هزینه های حمل و نقل و نگهداری کالا. توزیع هزینه های حمل و نقل برای موجودی کالا رد هزینه های حمل و نقل در 1s 8.2

ارائه خدمات به اشخاص حقیقی و یا حقوقی اغلب فعالیت اصلی یک سازمان است. خدمات ارائه شده می تواند انواع مختلفی داشته باشد و بسته به نوع آنها در برنامه حسابداری سازمانی 1C نسخه 8 ویرایش 3.0 است. راه های مختلفی برای انعکاس آنها وجود دارد.

بنابراین، بسته به روش حسابداری برای عملیات فروش خدمات و روش های تشکیل هزینه خدمات ارائه شده در حسابداری سازمانی 1C، ویرایش 3.0، خدمات به موارد زیر تقسیم می شوند:

• خدمات تولید (که هزینه برنامه ریزی شده برای آن تعیین می شود)؛
• خدمات برای تولید محصولات از مواد خام عرضه شده توسط مشتری؛
• سایر خدمات که هزینه های ارائه آنها به حساب 20 "تولید اصلی" محاسبه می شود.
• خدمات مرتبط با فعالیت های تجاری؛
• سایر خدمات (هزینه های ارائه آنها در حساب های 26 "هزینه های تجاری عمومی" یا 44.02 "هزینه های تجاری در سازمان هایی که در فعالیت های صنعتی و سایر فعالیت های تولیدی فعالیت می کنند" درج می شود.

در این مقاله، من می خواهم به دو روش برای انعکاس عملکرد فروش خدمات نگاه کنم - رایج ترین. اینها خدماتی هستند که هزینه برنامه ریزی شده برای آنها تعیین نشده است. هزینه های تهیه آنها با عملیات معمول بسته شدن ماه حذف می شود و در زمان فروش فقط درآمد و

روش حذف هزینه های ارائه خدمات توسط خط مشی حسابداری سازمان پیکربندی شده است:

آن ها ابتدا مشخص می شود که آیا هزینه های انجام کار (ارائه خدمات) به مشتریان در نظر گرفته شده است یا خیر، و سپس روش حذف انتخاب می شود: بدون در نظر گرفتن درآمد، در نظر گرفتن درآمد برای خدمات، یا در نظر گرفتن درآمد. فقط برای خدمات تولیدی (یعنی برای خدماتی که هزینه برنامه ریزی شده برای آنها وجود دارد).

1. انعکاس فروش خدمات با استفاده از سند "فروش کالا و خدمات".

سند "فروش کالا و خدمات" اساساً یک سند جهانی برای بازتاب، از جمله خدمات است. اگر ارائه خدمات فعالیت اصلی شرکت نیست و خدمات به تعداد نسبتاً کمی از مشتریان ارائه می شود، یا اگر چندین نوع خدمات به طور همزمان به یک طرف مقابل ارائه می شود، استفاده از این سند راحت است. .

سند را می‌توانید در بخش «خرید و فروش»، زیربخش «فروش»، «فروش کالا و خدمات» بیابید. برای انعکاس فروش خدمات، هنگام وارد کردن یک سند جدید، باید نوع معامله "خدمات" را مشخص کنید:

برای ارائه خدمات با طرف مقابل، باید توافقنامه "با خریدار" منعقد شود:

ما یک عنصر دایرکتوری جدید "Nomenclature" را در گروه "Services" معرفی می کنیم:

مهم است که کادر "سرویس" انتخاب شده باشد. برای خدمات "اجاره محل"، انتخاب واحد اندازه گیری "متر مربع" راحت تر است.

برای اینکه هر ماه نام صحیح سرویس در گواهی ارائه خدمات چاپ شود، نیازی به ایجاد سرویس جدید در فهرست ("اجاره برای ژانویه"، "اجاره برای فوریه") - یک فیلد متنی خاص نیست. برای این در خط تحت نام سرویس ارائه شده است. هنگام پر کردن این فیلد، عمل به شکل زیر خواهد بود:

هنگام ارسال، سند معاملات را ایجاد می کند:

2. انعکاس اجرای خدمات در سند "ارائه خدمات".

روش دوم ثبت نام در برنامه فروش خدمات زمانی مناسب است که یک سازمان خدمات مشابهی را به تعدادی از طرفین (مثلا دفاتر لیزینگ) ارائه دهد. برای این منظور، سند "ارائه خدمات" ارائه شده است:

سند را می توان در بخش "خرید و فروش"، پیوند "ارائه خدمات" یافت.

تفاوت اساسی با سند قبلی این است که سرویس در سرفصل سند انتخاب می شود و برای همه طرفین مشترک است. طرفین در این سند در بخش جدول "طرفداران" اضافه می شوند. قیمت واحد برای هر طرف مقابل ممکن است متفاوت باشد.

فاکتورها برای هر طرف مقابل در یک بخش جداول جداگانه ایجاد می شود.

برای راه اندازی حساب های حسابداری، یک برگه جداگانه "حساب ها" در اینجا ارائه شده است.

هنگامی که فرم چاپی "اقدامات ارائه خدمات" را انتخاب می کنید، قوانین مربوط به همه طرفین چاپ می شود.

بنابراین در برنامه 1 S Enterprise Accounting 8 edition 3.0منعکس شده است فروش خدمات.

به منظور تعیین اینکه کدام مبلغ از این هزینه ها می تواند به عنوان کاهش در پایه مالیات بر درآمد حذف شود و کدام نمی تواند انجام شود. چه کسی مسئول تسهیم هزینه های کالاهای باقی مانده است؟ چه هزینه هایی مشمول توزیع است؟ با چه الگوریتمی توزیع می شوند؟ پاسخ ها را در مقاله ما خواهید یافت.

