تصمیم دادگاه در مورد مفهوم دریافت کننده واقعی درآمد به نفع مالیات دهنده (مورد سیستم های تلویزیون دیجیتال NPO). چگونه درخواست سند بین المللی کنیم؟ ارسال درخواست های بین المللی خدمات مالیاتی فدرال به دادگاه

و با استفاده از مفهوم سود مالیاتی غیرقابل توجیه هنگام اعمال موافقت نامه های مالیات مضاعف (DTT)، این سوال به طور فزاینده ای مطرح می شود: "آیا می توان اطلاعاتی در مورد سود شرکت های گروه از مقامات مالیاتی خارجی به دست آورد؟"
پس از اینکه قانون تعیین تکلیف اشخاص حقوقی برای افشای اطلاعات در مورد مالکان ذی نفع خود در دسامبر 2016 به اجرا درآمد، از وکلای ما اغلب این سوال پرسیده می شد که "آیا خدمات مالیاتی فدرال می تواند مالک ذی نفع را از اداره مالیات کشور دیگری پیدا کند؟"
یک مکانیسم تبادل اطلاعات مالیاتی قبلا ایجاد شده است و به شما امکان می دهد نه تنها ذینفع کسب و کار، بلکه اطلاعات مربوط به حساب های بانکی، و اطلاعات مالیاتی و مالی در مورد شرکت های خارجی وابسته به یکدیگر، تراکنش های خاص، توزیع مجدد سود در یک شرکت بین المللی را پیدا کنید. شرکت هلدینگ و غیره


تبادل اطلاعات در مورد معاهدات دوجانبه برای اجتناب از مالیات مضاعف
در حال حاضر، فدراسیون روسیه با بیش از 80 ایالت موافقتنامه مالیاتی امضا کرده است. با حوزه های قضایی که اغلب برای بهینه سازی مالیات استفاده می شود، مانند قبرس، هلند، لوکزامبورگ، سوئیس، لتونی، لیتوانی. محتوای توافقنامه ها بر اساس کنوانسیون مدل OECD در رابطه با مالیات بر درآمد و سرمایه است، بنابراین اکثر توافقنامه ها شامل مقاله ای در مورد تبادل اطلاعات هستند.

مقررات قانونی که به خدمات مالیاتی فدرال اجازه می‌دهد اطلاعاتی را از مقامات مالیاتی خارجی درخواست کند (از جمله در مورد صاحبان ذینفع مشاغل، حساب‌های بانکی، اطلاعات مالی درباره شرکت‌های مادر و خواهر، اطلاعات مربوط به دارایی‌ها، اطلاعات مربوط به معاملات، اطلاعات مربوط به سود شرکت‌های گروه و غیره). .) برای مدت طولانی وجود داشته است، با این حال، تا همین اواخر هیچ سابقه ای وجود نداشت. در حال حاضر، مکانیسم تبادل اطلاعات تحت معاهدات دوجانبه در مورد اجتناب از مالیات مضاعف راه اندازی شده است، همانطور که ظهور رویه داوری نشان می دهد.

بنابراین، اولین سابقه در پایان سال 2014 بود، زمانی که دادگاه داوری سن پترزبورگ و منطقه لنینگراد تصمیماتی را در مورد سه اختلاف مالیاتی مرتبط اتخاذ کرد. تصمیم در پرونده شماره A56-55287/2014 مورخ 29 دسامبر 2014; تصمیم در پرونده شماره A56-55290/2014 مورخ 29 دسامبر 2014; تصمیم در پرونده شماره A56-55281/2014 مورخ 12 دسامبر 2014). ویژگی این موارد این است که خدمات مالیاتی روسیه هنگام اثبات وابستگی متقابل افراد و مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه، مالک واقعی شرکت هلندی و دریافت کننده درآمد را از جمله در قالب سود سهام تعیین می کند. بازرسی خدمات مالیاتی فدرال با پاسخ به درخواست دریافت شده از ارگان های دولتی پادشاهی هلند این شرایط را تأیید کرد. در چارچوب موافقتنامه بین دولت فدراسیون روسیه و دولت پادشاهی هلند مورخ 16 دسامبر 1996 "در مورد اجتناب از مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در رابطه با مالیات بر درآمد و دارایی".). پاسخ اداره مالیات هلند شامل شهادت مدیر نامزد یک هلدینگ هلندی، که ذینفع کسب و کار را نشان می دهد.
در سال 2016 و 2017، اختلافات مالیاتی عمده دیگر چندان نادر نیست که در آن خدمات مالیاتی فدرال موقعیت خود را با استفاده از اطلاعات مربوط به مالکان ذینفع، معاملات و اشخاص مرتبط دریافت شده از مقامات مالیاتی خارجی ثابت کند. بنابراین، به دست آوردن اطلاعات از مقامات مالیاتی خارجی به طور فعال توسط خدمات مالیاتی فدرال استفاده می شود.

