सिविल अनुबंध का क्या अर्थ है? एक सिविल अनुबंध के तहत एक कर्मचारी का पंजीकरण

1. एक सिविल अनुबंध एक रोजगार अनुबंध से किस प्रकार भिन्न है?

2. किसी व्यक्ति के साथ कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के लिए अनुबंध के तहत भुगतान से व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम की गणना किस क्रम में की जाती है।

3. किसी व्यक्ति के साथ नागरिक साझेदारी समझौते के तहत लेनदेन लेखांकन में कैसे परिलक्षित होते हैं।

तीसरे पक्ष के संगठनों (आईपी) से कार्य या सेवाएँ खरीदना एक सामान्य घटना है, जिसके बिना किसी भी व्यावसायिक इकाई की गतिविधियों की कल्पना करना मुश्किल है। हालाँकि, न केवल कोई अन्य संगठन (आईपी), बल्कि एक व्यक्ति भी कार्यों (सेवाओं) के निष्पादक के रूप में कार्य कर सकता है। उदाहरण के लिए, कॉर्पोरेट वेबसाइट बनाने, संपत्ति के परिवहन, विभिन्न कॉर्पोरेट कार्यक्रमों (प्रशिक्षण, सेमिनार, छुट्टियां) का आयोजन और आयोजन आदि के लिए व्यक्तियों की सेवाएं बहुत आम हैं। जाहिर है, एक बार के काम (सेवाओं) को पूरा करने के लिए, ठेकेदार के साथ एक रोजगार अनुबंध समाप्त करना और एक अतिरिक्त कर्मचारी इकाई शुरू करना अनुचित है। तो फिर, रिश्ते को औपचारिक कैसे बनाया जाए, हिसाब-किताब कैसे किया जाए और कर कैसे रोका जाए? इस पर लेख में बाद में चर्चा की जाएगी।

प्रलेखन

• किसी व्यक्ति के साथ कार्य के निष्पादन (सेवाओं का प्रावधान) के लिए अनुबंध

एकमुश्त कार्य (सेवाएँ) करने के लिए नियुक्त व्यक्ति के साथ संबंधों का दस्तावेज़ीकरण एक समझौते के समापन के साथ शुरू होता है। इस मामले में, अनुबंध रोजगार प्रकृति का नहीं है, बल्कि नागरिक कानून प्रकृति (जीपीसी) का है, और इसकी निम्नलिखित किस्में हैं:

• कार्य के प्रदर्शन के लिए अनुबंध (अनुबंध);
• सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध।

कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के लिए एक अनुबंध का समापन करते समय, यह सुनिश्चित करना महत्वपूर्ण है कि रोजगार अनुबंध के प्रावधान और शब्द गलती से इसमें "खून" न डालें। इसके अलावा, किसी व्यक्ति के साथ एक नागरिक अनुबंध न केवल रूप में, बल्कि सार में भी ऐसा होना चाहिए। इसलिए, किसी व्यक्ति के साथ रोजगार अनुबंध और नागरिक अनुबंध के बीच अंतर को स्पष्ट रूप से समझना आवश्यक है। इन दो प्रकार के अनुबंधों के बीच मूलभूत अंतर तालिका में प्रस्तुत किए गए हैं:

इसलिए, एक व्यक्ति और एक रोजगार अनुबंध के साथ कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के लिए एक नागरिक अनुबंध की शर्तों की तुलना करने पर, यह स्पष्ट है कि पहले विकल्प में कई महत्वपूर्ण हैं ग्राहक के दृष्टिकोण से लाभ:

• केवल अंतिम परिणाम का भुगतान किया जाता है, कलाकार द्वारा खर्च किए गए पूरे समय का नहीं;
• कार्य पूरा करने में विफलता का जोखिम पूरी तरह से ठेकेदार पर है;
• ठेकेदार खुद को काम के लिए आवश्यक हर चीज उपलब्ध कराता है (जब तक कि अनुबंध में अन्यथा प्रदान न किया गया हो);
• ग्राहक को छुट्टियों, बीमारी की छुट्टी आदि के भुगतान के लिए कोई अतिरिक्त लागत नहीं लगती है।

इन सभी फायदों को देखते हुए, यह आश्चर्य की बात नहीं है कि कई नियोक्ता नागरिक कानून के रूप में श्रम संबंधों को "छिपाने" की कोशिश कर रहे हैं। और यह भी आश्चर्य की बात नहीं है कि नियामक अधिकारी कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के लिए व्यक्तियों के साथ अनुबंध पर विशेष ध्यान देते हैं। इसलिए, संभावित दावों से बचने के लिए मुख्य बातों को ध्यान में रखना आवश्यक है किसी व्यक्ति के साथ अनुबंध में त्रुटियां जो रिश्ते की श्रम प्रकृति को दर्शाती हैं(रूस के कर मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 जून 2001 संख्या SA-6-07/463@, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 25 दिसंबर 2007 संख्या 21-11/123985@, रूसी एफएसएस फेडरेशन दिनांक 20 मई 1997 संख्या 051/160-97):

• कलाकार को एक विशिष्ट श्रम कार्य सौंपना, ग्राहक के स्टाफिंग शेड्यूल, विशेषता, योग्यता के अनुसार अनुबंध में स्थिति का संकेत देना;
• अनुबंध के तहत काम चल रहा है और एक बार की प्रकृति का नहीं है (उदाहरण के लिए, ग्राहक के परिसर की सफाई, क्षेत्र की सुरक्षा), काम के विशिष्ट मात्रात्मक और गुणात्मक उपायों का संकेत नहीं दिया गया है;
• ग्राहक के आंतरिक श्रम नियमों के प्रति ठेकेदार की अधीनता;
• गारंटीकृत मजदूरी (परिणाम की परवाह किए बिना), मजदूरी के लिए स्थापित समय सीमा के भीतर पारिश्रमिक का भुगतान;
• ठेकेदार को आवश्यक कार्य परिस्थितियाँ प्रदान करना (स्थायी कार्यस्थल, श्रम के साधन के प्रावधान के साथ);
• ग्राहक की कीमत पर नागरिक कानून अनुबंध के तहत कलाकारों को भेजना (दैनिक भत्ते के भुगतान के साथ, औसत कमाई के अनुसार भुगतान)।

!कृपया ध्यान दें:

• कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के लिए एक नागरिक अनुबंध के समापन के लिए, जो वास्तव में श्रम संबंधों को नियंत्रित करता है, प्रशासनिक दायित्व जुर्माने के रूप में प्रदान किया जाता है (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 5.27 के भाग 3):
• अधिकारियों के लिए: 10,000 से 20,000 रूबल तक।
• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए: 5,000 से 10,000 रूबल तक।

• कानूनी संस्थाओं के लिए: 50,000 से 100,000 रूबल तक।

पूर्ण कार्य (सेवाओं) की स्वीकृति और हस्तांतरण का प्रमाण पत्र

• ठेकेदार द्वारा कार्य (सेवाएँ) पूरा होने पर, एक संबंधित अधिनियम तैयार किया जाता है। कानून ऐसे अधिनियम के एकीकृत रूप का प्रावधान नहीं करता है, इसलिए पार्टियां (आमतौर पर ग्राहक) इसे स्वयं विकसित करती हैं। किसी व्यक्ति के साथ अनुबंध के तहत कार्य (सेवाओं) की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य प्राथमिक लेखा दस्तावेज है, इसलिए इसमें सभी आवश्यक विवरण शामिल होने चाहिए (6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402 के अनुच्छेद 9 के खंड 2-) एफजेड "लेखांकन पर"):
• दस्तावेज़ का नाम;
• संकलन की तिथि;
• किए गए कार्य (सेवाओं) का नाम;
• माप की इकाइयों को दर्शाते हुए किए गए कार्य (सेवाओं) के भौतिक और (या) मौद्रिक माप की मात्रा;
• ग्राहक और ठेकेदार का विवरण और हस्ताक्षर;

जीपीसी समझौते के तहत पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर

कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के लिए एक अनुबंध के तहत भुगतान को ठेकेदार की आय के रूप में मान्यता दी जाती है, जो व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 208) के अधीन है। उसी समय, ग्राहक - एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी - कानून के अनुसार, एक कर एजेंट होता है, जिसे निष्पादक - एक व्यक्ति की आय से व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और बजट में स्थानांतरित करने की जिम्मेदारी सौंपी जाती है। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 226)।

!स्वतंत्र रूप से बजट में व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना और भुगतान करने के लिए ठेकेदार के दायित्व के अनुबंध में संकेत कर कानून के मानदंडों के विपरीत है और ग्राहक से इस तरह के दायित्व से राहत नहीं देता है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 अप्रैल) , 2011 क्रमांक 03-04-05/3-292)। इसके अलावा, व्यक्तिगत आयकर को ठेकेदार की आय से रोका जाना चाहिए (अर्थात, ठेकेदार को अनुबंध में निर्दिष्ट राशि प्राप्त होगी, व्यक्तिगत आयकर घटाकर), और ग्राहक के स्वयं के धन की कीमत पर भुगतान नहीं किया जाएगा (खंड 9) रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 226)।

पारिश्रमिक राशि पर व्यक्तिगत आयकर सामान्य तरीके से रोका जाता है: 13% (निवासियों की आय से) और 30% (अनिवासियों की आय से)। साथ ही, कर आधार में ठेकेदार के खर्चों की राशि भी शामिल है जो ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति की जाती है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 जनवरी, 2015 संख्या 03-04-05/1733, दिनांक 5 सितंबर, 2011 संख्या) 03-04-05/8-633). यदि अनुबंध में ठेकेदार को अग्रिम भुगतान का प्रावधान है, तो व्यक्तिगत आयकर को भी अग्रिम राशि से रोक लिया जाना चाहिए और भुगतान के दिन बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत आयकर की गणना के उद्देश्य से ठेकेदार की आय कम की जा सकती है कर कटौती:

• अनुबंध के तहत दायित्वों को पूरा करने के लिए किए गए खर्चों की राशि में व्यावसायिक कटौती, दस्तावेजों (नकद रजिस्टर रसीदें, बिक्री रसीदें, चालान, यात्रा टिकट, आदि) द्वारा पुष्टि की गई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221 के खंड 2, 3) );

मैं आपको याद दिला दूं कि करदाता (हमारे मामले में, अनुबंध के तहत निष्पादक) के लिखित आवेदन के आधार पर, कर कटौती केवल 13% की दर से कर वाली आय के लिए प्रदान की जाती है।

चूंकि ग्राहक एक नागरिक अनुबंध के तहत ठेकेदार की आय के संबंध में एक कर एजेंट है, इसलिए ऐसी आय का रिकॉर्ड रखने और फॉर्म 2-एनडीएफएल में कर जानकारी प्रदान करने का दायित्व भी ग्राहक का है। में प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएलप्रतिबिंबित:

• आय कोड 2010 के साथ पारिश्रमिक की राशि (अग्रिम भुगतान सहित);
• कटौती कोड 403 के साथ पेशेवर कटौती की राशि (यदि प्रदान की गई हो);
• मानक कटौती राशि.

