लेखांकन जानकारी. अचल संपत्तियों का कर लेखांकन ओएस कर और लेखांकन

वस्तुओं को अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करने के लिए शेष मानदंड - वस्तु के स्वामित्व अधिकारों की उपस्थिति, 12 महीने से अधिक के लिए निजी निवेश, श्रम के साधन के रूप में आय उत्पन्न करने के लिए उपयोग - आने वाले वर्ष में अपरिवर्तित रहे और खंड 4 कला। 346.16, कला का अनुच्छेद 1। 256, पैराग्राफ 1, कला। 257 रूसी संघ का टैक्स कोड.

लेखांकन में, अचल संपत्तियों के लिए पिछले लागत स्तर को संरक्षित किया गया है - 40 हजार रूबल से अधिक। (या थोड़ी मात्रा में यदि संगठन इसे अपनी लेखांकन नीतियों में स्थापित करता है) खंड 5 पीबीयू 6/01. इस वजह से, 2016 में आपके पास 40 हजार से अधिक, लेकिन 100 हजार रूबल से कम मूल्य की वस्तुएं हो सकती हैं। समावेशी, जिसे अचल संपत्तियों के रूप में लेखांकन में दर्ज किया जाएगा, और "सरलीकृत" उद्देश्यों के लिए, तुरंत भौतिक व्यय के रूप में लिखा जाएगा।

आइए उन प्रश्नों पर विचार करें जो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं के पास इस नवाचार के संबंध में होंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली की नई सीमा किन वस्तुओं पर लागू होती है?

ज़ाहिर तौर सेउन लोगों के लिए जो परिचालन में लाया गया और 2016 में भुगतान किया गयाइसलिए, यदि किसी वस्तु को अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करने की अन्य शर्तें पूरी होती हैं, तो लेखांकन नियमों के अनुसार इसकी प्रारंभिक लागत की गणना करें खंड 3 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 अक्टूबर 2012 के आदेश क्रमांक 135n के परिशिष्ट क्रमांक 2 का खंड 3.10. और अगर वह:

• <или>100 हजार से अधिक रूबल। - यह ओएस है. ऐसी वस्तु की लागत को चालू वर्ष के अंत तक समान रूप से लिखें, अर्थात इसे प्रत्येक तिमाही के अंत में समान शेयरों में "सरलीकृत" खर्चों में शामिल करें। उप. 4 पी. 2 बड़े चम्मच. 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• <или>100 हजार रूबल से अधिक नहीं। - संपत्ति भौतिक व्यय से संबंधित है उप. 5 पी. 1 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड. "सरलीकृत" कर की गणना में, भुगतान की तिथि पर एक समय में संपत्ति का मूल्य शामिल करें उप. 1 आइटम 2 कला. 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड. और यदि आपने इसके लिए अग्रिम भुगतान किया है - तो प्राप्ति की तारीख पर (आपको स्वामित्व का हस्तांतरण, यदि यह संपत्ति की प्राप्ति के बाद होता है)।

क्या हो अगर:

• तारीख कमीशनवस्तु और उसकी तारीख भुगतानहैं 01/01/2016 से "विपरीत दिशाओं में";
• जबकि प्रारंभिक वस्तु की लागत 40 से 100 हजार रूबल तक होती है;
• क्या किसी वस्तु को परिसंपत्ति के रूप में वर्गीकृत करने की सभी गैर-लागत शर्तें पूरी हो गई हैं?

सरलीकरण लागू करने के प्रयोजनों के लिए ऐसी संपत्ति क्या होगी - अचल संपत्ति या भौतिक व्यय? चलो देखते हैं।

भविष्य में ऐसी संपत्ति बेचते समय "सरलीकृत" कर के लिए कर आधार की पुनर्गणना करने की आवश्यकता के मुद्दे को हल करने के लिए इसका पता लगाना भी महत्वपूर्ण है। हम आपको याद दिला दें कि यदि आप किसी परिसंपत्ति को 3 साल की समाप्ति से पहले बेचते हैं (और यदि इसकी एसपीआई 15 साल से अधिक है - 10 साल की समाप्ति से पहले), तो उस तिमाही के अंत से जिसमें आपने इसकी लागत लेना शुरू किया था "सरलीकृत" खर्चों को ध्यान में रखते हुए, आप तब से लेकर अब तक की सभी रिपोर्टिंग और कर अवधियों के लिए कर आधार की पुनर्गणना करने के लिए बाध्य हैं खंड 3 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड. अध्याय के नियमों के अनुसार ओएस लागतों को खर्चों से हटाना और इस पूरे समय के लिए अर्जित खर्चों में शामिल करना आवश्यक है। 25 एनके मूल्यह्रास। लेकिन सामग्री व्यय के हिस्से के रूप में ली गई संपत्ति के लिए, ऐसा कोई प्रतिबंध नहीं है - इसे बेचते समय कुछ भी पुनर्गणना करने की आवश्यकता नहीं है।

2015 में कमीशनिंग, 2016 में भुगतान

जाहिर है, इस स्थिति में, "संक्रमणकालीन" लागत वाली किसी वस्तु की लागत 2016 के खर्चों में शामिल की जाएगी। खंड 2 कला। 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोडलेकिन कैसे और किस क्षमता में - भौतिक खर्चों के हिस्से के रूप में भुगतान की तारीख पर एकमुश्त या अचल संपत्तियों के खर्चों के रूप में वर्ष के अंत तक समान रूप से?

सरलीकरण लागू करने के उद्देश्य से, अचल संपत्तियों में वे अचल संपत्तियां शामिल हैं जिन्हें "लाभदायक" अध्याय के अनुसार मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में मान्यता दी गई है। 25 एन.के खंड 4 कला। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड. यह इस अध्याय में, या अधिक सटीक रूप से, कला में है। टैक्स कोड के 256 और अचल संपत्तियों की संपत्ति की पहचान के लिए एक लागत सीमा स्थापित की गई है। कानून, जिसने इसे 1 जनवरी 2016 से 100 हजार रूबल से अधिक के स्तर तक बढ़ा दिया, में निम्नलिखित संकेत शामिल हैं: कला के प्रावधान। नए संस्करण में टैक्स कोड का 256 मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की उन वस्तुओं पर लागू होता है जिन्हें 1 जनवरी 2016 से परिचालन में लाया गया था। क्या यह निर्देश सरलीकरण के लिए भी लागू होता है, या यह केवल आयकर के लिए स्थापित किया गया है?

