نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ. نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از یک مقدار: فرمول و مثال

هر شهروند فدراسیون روسیه مالیات دهنده است. دولت بودجه را با کسر بهره از دستمزدها پر می کند. شهروندان صرف نظر از زمینه فعالیت، پرداخت های اجباری را انجام می دهند. میزان وجوهی که به خزانه دولت می رود توسط قانون فعلی فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

جایگاه کلیدی در حوزه مالیات را مالیات بر درآمد شخصی اشغال کرده است. در انتشار امروز ما، پیشنهاد می کنیم بفهمیم این مالیات چیست، چه نرخ های مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد، چه چیزی مشمول مالیات است و چه چیزی نیست، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی را در سال 2019 متوجه خواهیم شد و ما مثال هایی از محاسبه بیاورید

مالیات بر درآمد شخصی: ویژگی های اصلی

مالیات بر درآمد شخصی مالیاتی است بر درآمد افراد که از طریق آن خزانه دولت پر می شود. این مالیات از بخش سودآور موضوع مالیات که اشخاص حقیقی هستند به شرح زیر اخذ می شود:

• ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه (افرادی که حداقل 183 روز در سال در روسیه می مانند).
• مالیات غیر مقیم فدراسیون روسیه (افراد دریافت کننده سود در روسیه).

مالیات بر درآمد شخصی یا مالیات بر درآمد شخصی بر اساس نرخ بهره محاسبه می شود. لازم به ذکر است که محاسبه سود دستمزد فقط پس از در نظر گرفتن کسر مالیات ارائه شده توسط دولت انجام می شود. مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ باقی مانده پس از کسر محاسبه می شود.

آنچه مشمول مالیات بر درآمد شخصی است

موارد زیر مشمول مالیات بر درآمد شخصی هستند:

۱- درآمد حاصل از فروش اموالی که کمتر از سه سال در مالکیت شخصی بوده است.
2. سود حاصل از اجاره ملک.
3. درآمد حاصل از بردها.
4. سایر درآمدها.

آنچه مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست

طبق ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موارد زیر مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند:

1. درآمد حاصل از فروش اموالی که بیش از پنج سال در مالکیت شخصی بوده است.
2. درآمدی که از طریق ارث دریافت شده است.
3. درآمدی که بر اساس قرارداد هدیه از اقوام نزدیک یا اعضای خانواده (طبق قانون خانواده فدراسیون روسیه) دریافت شده است.
4. سایر درآمدها.

نرخ مالیات بر درآمد شخصی در سال 2019

نرخ مالیات بر درآمد شخصی 9، 13، 15، 30 و 35 درصد است.

نرخ مالیات 9 درصد:

• دریافت سود سهام (تا سال 2015)؛
• دریافت سود اوراق قرضه با پشتوانه وام مسکن (قبل از 1 ژانویه 2007)؛
• دریافت درآمد توسط موسسان مدیریت امانی پوشش وام مسکن (قبل از 10 دی 1386 بر اساس اخذ اوراق مشارکت وام مسکن که برای مدیران پوشش وام مسکن صادر شده است).

نرخ مالیات 13 درصد:

برای ساکنان مالیاتی:

• حق الزحمه؛
• حق الزحمه طبق قراردادهای مدنی؛
• درآمد حاصل از فروش ملک؛
• درآمد دیگر.

از سال 2015، مالیات بر سود سهام به جای 9 درصد، 13 درصد است.

برای مالیات غیر مقیم:

• از انجام فعالیت های کارگری؛
• از انجام فعالیت های کاری به عنوان یک متخصص بسیار ماهر (بر اساس قانون "در مورد وضعیت حقوقی اتباع خارجی در فدراسیون روسیه")؛
• از اجرای فعالیت های کارگری برنامه دولتی برای کمک به اسکان داوطلبانه هموطنان ساکن خارج از کشور و همچنین اعضای خانواده های آنها که به طور مشترک به اقامت دائم در فدراسیون روسیه نقل مکان کرده اند.
• از انجام وظایف کار توسط اعضای خدمه کشتی هایی که تحت پرچم دولتی فدراسیون روسیه حرکت می کنند.

نرخ مالیات 15 درصد:

• سود سهام دریافتی از سازمان های روسی توسط افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه.

نرخ مالیات 30٪:

• کلیه درآمدهای دیگر افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه.

نرخ مالیات 35٪:

• درآمد حاصل از برنده شدن (جوایز) بیش از مقادیر تعیین شده؛
• درآمد سود سپرده در بانک ها از نظر مازاد بر مبالغ تعیین شده؛
• درآمد حاصل از پس انداز بهره زمانی که مالیات دهندگان وجوه قرض شده (اعتباری) را بیش از مبالغ تعیین شده دریافت می کنند.
• درآمد به صورت کارمزد برای استفاده از وجوه اعضای یک تعاونی مصرف اعتباری (سهامداران) و همچنین بهره برای استفاده از وجوه توسط تعاونی مصرف اعتبار کشاورزی (که به صورت وام از اعضای یک تعاونی جمع آوری شده است. تعاونی مصرف کننده اعتبار کشاورزی یا اعضای مرتبط یک تعاونی مصرف کننده اعتبار کشاورزی) در بخشی از اندازه های تعیین شده مازاد.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر دستمزد در سال 2019

برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی روی دستمزد، باید از فرمول خاصی استفاده کنید که به شکل زیر است:

N = PS x OS، که در آن:

ن - مالیات بر درآمد شخصی،
PS - نرخ بهره،
سیستم عامل - مبلغ مشمول مالیات.