जीपीसी समझौते के तहत भुगतान के लिए बीमा प्रीमियम

किसी व्यक्ति के साथ कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के लिए एक नागरिक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक राशि से बीमा प्रीमियम निम्नलिखित क्रम में अर्जित किया जाता है:

किसी व्यक्ति के साथ काम (सेवाओं) के प्रदर्शन के लिए एक अनुबंध के तहत भुगतान राशि से योगदान की गणना उसी तरीके से और उसी दर पर की जाती है जैसे मजदूरी से योगदान की जाती है। इस मामले में, अग्रिम राशि को ठेकेदार को भुगतान किए जाने वाले दिन योगदान की गणना के लिए आधार में शामिल किया जाता है।

!अनुबंध के तहत दायित्वों की पूर्ति के संबंध में ठेकेदार द्वारा किए गए खर्चों की राशि (खरीदी गई सामग्री, कच्चे माल और उपकरणों की लागत, स्थायी निवास स्थान के बाहर यात्रा और आवास के लिए खर्च) और जिसकी कीमत पर प्रतिपूर्ति की जाती है ग्राहक बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं, उनकी दस्तावेजी पुष्टि के अधीन (खंड। "जी" खंड 2, भाग 1, कानून संख्या 212-एफजेड का अनुच्छेद 9, श्रम मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 फरवरी 2014 संख्या 17 -3/बी-80).

किसी व्यक्ति के साथ कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के लिए एक अनुबंध के तहत लेनदेन का लेखांकन

क्या आपको लेख उपयोगी और रोचक लगा? सामाजिक नेटवर्क पर सहकर्मियों के साथ साझा करें!

अभी भी सवाल हैं - लेख की टिप्पणियों में उनसे पूछें!

Yandex_partner_id = 143121; यांडेक्स_साइट_बीजी_रंग = "एफएफएफएफएफएफ"; यांडेक्स_स्टैट_आईडी = 2; yandex_ad_format = "प्रत्यक्ष"; यांडेक्स_फ़ॉन्ट_आकार = 1; यांडेक्स_डायरेक्ट_टाइप = "वर्टिकल"; यांडेक्स_डायरेक्ट_बॉर्डर_टाइप = "ब्लॉक"; यांडेक्स_डायरेक्ट_लिमिट = 2; यांडेक्स_डायरेक्ट_टाइटल_फ़ॉन्ट_साइज़ = 3; यांडेक्स_डायरेक्ट_लिंक्स_अंडरलाइन = गलत; यांडेक्स_डायरेक्ट_बॉर्डर_कलर = "सीसीसीसीसीसी"; Yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; Yandex_direct_text_color = "000000"; Yandex_direct_hover_color = "000000"; यांडेक्स_डायरेक्ट_फ़ेविकॉन = सत्य; yandex_no_sitelinks = सत्य; दस्तावेज़.लिखें('');

विनियामक ढाँचा

1. रूसी संघ का टैक्स कोड
2. रूसी संघ का श्रम संहिता
3. रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता
4. 6 दिसंबर 2011 का संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "लेखांकन पर"
5. 24 जुलाई 2009 का संघीय कानून संख्या 212-एफजेड "रूसी संघ के पेंशन कोष, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में बीमा योगदान पर"
6. 24 जुलाई 1998 का ​​संघीय कानून संख्या 125-एफजेड "औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर"
7. श्रम मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 फरवरी 2014 क्रमांक 17-3/बी-80
8. रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र:

• दिनांक 25 अप्रैल 2011 क्रमांक 03-04-05/3-292;
• दिनांक 23 जनवरी 2015 क्रमांक 03-04-05/1733;
• दिनांक 09/05/2011 क्रमांक 03-04-05/8-633

अनुभाग में जानें कि इन दस्तावेज़ों के आधिकारिक पाठ को कैसे पढ़ा जाए

"उद्यम की मानव संसाधन सेवा और कार्मिक प्रबंधन", 2009, एन 6

पूर्णकालिक कर्मचारी के साथ सिविल अनुबंध

कई कार्मिक सेवा कर्मियों से जब पूछा गया कि क्या संगठन के कर्मचारियों के साथ एक नागरिक अनुबंध समाप्त करना संभव है, तो जवाब देंगे कि यह संभव नहीं है। यह दृष्टिकोण कुछ विशिष्ट मंचों पर भी देखा जा सकता है जहाँ श्रम संबंधों के विभिन्न पहलुओं पर चर्चा की जाती है। हालाँकि, आइए अंतिम उत्तर पर जल्दबाजी न करें और सभी पक्षों से स्थिति पर विचार करें।

क्या यह अब भी संभव है?

आइए इस तथ्य से शुरू करें कि एक नागरिक अनुबंध किसी भी गतिविधि के संबंध में संपन्न किया जा सकता है जो एक कर्मचारी कर सकता है, जिसमें एक संगठन के कर्मचारी भी शामिल हैं। एक पूर्णकालिक कर्मचारी के साथ इस तरह के समझौते का समापन संभव है यदि किसी ऐसे कार्य को करने की तत्काल आवश्यकता हो जिसमें एक निश्चित परिणाम प्राप्त करना शामिल हो। जब ऐसा कोई समझौता संपन्न होता है, तो कर्मचारी और नियोक्ता के बीच संबंध नागरिक कानून बन जाते हैं और रूसी संघ के नागरिक संहिता के मानदंडों द्वारा विनियमित होते हैं।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रूसी संघ का श्रम संहिता किसी कर्मचारी के लिए अतिरिक्त कार्यभार दर्ज करने के लिए निम्नलिखित विकल्प प्रदान करता है:

अतिरिक्त भुगतान की स्थापना के साथ व्यवसायों (पदों) का संयोजन (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 60.2);

एक कर्मचारी के साथ अंशकालिक अनुबंध का समापन (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 282)।

इस संभावना को ध्यान में रखते हुए, किसी संगठन के कर्मचारी के साथ नागरिक अनुबंध का समापन एक प्रकार का अपवाद माना जाता है जब श्रम कानून के प्रासंगिक प्रावधानों को लागू करना मुश्किल होता है। व्यवहार में, नागरिक कानून अनुबंध अक्सर पूर्णकालिक कर्मचारियों के साथ तब संपन्न होते हैं जब वे छुट्टी पर होते हैं।

उदाहरण। संगठन के मुख्य लेखाकार वार्षिक सवैतनिक अवकाश पर थे। इस समय, उनके डिप्टी ने इस्तीफा दे दिया। इस संबंध में, मुख्य लेखाकार के साथ एक अनुबंध समझौता संपन्न हुआ, जो कुछ कार्यों के प्रदर्शन के लिए प्रदान करता था जो पहले उप मुख्य लेखाकार की नौकरी की जिम्मेदारियों का हिस्सा थे। इस प्रकार, मुख्य लेखाकार के वार्षिक भुगतान अवकाश के अधिकार का सम्मान किया गया और आवश्यक कार्य पूरा किया गया। उसी समय, इसके कार्यान्वयन के लिए विशिष्ट समय कर्मचारी द्वारा स्वयं चुना गया था (इस मामले में, एक ठेकेदार के रूप में कार्य करते हुए), लेकिन सिविल अनुबंध द्वारा निर्धारित समय सीमा के भीतर।

एक "कर्मचारी कार्यकर्ता" के साथ एक नागरिक कानून समझौते के समापन की संभावना की पुष्टि मास्को के लिए रूस के कर और कर प्रशासन मंत्रालय के पत्र दिनांक 02/04/2000 एन 14-14/5848 द्वारा की जाती है, जो नोट करता है कि जिन व्यक्तियों के पास ए संगठन के साथ रोजगार संबंध श्रम कानून द्वारा निर्धारित तरीके से और अध्याय के अनुसार एक अनुबंध का समापन करके, उनकी मुख्य जिम्मेदारियों से संबंधित काम करने में शामिल नहीं हो सकते हैं। 37 रूसी संघ का नागरिक संहिता।

निष्कर्ष की विशेषताएं

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 420, एक नागरिक अनुबंध नागरिक अधिकारों और दायित्वों को स्थापित करने, बदलने या समाप्त करने के लिए दो या दो से अधिक व्यक्तियों का एक समझौता है। एक समझौते का निष्कर्ष स्वैच्छिक आधार पर किया जाता है, समझौते की शर्तें पार्टियों के विवेक पर निर्धारित की जाती हैं (इस मामले में, एक विशिष्ट प्रकार के समझौते की कुछ आवश्यक शर्तें वर्तमान कानून द्वारा स्थापित की जा सकती हैं या अन्य कानूनी कार्य)।

रूसी संघ का नागरिक संहिता विभिन्न प्रकार के नागरिक अनुबंधों का प्रावधान करता है। अक्सर, एक अनुबंध पूर्णकालिक कर्मचारियों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 37) के साथ संपन्न होता है। लेकिन कुछ अन्य भी निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं, उदाहरण के लिए, भुगतान सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 39), परिवहन (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 40), आदेश (अध्याय 49) रूसी संघ के नागरिक संहिता का), आयोग (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 51), एजेंसी समझौता (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 52)। आइए हम उनकी विशिष्ट विशेषताओं पर ध्यान दें।

एक कार्य अनुबंध के तहत, एक पक्ष (ठेकेदार), दूसरे पक्ष (ग्राहक) के निर्देश पर, कुछ कार्य करने और उसका परिणाम ग्राहक तक पहुंचाने का वचन देता है, और ग्राहक कार्य के परिणाम को स्वीकार करने और उसके लिए भुगतान करने का वचन देता है। (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 702)।

सशुल्क सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध के तहत, ठेकेदार, ग्राहक के निर्देश पर, सेवाएं प्रदान करने (कुछ गतिविधियां करने) का कार्य करता है, और ग्राहक - इन सेवाओं के प्रदर्शन के लिए भुगतान करने का कार्य करता है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 779) रूसी संघ)।

