره هایی بین 20 تا 120 متر مربع که با سقف های گچی مانند محفظه جدا شده و با درب جداگانه بسته می شود). با توجه به پاسخ وزارت دارایی روسیه (نامه مورخ 17 اکتبر 2005 شماره 03-11-05/83)، مناطق اجاره شده را می توان به عنوان فضاهای خرده فروشی طبقه بندی کرد و Avantazh LLC را می توان از اول ژانویه به پرداخت UTII منتقل کرد. ، 1385، در صورتی که فضاهای استیجاری بر اساس اسناد و مدارک موجودی کالا به عنوان مغازه و غرفه طبقه بندی نشده باشند.
مطابق با خبرنامه Avantage LLC، از 1 ژانویه 2006 شروع شده است پرداخت کننده UTII. مناطق اجاره شده یک زنجیره خرده فروشی ثابت است که طبقه فروش ندارد.
مطابق بند 2 نامه دفتر خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای منطقه مسکو مورخ 14 مه 2005 شماره 22-19/5170 "در مورد مالیات واحد بر درآمد منتسب" که برای مقامات مالیاتی هنگام محاسبه مالیات مطابق با قانون مالیاتاشیاء سازمان بازرگانی شامل اشیایی از یک شبکه تجاری ثابت است که طبقه معاملاتی ندارند (کیوسک، بازار سرپوشیده، نمایشگاه، مراکز خرید، مراکز خرید و سایر ساختمان‌ها و سازه‌های مجهز به تجارت).
موضع مشابهی در نامه وزارت مالیات و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه در 17 اکتبر 2005 به شماره 03-11-05/83 منعکس شده است.
فضای خرده فروشی اجاره شده به کارآفرین در مجتمع خرید Bogorodsky واقع شده است مجتمع خرید" با توجه به حروف فوق، مجتمع تجاری متعلق به اشیاء یک زنجیره خرده فروشی ثابت است که منطقه فروش ندارند.
با توجه به بند 3 جزء 1 ماده 111 قانون، اجرای توضیحات کتبی در مورد اعمال قانون مالیات ها و عوارض ارائه شده است. قدرت مالییا سایر مجازها آژانس دولتییا آنها مقاماتدر صلاحیت آنها، شرایطی است که مجرمیت شخص را در ارتکاب جرم مالیاتی مستثنی می کند.
در نامه اداره مالیات و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه مورخ 19 ژوئیه 2005 به شماره 03-11-04/3/27 آمده است که مستاجر، انجام تجارت خرده فروشی در فضای خرده فروشی اجاره شده، مطابق با با مفاد فصل 26.3 قانون، به طور مستقل شاخص فیزیکی را تعیین می کند که هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها اعمال می شود: "منطقه فروش" یا "محل تجارت".
در قرارداد اجاره محل مورخ 01.01.07 شماره 66، مساحت محل استیجاری به عنوان "مساحت طبقه معاملات" تعریف نشده است و این فضای خرده فروشی است که به عنوان ملک مورد اجاره درج شده است.
این توافقنامه، مطابق با ماده 346.27 قانون، سندی است که قانونی بودن استفاده متقاضی از نشانگر فیزیکی "محل تجارت" را هنگام محاسبه UTII تأیید می کند.
از وجود و مساحت طبقه معاملاتی در پلان طبقات ساختمان مشخص شده اطلاعی در دست نیست.
با توجه به موارد فوق زمینه های قانونیسازمان مالیاتی منابع لازم برای اتخاذ تصمیم مورد اعتراض را نداشت.»