تبادل گزارش بیمه - اطلاعات مالیاتی و مالی در مورد اشخاص مرتبط
در ژانویه 2017، خدمات مالیاتی فدرال روسیه توافقنامه چند جانبه ای را در پاریس برای تبادل خودکار گزارش های کشور امضا کرد. گزارش های کشوری (CbCR - گزارش های کشور به کشور) باید شامل شاخص های مالی و مالیاتی گروه های بین المللی شرکت ها در زمینه کشورهایی باشد که اعضای این گروه های بین المللی فعالیت های خود را انجام می دهند. بر اساس این گزارش‌ها، امکان ردیابی عدم تناسب بین اندازه فعالیت‌ها (دارایی، تعداد کارکنان، درآمد، منبع درآمد) و سهم سود مشمول مالیات گروهی از شرکت‌ها در چارچوب هر کشور وجود خواهد داشت. این قرارداد همچنین توسط قبرس، لوکزامبورگ، هلند، سوئیس، بریتانیای کبیر و همچنین برخی از حوزه‌های قضایی کم مالیات و فراساحلی امضا شد. ما معتقدیم که تبادل گزارش های کشور توسط مقامات مالیاتی این ایالت ها می تواند دلیلی برای حسابرسی مالیاتی مالیات دهندگان روسی و ابزاری برای اثبات هزینه های مالیاتی به خدمات مالیاتی فدرال در مورد توزیع مجدد غیرقانونی سود به حوزه های قضایی خارجی باشد.


تبادل اطلاعات در مورد کنوانسیون کمک های اداری متقابل در امور مالیاتی
در آینده نزدیک، تبادل اطلاعات مالیاتی بین خدمات مالیاتی فدرال روسیه و مقامات مالیاتی سایر کشورها نیز مطابق با کنوانسیون مشترک شورای اروپا و OECD در مورد کمک های اداری متقابل در امور مالیاتی امکان پذیر خواهد بود. ETS شماره 127) در 25 ژانویه 1988 در استراسبورگ منعقد شد. در فدراسیون روسیه، این کنوانسیون در پایان سال 2014 تصویب شد و قبلاً لازم الاجرا شده است. رجوع کنید به: قانون فدرال 4 نوامبر 2014 شماره 325-FZ "در مورد تصویب کنوانسیون در مورد کمک های اداری متقابل در امور مالیاتی"). با لازم الاجرا شدن کنوانسیون در روسیه، تبادل اطلاعات مالیاتی با فهرست گسترده ای از کشورها، از جمله امکان پذیر شد. با بسیاری از حوزه های قضایی فراساحلی، که دریافت رسمی داده ها قبلا غیرممکن بود.

بیش از 70 ایالت قبلاً به کنوانسیون کمک های اداری متقابل در امور مالیاتی ملحق شده اند، از جمله تعدادی از حوزه های قضایی فراساحلی مانند آنگویلا، بلیز، برمودا، جزایر ویرجین بریتانیا، جزایر کیمن، و جزیره من. ما معتقدیم که فهرست کشورها، از جمله. فراساحلی که به کنوانسیون ملحق شده اند در آینده نزدیک گسترش خواهند یافت.

طبق بند 2 هنر. 1 کنوانسیون، کمک اداری در امور مالیاتی شامل تبادل اطلاعات (از جمله انجام ممیزی مالیاتی همزمان و شرکت در ممیزی مالیاتی خارج از کشور)، کمک در وصول مالیات (از جمله اتخاذ اقدامات موقت) و ارسال اسناد می باشد.

