مشتاقان کارآفرین ، اشخاص حقوقی و اشخاص حقوقی اغلب مفاهیمی مانند مالیات و حسابداری را اشتباه می گیرند. این نوع کنترل ها از بسیاری جهات با یکدیگر همپوشانی دارند اما عملکردها و وظایف مختلفی دارند. یک تاجر باید این تفاوت را درک کند و کارهای شرکت را به گونه ای سازماندهی کند که هم سوابق مالیاتی و هم حسابداری وضعیت واقعی شرکت را منعکس کند.

مفهوم "حسابداری مالیاتی" به معنی جمع آوری اطلاعات و همچنین تعمیم آن به منظور محاسبه است پایه مالیات... این فرایند بر اساس تجزیه و تحلیل است اسناد اولیه، که مطابق با الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه - هنر جمع آوری و ارائه می شود. 313. سیستم مالیات توسط کارآفرینان ، اشخاص حقوقی یا اشخاص مستقل توسعه می یابد. حسابداری مالیاتی دارای تعدادی از اهداف و اهداف خاص است.

اهداف

هدف از جمع آوری و جمع بندی اطلاعات ، قبل از هر چیز توسط منافع کسانی که از این اطلاعات استفاده می کنند تعیین می شود. ذینفعان معمولاً به دو دسته تقسیم می شوند:

• کاربران خارجی اطلاعات ؛
• کاربران داخلی

دسته اول - اینها به طور مستقیم خدمات مالیاتی ، مشاوران در مورد مسائل مربوط به مالیات هستند. کاربران خارجی بر درست بودن شکل گیری پایه مالیات ، محاسبات و همچنین درآمدهای مالیاتی بودجه کنترل دارند. مشاوران به کارآفرینان کمک می کنند تا سیستم مالیات را تعیین کنند ، سیاست مالیاتی بطور کلی. در مورد به حداقل رساندن رایزنی هایی نیز انجام می شود بار مالیاتی شرکت ها

دسته دوم - این خود بازرگانان ، اداره شرکت هستند. در این حالت ، حسابداری مالیاتی برای تجزیه و تحلیل امور شرکت به طور کلی مورد نیاز است. مدیر ممکن است نیاز به تجزیه و تحلیل هزینه های غیرتولیدی داشته باشد ، یعنی هزینه هایی که مشمول مالیات نیستند. این به شما امکان می دهد با کاهش هزینه های خاص سود مشمول مالیات را بهینه کنید.

براساس منافع آن و سایر کاربران ، چندین هدف اصلی حسابداری مالیاتی وجود دارد:

• مجموعه ای از اطلاعات در مورد میزان درآمد و هزینه های شرکت ها. اطلاعات قابل اعتماد و شفاف جمع آوری می شود ، که بر اساس آنها پایه مالیات تعیین می شود.
• جمع آوری و تجزیه و تحلیل اطلاعات برای همه کاربران حسابداری به منظور کنترل محاسبه صحیح مالیات ، دریافتی آنها به بودجه.
• جمع آوری اطلاعات برای اداره شرکتها به منظور بهینه سازی سود مشمول مالیات.

مهم: حسابداری مالیاتی خلاصه ای از داده های جمع آوری شده است. روند جمع آوری ، ثبت و مستندسازی آنها منوط به حسابداری است. این تفاوت باید به روشنی درک شود.

حسابداری داده هایی مانند روش تعیین هزینه ها و درآمد ، سهم هزینه ها ، میزان ذخیره ایجاد شده و همچنین میزان بدهی ها را در صورت وجود منعکس می کند. لطفا توجه داشته باشید که اطلاعات حسابداری مالیاتی در حسابداری منعکس نشده است. توسط اسناد اولیه ، گواهی حسابدار ، ثبت ها و محاسبات پایه مالیات تشکیل و تأیید می شود.

در نتیجه ، هدف از حسابداری مالیاتی ارائه اطلاعات شفاف و قابل اعتماد در مورد تسویه حساب بین سازمانها و دولت است.

کارکرد

حسابداری مالیاتی عملکردهای خاصی را انجام می دهد که به سه دسته اصلی تقسیم می شوند:

• عملکرد مالی
• کنترل؛
• عملکرد اطلاعاتی

با کمک اولین چنین وظیفه دولتی به عنوان پر کردن بودجه کشور قوانین و همچنین اصول محاسبه رسیدها براساس منافع دولت است. محاسبه مبالغ همیشه با داده های تولید شده توسط حسابداری متفاوت است. هزینه و درآمد مشمول مالیات متفاوت است.

با کمک تابع دوم ، مقامات مالیاتی بر انجام تعهدات شرکت ها در رابطه با پرداخت مالیات نظارت می کنند. کنترل با استفاده از اسناد حسابداری ، فرم ها - اظهارنامه ها ، فاکتورها و موارد دیگر که به طور خاص تهیه شده اند ، انجام می شود.

از طریق عملکرد اطلاعاتی حسابداری شاخص های مشمول مالیات نگهداری می شود. اطلاعات در مورد به موقع بودن پرداخت مالیات و همچنین زمان بازپرداخت بدهی جمع آوری می شود. کارکردهای اطلاعاتی و مالی از بسیاری جهات با هم همپوشانی دارند ، زیرا در واقع ، آنها اطلاعاتی در مورد درآمد بودجه را ارائه می دهند.

ثبت نام در فدراسیون روسیه

مقامات مالیاتی مسئول ثبت نام هستند. ثبت نام از لحظه دریافت اطلاعات در USRN ، ثبت یکپارچه ای از اشخاص حقوقی ، EGRIP یا براساس یک برنامه صورت می گیرد. ثبت نام در محل اقامت یا محل سازمان ، املاک ، شعب آن ضروری است. روش مرحله بندی بدون در نظر گرفتن اینکه مودیان مالیاتی - فردی یا حقوقی چه وضعیتی دارند ، 5 روز طول می کشد. ثبت شده:

• فیزیکی افراد ثبت نام کارآفرینان فردی؛
• فیزیکی افرادی که دفتر اسناد رسمی یا وکیل خصوصی انجام می دهند
• افرادی که حمل و نقل دارند / مشاور املاک;
• سازمانهایی که نهادهای جداگانه ایجاد می کنند.
• سازمانهایی با وضعیت "بزرگترین مpدی"؛
• شهروندان و سازمانهای خارجی.

در صورت گسترش شرکت و افتتاح شعب ، مالیات دهنده موظف است ساختار جداگانه ای را که در آن واقع واقع است ثبت کند. روش ثبت نام سازمان به طور کلی یکسان است. با این وجود ، در اسناد ثبت نام و بعد از آن تعدادی تفاوت وجود دارد.

اشخاص حقیقی

شهروندان از لحظه دریافت اطلاعات از مقامات مربوطه به طور خودکار ثبت می شوند:

• از خدماتی که شهروندان را در محل اقامت یا اقامت موقت ثبت می کند و همچنین دفاتر کنسولی ، نمایندگی های دیپلماتیک.
• از ارگان هایی که املاک و مستغلات را در ثبت دولت قرار می دهند.
• از ارگان هایی که در صدور گذرنامه و تغییر مدارک دخیل هستند.

برای اینکه ثبت نام سریعتر انجام شود ، می توانید به طور مستقل با یک برنامه از اداره مالیات درخواست کنید.

شهروندانی (که از حیث کارآفرینان فردی برخوردار نیستند) که مشغول ارائه خدمات هستند ، لازم است فعالیت های خود را به سازمان مالیات اطلاع دهند و ثبت نام کنند. افراد مستقل کار می کنند رژیم خاصاغلب حق ثبت اختراع پس از ثبت نام ، آنها سندی یا اعلامیه ثبت نام را در اداره مالیات دریافت نمی کنند. در تمام موارد دیگر ، اعلانی از طریق پست ارسال می شود.

پس از ثبت نام صادر شد سند خاص - TIN ، که بنا به درخواست مayدی ، می تواند در گذرنامه وارد شود. حساب وارد USRN شد. اگر فردی به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نام کرده باشد ، یک گواهی ثبت نام برای تأیید دریافت TIN برای وی صادر می شود ، داده ها به USRIP وارد می شود. ثبت نام یک کارآفرین فردی پنج روز طول می کشد. اگر یک کارآفرین انفرادی متوقف به کار شود ، سپس خدمات مالیاتی آن را از ثبت خارج می کند ، از USRIP استخراج می شود.

اشخاص حقوقی

ثبت سازمانها در حسابداری مالیاتی در محل انجام می شود. همین قاعده در مورد شعب و دفاتر نمایندگی و املاک شرکت اعمال می شود. به محض اینکه ثبت احوال شخصیه های حقوقی یکپارچه در مورد تأسیس یک شرکت انجام شود ، شورای ملی ظرف پنج روز این سازمان را ثبت خواهد کرد.

اگر شرکت ساختارهای جداگانه ای دارد (به عنوان مثال شعب) ، باید به طور مستقل ثبت شوند. یعنی ، در این حالت ، شما باید یک درخواست را به اداره مالیات که شعبه یا ساختار جداگانه دیگری در آن قرار دارد ارائه دهید. این کار را می توان ظرف یک ماه پس از باز شدن انجام داد. برای ثبت نام به موارد زیر احتیاج دارید:

• گواهی ثبت خود سازمان.
• تهیه یک عصاره از YUGRUL که داده هایی را در مورد ساختار جدا شده ارائه می دهد ، ضروری است.
• مستندات تأیید ایجاد شعبه یا سازمان جداگانه دیگر.

