कानूनी संस्थाओं के साथ बैंकिंग लेनदेन के लिए लेखांकन। बैंकिंग परिचालन का संगठन और लेखांकन - बैंक वी.आर

अध्याय 1। बैंक में लेखांकन व्यवस्थित करने में सैद्धांतिक मुद्दे
1.1. विषय, उद्देश्य, सिद्धांत और विशेषताएं लेखांकन, बैलेंस शीट और बैंक संचालन

• 1.1.1. बैंक में लेखांकन, उसके उद्देश्य, मुख्य कार्य, सिद्धांत
• 1.1.2. लेखांकन विधि एवं उसके तत्व
• 1.1.3. बैंक बैलेंस शीट और इसके निर्माण के सिद्धांत
• 1.1.4. एक क्रेडिट संस्थान में लेखांकन की विशेषताएं
• 1.1.5. बैंक संचालन
• 1.1.6. बैंकों के लिए खातों का चार्ट

• 1.3.1. प्राथमिक दस्तावेज़बैंक, दस्तावेज़ प्रवाह और लेखा रजिस्टर
• 1.3.2. बैंकों में लेखांकन और परिचालन कार्य की सामान्य विशेषताएँ
• 1.3.3. संगठन लेखांकन कार्यऔर दस्तावेज़ प्रवाह
• 1.3.4. विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन का उद्देश्य और उद्देश्य
• 1.3.5. विश्लेषणात्मक लेखांकन का संगठन
• 1.3.6. सिंथेटिक लेखांकन का संगठन
• 1.3.7. आंतरिक बैंक नियंत्रण

• 2.1.1. संगठन रोकड़ रजिस्टर कार्यउद्यमों और बैंकों में
• 2.1.2. नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया
• 2.1.3. ऑपरेटिंग कैश डेस्क का निष्कर्ष
• 2.1.4. बैंक नोटों और सिक्कों की पैकेजिंग
• 2.1.5. रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के नकद निपटान केंद्रों द्वारा बैंकों के लिए नकद सेवाएँ
• 2.1.6. नकदी और अन्य कीमती सामान की डिलीवरी और संग्रहण
• 2.1.7. धन और अन्य कीमती सामान का भंडारण करना
• 2.1.8. क़ीमती सामानों का निरीक्षण और नकदी संचालन के संगठन का सत्यापन

• 2.2.1. प्रारंभिक निपटान, चालू और बजट खातों का पंजीकरण और उन्हें बंद करना
• 2.2.2. गैर-नकद भुगतान के रूपों और उनके आवेदन की प्रक्रिया के बारे में
• 2.2.3. भुगतान आदेश द्वारा निपटान
• 2.2.4. साख पत्र के अंतर्गत बस्तियां
• 2.2.5. चेक द्वारा भुगतान
• 2.2.6. संग्रहण के लिए भुगतान

• 2.3.1. संवाददाता बैंकिंग संबंधों पर
• 2.3.2. बैंक ऑफ रूस के माध्यम से बस्तियाँ
• 2.3.3. बैंक द्वारा निपटान दस्तावेज़ प्रस्तुत करना
• 2.3.4. निपटान संचालनबैंक के संवाददाता खाते के अनुसार
• 2.3.5. रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की संस्था में अवैतनिक निपटान दस्तावेजों की फ़ाइल कैबिनेट से निपटान दस्तावेजों का निरसन
• 2.3.6. रूसी संघ के सेंट्रल बैंक में बैंक संवाददाता खाते खोलना और बंद करना
• 2.3.7. अन्य बैंकों के साथ खोले गए बैंक संवाददाता खातों और इंटरब्रांच टर्नओवर खातों पर निपटान संचालन

• 2.4.1. सामान्य मुद्देजमा संचालन का संगठन
• 2.4.2. जमा लेनदेन के लिए लेखांकन
• 2.4.3. जमा और बचत प्रमाणपत्रों के साथ लेनदेन आयोजित करने के सामान्य मुद्दे
• 2.4.4. प्रमाण पत्र जारी करना
• 2.4.5. प्रमाणपत्रों पर अर्जित ब्याज के लेखांकन में प्रतिबिंब
• 2.4.6. प्रमाणपत्र की समाप्ति और भुगतान के लिए उसकी प्रस्तुति
• 2.4.7. प्रमाणपत्र प्रपत्रों का लेखांकन और भंडारण

• 2.5.1. सामान्य प्रावधानउधार देने के बारे में. उपलब्ध कराने के धनबैंक ग्राहक
• 2.5.2. उधारकर्ता ग्राहक द्वारा ऋण की अदायगी और उस पर ब्याज का भुगतान
• 2.5.3. ऋणदाता बैंक की बैलेंस शीट में उधारकर्ता ग्राहक को ऋण देने के लिए लेखांकन
• 2.5.4. ऋणदाता बैंक द्वारा अर्जित और प्राप्त ब्याज का लेखांकन
• 2.5.5. उधार लेने वाले बैंक की बैलेंस शीट में प्रदान की गई धनराशि का लेखांकन
• 2.5.6. विदेशी मुद्रा में ऋण देने की विशेषताएं
• 2.5.7. संभावित ऋण हानि के लिए प्रावधान
• 2.5.8. उधार सीमा और बैंकिंग लेखांकन में इसका प्रतिबिंब