کنوانسیون سه شکل تبادل اطلاعات را پیش بینی می کند:

این برای شما چه معنایی دارد؟
در ماه مه 2016، خدمات مالیاتی فدرال روسیه توافقنامه چند جانبه مبادله خودکار اطلاعات مالی (موافقتنامه مرجع صلاحیتدار چندجانبه) را در چارچوب استاندارد عمومی برای تبادل خودکار امضا کرد.
اطلاعات مالی (CRS). انتظار می رود که اولین تبادل اطلاعات مالیاتی با مشارکت روسیه در سال 2018 انجام شود. در آینده، این بدان معنی است که موسسات مالی خارجی (مشابه FATCA آمریکایی) ملزم خواهند بود به طور خودکار حساب های شهروندان روسیه و اشخاص حقوقی تحت کنترل آنها را گزارش کنند. بانک های روسیه نیز ملزم به گزارش تراکنش های مالی مشتریان خارجی خواهند بود.


سرویس مالیاتی فدرال به تدریج مکانیزمی را برای تبادل اطلاعات مالیاتی اجرا می کند. دلایلی وجود دارد که باور کنیم در آینده نزدیک، درخواست‌های مقامات مالیاتی به همکارانشان از کشورهای دیگر هنگام جمع‌آوری شواهد در طول ممیزی مالیاتی به یک روش معمول تبدیل خواهد شد. اطلاعات به‌دست‌آمده توسط مقامات مالیاتی برای تأیید مزایای مالیاتی غیرقابل استفاده استفاده می‌شود که این امر تعداد اختلافات مالیاتی را افزایش می‌دهد. در این راستا، توصیه می‌کنیم طرح‌های بهینه‌سازی مالیاتی را که استفاده می‌کنید، تجزیه و تحلیل کنید، ساختار مالکیت و ساختار معاملات با شرکت‌های خارجی مرتبط را بازسازی کنید.


P.S.:در صورت داشتن هرگونه سوال در خصوص موضوع اخذ اطلاعات از سازمان مالیاتی فدرال سایر کشورها می توانید از خدمات مشاوره ما استفاده نمایید. وکلا و وکلای توسعه تجارت می توانند ساختار فعلی مالکیت و توزیع سود را بررسی کرده و یک طرح تجدید ساختار را به منظور تنظیم کنند.

سرویس مالیاتی فدرال روسیه تصمیم گرفته است که مسئولیت مقامات خود را در قبال نتایج کارشان در زمینه مناقشات حقوقی با مالیات دهندگان تقویت کند. دستور مربوطه سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2016 به شماره ММВ-7-18/560@ "در مورد سازماندهی کار برای نمایندگی منافع مقامات مالیاتی در دادگاه ها" قبلاً توسط مدیریت این سرویس امضا شده است. .

مالیات دهندگان احتمال بیشتری برای برنده شدن پرونده ها در دادگاه پیدا کرده اند

مقامات مالیاتی به منظور افزایش کارآیی حفاظت از منافع در دادگاه ها و همچنین جلوگیری از شکل گیری رویه قضایی، که به دلیل لغو تصمیمات خدمات مالیاتی فدرال در مورد جریمه ها منجر به زیان بودجه می شود، به رویه جدیدی برای محافظت از منافع نیاز داشتند. و سایر تحریم ها علیه مالیات دهندگان. در ارتباط با این موضوع، مقامات مالیاتی تصمیم گرفتند تا اصول و قوانین یکسانی را در طول شرکت در محاکمات تدوین کنند. چنین اقداماتی ارتباط مستقیمی با افزایش اخیر تصمیمات مثبت دادگاه ها در تمام سطوح به نفع مودیان دارد.

این دستور اختیارات مقامات خدمات مالیاتی فدرال را برای محافظت در دادگاه ها توزیع کرد. وظیفه آنها کنترل تسلیم به دادگاه تنها اظهارات مستدل و تأیید شده توسط شواهد است. مقامات باید با دقت بررسی ها را آماده کنند و به توسعه استیناف ها، شکایات رسیدگی و نظارت و سایر اسناد رویه ای توجه داشته باشند. مشارکت نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال در موارد ورشکستگی شرکت ها نقش بسیار مهمی دارد. در چنین مواردی، رؤسای بازرسی های سرزمینی نیز باید عمل کنند، مگر اینکه با رویه فعلی تقسیم اختیارات بین دستگاه مرکزی خدمات مالیاتی فدرال روسیه و مقامات مالیاتی سرزمینی غیر از این تعیین شود.

رؤسای بازرسی باید در مورد ارسال شکایات تجدیدنظر، رسیدگی و شکایات نظارتی تنها بر اساس مطالعه رویه قضایی موجود تصمیم گیری کنند. به طور جداگانه مشخص شده است که اگر تصمیم دادگاه برای خدمات مالیاتی فدرال منفی باشد، نمی توان آن را بدون تجدید نظر رها کرد. چنین حرکتی تنها پس از توافق با رئیس بازرسی مجاز است، اما تصمیم نهایی باید توسط رئیس سازمان مالیاتی اتخاذ شود.