چگونه مساحت یک فضای خرده فروشی را تعیین کنیم؟

مساحت یک فضای خرده فروشی برای اولین بار در ویرایش جدیدماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه که توسط قانون شماره 85-FZ به اجرا درآمد. متأسفانه، قانونگذار با معرفی این مفهوم در قانون مالیات فدراسیون روسیه در تاریخ 1 ژانویه 2008 به عنوان معیاری برای تعیین انواع فعالیت های تجاری مشمول UTII، مکانیسم روشن (یا در واقع هیچ) را برای تعیین این حوزه به مالیات دهندگان ارائه نکرد. . اگر مساحت یک فضای خرده فروشی بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین شود، قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد نحوه تعیین شاخص مشابه در رابطه با فضای خرده فروشی سکوت می کند. وزارت دارایی روسیه توصیه می کند در چنین مواردی با قیاس با محاسبه مساحت یک فضای خرده فروشی، تعیین مساحت یک فضای خرده فروشی "مطابق با موجودی و (یا) اسناد عنوان موجود در اختیار موجر عمل شود. برای اشیاء یک زنجیره خرده فروشی ثابت که طبقه فروش ندارند» (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18 دسامبر 2007 شماره 03-11-05/295). نظر مشابهی توسط وزارت دارایی روسیه در نامه های مورخ 3 اکتبر 2007 به شماره 03-11-04/3/383 و تاریخ 2 آوریل 2008 به شماره 03-11-04/3/169 بیان شد.
با توجه به عدم اطمینان مفاد مربوطه قانون مالیات فدراسیون روسیه، چنین تفسیری در اصل صحیح به نظر می رسد. اما اگر خود فضای خرده فروشی فاقد موجودی و اسناد عنوان باشد و مساحت تأسیساتی که چنین مکانی در آن قرار دارد بسیار قابل توجه است، مؤدی باید چه کند؟ آیا مؤدی این حق را دارد که برای امور مالیاتی فقط آن قسمت از منطقه را که به عنوان فضای خرده فروشی استفاده می شود در نظر بگیرد؟
متأسفانه، مالیات دهندگان نباید روی حمایت وزارت دارایی روسیه در این مورد حساب کنند. این امر به ویژه با پاسخ زیر از یک متخصص از وزارت دارایی روسیه به سؤال مالیات دهندگان مشهود است:

ما یک فضای خرده فروشی در بازار اجاره می کنیم. آیا از اول ژانویه 2008 باید محدوده ای را که به طور همزمان برای عبور و مرور مشتریان، بارگیری و تخلیه کالا و همچنین نگهداری ساختمان از آن استفاده می کنیم، در محدوده آن قرار داد؟
نیاز به. روش محاسبه مساحت یک فضای خرده فروشی برای اهداف UTII در فصل 26.3 قانون مالیات تعیین نشده است. با توجه به اینکه مساحت طبقه معاملات بر روی "حساب" بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود، در تعیین مساحت محل معاملات نیز باید از آنها به عنوان راهنما استفاده شود (نامه وزارت امور خارجه). امور مالی روسیه مورخ 2 آوریل 2008 شماره 03-11-04/3/169).
محوطه ای برای دریافت، نگهداری کالا، آماده سازی آنها برای فروش و غیره. این کد فقط از فضای سالن و غرفه فروشگاه خارج می شود، اما از فضای خرده فروشی نه. این بدان معناست که هنگام محاسبه مساحت نقطه فروشدر نظر گرفتن مساحتی که به طور همزمان برای عبور و مرور مشتریان، بارگیری و تخلیه کالا و نگهداری از ساختمان استفاده می شود، ضروری است. وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 21 مارس 2008 به شماره 03-11-05/67 به نتیجه مشابهی رسید. البته اگر این مناطق در اسناد موجودی و عنوان مثلاً در قرارداد اجاره تعریف شده باشد.
پاسخ توسط الکسی سوروکین، رئیس بخش دارایی و سایر مالیات های وزارت دارایی روسیه.

آنچه که چنین رویکردی می تواند منجر شود را می توان به وضوح از نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18 ژانویه 2008 شماره 03-11-04/37 و مورخ 28 مارس 2008 شماره 03-11-04/3 مشاهده کرد. /7. در آنها، بخش مالی اصرار دارد که در رابطه با خرده فروشی گاز در یک پمپ بنزین، مساحت یک فضای خرده فروشی باید به عنوان کل (!) مساحت درک شود. قطعه زمیناشغال شده توسط ایستگاه در همان زمان، مالیات دهنده هنگام پرسیدن این سوال، تاکید کرد که با چنین روش محاسبه، مقدار UTII باید حدود 2،000،000 روبل باشد. در هر سه ماهه با این حال، این تاکید به هیچ وجه باعث سردرگمی متخصصان بخش مالی نشد.
در این راستا، ممکن است به مالیات دهندگان در وضعیت مشابه توصیه شود که بندهایی را در قراردادهای اجاره خود لحاظ کنند که به وضوح منطقه خرده فروشی را که اشغال می کنند به وضوح مشخص کند. تا زمانی که یک رویه قضایی و داوری پایدار شکل نگیرد، این امر باید مودیان را از ادعاهای بی اساس مقامات مالیاتی رهایی بخشد.