کمک به صندوق های خارج از بودجه چیست؟ کمک های بیمه ای به صندوق های خارج از بودجه ایالتی

وزارت آموزش و پرورش و علوم فدراسیون روسیه

آژانس فدرالآموزش و پرورش

حالت موسسه تحصیلیبالاتر آموزش حرفه ای

تست

در رشته "مالیات و مالیات"

"حق بیمهکه در وجوه خارج از بودجه"

مسکو – 2010

1. مالیات یکپارچه اجتماعی با حق بیمه جایگزین می شود

در 1 ژانویه 2010، قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009 (به استثنای مقررات فردی) که روابط مربوط به محاسبه و پرداخت حق بیمه را تنظیم می کند و چ. 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه "مالیات اجتماعی یکپارچه" قدرت خود را از دست داده است (بخش 2 ماده 24 قانون فدرالمورخ 24 ژوئیه 2009 شماره 213-FZ). حق بیمه باید جداگانه پرداخت شود صندوق بازنشستگیفدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه و صندوق های اجباری بیمه سلامت(فدرال و سرزمینی). اثر قانون جدید شامل حق بیمه اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی و همچنین بیمه های پزشکی اجباری جمعیت غیر شاغل نمی شود که پرداخت آن توسط قوانین خاص فدرال تنظیم می شود (بخش 2 ماده). 1 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

از سال 2011، افزایش قابل توجهی در نرخ حق بیمه برنامه ریزی شده است، اما در سال 2010، نرخ های کاهش یافته اعمال می شود. در همان زمان، برای برخی از دسته های پرداخت کنندگان برای دوره 2010-2014. انتقال تدریجی به اعمال تعرفه های عمومی تعیین شده در نظر گرفته شده است.

پرداخت کنندگان حق بیمه سازمان ها، کارآفرینان انفرادی و افرادی هستند که به این عنوان شناخته نشده اند که پرداخت ها و سایر پاداش ها را منتقل می کنند. اشخاص حقیقی. پرداخت کنندگان همچنین شامل کارآفرینان فردی، وکلا و دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند و به افراد پرداخت نمی کنند، می شود. همان افرادی که قبل از 1 ژانویه 2010 مطابق با چ. 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه مالیات اجتماعی یکپارچه را پرداخت کرد (ماده 5 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

از سال 2010، پرداخت کنندگان باید محاسبات مربوط به حق بیمه را در محل ثبت نام خود به ارگان های سرزمینی صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه اجتماعی ارسال کنند. لازم به ذکر است که هنر. 59 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ تصریح می کند که پرداخت کنندگان حق بیمه بازنشستگی باید به سازمان مالیاتیبیانیه ای در مورد این کمک ها برای سال 2009 حداکثر تا 30 مارس 2010 به شکلی که توسط وزارت دارایی روسیه تأیید شده است. با توجه به هنر. 38 قانون فدرال شماره 213-FZ 24 ژوئیه 2009، حقوق و تعهدات مالیات دهندگان در رابطه با دوره های مالیاتی تحت مالیات اجتماعی یکپارچه که قبل از 1 ژانویه 2010 منقضی شده است، به روشی که در فصل تعیین شده است، اعمال می شود. 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نسخه معتبر قبلی. بنابراین، در سال 2010، پرداخت کنندگان UST که به افراد پرداخت می کنند باید اظهارنامه مالیات اجتماعی یکپارچه برای سال 2009 را در مدت زمان معمول - حداکثر تا 30 مارس (بند 7 ماده 243 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارسال کنند. و کارآفرینان فردی، وکلا و دفاتر اسناد رسمی - حداکثر تا 30 آوریل (بند 7، ماده 244 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنین توضیحاتی نیز توسط سرویس مالیات فدرال روسیه در نامه مورخ 16 سپتامبر 2009 N ШС-22–3/717@ ارائه شد.

2. شیء برای محاسبه حق بیمه توسط پرداخت کنندگان پرداخت کننده به افراد

موضوع مالیات بر حق بیمه برای پرداخت کنندگانی که به افراد پرداخت می کنند به طور کلی با موضوع مالیات یکپارچه اجتماعی مطابقت دارد که قبل از 1 ژانویه 2010 مطابق با هنر تعیین شده بود. 236 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

به ویژه باید توجه داشت که قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009 وابستگی محاسبه مشارکت برای پرداخت به افراد را به حسابداری چنین پرداخت هایی در هزینه های مالیات بر درآمد پیش بینی نمی کند. در نتیجه کلیه پرداخت ها و سایر حق الزحمه ها به نفع افراد مشمول حق بیمه است که در قراردادهای استخدامی، حقوق مدنی و همچنین قراردادها تعلق گرفته باشد. سفارش نویسنده، قراردادهای بیگانگی حق انحصاریبرای آثار علمی، ادبی، هنری، موافقت نامه های مجوزدر مورد اعطای حق استفاده از آثار مشخص شده (به استثنای مواردی که در این قانون مشخص شده است). در عین حال، پرداخت حق بیمه توسط بیمه گذاران در رابطه با چنین افرادی برای آن دسته از بیمه های اجتماعی اجباری انجام می شود که این افراد طبق قانون فدرال 29 دسامبر 2006 شماره 255-FZ "در مورد اجباری" بیمه شده اند. بیمه اجتماعی در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با مادر بودن، قانون فدرال مورخ 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه"، قانون فدراسیون روسیه مورخ 28 ژوئن 1991 شماره 1499 -1 "در مورد بیمه پزشکی شهروندان در فدراسیون روسیه".

بنابراین، در صورتی که سازمانی با فردی قرارداد کار یا قرارداد مدنی منعقد کرده باشد و همچنین در مواردی که این سازمان در رابطه با فرد خاصی به دلایل دیگر بیمه شده باشد، حق بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری باید پرداخت شود. توسط قانون پیش بینی شده است.

3. مبنای محاسبه حق بیمه توسط پرداخت کنندگان پرداخت کننده به افراد

از 2010 مقدار محدوددرآمد هر فرد برای محاسبه حق بیمه 415000 روبل است. از ابتدا با مجموع تجمعی تعیین می شود سال تقویمی(قسمت 4، ماده 8 و ماده 10 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). در صورتی که میزان پرداختی ها و سایر حق الزحمه ها به نفع شخصی از این حد بیشتر شود، از مبلغ مازاد حق بیمه اخذ نمی شود. از سال 2011، حد درآمد مشخص شده سالانه به میزانی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود، مطابق با رشد میانگین شاخص گذاری می شود. دستمزد(بخش 5 از ماده 8 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

بار دیگر باید توجه داشت که پایه سهم شامل پرداخت‌هایی به افراد می‌شود، صرف نظر از اینکه جزء هزینه‌هایی است که پایه مالیات بر درآمد را کاهش می‌دهد یا خیر.

در قسمت 6 هنر. 8 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، اصلاحیه زیر انجام شد: اگر کارفرما پرداخت ها و سایر حقوق را در در نوعدر قالب کالاها (کار، خدمات)، هنگام محاسبه پایه پرداخت مشارکت، قیمت این کالاها (کار، خدمات) که توسط طرفین قرارداد مشخص شده است در نظر گرفته می شود (و نه ارزش بازار آنها، همانطور که بود). برای اهداف مالیات یکپارچه اجتماعی در بند 4 ماده 237 قانون مالیات RF ارائه شده است. در مقررات دولتیقیمت ها (تعرفه ها) برای چنین کالاهایی (کار، خدمات)، مانند قبل، باید بر اساس قیمت های خرده فروشی تنظیم شده دولتی باشد (بخش 6، ماده 8 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

4. پرداخت هایی که از لیست غیر مشمولان مالیات خارج می شوند

فهرست مبالغی که مشمول حق بیمه نیستند (ماده 9 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ) که به نفع افراد پرداخت می شود تا حدودی با لیست مبالغی که قبلا مشمول مالیات اجتماعی یکپارچه نبوده اند متفاوت است.

بنابراین، اکنون حق بیمه مشمول موارد زیر است:

1) پرداخت غرامت برای تعطیلات استفاده نشده;

2) مبلغ یکجا کمک مالی، به اعضای خانواده یک کارمند متوفی پرداخت می شود.

