अभियोजन पर्यवेक्षण का उद्देश्य क्या है? कानूनों के निष्पादन पर अभियोजन पर्यवेक्षण का सार, उद्देश्य, विषय और सीमाएँ

अनुमोदन की तिथि पर दैनिक भत्ते को लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में ध्यान में रखा जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 नवंबर, 2013 संख्या 03-03-06/1/51808)। आइए विचार करें कि तैनात कर्मचारियों को दैनिक भत्ते का भुगतान करते समय और किन बातों का ध्यान रखना चाहिए।

व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ता

अनुच्छेद 168 के अनुसार श्रम कोडरूसी संघ, किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय, नियोक्ता उसे यात्रा व्यय, किराये के आवास और नियोक्ता की अनुमति से किए गए अन्य खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के साथ-साथ दैनिक भत्ता का भुगतान करने के लिए बाध्य है। वे यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए जारी किए जाते हैं, जिसमें सप्ताहांत और छुट्टियां भी शामिल हैं, साथ ही समय सहित यात्रा के दिन भी शामिल हैं जबरन रोकारास्ते में (व्यावसायिक यात्राओं पर विनियमों का खंड 11, 13 अक्टूबर 2008 संख्या 749 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)।

भुगतान राशि

वाणिज्यिक संगठनों के लिए दैनिक भत्ते की राशि सामूहिक समझौते या स्थानीय विनियमन में निर्धारित है।

व्यावसायिक यात्रा पर दिनों की संख्या की गणना करते समय, प्रस्थान का दिन प्रस्थान का दिन माना जाता है वाहन(ट्रेन, विमान, आदि) एक स्थान से पक्की नौकरीव्यापार यात्रा, और आगमन के दिन - स्थायी कार्य के स्थान पर निर्दिष्ट वाहन के आगमन का दिन।

जब कोई वाहन 24 बजे से पहले भेजा जाता है, तो व्यापार यात्रा के लिए प्रस्थान का दिन वर्तमान दिन माना जाता है, और 0 बजे और बाद में - अगले दिन।

इस मामले में, स्टेशन, घाट, हवाई अड्डे तक यात्रा करने में लगने वाले समय को ध्यान में रखना आवश्यक है यदि वे लाइन के बाहर स्थित हैं समझौता(व्यापार यात्रा विनियमों का खंड 4)। सादृश्य द्वारा, कर्मचारी के उसके स्थायी कार्य स्थान पर आगमन का दिन निर्धारित किया जाता है।

विदेश में व्यावसायिक यात्रा पर दैनिक भत्ते की राशि निर्धारित करने के लिए, पार करने के दिन को ध्यान में रखना आवश्यक है राज्य की सीमाआरएफ दैनिक भत्ते का भुगतान विदेश में बिताए दिनों के लिए स्थापित राशि में किया जाता है।

और रूसी संघ के क्षेत्र में लौटने पर, सीमा पार करने के दिन के लिए प्रति दिन रूस के क्षेत्र में बिताए गए दिनों के समान भुगतान किया जाता है।

जब दो बजे बिजनेस ट्रिप पर जा रहे हों विदेशोंऔर राज्यों के बीच सीमा पार करने के लिए प्रति दिन अधिक दैनिक भत्ते का भुगतान किया जाता है विदेशी मुद्राउस राज्य के लिए स्थापित मानकों के अनुसार जहां कर्मचारी को भेजा जाता है (व्यावसायिक यात्राओं पर विनियमों का खंड 18)।

राज्य की सीमा पार करने की तारीखें निशानों के अनुसार निर्धारित की जाती हैं सीमा सेवाकर्मचारी के पासपोर्ट में. इसलिए जब विदेश भेजा जाता है यात्रा प्रमाणपत्रकर्मचारी को जारी नहीं किया जाता है।

जब किसी कर्मचारी को सीआईएस देशों की व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो सीमा पार करते समय जिसके साथ सीमा अधिकारी प्रवेश और निकास दस्तावेजों में प्रवेश (निकास) नोट नहीं बनाते हैं, रूसी सीमा पार करने की तारीखें यात्रा में निशानों द्वारा निर्धारित की जाती हैं। प्रमाणपत्र (व्यावसायिक यात्रा पर विनियमों का खंड 19)।

भुगतान का कर लेखांकन

आयकर की गणना के प्रयोजन के लिए, दैनिक भत्ते को अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है (उपखंड 12, खंड 1, अनुच्छेद 264 टैक्स कोडआरएफ)। उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 7 के उप-अनुच्छेद 5 के अनुसार, प्रोद्भवन विधि के तहत कार्यान्वयन की तिथि अनुमोदन की तिथि है अग्रिम रिपोर्ट(रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 नवंबर 2013 संख्या 03-03-06/1/51808)।

अधिकारी अतिरिक्त दैनिक भत्ते के रूप में किसी कर्मचारी द्वारा आय की प्राप्ति की तारीख को अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन के दिन के रूप में पहचानते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 जनवरी, 2013 संख्या 03-04-06/4 -5).

जब किसी कर्मचारी को एक दिवसीय व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है (ऐसे क्षेत्र में जहां से उसे हर दिन अपने स्थायी निवास स्थान पर लौटने का अवसर मिलता है), तो दैनिक भत्ते का भुगतान नहीं किया जाता है (व्यावसायिक यात्रा विनियमों के पैराग्राफ 4, खंड 11) ). यह नियम रूस के भीतर व्यापारिक यात्राओं के लिए प्रदान किया गया है। फिर भी, अधिकारी एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं के दौरान कर्मचारियों को भुगतान को ध्यान में रखने की अनुमति देते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 1 अगस्त, 2013 संख्या 03-03-06/1/30805, दिनांक 27 मई, 2013 संख्या) 03-03-06/1/18953, दिनांक 21 मई 2013 क्रमांक 03-03-06/1/18005)। इस मामले में, वे अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में परिलक्षित होते हैं - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 49। न्यायाधीश यह भी मानते हैं कि एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं (एफएएस निर्णय) के लिए भुगतान किए गए दैनिक भत्ते को खर्च में शामिल करना वैध है उत्तर पश्चिमी जिलादिनांक 30 जुलाई 2012 क्रमांक A56-48850/2011, दिनांक 29 जून 2012 क्रमांक A05-8580/2011).

जब किसी कर्मचारी को विदेश में एक दिवसीय व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो दैनिक भत्ते का भुगतान प्रदान किए गए मानदंड के 50 प्रतिशत की राशि में किया जाता है। सामूहिक समझौता.

व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम

दैनिक भत्ते कर्मचारी की आय नहीं हैं और व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं। लेकिन केवल मानदंडों की सीमा के भीतर, अनुच्छेद द्वारा स्थापित 3 रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 217। यह:

• 700 रूबल से अधिक नहीं। प्रत्येक दिन के लिए जब आप रूस में व्यापारिक यात्रा पर हों;
• 2500 रूबल से अधिक नहीं। प्रत्येक दिन के लिए आप विदेश में व्यावसायिक यात्रा पर हैं।

निर्दिष्ट राशि से अधिक दैनिक भत्ते कर्मचारी की आय हैं, जिसमें से नियोक्ता (एक कर एजेंट के रूप में) व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं के लिए, किसी कर्मचारी के पक्ष में भुगतान किए गए दैनिक भत्ते व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं, यदि रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुसार, वे संबंधित अन्य खर्चों से संबंधित हैं व्यापार यात्राकर्मचारी द्वारा नियोक्ता की अनुमति या जानकारी से बनाया गया। लेकिन केवल अगर उपलब्ध हो दस्तावेज़ी प्रमाण. फिर वे किसी व्यक्ति की उसकी पूर्ति की आवश्यकता से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति का प्रतिनिधित्व करते हैं श्रम कार्यस्थायी कार्य के स्थान से बाहर. इसलिए, ऐसे भुगतानों को आय के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है आर्थिक लाभकर्मचारी, और इसलिए व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होना चाहिए।

यदि कोई दस्तावेज़ नहीं हैं, तो दैनिक भत्ते के बदले में नियोक्ता द्वारा किए गए भुगतान को 700 रूबल तक व्यक्तिगत आयकर से छूट दी गई है। (रूस के आसपास व्यापारिक यात्राओं के लिए) और 2500 रूबल। (विदेश में व्यापारिक यात्राओं के लिए) (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 मार्च 2013 संख्या 03-04-07/6189)।

अनुच्छेद 9 के भाग 2 के अनुसार संघीय विधानदिनांक 24 जुलाई 2009 संख्या 212-एफजेड, दैनिक भत्ते बीमा योगदान के अधीन नहीं हैं। बीमा प्रीमियम द्वारा एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं के लिए भुगतान किए गए दैनिक भत्तों पर कराधान के मुद्दे पर कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं है। मध्यस्थ ऐसे भुगतानों को कर्मचारी खर्चों की प्रतिपूर्ति के रूप में वर्गीकृत करते हैं (पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 8 नवंबर, 2013 संख्या ए67-362/2013, एफएएस वोल्गा जिला दिनांक 22 जनवरी, 2013 संख्या ए65-27465/2011, एफएएस सेंट्रल ज़िलादिनांक 3 दिसंबर 2012 क्रमांक A54-3541/2012)। हालाँकि वहाँ है प्रलयविपरीत स्थिति के साथ (वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 31 मई, 2012 संख्या A12-15578/2011)।

