اندازه های مختلفی از ضرایب افزایشی ایجاد شده است. افزایش ضرایب مالیات حمل و نقل

محاسبه مالیات حمل و نقل برای خودروهای سواری که میانگین هزینه آن بیش از 3000000 روبل است ویژه است. برای چنین خودروهایی مالیات حمل و نقل با ضرایب افزایشی محاسبه می شود.
از کجا بفهمیم چه خودروهایی گران هستند؟ پاسخ این سوال را وزارت صنعت و تجارت می داند! این بخش است که رسماً لیست اتومبیل های گران قیمت را تأیید می کند (بند 2 ، 2.1 ماده 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 02/10/2016 شماره BS-4-11/2155 ، وزارت مالیه مورخ 1394/06/01 شماره 03-05-04-04 /31532).
فرمول محاسبه مالیات حمل و نقل خودروهای گران قیمت به شرح زیر است:

ضرایب افزایشی: جدول

این جدول ضرایب افزایش نرخ مالیات حمل و نقل برای خودروهای سواری را نشان می دهد:

قیمت (هزینه) خودروهای سواری

وزارت صنعت و تجارت روسیه موظف است لیست خودروهایی را که باید ضرایب افزایشی برای آنها اعمال شود حداکثر تا اول مارس هر سال در وب سایت خود منتشر کند. لیست های منتشر شده باید هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل فقط برای سالی که در آن منتشر شده است استفاده شود (بند 2 ماده 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی، فرض کنید، هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل برای سال 2016، باید لیست منتشر شده در سال 2016 را در نظر بگیرید.

یادت باشه:هزینه واقعی خودرو یا قیمتی که خودرو با آن خریداری شده است در محاسبه مالیات حمل و نقل اهمیتی ندارد. یعنی حتی اگر ماشینی، مسلماً در گروه قیمت اول، در یک نمایشگاه با قیمت کمتر از 3،000،000 روبل (مثلاً با تخفیف) خریداری شده باشد، مالیات حمل و نقل همچنان باید با در نظر گرفتن فاکتور افزایشی محاسبه شود.

تعداد سال از سال صدور

تعداد سال هایی که از سال ساخت خودرو گذشته است باید از اول ژانویه هر دوره مالیاتی در نظر گرفته شود. شمارش تعداد سال ها با سال ساخت خودرو آغاز می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 ژوئن 2014 شماره 03-05-04-01/28303).

شایان ذکر است بسته به اینکه چند سال از تاریخ عرضه خودرو می گذرد، می توان همان مدل خودرو را به گروه های قیمتی متفاوتی نسبت داد. یعنی پورشه کاین توربو S با حجم موتور 4806 سی سی را فرض کنید. دو بار لیست شده را ببینید:

• با قیمت "از 10 تا 15 میلیون روبل" با یادداشت "بیش از 2 سال"؛
• با قیمت "از 5 تا 10 میلیون روبل" با یادداشت "از 3 تا 5 سال (شامل)."

یعنی برای سال اول و دوم بهره برداری، مالیات باید با ضریب 3 محاسبه شود. طی سال های سوم، چهارم و پنجم - با ضریب 2. پس از پنج سال دیگر ضریب افزایشی اعمال نمی شود.

زمانی که ضریب ضرب اعمال نمی شود

اگر در ابتدای سالی که پرداخت حمل و نقل برای آن محاسبه می شود، بیشترین مقدارسال ها از سال ساخت خودرو می گذرد، ضریب افزایشی برای این سال دیگر استفاده نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 ژانویه 2015 شماره 03-05-05-04/1817).

اگر خطایی پیدا کردید، لطفاً قسمتی از متن را برجسته کرده و کلیک کنید Ctrl+Enter.