3) پرداخت ها در به صورت نقدیبرای کار با سنگین، مضر یا شرایط خطرناککار یدی؛

4) پرداخت ها در ارز خارجیدر ازای کمک هزینه روزانه برای اعضای خدمه کشتی های در حال حرکت در خارج از کشور و پرسنلخدمه روسی هواپیماانجام پروازهای بین المللی؛

5) هزینه لباس فرممطابق با قوانین فدراسیون روسیه برای دانشجویان و دانش آموزان صادر می شود.

6) هزینه مزایای سفر برای دانشجویان و دانش آموزان.

5. سایر تغییرات در فهرست مبالغ غیر مشمول حق بیمه

همانطور که قبلاً ذکر شد، لیست مبالغی که مشمول مشارکت بیمه نیستند (ماده 9 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ) دستخوش تغییراتی شده است. بنابراین، برخی از پرداخت ها از آن مستثنی شده است، اما تعدادی اضافه نیز وجود دارد:

1. از 3000 تا 4000 روبل. (به ازای هر کارمند در سال) میزان کمک های مالی کارفرمایان به کارکنان خود که مشمول حق بیمه نیست، افزایش یافته است.

2. طبق بندها. 2 ص 1 هنر. 238 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات اجتماعی یکپارچه در حدود تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه نمی شود. در قسمت 2 هنر. 9 قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009 حاوی چنین توضیحی نیست. در عین حال، برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی، نرخ کمک هزینه روزانه بدون تغییر باقی می ماند (بیش از 700 روبل برای هر روز سفر کاری در فدراسیون روسیه و 2500 روبل برای هر روز سفر کاری به خارج از کشور) (بند 3 از ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

3. در بند 1، قسمت 1، هنر. 9 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، برخلاف بندها. 1 بند 1 هنر. در ماده 238 قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ توضیحی وجود ندارد که مزایای دولتی شامل مزایای ناتوانی موقت، مراقبت از کودک، بارداری و زایمان است. با این حال، این مزایا امنیت اجباری هستند بیمه اجتماعی(بند 2 ماده 8 قانون فدرال 16 ژوئیه 1999 شماره 165-FZ "در مورد مبانی بیمه اجتماعی اجباری")، بنابراین آنها از مبنای محاسبه سهم بیمه مستثنی هستند.

4. کمک مالی یکباره ارائه شده توسط کارفرما در صورت تولد (فرزندخواندگی) کودک (حداکثر 50000 روبل برای هر کودک) فقط در صورت پرداخت چنین کمکی در پایه محاسبه حق بیمه لحاظ نمی شود. یک سال پس از تولد (فرزندخواندگی) یا فرزندخواندگی.

5. اکنون در بند 7، قسمت 1، هنر. 9 قانون فدرال مورخ 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، مشخص شده است که در صورت تعطیلات توسط کارکنان ساکن در مناطق شمال دورو مناطق معادل، خارج از قلمرو فدراسیون روسیه، هزینه سفر یا پرواز، محاسبه شده بر اساس تعرفه از محل عزیمت به ایست بازرسی از طریق مرز ایالتیفدراسیون روسیه، از جمله هزینه چمدان تا وزن 30 کیلوگرم.

6. حق بیمه از مبالغ پرداختی (مشارکت) انجام شده توسط کارفرما در قراردادهای ارائه خدمات درمانیکارمندانی که برای مدت حداقل یک سال قرارداد دارند سازمان های پزشکیکه دارای مجوز برای ارائه خدمات پزشکی هستند (بند 5، قسمت 1، ماده 9 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

7. مبالغ حق بازنشستگی پرداخت شده در قراردادهای غیردولتی مشمول حق بیمه نمی باشد. تامین حقوق بازنشستگی(بند 5، قسمت 1، ماده 9 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

8. پرداخت های تحت قراردادهای کار و قانون مدنی به نفع خارجی ها و افراد بدون تابعیت که به طور موقت در قلمرو فدراسیون روسیه اقامت دارند مشمول حق بیمه نیستند (بند 15، قسمت 1، ماده 9 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

6. تعرفه حق بیمه برای پرداخت کنندگانی که به افراد پرداخت می کنند

تغییر اصلی که بر پرداخت کنندگان حق بیمه تأثیر می گذارد، افزایش قابل توجه نرخ ها است. این در سال 2011 اتفاق می افتد (ماده 12، قسمت 2، ماده 62 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). علاوه بر این، پرداخت کنندگانی که از سیستم مالیاتی ساده شده یا UTII استفاده می کنند نیز باید حق بیمه را با نرخ های عمومی بپردازند.

و برای سال 2010 در هنر. 57 قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009، نرخ های حق بیمه زیر برای پرداخت کنندگانی که به نفع افراد پرداخت می کنند تعیین شده است:

- به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه - 20٪. طبق بند 1 هنر. 33 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ توزیع مشارکت های زیر را ارائه می کند. برای افراد متولد سال 1966 و بالاتر، سهم به طور کامل برای تامین مالی بخش بیمه منتقل می شود مستمری کارو برای متولدین 1967 و کمتر به شرح زیر تقسیم می شود: 14٪ - برای بیمه و 6٪ - برای قسمت تامین شده از مستمری کار.

- به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه - 2.9٪؛

- V صندوق فدرالبیمه درمانی اجباری - 1.1٪؛

- V صندوق های سرزمینیبیمه درمانی اجباری - 2٪.

بنابراین، به طور کلی، پرداخت کنندگانی که پرداخت ها را انجام می دهند و سایر پاداش ها را به افراد تعلق می گیرند، باید به آنها منتقل شوند صندوق های بیمه 26٪ از سهم برای هر کارمند از مبلغی که بیش از 415000 روبل نباشد، که بر اساس تعهدی از ابتدای سال تقویم محاسبه می شود (قسمت 4، ماده 8 و ماده 10 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212). -FZ). اجازه دهید تکرار کنیم که استفاده از مقیاس رگرسیون در نظر گرفته نشده است. و اگر پرداخت ها به نفع کارمند بیش از 415000 روبل باشد. (از ابتدای سال به صورت تعهدی محاسبه می شود) پس از مازاد بر مبلغ حق بیمه اخذ نخواهد شد.

در سال 2010 مبلغ کلحق بیمه برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که تولیدکننده محصولات کشاورزی هستند یا دارای وضعیت مقیم ویژه فناوری-نوآوری هستند (به میزان 20%) ثابت می ماند. منطقه اقتصادی(بند 1، قسمت 2، ماده 57 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). علاوه بر این، طبق بندهای. 1 مورد 2 هنر. 33 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ برای متولدین سال 1966 و بالاتر، مقرر شده است که کل مبلغ سهم بازنشستگی (15.8٪) برای تأمین مالی بخش بیمه بازنشستگی کار منتقل شود و برای افراد متولد سال 1967 و کمتر، سهم به شرح زیر توزیع می شود: 9.8٪ - برای بیمه و 6٪ - برای بخش تامین شده از مستمری کار.

تعرفه کاهش یافته (در مقایسه با آنچه در سال 2011 انتظار می رفت) برای سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده یا پرداخت UTII ایجاد شده است. در سال 2010، آنها باید حق بیمه را فقط به صندوق بازنشستگی با نرخ 14٪ بپردازند (بند 2، قسمت 2، ماده 57 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). مطابق با بندها. 2 ص 2 هنر. 33 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ، برای افراد متولد سال 1966 و بالاتر، مقرر شده است که مشارکت ها به طور کامل (14٪) برای تأمین مالی بخش بیمه بازنشستگی کار و برای افراد منتقل می شود. متولدین 1967 و کمتر، سهمیه ها به شرح زیر توزیع می شود: 8٪ - برای بیمه و 6٪ - برای بخش تامین شده از مستمری کار.

تعرفه مشابهی (14 درصد در صندوق بازنشستگی) در سال 2010 توسط افرادی که کار افراد معلول را به کار می گیرند و همچنین سازمان های عمومی افراد دارای معلولیت اعمال می شود. طبق بند 2، بخش 2، هنر. 57 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، تعرفه کاهش یافته برای پرداخت کنندگانی که مشغول تولید یا فروش هستند اعمال نمی شود. کالاهای غیر مستقیممواد اولیه معدنی، سایر مواد معدنی و همچنین سایر کالاهای مطابق فهرست، مصوبه تصویب شددولت فدراسیون روسیه مورخ 28 سپتامبر 2009 شماره 762.

