نحوه ضبط تجهیزات نصب متعلق به طرف دیگر (مشتری)

هنگام خرید تجهیزات، نه تنها هزینه آن، بلکه هزینه های مرتبط با آن (حمل و نقل، نصب و غیره) را نیز باید در نظر بگیرید. مجموع این مخارج است که هزینه اولیه شی را تشکیل می دهد که در حسابداری منعکس می شود.

بیایید به یک مثال نگاه کنیم:

Magnum LLC ماشین آلات را برای کارگاه تولیدبه مبلغ 7,488,000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 1,142,237 روبل. برای تحویل ماشین آلات، Magnum LLC استخدام کرد شرکت حمل و نقل، که خدمات آن بالغ بر 614500 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 93737 روبل است.

پس از راه اندازی تجهیزات، معاملات زیر انجام شد:

با در نظر گرفتن تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند

برخی از تجهیزاتی که وارد تولید می شوند معمولاً نیاز به نصب دارند. این می تواند تولید یا تجهیزات فنی، که فقط پس از مونتاژ آن عمل می کند و همچنین ابزار اندازه گیری، که به تجهیزات اصلی نصب می شوند.

بیایید به یک مثال نگاه کنیم:

در اکتبر 2015، JSC Bogatyr تجهیزات را به قیمت 6،745،000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 1،030،271 روبل خریداری کرد. تجهیزات به منظور مونتاژ خریداری شده است خط نقاله. خدمات تحویل - 41000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 6254 روبل. برای نصب، سازمان پیمانکاری Montazh Plus LLC استخدام شد (هزینه خدمات 234000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 35695 روبل).

حسابدار Bogatyr JSC موارد زیر را در حسابداری انجام داد:

تعمیر تجهیزات

تعمیر تجهیزات به کاری اطلاق می شود که نقص آن را برطرف کرده و عملکرد آن را بازیابی کند. خواص فنیتجهیزات تغییر نمی کند

بیایید یک مثال را در نظر بگیریم: Kholod Plus LLC در اکتبر 2015 تعمیرات را به تنهایی انجام داد تجهیزات برودتی، که برای آن یک کمپرسور با هزینه 4125 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 629 روبل خریداری شد. حق الزحمه کارکنانی که تعمیرات را انجام دادند 3115 روبل بود.

موارد زیر در حسابداری خلود پلاس LLC انجام شده است:

نوسازی تجهیزات و استهلاک آن

نوسازی تجهیزات به کارهای مرتبط با بهبود ویژگی های تکنولوژیکی و خدماتی آن اشاره دارد.

استهلاک تجهیزات مدرن به شرطی تعلق می گیرد که نوسازی بیش از 12 ماه طول نکشد. اگر فرآیند بهبود بیش از یک سال انجام شده باشد، استهلاک باید متوقف شود.

بیایید با استفاده از یک مثال به معاملات استهلاک و نوسازی تجهیزات نگاه کنیم: بوداپست LLC نوسازی تجهیزات را توسط یک پیمانکار به مبلغ 62500 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 9534 روبل انجام داد.

• هزینه اولیه تجهیزات - 418000 روبل؛
• مدت، اصطلاح استفاده مفید- 3 سال؛
• نرخ استهلاک سالانه 1/3*100% = 33.33%;
• مبلغ استهلاک ماهیانه 418000 * 33.33% / 12 ماه. = 610 روبل.

معاملات با ورودی های زیر منعکس شد:

بازنشستگی تجهیزات

دفع تجهیزات می تواند از طریق انحلال یا از طریق فروش انجام شود.

فروش تجهیزات

LLC "Faza" یک دستگاه تولید را به قیمت 84000 روبل فروخت. هزینه اولیه دستگاه 112000 روبل است، استهلاک انباشته 34000 روبل است. مقدار باقی مانده 78000 روبل.

دفع تجهیزات

Express LLC تصمیم گرفت تجهیزات را به دلیل قدیمی بودن آن منحل کند. هزینه اولیه تجهیزات 81000 روبل، استهلاک 74000 روبل، ارزش باقیمانده 7000 روبل است.