از اول ژانویه 2014، فاکتورهای افزایشی باید هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل برای خودروهای گران قیمت اعمال شود. اندازه ضریب بستگی به سال ساخت خودرو و هزینه متوسط ​​آن دارد. چگونه می توان این شاخص ها را تعیین کرد؟ آیا در محاسبه پیش پرداخت ها باید از ضریب ضرب استفاده کرد؟

هنجارهای عمومی قانون مالیات فدراسیون روسیه

بر اساس بند 1 هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های مالیات دهنده میزان مالیات حمل و نقل و میزان پیش پرداخت را برای آن به طور مستقل محاسبه می کنند. توسط قانون کلی(بند 2 مقاله مذکورمبلغ مالیات حمل و نقل قابل پرداخت به بودجه در پایان دوره مالیاتی (سال تقویمی) برای هر وسیله نقلیه به عنوان حاصلضرب مربوطه محاسبه می شود. پایه مالیاتیو نرخ مالیات. اگر یک سازمان باید در پایان هر دوره گزارش (سه ماهه اول، دوم و سوم) پیش پرداخت را انجام دهد (لغو این وظیفهممکن است موضوع فدراسیون روسیه باشد)، میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه به عنوان تفاوت بین مبلغ محاسبه شده مالیات و مبالغ پیش پرداخت مالیات قابل پرداخت در طول دوره مالیاتی تعیین می شود.

برای خودروهای سواری گران قیمت (هزینه بیش از 3 میلیون روبل)، میزان مالیات حمل و نقل با در نظر گرفتن ضریب افزایشی محاسبه می شود. بنابراین، فرمول محاسبه مالیات حمل و نقل در یک ماشین گران قیمت به شرح زیر است:

مقدار ضریب افزایشی همانطور که قبلاً اشاره کردیم به میانگین هزینه خودرو و سال ساخت آن بستگی دارد.

بنابراین، برای خودروهای سواری هزینه متوسطاز 3 میلیون روبل با در نظر گرفتن عوامل افزایشی (از 1.1 تا 3) بسته به سال ساخت خودرو محاسبه می شود.

در مورد هزینه متوسط ​​یک ماشین

لیست خودروهای سواری با هزینه متوسط ​​3 میلیون روبل، مشروط به استفاده در بعدی دوره مالیاتی، حداکثر تا اول اسفند دوره مالیاتی بعدی در سایت رسمی وزارت صنعت و تجارت در اینترنت قرار می گیرد. بنابراین، لیست خودروهای سواری در سایت مشخص شده در تاریخ 28/02/1393 برای دوره مالیاتی سال 1393، لیست خودروهای مورخ 1394/02/27 - برای دوره مالیاتی 1394، لیست مورخ 26/02/2014 اعمال می شود. 2016 - برای دوره مالیاتی 2016، لیست مورخ 02/28 - برای دوره مالیاتی 2017. برای احراز این واقعیت که وزارت صنعت و تجارت خودروی خاصی را در لیست قرار داده است، داده های ورودی زیر مورد نیاز است:

ساخت و مدل (نسخه) وسیله نقلیه؛

نوع موتور (بنزینی، دیزلی یا هیبریدی)؛

ظرفیت موتور؛

تعداد سالهایی که از سال انتشار گذشته است.

این لیست میانگین هزینه هر خودرو را به صورت جداگانه نشان نمی دهد. وسایل نقلیه با در نظر گرفتن تعداد سال هایی که از سال ساخت می گذرد ، طبق شاخص "متوسط ​​هزینه" مشخص شده توسط کد مالیاتی در گروه هایی ترکیب می شوند. خودروها بر اساس میانگین هزینه یک وسیله نقلیه به گروه هایی "پراکنده" می شوند که روش محاسبه آن در روش محاسبه میانگین هزینه خودروهای سواری برای اهداف فصل 28 قانون مالیات ذکر شده است. فدراسیون روسیه، تایید شده به دستور وزارت صنعت و تجارت فدراسیون روسیه مورخ 28 فوریه 2014 شماره 316.

تعداد اقلام موجود در لیست سال به سال در حال افزایش است (وزارت صنعت و تجارت در حال تلاش برای شفاف سازی لیست ها است)، بنابراین مؤدی باید خودروی گران قیمت خود را برای درج در لیست بعدی بررسی کند.

اگر یک خودروی سواری در لیست قرار نگیرد (از جمله با در نظر گرفتن نوع و اندازه موتور وسیله نقلیه) یا تعداد سال هایی که از سال ساخت گذشته است با شاخص مشابه در لیست مطابقت نداشته باشد، افزایش فاکتور نباید اعمال شود

نتیجه گیری از خدمات مالیاتی فدرال:در صورتی که خودروی سواری خریداری شده در لیست درج شده در سایت رسمی وزارت صنعت و تجارت نباشد، مالیات حمل و نقل این وسیله نقلیه باید بدون احتساب ضریب افزایشی محاسبه شود (نامه شماره BS-4-21/149). مورخ 11 ژانویه 2017).

