اگر کار کارمند شما مستلزم مسافرت مداوم است و او آماده است این کار را با ماشین شخصی خود انجام دهد، می توانید با او قرارداد ببندید و برای این کار به او غرامت بپردازید (ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه). اما باید در نظر گرفت که برای وسایل نقلیه مسافربری، مبالغ چنین غرامت به منظور شناسایی آنها به عنوان هزینه های "سودآور" بسیار محدود است (بند 11، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت مالیه مورخ 1396/08/14 N 03-03-06/1/52036). اندازه به جابجایی موتور دستگاه بستگی دارد. اگر او (قطعنامه دولت فدراسیون روسیه مورخ 02/08/2002 N 92):

• بیش از 2000 متر مکعب نیست سانتی متر را شامل می شود، پس از آن غرامت 1200 روبل خواهد بود. هر ماه؛
• بیش از 2000 متر مکعب سانتی متر، سپس - 1500 روبل. هر ماه.

بنابراین از این منظر، ممکن است برای کارفرما سود بیشتری داشته باشد که با کارمند قرارداد اجاره یک وسیله نقلیه با خدمه را منعقد کند.

در عین حال، حتی با انعقاد توافقنامه در مورد استفاده از خودرو، مطمئناً حق دارید غرامت کارمند را به میزان بیشتری بپردازید و صرفاً مبلغی را که بیش از حد مجاز ذکر شده است به عنوان هزینه مالیات بر سود درج نکنید. اهداف علاوه بر این، میزان غرامت را می توان به عنوان یک مقدار ثابت یا محاسبه ماهانه طبق یک الگوریتم خاص (به عنوان مثال، بسته به مسافت پیموده شده توسط ماشین) تعیین کرد. در مورد دوم، در پایان هر ماه، شما باید یک صورت حسابداری برای محاسبه غرامت خودرو بر اساس مدارک مسیریابی و پرداخت تهیه کنید که کارمند باید آن را به بخش حسابداری ارائه کند.

لطفاً توجه داشته باشید که جبران خسارت استفاده از اتومبیل مشمول مالیات بر درآمد شخصی در محدوده تعیین شده توسط توافق بین کارمند و کارفرما نمی شود. علاوه بر این، میزان هزینه های بازپرداخت شده مربوط به کارکرد خودرو که توسط اسناد تأیید شده است (به عنوان مثال برای پارک وسیله نقلیه در ساعات کاری)، مشمول مالیات بر درآمد شخصی نخواهد بود.

همچنین حق بیمه از مبلغ غرامت مندرج در قرارداد اخذ نخواهد شد (نامه وزارت دارایی مورخ 23 اکتبر 2017 N 03-15-06/69146).

چه چیزی در محاسبه لحاظ شود

در گواهی محاسبه غرامت برای استفاده از خودروی شخصی، باید تمام داده های دیجیتالی را ارائه دهید که بر اساس آن میزان غرامت را تعیین می کنید: مسافت پیموده شده، میزان سوخت خریداری شده و غیره. بهتر است در قرارداد با کارمند در مورد استفاده از خودرو، روش محاسبه غرامت مشخص شود. به علاوه، اسناد پشتیبان باید به گواهی پیوست شود: اسناد سفر، رسید خرید سوخت و روان کننده و غیره.

غرامت استفاده از ماشین کارمند: تمام قوانین را در نظر بگیرید

شما می توانید از ماشین شخصی یک کارمند نه تنها بر اساس قرارداد اجاره خودرو، بلکه با پرداخت غرامت ویژه به او استفاده کنید. این امکان در ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

پرداخت غرامت برای استفاده از ماشین شخصی به آن دسته از کارمندانی که کارشان شامل سفرهای کاری است. فهرست این گونه کارکنان باید به صورت کتبی توسط رئیس سازمان تعیین شود. و مسافرت بودن کار آنها در شرح وظایف، قراردادهای کاری و ... ثبت شود.

پرداخت غرامت استفاده از خودروی شخصی را می توان در بند ویژه قرارداد کار یا توافق نامه اضافی برای آن پیش بینی کرد.

علاوه بر غرامت استفاده از اموال شخصی، ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه سازمان را موظف می کند که هزینه های مربوط به عملکرد خود را به کارمند بازپرداخت کند. نحوه و میزان بازپرداخت این هزینه ها نیز می تواند در قرارداد کار تعیین شود (توافق الحاقی به آن).

وضعیت: آیا امکان عدم پرداخت غرامت برای استفاده از ماشین شخصی کارمند در قرارداد کار وجود دارد که نشان دهنده میزان غرامت و همچنین امکان بازپرداخت هزینه های مربوط به کارکرد خودرو است. دستور مدیر

بله، تو میتونی. هنگامی که یک کارمند از ماشین برای مقاصد تجاری استفاده می کند، غرامت پرداخت می شود و همچنین هزینه های مربوط به استفاده از این دارایی بازپرداخت می شود.

میزان بازپرداخت هزینه ها با توافق طرفین قرارداد کار به صورت کتبی تعیین می شود. این در ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه آمده است.

مفاد این ماده الزامی به پرداخت غرامت به طور خاص در قرارداد کار ندارد. شرط پرداخت غرامت کارمند برای استفاده از اموال شخصی در لیست شرایط اجباری قرارداد کار گنجانده نشده است (ماده 57 قانون کار فدراسیون روسیه).

بنابراین، سازمان حق دارد به دستور مدیر، پرداخت غرامت را پیش بینی کند. در این حالت، امضای کارمند مبنی بر آشنایی با سفارش به عنوان یک توافق نامه کتبی بین کارمند و سازمان تلقی می شود. نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که این دیدگاه را تأیید می کند (به عنوان مثال به تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی به تاریخ 24 دسامبر 2008 شماره F04-5698/2008 (11737-A81-41)، ناحیه شمال غربی مراجعه کنید. به تاریخ 21 اکتبر 2008 شماره A56-40623/2007 نتیجه مشابهی از نامه وزارت دارایی روسیه به شماره 03-03-01-02/140 در تاریخ 16 مه 2005 بدست می آید.