انتقال تجهیزات برای اجاره

Admiral LLC تجهیزاتی را به منظور اجاره آن خریداری کرد. هزینه تجهیزات در ترازنامه 512000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 78102 روبل است.

تجهیزاتی که برای تاسیسات در حال ساخت نیاز به نصب دارند هم توسط مشتری و هم توسط پیمانکار قابل خریداری است.

در مورد خرید تجهیزات برای ساخت و ساز به طور مستقیم توسط مشتری هنگام انجام کار ساخت و ساز به صورت قراردادی و همچنین در حین ساخت و ساز با روش های اقتصادی، توسعه دهنده (مشتری) حسابداری برای خرید، نصب و راه اندازی تجهیزات را انجام می دهد. هدف از نصب آن در اشیاء در حال ساخت است.

برای محاسبه تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند، از حساب 07 "تجهیزات برای نصب" استفاده می شود.

حسابداری تحلیلی برای حساب 07 "تجهیزات برای نصب" توسط مکان های ذخیره سازی تجهیزات و موارد جداگانه انجام می شود.

این حساب توسط سازمان های ساخت و ساز برای انعکاس اطلاعات در مورد در دسترس بودن و حرکت تجهیزات فنی، انرژی و تولید، از جمله تجهیزات برای کارگاه ها، کارخانه های آزمایشی، آزمایشگاه ها که نیاز به نصب دارند و برای نصب در تاسیسات در حال ساخت و بازسازی در نظر گرفته شده اند، نگهداری می شود. چنین تجهیزاتی همچنین شامل تجهیزاتی است که فقط پس از مونتاژ و اتصال به فونداسیون یا تکیه گاه ها، سقف های بین کف و سایر سازه های باربر ساختمان ها و سازه ها و همچنین مجموعه ای از قطعات یدکی این تجهیزات، ابزار دقیق و سایر ابزارهای مورد نظر به بهره برداری می رسد. برای نصب .

تجهیزاتی که نیاز به نصب ندارند (وسایل نقلیه، ماشین‌های ایستاده، مکانیزم‌های ساختمانی، ماشین‌های کشاورزی، تجهیزات تولید، ابزار تولید، اندازه‌گیری و سایر ابزارها) در حساب 07 "تجهیزات نصب" لحاظ نشده است.

حسابداری اولیه حرکت تجهیزات در این کشور انجام می شود رویه ای که برای حسابداری مواد ایجاد شده است، اما با استفاده از اسناد اولیه که به طور خاص برای حسابداری تجهیزات طراحی شده اند.

برای ثبت و ضبط تجهیزات دریافت شده در انبار به منظور استفاده بعدی به عنوان یک مورد از دارایی های ثابت، از یک عمل پذیرش (دریافت) تجهیزات (فرم OS-14) استفاده می شود.

این قانون در دو نسخه تنظیم و توسط کمیسیونی که به دستور رئیس سازمان برای بازرسی و پذیرش تجهیزات تعیین می شود امضا می شود.

در این قانون، کمیسیون نتیجه گیری خود را در مورد وضعیت تجهیزات و امکان پذیرش آن نشان می دهد حسابداری. اسناد ضمیمه قانون ( گواهی فنی، دستورالعمل های عملیاتی، بارنامه و غیره). این قانون به تأیید رئیس سازمان یا شخص مجاز وی می رسد.

اگر امکان پذیرش با کیفیت بالا از تجهیزات به محض ورود آن به انبار وجود ندارد، فرم گزارش شماره OS-14 مقدماتی است و بر اساس بازرسی خارجی تجهیزات تهیه می شود.