مهم: شعب را می توان در همان منطقه قرار داد. در این حالت ، آنها فقط در یک اداره مالیات می توانند ثبت شوند. علاوه بر این ، انتخاب آن به صلاحدید سازمان باقی می ماند.

ثبت نام در موارد زیر - ایجاد یک شرکت ، سازماندهی مجدد ساختار موجود ، انحلال شرکت یا "جابجایی" آن به مکان دیگر. کلیه این عملیات ظرف 10 روز منوط به ثبت در شورای ملی است. برای این ، یک بسته خاص از اسناد جمع آوری می شود:

• گواهی ثبت دولت
• اسناد تشکیل دهنده
• اسناد تأیید تأسیس شرکت.

قبل از درخواست ، به اداره مالیات محلی خود بروید تا بفهمید به چه مدارکی نیاز دارید. مجموعه اسناد ممکن است متفاوت باشد ، هر منطقه مختص به خود است ، الزامات اضافی... اگر سازمان فعالیت خود را متوقف کرده باشد ، مpدی این موضوع را به شورای ملی اطلاع می دهد ، برنامه ای را ارسال می کند. روش ثبت نام شامل عصاره ای از ثبت یکپارچه ای از اشخاص حقوقی و ثبت نام مستقیم است.

ورود به سیستم وسیله نقلیهو همچنین املاک و مستغلات به طور خودکار اتفاق می افتد. مقامات مربوطه ، پلیس راهنمایی و رانندگی یا خدمات ثبت نام فدرال ، اطلاعات را به اداره مالیات ارسال می کنند. بر اساس آنها ، ثبت نام انجام می شود. اداره مالیات سند ثبت مربوطه را برای مayدی می فرستد.

مالیات و حسابداری

برای بسیاری از کارآفرینان مشتاق ، مفاهیم مالیات و حسابداری تفاوت زیادی ندارند آنها نمی فهمند که در چه مواردی به گزارش حسابداری و در چه مواردی به گزارش مالیاتی نیاز است. یک متخصص قادر به درک پیچیدگی های گزارشگری خواهد بود. با این حال ، یک کارآفرین هنوز باید تفاوت اساسی بین حسابداری و حسابداری مالیاتی را درک کند.

هدف از حسابداری جمع آوری و مستند سازی اطلاعات مربوط به کلیه عملیات تجاری شرکت است. به این معنی که برای تهیه گزارش هایی که وضعیت واقعی سازمان را منعکس می کنند ، حسابداری لازم است. صورتهای مالی توسط کاربران داخلی و خارجی مورد نیاز است - مدیران ، سرمایه گذاران ، بانکها ، مقامات مالیاتی و غیره.

هدف از حسابداری مالیاتی ، جمع بندی اطلاعات مربوط به درآمد و هزینه های شرکت ها برای محاسبه صحیح مبنای مالیات است. یعنی این نوع حسابداری قبل از هر چیز مورد توجه مقامات مالیاتی است که انجام تعهدات مودیان برای پرداخت مالیات را کنترل می کنند. داده ها بر اساس اسناد اولیه ، از جمله صورتهای مالی تشکیل می شوند.

حسابداری و حسابداری مالیاتی با هم ارتباط تنگاتنگی دارند اما اینها با هم ارتباط دارند اهداف مختلف و روشهای شکل گیری. بنابراین ، حسابداری فقط انجام می شود اشخاص حقوقی، مالیات توسط هر شرکت و همه شهروندان فدراسیون روسیه انجام می شود. در حسابداری مالیاتی ، تقسیم هزینه ها به هزینه های غیرمستقیم و مستقیم پیش بینی شده است ، در حسابداری اینگونه نیست. در این زمینه ، خصوصاً در میان تاجران تازه کار سردرگمی ایجاد می شود. اگر صاحب سازمان به گزارشی در مورد نیاز داشته باشد موقعیت واقعی در مواردی ، یک گزارش حسابداری باید تهیه شود ، نه یک گزارش مالیاتی. این اوست که تصویر واقعی را منعکس می کند.

دفاتر ثبت مالیات

ثبت یک جدول محوری است که اطلاعات مربوط به کلیه معاملات تجاری سازمان در آن وارد می شود. جالبترین آنها ثبت های حسابداری و مالیاتی است. اولین موارد برای جمع آوری و مستند سازی اطلاعات مربوط به معاملات مالی طراحی شده اند. آنها بر اساس اسناد اولیه ای که برای حسابدار آورده می شود ، تشکیل می شوند. ثبت مالیات در واقع همان بورس است. گزارش. تنها تفاوت این است که ممکن است برخی از خطوط در ثبت مالیات وجود نداشته باشد ، یا بالعکس ، صورتهای مالی را تکمیل کند. قانون مالیات این واقعیت را تجویز نمی کند که دفاتر ثبت مالیات باید کاملاً نگهداری شوند شکل خاصی... این امر به اختیار حسابدار واگذار می شود. بنابراین ، بسیاری از متخصصان به سادگی ثبت های حسابداری آماده را با موارد ضروری برای محاسبه پایه مالیات تکمیل می کنند. این امر منع قانونی ندارد.

در صورت کسر مالیات بر درآمد ، دفاتر ثبت مالیات نگهداری می شود - هنر. 313 ، 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در موارد دیگر ، مدیریت دفاتر ثبت مالیات ارائه نشده است 4 وجود دارد قوانین عمومی انجام دادن گزارش مالیات... آنها مربوط به انعکاس اجباری اطلاعات زیر هستند:

ثبت مالیات همچنین شامل موارد زیر است:

• نام؛
• تاریخ؛
• عادت زنانه؛
• نام معامله تجاری
• متر معامله به صورت نقد یا نوع
• امضای مسئول سند.

تمام این بلوک های اطلاعاتی در قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس شده است و باید در ثبت نام در ثبت شود اجباری... همانطور که عمل نشان می دهد ، حسابداران ترجیح می دهند صورتهای مالی را با دفاتر اضافی برای گزارش قبلی اضافه کنند مسئولان مالیات... قانون این کار را منع نمی کند.

تغییرات در حسابداری سال گذشته

پشت سال گذشته تغییرات اندکی وجود داشته است ، هم مثبت و نه چندان. همه آنها ، به هر ترتیب یا دیگر ، مربوط به حسابداری مالیاتی و مالیات به طور کلی است. خلاصه تغییرات عمده قابل توجه:

• محدودیت ارزش دارایی های ثابت تغییر کرده است. اکنون 100000 روبل است.
• اگر میزان درآمد بیش از 15 میلیون روبل در هر سه ماه نباشد ، پیش پرداخت مالیات بر درآمد می تواند به صورت فصلی پرداخت شود.
• معرفی کرد فرم جدید توسط گزارش مالیات بر درآمد شخصی - 6-NDFL ، فرم 2-NDFL ، و همچنین گزارش در مورد آن باقی مانده است.
• اکنون جریمه ای برای آن در نظر گرفته شده است تأمین دیرهنگام گزارش سه ماهه در فرم مالیات بر درآمد شخصی... اندازه آن متفاوت است - بسته به شرایط از 500 تا 1000 روبل است.
• اگر کمتر از 25 نفر در شرکت درآمد داشته باشند ، می توان گزارش 2-NDFL را روی کاغذ ارائه داد.
• اکنون اجتماعی است. کسر مالیات بر درآمد شخصی (آموزش / درمان) توسط کارفرما به درخواست کارمند ارائه می شود.
• مالیات بر درآمد شخصی اقلام تعهدی در سود مادی ماهانه تولید می شود
• محاسبات مالیات بر درآمد شخصی ، مالیات بر ارزش افزوده برای شعب / دفاتر نمایندگی و سایر م institutionsسسات جداگانه شرکت در محل شعبه یا سایر ساختارهای جداگانه تحویل داده می شود.
• انتقال داده را بیش از حد معرفی کرد چک های صندوق دار از طریق صندوق الکترونیکی به اداره مالیات

اینها مقررات اصلی جدید در حسابداری مالیاتی طی سال گذشته است. سازمان ها و کارآفرینان و همچنین افراد باید دائماً تغییرات در حسابداری مالیاتی را کنترل کنند. ممکن است در عرض یک سال اتفاق بیفتد ، نوآوری ها از بین بروند و بالعکس. برای راه اندازی یک تجارت موفق ، دائماً به جدیدترین و احکام فعلی نه تنها در قانون مالیات ، بلکه در رابطه با حسابداری نیز.

ارتباط موضوع تحقیق مشخص می شود مفاد زیر... مالیات منطقه ای است که تقریباً به همه مربوط می شود: دولت ، جامعه به طور کلی و هر مالیات دهنده به طور جداگانه.

برای دولت ، مالیات موضوع وجودی است. آنها منبع اصلی درآمد وی هستند و بودجه فعالیت های وی را تأمین می کنند. وجوهی که از طریق مالیات جمع می شود به بودجه یا سایر صندوق های پولی دولت می رود. از آنجا آنها صرف تعمیر و نگهداری می شوند دستگاه های دولتی، اطمینان از دفاع کشور و حفظ نظم و قانون ، تأمین مالی برنامه های دولتی، پرداخت دستمزد کارمندان حوزه بودجه، از جمله معلمان ، پزشکان ، فرهنگیان. بودجه ناکافی از طریق مالیات ، ناکارآمدی جمع آوری شده است سیستم مالیاتی، فرار مالیاتی گسترده - بلافاصله بر "رفاه" دولت تأثیر می گذارد. و از این طریق - در "رفاه" جامعه و جمعیت.

تقریباً همه با مالیات در ارتباط هستند: سازمان ها ، کارآفرینان و فقط شهروندان عادی که م taxدی هستند. علاوه بر این ، آنها با مالیات به روشی بسیار سخت و حساس در ارتباط هستند - مالیات جیب آنها را خالی می کند.

