تجزیه و تحلیل سود بر اساس داده های گزارش. تجزیه و تحلیل "صورت سود و زیان"

بر اساس نتایج تحلیل عمودی گزارش در نتایج مالینتایج زیر را می توان گرفت: درآمد شرکت در طول دوره گزارش 135283 هزار روبل کاهش یافت. در همان زمان، هزینه های تولید 305963 هزار روبل افزایش یافت. در نتیجه این تغییرات سود ناخالصشرکت های در دوره گزارش 441246 هزار روبل کاهش یافت. هزینه های تجاریسازمان ها در طول دوره گزارش 5771 هزار روبل افزایش یافت. و در پایان سال 2013 به 168008 هزار روبل رسید. هزینه های اداری سازمان 12630 هزار روبل افزایش یافت. این ممکن است نشان دهنده کاهش حجم تولید در شرکت باشد. سود فروش در مقایسه با سال 2012، 459647 هزار روبل کاهش یافت. و در پایان سال 2013 به 1،438،628 هزار روبل رسید. درآمد شرکت از مشارکت در سایر سازمان ها به 43 هزار روبل رسید. از سال 2012، این سازمان هیچ درآمدی دریافت نکرده است. در طول دوره گزارش، مورد "بهره قابل دریافت" 143148 هزار روبل افزایش یافت. در همان زمان، تحت عنوان "بهره قابل پرداخت" نیز به میزان 6674 هزار روبل افزایش یافت، اما برای سال 2012 این بهره ثبت نشد. نتیجه مالی از فعالیت های مالیدر طول دوره مورد تجزیه و تحلیل 136517 هزار روبل افزایش یافت. سایر درآمدهای شرکت 221787 هزار روبل افزایش یافت. در همان زمان، سایر هزینه های شرکت 750267 هزار روبل افزایش یافت. مانده سایر درآمدها و هزینه ها برای دوره مورد تجزیه و تحلیل به میزان قابل توجهی 528,480 هزار روبل کاهش یافت، اما از 31 دسامبر 2013 منفی باقی مانده و به 610,629 هزار روبل می رسد.

سود شرکت قبل از مالیات برای دوره مورد تجزیه و تحلیل 851610 هزار روبل کاهش یافت. و در پایان سال 2013 1,052,337 هزار است. مالیدن مالیات فعلیسود شرکت 53497 هزار روبل کاهش یافت. و در پایان سال 2013 329899 هزار روبل است. در همان زمان، مجموع ثابت ها تعهدات مالیاتی(دارایی) در طول دوره گزارش 17659 هزار روبل افزایش یافت. تغییر در بدهی های مالیاتی معوق روند مثبتی دارد: افزایش مبلغ 2304 هزار روبل است و تغییر در دارایی های مالیات معوق روند منفی دارد: کاهش -1470 هزار روبل است.

سود خالص سازمان برای دوره مورد تجزیه و تحلیل 790953 هزار روبل کاهش یافت. ، که یک واقعیت منفی است و نشان می دهد که سازمان اندازه قابل توجهی را از دست داده است پولبه دلیل افزایش هزینه فروش، افزایش هزینه های فروش، هزینه های اداری و سایر موارد مشخص کننده خروج نقدینگی. کاهش قابل توجه در سود خالص نشان می دهد که کارایی شرکت در سال 2013 به طور قابل توجهی بدتر شده است. یک تحلیل افقی از صورت نتایج مالی JSC Babaevsky Confectionery Concern در جدول 27 ارائه شده است.

نتیجه مالی فعالیت های یک شرکت با تغییرات در ارزش آن بیان می شود انصافدر طول دوره گزارش توانایی یک شرکت برای اطمینان از رشد ثابت سرمایه سهام را می توان با سیستمی از شاخص های عملکرد مالی ارزیابی کرد. به طور خلاصه، مهمترین شاخص های عملکرد مالی شرکت در فرم شماره 2، سالانه و فصلی ارائه شده است. صورت های مالی.

شاخص های نتایج مالی (سود) مشخص می شود بازده مطلقمدیریت شرکت در تمام زمینه های فعالیت خود: تولید، فروش، عرضه، مالی و سرمایه گذاری. آنها اساس را تشکیل می دهند توسعه اقتصادیسرمایه گذاری و تقویت آن روابط مالیبا همه شرکت کنندگان در تجارت

رشد سود ایجاد می کند پایه مالیبرای تامین مالی خود، تولید مثل گسترده، حل اجتماعی و مشوق های مادیپرسنل همچنین سود مهمترین منبع درآمدهای بودجه (فدرال، جمهوری، محلی) و بازپرداخت تعهدات بدهی سازمان به بانک ها، سایر طلبکاران و سرمایه گذاران است. بنابراین، شاخص های سود در سیستم ارزیابی عملکرد مهم ترین هستند کیفیت های تجاریشرکت، میزان قابلیت اطمینان آن و رفاه مالیبه عنوان یک شریک

سود یک نتیجه مالی مثبت از فعالیت های یک سازمان است. نتیجه منفی را ضرر می نامند.

سود (زیان) مابه التفاوت تمام درآمدهای سازمان با تمام هزینه های آن است.

با نکته فلسفیاز نظر سود می توان سود را به صورت زیر تعریف کرد: "این تابع زمان و پاداشی برای صبر است."

تجزیه و تحلیل هر جزء از سود شرکت انتزاعی نیست، بلکه کاملاً مشخص است، زیرا به بنیانگذاران و سهامداران، دولت اجازه می دهد تا بیشترین انتخاب را داشته باشند. جهت های مهمتشدید فعالیت های سازمان

تجزیه و تحلیل نتایج مالی فعالیت های سازمان شامل موارد زیر است:

1. مطالعه تغییرات در هر شاخص برای دوره مورد تجزیه و تحلیل فعلی (تحلیل افقی، محاسبه در ستون 5 جدول 4.1).
2. مطالعه ساختار شاخص های مربوطهو تغییرات آنها (تحلیل عمودی، محاسبه در ستون های 6، 7، 8 جدول 4.1)؛
3. مطالعه پویایی تغییرات در شاخص ها برای تعدادی از دوره های گزارش (تحلیل روند).
4. بررسی تاثیر عوامل بر سود (تحلیل عاملی).

در طول تجزیه و تحلیل، شاخص های زیر محاسبه می شود:

1. انحراف مطلق:

فرمول کجاست" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/P1.gif" border="0" align="absmiddle" alt="- سود دوره گزارشگری؛

انتخاب"> 2. نرخ رشد

انتخاب"> 3. سطح هر شاخص نسبت به درآمد فروش (در درصد)

selection">4. تغییر ساختار:

1" width="100%" id="table1">

جدول 4.1

تجزیه و تحلیل سود

(هزار روبل.)