چه نوع هزینه های حمل و نقل و تدارکات مشمول توزیع است؟

با توجه به هنر. 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش حذف هزینه های فروش کالا را می توان در قالب یک نمودار ارائه کرد:

هزینه‌هایی که با دایره‌های سبز مشخص شده‌اند، در ماهی که انجام می‌شوند، به طور کامل حذف می‌شوند. اما هزینه هایی که با دایره های قرمز مشخص شده اند فقط در قسمت مربوط به کالاهای فروخته شده قابل حذف هستند. به عبارت دیگر، هزینه خرید کالا و هزینه حمل و نقل برای تحویل آن به محل نگهداری (فروش مجدد) در پایان ماه باید بین کالاهای فروخته شده و فروخته نشده تقسیم شود.

قیمت خرید کالا ممکن است شامل موارد زیر باشد:

• هزینه کالا تحت قرارداد؛
• عوارض گمرکی؛
• هزینه اطلاعات و خدمات مشاوره برای محصول؛
• هزینه خدمات واسطه؛
• هزینه های بیمه کالا؛
• سایر هزینه ها (لیست در بند 6 PBU 5/01 ارائه شده است).

قیمت خرید کالاهای فروخته شده به یکی از روش هایی که باید در رویه حسابداری ثبت شود، حذف می شود:

• به قیمت خرید آن دسته از کالاهایی که قبلاً در رابطه با سایر کالاها خریداری شده اند (FIFO)؛
• به قیمت خرید یک واحد کالا؛
• بر اساس میانگین بهای تمام شده کالای خریداری شده

در مقاله ما می توانید توضیحات مفصلی در مورد انصراف بهای تمام شده کالا با روش هزینه متوسط ​​پیدا کنید.

هزینه های حمل و نقل برای تحویل کالا به محل نگهداری (فروش مجدد) ممکن است شامل موارد زیر باشد:

• خدمات حمل و نقل اشخاص ثالث؛
• خدمات بارگیری و تخلیه کالا، پشتیبانی آنها؛
• هزینه های مواد برای بهسازی وسایل نقلیه (عایق، قفسه های ثابت، مواد محافظ و غیره)؛
• خدمات ذخیره سازی کوتاه مدت کالا در ایستگاه های راه آهن، بنادر رودخانه (دریایی)، فرودگاه ها. شرایط چنین ذخیره سازی باید در قرارداد حمل و نقل کالا مشخص شود.

در بخش بعدی مقاله به روش تعیین میزان هزینه های حمل و نقل که باید در پایان ماه حذف شود، نگاه دقیق تری خواهیم داشت.

الگوریتم توزیع هزینه های حمل و نقل برای تعادل کالا

توزیع هزینه های حمل و نقل بین کالاهای فروخته شده و فروخته نشده فقط باید توسط مالیات دهندگانی انجام شود که 4 معیار را به طور همزمان برآورده می کنند:

• از نظر شکل قانونی آنها به سازمان ها تعلق دارند.
• در تجارت عمده فروشی و (یا) خرده فروشی مشغول هستند.
• OSN استفاده می شود.
• درآمد (هزینه) با استفاده از روش تعهدی محاسبه می شود.

سایر مالیات دهندگان نیازی به تقسیم هزینه های حمل و نقل ندارند.

مهم! همچنین نیازی به توزیع هزینه های حمل و نقل نیست که طبق قرارداد فروش در هزینه کالاهای خریداری شده گنجانده شده است (بند 3 ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

فرمول توزیع هزینه های حمل و نقل در هنر ثابت شده است. 320 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. ما قبلاً این فرمول را در مقالاتی به خوانندگان خود معرفی کرده ایم:

• ;
• ;
• .

در این مقاله بر اساس یک مثال واضح توضیحات خود را در مورد الگوریتم توزیع هزینه های حمل و نقل ارائه خواهیم داد.

مثال

میزان هزینه های حمل کالا به محل نگهداری (فروش مجدد):

• توزیع نشده از 01.08 - 12734 روبل. بدون مالیات بر ارزش افزوده؛
• در اوت انجام شد - 57697 روبل. بدون مالیات بر ارزش افزوده

هزینه خرید کالا:

• در ماه اوت فروخته شد - 863128 روبل. بدون مالیات بر ارزش افزوده؛
• باقی مانده تا 31 اوت فروخته نشده - 241789 روبل. بدون مالیات بر ارزش افزوده

نتایج محاسبات انجام شده:

• هزینه های حمل و نقل کالاهای مشمول حذف در ماه اوت - 55018.58 روبل.
• هزینه های حمل و نقل از تاریخ 01.09 - 15412.42 روبل تخصیص نشده باقی مانده است. (12,734 + 57,697 – 55,018.58).

پست های منعکس کننده توزیع هزینه های حمل و نقل در حسابداری

در حسابداری هزینه های حمل و نقل کالا تا محل نگهداری (فروش مجدد) را می توان به دو صورت در نظر گرفت:

• در بهای تمام شده کالا (بند 6 PBU 5/01)؛
• در هزینه های توزیع (بند 13 PBU 5/01).

در صورتی که در قرارداد درج هزینه حمل در قیمت کالا پیش بینی شده باشد، روش اول ارجح خواهد بود. در این صورت، مالیات و حسابداری (از این پس به عنوان TA و BU نامیده می شود) نیازی به رسیدگی به توزیع آنها به تراز کالا نخواهند داشت. این بدان معنی است که هیچ تفاوتی بین هزینه های حمل و نقل NU و BU وجود نخواهد داشت. هنگام انتخاب گزینه دوم، هزینه های حمل و نقل را می توان حذف کرد:

• به طور کامل در ماه اجرای واقعی آنها (بند 9 PBU 10/99)؛
• در بخش مربوط به کالاهای فروخته شده (بند 228 دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه "دستورالعمل های روش شناختی برای حسابداری موجودی ها" مورخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n).