برداشت درآمد از کارآفرینان از طریق مالیات ، آنها را از انگیزه برای ادامه فعالیت محروم می کند ، تضعیف می کند پایه مالی تولید و فرصت های سرمایه گذاری آن را کاهش می دهد ، هزینه کالاها و در نهایت قیمت آنها را افزایش می دهد. این امر ، ایجاد مشکل در فروش ، تأثیر منفی بر رقابت کالاهای موجود در بازار می گذارد و کارآفرینان را مجبور می کند به هر دو بخش مراجعه کنند اقتصاد سایهیا کلا از کار خارج شوید

مالیات دادن اشخاص حقیقی، ناگفته نماند که آنها را پایین می آورد استاندارد زندگی، منجر به کاهش قدرت خرید مردم می شود. و این به طور کلی بدتر می شود شرایط اقتصادی در کشور - کالاها مورد تقاضا نیستند و تولیدکنندگان را مجبور به محدود کردن تولید می کنند. اقتصاد در حال رکود است.

در نتیجه ، مالیات ها ، حداقل در صورت بیش از حد مجاز بودن اندازه خاصتأمین بودجه لازم به دولت ، درعین حال به عنوان علتی منجر به فروپاشی اقتصاد کشور و جمعیت آن به فقر می شود. در این وضعیت ، دولت به جای اینکه موضوعی در خدمت جامعه باشد و در حیات و پیشرفت جامعه به آن کمک کند ، به نیرویی خصمانه برای جامعه و آسیب رساندن به آن تبدیل می شود.

آسیب های ناشی از سیاست مالیاتی نادرست دولت به اقتصاد و جامعه می تواند با آسیب های ناشی از جنگ یا حمله خصمانه غیرقابل مقایسه باشد.

مالیات همیشه در هم تنیده و تعامل اقتصادی و اقتصادی است اصول حقوقیجدایی ناپذیر از یکدیگر. پژوهش مشکلات نظریانجام شده از نقطه نظر تنها یک علم (اقتصادی یا حقوقی) ، که در بیشتر موارد وجود دارد ، همیشه یک طرفه هستند و بنابراین همیشه نادرست هستند.

مالیات ابزاری بسیار تیز و خطرناک از نظر اجتماعی است که دولت باید بسیار دقیق و متفکرانه و البته مبتنی بر علمی از آن استفاده کند.

اهداف پژوهش:

- ویژگی های سازمان حسابداری مالیاتی را در سازمان هایی که کار می کنند و خدمات ارائه می دهند در نظر بگیرید ؛

- روش حفظ حسابداری مالیاتی را در سازمانهایی که کار می کنند و خدمات ارائه می دهند توصیف کنید.

مبانی نظری آثار نویسندگانی مانند A.V. Voronin ، E.N. Grisimova ، D.K. Gruzina ، L.V. Dukanich ، L.S.Ivchenov ، E.N. Evstigneeva ، E.M. Kalinina ، Medvedev A.N. ، Moshkov Yu.L. ، Osetrova N.I. ، Parkhacheva M.A. ، Perminova E. ، Somoev R.G. و غیره.

طبق ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، حسابداری مالیاتی سیستمی است برای جمع بندی اطلاعات برای تعیین پایه مالیات برای مالیات بر درآمد بر اساس داده های اسناد اولیه گروه بندی شده طبق روال تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اصل اصلی حسابداری مالیاتی این است که داده های اسناد اولیه را در ثبت های تحلیلی مطابق با الزامات مالیات گروه بندی کند ، و نه قانون حسابداری برای تشکیل یک پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد و پر کردن اظهارنامه مالیاتی... اگر ترتیب گروه بندی و حسابداری اشیا و معاملات کسب و کار برای اهداف مالیاتی ، ارائه شده در مقالات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مربوط به ترتیب گروه بندی و بازتاب در حسابداری است ، توسط قوانین تعیین شده است حسابداری ، دفتر حسابداری می تواند به عنوان دفتر مالیات استفاده شود.

اگر ثبت های حسابداری حاوی اطلاعات کافی برای تعیین پایه مالیات مطابق با الزامات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه نباشد ، مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل ثبت حسابداری اعمال شده را تکمیل کند توضیحات بیشتر، در نتیجه دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی را تشکیل می دهند ، یا دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی را مستقل نگه می دارند (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هر بنگاه اقتصادی باید به طور مستقل سیستم حسابداری مالیاتی را سازمان دهد و مقررات آن را در سال تأمین کند سیاست های حسابداری برای اهداف مالیاتی سیستم حسابداری مالیاتی باید نظم را تضمین کند ثبت نام اولیه واقعیت های فعالیت اقتصادی ، ارجاع این حقایق به درآمد یا هزینه مربوطه و تشکیل شاخص های اظهارنامه مالیاتی. هنگام سازماندهی سیستم حسابداری مالیاتی ، باید بتوان کنترل درستی شکل گیری شاخص هایی را که هنگام محاسبه پایه مالیات در نظر گرفته شده است ، یعنی "شفافیت" شکل گیری شاخص ها از سند اصلی قبل از اظهارنامه مالیاتی داده های حسابداری مالیاتی براساس اسناد اولیه حسابداری (از جمله گواهی حسابدار) ، ثبت حسابداری مالیاتی تحلیلی و محاسبه پایه مالیات (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است.

در عمل ، حسابداران سعی می کنند از آن استفاده کنند رویکردهای مختلف به حسابداری مالیاتی

1. حسابداری مالیاتی کاملاً جدا از حسابداری نگهداری می شود. این رویکرد عمدتا توسط سازمانهای بزرگی که محاسبه سود مشمول مالیات برای آنها انجام می شود ، استفاده می شود کار چالش برانگیز... به طور معمول ، در چنین سازمان هایی واحدهای تخصصی وجود دارد که سوابق مالیاتی را نگهداری می کنند. هنگام استفاده از این روش ، بر اساس همان اسناد اولیه ، دفاتر ثبت حسابداری کاملاً نامربوط و دفاتر حسابداری مالیاتی جدا از یکدیگر تشکیل می شوند.

2. حسابداری مالیاتی به جای حسابداری انجام می شود. ماهیت این روش این است که حسابداری با استفاده از آن نگهداری می شود برنامه فعلی حساب های حسابداری مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n (از این پس به عنوان نمودار حسابداری حساب می شود) ، اما درآمد و هزینه ها مطابق با الزامات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه در حساب های حسابداری گروه بندی می شوند. این موقعیت را غالباً حسابداران سازمانها (معمولاً سازمانهای کوچک) نگهداری می کنند که سوابق حسابداری را فقط برای محاسبه مالیات نگهداری می کنند. آنها از بانک ها وام نمی گیرند ، سرمایه گذار ندارند ، بنابراین صورتهای مالی فقط به مقامات مالیاتی و مقامات ارائه می شود آمار دولتی... آنها موقعیت خود را با این واقعیت ایجاد می کنند که مقامات مالیاتی فقط به درستی محاسبه مالیات علاقه مند هستند ، بنابراین نیازی به بارگذاری کارکنان حسابداری با حفظ حسابداری کلاسیک نیز نیست ، که به نظر می رسد غیرضروری است.

اما طبق ماده 13 قانون فدرال از تاریخ 21.11.96 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" ، همه سازمان ها باید بر اساس مصنوعی و حسابداری تحلیلی صورتهای مالی و ارائه آن به بنیانگذاران ، اعضای سازمان یا صاحبان املاک آن و همچنین ارگانهای سرزمینی آمار دولتی در محل ثبت نام آنها. علاوه بر این ، حسابداری باید واقعیت را منعکس کند موقعیت مالی سازمانها ، که نه تنها مورد توجه مدیران ، بلکه سهامداران و سایر کاربران علاقه مند است اظهارات حسابداری... همچنین لازم به ذکر است که هزینه متوسط \u200b\u200bسالانه املاک ، که مبنای محاسبه مالیات بر املاک است ، بر اساس مانده حساب محاسبه می شود. اگر به جای حسابداری ، حسابداری مالیاتی حفظ شود ، این مانده ها مخدوش می شود ، و مالیات بر دارایی به اشتباه محاسبه می شود ، و تمام عواقب بعدی برای م forدی به همراه دارد.

3. حسابداری مالیاتی در چارچوب حسابداری انجام می شود. یکی از ویژگی های این روش ، سازگاری برای حسابداری مالیاتی نمودار حسابداری حسابداری است ، یعنی تجدیدنظر در روش حسابداری تحلیلی درآمد و هزینه ها ، که در زیر حساب های حساب های حسابداری نگهداری می شود و حفظ حسابداری و حسابداری مالیاتی در یک نمودار حساب ها. اما به دلیل اختلاف مکرر بین مبالغ همان درآمد و هزینه و تاریخ پذیرش آنها برای حسابداری در حسابداری و حسابداری مالیاتی ، اعتقاد بر این است که ترکیب دو حساب در یک دیگر امکان پذیر نیست.