هنگام انجام کار نصبطبق قرارداد، کمیسیون پذیرش تجهیزات ممکن است شامل نماینده سازمان نصب قرارداد باشد. در این مورد عمل جداگانهبرای انتقال تجهیزات برای نصب ترسیم نشده است. هنگام دریافت تجهیزات برای نگهداری، نماینده مجاز سازمان نصب مستقیماً روی گواهی پذیرش (دریافت) تجهیزات، فرم شماره OS-14 امضا می کند و نسخه دوم گزارش به او داده می شود.

در موارد دیگر، انتقال تجهیزات برای نصب با عمل پذیرش و انتقال تجهیزات برای نصب رسمیت می یابد (فرم شماره OS-15).

این قانون در صورتی تنظیم می شود که تجهیزات برای نصب به سازمان نصب و راه اندازی منتقل شود و قبل از آن، هنگام پذیرش تجهیزات طبق فرم شماره OS-14، نماینده سازمان نصب شرکت نکرده است. این قانون در دو نسخه تنظیم شده است که نسخه اول به بخش حسابداری ارسال می شود. نسخه دوم قانون به همراه تجهیزات مندرج در قانون به سازمان نصب منتقل می شود.

در صورت شناسایی عیوب تجهیزات در حین نصب، تنظیم یا آزمایش آن و همچنین بر اساس نتایج بازرسی، گزارشی از عیوب تجهیزات شناسایی شده تهیه می شود (فرم شماره OS-16).

این قانون عیوب شناسایی شده را یادداشت می کند و اقدامات یا کارها برای رفع عیوب شناسایی شده و همچنین اجراکنندگان و مهلت های تکمیل را با جزئیات مشخص می کند. این قانون حداقل در سه نسخه تنظیم شده و توسط نمایندگان سازمان مشتری، سازمان نصب و تولید کننده امضا شده است. هر یک از سازمان‌های امضاکننده نسخه‌ای از گزارش مربوط به نقص تجهیزات شناسایی شده را دریافت می‌کند

تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند برای حسابداری پذیرفته شده و در حساب 07 "تجهیزات برای نصب" منعکس شده است. هزینه واقعیاکتساب، که شامل مجموع تمام هزینه های مربوط به کسب و راه اندازی آن است.

هزینه های مربوط به خرید و راه اندازی تجهیزات برای یک تاسیسات در حال ساخت شامل هزینه های صورتحساب آن توسط تامین کنندگان می باشد. کرایهبرای تحویل تجهیزات به سایت و همچنین هزینه های تهیه و ذخیره سازی، از جمله میزان پورسانت های پرداخت شده به سازمان های تامین و اقتصادی خارجی. هزینه خدمات بورس کالا؛ مبالغ حقوق گمرکی و غیره

مالیات بر ارزش افزوده تجهیزات دریافت شده در هزینه خرید آن لحاظ نمی شود و در حساب 07 منعکس نمی شود. برای حساب مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده برای خرید تجهیزات برای اشیاء در حال ساخت، از حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های به دست آمده" استفاده می شود، حساب فرعی 1 "مالیات بر ارزش افزوده در کسب دارایی های ثابت" استفاده می شود.

خرید تجهیزات برای نصب با هزینه از سایر سازمان ها و افراد در سوابق حسابداری توسعه دهنده منعکس می شود.

پس از دریافت تجهیزات از بنیانگذاران به عنوان کمک به سرمایه مجازثبت سازمان ها

حساب بدهکار 07 "تجهیزات برای نصب"

حساب اعتباری 75 «تسویه حساب با مؤسسان».

هزینه های تحویل تجهیزات نیاز به نصب به انبار در محل و هزینه های تهیه و ذخیره سازی نیز از قبل در حساب 07 "تجهیزات برای نصب" با ثبت در نظر گرفته می شود.

حساب بدهکار 07 "تجهیزات برای نصب"

حساب بدهکار 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده، حساب فرعی 1 "مالیات بر ارزش افزوده در تحصیل دارایی های ثابت"

حساب اعتباری 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران."