ऑपरेटिंग सिस्टम की "कीमत में वृद्धि" 2015 की तुलना में खर्चों के रूप में बड़ी राशि को तुरंत बट्टे खाते में डालने का अधिकार देती है, लेकिन संक्रमण अवधि में कुछ सरलीकरणकर्ताओं के लिए कठिन समय होगा

संदेह इस तथ्य के कारण उत्पन्न होता है कि सरलीकृत कर प्रणाली पर, आयकर के विपरीत, अकेले कमीशनिंग की "सरलीकृत" लागतों में अचल संपत्तियों की लागत को पहचानना उप. 1 खंड 3 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोडपर्याप्त नहीं। अधिक भुगतान की आवश्यकता है खंड 2 कला। 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड. इन दोनों शर्तों के पूरा होने के बाद ही ओएस की लागत को सरलीकरण की लागत में शामिल किया जा सकता है।

हालाँकि, ओएस लागत को कर आधार की गणना में और आंशिक भुगतान के मामले में - भुगतान की गई राशि की सीमा के भीतर शामिल किया जा सकता है उप. 1 खंड 3 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड. इससे यह पता चलता है कि "सरलीकृत" लेखांकन के प्रयोजनों के लिए अचल संपत्ति के रूप में संपत्ति की योग्यता, सिद्धांत रूप में, इसके पूर्ण भुगतान से पहले हो सकती है, हमारे मामले में - 2015 में कमीशनिंग की तारीख पर। यह तब होता है जब आप यह निर्धारित करते हैं कि आपकी वस्तु क्या है, और, यदि यह एक ऑपरेटिंग सिस्टम है, तो आप इसे उस क्षमता में संचालन में लाने के लिए दस्तावेज़ तैयार करते हैं (आदेश, अधिनियम ओएस -1 - आपकी लेखांकन नीति के आधार पर)। इसलिए, ऐसी संपत्ति की लागत को "सरलीकृत" अचल संपत्ति व्यय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

वित्त मंत्रालय के एक विशेषज्ञ ने भी हमसे यही राय व्यक्त की.

प्रामाणिक स्रोतों से

रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के विशेष कर व्यवस्था विभाग के प्रमुख

खंड 1 कला. 256, पैराग्राफ 1, कला। 257 रूसी संघ का टैक्स कोड, 2015 में परिचालन में लाया गया और 2016 में भुगतान किया गया, सरलीकृत कर प्रणाली के प्रयोजनों के लिए अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत किया गया है। इसकी लागत को 2016 के खर्चों में उस तिमाही से समान रूप से शामिल किया जाता है जिसमें भुगतान हुआ था उप. 1 आइटम 2 कला. 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड. तथ्य यह है कि सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार, अचल संपत्तियों में वे अचल संपत्तियां शामिल होती हैं जिन्हें अध्याय के अनुसार मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है। 25 रूसी संघ का टैक्स कोड खंड 4 कला। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड.

और Ch लागू करने के प्रयोजनों के लिए. रूसी संघ के टैक्स कोड के 25, भौतिक संपत्तियों को अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करने के लिए नया लागत मानदंड केवल उन वस्तुओं के लिए मान्य है जिन्हें 01/01/2016 से परिचालन में लाया गया था। खंड 7 कला. 06/08/2015 संख्या 150-एफजेड के कानून के 5; खंड 1 कला. 256 रूसी संघ का टैक्स कोड” .

भुगतान - 2015 में, कमीशनिंग - 2016 में

इस स्थिति में, सबसे पहले हम यह देखते हैं कि "संक्रमणकालीन" मूल्य वाली संपत्ति के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख किस वर्ष आती है। यदि 2016 में, यानी, आपने संपत्ति के लिए अग्रिम भुगतान किया है, तो इसे 2016 के लिए भौतिक व्यय के रूप में वर्गीकृत करें। खंड 2 कला। 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/03/2015 क्रमांक 03-11-11/18801

यह अधिक कठिन है यदि वस्तु और उसका स्वामित्व 2015 में प्राप्त हुआ था और ऐसे दस्तावेज़ हैं जिनसे यह स्पष्ट है कि आपने वस्तु का उपयोग केवल 2016 में शुरू किया था, और पहले नहीं (उदाहरण के लिए, इसे तैयार करने के लिए कार्य के लिए कार्य करता है) संचालन)।

फिर 2015 में ऑपरेटिंग सिस्टम के खर्चों में इसकी लागत को ध्यान में रखना असंभव है, क्योंकि ऑपरेटिंग सिस्टम को व्यय के रूप में लिखना इसे परिचालन में लाने से पहले संभव नहीं है। उप. 1 खंड 3 कला. 346.16, उप. 4 पी. 2 बड़े चम्मच. 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड, और यह केवल 2016 में हुआ था। हालाँकि, 2016 में कमीशनिंग की तारीख में, ऑब्जेक्ट अब ओएस की परिभाषा को पूरा नहीं करता है, क्योंकि इसकी लागत 100 हजार रूबल है। या कम। और यह पता चला है कि इसे भौतिक व्यय के रूप में लिखा जाना चाहिए। लेकिन उपयोग की आरंभ तिथि की परवाह किए बिना, सामग्री लागत के लिए लेखांकन का क्षण भुगतान की तारीख है उप. 1 आइटम 2 कला. 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड- पहले से ही हमारे पीछे, पिछले साल।

क्या करें? करदाता के पक्ष में सभी अपरिवर्तनीय संदेहों और विरोधाभासों की व्याख्या पर नियम का उपयोग करना बाकी है खंड 7 कला. 3 रूसी संघ का टैक्स कोड. अर्थात्, पहली तिमाही में 2016 की सामग्री लागत में संपत्ति की लागत को ध्यान में रखें - कमीशनिंग तिमाही की परवाह किए बिना।

आख़िरकार, वस्तु 01/01/2016 को भौतिक व्यय के रूप में वर्गीकृत संपत्ति में बदल गई, और जिस तारीख से इसका उपयोग भौतिक व्यय के लिए किया जाने लगा वह महत्वहीन है। आय और व्यय की पुस्तक के खंड I के कॉलम 2 "प्राथमिक दस्तावेज़ की तिथि और संख्या" में, इस संपत्ति के भुगतान के लिए 2015 भुगतान दस्तावेज़ का विवरण इंगित करें।

वित्त मंत्रालय के एक विशेषज्ञ ने हमें "संक्रमणकालीन" लेखांकन के संबंध में समान स्पष्टीकरण दिया।

प्रामाणिक स्रोतों से

“ 40 से 100 हजार रूबल की प्रारंभिक लागत वाली एक वस्तु। समावेशी, जिसके संबंध में अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकरण के लिए सभी गैर-लागत शर्तें पूरी की जाती हैं खंड 1 कला. 256, पैराग्राफ 1, कला। 257 रूसी संघ का टैक्स कोड, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके संगठन द्वारा भुगतान किया गया और 2015 में स्वामित्व में प्राप्त किया गया, और केवल 2016 में परिचालन में लाया गया, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के प्रयोजनों के लिए अचल संपत्तियों पर लागू नहीं होता है। इसकी लागत 2016 में 01/01/2016 तक, यानी पहली तिमाही में भौतिक व्यय में शामिल है।

रूस के वित्त मंत्रालय

आप 01/01/2016 से सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर रहे हैं, और 2015 में आप ओएसएन या यूटीआईआई पर थे

इस मामले में, आपको सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों में 01/01/2016 तक भुगतान किए गए और पहले से ही उपयोग में आने वाले ओएस की लागत को ध्यान में रखने का अधिकार है, जिसे आपके द्वारा पहले इस्तेमाल किए गए मोड में नहीं लिखा गया था। सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करना। ऐसा करने के लिए, आपको नए कर लेखांकन के लिए अचल संपत्तियों को सरलीकृत कर प्रणाली के ढांचे के भीतर स्वीकार करना होगा - और उनका नया मूल्य बनाना होगा, जिसे आप "सरलीकृत" खर्चों के रूप में लिखेंगे। यह प्रत्येक ओएस के लिए उसके अधिग्रहण (निर्माण, निर्माण, निर्माण) की कीमत से आवश्यकताओं के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले अर्जित मूल्यह्रास की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है और खंड 2.1 कला। 346.25 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• <если>पिछले वर्ष आप OSN - Ch में थे। 25 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• <если>आप अभियोग के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में आए और इसके आवेदन की अवधि के दौरान ऑपरेटिंग सिस्टम का अधिग्रहण किया - लेखांकन पर कानून।

आप परिणामी लागत को एसपीआई वस्तु पर निर्भर समयावधि में "सरलीकृत" खर्चों के हिस्से के रूप में बट्टे खाते में डाल देंगे उप. 3 पी. 3 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड.