4- سود حاصل از سوابق حسابداری برای اهداف مالیاتی تنظیم می شود. طرفداران این روش پیشنهاد می کنند سود را برای اهداف مالیاتی به همان روشی که قبل از سال 2002 محاسبه شده است ، محاسبه کنند. آنها موقعیت خود را به شرح زیر ایجاد می کنند. سیستم حسابداری مالیاتی توسط مودیان به طور مستقل سازمان می یابد (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، فرم های ثبت اسناد حسابداری مالیاتی و روش انعکاس داده های تحلیلی حسابداری مالیاتی و داده های اسناد اولیه در آنها نیز توسط مودیان به طور مستقل تهیه می شود (ماده 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین ، دفترهای مالیات می توانند از دفترهای حسابداری و یک حساب واحد تشکیل شوند ثبت نام اضافی - ثبت تنظیمات سود حسابداری برای اهداف مالیاتی این دستور مواردی را نقض نمی کند از کد مالیات... ثبت تنظیمات چیزی بیش از یک گواهی در مورد روش تعیین اطلاعات منعکس شده در خط 1 محاسبه مالیات بر درآمد است (البته با توجه به الزامات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح شده است). به عبارت دیگر ، ثبت تعدیل باید تفاوت بین حسابداری و داده های حسابداری مالیاتی را در مواردی که چنین تفاوتی رخ می دهد ، منعکس کند.

این روش فقط قابل استفاده است سازمانهای کوچککه در آن تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی کم است. کاربرد این روش بیشتر است سازمانهای بزرگ بسیار مشکل ساز: در سه ماهه اول ، آنها ممکن است بتوانند با موفقیت از این روش استفاده کنند ، اما در سه ماهه دوم ، سوم و چهارم انجام آن دشوارتر خواهد شد. لازم است تنظیمات انواع شاخص ها نه تنها در طی سه ماهه ، بلکه در ترازهای افتتاحیه ، یعنی اصلاح تنظیمات انجام شده زودتر نیز مورد توجه قرار گیرد. با این حجم کار اصلاحی شما به راحتی گیج می شوید و اشتباه می کنید ، درعوض تشخیص آن بسیار دشوار است ترازنامهکه در آن دارایی باید برابر با بدهی باشد.

5- حسابداری مالیاتی در یک نمودار حساب مالیاتی جداگانه نگهداری می شود. این روش سازش بین روش اول و سوم است. این شامل افزودن حساب های "مالیاتی" به نمودار حسابداری حسابداری است که در آن درآمد و هزینه ها در متن الزامات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه می شود. ثبت در حساب های مالیاتی طبق قوانینی است که برای حساب های خارج از ترازنامه پیش بینی شده است طرح حسابداری حساب ها. گردش مالی و مانده این حساب ها در دفاتر ثبت حسابداری و صورتهای مالی منعکس نشده است. در این حالت ، حسابدار می تواند هنگام انجام هرگونه فعالیت در حسابداری ، به طور همزمان در زیر حساب مربوطه حساب مالیاتی ثبت کند.

در این حالت ، ثبت های مالیاتی تحلیلی کارت ها یا سفارشات مجلات هستند حساب های مالیاتی برای دوره گزارشگری (مالیاتی) ، اگر حاوی جزئیات ذکر شده در ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه باشد. این برای حسابدارانی که با استفاده از نرم افزار حسابداری سوابق را در رایانه نگهداری می کنند راحت است. آنها باید به شماتیک ها اضافه شوند ورودی های حسابداری ارسال اضافی معاملات تجاری در حساب های مالیاتی و ترسیم الگوریتم های جدید برای معاملات تجاری در مواردی که حسابداری و حسابداری مالیاتی معاملات مشابه انجام می شود. توسعه دهندگان اکثر برنامه های رایانه ای حسابداری همین مسیر را طی کرده اند.

این روش برای شرکتهای کوچک و متوسط \u200b\u200bکه در آن حسابداری و حسابداری مالیاتی بدون دخالت متخصصان اضافی توسط حسابداری انجام می شود ، بهینه است.

2. ویژگی های حسابداری مالیاتی در سازمانهای ارائه دهنده کار و خدمات

2.1 تشکیل هزینه ها

حسابداری مالیاتی درآمد شرکتهای انجام دهنده کار و ارائه خدمات در آنها نگهداری می شود روش معمول... درآمد حاصل از فروش محصولات نهایی آنها در درآمد حاصل از فروش گنجانده شده اند.

هزینه ها شرکت های تولیدی تقسیم:

- در خطوط مستقیم ؛

- برای غیر مستقیم

هزینه های مستقیم شامل (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

- برای خرید مواد اولیه و موادی که در فرآیند تولید محصولات (عملکرد کار ، ارائه خدمات) استفاده می شود ؛

- برای خرید اجزای سازنده و محصولات نیمه تمام لازم برای تولید محصولات (عملکرد کار ، ارائه خدمات) ؛

- پرداخت اصل پرسنل تولید، UST و پرداخت های اجباری بیمه بازنشستگیاز دستمزد آنها محاسبه می شود

- همراه با اقلام تعهدی استهلاک دارایی های ثابت برای اهداف تولید.

هزینه های باقیمانده (به استثنای هزینه های غیر عملیاتی) غیر مستقیم در نظر گرفته می شود.

سود مشمول مالیات شرکت فقط با هزینه های مستقیم که به آن تعلق می گیرد کاهش می یابد محصولات فروخته شده... هزینه های غیر مستقیم و غیر عملیاتی به طور کامل در مالیات در نظر گرفته می شود. این که آیا آنها به کالاهای فروخته شده اشاره می کنند یا نه بی ربط است.

از اول ژانویه 2006 ، قانون مالیات به شرکت ها اجازه می دهد حق خود را در حق بیمه استهلاک در حسابداری مالیات اعمال کنند. یعنی ، در نظر گرفتن هزینه های سرمایه گذاری در مقدار بیش از ده درصد هزینه اصلی دارایی های ثابت (بند 1.1 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حق بیمه استهلاک شامل هزینه های دوره ای است که دارایی ثابت شروع به استهلاک می کند (بند 3 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). استفاده از این مزیت یک حق است ، نه یک تعهد.

بنابراین ، استفاده از پاداش استهلاک باید در سیاست حسابداری شرکت ادغام شود.

بنابراین ، جایزه استهلاک در تمام و کمال به عنوان هزینه های غیر مستقیم محاسبه می شود. توزیع آن به باقی مانده کار در حال انجام ضروری نیست ، زیرا این سازمان حق دارد مبلغ حق بیمه را در هزینه های دوره گزارش (مالیات) درج کند (بند 1.1 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این دقیقاً همان چیزی است که وزارت دارایی روسیه فکر می کند (نامه مورخ 28 سپتامبر 2006 ، شماره 03-03-02 / 230).

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم فقط به سازمان های تعهدی اختصاص می یابد. شرکت هایی که به صورت نقدی کار می کنند چنین تقسیم بندی نمی کنند. از این گذشته ، سود مشمول مالیات آنها با تمام هزینه های پرداخت شده کاهش می یابد.

این شرکت حق تعیین ترکیب هزینه های مستقیم مربوط به تولید را به طور مستقل دارد (ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بدان معناست که این سازمان حق گسترش یا کاهش لیستی از هزینه های مستقیم تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه را دارد. این هنجار هنر 318 قانون مالیات قصد دارد حسابداری و حسابداری مالیاتی یک شرکت را به هم نزدیک کند. بنابراین ، ترکیب هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتی باید با تشبیه به روش مورد استفاده توسط سازمان برای اهداف حسابداری تعیین شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 مارس 2006 N 03-03-04 / 1/176). همان نامه می گوید که سازمانهایی که دارای چرخه تولید طولانی هستند (به عنوان مثال ، در زمینه ساخت و ساز) ، هنگام تعیین ترکیب هزینه های مستقیم ، باید از لیست مندرج در بند 1 هنر راهنمایی شوند. 318 قانون مالیات.

با این حال ، هزینه های طبقه بندی شده از هزینه های غیرمستقیم به هزینه های مستقیم دیگر بلافاصله سود مشمول مالیات را کاهش نمی دهد. آنها نیاز به نوشتن در قسمتهایی دارند.

معمولاً سازمانها لیست هزینه های مستقیم را با هزینه های زیر گسترش می دهند:

- برای خدمات سازمانهای خارجبه طور مستقیم به تولید محصولات مربوط می شود (به عنوان مثال ، هزینه فرآوری مواد اولیه به طور متقابل ، برای کار پیمانکاری فرعی و غیره.)؛

- برای اجاره و پرداخت های اشتراکی توسط اماکن صنعتی;

- برای بیمه تجهیزات تولید و محل

- برای ظروف و بسته بندی محصولات نهایی و غیره

کاهش لیست هزینه های مستقیم به پس انداز مالیات بر درآمد کمک می کند هزینه های غیرمستقیمبرخلاف سودهای مستقیم ، می تواند بلافاصله به عنوان کاهش سود مشمول مالیات ، منسوخ شود. در این حالت ، به احتمال زیاد ، نمی توان از اختلاف بین حساب ها جلوگیری کرد.

در هر صورت ، لازم است توجه داشته باشید که حسابداری مالیاتی باید قابل اعتماد باشد (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین تغییر غیرمعقول لیست هزینه های مستقیم غیرممکن است. هنگام تصمیم گیری ، باید ارزیابی کنید که این هزینه ها چه میزان تأثیر می گذارد فعالیت اقتصادی... و اول از همه ، به وابستگی صنعت سازمان اعتماد کنید.

یک لیست خاص از هزینه های مستقیم باید در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی ثبت شود.

بسیاری از بنگاه های اقتصادی (هم تولید و هم انجام کار و ارائه خدمات) می توانند بدون زحمت هزینه های مستقیم را به غیر مستقیم تبدیل کنند. این را می توان با pp انجام داد. 6 ص 1 هنر. 254 قانون مالیات. او به غیرمستقیم اشاره می کند هزینه های مواد برای انجام کار و ارائه خدمات طبیعت تولید برای شرکت او واحدهای ساختاری... که در آن می آید در مورد هر بخش (کارگاه ها ، بخش ها و غیره) ، نه فقط موارد منزوی.