لطفاً توجه داشته باشید که برای تعیین دارایی های ثابت، به دلیل اینکه ممکن است در سمت درآمد از کسر مالیات استفاده شود، ممکن است نیاز به انجام محاسبات اضافی باشد.

OS = DC - V، جایی که:

DC بخش درآمد فرد است،
ب - کسورات.

نمونه ای از محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از حقوق بدون کسر:

شهروند ایوانف A.S. حقوق 35000 روبل دریافت می کند. باید مشخص شود که مالیات بر درآمد شخصی ماهانه او چقدر خواهد بود.

در این مورد، محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در سال 2019 از دستمزد، یعنی با نرخ 13٪ انجام می شود. بدین ترتیب:

35000×13% = 4550 روبل.

در این مبلغ از شهروند ایوانف A.S. مالیات بر درآمد شخصی هر ماه کسر می شود. درآمد خالص او خواهد بود:

35000 - 4550 = 30450 روبل.

همانطور که می بینید، محاسبه مبلغ مالیات بر درآمد شخصی بسیار ساده است.

گواهی و محاسبه 2-NDFL

گواهی 2-NDFL سندی است که در آن شخص درآمد، دستمزد و میزان مالیات پرداختی خود را نشان می دهد.

گواهی 2-NDFL باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

• اطلاعات کارفرما؛
• اطلاعات استخدامی؛
• مالیات بر درآمد با نرخ 13٪؛
• کسر مالیات؛
• محاسبات مالیات، درآمد و کسورات.

نمونه ای از داده های وارد شده به گواهینامه 2-NDFL:

شهروند پتروف S.N. درآمد ماهانه 55000 روبل دارد. کسر فرزند (5 ساله) به حقوق وی اعمال می شود. بیایید در نظر بگیریم که در این مورد چه محاسباتی برای پر کردن گواهینامه 2-NDFL باید انجام شود.

1. محاسبه درآمد سالانه

55000×12 (ماه) = 660000 روبل (در سال).

2. محاسبه کسر مالیات

کسر برای هر کودک 1400 روبل است. در سال 2019، می توانید با درآمدی که بیش از 350000 روبل نباشد، از مزایا استفاده کنید، به این معنی که باید محاسبه کنید که پتروف چند ماه می تواند از کسر فرزند استفاده کند:

350000 / 55000 = 6 ماه.

3. محاسبه میزان کسر سال

6 ماه x 1400 روبل = 8400 روبل.

اجازه دهید مقدار کسر را از کل درآمد سالانه کم کنیم:

660000 روبل - 8400 = 651600 روبل.

4. محاسبه مالیات پرداختی

653000 روبل x 13% = 84704 روبل.

بنابراین، S.N Petrov با محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، باید اطلاعات زیر را در گواهی مالیات بر درآمد شخصی وارد کند:

• مبلغ مالیات - 84704 روبل؛
• درآمد - 660000 روبل؛
• مقدار کسر 8400 روبل است.

محاسبه 3-NDFL

گواهی 3-NDFL یک سند ویژه است که توسط دسته خاصی از افراد (برای انجام فعالیت هایی که مربوط به نوع خاصی از درآمد است) پر می شود. چنین افرادی عبارتند از:

• افرادی که به طور مستقل مالیات را محاسبه می کنند (وکلا، کارآفرینان فردی)؛
• ساکنان فدراسیون روسیه (که درآمد آنها در خارج از روسیه دریافت شده است)؛
• افراد با درآمد اضافی (سود).

لازم به ذکر است که این سند امکان درخواست برای استفاده از کسر را فراهم می کند. برای دریافت آن باید محاسبات لازم را انجام داده و مبلغی را که باید برگشت داده شود را مشخص کنید.

نمونه ای از محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در سال 2019

شهروند سیدوروف آپارتمانی به ارزش 1700000 روبل خرید. این خرید مشمول مالیات بود. سیدوروف قصد دارد در پایان سال درخواستی برای کسر ارائه دهد. بیایید محاسبه کنیم که مقدار کسر چقدر خواهد بود. این عملیات با نرخ 13 درصد مالیات گرفته شد.

1700000×13% = 221000 روبل.

بنابراین ، سیدوروف در گواهی 3-NDFL مبلغ کسر 221000 روبل را نشان می دهد. ضمناً برای دریافت کسر باید کلیه مدارک پشتیبان (قرارداد خرید و فروش، رسید و ...) را داشته باشید.

محاسبه جریمه مالیات بر درآمد شخصی

برای تأخیر در پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، جریمه به صورت جریمه در نظر گرفته شده است که طبق فرمول محاسبه می شود:

Penalty=ArearsXنرخ بازپرداخت (نرخ کلیدی) معتبر در طول دوره تاخیرX1/300Xتعداد روزهای تاخیر

این جریمه برای هر روز بعد از پایان مهلت پرداخت مالیات محاسبه می شود.

مثال

شهروند الکین 8 روز در پرداخت مالیات تاخیر داشت. مبلغ پرداخت اجباری 2800 روبل بود. بیایید محاسبه کنیم که چه مقدار جریمه باید همراه با مالیات اصلی پرداخت شود.

1. محاسبه مبلغ جریمه یک روزه:

2800 روبل X 7.75٪ X 1 / 300 X 1 = 0.72 روبل.

2. حال بیایید مجموع جریمه را برای تمام روزها محاسبه کنیم:

0.72 روبل X 8 روز = 5.79 روبل.

اگر تاخیر در پرداخت مالیات بر درآمد افراد بیش از 30 روز باشد، مثلاً 36 روز، محاسبه جریمه به شرح زیر خواهد بود:

(2800 روبل. x 7.75% x 1/300 x 30 روز) + (2800 روبل. x 7.75% x 1/150 x 16 روز) = 44.85 روبل.