روسا اقدامات را هماهنگ می کنند

وظایف روسای ادارات خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اکنون شامل حفاظت از منافع مقامات مالیاتی در اختلافات حقوقی که توسط مالیات دهندگان آغاز می شود به منظور شناسایی تصمیمات مقامات مالیاتی اتخاذ شده بر اساس حسابرسی است. به عنوان غیر قانونی به دلیل ماده 101 قانون مالیاتی  . حدود مبالغ مورد اختلاف تعیین شده است که شرکت متخصصان بخش در پرونده های قضایی برای آن الزامی خواهد بود. چنین مقادیری از مطالبات علیه مالیات دهندگان بر اساس منطقه متفاوت است:

• در مسکو، اگر مبلغ ادعا از 100 میلیون روبل تجاوز کند.


• در منطقه مسکو و سن پترزبورگ، اگر مبلغ ادعا از 50 میلیون روبل تجاوز کند.


• در سایر مناطق روسیه، اگر مبلغ ادعا بیش از 30 میلیون روبل باشد.

اگر مشخص شود که یک محاکمه خاص ممکن است برای شکل گیری رویه قضایی مهم باشد، شرکت نماینده خدمات مالیاتی فدرال در آن بدون توجه به میزان ادعاهای اعلام شده الزامی است.

در مورد دعاوی به ویژه بزرگ، اگر میزان ادعاهای مورد مناقشه توسط مالیات دهندگان از 300 میلیون روبل بیشتر شود، چنین فرآیندی موظف است هم توسط رؤسای بخش های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و هم روسای MI فدراسیون روسیه نظارت شود. خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای بزرگترین مالیات دهندگان.

به منظور اطمینان از اینکه کنترل همه فرآیندهای قضایی در روسیه یکپارچه و کارآمد است، به روسای ادارات خدمات مالیاتی فدرال در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه دستور داده شده است که به طور منظم اطلاعات زیر را به بخش حقوقی دفتر مرکزی ارسال کنند. سرویس مالیاتی فدرال روسیه:

• بر اساس بند 2 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیهپیش نویس درخواست های بازپرداخت از مالیات دهندگان در دادگاه؛


• بر اساس ماده 10 قانون فدرال 26 اکتبر 2002 شماره 127-FZ"در مورد ورشکستگی (ورشکستگی)" پیش نویس اظهارات ادعایی برای آوردن افراد کنترل کننده بدهکار به مسئولیت فرعی.


• پیش نویس دعاوی مدنی ناشی از پرونده های جنایی (در دادرسی کیفری یا مدنی)، به استثنای پرونده های جنایی جنایات مربوط به فعالیت های مالی و اقتصادی ارگان های ارضی خدمات مالیاتی فدرال.


• پیش نویس توافق نامه های تسویه حساب که سازمان مالیاتی قرار است با مالیات دهندگان منعقد کند.


• اطلاعات در مورد وضعیت مالی و دارایی مالیات دهندگان با تجزیه و تحلیل وضعیت عمومی پرداخت بدهی که ادعاها نسبت به آنها مطرح می شود.


• اطلاعات مربوط به همه افراد وابسته به هم با مالیات دهندگان (مستقیم یا غیرمستقیم) یا نهادهای کنترل شده یا عدم حضور آنها؛


• پیش نویس دادخواست برای اعمال اقدامات موقت به مؤدی در مورد ادعای اعلام شده.

قبل از ارسال آنها به دادگاه، تمام این اسناد باید توسط بخش حقوقی خدمات مالیاتی فدرال روسیه تأیید شود. اسناد رویه ای ناهماهنگ را نمی توان به دادگاه ارسال کرد.

این دستور تصریح می کند که اگر مالیات دهندگان شکایتی را به دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه یا دادگاه عالی فدراسیون روسیه ارسال کنند، اطلاعات مربوط به پرونده دادگاه او باید ظرف 3 کار به بخش حقوقی خدمات مالیاتی فدرال روسیه ارسال شود. روزها.