هر فرآیند تولیدی ، درست مانند روند انجام کار ، در صورت لزوم می تواند به عملیات ، کار و خدمات جداگانه تقسیم شود. علاوه بر این ، هر یک از آنها را می توان به یک زیر مجموعه خاص (بخش ، کارگاه و غیره) شرکت سپرد. به عنوان مثال ، هنگامی که یک شرکت سفارش برای انجام برخی کارها را دریافت می کند ، آن را به بخش اول خود می فرستد. مرحله اول کار را انجام می دهد و نتیجه را به واحد دوم منتقل می کند. مورد دوم قسمت خود را انجام می دهد و نتیجه را به مرحله سوم منتقل می کند.

بخش سوم ، اگر آخرین بخش از زنجیره باشد ، کار را تمام می کند و نتیجه نهایی را ارائه می دهد.

هر یک از بخشها هزینه هایی دارد که هزینه های آن هنری است. 318 قانون مالیات به مستقیم اشاره دارد. اینها مقادیر استهلاک تجهیزات ، مواد استفاده شده ، حقوق کارکنان درگیر در انجام کار ، مالیات اجتماعی واحد تعلق گرفته بر آن و حقوق بازنشستگی است.

با این حال ، مطابق با بندها. 6 ص 1 هنر. 254 قانون مالیات ، هر بخش کار یا خدماتی از نوع تولید را برای شرکت انجام می دهد. این بدان معناست که کلیه هزینه های وی برای انجام بخشی از کار خود را نیز می توان به هزینه های غیرمستقیم نسبت داد.

در چنین مواردی ، بند 4 هنر. 252 قانون مالیات انتخاب گروه هزینه ها را برای شرکت ترک می کند. این بدان معنی است که درج این هزینه ها به عنوان هزینه های غیرمستقیم کاملاً امکان پذیر است.

نکته اصلی این است که انتخاب خود را در سیاست حسابداری تلفیق کنید. و انجام رسمی کار و ارائه خدمات تولید را فراموش نکنید اعمال داخلی دریافت و انتقال. به هر حال ، لحظه امضای چنین عملی ، بند 2 هنر است. 272 قانون مالیات تاریخ نوشتن این هزینه ها را فراخوانی می کند.

با این حال ، در اینجا یک محدودیت وجود دارد. این روش برای بخشهایی که محصولات نیمه تمام ایجاد می کنند غیر قابل اجرا است ، زیرا سایر بخشها سپس برای تولید محصولات نهایی استفاده می کنند ، زیرا محصول نیمه تمام تولید شده توسط یکی از بخشها (کارگاهها) را نمی توان نتیجه کار انجام شده برای بخش دیگری دانست ، زیرا در این حالت نتیجه تولید بین بخشها منتقل می شود و در ص. 6 ص 1 هنر. 254 قانون مالیات به عملیات تولید انفرادی اشاره دارد.

بدیهی است که این روش برای شرکتهای دارای تقسیم بندی که هر یک محصول نهایی تولید می کنند ، مناسب نیست و سپس به خارج فروخته می شود.

شرکت هایی که خدمات ارائه می دهند می توانند سود مشمول مالیات را با مقدار کامل هزینه های مستقیم خود کاهش دهند. اینکه این هزینه ها مربوط به خدمات ارائه شده است یا خیر ، اهمیتی ندارد (بند 2 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنگاه هایی که کار انجام می دهند چنین مزیتی ندارند. آنها باید هزینه کار در حال انجام را در پایان هر ماه محاسبه کنند.

لطفا توجه داشته باشید: انجام این کار یا توزیع هزینه های مستقیم به طور مساوی با سازمان های درگیر در تولید (انجام کار) به شرکت هایی است که خدمات ارائه می دهند. این حق ، و نه تعهد اینگونه شرکتها است که سود مشمول مالیات را به میزان کامل هزینه های مستقیم خود کاهش دهند.

در عین حال ، آن شرکت هایی که خدمات ارائه می دهند می توانند همه هزینه های خود را یک باره بنویسند و معمولاً باید به طور مستقیم و غیرمستقیم تقسیم شوند. از این گذشته ، اگر به عنوان مثال چنین سازمانی در هر دوره درآمد فروش نداشته باشد ، در این دوره فقط قادر به نوشتن هزینه های غیرمستقیم خود خواهد بود. بنابراین ، حسابداری برای هزینه های مستقیم هنوز برای شرکت هایی که خدمات ارائه می دهند لازم است.

ترکیب چنین هزینه هایی باید در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی مشخص شود.

در ترکیب هزینه هایی که سود مشمول مالیات را کاهش می دهد ، شرکت هایی که کار و خدمات انجام می دهند فقط هزینه های مستقیم را شامل می شوند که مربوط به کار انجام شده است. هزینه های مستقیم مربوط به کار در حال انجام (یعنی کاری که شروع شده اما تمام نشده است) درآمد مشمول مالیات را کسر نمی کند.

شرکت ها به طور مستقل روش توزیع هزینه های مستقیم "ناتمام" و کار انجام شده را تعیین می کنند. روش انتخاب شده باید در سیاست حسابداری شرکت ثابت شود. باید حداقل برای دو دوره مالیاتی اعمال شود.

برای محاسبه هزینه "ناتمام" از یک یا یک شاخص اقتصادی مناسب استفاده کنید. شرکت هایی که در اجرای کار مشارکت دارند ، هزینه "ناتمام" در پایان ماه معمولاً بر اساس داده های مربوط به هزینه قراردادی کار تعیین می شود.

مثال زیر را در نظر بگیرید. LLC "Passive" اجرا می شود کار مونتاژ... در پایان سال گذشته ، کار تحت یک قرارداد تکمیل نشده بود (مشتری گواهی پایان کار را امضا نکرد). با توجه به داده های حسابداری مالیاتی ، هزینه تجارت ناتمام از 1 ژانویه سال گزارش به 150،000 روبل رسیده است. در ژانویه سال گزارش ، 12 قرارداد منعقد شد. فقط 9 نفر از آنها شروع به کار کردند.

هزینه کار در کلیه قراردادهایی که در ژانویه انجام شده است (از جمله در قرارداد منعقده در سال گذشته) 1.300.000 روبل است. (بدون مالیات بر ارزش افزوده)

در ژانویه ، کار نصب تحت 7 قرارداد انجام شد. کار بر روی 3 قرارداد در پایان ژانویه کامل نشده بود. هزینه کار تحت قراردادهایی که در پایان ژانویه انجام نشده است 600000 روبل است. (بدون مالیات بر ارزش افزوده)

میزان هزینه های مستقیم برای ژانویه 800000 روبل است.

هزینه "ناتمام" در پایان ژانویه برابر خواهد بود با:

(150،000 روبل + 800،000 روبل) x (600،000 روبل: 1،300،000 روبل) \u003d 438،425 روبل

مقدار هزینه های مستقیم که سود را کاهش می دهد:

800000 + 150،000 - 438،425 \u003d 511،575 روبل

2.2. ارزیابی کار در حال انجام برای ارائه دهندگان خدمات

اگر سازمانی به صورت تعهدی فعالیت کند ، در این صورت باید هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود ، تخصیص یابد ، زیرا برخی از این هزینه ها باعث کاهش سود دوره فعلی می شود و برخی دیگر باعث کاهش سود در آینده می شوند.

هزینه های غیرعملیاتی و غیرمستقیم در ماه ایجاد شده از مالیات بر درآمد کسر و کسر می شود.

هزینه های مستقیم ، به توزیع نیاز دارد ، زیرا مالیات بر درآمد ماه جاری فقط با بخشی از چنین هزینه هایی قابل کاهش است ، بخش تخصیص نیافته هزینه های مستقیم همچنان در جریان کار (WIP) است.

حمل ناقص تولید هزینه های تولید اصلی ، تعریف شده به عنوان مانده بدهی حساب 20 "تولید اصلی".

روش ارزیابی WIP در حسابداری مالیاتی توسط بند 1 ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است: "1. برای اهداف این فصل ، کار در حال انجام (از این پس - WIP) به معنای محصولات (کارها ، خدمات) با آمادگی نسبی است ، یعنی تمام مراحل پردازش (ساخت) ارائه نشده برای فرآیند فناوری... WIP شامل تکمیل شده است ، اما نه پذیرفته شده توسط مشتری کارها و خدمات WIP همچنین شامل ترازهای پس انداز تسهیلات تولیدی و مانده محصولات نیمه تمام است تولید خود... مواد و محصولات نیمه تمام تولید شده به شرطی که قبلاً پردازش شده باشند ، به عنوان WIP طبقه بندی می شوند.

ارزیابی مانده WIP در پایان ماه جاری توسط م theدی بر اساس داده های اسناد حسابداری اولیه در مورد حرکت و مانده (از نظر کمی) مواد اولیه و مواد ، محصولات نهایی توسط کارگاه ها (صنایع و سایر موارد) انجام می شود واحدهای تولیدی مpدی) و داده های حسابداری مالیاتی در مورد هزینه های مستقیم انجام شده در ماه جاری.

مpدی با در نظر گرفتن مطابقت هزینه های انجام شده با محصولات تولیدی (کار انجام شده ، خدمات ارائه شده) روش توزیع هزینه های مستقیم WIP و محصولات تولید شده در ماه جاری را به طور مستقل تعیین می کند.

روش مشخص برای توزیع هزینه های مستقیم (تشکیل ارزش WIP) توسط مودیان در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی تعیین می شود و حداقل برای دو دوره مالیاتی اعمال می شود.