وضعیت: آیا مدیری به نمایندگی از یک سازمان می تواند دستوری برای پرداخت غرامت به خاطر استفاده از خودروی شخصی خود برای اهداف تولیدی امضا کند.

بله شاید. هیچ مانعی برای امضای چنین دستوری برای مدیر وجود ندارد.

علاوه بر غرامت استفاده از اموال شخصی، سازمان موظف است هزینه های مربوط به عملیات خود را به کارمند بازپرداخت کند. نحوه و میزان بازپرداخت این هزینه ها را می توان در قرارداد کار (توافق الحاقی به آن) تعیین کرد.

در این مورد، قرارداد کار (توافق الحاقی به آن) با مدیر باید توسط:

• رئیس هیئت مدیره (یا هیئت نظارت) - به نمایندگی از شرکت سهامی (بند 3 ماده 69 قانون 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ).
• کسی که ریاست مجمع عمومی شرکت کنندگان را بر عهده داشت ، جایی که تصمیم به تکمیل قرارداد کار گرفته شد ، یا شرکت کننده شرکتی که با تصمیم مجمع عمومی مجاز است - از طرف یک LLC یا یک شرکت سهامی که در آن هیئت مدیره مدیران (هیئت نظارت) ایجاد نشده و یا این اختیارات به وی منتقل نشده است (بند 1 ماده 40 قانون 8 فوریه 1998 شماره 14-FZ ، بند 3 ماده 69 قانون 26 دسامبر ، 1995 شماره 208-FZ).

قرارداد کار (توافقنامه الحاقی به آن) نیز می تواند توسط شخصی امضا شود که مجاز به امضای چنین قراردادهایی باشد. این حق را می توان با صدور وکالتنامه مناسب برای او قائل شد.

غرامت به صورت ماهانه و بدون در نظر گرفتن تعداد روزهای تقویم در ماه محاسبه می شود. یعنی مهم نیست که چند روز در ماه وجود دارد - 28 یا 31، میزان غرامت برای یک ماه کامل باید یکسان باشد. اما برای زمانی که کارمند در تعطیلات، سفر کاری یا بیمار بود، غرامت پرداخت نکنید.

وضعیت: برای پرداخت غرامت استفاده از ماشین شخصی کارمند، آیا الزامی است که او مدارک سفر را ارائه دهد؟

دلایل پرداخت غرامت دستور رئیس سازمان (رویه استفاده از ماشین را مشخص می کند) و برگه زمان کار (منعکس کننده تعداد روزهایی است که کارمند مستحق دریافت غرامت است). این مدارک کافی است.

با این حال، هنگام انجام ممیزی، بازرسان مالیاتی ممکن است از شما بخواهند که مدارک سفر خودروهای شخصی خود را ارائه دهید. در انجام این کار، آنها توسط نامه های وزارت مالیات و مالیات روسیه به تاریخ 2 ژوئن 2004 به شماره 04-2-06/419 و وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 سپتامبر 2005 به شماره 03-03- هدایت می شوند. 04/2/63.

در این نامه ها آمده است که بارنامه ها استفاده واقعی از ماشین شخصی برای سفرهای کاری را تایید می کند. بنابراین برای جلوگیری از ادعای بازرسان بهتر است بارنامه صادر شود.

حسابداری جبران خسارت

غرامت استفاده از ماشین کارمند و جبران هزینه های مربوط به عملیات آن در حساب اعتباری 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" منعکس شده است.

بسته به اینکه کارمند در چه بخشی کار می کند و چه وظایفی را انجام می دهد، باید ورودی زیر را وارد کنید:

بدهی 20 (23، 25، 26، 29، 44 ...) اعتبار 73

- غرامت برای استفاده از ماشین شخصی کارمند تعلق گرفته است (هزینه های مربوط به کارکرد ماشین شخصی کارمند بازپرداخت شده است).

مثال

به دستور رئیس Alpha LLC ، به مدیر سازمان ، A. S. Kondratyev ، غرامت برای استفاده از ماشین شخصی برای سفرهای کاری اعطا شد.

شرایط کار ماشین در یک توافق نامه اضافی به قرارداد کار با Kondratiev مشخص شده است.

حجم موتور خودرو 1500 متر مکعب است. مقدار غرامت را ببینید - 9000 روبل. هر ماه.

22 روز کاری در آوریل 2015 وجود دارد. از 10 آوریل تا 15 آوریل، کوندراتیف بیمار بود. بنابراین به مدت 18 روز کاری مستحق دریافت غرامت می باشد. مبلغ غرامت عبارت است از:

9000 روبل. : 22 روز × 18 روز = 7363.64 روبل.

حسابدار آلفا موارد زیر را در حسابداری انجام داده است:

بدهی 26 اعتبار 73

– 7363.64 روبل. - غرامت برای استفاده از ماشین شخصی برای سفرهای کاری به کندراتیف تعلق گرفت.

مالیات بر درآمد شخصی ناشی از غرامت

پرداخت غرامت مشمول مالیات بر درآمد شخصی در محدوده تعیین شده توسط قانون فعلی (بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نمی شود. در عین حال، شرکت موظف به اعمال استانداردهای مقرر در فرمان شماره 92 دولت فدراسیون روسیه در 8 فوریه 2002 نیست.

بیایید توضیح دهیم که چرا.