24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.2 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, मुआवजा भुगतान (भीतर) वर्तमान मानक), जो किसी व्यक्ति के प्रदर्शन से संबंधित हैं श्रम जिम्मेदारियाँ, चोटों के लिए योगदान के अधीन नहीं हैं। इस प्रकार, चोटों के लिए दैनिक योगदान (कानून संख्या 125-एफजेड के खंड 2, अनुच्छेद 20.2) के अधीन नहीं है।

उसी समय, जब किसी कर्मचारी को एक दिवसीय व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो उसे दिया जाने वाला दैनिक भत्ता बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार में शामिल किया जाता है, क्योंकि उन्हें दैनिक भत्ते के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, भले ही उनके भुगतान का आधार कुछ भी हो। (रूस की संघीय बीमा सेवा का पत्र दिनांक 2 जुलाई 2013 संख्या 15-03-14/05-6357)। यद्यपि द्वितीय पंचाट के निर्णय में पुनरावेदन की अदालतदिनांक 29 जुलाई 2013 क्रमांक ए82-16096/2012 में भिन्न स्थिति व्यक्त की गई है।

टिप्पणी! दैनिक भत्ते की राशि ट्रैवल एजेंसी द्वारा एक सामूहिक समझौते या स्थानीय विनियमन में निर्धारित की जाती है। न तो न्यूनतम और न ही अधिकतम आकारदैनिक भत्ते के लिए वर्तमान में कोई कानूनी आवश्यकता नहीं है।

2017 से, टैक्स कोड द्वारा स्थापित राशि में दैनिक भत्ते पर बीमा प्रीमियम नहीं लगाया गया है। इस सीमा से अधिक दैनिक भत्ते, भले ही उनकी राशि कंपनी के स्थानीय नियमों में निर्दिष्ट हो, योगदान और व्यक्तिगत आयकर दोनों के अधीन हैं।

जब किसी व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति की गारंटी दी जाती है, जिसमें बाहर रहने के लिए अतिरिक्त खर्च भी शामिल है। स्थायी स्थाननिवास (दैनिक भत्ता) (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 167, 168)।

यदि व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो नियोक्ता कर्मचारी को यात्रा व्यय और किराये के आवास के लिए प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है, अतिरिक्त व्ययजगह से बाहर रहने से संबंधित स्थायी निवास(दैनिक भत्ता), नियोक्ता की अनुमति और जानकारी से कर्मचारी द्वारा किए गए अन्य खर्च।

व्यावसायिक यात्राओं से संबंधित खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि कंपनी के सामूहिक समझौते या स्थानीय नियमों में स्थापित की जाती है।

दैनिक भत्ते के आधार पर बीमा प्रीमियम

2017 से, रूस की संघीय कर सेवा रूसी संघ के पेंशन फंड, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और रूस के सामाजिक बीमा कोष (चोटों के लिए योगदान के अपवाद के साथ) में बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया का प्रबंधन कर रही है। ). इस संबंध में, टैक्स कोड को एक नए अध्याय 34 "बीमा प्रीमियम" के साथ पूरक किया गया है। यह योगदान की गणना और भुगतान के लिए नियम निर्धारित करता है।

इस प्रकार, यह स्थापित किया गया है कि दैनिक भत्ते की राशि:

क्षेत्र में व्यावसायिक यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए 700 रूबल से अधिक नहीं रूसी संघ;

ठहरने के प्रत्येक दिन के लिए 2500 रूबल से अधिक नहीं विदेश व्यापार यात्रा(अनुच्छेद 217 का खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 422 का खंड 2)।

2017 तक, दैनिक भत्ते कंपनी द्वारा अपने स्थानीय नियमों में स्थापित सीमा के भीतर बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं थे।

इस प्रकार, 2017 से, इन मानकों से अधिक दैनिक भत्ते योगदान के अधीन होने चाहिए, भले ही अतिरिक्त राशि स्थानीय नियमों में निर्धारित हो या नहीं।

द्वारा सामान्य नियमभुगतान की तारीख को उनके अर्जित होने के दिन के रूप में परिभाषित किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 424 के खंड 1)। जिस दिन कर्मचारी को अतिरिक्त दैनिक भत्ते के रूप में आय प्राप्त होती है, वही दिन अग्रिम रिपोर्ट स्वीकृत होती है।

इसका मतलब यह है कि मानदंडों से अधिक दैनिक भत्ते उस कैलेंडर माह में बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार में शामिल किए जाते हैं जिसमें कर्मचारी की अग्रिम रिपोर्ट स्वीकृत होती है।

हम आपको याद दिला दें कि व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर, कर्मचारी दैनिक भत्ते सहित व्यावसायिक यात्रा के संबंध में खर्च की गई राशि पर तीन कार्य दिवसों के भीतर अग्रिम रिपोर्ट जमा करने और जारी किए गए नकद अग्रिम के लिए अंतिम भुगतान करने के लिए बाध्य है। व्यावसायिक यात्रा पर जाने से पहले उन्हें (व्यावसायिक यात्राओं पर विनियमों का खंड 26, रूसी संघ की सरकार द्वारा दिनांक 13 अक्टूबर, 2008 संख्या 749 द्वारा अनुमोदित)।

कृपया ध्यान दें कि दैनिक भत्ते चोटों के लिए बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं (24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के खंड 2, अनुच्छेद 20.2)। इस मामले में, दैनिक भत्ते की राशि कोई मायने नहीं रखती।

दैनिक भत्तों पर व्यक्तिगत आयकर

अत्यधिक दैनिक भत्ते भी व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3)।

अतिरिक्त दैनिक भत्तों पर व्यक्तिगत आयकर की गणना उस महीने के अंतिम दिन की जाती है जिसमें अग्रिम रिपोर्ट स्वीकृत होती है। और गणना किया गया कर रोक दिया जाता है, उदाहरण के लिए, वेतन राशि से। रोके गए व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए बाद के दिन में, आय के भुगतान के दिन के बाद (उपपैरा 6, पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 223, पैराग्राफ 3, 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226)।

दैनिक भत्ते के रूप में आय अधिक होना कानून द्वारा स्थापितमानक, फॉर्म 2-एनडीएफएल में प्रमाण पत्र की धारा 3 भरते समय, अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन के महीने में आय कोड 4800 "अन्य आय" दर्शाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 जून, 2016 संख्या)। 03-04-06/36099, दिनांक 6 अक्टूबर 2009 क्रमांक 03- 04-06-01/256, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 19 सितंबर 2016 क्रमांक बीएस-4-11/17537)। लेकिन मानदंडों के भीतर दैनिक भत्ते व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं और 2-व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र में परिलक्षित नहीं होते हैं।

ओवर-लिमिट दैनिक भत्ते भी फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना की धारा 2 में प्रतिबिंब के अधीन हैं (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 के आदेश संख्या ММВ-7-11/450@ द्वारा अनुमोदित)।

उदाहरण

रूस में व्यावसायिक यात्रा के लिए दैनिक भत्ते का भुगतान 13 मार्च, 2017 को किया गया था। उनका आकार स्थानीय नियमों में 1000 रूबल की राशि में स्थापित किया गया है। प्रति दिन। व्यापार यात्रा के परिणामों पर अग्रिम रिपोर्ट 03/25/2017 को अनुमोदित की गई थी, मार्च का वेतन 04/05/2017 को भुगतान किया गया था। व्यक्तिगत आयकर का स्थानांतरण 04/06/2017 को उत्पादित।

2017 की पहली छमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना की धारा 2 को निम्नानुसार पूरा किया जाना चाहिए:

• पंक्ति 100 "आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि" - उस महीने का अंतिम दिन जिसमें अग्रिम रिपोर्ट स्वीकृत की गई थी - 03/31/2017;
• पंक्ति 110 "कर रोकने की तिथि" - अगले वेतन के भुगतान की तिथि - 04/05/2017;
• पंक्ति 120 "कर भुगतान की समय सीमा" - 04/06/2017;
• पंक्ति 130 "वास्तव में प्राप्त आय की राशि" - अतिरिक्त दैनिक भत्ते की राशि;
• पंक्ति 140 "रोकी गई कर की राशि" - रोका गया व्यक्तिगत आयकर (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 अप्रैल, 2016 संख्या बीएस-4-11/7663)।

6-एनडीएफएल में दैनिक भत्ता

प्रतिदिन और

2017 में आयकर की गणना करते समय दैनिक भत्तों को सामान्य करने की आवश्यकता नहीं है। कंपनी को उन्हें निर्धारित राशि में बट्टे खाते में डालने का अधिकार है आंतरिक दस्तावेज़: सामूहिक समझौता, व्यावसायिक यात्राओं पर नियम और कंपनी के अन्य नियम।

दैनिक भत्ते सहित यात्रा व्यय को उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है। उन्हें अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि पर मान्यता दी जाती है। यह नियम प्रोद्भवन विधि और नकद विधि (उपखंड 12, खंड 1, अनुच्छेद 264, उपखंड 5, खंड 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272) दोनों पर लागू होता है।

अतिरिक्त दैनिक भत्ते की राशि से गणना की गई बीमा प्रीमियम संचय की तारीख पर उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में शामिल है (उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 264, उपखंड 1, खंड 7, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 272) फेडरेशन).