اگر هزینه های مستقیم به یک خاص اختصاص یابد فرایند تولید برای تولید این نوع محصول (کار ، خدمات) غیرممکن است ، مالیات دهنده در سیاست حسابداری خود برای اهداف مالیاتی ، به طور مستقل مکانیسم توزیع این هزینه ها را با استفاده از شاخص های موجه اقتصادی تعیین می کند.

مقدار کار در حال انجام در پایان ماه جاری در هزینه های مستقیم لحاظ می شود ماه بعد... در پایان دوره مالیات ، میزان کار در حال انجام در پایان دوره مالیات به ترتیب و تحت شرایط پیش بینی شده در این ماده در هزینه های مستقیم دوره مالیاتی بعدی لحاظ می شود. "

بنابراین ، مطابق با ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، صرف نظر از نوع فعالیت انجام شده ، یک سازمان می تواند هر روش برای محاسبه WIP را انتخاب کند و اصلاح کند ترتیب مشخص شده در سیاست حسابداری. و این بدان معنی است که ، در صورت تمایل ، سازمانها قادر خواهند بود موجودی WIP را در پایان ماه مطابق با همان قوانین حسابداری تخمین بزنند.

بند چهار بند 1 ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که روش توزیع هزینه های مستقیم (تشکیل هزینه WIP) توسط مودیان در سیاست حسابداری ایجاد می شود و حداقل برای دو دوره مالیاتی قابل استفاده است. توجه داشته باشید که از متن مقاله کاملاً مشخص نیست که این دو دوره مالیاتی از کجا باید محاسبه شود (به ترتیب نمونه هایی از دوره ها: 2004-2005 ، 2005-2006 ، 2006-2007 ، 2007-2008) ، مجموعه ای از دوره های مالیاتی را پشت سر هم اعمال کنید که لازم است.

در مواردی که نسبت دادن هزینه های مستقیم به یک فرآیند تولید خاص برای تولید این نوع محصول غیرممکن باشد ، مالیات دهنده در سیاست حسابداری خود به طور مستقل مکانیسم توزیع این هزینه ها را با استفاده از شاخص های موجه اقتصادی تعیین می کند.

سازمان های ارائه دهنده خدمات حق دارند مبلغ مستقیم هزینه های انجام شده در دوره گزارشگری (مالیات) را به طور کامل نسبت دهند تا درآمد حاصل از ارائه خدمات این دوره گزارشگری (مالیاتی) بدون توزیع را به باقی مانده های WIP کاهش دهند.

اگر سازمان از این حق استفاده نكند ، سازمان می تواند متناسب با سهم سفارشات ناتمام ، مقدار هزینه های مستقیم را به WIP توزیع كند. توجه داشته باشید که این روش ارزیابی WIP همچنین توسط مودیانی که فعالیت اصلی آنها انجام کار است استفاده می شود. برای اینکه نشان دهید چگونه این کار را در عمل انجام دهید ، باید از شاخص های زیر استفاده کنید:

WIP KON \u003d (PR + WIP start) X ZAK WIP: ZAK MON

WIP NACH - مجموع مانده WIP ورودی ؛

و غیره - مقدار کل هزینه های مستقیم ماه صورتحساب ؛

ZAK NZP - سفارشات ناتمام (یا تکمیل شده ، اما پذیرفته نشده) در پایان ماه صورتحساب برای انجام کار ، ارائه خدمات ؛

ZAK NZP - کل سفارشات اجرا شده در طول ماه برای انجام کار (ارائه خدمات) ؛

WIP KON - برآورد مانده WIP در پایان ماه صورتحساب.

مقدار WIP در پایان ماه جاری و ابتدای ماه در هزینه های مستقیم ماه بعد لحاظ می شود. در پایان دوره مالیات ، میزان مانده WIP در پایان دوره مالیات در هزینه های مستقیم دوره مالیاتی بعدی لحاظ می شود.

هزینه های مستقیم و WIP NAC به روبل و واحد اندازه گیری سفارشات ناتمام (یا تکمیل شده ، اما پذیرفته نشده) برای ارائه خدمات (اجرای کار) (ZAK WIP) و حجم کل سفارشات برای ارائه خدمات (تحقق) محاسبه می شود. کار می کند) (ZAK MES) ممکن است متفاوت باشد. سازمانها می توانند از واحد سفارش به عنوان واحد هزینه (توسط قیمت فروش، یا با هزینه استاندارد) ، و شاخص های طبیعی (تعداد سفارشات و غیره).

هنگام درخواست این روش تخمین WIP ، سازمان به طور مستقل در سیاست حسابداری مالیاتی خود ، آنچه را که برای آن در نظر می گیرند ، تعیین می کند نوع خاص خدمات (کار می کند) ، و در چه آنها این سفارشات را اندازه گیری.

به عنوان مثال ، سازمان هایی که خدمات حمل و نقل را برای حمل کالاهای مختلف در مسافت های مختلف ارائه می دهند می توانند از ارزیابی قراردادی حمل و نقل برای محاسبه استفاده کنند. اگر حمل و نقل از یک نوع باشد (یک مسافت ، یک تناژ و غیره) ، پس می توانید آنها را به صورت قطعه ای اندازه بگیرید.

به عنوان مثال ، محاسبه میزان WIP برای سازمانی که خدمات حمل و نقل ارائه می دهد را در نظر بگیرید:

این سازمان خدمات حمل و نقل کالا را در مسافت های طولانی ارائه می دهد.

مطابق با سیاست مالیاتی حسابداری سازمان ، منظور از سفارش ، هزینه قراردادی یک پرواز است.

ZAK MES (ژانویه) - 1،800،000 روبل (کل هزینه قرارداد حمل و نقل در ژانویه 2006 ، از جمله حمل و نقل که در ابتدای ژانویه به عنوان WIP ذکر شده است).

ZAK NZP - 400000 روبل (مقدار گواهینامه های پذیرش بدون امضا) خدمات حمل و نقل برای مقدار توافق شده در پایان ژانویه).

روابط عمومی - 1،000،000 روبل (هزینه های مستقیم برای ژانویه).

NZP KON \u003d (روابط عمومی + NZP NACH) X ZAK NZP / ZAK MON \u003d (1،000،000 روبل + 200،000 روبل) x (400،000 روبل / 1،800،000 روبل) \u003d 264،000 روبل.

حال بیایید هزینه های مستقیم را در محاسبه مالیات بر درآمد در ژانویه در نظر بگیریم:

PR + WIP NACH از 1 ژانویه 2008 - WIP KON \u003d 1،000،000 روبل + 200،000 روبل - 264،000 روبل \u003d 936،000 روبل.

در پایان بخش ، یادآور می شویم که سودآورترین معیار ارزیابی سفارشات برای سازمان ها ، ارزش قراردادی هر سفارش است. این انتخاب برای سازمانها باقی مانده است ، اما باید در ترتیب سیاست حسابداری پیش بینی شود. فراموش نکنید که همه تردیدها و ابهامات در قانون مربوط به مالیات و هزینه ها به نفع مpدی تفسیر می شود (بند 7 ماده 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

3. ثبت نام حسابداری مالیاتی

ثبت های مالیاتی تحلیلی برای سیستم سازی و جمع آوری اطلاعات موجود در اسناد اصلی پذیرفته شده برای حسابداری ، داده های تحلیلی حسابداری مالیاتی برای بازتاب بیشتر در محاسبه پایه مالیات برای مالیات بر درآمد شرکت ها طراحی شده است. در ثبت تحلیلی حسابداری مالیاتی ، داده های حسابداری مالیاتی از اسناد حسابداری اولیه جمع آوری می شود و بر اساس گروه های درآمد و هزینه خلاصه می شود. دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی در فرم نگهداری می شود فرم های خاص بر رسانه کاغذی، که در در قالب الکترونیکی در هر رسانه دستگاه.

در همان زمان ، فرم های ثبت اسناد حسابداری مالیاتی و روش انعکاس داده های تحلیلی حسابداری مالیاتی ، داده های اسناد اولیه حسابداری در آنها توسط مpدی به طور مستقل تهیه می شود و توسط ضمائم سیاست حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی ایجاد می شود.

با این حال ، بر اساس هنر. 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، تعدادی از موارد لازم برای فرم های ثبت مالیات تحلیلی وجود دارد. بنابراین ، فرم های ثبت حسابداری مالیاتی تحلیلی برای تعیین پایه مالیات ، که اسنادی برای حسابداری مالیاتی هستند ، لزوماً باید داشته باشند جزئیات زیر:

- ثبت نام

- دوره (تاریخ) تدوین ؛

- کنتورهای عملیاتی در نوع (در صورت امکان) و در اصطلاحات پولی;

- نام معاملات تجاری ؛

- امضا (رمزگشایی از امضا) شخص مسئول تهیه این ثبت ها.

از هر لحاظ دیگر ، مpدیان در ایجاد فرم های ثبت حسابداری مالیاتی تحلیلی کاملاً مستقل هستند.

داده های حسابداری مالیاتی شاخص هایی هستند که در جداول توسعه ، گواهینامه های حسابدار و سایر اسناد مودیان که اطلاعات مربوط به اشیا tax مالیاتی را گروه بندی می کنند ، مورد توجه قرار می گیرند. شکل گیری داده های حسابداری مالیاتی تداوم بازتاب در را فرض می کند ترتیب زمانی اقلام حسابداری برای اهداف مالیاتی (از جمله معاملات ، نتایج حاصل از آن در چندین دوره حسابداری ثبت می شود یا برای چندین سال منتقل می شود).

در عین حال ، حسابداری تحلیلی داده ها باید توسط مودیان سازماندهی شود به گونه ای که روش تشکیل پایه مالیات را فاش کند.