انواع پرداخت های غرامت (در محدوده هنجارها) که مطابق قانون تعیین شده و مربوط به انجام وظایف کار است از مالیات بر درآمد شخصی معاف هستند (بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه استانداردهای جبران خسارت استفاده از ماشین شخصی کارمند را تعیین نمی کند. بنابراین، در این شرایط، سازمان باید با مفاد قانون کار فدراسیون روسیه هدایت شود.

ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه، که سازمان را ملزم به پرداخت غرامت به کارمندان برای استفاده از اموال شخصی می کند، هیچ محدودیتی در میزان آنها ندارد. فقط می گوید که میزان بازپرداخت هزینه های مربوط به استفاده از دارایی کارمند با توافق طرفین قرارداد کار تعیین می شود.

بنابراین، غرامت استفاده از ماشین کارمند نیازی به مشمول مالیات بر درآمد شخصی تا میزان تعیین شده در توافق نامه کتبی پرداخت غرامت بین کارمند و کارفرما نیست.

در این صورت سازمان باید صحت قرار و میزان غرامت استفاده از ماشین شخصی کارمند را مستند کند. به طور خاص، شما باید مدارک زیر را داشته باشید:

• تایید نیاز سازمان به استفاده از ماشین کارمند؛
• شواهدی مبنی بر اینکه ماشین متعلق به این کارمند است (به عنوان مثال، یک کپی از گذرنامه وسیله نقلیه)؛
• توجیه محاسبه مبلغ غرامت (مثلاً دستور تعیین غرامت). تعیین میزان غرامت برای هر کارمند بر اساس برند و قیمت سوخت در هر لیتر، مصرف سوخت در هر 100 کیلومتر، تعداد روزهای کاری در ماه، مسافت پیموده شده خودرو.
• تأیید استفاده واقعی از خودرو در جهت منافع سازمان (به عنوان مثال، سفارشات، بارنامه).

چنین توضیحاتی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 24 مارس 2010 شماره 03-04-06/6-47 مورخ 23 دسامبر 2009 شماره 03-04-07-01/387 (ارسال به توجه بازرسی های مالیاتی طی نامه مورخ 27 ژانویه 2010 شماره MN-17-3/15).

وضعیت: آیا در صورتی که صاحب خودرو همسر کارمند باشد و او با وکالت رانندگی کند، مالیات بر درآمد شخصی از غرامت خودداری شود.

اگر همسران پس از ازدواج مالکیت ماشین را دریافت کردند، پس ما در مورد دارایی مشترک صحبت می کنیم (ماده 34 قانون خانواده فدراسیون روسیه). این بدان معناست که نیازی به کسر مالیات بر غرامت پرداختی نیست. در مثال زیر نشان داده ایم که چه نوع دستوری می تواند صادر شود.

مالیات بر درآمد شخصی در صورتی که همسر قبل از ازدواج یک ماشین خریده باشد یا آن را به عنوان هدیه دریافت کرده باشد، بر اساس ارث (بدون توجه به زمان) باید محاسبه شود. یا اگر عقد نکاحی وجود داشته باشد که ماشین تنها مال زوجه است. این رویکرد در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 مه 2012 شماره 03-03-06/2/49 مورد بحث قرار گرفته است.

حق بیمه با غرامت

مطابق ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه، هنگامی که کارمند از اموال شخصی با رضایت یا آگاهی کارفرما و در راستای منافع خود استفاده می کند، غرامت به کارمند پرداخت می شود و همچنین هزینه های مربوط به استفاده از آن بازپرداخت می شود. میزان بازپرداخت هزینه ها با توافق طرفین قرارداد کار به صورت کتبی تعیین می شود.

در نتیجه، در صورتی که استفاده از این اموال مربوط به انجام وظایف شغلی (برای مقاصد رسمی) به میزان تعیین شده توسط توافق نامه بین سازمان باشد، پرداخت هزینه های کارکنان مربوط به استفاده از وسایل حمل و نقل شخصی توسط یک سازمان مشمول حق بیمه نمی شود. سازمان و چنین کارمندی

در این مورد، میزان بازپرداخت این هزینه ها باید با هزینه های توجیه اقتصادی مرتبط با استفاده واقعی کارمند از حمل و نقل شخصی برای اهداف کار مطابقت داشته باشد. یعنی سازمان باید کپی اسنادی داشته باشد که هم مالکیت کارمند بر اموال مورد استفاده را تأیید می کند و هم هزینه های انجام شده توسط وی را هنگام استفاده از این ملک برای اهداف تجاری تأیید می کند.

ما اضافه می کنیم که هنجارهای ارائه شده توسط فرمان شماره 92 دولت فدراسیون روسیه در 8 فوریه 2002 فقط برای محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شده است، آنها قابل اجرا نیستند.

حسابداری مالیاتی جبران خسارت

غرامت برای استفاده از ماشین شخصی کارمند برای سفرهای کاری فقط در حدود سود مشمول مالیات را کاهش می دهد (فرعی 11، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

استانداردهای هزینه برای پرداخت غرامت با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 8 فوریه 2002 شماره 92 بسته به اندازه موتور یک خودروی سواری تعیین شده است.

اگر حجم موتور کمتر از 2000 سی سی باشد. سانتی متر (شامل)، سپس نرخ جبران خسارت 1200 روبل خواهد بود. هر ماه. اگر حجم موتور بالای 2000 سی سی باشد. سانتی متر - 1500 روبل. هر ماه. برای موتور سیکلت ها، نرخ غرامت ماهانه 600 روبل تعیین شده است.

مبالغ غرامت بیش از استانداردهای تعیین شده توسط فرمان شماره 92 دولت فدراسیون روسیه در 8 فوریه 2002 نمی تواند در هزینه ها لحاظ شود. در نتیجه، آنها سود مشمول مالیات را کاهش نمی دهند (بند 38، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و اثبات خلاف آن حتی در دادگاه نیز ممکن نخواهد بود.