سازمان ها و کارآفرینان فردی که از مالیات یکپارچه کشاورزی استفاده می کنند باید 10.3٪ از مشارکت ها را به صندوق بازنشستگی منتقل کنند (بند 3، قسمت 2، ماده 57 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). طبق پاراگراف ها. 3 ص 2 هنر. 33 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ برای متولدین سال 1966 و بالاتر، مقرر شده است که کل مبلغ سهم بازنشستگی (10.3٪) برای تأمین مالی بخش بیمه بازنشستگی کار منتقل شود و برای افراد متولد سال 1967 و کمتر، سهم به شرح زیر توزیع می شود: 4.3٪ - برای بیمه و 6٪ - برای بخش تامین شده از مستمری کار.

7. میزان حق بیمه برای پرداخت کنندگانی که پرداختی به افراد انجام نمی دهند

کارآفرینان انفرادی، وکلا و دفاتر اسناد رسمی که مشغول به کار خصوصی هستند (پرداخت کنندگانی که به افراد پرداخت نمی کنند) میزان مشارکت را بر اساس هزینه تعیین می کنند. سال بیمه. مطابق با قسمت 2 هنر. 13 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، این هزینه برابر است با حاصلضرب حداقل دستمزد (تعیین شده در ابتدا). سال مالی) و تعرفه به صندوق مربوطه. در این حالت مقدار حاصل در 12 ضرب می شود.

تعرفه‌ها برای کارآفرینان، وکلا و دفاتر اسناد رسمی مشابه تعرفه‌هایی است که برای پرداخت‌کنندگانی که به افراد پرداخت می‌کنند (بخش 4، ماده 57 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ) تعیین شده است. بنابراین فرمول های محاسبه میزان حق بیمه در سال 1389 به شرح زیر است:

- به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه - حداقل دستمزد x 20٪ x 12. علاوه بر این، طبق بند 3 هنر. 33 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ، در رابطه با متولدین 1966 و بالاتر، کل مبلغ مشارکت برای تأمین مالی بخش بیمه بازنشستگی کار و در رابطه با افراد متولد شده در 1967 و جوان تر، کمک ها به شرح زیر توزیع می شود: 14٪ - برای بیمه و 6٪ - برای بخش تامین شده از مستمری کار.

- به صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال - حداقل دستمزد x 1.1٪ x 12؛

- به صندوق های بیمه درمانی اجباری سرزمینی - حداقل دستمزد x 2٪ x 12.

پرداخت کنندگانی که به افراد پرداخت نمی کنند، در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان، حق بیمه بیمه اجتماعی اجباری را محاسبه و پرداخت نمی کنند. در عین حال، این پرداخت کنندگان حق دارند به طور داوطلبانه تحت بیمه اجتماعی اجباری وارد روابط حقوقی شوند و برای خود به صندوق بیمه اجتماعی روسیه کمک بپردازند (قسمت 5، ماده 14 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212). -FZ).

- صندوق بازنشستگی - 10392 روبل. (RUB 4330 x 20% x 12)؛

- FFOMS - 571.56 روبل. (4330 x 1.1% x 12);

- TFOMS - 1039.20 روبل. (4330 × 2 × 12).

مجموع - 12002.76 روبل. برای مقایسه: در سال 2009، هزینه یک سال بیمه 7274.40 روبل بود. (قطعنامه دولت فدراسیون روسیه به تاریخ 27 اکتبر 2008 شماره 799).

8. مراحل و شرایط پرداخت حق بیمه توسط پرداخت کنندگانی که به افراد پرداخت می کنند

مطابق با مفاد هنر. 15 قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009، پرداخت حق بیمه توسط پرداخت کنندگانی که به نفع افراد پرداخت می کنند توسط دستورهای پرداخت جداگانه ای انجام می شود که به هر یک از چهار صندوق ارسال می شود (PFR، FSS، FFOMS، TFOMS). در عین حال، پرداخت کننده حق دارد سهم های منتقل شده به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه را با میزان هزینه های متحمل شده توسط وی برای پرداخت پوشش بیمه اجباری کاهش دهد. این گونهبیمه اجتماعی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.

با توجه به هنر. 10 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، دوره های گزارش به عنوان سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه از سال تقویم و سال تقویمی (همچنین به عنوان شناخته شده است) شناخته می شود. دوره صورتحساب). در طول دوره صورتحساب (گزارش دهی)، بر اساس نتایج هر ماه تقویمی، حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه بعد از آن، ماهانه پرداخت اجباری. بر اساس میزان پرداختی ها و سایر حق الزحمه های تعلق گرفته به افراد از ابتدای دوره صورتحساب تا پایان ماه تقویمی مربوطه و تعرفه های تعیین شده تعیین می شود. در این صورت پرداخت های ماهانه از مبلغ دریافتی کسر می شود. پرداخت های اجباری، که از ابتدای سال تقویم تا ماه تقویم قبلی ذکر شده است (بخش 3 ماده 15 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

9. روال گزارش توسط پرداخت کنندگان حق بیمه که به افراد پرداخت می کنند

مسئولیت های پرداخت کنندگان حق بیمه - کارفرمایان شامل حسابداری برای هر فرد از مبالغ پرداخت های تعلق گرفته و سایر حقوق و دستمزدها و همچنین حق بیمه محاسبه شده از آنها است (قسمت 6 ماده 15 ، بند 2 از قسمت 2 ماده 28 قانون اساسی). قانون فدرال 24 ژوئیه .2009 شماره 212-FZ). برای نگهداری چنین سوابقی در یک مفصل نامه ای از صندوق بازنشستگی روسیهمورخ 01/26/2010 N AD-30–24/691، FSS فدراسیون روسیه مورخ 01/14/2010 شماره 02–03–08/08–56P فرم کارت توصیه شده حسابداری فردیمبالغ پرداخت های تعهدی (سایر پاداش ها) و حق بیمه.

پرداخت کنندگانی که به افراد پرداخت می کنند، محاسبات مربوط به حق بیمه را به ارگان های سرزمینی صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه اجتماعی (در محل ثبت نام آنها) ارسال می کنند. علاوه بر این، محاسبه سهم برای اجباری است بیمه بازنشستگیو برای بیمه درمانی اجباری (به صندوق بازنشستگی) قبل از اولین روز از دومین ماه تقویمی پس از دوره گزارش (یعنی قبل از 1 می، 1 اوت، 1 نوامبر و 1 فوریه ارائه می شود. سال آیندهبه ترتیب)، طبق فرم صندوق بازنشستگی RSV-1، مصوب شده توسط وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 12 نوامبر 2009 شماره 894n. مهلت تسلیم پرداخت حق بیمه اجتماعی اجباری در صورت از کارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان (در صندوق بیمه اجتماعی) به همین صورت است - تا پانزدهمین روز از ماه تقویمی پس از سه ماهه منقضی شده، یعنی. تا 15 آوریل، 15 ژوئیه، 15 اکتبر و 15 ژانویه سال بعد (بخش 9 ماده 15 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). این محاسبات مطابق با فرم 4 صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه، تایید شده توسط وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 6 نوامبر 2009 شماره 871n ارائه شده است.

در سال 2010، پرداخت کنندگان عدد متوسطکه تعداد کارکنان آنها در سال گذشته بیش از 100 نفر باشد و همچنین سازمان های تازه تاسیس که تعداد کارکنان آنها از حد تعیین شده بیشتر باشد، محاسبات را فقط به فرم الکترونیکیبا الکترونیک امضای دیجیتالی(ماده 61 قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009) (به پیوست 1 مراجعه کنید). از سال 2011، محدودیت مشخص شده در تعداد کارمندان از 100 به 50 نفر کاهش می یابد (بخش 10، ماده 15 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

همان طور که در طول پرداخت مالیات یکپارچه اجتماعی, واحدهای مجزا، که دارای ترازنامه جداگانه، حساب جاری و پرداخت های تعهدی و سایر پاداش ها به نفع افراد هستند، مسئولیت های سازمان را برای پرداخت حق بیمه و ارائه تسویه در محل خود انجام می دهند (قسمت 11، ماده 15 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009). شماره 212-FZ).