نام نشانگر کد خط در طول دوره گزارش پشت دوره مشابهسال گذشته انحراف (+، -) سطح بر حسب درصد درآمد در دوره گزارش سطح به عنوان درصدی از درآمد در دوره پایه انحراف سطح 1 2 3 4 5=3-4 6 7 8=6-7 درآمد (خالص) حاصل از فروش کالاها، کارها، خدمات (کاهش مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و غیره) پرداخت های اجباری(که در)) 010 106969 99017 +7952 100 100 - شامل:
محصولات نهایی 011 88988 80504 +8484 83,2 81,3 +1,9 کالاها 012 12533 14652 -2119 11,7 14,8 -3,1 013 5448 3861 +1587 5,1 3,9 +1,2 بهای تمام شده کالا، محصولات، آثار، خدمات فروخته شده (C) 020 69744 70203 -459 65,2 70,9 -5,7 شامل:
محصولات نهایی 021 59470 60254 -784 55,6 60,9 -5,3 کالاها 022 6893 7305 -412 6,4 7,4 -1,0 خدمات صنعتی 023 3381 2644 737 3,2 2,7 0,5 سود ناخالص 029 37225 28814 8411 34,8 29,1 5,7 هزینه های فروش (CR) 030 5562 594 +4968 5,2 0,6 +4,6 هزینه های مدیریت (UR) 040 3102 198 +2904 2,9 0,2 +2,7 سود (زیان) از فروش (خط 010-020-030-040) (P P) 050 28561 28022 +539 26,7 28,3 -1,6 سود دریافتی (%pol) 060 1610 4654 -3044 1,5 4,7 -3,2 بهره قابل پرداخت (% قابل پرداخت) 070 3102 4188 -1086 2,9 4,2 -1,3 درآمد حاصل از مشارکت در سایر سازمان ها (DrD) 080 4814 1064 +3750 4,6 1,1 +3,5 سایر درآمدهای عملیاتی (OI) 090 749 600 +149 0,7 0,6 +0,1 سایر هزینه های عملیاتی (OpOR) 100 11344 3584 +7760 10,6 3,6 +7,0 سایر درآمدهای غیر عملیاتی (N&I) 120 1604 495 +1190 1,5 0,5 +1,0 سایر هزینه های غیر عملیاتی (O&R) 130 642 1715 -1073 0,6 1,7 -1,1 سود (زیان) قبل از مالیات (خط 050+060-070+080+090-100+120-130) (P B) 140 22250 25348 -3098 20,8 25,6 -4,8 مالیات بر درآمد (n/a) 150 6675 8872 -2197 - - - سود (زیان) از فعالیت های معمولی(زیر) 160 15575 16476 -901 14,6 16,6 -2 درآمد فوق العاده (ER) 170 - - - - - - هزینه های فوق العاده (CR) 180 - - - - - - سود خالص ( سود انباشته(زیان) دوره گزارش (خط 160+170-180) (P H) 190 15575 16476 -901 14,6 16,6 -2

5. تحلیل عاملی

میزان سود یک سازمان تحت تأثیر عوامل مختلفی است. در واقع همه اینها عوامل فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان هستند. برخی از آنها تأثیر مستقیم دارند و با استفاده از روش ها می توان تأثیر آنها را کاملاً دقیق تعیین کرد تحلیل عاملی. و برخی دیگر از طریق برخی شاخص ها تأثیر غیرمستقیم دارند (شکل 4.1 ). که در در این موردبزرگی ضربه را فقط می توان از روی آن تعیین کرد سهم معیناحتمال یا حتی غیرممکن

مقدار سود خالص تحت تأثیر همه شاخص ها - عوامل تعیین کننده آن است:

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/167-1.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

فرمول کجاست" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/Pr.gif" border="0" align="absmiddle" alt="- درآمد حاصل از فروش؛

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/Pod.gif" border="0" align="absmiddle" alt="- سود حاصل از فعالیت های معمولی؛

selection">شکل 4.2 یک طرح طبقه بندی برای ترکیب هزینه ها بر اساس معیارهای مختلف نشان می دهد.

علائم طبقه بندی هزینه ها

قبل از شروع به تجزیه و تحلیل هزینه ها، لازم است تفاوت در مفاهیم: پرداخت ها، هزینه ها، هزینه ها، هزینه ها را تعریف کنید.

پرداخت عبارت است از انتقال (پرداخت نقدی) یا انتقال (پرداخت غیرنقدی) وجوه از یک سازمان به سازمان دیگر یا به یک فردبا بیگانگی کامل این وجوه.

هزینه محصول- اینها هزینه های شرکت است که به صورت پولی بیان می شود (برای دوره مشخص، دوره معینزمان برای تولید محصولات واقع در مراحل مختلفآمادگی: در حال انجام، در انبار محصولات نهایی که در یک دوره معین برای خریدار ارسال می شود. بین هزینه کل تولید و هزینه واحد تولید تفاوت وجود دارد. بالاتر هزینه های تولید، هزینه بالاتر است. هزینه، هزینه تولید مثل ساده است، هزینههای جاریسازنده خاص

هزینه های سازمانیکاهش تشخیص داده می شود مزایای اقتصادیدر نتیجه واگذاری دارایی ها (نقد، سایر اموال) و (یا) وقوع بدهی هایی که منجر به کاهش سرمایه این سازمان می شود، به استثنای کاهش مشارکت ها با تصمیم شرکت کنندگان (صاحبان دارایی). ).

هزینه ها ارزشی است که بر حسب پولی هر منبعی (مادی، نیروی کار، مالی) بیان می شود که برای اطمینان از فرآیند بازتولید گسترده استفاده می شود. بر خلاف مفهوم کلی"هزینه ها" (به جز هزینه های توزیع)، مفهوم "هزینه ها" در حسابداری در درجه اول به جذب اشیاء نیست، بلکه به جذب منابع اشاره دارد. مفهوم "هزینه" گسترده تر از مفهوم "هزینه" است، که نشان دهنده هزینه های تولید مثل ساده، هزینه های جاری یک سازنده خاص است. هزینه ها ارزش افزوده نوع خاصیدارایی ها (به عنوان مثال، کار در حال پیشرفت). در عین حال، یا ارزش سایر دارایی ها (مثلاً موجودی کالا) کاهش می یابد یا تعهدات پرداخت افزایش می یابد. هزینه ها در گردش بدهی حساب های فعال مربوطه منعکس می شود: 20 "تولید اصلی" ، 21 "محصولات نیمه تمام" تولید خود"، 23 "تولید کمکی"، 25 "هزینه های تولید عمومی"، 26 " هزینه های جاری عمومی"، 29 "خدمات صنایع و مزارع" و غیره. دسته هزینه ها نیز شامل دارایی های ثبت شده در حساب 44 «هزینه های فروش» می شود.

شکل 4.2 یکی از موارد را نشان می دهد گزینه های ممکنطبقه بندی هزینه های شرکت بر اساس معیارهای مختلف.

کیفیت تحلیل هزینه به کیفیت اطلاعات منبع بستگی دارد. مطابق با صورت های مالیامکان انجام تجزیه و تحلیل کامل هزینه وجود ندارد. برای این کار لازم است تحلیلی و حسابداری مصنوعی. به منظور تجزیه و تحلیل هزینه ها بر اساس نوع، محصول و مرکز هزینه، می توانید جداول تحلیلی مناسب تهیه کنید.

با استفاده از داده های بند 6 فرم شماره 5 جدول 4.2 را گردآوری می کنیم. در سال گزارش، هزینه های شرکت نسبت به سال گذشته 7413 هزار روبل یا 10.4 درصد افزایش یافته است. تغییراتی در ترکیب تمام عناصر هزینه ایجاد شده است. به این ترتیب در سال مورد گزارش، هزینه های مواد نسبت به سال گذشته 19.3 درصد کاهش و سهم آنها 17.5 درصد کاهش یافته است. سایر عناصر هزینه های سازمان در سال گزارش افزایش یافت. میزان هزینه های نیروی کار 7647 هزار روبل یا 57.5 درصد افزایش یافته است و سهم آنها نسبت به سال گذشته 7.98 درصد افزایش یافته است. کمک به نیازهای اجتماعی و استهلاک دارایی های ثابت نیز به ترتیب 66.7 و 57.8 درصد افزایش یافته است. نرخ رشد قابل توجه سایر هزینه های سازمان (2 برابر) به دلیل افزایش قابل توجه هزینه های اداری (به ویژه هزینه های عمومی تجاری) و همچنین سایر هزینه های غیر مستقیم رخ داده است.