هنگام انجام کار ساخت و ساز و نصب با استفاده از روش اقتصادی، تجهیزات منتقل شده برای نصب از اعتبار حساب 07 "تجهیزات نصب" حذف می شود فقط پس از شروع کار نصب در تاریخ مکان دائمیبرای عملیات در همان زمان، ضبط انجام می شود

هنگام ساخت اشیاء به صورت قراردادی، مشتری تجهیزات را برای نصب طبق گواهی انتقال تجهیزات به سازمان ساختمانی منتقل می کند. در عین حال ، تجهیزات در حساب 07 "تجهیزات نصب" توسط مشتری همچنان در نظر گرفته می شود و برای سازمان ساختمانی در حساب خارج از ترازنامه 005 پذیرفته می شود. "تجهیزات برای نصب پذیرفته شد."

پس از اینکه سازمان ساختمانی تجهیزات را برای نصب بر اساس گواهی پایان کار یا گزارش موجودی کار ساخت و ساز در حال انجام تحویل داد، هزینه تجهیزات از حساب 07 "تجهیزات نصب" با ثبت از مشتری خارج می شود.

حساب بدهکار 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"، حساب فرعی 3 "ساخت دارایی های ثابت"

حساب اعتباری 07 "تجهیزات برای نصب"

در این صورت، پیمانکار هزینه تجهیزات یا قطعات تحویل داده شده برای نصب آن را از حسابداری خارج از ترازنامه حذف می کند. از حساب 005 «تجهیزات برای نصب پذیرفته شده است.

در حسابداری توسعه دهنده، تجهیزات تحویل داده شده برای نصب در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" ثبت می شود. هزینه های واقعی، از ماهی که کار بر روی نصب آن در محل دائمی عملیات (اتصال به پایه، کف، سقف بین کف یا سایر سازه های باربر یک ساختمان یا سازه) شروع شد یا مونتاژ تجهیزات در مقیاس بزرگ شروع شد.

هزینه های نصب تجهیزات در گواهی حجم کار انجام شده بر روی نصب تجهیزات (یا در عمل موجودی آنها) ثبت می شود که به روش مقرر تهیه می شود و در سوابق توسعه دهنده به عنوان یک ورودی منعکس می شود.

حساب بدهکار 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"، حساب فرعی 3 "ساخت دارایی های ثابت"

حساب بدهکار 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده، حساب فرعی 1 "مالیات بر ارزش افزوده در تحصیل دارایی های ثابت"

حساب اعتباری 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران."

اگر توسعه دهنده تجهیزاتی را خریداری کند که نیازی به نصب ندارد، هزینه های توسعه دهنده مرتبط با آن در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"، حساب فرعی 3 "ساخت دارایی های ثابت" به میزان فاکتورهای تامین کننده پذیرفته شده برای پرداخت منعکس می شود. ورود

حساب بدهکار 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"، حساب فرعی 3 "ساخت دارایی های ثابت"

حساب بدهکار 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده، حساب فرعی 1 "مالیات بر ارزش افزوده در تحصیل دارایی های ثابت"

حساب اعتباری 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران."

همانطور که اشاره شد، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده که هنگام خرید تجهیزات برای نصب از سازمان دریافت می شود، در حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده" در نظر گرفته شده و در هزینه آن لحاظ نمی شود. ،

سازمانی که تجهیزات را برای نصب خریداری می کند، متعاقباً می تواند مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تأمین کننده را برای کسر در هنگام پرداخت به بودجه ارائه کند.

مطابق بند 1 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به سازمان پس از کسب یا پرداخت به هنگام واردات به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه دارایی های ثابت، از جمله تجهیزات برای نصب، پس از ثبت آنها به طور کامل انجام می شود.

مطابق بند 5 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که تجهیزات نصب توسط یک سازمان برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب به عنوان بخشی از ساخت سرمایه یک تسهیلات دارایی ثابت خریداری شده باشد، پس از کسر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است. توسط تامین کننده تجهیزات باید به روشی عمومی انجام شود.

به عبارت دیگر، کسر مالیات بر ارزش افزوده در مورد اخیر باید بر اساس فاکتور و با توجه به پذیرش تجهیزات خریداری شده برای نصب انجام شود.