روش انصراف از هزینه های حمل کالاهای مشخص شده در دستورالعمل حسابداری موجودی ها بهینه در نظر گرفته شده است. هنگام استفاده از آن، هیچ تفاوتی بین هزینه های حمل و نقل NU و BU وجود نخواهد داشت. اما فقط با مقدار قابل توجهی از هزینه های حمل و نقل و تهیه - بیش از 10٪ از درآمد حاصل از فروش کالا مجاز است.

در هر صورت گزینه انتخاب شده برای انصراف هزینه های حمل و نقل باید در رویه حسابداری ثبت شود.

بیایید به نمونه هایی از پست ها برای گزینه های مختلف برای انعکاس هزینه های حمل و نقل در حسابداری نگاه کنیم.

مثال

برای ساده کردن مثال، اجازه دهید در 01.09 فرض کنیم. 41، 44 هیچ بقایایی وجود ندارد.

در ماه سپتامبر عملیات زیر انجام شد:

• کالا به مبلغ 86945.00 روبل خریداری شد. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 13262.80 روبل)؛
• هزینه های حمل و نقل کالا به محل ذخیره سازی (فروش مجدد) - 12642.00 روبل. (شامل VAT 1928.44 روبل)؛
• کالاهای فروخته شده به مبلغ 92,769.00 روبل؛
• قیمت خرید کالاهای فروخته شده از قلم افتاده است:
  • هنگام در نظر گرفتن خدمات حمل و نقل در هزینه کالا - 56263.84 روبل؛
  • با حسابداری جداگانه خدمات حمل و نقل در حساب. 44 - 49 121.47 مالش.

نمونه های دیگری از انعکاس معاملات هزینه حمل و نقل در حسابداری را می توانید در مقاله بیابید.

توزیع هزینه های حمل و نقل در 1C

برای اینکه هزینه های حمل و نقل کالا به محل ذخیره سازی (فروش) در 1C توزیع شود، باید آنها را در حساب در نظر گرفت. 44 با ذکر اجباری اقلام هزینه "هزینه حمل و نقل". به لطف این علامت، برنامه قادر خواهد بود هزینه های حمل و نقل لازم را پیدا کند و آنها را بین موجودی کالاهای ثبت شده در حساب توزیع کند. 41. هزینه ها با استفاده از عملیات معمول "ماه بسته شدن" توزیع می شود.

لازم به ذکر است که 1C در ابتدا توزیع یکسان هزینه های حمل و نقل را در NU و BU برنامه ریزی کرد. بنابراین، اگر خط مشی حسابداری بیان می کند که توزیع هزینه های حمل و نقل در حسابداری انجام نمی شود، باید با خدمات پشتیبانی سازمان سرویس دهنده 1C تماس بگیرید و درخواست اصلاح برنامه حسابداری کنید. به ویژه، در مورد توسعه یک تابع برای حسابداری جداگانه هزینه های حمل و نقل در NU و BU.

یک چیز دیگر. کاربران 1C ممکن است به اشتباه هزینه های حمل و نقل کالاهای فروخته شده را به خریدار در مورد هزینه "هزینه های حمل و نقل" لحاظ کنند. نیازی به این کار نیست. این هزینه ها غیرمستقیم در نظر گرفته می شود و باید در ماهی که انجام می شود، حذف شود. آنها مشمول توزیع نیستند. برای جلوگیری از 1C از توزیع اشتباه آنها، در مورد هزینه نه "هزینه های حمل و نقل" بلکه "سایر" را قرار دهید. فقط در این صورت است که آنها به طور کامل توسط برنامه حسابداری در پایان ماه حذف می شوند.

نتایج

در سازمان‌های تجاری که از SST استفاده می‌کنند، توزیع هزینه‌های حمل و نقل برای تعیین بخشی از هزینه‌هایی که می‌توان برای کاهش مالیات بر درآمد حذف کرد، ضروری است. فقط هزینه های حمل کالا تا محل نگهداری (فروش مجدد) مشمول توزیع می باشد. میزان هزینه های حمل و نقل کتبی شده برای کاهش مالیات بر درآمد بر اساس نسبت درصد بین کالاهای فروخته شده و فروخته نشده تعیین می شود. سایر هزینه ها (به جز هزینه خرید کالا) در ماه انجام شده به طور کامل حذف می شود.

در این مطلب به تفصیل به راه حل گام به گام یک بلیط فرضی آزمون به نام "مشاور متخصص" برای محصول نرم افزاری "مدیریت تجارت" ویرایش 11 خواهیم پرداخت. امیدواریم این راه حل برای شما مفید واقع شود. شما و به شما کمک می کند تا برای امتحان آماده شوید، اما ما 100٪ تضمین صحت این راه حل را نمی دهیم.

اما ما خود متن تکلیف را در متن نمی دهیم.

حل مشکل شماره 2 بلیط شماره 3 مشاور تخصصی محصول نرم افزار Trade Management نسخه 11.

اولین قدم در حل مشکل ما معرفی "" است.

وارد سازمان های رویال خرده فروشی شوید. برای آن شما نیاز به نصب یک سیستم مالیاتی، یک حساب بانکی، یک روش تخمین هزینه، یک صندوق پول نقد، با نوع صندوق نقدی مستقل، و همچنین یک صندوق صندوق سازمان دارید:

پس از این، دو مورد هزینه ایجاد کنید:

- "تحویل از تامین کننده." گزینه توزیع "در هزینه" نامیده می شود، قانون توزیع "متناسب با هزینه" نامیده می شود، تجزیه و تحلیل سندی به نام "دریافت کالا و خدمات" است.