लेकिन क्या होगा यदि परिणामी अवशिष्ट मूल्य 40 से 100 हजार रूबल की सीमा में आता है? इसे सामग्री के रूप में बट्टे खाते में नहीं डाला जा सकता, क्योंकि संपत्ति को पहले ही अचल संपत्तियों के रूप में परिचालन में लाया जा चुका है उप. 4 पैराग्राफ 1 कला। 346.25 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसे सरलीकृत कर प्रणाली में "संक्रमण" करने वाली अचल संपत्तियों के लिए उल्लिखित नियमों के अनुसार बिल्कुल लिखा जाना चाहिए। आख़िरकार, सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के दौरान ओएस वस्तुओं की योग्यता की समीक्षा करने के लिए। 26.2 टीसी अनुमति नहीं देता.

अचल संपत्तियों की संरचना, जिसकी लागत 2016 में 100 मिलियन की सीमा को पूरा करना चाहिए

ऐसे संगठन जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है, वे सरलीकृत आवेदन करने के हकदार नहीं हैं उप. 16 खंड 3 कला। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड. उस तिमाही से शुरू करना जिसमें अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य इस सीमा से अधिक हो, सरलीकृत कर प्रणाली को सामान्य कर व्यवस्था में बदल दिया जाना चाहिए। खंड 4 कला। 346.13 रूसी संघ का टैक्स कोड. इस मामले में:

• अवशिष्ट मूल्य स्वयं लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित होता है;
• आपको केवल उन अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य लेने की आवश्यकता है, जो "लाभदायक" अध्याय के अनुसार हों। 25 टैक्स कोड मूल्यह्रास के अधीन हैं और मूल्यह्रास योग्य संपत्ति हैं। शेष अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य गणना से हटा दिया जाना चाहिए। इसलिए, 40 से 100 हजार रूबल तक अधिग्रहण, निर्माण, निर्माण, निर्माण की लागत वाली सभी नई संपत्ति को 2016 में परिचालन में लाया गया (भुगतान की तारीख अब यहां महत्वपूर्ण नहीं है)खंड 7 कला. 06/08/2015 संख्या 150-एफजेड के कानून के 5

हालाँकि, इसे लेखांकन में अचल संपत्तियों के रूप में सूचीबद्ध किया गया है, लेकिन सीमा के साथ तुलना के उद्देश्य से इसे अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की गणना में शामिल नहीं किया गया है।

क्या इस गणना में उन पुरानी वस्तुओं को शामिल करना आवश्यक है जिनका उपयोग आपने 2016 से पहले शुरू किया था और जिनकी प्रारंभिक लागत 40 हजार रूबल से अधिक है? और एक ही समय में 100 हजार रूबल की राशि?

एक ओर, चौ. टैक्स कोड का 25 कमीशनिंग की तारीख पर किसी वस्तु को मूल्यह्रास योग्य संपत्ति में शामिल करने का अनुमान लगाता है। अर्थात्, यदि Ch के नियम। टैक्स कोड का 25 कमीशनिंग के समय आपकी प्रत्येक मौजूदा अचल संपत्ति पर लागू होता है, तो नामित वस्तुओं को मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में पहचाना जाना चाहिए और इसलिए, गणना में शामिल किया जाना चाहिए। दूसरी ओर, अचल संपत्तियों की तुलना सीमा से की जाती हैइस समय।

प्रामाणिक स्रोतों से

और 2016 में, उसी अध्याय के अनुसार समान वस्तुएं। 25 टैक्स कोड अब ओएस से संबंधित नहीं हैं। इसलिए, उन्हें सीमा की तुलना में राशि की गणना से बाहर रखा जाना चाहिए। वित्त मंत्रालय के एक विशेषज्ञ भी इस बात से सहमत हैं. “2016 में, सरलीकृत कर प्रणाली 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। 100 हजार रूबल से अधिक की प्रारंभिक लागत के साथ करदाता की सभी अचल संपत्तियों का कुल अवशिष्ट मूल्य, भले ही उन्हें कब परिचालन में लाया गया हो - 1 जनवरी 2016 से पहले या उसके बादउप. 16 खंड 3 कला। 346.12, कला का अनुच्छेद 4। 346.13, कला का अनुच्छेद 1। 256 रूसी संघ का टैक्स कोड

रूस के वित्त मंत्रालय

2016 में एक पुराना ओएस बेचते समय एक और सवाल उठता है, जिसकी लागत 40 हजार रूबल से अधिक है। और एक ही समय में राशि 100 हजार रूबल है। समावेशी, यानी वह संपत्ति जिसका मूल्य आपने अचल संपत्तियों के लिए "सरलीकृत" खर्चों के हिस्से के रूप में 2016 से पहले लिखना शुरू कर दिया था। बिक्री के समय, यह अब OS की परिभाषा को पूरा नहीं करता है। क्या इस आधार पर पिछली अवधि के कर आधारों की पुनर्गणना नहीं करना संभव है यदि उस तिमाही के अंत के बाद से 3 साल से कम समय बीत चुका है जिसमें आपने इस संपत्ति की लागत को व्यय के रूप में लिखना शुरू कर दिया है (यदि टीपीआई 10 वर्ष से कम है) 15 वर्ष से अधिक)?

नहीं, आपको अभी भी कर आधारों की पुनर्गणना करने की आवश्यकता है खंड 3 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड, साथ ही 2016 के खर्चों में वर्ष की शुरुआत से वस्तु की बिक्री तक की अवधि के लिए "लाभदायक" मूल्यह्रास नियमों के अनुसार गणना की गई राशि शामिल है। दरअसल, इस मामले में, उस तारीख को वस्तु को अचल संपत्तियों के रूप में अर्हता प्राप्त करना महत्वपूर्ण है जब इसका मूल्य "सरलीकृत" खर्चों के रूप में लिखा जाना शुरू होता है, यानी पुराने लागत मानदंड के अनुसार।

2016 से, अचल संपत्तियों के मूल्य की सीमा को समायोजित किया गया है। 100,000 रूबल तक की संपत्ति के लेखांकन में कई विशेषताएं हैं, और कर और लेखा लेखांकन में अंतर उत्पन्न हो सकता है। हम आपको इस लेख में बताएंगे कि बिना त्रुटियों के ऐसे फंडों का ट्रैक कैसे रखा जाए और किन बातों पर ध्यान दिया जाए।

लागत सीमा

लेखांकन में, 40,000 रूबल तक की संपत्ति को कानूनी तौर पर एक समय में खर्च के रूप में लिखा जा सकता है (पीबीयू 6/01)। इसका मतलब यह है कि इसे खाता 01 पर ध्यान में रखने और परिशोधन करने की आवश्यकता नहीं है।