بنابراین، در در این موردبرخلاف رویه قبلی موجود، کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده باید نه پس از اتمام ساخت دارایی های ثابت و پذیرش آنها برای ثبت، بلکه به روشی که به طور کلی تعیین شده است، انجام شود.

این هنجار در مورد دارایی های ثابت اعمال می شود که ساخت و ساز آن پس از 1 ژانویه 2006 آغاز شد.

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر مالیات از اعتبار حساب 19 «مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده» به بدهکار حساب 68 «محاسبات مالیات و کارمزد»، حساب فرعی 68-1 «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» کسر می شود.

اسناد اولیه تأیید دریافت تجهیزات برای نصب توسط سازمان عبارتند از:

فاکتور تامین کننده و فاکتور تجهیزاتی که قرار است نصب شود.

فاکتورها و فاکتورهایی که هزینه های مربوط به خرید و تحویل تجهیزات برای نصب در انبار سازمان یا سایر مکان های ذخیره سازی را تأیید می کند.

اسناد پرداخت و تسویه حساب که نشان دهنده پرداخت تجهیزات برای نصب و کلیه هزینه های مربوط به خرید و تحویل آن است.

در مورد پذیرش (دریافت) تجهیزات (فرم شماره OS-14) اقدام کنید.

مثال

سازمان توسعه دهنده ساخت و ساز سرمایه را به روش قراردادی انجام می دهد. طبق قرارداد، تجهیزات ساخت و ساز توسط سازنده تامین می شود. هزینه های توسعه دهنده عبارت بودند از:

هزینه تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند 2،360،000 روبل است، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 360،000 روبل.

هزینه خدمات سازمان حمل و نقلبرای تحویل تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند - 47200 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 7200 روبل.

دستمزد تعلق گرفته برای تخلیه تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند - 3000 روبل.

کمک به نیازهای اجتماعی از دستمزدبرای تخلیه تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند - 780 روبل؛

حق بیمه برای اجباری بیمه اجتماعیاز حوادث و بیماری های شغلی از دستمزد تخلیه تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند - 90 روبل.

هزینه کار نصب تجهیزات طبق فاکتورهای پیمانکار 590000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل است.

هزینه تجهیزاتی که نیازی به نصب ندارند 944000 روبل است، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 144000 روبل.

هزینه خدمات یک سازمان حمل و نقل برای تحویل تجهیزاتی که نیازی به نصب ندارد 23600 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 3600 روبل است.

دستمزد تعلق گرفته برای تخلیه تجهیزاتی که نیازی به نصب ندارند - 2000 روبل.

کسر نیازهای اجتماعی از دستمزد تخلیه تجهیزاتی که نیازی به نصب ندارند - 520 روبل.

حق بیمه بیمه های اجتماعی اجباری در برابر حوادث و بیماری های شغلیاز دستمزد تخلیه تجهیزاتی که نیازی به نصب ندارند - 60 روبل.

عملیات خرید و نصب تجهیزات برای تاسیسات دارایی ثابت در حال ساخت در سوابق حسابداری سازمان توسعه دهنده در ورودی های زیر منعکس شده است.

حسابداری نصب تجهیزات اغلب سوالاتی را در بین حسابداران ایجاد می کند. از چه سندی باید برای سند انتقال تجهیزاتی که نیاز به نصب بیشتر به مشتری دارد استفاده کنم؟ آیا عمل کافی است؟

در نظر بگیریم وضعیت زیر. این شرکت پیمانکار است. قراردادی با او برای نصب تجهیزات منعقد شد. مشتری پیش پرداخت پرداخت کرد. پیمانکار تجهیزات را خریداری کرد. در مرحله بعد باید برای نصب به مشتری تحویل داده شود. علاوه بر این، ابتدا تجهیزات منتقل می شود و پس از نصب آن گواهی پایان کار تنظیم می شود. هنگام انتقال تجهیزات چه مدارکی را به مشتری ارائه کنم؟