- "تحویل به خریدار." گزینه توزیع "در هزینه" نامیده می شود، قانون توزیع "متناسب با هزینه" و تجزیه و تحلیل ها "انبار" نامیده می شود.

سپس، با یک نوع به نام "محصول"، یک مورد جدید از نوع "آلات موسیقی" ایجاد کنید. و با نوع جدیدی از نامگذاری، نامگذاری جدیدی به نام "رویال" ایجاد کنید:

با استفاده از همین اصل، یک مورد دیگر ایجاد کنید و نام آن را «تحویل» بگذارید. همچنین باید نوع جدیدی از آیتم به نام "سرویس" را نشان دهد (نوع "سرویس" نیز نامیده می شود):

مرحله بعدی پردازش دریافت محصولات در انبار تامین کننده است. شما به برگه «موجودی و انبار»، آیتم «اسناد رسید» نیاز دارید:

بر اساس رسید، باید "تنظیم قیمت اقلام" را وارد کنید:

در نتیجه ثبت دریافت محصولات، خدمات حمل و نقل را در سامانه منعکس کنید. این را می توان با استفاده از همان سند به نام "دریافت کالا" انجام داد، که در آن "اقلام هزینه" - "تحویل از تامین کننده" و "Analytics" - "دریافت" قبلا تکمیل شده را نشان می دهید:

پس از این، فروش محصولات را ترتیب دهید. برای انعکاس فروش در سیستم، سندی به نام "گزارش خرده فروشی" را وارد کنید، جایی که مقدار معینی از محصولات را می فروشید:

تحویل رایگان برای مشتری باید با استفاده از سندی به نام «سفارش دریافت نقدی» (نوع «سایر هزینه‌ها») صادر شود.

مرحله بعدی محاسبه نتیجه مالی است.

برای اهداف نمایشی، باید 2 سند نظارتی را به ترتیب وارد کنید (برگه ای به نام "مالی"، موردی به نام "اسناد تنظیمی").

توزیع هزینه ها برای هزینه های تولید:

و سپس "محاسبه بهای تمام شده کالا":

و چند کلمه در مورد نحوه عملکرد عملکرد.

گزارشی به نام "تجزیه و تحلیل هزینه محصول" برای نشان دادن کار مناسب است:

گزارش هایی که در هنگام حل و فصل بلیط مفید خواهند بود:

تجزیه و تحلیل هزینه محصول

در مورد هزینه های تولید مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری و حسابداری مالیاتی در شماره 5 صفحه 6 BUKH.1S برای سال 1395 نوشتیم. این مقاله در مورد هزینه های فروش محصولات (کالا، کار، خدمات) بحث خواهد کرد. چگونه هزینه های حمل و نقل در 1C: حسابداری 8 ویرایش 3.0 در نظر گرفته می شود؟ کارشناسان 1C پاسخ می دهند.

بنابراین، محصولات آزاد شده، هزینه های تولید مستقیم و غیرمستقیم مشخص شده است. اما این شرکت همچنان متحمل هزینه هایی است که اکنون با فروش محصولات تولیدی مرتبط است. به این هزینه ها، هزینه های فروش یا هزینه های فروش می گویند. برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به هزینه های مربوط به فروش محصولات (کالاها، کارها، خدمات)، حساب 44 "هزینه های فروش" در نظر گرفته شده است (نمودار حساب های حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های مربوط به کاربرد آن، مصوب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n).

سازمان هایی که فعالیت های صنعتی و سایر فعالیت های تولیدی را انجام می دهند، به ویژه هزینه های زیر را به عنوان بخشی از هزینه های تجاری در نظر می گیرند:

• برای بسته بندی و بسته بندی محصولات در انبارهای محصول نهایی؛
• تحویل و بارگیری محصولات؛
• پرداخت خدمات سازمان های واسطه ای که از طریق آنها محصولات نهایی فروخته می شود.
• نگهداری از محل برای نگهداری محصولات در نقاط فروش؛
• پاداش فروشندگان؛
• بسته بندی محصولات نهایی؛
• تبلیغات محصولات نهایی؛
• مخارج تفریحات؛
• سفرهای کاری کارکنان بخش فروش؛

در سازمان‌هایی که در فعالیت‌های تجاری فعالیت می‌کنند، هزینه‌های مربوط به خرید و فروش کالا ممکن است به ویژه شامل هزینه‌های زیر باشد (هزینه‌های توزیع):

• برای حمل و نقل کالا؛
• برای دستمزد؛
• برای اجاره؛
• برای نگهداری ساختمان ها، سازه ها، اماکن و تجهیزات؛
• برای ذخیره سازی و پردازش کالا؛
• برای تبلیغات؛
• برای هزینه های سرگرمی؛
• سایر هزینه های مشابه در هدف

اگر سازمانی منحصراً به عملیات بازرگانی اشتغال دارد، می‌توان تمام هزینه‌های اداری را مربوط به خرید و فروش کالا در نظر گرفت و بنابراین این هزینه‌ها در حسابداری نیز باید در حساب 44 لحاظ شود. حساب 26 «هزینه‌های تجاری عمومی» تنها در صورتی توسط سازمان مورد استفاده قرار گیرد که شروع به انجام سایر فعالیت های مرتبط با فرآیند تولید کند.

مبالغ انباشته شده در حساب 44 را می توان به طور کلی یا جزئی به بدهی حساب 90 "فروش" حذف کرد. با حذف نسبی، شرکت های تولیدی هزینه های بسته بندی و حمل و نقل را بین انواع محصولات حمل شده و سازمان های تجاری هزینه های حمل و نقل را بین کالاهای فروخته شده و مانده کالا در پایان هر ماه تخصیص می دهند.