कर लेखांकन में स्थिति बिल्कुल अलग है। 100,000 रूबल से अधिक महंगी अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास किया जाना चाहिए; किसी भी सस्ती चीज़ को तुरंत खर्च के रूप में लिखना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256 के खंड 1)। यह नियम केवल 31 दिसंबर 2015 के बाद परिचालन में लाई गई संपत्ति पर लागू होता है।

आइए हम अचल संपत्तियों के लेखांकन के नियमों को संक्षेप में प्रस्तुत करें।

1. 40,000 रूबल तक ओएस

लेखांकन:इन्वेंट्री के हिस्से के रूप में खर्चों के रूप में तुरंत लिखा जा सकता है या

कर लेखांकन:

2. ओएस 40,000 से 100,000 रूबल तक

लेखांकन:इसे अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत करें और मूल्यह्रास की गणना करें।

कर लेखांकन:लागत के रूप में कमीशनिंग पर तुरंत बट्टे खाते में डाल दें।

3. ओएस 100,000 रूबल से अधिक महंगा है

लेखांकन:इसे अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत करें और मूल्यह्रास की गणना करें।

कर लेखांकन:इसे अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत करें और मूल्यह्रास की गणना करें।

जैसा कि आप देख सकते हैं, यदि संपत्ति 100,000 रूबल से अधिक है तो ओएस के कर और लेखांकन नियम बिना शर्त मेल खाते हैं। आप संपत्ति को खर्चों के रूप में एकमुश्त राशि के रूप में लिखकर 40,000 रूबल से कम का ऑपरेटिंग सिस्टम खरीदते समय कर और लेखांकन की तुलना कर सकते हैं।

अन्य सभी मामलों में, अस्थायी मतभेद उत्पन्न होंगे (पीबीयू 18/02)।

हालाँकि, कर लेखांकन में, 100,000 रूबल तक की गैर-मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को भागों में लिखा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 254)। लेकिन इस मामले में, 40,000 रूबल तक की संपत्ति और 40,000 से 100,000 रूबल तक की संपत्ति को उसी तरह से बट्टे खाते में डालना सुरक्षित है।

एक उदाहरण का उपयोग करके अस्थायी अंतरों के लिए लेखांकन

आइए एक उदाहरण देखें कि लेखांकन में उत्पन्न होने वाले अंतरों को कैसे ध्यान में रखा जाए।

स्टेना एलएलसी ने जनवरी 2018 में एक मॉनिटर खरीदा। उसी महीने, मॉनिटर को मानव संसाधन विभाग में परिचालन में लाया गया। वैट को छोड़कर मॉनिटर की कीमत 51,300 रूबल है। उपयोगी जीवन 36 महीने. लेखांकन नीति के अनुसार, मॉनिटर लेखांकन में एक निश्चित संपत्ति है, और कर लेखांकन में कम मूल्य वाली संपत्ति है।

डेबिट 01 क्रेडिट 08 - 51,300 - मॉनिटर चालू कर दिया गया है।

डेबिट 68 क्रेडिट 77 - 10,260 (51,300 × 20%) - आस्थगित कर देयता (डीटीएल) परिलक्षित होता है।

फरवरी से शुरू होकर 36 महीनों तक, स्टेना एलएलसी के एकाउंटेंट निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करेंगे:

डेबिट 44 (26, 25, आदि) क्रेडिट 02 - 1,425 (51,300: 36) - फरवरी में अर्जित मूल्यह्रास।

डेबिट 77 क्रेडिट 68 - 285 (1,425 × 20%) - आस्थगित कर देनदारी चुकाई गई।

प्रॉपर्टी खरीदते समय उसके हिसाब-किताब की बारीकियां जानना जरूरी है। त्रुटियों के कारण आयकर की गलत गणना हो सकती है। गलत प्रविष्टियों से लेखांकन और रिपोर्टिंग में विकृति आ सकती है। लेखांकन नीतियों के नियमों, रूसी संघ के टैक्स कोड और अनुमोदित पीबीयू के अनुसार कार्य करें, तो निरीक्षकों के पास कोई प्रश्न नहीं होगा।

1 जनवरी 2016 को, कर लेखांकन में अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के मूल्य की सीमा के संबंध में परिवर्तन लागू हुए।

2016 से, कर लेखांकन में अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के मूल्य की सीमा 100 हजार रूबल हो गई है।

लेखांकन में, लागत सीमा 40 हजार रूबल बनी हुई है। कर मतभेद उत्पन्न होते हैं।

क्या लेखांकन में 100 हजार रूबल की मूल्य सीमा निर्धारित करना संभव है?

मुद्दे पर विचार करने के बाद, हम निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे:

यदि 1 जनवरी 2016 से पहले पीबीयू 6/01 में संबंधित संशोधन नहीं किए गए थे, तो 2016 से संगठन को लेखांकन में अचल संपत्तियों के मूल्य की सीमा 100,000 रूबल तक बढ़ाने का कोई अधिकार नहीं है।

निष्कर्ष के लिए तर्क:

दरअसल, 1 जनवरी 2016 को कला के पैराग्राफ 1 में बदलाव किए गए। 256 और कला का अनुच्छेद 1। 8 जून 2015 के संघीय कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के 257 (बाद में कानून संख्या 150-एफजेड के रूप में संदर्भित)।
इन नियमों का नया संस्करण यह स्थापित करता है कि लाभ कर उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास योग्य संपत्ति 12 महीने से अधिक के उपयोगी जीवन और 100,000 रूबल से अधिक की प्रारंभिक लागत वाली संपत्ति है, और अचल संपत्तियों को श्रम के साधन के रूप में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के हिस्से के रूप में समझा जाता है। माल के उत्पादन और बिक्री के लिए (निष्पादन कार्य, सेवाओं का प्रावधान) या 100,000 रूबल से अधिक की प्रारंभिक लागत वाले संगठन के प्रबंधन के लिए।

टिप्पणी:

कला के अनुच्छेद 3 से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 257 से पता चलता है कि अमूर्त संपत्ति के लिए वर्तमान में कोई लागत मानदंड स्थापित नहीं किया गया है। इस मानदंड में कोई बदलाव या संशोधन नहीं है, जिसे 1 जनवरी 2016 को लागू करने की योजना बनाई गई थी।
आइए ध्यान दें कि, जैसा कि कला के भाग 7 से है। कानून एन 150-एफजेड के 5, कर कानून के मानदंड करदाता को 2016 में अर्जित संपत्ति पर 1 जनवरी 2016 तक वैध लागत मानदंड लागू करने का अधिकार प्रदान नहीं करते हैं, और इसके विपरीत, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से बाहर करने की कोई आवश्यकता नहीं है इस तिथि से पहले अर्जित और मूल्यह्रासित वस्तुएँ।

इस प्रकार, 1 जनवरी, 2016 से कर लेखांकन में, लागत मानदंड, जिसका अनुपालन संपत्ति को मूल्यह्रास योग्य के रूप में पहचानने के लिए आवश्यक है, 40,000 रूबल से बढ़कर 100,000 रूबल हो जाता है।
लेखांकन कानून में ऐसा कोई संशोधन नहीं किया गया। शायद आवश्यक परिवर्तन थोड़ी देर बाद दिखाई देंगे, लेकिन अभी के लिए, पीबीयू 6/01 के खंड 5 का पैराग्राफ 1 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" (इसके बाद पीबीयू 6/01 के रूप में संदर्भित) निम्नलिखित शब्दों में प्रभावी रहेगा: "परिसंपत्तियाँ जिनके संबंध में इन विनियमों के पैराग्राफ 4 में प्रदान की गई शर्तें, और संगठन की लेखांकन नीति में स्थापित सीमा के भीतर मूल्य के साथ, लेकिन प्रति यूनिट 40,000 रूबल से अधिक नहीं, लेखांकन और वित्तीय विवरणों में परिलक्षित हो सकती हैं इन्वेंट्री के भाग के रूप में।"