هنگام ذخیره دفاتر ثبت مالیات ، باید از آنها در برابر اصلاحات غیر مجاز محافظت شود. تصحیح اشتباه در دفتر مالیات باید با امضای شخصی که اصلاح را انجام داده است ، با ذکر تاریخ و توجیه اصلاح اصلاح شده ، تأیید و تأیید شود.

تمرین کاربردی قانون مالیات کار کردن سیستم های مختلف ثبت تحلیلی حسابداری مالیاتی. بیایید جالبترین سیستمهای ثبت مالیات تحلیلی را از نقطه نظر عملی در نظر بگیریم.

مقامات مالیاتی سیستم خود را از دفاتر ثبت مالیات تحلیلی تهیه و پیشنهاد کرده اند که به صورت زیر دسته بندی می شوند:

1) گروهی از ثبت تسویه حساب های میانی ، که برای انعکاس و ذخیره اطلاعات مربوط به روش مالیات دهنده برای انجام محاسبات شاخص های میانی لازم برای تشکیل پایه مالیاتی به روشی که رئیس قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین کرده است ، طراحی شده است. در همان زمان ، شاخص های میانی به عنوان شاخص هایی شناخته می شوند که مربوط به آنها هستند خطوط جداگانه در اعلامیه ، یعنی مقادیر آنها ، اگرچه در شکل گیری داده های گزارش نقش دارند ، اما نه به طور کامل از طریق محاسبات خاص یا به عنوان بخشی از یک شاخص کلی. شاخص های ثبت های این گروه باید تمام مراحل محاسبات میانی و مقدار تمام شاخص های درگیر در محاسبه را منعکس کند. این شامل:

- ثبت نام - محاسبه شکل گیری هزینه شی حسابداری.

- ثبت-محاسبه حسابداری استهلاک دارایی های نامشهود;

- ثبت-محاسبه هزینه کالاهای خارج شده با استفاده از روش FIFO (LIFO) ؛

- ثبت-محاسبه هزینه مواد اولیه و مواد نوشته شده در دوره گزارش;

- ثبت نام مشکوک و ناامید حساب های دریافتنی براساس نتایج موجودی کالا تاریخ گزارش;

- ثبت-محاسبه ذخیره بدهی های مشکوک دوره گزارش (مالیات) فعلی ؛

- ثبت حسابداری حسابهای قابل پرداخت براساس نتایج موجودی کالا از تاریخ گزارش ؛

- ثبت حسابداری هزینه های بیمه داوطلبانه کارکنان ؛

- ثبت محاسبه هزینه های تعمیراتی که در دوره های فعلی و آینده حساب شده است.

- ثبت حسابداری هزینه های غیر عملیاتی در مورد معاملات واگذاری حقوق مطالبه مربوط به دوره های آینده ؛

2) گروهی از ثبت های حسابداری ایالت واحد حسابداری مالیاتی. این ثبت ها منبعی از اطلاعات سیستماتیک در مورد وضعیت شاخص های مورد حسابداری هستند ، اطلاعاتی که برای بیش از یک دوره گزارشگری (مالیاتی) استفاده می شود. نگهداری این ثبات ها باید انعکاس اطلاعات مربوط به وضعیت شی accounting حسابداری را برای هر یک تضمین کند تاریخ فعلی و تغییر در وضعیت اشیا accounting حسابداری مالیاتی در طول زمان. اطلاعات موجود در ثبات ها درباره ارزش شاخص ها برای تشکیل مقدار هزینه هایی که به عنوان بخشی از یک عنصر هزینه خاص در دوره گزارش فعلی حساب می شود ، استفاده می شود. این شامل:

- ثبت اطلاعات مربوط به موضوع دارایی های ثابت ؛

- ثبت اطلاعات مربوط به موضوع دارایی های نامشهود ؛

- ثبت اطلاعات مربوط به محموله های خریداری شده کالاها ، ثبت شده طبق روش FIFO (LIFO) ؛

- ثبت نام برای حسابداری هزینه های معوق

- ثبت حسابداری تحلیلی معاملات در مورد گردش مطالبات ؛

- ثبت حسابداری معاملات در مورد حرکت طلبکاران ؛ بدهی؛

- ثبت حسابداری شهرک ها با بودجه ؛

- ثبت حسابداری تسویه حساب برای مجازات ها ؛

- سایر ثبت های مالیاتی تحلیلی ؛

3) گروهی از ثبت ها برای ثبت معاملات تجاری. این ثبت ها منبعی از اطلاعات سیستماتیک در مورد معاملات انجام شده توسط سازمان هستند که به طریقی یا دیگری بر اندازه پایه مالیات در دوره های فعلی یا آینده تأثیر می گذارند. لیست ثبت ها شامل کلیه عملیات اصلی مربوط به از بین رفتن یا کسب مالکیت اشیا است حقوق شهروندی (املاک ، از جمله پول ، کار ، خدمات ، حقوق) تحت معاملات با اشخاص ثالث. این شامل:

- ثبت حسابداری معاملات تملک دارایی (کارها ، خدمات ، حقوق) ؛

- ثبت نام برای حسابداری معاملات دفع اموال (کارها ، خدمات ، حقوق) ؛

- ثبت حسابداری درآمد پول;

- ثبت نام برای حسابداری جریان نقدی ؛

- ثبت نام برای ثبت میزان مجازات های تعلق گرفته.

- ثبت حسابداری هزینه های کارگری ؛

- ثبت حسابداری برای محاسبه مالیات موجود در ترکیب هزینه ها ؛

4) گروهی از ثبت ها برای تشکیل داده های گزارش. نگهداری ثبت برای تشکیل داده های گزارش اطلاعات مربوط به روش به دست آوردن مقادیر خطوط خاص اظهارنامه مالیاتی را فراهم می کند. یک ویژگی تعمیم دهنده برای همه ثبت های فوق تشکیل داده های نهایی گزارش مالیات در آنها است. در همان زمان ، در این ثبت ها ، در نتیجه محاسبات ، سایر اطلاعات نیز شناسایی و سیستم بندی می شوند که به دفاتر حسابداری وضعیت واحد حسابداری مالیاتی یا ثبت های محاسبات میانی منتقل می شوند. این شامل:

- ثبت محاسبه حسابداری برای استهلاک دارایی های ثابت ؛

- ثبت-محاسبه هزینه کالاهای نوشته شده (فروخته شده) در دوره گزارش ؛

- ثبت نام برای حسابداری سایر هزینه های دوره فعلی ؛

- ثبت نام-محاسبه نتایج مالی از فروش اموال قابل استهلاک ؛

- ثبت-محاسبه حسابداری مانده هزینه ی حمل و نقل;

- ثبت حسابداری هزینه های غیر عملیاتی ؛

- ثبت حسابداری درآمد دوره جاری ؛

- سایر ثبت های مالیاتی تحلیلی ؛

5) گروه ثبت های حسابداری بودجه اختصاص یافته سازمانهای غیرانتفاعی... این ثبت ها فقط توسط سازمان های غیر انتفاعی برای ثبت معاملات برای دریافت و استفاده از وجوه اختصاصی استفاده می شود. آنها شامل:

- ثبت حسابداری برای دریافت وجوه هدفمند ؛

- ثبت حسابداری برای استفاده از درآمد اختصاصی ؛

- ثبت حسابداری وجوه اختصاص یافته ، مورد استفاده برای اهداف دیگر.

پس از تجزیه و تحلیل محتوای سیستم ثبت حسابداری مالیاتی تحلیلی ارائه شده توسط وزارت مالیات RF ، می توان نتیجه گرفت که این سیستم فقط برای شرکتهایی در نظر گرفته شده است که از روش تعهدی برای تعیین درآمد و هزینه استفاده می کنند. علاوه بر این ، از تعدادی از معایب دیگر نیز عاری نیست و برای آن بیش از حد دست و پا گیر است سازمان عملی حسابداری مالیاتی در شرکتهای متوسط \u200b\u200bو کوچک.

از علاقه عملی واقعی است سیستم بعدی دفاتر ثبت مالیات تحلیلی. این از دو عیب اصلی سیستم در نظر گرفته شده عاری است: سختی و پیچیدگی تعیین درآمد و هزینه به صورت نقدی. این سیستم تنها دو ثبت تحلیلی - ثبت درآمد و ثبت هزینه:

1. ثبت درآمد شامل می شود شاخص های زیر:

- تاریخ بهره برداری ؛

- معامله تجاری

- نوع درآمد ؛

- تاریخ پرداخت ؛

- سند پرداخت

- تاریخ انتقال کالا ، عملکرد کار ، ارائه خدمات ؛

- سند انتقال کالا ، عملکرد کار ، ارائه خدمات ؛

- قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده)

1. ثبت هزینه ها شامل شاخص های زیر است:

- تاریخ بهره برداری ؛

- معامله تجاری

- نوع هزینه ها ؛

- تاریخ پرداخت ؛

- سند پرداخت

- تاریخ تعهد مصرف: برای مواد اولیه ، مواد - تاریخ انصراف از تولید ؛ برای سایر هزینه ها (مواد ، هزینه های کار ، بهره ، خدمات ، مالیات و هزینه ها) - تاریخ بازپرداخت بدهی ؛ برای استهلاک - تاریخ تعهد ؛

- سند تعهدی هزینه: برای مواد اولیه ، مواد - عمل نوشتن برای تولید ، برای هزینه های کار - فیش حقوقی و غیره.؛

-مجموع.