روابط بین طرفین

مگر اینکه در قرارداد به نحو دیگری مقرر شده باشد، کار به هزینه پیمانکار - از مصالح او، با نیروها و وسایل او انجام می شود. این هنجار در بند 1 ماده 704 آمده است قانون مدنی RF. قیمت قرارداد، مطابق بند 2 ماده 709 قانون مدنی فدراسیون روسیه، شامل جبران هزینه های پیمانکار و حق الزحمه او است. با تهیه یک تخمین می توان آن را تعیین کرد.

بنابراین، ممکن است در قرارداد مقرر شود که تجهیزاتی که متعاقباً هزینه آن توسط مشتری جبران می شود، توسط پیمانکار خریداری شود.

بازتاب معاملات در حسابداری

U پیمانکارهزینه های خرید تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند، که هزینه آن در برآورد لحاظ شده است، به عنوان بخشی از شناسایی می شود هزینه های مواد(فرع 4 بند 1 ماده 254 کد مالیاتی RF).

توجه داشته باشید که در حسابداری پیمانکار، تجهیزات خریداری شده برای انجام کار نصب را نمی توان به حساب های 01 "" و 07 "تجهیزات نصب" نسبت داد، زیرا پیمانکار مالک این تجهیزات نیست. او تجهیزات را در حساب 10 "مواد" (حساب فرعی "محصولات نیمه تمام و اجزاء، سازه ها و قطعات خریداری شده") با هزینه واقعی ، یعنی به میزان هزینه های خرید آن بدون مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می کند. چنین قوانینی در پاراگراف های 2، 5، 6 PBU 5/01، مصوب 9 ژوئن 2001، شماره 44n، وزارت دارایی روسیه، ارائه شده است.

پیمانکار حذف هزینه تجهیزات نصب شده را با نوشتن منعکس می کند:

بدهی 20 اعتبار 10
- هزینه تجهیزات نصب شده حذف شده است.

این هزینه ها در تاریخ شناسایی درآمد حاصل از کار به بدهکار حساب 90 "فروش" (حساب فرعی "فروش") پرداخت می شود. این از پاراگراف های 5، 9، 19 PBU 10/99، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه در تاریخ 6 مه 1999 شماره 33n نتیجه می گیرد.

همچنین پیمانکار می تواند تجهیزات خریداری شده را در حساب 41 «کالا» حساب کند. هنگام شناسایی درآمد در حسابداری، بهای تمام شده کالا از حساب 41 به بدهکار حساب 90 حذف می شود.

ثبت انتقال تجهیزات

هنگام انتقال تجهیزات به مشتری، که متعاقباً نصب می شود، پیمانکار باید فرم شماره TORG-12 "" را پر کند.

برگه تحویل در زمان ارسال صادر می شود. بر اساس آن، مشتری قادر خواهد بود از تجهیزات دریافتی از پیمانکار سرمایه گذاری کند.

لطفا توجه داشته باشید: از آنجایی که انتقال واقعی تجهیزات به عنوان یک فروش شناخته می شود، پیمانکار ظرف مدت پنج روزهای تقویماز لحظه ارسال تجهیزات ، موظف است برای مشتری فاکتور صادر کند (بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پس از اتمام نصب این تجهیزات، پیمانکار گواهی پایان کار را تنظیم و برای هزینه کار نصب فاکتور برای مشتری صادر می کند.

روابطی که در آن یک طرف (پیمانکار) تجهیزات متعلق به طرف دیگر (مشتری) را نصب می کند توسط فصل 37 قانون مدنی فدراسیون روسیه "قرارداد" تنظیم می شود. طبق قرارداد نصب تجهیزات، پیمانکار متعهد می شود که کار نصب را انجام دهد و نتیجه را به مشتری منتقل کند.