माल की ढुलाई के लिए एक अनुबंध के तहत, वाहक प्रेषक द्वारा उसे सौंपे गए माल को गंतव्य तक पहुंचाने और माल प्राप्त करने के लिए अधिकृत व्यक्ति (प्राप्तकर्ता) को वितरित करने का वचन देता है, और प्रेषक इसके लिए स्थापित शुल्क का भुगतान करने का वचन देता है। माल की ढुलाई (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 785)।

एक एजेंसी समझौते के तहत, एक पक्ष (वकील) दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से और उसकी कीमत पर कुछ कानूनी कार्रवाई करने का वचन देता है। इस मामले में, एक वकील द्वारा पूर्ण किए गए लेनदेन के तहत अधिकार और दायित्व सीधे प्रिंसिपल (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 971) से उत्पन्न होते हैं।

एक कमीशन समझौते के तहत, एक पक्ष (कमीशन एजेंट) दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से, शुल्क के लिए, अपनी ओर से एक या अधिक लेनदेन करने का वचन देता है, लेकिन मूलधन की कीमत पर (अनुच्छेद) रूसी संघ के नागरिक संहिता के 990)।

एक एजेंसी समझौते के तहत, एक पक्ष (एजेंट) शुल्क के लिए, अपनी ओर से दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से कानूनी और अन्य कार्य करने का वचन देता है, लेकिन प्रिंसिपल की कीमत पर या उसकी ओर से और खर्च पर प्रिंसिपल का (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 1005)।

आइए उस कला को याद करें। रूसी संघ के श्रम संहिता के 11 एक नागरिक कानून अनुबंध को एक रोजगार अनुबंध में फिर से प्रशिक्षित करने की संभावना प्रदान करता है। विशेष रूप से, यदि यह अदालत में स्थापित हो जाता है कि एक नागरिक अनुबंध वास्तव में एक कर्मचारी और एक नियोक्ता के बीच श्रम संबंधों को नियंत्रित करता है, तो श्रम कानून के प्रावधान ऐसे संबंधों पर लागू होते हैं। रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का प्लेनम एक समान स्थिति का पालन करता है (पैराग्राफ 3, रूसी संघ के सुप्रीम कोर्ट के प्लेनम के संकल्प के पैराग्राफ 8, दिनांक 17 मार्च, 2004 एन 2 "अदालतों द्वारा आवेदन पर" रूसी संघ के श्रम संहिता के रूसी संघ ”)। कृपया ध्यान दें कि ऐसी पुनर्योग्यता केवल न्यायिक कार्यवाही के माध्यम से ही संभव है।

अक्सर, निरीक्षण अधिकारी (कर सेवा या संघीय श्रम निरीक्षणालय) एक नागरिक अनुबंध के समापन की वैधता को चुनौती देने और मौजूदा रिश्ते को श्रम संबंध के रूप में पुनर्वर्गीकृत करने का प्रयास करते हैं। अनुबंध के इस तरह के पुनर्वसन में रुचि इस तथ्य के कारण है कि, कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 238, नागरिक अनुबंधों के तहत व्यक्तियों को भुगतान किया गया पारिश्रमिक रूसी संघ की संघीय कर सेवा को देय कर की राशि के संदर्भ में एकीकृत सामाजिक कर के तहत कर आधार में शामिल नहीं है। काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है (जब तक कि यह अनुबंध में विशेष रूप से नहीं बताया गया हो)। इसके अलावा, संगठन को कई सामाजिक गारंटी प्रदान करने से "मुक्त" किया गया है जो एक कर्मचारी एक रोजगार अनुबंध (भुगतान बीमार छुट्टी, छुट्टी, आदि) के तहत हकदार है।

ये सभी कारक अनेक कानूनी विवादों का आधार बनते हैं। अक्सर वे फ्रीलांस श्रमिकों के साथ संपन्न नागरिक अनुबंधों से संबंधित होते हैं। लेकिन निरीक्षण संगठन को उस मामले में समान व्यवहार करने से कोई नहीं रोकेगा जहां संगठन के कर्मचारियों पर एक कर्मचारी के साथ एक नागरिक कानून समझौता संपन्न होता है।

न्यायिक अभ्यास. समारा क्षेत्र के सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूस की संघीय कर सेवा के अंतरजिला निरीक्षणालय ने गणना की शुद्धता, पूर्णता और समयबद्धता के मुद्दों पर समारा फैट प्लांट ओजेएससी (बाद में कंपनी के रूप में संदर्भित) का ऑन-साइट टैक्स ऑडिट किया। 2004-2005 की अवधि के लिए करों और शुल्कों का भुगतान। ऑडिट के परिणामों के आधार पर, एक निर्णय लिया गया जिसके द्वारा कंपनी को बजट में करों के अधूरे भुगतान के लिए कला के खंड 1 के तहत कर दायित्व में लाया गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122, 217,028 रूबल की कुल राशि में जुर्माने के रूप में, 10,928 रूबल की कुल राशि में दंड का आकलन किया गया था, 1,241,707 रूबल की कुल राशि में करों पर बकाया का भुगतान करने का प्रस्ताव किया गया था। .

समारा क्षेत्र की मध्यस्थता अदालत ने निरीक्षणालय के फैसले को अमान्य घोषित कर दिया, और अपील अदालत ने प्रथम दृष्टया अदालत के फैसले को बरकरार रखा। असहमत होने पर, निरीक्षण ने वोल्गा क्षेत्र के एफएएस से कैसेशन अपील की।

मामले की सामग्री के अनुसार, अन्य उल्लंघनों के बीच, निरीक्षणालय ने उद्यम के पूर्णकालिक कर्मचारियों के साथ रोजगार अनुबंधों में संपन्न कई अनुबंध समझौतों को पुनर्वर्गीकृत करने की आवश्यकता की पहचान की।

हालाँकि, अदालत ने पाया कि व्यक्तियों के साथ संपन्न कार्य अनुबंधों में कला द्वारा आवश्यक आवश्यक शर्तें शामिल नहीं हैं। रूसी संघ के श्रम संहिता के 57, विशेष रूप से, उनमें आंतरिक श्रम नियमों का पालन करने के लिए कलाकार के दायित्व का संकेत नहीं है, कार्य दिवस की लंबाई निर्धारित नहीं है, सामाजिक बीमा के प्रकार जो सीधे संबंधित होंगे कार्य गतिविधि का संकेत नहीं दिया गया है, कंपनी के कर्मचारियों के लिए लाभ प्रदान किए गए हैं, उन्हें बीमारी की छुट्टी के लिए भुगतान नहीं किया गया है।

प्रस्तुत अनुबंधों की शर्तों के अनुसार, ठेकेदार को उनके कार्यान्वयन के परिणामों के आधार पर विशिष्ट कार्य सौंपे गए थे, ग्राहक और ठेकेदार के बीच प्रदान की गई सेवाओं के लिए एक स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर किए गए थे, और प्रत्येक अनुबंध का पाठ प्रदान किया गया था; दायित्वों की असामयिक पूर्ति के लिए ठेकेदार से जुर्माना वसूलने का ग्राहक का अधिकार।

इस संबंध में, अदालत ने फैसला सुनाया कि अनुबंधों को श्रम अनुबंधों के रूप में पुनर्वर्गीकृत करने और इसके संबंध में कई करों के अतिरिक्त आकलन के लिए कोई आधार नहीं था (मामले में 18 मार्च, 2008 के वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) क्रमांक A55-11216/07).

आइए रोजगार और नागरिक कानून अनुबंधों के बीच मुख्य अंतर पर ध्यान दें:

रोजगार अनुबंध का विषय एक निश्चित श्रम कार्य करने के लिए कर्मचारी का दायित्व है, यानी स्टाफिंग शेड्यूल के अनुसार एक निश्चित विशेषता, योग्यता या स्थिति में काम करना। नागरिक कानून अनुबंध का विषय (सामान्य तौर पर) एक विशिष्ट परिणाम (संकलित लेखा रिपोर्ट, वितरित कार्गो, आदि) है;

रोजगार अनुबंध के अनुसार, कर्मचारी को आंतरिक श्रम नियमों का पालन करना चाहिए। सिविल अनुबंध के तहत ठेकेदार या निष्पादक स्वतंत्र रूप से किए गए दायित्वों को पूरा करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना);

एक रोजगार अनुबंध के तहत, नियोक्ता एक नागरिक कानून अनुबंध के तहत कर्मचारी द्वारा काम किए गए समय को ध्यान में रखने के लिए बाध्य है, परिणाम को ध्यान में रखा जाता है;

एक रोजगार अनुबंध के तहत एक कर्मचारी को वेतन का भुगतान किया जाता है, और एक नागरिक अनुबंध के तहत एक ठेकेदार या कलाकार को पारिश्रमिक का भुगतान किया जाता है;

किसी कर्मचारी को रोजगार अनुबंध के तहत काम पर रखते समय, कर्मचारी का एक व्यक्तिगत बयान और स्टाफिंग टेबल के अनुसार भर्ती आदेश जारी करना अनिवार्य है। इसके अलावा, कर्मचारी के लिए फॉर्म एन टी-2 में एक व्यक्तिगत कार्ड बनाया जाता है और कार्यपुस्तिका में एक प्रविष्टि की जाती है। नागरिक कानून अनुबंध के पक्षों के लिए, प्रासंगिक समझौते (अनुबंध, भुगतान सेवाएं, आदि) पर हस्ताक्षर करना पर्याप्त है;

रोजगार अनुबंध के पक्षकार एक-दूसरे के प्रति वित्तीय जिम्मेदारी वहन करते हैं। उसी समय, कर्मचारी के प्रति नियोक्ता की जिम्मेदारी कम नहीं हो सकती है, और नियोक्ता के प्रति कर्मचारी की जिम्मेदारी रूसी संघ के श्रम संहिता या अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान की गई तुलना से अधिक नहीं हो सकती है। इसके अतिरिक्त, कर्मचारी नियोक्ता के प्रति अनुशासनात्मक दायित्व वहन करता है। एक सिविल अनुबंध के पक्षों की संपत्ति देनदारी को अनुबंध में रूसी संघ के नागरिक संहिता के प्रावधानों (नुकसान की राशि, मुआवजे की प्रक्रिया, आदि) को ध्यान में रखते हुए विनियमित किया जाता है। इसके अलावा, एक नागरिक अनुबंध का समापन करते समय, एक नागरिक अनुशासनात्मक दायित्व वहन नहीं कर सकता है;