اضافه می کنیم که در حسابداری مبلغ غرامت به طور کامل بدون هیچ محدودیتی به عنوان هزینه شناسایی می شود. به همین دلیل، تفاوت دائمی و بدهی مالیاتی دائمی ایجاد می شود (بند 4 و 7 PBU 18/02). البته اگر شرکت شما از این PBU در کار خود استفاده کند.

وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، غرامت استفاده از کامیون شخصی کارمند (مینی بوس) را در نظر گرفت؟

بله، تو میتونی. برای استفاده از اموال شخصی کارمند برای اهداف رسمی، سازمان باید به او غرامت بپردازد (ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه). این قانون نه تنها در مورد خودروها، بلکه در مورد کامیون ها نیز به طور کامل اعمال می شود.

در رابطه با خودروهای سواری، غرامت استفاده از آنها برای اهداف تجاری هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در محدوده هنجارها در نظر گرفته می شود. آنها با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 8 فوریه 2002 شماره 92 تأسیس شدند.

هزینه های پرداخت غرامت برای استفاده از کامیون های شخصی (مینی بوس) کارمندان در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است. با این حال، این بدان معنا نیست که نمی توان آنها را در نظر گرفت.

واقعیت این است که لیست سایر هزینه های مرتبط با تولید و (یا) فروش باز است (ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در صورت احراز تمام شرایط لازم، غرامت به کارکنان برای استفاده از کامیون های شخصی (مینی بوس) خود برای مقاصد تجاری می تواند در محاسبه مالیات بر درآمد به طور کامل در نظر گرفته شود. یعنی در مقادیر مورد توافق طرفین قرارداد کار (جمعی) (ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه). اساس بند 49 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

اما انصافاً باید توجه داشت که قبلاً با توجه به غرامت استفاده از مینی بوس ، متخصصان وزارت دارایی روسیه خاطرنشان کردند که بند 11 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط مجاز است غرامت استفاده از ماشین شخصی یک کارمند که در هزینه ها گنجانده شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 آوریل 2008 شماره 03-03-06/1/293).

در عین حال ، نامه مذکور در مورد امکان در نظر گرفتن غرامت برای استفاده از مینی بوس در هزینه ها بر اساس بند 49 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه چیزی نمی گوید.

با این حال، در ارتباط با انتشار توضیحات بعدی از بخش مالی، اجازه می دهد غرامت استفاده از روش های حمل و نقل غیر از خودروهای سواری در هزینه ها لحاظ شود (نامه مورخ 18 مارس 2010 شماره 03-03-06/ 1/150)، هنگام نسبت دادن جبران خسارت هنگام استفاده از مینی بوس، سازمان می تواند توسط آنها هدایت شود. با این حال، متأسفانه نمی توان ادعاهای بازرسان را رد کرد.

توصیه: هنگام استفاده از ماشین شخصی یک کارمند، سازمان همچنین حق دارد با او قرارداد اجاره خودرو منعقد کند. در این صورت کارمند به جای غرامت نیاز به پرداخت اجاره بها دارد. این به طور کامل سود مشمول مالیات را کاهش می دهد (فرعی 10، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 آوریل 2008 شماره 03-03-06/1/293).

هم در روش تعهدی و هم به روش نقدی، لحظه شناسایی در حسابداری مالیاتی هزینه ها به صورت جبران خسارت استفاده از خودروی شخصی، تاریخ انتقال وجه از حساب جاری (پرداخت از صندوق نقدی) خواهد بود. ) (فرعی 4، بند 7، ماده 272، بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال

در فوریه 2015، کارمند Alfa LLC A.S.

مبلغ غرامت 3000 روبل است. هر ماه. میزان غرامت با در نظر گرفتن هزینه های کارمند برای نگهداری خودرو، خرید بنزین و غیره (دستور تعیین غرامت) تعیین می شود. حجم موتور خودرو 2500 متر مکعب است. سانتی متر.

نرخ سهم بیمه حوادث و بیماری های شغلی 0.4 درصد است.

کوندراتیف فرزندی ندارد. بنابراین کسر مالیات متعارف برای وی در نظر گرفته نمی شود.

آلفا مالیات بر درآمد را ماهانه با استفاده از روش تعهدی پرداخت می کند.

نرخ غرامت برای خودروهای با حجم موتور بیش از 2000 سی سی. سانتی متر 1500 روبل است. در هر ماه (قطعنامه دولت فدراسیون روسیه 8 فوریه 2002 شماره 92).

تا این میزان، جبران خسارت باعث کاهش درآمد مشمول مالیات سازمان می شود. مبلغ اضافی غرامت به مبلغ 1500 روبل. (3000 – 1500) بر محاسبه مالیات بر درآمد تأثیری نخواهد داشت. اما در حسابداری می توانید کل مبلغ غرامت تعهدی را به عنوان هزینه در نظر بگیرید. در نتیجه، یک بدهی مالیاتی دائمی در حسابداری ایجاد می شود.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، حسابدار آلفا هنجارهای مصوبه دولت فدراسیون روسیه 8 فوریه 2002 شماره 92 را اعمال نمی کند. بنابراین، کل مبلغ غرامت (3000 روبل) مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست. .

غرامت در حدود مبالغ تعیین شده توسط دستور پرداخت آن (3000 روبل در ماه) مشمول مشارکت برای بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) و بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی نیست.

در فوریه 2015، حسابدار سازمان موارد زیر را در حسابداری انجام داد:

بدهی 26 اعتبار 73

- 3000 روبل. - غرامت برای استفاده از ماشین برای سفرهای کاری تعلق گرفته است.

حساب فرعی DEBIT 99 CREDIT 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"

- 300 روبل. (RUB 1500 × 20%) - بدهی مالیاتی دائمی را نشان می دهد که به دلیل بیش از حد مبلغ واقعی غرامت بیش از هنجارهای تعیین شده توسط قانون مالیات برای محاسبه مالیات بر درآمد ایجاد شده است.