حسابداری: دریافت و برگشت تجهیزات

تجهیزات پذیرفته شده برای نصب به مالکیت پیمانکار تبدیل نمی شود (بند 2 ماده 218 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ، بنابراین به طور جداگانه از دارایی وی در حساب خارج از ترازنامه 005 "تجهیزات پذیرفته شده برای نصب" حساب می شود. ” (بند 10 رهنمودها، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n). در حسابداری پیمانکار، تجهیزات دریافتی به قیمت تمام شده منعکس می شود. توسط مشتری مشخص شده استدر قانون در فرم شماره OS-15 (دستورالعمل های نمودار حساب).

اتمام کار نصب و بازگشت تجهیزات نصب شده در گواهی پذیرش برای کار انجام شده ثبت می شود.

پیمانکار دریافت و بازگشت تجهیزات را برای نصب در حسابداری با ورودی های زیر منعکس می کند:

بدهی 005

- تجهیزات برای نصب دریافت شده است.

اعتبار 005

- تجهیزات نصب شده حذف شده است.

پیمانکار درآمد و هزینه های مربوط به نصب تجهیزات مشتری را در حسابداری به عنوان درآمد و هزینه برای انواع رایجفعالیت ها (بند 5 PBU 9/99، بند 5 PBU 10/99).

پایه ای

هنگامی که تجهیزات برای نصب دریافت می شود، مالکیت آن به پیمانکار منتقل نمی شود (بند 2، ماده 218 قانون مدنی فدراسیون روسیه). خود تجهیزات خارج از ترازنامه در نظر گرفته می شود، بنابراین دریافت آن بر مبنای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد تأثیر نمی گذارد (ماده 39، 146، 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، پیمانکار باید موارد زیر را در نظر بگیرد:

• در درآمد - درآمد حاصل از فروش کار نصب تجهیزات (ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

• در هزینه ها - هزینه های مربوط به اجرای این کارها (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمانی درآمد و هزینه ها را با استفاده از روش تعهدی تعیین می کند ، درآمد حاصل از اجرای کار نصب تجهیزات را در زمان امضای گواهی پذیرش شناسایی کنید (بند 3 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هزینه های مرتبط با کار نصب باید به موارد زیر اختصاص یابد: (ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). که در آن هزینه های غیرمستقیمبه خاطر داشته باشید که دوره گزارش، که در آن واقعاً اتفاق افتاده است (بند 2 ماده 318 ، بند 4 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام اجرای کار، هزینه های مستقیم را در نظر بگیرید که در هزینه آنها در نظر گرفته می شود (بند 2، بند 2، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمان از روش نقدی استفاده می کند، درآمد و هزینه ها را فقط پس از پرداخت در نظر بگیرید. به عنوان مثال، هزینه های مواد مورد استفاده در نصب تجهیزات مشتری را می توان در صورت رعایت دو شرط در هزینه ها لحاظ کرد: مواد پرداخت شده و در واقع استفاده شده است. چنین قوانینی توسط بندهای 2 و 3 ماده 273 و بند 5 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

برای هزینه کار نصب تجهیزات .

نمونه ای از نحوه پذیرش تجهیزات مشتری برای نصب و هزینه کار انجام شده توسط پیمانکار در اهداف حسابداری و مالیاتی

Alpha LLC (پیمانکار) کار نصب تجهیزات را برای LLC انجام می دهد شرکت تولیدی"استاد" (مشتری). هزینه تجهیزات با توجه به مشتری 500000 روبل است. هزینه نصب 41300 روبل است. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 6300 روبل). کار نصب در اوت آغاز شد و در شهریور به پایان رسید.
آلفا اعمال می شود سیستم مشترکمالیات، درآمد و هزینه به روش تعهدی تعیین می شود. لیست هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری و حسابداری مالیاتی یکسان است. هزینه های جاری عمومیبین هزینه کار انجام شده و تراز کار در حال انجام توزیع می شود.

اطلاعات مربوط به هزینه های متحمل شده توسط آلفا در اجرای قرارداد در جدول ارائه شده است.

