करों के लिए जुर्माना दर. करों के देर से भुगतान के लिए दंड का उपार्जन। बकाया के लिए दंड की गणना

यदि आपने समय पर कर का भुगतान नहीं किया है या नियत तारीख से बाद में भुगतान किया है, तो कर प्राधिकरण आपसे जुर्माना वसूल करेगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 1)। यह कूल राशि का योग, जो करों के देर से भुगतान के कारण राज्य के नुकसान की भरपाई करता है (परिभाषाएँ)। संवैधानिक कोर्टआरएफ दिनांक 29 मई 2014 एन 1069-ओ, दिनांक 12 मई 2003 एन 175-ओ)।

बकाया होने पर जुर्माना लगाया जाता है, साथ ही यदि अग्रिम कर भुगतान का भुगतान करने की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 3, अनुच्छेद 58, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75)। केवल कुछ मामलों में, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी दंड का भुगतान नहीं करते हैं।

कर के देर से भुगतान के लिए जुर्माना वसूलने की प्रक्रिया। कर दंड का आकार (दर)। दंड की गणना के लिए सूत्र

जुर्माने की गणना प्रत्येक दिन के लिए की जाती है, जिस दिन से कर भुगतान की समय सीमा चूक जाती है अगले दिनस्नातक स्तर की पढ़ाई के बाद निर्दिष्ट अवधि(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 3)।

बकाया भुगतान के अगले दिन से दंड का संचय बंद हो जाता है। नियामक अधिकारियों की यह स्थिति 28 दिसंबर, 2009 को रूस की संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण में परिलक्षित होती है। रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का प्लेनम एक समान दृष्टिकोण का पालन करता है। यह 30 जुलाई, 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के पैराग्राफ 57, 61 में निहित स्पष्टीकरण से निम्नानुसार है, जिसमें कहा गया है कि बकाया राशि के वास्तविक पुनर्भुगतान के दिन जुर्माना लगाया जाता है। इस प्रकार, जिस अवधि के लिए जुर्माना लगाया जाता है उसका अंतिम दिन बकाया भुगतान का दिन होता है।

उदाहरण के लिए, 2014 के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा के अनुसार, अल्फा संगठन को 30,000 रूबल की राशि में अतिरिक्त कर का भुगतान करना पड़ा। 31 मार्च 2015 से पहले नहीं (अनुच्छेद 346.21 का खंड 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 1 का उपखंड 1)। हालाँकि, संगठन ने 15 अप्रैल 2015 को ही बजट में अपना कर्ज चुका दिया।

कर भुगतान 15 तक अतिदेय है पंचांग दिवस(1 अप्रैल से 15 अप्रैल तक सम्मिलित)। 15 अप्रैल, 2015 तक की देरी की पूरी अवधि के लिए जुर्माना लगाया जाता है।

जुर्माने की गणना बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित पुनर्वित्त दर के 1/300 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 4) का उपयोग करके की जाती है।

दंड की गणना करने के लिए, पुनर्वित्त दर उस राशि में लागू की जाती है जिसमें यह देरी की अवधि के दौरान प्रभावी थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 4)।

आइए पिछले उदाहरण की शर्तों का उपयोग करें और मान लें कि पुनर्वित्त दर (सशर्त) थी:

संगठन ने करों के देर से भुगतान के लिए जुर्माने की अलग से गणना की:

— 1 अप्रैल से 7 अप्रैल 2015 की अवधि के लिए, 8.25% की पुनर्वित्त दर के आधार पर। इस मामले में, जुर्माने की राशि 57.75 रूबल थी। (रगड़ 30,000 x 8.25% / 300 x 7 दिन);

— 8 अप्रैल से 15 अप्रैल 2015 की अवधि के लिए, 8% की पुनर्वित्त दर के आधार पर। इस मामले में, जुर्माने की राशि 64.00 रूबल थी। (रगड़ 30,000 x 8% / 300 x 8 दिन)।