दैनिक भत्ते का लेखा-जोखा

यात्रा भत्ते के हिस्से के रूप में दैनिक भत्ते, खर्चों में शामिल किए जाते हैं सामान्य प्रकारगतिविधियाँ (खंड 5, 7 पीबीयू 10/99, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 05/06/1999 संख्या 33एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

कंपनी के प्रमुख द्वारा अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि पर यात्रा व्यय को ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण

सामूहिक समझौते में, कंपनी ने दैनिक भत्ते की राशि - 1000 रूबल स्थापित की। रूसी संघ के क्षेत्र में व्यापार यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए। कर्मचारी ने व्यावसायिक यात्रा पर 6 दिन बिताए। 6,000 रूबल का भुगतान किया गया। दैनिक भत्ता।

बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं और व्यक्तिगत आयकर राशि 4200 रूबल की राशि में। (6 दिन x 700 रूबल)। लेकिन मानक से अधिक की राशि - 1800 रूबल - कराधान के अधीन है।

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

डेबिट 71 क्रेडिट 50

6000 रूबल। - जवाबदेह व्यक्ति को दैनिक भत्ता दिया गया;

डेबिट 26 क्रेडिट 71

6000 रूबल। - खर्चों को दैनिक भत्ते के रूप में मान्यता दी जाती है;

डेबिट 70 क्रेडिट 68

234 रगड़। (आरयूबी 1,800 x 13%) - अतिरिक्त दैनिक भत्तों से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है;

डेबिट 26 क्रेडिट 69

540 रगड़। (रगड़ 1,800 x (22% + 2.9% + 5.1%)) - अतिरिक्त दैनिक भत्ते की राशि से अर्जित।

हमारी उम्र में सूचना प्रौद्योगिकीकर्मचारी व्यवसाय यात्राओं जैसी कंपनी व्यय मद से संबंधित मुद्दे अभी भी प्रासंगिक बने हुए हैं। इन लागतों के लिए लेखांकन की ख़ासियत यह है कि अब वे एक साथ तीन क्षेत्रों में कर योग्य आधार को प्रभावित करते हैं: व्यक्तिगत आयकर, आयकर और बीमा प्रीमियमजिसकी गणना हाल ही के आलोक में की गई है विधायी परिवर्तनअक्सर कठिनाइयों का कारण बनता है.

किसी कर्मचारी को लक्षित यात्रा पर भेजते समय, प्रत्येक कंपनी को निम्नलिखित मुख्य श्रेणियों की लागतों की प्रतिपूर्ति करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है:

• यात्रा (टिकट बुकिंग, यात्रा पास, कार किराए पर लेना, गैसोलीन);
• किराये का आवास (होटल/अपार्टमेंट/कमरा, आदि);
• व्यवसायिक यात्री के घर से दूर रहने के कारण अतिरिक्त लागत (दैनिक भत्ता);
• अन्य लागतें (उदाहरण के लिए, स्थानीय सिम कार्ड, कार्यालय आपूर्ति खरीदना) नियोक्ता के साथ सहमत हैं।

आइए दैनिक भत्तों की राशनिंग और कराधान की बारीकियों पर करीब से नज़र डालें। वे व्यावसायिक यात्रा पर रहने के प्रत्येक दिन के साथ-साथ सप्ताहांत सहित सड़क पर रहने के लिए कर्मचारी को देय हैं। सार्वजनिक छुट्टियाँ, यदि वे सीधे किसी व्यावसायिक यात्रा की तारीखों पर आते हैं, तो यह कोई अपवाद नहीं है। दैनिक भत्ता राशि के व्यय का दस्तावेजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है।

आयकर उद्देश्यों के लिए, इसे दैनिक भत्ते की पूरी अर्जित राशि को खर्च के रूप में स्वीकार करने की अनुमति है, जिसकी राशि कंपनी के स्थानीय नियमों में तय की गई है। यह बिना किसी अतिरिक्त प्रारंभिक जानकारी के, व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के लिए एक मानक आदेश और एक अनुमोदित अग्रिम रिपोर्ट द्वारा निर्देशित किया जा सकता है।

ऐसा ही नियम कब लागू होता है सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोग: कंपनी के दस्तावेज़ों में तय दैनिक भत्ते की राशि बिना किसी प्रतिबंध के कर आधार को कम कर देती है।

इस तथ्य के बावजूद कि किसी कर्मचारी को देय दैनिक भत्ते की राशि कानून, उद्देश्यों के मानदंडों द्वारा सीमित नहीं है व्यक्तिगत आयकर लेखांकनटैक्स कोड में हैं: दैनिक 700 रूबल से अधिक के दैनिक भत्ते पर कर रोक दिया जाता है। रूसी संघ के क्षेत्र में एक व्यापारिक यात्रा के लिए और 2500 रूबल। विदेश यात्रा करते समय.

बीमा प्रीमियम के लिए, 2017 से वे समान मानदंडों से अधिक दैनिक भत्ते के अधीन हैं (पहले, योगदान लगाने के प्रयोजनों के लिए, एक सीमा थी जो कंपनियां स्वतंत्र रूप से अपने स्थानीय नियमों में निर्धारित करती थीं)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यह नियम केवल उन योगदानों पर लागू होता है जो 1 जनवरी, 2017 से संघीय कर सेवा द्वारा प्रशासित होते हैं (अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा, अनिवार्य चिकित्सा बीमा और सामाजिक बीमा के लिए), जबकि दैनिक भत्ते की पूरी राशि अभी भी छूट दी गई है चोटों के लिए योगदान, राशि की परवाह किए बिना।

व्यक्तिगत आयकर की गणना की जानी चाहिए आखिरी दिनवह महीना जिसमें इसे मंजूरी दी गई थी अग्रिम रिपोर्टएक कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा से लौट रहा है। आय के अगले भुगतान की राशि से कर रोक लिया जाता है, और बजट में इसका भुगतान इस भुगतान के अगले कार्य दिवस के बाद नहीं किया जाता है।

अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन के महीने में बीमा प्रीमियम की गणना के लिए अतिरिक्त दैनिक भत्ता भी आधार में शामिल किया जाएगा।

वैसे!असंदिग्ध रूप से और स्वचालित मोडव्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम की गणना करें यात्रा व्ययआप "मेरा व्यवसाय" ऑनलाइन सेवा का उपयोग कर सकते हैं। सेवा आसानी से वेतन, मातृत्व और अवकाश वेतन की गणना भी करती है, आपको कर्मचारियों का रिकॉर्ड रखने, अर्जित करने की अनुमति देती है वेतन करऔर योगदान, कर्मचारियों पर रिपोर्ट तैयार करना और पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष और संघीय कर सेवा को भेजना। आप इस लिंक का अनुसरण करके अभी सेवा तक निःशुल्क पहुंच प्राप्त कर सकते हैं।

उदाहरण

इंजीनियर इवानोव 7 से 10 नवंबर, 2017 तक 4 दिनों के लिए सेंट पीटर्सबर्ग से मॉस्को की व्यावसायिक यात्रा पर जा रहे हैं। संगठन का सामूहिक समझौता 2,000 रूबल के दैनिक भत्ते की राशि निर्दिष्ट करता है। जाने से पहले, इवानोव को अपने कार्ड पर 8,000 रूबल (4 दिन × 2,000 रूबल) प्राप्त हुए। व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर, उन्हें एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत की गई, जिसे निदेशक ने 13 नवंबर को मंजूरी दे दी। अकाउंटेंट ने उत्पादन किया व्यक्तिगत आयकर उपार्जन 11/30/2017: (2000 रूबल - 700 रूबल) × 13% × 4 = 676 रूबल, साथ ही बीमा प्रीमियम की गणना: उनकी गणना का आधार (2000 रूबल - 700 रूबल) × 4 = 5200 रूबल।

भुगतान दिवस वेतनकंपनी ने इसे 5 तारीख को सेट किया था. आइए हम इसे याद करें सामान्य मामलाअवधि व्यक्तिगत आयकर भुगतान- वेतन के वास्तविक भुगतान के दिन के बाद के कार्य दिवस के बाद नहीं, और बीमा योगदान के लिए - संचय के महीने के बाद महीने का 15 वां दिन। आइए वायरिंग के साथ स्थिति को स्पष्ट करें:

11/03/2017 डेबिट 71 क्रेडिट 51 - 8000 रूबल। (कार्ड द्वारा दैनिक भत्ते का भुगतान);

11/13/2017 डेबिट 20 (26, 44) क्रेडिट 71 - 8000 रूबल। (दैनिक भत्ते के संबंध में अग्रिम रिपोर्ट अनुमोदित की गई);