وضعیت: آیا می توان سود مشمول مالیات را برای هزینه های مربوط به خرید سوخت و روان کننده ها کاهش داد در صورتی که سازمان این هزینه ها را به کارمند بازپرداخت کند علاوه بر غرامت استفاده از خودروی شخصی که توسط فرمان دولت روسیه پیش بینی شده است. فدراسیون 8 فوریه 2002 شماره 92. سازمان نظام مالیاتی عمومی را اعمال می کند.

نه نمی توانی. استانداردهای تصویب شده توسط دولت فدراسیون روسیه در 8 فوریه 2002 شماره 92 در حال حاضر شامل جبران خسارت برای فرسودگی اموال و بازپرداخت هزینه های عملیات آن است. بنابراین سازمانها حق دارند سود مشمول مالیات را به میزان غرامت در این حدود کاهش دهند.

برای در نظر گرفتن هزینه های سوخت و روان کننده ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، به جای پرداخت غرامت، با کارمند خود قرارداد اجاره خودرو منعقد کنید. در این مورد، هزینه های سوخت و روان کننده ها را می توان در هنگام مالیات بر سود، چه زمانی که در اجاره لحاظ می شود و چه زمانی که جداگانه پرداخت می شود، در هزینه ها لحاظ کرد.

وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، در صورت وکالت، غرامت استفاده از ماشین کارمند را در نظر گرفت؟

به عنوان یک قاعده کلی، امکان پذیر است. بند 11 از بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه به شما امکان می دهد سود مشمول مالیات را با میزان غرامت استفاده از اتومبیل شخصی کاهش دهید. فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل الزاماتی نیست که کارمند باید مالک خودرو باشد.

با این حال، یک استثنا از این قاعده وجود دارد. اگر کارمندی به وسیله وکالت، خودرویی را که متعلق به یک سازمان یا صاحب آن است (موسس، شرکت کننده، سهامدار) مدیریت می کند، در این صورت نمی توان غرامت استفاده از چنین وسیله نقلیه ای را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت. این به این دلیل است که در این شرایط کارمند در واقع هزینه های مربوط به استفاده و نگهداری از خودرو را متحمل نمی شود. این بدان معنی است که پرداخت غرامت از نظر اقتصادی غیر قابل توجیه است (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 مارس 2010 شماره 03-03-06/1/150 آمده است.

ساده شده. اگر سازمانی درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده باشد، هزینه های پرداخت غرامت برای استفاده از ماشین شخصی کارمند، مالیات واحد را کاهش نمی دهد. با این موضوع مالیات ، هیچ هزینه ای از جمله هزینه های حقوق و سایر پرداخت ها به کارکنان سازمان در نظر گرفته نمی شود (بند 1 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان‌های ساده‌شده‌ای که مالیات واحدی را روی تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می‌کنند، می‌توانند غرامت استفاده از ماشین شخصی کارمند را به عنوان هزینه‌ای که پایه مالیات را کاهش می‌دهد، شامل شود. اما فقط در محدوده تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه.

این در زیر بند 12 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

هزینه ها را فقط پس از پرداخت واقعی آنها شناسایی کنید (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حداکثر میزان غرامتی که می توان در هنگام اخذ مالیات از سازمان ها به صورت ساده در نظر گرفت، توسط همان فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 8 فوریه 2002 شماره 92 تعیین شده است. همانطور که قبلاً گفتیم، هنجارهای هزینه های مربوط به پرداخت غرامت به حجم موتور خودروی سواری بستگی دارد. بیایید دوباره آنها را به یاد بیاوریم. اگر حجم موتور کمتر از 2000 سی سی باشد. سانتی متر (شامل)، سپس نرخ جبران خسارت 1200 روبل خواهد بود. هر ماه. اگر حجم موتور بالای 2000 سی سی باشد. سانتی متر - 1500 روبل. هر ماه.

مبالغ غرامت بیش از این استانداردها نمی تواند در هزینه های سازمان لحاظ شود. در نتیجه، آنها پایه مالیاتی برای مالیات واحد را در طول ساده سازی کاهش نمی دهند (بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات واحد تفاوت بین درآمد و هزینه، غرامت استفاده از کامیون شخصی کارمند را در نظر گرفت. سازمان ساده سازی را اعمال می کند

نه نمی توانی.

لیست هزینه هایی که پایه مالیاتی را برای مالیات واحد کاهش می دهد بسته شده است (بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این به شما امکان می دهد فقط آن دسته از غرامت هایی را که برای استفاده از اتومبیل های شخصی و موتور سیکلت پرداخت می شود (در محدوده تعیین شده توسط فرمان شماره 92 دولت فدراسیون روسیه 8 فوریه 2002) در نظر بگیرید. بر این اساس، غرامت استفاده از کامیون های شخصی را نمی توان در هزینه ها لحاظ کرد.

برای پرداخت پول به کارمند برای استفاده از کامیون شخصی خود، با او قرارداد اجاره خودرو منعقد کنید. در این صورت کارمند به جای غرامت نیاز به پرداخت اجاره بها دارد. در هنگام محاسبه مالیات ساده شده، درآمد مشمول مالیات سازمان را به طور کامل کاهش می دهد (فرعی 4، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

UTII پایه مالیاتی پرداخت کنندگان UTII با هزینه های پرداخت غرامت برای استفاده از ماشین شخصی کارمند کاهش نمی یابد (ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). از این گذشته ، مقدار UTII به هیچ وجه به درآمد یا هزینه های واقعی بستگی ندارد.

سیستم عمومی + UTII. میزان غرامت استفاده از ماشین شخصی کارمند باید طبق قوانین رژیم مالیاتی که کارمند در آن شاغل است در نظر گرفته شود.