صفحه جدید 1

جدول 4.2

تجزیه و تحلیل هزینه های سازمان بر اساس عنصر

(هزار روبل.)

انواع هزینه ها	پشت سال گذشته		برای سال گزارش		انحرافات		نرخ رشد، ٪
	مجموع	که در ٪	مجموع	که در ٪	مجموع	Ud. وزن، ٪
1. هزینه های مواد	46142	64,9	37239	47,49	-8903	-17,50	80,7
2. هزینه های نیروی کار	13295	18,73	20942	26,71	+7647	+7,98	157,5
3. کمک به نیازهای اجتماعی	5603	7,89	9339	11,92	+3736	+4,06	166,7
4. استهلاک دارایی های ثابت	4147	5,84	6542	8,34	+2395	+2,50	157,8
5. سایر هزینه ها	1808	2,55	4346	5,54	+2538	+2,99	204,4
جمع	70995	100	78408	100	+7413	-	110,4

روش محاسبه تأثیر عوامل بر سود حاصل از فعالیت های عادی شامل مراحل زیر است (داده های جدول 4.1):

1. محاسبه تأثیر عامل "درآمد فروش".

محاسبه تأثیر این عامل باید به دو بخش تقسیم شود. از آنجایی که درآمد یک سازمان محصول مقدار و قیمت محصولات فروخته شده است، ابتدا تأثیر سود حاصل از فروش قیمتی که محصولات یا کالاها به آن فروخته شده اند را محاسبه می کنیم و سپس تأثیر تغییرات را بر سود آن محاسبه می کنیم. جرم فیزیکیمحصولات فروخته شده

هنگام انجام تحلیل عاملی، باید تأثیر تورم را در نظر گرفت. فرض کنید قیمت محصولات در دوره گزارش به طور متوسط ​​19 درصد نسبت به دوره پایه افزایش یافته است.

سپس فرمول شاخص قیمت" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/172-1.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

جایی که B" درآمد فروش با قیمت های قابل مقایسه است.

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/172-3.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

در نتیجه، درآمد حاصل از فروش محصولات در سال گزارش نسبت به دوره قبل به دلیل افزایش قیمت 17079.1 هزار روبل افزایش یافته است.

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/172-5.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

کاهش تعداد محصولات فروخته شده منجر به کاهش درآمد در دوره گزارش 9127.1 هزار روبل شد و افزایش کلی درآمد (+7952 هزار روبل) به دلیل افزایش قیمت ها به میزان 19٪ بود. در این مورد، افزایش در ضریب کیفیت مسدود شده است تاثیر منفیعامل کمی

1.1. محاسبه تأثیر عامل "قیمت".

برای تعیین میزان تأثیر تغییر قیمت بر تغییر میزان سود حاصل از فروش، محاسبه زیر ضروری است:

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/172-7.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

بنابراین، افزایش قیمت محصولات در دوره گزارش نسبت به دوره قبل به طور متوسط ​​19٪ منجر به افزایش میزان سود حاصل از فروش به میزان 4833.4 هزار روبل شد.

1.2. محاسبه تأثیر عامل "تعداد محصولات (کالاهای) فروخته شده"

تأثیر تغییر در مقدار محصولات فروخته شده بر میزان سود حاصل از فروش (PP) را می توان به صورت زیر محاسبه کرد:

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/173-1.gif" border="0" align="absmiddle" alt="- تغییر در سود حاصل از فروش تحت تأثیر عامل "مقدار محصولات فروخته شده"؛

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/173-3.gif" border="0" align="absmiddle" alt="- شاخص (*)، تغییر در درآمد فروش تحت تأثیر قیمت؛

transition" href="part-004.htm#i683">جدول 3.1).

برای سازمان مورد تجزیه و تحلیل:

selection">2. تأثیر عامل "هزینه محصولات فروخته شده" به شرح زیر محاسبه می شود:

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/173-9.gif" border="0" align="absmiddle" alt="- به ترتیب سطوح هزینه در دوره های گزارشگری و پایه.

mark"> هزینه ها عواملی هستند که تأثیر معکوس در رابطه با سود دارند. اگر به جدول 4.1 نگاه کنیم، خواهیم دید که قیمت تمام شده در دوره گزارش 459 هزار روبل کاهش یافته است و سطح آن نسبت به درآمد فروش کاهش یافته است. 5.7 درصد به همین دلیل است پس انداز منجر به افزایش میزان سود حاصل از فروش 6097 هزار روبل شد.

3. محاسبه تأثیر عامل "هزینه های تجاری"

برای محاسبه، از فرمولی مشابه فرمول قبلی استفاده می شود:

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/174.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

selection">4. محاسبه تأثیر عامل "هزینه های اداری"

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/174-3.gif" border="0" align="absmiddle" alt="- به ترتیب سطوح مخارج تجاری در دوره های گزارشگری و پایه.

mark">indicator-factor " عمل مستقیم"، سود به همان میزان افزایش (کاهش) می یابد. عوامل " عمل معکوس«(هزینه ها) بر میزان سود برعکس تأثیر می گذارد.

بنابراین، می توان تأثیر عوامل مؤثر بر سود حاصل از فروش و در نتیجه سود دوره گزارشگری را خلاصه کرد.

صفحه جدید 1

جدول 4.3

جدول خلاصه تاثیر عوامل بر سود خالص دوره گزارش

شاخص های عاملی	مبلغ، هزار روبل
1. تعداد محصولات فروخته شده (کارها، خدمات)	-2583,0
2. تغییرات قیمت برای محصولات فروخته شده	+4833,4
3. بهای تمام شده محصولات فروخته شده، کالاها، آثار، خدمات	+6097
4. هزینه های تجاری	-4920,3
5. هزینه های مدیریت	-2888,1
6. سود قابل دریافت	-3044
7. بهره قابل پرداخت	+1086
	+3750
	+149
	-7760
	+1109
	+1073
13. مالیات بر درآمد	+2197
تأثیر تجمعی عوامل	-901

با استفاده از صورت‌های سود و زیان میان‌دوره‌ای، می‌توانید پویایی درون‌سالی تغییرات در سود و سودآوری سازمان را تحلیل کنید.

سومین جزء مفهوم "عملکرد" ​​شاخص های سودآوری یا سودآوری است.

با توجه به "صورت سود و زیان" (فرم شماره 2)، می توان پویایی سودآوری فروش، سود خالص دوره گزارشگری و همچنین تأثیر عوامل بر تغییرات این شاخص ها را تجزیه و تحلیل کرد.

بازگشت به فروش (فرمول" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/178-1.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

از این مدل عاملی نتیجه می شود که سودآوری فروش تحت تأثیر همان عواملی است که بر سود حاصل از فروش تأثیر می گذارد. برای تعیین اینکه هر یک از عوامل چگونه بر سودآوری فروش تأثیر گذاشته است، لازم است محاسبات زیر انجام شود.

1. تاثیر تغییرات درآمد فروش بر formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/179.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

فرمول کجاست" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/179-2.gif" border="0" align="absmiddle" alt="- گزارش و هزینه اساسی؛

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/179-4.gif" border="0" align="absmiddle" alt="- هزینه های اداری در دوره های گزارشی و پایه.

highlight">2. تأثیر تغییرات در هزینه فروش بر فرمول" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/179-7.gif" border="0" align="absmiddle" alt ="

highlight">3. تأثیر تغییرات در هزینه های تجاری بر سودآوری فرمول فروش" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/179-8.gif" border="0" align="absmiddle " alt="

highlight">4. تأثیر تغییرات در هزینه های مدیریت بر سودآوری فرمول فروش" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/179-10.gif" border="0" align="absmiddle " alt="

selection"> تأثیر کلی عوامل عبارت است از:

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/179-12.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

سودآوری فروش دوره گزارشگری نسبت به سودآوری دوره قبل 1.6 درصد کاهش یافته است (جدول 4.1).