कुल राशिजुर्माने की राशि 121.75 रूबल थी। (57.75 आरयूआर + 64.00 आरयूआर)।

व्यवहार में, कर प्राधिकरण जुर्माने की ब्याज दर को पूर्णांकित कर सकता है। यदि परिणामस्वरूप दंड की राशि बढ़ जाती है, तो निरीक्षणालय के कार्य गैरकानूनी हैं। आख़िरकार, कला में। रूसी संघ के 75 टैक्स कोड का पूर्णांकन ब्याज दरकोई दंड नहीं हैं. अदालतें भी इससे (एफएएस संकल्प) सहमत हैं उत्तर पश्चिमी जिलादिनांक 09.11.2005 एन ए42-5178/04-29, चौदहवीं मध्यस्थता पुनरावेदन की अदालतदिनांक 21 जनवरी 2011 एन ए05-9658/2010)। आपको कर प्राधिकरण के ऐसे कार्यों के खिलाफ उच्च कर प्राधिकरण या अदालत में अपील करने का अधिकार है (अनुच्छेद 137, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 138 के अनुच्छेद 1)।

अग्रिम कर भुगतान के देर से भुगतान के लिए दंड का संचय और गणना। उनकी पुनर्गणना की प्रक्रिया

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर अवधि के दौरान अग्रिम भुगतान किया जा सकता है, अर्थात। प्रारंभिक कर भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 58 के खंड 3)। उदाहरण के लिए, उनका भुगतान आयकर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2), संगठनों के संपत्ति कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 383 के खंड 2), सरलीकृत के तहत कर के लिए प्रदान किया जाता है। कराधान प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3, 4)।

अग्रिम भुगतान का भुगतान करने में विफलता या देर से भुगतान में सूचीबद्ध नहीं की गई राशि में दंड का प्रावधान शामिल है नियत समय(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 3, अनुच्छेद 58)।

अग्रिम भुगतान पर दंड की गणना की बारीकियों को 30 जुलाई, 2013 के संकल्प संख्या 57 के पैराग्राफ 14 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम द्वारा समझाया गया था।

आइए ध्यान दें कि पहले रूस के वित्त मंत्रालय ने सिफारिश की थी कि कर अधिकारी, अग्रिम भुगतान पर दंड के उपार्जन पर निर्णय लेते समय, जुलाई के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के प्रावधानों द्वारा निर्देशित हों। 26, 2007 एन 47 (पत्र दिनांक 18 अक्टूबर 2007 एन 03-02-07/2-168 (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 31 अक्टूबर 2007 एन एसएचएस-6- द्वारा निचले कर अधिकारियों के ध्यान में लाया गया) 14/847@)). यह संकल्प 30 जुलाई 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 83 के आधार पर बल खो दिया। हालांकि, सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 14 के प्रावधान रूसी संघ के दिनांक 30 जुलाई 2013 एन 57, 26 जुलाई 2007 एन 47 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प में निहित स्पष्टीकरण के समान हैं।

आइए हम अग्रिम भुगतान पर दंड की गणना की बारीकियों पर अधिक विस्तार से विचार करें, जो 30 जुलाई, 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 14 से अनुसरण करते हैं।

1. अतिदेय अग्रिम भुगतान के लिए दंड की गणना भुगतान अवधि (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 3, अनुच्छेद 58, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75) की समाप्ति के अगले दिन से शुरू होती है।

जिस तारीख तक जुर्माना लगाया जाना चाहिए उसका निर्धारण उस क्रम पर निर्भर करता है जिसमें अग्रिम भुगतान किया जाता है।

1.1. यदि आपको रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करना होगा।

द्वारा सामान्य नियमसंगठन पहली तिमाही, आधे साल, 9 महीने (अनुच्छेद 379 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 4, 5) के परिणामों के आधार पर संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान करते हैं। उनके भुगतान की एक समान आवृत्ति सरलीकृत कर प्रणाली (अनुच्छेद 346.19 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3, 4) के तहत कर के लिए स्थापित की गई है।

में इस मामले मेंदंड निम्नलिखित तिथियों के आरंभ तक अर्जित किए जाते हैं (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 14 दिनांक 30 जुलाई, 2013 एन 57):

- अग्रिम भुगतान के वास्तविक भुगतान की तारीखें;

- स्थापित कर भुगतान तिथि।

1.2. यदि आपको लेखांकन अवधि और अंतिम के दौरान मासिक अग्रिम भुगतान करना होगा अग्रिम भुगतानइस अवधि के अंत में.