اگر یک کارمند در هر دو نوع فعالیت سازمان مشغول باشد، غرامت باید توزیع شود (بند 9 ماده 274، بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این به این دلیل است که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های مربوط به فعالیت های UTII را نمی توان در نظر گرفت.

کارمندی که به طور مرتب از ماشین شخصی خود برای انجام وظایف کاری استفاده می کند باید بداند که چه غرامتی برای هزینه های استفاده از ماشین شخصی ارائه می شود و تحت چه شرایطی مستحق است. تفاوت های ظریف زیادی در این موضوع وجود دارد که در مقاله با جزئیات بیشتر در مورد آنها صحبت خواهیم کرد.

جبران کنیم یا نه

سازمان موظف است در صورت استفاده تجاری (سوخت و روانکار، استهلاک خودرو، پارکینگ) هزینه های سرویس خودرو را جبران کند. برای انجام این کار، باید این مورد را در شرح شغل قرار دهید یا یک اظهارنامه کتبی از کارمند بگیرید که نکاتی را در مورد نیاز به استفاده از حمل و نقل شخصی برای انجام وظایف رسمی نشان می دهد. به نوبه خود ، سازمان باید دستوری در مورد غرامت برای عملیات حمل و نقل شخصی کارمند صادر کند که نمونه ای از آن را می توان یافت.

بر این اساس، خود سازمان باید برای خودرویی که به نفع سازمان استفاده شده است، هزینه های کارمند را بپردازد. گزینه های پرداخت هزینه های خودرو در هنر مشخص شده است. 188 قانون کار فدراسیون روسیه.

گزینه های جبران خسارت:

• پرداخت غرامت برای استفاده از حمل و نقل شخصی برای اهداف تجاری بر اساس قانون کار فدراسیون روسیه.
• تنظیم قرارداد اجاره ماشین شخصی با کارمند.
• درخواست وام که منجر به استفاده رایگان از خودرو می شود.

نحوه جبران

بیایید بهترین گزینه را برای هر دو طرف برای جبران هزینه های شرکت و به حداقل رساندن بار مالیاتی در نظر بگیریم.

گاهی اوقات از یک قرارداد وام استفاده می شود ، اما این نامطلوب ترین گزینه است ، زیرا با بهره برداری رایگان از ماشین ، در نهایت باید آن را به عنوان درآمدی که مالیات بر آن تعلق می گیرد شناسایی کنید. جزئیات بیشتر در هنر 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این صورت میزان این درآمد بر اساس ارزش بازار محاسبه می شود و باید توسط ارزیابی مستقل تایید شود.

در مورد گزینه استفاده از ملک شخصی با اجاره آن، بسیار بهتر از قبلی است. توافق برای اجاره حمل و نقل شخصی یک کارمند برای هر دو طرف سودمندتر است. علاوه بر این، تهیه مدارک لازم و همچنین پرداخت غرامت واقعی به کارمند بسیار آسانتر و سریعتر است.

اما رایج ترین گزینه در این شرایط، جبران ساده هزینه های مربوط به کار با ماشین شخصی در محل کار است. می توان مثال روشنی زد. این شرکت وجوهی را به عنوان غرامت برای استفاده از حمل و نقل شخصی برای اهداف تجاری به کارمند اختصاص می دهد. مبلغ برای یک ماه کامل 5000 روبل است. اگر کارمندی کمتر از یک ماه کامل کار کند، مبلغ به نسبت زمان کار پرداخت می شود. به عنوان مثال، در 10 ژانویه 2017، او به مدت 2 هفته به تعطیلات رفت و در 25 ام به سر کار بازگشت. در ژانویه - 21 روز کاری که کارمند 7 روز در محل کار بوده است.

رایج ترین گزینه در این شرایط جبران هزینه های ساده برای کار با ماشین شخصی در محل کار با مبلغ ثابت است.

محاسبه غرامت: 5000 / 21 روز. x 7 روز = 1667 روبل باید در پایان ماه پرداخت شود.

ثبت جبران خسارت

برای پردازش صحیح غرامت برای هزینه های حمل و نقل شخصی یک کارمند، شرکت به اسناد زیر نیاز دارد:

• توافق نامه رسمی با یک کارمند با شرایط مشخص برای استفاده از حمل و نقل شخصی او برای اهداف شرکت. باید میزان غرامت پولی و روش پرداخت، مدت پرداخت، مشخصات فنی خودرو (اندازه موتور، خودرو یا کامیون، مارک، سال ساخت خودرو و شماره پلاک آن) را مشخص کند.
• مدارک کارمند برای خودرویی که برای مقاصد تجاری استفاده می شود و همچنین بیمه مسئولیت (MTPL)، یک کپی از عنوان.
• یک سند عادی دستوری است از طرف صاحب بنگاه برای جبران خسارت تحت شرایط مقرر.
• بارنامه با مسیر واقعی سفر خودرو، رسید پمپ بنزین، گزارش حسابداری با محاسبات ضایعات سوخت و روان کننده ها، فاکتورهای استهلاک و تعمیر خودرو و سایر اوراق تایید کننده پرداخت برای خودرویی که در حالت کارکرد استفاده می شود.

علاوه بر این، توصیه می شود وظایفی را در شرح وظایف کارمند مشخص کنید که شامل سفرهای منظم برای اهداف تجاری است: بازدید از فروشگاه های خرده فروشی، رفتن به جلسات با مشتریان، تحویل کالا یا مکاتبات، حمل و نقل سایر کارکنان به جلسات. صورتحساب های پرداخت غرامت برای کنترل هزینه های مالی سازمان به صورت ماهانه برای امضا به مدیر ارائه شود.