مهلت تغییر کردارائه گزارش در صورت خاتمه فعالیت یک سازمان (به دلیل انحلال) یا یک کارآفرین فردی (بخش 15، ماده 15 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). اگر قبل از سال 2010 باید ظرف مدت پنج روز پس از ثبت درخواست برای خاتمه فعالیت با مرجع ثبت ارسال می شد (بند 9 ماده 243 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، اکنون محاسبات قبل از روز ثبت ارسال می شود. بیانیه گفت.

یکی دیگر از موارد مهم اضافه شده به هنر. 15 قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009 مربوط به پرداخت حق بیمه و همچنین ارائه تسویه حساب در صورت سازماندهی مجدد سازمان است: جانشینان قانونی موظف به انتقال مشارکت و تسویه تسویه حساب برای سازماندهی مجدد قانونی هستند. واحد تجاری، صرف نظر از اینکه آنها قبل از تکمیل سازماندهی مجدد، از واقعیت ها یا شرایط آگاه بودند یا خیر. اجرای نادرستتعهدات شخص تجدید سازمان برای پرداخت حق بیمه.

مهلت ارسال گزارش برای حسابداری فردی (شخصی). در سال 2010، دوره های گزارش به عنوان نیم سال و یک سال تقویمی شناخته می شود، بر این اساس، اطلاعات مربوط به افراد بیمه شده باید تا 1 اوت 2010 و 1 فوریه 2011 به صندوق بازنشستگی ارسال شود (بند 12، ماده 37 قانون فدرال). 24 ژوئیه 2009 شماره 213-FZ). و از سال 2011، اطلاعات باید به ترتیب تا 1 مه، 1 آگوست، 1 نوامبر و 1 فوریه سال آینده به صورت سه ماهه ارسال شود (بند 2، ماده 11 قانون فدرال 04/01/1996 شماره 27-FZ ).

10. مهلت پرداخت حق بیمه و ارائه گزارش توسط پرداخت کنندگانی که به اشخاص پرداخت نمی کنند.

برای پرداخت کنندگان حق بیمه - کارآفرینان فردی، وکلا و دفاتر اسناد رسمی که در بخش خصوصی مشغول به کار هستند (پرداخت کنندگانی که به افراد پرداخت نمی کنند)، در هنر. 16 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ موارد زیر را تعیین می کند: آنها موظف به پرداخت سهم برای دوره صورتحساب (سال تقویمی) حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری در اسناد تسویه حساب جداگانه به صندوق بازنشستگی هستند. ، FFOMS و TFOMS. محاسبه سهم ارائه شده است بدن سرزمینی PFR تا 1 مارس سال بعد در فرم RSV-2 PFR که با دستور وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 12 نوامبر 2009 به شماره 895n تأیید شد.

از سال 1389 محاسبات قبل از روز ثبت درخواست مذکور ارائه شده است. حق بیمه باید حداکثر تا 15 پرداخت شود روزهای تقویماز لحظه ارسال محاسبه برای دوره از آغاز سال تقویمی تا روز ارائه محاسبه مشخص شده شامل (بخش 8 ماده 16 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

مهلت ارسال گزارش برای حسابداری فردی (شخصی). از سال 2011، افرادی که به تنهایی حق بیمه پرداخت می کنند باید ارائه دهند اطلاعات صندوق بازنشستگیدر مورد خودتان تا 1 مارس سال آینده (تغییرات مربوطه به بند 1، بند 5، ماده 11 قانون فدرال 01.04.1996 شماره 27-FZ انجام شد). بر در حال حاضراین دوره فقط در بند 38 دستورالعمل در مورد روش نگهداری سوابق فردی (شخصی) اطلاعات مربوط به بیمه شدگان برای اهداف بیمه بازنشستگی اجباری (مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 15 مارس 1997 شماره) تعریف شده است. 318).

کتابشناسی - فهرست کتب

1. قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ "در مورد سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق فدرال بیمه پزشکی اجباری و صندوق های سرزمینی بیمه پزشکی اجباری". ”

2. کد مالیاتی فدراسیون روسیه. قسمت دوم. - م.: الیت، 2008.

3. تفسیر قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم. - م.: گلابوخ، 2008.

4. حسابدار ارشد شماره 1، 1389.

5.http://www.glavbukh.ru/

6.http://www.consultant.ru/

7.http://www.buhsoft.ru/

سفارش کار

کارشناسان ما به شما در نوشتن مقاله کمک می کنند چک اجباریبرای منحصر به فرد بودن در سیستم ضد سرقت ادبی
درخواست خود را ارسال کنیدبا الزامات در حال حاضر برای اطلاع از هزینه و امکان نوشتن.

هنگام مطالعه موضوع یاد خواهید گرفت:

1) پرداخت کنندگان حق بیمه؛

2) موضوع مالیات و مبنای محاسبه حق بیمه.

3) نرخ حق بیمه؛

4) تسویه حساب و دوره های گزارش.

5) روش محاسبه و شرایط پرداخت مشارکت توسط پرداخت کنندگانی که به افراد پرداخت می کنند.

6) روش محاسبه و شرایط پرداخت سهم توسط پرداخت کنندگانی که به افراد پرداخت نمی کنند.

به صندوق بازنشستگی روسیه برای بیمه بازنشستگی اجباری (PFR)؛

به صندوق بیمه اجتماعی روسیه برای بیمه اجتماعی اجباری در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان (FSS روسیه)؛

به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال (FFOMS) برای بیمه درمانی اجباری.

در حال حاضر صندوق بیمه اجتماعی برای شهروندان از مزایای ازکارافتادگی موقت، بارداری و زایمان، تولد فرزند و مزایای مراقبت از کودک تا 1.5 سال استفاده می کند.

صندوق بیمه اجباری سلامت، حقوق شهروندان را برای مراقبت های پزشکی رایگان در نظام بیمه اجباری سلامت تضمین می کند.

صندوق بازنشستگی پرداخت حقوق بازنشستگی، ارائه کمک های مالی به سالمندان و شهروندان معلولو غیره.

پرداخت کنندگان بیمه

ارائه شده است دو گروه از پرداخت کنندگان:

پرداخت کنندگانی که به افراد (کارفرمایان) پرداخت می کنند:

سازمان های؛

افرادی که به عنوان کارآفرین فردی شناخته نمی شوند.

مالیات دهندگانی که از درآمد خود سهم پرداخت می کنند:

کارآفرینان فردی؛

وکلا، دفاتر اسناد رسمی مشغول به کار خصوصی.

در صورتی که پرداخت کننده به طور همزمان به چند دسته از پرداخت کنندگان مشخص شده در بندهای 1 و 2 تعلق داشته باشد، در این صورت به ازای هر مبنای، سهمی را محاسبه و پرداخت می کند. بنابراین، کارآفرینان فردی می توانند به طور همزمان در دو صورت عمل کنند - به عنوان کارفرما و به عنوان کارگران خوداشتغال. به عنوان کارفرما، آنها به کارمندان دستمزد می پردازند و باید به عنوان کمک کننده در پرداخت درآمد کارکنان عمل کنند. در همان زمان، آنها با کار خود تأمین می کنند (و به خودشان «پرداخت» می کنند). درآمد خود، که به موجب آن مسئولیت پرداخت حق بیمه را نیز بر عهده دارند.

2. موضوع مالیات و مبنای محاسبه حق بیمه

موضوع مالیاتبرای کارفرمایان (افراد از گروه 1) کلیه پرداخت ها، پاداش ها و سایر درآمدهایی که به هر دلیلی به افراد تعلق می گیرد در نظر گرفته می شود. این درآمدها شامل، اما محدود به موارد زیر نیست:

پرداخت و دستمزد طبق قراردادهای کار و قانون مدنی که موضوع آن انجام کار یا ارائه خدمات است.

برخی دیگر از انواع پرداخت ها

پایهبرای پرداخت کنندگان (سازمان ها و کارآفرینان انفرادی) که کارفرما هستند، به عنوان میزان پرداخت ها و سایر حقوق تعلق گرفته توسط پرداخت کنندگان برای دوره صورتحساب به نفع افراد تعریف می شود. در این مورد، تاریخ پرداخت به عنوان روز تعلق پرداخت ها و سایر پاداش ها شناخته می شود.