इस प्रकार, आज, अचल संपत्ति (पीबीयू 6/01 के खंड 4) के सभी मानदंडों को पूरा करने वाली संपत्ति को इन्वेंट्री के हिस्से के रूप में लेखांकन में तभी प्रतिबिंबित किया जा सकता है, जब इसका मूल्य 40,000 रूबल से अधिक न हो। यदि ऐसी संपत्ति की लागत 40,000 से 100,000 रूबल तक है, तो इसे अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए। लेखांकन नियमों में ऐसे प्रावधान नहीं हैं जो किसी संगठन को इन नियमों का अनुपालन न करने की अनुमति देते हों।

तो, पीपी से. 4 और 7 पीबीयू 1/2008 "किसी संगठन की लेखांकन नीतियां" यह इस प्रकार है कि एक संगठन स्वतंत्र रूप से अपनी लेखांकन नीतियों में विचाराधीन लागत मानदंड को स्वतंत्र रूप से स्थापित और समेकित कर सकता है, यदि हम लेखांकन कानून द्वारा अनुमत परिसंपत्तियों के मूल्यांकन के तरीकों को चुनने के बारे में बात कर रहे हैं। इस मामले में, पीबीयू 6/01 का खंड 5 संगठन को पसंद का कोई अधिकार प्रदान नहीं करता है।

इस प्रकार, यदि 1 जनवरी 2016 से पहले पीबीयू 6/01 में संबंधित संशोधन नहीं किए गए थे, तो 2016 से संगठन को लेखांकन में अचल संपत्तियों के मूल्य की सीमा को 100,000 रूबल तक बढ़ाने का कोई अधिकार नहीं है।

अन्यथा, संगठन को लेखांकन खातों और वित्तीय विवरणों में भौतिक संपत्तियों के गलत प्रतिबिंब के लिए कर दायित्व में लाया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120)। इसके अलावा, कला. रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का 15.11 वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म के किसी भी लेख (पंक्ति) को कम से कम 10% तक विकृत करने के लिए प्रशासनिक दायित्व प्रदान करता है।

टिप्पणी:

रूस के वित्त मंत्रालय के लेखांकन और रिपोर्टिंग पद्धति विभाग के प्रमुख इगोर सुखारेव ने लेखांकन में अचल संपत्तियों की भविष्य की सीमा के संबंध में निम्नलिखित नोट किया *(1): "वर्तमान में लेखांकन में संपत्ति को अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करने की सीमा 40,000 है रूबल (पीबीयू 6/01 का खंड 5)। लेखांकन उद्देश्यों के लिए सीमा को पूरी तरह से छोड़ने का सवाल उठाया गया है, जबकि संपत्ति को अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करने के लिए शेष मानदंड समान रहेंगे: वस्तु का उद्देश्य उत्पादों का उत्पादन करना होगा ( कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), इसकी सेवा का जीवन 12 महीने से अधिक है, संपत्ति पुनर्विक्रय के लिए नहीं होनी चाहिए और लाभ कमाने में सक्षम नहीं होनी चाहिए, यह मुद्दा अभी भी विचाराधीन है, इसलिए यह कहना मुश्किल है कि क्या ऐसे परिवर्तन होंगे अपनाया गया और किस समय सीमा में।"

सामग्री के आधार पर: http://www.garant.ru/

कर और लेखांकन में, अचल संपत्तियों के मूल्य की सीमा भिन्न होती है। इस लेख से आप सीखेंगे कि लेखांकन और कर लेखांकन में 2017-2018 में अचल संपत्तियों की न्यूनतम लागत क्या है।

वर्तमान पुस्तक के अनुसार. कानून के अनुसार, अचल संपत्तियों को उन वस्तुओं के रूप में मान्यता दी जाती है जिनकी लागत कम से कम 40 हजार रूबल है। साथ ही, उन्हें निम्नलिखित आवश्यकताएं भी पूरी करनी होंगी:

• वस्तु का मुख्य उद्देश्य आर्थिक लाभ लाना है;
• संपत्ति बाद में पुनर्विक्रय के लिए नहीं खरीदी गई थी;
• यह उत्पादों के उत्पादन या सेवाओं के प्रावधान के लिए अभिप्रेत है।

उम्मीद है कि 2018 में अचल संपत्तियों के मूल्य की सीमा 100 हजार रूबल तक पहुंच जाएगी। इस प्रकार, यह कर लेखांकन के बराबर होगा।

कर लेखांकन में लागत सीमा

2016 में, कर कानून में बदलाव हुए, जिसके अनुसार किसी वस्तु को अचल संपत्ति के रूप में पहचानने के लिए, इसकी प्राथमिक कीमत कम से कम 100 हजार रूबल होनी चाहिए।

निकट भविष्य में इस सीमा को बदलने की कोई योजना नहीं है। इसका मतलब यह है कि एक लाख रूबल से कम लागत वाली वस्तुओं को तुरंत बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए, और जो अधिक महंगी हैं उनका मूल्यह्रास किया जाना चाहिए। मुख्य बात यह है कि कम मूल्य वाली संपत्ति को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए, इस बारे में भ्रमित न हों।

आसान समझ के लिए, आप निम्न तालिका का उपयोग कर सकते हैं:

यह समझना महत्वपूर्ण है कि टैक्स कोड इस सीमा को लेखांकन नीतियों द्वारा विनियमित करने की अनुमति नहीं देता है।

एक सीमा शुरू करने के परिणाम

1. कर लेखांकन में, अब आप सस्ती वस्तुओं को खर्चों के रूप में बहुत तेजी से बट्टे खाते में डाल सकते हैं। इसके लिए धन्यवाद, संगठनों को काफी महत्वपूर्ण कर बचत प्राप्त होती है। साथ ही, इससे कंपनियां अपने ओएस बेड़े को थोड़ी तेजी से अपडेट कर सकती हैं।
2. अचल संपत्ति मूल्य सीमा में अंतर के कारण लेखांकन कुछ अधिक जटिल हो गया है।
3. जिन कंपनियों का कर लाभ कम है, उनके लिए कराधान में अचल संपत्तियों के मूल्य की सीमा में वृद्धि से कर हानि हुई। कर सेवा ने इसे नकारात्मक रूप से लिया। साथ ही, कानून संगठनों को लेखांकन नीतियों का उपयोग करके कर लागत को विनियमित करने का अवसर प्रदान नहीं करता है।

सरलीकृत और सामान्य मोड में OS लागत सीमा लागू करना

सरलीकृत और सामान्य कर व्यवस्था के तहत संगठनों के लिए कर और लेखांकन उद्देश्यों के लिए अचल संपत्तियों के मूल्य की सीमा समान है।

उन कंपनियों के लिए जो सामान्य व्यवस्था पर हैं, सीमा का उपयोग करने का सवाल ही नहीं उठता। यह उन सभी वस्तुओं पर लागू होता है जिन्हें 2016 के बाद उपयोग में लाया गया था।