11/30/2017 डेबिट 70 क्रेडिट 68 - 676 ​​​​रूब। (अतिरिक्त भुगतान पर अर्जित व्यक्तिगत आयकर);

11/30/2017 डेबिट 20 (26, 44) क्रेडिट 69.01 - 150.80 रूबल। (सामाजिक बीमा योगदान की गणना सीमा से अधिक दैनिक भत्ते पर की जाती है);

11/30/2017 डेबिट 20 (26, 44) क्रेडिट 69.02 - 1040 रूबल। (अनिवार्य के लिए योगदान पेंशन बीमादैनिक भत्ते सीमा से अधिक होने पर);

11/30/2017 डेबिट 20 (26, 44) क्रेडिट 69.03 - 265.20 रूबल। (अनिवार्य के लिए योगदान स्वास्थ्य बीमादैनिक भत्ते सीमा से अधिक होने पर);

12/05/2017 डेबिट 68 क्रेडिट 51 - 676 ​​​​रूब। (व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अतिरिक्त दैनिक भत्ते से बजट में किया गया था);

12/15/2017 डेबिट 69 क्रेडिट 51 - 1560 रूबल। (संघीय कर सेवा में दैनिक भत्ता मानदंडों से अधिक राशि पर बीमा प्रीमियम का भुगतान किया गया है)।

व्यावसायिक यात्रा पर यात्रा करते समय, कर्मचारी अक्सर टैक्सी सेवाओं का सहारा लेते हैं। हालाँकि, निरीक्षण के दौरान ऐसे खर्च कर लेखांकननियंत्रक इलाज करते हैं विशेष ध्यान, और ऐसी लागतों की उत्पादन आवश्यकता को उचित ठहराने में कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं।

टैक्सी की लागत यात्रा व्यय के समूह से संबंधित है, और चूंकि टैक्स कोड उस प्रकार के परिवहन को निर्दिष्ट नहीं करता है जिसका उपयोग एक व्यावसायिक यात्री काम पर आने-जाने के लिए कर सकता है, इसलिए उन्हें उत्पादन से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है और बिक्री, उचित दस्तावेज़ीकरण के अधीन।

ऐसे खर्चों की सही पुष्टि हो सकती है केकेएम जांचया आवश्यक विवरण वाली रसीद:

• नाम, श्रृंखला, दस्तावेज़ संख्या;
• मालवाहक का नाम;
• मुक्ति की तारीख;
• परिवहन सेवाओं की लागत;
• पूरा नाम और व्यक्तिगत हस्ताक्षरअधिकृत व्यक्ति।

कर्मचारी से स्पष्टीकरण मांगना भी सुरक्षित है लेखन मेंटैक्सी का उपयोग करने की आवश्यकता के कारणों के बारे में: ये हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, जल्दी उड़ान, निवास स्थान के सापेक्ष कार्यालय का असुविधाजनक स्थान (सार्वजनिक परिवहन द्वारा पहुंचना मुश्किल) या उपस्थित होने की आवश्यकता रात में कार्यस्थल.

अक्सर वाणिज्यिक संगठनड्यूटी पर यात्रा के दौरान हुए कई अन्य खर्चों के लिए कर्मचारी को प्रतिपूर्ति करने का निर्णय लेता है। अन्य बातें संभावित खर्चव्यावसायिक यात्राओं में निम्नलिखित शामिल हैं:

• संचार सेवाओं (मोबाइल, इंटरनेट) के लिए;
• विदेशी पासपोर्ट, वीज़ा प्राप्त करने के लिए;
• पर बैंक कमीशनमुद्रा का आदान-प्रदान करते समय;
• रेलवे स्टेशनों और हवाई अड्डों पर वीआईपी लाउंज की सेवाओं के लिए।

ऐसे मामलों में जहां ऐसे खर्च कर्मचारी द्वारा किए गए थे और दस्तावेजित किए गए थे, ये राशियां व्यक्तिगत आयकर और योगदान के अधीन नहीं होंगी। यदि कर्मचारी ने दस्तावेज जमा नहीं किए हैं, तो संगठन इन खर्चों की भरपाई कर सकता है, लेकिन उन्हें केवल रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित मानदंडों के ढांचे के भीतर व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान से छूट दी गई है। आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए अप्रलेखित खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

दावों से बचने के लिए कर निरीक्षक, एक एकाउंटेंट को यह जानने की जरूरत है कि व्यापार यात्राओं को सही तरीके से कैसे बुक किया जाए और कर उद्देश्यों के लिए व्यापार यात्रा खर्चों को कैसे ध्यान में रखा जाए। इस लेख में हम यात्रा व्ययों के कराधान के बारे में बात करते हैं - किसी अधीनस्थ को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय कंपनी द्वारा किए गए कुछ खर्च आयकर, व्यक्तिगत आयकर, बीमा प्रीमियम की गणना को कैसे प्रभावित करेंगे। ऑफ-बजट फंड, मामले में भुगतान व्यावसायिक रोगऔर औद्योगिक दुर्घटनाएँ और वैट।

यात्रा व्यय का कराधान: मूल्य वर्धित कर (वैट)

एक एकाउंटेंट के पास मूल्य वर्धित कर के लिए कटौती के लिए आवेदन करने का अवसर केवल तभी होता है जब यात्रा पर दूसरे कर्मचारी द्वारा खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं) रूस की घटक संस्थाओं में से एक के क्षेत्र में खरीदे गए थे। इस घटना में कि मार्ग रूसी संघ के विदेश में शुरू या समाप्त होता है, सामान परिवहन या यात्रियों के परिवहन के लिए सेवाएं जो एकीकृत अंतरराष्ट्रीय के अनुसार जारी की गई थीं परिवहन दस्तावेज़, पर वैट लगेगा शून्य दर. तदनुसार, कीमत में वैट शामिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है यात्रा टिकट(ट्रेन या हवाई जहाज़ द्वारा) विदेश स्थित तैनात कर्मचारी के गंतव्य तक, और स्थायी कार्य के स्थान पर वापस।

महत्वपूर्ण!इस घटना में कि वैट राशि सीआईएस देशों में से किसी एक में खरीदे गए यात्रा दस्तावेजों में निर्दिष्ट है एक अलग लाइन पर, कर कटौती जारी नहीं की जा सकती।

प्रस्तुत करने में असमर्थता कर कटौतीयात्रा दस्तावेज़ में एक अलग लाइन के रूप में दर्शाई गई वैट की राशि को इस तथ्य से समझाया गया है कि:

• सेवाओं की बिक्री का स्थान, एक सामान्य नियम के रूप में, वह स्थान है जहां कंपनी संचालित होती है या किसी व्यक्तिगत उद्यमी को सेवाएं प्रदान की जाती हैं।
• से अपवाद इस नियम कापैराग्राफ में उल्लिखित स्थितियाँ हैं। 1-4 पी. 1 बड़ा चम्मच. टैक्स कोड के 148 (अर्थात, इनमें से प्रत्येक मामले में, सेवा को अभी भी रूसी संघ के क्षेत्र में बेचा जाना माना जाता है)।
• रेल परिवहन सामान्य नियम के अपवादों की सूची में शामिल नहीं है, क्योंकि रूसी संघ के टैक्स कोड के उल्लिखित लेख में उनके बारे में कुछ भी नहीं कहा गया है (जिसका अर्थ है कि परिवहन सेवाएं उस देश में प्रदान की जाएंगी जिसमें वाहक कंपनी है) संचालित होता है)।

उपरोक्त सभी के संबंध में, एयरलाइन टिकट कार्यालय में खरीदा गया टिकट या रेलवे स्टेशनकोई अन्य देश, यह स्पष्ट करता है कि वाहक कंपनी की सेवाएँ रूस के क्षेत्र में नहीं, बल्कि विदेश में प्रदान की जाती हैं। यही कारण है कि यात्रा दस्तावेज़ में एक अलग लाइन पर लिखे गए "इनपुट" वैट पर कंपनी के अकाउंटेंट द्वारा कर कटौती का दावा नहीं किया जाता है।

यात्रा व्यय का कराधान: व्यावसायिक बीमारियों और कार्यस्थल पर दुर्घटनाओं के लिए बीमा प्रीमियम

उन भुगतानों की एक विस्तृत सूची दी गई है जिनके लिए सामाजिक बीमा कोष से बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है विशेष सूची, रूसी संघ की सरकार की दिनांक 7 जुलाई 1999 संख्या 765 की डिक्री द्वारा अनुमोदित। अन्य मामलों में बीमा कटौतीव्यावसायिक बीमारी या कार्यस्थल पर किसी कर्मचारी के घायल होने की स्थिति में उद्यम के कर्मचारियों की आय में शामिल किया जाना चाहिए। बीमा भुगतानफंड के खाते में स्थानांतरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है सामाजिक बीमा, अगर हम बात कर रहे हैंहे निम्नलिखित राशियाँ(जो तैनात कर्मचारी को मुआवजे और प्रतिपूर्ति के रूप में कानून द्वारा अनुमोदित सीमा के भीतर जारी किए जाते हैं):