غرامت حمل و نقل و مالیات

در صورتی که یک کارمند در یک شرکت از حمل و نقل شخصی خود برای انجام وظایف رسمی مورد توافق با مدیریت استفاده می کند ، این نکته باید در اسناد حسابداری ذکر شود. مالیات بر کل مبلغ غرامت اعمال نمی شود، بلکه فقط به مبلغی که در استاندارد قانونی است، صرف نظر از اینکه چه نوع سازمانی است، با یک سیستم مالیاتی ساده یا عمومی اعمال می شود. جزئیات بیشتر در هنر 264 و 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه. برای تسهیل محاسبه و پرداخت حق بیمه، بسیاری از سازمان ها میزان غرامت را در حدودی با در نظر گرفتن استانداردهای مالیاتی تعیین می کنند.

استانداردهای جبران خسارت عمدتاً به اندازه موتور خودرو بستگی دارد. این با جزئیات بیشتر در فرمان شماره 92 دولت فدراسیون روسیه توضیح داده شده است:

• اتومبیل های مسافری (ظرفیت موتور تا 2 هزار متر مکعب) - 1200 روبل.
• خودروهایی با حجم موتور بیش از 2 هزار متر مکعب. - 1500 روبل.
• موتور سیکلت - 600 روبل.
• کامیون ها اغلب به طور کامل پرداخت می شوند و مبلغ کامل غرامت در نظر گرفته می شود.

در سال 2017، جبران هزینه ها مطابق با هنر فقط پس از پرداخت انجام می شود. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بازپرداخت هزینه های سوخت و روان کننده ها

اطلاعات دقیق در مورد این موضوع در نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 03-03-06/1/39239 و شماره 03-03-01-02/140 ارائه شده است. به عنوان مثال، غرامت برای استفاده از حمل و نقل شخصی یک کارمند 1300 روبل در ماه است. علاوه بر این، بازپرداخت سوخت و روان کننده ها - 3000 روبل + هزینه استهلاک یا تعمیر ماشین وجود دارد. بنابراین، تنها 1300 روبل از هزینه های غرامت اولیه در هزینه های مالیاتی در نظر گرفته می شود. در عین حال، نیازی به کسر مالیات بر درآمد شخصی از این نوع غرامت نیست. مالیات ممکن است در نظر گرفته نشود.

نیازی به کسر مالیات بر درآمد شخصی از جبران خسارت نیست. هنر او را از مالیات معاف می کند. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. با این حال، فراموش نکنید که لازم است مقدار مورد نیاز را که در قرارداد قرارداد کار مشخص شده است، نشان دهید.

حق بیمه نیز دریافت نمی شود، زیرا کسورات فقط از مبلغ توافق شده در توافق حاصل می شود. توضیحات بیشتر در نامه شماره 30-21/10260.

یک شرکت می تواند استفاده از ماشین شخصی یک کارمند را به هر میزانی جبران کند، اما اغلب موارد هزینه شامل یک مقدار استاندارد می شود. هزینه های اضافی برای استهلاک وسیله نقلیه و سوخت و روان کننده ها قاعدتاً در جبران خسارت لحاظ نمی شود. آنها باید به طور جداگانه در پایه مالیات و سود در نظر گرفته شوند. در سطح قانونگذاری، هیچ الزامی برای هزینه های سوخت وجود ندارد و به وضوح بیان نشده است که آنها باید در غرامت استفاده از خودروی شخصی لحاظ شوند. طبق قانون کار، غرامت تقسیم شده و هزینه ها مستقیماً بازپرداخت می شود.

بسیاری از سازمان ها به کارگران میدانی نیاز دارند. اینها ممکن است نمایندگان، مدیران فروش، نمایندگان فروش و سایر متخصصان حوزه باشند. بازده کار این گونه کارمندان مستقیماً با میزان تحرک آنها تعیین می شود و داشتن خودرو اجباری می شود. اما همیشه منطقی نیست که کارفرما حمل و نقل رسمی را برای کارکنان فراهم کند. در عوض، اغلب کارمندانی که ماشین شخصی خود را دارند استخدام می شوند.

امروز پیشنهاد می کنیم دریابیم که چگونه غرامت استفاده از ماشین شخصی برای اهداف تجاری پردازش و پرداخت می شود.

تهیه مدارک لازم

بیایید یک مثال بزنیم.بیایید فرض کنیم که راننده مالک ماشین نیست. خودرو متعلق به برادرش است. در این صورت کارمند با بستگان خود قرارداد اجاره منعقد می کند. در چنین شرایطی، میزان غرامت دریافتی کارمند بابت استفاده از خودرو نیز مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود.

علاوه بر این، اندازه موتور خودرو ممکن است بر پرداخت غرامت استفاده از وسیله نقلیه تأثیر بگذارد. میزان پرداخت غرامت به شرح زیر تغییر می کند:

• برای حجم موتور تا 2 هزار سانتی متر 3، 1200 روبل پرداخت می شود.
• اگر حجم موتور بیش از 2 هزار سانتی متر 3 باشد، 1500 روبل پرداخت می شود.
• برای موتور سیکلت - 600 روبل.

این استانداردها ایجاد شده است فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 02/08/2002 N 92.

نرخ غرامت برای کامیون ها تعیین نشده است.بنابراین، می توانید هزینه های پرداخت غرامت (اعم از فرسودگی و بازپرداخت هزینه ها) را به عنوان هزینه مالیات به طور کامل حذف کنید ( pp. ماده 49 بند 1. 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

میزان غرامت استفاده از خودرو به نوع خودرو و حجم موتور آن به دلیل مصرف متفاوت بنزین بستگی دارد.

اگر غرامت بیش از هنجارهای تعیین شده پرداخت شود، مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ اضافی دریافت می شود.