سود خالص سازمان در دوره گزارشگری به عنوان نسبت سود خالص دوره گزارشگری به درآمد فروش محاسبه می شود:

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/Rtsh.gif" border="0" align="absmiddle" alt=") تحت تأثیر عوامل تشکیل دهنده سود خالص دوره گزارشگری قرار می گیرند.

برای سودآوری خالص دوره گزارش (فرمول" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/180-3.gif" border="0" align="absmiddle" alt= "(! زبان:

زیرنویس">

تجزیه و تحلیل پویایی سودآوری

تجزیه و تحلیل پویایی سودآوری سازمان نیز بر اساس شاخص های محاسبه شده پیوست 8 انجام می شود (شکل 4.5).

).

تأثیر عوامل بر تغییرات سودآوری با استفاده از روش محاسبه می شود جایگزینی زنجیره. جدول 4.5 محاسبات تأثیر عوامل بر سودآوری فروش و سود خالص سازمان را برای هر سه ماهه سال گزارش و برای دوره مورد تجزیه و تحلیل به طور کلی نشان می دهد. فعالیت های این سازمان در سه ماهه اول و دوم سال مورد گزارش سودآور و در سه ماهه سوم و چهارم سودآور بوده است.

جدول 4

جدول 4.5

پویایی تأثیر عوامل بر سودآوری فروش یک سازمان

عوامل موثر بر سودآوری	محاسبه تأثیر عوامل
	من یک چهارم	سه ماهه دوم	سه ماهه سوم	سه ماهه چهارم	به طور کلی برای سال
1. درآمد حاصل از فروش	-58,523	+18,403	+26,065	-42,699	+5,330
2. هزینه	+39,613	-19,770	-6,887	+24,052	+0,429
3. هزینه های تجاری	-1,491	-2,772	-1,358	+23,369	-4,644
4. هزینه های اداری	-8,135	-0,346	+1,063	+7,817	-2,715
5. سودآوری (بی سود بودن) فروش	-28,537	-4,485	18,884	12,538	-1,600
6. سود قابل دریافت	-4,308	-0,246	+0,156	+1,203	-3,195
7. بهره قابل پرداخت	-2,706	+3,380	+1,186	-0,531	+1,330
8. درآمد حاصل از مشارکت در سایر سازمانها	-0,895	-0,096	-0,052	+4,469	+3,426
9. سایر درآمدهای عملیاتی	-0,567	+0,062	+0,130	+0,470	+0,094
10. سایر هزینه های عملیاتی	-3,347	-0,624	-1,594	-1,420	-6,985
11. سایر درآمدهای غیر عملیاتی	-0,401	-0,065	+0,947	+0,518	+1,000
12. سایر هزینه های غیر عملیاتی	-1,362	+1,467	-1,460	+2,487	+1,132
13. مالیات بر درآمد	+8,138	+0,227	-0,359	-5,286	+2,720
14. درآمد فوق العاده	-	-	-	-	-
15. هزینه های فوق العاده	-	-	-	-	-
16. سود خالص (نسبت زیان)	-33,984	-0,380	17,838	14,447	-2,079

علاوه بر نسبت های سودآوری تحلیل شده، سودآوری کل سرمایه متمایز می شود. وجوه خوددارایی های تولیدی، سرمایه گذاری های مالی، محصولات دائمی (جدول 4.6).

لازم به ذکر است که در کشورهای دارای روابط توسعه یافته بازار معمولاً سالانه اتاق بازرگانی، انجمن های صنعتی یا دولت اطلاعاتی را در مورد مقادیر "عادی" برای شاخص های سودآوری منتشر می کنند. مقایسه شاخص های خود با مقادیر قابل قبول آنها به شما امکان می دهد در مورد وضعیت وضعیت مالی شرکت نتیجه گیری کنید. در روسیه، این عمل هنوز در دسترس نیست، بنابراین تنها مبنای مقایسه، اطلاعات مربوط به ارزش شاخص ها در سال های گذشته است.

سود ناخالص (فرمول" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/R7.gif" border="0" align="absmiddle" alt=") که نشان می دهد چقدر سود حاصل از فروش به 1 روبل هزینه می رسد..gif" border="0" align="absmiddle" alt=").

ارزیابی عملکرد سازمان به عنوان یک کل و تجزیه و تحلیل نقاط قوت آن و طرف های ضعیفباید شاخص‌ها را ترکیب کرد و به‌گونه‌ای که روابط علت و معلولی مؤثر را شناسایی کرد. جایگاه مالیو اجزای آن

یکی از شاخص های مصنوعی فعالیت اقتصادیسازمان به عنوان یک کل سودآوری اقتصادی است (شاخص فرمول" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/R4.gif" border="0" align="absmiddle" alt=" (! زبان:) نتیجه فعالیت های جاری دوره مورد تجزیه و تحلیل (سود) با سرمایه (دارایی) ثابت و در گردش موجود سازمان مقایسه می شود. با استفاده از همین دارایی ها، سازمان در دوره های بعدی فعالیت سود خواهد کرد. سود عمدتاً (تقریباً 98٪) نتیجه فروش محصولات (کارها، خدمات) است. درآمد حاصل از فروش شاخصی است که مستقیماً با ارزش دارایی ها مرتبط است: از حجم طبیعی و قیمت های فروش تشکیل شده است و حجم طبیعی تولید و فروش با ارزش دارایی تعیین می شود.

صفحه جدید 1

جدول 4.6

شاخص های مشخص کننده سودآوری (سودآوری)

خیر	نام نشانگر	روش محاسبه		توضیحات
1	بازگشت به فروش			نشان می دهد که چه مقدار سود به ازای هر واحد محصول فروخته شده ایجاد می شود
2	سودآوری حسابداری از فعالیت های عادی			سطح سود پس از کسر مالیات را نشان می دهد
3	سود خالص			نشان می دهد که چقدر سود خالص در هر واحد تولید است
4	سودآوری اقتصادی			کارایی استفاده از تمام دارایی های سازمان را نشان می دهد
5	بازده حقوق صاحبان سهام			کارایی استفاده از سرمایه سهام را نشان می دهد. پویایی R 5 بر سطح قیمت سهام تأثیر می گذارد
شاخص های جزئی
6	حاشیه ناخالص			نشان می دهد که چقدر سود ناخالص در هر واحد درآمد است
7	بازده هزینه			نشان می دهد که چقدر سود حاصل از فروش در هر 1000 روبل است. هزینه ها
8	بازگشت سرمایه دائمی			کارایی استفاده از سرمایه سرمایه گذاری شده در فعالیت های سازمان را برای مدت طولانی نشان می دهد
9	ضریب پایداری رشد اقتصادی			نرخ افزایش سرمایه سهام در اثر فعالیت های مالی و اقتصادی را نشان می دهد

اگر فرمول بازده دارایی ها را با معرفی ضریب تبدیل کنیم

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/186-1.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

بدین ترتیب به آن می رسیم فرمول شناخته شده، توسعه یافته توسط Dupont de Nemours. این فرمول DuPont به شما امکان می دهد تعیین کنید که کدام عوامل بیشترین تأثیر را بر سودآوری اقتصادی دارند.

می توان گفت که بازده دارایی ها شاخصی است که از درآمد حاصل می شود.

