مبالغی که بالقوه توسط یک کارآفرین فردی قابل دریافت است. وزارت دارایی توصیه هایی را در مورد تعیین ارزش پتنت در مواردی که درآمد بالقوه با محاسبه تعیین می شود ارائه کرد.

بازده پایه تحت سیستم مالیات ثبت اختراع 2017 سال شاخص اصلی هنگام محاسبه مالیات (هزینه ثبت اختراع) است. مبلغی که یک کارآفرین باید برای حق استفاده بپردازد به ارزش آن بستگی دارد. دوره مشخص، دوره معینرژیم مالیاتی ثبت اختراع چگونه بازده پایه را تعیین کنیم و آیا برای همه مالیات دهندگان یکسان است؟ پاسخ این سوالات و سوالات دیگر را در این مقاله خواهید یافت.

بازده پایه چیست

مفهوم " بازده پایه» معمولی است نه تنها برای سیستم ثبت اختراعمالیات در موارد دیگر نیز استفاده می شود سیستم های مالیاتیبه عنوان مثال، برای محاسبه مالیات بر حسب UTII.

سودآوری پایه مقداری از سودآوری پذیرفته شده مرسوم است که فعالیت های تجاری شرکت ها و کارآفرینان فردی را در شرایط خاص مشخص می کند. بازده پایه به عنوان شاخص اصلی (پایه) برای محاسبه مالیات تحت این رژیم مالیاتی ویژه استفاده می شود.

تحت سیستم مالیات ثبت اختراع، سودآوری پایه درآمد بالقوه سال است (ماده 346.48 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سطح بالقوه ممکن درآمد موضوع مالیات است (ماده 346.47 قانون مالیات فدراسیون روسیه). حداکثر میزان درآمد پایه تحت رژیم مالیات ثبت اختراع به 1000000 روبل محدود می شود. هر سال با در نظر گرفتن ضریب باد زدایی مجدداً محاسبه می شود (در ادامه با جزئیات بیشتر بحث شده است).

مقامات در سطح منطقه ایسطوح سودآوری اساسی خود را برای کارآفرینان فردی محلی تعیین کنید (بند 7 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آنها در قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ذکر شده اند.

در سال 2017 مقامات منطقه اینمی تواند سودآوری اساسی را برای محاسبه هزینه یک پتنت بالاتر از 1,425,000 روبل تعیین کند. (با در نظر گرفتن تبدیل به ضریب کاهش قیمت 1.425). اما در برخی شرایط، قانون مالیات فدراسیون روسیه به آنها این حق را می دهد که این شاخص را به تعداد معینی افزایش دهند (فرعی 4، بند 8، ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• افزایش سطح درآمد احتمالی به میزان 3 برابر امکان پذیر است فعالیت های تجاری، که انواع آن در زیر بند مشخص شده است. 9-11، 32، 33، 38، 42 و 43 ص 2. 346.43 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این شامل نگهداریوسایل نقلیه و تجهیزات، حمل و نقل کالا و مسافر با استفاده از وسایل نقلیه و وسایل نقلیه آبی، دارای مجوز فعالیت های پزشکی(از جمله داروها)، خدمات مربوط به تشریفات و تشییع جنازه.
• 5 بار ارگان های منطقه ایمقامات حق دارند حداکثر درآمد ممکن را برای کارآفرینان فردی که در شهرهای میلیونی کار می کنند افزایش دهند.
• و در نهایت، بیشترین افزایش در درآمد بالقوه، 10 برابر، برای انواع فعالیت های تجاری است که در زیر بخش آورده شده است. 19 و همچنین فرعی 45-47 بند 2 هنر. 346.43 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اینها خدماتی برای اجاره فضای شخصی شما هستند و قطعات زمینبرای اجاره و خدمات پذیرایی(با مساحت سالن برای ارائه خدمات به بازدیدکنندگان بیش از 50 متر مربع) و همچنین تجارت خرده فروشی با استفاده از وسایل ثابت (با مساحت محل تجارت حداکثر 50 متر مربع) و غیر اشیاء ثابت

یادآوری می کنیم که افزایش چند برابری محصول اساسی حق منطقه است اما تکلیف نیست.