• 2.6.1. प्रतिभूतियों के लेखांकन के आयोजन के लिए सामान्य प्रावधान
• 2.6.2. प्रतिभूतियों में निवेश, प्रतिभूतियों की लागत, उनके अधिग्रहण और निपटान के लिए लेनदेन और वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन
• 2.6.3. प्रतिभूतियों के साथ लेन-देन खरीद मूल्य पर हिसाब में लिया जाता है
• 2.6.4. ट्रेडिंग पोर्टफोलियो प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन का हिसाब बाजार कीमतों पर होता है
• 2.6.5. प्रतिभूतियों के साथ लेन-देन बैंकों द्वारा दर्ज किया जाता है - प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी
• 2.6.6. प्रतिभूतियों के साथ व्यक्तिगत लेनदेन के लिए लेखांकन
• 2.6.7. बिल और पैसा
• 2.6.8. अधिकृत पूंजी के निर्माण के लिए संचालन का लेखांकन
• 2.6.9. प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर संभावित नुकसान के लिए रिजर्व बनाने की प्रक्रिया पर

• 2.7.1. ट्रस्ट के आयोजन के लिए सामान्य प्रावधान
• 2.7.2. ट्रस्ट प्रबंधन का उद्देश्य और शर्तें
• 2.7.3. ट्रस्ट प्रबंधन लेनदेन के लिए लेखांकन
• 2.7.4. हितों के टकराव का प्रबंधन
• 2.7.5. सामान्य शर्तेंओएफबीयू का निर्माण
• 2.7.6. संघीय बजटीय संस्थानों के संगठनात्मक दस्तावेजों में परिवर्तन करने की प्रक्रिया
• 2.7.7. रिपोर्टिंग क्रेडिट संस्थान- ट्रस्टी

• 2.8.1. सामान्य प्रावधान
• 2.8.2. मुद्रा स्थिति की अवधारणा
• 2.8.3. के साथ व्यक्तिगत संचालन विदेशी मुद्रा
• 2.8.4. मुद्रा विनिमय लेनदेन
• 2.8.5. निर्यात-आयात संचालन

• 3.1.1. सामान्य प्रावधान
• 3.1.2. अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए लेखांकन
• 3.1.3. अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की प्राप्तियों के लिए लेखांकन
• 3.1.4. इन्वेंटरी लेखांकन
• 3.1.5. अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का मूल्यह्रास
• 3.1.6. अचल संपत्तियों के पट्टे के लिए लेखांकन
• 3.1.7. पट्टे का लेखा-जोखा
• 3.1.8. संपत्ति का निपटान

• 3.2.1. वित्तीय प्रदर्शन खाते और उनकी विशेषताएं
• 3.2.2. आय और व्यय के लिए लेखांकन की विशेषताएं, बैंक में प्रदर्शन के परिणाम
• 3.2.3. वित्तीय परिणामों के निर्धारण से संबंधित अंतिम मोड़ की प्रक्रिया

• 3.3.1. सामान्य प्रावधान
• 3.3.2. के बारे में अंतरराष्ट्रीय मानकवित्तीय विवरण
• 3.3.3. बैंकों द्वारा रिपोर्टिंग के सिद्धांतों पर
• 3.3.4. बैंक रिपोर्टिंग की विशेषताएं
• 3.3.5. मासिक और त्रैमासिक परिणामों पर रिपोर्टिंग
• 3.3.6. वार्षिक रिपोर्टिंग
• 3.3.7. वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने की तैयारी

निष्क्रिय संचालन वे संचालन हैं जिनके माध्यम से बैंकिंग संसाधन बनते हैं।

एक क्रेडिट संगठन के निष्क्रिय संचालन धन के स्रोतों और उसके कनेक्शन की प्रकृति की विशेषता बताते हैं। यह वे हैं जो बड़े पैमाने पर बैंकिंग संसाधनों के उपयोग की शर्तों, रूपों और दिशाओं को पूर्व निर्धारित करते हैं, अर्थात्। सक्रिय संचालन की संरचना और संरचना।

जमा संचालन का मतलब कानूनी और से धन जुटाने से संबंधित संचालन है व्यक्तियोंएक बैंक में भंडारण के लिए, साथ ही अन्य वित्तीय संस्थानों के खातों में मुफ्त बैंक निधि की नियुक्ति से संबंधित संचालन के लिए।

इस प्रकार, जमा संचालनयह तब सक्रिय हो सकता है जब बैंक अपने धन को अन्य संस्थानों के खातों में रखता है, और निष्क्रिय तब हो सकता है जब यह स्वयं ग्राहकों के धन को खातों में आकर्षित करता है।

………………………………….

इस प्रकार, बैंक की आकर्षित निधियों में जमा राशि संसाधनों का एक महत्वपूर्ण स्रोत है। हालाँकि, जमा जैसे बैंकिंग संसाधनों के निर्माण के ऐसे स्रोत के कुछ नुकसान भी हैं। इसके बारे मेंसबसे पहले, जमा पर धन आकर्षित करते समय बैंक की महत्वपूर्ण सामग्री और मौद्रिक लागत और किसी विशेष क्षेत्र में धन की सीमित उपलब्धता के बारे में। और, फिर भी, क्रेडिट बाजार में बैंकों के बीच प्रतिस्पर्धा उन्हें ऐसी सेवाओं को विकसित करने के लिए उपाय करने के लिए मजबूर करती है जो जमा को आकर्षित करने में मदद करती हैं।