در مورد سال ساخت ماشین

قانون مالیات بیان می کند که برای تعیین مدتی که از سال ساخت خودرو گذشته است، شمارش معکوس از سال ساخت خودروی سواری مربوطه شروع می شود. سرمایه‌داران مشخص می‌کنند: دوره محاسبه تعداد سال‌هایی که از سال ساخت خودروی سواری گذشته است، که در رابطه با آن ضریب افزایش تعیین شده توسط بند 2 هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه از سال ساخت وسیله نقلیه ای که مالیات برای آن پرداخت می شود محاسبه می شود. به عنوان مثال، هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل سال 1395 در رابطه با خودروی سواری ساخت سال 1393، باید از این واقعیت است که سه سال از سال ساخت وسیله نقلیه گذشته است.

نتیجه گیری از وزارت دارایی:در رابطه با یک وسیله نقلیه تولید شده در سال 2014 و هزینه آن از 3 میلیون تا 5 میلیون روبل. از جمله، هنگام محاسبه میزان مالیات حمل و نقل برای سال 2016، ضریب افزایشی 1.1 اعمال می شود (نامه شماره 03-05-05-04/30334 مورخ 18 می 2017).

بر این اساس، در رابطه با یک خودروی سواری تولید شده در سال 2014 و هزینه آن از 3 میلیون تا 5 میلیون روبل. از جمله، هنگام محاسبه میزان مالیات حمل و نقل برای سال 2017، نیازی به اعمال ضریب افزایشی نیست (در این مورد، چهار سال از سال صدور می گذرد).

ضریب افزایشی و پیش پرداخت

به موجب بند 2 هنر. 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در طول دوره مالیاتی، مالیات دهندگان-سازمان ها پیش پرداخت هایی را برای مالیات حمل و نقل پرداخت می کنند، مگر اینکه توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مقرر شده باشد. در شرایطی که باید پیش پرداخت ها انجام شود، این سوال مطرح می شود که آیا لازم است در تعیین ارزش آنها در رابطه با خودروهای گران قیمت، فاکتور افزایشی در نظر گرفته شود؟ پاسخ را می توان در بند 2.1 هنر یافت. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه که توسط قانون فدرال شماره 347-FZ مورخ 4 نوامبر 2014 اصلاح شده است.

مؤسسات مالیاتی میزان پیش پرداخت مالیات حمل و نقل را در پایان هر دوره گزارشی به میزان 1/4 حاصلضرب پایه مالیاتی مربوط و نرخ مالیات با در نظر گرفتن ضریب افزایشی محاسبه می کنند.

بنابراین، فرمول محاسبه پیش پرداخت مالیات حمل و نقل در رابطه با یک ماشین گران قیمت به شرح زیر است:

مالیات حمل و نقلو همچنین پیش پرداخت های روی آن (در صورتی که پرداخت چنین مبلغی در سطح منطقه لغو نشود) در رابطه با خودروهای سواری گران قیمت با استفاده از ضریب افزایشی در صورتی که یک خودروی خاص با در نظر گرفتن دوره ای که از آن زمان گذشته است محاسبه می شود. سال تولید آن توسط وزارت صنعت و تجارت در لیست خودروهای سواری با هزینه متوسط ​​3 میلیون روبل گنجانده شده است. برای دوره مالیاتی مربوطه

از 1 ژانویه 2014، بند 2 هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه با مقرراتی تکمیل شده است که به ویژه موارد زیر را تعیین می کند: هنگام محاسبه میزان مالیات در رابطه با دسته های فردیخودروهای سواری باید ضریب ضربی اعمال شود (پاراگراف 3 نقطه مشخص شده).