برای اطلاعات در مورد نحوه محاسبه سودآوری اساسی برای رژیم UTII، مقاله را بخوانید .

تأثیر ضریب باد زدایی بر بازده پایه

یک ضریب مشخص است مقدار عددی، که دارای طیف گسترده ایبرنامه های کاربردی. در اقتصاد هنگام محاسبه سهام و درصد، و همچنین پویایی رشد یک شی یا پدیده خاص را نشان می دهد.

که در عمل مالیاتیضریب deflator به عنوان راهی برای تنظیم میزان سودآوری برای اهداف مالیاتی کاربرد پیدا کرده است. چرا این محاسبه مجدد ضروری است؟ در شرایط روابط بازار و ناپایدار شرایط اقتصادیسطح قیمت در کشور دائما در حال تغییر است. این پدیده به عنوان تورم شناخته می شود. ضریب کاهش قیمت کمک می کند تا اندازه بازده پایه با افزایش قیمت مطابقت داشته باشد، یعنی شاخص سازی شود. سالانه محاسبه می شود سطح فدرالبرای ویژه رژیم های مالیاتی:

• UTII;
• سیستم مالیات ثبت اختراع (PTS).

حد بالای سودآوری اساسی برای سیستم مالیاتی ثبت اختراع 1،000،000 روبل است. ضریب deflator برای یک جدید تعیین می شود سال تقویمیبه عنوان حاصل ضرب ضریب کاهش تورم سال قبل و ضریب منعکس کننده افزایش قیمت ها نیز در پارسال. هر سال مقدار محاسبه شده ضریب بادگیر در 1000000 روبل ضرب می شود. بنابراین، اندازه عملکرد پایه برای سال تقویم جاری با در نظر گرفتن روند تورم به دست می آید.

مقامات محلی نمی توانند سطح سودآوری پایه را در منطقه بالاتر از این مقدار تعیین کنند، مگر در مواردی که در زیر بند مقرر شده است. 4 بند 8 هنر. 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه (افزایش درآمد بالقوه 3، 5 یا 10 برابر).

در مورد مقدار ضریب بادگیر برای PSN برای سال 2017 در مطالب بخوانید .

ما سودآوری اساسی را تحت سیستم مالیات ثبت اختراع تعیین می کنیم

بیایید تصور کنیم که یک کارآفرین فردی تصمیم می گیرد به رژیم مالیاتی ثبت اختراع روی بیاورد. سوال اصلی او این خواهد بود: چگونه می توان ارزش یک پتنت را تعیین کرد؟ او لازم نیست نگران محاسبه میزان مالیات (هزینه یک حق اختراع) باشد. کارشناسان این کار را برای او انجام خواهند داد اداره مالیات، که او درخواستی را برای تغییر به سیستم مالیات ثبت اختراع ارائه کرد. اما سودآوری اساسی که مبنای محاسبه است مالیات ثبت اختراع، او می تواند به 2 طریق توضیح دهد:

• مستقیماً به مقامات مالیاتی
• V اعمال قانونگذاری, توسط مقامات به تصویب رسیدمقامات منطقه ای

در عین حال، مقامات منطقه ای این حق را دارند که ارزش سودآوری اساسی اتخاذ شده در سال قبل را تغییر ندهند، به عنوان مثال، میزان درآمد بالقوه در سال 2017 را در سطح سال 2016 باقی بگذارند.

قوانین مالیاتی به مقامات محلی این امکان را می دهد که بسته به عوامل زیر میزان سود اولیه را تعیین کنند (فرعی 3، بند 8، ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• از شماره کارکنان. در این مورد، همه پرسنل صرف نظر از انواع فعالیت ها و رژیم های مالیاتی یک کارآفرین فردی در نظر گرفته می شوند. به عنوان مثال، اگر تعداد کارمندان حداکثر 5 نفر باشد، سود اولیه 500000 روبل تعیین می شود، اگر از 6 تا 10 نفر وجود داشته باشد - 700000 روبل. و غیره.
• تعداد وسایل نقلیه، ظرفیت حمل آنها و مکان های سوار شدن به آنها.
• تعداد محل (اشیاء).
• اعتبار سرزمینی یک پتنت - هزینه یک پتنت بسته به قلمرو اعتبار آن می تواند به طور قابل توجهی متفاوت باشد. که در آن قانون مالیاتپرداخت کنندگان را از خرید پتنت منع نمی کند مناطق مختلفو در انواع متفاوتفعالیت ها.