2 रूस ओजेएससी के सर्बैंक के बैंक जमा के लेखांकन का विश्लेषण

2.1 बैंक की सामान्य विशेषताएँ

रूस का सर्बैंक रूस और पूर्वी यूरोप के सबसे बड़े बैंकों में से एक है।

पूरा नाम - रूसी संघ का संयुक्त स्टॉक वाणिज्यिक बचत बैंक (खुली संयुक्त स्टॉक कंपनी)।

संक्षिप्त आधिकारिक नाम रूस का सर्बैंक OJSC है।

इसके अलावा, में व्यापार व्यवहार, आंतरिक दस्तावेज़ों और प्रपत्रों सहित, संक्षिप्त नाम SB RF (OSB Sberbank की एक शाखा है) का उपयोग अक्सर किया जाता है।

रूस के सर्बैंक का केंद्रीय कार्यालय मास्को में स्थित है।

बैंक की गतिविधियों के लक्ष्य और विषय हैं:

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों (ग्राहकों) से धन जुटाना और उन्हें पुनर्भुगतान, भुगतान, तात्कालिकता की शर्तों पर रखना;

ग्राहकों को निपटान और नकद सेवाएँ प्रदान करना;

विदेशी मुद्रा और प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन करना, अन्य बैंकिंग परिचालन;

बैंक को सौंपे गए धन की सुरक्षा सुनिश्चित करना।

Sberbank OJSC की प्रबंधन संरचना, जो वर्तमान में मौजूद है, को बैंक काउंसिल और बैंक प्रबंधन बोर्ड के निर्णय द्वारा अनुमोदित किया गया था और यह इस प्रकार है (परिशिष्ट 1)।

2.2 बैंक जमा परिचालन के लिए लेखांकन

व्यक्तियों की जमाराशियों का लेखांकन।

व्यक्तियों की जमा राशि का लेखांकन निष्क्रिय खातों पर किया जाता है:

संख्या 423 - "निवासी व्यक्तियों की जमा";

क्रमांक 426 - "अनिवासी व्यक्तियों की जमाराशियाँ।"

बैंक ऑफ रशिया अलग-अलग सॉफ्टवेयर सिस्टम पर व्यक्तियों की जमा राशि का रिकॉर्ड रखने की अनुमति देता है, जिसमें कुल राशि में संबंधित बैलेंस शीट खातों पर लेनदेन का प्रतिबिंब होता है। बैंक गठन की तारीख से दो साल के संचालन के बाद जमा के लिए नागरिकों से धन आकर्षित कर सकता है।

किसी व्यक्ति से जमा राशि के लिए धन आकर्षित करते समय, उसके साथ एक जमा समझौता संपन्न होता है, और जमाकर्ता के लिए एक व्यक्तिगत खाता भी जारी किया जाता है।

बैंक के कैश डेस्क पर नकद जमा राशि निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि का उपयोग करके दर्ज की जाती है:

डीटी 20202 "क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क";

Kt 423(02-07) "व्यक्तियों की जमाराशि।"

प्रवेश द्वार नकद लेनदेननकद प्राप्ति आदेश फॉर्म का उपयोग करके किया जाता है। कभी-कभी ऑर्डर को दो तरफा बनाया जाता है: एक तरफ के पीछे एक इनकमिंग ऑर्डर होता है, दूसरी तरफ के पीछे एक आउटगोइंग ऑर्डर होता है। नियम आपको बैंक के कैश डेस्क में धनराशि जमा करने से पहले दस्तावेज़ तैयार करने और खाते में प्रविष्टियाँ करने की अनुमति देते हैं। आदेशों पर जमा के साथ काम करने के लिए जिम्मेदार बैंक कर्मचारियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं और आने वाले नकद लेनदेन के लिए कैशियर को हस्तांतरित किए जाते हैं।

यदि जमा किसी मांग खाते से स्थानांतरण के माध्यम से किया जाता है, तो लेनदेन इस प्रकार दिखते हैं:

डीटी 42301 "मांग पर व्यक्तियों की जमा राशि";

जमा राशि से धन का गैर-नकद हस्तांतरण करते समय, जमाकर्ता एक स्थानांतरण आदेश फॉर्म भरता है। निर्देश प्रपत्र में दो भाग होते हैं: जमाकर्ता के निर्देश और नोटिस, जो जमाकर्ता द्वारा भरे जाते हैं।

किसी अन्य क्रेडिट संस्थान से जमा राशि की प्राप्ति इस प्रकार परिलक्षित होती है:

डीटी 30102 "रूस के बैंक के साथ क्रेडिट संस्थानों के संवाददाता खाते";

केटी 423 (02-07) "व्यक्तियों की जमाराशि।"

जमा पर अर्जित ब्याज भुगतान के समय बैंक के परिचालन व्यय में शामिल किया जाता है या जमा में जोड़ा जाता है। पहले मामले में, यह ऑपरेशन निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

डीटी 70606 "व्यय";

केटी 423, 426 "व्यक्तियों की जमा", 20202 "एक क्रेडिट संस्थान का कैश डेस्क"।

यदि जमा पर ब्याज अर्जित नहीं होता है, तो इसका संचय पोस्टिंग द्वारा दर्शाया जाता है:

डीटी 70606 "व्यय";

केटी 47411 "जमा पर अर्जित ब्याज।"

ब्याज का भुगतान करते समय, निवेशक एक प्रविष्टि करता है:

1.कैश रजिस्टर के माध्यम से।

Kt 20202 "एक क्रेडिट संगठन का कैश डेस्क।"

2. में गैर नकदीअन्य बैंकों में किसी खाते में ब्याज स्थानांतरित करके।

डीटी 47411 "जमा पर अर्जित ब्याज";

केटी 30102 "बैंक ऑफ रूस के साथ क्रेडिट संस्थानों के संवाददाता खाते।"

जमा पर ब्याज की गणना:

डीटी 47411 "जमा पर अर्जित ब्याज";

केटी 423, 426 "व्यक्तियों की जमा राशि।"

ब्याज जमा अवधि की शुरुआत से या दिन से अर्जित किया जाता है अंतिम उपार्जनप्रतिशत तक अंतिम तिथीमहीने. यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि नागरिक जमा पर अर्जित ब्याज आयकर के अधीन है यदि ब्याज दर बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर से अधिक है।

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जब बैंक प्रतिभूतियाँ खरीदता है तो सक्रिय संचालन किया जाता है। यह दोनों अपनी ओर से किया जाता है (चाहे निवेश हो)। व्यापार संचालन) और ओर से (ब्रोकरेज संचालन)।

ओआरटीएस क्षेत्रों में लेनदेन पर नकद निपटान करने के लिए, डीलर बैंक ओआरटीएस निपटान केंद्र में खाते खोलते हैं। उन्हें लेखांकन में प्रतिबिंबित करने के लिए, सक्रिय बैलेंस शीट खाता 30402 "आरसी ओआरटीएस के प्रतिभागियों के खाते" का उपयोग किया जाता है।

डीलर बैंक के स्वयं के संचालन के लिए लेखांकन। खरीदारी करते समय, डीलर बैंक द्वारा धनराशि का हस्तांतरण समाशोधन केंद्र ORTSB पोस्टिंग द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होता है:

डीटी एसएच. 47404 “विदेशी मुद्रा के साथ निपटान और स्टॉक एक्सचेंजों", उप-खाता "प्रतिभूतियों की खरीद के लिए लेनदेन के समापन के लिए हस्तांतरित धन" - के अनुसार व्यक्तिगत खाताएक्सचेंजों

के-टी एसएच. 30102 "बैंक ऑफ रूस के साथ क्रेडिट संगठनों के संवाददाता खाते" - हस्तांतरित धन की राशि के लिए (बैंक के संवाददाता खाता विवरण के अनुसार)।

किसी प्रतिभागी के खाते से उद्धरण प्राप्त होने पर, जिसमें प्रतिभूतियों की खरीद के लिए लेनदेन निष्पादित करने के लिए धनराशि प्राप्त हुई है, निम्नलिखित पोस्टिंग की जाती है:

डीटी एसएच. 30402 "आरसी ओआरटीएस के प्रतिभागियों के खाते" - प्रतिभागी के व्यक्तिगत खाते के अनुसार

के-टी एसएच. 47404 "मुद्रा और स्टॉक एक्सचेंजों के साथ निपटान", उप-खाता "प्रतिभूतियों की खरीद के लिए लेनदेन के समापन के लिए हस्तांतरित धन" - एक्सचेंज के व्यक्तिगत खाते पर - प्रतिभागी के खाते में हस्तांतरित धनराशि की राशि के लिए।

सुरक्षा खरीदने के लिए लेनदेन के समापन का तथ्य निम्नलिखित प्रविष्टि में परिलक्षित होता है:

डीटी एसएच. 47408 “रूपांतरण लेनदेन के लिए गणना और अग्रिम लेन-देन", उप-खाता "प्रतिभूतियाँ प्राप्त करने के लिए आवश्यकताएँ"

के-टी एसएच. 47407 "रूपांतरण लेनदेन और आगे के लेनदेन के लिए निपटान", उपखाता "प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए लेनदार"

लेखांकन में, वर्तमान पुनर्मूल्यांकन लेनदेन युग्मित बैलेंस शीट खातों 50120 "प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन - नकारात्मक अंतर", 50121 "प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन -" नियमों के परिशिष्ट 11 के खंड 6.4.1 के अनुसार परिलक्षित होते हैं। सकारात्मक मतभेद", जिस पर युग्मित व्यक्तिगत खाते खोले जाते हैं। प्रतिभूतियों के प्रत्येक अंक के लिए खोले गए व्यक्तिगत खातों पर विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है।

बाजार मूल्य पर प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन के परिणामों पर कराधान की प्रक्रिया अध्याय द्वारा निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25। कला के अनुच्छेद 24 के अनुसार। 251, बाजार मूल्य पर प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन से प्राप्त सकारात्मक अंतर के रूप में आय में वृद्धि नहीं होती है कर आधारआयकर के लिए, और नकारात्मक अंतर के रूप में व्यय इस आधार को कम नहीं करते हैं (खंड 46, अनुच्छेद 270), यानी पुनर्मूल्यांकन के परिणामों को कर उद्देश्यों और रजिस्टरों में ध्यान में नहीं रखा जाता है कर लेखांकनचालू मत करो.