کلیه هزینه های فروش دیگر به صورت ماهانه به بهای تمام شده محصولات فروخته شده (کالا، کار، خدمات) محاسبه می شود.

در مورد حسابداری مالیاتی، به عنوان یک قاعده، تمام هزینه های تجاری (به استثنای حمل و نقل) به عنوان غیر مستقیم شناسایی می شود و در زمان شناسایی هزینه ها، سود مشمول مالیات را کاهش می دهد. در عین حال، مطابق با الزامات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای برخی از هزینه های تجاری پذیرفته شده برای اهداف مالیاتی، محدودیت هایی در حداکثر ارزش آنها (هزینه های سرگرمی، هزینه های تبلیغات، هزینه های فروش) در نظر گرفته شده است. محصولات رسانه ای و محصولات کتاب و غیره).

حسابداری هزینه های حمل و نقل و تدارکات

هزینه های حمل و نقل و تدارکات(TZR) هزینه‌های یک سازمان است که مستقیماً با فرآیند تهیه و تحویل موجودی‌ها (MPI) شامل محصولات و کالاهای نهایی به سازمان مربوط می‌شود (بند 70 دستورالعمل حسابداری موجودی‌ها، مصوب . به دستور سازمان وزارت دارایی روسیه مورخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n، که از این پس به عنوان دستورالعمل MPZ نامیده می شود.

برای مثال TZR ممکن است شامل موارد زیر باشد:

• پرداخت خدمات حمل و نقل سازمان های شخص ثالث برای حمل و نقل کالا (پرداخت برای حمل و نقل، برای تامین واگن، وزن کردن کالا و غیره).
• پرداخت خدمات سازمان ها برای بارگیری و تخلیه کالا در وسایل نقلیه، هزینه عملیات حمل و نقل و سایر خدمات مشابه.
• هزینه مواد صرف شده برای تجهیزات خودرو؛
• هزینه نگهداری موقت کالا؛
• هزینه های دیگر.

موجودی ها برای حسابداری با هزینه واقعی پذیرفته می شوند (بند 5 از مقررات حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01، مصوب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 06/09/2001 شماره 44n، که از این پس PBU نامیده می شود. 5/01).

هزینه واقعی همچنین شامل هزینه های واقعی سازمان برای تحویل مواد و تجهیزات و رساندن آنها به شرایط مناسب برای استفاده است (بند 11 PBU 5/01).

طبق بند 83 دستورالعمل روش شناختی موجودی و تجهیزات، سازمان به طور مستقل روش های زیر را برای توزیع مواد و تجهیزات انتخاب و در خط مشی های حسابداری خود ایجاد می کند:

• در بهای تمام شده موجودی ها (بند "ج" از بند 83 دستورالعمل موجودی ها)؛
• در حساب های جداگانه (بندهای "الف"، "ب"، بند 83 دستورالعمل روش شناسی موجودی). در پایان ماه، موجودی ها به عنوان هزینه (هزینه) به نسبت بهای تمام شده موجودی هایی که در طول ماه به تولید (فروخته شده) تبدیل می شوند، حذف می شوند.

سازمانی که فعالیت های تجاری را انجام می دهد ممکن است به طور کامل شامل هزینه های تهیه و تحویل کالا به انبارهای مرکزی (پایگاه ها) باشد که تا زمان انتقال آنها برای فروش انجام می شود، به عنوان بخشی از هزینه های فروش (بند 13 PBU 5/01).

در حسابداری مالیاتی، به عنوان یک قاعده کلی، هزینه کالاها و تجهیزات در هزینه موجودی ها لحاظ می شود (بند 2 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای سازمان های تجاری، هزینه های توزیع، از جمله TZR، با در نظر گرفتن ویژگی های مندرج در ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه شکل می گیرد.

طبق بند 3 ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هزینه های ماه جاری به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. هزینه های مستقیم شامل هزینه خرید کالاهای فروخته شده در یک دوره گزارشی (مالیاتی) معین و مقدار هزینه های تحویل (هزینه حمل و نقل) کالاهای خریداری شده به انبار مالیات دهندگان-خریدار کالا در صورتی که این هزینه ها در هزینه ها لحاظ نشده باشد. قیمت خرید این کالاها کلیه هزینه های دیگر، به جز هزینه های غیرعملیاتی (ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که در ماه جاری انجام شده است، به عنوان هزینه های غیرمستقیم شناسایی می شود و درآمد حاصل از فروش ماه جاری را کاهش می دهد.

به منظور تعیین میزان هزینه های حمل و نقل مربوط به مانده کالاهای فروخته نشده، شاخص های زیر محاسبه می شود:

1. میزان هزینه های مستقیم قابل انتساب به مانده کالاهای فروخته نشده در ابتدای ماه و انجام شده در ماه جاری.

2. هزینه خرید کالای فروخته شده در ماه جاری و هزینه خرید موجودی کالای فروخته نشده در پایان ماه.

3. میانگین درصد به عنوان نسبت مبلغ هزینه های مستقیم (بند 1 ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به قیمت تمام شده کالا (بند 2 ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

4. میزان هزینه های مستقیم مربوط به مانده کالاهای فروخته نشده به عنوان حاصلضرب میانگین درصد و بهای تمام شده موجودی کالا در پایان ماه.

هنگام محاسبه مقدار هزینه های مستقیم مربوط به موجودی کالا در انبار، مطابق با الزامات ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شاخص "کالا در انبار" باید شامل کلیه کالاهایی باشد که مالکیت آنها نزد مالیات دهنده است، از جمله کالاهای در حال ترانزیت، که مالکیت آنها به مالیات دهندگان منتقل شده است، و همچنین کالاهایی که توسط مالیات دهنده قبل از انتقال مالکیت به خریداران ارسال شده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06/03/2008 شماره 03-03-09/70).