مثال

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی ناشی از اجاره املاک غیر مسکونی توسط یک فرد.

فردی که کارآفرین انفرادی نیست صاحب اماکن غیر مسکونی است و آنها را به مبلغ 10000 روبل در ماه به یک LLC اجاره می دهد.

در این مورد، LLC، به عنوان یک عامل مالیاتی، مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه، کسر و پرداخت می کند. آن ها محاسبه مبلغ مورد نیاز برای پرداخت اجاره:

10000 x 12 ماه = 120000 روبل،

نماینده مالیات (LLC) 120000 x 13% = 15600 روبل مالیات بر درآمد شخصی را برای یک فرد کسر و به بودجه منتقل می کند. برای اجاره محل، یک فرد مبلغ اجاره منهای مالیات بر درآمد شخصی - 104400 روبل را دریافت می کند.

در این شرایط، یک فرد باید اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی-3 را تا 30 آوریل 2019 برای درآمد دریافتی در سال 2018 به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کند.

قوانین فعلی شهروندان را ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد برای همه انواع درآمد، از جمله دستمزد برای کار می کند. شرکت کارفرما وظایف یک عامل مالیاتی را انجام می دهد: میزان مشارکت های بودجه را تعیین می کند و آنها را به خزانه دولت منتقل می کند. برای جلوگیری از اشتباه و عدم مشکل با مقامات نظارتی، حسابدار یک سازمان باید به وضوح نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق دریافت کند.

قوانین تعیین میزان مالیات بر درآمد توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود: مواد 210، 217، 218-221، 224-226. سند نظارتی بیان می کند که شهروندان شاغل باید 13٪ از انواع درآمد زیر را به بودجه واریز کنند:

• دستمزد؛
• حقوق مرخصی و مزایای ناتوانی موقت؛
• پاداش های منظم و یکباره؛
• هدایای نقدی که ارزش آنها بیش از 4000 روبل است.

سازمان کارفرما در روابط کار وظایف یک عامل مالیاتی را انجام می دهد: میزان پرداخت بودجه را تعیین می کند و وجوه را در محدوده زمانی تعیین شده توسط قانون به خزانه منتقل می کند.

مراحل محاسبه مالیات بر درآمد شخصی

الگوریتم محاسبه مالیات بر درآمد شامل دو مرحله متوالی است:

• تعیین پایه مالیاتی - میزان درآمد نیروی کار یک فرد مشمول مالیات، کاهش یافته توسط میزان کسورات ناشی از یک شهروند طبق قانون.
• انتخاب نرخ بستگی به واقعیت محل اقامت فرد دارد.

اگر در طی 12 ماه گذشته شخصی بیش از 183 روز در فدراسیون روسیه بوده باشد (از جمله سفرهای تا شش ماه برای مقاصد آموزشی و پزشکی)، مقیم محسوب می شود و بر درآمد نیروی کار او با نرخ 13 مالیات مشمول مالیات می شود. ٪. در غیر این صورت، نرخ افزایش یافته 30 درصد استفاده می شود.

مهم! محل اقامت برای هر تاریخ انتقال مالیات بر درآمد تعیین می شود، در صورت تغییر، میزان تعهدات بودجه مجدداً محاسبه می شود.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از حقوق: فرمول

برای تعیین میزان مشارکت در بودجه، از فرمول استفاده می شود:

مالیات = C*NB، جایی که

NB - پایه مالیاتی؛

C - نرخ انتخاب شده بسته به واقعیت محل سکونت.

مالیات بر درآمد از ابتدای سال بر مبنای تعهدی تعیین می شود. برای محاسبه NB از فرمول استفاده می شود:

NB = D – V، جایی که

د - میزان درآمد از ابتدای سال با نرخ 13٪ (برای افراد غیر مقیم - 30٪) مالیات گرفته شده است.

ب - میزان کسورات ناشی از یک شهروند طبق قانون (استاندارد، دارایی، اجتماعی).

برای تعیین میزان مالیات از فرمول استفاده می شود:

مالیات بر درآمد شخصی از ابتدای سال = NB از ابتدای سال * 13٪.

برای تعیین میزان مالیات بر درآمد ماه جاری از قانون زیر استفاده می شود:

مالیات بر درآمد شخصی ماه = مالیات بر درآمد شخصی از ابتدای سال - مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ ماه های قبل.

مهم! مالیات بر درآمد همیشه با روبل کامل تعیین می شود. پنی ها طبق قوانین گرد کردن ریاضی دور ریخته می شوند.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی: مثال

سیدورووا ای.ال. در Romashka LLC با حقوق 40000 روبل کار می کند. او یک پسر خردسال دارد که برای او کسر استاندارد به مبلغ 1400 روبل دریافت می کند. در ماه مارس، سیدورووا یک بار پاداش 10000 روبلی دریافت کرد. نحوه تعیین میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه اسفند ماه چگونه است؟

سرمایه ملی را از ابتدای سال مشخص کنیم:

NB = 40000* 3 + 10000 – 1400*3 = 125800 روبل.

مبلغ مالیات برای دوره ژانویه تا مارس:

مالیات بر درآمد شخصی = 125800 * 0.13 = 16354 روبل.

برای دوره ژانویه تا فوریه، مالیات بر درآمد از حقوق سیدوروا کسر شد:

مالیات بر درآمد شخصی = (40000* 2 – 1400*2)* 0.13 = 10036 روبل.