एक रोजगार अनुबंध आमतौर पर अनिश्चित काल के लिए संपन्न होता है। एक विशिष्ट अवधि (जो पांच वर्ष से अधिक नहीं हो सकती) के लिए एक रोजगार अनुबंध के समापन की अनुमति केवल उन मामलों में दी जाती है, जहां प्रदर्शन किए जाने वाले कार्य की प्रकृति या उसके लिए शर्तों को ध्यान में रखते हुए, अनिश्चित काल के लिए रोजगार संबंध स्थापित नहीं किया जा सकता है। कार्यान्वयन, साथ ही संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों में (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 58, 59)। एक सिविल अनुबंध एक निश्चित अवधि के लिए या पार्टियों द्वारा सहमत परिणाम आने तक संपन्न होता है;

रोजगार अनुबंध के अनुसार, पेंशन और बेरोजगारी लाभ आवंटित करते समय कार्य समय और कमाई को ध्यान में रखा जाता है। कर्मचारी को वार्षिक मूल भुगतान अवकाश, अस्थायी विकलांगता की अवधि के लिए भुगतान, यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति आदि प्रदान की जाती है। एक नागरिक अनुबंध के लिए, कार्य करने में बिताया गया समय सेवा की कुल लंबाई में शामिल होता है, और पारिश्रमिक को कमाई के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है, जिसके आधार पर पेंशन और बेरोजगारी लाभ की गणना की जाती है। हालाँकि, कर्मचारी को छुट्टी नहीं दी जाती है, और काम के लिए अस्थायी अक्षमता की अवधि का भुगतान नहीं किया जाता है।

रोजगार और नागरिक अनुबंधों के बीच अंतर पर सिफारिशें रूसी संघ की संघीय बीमा सेवा के पत्र दिनांक 20 मई, 1997 एन 051/160-97 में निहित हैं। विशेष रूप से, पत्र में कहा गया है कि वेतन निधि में बीमा योगदान का अधूरा संचय, निरीक्षण और ऑडिट के दौरान सामने आया, अक्सर संगठनों के प्रशासन द्वारा कर्मचारियों के साथ लिखित समझौतों की उपस्थिति से समझाया जाता है, गलती से ऐसे सभी समझौतों को नागरिक अनुबंध माना जाता है . इस संबंध में, रोजगार अनुबंध और संबंधित नागरिक कानून अनुबंधों के बीच स्पष्ट रूप से अंतर करने की आवश्यकता है। एफएसएस की राय में, इस समस्या को कार्य के निष्पादन के दौरान विकसित होने वाले पक्षों के बीच वास्तविक संबंधों के गहन विश्लेषण के माध्यम से मौके पर ही हल किया जाना चाहिए, जो ऐसे अनुबंधों में परिलक्षित होना चाहिए।

पूर्णकालिक कर्मचारियों के साथ सिविल अनुबंध समाप्त करते समय, आपको निरीक्षण संगठनों के प्रश्नों के लिए तैयार रहना चाहिए। एक नागरिक कानून अनुबंध का निष्कर्ष अतिरिक्त मात्रा में कार्य करने की आवश्यकता या किए जा रहे कार्य की विशिष्टताओं के आधार पर उचित ठहराया जा सकता है।

डिज़ाइन की बारीकियाँ

एक नागरिक कानून अनुबंध, एक रोजगार अनुबंध की तरह, पार्टियों (नियोक्ता और कर्मचारी, इस मामले में ग्राहक और निष्पादक (ठेकेदार), वकील और प्रिंसिपल, आदि के रूप में कार्य करते हुए) द्वारा हस्ताक्षरित एक अलग दस्तावेज़ के रूप में लिखित रूप में संपन्न होता है। .).

आइए सामान्य शब्दों में सिविल अनुबंध की संरचना पर विचार करें।

1. समझौते की प्रस्तावना में निम्नलिखित प्रतिबिंबित होना चाहिए:

समझौते का नाम (अनुबंध, सशुल्क सेवा, आदि);

करार संख्या;

हिरासत का स्थान (शहर);

समापन की तिथि (दिन, महीना और वर्ष);

समझौते के पक्षकारों के नाम:

ए) नियोक्ता संगठन का पूरा नाम, अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक और अनुबंध पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत व्यक्ति की स्थिति, और दस्तावेज़ जिसके आधार पर इसे अधिकृत किया गया है (या अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक नाम) नियोक्ता का - एक व्यक्ति);

बी) अंतिम नाम, पहला नाम, कर्मचारी का संरक्षक नाम, उसका पासपोर्ट विवरण, जन्म तिथि, निवास स्थान पर पंजीकृत पता;

ग) समझौते के पाठ में प्रयुक्त पार्टियों के पदनाम;

समझौते पर हस्ताक्षर करते समय पार्टियों ने जो कार्रवाई की (इस समझौते का निष्कर्ष निकाला, निम्नलिखित पर सहमति व्यक्त की, आदि)।

2. अनुबंध का विषय (मुख्य खंड जिसमें कार्य और सेवाएं, संपत्ति अधिकार और नागरिक अधिकारों की अन्य वस्तुएं निर्धारित हैं, जो अनुबंध की विशेषताओं और सार को दर्शाती हैं)।

3. पार्टियों के अधिकार और दायित्व (इस समझौते के तहत पार्टियों के सभी दायित्वों को दर्शाया गया है - कार्य और शर्तें जो इसके निष्पादन को सुनिश्चित करती हैं)।

4. अनुबंध मूल्य और भुगतान प्रक्रिया (भुगतान के लिए शर्तें और प्रक्रिया निर्दिष्ट हैं (एक समय में, अग्रिम भुगतान के साथ चरणों में, आदि), साथ ही प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं आदि के लिए भुगतान का रूप)।

5. अनुबंध की अवधि (उस समय की अवधि को इंगित करती है जिसके दौरान पार्टियां अपने दायित्वों को पूरा करने के लिए सहमत होती हैं)।

6. कार्य की डिलीवरी और स्वीकृति की प्रक्रिया (वह प्रक्रिया जिसके अनुसार ठेकेदार डिलीवरी करता है और ग्राहक किए गए कार्य को स्वीकार करता है, निर्दिष्ट है)।

7. पार्टियों की जिम्मेदारी (उन प्रतिबंधों को इंगित करती है जो उस पार्टी पर लागू किए जा सकते हैं जिसने अपने दायित्वों को पूरा नहीं किया है या अनुचित तरीके से पूरा किया है (जुर्माना, जुर्माना, नुकसान के लिए मुआवजे और वर्तमान कानून द्वारा स्थापित मुआवजे के अन्य रूपों के रूप में दंड का भुगतान) )).

8. विवादों को सुलझाने की प्रक्रिया (समझौते के पक्षों के बीच विवादों को सुलझाने की प्रक्रिया निर्धारित की जाती है। अक्सर, इस खंड को इस प्रकार कहा जाता है: "विवादों को पार्टियों के बीच बातचीत के माध्यम से हल किया जाता है। यदि विवादों को हल करना असंभव है बातचीत, विवादों का समाधान अदालत में किया जाता है”)।

9. अनुबंध को बदलने और पूरक करने की प्रक्रिया (यह खंड अनुबंध को बदलने और पूरक करने की प्रक्रिया प्रदान कर सकता है, उन मामलों को प्रतिबिंबित करता है जिनमें पार्टियों को अनुबंध को बदलने या समाप्त करने का अधिकार है, यदि यह वर्तमान कानून का खंडन नहीं करता है)।

10. अन्य शर्तें (समझौते की प्रतियों की संख्या, उनकी कानूनी शक्ति, वह भाषा जिसमें समझौता तैयार किया गया था, विशेष शर्तों का संदर्भ संभव है)।

11. अनुबंध के परिशिष्ट (कई दस्तावेज़ अनुबंध के परिशिष्ट के रूप में काम कर सकते हैं, जो अनुबंध की बारीकियों पर निर्भर करता है: विनिर्देश; कार्यक्रम, कार्यक्रम (वितरण कार्यक्रम, कैलेंडर योजना, आदि); तकनीकी दस्तावेज़ीकरण (तकनीकी) विशिष्टताएँ, डिज़ाइन विशिष्टताएँ) और आदि)।

12. पार्टियों के पते, विवरण, हस्ताक्षर (समझौते पर उन व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए जिन्होंने इसे संपन्न किया है या उनकी ओर से कार्य करने वाले प्रतिनिधियों द्वारा। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि केवल कंपनी के प्रमुख को ही समझौते पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है) नियोक्ता संगठन बिना पावर ऑफ अटॉर्नी के नियोक्ता के हस्ताक्षर संगठन की मुहर द्वारा प्रमाणित है)।

एक सिविल अनुबंध के तहत किया गया कार्य (प्रदान की गई सेवाएँ) द्विपक्षीय स्वीकृति प्रमाण पत्र के अनुसार भुगतान के अधीन है, जो कार्य के परिणामों (सेवाओं, कार्यों) का एक दस्तावेज है।

कृपया ध्यान दें कि संबंधित अधिनियम केवल एक अनुबंध और भुगतान सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध के लिए आवश्यक है। किसी एजेंसी समझौते, कमीशन समझौते या असाइनमेंट के समापन के मामले में, कानून को किसी स्वीकृति प्रमाणपत्र के निष्पादन की आवश्यकता नहीं है। इसका प्रावधान अनुबंध में ही किया जा सकता है। इस प्रकार, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2004 एन 04-02-05/1/33 में यह नोट किया गया है कि नागरिक कानून अनुबंधों के तहत किए गए करदाता खर्चों की मान्यता के लिए, प्रदर्शन किए गए कार्य का कार्य (सेवाएं) प्रस्तुत) केवल एक अनिवार्य सहायक दस्तावेज़ है यदि इस दस्तावेज़ की तैयारी नागरिक कानून और (या) संपन्न समझौते के अनुसार अनिवार्य है। किसी भी मामले में, किए गए कार्य या प्रदान की गई सेवाओं को कला की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए। 21 नवंबर 1996 के संघीय कानून के 9 एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग"।

भले ही किसी कर्मचारी के साथ कोई भी सिविल अनुबंध संपन्न हुआ हो, इसकी लागत आर्थिक रूप से उचित होनी चाहिए - यह बाद के टैक्स ऑडिट के लिए महत्वपूर्ण है। इस मामले में, किसी को रूस के वित्त मंत्रालय की स्थिति को ध्यान में रखना चाहिए, जिसके अनुसार भुगतान को केवल ऐसे नागरिक कानून अनुबंधों के तहत खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है जो पूर्ण रूप से किए गए कार्य के समान भुगतान प्रदान नहीं करते हैं। -श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर कंपनी के कर्मचारी (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 26 जनवरी 2007 एन 03-04-06-02/11 और दिनांक 01/19/2007 एन 03-04-06- 02/3). रूसी वित्त मंत्रालय के अनुसार, नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान को आर्थिक रूप से उचित तभी माना जा सकता है जब यह शर्त पूरी हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252)।