برای توصیف مقایسه ای از رژیم های مالیاتی موجود برای کارآفرینان، به مقاله مراجعه کنید .

نمونه ای از محاسبه هزینه یک پتنت با سودآوری اساسی

برای اینکه بفهمیم بازرسان مالیاتی چگونه مبلغ پرداختی ثبت اختراع را محاسبه می کنند، اجازه دهید یک مثال ساده را در نظر بگیریم. تمام داده ها در آن است شخصیت مشروط. یادآوری می کنیم که اندازه بازده پایه بسته به منطقه کشور متفاوت است.

مثال

کارآفرین انفرادی F.S. Bogdanov یک کارگاه کفش کوچک دارد و به طور مستقل به تعمیر، رنگ آمیزی و دوخت کفش می پردازد. قوانین منطقه ای منطقه N. فدراسیون روسیه برای این نوع فعالیت، درآمد پایه 300000 روبل را تعیین می کند.

نرخ مالیات تحت رژیم ثبت اختراع 6٪ است (ماده 346.50 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در بند 2 هنر. 346.50 قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می کند که فقط مقامات منطقه ای جمهوری کریمه و شهر سواستوپل می توانند آن را به 4٪ (برای سال های 2017-2021) کاهش دهند.

بیایید فرض کنیم که کارآفرین فردی F.S. Bogdanov در این مناطق فعالیت نمی کند. سپس مبلغ مالیات سالانه برابر است با: 300000 روبل. x 6٪ = 18000 روبل.

هزینه ثبت اختراع در ماه 18000 روبل خواهد بود. / 12 ماه = 1500 روبل. بر این اساس، اگر کارآفرین فردی F.S. Bogdanov به مدت 2 ماه حق ثبت اختراع به دست آورد، 3000 روبل، برای 5 ماه - 7500 روبل. و غیره. اما چنین محاسبه ای بیش از 1 سال انجام نمی شود.

اظهارنامه مالیاتیتحت رژیم ثبت اختراع، نیازی به ارائه آن نیست.

برای دریافت حق ثبت اختراع، یک کارآفرین انفرادی فقط باید درخواست خود را به اداره مالیات ارائه کند و مطابقت داشته باشد. شرایط خاص(پی بردن نوع مورد نیازفعالیت ها، بیش از 15 پرسنل استخدام شده و درآمد سالانه تا 60 میلیون روبل ندارند). برای کنترل میزان درآمد خود، یک کارآفرین ملزم به نگهداری دفتر درآمد است، یعنی حسابداری مالیاتی.

نتایج

سودآوری پایه شاخص و مبنای اصلی محاسبه مالیات تحت سیستم مالیات ثبت اختراع است. هر چه این ارزش بیشتر باشد، میزان مالیاتی که یک کارآفرین فردی باید برای حق استفاده از حق ثبت اختراع به بودجه بپردازد بیشتر است.

یک کارآفرین می تواند از سودآوری اساسی و انواع فعالیت های تحت پوشش پتنت در منطقه خود مستقیماً از اداره مالیات یا از قوانین قانونی منطقه مطلع شود. محاسبه مالیات برای اخذ حق ثبت اختراع توسط متخصصان انجام می شود مسئولان مالیات. کارآفرین فقط می تواند بدون تاخیر آن را پرداخت کند. در این صورت نیازی به تسلیم اظهارنامه مالیاتی نیست، برای کنترل درآمد واقعی به صورت تعهدی از ابتدای سال، کافی است سوابق مالیاتی ساده را در دفتر درآمد نگهداری کنید.