• यात्रा टिकट खरीदने की लागत के लिए मुआवजा भुगतान;
• किराए के रहने वाले क्वार्टरों के भुगतान के लिए धनराशि;
• दैनिक भत्ते (कानूनी रूप से अनुमोदित मानकों के ढांचे के भीतर भुगतान);
• किसी कर्मचारी द्वारा अपने आधिकारिक कार्यभार के निष्पादन के दौरान व्यावसायिक यात्रा पर किए गए अन्य खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए धनराशि।

महत्वपूर्ण!दूसरे कर्मचारियों को दैनिक निर्वाह भत्ता (प्रति दिन 100 रूबल) देने का मानक समाप्त कर दिया गया।

अकाउंटेंट को उद्यम के स्थानीय नियमों या सामूहिक समझौते में निर्धारित दैनिक भत्ते की राशि की जांच करनी चाहिए और तैनात कर्मचारी को वास्तव में भुगतान की गई धनराशि के साथ राशि की जांच करनी चाहिए। यदि उपरोक्त उल्लिखित कंपनी अधिनियमों द्वारा प्रदान की गई राशि से अधिक धनराशि जारी की गई थी, जो आंतरिक कॉर्पोरेट मानदंड से अधिक है, तो व्यावसायिक बीमारियों या काम से संबंधित चोटों के मामले में बीमा प्रीमियम वसूला जाना चाहिए। यह प्रक्रिया रूसी संघ के संघीय सामाजिक बीमा कोष के दिनांक 18 मार्च 2009 संख्या 02-18/07-2165 के पत्र द्वारा स्थापित की गई है। में अन्यथा, यदि कोई अतिरिक्त भुगतान नहीं है, तो किसी उपार्जन की आवश्यकता नहीं है।

यात्रा व्यय का कराधान: अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान

यात्रा व्यय का कराधान: व्यक्तिगत आयकर

व्यावसायिक यात्रा के दौरान तैनात कर्मचारी द्वारा की गई लागत व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, क्योंकि कंपनी केवल कर्मचारी को खर्चों के लिए मुआवजा देती है (अर्थात, मुआवजे की राशि अधीनस्थ को व्यावसायिक लाभ नहीं देती है)।

महत्वपूर्ण!यदि दैनिक भुगतान की राशि मानक से अधिक है (रूस के भीतर यात्रा करते समय - प्रति दिन 700 रूबल, विदेश यात्रा करते समय - प्रति दिन 2500 रूबल), तो अतिरिक्त राशि शामिल है कर आधारव्यक्तिगत आयकर गणना के अनुसार। यदि दैनिक भत्ते का भुगतान विदेशी मुद्रा में किया गया हो विदेश यात्रा, भुगतान की तिथि पर सेंट्रल बैंक विनिमय दर पर रूबल में राशि की गणना करना आवश्यक है।

अकाउंटेंट को यह भी याद रखना चाहिए कि यदि किसी कर्मचारी ने किराए के आवास (होटल के कमरे या अपार्टमेंट) के भुगतान के लिए खर्च किया है और रहने के प्रति दिन 2.5 हजार रूबल से अधिक की राशि में मुआवजा प्राप्त किया है (आवासीय परिसर के भुगतान दस्तावेजों के साथ खर्चों की पुष्टि किए बिना) , व्यक्तिगत आयकर को मुआवजे की राशि से रोका जाना चाहिए।

महत्वपूर्ण! मुआवज़ा भुगतानवीआईपी लाउंज भुगतान (अंतर्राष्ट्रीय यातायात के लिए खुले हवाई अड्डों पर, रेलवे स्टेशनों, समुद्र और नदी बंदरगाहों पर रूसी सीमा चौकियों पर) व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं - यह निर्णय किया गया है मध्यस्थता न्यायाधीशऔर एफएएस एमओ (वित्त मंत्रालय की एक अलग राय है)।

यदि किसी एकाउंटेंट को संदेह है कि क्या कर्मचारी के व्यावसायिक यात्रा पर होने पर टैक्सी सेवाओं के उपयोग के मुआवजे से व्यक्तिगत आयकर को रोका जाना चाहिए, जब यात्रा के लिए भुगतान का दस्तावेजी सबूत हो, तो निम्नलिखित नियमों का पालन किया जाना चाहिए:

• यदि कर्मचारी ने गंतव्य, प्रस्थान स्थान या स्थानांतरण बिंदु तक टैक्सी से यात्रा की, तो मुआवजे के भुगतान को व्यक्तिगत आयकर के अधीन होने की आवश्यकता नहीं है।
• यदि कर्मचारी ने गंतव्य तक जाने और नियोक्ता के पास वापस जाने के लिए टैक्सी सेवाओं का उपयोग किया है, तो रोकें व्यक्तिगत आयकर मुआवजाभी आवश्यक नहीं है.
• यदि आप अपने अधीनस्थ द्वारा अपेक्षित समय पर नहीं गए सार्वजनिक परिवहन, और उसे होटल से काम पर जाने के लिए टैक्सी लेनी पड़ी, राशि वापस नहीं की जाएगी आयकर, लेकिन बशर्ते कि यात्रा के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हों, टैक्सी कॉल के अधीन है उत्पादन आवश्यकता, और टैक्सी का उपयोग करने की संभावना उद्यम के सामूहिक समझौते में निर्दिष्ट है।
• यदि किसी तैनात कर्मचारी ने व्यावसायिक यात्रा के दौरान शहर के चारों ओर टैक्सी ली, तो मुआवजे की राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

निम्नलिखित ऐसे मामले हैं जब किसी तैनात कर्मचारी द्वारा किराए के आवास के भुगतान के मुआवजे पर व्यक्तिगत आयकर लगाना आवश्यक होता है, और जब कर रोकने की आवश्यकता नहीं होती है:

1. किसी भी मामले में, यदि नियोक्ता ने कर्मचारी को यात्रा और/या आवास लागत के लिए मुआवजे का भुगतान किया है, जबकि कर्मचारी ने खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज प्रदान नहीं किए हैं, तो मुआवजे की पूरी राशि पर व्यक्तिगत आयकर लगाया जाता है।
2. यदि नियोक्ता होटल में नाश्ते सहित आवास लागत की भरपाई करने के लिए सहमत है, तो व्यक्तिगत आयकर को भोजन की लागत से रोकना होगा (बीमा योगदान की भी गणना की जानी चाहिए)।

यात्रा व्यय का कराधान: आयकर

किसी कर्मचारी की व्यावसायिक यात्रा के लिए कंपनी द्वारा किए गए खर्चों के लेखांकन की प्रक्रिया नीचे दी गई तालिका में प्रस्तुत की गई है:

इस सवाल पर विशेषज्ञ की राय कि क्या किसी दूरस्थ कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय यात्रा व्यय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है

व्यावसायिक यात्रा एक ऐसी यात्रा है जिस पर नियोक्ता द्वारा एक अधीनस्थ को उद्यम के हित में कार्य करने के लिए भेजा जाता है। इसलिए, व्यावसायिक यात्रा की लागत नियोक्ता द्वारा वहन की जानी चाहिए। के अनुसार राज्य के विशेषज्ञ श्रम निरीक्षण , किसी दूरस्थ कर्मचारी को नियोक्ता के उद्यम के स्थान पर भेजना एक व्यावसायिक यात्रा माना जाता है। इसका मतलब यह है कि रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 167 के पाठ में सूचीबद्ध सभी गारंटी इस पर लागू होंगी। यात्रा के दौरान किए गए खर्चों से संबंधित मुआवजा भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होना चाहिए।

वित्त मंत्रालय नियोक्ताओं का ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करता है कि करदाता को आयकर की गणना करते समय किसी दूरस्थ कर्मचारी की व्यावसायिक यात्रा की लागत को अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखने की अनुमति है। शब्द वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञ वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-03-06/1/30978 द्वारा पुष्टि की गई है।

विधायी विनियमन

विशिष्ट गलतियाँ:

गलती:अकाउंटेंट ने एक दिवसीय व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर कर्मचारी को भोजन के लिए दिए गए मुआवजे से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका।

यात्रा व्यय और व्यक्तिगत आयकर

के अनुसार श्रम कानूनरूसी संघ में, कर्मचारी यात्रा व्यय के अधीन हैं अनिवार्य मुआवजानियोक्ता। इसके अलावा, यह मुआवजा बाद वाले द्वारा एक ऐसे व्यक्ति को दिया जाता है, जो, जैसा कि ज्ञात है, मान्यता प्राप्त है व्यक्तिगत आयकर करदाता. इस वजह से, कई लेखाकारों के पास यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति करते समय बहुत सारे प्रश्न होते हैं व्यक्तिगत आयकर रोकना. एक सामान्य नियम के रूप में, किसी व्यापारिक यात्री द्वारा यात्रा के दौरान किए गए खर्चों पर व्यक्तिगत आयकर रोकना नहीं पड़ता है। हालाँकि, कुछ मामलों में, यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति के लिए संगठन को कर्मचारी से व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करने और उसे रोकने की आवश्यकता हो सकती है। इसी के बारे में हम आगे विस्तार से बात करेंगे.