هنگام تعیین پایه، موارد زیر در نظر گرفته می شود:

درآمد دریافتی به صورت کالا به صورت کالا (کار، خدمات) ثبت شده به قیمت، توسط طرفین مشخص شده استقراردادها؛

مزایای اضافی از پرداخت کارفرما برای کالاها و خدمات خریداری شده برای یک فرد، از جمله. خدمات رفاهی، غذا ، استراحت و غیره

موارد زیر شامل درآمد مشمول مالیات نمی شود:

مزایای دولتی، مطابق با قوانین فدراسیون روسیه پرداخت می شود. موضوعات فدراسیون روسیه، تصمیمات نهادهای نمایندگی دولت محلی، شامل مزایای ناتوانی موقت، مراقبت از کودک، بیکاری، بارداری و زایمان.

همه انواعتوسط قانون فدراسیون روسیه، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، تصمیمات ایجاد شده است نهادهای نمایندگیدولت محلی پرداخت غرامتدر داخل استانداردهای تعیین شده( جبران خسارت ناشی از جراحت، پرداخت هزینه ها و ارائه کمک هزینه غیرنقدی، مخارج سفرو انواع دیگر پرداخت غرامت);

مبالغ کمک مالی یکباره ارائه شده توسط پرداخت کنندگان حق بیمه:به افراد به منظور جبران خسارت در ارتباط با اقدامات تروریستی، بلایای طبیعییا دیگران شرایط اضطراری; به یک کارمند در رابطه با مرگ یکی از اعضای خانواده اش؛ کارمندان پس از تولد (فرزندخواندگی) که در سال اول پس از تولد (پسرخواندگی) پرداخت می شود، اما نه بیش از 50000 روبل برای هر کودک.

مبالغ پرداخت های بیمه (مشارکت) پرداخت شده توسط پرداخت کننده تحت قراردادهای بیمه اجباری بیمه کارکنانتحت قراردادهای داوطلبانه بیمه شخصی برای کارکنان، که برای مدت حداقل یک سال منعقد می شود و بیمه گذاران هزینه های درمانی بیمه شده را پرداخت می کنند و همچنین در صورت فوت بیمه شده یا از دست دادن وی منعقد می شود. توانایی کار در ارتباط با انجام وظایف کاری خود.

مبالغ کمک مالی،ارائه شده توسط کارفرمایان به کارکنان خود،بیش از 4000 روبل برای هر کارمند در هر دوره صورتحساب.

هزینه های تحصیلبرای حرفه ای پایه و اضافی برنامه های آموزشی، از جمله برای آموزش حرفه ایو بازآموزی کارگران و غیره

مبنای محاسبه حق بیمه قابل پرداخت به FSS روسیه نیز شامل می شود روشن نکنهر گونه حق الزحمه پرداخت شده به افراد تحت قراردادهای مدنی و همچنین قراردادهای حق چاپ.

پایه در پایان هر ماه تقویمی برای هر فرد به صورت تعهدی از ابتدای دوره صورتحساب تعیین می شود.

برای این گروه از پرداخت کنندگان، حداکثر ارزش پایه برای محاسبه سهم بیمه به صندوق بازنشستگی روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدرال روسیه و صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال تعیین می شود. برای سال 2012، 512000 روبل بر اساس تعهدی از ابتدای دوره صورتحساب برای هر فرد تعیین شده است.

برای مبالغ پرداختی و سایر پاداش ها به نفع یک فرد بیش از 512000 روبل به صورت تعهدی از ابتدای دوره صورتحساب، حق بیمه با نرخ 10٪ محاسبه می شود و فقط به صندوق بازنشستگی پرداخت می شود.

حداکثر ارزش پایه برای محاسبه حق بیمه مشروط به نمایه سازی سالانه مطابق با رشد متوسط ​​دستمزد در فدراسیون روسیه است. مقدار این نمایه سازی توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود.

افرادی از گروه 2 (کارآفرینان انفرادی، وکلا، دفاتر اسناد رسمی) که به افراد پرداخت نمی کنند، حق بیمه پرداخت می کنند. صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه سلامت اجباری فدرالبه مقدار تعیین شده بر اساس هزینه سال بیمه

افراد مشخص شده حق دارد داوطلبانه وارد روابط حقوقی شودبیمه اجتماعی اجباریدر صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان و پرداخت حق بیمه برای خود در FSS روسیه.

انواع حق بیمه اجباری

چهار نوع حق بیمه وجود دارد.

نوع اول، حق بیمه بازنشستگی است (کمک به صندوق بازنشستگی). آنها به دو بخش تقسیم می شوند: مشارکت برای بخش بیمهحقوق بازنشستگی و کمک به بخش تامین شده از حقوق بازنشستگی.

نوع دوم - هزینه های پزشکی(کمک به FFOMS).

نوع سوم، کمک به صندوق بیمه اجتماعی برای بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان است. با استفاده از این کمک ها، صندوق بیمه اجتماعی مزایای آن را پرداخت می کند مرخصی استعلاجیو مزایای زایمان

نوع چهارم، کمک به صندوق بیمه اجتماعی برای بیمه حوادث صنعتی و بیماری های شغلی است. نام غیررسمی آنها کمک های "جراحت" است.

این گروه از کسورات شامل کمک به وجوه خارج از بودجه زیر است:

صندوق بیمه اجتماعی دولتی؛

صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه؛

صندوق اشتغال دولتی؛

صندوق های بیمه سلامت اجباری فدرال و منطقه ای.

صندوق‌های خارج از بودجه دارای مکانیسم یکسانی برای ایجاد درآمد از طریق پرداخت‌های بیمه اجباری هستند که توسط شرکت‌ها و سازمان‌ها با هر اشکال مالکیت، کارآفرینان فردی و همچنین شهروندان شاغل مستقیم پرداخت می‌شود.

پرداخت کنندگان کمک به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه عبارتند از:

اشخاص حقوقی تحت قوانین روسیه؛

شعبه های اشخاص حقوقی با ترازنامه و تسویه حساب مستقل (حساب جاری)؛

شهروندانی که بدون تشکیل شخصیت حقوقی فعالیت های کارآفرینی انجام می دهند.

شهروندانی که از نیروی کار اجاره ای استفاده می کنند.

شهروندان شاغل (از نظر کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه).

همه تازه ایجاد شده اشخاص حقوقیموظفند ظرف 30 روز از تاریخ ثبت نام دولتی خود در ارگان سرزمینی هر صندوق ثبت نام کنند.

موضوع مالیاتبرای کمک به همه وجوه خارج از بودجه، میزان دستمزد تعلق گرفته کارکنان شرکت به همه دلایل است.

کسر کمک های اشخاص حقوقی به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه از شهروندان شاغل از درآمدهای تعیین شده به طور مشابه با دستمزدهایی است که بر اساس آن سهم توسط اشخاص حقوقی محاسبه می شود. کارمندان ملزم به ارائه درخواست برای عدم پرداخت سهم خود به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه نیستند.

با هزینه بخشی از کمک های قابل پرداخت به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان حق دارند هزینه هایی را برای اهداف بیمه اجتماعی دولتی مقرر در قانون فدراسیون روسیه انجام دهند.

در این مورد، میزان مالیات قابل پرداخت به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه با مقدار هزینه های مربوطه کاهش می یابد.

پرداخت کمک به وجوه خارج از بودجه با پرداخت های غیر نقدی از حساب تسویه حساب (جاری) پرداخت کننده به صورت ماهانه در محدوده زمانی تعیین شده برای پرداخت دستمزد (به استثنای صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه) انجام می شود. کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه در مهلت های تعیین شده برای پرداخت دستمزد انجام می شود، اما حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه بعد از ماهی که برای آن کمک ها جمع شده است.

دستور پرداخت برای انتقال مشارکت همزمان با درخواست وجوه برای دستمزد در ماه گذشته به بانک ارائه می شود.