میزان درآمد بالقوه توسط مقامات منطقه ای با تصویب قوانین مربوطه تعیین می شود، اما نه بیشتر حداکثر مقدار، در سطح فدرال با در نظر گرفتن ضریب کاهش قیمت سالانه به تصویب رسید. که در در بعضی موارد مسئولان محلیمقامات حق دارند سطح سودآوری اساسی را به تعداد معینی افزایش دهند - 3، 5 یا 10 (فرعی 4، بند 8، ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هزینه یک حق اختراع برای یک نوع فعالیت ممکن است بسته به منطقه فدراسیون روسیه در سراسر قلمرو تحت پوشش آن به طور قابل توجهی متفاوت باشد. در عین حال، قوانین مالیاتی پرداخت کنندگان را از کسب حق ثبت اختراع در مناطق مختلف و برای انواع مختلف فعالیت ها منع نمی کند.

اگر درآمد سالانه احتمالی در منطقه با محاسبه تعیین شود و میزان درآمد بالاتر از حداکثر مقدار مطلق تعیین شده در منطقه باشد، هزینه ثبت اختراع بر اساس "حداکثر" منطقه ای مطلق محاسبه می شود. چنین توضیحاتی از وزارت دارایی، که در نامه مورخ 30 سپتامبر 2013 به شماره 03-11-09/40318 تنظیم شده است، توسط سرویس مالیاتی فدرال طی نامه ای به بازرسان سرزمینی ارسال شده است.

محدودیت های درآمد بالقوه

به یاد بیاوریم که هنگامی که در قلمرو یک موضوع خاص از فدراسیون روسیه اجرا می شود، مقامات این موضوع حق دارند اندازه پتانسیل دریافت را تعیین کنند. شخص کارآفریندرآمد سالانه بر اساس انواع فردی فعالیت کارآفرینی. که در آن حداقل اندازهدرآمد بالقوه سالانه نمی تواند کمتر از 100 هزار روبل باشد و حداکثر اندازهنمی تواند بیش از 1 میلیون روبل باشد. (بند 7 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، طبق بند 4 بند 8 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در شهرهایی با جمعیت بیش از یک میلیون نفر، میزان درآمد بالقوه سالانه را می توان به 5 میلیون روبل افزایش داد. و در رابطه با انواع فعالیت های تجاری مشخص شده در بندهای 19، 45-47 بند 2 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه (این، به ترتیب، اجاره منازل مسکونی و اماکن غیر مسکونی، ویلاها و قطعات زمین; تجارت خرده فروشی و خدمات پذیرایی) - تا 10 میلیون روبل.

با این حال، همه مناطق در آئین نامهمقادیر مطلق درآمد بالقوه کارآفرین مشخص شده است. اغلب مقامات فقط فرمول محاسبه را تعیین می کنند. یک شاخص فیزیکی گرفته شده است که مشخص می کند نوع خاصفعالیت و سودآوری اساسی برای آن ایجاد می شود. به عنوان مثال، مقامات قادر خواهند بود ثابت کنند که میزان درآمد ممکن بستگی دارد عدد متوسطکارمندان بسته به تعداد وسیله نقلیه، و برای خرده فروشی، پذیرایی و خدمات اجاره املاک - از شماره اشیاء جدا شده. در این صورت ممکن است درآمد بالقوه بیشتر از حداکثر باشد. این دقیقاً همان وضعیتی است که در نامه تفسیری مورد بحث قرار گرفته است.

درآمد محاسبه شده با فرمول بالاتر از حداکثر بود

که در منطقه سامارامیزان درآمد احتمالی هنگام اجاره محل 12 هزار روبل در هر تعیین شده است متر مربعمنطقه برای هر شی جداگانه حداکثر میزان درآمد این گونهفعالیت های مقامات موضوع به 10 میلیون روبل افزایش یافت. یک کارآفرین محلی درخواستی را برای ثبت اختراع در رابطه با اجاره محل به بازرسی ارائه کرد که مساحت کل آن 2.6 هزار متر مربع بود. متر با این حال، بازرسی امتناع کرد. اساس درآمد بالقوه سالانه 31 میلیون روبل است. (26 هزار متر مربع x 12 هزار روبل) بیش از حد حداکثر مقدارنصب شده در منطقه (10 میلیون روبل).