این ضریب بسته به میانگین قیمت تمام شده خودرو و تعداد سال هایی که از سال ساخت آن می گذرد تعیین می شود. بنابراین، مقدار مالیات حمل و نقل ضرب می شود:

با 1.5، 1.3 یا 1.1 در رابطه با خودروهایی با هزینه متوسط ​​3 تا 5 میلیون روبل، از سال ساخت که به ترتیب بیش از یک، دو یا سه سال نگذشته است (پاراگراف 4، 5 و 6 پاراگراف 2 هنر. 362 کد مالیاتی فدراسیون روسیه)؛

2، اگر میانگین هزینه یک ماشین از 5 تا 10 میلیون روبل باشد. و بیش از پنج سال از سال صدور نگذشته باشد (پاراگراف 7 بند 2 هنر. 362 کد مالیاتی فدراسیون روسیه)؛

3، اگر از سال ساخت وسیله نقلیه به ارزش 10 تا 15 میلیون روبل. بیش از 10 سال نگذشته است این ضریب همچنین در مواردی استفاده می شود که خودرو بیش از 20 سال پیش تولید نشده است و میانگین هزینه آن از 15 میلیون روبل تجاوز می کند. (پاراگراف ماده 8 و 9 بند 2. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بند 10، بند 2، هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه این را تعیین کرده است مهلت های مشخص شدهاز سال ساخت خودروی سواری مربوطه محاسبه می شود. لازم به ذکر است که این هنجار مستقیماً تعیین نمی کند که آیا سال صدور در هنگام محاسبه دوره در نظر گرفته می شود یا خیر. همانطور که وزارت دارایی روسیه توضیح داد، هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل برای دوره مالیاتی سال 2014 در رابطه با خودروی سواری این سال ساخت، "سن" خودرو بیش از یک سال نیست (حرف مورخ 11 خرداد 1393 N 03-05-04-01/28303 ارسالبا نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 07/07/2014 N BS-4-11/13195@). در نتیجه، اگر هزینه یک خودرو از 3 تا 5 میلیون روبل باشد، مالیات سال 2014 بر روی چنین وسیله نقلیه ای با ضریب 1.5 محاسبه می شود.پاراگراف 6 بند 2 هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با توجه به بند. ماده 11 بند 2 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش محاسبه میانگین هزینه وسایل نقلیه توسط وزارت صنعت و تجارت روسیه را تعیین می کند. علاوه بر این، اداره مذکور موظف است سالانه تا 1 مارس شامل لیستی از خودروهای سواری با هزینه متوسط ​​3 میلیون روبل در وب سایت رسمی خود منتشر کند.

سازمان ها پیش پرداخت مالیات حمل و نقل را برای خودروهایی با هزینه بیش از 3 میلیون روبل محاسبه می کنند. بدون افزایش ضرایب این ضرایب فقط هنگام محاسبه مبلغ مالیات برای دوره مالیاتی باید اعمال شوند. این شفاف سازیوزارت دارایی روسیه (حرف مورخ 04/11/2014 N 03-05-04-01/16508) خدمات مالیاتی فدرال روسیه به پایین تر فرستاده شد مسئولان مالیاتنامه مورخ 2014/04/22 N BS-4-11/7781@ "درباره مالیات حمل و نقل".

لطفاً توجه داشته باشید که اکنون در اظهارنامه مالیات حمل و نقل باید اطلاعاتی در مورد ضریب افزایش مبلغ مالیاتی که برای یک خودروی سواری خاص اعمال می شود (سفارش خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 آوریل 2014 N ММВ-7-11/254@ "در مورد اصلاحات دستور فدرال خدمات مالیاتیمورخ 2012/02/20 N MMV-7-11/99@").

فرم جدیدو روند پر کردن اظهارنامه مالیات حمل و نقل از زمان ارائه اظهارنامه برای دوره مالیاتی 2014 اعمال می شود. دوره مشخص شدهباید حداکثر تا 2 فوریه 2015 ارسال شود (ماده 7 6.1، بند 1، هنر. 360، بند 3 هنر. 363.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

به زودی صاحبان ماشین های گران قیمت، شامل اشخاص حقوقی، باید مالیات حمل و نقل و پیش پرداخت های آن را با در نظر گرفتن ضریب افزایشی به بودجه واریز کنید. نحوه محاسبه مبالغ کسر بر اساس قوانین جدید چگونه است؟

اصلاح قانون مالیات

اگر خودروی بسیار گران قیمتی دارید، سازمان باید هزینه «ملموس» تری بپردازد. با این حال، به احتمال زیاد، صاحبان چنین خودروهایی چنین هستند اندازه چشمگیرشما از مالیات نمی ترسید.