خدمات گمرکی فدرال

در مورد تصویب دستورالعمل نحوه ارسال درخواست های بین المللی برای کمک حقوقی در پرونده های جنایی به کشورهای خارجی

(در تاریخ 9 آوریل 2010 اصلاح شد)

باطل بر اساس
دستور سرویس گمرک فدرال روسیه مورخ 23 اکتبر 2012 N 2150
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
سند با تغییرات ایجاد شده:
به دستور سرویس گمرک فدرال روسیه مورخ 9 آوریل 2010 N 736.
____________________________________________________________________

در رابطه با لازم الاجرا شدن قانون فدرال شماره 90-FZ مورخ 6 ژوئیه 2007 "در مورد اصلاحات در قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه" که به بازرسان گمرک این حق را می دهد که تحقیقات بین المللی در پرونده های جنایی را به کشورهای خارجی ارسال کنند. ،

________________
*احتمالاً اشتباه در نسخه اصلی است. باید نوشته شود: «تاریخ 6 ژوئن 2007». - یادداشت سازنده پایگاه داده.

من سفارش می دهم:

1. تصویب دستورالعمل پیوست در مورد نحوه ارسال درخواست های بین المللی برای کمک حقوقی در امور کیفری به کشورهای خارجی (از این پس دستورالعمل نامیده می شود).

2. روسای مقامات گمرکی فدراسیون روسیه باید این دستور را به اطلاع کلیه کارکنان واحدهای اجرای قانون گمرک برسانند، اطمینان حاصل کنند که کارمندان زیردست مطالعه می کنند و الزامات این دستورالعمل را در ارتباط با آنها به شدت رعایت می کنند.

3. دپارتمان اصلی تحقیقات و تحقیق گمرک (A.P. Kizlyk) اطلاعات و پشتیبانی روش شناختی را برای اجرای دستورالعمل ها ارائه خواهد کرد.

4. گمرک پایگاه مرکزی (A.S.Moskalenko) پرداخت برای ترجمه درخواست های بین المللی را فراهم می کند.

5. کنترل بر اجرای این دستور به معاون خدمات گمرکی فدرال روسیه I.A.

سرپرست
حالت معتبر
مشاور گمرک
فدراسیون روسیه
A.Yu.Belyaninov

کاربرد. دستورالعمل نحوه ارسال درخواست های بین المللی برای کمک حقوقی در پرونده های جنایی به کشورهای خارجی

درخواست‌های بین‌المللی برای کمک حقوقی در پرونده‌های جنایی (از این پس درخواست‌های بین‌المللی نامیده می‌شود) طبق روال پیش‌بینی‌شده توسط قانون آیین دادرسی کیفری فعلی فدراسیون روسیه (مواد 453-459 قانون کیفری) به مقامات ذیصلاح کشورهای خارجی ارسال می‌شود. آیین دادرسی فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون آیین دادرسی کیفری روسیه نامیده می شود) و اسناد حقوقی بین المللی مرتبط (معاهدات، کنوانسیون ها، موافقت نامه های بین دولتی).

ط- رویه تهیه و رسیدگی به درخواست های بین المللی در پرونده های کیفری

1. درخواست‌های بین‌المللی در قالب دستور برای انجام برخی اقدامات تحقیقاتی (بازجویی از شهود، توقیف، تفتیش و غیره) و ارائه اطلاعات توسط بازرسان در پرونده‌های جنایی رسمی می‌شود که رسیدگی به آن در صلاحیت‌های این سازمان است. مقامات گمرکی (بند 5 از قسمت 3 ماده 151 قانون آیین دادرسی کیفری روسیه) (بند اصلاح شده.

ارسال درخواست های بین المللی در پرونده های کیفری که تحقیقات مقدماتی در آنها الزامی است و در مواردی که در صلاحیت گمرک نیست ممنوع است.

2. یک درخواست بین المللی بر روی سربرگ رسمی گمرک که دارای مهر گوشه ای و نشان رسمی فدراسیون روسیه است تنظیم می شود و به مقامات ذیصلاح دولت خارجی ارائه دهنده کمک حقوقی ارسال می شود. عنوان درخواست بین المللی به معاهده بین المللی اشاره دارد که بر اساس آن درخواست کمک حقوقی می شود. اختصارات در متن مجاز نیستند (به عنوان مثال، "RF"، "RB"، "و غیره."). تاریخ ها را می توان به صورت دیجیتال (مثلاً "10/20/2007") یا شفاهی-دیجیتال (مثلاً "20 اکتبر 2007") نوشت.

3. درخواست بین المللی و همچنین ضمائم آن در دو نسخه اصلی با همان شماره گمرک خروجی تعیین شده تنظیم شده است.