हालाँकि, उन कंपनियों के लिए जो सरलीकृत आधार पर हैं, सीमा का उपयोग करने का प्रश्न इतना स्पष्ट नहीं है। यह इस तथ्य के कारण है कि बट्टे खाते में डालना:

• ओएस समान भागों में किया जाता है;
• भुगतान के तुरंत बाद सामग्री की लागत पूरी राशि में खर्च की जाती है।

साथ ही, अचल संपत्तियों के लेखांकन के नियम सरलीकृत व्यवस्था में कंपनियों के लिए और सामान्य व्यवस्था में कंपनियों के लिए समान हैं। नई सीमा उन सभी वस्तुओं पर लागू होती है जिन्हें 2016 में उपयोग में लाया गया था।

मुख्य निष्कर्ष

कर बचत के नजरिए से, परिसंपत्ति मूल्य सीमा बढ़ाने से कंपनियों को कुछ लाभ मिले हैं। हालाँकि, रिकॉर्ड रखना बहुत जटिल था।

लेखक:ए. गोरोखोवा, बीडीओ यूनिकॉन आउटसोर्सिंग में अग्रणी विशेषज्ञ-पद्धतिविज्ञानी, एन. गोलिशेवा, अर्थशास्त्र में पीएच.डी., रूसी संघ की सरकार के तहत वित्तीय विश्वविद्यालय के लेखांकन विभाग के एसोसिएट प्रोफेसर

केवल कर लेखांकन में संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में मान्यता देने की लागत सीमा बढ़ाने के बाद लेखांकन को कर लेखांकन के करीब लाना असंभव लगता है। इस लेख में हम अचल संपत्तियों के लेखांकन को अनुकूलित करने के कई तरीकों पर गौर करेंगे।

2016 से, कर लेखांकन में अचल संपत्तियों के मूल्य पर एक नई सीमा स्थापित की गई है*(1)। 1 जनवरी 2016 से पहले, लागत मानदंड 40,000 रूबल था; नए साल के बाद से यह 2.5 गुना बढ़ गया है और 100,000 रूबल के बराबर हो गया है।

इस मूल्य में एक निश्चित संपत्ति प्राप्त करने, निर्माण करने, निर्माण करने की लागत, वितरण की लागत और इसे उस स्थिति में लाने की लागत शामिल है जिसमें यह उपयोग के लिए उपयुक्त है।

नया लागत मानदंड 1 जनवरी, 2016 से शुरू होने वाली मूल्यह्रास योग्य संपत्ति वस्तुओं पर लागू होगा। 1 जनवरी 2016 के बाद अर्जित 100,000 रूबल से अधिक मूल्य की संपत्ति को मूल्यह्रास योग्य नहीं माना जाएगा *(2)। और इसकी पूरी लागत सामग्री लागत में शामिल की जानी चाहिए क्योंकि इसे परिचालन में लाया जाता है *(3)।

अचल संपत्तियों के लेखांकन में परिवर्तन अभी तक नहीं अपनाया गया है, जिसका अर्थ है कि 40,000 रूबल की स्थापित सीमा लागू रहती है।

यदि ऐसे संशोधन नहीं किए जाते हैं, तो 1 जनवरी 2016 के बाद, कंपनियों को 40,001 की प्रारंभिक लागत के साथ अचल संपत्तियों के संबंध में पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर गणना के लिए लेखांकन" * (4) के प्रावधानों को लागू करने की आवश्यकता होगी। 100,000 रूबल .

ऐसी अचल संपत्ति खरीदते समय, कर लेखांकन में इसकी लागत तुरंत वर्तमान अवधि के खर्चों में शामिल की जाएगी, और लेखांकन में यह अचल संपत्ति की लागत बनेगी, जिसे मूल्यह्रास के रूप में मासिक खर्च के रूप में लिखा जाएगा। अचल संपत्ति के उपयोगी जीवन के दौरान. इस मामले में, अचल संपत्ति को परिचालन में लाने की तिथि पर, एक आस्थगित कर देयता उत्पन्न होती है, जो अर्जित मूल्यह्रास के 20 प्रतिशत की राशि में मासिक रूप से कम हो जाएगी जब तक कि यह पूरी तरह से अर्जित न हो जाए या जब तक कि अचल संपत्ति का निपटान न हो जाए। इसके निपटान की स्थिति में, लेखांकन में मूल लागत को व्यय के रूप में लिखा जाएगा, और आस्थगित कर देयता को पूरी तरह से लिखा जाएगा।

उदाहरण

कंपनी ने RUB 82,600 मूल्य का एक नया सर्वर खरीदा। (वैट सहित - 12,600 रूबल)। सर्वर का उपयोगी जीवन प्रबंधक के आदेश द्वारा 36 महीने निर्धारित किया गया है।

लेखांकन में, अचल संपत्तियों का अधिग्रहण निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा परिलक्षित होता था:

डेबिट 08 क्रेडिट 60

70,000 रूबल। - पूंजी निवेश की लागत परिलक्षित होती है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60

12,600 रूबल। - खरीदी गई अचल संपत्तियों पर प्रतिबिंबित इनपुट वैट;

डेबिट 01 क्रेडिट 08

70,000 रूबल। - मुख्य संपत्ति को परिचालन में डाल दिया गया है।

कर लेखांकन में, अर्जित संपत्ति की लागत को एक समय में व्यय के रूप में लिखा जाता है। पीबीयू 18/02 के अनुसार, कर योग्य अस्थायी अंतर परिलक्षित होते हैं:

डेबिट 68 क्रेडिट 77

14,000 रूबल। - एक आस्थगित कर दायित्व का गठन किया गया है।

2016 के लिए संगठन की लेखांकन नीति के अनुसार, लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके की जाती है। लेखाकार मासिक प्रविष्टियाँ करता है:

डेबिट 20 क्रेडिट 02

1944.44 रगड़। - अर्जित मूल्यह्रास;

डेबिट 77 क्रेडिट 68

आरयूआर 388.89 - आस्थगित कर देयता की राशि कम कर दी गई।

एक ऑपरेटिंग सिस्टम के हिस्सों के लिए अलग-अलग इन्वेंट्री ऑब्जेक्ट के रूप में लेखांकन

अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन इकाई एक इन्वेंट्री आइटम*(5) है।

एक इन्वेंट्री ऑब्जेक्ट को सभी फिक्स्चर और सहायक उपकरण के साथ एक ऑब्जेक्ट के रूप में पहचाना जाता है, या एक अलग संरचनात्मक रूप से पृथक वस्तु, जिसका उद्देश्य कुछ स्वतंत्र कार्य करना है, या संरचनात्मक रूप से व्यक्त वस्तुओं का एक अलग परिसर है, जो एक पूरे का प्रतिनिधित्व करता है, और एक विशिष्ट कार्य करने का इरादा रखता है। . संरचनात्मक रूप से व्यक्त वस्तुओं का एक कॉम्प्लेक्स समान या अलग-अलग उद्देश्यों की एक या अधिक वस्तुएं होती हैं, जिनमें समान उपकरण और सहायक उपकरण, सामान्य नियंत्रण होते हैं, जो एक ही नींव पर स्थापित होते हैं, जिसके परिणामस्वरूप कॉम्प्लेक्स में शामिल प्रत्येक वस्तु केवल अपना कार्य कर सकती है। कॉम्प्लेक्स का हिस्सा, और स्वतंत्र रूप से नहीं।