موارد زیر در سوابق حسابداری آلفا انجام شد:

در ماه آگوست:

بدهی 005
- 500000 روبل. - تجهیزات برای نصب دریافت شده است.

- 8000 روبل. - هزینه های مربوط به نصب تجهیزات در نظر گرفته می شود.

بدهکار 20 اعتبار 25
- 2000 روبل. - بخشی از هزینه های کلی تولید حذف شد.

بدهکار 20 اعتبار 26
- 2000 روبل. - بخشی از هزینه های تجاری عمومی حذف شد.

در سپتامبر:

اعتبار 005
- 500000 روبل. - تجهیزات نصب شده حذف شده است.

بدهی 20 اعتبار 02 (10، 70، 68، 69)
- 12000 روبل. - هزینه های مربوط به نصب تجهیزات در نظر گرفته می شود.

بدهکار 20 اعتبار 25
- 4000 روبل. - بخشی از هزینه های کلی تولید حذف شد.

بدهکار 20 اعتبار 26
- 2000 روبل. - بخشی از هزینه های تجاری عمومی حذف شد.

بدهکار 62 اعتبار 90-1
- 41300 روبل. - درآمد حاصل از اجرای کار نصب تجهیزات منعکس می شود (بر اساس گواهی پذیرش برای کار انجام شده).

بدهی 90-3 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
- 6300 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده از کار انجام شده دریافت می شود.

بدهکار 90-2 اعتبار 20
- 30000 روبل. (12000 روبل + 18000 روبل) - هزینه کار انجام شده حذف می شود.

در حسابداری مالیاتی، حسابدار آلفا هزینه های مربوط به نصب تجهیزات را به ترتیب زیر منعکس می کند:
- در ماه اوت - هزینه های غیرمستقیم (هزینه های تجاری عمومی و تولید) به مبلغ 4000 روبل. (2000 روبل + 2000 روبل)؛
- در ماه سپتامبر - هزینه های مستقیم ماه اوت و سپتامبر به مبلغ 20000 روبل. (8000 روبل + 12000 روبل) و هزینه های غیر مستقیم ماه سپتامبر به مبلغ 6000 روبل. (4000 روبل + 2000 روبل.).
مجموع هزینه های شناسایی شده در سپتامبر 26000 روبل است. (20000 روبل + 6000 روبل).

سیستم مالیاتی ساده

هنگامی که تجهیزات برای نصب دریافت می شود، مالکیت آن به پیمانکار منتقل نمی شود (بند 2، ماده 218 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بنابراین میزان درآمد سازمان این عملیاتتأثیری ندارد (ماده 39، بند 1 ماده 346.15، ماده 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

صرف نظر از شیء مالیاتی انتخاب شده پس از پرداخت این کارها توسط مشتری، کار نصب تجهیزات را در محاسبه مالیات واحد در نظر بگیرید (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر پیمانکار پرداخت کند مالیات واحداز درآمد، سپس هنگام محاسبه پایه مالیاتیهیچ هزینه ای را در نظر نمی گیرد (ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که پیمانکار مالیات واحدی را بابت مابه التفاوت درآمد و هزینه بپردازد، هزینه های مربوط به نصب تجهیزات و همچنین هزینه های مصالح خریداری شده برای انجام این کارها قابل محاسبه است. . چنین قوانینی توسط بندهای 1 و 2 ماده 346.16، بند 1، زیر بند 1 بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

UTII

موضوع مالیات UTII درآمد منتسب است انواع خاصفعالیت های ذکر شده در بند 2 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه. نصب تجهیزات تحت قرارداد در این لیست گنجانده نشده است. چنین کاری می تواند توسط پیمانکار تنها به عنوان بخشی از یک نوع فعالیت مستقل که به UTII منتقل شده است (به عنوان مثال، در طول تعمیرات و نگهداریاتومبیل یا هنگام ارائه فردی خدمات خانگی). بنابراین، هزینه این کارها بر محاسبه پایه مالیاتی UTII تأثیری ندارد.

بر اساس مواد منبع باز