وزارت دارایی: امتناع از اعمال PSN غیرقانونی است

با این حال، از نامه اظهار نظر چنین بر می آید که چنین امتناع از صدور حق ثبت اختراع غیرقانونی است. همانطور که در وزارت دارایی توضیح داده شده است، اگر میزان درآمد بالقوه تعیین شده توسط محاسبه از مقدار نهایی تعیین شده در منطقه بیشتر باشد، پایه مالیاتی برای محاسبه PSN حداکثر مقدار درآمد سالانه بالقوه قابل دریافت خواهد بود. قانون محلیبرای یک سال تقویمی یعنی در مورد مورد بررسی، این رقم 10 میلیون روبل است.

اجازه دهید از طرف خود اضافه کنیم: اگر در مورد توصیف شده درآمد واقعی کارآفرین از اجاره مناطق ذکر شده از 60 میلیون روبل بیشتر شود، او حق استفاده از سیستم ثبت اختراع را از دست خواهد داد (بند 6 ماده 346.45 قانون مالیات روسیه. فدراسیون).

سیستم مالیات ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی است کل خطمزایایی نسبت به آنالوگ ها دارد، بنابراین برای مشاغل کوچک در روسیه رایج است. در تمام شهرهای کشورمان بدون استثنا توسط کارآفرینان استفاده می شود: مسکو و سنت پترزبورگ، اورل و لیپتسک، بیروبیژان و کالینینگراد...

با این حال، نباید فراموش کنیم که PSN دارای تعدادی ویژگی خاص است. یکی از آنها نیاز به محاسبه درآمد بالقوه است، زیرا این سیستممحدودیتی سالانه برای میزان سودی که یک کارآفرین می تواند به دست آورد را تعیین می کند. امروز در مورد چیستی آن صحبت خواهیم کرد این مفهوم، اندازه آن چگونه محاسبه می شود و برای محاسبه درآمد بالقوه سالانه در کشور ما به چه شاخص هایی نیاز است.

آنچه هست

سیستم مالیات ثبت اختراع متعلق به دسته سبک وزن است و اغلب توسط کسب و کارهای نوپا و کوچک در کشور ما انتخاب می شود. در واقع، پرداخت هزینه ثبت اختراع کافی است زمان مشخصو می توانید با آرامش سه، شش، دوازده ماه و غیره کار کنید و درآمد کسب کنید. PSN مزایای دیگری نیز دارد، به ویژه:

1. نیازی به استفاده نیست صندوق های نقدیدر محل کار.
2. توانایی انجام تجارت بدون نیاز به ارائه منظم گزارشات به خدمات مالیاتی فدرال.
3. نگهداری حسابداریبا PSN نیز لازم نیست.

با این حال، مانند هر سیستم دیگری، سیستم ثبت اختراع نیز دارای معایب خاصی است. از آنجایی که PSN در ابتدا به عنوان راه حلی برای کسب و کارهای کوچک طراحی شده بود، این قانون تعدادی محدودیت را در نظر گرفته است. این مقررات برای جلوگیری از کاهش آن ضروری است پایه مالیاتی شرکت های بزرگبا درآمد کلان معایب PSNبه شرح زیر:

1. هزینه ثبت اختراع بر اساس درآمد بالقوه سال محاسبه می شود.
2. قانون میزان درآمد سالانه و تعداد کارمندان را محدود می کند.
3. نیاز به پرداخت سهم (با مالیات ساده یا واحد، سهم به کاهش میزان مالیات کمک می کند).

با توجه به موارد فوق، می توان نتیجه گرفت که درآمد بالقوه اساس PSN است. این مفهوم به میزان تایید شده توسط مناطق برای مالیات اشاره دارد. به زبان ساده- مبلغ احتمالی مشمول مالیات. آستانه آن توسط هر منطقه به طور مستقل تعیین می شود. با این حال، قبل از این، ارزش مطالعه دقیق قانون را از روی هنجارهای آن، می توان نتیجه گرفت.