और यह आगे स्पष्ट किया गया है कि यदि अचल संपत्तियों की एक वस्तु में अलग-अलग उपयोगी जीवन वाले कई हिस्से होते हैं, तो ऐसी अचल संपत्तियों को एक स्वतंत्र इन्वेंट्री आइटम के रूप में तभी गिना जा सकता है, जब उनका उपयोगी जीवन काफी भिन्न हो। प्रश्न उठते हैं: क्या किसी अचल संपत्ति के विभिन्न हिस्सों का उपयोगी जीवन महत्वपूर्ण या नगण्य रूप से भिन्न होता है और इस भौतिकता को कैसे स्थापित किया जाए।

पीबीयू 6/01 इसकी व्याख्या नहीं करता है। इसका मतलब यह है कि प्रत्येक संगठन को आर्थिक गतिविधि की ख़ासियत को ध्यान में रखते हुए, इस मुद्दे को स्वतंत्र रूप से हल करना चाहिए। लिया गया निर्णय लेखांकन नीति में निहित होना चाहिए।

हम उस वस्तु को कैसे ध्यान में रख सकते हैं जिसमें कई भाग शामिल हैं, यदि कॉम्प्लेक्स में शामिल प्रत्येक वस्तु केवल कॉम्प्लेक्स के हिस्से के रूप में अपना कार्य कर सकती है, स्वतंत्र रूप से नहीं?

इस मुद्दे पर मध्यस्थता अभ्यास इंगित करता है कि जब अचल संपत्तियों के अलग-अलग हिस्सों को इन्वेंट्री आइटम के रूप में ध्यान में रखते हुए विवादास्पद स्थितियों पर विचार किया जाता है, तो निर्णय लगभग समान रूप से विभाजित किए गए थे। न्यायाधीश इस पर विचार करते हैं:

• अचल संपत्तियों के अखिल रूसी वर्गीकरण में वस्तु की उपस्थिति का तथ्य * (6);
• मूल्यह्रास समूहों में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण में किसी वस्तु की उपस्थिति का तथ्य * (7);
• एक वस्तु के कई भागों की उपस्थिति जिनका अलग-अलग उपयोगी जीवन होता है, जब ऐसे प्रत्येक भाग को एक स्वतंत्र इन्वेंट्री वस्तु के रूप में ध्यान में रखा जाता है * (8);
• विभिन्न कार्यात्मक उद्देश्यों के परिसर से संबंधित व्यक्तिगत वस्तुओं की उपस्थिति और एक अलग कॉन्फ़िगरेशन में अपने कार्यों को करने की उनकी क्षमता * (9)।

इस प्रकार, 40,001 से 100,000 रूबल की अचल संपत्ति खरीदते समय, जो संरचनात्मक रूप से स्पष्ट वस्तुओं का एक जटिल है, कंपनी इसे कई भागों में विभाजित कर सकती है, लेकिन निरीक्षकों को अपने कार्यों को समझाने के लिए तैयार रहना चाहिए।

उदाहरण के लिए, कंप्यूटर के विभिन्न भाग (प्रिंटर, वाई-फाई राउटर, मॉनिटर) इसकी लागत बढ़ाते हैं, क्योंकि अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन की इकाई एक इन्वेंट्री ऑब्जेक्ट है, और इसकी संरचना में कोई भी आइटम शामिल होना चाहिए जिसमें सामान्य प्रबंधन हो और जो केवल काम कर सके जटिल के भाग के रूप में, स्वतंत्र रूप से नहीं। एक प्रिंटर (वाई-फाई राउटर, मॉनिटर आदि) कंप्यूटर के बिना काम नहीं कर सकता। इसलिए, कर अधिकारियों के अनुसार, प्रिंटर की लागत को कंप्यूटर की लागत में शामिल किया जाना चाहिए और एकल इन्वेंट्री आइटम के रूप में एक साथ ध्यान में रखा जाना चाहिए। हालाँकि, इस स्थिति से बाहर निकलने का एक रास्ता है। कर अधिकारियों द्वारा उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों की परिभाषा पीबीयू 6/01 में निहित है। उसी दस्तावेज़ में कहा गया है कि यदि एक वस्तु में कई हिस्से हैं जिनका अलग-अलग उपयोगी जीवन है, तो ऐसे प्रत्येक हिस्से को एक स्वतंत्र इन्वेंट्री आइटम के रूप में माना जाता है। इस प्रकार, किसी अचल संपत्ति के विभिन्न हिस्सों को अलग-अलग वस्तुओं के रूप में ध्यान में रखने के लिए, आपको केवल उनके उपयोगी जीवन की विभिन्न अवधियों को स्थापित करने की आवश्यकता है। हम आपको याद दिला दें कि कंपनी किसी विशेष अचल संपत्ति का अपना उपयोगी जीवन स्वयं निर्धारित करती है। अचल संपत्तियों के वर्गीकरण में अवधि सीमाएँ परिभाषित की गई हैं। इस वर्गीकरण के आधार पर, कंपनी का प्रमुख ऐसी संपत्ति के विशिष्ट उपयोगी जीवन को मंजूरी देता है। इसके अलावा, कंप्यूटर के प्रत्येक भाग का अपना OKOF कोड होता है और वह अपने स्वयं के कार्य करता है। इसका मतलब यह है कि इन हिस्सों को एक दूसरे से अलग माना जा सकता है *(10)।

उदाहरण

कंपनी ने एक कंप्यूटर और एक मल्टीफ़ंक्शनल डिवाइस (बाद में एमएफपी के रूप में संदर्भित) खरीदा। कंप्यूटर की कीमत 35,400 रूबल है। (वैट सहित), एमएफपी की लागत 23,600 रूबल है। (वैट सहित)।

कंप्यूटर का उपयोगी जीवन 36 महीने और एमएफपी का 30 महीने निर्धारित किया गया था।

इस स्थिति में, प्रत्येक वस्तु को अलग से ध्यान में रखा जाएगा और उनमें से प्रत्येक की कीमत 40,000 रूबल से अधिक नहीं होगी। लेखांकन में.

कंप्यूटर की कीमत 30,000 रूबल और एमएफपी - 20,000 रूबल मानी जाएगी। कर लेखांकन में, इन वस्तुओं को कंपनी के खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाएगा। लेखांकन में, यह संपत्ति अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में भी प्रतिबिंबित नहीं हो सकती है, बल्कि इन्वेंट्री के हिस्से के रूप में प्रतिबिंबित हो सकती है*(11)।

4 फरवरी 2008 के मॉस्को जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प एन केए-ए40/13427-07-2

कर लेखांकन में वर्तमान अवधि के खर्चों को कम करना

पिछले दो वर्षों में देश में आर्थिक स्थिति को ध्यान में रखते हुए, यह संभव है कि कई कंपनियां, 100,000 रूबल से अधिक की लागत वाली एक वस्तु में एकत्रित की जा सकने वाली अचल संपत्तियों को खरीदते समय, कर लेखांकन में मूल लागत को जानबूझकर बढ़ाने का निर्णय लेंगी। वर्तमान कर अवधि में घाटे से बचने के लिए। ऐसा करने के लिए, आप फिर से पीबीयू 6/01 के मानदंडों का उपयोग कर सकते हैं, जो लेखांकन और कर लेखांकन दोनों के लिए स्थापित करते हैं कि इन्वेंट्री आइटम में कोई भी आइटम शामिल होना चाहिए जिसमें सामान्य प्रबंधन होता है और केवल कॉम्प्लेक्स के हिस्से के रूप में काम कर सकता है, स्वतंत्र रूप से नहीं।