4. قسمت تشریحی درخواست بین المللی باید شامل شماره پرونده کیفری، تاریخ شروع آن، شرح جنبه عینی جنایات ارتکابی، فهرست مدارک اصلی به دست آمده در فرآیند تحقیق و همچنین باشد. صلاحیت عمل ارتکابی مطابق با قانون کیفری فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون جنایی روسیه نامیده می شود).

5. در پایان بخش تشریحی درخواست بین‌المللی، لازم است به قوانین حقوقی بین‌المللی (معاهدات، کنوانسیون‌ها، موافقت‌نامه‌های بین‌الدولتی) منعقد شده بین فدراسیون روسیه و دولت خارجی که به صلاحیت آن است اشاره شود. مراجع درخواست کمک حقوقی ارسال می شود.

6. بخش اجرایی درخواست بین المللی باید اقدامات رویه ای لازم برای بررسی پرونده جنایی، شواهد موجود، وضعیت دادرسی افرادی که اقدامات تحقیقاتی در رابطه با آنها انجام می شود، اطلاعات کامل آنها، محل سکونت را نشان دهد. و محل اقامت (برای اشخاص حقوقی، نام کامل در صورت امکان به زبان خارجی ذکر شود). سؤالاتی که در جریان اقدامات تحقیقاتی روشن می شوند باید به شکل صحیح و قابل فهم تنظیم شوند.

7. در صورت لزوم انجام اقدامات تحقیقاتی در قلمرو یک کشور خارجی مانند توقیف، جستجو، برداشتن نمونه‌ها برای تحقیق تطبیقی ​​و غیره، درخواست باید همراه با قطعنامه مربوطه باشد که مطابق با الزامات تنظیم شده است. قانون آیین دادرسی کیفری روسیه.

8. قسمت پایانی درخواست بین المللی نشان دهنده آدرس کامل قانونی گمرکی است که سفارش را آغاز کرده است. درخواست بین‌المللی ممکن است حاوی اطلاعات دیگری باشد که برای اجرای دستور لازم است. اسناد ضمیمه درخواست بین المللی و تعداد آنها باید با حجم و ماهیت اقدامات تحقیقاتی انجام شده مطابقت داشته باشد.

9. درخواست بین المللی همراه با گزیده ای از ماده از متن رسمی قانون جزایی روسیه است که در مورد آن پرونده جنایی تشکیل شده است و همچنین مقاله ای در توضیح ویژگی کیفری جرم در صورت وجود. اگر در متن مقاله تغییرات و اضافاتی ایجاد شده باشد، پس از عنوان مقاله باید در داخل پرانتز به قانون فدرال که عبارت جدید را تعیین کرده است اشاره شود.

10. یک درخواست بین المللی باید فقط شامل درخواست کمک حقوقی به مقامات ذیصلاح یک کشور باشد. اگر یک پرونده جنایی مستلزم انجام اقدامات رویه ای در قلمرو دو یا چند کشور خارجی باشد، درخواست های بین المللی به طور جداگانه برای هر کشور بررسی می شود.

11. بدون استثنا، کلیه صفحات درخواست معاضدت حقوقی و همچنین ضمیمه های آن باید با امضای بازپرس پرونده کیفری و مهر رسمی گمرک (بند اصلاح شده در دستور العمل) گواهی شود. سرویس گمرک فدرال روسیه مورخ 9 آوریل 2010 N 736.

12. درخواست کمک حقوقی در پرونده های جنایی خطاب به کشورهای خارجی با یک نامه پوششی به امضای رئیس آژانس تحقیق یا شخصی که رسما وظایف خود را انجام می دهد به دانشگاه فنی دولتی فدراسیون روسیه ارسال می شود.

به منظور اطمینان از امکان تمدید مهلت های رویه ای برای انجام تحقیقات مقرر در بند 5 ماده 223 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه، درخواست های بین المللی باید قبل از ارسال به دانشگاه فنی دولتی فدراسیون روسیه ارسال شود. انقضای 6 ماه مهلت برای انجام استعلام. ارسال درخواست های بین المللی در مورد پرونده های جنایی معلق به بازرسی ایمنی ترافیک کشور مجاز نیست. درخواست‌های بین‌المللی همراه با اطلاعات مختصری است که پیشرفت تحقیقات پرونده‌های جنایی را منعکس می‌کند، از جمله اطلاعات مربوط به تمدید، تعلیق و تمدید شرایط تحقیقات.