आरंभ करने के लिए, आइए याद रखें कि रूसी संघ के श्रम संहिता (बाद में रूसी संघ के श्रम संहिता के रूप में संदर्भित) का अनुच्छेद 167 व्यावसायिक यात्रा पर भेजे गए कर्मचारी को उसके कार्यस्थल (स्थिति) के संरक्षण की गारंटी देता है। , औसत कमाई, साथ ही व्यापार यात्रा से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति।

इसके अलावा, प्रतिपूर्ति यात्रा व्यय की संरचना रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 द्वारा निर्धारित की जाती है, इसमें शामिल हैं:

एल यात्रा व्यय;

एल आवासीय परिसर किराए पर लेने का खर्च;

एल स्थायी निवास स्थान के बाहर रहने से जुड़े अतिरिक्त खर्च (प्रति दिन);

नियोक्ता की अनुमति या जानकारी से कर्मचारी द्वारा किए गए अन्य खर्च।

कृपया ध्यान दें कि प्रतिपूर्ति किए गए यात्रा व्यय की सूची संपूर्ण नहीं है, परिणामस्वरूप इसे पूरक किया जा सकता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, एक संगठन किसी कर्मचारी को संचार सेवाओं, व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर कार किराए पर लेने आदि के खर्चों की प्रतिपूर्ति करने का निर्णय ले सकता है।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुसार, एक सामान्य नियम के रूप में, नियोक्ता स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करता है कि वह अपने कर्मचारियों को यात्रा व्यय के लिए किस क्रम और राशि की प्रतिपूर्ति करेगा। दस्तावेज़ी प्रमाण यह फैसलायह या तो एक सामूहिक समझौता है या कंपनी का कोई अन्य स्थानीय नियामक अधिनियम है, उदाहरण के लिए, व्यावसायिक यात्रा पर विनियम।

यह कहा जाना चाहिए कि कंपनियां आमतौर पर प्रतिपूर्ति योग्य यात्रा व्यय के लिए अपने "आंतरिक" मानकों की स्थापना बहुत सक्षमता और सोच-समझकर करती हैं। यह समझने योग्य है; इन मानदंडों को जितना अधिक पूर्ण रूप से विकसित किया जाएगा, उतनी ही अधिक संभावना होगी कि संगठन का भविष्य में राजकोषीय अधिकारियों के साथ टकराव नहीं होगा, जो, जैसा कि ज्ञात है, हमेशा संगठनों के यात्रा खर्चों पर अधिक ध्यान देते हैं।

अपने स्वयं के मानकों को स्थापित करके, एक संगठन विशेष रूप से कंपनी के सभी कर्मचारियों के लिए समान मुआवजे के मानकों और अलग-अलग लोगों के लिए भुगतान करने का निर्णय ले सकता है। बढ़ा हुआ आकार, उदाहरण के लिए, कंपनी प्रबंधन के लिए।

हालाँकि, "आंतरिक" मुआवज़ा मानकों की उपस्थिति अभी तक गठित नहीं हुई है पर्याप्त स्थितिकिसी व्यक्तिगत कर्मचारी को प्रतिपूर्ति योग्य व्यय का भुगतान करना।

प्रासंगिक दस्तावेज़ को सही ढंग से तैयार करना महत्वपूर्ण है, जिसे अक्सर "यात्रा दस्तावेज़ प्रवाह" कहा जाता है। इस दस्तावेज़ प्रवाह में एक व्यवसाय यात्रा आदेश और कर्मचारी की एक अग्रिम रिपोर्ट शामिल है, जो व्यवसाय यात्रा से काम छोड़ने की तारीख से तीन कार्य दिवसों से अधिक की अवधि के भीतर कंपनी के लेखा विभाग को प्रस्तुत की जाने वाली अंतिम रिपोर्ट है।

टिप्पणी!

एल जॉब असाइनमेंट;

एल यात्रा प्रमाणपत्र.

अब डिज़ाइन निर्दिष्ट दस्तावेज़अनिवार्य नहीं है, जो 29 दिसंबर, 2014 नंबर 1595 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ "बी" - "ई" से आता है "रूसी संघ की सरकार के कुछ अधिनियमों में संशोधन पर", जिसने 13 अक्टूबर, 2008 संख्या 749 (इसके बाद विनियम संख्या 749 के रूप में संदर्भित) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित, आधिकारिक व्यावसायिक यात्राओं पर श्रमिकों को भेजने की विशिष्टताओं पर विनियमों में संशोधन किया, जो आज सभी नियोक्ताओं का मार्गदर्शन करता है। कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजना।

यह ध्यान में रखते हुए कि इन दस्तावेजों की तैयारी पर कोई प्रतिबंध नहीं है, संगठन को रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 8 और 22 द्वारा निर्देशित, स्थानीय अधिकार है मानक अधिनियमआधिकारिक असाइनमेंट और यात्रा प्रमाणपत्र की तैयारी के लिए प्रावधान करें, साथ ही उनकी तैयारी के लिए फॉर्म और प्रक्रिया को मंजूरी दें।

6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (बाद में कानून संख्या 402-एफजेड के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 9 के प्रावधानों के आधार पर, संगठनों, संगठनों के अपवाद के साथ सार्वजनिक क्षेत्र, यात्रा व्यय के लेखांकन के लिए दस्तावेजों के स्वतंत्र रूप से विकसित रूपों और एकीकृत रूपों दोनों का उपयोग करने का अधिकार है। साथ ही, यात्रा दस्तावेज के स्वतंत्र रूप से विकसित रूपों को कानून संख्या 402-एफजेड के उपर्युक्त लेख के अनुच्छेद 2 की आवश्यकताओं को पूरा करना होगा।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय, रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 5 जनवरी, 2004 नंबर 1 के निर्णय के अनुसार "प्राथमिक के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर" लेखांकन दस्तावेज़ीकरणश्रम और उसके भुगतान के लेखांकन के लिए" एक कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने पर एक आदेश (निर्देश) फॉर्म संख्या टी-9 में जारी किया जाता है - यदि एक कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, या कर्मचारियों को भेजने पर एक आदेश (निर्देश) जारी किया जाता है फॉर्म संख्या टी-9ए में व्यावसायिक यात्रा पर - कई कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के मामले में।

यदि संगठन आधिकारिक असाइनमेंट और यात्रा प्रमाणपत्र का उपयोग जारी रखने का निर्णय लेता है, तो निम्नलिखित भी जारी किया जाता है:

एल व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के लिए आधिकारिक असाइनमेंट और फॉर्म संख्या टी-10ए में इसके कार्यान्वयन पर एक रिपोर्ट;

एल फॉर्म नंबर टी-10 में यात्रा प्रमाण पत्र।

अग्रिम रिपोर्ट प्रपत्र संख्या AO-1 के अनुसार तैयार की जाती है। संकल्प द्वारा अनुमोदितरूसी संघ की गोस्कोमस्टैट दिनांक 1 अगस्त, 2001 नंबर 55 “अनुमोदन पर एकीकृत रूपप्राथमिक लेखा दस्तावेज़ संख्या AO-1 "अग्रिम रिपोर्ट"।

टिप्पणी!

उपरोक्त सभी दस्तावेज़ों को न केवल पूरा करना महत्वपूर्ण है, बल्कि इसे सही ढंग से करना भी महत्वपूर्ण है। ध्यान रखें कि खराब गुणवत्ता वाली फिलिंगकोई प्राथमिक दस्तावेज़यात्रा व्यय सहित संगठन के किसी भी खर्च पर सवाल उठा सकता है। इसके अलावा, अधिकांश अदालतें किसी भी "प्राथमिक फ़ाइल" को भरने के इस दृष्टिकोण से सहमत हैं, जैसा कि संकेत दिया गया है, उदाहरण के लिए, पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 27 अगस्त 2009 के संकल्प संख्या एफ04-4977/2009 द्वारा (12934-ए03-14) केस नंबर ए03- 8213/2007 में।

व्यावसायिक यात्राओं के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ की उपलब्धता, के अनुसार तैयार की गई स्थापित प्रपत्रऔर किसी भी भरने संबंधी दोष को छोड़कर, संगठन को लेखांकन और कर उद्देश्यों दोनों के लिए यात्रा व्यय को पहचानने की अनुमति मिलती है।

हम पहले ही नोट कर चुके हैं कि किसी संगठन के व्यक्तिगत कर्मचारी को प्रतिपूर्ति किए गए यात्रा व्यय का गहरा संबंध है व्यक्तिगत आयकर गणना, कर एजेंटजिससे किसी भी नियोक्ता की पहचान होती है। कर संबंधी मुद्दों से निपटने के लिए निर्दिष्ट करयात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति के लिए, आपको रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 23 (बाद में रूसी संघ के कर संहिता के रूप में संदर्भित) का उल्लेख करना होगा, अर्थात् रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217, जिसमें एक सूची शामिल है आय व्यक्तिकर के अधीन नहीं व्यक्तिगत आयकर.