प्रतिभूतियों का अधिग्रहण लेखांकन में निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

डी-टी 50104-10,50116के-टी 30102,40702,30110 आदि।

50305-11 और आदि।

यदि प्रतिभूतियों का अधिकार तुरंत हस्तांतरित नहीं किया जाता है (साधारण प्रतिभूति बाजार के प्रतिभागी):

डी-टी 50104-10,50116के-टी 47407/47408

50305-11 और आदि।

यदि बिचौलियों के माध्यम से:

डी-टी 50104-10,50116के-टी 30602

50305-11 और आदि।

प्रतिभूतियों की खरीद की लागत निम्नानुसार परिलक्षित होती है:

डी-टी 50104-10.50116के-टी 50905.47422

50305-11 और आदि।

रूसी संघ के टैक्स कोड (खंड 2, अनुच्छेद 280, अध्याय 25) में, प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान पर संचालन से करदाता की आय सुरक्षा की बिक्री या अन्य निपटान की कीमत के आधार पर निर्धारित की जाती है, साथ ही खरीदार द्वारा करदाता को भुगतान की गई संचित ब्याज (कूपन) आय की राशि, और जारीकर्ता द्वारा करदाता को भुगतान की गई ब्याज (कूपन) आय की राशि के रूप में। साथ ही, प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान से करदाता की आय में कर उद्देश्यों के लिए पहले से ध्यान में रखी गई ब्याज (कूपन) आय की मात्रा शामिल नहीं है। प्रतिभूतियों की बिक्री (या अन्य निपटान) पर व्यय सुरक्षा के खरीद मूल्य, बिक्री की लागत और करदाता द्वारा सुरक्षा के विक्रेता को भुगतान की गई संचित ब्याज (कूपन) आय की राशि के आधार पर निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, व्यय में कर उद्देश्यों के लिए पहले से ली गई संचित ब्याज (कूपन) आय की मात्रा शामिल नहीं है।

प्रतिभूतियों की बिक्री (मोचन) से आय समेकित कर लेखांकन रजिस्टर में शामिल है "रिपोर्टिंग (कर) अवधि में मान्यता प्राप्त क्रेडिट संगठन की बिक्री से आय" पृष्ठ 15 पर "प्रतिभूतियों की बिक्री से आय, कुल" और 15.1 "संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार करने वालों सहित।"

प्रतिभूतियों की बिक्री पर होने वाले खर्चों को समेकित कर लेखा रजिस्टर में शामिल किया गया है "रिपोर्टिंग (कर) अवधि में मान्यता प्राप्त एक क्रेडिट संगठन के खर्च" पृष्ठ 20 पर "प्रतिभूतियों की बिक्री से जुड़े खर्च, कुल मिलाकर" और पृष्ठ 20.1 "उन सहित" एक संगठित प्रतिभूति बाज़ार में कारोबार किया जाता है।"

करदाताओं (बैंकों सहित) के लिए डीलर गतिविधियाँप्रतिभूति बाजार पर, कला के खंड 11 के अनुसार अनुमति है। 280 कर आधार निर्धारित करते समय और भविष्य में होने वाले नुकसान को आगे बढ़ाते समय, एक कर आधार बनाते हैं और व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त सभी आय (व्यय) को ध्यान में रखते हुए, भविष्य में आगे ले जाने वाले नुकसान की मात्रा निर्धारित करते हैं।

नियमों के परिशिष्ट 11 के खंड 7.2.3 के अनुसार, जो बैंक प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार हैं, वे ट्रेडिंग पोर्टफोलियो के लिए पूरे बैंक के खर्च के रूप में महीने के दौरान प्रतिभूतियों को बेचने की लागत को बट्टे खाते में डाल सकते हैं। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान बैलेंस शीट खाता 50905, उपखाता "बिक्री लागत में डेबिट शेष" का गठन हुआ रिपोर्टिंग माह", निम्नलिखित पोस्टिंग का उपयोग करके बैंक खर्चों को बट्टे खाते में डाला जा सकता है:

डीटी एसएच. 70606 "व्यय",

डीटी एसएच. 50905 "प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़ी लागत" - चालू पूरी राशिरिपोर्टिंग माह में किए गए व्यय।

प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से जुड़ी लागतों को बेची गई प्रतिभूतियों की संख्या के अनुपात में रिपोर्टिंग अवधि के खर्चों के रूप में लिखा जाता है (नियमों के परिशिष्ट 11 के खंड 7.2.3 के अनुसार), जो लेखांकन में एक प्रविष्टि के समान परिलक्षित होता है ऊपर वाला.

ओआरटीएस निपटान केंद्र के पक्ष में कमीशन राशि सीधे प्रतिभागी के खाते से पोस्ट करके डेबिट की जाती है:

डीटी एसएच. 70606 “खर्च

के-टी एसएच. 30402 "आरसी ओआरटीएस के प्रतिभागियों की निधि" - आरसी में प्रतिभागी के व्यक्तिगत खाते के अनुसार - राशि में आयोगओआरटीएसबी निपटान केंद्र के पक्ष में।

आरसी ओआरटीएस में प्रतिभागी के खाते में धनराशि का शेष निम्नलिखित पोस्टिंग का उपयोग करके एक्सचेंजों के साथ निपटान के लिए खाते में स्थानांतरित किया जाता है:

डीटी एसएच. 47404 "मुद्रा और स्टॉक एक्सचेंजों के साथ निपटान", उपखाता "लेनदेन के लिए आवश्यकताओं की पूर्ति में प्राप्त नकदी"

के-टी एसएच. 30402 "आरसी ओआरटीएस के प्रतिभागियों की निधि" - आरसी में प्रतिभागी के व्यक्तिगत खाते के अनुसार - हस्तांतरित धनराशि की राशि के लिए।