علاوه بر این، اگر یک سازمان چندین نوع کالا را بفروشد، مقدار هزینه حمل و نقل مربوط به کالاهای فروخته نشده توسط کل موجودی کالا تعیین می شود. ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه توزیع هزینه های حمل و نقل را بر اساس نوع کالا پیش بینی نکرده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 12 نوامبر 2009 شماره 03-03-06/4/98).

بنابراین، مؤدی حق دارد یکی از دو گزینه را برای حسابداری هزینه های حمل و نقل انتخاب کند و آن را در سیاست حسابداری برای اهداف مالیات بر سود ثابت کند:

• شامل هزینه های حمل و نقل مرتبط با خرید کالا در هزینه این کالاها (بند 2 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با استفاده از این گزینه حسابداری، هزینه های حمل و نقل همراه با کالاهای فروخته شده حذف می شود.
• هزینه های حمل و نقل را جداگانه در نظر بگیرید. در این مورد، هزینه های حمل و نقل هنوز مستقیم در نظر گرفته می شود و مشمول توزیع متناسب بین کالاهای فروخته شده و کالاهای موجود است (بند 3 ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش تعیین هزینه خرید کالا حداقل برای دو دوره مالیاتی اعمال می شود.

هزینه‌های حمل‌ونقل در «1C: حسابداری 8» (نسخه 3.0)

در برنامه "1C: حسابداری 8" نسخه 3.0 مقدار هزینه حمل و نقل کالاهای خریداری شدهبه دو صورت می توان در نظر گرفت:

• شامل بهای تمام شده کالا (به عنوان مثال، استفاده از یک سند رسید اضافی هزینه ها);
• شامل هزینه های فروش (حساب 44.01 "هزینه های توزیع در سازمان های فعال در فعالیت های تجاری"). هنگام بستن ماه، با استفاده از یک عملیات روتین مبلغ هزینه های حمل و نقل بر حسب کالای فروخته شده به حساب 90.07.1 «هزینه های فروش فعالیت با نظام مالیاتی اصلی» کسر می شود. یک پیش نیاز برای محاسبه خودکار مبلغ حذف، انتخاب مقدار مشخصه است نوع هزینه ها (NU)چگونه هزینه حمل و نقل پس از دریافت خدمات.

برای محاسبه هزینه های حمل و نقل، تنظیمات خاصی برای ثبت اطلاعات وجود ندارد سیاست حسابدارینیازی به اجرا نیست

بیایید مثالی را در نظر بگیریم که در آن سازمان هزینه های حمل و نقل را در نظر می گیردبه عنوان بخشی از هزینه های توزیع برای سهولت درک مطالب، همه مبالغ در مثال بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده نشان داده شده است.

مثال 1

سازمان LLC "New Interior" (از OSNO، روش تعهدی، مفاد PBU 18/02 استفاده می کند). یکی از فعالیت های New Interior LLC تجارت عمده است. از سال 1395 طبق سیاست حسابداری سازمان، هزینه حمل و نقل در بهای تمام شده واقعی کالا منظور نمی شود، اما در هزینه های توزیع لحاظ می شود. در ابتدای سال 2016، تراز هزینه های حمل و نقل وجود ندارد و موجودی کالا در انبار به مبلغ 80000 روبل وجود دارد.

در ژانویه 2016، New Interior LLC معاملات تجاری زیر را انجام داد:

• کالاهای خریداری شده از یک تامین کننده - 120000 روبل؛
• کالا توسط یک شرکت حمل و نقل به انبار New Interior LLC تحویل داده شده است، هزینه خدمات تحویل 20000.00 روبل است.
• کالاها به مشتریان فروخته شد، هزینه آنها 92000.00 روبل بود.
• کالاها بدون انتقال مالکیت به مشتریان ارسال شدند.

در فوریه 2016، New Interior LLC عملیات تجاری زیر را انجام داد:

• کالاهای خریداری شده از یک تامین کننده - 80000 روبل؛
• کالا توسط یک شرکت حمل و نقل به انبار New Interior LLC تحویل داده شده است، هزینه خدمات تحویل 11760.00 روبل است.
• کالاها به مشتریان فروخته شد (با در نظر گرفتن کالاهایی که در ژانویه بدون انتقال مالکیت ارسال شدند)، هزینه کل آنها 72000 روبل بود.

عملیات دریافت کالا با سند در سیستم حسابداری ثبت می شود با نوع عملیات کالاها(فصل خریدها). در نتیجه نگهداری اسنادی مانند دریافت کالاپست ها ایجاد می شوند:

بدهی 41.01 اعتبار 60.01 - برای بهای تمام شده کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده. بدهی 19.03 اعتبار 60.01 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده کالاهای دریافت شده.

عملیات دریافت خدمات برای تحویل کالای خریداری شده با سند در سیستم حسابداری ثبت می شود. رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات(عکس. 1).

برنج. 1. دریافت خدمات تحویل کالا

هنگام پر کردن قسمت جدولی سند، باید توجه ویژه ای به پر کردن قسمت حساب ها شود. برای محاسبه خودکار مبلغ حذف، هزینه های حمل و نقل باید در یک آیتم هزینه با نوع هزینه در نظر گرفته شود کرایه(شکل 2). مقدار نوع جریان از یک لیست از پیش تعریف شده انتخاب می شود انواع هزینه ها (NU).