नतीजतन, ऐसे मामलों में पूर्णकालिक कर्मचारी के साथ नागरिक कानून अनुबंध समाप्त करना संभव है जहां उसे सौंपा गया कार्य उसका कार्य कार्य नहीं है।

न्यायिक अभ्यास. व्यक्तिगत उद्यमी जेड ने उसे कर दायित्व में लाने के लिए पर्म टेरिटरी के लिए रूस नंबर 6 की संघीय कर सेवा के अंतरजिला निरीक्षणालय के निर्णय को अमान्य करने के लिए एक बयान के साथ पर्म टेरिटरी के मध्यस्थता न्यायालय में अपील की।

कर प्राधिकरण के अनुसार, ऑडिट के दौरान जेड द्वारा प्रस्तुत अनुबंध में रोजगार अनुबंध की सभी विशेषताएं हैं; एक नागरिक अनुबंध के तहत लेखांकन सेवाएं उद्यमी के एक कर्मचारी द्वारा प्रदान की जाती थीं, जबकि यह कर्मचारी एम. रोजगार अनुबंध के ढांचे के भीतर अनुबंध में निर्दिष्ट कार्य कर सकता था।

मामले पर विचार के दौरान, जेड ने बताया कि सिविल अनुबंध एम के साथ एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में संपन्न हुआ था, क्योंकि आवेदक दो प्रकार की गतिविधियों का संचालन करता है जिन पर विभिन्न कराधान प्रणालियों के तहत कर लगाया जाता है; एम. ने एक कर्मचारी के रूप में खुदरा व्यापार में और एक अनुबंध के तहत सेवाओं के प्रावधान के हिस्से के रूप में थोक व्यापार में लेखांकन कार्य किया; टर्नओवर, राजस्व और काम की मात्रा के आधार पर एक सिविल अनुबंध का निष्कर्ष उचित ठहराया गया था। इसके अलावा, ये अनुबंध वेतन और कार्य करने की प्रक्रियाओं में भिन्न थे।

अपीलीय अदालत के फैसले में कहा गया है कि, वास्तव में, विवादित अवधि के दौरान दो अनुबंध थे: श्रम और नागरिक कानून, जिसके ढांचे के भीतर लेखांकन कार्य किया गया था। अपने कार्य कर्तव्यों के भाग के रूप में, कर्मचारी खुदरा व्यापार गतिविधियों का लेखा-जोखा रखता था। एक सिविल अनुबंध के भाग के रूप में, एम. ने थोक व्यापार के लिए लेखांकन सेवाएँ प्रदान कीं।

उसी समय, भुगतान सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध में, पार्टियों ने ठेकेदार द्वारा प्रदान की गई प्रत्येक सेवा के लिए पारिश्रमिक की राशि स्थापित की, काम पूरा करने की अवधि निर्धारित की, और यह निर्धारित किया कि सेवाएं ग्राहक द्वारा स्वीकार की जाएंगी स्वीकृति प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर करना। इसके अलावा, अनुबंध के निर्दिष्ट प्रावधानों में रिश्ते की श्रम प्रकृति को इंगित करने वाले पार्टियों के किसी भी दायित्व को शामिल नहीं किया गया है, जिसमें आंतरिक श्रम नियमों को प्रस्तुत करना, नौकरी के विवरण का अनुपालन, काम के घंटों के दौरान कार्यस्थल पर रहना आदि शामिल है।

उपरोक्त के आधार पर, अपीलीय अदालत ने विवादित रिश्ते की श्रम प्रकृति के बारे में कर प्राधिकरण के निष्कर्षों को निराधार माना (मामले संख्या A50-5942/2007-A3 में 24 जुलाई, 2007 को अपील की सत्रहवीं मध्यस्थता अदालत का संकल्प) .

अस्वीकार्य त्रुटियाँ

यदि कोई कर्मचारी जिसके साथ नागरिक कानून अनुबंध संपन्न हुआ है, अपना काम खराब तरीके से, त्रुटियों के साथ, या अनुबंध द्वारा निर्धारित अवधि से परे करता है, तो नियोक्ता को उसके लिए परिचित अनुशासनात्मक उपाय लागू करने का प्रलोभन दिया जा सकता है। हालाँकि, ऐसा नहीं किया जा सकता, क्योंकि इस स्थिति में यह श्रम संबंध नहीं, बल्कि नागरिक कानून संबंध हैं। और यह केवल उन गलतियों में से एक है जो इस स्थिति में संभव है। इस तरह की चूक के कारण अक्सर अनुबंध रद्द हो जाता है और, संभावित कर प्रतिबंधों को ध्यान में रखते हुए, संगठन के लिए यह बहुत महंगा हो सकता है।

तो, आइए ध्यान दें कि पूर्णकालिक कर्मचारी के साथ नागरिक कानून संबंध पंजीकृत करते समय क्या नहीं किया जाना चाहिए:

एक सिविल अनुबंध में संगठन के आंतरिक श्रम नियमों, स्थानीय नियमों और संरचनात्मक प्रभागों या संगठन के प्रमुखों की मौखिक आवश्यकताओं का अनुपालन करने के लिए कर्मचारी की जिम्मेदारियों को स्थापित करना;

सिविल अनुबंध में "भर्ती", "बर्खास्तगी", "काम के घंटे", "मजदूरी", आदि जैसी अवधारणाओं को शामिल करें;

सिविल अनुबंध में ऐसी भाषा का प्रयोग करें जो आंतरिक श्रम नियमों को संदर्भित करती हो;

एक निश्चित समय पर कार्यस्थल पर उपस्थिति के लिए सिविल अनुबंध आवश्यकताओं को स्थापित करना;

कर्मचारी की औसत कमाई की गणना करते समय सिविल अनुबंध के तहत भुगतान की गई राशि को ध्यान में रखें;

किसी नागरिक की गतिविधियों (उदाहरण के लिए, छुट्टी देने पर) से संबंधित संगठन के लिए प्रशासनिक अधिनियम तैयार करना और जारी करना;

कर्मचारी की काम के लिए अस्थायी अक्षमता की अवधि के लिए भुगतान;

संगठन के बाकी कर्मचारियों के पेरोल स्लिप के अनुसार कर्मचारी को पारिश्रमिक का भुगतान करें।

कर लेखांकन की कठिनाइयाँ

आइए हम किसी संगठन के कर्मचारी के साथ सिविल अनुबंध समाप्त करने के मामलों में कर लेखांकन की कई विशेषताओं पर ध्यान दें।

व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल)। सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 208)। वहीं, रूसी संघ के निवासियों के लिए कर की दर 13% है, गैर-निवासियों के लिए - 30%। कला के पैराग्राफ 4 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 226, करदाता को आय के वास्तविक भुगतान पर संगठन (कर एजेंट) द्वारा कर रोक दिया जाता है और बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से पहले, फॉर्म 2-एनडीएफएल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2) में आय का प्रमाण पत्र कर कार्यालय को प्रस्तुत किया जाता है।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि ऐसे मामलों में जहां किसी कर्मचारी को व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा प्राप्त है, उसे स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, 2, खंड 1, अनुच्छेद 227)।

एकीकृत सामाजिक कर (यूएसटी) और पेंशन फंड में योगदान। सिविल अनुबंधों के तहत व्यक्तियों के पक्ष में सभी भुगतानों पर यूएसटी अर्जित किया जाता है, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान, साथ ही कॉपीराइट समझौतों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 236 के खंड 1) के तहत है। लेखक के समझौते के तहत भुगतान के लिए अर्जित एकीकृत सामाजिक कर की राशि को व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए स्थापित पेशेवर कर कटौती की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 237 के खंड 5) से कम किया जा सकता है। उसी समय, नागरिक अनुबंधों के तहत व्यक्तियों को भुगतान किया गया पारिश्रमिक रूसी संघ की संघीय कर सेवा (कर के अनुच्छेद 238 के खंड 3) को देय कर की राशि के संदर्भ में एकीकृत सामाजिक कर के तहत कर आधार में शामिल नहीं है। रूसी संघ का कोड)।

पेंशन फंड में योगदान के संबंध में, कला के खंड 2 के अनुसार। 15 दिसंबर 2001 के संघीय कानून के 10 एन 167-एफजेड "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर", रूसी संघ के पेंशन फंड में योगदान की गणना एकीकृत सामाजिक कर के समान कर आधार से की जाती है। संघीय बजट में भुगतान किए गए एकीकृत सामाजिक कर की राशि ऐसे योगदान की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 243 के खंड 2) से कम हो जाती है।

आयकर. यदि संगठन के खर्च कला के अनुच्छेद 1 की आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं। रूसी संघ के कर संहिता के 252, वे आयकर व्यय से संबंधित हैं और संगठन के कर योग्य लाभ को कम करते हैं। ऐसा करने के लिए, खर्चों को आर्थिक रूप से उचित, प्रलेखित और आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से होना चाहिए। और यदि कोई सिविल अनुबंध इन शर्तों को पूरा करता है, तो इसके तहत भुगतान संगठन की लागत में शामिल किया जाता है।

हालाँकि, पूर्णकालिक कर्मचारियों के साथ संपन्न सिविल अनुबंधों के संबंध में, सब कुछ इतना सरल नहीं है। पहले, रूसी वित्त मंत्रालय का मानना ​​था कि आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, संगठन के कर्मचारियों के साथ संपन्न निर्माण अनुबंधों की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है। विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 05/06/2005 एन 03-03-01-04/1/234 और दिनांक 04/24/2006 एन 03-03-04/1/382 के पत्रों में यह नोट किया गया है इन लागतों को मजदूरी के खर्चों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, क्योंकि वे कला में निर्दिष्ट नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255, और श्रम और सामूहिक समझौतों में भी प्रदान नहीं किए गए हैं। उन्हें सामग्री या अन्य खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता, क्योंकि पूर्णकालिक कर्मचारी तीसरे पक्ष के संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं। इस संबंध में, यह निष्कर्ष निकाला गया कि पूर्णकालिक कर्मचारियों के साथ संपन्न नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान मुनाफे के लिए कर आधार को कम नहीं करते हैं और एकीकृत सामाजिक कर और पेंशन फंड में योगदान के अधीन नहीं हैं।

तब रूस के वित्त मंत्रालय ने अपनी स्थिति में संशोधन किया और संगठन के कर्मचारियों के साथ संपन्न नागरिक अनुबंधों के तहत पारिश्रमिक की मात्रा को पैराग्राफ के आधार पर उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखने की अनुमति दी। 49 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264, ऐसे खर्चों के आर्थिक औचित्य की पुष्टि के अधीन (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/22/2007 एन 03-03-06/4/115 और दिनांक 03/27 /2008 एन 03-03-06/3/7).

औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा प्रीमियम के बारे में कुछ शब्द कहे जाने चाहिए। कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। 24 जुलाई 1998 के संघीय कानून के 5 एन 125-एफजेड "औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर", नागरिक अनुबंध के तहत काम करने वाले व्यक्ति इस प्रकार के बीमा के अधीन हैं, यदि अनुबंध के अनुसार, पॉलिसीधारक है बीमाकर्ता बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए बाध्य है। इस प्रकार, इन योगदानों का भुगतान केवल तभी किया जाता है जब नियोक्ता और कर्मचारी के बीच समझौते में ऐसी कोई शर्त हो।

जी सोकोलोवा

क़ानूनी सलाहकार

जेएससी "ओरियन-एस्टेट"

2019 में सिविल अनुबंधों के तहत करों और बीमा प्रीमियम का भुगतान पूर्णकालिक कर्मचारियों की आय से समान भुगतान से मौलिक रूप से अलग है। जांचें कि इस वर्ष किसी व्यक्ति के साथ नागरिक साझेदारी समझौते पर कौन से कर और शुल्क लगाए गए हैं।

सिविल अनुबंध क्या है: क्या यह कर और बीमा प्रीमियम के अधीन है?

नागरिक भागीदारी समझौते पर कर और शुल्क लगाने के संबंध में बारीकियों का ज्ञान कंपनी को अपने लाभों की गणना करने और यह तय करने की अनुमति देगा कि किसी व्यक्ति के साथ कौन सा समझौता करना बेहतर है।

जीपीसी समझौता क्या है

किसी व्यक्ति के साथ सिविल अनुबंध (सीएलए) का सार यह है कि यह तब संपन्न होता है जब कुछ कार्य करना आवश्यक होता है। ग्राहक भौतिक विज्ञानी की आय का भुगतान तभी करता है जब कलाकार ने कार्य के परिणाम प्रस्तुत किए हैं और ग्राहक ने उन्हें स्वीकार कर लिया है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 702 के खंड 1)। अनुबंध के तहत पार्टियां अग्रिम भुगतान का भी प्रावधान कर सकती हैं, लेकिन अंतिम भुगतान पूरा होने पर होता है।

जैसे ही अनुबंध के तहत काम पूरा हो जाता है, ग्राहक और ठेकेदार के बीच कानूनी संबंध समाप्त हो जाता है। यह एक बार का काम है, और इस तरह के समझौते के तहत ठेकेदार ऐसे काम को एक बार करने में शामिल होता है। सिविल अनुबंध के तहत काम करने वाला कर्मचारी पूर्णकालिक कर्मचारी नहीं है।

किसी व्यक्ति के साथ एक नागरिक अनुबंध रूसी संघ के नागरिक संहिता द्वारा विनियमित होता है, न कि श्रम संहिता द्वारा।

2019 में जीपीसी समझौते का कराधान

नागरिक कानून अनुबंध की विशेषताएं कराधान और बीमा प्रीमियम के भुगतान के मामले में रोजगार अनुबंध से इसके अंतर के कारण भी होती हैं। जीपीसी समझौते के अनुसार, कंपनी को कर और शुल्क का भुगतान करना होगा, क्योंकि व्यक्ति को आय प्राप्त होती है। लेकिन वह सभी बकाया का भुगतान नहीं करती है।

यहां उन करों और योगदानों की सूची दी गई है जो एक कंपनी 2019 में जीपीसी समझौतों के तहत भुगतान करती है:

लेकिन ये इतना आसान नहीं है. सबसे पहले, 2019 में व्यक्तिगत आयकर और योगदान का भुगतान केवल रूसी संघ में रहने वाले व्यक्ति के साथ संपन्न समझौतों के तहत किया जाता है। व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ समझौते कराधान के अधीन नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226)। दूसरे, व्यक्तियों के बीच कुछ अपवाद हैं, जिन पर हम आगे चर्चा करेंगे।

ध्यान से! ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी जीपीसी समझौते को श्रम समझौते के रूप में पुनः वर्गीकृत करने और अतिरिक्त कर और बीमा प्रीमियम वसूलने की कोशिश कर रहे हैं। "रूसी टैक्स कूरियर" ने एक चीट शीट संकलित की है: " एक अनुबंध कैसे तैयार करें ताकि कर अधिकारी गलती न ढूंढ सकें".

नीचे आप 2019 के एक विशिष्ट नागरिक कानून अनुबंध का एक नमूना देख सकते हैं।

2019 में जीपीसी समझौतों के तहत बीमा प्रीमियम

आइए अब इस बात पर करीब से नज़र डालें कि कंपनी किसी व्यक्ति के साथ नागरिक अनुबंध के तहत किस फंड से बीमा प्रीमियम का भुगतान करती है। प्रत्येक GPC अनुबंध अंशदान के भुगतान का प्रावधान नहीं करता है। इसे समझना आसान बनाने के लिए, तालिका देखें, जिसमें इस प्रकार के समझौते के समापन के सभी मामले शामिल हैं।

2019 में नागरिक अनुबंधों के तहत बीमा प्रीमियम का भुगतान करते समय, यह विचार करना महत्वपूर्ण है कि जिस व्यक्ति के साथ आप समझौते पर हस्ताक्षर कर रहे हैं वह कौन है। प्रत्येक भौतिक विज्ञानी की आय से बजट का भुगतान नहीं होता है।

कर और सामाजिक बीमा कोष में बीमा प्रीमियम का भुगतान करने से पहले, उच्च कर अकादमी में वीडियो व्याख्यान देखें।

जब एक अकाउंटेंट अनिवार्य पेंशन बीमा और अनिवार्य चिकित्सा बीमा में योगदान की गणना करता है

पेंशन फंड और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा में पेंशन प्रावधान में योगदान अर्जित किया जाता है यदि निष्पादक:

जब कोई अकाउंटेंट अनिवार्य पेंशन बीमा और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए योगदान नहीं लेता है

पेंशन फंड और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा में पेंशन प्रावधान में योगदान अर्जित नहीं किया जाता है यदि निष्पादक:

बोली

जीपीसी अनुबंधों के तहत आय पर बीमा प्रीमियम का भुगतान उन दरों पर किया जाता है जो ग्राहक अपने पूर्णकालिक कर्मचारियों पर लागू करता है। सामान्य मोड में यह है:

यदि अन्यथा प्रदान किया गया है, तो यह अन्यथा GPA पर लागू होता है।

आधार

यदि ठेकेदार ने प्रासंगिक दस्तावेजों (चेक, स्टेटमेंट, रसीदें, टिकट इत्यादि) द्वारा पुष्टि की गई कोई भी खर्च किया है तो कर आधार कम किया जा सकता है।

नागरिक कानून अनुबंध के तहत भुगतान, सामाजिक बीमा कोष में योगदान

सामाजिक बीमा कोष (चोटों के लिए) में योगदान विशेष रूप से उल्लेखनीय है। नियोक्ता इन योगदानों का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं है, जब तक कि अनुबंध की शर्तों द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। उदाहरण के लिए, यदि आप बिल्डरों की एक टीम को काम पर रखते हैं और एक निश्चित प्रकार के काम के लिए उनके साथ एक सिविल अनुबंध में प्रवेश करते हैं, तो यह बहुत संभव है कि चोटों के लिए योगदान के भुगतान पर एक खंड वहां दिखाई देगा। और यदि ऐसा कोई खंड लिखा गया है, तो कंपनी सामाजिक बीमा कोष को भी भुगतान करती है।

सामाजिक सुरक्षा योगदान

अस्थायी विकलांगता और मातृत्व के लिए अनिवार्य सामाजिक बीमा में योगदान, जैसा कि हमने ऊपर लिखा है, शुल्क लेने की आवश्यकता नहीं है (कानून संख्या 212-एफजेड के खंड 2, भाग 3, अनुच्छेद 9)।

2019 में एक सिविल अनुबंध से कर

2019 में, नागरिक अनुबंध के तहत केवल एक कर का भुगतान किया जाता है - व्यक्तिगत आयकर। चूँकि आपके कलाकार को उसके काम के लिए आय प्राप्त होती है, यह आय कराधान के अधीन है।

साथ ही, किसी व्यक्ति के साथ नागरिक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक का भुगतान करके, कंपनी व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट बन जाती है।

महत्वपूर्ण!एक सिविल अनुबंध के लिए, आप व्यक्तिगत आयकर का भुगतान केवल तभी करते हैं जब आपका ठेकेदार एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226)।

उसी समय, ध्यान रखें कि व्यक्तिगत उद्यमी के साथ जीपीसी समझौते का पाठ यह निर्दिष्ट नहीं कर सकता है कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए कौन बाध्य है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/09/2016 संख्या 03) -04-05/12891).