این بدان معنی است که مالیات بر درآمد شخصی برای ماه مارس برابر با:

مالیات = 16354 – 10036 = 6318 روبل.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ در دست: مثال

اغلب در حین استخدام، کارفرما میزان درآمد صادر شده منهای مالیات را به کارمند فاش می کند. دو فرمول به تعیین میزان مشارکت در بودجه کمک می کند:

حقوق "ناخالص" = مبلغ پاک شده از مالیات / 87٪.

مقدار مالیات بر درآمد = مبلغ در دست * 13٪ / 87٪.

به عنوان مثال، ایوانف P.P. در این مصاحبه اعلام شد که در مقام مهندس ارشد 50000 روبل "خالص" دریافت خواهد کرد. چگونه حقوق ناخالص و میزان مالیات بر درآمد شخصی را تعیین کنیم؟

برای محاسبه حقوق تعهدی باید از فرمول استفاده کنید:

حقوق "ناخالص" = 50000/0.87 = 57471.26 روبل.

مبلغ مالیات بر درآمد شخصی = 50000 * 0.13/0.87 = 7471.26 روبل.

مالیات بر درآمد شخصی را طبق قوانین ریاضی به نزدیکترین عدد کامل گرد می کنیم و 7471 روبل می گیریم.

چگونه مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق افراد غیر مقیم محاسبه کنیم؟

به طور کلی، برای تعیین میزان مالیات از حقوق افراد غیر مقیم، از فرمول استفاده می شود:

مالیات بر درآمد شخصی = NB * 30٪.

در نظر گرفتن این نکته ضروری است که برای چهار گروه از افراد غیر مقیم، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، نرخ 13 درصد استفاده می شود.

اگر یک خارجی تحت اختراع در روسیه کار می کند، مالیات بر درآمد شخصی که در هنگام خرید مجوز پیش پرداخت می شود باید از مالیات بر درآمد محاسبه شده با نرخ 13 درصد کسر شود. مبنای این عملیات، ابلاغیه اداره مالیات است که ظرف مدت 10 روز پس از درخواست کتبی شرکت کارفرما دریافت می شود.

اگر خطایی پیدا کردید، لطفاً قسمتی از متن را برجسته کرده و کلیک کنید Ctrl+Enter.

هنگامی که افراد درآمد دریافت می کنند و همچنین هنگام خرید و فروش ملک یا خدمات، سوالات و نکات ظریف زیادی در محاسبه مالیات بر درآمد شخصی ایجاد می شود. روش محاسبه مالیات بر درآمد شخصی توسط فصل 23 قانون مالیات (از این پس به عنوان کد مالیاتی نامیده می شود) تنظیم می شود.

طبق ماده 225 قانون مالیات، مالیات متناسب با نرخ محاسبه می شود درصد سهم پایه مالیاتی. نرخ پایه 13 درصد تعیین شده است (ماده 224 قانون مالیات). فرمول محاسبه مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر است:

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی مثال

به عنوان مثال، اگر پایه مالیات 50000 روبل باشد، مالیات آن 6500 روبل خواهد بود. (نرخ مالیات 50000*0.13 روبل).

طرح کلی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی

با این حال، در عمل، مشکلات نه در محاسبه مالیات، بلکه در محاسبه پایه مالیاتی ایجاد می شود. هنگام تعیین پایه مالیاتی، کلیه درآمدهای مالیات دهندگان به صورت نقدی و غیرنقدی و همچنین درآمد به صورت منافع مادی در نظر گرفته می شود. می توان فرض کرد که "پایه مالیات" "درآمد" است.

با این حال، پایه مالیاتی یک مقدار محاسبه شده است، زیرا برای تعیین پایه مالیاتی، درآمد را می توان با کسر مالیات (هزینه) کاهش داد. این مهمترین ویژگی در تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی است ( بند 3 ماده 210 قانون مالیات).

لازم به ذکر است که استفاده از کسر مالیات حق است نه تکلیف یک فرد!

بنابراین، درآمد موضوع مالیات است و در واقع دریافت می شود. و سپس پایه مالیاتی با کسر مقدار کسر مالیات از درآمد تعیین می شود. کسر مالیات نوعی مزایایی است که توسط قانونگذار ارائه می شود. انواع کسورات استاندارد، اجتماعی، ملکی، حرفه ای وجود دارد. و اگر کسر اعمال شود، پس فرمول تعیین پایه مالیاتی به صورت زیر خواهد بود:

اما ممکن است کسورات (هزینه) وجود نداشته باشد، زیرا اولاً استفاده از آنها تکلیف نیست، بلکه حق مؤدی است و ثانیاً ممکن است اصلاً وجود نداشته باشد. به عنوان مثال، هزینه های خرید ملک انجام نشده است، زیرا ملک قبلاً اهدا شده است یا اسناد تأیید کننده هزینه ها (کسرها) گم شده است.

در چنین مواردی که هزینه ها (کسورات) اعمال نمی شود، برابر با صفر خواهد بود. این بدان معناست که پایه مالیاتی برابر با درآمد خواهد بود. قانونگذار چنین مکانیزمی را برای سهولت در کنترل درآمد و هزینه های جداگانه (کسرها) فراهم کرده است. به همین ترتیب در اظهارنامه ها درآمد و هزینه ها به طور جداگانه (کسرها) به وضوح و شفافیت بیشتری منعکس می شود.

در عمل، موضوعی که کسورات در مورد آن اعمال می شود، اغلب اشتباه گرفته می شود، یعنی به اشتباه معتقدند که کسورات بر مالیات اعمال می شود نه بر پایه. با این حال، کسرها به طور خاص برای درآمد، یعنی به پایه مالیاتی برآورد شده اعمال می شود.