برنج. 2. انتخاب یک آیتم هزینه برای محاسبه هزینه های حمل و نقل

در نتیجه سند دریافت خدماتپست ها ایجاد خواهند شد:

بدهی 44.01 اعتبار 60.01 - برای هزینه خدمات حمل و نقل بدون مالیات بر ارزش افزوده. بدهی 19.04 اعتبار 60.01 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل.

اگر تحویل توسط تامین کننده کالا انجام شود، می توان عملیات دریافت کالا و خدمات حمل و نقل را در یک سند ثبت کرد. رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات کالا، خدمات، کمیسیون.

یادآور می‌شویم در سیستم حسابداری، فروش کالا در تجارت عمده با سند فروش (عمل، فاکتور) با نوع معامله کالا (بخش فروش) ثبت می‌شود. یک سند را می توان بر اساس یک سند ایجاد کرد رسید (عمل، فاکتور). در نتیجه سند فروش (سند، فاکتور)پست ها ایجاد خواهند شد:

بدهی 90.02.1 اعتبار 41.01 - برای بهای تمام شده کالای فروخته شده؛ بدهی 62.01 اعتبار 90.01.1 - برای مقدار درآمد حاصل از فروش کالا. بدهی 90.03 اعتبار 68.02 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته از درآمد حاصل از فروش کالا.

برای اینکه عملیات ارسال کالا بدون انتقال مالکیت در دسترس کاربر باشد، لازم است عملکرد مربوطه برنامه فعال شود (بخش اصلی). روی نشانک تجارتپرچم باید تنظیم شود . برای اینکه کاربر بتواند بدون انتقال مالکیت، مالیات بر ارزش افزوده را از محموله ها دریافت کند، باید پرچمی به همین نام در ثبت اطلاعات تنظیم شود. سیاست حسابداریروی نشانک مالیات بر ارزش افزوده.

برای انعکاس معاملات مربوط به حمل کالا بدون انتقال مالکیت، باید از یک سند استفاده کنید فروش (سند، فاکتور)با نوع عملیات ارسال بدون انتقال مالکیت. در نتیجه ارسال سند، تراکنش های زیر ایجاد می شود:

بدهی 45.01 اعتبار 41.01 - برای هزینه کالاهای ارسال شده. بدهی 76.OT اعتبار 68.02 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته پس از حمل و نقل کالا.

حساب فرعی 76.OT "مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در حمل و نقل" برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به محاسبات برای مقادیر مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته پس از حمل و نقل بدون انتقال مالکیت در نظر گرفته شده است.

پس از اینکه تمام معاملات تجاری در ژانویه 2016 در سیستم حسابداری منعکس شد، ترازنامه‌های حساب‌های 41.01 «کالاهای موجود در انبار» و 45.01 «کالاهای ارسال شده» را ایجاد می‌کنیم و موجودی کالا را در پایان ژانویه بررسی می‌کنیم. موجودی نهایی در حساب 41.01 96000.00 روبل و موجودی نهایی در حساب 45.01 12000.00 روبل است.

اکنون می توانید مقدار هزینه های حمل و نقل را محاسبه کنید که به عنوان هزینه های توزیع حذف می شود. برای حذف خودکار هزینه های مستقیم برای کالاهای فروخته شده در طول ماه، یک عملیات معمول با نوع بسته شدن حساب 44 "هزینه های توزیع". این عملیات معمول در پردازش گنجانده شده است بسته شدن ماه(فصل عملیات).

در نتیجه عملیات بسته شدن حساب 44 "هزینه های توزیع"بخشی از هزینه های حمل و نقل ثبت شده در حساب 44.01 به حساب 90.07.1 «هزینه های فروش فعالیت با سیستم مالیاتی اصلی» کسر می شود.

بیایید با جزئیات در نظر بگیریم که چگونه برنامه 1C: حسابداری 8، ویرایش 3.0، محاسبات را مطابق با ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می دهد:

• مقدار هزینه های مستقیم در ابتدای ژانویه و میزان هزینه های مستقیم انجام شده در ژانویه 20,000 روبل است. (0.00 روبل + 20000.00 روبل)؛
• هزینه خرید کالاهای فروخته شده در ژانویه و هزینه خرید موجودی کالا در پایان ژانویه 200,000 روبل است. (92000.00 مالش + 96000.00 مالش + 12000.00 مالش).
• میانگین درصد به عنوان نسبت هزینه های مستقیم به هزینه خرید کالاهای فروخته شده با در نظر گرفتن مانده در پایان ژانویه محاسبه می شود: 20000.00 روبل. / 200000.00 روبل x 100 = 10.00%؛
• مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به کالاهای فروخته شده در ژانویه 9200.00 روبل است. (92000.00 x 10.00 RUB)؛
• مقدار هزینه های مستقیم مربوط به مانده کالاهای فروخته نشده 10800.00 روبل است. (108000.00 × 10.00 RUB).

تفکیک محاسبه هزینه های حمل و نقل برای ژانویه را می توان در این گزارش یافت (شکل 3).

موجودی در پایان ژانویه در حساب 44.01 با مانده TZR نشان داده شده در گواهی محاسبه (10800.00 روبل) مطابقت دارد. هزینه های حمل و نقل هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی به طور مساوی حذف می شوند، بنابراین هیچ تفاوتی ایجاد نمی شود.

در ماه فوریه، New Interior LLC به خرید و فروش کالاها ادامه می دهد. کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت نیز فروخته شد. این عملیات توسط سند انجام می شود فروش کالاهای ارسالی(فصل حراجی). در نتیجه ارسال سند، ورودی های حسابداری ایجاد می شود:

بدهی 90.02.1 اعتبار 45.01 - برای بهای تمام شده کالای فروخته شده. بدهی 62.01 اعتبار 90.01.1 - برای مقدار درآمد حاصل از فروش کالا. بدهی 90.03 اعتبار 76.OT - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته از درآمد حاصل از فروش کالا.