उदाहरण के लिए, अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करने का यह विकल्प आयकर के लिए प्रदान किया जाता है (अनुच्छेद 285 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2)।

यदि मासिक अग्रिम भुगतान समय पर नहीं किया जाता है, तो उस पर जुर्माना लगाने की अंतिम तिथि निम्नलिखित तिथियों में से सबसे पहले है:

- मासिक अग्रिम भुगतान के वास्तविक भुगतान का दिन;

- रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान के भुगतान की स्थापित तिथि।

ध्यान दें कि 30 जुलाई 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का खंड 14 सीधे तौर पर रिपोर्टिंग अवधि के दौरान मासिक अग्रिम भुगतान के देर से भुगतान के लिए दंड की गणना करने की प्रक्रिया प्रदान नहीं करता है। लेकिन कुछ अदालतें इस बात से सहमत हैं कि मासिक अग्रिम भुगतान पर जुर्माना रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की नियत तारीख से पहले लगाया जाता है। उदाहरण के लिए, यह राय निर्णय में परिलक्षित होती है मध्यस्थता न्यायालयमॉस्को दिनांक 05/06/2008 एन ए40-8195/08-4-36। 7 जुलाई 2008 एन 09एपी-7479/2008-एके के नौवें पंचाट न्यायालय अपील के संकल्प द्वारा, इस निर्णय को अपरिवर्तित छोड़ दिया गया था<1>.

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<1>उपरोक्त न्यायिक अभ्यास 26 जुलाई, 2007 एन 47 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प पर आधारित है, जो सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 83 के आधार पर अमान्य हो गया। रूसी संघ दिनांक 30 जुलाई 2013 एन 57। हालाँकि, न्यायाधीशों की स्थिति वर्तमान समय में भी लागू है, क्योंकि पैराग्राफ 14 के प्रावधान रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प दिनांक 30 जुलाई 2013 एन 57 26 जुलाई 2007 एन 47 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प में निहित स्पष्टीकरण के समान हैं।

हालाँकि, व्यापक न्यायिक अभ्यासद्वारा यह मुद्दानहीं। इस संबंध में, यह माना जा सकता है कि में समान स्थितिकर अधिकारी केवल उस वास्तविक ऋण पर जुर्माना लगाएंगे जो रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान का भुगतान करने के बाद करदाता के पास होगा।

1. दंड की अर्जित राशि को कम किया जा सकता है (30 जुलाई 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 14):

- यदि कर अवधि के अंत में गणना की गई कर की राशि इस अवधि के दौरान भुगतान किए जाने वाले अग्रिम भुगतान की राशि से कम है।

ध्यान दें कि वित्तीय विभाग इस दृष्टिकोण द्वारा निर्देशित होता है, जिसमें वह स्थिति भी शामिल है जब अग्रिम भुगतान की राशि राशि से अधिक हो जाती है न्यूनतम करसरलीकृत कर प्रणाली के तहत (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 अक्टूबर 2015 एन 03-11-06/2/62714, दिनांक 27 अक्टूबर 2015 एन 03-11-09/61543, दिनांक 24 फरवरी 2015 एन 03-11-06/2/9012);

- यदि रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के दौरान देय अग्रिम भुगतान की राशि से कम है।

ध्यान दें कि तंत्र आनुपातिक कमी 30 जुलाई, 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प में दंड नहीं दिया गया है। आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान के संबंध में नियामक अधिकारियों द्वारा इसे स्पष्ट किया गया था (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2010 एन 03-03-06/1/15, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 13 नवंबर, 2009 एन 3-2-06/127)<2>. दंड को नीचे की ओर समायोजित करने के लिए एल्गोरिदम, जिसका अधिकारी उपयोग करते हैं, तालिका में दिया गया है।

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<2>व्यावहारिक मैनुअल के इस खंड में दिए गए पत्रों में नियंत्रण प्राधिकरण 26 जुलाई, 2007 एन 47 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का उल्लेख करते हैं, जो संकल्प के खंड 83 के आधार पर अमान्य हो गया। 30 जुलाई 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के। हमारा मानना ​​​​है कि इन पत्रों को वर्तमान समय में निर्देशित किया जा सकता है, क्योंकि सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के नए संकल्प के प्रावधान अग्रिम भुगतान पर दंड की गणना के मुद्दे के स्पष्टीकरण के संबंध में रूसी संघ दिनांक 30 जुलाई 2013 एन 57 रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के पुराने संकल्प दिनांक 26 जुलाई 2007 एन 47 में निहित स्थिति के समान है। .

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<*>ध्यान दें कि पैरा में. 30 जुलाई 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के 5 खंड 14, इसका उद्देश्य रिपोर्टिंग अवधि के दौरान भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की मात्रा और उसके परिणामों के आधार पर तुलना करना है। आयकर के लिए, रिपोर्टिंग अवधि पहली तिमाही, आधा साल और नौ महीने हैं कैलेंडर वर्ष(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 के खंड 2)। हालाँकि, नियामक अधिकारी एक अलग अवधि को ध्यान में रखते हैं: वे तिमाही के दौरान और उसके अंत में अग्रिम भुगतान की तुलना करते हैं।

<**>यह नियम रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 जनवरी 2010 एन 03-03-06/1/15, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 13 नवंबर 2009 एन 3-2-06/127 के पत्रों में परिलक्षित होता है। हमारा मानना ​​है कि यह उन मामलों में भी लागू होता है जहां अग्रिम भुगतान की राशि देय होती है रिपोर्टिंग अवधि, कर अवधि के अंत में कर राशि से कम या उसके बराबर।

ईएपी 1, ईएपी 2, ईएपी 3 - तिमाही के पहले, दूसरे और तीसरे महीने में क्रमशः मासिक अग्रिम भुगतान की राशि;

एन(एपी) तिमाही - तिमाही के लाभ के आधार पर गणना की गई कर की राशि (अग्रिम भुगतान);

ईएपी कोर - समायोजित मासिक अग्रिम भुगतान की राशि, जिसकी भुगतान अवधि अतिदेय थी।

आइए एक उदाहरण का उपयोग करके तालिका में दिए गए मासिक अग्रिम भुगतान के देर से भुगतान के लिए दंड की गणना करने की प्रक्रिया का वर्णन करें।

उदाहरण

आयकर के मासिक अग्रिम भुगतान पर जुर्माने का उपार्जन

परिस्थिति

2015 की तीसरी तिमाही में, डेल्टा संगठन 30,000 रूबल की राशि में आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करता है। प्रत्येक<3>. 60,000 रूबल की कुल राशि में 28 जुलाई और 28 अगस्त, 2015 से पहले भुगतान की समय सीमा के साथ अग्रिम भुगतान। संगठन ने समय पर स्थानांतरण किया।

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<3>कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान दो बजटों में किया जाता है - संघीय बजट और रूसी संघ के घटक इकाई का बजट (पैराग्राफ 2, 3, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284, पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 50, रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 56)। में इस उदाहरण मेंकर की राशि बजट के अनुसार बिना बताए दी जाती है।

अग्रिम भुगतान, जिसे 28 सितंबर 2015 से पहले किया जाना था, संगठन द्वारा 15 अक्टूबर को भुगतान किया गया था।

हम इस तथ्य के आधार पर अतिदेय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि के लिए दंड की गणना करेंगे कि तीसरी तिमाही के लिए संगठन के लाभ के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि थी:

— विकल्प 1 — 120,000 रूबल;

— विकल्प 2 — 66,000 रूबल।

समाधान

विकल्प 1. इस मामले में, 2015 की तीसरी तिमाही (120,000 रूबल) के लिए लाभ की राशि से अग्रिम भुगतान मासिक अग्रिम भुगतान की कुल राशि से अधिक है जो संगठन को इस तिमाही के दौरान भुगतान करना था (90,000 रूबल (30,000 रूबल x 3) महीने)). इसलिए, प्रारंभिक गणना की गई राशि - 30,000 रूबल में 28 सितंबर, 2015 की भुगतान समय सीमा के साथ मासिक अग्रिम भुगतान की राशि पर जुर्माना लगाया जाता है।

जुर्माने की गणना 29 सितंबर से 15 अक्टूबर 2015 तक सम्मिलित रूप से की जाती है, अर्थात। अग्रिम भुगतान 17 दिनों से विलंबित था।

चलिए मान लेते हैं कि इसमें निर्दिष्ट अवधिबैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर 8.25% थी।

पीछे देरी से भुगतानमासिक अग्रिम भुगतान में से, डेल्टा संगठन को 140 रूबल की राशि का जुर्माना देना होगा। 25 कोप्पेक (रगड़ 30,000 x (8.25% / 300) x 17 दिन)।

विकल्प 2. 2015 की तीसरी तिमाही के दौरान संगठन को मासिक अग्रिम भुगतान की कुल राशि (90,000 रूबल (30,000 रूबल x 3 महीने)) इस तिमाही के लाभ के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि से कम है (66,000 रूबल)। इसलिए, दंड की गणना के लिए, 22,000 रूबल की राशि में मासिक अग्रिम भुगतान स्वीकार किया जाता है। (रगड़ 66,000 / 3 महीने)।

तीसरी तिमाही में, 28 सितंबर 2015 तक, संगठन ने 60,000 रूबल की राशि में मासिक अग्रिम भुगतान किया। चूंकि तीसरी तिमाही के लाभ के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान 66,000 रूबल है, इसलिए 6,000 रूबल की राशि में जुर्माना लगाया जाना चाहिए। (66,000 रूबल - 60,000 रूबल)।

इस प्रकार, मासिक अग्रिम भुगतान के भुगतान में 17 दिनों की देरी के लिए, डेल्टा संगठन को 28 रूबल की राशि का जुर्माना देना होगा। 5 कोप्पेक (6000 आरयूआर x (8.25% / 300) x 17 दिन)।

यदि कर अवधि के अंत में गणना की गई आयकर की राशि शून्य है, तो अर्जित जुर्माना उलट दिया जाता है, अर्थात। आपको उन्हें भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 11 नवंबर, 2011 एन ईडी-4-3/18934<4>).

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<4>प्रैक्टिकल गाइड के इस खंड में दिए गए पत्रों में नियंत्रण प्राधिकरण 26 जुलाई, 2007 एन 47 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का उल्लेख करते हैं, जो संकल्प के अनुच्छेद 83 के आधार पर अमान्य हो गया। रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के दिनांक 30 जुलाई, 2013 एन 57। हमारा मानना ​​​​है कि इन पत्रों को वर्तमान समय में निर्देशित किया जा सकता है, क्योंकि रूसी के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के प्रावधान अग्रिम भुगतान पर दंड की गणना के मुद्दे के स्पष्टीकरण के संबंध में फेडरेशन दिनांक 30 जुलाई 2013 एन 57, 26 जुलाई 2007 एन 47 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प में निहित स्थिति के समान है।

ऐसा हमारा विश्वास है यह नियमयदि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में गणना की गई अग्रिम भुगतान शून्य है, तो देर से मासिक अग्रिम भुगतान के लिए दंड भी लागू होता है।

किन मामलों में करदाता को जुर्माना लगाने से छूट दी गई है (ऋण का भुगतान करने के अवसर की कमी, अधिकृत निकायों के स्पष्टीकरण का अनुपालन)

कभी-कभी, यदि करों का भुगतान समय पर नहीं किया जाता है, तो संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को दंड से छूट दी जाती है। दंड की गणना नहीं की जाती है निम्नलिखित मामले(पैराग्राफ 2, क्लॉज 3, क्लॉज 8, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 75):

1) कर प्राधिकरण के निर्णय से, आपकी संपत्ति जब्त कर ली गई है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3.1, 6, अनुच्छेद 77)।

2) आपके ऊपर न्यायालय के निर्णय द्वारा नकदया अन्य संपत्ति जब्त कर ली गई है (अनुच्छेद 90 का भाग 1, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 91 के भाग 1 का खंड 1);

3) अदालत के फैसले से, आपके बैंक खातों पर परिचालन निलंबित कर दिया जाता है (अनुच्छेद 90 का भाग 1, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 91 का भाग 1);

4) आपने अधिकृत निकायों के लिखित स्पष्टीकरण के अनुसार कार्य किया।

पहले तीन मामलों में, यदि बैंक खातों पर लेनदेन के निलंबन या संपत्ति की जब्ती के परिणामस्वरूप, आप कर का भुगतान करने में असमर्थ थे, तो आपको दंड का भुगतान करने से छूट दी गई है। इस मामले में, जुर्माना केवल निर्दिष्ट प्रतिबंधों की वैधता की अवधि के लिए नहीं लगाया जाता है।

यदि करदाता पर जुर्माना लगाया गया था, तो अदालतें, एक नियम के रूप में, जुर्माना नहीं वसूलने का निर्णय लेती हैं। अंतरिम उपायों, जिसके परिणामस्वरूप उसने अपने धन और संपत्ति दोनों का प्रबंधन करने की क्षमता पूरी तरह से खो दी।

पैराग्राफ के पिछले संस्करण की अवधि के दौरान अदालतें इसी तरह के निष्कर्ष पर पहुंचीं। 2 पी. 3 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 75, जिसके आधार पर करदाताओं से कोई जुर्माना नहीं लगाया गया, जिसमें कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा बैंक लेनदेन के निलंबन की स्थिति भी शामिल है (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प) दिनांक 06/03/2013 एन ए26-7579/2012, दिनांक 05/11/2010 एन ए56-5085/2008, दिनांक 15 जनवरी 2010 एन ए56-44886/2008 (सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय द्वारा लागू) रूसी संघ दिनांक 26 मई 2010 एन वीएएस-5916/10), एफएएस यूराल जिलादिनांक 02/06/2012 एन एफ09-105/12, उत्तर-पश्चिमी जिले का एफएएस दिनांक 05/11/2010 एन ए56-5085/2008, दिनांक 01/15/2010 एन ए56-44886/2008 (द्वारा लागू रहा) रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 05/26/2010 एन एसएसी -5916/10))।

न्यायिक अभ्यास चालू वर्तमान संस्करणपैरा. 2 पी. 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड का 75 गायब है। हमारी राय में, न्यायाधीशों के निष्कर्ष आज भी लागू हैं, क्योंकि इस मानदंड में केवल दंड न मिलने के मामलों की सूची कम कर दी गई है, लेकिन इसका अर्थ वही बना हुआ है।

एक उदाहरणात्मक मामला वह है जिसमें यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने संकल्प संख्या F09-105/12 दिनांक 02/06/2012 को अपनाया। निरीक्षणालय ने संगठन के चालू खातों पर परिचालन निलंबित कर दिया और उसकी संपत्ति जब्त कर ली। इसके साथ ही इसके लिए फंड भी बैंक खातेऔर संगठन की संपत्ति जब्त कर ली गई जमानतदार. अदालत ने कहा कि लगाए गए प्रतिबंध करदाता को वर्तमान भुगतान करने की अनुमति नहीं देते हैं और वास्तव में, उसकी गतिविधियाँ निलंबित हैं। बदले में, इसमें समकक्षों से नकद प्राप्तियों की समाप्ति शामिल है, जो बजट के निपटान के लिए आवश्यक हैं।

कभी-कभी कर बकाया इसलिए उत्पन्न होता है क्योंकि आप वित्तीय और कर अधिकारियों की लिखित सलाह पर भरोसा करते हैं। इस मामले में, आपको देरी की पूरी अवधि के लिए दंड का भुगतान करने से छूट दी गई है यदि विभाग के स्पष्टीकरण शर्तों के सेट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 8) का अनुपालन करते हैं, अर्थात्:

— कर की गणना, भुगतान या अन्य आवेदन संबंधी मुद्दों की प्रक्रिया से संबंधित कर विधानऔर संबंधित हैं कर अवधि, जिसके लिए बकाया उत्पन्न हुआ;

- सीधे आपको या अनिश्चित संख्या में व्यक्तियों को संबोधित;

- रूस के वित्त मंत्रालय या रूस की संघीय कर सेवा से आते हैं प्रादेशिक विभाजनऔर इन निकायों की क्षमता के अनुरूप है;

— आपके द्वारा प्रदान की गई जानकारी, जिसके आधार पर स्पष्टीकरण दिए गए हैं, पूर्ण और विश्वसनीय है।

आइए प्रत्येक स्थिति पर अधिक विस्तार से विचार करें।

1. अर्थ और सामग्री के संदर्भ में वित्तीय या कर प्राधिकरण से स्पष्टीकरण आवश्यक रूप से विवादित कर अवधि से संबंधित होना चाहिए और आपकी स्थिति के अनुरूप होना चाहिए। ये परिस्थितियाँ प्रतिक्रिया के पाठ के आधार पर स्थापित की जाती हैं सक्षम प्राधिकारी. यदि सूचीबद्ध शर्तों में से कम से कम एक लिखित स्पष्टीकरण के पाठ में दिखाई नहीं देता है, तो आप दंड का भुगतान करने से बच नहीं सकते हैं (उदाहरण के लिए, एफएएस संकल्प देखें) पूर्वी साइबेरियाई जिलादिनांक 14/12/2013 एन ए69-93/2012, दिनांक 06/17/2010 एन ए33-19961/2009, दिनांक 06/17/2010 एन ए33-19960/2009)।
2. जुर्माने से छूट पाने के लिए, वित्तीय या कर अधिकारियों से स्पष्टीकरण को संबोधित किया जाना चाहिए:

- सीधे करदाता को, जिस पर बकाया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 फरवरी, 2010 एन 03-04-05/10-67);

- अनिश्चित संख्या में लोगों के लिए।

टैक्स कोडरूसी संघ इस अवधारणा को परिभाषित नहीं करता है. नियामक अधिकारी यह भी नहीं बताते कि वे किस तरह के स्पष्टीकरण की बात कर रहे हैं।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के अनुसार, प्रतिक्रिया के रूप में भेजे गए पत्र विशिष्ट अनुरोधकरदाताओं और विभिन्न संदर्भ पुस्तकों में प्रकाशित वैधानिक प्रणालीऔर साधन संचार मीडिया(संकल्प दिनांक 30 नवंबर 2010 एन वीएएस-4350/10<1>).

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<1>रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का यह संकल्प अनुच्छेदों से संबंधित है। 3 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 111। इस मानदंड में, नियामक अधिकारियों के स्पष्टीकरण को अपराध करने में अपराध को छोड़कर एक परिस्थिति के रूप में दर्शाया गया है कर अपराध. अपने डिज़ाइन में, यह प्रावधान कई मायनों में कला के अनुच्छेद 8 के नियमों के समान है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75। इसलिए, हमारा मानना ​​​​है कि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के निष्कर्ष करदाताओं को दंड से छूट के संबंध में भी लागू होते हैं।

कुछ भी निचली अदालतेंव्यक्तियों के अनिश्चितकालीन समूह को संबोधित रूस के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरणों को पहचानें, यदि उन्हें भेजा जाता है प्रादेशिक प्राधिकारीमार्गदर्शन और निष्पादन के लिए रूस की संघीय कर सेवा (उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 3 मार्च 2009 एन ए56-10961/2008 देखें)।

बचने के लिए, अदालतों की एकीकृत स्थिति की कमी को ध्यान में रखते हुए विवादास्पद स्थितियाँहम अनुशंसा करते हैं कि आप स्वतंत्र रूप से रूस के वित्त मंत्रालय या रूस की संघीय कर सेवा से संपर्क करें और कर कानून के आवेदन के मुद्दे के स्पष्टीकरण के लिए एक लिखित अनुरोध करें जिसमें आपकी रुचि हो और प्राप्त प्रतिक्रिया के अनुसार कार्य करें।

1. स्पष्टीकरण वित्तीय या कर अधिकारियों से उनकी क्षमता के भीतर आना चाहिए।

यह वे प्राधिकरण हैं जिन्हें रूसी संघ के टैक्स कोड ने कर कानून (खंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 32, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 34.2) को स्पष्ट करने की शक्तियां प्रदान की हैं। कृपया ध्यान दें कि आधिकारिक प्रतिक्रिया पर वित्तीय या कर प्राधिकरण के अधिकृत अधिकारी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 8) द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए।

प्राधिकारियों की सूची, साथ ही अधिकारियोंकराधान के मुद्दों पर स्पष्टीकरण देने का अधिकार किसे है, यह तालिका में दिया गया है<2>.