کارآفرینان و همچنین افراد در مشاغل خلاق، به روش و در محدوده زمانی تعیین شده برای پرداخت توسط این دسته از مالیات دهندگان فدرال، مشارکت می پردازند. مالیات بر درآمداز افراد

صندوق های اجتماعی فرابودجه ای دولتی فدراسیون روسیه (صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق اشتغال دولتی فدراسیون روسیه، صندوق های بیمه پزشکی اجباری) از منابع مختلفی تشکیل می شوند، از جمله کمک های داوطلبانهو تخصیص بودجه اما منبع اصلی و ثابت منابع مالی این صندوق‌های خارج از بودجه، پرداخت‌های اجباری است که در قوانین جاری «پرداخت بیمه» یا «سهم بیمه» نامیده می‌شود.

وجوه صندوق های اجتماعی خارج از بودجه ایالتی دارایی فدرال است، اما در بودجه گنجانده نشده است و به شدت هدف خاص، با توجه به اهداف صندوق ها و محتوای برنامه های اجتماعی ملی که با کمک آنها تدوین و اجرا می شود، تعیین می شود. مفهوم این برنامه ها بر اساس مفاد قانون اساسی فدراسیون روسیه است که برای هر شهروند تضمینی از حقوق تامین اجتماعی بر اساس سن، در صورت بیماری، ناتوانی، از دست دادن نان آور خانه، تولد و پرورش کودکان، به مراقبت های بهداشتی و مراقبت های پزشکی، برای حمایت از بیکاری (ماده 37، 39.41).

بنابراین، اهمیت ملی این صندوق‌های فرابودجه‌ای اجتماعی است که به قانونگذار اجازه می‌دهد تا سهم بیمه را به عنوان پرداخت‌های اجباری ویژه طبقه‌بندی کند و برداشت وجوه از صندوق‌های فرابودجه‌ای اجتماعی دولتی را ممنوع کند * از جمله به منظور پرداخت هزینه کسری بودجه.

یکی از ویژگی های مشخصهایجاد این صندوق ها، طبق قوانین فعلی، یک روش ویژه تامین مالی است که بر اساس پرداخت اجباری حق بیمه توسط کارفرمایان (بیمه گذاران) و در موارد خاص - توسط شهروندان (بیمه شده) یا ارگان های حاکم * (برای دسته های خاصی از شهروندان بیمه شده). از این گذشته ، تمام صندوق های دولتی خارج از بودجه اجتماعی که در روسیه فعالیت می کنند با روش بیمه تشکیل می شوند که تعهدات همه بیمه گران - کارفرمایان (سازمان ها) ، شهروندان شاغل و خوداشتغال (دفاتر اسناد رسمی مشغول به کار خصوصی ، کارآگاهان خصوصی) را فراهم می کند. وکلا)، و در موارد خاصو دستگاه های مدیریتی پرداخت های بیمه اجباری (سهم) را به صندوق ها انجام دهند.

روش آموزش بیمه منابع مالیصندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی نیز به نوبه خود نام پرداختی به این صندوق ها را به عنوان "سهم بیمه" تعیین کردند.

که در جنبه مادیحق بیمه مبلغی است که بیمه گذاران (سازمان ها و افراد) به صورت دوره ای برای تأمین مادی شهروندان در رابطه با رسیدن به سن معین، در هنگام شروع بیماری، از کارافتادگی، در صورت بیکاری، به صندوق اجتماعی خارج از بودجه دولتی پرداخت می کنند. برای حفظ سلامت و دریافت رایگان مراقبت پزشکی.

پرداخت حق بیمه طبق تعرفه های بیمه انجام می شود - نرخ پرداخت های بیمه اجتماعی به ازای هر واحد مبلغ بیمه برای یک دوره معین. میزان تعرفه های بیمه برای صندوق های اجتماعی فرابودجه ای ایالتی، به پیشنهاد دولت فدراسیون روسیه، توسط مجلس فدرال فدراسیون روسیه در قانون فدرال مصوب سالانه "در مورد تعرفه های سهم بیمه به بازنشستگی" تصویب می شود. صندوق فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق اشتغال دولتی فدراسیون روسیه و صندوق های بیمه سلامت اجباری "

کمک های بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق اشتغال دولتی فدراسیون روسیه و صندوق های بیمه پزشکی اجباری در نسخه اصلی کد مالیاتی فدراسیون روسیه باید با هم ترکیب می شدند. مالیات اجتماعی که در لیست مالیات های فدرال گنجانده شده است. با این حال، در نسخه نهایی قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه، مصوب 31 ژوئیه 1998، به جای " مالیات اجتماعی"فهرست مالیات ها و هزینه های فدرال (ماده 13) شامل "کمک های مالی به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه ایالتی" است که حفظ پرداخت های اجباری موجود در حال حاضر به هر یک از این صندوق های خارج از بودجه را فراهم می کند. با این حال، باید در نظر گرفت که هنر. 13 کد مالیاتیفدراسیون روسیه از تاریخ لازم الاجرا شدن بخش دوم قانون مالیات اعمال می شود. بنابراین، قانونگذار ممکن است بعداً پس از مطالعه تکمیلی جامع خود، به ایده ترکیب کمک‌ها به صندوق‌های خارج از بودجه اجتماعی دولتی در یک پرداخت اجباری بازگردد، به‌ویژه که این پیشنهادها هم توسط دانشمندان و هم نمایندگان مالی و مالی حمایت می‌شوند. مقامات اعتباری.*

با در نظر گرفتن تجزیه و تحلیل هنجارهای قانون مالی جاری، پرداخت های بیمه (سهم) به وجوه خارج از بودجه اجتماعی دولت در جنبه حقوقیرا می توان به عنوان نوعی پرداخت اجباری تعریف کرد که از سازمان ها و افراد با نرخ (تعرفه) به ترتیب و در مدت زمانی تعیین شده در مقررات به منظور تامین مالی حقوق تضمین شده شهروندان در حقوق بازنشستگی، بیمه اجتماعی، وصول می شود. تامین اجتماعی در صورت بیکاری، مراقبت های بهداشتی و کمک های پزشکی و همچنین تضمین فعالیت های خود صندوق های خارج از بودجه.

بنابراین، کمک های بیمه به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی به عنوان نرخ های پرداخت (تعرفه ها) در مقادیری تعیین می شود که هزینه های اجرای برنامه های اجتماعی دولتی را پوشش می دهد و عملکرد سودآور خود صندوق ها را تضمین می کند.

این قانون ماهیت اجتماعی و قانونی کمک های بیمه به صندوق های اجتماعی فرابودجه ای دولتی را فاش نمی کند. این وضعیت حتی توسط دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در قطعنامه 24 فوریه 1998 بیان شده است.

در نتیجه حق بیمه در مضمون اجتماعی و حقوقی خود مربوط به پرداخت های هدفمند است که از یک سو آنها را به کارمزد نزدیک می کند و از سوی دیگر قانونگذار وضع کرده است. اهداف عمومیجمع آوری این پرداخت ها که از ویژگی های اساسی مالیات است.

هفتم، قانونگذار هنگام برقراری سهم بیمه به صندوق های خارج از بودجه اجتماعی دولتی به عنوان یکی از انواع پرداخت های اجباری، عناصری از مالیات بر سهم بیمه را تعیین می کند.

موضوع حق بیمه (یعنی تعیین کننده پرداخت کننده-بیمه گر)؛

هدف (یعنی پرداخت هایی که برای آن حق بیمه محاسبه می شود)؛

نرخ (یعنی تعرفه - میزان پرداخت بیمه برای نوع خاصی از درآمد یا پرداخت)؛

مزایا (یعنی پرداخت هایی که برای آن حق بیمه دریافت نمی شود)؛

شرایط و روش پرداخت؛

مسئولیت پرداخت کنندگان و بانک ها در قبال صحت محاسبه، پرداخت به موقع و انتقال حق بیمه به صندوق ها و نحوه حمایت از حقوق پرداخت کنندگان این مشارکت ها.

هشتم، در روابط حقوقی در خصوص پرداخت حق بیمه، خارج از بودجه صندوق های اجتماعیدر مرحله اجرای آنها، همانند پرداخت مالیات، سازمان های اعتباری بانکی شرکت می کنند. بانک ها موظفند از انتقال پرداختی های بیمه به صندوق های خارج از بودجه مربوطه اطمینان حاصل کنند. در صورت واریز نابهنگام یا واریز حق بیمه به حساب ارگانهای صندوق به دلیل تقصیر مؤسسات اعتباری، بانکها به ازای هر روز تأخیر مسئولیت مالی به صورت تعلق جریمه دارند.