کنترل اجرای مفاد این دستورالعمل توسط بازرسان به عهده رئیس بازپرس، معاون بازپرس، رئیس واحد استعلام یا افرادی که رسماً وظایف خود را انجام می دهند محول می شود. رونوشت درخواست‌های بین‌المللی معاضدت حقوقی با روادید رئیس واحد بازپرسی و معاون بازپرس یا افرادی که رسماً وظایف خود را انجام می‌دهند، در پرونده‌های کیفری نگهداری می‌شوند. به منظور اجرای کنترل دپارتمان، نسخه هایی از روادید در مراحل نظارتی در پرونده های جنایی ذخیره می شود و می تواند توسط اداره امور مالیاتی و ثبت نام فدراسیون روسیه درخواست شود.
(بند طبق دستور سرویس گمرک فدرال روسیه مورخ 9 آوریل 2010 N 736 اصلاح شده است.

II. مراحل ارسال درخواست های بین المللی

13. درخواست های بین المللی از گمرکات منطقه ای به گمرک عملیاتی ارسال می شود و گمرکات مستقیماً تابع خدمات گمرک فدرال روسیه به GUTRD ارسال می شوند. مقامات گمرک عملیاتی ظرف مدت 5 روز درخواست دریافت شده را برای انطباق با قوانین آیین دادرسی کیفری و این دستورالعمل بررسی می کنند و همچنین مطابقت داده های مندرج در درخواست های ارسالی را با مواد پرونده های جنایی بررسی می کنند.

14. در صورت شناسایی تخلفات از قانون آیین دادرسی کیفری یا این دستورالعمل یا مشخص شود که ارسال درخواست برای اجرا به کشورهای خارجی نامناسب است، گمرکات عملیاتی درخواست های بین المللی را به مقامات گمرکی - مبتکر دستور که: حداکثر ظرف مدت 10 روز نواقص را برطرف و در صورت لزوم و در صورت لزوم مجدداً درخواست ها را به گمرکات عملیاتی ارسال نماید.

15. درخواست‌های بین‌المللی که الزامات قانون آیین دادرسی کیفری و این دستورالعمل‌ها را برآورده می‌کنند، توسط گمرکات عملیاتی با یک نامه پوششی که توسط رئیس گمرک یا معاون او امضا شده است، حداکثر ظرف مدت 5 روز به GUTRD ارسال می‌شوند.

16. GUTRD در مدت 10 روز درخواست های بین المللی را بررسی می کند و در مورد قانونی بودن و مناسب بودن ارائه آنها به دادستانی کل فدراسیون روسیه برای ارسال بعدی به کشورهای خارجی یا در بازگشت به اداره گمرک - آغازگر دستور تصمیم می گیرد. برای رفع نواقص شناسایی شده

17. بازرسی فنی کشور پس از اتمام بازرسی و در صورت مثبت بودن تصمیم، ترجمه درخواست ها را به زبان های کشورهای خارجی ساماندهی می کند. گمرک پایگاه مرکزی پرداخت حواله ها را ظرف 3 روز از تاریخ دریافت حساب های مالی موسسه انتقال دهنده تضمین می کند. پس از تکمیل ترجمه، درخواست های بین المللی به دادستانی کل فدراسیون روسیه ارسال می شود.

18. اگر نقض قوانین آیین دادرسی کیفری و الزامات این دستورالعمل در رسیدگی به درخواست‌های بین‌المللی شناسایی شود یا ارسال درخواست‌ها به کشورهای خارجی نامناسب باشد، GUTRD درخواست‌ها را به مقامات گمرکی - مبتکران سفارش بازمی‌گرداند. و گزارش بازگشت به گمرکات عملیاتی برای سازماندهی کنترل از سوی آنها و اتخاذ تدابیر برای رفع نواقص.

19. پاسخ مراجع ذیصلاح دولتهای خارجی به درخواستهای بین المللی مستقیماً به گمرک ارسال می شود. در صورت دریافت پاسخ توسط GURTD، ظرف مدت 5 روز به گمرکاتی که سفارشات را آغاز کرده اند ارسال می شود.

20. اطلاعات در مورد کامل بودن اجرای درخواست بین المللی ظرف 3 روز از دریافت پاسخ از مقامات ذیصلاح یک کشور خارجی به گمرک عملیاتی ارسال می شود و گمرکات عملیاتی و گمرکات مستقیماً تابع خدمات گمرک فدرال روسیه هستند. - به GUTRD.