कंपनी व्यक्तियों के लिए कर का भुगतान तभी करती है जब वे व्यक्तिगत उद्यमी न हों। यहां बताया गया है कि टैक्स की गणना कैसे करें:

व्यक्ति - रूसी संघ का निवासी

पहले मामले में, पेशेवर कटौतियों को पारिश्रमिक राशि से घटाया जाना चाहिए। एक कर्मचारी उन्हें आवेदन पर प्राप्त कर सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221 के खंड 2, 3)।

व्यक्ति - रूसी संघ का अनिवासी

और यदि भौतिक विज्ञानी रूसी संघ का अनिवासी है, तो लेखाकार व्यक्तिगत आयकर की दर को आय की राशि से 30% से गुणा करता है। अग्रिम भुगतान से कर को पूर्वभुगतान हस्तांतरित होने के अगले दिन रोक लिया जाना चाहिए, और वर्ष के अंत में, आपको संघीय कर सेवा को भुगतान की गई सभी आय और गणना किए गए कर के साथ एक प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल जमा करना होगा (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के 2)।

आर्थिक अस्थिरता की स्थितियों में, कंपनियों को नए बाजार क्षेत्रों की तलाश करने, नए प्रकार के उत्पाद विकसित करने और नए बाजारों में प्रवेश करने के लिए मजबूर होना पड़ता है। साथ ही, एक ओर, नए कर्मचारियों की अक्सर आवश्यकता होती है, और दूसरी ओर, इस बात की कोई निश्चितता नहीं है कि क्या व्यवसाय "चलेगा" और क्या संगठन कुछ महीनों में काम करेगा। ऐसी स्थिति में, कई लोग नए कर्मचारियों को तुरंत संगठन के कर्मचारियों में स्वीकार करने के बजाय पहले उनके साथ सिविल अनुबंध समाप्त करने का प्रयास करते हैं। आज हम उन विशिष्ट गलतियों के बारे में बात करेंगे जो इस तरह से कर्मियों की भर्ती करते समय की जाती हैं।

परिचयात्मक जानकारी

इस नियम का एक परिणाम यह भी है कि सिविल अनुबंध के तहत ठेकेदार ओवरटाइम काम नहीं कर सकता है या सप्ताहांत/छुट्टियों के साथ-साथ रात की पाली में भी काम नहीं कर सकता है। एक एकाउंटेंट के लिए, इसका मतलब यह है कि ठेकेदार के साथ अनुबंध में कार्य अनुसूची से ऐसे "विचलन" के लिए किसी भी अतिरिक्त भुगतान के प्रावधान शामिल नहीं हो सकते हैं।

अंत में, तथ्य यह है कि ठेकेदार उस संगठन के कार्य शेड्यूल का पालन नहीं करता है जिसने उसे "काम पर रखा" है, इसका मतलब है कि संगठन को उसके संबंध में काम किए गए समय का कोई रिकॉर्ड नहीं रखना चाहिए। इसलिए जांच लें कि आपके ठेकेदार आपके टाइम शीट और अन्य कार्मिक दस्तावेज़ों में दिखाई न दें।

वेतन नहीं, इनाम है

चलिए एक और उदाहरण देते हैं. संगठन 20वीं सदी की शुरुआत में बनी एक इमारत में जगह किराए पर देता है। वहीं तार जर्जर होने के कारण विद्युत नेटवर्क लगातार खराब होता रहता है। लेकिन प्रबंधन एक इलेक्ट्रीशियन को कर्मचारियों पर रखना लाभहीन मानता है, इसलिए एक अनुबंध के तहत मरम्मत और बहाली कार्य के लिए एक विशेषज्ञ को काम पर रखा जाता है।

23 फरवरी को उत्सव की पूर्व संध्या पर, प्रशासनिक और आर्थिक विभाग के प्रमुख ने इस संगठन में लागू बोनस पर विनियमों के अनुसार इलेक्ट्रीशियन को बोनस का भुगतान करने के अनुरोध के साथ प्रबंधन को संबोधित किया। अन्य पुरुष कर्मचारियों के साथ-साथ संगठन के लिए एक सामान्य आदेश के आधार पर इलेक्ट्रीशियन को बोनस का भुगतान किया गया था।

निरीक्षण के दौरान ऐसे दस्तावेज मिलने का मतलब जुर्माने का रास्ता भी तय है। इसके अलावा, यहां कई त्रुटियां हैं। सबसे पहले, किसी संगठन में लागू स्थानीय नियम केवल उसके कर्मचारियों पर लागू होते हैं, जो एक इलेक्ट्रीशियन-ठेकेदार नहीं होता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 11)। अर्थात्, बोनस विनियमों के नियमों को उस पर लागू करके, संगठन ने वास्तव में पहचाना कि वह एक कर्मचारी था और, अपने कार्यों से, अनुबंध को पुनर्वर्गीकृत किया।

दूसरे, ऐसा प्रीमियम अनुबंध का उल्लंघन है। आखिरकार, इसके अनुसार, ठेकेदार को समान रूप से स्पष्ट रूप से परिभाषित काम के लिए भुगतान की स्पष्ट रूप से परिभाषित राशि प्राप्त होती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 709)। और भुगतान का आधार कार्य पूर्णता प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करना है। इसलिए, हम किसी ठेकेदार के मामले में बोनस के बारे में केवल एक ही मामले में बात कर सकते हैं: यदि उसने अतिरिक्त मात्रा में काम पूरा किया है और ग्राहक ने इस काम को स्वीकार कर लिया है।

उपरोक्त का परिणाम एक और नियम है: एक अनुबंध समझौते में, ठेकेदार को पारिश्रमिक का भुगतान पूर्णकालिक कर्मचारियों को वेतन के भुगतान के साथ मेल नहीं किया जा सकता है। ठेकेदार अपना पैसा या तो अनुबंध में निर्धारित अवधि के भीतर अग्रिम रूप से प्राप्त कर सकता है, या काम की सहमत राशि के पूरा होने और स्वीकृत होने पर प्राप्त कर सकता है। इसके अलावा, अग्रिम भुगतान के मामले में, इसके जारी होने की तारीख को न केवल इस या उस दिन (तारीख) के साथ जोड़ने की अत्यधिक अनुशंसा की जाती है, बल्कि एक घटना के साथ - उदाहरण के लिए, काम के हिस्से का पूरा होना, या एक समझौते का निष्कर्ष. उदाहरण के लिए, निम्नलिखित सूत्रीकरण स्वीकार्य है. "काम के लिए भुगतान दो चरणों में किया जाता है: पारिश्रमिक का 30 प्रतिशत इस अनुबंध के समापन की तारीख से दस कार्य दिवसों के बाद भुगतान नहीं किया जाता है, शेष भाग का भुगतान ग्राहक द्वारा स्वीकार किए जाने की तारीख से दस कार्य दिवसों के बाद नहीं किया जाता है। कार्य के परिणाम।"

अनुबंध के तहत आश्रित

आइए इलेक्ट्रीशियन ठेकेदार के साथ उदाहरण जारी रखें। एक और खराबी के अवसर पर संगठन में पहुंचने और "कार्य के मोर्चे" का निरीक्षण करने के बाद, इलेक्ट्रीशियन ने संगठन के प्रबंधन को उन सामग्रियों और उपकरणों की एक सूची प्रस्तुत की, जिनकी उसे समस्या को ठीक करने के लिए आवश्यकता होगी। प्रबंधक तुरंत इलेक्ट्रीशियन को उसकी ज़रूरत की हर चीज़ उपलब्ध कराने के लिए सहमत हो गया, बशर्ते कि ब्रेकडाउन को जल्द से जल्द ठीक कर दिया जाए।

हालाँकि, ऐसी जल्दबाजी परेशानी से भरी भी होती है। आखिरकार, कर्मचारी को काम के लिए आवश्यक हर चीज उपलब्ध कराने का दायित्व भी श्रम संबंधों के संकेतों में से एक है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 22)। नागरिक संहिता में सब कुछ अलग है. एक सामान्य नियम के रूप में, ठेकेदार अपने स्वयं के उपकरणों और घटकों का उपयोग करके सभी कार्य करता है। इसे "ठेकेदार की कीमत पर कार्य करना" (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 704) कहा जाता है। हालाँकि, विधायक इस नियम को बदलने की अनुमति देता है। ऐसा करने के लिए, अनुबंध में यह निर्धारित करना आवश्यक है कि कार्य "ग्राहक की कीमत पर" किया जा सकता है।

इसलिए, ठेकेदार को उपकरण और घटक उपलब्ध कराने की उसकी मांगों का अनुपालन करने से पहले, आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि आपके अनुबंध में ग्राहक के खर्च पर काम करने का प्रावधान है। यदि ऐसी कोई शर्त नहीं है, तो एक उचित अतिरिक्त समझौता तैयार किया जाना चाहिए। वैसे, यह कर कार्यालय के समक्ष एक अनुबंध के तहत भुगतान की लागत को उचित ठहराने के लिए भी उपयोगी है।

अपना अनुबंध जांचें

अंत में, हम कुछ और बिंदुओं पर ध्यान देते हैं जो व्यक्तियों के साथ अनुबंध (सेवाओं के प्रावधान के लिए) समाप्त करते समय ध्यान देने योग्य हैं।

नए विशेषज्ञों को काम पर रखते समय, कई नियोक्ता उनके साथ रोजगार अनुबंध तैयार करते हैं, क्योंकि कानून के अनुसार विभिन्न श्रम प्रक्रियाओं में सभी प्रतिभागियों को आधिकारिक तौर पर अपना सहयोग पंजीकृत करना होगा। लेकिन कुछ मामलों में, नियोक्ता के लिए किसी कर्मचारी के साथ समझौते को औपचारिक बनाने के लिए कई दस्तावेजों को संसाधित करना असुविधाजनक होता है, खासकर जब बात एकमुश्त सेवाओं या काम की हो।

ऐसी स्थितियों में, एक सिविल अनुबंध का उपयोग किया जाता है, जो एक निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर काम पूरा करने का प्रावधान करता है। कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 420, यह एक कानूनी इकाई और एक व्यक्ति (कानूनी इकाई) के बीच एक समझौते का प्रतिनिधित्व करता है, कानूनी संबंधों के उद्भव, निलंबन या परिवर्तन का निर्धारण करना. इस मामले में, नियोक्ता कर्मचारी को आवश्यक उपकरण और कार्यस्थल प्रदान करने के लिए बाध्य नहीं है। अनुबंध विशेषज्ञ के लिए सामाजिक गारंटी, सामाजिक और चिकित्सा बीमा प्रदान नहीं करता है। कार्य पूरा करने के बाद व्यक्ति को वेतन तो मिलता है, लेकिन उसे पूरा करने में कर्मचारी को जो लागत आती है, उसकी प्रतिपूर्ति नहीं की जाती है।

ऐसे समझौतों के प्रकार

निम्नलिखित किस्में मौजूद हैं:

• कुछ कार्यों के कार्यान्वयन के लिए एक पक्ष की जिम्मेदारी प्रदान करता है जो दूसरे पक्ष (घरेलू या निर्माण अनुबंध, डिजाइन और सर्वेक्षण कार्य के लिए अनुबंध) को सौंपे जाते हैं। अंत में, प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए एक अधिनियम तैयार करने और अनुमोदित करने की योजना बनाई गई है।
• यह ठेकेदार द्वारा विशिष्ट कार्य के कार्यान्वयन और ग्राहक द्वारा इसके लिए भुगतान का प्रावधान करता है। इनमें शामिल हैं: चिकित्सा, पशु चिकित्सा, पर्यटन, संचार सेवाएं, प्रशिक्षण, आदि। स्वीकृति प्रमाण पत्र की प्राप्ति और अनुमोदन पर काम का भुगतान किया जाता है।
• मसौदा तैयार करते समय, एक पक्ष ग्राहक के लिए कानूनी कार्रवाई करता है, जिसके बाद उसे प्रिंसिपल से इनाम मिलता है।
• आयोग समझौताप्रिंसिपल (दूसरी पार्टी) की ओर से कमीशन एजेंट (एक पक्ष) द्वारा प्रिंसिपल की कीमत पर अपनी ओर से लेनदेन के निष्पादन का प्रावधान करता है। इस मामले में, कर्तव्य और अधिकार कमीशन एजेंट को सौंपे जाते हैं। सेवाओं की बिक्री के लिए एक कमीशन का भुगतान किया जाता है।
• एजेंसी अनुबंधएजेंट द्वारा मूलधन की कीमत पर अपनी ओर से कुछ कानूनी कार्रवाइयां करने का प्रावधान है। संपन्न लेन-देन के अनुसार, एजेंट दायित्वों को दूसरे पक्ष पर स्थानांतरित कर देता है। सेवाओं के लिए भुगतान एजेंट द्वारा किए गए कार्यों पर रिपोर्ट प्रदान करने के बाद किया जाता है।