موجودی در پایان فوریه در حساب 41.01 116000.00 روبل است و حساب 45.01 هیچ موجودی در پایان فوریه ندارد.

اکنون در نظر بگیرید که چگونه محاسبه حذف تجهیزات در فوریه هنگام انجام یک عملیات معمول انجام می شود. بسته شدن حساب 44 "هزینه های توزیع":

• مقدار هزینه های مستقیم در ابتدای فوریه و مقدار هزینه های مستقیم انجام شده در فوریه 22560.00 روبل است. (10800.00 روبل + 11760.00 روبل)؛
• هزینه خرید کالاهای فروخته شده در فوریه و هزینه خرید موجودی کالا در پایان فوریه 188,000 روبل است. (72000.00 روبل + 116000.00 روبل)؛
• میانگین درصد به عنوان نسبت هزینه های مستقیم به هزینه خرید کالاهای فروخته شده با در نظر گرفتن مانده در پایان فوریه محاسبه می شود: 22560.00 روبل. / 188000.00 روبل x 100 = 12.00%؛
• مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به کالاهای فروخته شده در فوریه 8640.00 روبل است. (72000.00 × 12.00 RUB)؛
• مقدار هزینه های مستقیم مربوط به مانده کالاهای فروخته نشده 13920.00 روبل است. (116000.00 × 12.00 RUB).

تفکیک محاسبه هزینه های حمل و نقل برای ماه فوریه را می توان در این گزارش یافت راهنما - محاسبه هزینه های حمل و نقل(شکل 3 را ببینید).

برنج. 3. گواهی-محاسبه هزینه های حمل و نقل دی-بهمن

در این مورد، هیچ تفاوتی بین داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود ندارد.

ما یک اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی برای سه ماهه اول سال 2016 ایجاد و به طور خودکار پر می کنیم (فرض می کنیم در ماه مارس گردش مالی وجود ندارد). شکل 4 خطوط 010-040 ضمیمه شماره 2 به برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد را نشان می دهد (تایید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره ММВ-7-3/600@). مقدار هزینه های مستقیم مالیات دهندگانی که در تجارت عمده فروشی منعکس شده در خط 020 181840 روبل است.

دکمه رمزگشاییبه شما امکان می دهد مقدار مشخص شده در خط انتخاب شده را رمزگشایی کنید. خط 020 شامل:

• هزینه کالاهای خریداری شده فروخته شده منعکس شده در دوره 030 (164000 روبل)؛
• گردش مالی بدهی حساب 90.07 بر اساس داده های حسابداری مالیاتی در مکاتبات با حساب های هزینه برای اقلام از نوع کرایه(17840 روبل).

با دوبار کلیک کردن بر روی خطوط نشان داده شده در رونوشت، می توانید گزارش مفصلی (گردش حساب) از داده های حسابداری مالیاتی برای اشیاء تجزیه و تحلیل دریافت کنید.

با استفاده از تنظیمات گزارش برای مقایسه، می توانید داده های حسابداری و همچنین اطلاعات مربوط به تفاوت های دائمی و موقت را به هم متصل کنید.

هزینه های حمل و نقل طبق قوانین پیش بینی شده توسط سیستم مالیاتی منتخب و سیاست های حسابداری در هزینه های شرکت لحاظ می شود. آنها با گنجاندن آنها در بهای تمام شده کالا یا تبدیل آنها به یک سرویس جداگانه در نظر گرفته می شوند. نوع فعالیت شرکت نیز در حسابداری هزینه های حمل و نقل موثر است.

پرداخت هزینه های حمل و نقل

پنج گزینه برای پرداخت هزینه خدمات حمل و نقل کالا وجود دارد:

1. قیمت تحویل در قیمت کالا گنجانده شده است - پرداخت در زمان انتقال پول برای کالا انجام می شود.
2. قرارداد واسطه ای با فروشنده منعقد می شود که بر اساس آن هزینه خدمات حمل و نقل بازپرداخت می شود.
3. قرارداد تحویل هزینه های حمل و نقل را به عنوان یک بند جداگانه مشخص می کند که توسط خریدار جداگانه پرداخت می شود.
4. خدمات شرکت حمل و نقل که قرارداد حمل و نقل کالا با آن منعقد می شود پرداخت می شود.
5. این شرکت می تواند به تنهایی کالا را حمل کند.

حسابداری هزینه های حمل و نقل در معاملات

حمل و نقل کالا به ارزش آنها در حساب 41 منعکس می شود یا در 44 - در صورتی که شرکت مشغول تجارت باشد. در حسابداری به محض فروختن آنها از بین می روند. از نظر مالیاتی به هزینه های مستقیم یا غیرمستقیم (با توجه به شرایط مشخص شده در رویه حسابداری) اشاره می کنند. سند مورد نیاز برای تأیید هزینه ها بارنامه است.

ارسال نمونه ها

این شرکت اولین دسته از کالاها را از یک تامین کننده به ارزش 54900 روبل خریداری کرد. (مالیات بر ارزش افزوده 8374 روبل.). حمل و نقل توسط فروشنده و با هزینه خریدار انجام شد. هزینه آن 2500 روبل بود. (مالیات بر ارزش افزوده 381 روبل.). دسته دوم کالا به ارزش 98500 روبل. (مالیات بر ارزش افزوده 15025 روبل) توسط یک شرکت حمل و نقل تحویل داده شد که با آن توافق نامه ای به مبلغ 5800 روبل منعقد شد. این دسته به صورت خرده فروشی فروخته شد. هزینه های حمل و نقل در هزینه های تجارت لحاظ شده است.

ارسال ها: