रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र
क्रमांक 03-04-06/46733 दिनांक 07/21/2017

कर और सीमा शुल्क नीति विभाग ने नागरिक अनुबंधों के तहत व्यक्तियों (व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत नहीं) के भुगतान के साथ-साथ व्यक्तिगत आयकर के बजट में गणना, रोक और हस्तांतरण के मुद्दे पर एलएलसी के पत्र की समीक्षा की। बीमा प्रीमियम और रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 34.2 के अनुसार निम्नलिखित बताते हैं।

1. संहिता के अनुच्छेद 210 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की सभी आय जो उसे नकद और वस्तु दोनों रूप में प्राप्त होती है, या जिसके निपटान का अधिकार उसने अर्जित किया है, वह है खाते में लिया गया, साथ ही संहिता के अनुच्छेद 212 के अनुसार निर्धारित भौतिक लाभों के रूप में आय।

संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, नकद में आय प्राप्त करते समय, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को आय के भुगतान के दिन के रूप में परिभाषित किया जाता है, जिसमें करदाता के बैंक खातों में आय का हस्तांतरण शामिल है या, उसकी ओर से, तीसरे पक्ष के खातों में।

इस प्रकार, काम के प्रदर्शन (सेवाएं प्रदान करने) के लिए नागरिक अनुबंधों के तहत कर अवधि में एक व्यक्तिगत ठेकेदार (व्यक्तिगत उद्यमी नहीं) द्वारा प्राप्त अग्रिम भुगतान (अग्रिम भुगतान) की राशि किसी दिए गए कर के करदाता की आय में शामिल होती है अवधि, कर अवधि की परवाह किए बिना, अंतिम भुगतान कार्य (प्रदान की गई सेवाएं) के पूरा होने के प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने के बाद किया जाएगा।

संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, कर एजेंटों को, विशेष रूप से, रूसी संगठनों के रूप में मान्यता दी जाती है जो करदाता को आय के भुगतान का स्रोत हैं।

संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, कर राशि की गणना कर एजेंटों द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पर की जाती है, जो संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुसार कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर निर्धारित की जाती है। सभी आय (किसी संगठन में इक्विटी भागीदारी से आय को छोड़कर), जिसके संबंध में संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित कर की दर, एक निश्चित अवधि के लिए करदाता को अर्जित की जाती है, की भरपाई के साथ लागू होती है। वर्तमान कर अवधि के पिछले महीनों में रोकी गई कर की राशि।

संहिता के अनुच्छेद 226 के पैराग्राफ 4 के आधार पर, कर एजेंटों को वास्तविक भुगतान पर करदाता की आय से सीधे कर की गणना की गई राशि को रोकना आवश्यक है।

गणना और रोके गए कर की राशि का हस्तांतरण कर एजेंट द्वारा करदाता को आय के भुगतान के दिन (संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) के अगले दिन के बाद नहीं किया जाता है।

2. संहिता के अनुच्छेद 420 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधान स्थापित करते हैं कि संगठनों के लिए बीमा योगदान के साथ कराधान का उद्देश्य विशिष्ट प्रकार के संघीय कानूनों के अनुसार अनिवार्य सामाजिक बीमा के अधीन व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक है। अनिवार्य सामाजिक बीमा, विशेष रूप से, नागरिक अनुबंधों के ढांचे के भीतर बनाया गया है, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन या सेवाओं का प्रावधान है।

साथ ही, संहिता के अनुच्छेद 422 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, नागरिक कानून अनुबंधों के तहत व्यक्तियों को भुगतान किया गया कोई भी पारिश्रमिक अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान की गणना के लिए आधार में शामिल नहीं किया जाएगा और मातृत्व के संबंध में.

संहिता के अनुच्छेद 424 के प्रावधानों के अनुसार, भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की तारीख को कर्मचारी के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के संचय के दिन के रूप में परिभाषित किया गया है (वह व्यक्ति जिसके पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक किए गए हैं)।

अग्रिम भुगतान की राशि का भुगतान ठेकेदार या कलाकार को किसी कार्य अनुबंध (भुगतान सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध) या उसके एक अलग चरण के तहत उसके द्वारा पूरी तरह से पूरा किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवा) के लिए किया जा सकता है।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, उपर्युक्त नागरिक कानून अनुबंधों में प्रदान किया गया पारिश्रमिक, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान है, अंतिम के बाद अनिवार्य पेंशन बीमा और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए बीमा योगदान के अधीन है। संबंधित कृत्यों के आधार पर कार्य के परिणामों (सेवा का प्रावधान) या उसके व्यक्तिगत चरणों का वितरण, व्यक्तियों के पक्ष में संचय के समय किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवाएं) की स्वीकृति।

साथ ही, यह बताया गया है कि विभाग के इस पत्र में कानूनी मानदंड शामिल नहीं हैं, नियामक आवश्यकताओं को निर्दिष्ट नहीं किया गया है और यह एक नियामक कानूनी अधिनियम नहीं है। करदाताओं और (या) कर एजेंटों को भेजे गए करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के आवेदन पर रूस के वित्त मंत्रालय के लिखित स्पष्टीकरण, सूचनात्मक और व्याख्यात्मक प्रकृति के हैं और करदाताओं, कर अधिकारियों को रोकते नहीं हैं और कर एजेंटों को करों और शुल्कों पर रूसी संघ के कानून के मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना, इस पत्र में निर्धारित व्याख्या से भिन्न है।

विभाग के उपनिदेशक आर.ए. सहक्यान

एक कार्य अनुबंध के तहत एक व्यक्तिगत ठेकेदार (जो एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है) के साथ संगठन के लेखांकन समझौतों को कैसे दर्शाया जाए जो काम की लागत के 30% की राशि में अग्रिम भुगतान का प्रावधान करता है? यदि अनुबंध समाप्त हो गया है तो इस स्थिति में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने और वापस करने की प्रक्रिया क्या है?

संगठन ने संगठन के स्वामित्व वाले उत्पादन परिसर (अचल संपत्तियों के रूप में पंजीकृत) में मरम्मत कार्य करने के लिए एक व्यक्ति के साथ एक अनुबंध किया। संपन्न समझौते के अनुसार:

• काम की लागत 100,000 रूबल है;
• मरम्मत कार्य शुरू होने से पहले, अनुबंध के तहत काम की लागत का 30% अग्रिम भुगतान संगठन के कैश डेस्क से किया जाता है;
• औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए संगठन की कोई बाध्यता नहीं है;
• अंतिम भुगतान प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तारीख से पांच दिनों के भीतर किया जाता है।

7 जुलाई 2014 को अनुबंध पर हस्ताक्षर करते समय, संगठन ने ठेकेदार को कैश डेस्क से अनुबंध द्वारा निर्धारित अग्रिम भुगतान (रोके गए व्यक्तिगत आयकर को घटाकर) का भुगतान किया। ठेकेदार ने काम शुरू नहीं किया; पार्टियों के समझौते से, अनुबंध 08/07/2014 को समाप्त कर दिया गया। अनुबंध को समाप्त करने के लिए एक लिखित समझौते के तहत, ठेकेदार संगठन के कैश डेस्क पर अग्रिम भुगतान करते समय रोके गए व्यक्तिगत आयकर को घटाकर वास्तव में प्राप्त अग्रिम राशि की राशि लौटाता है। लाभ कर उद्देश्यों के लिए, आय और व्यय का हिसाब संचय के आधार पर किया जाता है; रिपोर्टिंग अवधि त्रैमासिक, अर्ध-वार्षिक और नौ महीने होती है।

नागरिक संबंध

एक कार्य अनुबंध के तहत, एक पक्ष (ठेकेदार) दूसरे पक्ष (ग्राहक) के निर्देशों पर कुछ कार्य करने और उसका परिणाम ग्राहक तक पहुंचाने का वचन देता है, और ग्राहक कार्य के परिणाम को स्वीकार करने और उसके लिए भुगतान करने का वचन देता है (खंड) 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 702)। इस मामले में, अनुबंध कार्य की संविदात्मक लागत के 30% की राशि में अग्रिम भुगतान का प्रावधान करता है, अर्थात। 30,000 रूबल। (आरयूबी 100,000 x 30%), जो कला का खंडन नहीं करता है। 711 रूसी संघ का नागरिक संहिता। विचाराधीन स्थिति में, पार्टियों के समझौते (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 450 के खंड 1) द्वारा अनुबंध समाप्त कर दिया गया था। अनुबंध की समाप्ति पर, पार्टियों के दायित्व समाप्त हो जाते हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 453 के खंड 2)। इस मामले में, अनुबंध को समाप्त करने के समझौते में यह निर्धारित किया गया है कि ठेकेदार उसे वास्तव में भुगतान की गई अग्रिम राशि को रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि को घटाकर वापस कर देगा (जिसकी चर्चा नीचे की जाएगी)। अनुबंध की समाप्ति पर समझौते की ऐसी शर्तें कला के अनुच्छेद 3 का खंडन नहीं करती हैं। 453 रूसी संघ का नागरिक संहिता। पार्टियों के समझौते से अनुबंध समाप्त करने की प्रक्रिया के बारे में अधिक जानकारी के लिए, अनुबंध कार्य के लिए मार्गदर्शिका देखें। अनुबंध। एक अनुबंध के समापन के लिए सिफारिशें.

व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल)

एक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता दी जाती है और व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार बनता है (खंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 208, खंड 1, अनुच्छेद 209, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210) . एक संगठन जो किसी ऐसे व्यक्ति को आय का भुगतान करता है जो एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, उसे कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है और करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में व्यक्तिगत आयकर की राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है (अनुच्छेद 226 के खंड 1, 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)। एक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर की गणना 13% की दर से की जाती है और इसे सीधे आय के वास्तविक भुगतान (अनुच्छेद 224 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4) पर रोक दिया जाता है। इस मामले में, अनुबंध के तहत पारिश्रमिक आंशिक रूप से अग्रिम भुगतान किया जाता है। पैराग्राफ के अनुसार. 1 खंड 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 223, नकद में आय प्राप्त करते समय, इसकी प्राप्ति की तारीख वह दिन है जिस दिन आय का भुगतान किया जाता है। उपरोक्त मानदंड के आधार पर, किसी व्यक्ति के लिए कार्य अनुबंध के तहत पारिश्रमिक के रूप में आय आय के भुगतान के समय उत्पन्न होती है, जिसमें इस आय का अग्रिम भुगतान भी शामिल है। नतीजतन, कर एजेंट करदाता को आय के वास्तविक भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर रोकने के लिए बाध्य है, जिसमें अग्रिम भुगतान भी शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)। रूस का वित्त मंत्रालय, साथ ही कुछ अदालतें, इस दृष्टिकोण का समर्थन करती हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई, 2014 एन 03-04-06/24982, दिनांक, उत्तर की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) -पश्चिमी जिला दिनांक 14 अक्टूबर 2013 एन ए56-72251/2012)। ध्यान दें कि यह दृष्टिकोण एकमात्र नहीं है। एक राय है कि चूंकि अग्रिम भुगतान के समय काम अभी तक पूरा नहीं हुआ है, इसलिए अग्रिम प्राप्त करने पर व्यक्ति को आय नहीं होती है। यह स्थिति कई न्यायिक कृत्यों में समर्थित है। इस मुद्दे पर अतिरिक्त जानकारी के लिए, व्यक्तिगत आयकर और अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान पर विवादास्पद स्थितियों का विश्वकोश देखें। इस परामर्श में, हम इस धारणा से आगे बढ़ते हैं कि संगठन ठेकेदार को अग्रिम भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर रोक लेता है। रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि 3,900 रूबल है। (रगड़ 100,000 x 30% x 13%)। संगठन रोके गए व्यक्तिगत आयकर को आय का भुगतान करने के लिए बैंक से नकदी की वास्तविक प्राप्ति के दिन (यदि यह बैंक से प्राप्त हुआ था) या करदाता को वास्तव में आय प्राप्त होने के दिन के अगले दिन के बाद हस्तांतरित करने के लिए बाध्य है। (यदि आय का भुगतान करने के लिए पैसा बैंक से प्राप्त नहीं हुआ था) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, 2, खंड 6, अनुच्छेद 226)। इस मामले में, अनुबंध समाप्त हो जाता है, इसके तहत काम पूरा नहीं होता है, और ठेकेदार अग्रिम भुगतान वापस कर देता है। रूस के वित्त मंत्रालय के अनुसार, एक नागरिक कानून समझौते की समाप्ति की स्थिति में, इस तरह के समझौते के तहत भुगतान की गई अग्रिम राशि से अत्यधिक रोकी गई और बजट में स्थानांतरित की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि कर एजेंट द्वारा वापस करने के अधीन है। कला द्वारा निर्धारित तरीके से करदाता के लिखित आवेदन का आधार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 231 (पत्र दिनांक 26 मई 2014 एन 03-04-06/24982)। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर, जो अनुबंध की समाप्ति के बाद अधिक भुगतान हो जाता है, ठेकेदार को हस्तांतरित नहीं किया जाता है, लेकिन, पार्टियों के समझौते से, ठेकेदार द्वारा ग्राहक (कर एजेंट) को लौटाई जाने वाली अग्रिम राशि कम हो जाती है ). हमारा मानना ​​है कि ऐसे व्यक्तिगत आयकर के संबंध में कला में दी गई प्रक्रिया। 231 रूसी संघ का टैक्स कोड। एक सामान्य नियम के रूप में, करदाता को व्यक्तिगत आयकर की अत्यधिक रोकी गई राशि की वापसी कर एजेंट द्वारा इस कर की रकम की कीमत पर की जाती है जो रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित होने के अधीन है। निर्दिष्ट करदाता और अन्य करदाताओं दोनों के लिए आगामी भुगतान, जिनकी आय से कर एजेंट ऐसे कर को रोकता है, कर एजेंट को करदाता से संबंधित आवेदन प्राप्त होने की तारीख से तीन महीने के भीतर (पैराग्राफ 3, पैराग्राफ 1, कर का अनुच्छेद 231) रूसी संघ का कोड)। यदि कर एजेंट द्वारा रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित की जाने वाली व्यक्तिगत आयकर की राशि करदाता को निर्दिष्ट अवधि के भीतर व्यक्तिगत आयकर की अत्यधिक रोकी गई और बजट में हस्तांतरित राशि को वापस करने के लिए पर्याप्त नहीं है, तो कर एजेंट, उस तारीख से 10 दिनों के भीतर जब करदाता उसे संबंधित आवेदन जमा करता है, उसे कर एजेंट को अधिक रोकी गई कर की राशि की वापसी के लिए एक आवेदन के लिए उसके निवास स्थान पर कर प्राधिकरण को भेजता है (पैराग्राफ)। 6, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 231)। इस मामले में, पैराग्राफ के अनुसार. 7 खंड 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 231, बजट में हस्तांतरित व्यक्तिगत आयकर की कर एजेंट को वापसी कर प्राधिकरण द्वारा कला द्वारा स्थापित तरीके से की जाती है। रूसी संघ का 78 टैक्स कोड। ध्यान दें कि कला के तहत लौटाए गए अग्रिम से अधिक भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की राशि कर एजेंट को वापस करने की संभावना है। रूसी संघ के कर संहिता के 78 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 14 के आधार पर) रूस के वित्त मंत्रालय के 28 अगस्त 2014 के पत्र एन 03-04-06 में भी दर्शाया गया है। /43135. व्यक्तिगत आयकर रिफंड के लिए आवेदन के साथ, कर एजेंट कर प्राधिकरण को संबंधित कर अवधि के लिए कर लेखांकन रजिस्टर से एक उद्धरण और व्यक्तिगत आयकर की अत्यधिक रोक और हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज प्रस्तुत करता है (पैराग्राफ 8, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 231)। कर एजेंट द्वारा अधिक रोके गए और भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर के रिटर्न पर अतिरिक्त जानकारी के लिए, व्यक्तिगत आयकर के लिए व्यावहारिक मार्गदर्शिका देखें। इस परामर्श में, हम इस धारणा से आगे बढ़ते हैं कि अत्यधिक रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि की वापसी पैराग्राफ के आधार पर आगामी व्यक्तिगत आयकर भुगतान के लिए बजट में स्थानांतरित की जाने वाली व्यक्तिगत आयकर राशि की कीमत पर की जाती है। 3 पी. 1 कला. 231 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस निर्णय को अपनाने की तिथि पर, संगठन व्यक्तिगत आयकर के लिए अपनी कर देनदारियों को ऑफसेट कर की राशि से कम कर देता है। हम यह भी ध्यान देते हैं कि कर एजेंट अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को समाप्त कर अवधि के लिए व्यक्तियों की आय और करों की इस कर अवधि के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में अर्जित, रोकी गई और हस्तांतरित राशि के बारे में जानकारी प्रस्तुत करते हैं। वार्षिक रूप से समाप्त कर अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2) के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से पहले नहीं। इस मामले में, हम इस तथ्य से आगे बढ़ते हैं कि संगठन का अब इस ठेकेदार के साथ कोई संबंध नहीं है, इसलिए, उसके लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

बीमा प्रीमियम

नागरिक कानून अनुबंधों के तहत किसी व्यक्ति को भुगतान, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) है, को अनिवार्य पेंशन बीमा और अनिवार्य चिकित्सा बीमा (भाग 1, अनुच्छेद 7, भाग 1, अनुच्छेद) के लिए बीमा योगदान के अधीन माना जाता है। 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून के 8 एन 212-एफजेड "रूसी संघ के पेंशन कोष, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में बीमा योगदान पर")। एक अनुबंध के तहत किसी व्यक्ति को भुगतान किया गया पारिश्रमिक अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए योगदान के अधीन नहीं है, जो रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष को देय है (संघीय कानून के खंड 2, भाग 3, अनुच्छेद 9) एन 212-एफजेड ). हम यह भी नोट करते हैं कि यदि अनुबंध किसी व्यक्ति को किए गए भुगतान के लिए काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान का भुगतान करने के लिए संगठन के दायित्व का प्रावधान करता है, तो संगठन उपरोक्त योगदान अर्जित करने के लिए बाध्य है (लेख का खंड 1) 5, अनुच्छेद 20.1 का खंड 1 24 जुलाई 1998 का ​​संघीय कानून एन 125-एफजेड "काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर")। इस मामले में, अनुबंध इस तरह के दायित्व के लिए प्रदान नहीं करता है, और इसलिए किसी व्यक्ति को किए गए भुगतान के लिए निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम का शुल्क नहीं लिया जाता है। एक सामान्य नियम के रूप में, भुगतान की तारीख, जिसमें अग्रिम के रूप में भी शामिल है, उनके संचय की तारीख है (संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 11 के खंड 1)। जिस व्यक्ति के साथ संगठन का अनुबंध है, उसे अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि के लिए, बीमा योगदान की गणना की जानी चाहिए, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष में योगदान के अपवाद के साथ (सामाजिक बीमा कोष के एक विशेषज्ञ से परामर्श) रूसी संघ ई.जी. एगोरीचेवा दिनांक 31 जनवरी, 2012)। इस मामले में, भुगतान की प्राप्ति की तारीख वह तारीख होगी जिस दिन व्यक्ति को अग्रिम राशि अर्जित की गई थी (रूस के श्रम मंत्रालय के सामाजिक बीमा विकास विभाग के उप निदेशक एल.ए. कोटोवा की प्रतिक्रिया दिनांक 08/03 /2012). ध्यान दें कि भुगतान का संचय, एक नियम के रूप में, किसी व्यक्ति पर इस भुगतान के लिए ऋण की घटना का मतलब है। अग्रिम के संबंध में, संगठन पर कोई ऋण नहीं है, और इसलिए, हमारी राय में, अग्रिम की प्राप्ति की तारीख को उसके भुगतान की तारीख माना जाना चाहिए। इस मामले में, अनुबंध समाप्त हो जाता है, अग्रिम भुगतान ठेकेदार द्वारा वापस कर दिया जाता है, इसलिए, पहले से गणना की गई बीमा प्रीमियम समायोजन के अधीन हैं। साथ ही, अनुबंध की समाप्ति की तारीख पर, नौ महीने के लिए गणना जमा करने की समय सीमा (संघीय कानून एन 212-एफजेड के अनुच्छेद 15 के भाग 9 के अनुसार - दूसरे कैलेंडर माह के 15 वें दिन से बाद में नहीं) रिपोर्टिंग अवधि) अभी तक नहीं आई है, और इसलिए करदाता को जुलाई में भुगतान किए गए अग्रिम से अर्जित योगदान की राशि को समायोजित करने का अधिकार है, अर्थात। उन्हें नौ महीने की गणना में शामिल न करें।

लेखांकन

सिविल अनुबंध के तहत ठेकेदार को हस्तांतरित पूर्व भुगतान की राशि एक व्यय नहीं है और प्राप्य खातों में परिलक्षित होती है (वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन विनियम "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99 के खंड 3, 16) रूस का दिनांक 05/06/1999 एन 33एन)। एक अनुबंध के तहत भुगतान के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम की राशि सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च होती है और बीमा प्रीमियम की गणना की तारीख (खंड 5, 8, 16, 18 पीबीयू 10/99) पर पहचानी जाती है। ठेकेदार को अग्रिम के हस्तांतरण के लिए लेखांकन रिकॉर्ड, रोके गए व्यक्तिगत आयकर की गणना और बीमा प्रीमियम की गणना, हस्तांतरित अग्रिम की वापसी, व्यक्तिगत आयकर की भरपाई और बीमा प्रीमियम का समायोजन, साथ ही व्यक्तिगत आयकर की गणना की जाती है। 31 अक्टूबर 2000 एन 94एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के आवेदन के निर्देशों के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, और तालिका में दिखाए गए हैं पोस्टिंग.

कॉर्पोरेट आयकर

लाभ कर उद्देश्यों के लिए, संगठन द्वारा ठेकेदार को हस्तांतरित पूर्व भुगतान की राशि को संगठन के व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 14)। तदनुसार, लौटाई गई पूर्व भुगतान राशि संगठन की आय नहीं है, क्योंकि यह कला में दी गई आय की अवधारणा के अनुरूप नहीं है। 41, पैराग्राफ 1, कला। 248 रूसी संघ का टैक्स कोड। एक अनुबंध के तहत किसी व्यक्ति को भुगतान की राशि के लिए एक संगठन द्वारा अर्जित बीमा प्रीमियम को उनके संचय की तारीख पर उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है (खंड 1, 45, खंड 1, अनुच्छेद 264, खंड 1, खंड 7) , अनुच्छेद 272 रूसी संघ का टैक्स कोड)। चूंकि इस मामले में अनुबंध समाप्त हो गया है, संगठन ठेकेदार की सेवाओं की लागत के रूप में कोई खर्च नहीं उठाता है। तदनुसार, जुलाई में अर्जित बीमा प्रीमियम के रूप में व्यय समायोजन के अधीन हैं। जुलाई में अर्जित बीमा प्रीमियम को 2014 के नौ महीनों के खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। इस रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर रिटर्न करदाताओं द्वारा इसकी समाप्ति की तारीख से 28 कैलेंडर दिनों के भीतर जमा किया जाता है (अनुच्छेद 289 के खंड 3) रूसी संघ का टैक्स कोड)। विचाराधीन स्थिति में, अनुबंध की समाप्ति की तिथि पर, नौ महीने के लिए कर रिटर्न अभी तक दाखिल नहीं किया गया है, आयकर के लिए अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं किया गया है, अर्थात। संगठन एक टैक्स रिटर्न दाखिल कर सकता है जो किए गए सुधारों को ध्यान में रखता है। हमारी राय में, वर्तमान स्थिति में, संगठन को अगस्त में कर लेखांकन डेटा में आवश्यक समायोजन करके बीमा प्रीमियम की अत्यधिक गणना की गई राशि से जुलाई में मान्यता प्राप्त खर्चों की मात्रा को कम करना चाहिए। हम आपको याद दिला दें कि कर लेखांकन रजिस्टर में किसी त्रुटि के सुधार को सुधार करने वाले जिम्मेदार व्यक्ति के हस्ताक्षर द्वारा उचित और पुष्टि की जानी चाहिए, जो सुधार की तारीख और औचित्य का संकेत देता है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 314) फेडरेशन). लेन-देन की तालिका में उपयोग किए गए विश्लेषणात्मक खातों के पदनाम बैलेंस शीट खाते 60 के लिए "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान": 60-एवी "जारी किए गए अग्रिमों के लिए निपटान"। बैलेंस शीट खाते के लिए 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान": 76-एवी "जारी किए गए अग्रिमों के लिए निपटान।"

			मात्रा, रगड़ें।	प्राथमिक दस्तावेज़
ठेकेदार को अग्रिम भुगतान की तिथि पर
ठेकेदार को अग्रिम भुगतान की राशि से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है (100,000 x 30% x 13%)				कर लेखा रजिस्टर (टैक्स कार्ड)
व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरण परिलक्षित होता है				बैंक खाता विवरण
ठेकेदार को कैश रजिस्टर से अग्रिम भुगतान का भुगतान किया गया था (100,000 x 30% - 3900)				व्यय नकद आदेश
बीमा प्रीमियम की गणना पूर्व भुगतान की राशि के लिए की गई है ((100,000 x 30%) x (22% + 5.1%))				लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
समाप्ति समझौते की तिथि के अनुसार
अत्यधिक अर्जित बीमा प्रीमियम की राशि को समायोजित किया गया है				लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
अग्रिम पर अत्यधिक अर्जित व्यक्तिगत आयकर की राशि, वापसी के अधीन				कर लेखा रजिस्टर (टैक्स कार्ड), लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
अग्रिम भुगतान की तिथि पर
ठेकेदार द्वारा वास्तव में प्राप्त अग्रिम भुगतान की राशि संगठन के नकदी रजिस्टर में जमा की जाती है				रसीद नकद आदेश

एल.वी
लेखांकन और कराधान के लिए परामर्श और विश्लेषणात्मक केंद्र

ठेकेदार ने अनुबंध किया। दस्तावेज़ ने अग्रिम भुगतान प्राप्त करने के बाद काम की शुरुआत की स्थापना की। यदि ग्राहक अग्रिम भुगतान नहीं करता है और ठेकेदार काम शुरू कर देता है, तो पैसे की वसूली संभव नहीं होगी।

ध्यान! आप विशिष्ट कानूनी सामग्री वाली एक पेशेवर वेबसाइट पर हैं। इस लेख को पढ़ने के लिए पंजीकरण की आवश्यकता हो सकती है।

कंपनी इसका ठेकेदार है अनुबंध. अनुबंध की शर्तों पर सहमत होते समय, ठेकेदार के लिए यह इंगित करना अधिक सुविधाजनक होता है कि ग्राहक द्वारा अग्रिम भुगतान करने के बाद ही काम किया जाएगा। यदि अनुबंध पूर्व भुगतान शर्तों पर सहमत नहीं है, तो ठेकेदार ग्राहक से अग्रिम राशि की वसूली नहीं कर पाएगा।

अनुबंध के तहत काम की शुरुआत पर कैसे सहमत हों?

कार्य अनुबंध में, कार्य की शुरुआत अक्सर एक विशिष्ट तिथि के संबंध में निर्दिष्ट की जाती है। हालाँकि, यह ठेकेदार के लिए लाभदायक नहीं है, खासकर यदि अंतिम भुगतान की शर्तें यह निर्धारित करती हैं कि यह सभी दस्तावेज़ जमा करने या आवश्यक परमिट प्राप्त करने के बाद किया जाएगा। ठेकेदार के लिए यह सहमत होना अधिक सुविधाजनक है कि काम पूर्व भुगतान के बाद ही शुरू होना चाहिए।

कार्य को अग्रिम प्राप्त करने से जोड़ने की शर्त निम्नानुसार तैयार की जा सकती है:

“ठेकेदार को पूरा अग्रिम भुगतान प्राप्त होने तक काम शुरू न करने का अधिकार है। ग्राहक द्वारा अग्रिम भुगतान की तारीख से 5 (पांच) कैलेंडर दिनों के भीतर काम शुरू होना चाहिए।

अनुबंध के तहत कुछ काम बिना देरी के शुरू होने चाहिए। ऐसी स्थिति में, ठेकेदार को भुगतान के समय ग्राहक से स्पष्ट रूप से सहमत होना चाहिए। उदाहरण के लिए, अनुबंध में कहा गया है कि भुगतान का क्षण वह समय है जब ग्राहक के खाते से धनराशि डेबिट की जाती है या ठेकेदार के खाते में जमा की जाती है। ठेकेदार के लिए भुगतान के क्षण के रूप में खाते में धन की प्राप्ति की तारीख पर विचार करना अधिक सुविधाजनक है।

एक वकील के लिए अत्यावश्यक संदेश! पुलिस कार्यालय में आई

यदि अग्रिम भुगतान प्राप्त होने से पहले काम शुरू हो गया, तो अनुबंध का उल्लेख करना संभव नहीं होगा

व्यवहार में, ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब पार्टियों ने कुछ शर्तों पर चर्चा की होती है, लेकिन कार्य अलग ढंग से करते हैं। उदाहरण के लिए, अनुबंध में कहा गया है कि ठेकेदार इसके बाद काम शुरू करेगा अग्रिम भुगतान प्राप्त करना. लेकिन ग्राहक मौखिक रूप से पहले काम शुरू करने के लिए कहता है, और अग्रिम भुगतान हस्तांतरित नहीं करता है। इस मामले में, ठेकेदार तीन विकल्पों में से एक चुन सकता है:

• पूर्वभुगतान जमा होने की प्रतीक्षा करें;
• अग्रिम राशि की प्रतीक्षा किए बिना काम करना शुरू करें;
• आंशिक भुगतान के बाद कार्य प्रारंभ करें।

यदि ठेकेदार अग्रिम भुगतान के बिना काम शुरू करता है, तो वह बाद में अग्रिम भुगतान के बाद काम शुरू करने के संबंध में अनुबंध प्रावधान को संदर्भित करने का अवसर खो देता है।

उदाहरण के लिए, कंपनी घाटे के मुआवजे की मांग को लेकर अदालत गई। कंपनी को काम से निलंबित कर दिया गया था, लेकिन ऐसा इसलिए हुआ क्योंकि काम के ग्राहक ने समय पर आवश्यक राशि का भुगतान नहीं किया था। पैसे की कमी के कारण ठेकेदार काम पूरा करने में असमर्थ था। वादी कंपनी ने इस बात पर जोर दिया कि उसे अग्रिम भुगतान प्राप्त किए बिना काम शुरू करने का अधिकार है।

हालांकि, कोर्ट ने कंपनी के दावे को खारिज कर दिया. चूंकि कंपनी ने दायित्वों को तब पूरा करना शुरू किया जब वह ऐसा नहीं कर सकती थी, इसलिए उसने देर से प्रदर्शन का जोखिम उठाया। इसके अलावा, कंपनी ने ग्राहक को देरी के बारे में सूचित नहीं किया। ग्राहक को अनुबंध के तहत समय सीमा को पूरा करने में विफलता के लिए ठेकेदार को हटाने का अधिकार था ()।

न्यायालय के माध्यम से अग्रिम भुगतान एकत्र करने का प्रावधान अनुबंध में निहित होना चाहिए

यदि अनुबंध में यह निर्धारित नहीं है कि ठेकेदार अदालत के माध्यम से अग्रिम भुगतान की वसूली कर सकता है, तो अदालत अग्रिम भुगतान के दावे को खारिज कर देगी। उदाहरण के लिए देखें,. संकल्प से:

"... सीजेएससी... (ग्राहक) और ओजेएससी... (ठेकेदार) के बीच एक अनुबंध संपन्न हुआ..., जिसकी शर्तों के तहत ठेकेदार ने सुविधा के इंजीनियरिंग और भूवैज्ञानिक सर्वेक्षण करने का कार्य किया..., और ग्राहक ने काम स्वीकार करने और भुगतान करने का वचन दिया...

कार्य के लिए भुगतान ग्राहक द्वारा निम्नलिखित क्रम में ठेकेदार द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर किया जाता है: अनुबंध मूल्य के 30% की राशि में अग्रिम भुगतान... ग्राहक द्वारा दस बैंकिंग दिनों के भीतर किया जाता है। अनुबंध पर हस्ताक्षर करने की तारीख, ठेकेदार द्वारा भुगतान के लिए चालान के प्रावधान के अधीन; शेष भाग का भुगतान ग्राहक द्वारा स्वीकृति प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर करने की तारीख से पच्चीस बैंकिंग दिनों के भीतर किया जाता है...

...न तो कानून और न ही अनुबंध की शर्तें ठेकेदार को अदालत में अग्रिम भुगतान की वसूली की मांग करने का अधिकार प्रदान करती हैं...

ठेकेदार को केवल मामलों में और कानून या अनुबंध में निर्दिष्ट राशि (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 711 के खंड 2) में अग्रिम या जमा के भुगतान की मांग करने का अधिकार है।

अदालतों ने अग्रिम राशि के लिए भी ठेकेदार के काम के प्रदर्शन के साक्ष्य की कमी की ओर इशारा किया..."

एक अनुबंध के तहत अग्रिम भुगतान का संग्रह।

रूस के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 715 के अनुसार।
1. ग्राहक को किसी भी समय ठेकेदार की गतिविधियों में हस्तक्षेप किए बिना उसके द्वारा किए गए कार्य की प्रगति और गुणवत्ता की जांच करने का अधिकार है।
2. यदि ठेकेदार अनुबंध को समय पर पूरा करना शुरू नहीं करता है या काम इतनी धीमी गति से करता है कि इसे समय पर पूरा करना स्पष्ट रूप से असंभव हो जाता है, तो ग्राहक को अनुबंध को पूरा करने से इनकार करने और नुकसान के लिए मुआवजे की मांग करने का अधिकार है।
विज्ञापन और नुकसान की भरपाई की भी मांग की।

रूसी संघ के नागरिक संहिता में अनुबंध के ग्राहक द्वारा एकतरफा समाप्ति की स्थिति में ठेकेदार द्वारा अग्रिम भुगतान की वापसी को नियंत्रित करने वाले विशेष नियम शामिल नहीं हैं। इन मामलों में, ग्राहक, एक नियम के रूप में, अपनी आवश्यकताओं को रूसी संघ के नागरिक संहिता के पहले भाग के मानदंडों और अन्यायपूर्ण संवर्धन पर नियमों पर आधारित करता है। इसके अलावा, बहस का विषय यह सवाल है कि संपूर्ण अग्रिम या उसके हिस्से के उपयोग को कैसे साबित किया जाए।

यदि ग्राहक अनुबंध से इनकार करता है तो किस आधार पर ठेकेदार से असंवितरित अग्रिम भुगतान की राशि वसूल की जा सकती है, इस मुद्दे पर अदालतों की चार स्थितियाँ हैं।

मामले संख्या A28-9758/2009-352/25 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 27 फरवरी, 2010 संख्या VAS-1547/10
"...जैसा कि अदालतों द्वारा स्थापित किया गया था, 10 मई, 2007 को सर्वेक्षण कार्य करने के लिए खुली संयुक्त स्टॉक कंपनी "किरोवेनर्गो" (ग्राहक) और सीमित देयता कंपनी "व्याटबायोटेक" (ठेकेदार) के बीच एक समझौता हुआ था। भूमि भूखंड जो नगरपालिका गठन "किरोव शहर" के क्षेत्र में स्थित ग्राहक की अचल संपत्ति के कब्जे में हैं।
उक्त समझौते की शर्तों के अनुसार, ग्राहक ने भुगतान आदेश दिनांक 29 मई, 2007 एन 4518 द्वारा, 413,304 रूबल की पूर्व भुगतान राशि प्रतिवादी को हस्तांतरित कर दी।
वर्तमान विवाद की परिस्थितियों का आकलन करने के बाद, मध्यस्थता अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि कंपनी द्वारा इसे पूरा करने से एकतरफा इनकार के कारण पार्टियों के बीच संपन्न समझौता समाप्त हो गया था। ठेकेदार द्वारा काम पूरा करने की समय सीमा के उल्लंघन के संबंध में इस तरह के इनकार का ग्राहक का अधिकार रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 715 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों द्वारा प्रदान किया गया है।
इस तथ्य के आधार पर कि संविदात्मक दायित्वों की समाप्ति पर, कंपनी द्वारा पूर्व भुगतान की राशि को रोकने का आधार गायब हो गया, अदालतों ने, प्रतिवादी की ओर से अनुबंध के तहत प्रति-प्रावधान की अनुपस्थिति को ध्यान में रखते हुए, कंपनी की संतुष्टि के अधीन दावा करें.
रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1102 के नियमों के अनुसार पूर्व भुगतान राशि वापस करने की आवश्यकता पर अदालत के निष्कर्ष 11 जनवरी के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के सूचना पत्र के पैराग्राफ 1 के अनुरूप हैं। 2000 एन 49 "अन्यायपूर्ण संवर्धन पर नियमों के आवेदन से संबंधित विवादों पर विचार करने की प्रथा की समीक्षा"..."

मामले संख्या A79-10016/2009 में वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 24 मई, 2010
"...जैसा कि मामले में प्रस्तुत साक्ष्यों के पूर्ण और व्यापक अध्ययन के आधार पर अदालतों ने स्थापित किया, प्रतिवादी ने अनुबंध द्वारा स्थापित अवधि के भीतर लेनदेन के तहत अपने दायित्वों को पूरा नहीं किया, और इसलिए वादी, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 715 के आधार पर, एकतरफा अनुबंध को पूरा करने से इनकार कर दिया।
ऐसी परिस्थितियों में, अदालतों ने 26 जून, 2008 एन 04-पी/06-08 के डिज़ाइन कार्य के अनुबंध को ग्राहक की पहल पर समाप्त करना उचित समझा।
ग्राहक द्वारा किए गए अनुबंध के तहत भुगतान की अवितरित राशि की वापसी की आवश्यकता अनुबंध के उचित इनकार का परिणाम है।
अपीलीय अदालत ने प्रक्रियात्मक कानून के उल्लिखित मानदंडों के नियमों के अनुसार मामले में प्रस्तुत साक्ष्य का मूल्यांकन किया और तथ्यों को स्थापित किया कि प्रतिवादी ने केवल 50,000 रूबल की राशि में काम किया और इस बात की पुष्टि करने वाले साक्ष्य के मामले में अनुपस्थिति कि ठेकेदार ने प्रदर्शन किया हस्तांतरित अग्रिम भुगतान के 450,000 रूबल की राशि में अनुबंध के तहत काम। कैसेशन कोर्ट के पास इस निष्कर्ष को गैरकानूनी मानने का कोई आधार नहीं है।
नतीजतन, अदालत ने रिवेराप्रोएक्ट एलएलसी में अन्यायपूर्ण संवर्धन के अस्तित्व को उचित रूप से मान्यता दी और प्रतिवादी से संग्रह के लिए प्रस्तुत असंवितरित अग्रिम भुगतान के 450,000 रूबल की राशि वसूल की..."

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 15 अप्रैल, 2010 संख्या VAS-3814/10 मामले संख्या A60-12173/2009-C11 में
"... पर्यवेक्षी कार्यवाही की सामग्री का अध्ययन करने, आवेदक के तर्कों की वैधता की जांच करने के बाद, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के न्यायाधीशों की कॉलेजियम संरचना इस निष्कर्ष पर पहुंची कि अनुच्छेद 304 में कोई आधार प्रदान नहीं किया गया था मामले को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने के लिए रूसी संघ का मध्यस्थता प्रक्रियात्मक कोड।
अनुबंध की शर्तों के अनुसरण में, ग्राहक ने, 12 जुलाई, 2007 एन 5194 के भुगतान आदेश द्वारा, ठेकेदार को 761,720 रूबल की राशि में अनुबंध द्वारा निर्धारित अग्रिम भुगतान हस्तांतरित कर दिया।
अनुबंध द्वारा स्थापित अवधि के भीतर काम के परिणामों की कमी का हवाला देते हुए, ग्राहक ने 16 जनवरी 2009 नंबर 14 के पत्र द्वारा ठेकेदार को सिविल के अनुच्छेद 715 के पैराग्राफ 2 के आधार पर अनुबंध की समाप्ति की सूचना दी। रूसी संघ का कोड।
रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रियात्मक संहिता के अनुच्छेद 71 द्वारा निर्धारित तरीके से मूल्यांकन और जांच करने के बाद, अनुच्छेद 15, 393, 405, 708, 715, 717 द्वारा निर्देशित, उनके तर्कों और आपत्तियों के समर्थन में पार्टियों द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज़ , रूसी संघ के नागरिक संहिता के 720, 758, अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि दावे की आंशिक संतुष्टि के लिए आधार हैं, काम के दूसरे चरण के लिए ठेकेदार को हस्तांतरित अग्रिम भुगतान के रूप में क्षति की वसूली और अन्य लोगों के धन के उपयोग के लिए ब्याज। उन्होंने संकेत दिया कि प्रतिवादी द्वारा अनुबंध के तहत दायित्वों को पूरा करने की समय सीमा के उल्लंघन के तथ्य की पुष्टि की गई थी। हस्तांतरित धनराशि की राशि के लिए ठेकेदार द्वारा अनुबंध के तहत प्रति-प्रावधान का कोई सबूत नहीं था..."

केस संख्या A43-28938/2005-5-960 में वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 22 मई, 2006
"...निर्णय लेने से पहले, वादी ने, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रियात्मक संहिता के अनुच्छेद 49 द्वारा निर्धारित तरीके से, दावों को बदल दिया: वह हर्जाने में 300,000 रूबल और ब्याज में 133,388 रूबल की वसूली करने के लिए कहता है।
संविदात्मक दायित्वों को पूरा करने में प्रतिवादी की विफलता और अग्रिम भुगतान वापस करने में विफलता प्राइमासोयुज-एन एलएलसी के लिए मध्यस्थता अदालत में यह दावा दायर करने का आधार बनी।
विवाद को हल करते समय, अदालतों ने स्थापित किया कि पुखराज एलएलसी ने अनुबंध द्वारा निर्धारित कार्य और साइट पर निर्माण सामग्री की उपस्थिति (40.75 क्यूबिक मीटर लॉग और 7.9 क्यूबिक मीटर एकल लॉग, कुल 48.65 क्यूबिक मीटर) को आंशिक रूप से पूरा कर लिया है। ) 48650 रूबल। इन परिस्थितियों को प्रलेखित किया गया है (28 नवंबर 2005 के अधिनियम और गोल लकड़ी खरीद और बिक्री समझौते द्वारा)। प्रतिवादी ने निर्माण अनुबंध के तहत किसी भी काम के पूरा होने का संकेत देने वाला सबूत नहीं दिया, इसलिए अदालत ने वादी द्वारा किए गए अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखा और कानूनी रूप से पुखराज एलएलसी से उसके पक्ष में 251,350 रूबल की क्षतिपूर्ति वसूल की, जो नियमों के अनुरूप है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 15 और 715..."

मामले संख्या A70-3372/2009 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 22 मार्च, 2010 संख्या VAS-2991/10 का निर्धारण
“...अनुबंध द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर काम पूरा करने में विफलता के कारण, कंपनी ने 26 मार्च, 2009 को पत्र द्वारा एकतरफा अनुबंध को पूरा करने से इनकार कर दिया और हस्तांतरित अग्रिम की वापसी की मांग की; यह आवश्यकता इस दावे को दाखिल करने का आधार थी।
24 अक्टूबर 2008 एन 7680 टीएन को पार्टियों के बीच संपन्न हुआ समझौता अदालत द्वारा अनुबंध समझौते के रूप में योग्य था।
रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 715 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, ग्राहक को अनुबंध को पूरा करने से इनकार करने का अधिकार है यदि ठेकेदार समय पर अनुबंध का निष्पादन शुरू नहीं करता है या काम इतनी धीमी गति से करता है कि पूरा करना मुश्किल हो जाता है। समय पर यह स्पष्ट रूप से असंभव हो जाता है।
चूंकि विज्ञापन कंपनी ने 21 मार्च 2009 तक अनुबंध द्वारा निर्धारित कार्य परिणाम को कंपनी को हस्तांतरित नहीं किया था, इसलिए अदालत ने अनुबंध को पूरा करने से एकतरफा इनकार करने की कंपनी की कार्रवाई को उक्त मानदंड से उत्पन्न माना।
यह स्थापित करने के बाद कि कंपनी ने एकतरफा अनुबंध को पूरा करने से इनकार कर दिया, जिसके परिणामस्वरूप बाद को समाप्त कर दिया गया, अदालत ने हस्तांतरित अग्रिम राशि की वसूली की मांग को वैध माना, क्योंकि इसे बनाए रखने का कानूनी आधार गायब हो गया है। ।"

मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 17 मई, 2010 एन केजी-ए40/4538-10 मामले संख्या ए40-106509/09-49-527
"... दावा सीमित देयता कंपनी "एसोसिएशन ग्रांट-इन्वेस्टस्ट्रॉय" (एलएलसी "एसोसिएशन "ग्रांट-इन्वेस्टस्ट्रॉय") द्वारा सीमित देयता कंपनी "डिजाइनबाउप्रोजेक्ट" (एलएलसी "डिजाइनबाउप्रोएक्ट") के खिलाफ वसूली के लिए दायर किया गया था (इसे ध्यान में रखते हुए) बताई गई आवश्यकताओं का स्पष्टीकरण, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 49 के अनुसार अदालत द्वारा स्वीकार किया गया) 2,200,000 रूबल का ऋण और अनुबंध की समाप्ति।
निर्णय इस तथ्य से प्रेरित है कि 19 सितंबर, 2007 को एक बहुक्रियाशील निर्माण के लिए डिजाइन और सर्वेक्षण कार्य के लिए वादी (ग्राहक) और प्रतिवादी (निष्पादक) के बीच समझौता संख्या 100907 (08/37/2007) संपन्न हुआ था। पते पर पार्किंग स्थल के साथ परिसर: मॉस्को, सेंट। कोश्तोयंट्स, कि अनुबंध की शर्तों को पूरा करने में, वादी ने, भुगतान आदेश संख्या 3 दिनांक 4 अक्टूबर, 2007 द्वारा, प्रतिवादी को 2,200,000 रूबल की राशि में काम के चरण 1 की लागत का अग्रिम भुगतान हस्तांतरित कर दिया।
कला के भाग 3 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 715, साथ ही सबूत की कमी कि प्रतिवादी ने पूरा काम किया, पहला उदाहरण इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि कला के आधार पर ऋण। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 715 घोषित राशि में वसूली के अधीन है।
मामले की स्थापित परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, अदालतों ने विवादास्पद कानूनी संबंधों को नियंत्रित करने वाले मूल कानून के मानदंडों को सही ढंग से लागू किया, जिसमें दायित्वों और अनुबंधों पर रूसी संघ के नागरिक संहिता के मानदंड भी शामिल हैं..."

एक निर्माण अनुबंध के तहत अग्रिम भुगतान एकत्र करने के लिए कानूनी आधार के मुद्दे पर न्यायिक अभ्यास का विश्लेषण करने के बाद, हम इस निष्कर्ष पर पहुंच सकते हैं कि अग्रिम भुगतान एकत्र करने के लिए सबसे कानूनी रूप से प्रेरित पद हैं:
स्थिति 1. यदि ग्राहक अनुबंध से इनकार करता है, तो असंवितरित अग्रिम राशि ठेकेदार से अन्यायपूर्ण संवर्धन के रूप में वसूल की जाती है।
स्थिति 2. यदि ग्राहक अनुबंध से इनकार करता है, तो ठेकेदार से क्षतिपूर्ति के रूप में असंवितरित अग्रिम राशि वसूल की जाती है।

साहित्य में, एक राय है कि निर्माण अनुबंध के तहत अग्रिम भुगतान एकत्र करने के लिए अन्य कानूनी आधार हैं:
स्थिति 3. यदि ग्राहक अनुबंध से इनकार करता है, तो अप्रयुक्त अग्रिम भुगतान की राशि "अतिरिक्त हस्तांतरित राशि" के रूप में वसूल की जाती है या इस तथ्य के कारण धन वापस कर दिया जाता है कि काम वास्तव में पूरा नहीं हुआ था।
स्थिति 4. यदि ग्राहक अनुबंध से इनकार करता है, तो अप्रयुक्त अग्रिम भुगतान की राशि ऋण के रूप में एकत्र की जाती है।
हमारा मानना ​​है कि ये पद पूरी तरह से कानून के नियमों पर आधारित नहीं हैं, क्योंकि रूस के नागरिक संहिता में इस स्थिति की पुष्टि करने वाले लेख शामिल नहीं हैं।
परोक्ष रूप से, इस निष्कर्ष की पुष्टि न्यायिक अभ्यास द्वारा की जाती है, क्योंकि प्रेरक भाग के आधार पर अदालती फैसलों की संख्या, जो स्थिति 1 या स्थिति 2 पर आधारित है, प्रेरक के आधार पर अदालती फैसलों की संख्या से कई गुना अधिक है। भाग, जो स्थिति 3 या स्थिति 4 पर आधारित है।

इसके बाद, हम एक निर्माण अनुबंध के तहत अग्रिम भुगतान एकत्र करने के मुद्दे पर स्थिति 1 और स्थिति 2 का तुलनात्मक विश्लेषण करने का प्रस्ताव करते हैं। ऐसा लगता है कि स्थिति 2 (यदि ग्राहक किसी निर्माण अनुबंध से इनकार करता है, तो असंवितरित अग्रिम राशि ठेकेदार से हर्जाने के रूप में वसूल की जाती है) निम्नलिखित कारणों से काफी हद तक नागरिक संहिता के मानदंडों पर आधारित है।

रूस के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1103 के अनुसार
जब तक अन्यथा संहिता, अन्य कानूनों या अन्य कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित नहीं किया जाता है और प्रासंगिक संबंधों के सार का पालन नहीं किया जाता है, इस अध्याय में दिए गए नियम (अन्यायपूर्ण संवर्धन के कारण दायित्व) भी आवश्यकताओं के लिए आवेदन के अधीन हैं:
1) एक अमान्य लेनदेन के तहत निष्पादित की गई चीज़ की वापसी पर;
2) किसी अन्य के अवैध कब्जे से मालिक द्वारा संपत्ति की पुनः प्राप्ति पर;
3) इस दायित्व के संबंध में जो कुछ किया गया है उसे वापस करने के लिए एक पक्ष दूसरे पक्ष के प्रति दायित्व रखता है;
4) क्षति के मुआवजे के लिए, जिसमें अमीर बनने वाले व्यक्ति के बेईमान व्यवहार से हुई क्षति भी शामिल है।

इस प्रकार, विधायक अन्यायपूर्ण संवर्धन पर नागरिक संहिता के प्रावधानों की तुलना में नागरिक संहिता के अन्य मानदंडों की प्राथमिकता स्थापित करता है।
उसी समय, एक निर्माण अनुबंध के तहत अग्रिम भुगतान की वसूली के मामलों के लिए, नागरिक संहिता एक विशेष नियम स्थापित करती है - कला का खंड 2। 715, जिसमें कहा गया है कि इस लेख में निर्दिष्ट मामलों में, क्षति की वसूली की जाती है।

निष्कर्ष:
1. किसी निर्माण अनुबंध के तहत अग्रिम भुगतान एकत्र करते समय इस तथ्य के कारण कि ठेकेदार अनुबंध को समय पर पूरा करना शुरू नहीं करता है या काम इतनी धीमी गति से करता है कि इसे समय पर पूरा करना स्पष्ट रूप से असंभव हो जाता है, नुकसान की वसूली ठेकेदार से की जानी चाहिए ठेकेदार, न कि अन्यायपूर्ण संवर्धन।
2. एक निर्माण अनुबंध के तहत अग्रिम एकत्र करने के आधार के बावजूद (अन्यायपूर्ण संवर्धन के रूप में अग्रिम एकत्र करना या क्षति के रूप में अग्रिम एकत्र करना), प्रतिवादी से दंड की वसूली के लिए दावा दायर करना संभव है।
हालाँकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि निर्माण अनुबंध के तहत अन्यायपूर्ण संवर्धन के रूप में अग्रिम भुगतान एकत्र करते समय, कला के खंड 2 के अनुसार केवल "कानूनी" जुर्माना एकत्र करना संभव है। रूस के नागरिक संहिता के 1107.
जबकि किसी निर्माण अनुबंध के तहत क्षतिपूर्ति के रूप में अग्रिम भुगतान एकत्र करते समय, कानून द्वारा स्थापित जुर्माना वसूल करना संभव है।

व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम की गणना किस क्रम में की जाती है?

परिस्थिति:

अनुबंध के अनुसार, संगठन द्वारा किराए पर लिए गए परिसर को फिर से सजाने की लागत, जिसका उपयोग उत्पादन गतिविधियों में किया जाता है, 70,000 रूबल है, काम शुरू होने से पहले ठेकेदार को 30% का अग्रिम भुगतान किया जाता है, शेष राशि का भुगतान अगले किया जाता है उनके पूरा होने और पूर्ण किए गए कार्यों के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने के एक महीने बाद, ठेकेदार के साथ समझौता संगठन के कैश डेस्क से नकद में किया जाता है। काम पूरा करने के बाद, ठेकेदार ने व्यक्तिगत आयकर के लिए पेशेवर कर कटौती के लिए एक आवेदन और 5,000 रूबल की राशि में उसके द्वारा किए गए वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज प्रस्तुत किए।

नागरिक संबंध

एक कार्य अनुबंध के तहत, एक पक्ष (ठेकेदार) दूसरे पक्ष (ग्राहक) के निर्देशों पर कुछ कार्य करने और उसका परिणाम ग्राहक तक पहुंचाने का वचन देता है, और ग्राहक कार्य के परिणाम को स्वीकार करने और उसके लिए भुगतान करने का वचन देता है (खंड) 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 702)।

यदि अनुबंध किए गए कार्य या उसके अलग-अलग चरणों के लिए अग्रिम भुगतान का प्रावधान नहीं करता है, तो ग्राहक कार्य परिणामों की अंतिम डिलीवरी के बाद ठेकेदार को सहमत मूल्य का भुगतान करने के लिए बाध्य है, बशर्ते कि कार्य ठीक से और समय पर या समय पर पूरा हो। समय से पहले ग्राहक की सहमति (आरएफ नागरिक संहिता के अनुच्छेद 711 का खंड 1)। ठेकेदार को केवल मामलों में और कानून या अनुबंध में निर्दिष्ट राशि (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 711 के खंड 2) में अग्रिम या जमा के भुगतान की मांग करने का अधिकार है। इस मामले में, अनुबंध कार्य की संविदात्मक लागत के 30% की राशि में अग्रिम भुगतान का प्रावधान करता है, जो कि 21,000 रूबल है। (रगड़ 70,000 x 30%)।

लेखांकन

अनुबंध के तहत ठेकेदार को हस्तांतरित अग्रिम भुगतान की राशि एक व्यय नहीं है और प्राप्य खातों में परिलक्षित होती है (लेखा विनियम "संगठन व्यय" पीबीयू 10/99 के खंड 3, 16, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) दिनांक 6 मई 1999 एन 33एन)।

उत्पादन गतिविधियों में उपयोग किए जाने वाले परिसर (किराए वाले सहित) की मरम्मत के लिए संगठन के खर्चों को सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च माना जाता है और काम की संविदात्मक लागत की राशि में ध्यान में रखा जाता है (पीबीयू 10/99 के खंड 5, 6, 6.1) . इन खर्चों को तब मान्यता दी जाती है जब पीबीयू 10/99 के खंड 16 में प्रदान की गई शर्तें पूरी होती हैं, इस मामले में, ये शर्तें प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर पूरी होती हैं;

ठेकेदार को पारिश्रमिक की राशि पर अर्जित बीमा प्रीमियम (जैसा कि अनुभाग "बीमा प्रीमियम" में चर्चा की गई है) भी सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों से संबंधित है और उनके संचय की तारीख (पीबीयू 10/99 के खंड 5, 16) पर मान्यता प्राप्त है।

विचाराधीन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए लेखांकन रिकॉर्ड 31 अक्टूबर, 2000 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के आवेदन के निर्देशों द्वारा स्थापित तरीके से बनाए जाते हैं। 94एन, और प्रविष्टियों की तालिका में नीचे दिखाया गया है।

बीमा प्रीमियम

कार्य अनुबंध के तहत किसी व्यक्ति (ठेकेदार) को भुगतान किया गया पारिश्रमिक, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन है, को अनिवार्य पेंशन बीमा (एमपीआई) और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा (सीएचआई) के लिए बीमा योगदान के अधीन माना जाता है (ठेकेदार को इस प्रकार वर्गीकृत किया गया है) इस प्रकार के बीमा के लिए एक बीमित व्यक्ति)। यह अनुच्छेदों में मानदंडों की समग्रता से अनुसरण करता है। 1 खंड 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 420, कला के अनुच्छेद 1। 15 दिसंबर 2001 के संघीय कानून के 7 एन 167-एफजेड "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर", कला का अनुच्छेद 1। 29 नवंबर 2010 के संघीय कानून के 10 एन 326-एफजेड "रूसी संघ में अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा पर।"

निर्दिष्ट पारिश्रमिक उस कैलेंडर माह के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार में शामिल किया गया है जिसमें पारिश्रमिक अर्जित किया गया है। आपको याद दिला दें कि बीमा प्रीमियम की गणना का आधार प्रत्येक कैलेंडर माह के अंत में प्रत्येक व्यक्ति के लिए बिलिंग अवधि (कैलेंडर वर्ष) की शुरुआत से अलग-अलग आधार पर निर्धारित किया जाता है। यह कला के पैराग्राफ 1 से अनुसरण करता है। 421, पैराग्राफ 1, कला। 423, पैराग्राफ 1, कला। 424, पैराग्राफ 1, कला। रूसी संघ का 431 टैक्स कोड।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 34 सीधे तौर पर यह प्रदान नहीं करता है कि अग्रिम भुगतान किए गए पारिश्रमिक की गणना की तारीख कैसे निर्धारित की जाती है। रूस के वित्त मंत्रालय के अनुसार, Ch के अनुसार बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान के मुद्दे पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 34, किसी को प्रासंगिक मुद्दे पर रूस के श्रम मंत्रालय के पहले दिए गए स्पष्टीकरण (पत्र दिनांक 16 नवंबर, 2016 एन 03-04-12/67082) द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

रूस के श्रम मंत्रालय और रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष के विशेषज्ञों के स्पष्टीकरण के अनुसार, अग्रिम भुगतान करते समय, संचय तिथि वह तारीख होती है जिस दिन किसी व्यक्ति को अग्रिम राशि अर्जित की गई थी (किसी विशेषज्ञ से परामर्श) रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष ई.जी. एगोरीचेवा, रूस के श्रम मंत्रालय के सामाजिक बीमा विकास विभाग के उप निदेशक एल.ए. कोटोवा) की प्रतिक्रिया।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, अग्रिम भुगतान के महीने में स्वास्थ्य बीमा और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के लिए अग्रिम राशि को आधार में शामिल किया जाता है, अनुबंध के तहत अंतिम भुगतान स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने के महीने में होता है किया गया कार्य.

अनुबंध के ढांचे के भीतर काम करने वाले व्यक्तियों को बीमाकृत व्यक्तियों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है जो अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा के अधीन हैं। ऐसे समझौते के तहत भुगतान की गई पारिश्रमिक की राशि निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार में शामिल नहीं है। यह कला के भाग 1, 2 से अनुसरण करता है। 29 दिसंबर 2006 के संघीय कानून के 2 एन 255-एफजेड "अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा पर", पैराग्राफ। 2 पी. 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 422।

एक नागरिक अनुबंध के तहत भुगतान, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन है, औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान के अधीन है, यदि, ऐसे समझौते के अनुसार, ग्राहक बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए बाध्य है बीमाकर्ता (24 जुलाई 1998 के संघीय कानून के खंड 1, अनुच्छेद 20.1 एन 125-एफजेड "काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर")।

विचाराधीन स्थिति में, हम इस धारणा से आगे बढ़ते हैं कि अनुबंध ग्राहक को ठेकेदार को पारिश्रमिक की राशि पर औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के दायित्व के लिए प्रदान नहीं करता है। नतीजतन, एक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है।

सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान से बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) है, पर एम.एस. के परामर्श में विस्तार से चर्चा की गई है। राडकोवा और इस परामर्श में विचार नहीं किया गया है।

व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल)

एक अनुबंध के तहत किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक के रूप में आय कराधान के अधीन है और व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार बनाती है (खंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 208, खंड 1, अनुच्छेद 209, खंड 1, कर का अनुच्छेद 210) रूसी संघ का कोड)।

एक संगठन जो किसी व्यक्ति को आय का भुगतान करता है, उसे व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है और व्यक्तिगत आयकर की संबंधित राशि की गणना करने, उसे रोकने और बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है (अनुच्छेद 226 के खंड 1, 2)। रूसी संघ का टैक्स कोड)।

व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना कला के पैराग्राफ 1 में प्रदान की गई दर पर की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224 (13%), आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख के अनुसार, इस मामले में पैराग्राफ के अनुसार निर्धारित किया जाता है। 1 खंड 1 कला. आय के भुगतान के दिन के रूप में रूसी संघ के कर संहिता के 223 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 3)।

व्यक्तिगत आयकर की अर्जित राशि कर एजेंट द्वारा वास्तविक भुगतान पर सीधे करदाता की आय से रोक ली जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।

इस मामले में, अनुबंध के तहत पारिश्रमिक आंशिक रूप से अग्रिम भुगतान किया जाता है। रूसी वित्त मंत्रालय के अनुसार, नागरिक अनुबंध के तहत किसी व्यक्ति को नकद में अग्रिम भुगतान करते समय, कर एजेंट को व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा और इसे बजट में स्थानांतरित करना होगा। यह स्थिति पैराग्राफ के प्रावधानों पर आधारित है। 1 खंड 1 कला. 223, कला का अनुच्छेद 4। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस दृष्टिकोण का समर्थन करने वाले न्यायिक कार्य हैं।

साथ ही, ऐसे न्यायिक कार्य भी हैं जो इंगित करते हैं कि एक व्यक्तिगत ठेकेदार को जारी किया गया अग्रिम व्यक्तिगत आयकर कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है जब तक कि व्यक्ति अनुबंध के तहत अपने दायित्वों को पूरा नहीं करता है। यह स्थिति अनुच्छेदों के शब्दों पर आधारित है। 6 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 208, जिससे हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि जब तक काम पूरा नहीं हो जाता, ठेकेदार आय उत्पन्न नहीं करता है। इसके अलावा, जब तक काम वास्तव में पूरा नहीं हो जाता, तब तक ठेकेदार की आय की राशि निर्धारित करना असंभव है (यानी, प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने से पहले, ठेकेदार द्वारा प्राप्त मौद्रिक लाभ का आकलन नहीं किया जा सकता है) और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 41 के खंड 1 के अर्थ में आय नहीं होती है)।

इस मुद्दे पर विस्तृत जानकारी के लिए, रूसी वित्त मंत्रालय और कानून प्रवर्तन अभ्यास के स्पष्टीकरण के लिंक सहित, व्यक्तिगत आयकर पर व्यावहारिक मार्गदर्शिका, व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान पर विवादित स्थितियों का विश्वकोश देखें।

इस परामर्श में, हम इस धारणा से आगे बढ़ते हैं कि कर जोखिमों से बचने के लिए, संगठन रूसी वित्त मंत्रालय की स्थिति का पालन करता है और ठेकेदार को अग्रिम भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर रोक देता है।

प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए ठेकेदार को अंतिम भुगतान करने पर, व्यक्तिगत आयकर आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार रोक दिया जाता है।

एक ठेकेदार जो पारिश्रमिक प्राप्त करता है जिसके लिए 13% की दर प्रदान की जाती है, उसे काम के प्रदर्शन से सीधे संबंधित उसके द्वारा किए गए और दस्तावेज किए गए खर्चों की राशि में पेशेवर कर कटौती का अधिकार है (अनुच्छेद 210 के खंड 3, लेख के खंड 2) रूसी संघ के टैक्स कोड के 221, रूस के वित्त मंत्रालय का 16 जून 2016 का पत्र एन 03-04-05/35131) भी देखें। पेशेवर कर कटौती के अधिकार का प्रयोग करदाता द्वारा संगठन - कर एजेंट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221) को एक लिखित आवेदन जमा करके किया जाता है।

विचाराधीन स्थिति में, एक व्यक्ति ने 5,000 रूबल की राशि में संबंधित आवेदन और खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य प्रस्तुत किए।

तदनुसार, अंतिम निपटान में, संगठन भुगतान किए गए पारिश्रमिक की राशि से व्यक्तिगत आयकर रोक देता है (पूर्व भुगतान की राशि को ध्यान में रखे बिना, जिसमें से भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर पहले ही रोक दिया गया है) पेशेवर कर कटौती की राशि घटा देता है।

गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि को आय के भुगतान के दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) के अगले दिन के बाद बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

कॉर्पोरेट आयकर

कार्य अनुबंध के तहत ठेकेदार को भुगतान की गई अग्रिम भुगतान की राशि को संगठन के खर्च के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 14, अनुच्छेद 270)।

एक ठेकेदार को भुगतान किया गया पारिश्रमिक जो ग्राहक संगठन के कर्मचारियों में नहीं है, उसे कला के खंड 21, भाग 2 के आधार पर श्रम लागत के हिस्से के रूप में लिया जाता है। 255 रूसी संघ का टैक्स कोड। श्रम लागत को अर्जित राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 4) के आधार पर मासिक रूप से मान्यता दी जाती है।

इसके अलावा, चूंकि एक व्यक्ति किराए के परिसर की मरम्मत का काम करता है, इसलिए विचाराधीन खर्चों को संगठन द्वारा अचल संपत्तियों की मरम्मत की लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। इन खर्चों को उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के रूप में माना जाता है, और रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त है, जिसमें वे वास्तविक लागतों की राशि में खर्च किए गए थे (खंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 253, खंड 1) , 2 कला 260, रूसी संघ के कर संहिता की धारा 272)।

इस प्रकार, संगठन को स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करने का अधिकार है कि वह इन लागतों को खर्चों के किस समूह में वर्गीकृत करेगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के खंड 4)।

भुगतान किए गए पारिश्रमिक की राशि पर अर्जित बीमा प्रीमियम को उनके संचय की तारीख पर उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 264, खंड 1, खंड 7, अनुच्छेद 272) फेडरेशन).

पोस्टिंग तालिका में प्रयुक्त उप-खातों और विश्लेषणात्मक खातों के पदनाम

• बैलेंस शीट खाता 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" के लिए:
• 69-2 "पेंशन प्रावधान के लिए गणना";
• 69-3 "अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए गणना।"
• बैलेंस शीट खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" के लिए:
• 60-एवी "जारी किए गए अग्रिमों पर निपटान";
• 60- "पूर्ण कार्य के लिए गणना।"
• बैलेंस शीट खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" के लिए:
• 76-एवी "जारी किए गए अग्रिमों पर निपटान";
• 76-आर "पूर्ण कार्य के लिए गणना।"

ऑपरेशन की सामग्री	खाता पत्राचार		जोड़	प्राथमिक दस्तावेज़
	खर्चे में लिखना	श्रेय
ठेकेदार को अग्रिम भुगतान के माह में
पूर्वभुगतान राशि से रोका गया व्यक्तिगत आयकर (21,000 x 13%)	60-एवी (76-एवी)	68	2 730
ठेकेदार को पूर्वभुगतान (21,000 - 2,730)	60-एवी (76-एवी)	50	18 270	व्यय नकद आदेश
	68	51	2 730
बीमा प्रीमियम की गणना पूर्व भुगतान की राशि (21,000 x (22% + 5.1%)) के लिए की गई है	20 वगैरह।	69-2, 69-3	5 691	लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
किए गए कार्य के परिणामों की स्वीकृति के माह में
ठेकेदार द्वारा किराए के परिसर की मरम्मत की लागत परिलक्षित होती है।	20 वगैरह।	60-आर (76-आर)	70 000	पूर्ण कार्य के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र
पूर्व भुगतान राशि की भरपाई प्रदर्शन किए गए कार्य के भुगतान से की जाती है	60-आर (76-आर)	60-एवी (76-एवी)	21 000	लेखा प्रमाण पत्र
अंतिम निपटान पर ठेकेदार की पारिश्रमिक राशि से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया ((70,000 - 21,000 - 5,000) x 13%)	60-आर (76-आर)	68	5 720	कर लेखा रजिस्टर (टैक्स कार्ड)
ठेकेदार के साथ अंतिम समझौता हो चुका है (70,000 - 21,000 - 5,720)	60-आर (76-आर)	50	43 280	व्यय नकद आदेश
रोके गए व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया	68	51	5 720	बैंक खाता विवरण
बीमा प्रीमियम की गणना ठेकेदार के पारिश्रमिक की राशि के लिए की गई है ((70,000 - 21,000) x (22% + 5.1%))	20 वगैरह।	69-2, 69-3	13 279	लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना

इस परामर्श में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया पर चर्चा नहीं की गई है।

तालिका में दी गई बीमा प्रीमियम की राशि की गणना निम्नलिखित टैरिफ के आधार पर की जाती है:

• अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए - 22% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 426 का खंड 1);
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए - 5.1% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 426 के खंड 3)।

बीमा प्रीमियम के हस्तांतरण के लिए लेखांकन रिकॉर्ड पोस्टिंग तालिका में नहीं दिखाए गए हैं।