یک سازمان یا کارآفرین فردی باید فهرست مشخصی از اسناد را داشته باشد که تأیید می کند مبنایی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد:

• سندی که تأیید می کند ماشین مورد استفاده متعلق به کارمند است.
• محاسبه غرامت؛
• بارنامه (علیرغم این واقعیت که دادگاه داوری فدرال ناحیه مرکزی، در قطعنامه خود در پرونده شماره A62-5333/2008 مورخ 25 مه 2009، بارنامه ها را در این مورد اختیاری می داند تا از اختلاف با INFS جلوگیری شود. ، توصیه می کنیم اجرای آنها را نادیده نگیرید) ;
• رسیدهای نقدی سوخت، پارکینگ و کارواش.

مطابق با ماده 1 210، فرعی 1 مورد 2 هنر. 211 کد مالیاتی فدراسیون روسیههزینه های انجام شده توسط کارمند برای تعمیرات، نگهداری، قطعات یدکی، پرداخت هزینه حمل و نقل و گذراندن معاینه فنی، درآمد کارمند بوده و مشمول مالیات بر درآمد شخصی می باشد.

مراحل پرداخت غرامت

قوانین خاصی برای پرداخت غرامت وجود دارد:

• مبلغ غرامت به کارمند برای استفاده از خودروی شخصی برای اهداف تولید یک بار در ماه پرداخت می شود.
• اگر از ماشین شخصی برای اهداف تولید استفاده نشود (کارمند در تعطیلات، سفر کاری یا مرخصی استعلاجی) غرامت تعلق نمی گیرد.
• اگر خودرو کمتر از یک ماه کامل توسط سازمان استفاده شود، پرداخت غرامت باید کمتر از حد معمول باشد ( نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 سپتامبر 2005 N 03-03-04/2/63). در این صورت میزان غرامت متناسب با تعداد روزهای کار در یک ماه محاسبه می شود.

آیا امکان کاهش مالیات بر درآمد هنگام پرداخت غرامت وجود دارد؟

در سال 2018، میزان غرامت استفاده از ماشین کارمند برای اهداف تجاری را می توان به عنوان هزینه هایی طبقه بندی کرد که مالیات بر درآمد را کاهش می دهد. لطفاً توجه داشته باشید که در این شرایط، اثبات استفاده کارمند از وسیله نقلیه برای مقاصد کاری مورد نیاز است. کارفرما باید دستور بدهد و دلیل آن را ذکر کند (مثلاً سازمان خودرو ندارد).

توانایی در نظر گرفتن هزینه های نگهداری خودروی شرکتی برای حسابداری مالیات بر درآمد تجویز شده است در جزء 11 بند 1 ماده 264 قانون مالیات. در عین حال، اکثریت قریب به اتفاق شرکت‌ها ترجیح می‌دهند که هزینه بنزین را به هنگام استفاده از وسایل نقلیه شخصی خود برای مقاصد کاری به کارکنان خود بازپرداخت کنند.

هنگام مالیات بر سود، هزینه های بنزین در صورتی که بر اساس تصمیمات دادگاه در جهت نیازهای تولید باشد، می تواند در نظر گرفته شود. به عنوان مثال، اجازه دهید تصمیم قضات منطقه سیبری غربی را ذکر کنیم. آنها توافق نامه ها را در مورد استفاده از اتومبیل های شخصی کارکنان برای اهداف کاری تجزیه و تحلیل کردند.

به طور خاص، قراردادها بیان می کردند که مسئولیت های کارکنان شامل:

• بهره برداری از وسایل نقلیه برای مقاصد رسمی طبق دستورالعمل شرکت؛
• نگهداری وسایل نقلیه در شرایط خوب برای مدت مشخص شده در قرارداد؛
• تعمیرات خودرو - عمده و جاری؛
• پرداخت سایر هزینه های نگهداری وسایل نقلیه؛
• ارائه اسنادی که عملکرد وسایل نقلیه برای اهداف کاری را تأیید می کند (برنامه راه) به شرکت؛
• خرید سوخت و روان کننده برای سوخت گیری.

مسئولیت های شرکت عبارت بودند از:

• واگذاری چنین وظایفی به کارمندانی که در آنها اتومبیل منحصراً برای مقاصد رسمی استفاده می شود.
• بازپرداخت هزینه های سوخت و روان کننده ها.

با توجه به اینکه کارکنان در حین انجام وظایف به تشخیص سازمان از وسایل نقلیه شخصی استفاده می کردند، طبق رای دادگاه هزینه های بنزین موجه تشخیص داده شد و در جریان فعالیت های کاری انجام شد. این بدان معنی است که این هزینه ها ممکن است درآمد مشمول مالیات را کاهش دهد (بر اساس زیر بند 11 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، قضات خاطرنشان کردند که جبران هزینه های واقعی، پرداخت غرامت برای کارکرد وسایل نقلیه شخصی برای اهداف تجاری نیست. یعنی در این مثالی که ما نگاه کردیم، کارمندان فقط بابت بنزین بازپرداخت شدند. برای استفاده از ماشین شخصی خود برای مقاصد کاری غرامتی به آنها تعلق نگرفت.

مقاله مطابق با قوانین جاری در تاریخ 06/04/2018 ویرایش شده است

این نیز ممکن است مفید باشد:

آیا اطلاعات مفید است؟ به دوستان و همکاران خود اطلاع دهید

خوانندگان عزیز! مطالب سایت به روش های معمولی برای حل مسائل مالیاتی و حقوقی اختصاص دارد، اما هر مورد منحصر به فرد است.

اگر می خواهید بدانید که چگونه مشکل خاص خود را حل کنید، لطفا با ما تماس بگیرید. این سریع و رایگان است! همچنین می توانید از طریق تلفن مشاوره کنید: MSK - 74999385226. سنت پترزبورگ - 78124673429. مناطق - 78003502369 داخلی. 257