रोजगार अनुबंध से अंतर

नागरिक कानून समझौते और समझौते के बीच अंतर यह है कि यह श्रम संहिता के अंतर्गत नहीं आता है। इस तरह काम करने वाले विशेषज्ञ के पास आराम और काम का कोई निर्धारित समय या नौकरी का विवरण नहीं होता है। वह कंपनी के भीतर श्रम नियमों का पालन करने के लिए बाध्य नहीं है। यह रूसी संघ के श्रम संहिता (विकलांगता लाभ, प्रोत्साहन, बोनस, भुगतान की गई छुट्टियां) की गारंटी और मुआवजे द्वारा कवर नहीं किया गया है।

मुख्य अंतर इस प्रकार हैं:

• पहले मामले में, कलाकार को एक विशिष्ट कार्य करना होगा, जिसे दस्तावेज़ बनाते समय जाना जाता है। रोजगार अनुबंध के अनुसार, एक विशेषज्ञ प्रबंधकों के निर्देशों का पालन करते हुए एक विशिष्ट पद पर काम करने के लिए बाध्य है।
• ठेकेदार और कलाकार स्वतंत्र रूप से अपने खर्च पर काम करते हुए, सौंपे गए कर्तव्यों के कार्यान्वयन का क्रम निर्धारित करते हैं। और कर्मचारी को स्थापित कार्य नियमों और समय सारिणी का पालन करना होगा। नियोक्ता उसे आवश्यक सभी चीजें प्रदान करता है, उसकी अपनी संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजा देता है और कंपनी के हित में किए गए अन्य खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है।
• ठेकेदारों और कलाकारों को मजदूरी नहीं मिलती है। उन्हें अनुबंध के अनुसार पारिश्रमिक दिया जाता है।
• रोजगार समझौते के अनुसार, कर्मचारी अपने कर्तव्यों का पालन स्वयं करता है। एक नागरिक समझौते में और निषेध के अभाव में, ठेकेदार अपने कर्तव्यों को तीसरे पक्ष को सौंप सकता है।
• ऐसा दस्तावेज़ विशेषज्ञ की स्थिति, टैरिफ दर या वेतन, बोनस, भत्ते और काम के घंटे को नहीं दर्शाता है। साथ ही, कार्यपुस्तिका में कोई तदनुरूप प्रविष्टि भी नहीं है।

यदि कोई कंपनी एक ही गतिविधि (सेवाएं, कार्य) के कार्यान्वयन के लिए एक विशेषज्ञ के साथ लंबे समय से एक नागरिक समझौता कर रही है, तो इसमें एक रोजगार अनुबंध की विशेषताएं हैं। कला के खंड 1 के तहत इसके गलत प्रारूपण या रोजगार अनुबंध की समानता के लिए। रूस के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 5.27, एक संगठन पर 30-50 हजार का जुर्माना लगाया जाता है, और एक अधिकारी और व्यक्तिगत उद्यमी पर 1-5 हजार रूबल का जुर्माना लगाया जाता है। 1 महीने तक गतिविधियों का निलंबन संभव है।

आप निम्नलिखित वीडियो से सभी अंतरों के बारे में अधिक जान सकते हैं:

कर्मचारी और नियोक्ता के लिए फायदे और नुकसान

एक नियोक्ता के लिए नागरिक समझौते के निम्नलिखित लाभों पर ध्यान दिया जाना चाहिए:

• कम कर का भुगतान करने और कुछ लाभ प्राप्त करने की क्षमता;
• यदि कलाकार काम के दौरान निजी सामान का उपयोग करता है, तो उनकी लागत वापस नहीं की जाती है;
• किसी विशेषज्ञ के लिए सामाजिक पैकेज, कार्यस्थल और भोजन उपलब्ध कराने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• सामाजिक और स्वास्थ्य बीमा के लिए कोई भुगतान आवश्यक नहीं है;
• भुगतान अन्य कर्मचारियों के वेतन से संबंधित नहीं हैं।

नियोक्ता के लिए नुकसान में शामिल हैं:

• सेवाओं के कार्यान्वयन पर लगने वाले समय को नियंत्रित करने में असमर्थता;
• यदि कर्मचारी एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है और करों का भुगतान नहीं करता है, तो उस पर प्रशासनिक जुर्माना लगाया जा सकता है;
• यदि कोई अशुद्धि है, तो अनुबंध को रोजगार अनुबंध के बराबर माना जा सकता है।

कर्मचारी के लिए लाभ हैं:

• पारिश्रमिक की लागत अन्य विशेषज्ञों के वेतन से अधिक हो सकती है;
• ग्राहक द्वारा नियंत्रण की कमी;
• आंतरिक कार्य अनुसूची का अनुपालन करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• कंपनी के आयोजनों में भाग लेने की आवश्यकता नहीं.

नुकसान में पारिश्रमिक की विशिष्ट प्रकृति, छुट्टियों की कमी और सामाजिक गारंटी शामिल हैं।

निष्कर्ष की बारीकियाँ और क्रम

विशेषज्ञ और ग्राहक के बीच एक समझौता तैयार करते समय, निम्नलिखित विवरणों पर सहमति होती है:

• सेवाओं की शुरुआत और समाप्ति;
• कार्यान्वित की जा रही गतिविधि का प्रकार और गुणवत्ता मानक;
• परिणामों और वितरण और स्वीकृति के लिए भुगतान का क्रम;
• अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए व्यक्तियों का दायित्व।

पारिश्रमिक का भुगतान प्रबंधक के आदेश के अनुसार किया जाता है। इस मामले में, केवल एक अनुबंध समझौते और भुगतान सेवाओं के प्रावधान पर एक समझौते के लिए, प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए एक अधिनियम तैयार करना आवश्यक है। अन्य प्रकार के समझौते (कमीशन, आयोग, एजेंसी) तैयार करते समय, कृत्यों का मसौदा तैयार नहीं किया जाता है। वे तभी बनते हैं जब अनुबंध में संबंधित खंड मौजूद हो।

यह करना ज़रूरी है नागरिक कानून समझौतों के तहत लागत का आर्थिक औचित्य, जो कर अधिकारियों के लिए अनिवार्य है। दस्तावेज़ों में पूर्णकालिक और गैर-कर्मचारी विशेषज्ञों की ज़िम्मेदारियाँ निर्दिष्ट होनी चाहिए।

मुख्य केन्द्र

समझौता प्रत्येक पक्ष के लिए अलग से तैयार किया जाना चाहिए। यह टैरिफ दरों, भत्ते, वेतन, बोनस और कर्मचारी की स्थिति को इंगित नहीं करता है, और कार्यपुस्तिका में कोई प्रविष्टि दर्ज नहीं करता है।

किसी समझौते को तैयार करने से पहले, अनिवार्य खंडों की संख्या निर्धारित की जाती है, अन्यथा इसे समाप्त नहीं माना जाएगा। ठेकेदार और नियोक्ता के लिए महत्वपूर्ण शर्तें निर्धारित की जाती हैं।

दस्तावेज़ प्रारूप इस प्रकार है:

• प्रस्तावना। सहयोगी दलों का नाम, संकलन की तिथि और स्थान।
• समझौते का विषय. कर्मचारी द्वारा की गई सेवा या कार्य का प्रकार, ग्राहक के दायित्व और परिणाम।
• गणना का क्रम, भुगतान का प्रकार और पारिश्रमिक की लागत।
• वैधता अवधि. निर्दिष्ट समय से पहले, ग्राहक को परिणाम मांगने का कोई अधिकार नहीं है, और समय सीमा के बाद काम में देरी को दायित्वों को पूरा करने में विफलता माना जाएगा, और नियोक्ता उन्हें प्रतिपूर्ति नहीं कर सकता है।
• प्रतिभागियों की जिम्मेदारी. ग्राहक (भुगतान न करने या पैसे की देरी के मामले में) और ठेकेदार (दायित्वों को पूरा करने में विफलता के मामले में) के खिलाफ प्रतिबंध स्पष्ट रूप से इंगित किए गए हैं।
• विवादास्पद स्थितियों को सुलझाने का क्रम. यह धारा कई विवादों को अदालत के बाहर सुलझाने की अनुमति देती है।
• अतिरिक्त नियम एवं शर्तें. उन्हें अनुबंध में शामिल नहीं किया जा सकता है। इनमें समझौते की समाप्ति की शर्तों, गोपनीयता, दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना आदि की आवश्यकताएं शामिल हो सकती हैं।
• प्रतिभागियों का विवरण: आद्याक्षर, टिन, बैंक खाते, पार्टियों के हस्ताक्षर और मुहर।
• स्वीकृति एवं हस्तांतरण का कार्य.

करों

मूल रूप से, नियोक्ता विशेषज्ञ के साथ ऐसा समझौता करना चाहता है, क्योंकि वह करों पर बचत करता है। कला के पैरा 3 के अनुसार. टैक्स कोड के 238, ऐसे समझौतों के तहत व्यक्तियों की सेवाओं के लिए भुगतान किया गया पैसा सामाजिक बीमा कोष (2.9%) को देय राशि में कर आधार में शामिल नहीं है। दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ सामाजिक बीमा के लिए उनसे बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है।

पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में बीमा योगदान की गणना की जाती है, आयकर रोक दिया जाता है और भुगतान किया जाता है। ऐसे विशेषज्ञों के लिए वेतन और कार्मिक रिकॉर्ड नहीं रखे जाते हैं, इसलिए नियोक्ता के लिए किसी विशेषज्ञ के साथ ऐसा समझौता करना अधिक लाभदायक और आसान होता है।