बैंकों द्वारा प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर आय और व्यय के अलावा - प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी अपनी ओर से और अपने खर्च पर, ऐसे बैंकों के पास उनकी व्यावसायिक गतिविधियों से जुड़ी कई आय और व्यय भी होते हैं। उन बैंकों के लिए जो प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार हैं, रूसी संघ का टैक्स कोड उनके कार्यान्वयन से जुड़ी आय और व्यय के निर्धारण के संबंध में विशिष्टताएं स्थापित करता है। व्यावसायिक गतिविधि(अनुच्छेद 288, 289, अध्याय 25 टैक्स कोडआरएफ)।

में निवेश के लिए लेखांकन डिबेंचरनिवेश पोर्टफोलियो (अनउद्धृत प्रतिभूतियां), साथ ही इन प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन बैंकों द्वारा प्रतिभूति बाजार (ओवर-द-काउंटर लेनदेन) में पेशेवर प्रतिभागियों के रूप में नहीं किए जाते हैं, उनके द्वारा आम तौर पर स्थापित तरीके से किए जाते हैं।

प्रोद्भवन ब्याज आयइस प्रकार परिलक्षित:

डी-टी 50104-10.50116के-टी 70601.50407

50305-11 और आदि।

आय की प्राप्ति में अनिश्चितता की पहचान होने पर बैंक की आय में पहले से अर्जित ब्याज आय का योगदान:

डी-टी 50407- के-टी 70601

संबंधित मुद्दे की पहली बिक्री के लिए उपलब्ध प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

1) सकारात्मक - डी-टी 50221,50721-के-टी 10603;

2) नकारात्मक - डी-टी 10605 - के-टी 50220.50720।

सकारात्मक और नकारात्मक पुनर्मूल्यांकन की राशियाँ क्रमशः बैंक की आय (70602) या व्यय (70607) में बट्टे खाते में डाल दी जाती हैं।

प्रतिभूतियों का निपटान निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

1) लागत को ध्यान में रखा गया

डी-टी 61210के-टी 50104-10.50116

50305-11 और आदि।

2) लागत को ध्यान में रखा गया

डी-टी 61210के-टी 30102,40702, आदि।

3) सकारात्मक पुनर्मूल्यांकन मतभेदों को ध्यान में रखा जाता है

डी-टी 61210के-टी 50205-11.50214

4) नकारात्मक पुनर्मूल्यांकन मतभेदों को ध्यान में रखा जाता है

डी-टी 50205-11,50214के-टी 61210

5) प्रतिभूतियों के निपटान से वित्तीय परिणाम:

प्रतिभूति बाजार में प्रतिभूतियां बेचते समय, लेनदेन को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया थोड़ी अलग होती है:

1) अनुबंधों के तहत बेची गई प्रतिभूतियों की लागत को ध्यान में रखा जाता है:

डी-टी 47404/47403-केटी 61210

2) लागत बट्टे खाते में डाल दी गई:

डी-टी 61210के-टी 50104-10.50116

50305-11 और आदि।

3) प्रतिभूतियों के निपटान से वित्तीय परिणाम:

पॉजिटिव किट 61210 - किट 70601

नेगेटिव किट 70606 - किट 61210

निवेशक बैंक, जारीकर्ता से अपने प्रतिभूति खाते से एक उद्धरण प्राप्त करने के बाद, जो शेयरों के स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करता है, डिपॉजिटरी अकाउंटिंग में निम्नलिखित प्रविष्टि करता है:

डीटी एसएच. 98010" प्रतिभूतिअग्रणी डिपॉजिटरी ("नोस्ट्रो" डिपो बेसिक) में भंडारण में

के-टी एसएच. 98050 "डिपॉज़िटरी के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियाँ" - व्यक्तिगत खाते के लिए "शेयर दायित्वों से प्रभावित नहीं" - बैंक के स्वामित्व वाले शेयरों की संख्या के लिए।

परिस्थितिजन्य कार्य 1

निम्नलिखित इनपुट के आधार पर एक संक्षिप्त बैंक बैलेंस शीट संकलित करें।

तालिका - वाणिज्यिक बैंक खाते की शेष राशि

तालिका - संक्षिप्त बैंक शेष

परिस्थितिजन्य कार्य 2

प्रतिबिंबित होना निम्नलिखित परिचालनलेखांकन खातों पर. इन परिचालनों के लिए दस्तावेज़ प्रवाह प्रक्रिया की व्याख्या करें।

जेएससी इंपल्स के चालू खाते में 4 मार्च तक शेष राशि 45,390 रूबल थी। इस दिन निर्दिष्ट खाते मेंनिम्नलिखित ऑपरेशन किए गए:

1. चेक संख्या 317607 का उपयोग करके भुगतान के लिए नकद जारी किया गया था वेतन- 20340 रूबल।

2. भुगतान आदेश संख्या 962 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरित किया जाता है - 1,580 रूबल।

3. भेजे गए माल के लिए संलग्न दस्तावेजों के साथ रजिस्टर नंबर 5 के अनुसार, खरीदार के ऋण पत्र से धनराशि जमा की गई - 11,120 रूबल।