رئیس بخش اصلی
تحقیقات و بازجویی های گمرکی
A.P.Kizlyk

بازنگری سند با در نظر گرفتن
تغییرات و اضافات آماده شده است
CJSC "Kodeks"

حمایت از موضع سازمان مالیاتی در مورد انطباق اقدامات خدمات مالیاتی فدرال روسیه در ارسال درخواست بین المللی با قوانین مالیات ها و هزینه ها و هنجارهای بین المللی حقوقی و همچنین عدم وجود شواهد دال بر نقض اقدامات سازمان مالیاتی حقوق و منافع مشروع سازمان خارجی در زمینه تجارت و سایر فعالیت های اقتصادی.

سرویس مالیاتی فدرال روسیه با هدایت بند 9 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه و ماده 25 موافقتنامه بین دولت فدراسیون روسیه و دولت جمهوری فنلاند در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در رابطه برای مالیات بر درآمد، درخواستی را به اداره مالیات ملی برای ارائه اطلاعات و اسناد مربوط به فعالیت های یک سازمان خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق شعبه مسکو آن ارسال کرد.

یک سازمان خارجی، از طریق یک بخش مجاز بازرسی مالیات فنلاند، یک درخواست بین المللی از خدمات مالیاتی فدرال روسیه دریافت کرد. در درخواست مشخص شده کلیه اطلاعات لازم برای اجرای درخواست بین المللی از قبیل: دلایل ارسال درخواست (انجام ممیزی مالیاتی در محل)، فهرست اسناد مربوط به فعالیت های یک سازمان خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق شعبه مسکو.

سازمان خارجی در نظر گرفت که پاراگراف های خاصی از درخواست مذکور حاوی الزاماتی برای ارائه اطلاعات مربوط به انحصار فعالیت های سازمان خارجی است و نه فعالیت های شعبه مسکو که توسط بازرسی بازرسی می شود و بنابراین غیرقانونی است. علاوه بر این، درخواست اسناد مربوط به فعالیت های مالی و اقتصادی مؤدی که حسابرسی مالیاتی در محل برای او انجام نمی شود، به نظر یک سازمان خارجی، گسترش غیرقانونی اختیارات مقامات سازمان های مالیاتی است. فدراسیون روسیه.

با اعتقاد به اینکه این اقدامات سازمان مالیاتی ناقض حقوق و منافع قانونی یک سازمان خارجی است، این سازمان به دادگاه داوری شکایت کرد.

دادگاه ها با اعمال مفاد مواد 9، 11، 31، 83، 89، 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه، و همچنین بندهای 1 و 4 از ویژگی های حسابداری با مقامات مالیاتی سازمان های خارجی که تحت توافقنامه اشتراک تولید یا اپراتورهای این قرارداد سرمایه گذار نیستند، به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 سپتامبر 2010 شماره 117n، و با در نظر گرفتن موقعیت تعیین شده در رأی هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 13 تیر 1385 به شماره 1782/06 به این نتیجه رسیده است. مفهوم "سازمان خارجی" به طور همزمان شامل یک شخص حقوقی خارجی و شعب و دفاتر نمایندگی آن می شود. این سازمان خارجی است که توسط شعبه، دفتر نمایندگی، اداره، دفتر، دفتر، نمایندگی یا هر بخش جداگانه دیگری که در سازمان مالیاتی ثبت شده است، نمایندگی می شود، بنابراین اقدامات سازمان مالیاتی برای درخواست اطلاعات از یک سازمان خارجی در هنگام مالیات است. ممیزی های کنترلی شعبه آن نمی تواند ناقض حقوق این سازمان باشد.

دادگاه های هر سه دادگاه در کنار سازمان امور مالیاتی قرار گرفتند و به این نتیجه رسیدند که هیچ دلیلی برای رضایت سازمان خارجی برای غیرقانونی دانستن اقدامات سازمان مالیاتی وجود ندارد. دادگاه ها در خودداری از تامین خواسته های اعلام شده از عدم تضییع حقوق و منافع مشروع سازمان در زمینه کارآفرینی و سایر فعالیت های اقتصادی اقدام کردند.

بنابراین، درخواست بین المللی ارسال شده توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه، حقوق یک سازمان خارجی در زمینه فعالیت کارآفرینی را نقض نمی کند، هیچ گونه تعهد غیرقانونی بر آن تحمیل نمی کند و موانع دیگری برای اجرای کارآفرینی و غیره ایجاد نمی کند. فعالیت های اقتصادی.