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 से यह पता चलता है कि किसी कर्मचारी को प्रतिपूर्ति किए गए यात्रा व्यय किसी व्यक्ति की आय नहीं हैं और तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं। इस मामले में, प्रतिपूर्ति योग्य यात्रा व्यय केवल मानदंडों की सीमा के भीतर कराधान से मुक्त हैं कानून द्वारा स्थापितरूसी संघ।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, एक सामान्य नियम के रूप में, उनके भुगतान और राशि की प्रक्रिया स्थापित की जाती है आंतरिक नियमनकंपनियां. इसके अलावा, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुसार, जब नियोक्ता करदाता को देश और विदेश दोनों में व्यापार यात्राओं के लिए खर्च का भुगतान करता है, तो कराधान के अधीन आय में कानून के अनुसार भुगतान किए गए दैनिक भत्ते शामिल नहीं होते हैं। रूसी संघ, लेकिन रूसी संघ के क्षेत्र में व्यापार यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन 700 रूबल से अधिक नहीं और विदेश में व्यापार यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए 2,500 रूबल से अधिक नहीं, साथ ही साथ वास्तव में भी। बनाया और प्रलेखित किया गया लक्षित व्ययगंतव्य तक और वहां से यात्रा के लिए, हवाईअड्डा सेवाओं के लिए शुल्क, कमीशन शुल्क, प्रस्थान, गंतव्य या स्थानान्तरण के स्थानों पर हवाईअड्डे या ट्रेन स्टेशन तक यात्रा के लिए खर्च, सामान परिवहन के लिए, रहने वाले क्वार्टर किराए पर लेने के लिए खर्च, संचार सेवाओं के लिए भुगतान, एक अधिकारी को प्राप्त करना और पंजीकृत करना विदेशी पासपोर्ट, वीज़ा प्राप्त करना, साथ ही नकद विदेशी मुद्रा के लिए नकद या बैंक चेक के आदान-प्रदान से जुड़ी लागत। यदि करदाता आवासीय परिसर को किराए पर लेने की लागत के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रदान करने में विफल रहता है, तो ऐसे भुगतान की राशि रूसी संघ के कानून के अनुसार कराधान से मुक्त है, लेकिन व्यापार यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए 700 रूबल से अधिक नहीं। रूसी संघ और विदेश में व्यापारिक यात्रा पर प्रत्येक दिन के लिए 2,500 रूबल से अधिक नहीं।

इसलिए, व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए, प्रतिपूर्ति योग्य यात्रा व्यय राशनिंग के अधीन हैं, विशेष रूप से, व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए गैर-कर योग्य दैनिक भत्ता है:

एल रूसी संघ में व्यापार यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए 700 रूबल से अधिक नहीं;

विदेश में व्यापारिक यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए 2,500 रूबल से अधिक नहीं।

टिप्पणी!

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 217 नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए दैनिक भत्ते की राशि स्थापित नहीं करता है, बल्कि वे मानदंड स्थापित करता है जिनके भीतर दैनिक भत्ते को व्यक्तिगत आयकर से छूट दी जाती है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10 जून, 2008 के पत्र संख्या 03-04-05-01/192 में निहित हैं।

इस घटना में कि संगठन का सामूहिक समझौता या व्यावसायिक यात्राओं पर विनियम अधिक निर्धारित करते हैं लंबा आकारदैनिक भत्ता, तो अतिरिक्त राशि को किसी व्यक्ति की कर योग्य आय के रूप में मान्यता दी जाती है, और इसलिए, संगठन को रोकना होगा व्यक्तिगत आयकर कर्मचारीऔर इसे बजट में स्थानांतरित करें। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 दिसंबर 2012 के पत्र संख्या 03-04-06/6-368, दिनांक 11 जून 2009 संख्या 03-04-06-01/133 के पत्रों में निहित हैं।

टिप्पणी!

गैर-कर योग्य राशि से अधिक भुगतान किए गए दैनिक भत्ते के रूप में आय का निर्धारण कर्मचारी की अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन के बाद किया जाता है, और कर राशि की गणना और रोक कर के अनुच्छेद 226 के पैराग्राफ 4 के अनुसार की जाती है। कर्मचारी को आय के भुगतान की निकटतम तिथि पर रूसी संघ का कोड नकद में. यह रूसी वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जनवरी 2013 के पत्र संख्या 03-04-06/4-5 से निम्नानुसार है।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, आज, कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय, नियोक्ता विनियम संख्या 749 द्वारा निर्देशित होते हैं। रूसी एक दिवसीय यात्राओं के संबंध में, विनियम संख्या 749 में दैनिक भत्ते के भुगतान पर प्रतिबंध है। विनियम संख्या 749 के पैराग्राफ 11 में कहा गया है कि व्यवसाय पर किसी ऐसे क्षेत्र की यात्रा करते समय जहां से कर्मचारी को, परिवहन संचार की शर्तों और व्यावसायिक यात्रा पर किए गए कार्य की प्रकृति के आधार पर, प्रतिदिन अपने स्थान पर लौटने का अवसर मिलता है। स्थायी निवास, दैनिक भत्ते का भुगतान नहीं किया जाता है।

साथ ही, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 द्वारा नियोक्ता को दिए गए अधिकार को ध्यान में रखते हुए, संगठन अपने सामूहिक समझौते में या व्यापार यात्रा पर विनियमों में ऐसे दैनिक भत्ते के भुगतान के लिए प्रावधान कर सकता है। ध्यान रखें कि व्यक्तिगत आयकर के संदर्भ में एक दिन के दैनिक भत्ते का भुगतान निश्चित रूप से जुड़ा हुआ है कर जोखिम. इस तथ्य के बावजूद कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 23 में स्वयं शामिल नहीं है सीधे निर्देशक्योंकि वे किसी व्यक्ति की कर योग्य आय हैं, कर अधिकारी उन्हें इस प्रकार योग्य बनाते हैं और तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर को रोकने की आवश्यकता होती है। नोटिस जो मध्यस्थता अभ्यासइस मुद्दे पर अस्पष्ट है. कुछ अदालतें तर्कों से सहमत हैं कर प्राधिकरण, जैसा कि उदाहरण के लिए, एफएएस संकल्प द्वारा प्रमाणित है उत्तरी काकेशस जिलामामला संख्या A32-2910/2008-29/78-56/24 में दिनांक 19 मई 2009। इसके विपरीत, अन्य लोग नियंत्रकों की मांगों को गैरकानूनी मानते हैं, जैसा कि विशेष रूप से, मामले संख्या A56-48850/2011 में 30 जुलाई, 2012 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प द्वारा दर्शाया गया है। इस तथ्य के कारण कि एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं के लिए भुगतान किए गए दैनिक भत्तों पर व्यक्तिगत आयकर रोकने का मुद्दा विनियमित नहीं है, कंपनी को स्वतंत्र रूप से निर्णय लेना होगा कि क्या वह इन राशियों को किसी व्यक्ति की कर योग्य आय के रूप में पहचानेगी या नहीं।

हालाँकि, इस स्थिति में आप अलग रास्ता अपना सकते हैं। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 मई 2014 के पत्र क्रमांक 03-03-06/1/24916 में दिए गए स्पष्टीकरण से यह पता चलता है कि यदि, किसी कर्मचारी को एक दिवसीय व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय, भुगतान किया गया मुआवजा "दैनिक भत्ता" के रूप में नहीं, बल्कि "व्यावसायिक यात्राओं से जुड़े अन्य खर्चों" के रूप में योग्य है, तो दैनिक भत्ते के बदले में कर्मचारी को भुगतान की गई राशि अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 में प्रदान की गई राशि में कराधान से मुक्त है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217।

हम ध्यान दें कि रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 मार्च 2013 के पत्र संख्या ईडी-4-3/5200@ "रूस के वित्त मंत्रालय को एक पत्र भेजने पर" में दिए गए स्पष्टीकरण स्पष्ट करते हैं कि पैराग्राफ के अनुसार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के 3, दैनिक भत्तों के लिए उनके उपयोग की दस्तावेजी पुष्टि की आवश्यकता नहीं है। इसलिए यदि नकदएक दिन की व्यावसायिक यात्रा पर भेजे जाने पर किसी कर्मचारी को दिया जाने वाला भुगतान दैनिक भत्ते नहीं हैं, लेकिन रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुसार अनुमति के साथ कर्मचारी द्वारा की गई व्यावसायिक यात्रा से जुड़े अन्य खर्च हैं। या नियोक्ता का ज्ञान, उन्हें कराधान से मुक्त आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, वी पूरे मेंबशर्ते कि निर्दिष्ट निधियों का उपयोग करके किए गए खर्चों का दस्तावेजी साक्ष्य हो।

उपरोक्त खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य के अभाव में, सर्वोच्च प्रेसीडियम के संकल्प के अनुसार, दैनिक भत्ते के बदले एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को धनराशि का भुगतान किया जा सकता है। मध्यस्थता न्यायालयरूसी संघ दिनांक 11 सितंबर, 2012 संख्या 4357/12 को रूसी संघ में व्यापार यात्रा पर 700 रूबल तक और विदेश में व्यापार यात्रा पर 2,500 रूबल तक कराधान से छूट दी गई है।

टिप्पणी!