که در کد مالیاتی، در قسمت تنظیم فعالیت های سامانه ثبت اختراع آمده است که بیشترین مقدارسود حاصل از PSN نمی تواند از 60 میلیون روبل در سال تجاوز کند. اما قبل از این مقدار، هیچ محدودیت جدی وجود ندارد. بنابراین، با پرداخت 6٪ از درآمد بالقوه، به طور مشروط معادل 1،000،000 روبل، یک کارآفرین فردی می تواند تقریباً هر مبلغی را تا آستانه تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه دریافت کند. نکته اصلی پرداخت مبلغ تعیین شده در یک منطقه خاص برای این نوع فعالیت است. بنابراین، چگونه می توان درآمد بالقوه ایجاد شده در یک قلمرو خاص را محاسبه کرد؟ بیشتر در این مورد بعدا.

ما مقدار مورد نیاز را در سال 2016-2017 محاسبه می کنیم

امروزه دو گزینه اصلی برای محاسبه درآمد احتمالی وجود دارد. استفاده از آنها بستگی به شرایطی دارد که یک کارآفرین فردی خاص در آن فعالیت می کند. بیایید با جزئیات بیشتری به آنها نگاه کنیم.

در حالت اول، محاسبه درآمد بالقوه نخواهد بود کار ویژه. این روشدر مواردی اعمال می شود که یک کارآفرین فردی به تنهایی و بدون استخدام کارمند کار می کند و همچنین فقط یک موضوع مالیات دارد. که در در این موردکارآفرین باید ثبت نام کند و وارد شود منطقه شخصیدر وب سایت فدرال خدمات مالیاتیو پیدا کنید قانون منطقه ای، که در آن کلیه مبالغ درآمد احتمالی تایید می شود.

ارائه همه این ارقام در یک مقاله به سادگی غیرممکن است، زیرا شاخص ها نه تنها در هر منطقه خاص، بلکه برای هر یک نیز ایجاد می شوند. یک نوع جداگانهفعالیت های مطابق با OKVED. علاوه بر این، مطابق با آخرین تغییراتدر قانون مالیات، مسئولان محلیاین حق را دریافت کرد که به طور مستقل مقادیر را نه تنها در مناطق، بلکه حتی در شهرها تعیین کند. بنابراین، اگر مشغول تعمیر مشروط مبلمان هستید - در لیپتسک مشروط، یلتس یا گریازی، باید هزینه کنید. مقادیر مختلف. بنابراین، شما باید خودتان وارد شوید و قوانین را بررسی کنید. محاسبه بیشتر ساده است، قانون منطقه ای، شهر، نوع فعالیت را در قانون پیدا کنید. در مقابل آن میزان درآمد بالقوه است. در 6٪ ضرب کنید و می توانید به خدمات مالیاتی فدرال بروید.

در مورد دوم، وضعیت تا حدودی پیچیده تر می شود. این روشدر صورتی اعمال می شود که کارآفرین فردی کارمندانی را استخدام کرده باشد یا بیش از یک موضوع مشمول مالیات (املاک، حمل و نقل و غیره) داشته باشد. رویه در این مورد یکی دارد تفاوت مهم: مقامات محلی حق دارند میزان درآمد بالقوه را افزایش دهند. برای محاسبه مقدار، باید مبلغ را در تعداد کارمندان یا اشیای مشمول مالیات ضرب کنید، سپس مجدداً در 6٪ ضرب کنید و مقدار مورد نیاز خود را بدست آورید.

لازم است بدانید که قانون محدودیت هایی را برای افزایش میزان درآمد احتمالی اعمال می کند. به خصوص:

• هنگام ارائه خدمات حمل و نقل یا تشییع جنازه، مبلغ نمی تواند بیش از سه برابر افزایش یابد.
• محدودیت افزایش پنج برابری برای انواع دیگر اعمال می شود فعالیت ثبت اختراعبه استثنای موارد فوق مشروط بر اینکه کار در شهرهای بالای یک میلیون نفر انجام شود.
• برای تجارت خرده فروشی، میزان درآمد نمی تواند بیش از 10 برابر افزایش یابد.