که در کار عملی برای محاسبه مالیات بر درآمد ، اسناد نیز برای محاسبه سود حساب شده برای مالیات ، هزینه تبلیغات ، هزینه های سرگرمی ، هزینه های هزینه دفتر اسناد رسمی ، محاسبات استهلاک ، محاسبات مالیاتی و سایر محاسبات مورد نیاز است. با این حال ، این باید اسناد باشد ، نه دفتر تحلیلی مالیاتی. بنابراین ، به عنوان مثال ، محاسبه مالیات بر درآمد تحت چنین سیستم حسابداری مالیاتی بسیار پیچیده تر از آن است که در ثبت پیشنهادی مقامات مالیاتی ارائه شده است. از این نظر ، قیاسی با حسابداری وجود دارد ، جایی که محاسبات در آنجا انجام می شود گواهینامه های حسابداری، و در حال حاضر ارسال هایی با مقادیر آماده به ثبت های حسابداری وارد می شوند. ارزش عملی چنین راه حلی برای مشکلات حسابداری مالیاتی بسیار زیاد است ، که ثابت شده است کار عادی چنین سیستمی از حسابداری مالیاتی در شرکتهای مهندسی ، صنعت ایمونوبیولوژی پزشکی ، تجارت و شرکتهای ارائه دهنده خدمات تبلیغاتی.

بنابراین ، مالیات بر درآمد شرکت ها براساس داده های ثبت های مالیاتی تحلیلی ، که سطح دوم سیستم حسابداری مالیاتی را تشکیل می دهند ، محاسبه می شود. در این سطح ، جمع آوری ، تعمیم و سیستم سازی داده های حسابداری مالیاتی توسط اشیا of مالیاتی با مالیات سود سازمان ها ، که از اسناد حسابداری اولیه بدست آمده است ، وجود دارد.

نتیجه

فهرست مراجع

قانون اساسي فدراسیون روسیه، با رأی مردم در 12 دسامبر 1993 تصویب شد // روزنامه روسی... 1993.25 دسامبر


کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قسمت اول) در تاریخ 31 ژوئیه 1998 // جمع آوری قانون فدراسیون روسیه. 1998. شماره 31. هنر. 3824. (اصلاح شده توسط FZاز 22.07.2005 N 119-FZ اصل سازمان حسابداری مالیاتی سیاست حسابداری سازمان برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی: انتصاب ، تشکیل و تغییر

مودیان مبنای مالیات را بر اساس نتایج هر دوره گزارشگری (مالیاتی) بر اساس داده های حسابداری مالیاتی محاسبه می کنند.

حسابداری مالیاتی سیستمی برای تعمیم اطلاعات برای تعیین پایه مالیات برای مالیات بر اساس داده های اسناد اولیه است که طبق روال پیش بینی شده در این قانون گروه بندی می شود.

در مواردی که دفاتر ثبت حسابداری حاوی اطلاعات کافی برای تعیین پایه مالیات مطابق با الزامات این فصل نباشد ، مpدی حق دارد به طور مستقل دفاتر ثبت حسابداری اعمال شده را با جزئیات اضافی تکمیل کند ، در نتیجه دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی را تشکیل دهد ، یا دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی مستقل را حفظ کند.

حسابداری مالیاتی به منظور تولید اطلاعات کامل و قابل اعتماد در مورد روش حسابداری برای اهداف مالیاتی معاملات تجاری انجام می شود ، انجام شده توسط مدی در طول دوره گزارش (مالیات) ، و همچنین ارائه اطلاعات به داخلی و کاربران خارجی برای کنترل صحت محاسبه ، کامل بودن و به موقع بودن محاسبه و پرداخت مالیات به بودجه.

سیستم حسابداری مالیاتی توسط مpدی به طور مستقل و بر اساس اصل ثبات در اعمال قوانین و مقررات حسابداری مالیاتی سازماندهی می شود ، یعنی به طور مداوم از یک دوره مالیاتی به دوره دیگر اعمال می شود. روش نگهداری حسابداری مالیاتی توسط مpدی در سیاست حسابداری برای اهداف مالیات تأیید شده است سفارش مربوطه (به دستور) سر. مقامات مالیاتی و سایر مراجع حق تأسیس برای مودیان را ندارند فرم های اجباری اسناد حسابداری مالیاتی.

در صورت تغییر در قانون مالیاتها و کارمزد یا روشهای کاربردی حسابداری ، تغییر در روش حسابداری برای معاملات فردی تجارت و (یا) اشیا for برای اهداف مالیاتی توسط م theدی انجام می شود. تصمیم برای اصلاح سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی هنگام تغییر روش های کاربردی حسابداری از ابتدای دوره مالیاتی جدید و هنگام تغییر در قانون مالیات ها و هزینه ها ، نه زودتر از لحظه لازم الاجرا شدن تغییرات در هنجارهای قانون مذکور.

درصورتی که مpدی شروع به انجام انواع جدیدی از فعالیت کند ، وی همچنین موظف است اصول و روش انعکاس این نوع فعالیت ها را برای اهداف مالیاتی در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی تعیین و منعکس کند.

داده های حسابداری مالیاتی باید منعکس کننده روش شکل گیری مقدار درآمد و هزینه باشد ، روش تعیین سهم هزینه های محاسبه شده برای اهداف مالیاتی در دوره مالیات فعلی (گزارش) ، مقدار مانده هزینه ها (زیان) به هزینه های مربوط به موارد زیر دوره های مالیاتی، روش تشکیل مقادیر ذخایر ایجاد شده و همچنین مبلغ معوقه مالیاتی با بودجه.

تأیید داده های حسابداری مالیاتی عبارتند از:

ConsultantPlus: توجه داشته باشید.

بنابراین ، هزینه های تولید و فروش ، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد تحت ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، باید توسط اسناد اولیه شرکت تأیید شود. این اسناد می تواند هزینه ها را مستقیماً ثابت کند ( اسناد پرداخت، اعمال کاری انجام شده) ، و غیرمستقیم ( اظهارنامه گمرکی, اسناد سفر در یک سفر تجاری).

فقدان مهر شرکت در اسناد اولیه ممکن است منجر به خودداری سرویس مالیاتی از تشخیص هزینه های مالیات شود؟

هزینه های کسر شده از پایه مالیات هنگام پرداخت مالیات باید مستند باشد. اسناد مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تهیه شده است.

ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه را اولیه می نامد اسناد حسابداری، از جمله گواهی یک حسابدار. بیش از هر الزامی برای اسناد کد مالیاتی فدراسیون روسیه لیست نشده است.

با این حال ، فرم اسناد حسابداری اولیه در ذکر شده است.

قانون فدرال حسابداری نشان می دهد که فرم سند اولیه باید حاوی جزئیات این سند باشد. لیست نیازها شامل 7 موقعیت است. به عنوان مثال ، تاریخ تدوین مقاله ، نام سند و امضاها باید مشخص شود افراد مسئول (بند 2 ، ماده 9 قانون فدرال شماره 402-FZ). هیچ مهر و مومی در این لیست وجود ندارد. این بدان معنی است که مهر روی سند یک ویژگی واجب نیست.

بنابراین ، اگر بقیه جزئیات به طور صحیح و کامل نشان داده شود ، در این صورت خدمات مالیاتی حق ندارد به دلیل نداشتن مهر و موم ، از شناسایی هزینه های مدی که وی با این اسناد تأیید می کند خودداری کند.

آیا سازمان به دلیل عدم ارسال دفاتر ثبت مالیات جریمه ای پرداخت خواهد کرد؟

ابتدا اجازه دهید تعریف کنیم که ثبت چیست حسابداری مالیاتی... این ثبت برای کمک به مالیات دهنده در تجزیه و تحلیل کلیه داده های دوره طراحی شده است. این مجموعه ای از شاخص ها است که داده ها را به سیستم تبدیل می کند.

این گونه ثبت ها برای سهولت خود توسط شرکت به طور مستقل تأیید می شوند. در قانون هیچ گونه الزامی برای تنظیم دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی وجود ندارد ، زیرا موارد تأیید شده وجود ندارد خدمات مالیاتی اشکال پر کردن آنها

با این وجود می توان ثبت اسناد مالیاتی را به اسناد اولیه نسبت داد (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات دهندگان اسناد درخواستی سازمان مالیات را تحت تهدید جریمه ارائه می دهند.

اگر سند اجباری نباشد ، منطقی است که مسئولیتی در قبال عدم موفقیت در آن وجود ندارد.

با این حال ، در فقه (گرچه گسترده نیست) اما رویکرد متفاوتی به این مسئله وجود دارد.

FAS منطقه شمال غربی در مورد N А42-7611 / 04-15 حکم داد که اگر مpدی ثبت حسابداری را نگه ندارد ، پس مکلف به تهیه آنها نیست. اما ، اگر وی اسناد درخواستی را داشته باشد ، و او عمداً آنها را به سازمان بازرسی مالیات منتقل نكرده است ، این دلیل جمع آوری جریمه است.

بنابراین ، در حضور ثبت ، و انتقال اوراق بهادار به اداره مالیات، پرداخت کننده برای هر سند 200 روبل جریمه پرداخت خواهد کرد. با این حال ، مشخص نیست که سازمان بازرسی چگونه می تواند دفاتر ثبت مالیات را در سازمان ثابت کند. بنابراین ، در صورت بروز اختلاف ، اینگونه مسائل توسط دادگاه به صورت فردی تصمیم گیری می شود.

1 ژوئن 2016

برای مدیران ، مدیران و سایر کارمندان داشتن تلفن هوشمند سازمانی معمول است. و برای استفاده کامل از تمام قابلیت های آن ، به برنامه هایی نیاز دارید. و غالباً به آنها پرداخت می شود. آیا می توان چنین هزینه هایی را در هزینه های "سودآور" در نظر گرفت؟