بازده دارایی ها می تواند با بازده ثابت فروش و افزایش حجم فروش که از افزایش ارزش دارایی پیشی می گیرد، افزایش یابد. تسریع گردش دارایی (بهره وری منابع). برعکس، با بهره‌وری منابع ثابت، بازده دارایی‌ها نیز می‌تواند به دلیل افزایش سودآوری حسابداری (قبل از مالیات) افزایش یابد.

آیا برای ارزیابی فعالیت های مالی و اقتصادی یک سازمان به چه عواملی سودآوری دارایی ها افزایش یا کاهش می یابد؟ قطعا این کار را می کند. زیرا شرکت های مختلفامکانات افزایش سودآوری فروش و افزایش حجم فروش یکسان نیست.

سودآوری فروش را می توان با افزایش قیمت ها یا کاهش هزینه ها افزایش داد. با این حال، این روش ها موقتی هستند و در شرایط فعلی به اندازه کافی قابل اعتماد نیستند. منسجم ترین خط مشی سازمان که اهداف تقویت را برآورده می کند وضعیت مالی، افزایش تولید و فروش آن دسته از محصولات (کارها، خدمات) است که نیاز به آن با بهبود شرایط بازار مشخص می شود.

در تئوری آنالیز مالیشامل ارزیابی گردش دارایی و سودآوری برای اجزای جداگانه آن است: گردش مالی و سودآوری مواد سرمایه در گردش، وجوه در شهرک ها، خود و منابع قرض گرفته شدهمنابع مالی. با این حال، به نظر ما، خود این شاخص ها چندان آموزنده نیستند. صرفاً از نظر محاسباتی، در نتیجه کاهش مخرج ها در محاسبه این شاخص ها در مقایسه با مخرج شاخص سودآوری یا گردش مالی کلیه دارایی ها، بیشتر داریم. سودآوری بالاو گردش عناصر منفرد سرمایه.

هنگام تجزیه و تحلیل سودآوری اقتصادی، البته باید نقش عناصر فردی آن را نیز در نظر گرفت. اما، به نظر ما، توصیه می شود که وابستگی را نه از طریق گردش عناصر، بلکه از طریق ارزیابی ساختار سرمایه در ارتباط با پویایی گردش مالی و سودآوری آن ایجاد کنیم..gif" border="0" align=" absmiddle" alt=") به ما این امکان را می دهد که بین مقدار منابع خود سرمایه گذاری شده و میزان سود دریافتی از استفاده از آنها رابطه برقرار کنیم (شکل 4.6). ).

لازم به ذکر است که عوامل ارائه شده در این نمودار، هم از نظر سطح ارزش ها و هم از نظر روند تغییرات، با ویژگی های صنعت مشخص می شوند که در انجام تحلیل نباید فراموش کرد..gif" border=" 0" align="absmiddle" alt="( !LANG:) بالا خواهد بود..gif" border="0" align="absmiddle" alt=") - هر چه ارزش آن کمتر باشد، به دلیل افزایش عامل ضریب استقلال مالی، سهم سرمایه سهام کاهش می یابد. و این وضعیت باعث تضعیف ثبات مالی سازمان می شود.

ویژگی دوم مربوط به مشکل ارزیابی است. صورت و مخرج بازده حقوق صاحبان سهام در واحدهای پولی با قدرت خرید مختلف بیان می شود. شمارنده، یعنی سود، پویا نتایج عملیات و سطح فعلی قیمت کالاها و خدمات عمدتاً در دوره گذشته را منعکس می کند. مخرج، یعنی. هزینه سرمایه در طی چند سال انباشته می شود. به عنوان یک قاعده، در یک برآورد حسابداری بیان می شود که ممکن است به طور قابل توجهی با برآورد فعلی متفاوت باشد..gif" border="0" align="absmiddle" alt=") که بازده حقوق صاحبان سهام را تحت تأثیر قرار می دهد، توسط عملکرد دوره گزارشگری تعیین می شود و تأثیر آتی سرمایه گذاری های بلندمدت را منعکس نمی کند. اگر سازمانی در حال برنامه‌ریزی برای انتقال به فناوری‌های جدید یا سایر فعالیت‌هایی است که نیاز به سرمایه‌گذاری‌های کلان دارند، ممکن است بازده حقوق صاحبان سهام کاهش یابد. با این حال، اگر هزینه ها در آینده پرداخت شود، پس کاهش سودآوری (تعریف)> ریسک مالی خطری است که با کمبود احتمالی بودجه برای پرداخت وام ها و وام ها همراه است اهرم مالی.

اهرم مالیبا درجه استفاده تعیین می شود پول قرض گرفته شدهبرای تامین مالی دارایی های مختلف افزایش سهم سرمایه استقراضی در تامین مالی، تاثیر افزایش حجم فعالیت های سازمان را بر سودآوری آن افزایش می دهد. به عبارت دیگر، اهرم مالی توانایی بالقوه تأثیرگذاری بر سود سازمان از طریق تغییر حجم و ساختار تعهدات است. - مقدار محصولات (کالا) فروخته شده؛

p - قیمت واحد؛

v - خاص هزینه های متغیر;

NZ - مقدار هزینه های ثابت;

قانون فدرال - هزینه های مالی (بهره وام و وام و مالیات).

اهرم مالی به عنوان افزایش سودآوری سرمایه حقوق صاحبان سهام از طریق استفاده از وجوه قرض گرفته شده در نظر گرفته می شود.

اثر اهرم مالی است مفهوم مهم، که تحت شرایط خاص به شما امکان می دهد تأثیر بدهی را بر سودآوری شرکت ارزیابی کنید.

اهرم مالی در شرایطی اتفاق می افتد که ساختار منابع تشکیل سرمایه (منابع سرمایه گذاری) یک سازمان شامل تعهداتی با نرخ بهره ثابت است. در این حالت، اثری مشابه استفاده از اهرم اقتصادی (عملیاتی) ایجاد می شود، یعنی. سود پس از بهره با نرخی سریعتر از تغییرات در تولید افزایش یا کاهش می یابد.

شباهت بین اهرم مالی و عملیاتی این است که هر دو فرصت بهره مندی از مقدار ثابتی را فراهم می کنند که با تغییر مقیاس فعالیت تولید تغییر نمی کند.

مزیت اهرم مالیاین است که سرمایه وام گرفته شده توسط یک سازمان با نرخ بهره ثابت می تواند در فرآیند فعالیت به گونه ای استفاده شود که سودی بالاتر از سود پرداختی ایجاد کند. تفاوت به عنوان سود سازمان انباشته می شود.

توانایی سرمایه گذاری سرمایه به گونه ای که نرخ بازده حاصل از سرمایه سرمایه گذاری شده بیشتر باشد نرخ فعلیبهره وام، در اقتصاد غرب نامیده می شود "مزیت سفته بازی سرمایه". این در این واقعیت نهفته است که شما باید تا آنجایی که طلبکاران اجازه می دهند وام بگیرید و سپس اطمینان حاصل کنید که نرخ بازده سرمایه سهام به میزان تفاوت بین نرخ بازده سرمایه سرمایه گذاری شده و نرخ بهره پرداختی افزایش می یابد. در واماگر سازمان سودی کمتر از هزینه سرمایه استقراضی دریافت کند، نتیجه معکوس (زیان) البته دیری نخواهد آمد.

رابطه بین بازده حقوق صاحبان سهام و بازده دارایی ها (سود/دارایی) نشان دهنده اهمیت پدیده بدهی است.

بازده حقوق صاحبان سهام برابر است با نسبت سود خالص (یعنی نتیجه پس از آن هزینه های مالی) به حقوق صاحبان سهام.