यदि विदेश में व्यापारिक यात्रा हो तो कर्मचारी को दैनिक भत्ते का भुगतान विदेशी मुद्रा में किया जा सकता है। विदेशी मुद्रा में लेनदेन करते समय, एक वाणिज्यिक संगठन को विनियमों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए लेखांकन"संपत्तियों और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है" (पीबीयू 3/2006), रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 27 नवंबर, 2006 संख्या 154n द्वारा अनुमोदित "लेखा विनियमों के अनुमोदन पर" परिसंपत्तियों और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है" "(पीबीयू 3/2006)"।

यदि किसी तैनात कर्मचारी को विदेशी मुद्रा में भुगतान किया जाने वाला दैनिक भत्ता सामूहिक समझौते या व्यापार यात्रा विनियमों द्वारा स्थापित मानदंडों से अधिक है, तो व्यक्ति की कर योग्य आय होगी। इसके अलावा, किसी व्यक्ति की कर योग्य आय की दर से रूबल में पुनर्गणना करना आवश्यक है केंद्रीय अधिकोषरूसी संघ के, अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि पर मान्य, यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 20 अप्रैल 2015 के पत्र क्रमांक बीएस-4-11/6660 "व्यक्तिगत आयकर पर", दिनांक में दर्शाया गया है। 7 अप्रैल, 2015 क्रमांक बीएस-4-11/5737।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के आधार पर, दैनिक भत्ते के अलावा, वास्तव में किए गए और प्रलेखित लक्षित खर्चों को किसी व्यक्ति की कर योग्य आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है:

एल आपके गंतव्य तक आने-जाने के लिए;

एल हवाईअड्डा सेवाओं के लिए शुल्क;

एल कमीशन शुल्क;

एल प्रस्थान, गंतव्य या स्थानांतरण के स्थानों पर हवाई अड्डे या ट्रेन स्टेशन की यात्रा के लिए;

सामान परिवहन के लिए एल;

एल आवासीय परिसर किराए पर लेने के लिए;

एल संचार सेवाओं के लिए भुगतान;

एल सेवा विदेशी पासपोर्ट प्राप्त करने और पंजीकृत करने पर;

एल वीज़ा प्राप्त करने पर;

एल नकद विदेशी मुद्रा के लिए बैंक में नकदी या चेक के आदान-प्रदान से संबंधित।

टिप्पणी!

यदि करदाता इन खर्चों के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रदान करने में विफल रहता है, तो कर्मचारी को उनकी प्रतिपूर्ति व्यक्तिगत आयकर के अधीन व्यक्ति की आय के रूप में मानी जाएगी।

एकमात्र अपवाद रहने की जगह किराए पर लेने की लागत है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुसार, आवासीय परिसर को किराए पर लेने की लागत के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की अनुपस्थिति में, ऐसे भुगतान की राशि रूसी संघ के कानून के अनुसार कराधान से मुक्त है, लेकिन इससे अधिक नहीं रूसी संघ के क्षेत्र में व्यापार यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए 700 रूबल से अधिक और विदेश में व्यापार यात्रा पर खर्च किए गए प्रत्येक दिन के लिए 2,500 रूबल से अधिक नहीं। फाइनेंसरों ने अपने पत्र दिनांक 28 अप्रैल 2010 क्रमांक 03-03-06/4/51, दिनांक 5 फरवरी 2008 क्रमांक 03-04-06-01/30 में भी इसका उल्लेख किया है।

दूसरे शब्दों में, व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए आवासीय परिसर को किराए पर लेने के अपुष्ट खर्चों के संबंध में, दैनिक भत्ते के समान नियम लागू होते हैं।

तो, के प्रयोजनों के लिए व्यावसायिक यात्राओं के लिए व्यक्तिगत आयकरकेवल रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर खर्चों पर कर नहीं लगाया जाता है। पहली नज़र में, सब कुछ स्पष्ट लगता है, लेकिन अभ्यास से पता चलता है कि यात्रा व्यय का भुगतान करते समय एक एकाउंटेंट को कई समस्याओं का सामना करना पड़ता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, किसी अन्य इलाके से व्यावसायिक यात्रा पर आरामदायक यात्रा या यात्रा के खर्च के संबंध में कई प्रश्न उठते हैं (जब कर्मचारी संगठन के स्थान पर नहीं रहता है, और इसी तरह)।

इस प्रश्न का उत्तर कि क्या व्यक्तिगत आयकर भुगतान की लागत के संबंध में उत्पन्न होता है सेवालक्जरी कारों में यात्रा की लागत में शामिल, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 मई, 2008 के पत्र संख्या 03-04-06-01/125 में निहित है।

फाइनेंसरों के अनुसार, कर्मचारी को भेजते समय ये खर्च रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 के आधार पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं, क्योंकि सेवाओं की लागत लक्जरी कारों में यात्रा की लागत में शामिल है। .

कर्मचारी के निवास स्थान से व्यावसायिक यात्रा पर यात्रा करते समय व्यक्तिगत आयकर उत्पन्न होता है या नहीं, इस संबंध में रूसी वित्त मंत्रालय की आधिकारिक राय दिनांक 11 जून, 2008 के पत्र संख्या 03-04-06-01/164 में निहित है। इसमें, रूसी वित्त मंत्रालय इस बात पर जोर देता है कि संगठन द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए ऐसे "यात्रा" खर्चों को प्राप्त व्यक्ति की आय के रूप में मान्यता दी जाती है। प्रकार में, और, इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211 के आधार पर, टिकट की लागत व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

साथ ही, कोई ऐसी स्थिति से बहस भी कर सकता है। आखिरकार, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 166 में व्यावसायिक यात्रा पर प्रस्थान के बिंदुओं के संबंध में कोई प्रतिबंध नहीं है। लेखक के अनुसार, मुख्य बिंदुयहां मुद्दा यह है कि एक व्यावसायिक यात्रा में स्थायी कार्य के स्थान के बाहर एक आधिकारिक कार्य करना शामिल होता है, इसलिए, कर्मचारी के निवास स्थान से "यात्रा" व्यय की प्रतिपूर्ति को यात्रा व्यय के मुआवजे के रूप में माना जाना चाहिए, जिसमें रोक नहीं लगती है व्यक्तिगत आयकर का.

बेशक, यह दृष्टिकोण काफी जोखिम भरा है, लेकिन, फिर भी, इसे अस्तित्व में रहने का अधिकार है। हम आपको चेतावनी देते हैं कि इसका बचाव करने से संगठन अदालत में जा सकता है, और पहले से यह कहना असंभव है कि मध्यस्थ कौन सा पक्ष लेंगे, क्योंकि ऐसी कोई मध्यस्थता प्रथा नहीं है। जो लोग बहस करने के लिए तैयार नहीं हैं, उनके लिए हम रूसी वित्त मंत्रालय से सहमत होने की सलाह देते हैं।

एक एकाउंटेंट को आवास भुगतान से संबंधित खर्चों में भी समस्याओं का सामना करना पड़ सकता है। यह याद रखने के लिए पर्याप्त है अतिरिक्त सेवाएंहोटलों द्वारा प्रदान किया जाता है, जिसका भुगतान अलग से किया जाता है। क्या ऐसी रकम को तैनात कर्मचारी के कर आधार और उनसे रोके गए व्यक्तिगत आयकर में शामिल करने की आवश्यकता है? रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 23 स्वयं इस प्रश्न का उत्तर नहीं देता है। उसी समय, रूस के वित्त मंत्रालय ने होटल द्वारा प्रदान की जाने वाली ड्राई क्लीनिंग सेवाओं के संबंध में 23 मई 2013 के पत्र संख्या 03-03-06/1/18308 में बताया कि अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 12 रूसी संघ के टैक्स कोड में व्यापार यात्राओं के लिए खर्चों की एक सूची शामिल है, जिनकी वापसी कराधान के अधीन नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 के निर्दिष्ट प्रावधान किसी तैनात कर्मचारी के लिए ड्राई क्लीनिंग सेवाओं की लागत के भुगतान की राशि पर लागू नहीं होते हैं, और ऐसी आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है, जब तक कि ऐसा न हो। होटल आवास की लागत में शामिल।

यदि कोई संगठन अपने कर्मचारी को टैक्सी खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है, तो उसे रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 27 नवंबर, 2013 क्रमांक 03-04-05/51373, दिनांक 29 जनवरी, 2015 क्रमांक 03-04- के पत्रों पर ध्यान देना चाहिए। 06/3305, जो स्पष्ट करता है कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 में किसी कर्मचारी द्वारा प्रस्थान, गंतव्य या स्थानान्तरण के स्थानों पर हवाई अड्डे या ट्रेन स्टेशन की यात्रा के लिए उपयोग किए जाने वाले परिवहन के प्रकारों पर प्रतिबंध नहीं है।

नतीजतन, प्रस्थान, गंतव्य या स्थानान्तरण के स्थानों पर किसी कर्मचारी की हवाई अड्डे या ट्रेन स्टेशन की यात्रा के लिए किसी संगठन द्वारा भुगतान की गई राशि कर्मचारी के यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति होती है, और इसलिए व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होती है, जिसमें हवाई अड्डे के मामले भी शामिल हैं। या रेलवे स्टेशन आबादी क्षेत्र से बाहर स्थित हो।