उदाहरण

कंपनी ने कार्यालय में एक नया एक्सेस कंट्रोल सिस्टम स्थापित किया, जिसमें मॉनिटर, वीडियो कैमरा और इलेक्ट्रॉनिक कार्ड रीडर के साथ चुंबकीय ताले शामिल हैं। स्थापना लागत सहित इस प्रणाली की कुल लागत 280,000 रूबल थी। वैट छोड़कर। कंपनी ने वर्तमान कर अवधि में आयकर घाटे से बचने के लिए इस प्रणाली को एकल उपयोगी जीवन के साथ एकल इन्वेंट्री आइटम के रूप में रखने का निर्णय लिया।

ऑपरेटिंग सिस्टम के अधिग्रहण से जुड़ी लागतों का अलग लेखांकन

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की ऐतिहासिक लागत उसके अधिग्रहण से जुड़ी लागतों के वर्गीकरण पर निर्भर करती है। यदि विभिन्न मदों के तहत कुछ प्रकार की लागतों को ध्यान में रखा जा सकता है, तो कंपनी स्वयं ऐसी लागतों को खर्चों के एक या दूसरे समूह को सौंपने का निर्णय लेती है। आखिरकार, किसी भी कंपनी को स्वतंत्र रूप से यह तय करने का अधिकार है कि उसे लागतों को वास्तव में कैसे प्रतिबिंबित करना चाहिए, जिसे समान औचित्य के साथ खर्चों के कई समूहों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है * (12)। उदाहरण के लिए, कर लेखांकन में अचल संपत्ति के अधिग्रहण से जुड़ी परामर्श या मध्यस्थ सेवाओं के खर्च या तो इसकी लागत बढ़ा सकते हैं या अन्य खर्चों के रूप में ध्यान में रखे जा सकते हैं * (13)। यह न भूलें कि चुने गए विकल्प को लेखांकन नीति में दर्ज किया जाना चाहिए।

यदि खर्च सीधे किसी अचल संपत्ति के अधिग्रहण से संबंधित हैं, तो उन्हें वस्तु की प्रारंभिक लागत *(14) में शामिल किया जाता है। अधिकांश स्पष्टीकरणों में, रूसी वित्त मंत्रालय की राय है कि किसी अचल संपत्ति के अधिग्रहण के दौरान होने वाली सभी अतिरिक्त लागतें वस्तु की लागत में शामिल होती हैं, क्योंकि ऐसी लागतें सीधे संपत्ति के अधिग्रहण और इसकी संभावना से संबंधित होती हैं। * (15) का उपयोग करें। इसलिए, लेखांकन में किसी अचल संपत्ति की लागत में ओवरहेड खर्चों को शामिल नहीं करने के लिए, यह दस्तावेज करना बहुत महत्वपूर्ण है कि ये खर्च सीधे इसके अधिग्रहण से संबंधित नहीं हैं।

संपत्ति खरीदते समय इस अवसर का उपयोग करने की सलाह दी जाती है, जिसकी लागत, ओवरहेड लागत सहित, 40,000 रूबल से थोड़ी अधिक है। यह विधि आपको लेखांकन में प्रारंभिक लागत 40,000 रूबल से नीचे निर्धारित करने की अनुमति देगी। वहीं, लागतों को दो भागों में विभाजित करने का मुख्य बिंदु उनका दस्तावेज़ीकरण है। जारी किए गए चालान और भुगतान दस्तावेज़ में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए कि एक परामर्श सेवा प्रदान की गई थी जो सीधे तौर पर किसी अचल संपत्ति के अधिग्रहण से संबंधित नहीं है, न कि उपकरणों की स्थापना और कमीशनिंग के लिए सेवाएं। ऐसी परामर्श सेवाओं की लागत के लिए एक अलग स्वीकृति प्रमाणपत्र जारी किया जाना चाहिए।

उदाहरण

कर्मचारियों के लिए आरामदायक वातावरण बनाने के लिए, कंपनी ने कार्यालय में एयर कंडीशनिंग स्थापित की। एयर कंडीशनर की लागत 35,000 रूबल है, स्थापना लागत 8,000 रूबल है। वैट छोड़कर। एयर कंडीशनर को उसी महीने चालू कर दिया गया। आपूर्तिकर्ता के साथ समझौते से, स्थापना लागत को दस्तावेजों में एयर कंडीशनिंग सिस्टम के संचालन पर परामर्श सेवाओं के रूप में दर्ज किया गया था। कंपनी ने लेखांकन और कर लेखांकन में इन सेवाओं को अन्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया, और उन्हें अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत में शामिल नहीं किया गया।

चूँकि एयर कंडीशनर कर्मचारियों को सामान्य कामकाजी परिस्थितियाँ प्रदान करने के लिए खरीदा गया था और इसकी प्रारंभिक लागत 40,000 रूबल से अधिक नहीं थी, कंपनी ने इसकी लागत को लेखांकन और कर लेखांकन में वर्तमान अवधि के अन्य खर्चों में शामिल किया।

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*(1) संघीय कानून संख्या 150-एफजेड दिनांक 06/08/2015 (इसके बाद कानून संख्या 150-एफजेड के रूप में संदर्भित); खंड 1 कला. 256, पैराग्राफ 1, कला। 257 रूसी संघ का टैक्स कोड

*(2) कला का खंड 7। कानून एन 150-एफजेड के 5

*(3) उप. 3 पी. 1 कला. 254 रूसी संघ का टैक्स कोड

*(4) स्वीकृत रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 नवंबर, 2002 एन 114एन के आदेश से (इसके बाद इसे पीबीयू 18/02 के रूप में संदर्भित किया गया है)

*(5) रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 मार्च 2001 एन 26एन के आदेश द्वारा पीबीयू 6/01 का खंड 6 (इसके बाद इसे पीबीयू 6/01 के रूप में संदर्भित किया गया है)

*(6) स्वीकृत तेज़। रूसी संघ का राज्य मानक दिनांक 26 दिसंबर 1994 एन 359 (इसके बाद - ओकेओएफ); तेज़। एएस यूओ दिनांक 02/09/2015 एन एफ09-9862/14; केस संख्या A55-5190/2014 में समारा क्षेत्र न्यायालय का 23 अक्टूबर 2014 का निर्णय

*(7) स्वीकृत तेज़। रूसी संघ की सरकार दिनांक 01/01/2002 एन 1 (इसके बाद - अचल संपत्तियों का वर्गीकरण)

*(8) पोस्ट. एफएएस एमओ दिनांक 21 जनवरी 2011 एन केए-ए40/16849-10

*(9) पोस्ट. एफएएस यूओ दिनांक 07/03/2008 एन एफ09-4736/08-एस3 (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 30 अक्टूबर 2008 एन 14167/08 के निर्धारण द्वारा, मामले को सर्वोच्च मध्यस्थता के प्रेसिडियम में स्थानांतरित किया गया) पर्यवेक्षण के माध्यम से समीक्षा के लिए रूसी संघ के न्यायालय ने इनकार कर दिया था), FAS ZSO दिनांक 25 दिसंबर, 2006 N F04- 8050/2006(29353-A81-37)(29002-A81-37)