بیایید به دو موقعیت نگاه کنیم. حالت اول زمانی است که کارمند به سادگی مالیات بر درآمد شخصی می پردازد و حالت دوم زمانی است که از کسر مالیات استفاده می کند. بنابراین، یک کارمند سازمان درآمدی به مبلغ 360000 روبل در سال دریافت کرد. (30000 روبل در ماه). او مبلغی را که در دست داشت منهای مالیات نگهداشته شده به مبلغ 313200 روبل دریافت کرد. (360000 روبل - 13٪). بنابراین، مالیات توسط سازمان به مبلغ 46800 روبل کسر شد. (360000*0.13).

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بدون کسر مالیات

بیایید به وضعیت دوم نگاه کنیم، زمانی که یک کارمند دارای یک فرزند است و مستحق کسر مالیات استاندارد به مبلغ 1400 روبل است. برای هر ماه از دوره مالیاتی، تا ماهی که درآمد از 280000 به صورت تجمعی بیشتر شود ( pp. 4 بند 1 هنر. 218 NK.) در مورد او، درآمد از آستانه تعیین شده 280000 روبل فراتر رفت. در ماه اکتبر، یعنی برای ماه دهم این به این معنی است که کسر مبلغ 14000 (RUB 1400 * 10 ماه) است.

کارمند با اطلاع از حقوق خود برای کسورات، اظهارنامه ای را به سازمان مالیاتی ارسال کرد (به → مراجعه کنید)، جایی که او درآمد واقعی دریافت شده را به مبلغ 360000 روبل نشان داد. بر اساس گواهی 2-NDFL و کسر مالیات به مبلغ 14000 روبل. من کپی اسناد پشتیبان را به اظهارنامه پیوست کردم، یعنی. شناسنامه، گذرنامه، گواهی ازدواج.

در نتیجه، طبق اظهارنامه، پایه مالیاتی به 346000 روبل رسید. (360000 - 14000) و بر این اساس، مالیات به مقدار متفاوتی به مبلغ 44980 روبل رسید.

از آنجایی که مالیات بدون در نظر گرفتن کسورات 46800 روبل بود و اکنون با در نظر گرفتن کسورات، طبق اظهارنامه مالیاتی، مالیات 44980 روبل بوده است، سازمان مالیاتی مقدار اضافی مالیات کسر شده 1820 روبل بود. (46800 روبل – 44980 روبل) به کارمند بازگردانده شد.

محاسبه کسر مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی

مالیات بر درآمد شخصی یک کارآفرین فردی در OSNO

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینانی که از OSNO (سیستم مالیات عمومی) استفاده می کنند از این جهت متفاوت است که در طول سال پیش پرداخت ها انجام می شود و سپس جبران می شود. یعنی کل مبلغ مالیات قابل پرداخت به بودجه مربوطه توسط مؤدی با در نظر گرفتن مبالغ پیش پرداخت مالیاتی که واقعاً به بودجه مربوطه پرداخت می شود محاسبه می شود. مبلغ پیش پرداخت توسط سازمان مالیاتی محاسبه می شود. محاسبه مبالغ پیش پرداخت برای دوره مالیاتی جاری توسط سازمان مالیاتی بر اساس میزان درآمد تخمین زده شده در اظهارنامه مالیاتی یا میزان درآمد واقعی دریافت شده از انواع خاصی از فعالیت های قبلی انجام می شود. دوره مالیاتی با در نظر گرفتن ویژگی های مندرج در ماده 227 قانون مالیات.

اسناد بازپرداخت مالیات بر درآمد در اینفوگرافیک

شکل زیر در اینفوگرافیک انواع و اقسام کسر مالیات را مورد بحث قرار می دهد که مدارکی باید علاوه بر 3-NDFL و درخواستی برای دریافت کسر مالیات بر درآمد شخصی برای موقعیت های مختلف عملی ارائه شود ⇓

(برای بزرگنمایی کلیک کنید)

درس تصویری عملی. "محاسبه کسر مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی"

درس تصویری از کارشناس سایت "حسابداری برای آدمک ها"، حسابدار ارشد Gandeva N.V. این درس نکات اصلی محاسبه و حسابداری کسر مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی را ارائه می دهد.

ماشین حساب برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر اساس نوع:

ماشین حساب مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از مبلغ در دست:

نحوه استفاده از ماشین حساب برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی

موقعیت یک- یک فرد درآمد دریافت می کند. محاسبه مالیات بر درآمد از آن برای پرداخت به بودجه ضروری است. چگونه باید ادامه داد؟

از اولین ماشین حساب استفاده کنید - مقدار درآمد را در قسمت بالا (ارزش پولی) نشان دهید. این می تواند دستمزد، حقوق، درآمد حاصل از فروش دارایی، سود سهام، برنده یا جوایز دریافتی باشد.

در قسمت پایین، نوع درآمد خود را انتخاب کنید. نرخ مالیات بر درآمد شخصی بسته به نوع آن متفاوت است. از نظر درآمد به صورت دستمزد 13 درصد است.

پس از پر کردن فیلدها، ماشین حساب محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد را انجام می دهد که مقدار آن در زیر نمایش داده می شود.

موقعیت دو- یک فرد پس از کسر مالیات بر درآمد شخصی، مقدار درآمدی را که در دست داشت دریافت کرد. چگونه می توان محاسبه کرد که چقدر منصرف شده است؟

از ماشین حساب دوم استفاده کنید. مبلغ پس از کسر مالیات و نوع درآمد دریافتی را ذکر کنید. ماشین حساب مالیات بر درآمد کسر شده و همچنین مقدار اولیه درآمد قبل از کسر مالیات را محاسبه می کند.