اگر ناوگان شرکت شما حاوی وسایل نقلیه گران قیمت باشد، به عنوان مثال، یک ماشین لوکس که یک مدیر را حمل می کند یا با شرکای محترمی ملاقات می کند که برای مذاکره در آنجا پرواز می کنند، افزایش مالیات حمل و نقل به دلیل معرفی ضرایب شما را تحت تاثیر قرار می دهد. من فورا رزرو می کنم، ما در مورددر مورد اتومبیل هایی به ارزش بیش از سه میلیون روبل. و یک توضیح مهم دیگر: افزایش مالیات حمل و نقل تنها بر روی خودروهای سواری تأثیر خواهد گذاشت.

اصلاحاتی در قانون مالیات انجام شد قانون فدرالمورخ 23 ژوئیه 2013 شماره 214-FZ «در مورد اصلاحات ماده 362 قسمت دوم کد مالیاتیفدراسیون روسیه". این سند در 1 ژانویه 2014 لازم الاجرا شد.

محاسبه مالیات حمل و نقل

برای راحتی، ضرایب افزایشی معرفی شده توسط هنجار را در قالب یک جدول ارائه می دهم.

لطفا توجه داشته باشید: محاسبه دوره های مشخص شده در ستون سوم جدول با سال ساخت خودروی سواری شروع می شود. لیست خودروهای با هزینه متوسط ​​سه میلیون روبل سالانه توسط وزارت صنعت و تجارت حداکثر تا اول مارس در وب سایت خود منتشر می شود. معلوم می شود که اندازه ضریب بستگی به سن ماشین و قیمت آن دارد.

مالیات حمل و نقل، با در نظر گرفتن ضرایب افزایشی، برای دوره مالیاتی 2014 مورد نیاز خواهد بود. هنگام محاسبه هزینه برای سال 2013، هیچ اصلاحی لازم نیست.

نباید فراموش کنیم که در هر صورت شرکت حق استفاده از ضریب تصحیح را دارد. این می تواند در شرایطی انجام شود که شرکت مالکیت داشته باشد وسیله نقلیهکمتر از یک سال

اگر یک شرکت صاحب یک ماشین لوکس کلاس تجاری باشد، اما هزینه آن از 5 میلیون روبل تجاوز نکند، در این صورت میزان مالیات حمل و نقل در این مورد کمی افزایش می یابد. اما اگر سازمانی خودرویی به ارزش بیش از 15 میلیون روبل در ترازنامه خود داشته باشد، باید آماده پرداخت سه برابر مالیات حمل و نقل برای سال 2014 باشید. مبلغ این هزینه سه برابر بیشتر از آنچه در سال 2013 پرداخت شده است خواهد بود.

هنگام داشتن یک ماشین بسیار گران قیمت، سازمان باید مبلغ بسیار "ملموس" تری بپردازد. با این حال، به احتمال زیاد، صاحبان چنین خودروهایی از چنین مقدار مالیات قابل توجهی نمی ترسند.

عامل تصحیح

نباید فراموش کنیم که در هر صورت شرکت حق استفاده از ضریب تصحیح را دارد. این می تواند در شرایطی انجام شود که شرکت مالک خودرو کمتر از یک سال است. ضریب تصحیح به عنوان نسبت عدد محاسبه می شود ماه های کامل، که طی آن خودرو متعلق به سازمان بوده است، به تعداد ماه های تقویم در دوره مالیاتی. یادآور می شوم دوره مالیات حمل و نقل برابر است با سال تقویمی. اگر ماشین نمونه اول کمتر از یک سال متعلق به شرکت بود، یعنی مثلاً در 15 ژوئن 2013 ثبت شده بود، محاسبه مبلغ مالیات برای سال 2013 به شرح زیر خواهد بود: 150 روبل * 333 لیتر با. * 0.5 (ضریب تنظیم) = 24975 روبل. من مقدار ضریب تصحیح را اینگونه گرفتم: تعداد ماههای کامل مالکیت خودرو (از تیر تا آذر، یعنی شش ماه) باید بر دوازده ماه تقسیم شود. در مثال، این شاخص 0.5 است.