نهم، مقررات قانونی پرداخت های اجباری به صندوق های خارج از بودجه اجتماعی کشور بر اساس اصول اولیه مقررات قانونی مالیات است. علاوه بر این، برخی از این اصول به عنوان ایده های حقوقی عمل می کنند، یعنی. . بدون اینکه در ضوابط قانونی ذکر شده باشد. بخش دیگر اصول در قانون مالیات و بودجه آمده است.

بر اساس تحلیل ادبیات مالی و حقوقی و قوانین مالی جاری، موارد زیر قابل تشخیص است: اصول، ایجاد، جمع آوری و هزینه حق بیمه به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی:

اصل جهانی بودن و الزامپرداخت کمک های بیمه ای به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه ایالتی، که با ایجاد تدابیر مسئولیت مالی و حقوقی هم به پرداخت کنندگان - بیمه (برای عدم پرداخت و تأخیر در پرداخت سهم بیمه) و هم به بانک ها و غیره تضمین می شود. موسسات اعتباری(برای واریز یا واریز نابهنگام مبالغ حق بیمه و همچنین جریمه، جریمه و سایر تحریم‌های مالی به حساب ارگانهای صندوق).

اصل قانونی و عمومیت،مرتبط با ایجاد حق بیمه بر اساس قانون. این به نوبه خود ناشی از اهداف ملی تشکیل خود صندوق های اجتماعی خارج از بودجه است.

اصل وحدت و فدرال ماهیت پرداخت ها, به این معنی که حق بیمه به وجوه خارج از بودجه مشخص شده در سراسر روسیه طبق قوانین یکسان تعیین شده توسط قوانین فدرال جمع آوری می شود. پول نقدوجوه دارایی فدرال است. طبقه بندی کمک های مالی به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه ایالتی در قانون مالیات به عنوان پرداخت های فدرال (ماده 13) به این معنی نیست که درآمد حاصل از جمع آوری آنها منحصراً به بودجه فدرال واریز می شود. این فقط به این معنی است که این پرداخت های اجباری به همه پرداخت کنندگان - بیمه گر، صرف نظر از شکل مالکیت آنها، به طور یکسان اعمال می شود و در سراسر فدراسیون روسیه قابل پرداخت است.

اصل عادلانه و برابری تعرفه هاحق بیمه برای دسته های مختلف پرداخت کنندگان، به این معنی تناسب (غیر بیش از حد) محدودیت ها در حقوق و آزادی های شهروندانعلایق اجتماعی مهم و اهداف معرفی آنها. به عبارت دیگر، ارائه چنین پرداخت های اجباری نباید افراد را از استفاده از حقوق قانونی خود در مورد مالکیت و وجود شایسته محروم کند. چنین پرداخت هایی در صورتی که عملاً «اجرای آن را فلج کنند، نامتناسب شناخته می شوند حقوق اساسیو آزادی های اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی؛*

اصل پس ندادن نیروی قانون, بدتر شدن وضعیت برخی از دسته های پرداخت کنندگان حق بیمه در مقایسه با سایر رده ها.

اصل استرداد حق بیمه،که مستلزم قصاص عمومی است. با این حال، با در نظر گرفتن تغییرات اخیر در قانون بازنشستگی و انتقال به حسابداری فردی (شخصی) به منظور تعیین حقوق بازنشستگی بر اساس مدت بیمه بیمه شدگان و میزان حق بیمه آنها، می توان در مورد غرامت و بازده فردی صحبت کرد. پرداخت های بیمه ای (سهم) به پرداخت کنندگان آنها؛

اصل استفاده هدفمند از حق بیمهبودجه های اجتماعی خارج از بودجه را مطابق با اهداف تشکیل صندوق های خاص بیان کند. این اصل ممنوعیت برداشت وجوه از یک صندوق اجتماعی خارج از بودجه ایالتی را برای انتقال به صندوق خارج از بودجه مشابه دیگر، مگر در مواردی که صراحتاً توسط قانون تعیین شده است، تعیین می کند. به عنوان مثال، در بین وجوهی که برای تشکیل صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه استفاده می شود، وجوهی از صندوق اشتغال دولتی فدراسیون روسیه تأمین می شود که برای بازپرداخت مستمری های پیش از موعد بیکاران استفاده می شود.** علاوه بر این، مطابق این اصولاً ممنوعیت برداشت وجوه از وجوه خارج از بودجه به بودجه ایجاد می شود. این امر به ویژه در شرایط کسری بودجه مزمن، زمانی که نه تنها به منابع مالی اضافی برای پوشش آن نیاز است، بلکه تحرک در توزیع مجدد بودجه برای اجرای اقلام مخارج خاص، به ویژه مهم، اهمیت دارد. با این حال، سایر اقلام مخارج بودجه ممکن است از چنین توزیع مجدد بودجه آسیب ببینند. برای جلوگیری از وقوع این امر در مورد مهمترین نیازهای اجتماعی اعضای جامعه، دولت بودجه اجتماعی خارج از بودجه ایجاد می کند. منابع مالی این صندوق‌ها به عنوان تضمینی برای تأمین مهم‌ترین نیازهای اجتماعی (مستمری، مزایا و غیره) عمل می‌کند، زیرا ممنوعیت توزیع مجدد و برداشت وجوه از این صندوق‌ها و خود مشارکت‌های بیمه به امور اجتماعی دولت اعمال می‌شود. وجوه خارج از بودجه به عنوان پرداخت های اجباری (هدفمند) ویژه طبقه بندی می شوند.

صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی برای رفع نیازهای شهروندان فدراسیون روسیه در زمینه بازنشستگی و امنیت اجتماعی، مراقبت پزشکی. آنها ابزاری هستند که برای جمع آوری و انباشت وجوه در صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه پزشکی اجباری طراحی شده اند. تا 1 ژانویه 2010، چنین ابزاری مالیات واحد اجتماعی (UST) بود.

در سال 2009، قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009 "در مورد سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و صندوق های بیمه پزشکی اجباری منطقه ای" به تصویب رسید. این قانون از اول ژانویه 2010، مالیات یکپارچه اجتماعی را با کمک های بیمه مستقیم به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی، صندوق های بیمه سلامت اجباری فدرال و سرزمینی جایگزین کرد.

در 3 دسامبر 2011، قانون فدرال شماره 379-FZ "در مورد اصلاحات برخی از اعمال قانونگذاریفدراسیون روسیه در مورد تعیین تعرفه های سهم بیمه به صندوق های خارج از بودجه ایالتی، که نرخ ها و قوانین کسر سهم بیمه را از سال 2012 به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه اجباری پزشکی اجباری فدرال تغییر می دهد.

پرداخت کنندگان حق بیمه عبارتند از:

1. افرادی که به افراد پرداخت می کنند:

سازمان های؛

کارآفرینان فردی؛

افرادی که به عنوان کارآفرین فردی شناخته نمی شوند؛

2. کارآفرینان انفرادی، وکلا.

بنابراین، همه کارفرمایان ملزم به پرداخت حق بیمه هستند - اشخاص حقوقی، بدون استثنا، و همچنین کارآفرینان فردی و افرادی که کار خود را ارائه می دهند - وکلا، دفاتر اسناد رسمی که در کار خصوصی مشغولند.

اگر بیمه‌گذار - پرداخت‌کننده حق بیمه به طور همزمان به دو دسته پرداخت‌کننده حق بیمه تعلق داشته باشد (کارفرما باشد و فعالیت‌های تجاری انفرادی را انجام دهد)، بر اساس هر مبنایی، حق بیمه را ثبت و پرداخت می‌کند.

موضوع مالیات از سهم ها، پرداخت ها و پاداش هایی است که به نفع افراد تعلق می گیرد.

موضوع حق بیمه باید با ویژگی های اصلی زیر مشخص شود:

1. مزایای پرداختی به افراد به شکل است پرداخت های نقدیو پاداش های دیگر اینها ممکن است پرداختی به کارمند یا اعضای خانواده او باشد، به عنوان مثال. پرداخت آب و برق، استراحت، درمان، غذا، آموزش به نفع آنها، پرداخت حق بیمه طبق قرارداد بیمه داوطلبانه. همچنین می تواند پرداخت غیرنقدی باشد. پرداخت‌های غیرنقدی به منظور محاسبه مالیات یکپارچه اجتماعی بر اساس محاسبه می‌شود قیمت های بازاردر زمان پرداخت معتبر است

2. پرداخت ها باید نه برای اهداف تولیدی، بلکه به نفع کارکنان (اعضای خانواده آنها) انجام شود. مصرف کالا در اهداف شخصیباید خارج از فرآیند تولید رخ دهد.