یعنی ماشین حساب دوم عملیات معکوس را انجام می دهد.

نمونه هایی از استفاده از ماشین حساب برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در سال 2017

مثال 1:

شهروند N. مقیم فدراسیون روسیه است، در یک LLC سهم دارد. برای مشارکت در سرمایه مجاز شرکت، یک شهروند سود سهام دریافت می کند. برای سال 2017، سود سهام به مبلغ 14500 روبل تعلق گرفت. مالیات بر درآمد افراد باید از این مبلغ کسر و به بودجه واریز شود. به عنوان یک قاعده، این عملکرد توسط سازمان انجام می شود و به عنوان یک عامل مالیاتی عمل می کند. شرکت کننده با مالیات تکلیفی سود سهام دریافت می کند. اگر سازمانی مالیات کسر نمی کند، یک فرد باید به طور مستقل این کار را انجام دهد.

محاسبه مالیات قابل پرداخت بر سود سهام به مبلغ 14500: مقدار را در قسمت ماشین حساب وارد کنید، نوع درآمد را انتخاب کنید - سود سهام 13٪، که مطابق با نرخ برای ساکنان روسیه است.

محاسبه ماشین حساب به شکل زیر است:

یعنی شما باید 1885 روبل را نگه دارید، فرد مبلغ 12615 روبل را دریافت می کند.

مثال 2:

یک کارمند ABS LLC برای ژانویه 2018 به مبلغ 24873 روبل حقوق دریافت کرد. - این مبلغی است که شخصاً پس از کسر مالیات بر درآمد شخصی صادر می شود. کارمند می خواهد بداند چه دستمزدی به او تعلق گرفته و چه مالیاتی بر درآمد پرداخت شده است.

ما از دومین ماشین حساب آنلاین استفاده می کنیم: در بالا مقدار 24873 را نشان می دهیم، در پایین 13٪ درآمد حاصل از فعالیت های کار را انتخاب می کنیم. نتیجه محاسبه ماشین حساب:

یعنی در ابتدا 28589.66 روبل به کارمند تعلق گرفت که از آن 3716.66 روبل برای مالیات بر درآمد شخصی کسر شد. مبلغ دریافتی در دست 24873 روبل بود.

این ماشین حساب برای محاسبه مالیات بر درآمد از مبلغی که در دست است برای کسانی که می خواهند صحت محاسبه مالیات بر درآمد را توسط کارگزار مالیاتی بررسی کنند نیز مفید خواهد بود.

نرخ مالیات بر درآمد شخصی در سال 2017

در مجموع 5 نرخ مالیات بر اساس نوع درآمد تعیین شده است. همچنین، نرخ بهره تحت تأثیر این واقعیت است که آیا فرد مقیم فدراسیون روسیه است یا خیر.

ماشین حساب آنلاین مالیات بر درآمد شخصی شامل نرخ های مشخص شده و انواع درآمد است، به درستی انتخاب کنید.

روسیه یکی از کشورهایی است که در آن مالیات بر درآمد شخصی یکی از منابع اصلی تکمیل بودجه است. سهم آن در درآمدهای دولت مستقیماً به سطح توسعه اقتصادی کشور و رفاه جمعیت آن بستگی دارد.

مالیات بر درآمد شخصی به درستی گسترده ترین و در عین حال پیچیده ترین مالیات در نظر گرفته می شود. در روسیه در سال 1992 معرفی شد و امروزه هر فردی موظف به پرداخت آن در درآمد خود است.

این چه نوع مالیات است، دامنه کاربرد آن

مالیات بر درآمد شخصیکه به اختصار مالیات بر درآمد شخصی گفته می شود، به هزینه هایی اطلاق می شود که هر فرد باید بپردازد. ویژگی مشخصه آن این است که با درآمد دریافتی یک فرد مرتبط است. علاوه بر این، در این زمینه، افراد را باید هر مرد، زن یا حتی کودکی دانست که درآمدی دریافت کرده است که می‌تواند مشمول مالیات باشد. ملیت مالیات دهندگان مهم نیست، از آنجایی که الزام به پرداخت حق الزحمه هم شامل ساکنان و هم برای افراد غیر مقیم می شود.

موضوع مالیات، درآمدی است که یک فرد، از جمله یک کارآفرین، در طول سال دریافت می کند. قانون آن را به عنوان یک منفعت اقتصادی تعریف می کند که اندازه آن را می توان به صورت پولی یا دارایی دیگر ارزیابی و دریافت کرد. این شامل انواع سود زیر است:

• حق الزحمه؛
• درآمد حاصل از اجاره، فروش یا مبادله املاک و مستغلات؛
• پرداخت های مختلف در قالب بیمه، سود سهام و بهره؛
• درآمد حاصل از معاملات مختلف با اوراق بهادار، سهام در سرمایه مجاز شرکت ها؛
• حقوق بازنشستگی و سایر مزایای اجتماعی؛
• پاداش کار انجام شده؛
• سایر انواع درآمد

لازم به ذکر است که ساکنان مالیاتی ملزم به پرداخت مالیات بر کلیه درآمدهای دریافتی در روسیه و خارج از کشور هستند. در حالی که برای افرادی که ساکن مالیات نیستند، تعهد پرداخت فقط در رابطه با درآمد دریافتی در فدراسیون روسیه ایجاد می شود.