4. भुगतान किया हुआ पेमेंट आर्डरमाल के लिए नंबर 16 आपूर्तिकर्ता - 10,400 रूबल।

5. भुगतान आदेश संख्या 26 - 19,900 रूबल के भुगतान के रूप में जमा किया गया।

1. डी-टी 40702(पी) - किट 40903(पी) - 20340 रूबल।

चेकिंग खाते में जमा करने के लिए ग्राहक के चालू खाते से धनराशि डेबिट की जाती है;

डी-टी40903(पी) - के-टी20202(ए) - 20340 रूबल।

प्रस्तुत चेक संख्या 317607 के भुगतान के लिए ग्राहक के चेकिंग खाते से धनराशि डेबिट की गई थी

2. D-t40702(P) -K-t30102(A) 1580 रगड़।

व्यक्तिगत आयकर भुगतान आदेश संख्या 962 के अनुसार स्थानांतरित किया जाता है

3. D-t40901(P) - K-t40702(P) 11,120 रूबल।

शिप किए गए सामान के लिए संलग्न दस्तावेजों के साथ रजिस्टर नंबर 5 के अनुसार, खरीदार के क्रेडिट पत्र से धनराशि जमा की गई - 11,120 रूबल।

4. D-t40702(P) - K-t30102(A) 10,400 रूबल।

क्रेडिट पत्र के साथ निपटान के लिए, खरीदार के चालू खाते से धनराशि डेबिट की जाती है और आपूर्तिकर्ता के बैंक में स्थानांतरित की जाती है।

डी-टी30102(ए) - के-टी40901(पी)

आपूर्तिकर्ता के बैंक में, प्राप्त धनराशि को साख पत्र खाते में जमा किया जाता है।

5. D-t30102(A) - K-t40702(P) 19900 रूबल।

भुगतान आदेश संख्या 26 के लिए भुगतान के रूप में 3 जमा किया गया।

परिस्थितिजन्य कार्य 3

सीजेएससी टेट्रिस ने 30,000 रूबल की राशि में इन्वेंट्री की खरीद के लिए ऋण के लिए आवेदन के साथ जेएससीबी वेगा में आवेदन किया। प्रति वर्ष 20% के भुगतान के साथ 3 महीने की अवधि के लिए तीसरे पक्ष की गारंटी के तहत।

पुनर्भुगतान भुगतान की राशि की गणना करें। आवश्यक संकलित करें लेखांकन प्रवेश, संचालन के लिए दस्तावेज़ प्रवाह की प्रक्रिया की व्याख्या करें।

एक ग्राहक को ऋण जारी करना - एक कानूनी इकाई। बैंक द्वारा ग्राहक-उधारकर्ता को धन का प्रावधान (प्लेसमेंट) विशेषज्ञों द्वारा तैयार किए गए आदेश के आधार पर किया जाता है अधिकृत इकाईबैंक और बैंक के अधिकृत अधिकारी द्वारा हस्ताक्षरित। आदेश में समझौते की संख्या और तारीख, प्रदान की गई धनराशि की राशि, ब्याज के भुगतान की अवधि और ब्याज दर की राशि, धनराशि के पुनर्भुगतान की शर्तों का संकेत दिया जाएगा - कुल राशिया कई राशियाँ, यदि पुनर्भुगतान भागों में किया जाएगा ऋण समझौते- समूह का डिजिटल पदनाम ऋण जोखिम, संपार्श्विक का मूल्य, प्राप्त राशि बैंक गारंटीया गारंटी, आदेश से जुड़े दस्तावेजों की सूची और अन्य आवश्यक जानकारी. ऋण के क्रेडिट जोखिम समूह में परिवर्तन भी संबंधित आदेश के आधार पर किया जाता है, जोखिम समूह द्वारा ऋण और समकक्ष ऋण को वर्गीकृत किया जाता है - बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित तरीके से। यदि पार्टियों द्वारा स्वीकार किया जाता है अतिरिक्त समझौतेब्याज के भुगतान और (या) सहित धन के पुनर्भुगतान (वापसी) की शर्तों को बदलने पर समझौते के लिए ब्याज दरऔर अन्य शर्तों के अनुसार, अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित एक आदेश तैयार किया जाता है अधिकारीबैंक से बैंक के लेखा विभाग तक।

पुनर्भुगतान भुगतान की राशि = 30,000*(1+3/12*0.2) = 31,500 रूबल।

3 महीने के लिए ब्याज राशि = 1,500 रूबल।

लेखांकन प्रवेश:

प्रदान किए गए ऋण की राशि टेट्रिस सीजेएससी के चालू खाते में जमा की गई थी: डी-टी45204(ए) - के-टी40702(पी) 30,000 रूबल।

बट्टे खाते में डाली गई रकम को ध्यान में रखा गया है वर्तमान ऋणइसे चुकाने के लिए धनराशि की मासिक प्राप्ति पर मूल ऋण पर:

डी-टी40702 (पी) - के-टी45204 (ए) 10,000 रूबल।

गारंटी लेखांकन:

D-t91315(P) - K-t99999(P) 31,500 रूबल।

ब्याज उपार्जन:

डी-टी47427(पी) - के-टी45204(ए) 500 रगड़।

ब्याज का भुगतान:

डी-टी40702(ए) - के-टी47427(पी) 500 रगड़।

ब्याज प्राप्त करने से वित्तीय परिणाम:

डी-टी45204(ए) -के-टी70601(पी) 500 रगड़।

परिस्थितिजन्य कार्य 4

एक व्यय और आने वाली नकदी पत्रिका और आने वाले और बाहर जाने वाले नकदी रजिस्टर के कैशियर से प्रमाण पत्र तैयार करें। लेखांकन प्रविष्टियाँ तैयार करें.