بازده حقوق صاحبان سهام با افزایش بدهی افزایش می‌یابد، تا زمانی که بازده اقتصادی دارایی‌ها بالاتر باشد، سایر موارد برابر هستند. نرخ بهرهدر مورد وام و استقراض

مثال. بیایید مثالی را در نظر بگیریم که تأثیر بدهی بر سودآوری یک شرکت را نشان می دهد.

بیایید سه وضعیت را فرض کنیم - A، B، C - از همه نظر یکسان است، به جز سیاست بدهی:

• وضعیت A: فعالیت ها فقط از سرمایه سهام تامین می شود، نسبت بدهی صفر است.
• وضعیت B: نسبت بدهی 50٪ است، یعنی. فعالیت ها با سرمایه شخصی و استقراضی تأمین مالی می شوند.
• وضعیت C: نسبت بدهی 60٪ است، یعنی. سرمایه بدهی 60 درصد از کل منابع تامین مالی را تشکیل می دهد.

نرخ سود وام 25 درصد است. جدول 4.7 بدهی های ترازنامه را بسته به وضعیت مالی نشان می دهد.

صفحه جدید 2

بیایید سه وضعیت را در مورد شرایط اقتصادی فرض کنیم:

• اگر شرایط اقتصادیمطلوب است، پس سودآوری اقتصادی 30٪ است.
• اگر وضعیت اقتصادی در سطح متوسط ​​باشد، سودآوری اقتصادی 25٪ است.
• اگر وضعیت اقتصادی نامناسب باشد، سودآوری اقتصادی 5 درصد است.

صفحه جدید 1

جدول 4.8

تأثیر نسبت‌های سودآوری اقتصادی بر بازده حقوق صاحبان سهام

شاخص های بازده حقوق صاحبان سهام	سود اقتصادی، درصد
	5	25	30
سود حاصل از فروش، هزار روبل.	28022	140110	168132
موقعیت الف:نسبت بدهی 0%
سود حاصل از فروش، هزار روبل.	28022	140110	168132
بهره پرداخت شده، هزار روبل.	0	0	0
	6725	33626	40352
سود خالص، هزار روبل.	21297	106484	127780
	6,8	34,1	40,9
وضعیت ب: سرمایه قرض گرفته شده 50%
سود حاصل از فروش، هزار روبل.	28022	140110	168132
بهره پرداخت شده (25٪ از 156300.5 هزار روبل)، هزار روبل.	39075	39075	39075
سود (زیان) قبل از مالیات، هزار روبل.	-11053	101035	129057
مالیات بر درآمد (24٪)، هزار روبل.	0	24248	30974
	-11053	76787	98083
بازده حقوق صاحبان سهام (نسبت زیان)، ٪	-7,1	49,1	62,8
موقعیت ج:سرمایه وام گرفته شده 60%
سود حاصل از فروش، هزار روبل.	28022	140110	168132
بهره پرداختی (25٪ از 187561 هزار روبل)، هزار روبل.	46890	46890	46890
سود قبل از مالیات، هزار روبل.	-18868	93220	121242
مالیات بر درآمد (24٪)، هزار روبل.	0	22373	29098
سود خالص (زیان)، هزار روبل.	-18868	70847	92144
بازده حقوق صاحبان سهام (نسبت زیان)، ٪	-15,1	56,7	73,7

جدول 4.8 تأثیر تغییرات در سودآوری اقتصادی بر بازده حقوق صاحبان سهام را نشان می دهد. این نسبت نشان دهنده نسبت سود خالص به سرمایه است، یعنی:

formula" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/193-1.gif" border="0" align="absmiddle" alt="، سپس بازده حقوق صاحبان سهام به شرح زیر تغییر می کند:

فرمول" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/193-3.gif" border="0" align="absmiddle" alt="

اثر اهرم مالی زمانی مثبت است که نسبت سودآوری اقتصادی بالاتر از نرخ بهره بدهی باشد.

اثر اهرم مالی زمانی منفی است که نسبت سودآوری اقتصادی کمتر از نرخ بهره وام باشد.

بدهی می تواند بازده سهام شرکت را افزایش دهد (اهرم مثبت)، اما همچنین می تواند کاهش سودآوری اقتصادی (اهرم منفی) را افزایش دهد.

افزایش بدهی نیز مستلزم آن است خطر افزایش یافتهبرای سازمان

در حالی که اثر اهرم عملیاتی بر نتیجه قبل از پرداخت سود و در نظر گرفتن مالیات تأثیر می گذارد، اثر اهرم مالی زمانی اتفاق می‌افتد که یک کسب‌وکار بدهی دارد یا منبع تامین مالی دارد که باید پرداخت کند مقادیر ثابت. بر سود خالص شرکت و در نتیجه بازده حقوق صاحبان سهام تأثیر می گذارد.

اهرم وسیله ای است که به شما امکان می دهد از طریق استفاده از یک تکیه گاه، نتایج را افزایش دهید.

مفهوم اهرم زمانی به وجود می آید که هزینه های سازمان حاوی عناصر پایداری باشد که مستقیماً وابسته نیستند (در در محدوده های معین) بر روی حجم کار انجام شده، یعنی. هزینه های ثابت.

اثر اهرم مالی تأثیر رشد را افزایش می دهد تراکنش سالیانهدر بازده حقوق صاحبان سهام

برای اندازه گیری آن، نسبت اهرم مالی (فرمول" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/195-1.gif" border="0" align="absmiddle" را محاسبه می کنیم. alt="

که در آن q تعداد محصولات فروخته شده است.

p قیمت فروش یک واحد محصول است.

NZ - هزینه های ثابت؛

قانون فدرال - هزینه های مالی (بهره و مالیات).

مثال. سازمان ما 583 محصول را به قیمت 28 روبل می فروشد. برای یک واحد هزینه های متغیر برای هر واحد محصول 14.68 روبل است. هزینه های ثابت - 4857 هزار روبل. هزینه های مالی معادل 2015 هزار روبل است.

نسبت اهرم مالی این شرکت چقدر است؟

mark">افزایش بدهی منجر به افزایش نسبت اهرم مالی و در عین حال ریسک مالی شرکت می شود.

اثر اهرم مالی را می توان با اثر اهرم عملیاتی ترکیب کرد تا به دست آید اثر کلیاهرم این امر تأثیر نوسانات در سود قبل از هزینه های مالی و مالیات بر بازده حقوق صاحبان سهام را بیشتر خواهد کرد.

برای تخمین اثر اهرم عملیاتی، محاسبه کنید نسبت اهرم عملیاتی

نسبت اهرم عملیاتی (فرمول" src="http://hi-edu.ru/e-books/xbook642/files/196-1.gif" border="0" align="absmiddle" alt=") با تغییر نسبی حجم فروش (q).

mark">به عبارت دیگر، مقدار نسبت اهرم عملیاتی بیانگر حساسیت سود فروش نسبت به تغییرات حجم فروش است.

نسبت اهرم عملیاتی را نیز می توان بر اساس فرمول زیر محاسبه کرد:

mark">p - قیمت واحد;

v - هزینه های متغیر در هر واحد تولید.

NZ - هزینه های ثابت.

نسبت اهرم عملیاتی بیانگر ریسک تجاری شرکت است. ریسک تجاری عبارت است از عدم قطعیت مرتبط با کسب سود و ناشی از دو عامل: تغییر در حجم فروش محصولات (کالا) و سطح هزینه های نیمه ثابت. هزینه های ثابت نشان دهنده کارایی مدیریت کسب و کار است.