همچنین تعدادی پرداخت وجود دارد که دریافت آنها تعهدی به پرداخت مالیات ندارد. این شامل:

• مزایای دولت، به استثنای پرداخت های دریافتی در رابطه با ناتوانی موقت؛
• حقوق بازنشستگی کار، پرداخت های اجتماعی و غرامت؛
• نفقه؛
• کمک های مالی دریافت شده از سازمان هایی که لیست آنها توسط دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است.
• پرداخت پاداش برای دستاوردهای برجسته؛
• کمک مالی پرداخت شده در شرایط اضطراری، به عنوان مثال، یک بلای طبیعی، مرگ یک کارمند سابق، پرداخت به قربانیان یک حمله تروریستی.
• کمک های خیریه؛
• جبران هزینه های درمان آسایشگاه-توچال.
• بورسیه تحصیلی؛
• حقوق دریافتی به صورت ارزی توسط کارکنان سازمان های دولتی که به خارج از کشور اعزام می شوند.
• درآمد حاصل از فروش محصولات مزارع در پنج سال اول پس از ثبت آنها؛
• سود حاصل از فروش میوه ها، انواع توت ها، قارچ ها و همچنین گوشت و خز حیوانات به دست آمده در طول شکار.
• درآمد حاصل از فروش املاکی که حداقل سه سال در مالکیت یک فرد بوده است.
• سود دریافتی از طریق ارث، به استثنای حق الزحمه ای که به وارثان نویسندگان آثار در همه رشته های هنری و مخترعین پرداخت می شود.
• هدایا، به استثنای املاک، اتومبیل، سهام یا سهام. اما اگر طرفین عقد هبه جزء اقوام نزدیک طبقه بندی شوند یا از اعضای خانواده محسوب شوند، در هر صورت هدایا مشمول مالیات نمی شوند.
• جوایز برای برنده شدن در مسابقات ورزشی یا شطرنج، مسابقات؛
• هزینه تحصیل در موسسات روسیه؛
• پولی که توسط شرکت ها یا کارآفرینان فردی برای خرید ابزار توانبخشی و پیشگیری برای افراد معلول هزینه می شود.
• پاداش برای انتقال گنج به دولت؛
• کمک از سوی ساختارهای غیرانتفاعی به کودکان بی‌سرپرست و کم‌درآمد؛
• کمک مالی کارفرمایان و غیره

محاسبه وصول حقوق و دستمزد

این قانون برای شرکت ها موظف است که مالیات بر درآمد را بر حقوق کارکنان خود محاسبه کرده و آن را به دولت منتقل کنند. علاوه بر این، هزینه تعلق گرفته به کارمند تعلق نمی گیرد، بلکه توسط کارفرما برای انتقال به بودجه مناسب نگهداری می شود.

برای محاسبه مالیات بر درآمد، باید حقوق کارمند را با در نظر گرفتن تمام پرداخت های اضافی که ممکن است واجد شرایط آن باشد، جمع آوری کنید. در مرحله بعد، باید دریابید که آیا ساختار درآمد شامل درآمدی است که مالیات بر آن محاسبه نمی شود. همچنین باید وضعیت کارمند را تعیین کنید تا نرخ مالیات مناسب را به درستی اعمال کنید. برای ساکنان مالیاتی، نرخ مالیات بر درآمد شخصی 13 درصد و برای افراد غیر مقیم 30 درصد است.فرمول محاسبه برای ساکنین به شرح زیر است:

• سود انباشته منهای کسوراتی که مشمول مالیات نمی شوند، ضربدر 13 درصد

روش محاسبه برای افراد غیر مقیم تقریباً یکسان است، اما در این مورد باید در نظر داشته باشید که هیچ گونه مزایای مالیاتی برای آنها ارائه نمی شود. بنابراین، صرف نظر از ماهیت سود دریافتی، مالیات بر درآمد تعهدی به عنوان یک کل اعمال می شود.

پرداخت مرخصی در زمان پرداخت مشمول مالیات است و مالیات باید از کل مبلغ دریافتی دریافت شود.

بسیاری از مدیران به اشتباه معتقدند که کسر مالیات از آنها باید به قیاس با حقوق، دو پرداخت انجام شود. در عین حال ، آنها در نظر نمی گیرند که وجوه مربوط به تعطیلات در درآمد گنجانده نشده است ، آنها به طور همزمان در آخرین روز کاری قبل از تعطیلات تعلق می گیرند. در حالی که قانون کار به وضوح تصریح می کند که پرداخت درآمد ماهانه در دو پرداخت انجام می شود. از آنجایی که حقوق مرخصی در یک زمان به کارمند پرداخت می شود، صرف نظر از مدت مرخصی، مبنای قانونی برای محاسبه مالیات در دو یا چند پرداخت وجود ندارد. محاسبه وصول حقوق تعطیلات طبق یکی از گزینه های ذکر شده در بالا انجام می شود.

اگر فرزند اول یا دوم فردی هنوز هجده ساله نشده باشد، 1400 روبل به او تعلق می گیرد. علاوه بر این، میزان درآمد او نباید از 350000 روبل تجاوز کند. اگر درآمدهای دریافتی از این رقم بیشتر شود، کارمند به طور خودکار حق دریافت کسر را از دست می دهد. هنگام بزرگ کردن سه یا چند فرزند، به والدین شاغل تسهیلاتی به مبلغ 3000 روبل ارائه می شود.

روند محاسبه در برنامه شومینه 1C را می توانید در ویدیو زیر مشاهده کنید:

ثبت گواهینامه 2-NDFL

قبل از 1 آوریل، هر سازمان باید گواهی درآمد متعلق به کارکنان خود را در فرم 2-NDFL به سازمان مالیاتی مربوطه ارائه دهد. گواهینامه سند اصلی در نظر گرفته می شود که میزان سود دریافتی توسط یک فرد را تأیید می کند. برای اخذ وام و در ارتباط با پرداخت هزینه تحصیل، خرید ملک و غیره کاربرد فراوانی دارد.