3. پرداخت ها باید بر اساس قراردادهای کار و قراردادهای مدنی که موضوع آنها انجام کار، ارائه خدمات و همچنین طبق قراردادهای حق چاپ است، انجام شود.

پرداخت های انجام شده در چارچوب قراردادهای مدنیکه موضوع آن انتقال مالکیت یا غیر آن می باشد حقوق مالکیتو همچنین قراردادهای مربوط به انتقال اموال (حقوق مالکیت) برای استفاده.

پرداخت های تحت قراردادهای اجاره مشمول حق بیمه در نظر گرفته نمی شود، به استثنای قرارداد اجاره برای وسایل نقلیه با خدمه. در عین حال میزان دستمزدی که به خدمه پرداخت می شود وسیله نقلیه موتوریپیش بینی شده در قرارداد اجاره مشمول حق بیمه هستند.

این قانون فهرستی از پرداخت هایی را ارائه می دهد که مشمول حق بیمه نیستند: حقوق بازنشستگی دولتی، مزایا، پرداخت غرامت و غیره.

پرداخت هایی که مشمول کمک های بیمه ای به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی نمی شوند

میزان مشارکت های ارزیابی شده به دسته مالیات دهندگان بستگی دارد (کارفرمایی که به نفع افراد پرداخت می کند، شخص کارآفرین، وکیل)، ارزش پایه مالیاتی و نرخ سهم. علاوه بر این، قانون برای امکان دسته های فردیپرداخت کنندگان حق بیمه را با نرخ های کاهش یافته محاسبه می کنند.

نرخ حق بیمه برای سال 2012-2013 30٪ است که شامل:

- PFR (صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه) - 22٪؛

- FSS (صندوق بیمه اجتماعی) - 2.9٪؛

- FFOMS (صندوق بیمه خدمات درمانی اجباری فدرال) - 5.1٪.

بسته به سال تولد فردی که پرداخت ها به نفع او انجام می شود، سهم بیمه به صندوق بازنشستگی به طور کامل بر روی قسمت بیمه مستمری کار آینده (برای افراد متولد 1966 و بالاتر) محاسبه می شود یا به تقسیم می شود. بخش بیمه - 16٪ و قسمت تامین شده - 6٪ (برای متولدین 1967 و کمتر).

لازم به ذکر است که از سال 1391 حق بیمه توسط کارفرمایان بر اساس نرخ ثابتاز میزان پرداخت ها و سایر پاداش ها که از 512000 روبل در سال به نفع یک کارمند تجاوز نمی کند. بالاتر از این مبلغ، پرداخت ها و سایر حق الزحمه ها با نرخ 10 درصد مشمول مالیات است و فقط به صندوق بازنشستگی پرداخت می شود. بنابراین می توان گفت که حق بیمه تعیین شده است مقیاس رگرسیوننرخ ها (مانند قبل از 1 ژانویه 2010 برای مالیات یکپارچه اجتماعی).

کارفرما در طول سال تقویمی (سه ماهه)، پرداخت های اجباری حق بیمه را در پایان هر ماه تقویمی بر اساس میزان پرداختی ها و سایر حق الزحمه ها به نفع کارکنان محاسبه می کند.

پرداخت های اجباری ماهانه حداکثر تا پانزدهمین روز ماه تقویمی بعد انجام می شود.

هر سه ماهه، حداکثر تا پانزدهمین روز از دومین ماه تقویمی پس از دوره گزارش، بیمه‌گر باید گزارش‌هایی را در قالب محاسبه حق بیمه تعلق گرفته و پرداخت شده برای بیمه بازنشستگی اجباری و سلامت اجباری به ارگان سرزمینی صندوق بازنشستگی ارائه کند. بیمه

این قانون تصریح می کند که شرکت ها و کارآفرینان با استفاده از سیستم مالیاتی ساده و مشغول منظرهفعالیت های ذکر شده در بند 8 قسمت 1 ماده 58 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ محاسبه و پرداخت حق بیمه برای کاهش تعرفه 20 درصد علاوه بر این، سهم با نرخ کاهش یافته فقط به صندوق بازنشستگی منتقل می شود.

نرخ کاهش یافته در صورتی اعمال می شود که سهم درآمد حاصل از فروش کالاهای ترجیحی (کار، خدمات) حداقل 70 درصد از کل درآمد باشد. در این مورد، میزان درآمد مطابق با هنجارهای ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. اگر شرایط مشخص شدهنقض می شود، بیمه گذار حق بهره مندی در پرداخت حق بیمه را از ابتدای دوره گزارش (محاسبه) که در آن مغایرت رخ داده است، از دست می دهد. در این صورت باید حق بیمه و جریمه های اضافی بپردازد.

پرداخت های انجام شده به شهروندان خارجییا افراد بدون تابعیت که به طور موقت در قلمرو فدراسیون روسیه اقامت دارند یا به طور موقت در قلمرو فدراسیون روسیه اقامت دارند و قرارداد کار منعقد کرده اند. مدت نامحدودیا قرارداد کار با مدت معین برای مدت حداقل 6 ماه مشمول کمک به صندوق بازنشستگی (بند 6، ماده 3، 379-FZ) است.

نرخ کمک های بازنشستگیبرای ساکنان موقت و کسانی که به طور موقت با آنها اقامت دارند قرارداد استخدامبرای مدت بیش از 6 ماه و همان برای مدت نامحدود - 22٪ است.

کارآفرینان و دفاتر اسناد رسمی سهم بیمه مناسب را به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق های بیمه پزشکی اجباری به میزان تعیین شده بر اساس هزینه سال بیمه پرداخت می کنند. هزینه یک سال بیمه به عنوان حاصلضرب حداقل دستمزد تعیین شده در ابتدای سال مالی که برای آن حق بیمه پرداخت می شود و نرخ مشارکت بیمه به صندوق فوق بودجه ای مربوطه 12 برابر افزایش می یابد تعیین می شود. در سال 2012، حداقل دستمزد 4611 روبل است.

بسته به سال تولد کارآفرین، سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه به طور کامل برای بخش بیمه (برای افراد متولد 1966 و بالاتر) محاسبه می شود یا به دو دسته تقسیم می شود:

16 درصد برای بخش بیمه؛

6 درصد در بخش تجمعی(برای افراد متولد 1967 و کمتر).

پرداخت كنندگان حق بيمه كه به افراد پرداخت نكنند حق دارند در صورت از كارافتادگي موقت و در رابطه با زايمان داوطلبانه با بيمه اجتماعي اجباري وارد روابط حقوقي شوند و به ميزان 9/2 درصد هزينه حق بيمه را براي خود بپردازند. سال بیمه پرداخت حق بیمه توسط اشخاص حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری از سال ثبت درخواست برای ورود داوطلبانه به روابط حقوقی تحت بیمه اجتماعی اجباری انجام می شود.

کنترل سوالات

1. تعیین سهم بیمه به وجوه خارج از بودجه دولت، ماهیت آنها، هدف.

2. ترکیب وجوه اجتماعی خارج از بودجه.

3. چه کسی سهم بیمه را به صندوق های خارج از بودجه دولت پرداخت می کند؟

4. مشمول حق بیمه چیست؟

5. چه پرداخت هایی از مالیات حق بیمه به صندوق های اجتماعی مستثنی است؟

6. نحوه درج شرکت های بیمه در پایه مالیاتی چگونه است؟ مشارکت های اجتماعیپرداخت های غیرنقدی به افراد؟

7. مقیاس نرخ سهم بیمه به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی و ویژگی های کاربرد آن.

8. محاسبه و پرداخت حق بیمه به صندوق های خارج از بودجه اجتماعی دولتی توسط کارآفرینان بدون تشکیل شخصیت حقوقی چه ویژگی هایی دارد؟

9. مزایا و معافیت از پرداخت حق بیمه به صندوق های خارج از بودجه اجتماعی دولتی.