दिन के दौरान, जेएससीबी "फ़ोटॉन" में निम्नलिखित नकद लेनदेन किए गए:

1. भुगतान किया गया नकद चेकजेएससी "बोगटायर" - 3000 रूबल।

2. नकद में जारी किया गया आर्थिक जरूरतेंजेएससी "एलेना" - 3800 रूबल।

3. टेम्प एलएलसी से नकद में प्राप्त अवैतनिक वेतन - 7,000 रूबल।

4. माल की बिक्री से राजस्व Sfera LLC के बैंक खाते में जमा करने के लिए प्राप्त हुआ - 14,500 रूबल।

5. मैनेजर का कर्ज चुका दिया गया है. सामग्री की कमी के लिए गोदाम सर्गेव आई.पी. - 300 रूबल।

6. स्वेतलाना एलएलसी को मजदूरी का भुगतान करने के लिए नकद जारी किया गया था - 17,000 रूबल।

7. जारी किया गया यात्रा व्ययबैंक अर्थशास्त्री आई. ई. श्वेतलोवा - 700 रूबल।

8. चालू खाता खोलने का शुल्क ज़्वेज़्दा ओजेएससी से प्राप्त हुआ - 30 रूबल।

लेखांकन में, नकद व्यय लेनदेन के आधार पर परिलक्षित होता है नकद पत्रिकाइसकी जांच कर खपत के अनुसार संचालन कार्यकर्ताऔर एक खजांची. से नकद राशि डेबिट की जाती है बैंक खातेग्राहक-धन के प्राप्तकर्ता, जो पोस्टिंग द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होता है:

ग्राहक के निपटान (चालू) खाते का डी-टी - नकद प्राप्तकर्ता ग्राहक के व्यक्तिगत खाते के अनुसार

के-टी एसएच. 20202 "क्रेडिट संस्थानों का कैश डेस्क" - कैश चेक का उपयोग करके ग्राहक के खाते से डेबिट की गई राशि के लिए।

1. D-t40903(P)-K-t20202(A)

OJSC "बोगटायर" के नकद चेक का भुगतान किया गया - 3000 रूबल।

2. D-t40903(P)-K-t20202(A)

जेएससी "एलेना" की आर्थिक जरूरतों के लिए नकद में जारी - 3800 रूबल।

3. D-t20202(A)-K-t40702(P)

टेम्प एलएलसी से नकद में प्राप्त अवैतनिक वेतन - 7,000 रूबल।

4. D-t20202(A) - K-t40702(P)

माल की बिक्री से राजस्व Sfera LLC के बैंक खाते में जमा करने के लिए प्राप्त हुआ - 14,500 रूबल।

5. D-t20202(A)-K-t61209

मैनेजर का कर्ज चुका दिया गया है. सामग्री की कमी के लिए गोदाम सर्गेव आई.पी. - 300 रूबल।

6. D-t40903(P)-K-t20202(A)

स्वेतलाना एलएलसी को मजदूरी का भुगतान करने के लिए नकद जारी किया गया था - 17,000 रूबल।

7. D-t60308(A)-K-t20202(A)

बैंक के अर्थशास्त्री आई. ई. स्वेतलोवा को यात्रा व्यय के लिए जारी - 700 रूबल।

8. D-t20202(A)-K-t70601(P)

चालू खाता खोलने का शुल्क ज़्वेज़्दा ओजेएससी से प्राप्त हुआ - 30 रूबल।

व्यय नकद जर्नल

परिस्थितिजन्य कार्य 5

वाणिज्यिक बैंक "क्रेडिट" ने 200 रूबल के सममूल्य पर कंपनी "बायथलॉन" के शेयर खरीदे। शेयरों का एक बाज़ार भाव होता है। 30 दिनों के बाद बाजार कीमतशेयरों की राशि 190 रूबल थी। उन्हें 185 रूबल की कीमत पर बेचा गया। 40 दिनों में.

इनके लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ तैयार करें:

शेयर ख़रीदना;

शेयरों की बिक्री;

प्रतिभूतियों के मूल्यह्रास के लिए भंडार का निर्माण और वापसी।

उसी लेनदेन को प्रतिबिंबित करें, बशर्ते कि शेयरों का बाजार मूल्य 220 रूबल तक बढ़ गया हो।

बैंक द्वारा अर्जित शेयरों की लागत को ध्यान में रखा जाता है:

D-t50605(A)-K-t40702(P) 200 रगड़।

संभावित नुकसान के लिए आरक्षित निधि:

डी-टी70607(ए) - के-टी50719(पी) 15 रगड़।

निस्तारित शेयरों की लागत को ध्यान में रखा जाता है:

डी-टी61210-के-टी50605(ए) 200 रगड़।

विक्रय मूल्य पर शेयरों की बिक्री से प्राप्त नकदी की राशि को ध्यान में रखा जाता है:

डी-टी30102(ए) - किट 61210 185 रूबल।

आरोपण वित्तीय परिणाम 185 रूबल की बिक्री मूल्य पर शेयरों के निपटान से:

D-t70606(A)-K-t61210 15 रगड़।

220 रूबल की बिक्री मूल्य पर शेयरों के निपटान से वित्तीय परिणाम का श्रेय:

डी-टी61210 - के-टी70602(पी) 20 रगड़।