بالاتر وزن مخصوصهزینه های ثابت، هر چه نسبت اهرم عملیاتی بالاتر باشد، ریسک تجاری شرکت بالاتر خواهد بود.

سپس اثر کلی اهرم با حاصل ضرب دو اثر مطابقت دارد:

mark">اگر شرکت داشته باشد ارزش های بالااثر و اثر عملیاتی اهرم مالی، پس هر افزایش کوچک در گردش مالی سالانه به طور قابل توجهی در ارزش بازده حقوق صاحبان سهام منعکس خواهد شد.

فصل 4 سوالات تستی

1. مفهوم "نتیجه مالی" فعالیت های یک سازمان به چه چیزی اشاره دارد؟
2. کدام عوامل خارجی(مستقل از فعالیت های شرکت) بر میزان سود (زیان) سازمان تأثیر می گذارد؟
3. کدام عوامل داخلی(بسته به فعالیت های شرکت) بر میزان سود (زیان) سازمان تأثیر می گذارد؟
4. درآمد سازمان از چه چیزهایی تشکیل می شود؟
5. چه درآمدی در درآمد عملیاتی سازمان منعکس می شود؟
6. چه درآمدی در درآمدهای غیر عملیاتی سازمان منعکس می شود؟
7. چه پرداخت ها و هزینه هایی در ترکیب منعکس می شود هزینه های اجراییسازمان های؟
8. چه پرداخت ها و هزینه هایی در ترکیب منعکس می شود هزینه های غیر عملیاتیسازمان های؟
9. درآمد و هزینه های فوق العاده سازمان شامل چه مواردی می شود؟
10. چگونه می توان سود فروش، سود قبل از مالیات و سود خالص را تعیین و تجزیه و تحلیل کرد؟
11. مشخصاتی را که هزینه ها بر اساس آنها طبقه بندی می شوند را فهرست کنید.
12. انجام تحلیل هزینه عنصری به چه معناست؟
13. چه عواملی بر سود فروش، سود قبل از مالیات و سود خالص تأثیر می گذارد؟
14. ماهیت تحلیل پویایی سود چیست؟
15. بازده یک سازمان از فروش چگونه محاسبه می شود؟
16. عوامل مؤثر بر سودآوری فروش یک سازمان را فهرست کنید.
17. در سیستم تلفیقی شاخص های سودآوری سازمانی چه ضرایبی گنجانده شده است؟
18. چه نسبتی به شما امکان می دهد کارایی استفاده از دارایی های سازمان را ارزیابی کنید؟
19. کدام دسته از کاربران گزارشگر علاقه مند به ارائه نسبت بازده حقوق صاحبان سهام هستند؟
20. چگونه تاثیر اهرم مالی را ارزیابی کنیم؟
21. رابطه بین بازده حقوق صاحبان سهام و بازده دارایی ها چیست؟

نتایج مالی فعالیت های یک سازمان در قالب سود و زیان با مقایسه درآمدها و هزینه های آن در دوره های گزارشی مشخص تعیین می شود. تجزیه و تحلیل بر اساس "صورت سود و زیان" برای تجزیه و تحلیل عمیق لازم است که داده های حسابداری ترکیبی و تحلیلی برای حساب های 90،91،99،84 (مجلات سفارش شماره 11،) انجام شود. 13،15 و رونوشت به آنها).

هنگام انجام تجزیه و تحلیل، نباید فراموش کرد که تقسیم درآمد و هزینه به دو گروه اصلی بستگی به ثبات دریافت آنها از دوره به دوره دارد. درآمد و هزینه ها ثابت است انواع رایجفعالیت ها، در حالی که در بخش عمده آنها سایر درآمدها و هزینه ها تصادفی است. بنابراین، "کیفیت" بالاتر (از نقطه نظر ثبات تولید) آن است سود خالص، که عمدتاً به دلیل نتیجه مثبت مالی ناشی از فعالیت های عادی (سود حاصل از فروش) شکل گرفت. این وضعیت به این معنی است که احتمال دریافت آن در حجم های نه چندان کمتر در آینده وجود دارد. بنابراین، تجزیه و تحلیل درآمد، هزینه ها و نتایج مالی نه تنها امکان ارزیابی سطح واقعی بهره وری سازمان، بلکه تعیین چشم انداز توسعه یک واحد اقتصادی، سطح قابلیت اطمینان آن به عنوان شریک و جذابیت سرمایه گذاری را فراهم می کند. .

مقایسه گروه های معینی از درآمدها و هزینه های یک سازمان امکان محاسبه را فراهم می کند مهمترین شاخص های نتایج مالینکاتی از فعالیت های او:

سود (زیان) از فروش کالا، محصولات، آثار، خدمات- مشخص کننده نتیجه مالی حاصل از فعالیت های معمول سازمان و نشان دهنده تفاوت بین درآمد حاصل از فروش (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و سایر پرداخت های اجباری) و هزینه کاملکالاها، محصولات، آثار، خدمات فروخته شده؛

سود (زیان) قبل از مالیاتنشان دهنده میزان سود (زیان) حاصل از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات و سایر درآمدها است که به میزان هزینه های مشابه کاهش می یابد. این شاخص نتیجه مالی کلی به دست آمده از انواع فعالیت ها و عملیات را مشخص می کند.

سود خالص (زیان) دوره گزارشگریبر اساس سود (زیان) قبل از مالیات، با در نظر گرفتن تأثیر بر نتیجه مالیات بر درآمد جاری، دارایی های مالیات معوق، بدهی های مالیات معوق و پیامدهای آن تشکیل می شود. شرایط اضطراریمدیریت. این مقدار سود باقی مانده در اختیار صاحب سازمان را مشخص می کند، یعنی. نتیجه مالی نهایی فعالیت

تجزیه و تحلیل درآمد و هزینه انجام شده بر اساسجهت های زیر:

پویایی آشکار می شود گونه های منفرددرآمد و هزینه و مبلغ کل آنها در دوره گزارش نسبت به دوره قبل. در عین حال، نرخ رشد درآمد باید با نرخ رشد هزینه های مربوطه مقایسه شود (تحلیل افقی).

سهم درآمد و هزینه های فردی در ارزش کل آنها محاسبه می شود و پویایی ساختار این شاخص ها در دوره گزارش در مقایسه با قبلی (تحلیل عمودی) ارزیابی می شود.

اگر اطلاعات برای چندین دوره در دسترس باشد، تجزیه و تحلیل روند درآمد و هزینه انجام می شود.

تعیین شده اند نسبت های مختلفدرآمد و هزینه های سازمان (تحلیل نسبت):

نسبت کل درآمد و هزینه،

نسبت درآمد و هزینه برای فعالیت های عادی،

نسبت سایر درآمدها و هزینه ها

محاسبه این نسبت ها برای دوره های قبل و گزارش انجام می شود که امکان شناسایی سطح و پویایی سودآوری فعالیت های سازمان را فراهم می کند.

جدول 1 - شاخص های ترکیب، ساختار و پویایی درآمد و هزینه های سازمان

شاخص ها	سال گذشته		سال گزارش		انحراف، +/-		نرخ رشد، ٪
1. درآمد - کل شامل:
درآمد (خالص) حاصل از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات
سود قابل دریافت
درآمد حاصل از مشارکت در سازمان های دیگر
درآمد دیگر
2. مخارج - کل شامل:
بهای تمام شده کالا، محصولات، آثار، خدمات فروخته شده
هزینه های تجاری
هزینه های اداری
درصدی که باید پرداخت شود
هزینه های دیگر
مالیات بر درآمد جاری
3 سود خالص (1-2)
4 نسبت کل درآمد و هزینه
5 نسبت درآمد و هزینه برای فعالیت های عادی
6 نسبت سایر درآمدها و هزینه ها

نتایج مالی با میزان سود دریافتی و سطح سودآوری (سودآوری) مشخص می شود. در این تحلیل از روش ارزیابی مقایسه ای شاخص های مالی به عنوان موثرترین استفاده شده است. هنگام ارائه داده های صورت سود و زیان در قالب مقادیر نسبی، تمام اقلام آن در رابطه با درآمد فروش ارائه می شود، یعنی. سطح هر شاخص محاسبه می شود که به صورت درصد بیان می شود.