این نه تنها برای کارکنان، بلکه برای سایر افرادی که شرکت در دوره مالیاتی به آنها پرداخت کرده است اعمال می شود. درآمدهای نقدی یا غیر نقدی از جمله هدایا مشمول حسابداری است. اگر حقوق دریافتی توسط کارمند با نرخ های متفاوتی مشمول مالیات بوده است، شرکت باید تعداد مناسب گواهی ارائه دهد. اگر کارمند در شعب شرکت واقع در مناطق مختلف کار می کرد، گزارش جداگانه نیز تهیه می شود.

در برخی موارد اصلا فرم صادر نمی شود. اول از همه، این در مورد شرایطی اعمال می شود که اقلام تعهدی به کارمند مشمول مالیات نمی شوند، به عنوان مثال، پرداخت های زایمان، نفقه و غیره.

کمک های مادی یا هدیه به کارمند در صورتی که ارزش آنها در طول سال از چهار هزار نفر تجاوز نکند نیز مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی باشد. در برخی موارد، یک فرد باید به طور مستقل مالیات را محاسبه کرده و گواهی مناسب را تهیه کند. ما در مورد دریافت برنده از شرکت در قرعه کشی، درآمد حاصل از فروش ملک یا پرداخت به یک کارآفرین خصوصی صحبت می کنیم.

در مورد تعلق حقوق مرخصی به یک کارمند و همچنین دریافت پاداش، سود سهام و سایر پرداخت های وی، سپس به عنوان یک قاعده کلی، آنها در دوره ای که واقعاً پرداخت شده اند حساب می شوند. یعنی اگر حقوق مرخصی در دسامبر 2014 صادر شده باشد، باید در درآمد دریافتی سال مربوطه لحاظ شود. اما اگر محاسبه در دسامبر انجام شده باشد و پرداخت واقعی آنها در ژانویه اتفاق افتاده باشد، باید مبالغ پرداخت شده به عنوان سود سال 2015 در نظر گرفته شود.

محاسبه 3-NDFL

ارائه شده توسط کارآفرینان فردی که سیستم مالیاتی عمومی را انتخاب کرده اند و همچنین توسط افرادی که علاوه بر حقوق در شغل اصلی خود درآمد اضافی دریافت می کنند. علاوه بر این، دسته بندی های زیر از مودیان مالیاتی در تعداد افراد مورد نیاز برای پر کردن فرم گنجانده شده است:

• کسانی که از فروش اموال شخصی درآمد دریافت کردند.
• هنگام ارائه خدمات بر اساس قراردادهای مدنی، در صورتی که طرف مقابل مالیات دهنده نماینده مالیاتی نباشد.
• اگر سود دریافت شده باشد، اما عامل مالیات از آن مالیات کسر نکرده باشد.

همچنین افرادی که مدعی کسر مالیات هستند این اظهارنامه را ارائه می کنند. علاوه بر این، مودیان مالیاتی مسئول کامل بودن و صحت اطلاعات وارد شده در آن هستند. و اگر متعاقباً خطایی کشف شود که در نتیجه آن مؤدی به طور کامل به تعهدات خود عمل نکرده است ، باید بدهی را با پرداخت اضافی پرداخت کند و همچنین جریمه ها و جریمه های تعلق گرفته به وی را بپردازد.

اظهارنامه سالانه حداکثر تا 30 آوریل به اداره مالیات در محل سکونت فرد تسلیم می شود. در حال حاضر فرم جدیدی به صورت کاغذی و الکترونیکی تهیه شده و توصیه هایی در خصوص تکمیل آن ارائه شده است.

محاسبه جریمه ها

مؤدی که به موقع به تعهدات خود برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی عمل نکرده است. برای هر روز تاخیر جریمه ای در نظر گرفته می شود. دوره تعهدی از روز بعد از تاریخ محاسبه نهایی شروع می شود و در روزهای تقویمی تعیین می شود. مبلغ به طور مستقیم به نرخ بازپرداخت بانک مرکزی بستگی دارد. این به این دلیل است که نرخ سود آن یک سیصدم تعیین شده است. بر این اساس، با افزایش آن، نرخ سود جریمه و در نتیجه اندازه آن افزایش می یابد. فرمول محاسبه به صورت زیر است:

• جریمه = مبلغ مالیات پرداخت نشده * تعداد روزهای تاخیر * نرخ بازپرداخت بانک مرکزی / 100 * 1/300.

اگر نرخ تامین مالی مجدد در طول دوره محاسبه تغییر نکرده باشد، محاسبه به ویژه دشوار نیست. در غیر این صورت باید جریمه هر دوره جداگانه محاسبه شود و سپس نتایج میانی جمع بندی شود تا اندازه نهایی آن مشخص شود.

قانون فعلی تعدادی مجازات برای سایر موارد نقض قوانین مالیاتی در نظر گرفته است:

• در صورت تأخیر در تسلیم اظهارنامه مقصر باید به ازای هر ماه تاخیر پنج درصد مالیات را جریمه بپردازد. در این مورد، مبلغ جریمه نمی تواند کمتر از هزار روبل و بیش از سی درصد کل مبلغ مالیات باشد.
• اگر اظهارنامه به موقع ارسال شود، اما برخلاف رویه تعیین شده، مالیات دهنده باید جریمه ای معادل دویست روبل بپردازد.
• چنانچه در اثر نبود اسناد اولیه حسابداری یا حسابداری نادرست، پایه مالیاتی کم برآورد شود، بیست درصد از مبلغ مالیات پرداخت نشده مشمول وصول می شود. اما در هر صورت، اندازه آن نمی تواند کمتر از چهل هزار روبل باشد.