روش تولید و توزیع سود را می توان در قالب نمودار 1 ارائه کرد.

شکل 1.- روش تولید و توزیع سود.

به طور کلی، تجزیه و تحلیل درآمد و هزینه به ما امکان می دهد تا درجه تأثیر آنها را بر نتیجه نهایی مالی - سود خالص (زیان) تعیین کنیم.

هدف از تجزیه و تحلیل ساختار و پویایی سود خالص سازمان استیون ها- شناسایی روند تغییرات در این شاخص و تمام عناصر (اقلام) شکل گیری آن.

تجزیه و تحلیل سود خالص شامل سه مرحله است.

مرحله ی 1محاسبه و تجزیه و تحلیل پویایی (تغییر مطلق و نرخ رشد) سود خالص در سال گزارشگری نسبت به سال قبل و کلیه موارد تشکیل آن را فراهم می کند. (افقیتحلیل و بررسی).در فرآیند چنین تحلیلی، توجه به کاهش درآمد و سود و نیز افزایش هزینه ها و زیان های دریافتی از عملیات و فعالیت های مختلف ضروری است (جدول 1).

صحنه 2 شامل محاسبه و تجزیه و تحلیل ساختار سود خالص در دوره های گزارشگری و دوره های قبلی، یعنی. سهم عناصر منفرد آن در سود کل. در عین حال، مولفه‌های اولویت‌دار درآمد، هزینه‌ها و بر این اساس نتایج مالی شناسایی می‌شوند تا با تحلیل عمیق بیشتر آنها، دلایل کاهش درآمد و افزایش هزینه‌ها شناسایی شود.

بر مرحله 3محاسبه و ارزیابی تغییرات در ساختار سود خالص انجام می شود که امکان شناسایی تغییرات ساختاری در اقلام تولید سود را فراهم می کند.

مراحل II و III به معنای انجام است تحلیل عمودی

لازم به ذکر است که از آنجایی که منبع سود خالص سود قبل از مالیات است که مجموع نتیجه مالی کلیه عملیات و فعالیت های سازمان است، اغلب هنگام تجزیه و تحلیل ساختار نتایج مالی، آخرین شاخص 100% در نظر گرفته می شود. سهم عناصر منفرد از تشکیل سود خالص را از کل سود قبل از مالیات پیدا می کند.

توزیع سود به صورت شماتیک در شکل نشان داده شده است. 2. بخشی از آن به صورت مالیات و عوارض به بودجه کشور می رود و برای نیاز جامعه مصرف می شود. مبلغ باقیمانده - سود خالص - برای پرداخت سود سهام به سهامداران شرکت، توسعه تولید، ایجاد سرمایه ذخیره و غیره استفاده می شود.

برنج. 2- طرح توزیع سود خالص سازمان

میزان سود خالص به عوامل زیر بستگی دارد:

تغییرات در کل سود قبل از مالیات؛

تعیین سهم سود خالص در مبلغ کلسود - سهام مالیات، تحریم های اقتصادی و غیره.

برای تعیین تغییر میزان سود خالص ناشی از عوامل گروه اول، لازم است تغییر سود قبل از مالیات ناشی از هر عامل در سهم برنامه ریزی شده (پایه) سود خالص در مقدار سود کل ضرب شود. قبل از مالیات:

∆ Pch = ∆ Pn ایکس من x عود chp0

افزایش سود خالص ناشی از عوامل گروه دوم با ضرب افزایش سهم عامل i-ام (مالیات، تحریم ها، کسورات) از کل سود ناخالص در ارزش واقعی آن در دوره گزارش محاسبه می شود:

∆ Pch = دوشنبه 1 x (- ∆ ایکس من )

سود خالص مطابق با اساسنامه شرکت استفاده می شود. با هزینه آن، سرمایه گذاری در توسعه تولید انجام می شود، سود سهام به سهامداران شرکت پرداخت می شود، صندوق های ذخیره و بیمه ایجاد می شود و غیره.

گزارش نتایج مالی (پیوست 2) ارائه جدولی از نتایج مالی یک سازمان برای یک دوره معین است. همراه با ترازنامه، صورت سود و زیان یکی از این دو است مهمترین اشکالصورت های حسابداری (فرم شماره 2).

گزارش نتایج مالی کلیدی را نشان می دهد شاخص های مالیعملیات شرکت مانند درآمد، هزینه فروش، هزینه های فروش و اداری، سایر درآمدها و هزینه ها و همچنین نتیجه مالی نهایی.

بر خلاف ترازنامه، که در آن داده ها از تاریخ ارائه می شود تاریخ مشخص، گزارش نتایج مالی شامل شاخص هایی برای یک دوره معین به صورت تعهدی از ابتدای سال (معمولاً برای سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه، سال) است.

این گزارش از مجموعه ای از شاخص ها تشکیل شده است که با هم نتیجه مالی نهایی - سود یا زیان خالص را نشان می دهد. شاخص های اصلی عملکرد سازمان در همان ابتدای گزارش ظاهر می شود - اینها درآمد، هزینه فروش، هزینه های تجاری و اداری است - همه اینها نتیجه مالی (سود یا زیان) حاصل از فروش را تشکیل می دهد. از فعالیت های اصلی سازمانی که برای آن ایجاد شده است.

سپس شاخص های سایر درآمدها و هزینه ها مانند: سود دریافتنی و پرداختنی، سایر درآمدها و هزینه ها آمده است که به همراه نتایج فروش قبلی به دست آمده، شاخص «سود (زیان) قبل از مالیات» را تشکیل می دهند. پس از کسر مالیات بر درآمد از این شاخص و اضافه شدن تغییر در مالیات های معوق و دارایی ها و بدهی ها، نتیجه مالی نهایی - سود یا زیان خالص دوره به دست می آید.

که در در حال حاضرفرم گزارش نتایج مالی با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 N 66n "در مورد اشکال صورت های مالی سازمان ها" در حال اجرا است. لازم به ذکر است که فرم تایید شده توسط وزارت دارایی ماهیت توصیه ای دارد.

صورت سود و زیان، مانند ترازنامه، توسط کلیه سازمانهایی که سوابق حسابداری را نگهداری می کنند، تهیه می شود. اگر ترازنامه نشان دهد که سازمان دارای چه اموالی است و منابع تامین مالی چیست، صورت سود و زیان نتایج مالی سازمان را نشان می دهد و برای ارزیابی اثربخشی فعالیت های آن استفاده می شود. صورت سود و زیان همراه با ترازنامه ارائه می شود مسئولان مالیات، اندام ها آمار دولتی. گزارش نتایج مالی به دقت توسط سرمایه گذاران، بانک های صادرکننده وام و شرکای همکاری با شرکت مورد مطالعه قرار می گیرد.

صورت نتایج مالی منبع اصلی اطلاعات برای تجزیه و تحلیل مالی یک شرکت است. دو شکل اصلی گزارش دهی ( ترازنامهو صورت نتایج مالی) برای محاسبه و ارزیابی تمام نسبت ها و شاخص های اصلی شرکت کافی است