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<2>हम ध्यान दें कि रूसी संघ को रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल ले जाने पर करों की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया पर स्पष्टीकरण देने का अधिकार है। प्रथाएँ(खंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 32, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 34)। ये सवाल फिलहाल हैं व्यावहारिक मार्गदर्शिकाविचार नहीं किया जाता.

अन्य प्राधिकारियों के स्पष्टीकरण आपको उनके आवेदन के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले बकाया के लिए दंड अर्जित करने से छूट नहीं देते हैं। उदाहरण के लिए, वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने 22 नवंबर, 2010 के संकल्प संख्या A65-6975/2010 में संकेत दिया कि कैडस्ट्राल सेवा की लागत का स्पष्टीकरण भूमि का भागइसे कर कानून की व्याख्या नहीं माना जा सकता, जिसके कार्यान्वयन से दंड के उपार्जन से छूट मिलती है।

सरलीकृत कराधान तब तक आकर्षक है जब तक आप करदाता के रूप में अपने दायित्वों को नियमित रूप से पूरा करते हैं। जैसे ही आप ऐसा करना बंद कर देते हैं, बाकी सभी के लिए भी वही प्रतिबंध लागू हो जाते हैं और यहां कोई रियायत नहीं होती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत करों के देर से भुगतान के क्या परिणाम होते हैं? यह इस बात पर निर्भर करता है कि आपने वास्तव में क्या गलत किया: आपने अग्रिम या वार्षिक कर का भुगतान नहीं किया।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत देर से अग्रिम भुगतान

उद्यमियों और एलएलसी को प्रत्येक तिमाही की 25 तारीख तक, यानी 25 अप्रैल, जुलाई और अक्टूबर तक अग्रिम भुगतान करना होगा। ऐसा नहीं करने पर जुर्माना नहीं लगेगा, बल्कि पेनाल्टी काउंटर सक्रिय हो जायेगा. उनकी गणना देरी के प्रत्येक दिन के लिए सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर की जाती है। 1 अक्टूबर 2017 से कर ऋणयह उद्यमों के लिए और भी अधिक लाभहीन हो जाएगा - देरी के 31वें दिन से, पुनर्वित्त दर के 1/150 के आधार पर दंड की गणना की जाएगी।

सरलीकृत कर प्रणाली के अग्रिम भुगतान के लिए दंड की गणना का एक उदाहरण

मोरोज़्को एलएलसी को बजट का अग्रिम भुगतान बकाया हैमैं25 हजार रूबल की राशि में तिमाही। 2017 में पुनर्वित्त दर 9% थी।

25,000 x 9% x 1/300 = 7.5 रूबल। प्रत्येक अतिदेय दिन के लिए.

31वें दिन से गणना इस प्रकार होगी:

25,000 x 9% x 1/150 = 15 रूबल। एक दिन में।

यदि मोरोज़्को एलएलसी भुगतान नहीं करना जारी रखता है, तो अग्रिमों के लिए अतिरिक्त जुर्माना इस राशि में जोड़ा जाएगाद्वितीयऔरतृतीयब्लॉक. संघीय कर सेवा जारी करेगी सरलीकृत कर प्रणाली के देर से भुगतान के लिए जुर्मानाकेवल तभी जब वह प्राप्त करता है वार्षिक घोषणाऔर वह हर चीज़ की गणना करेगा, और इस दौरान एक महत्वपूर्ण राशि जमा हो जाएगी।

के लिए ठीक है देरी से भुगतानसरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर

ऋण का 20% और जुर्माना, जो भुगतान अवधि समाप्त होने के बाद "टपकना" शुरू हो जाता है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यह 30 अप्रैल है, संगठनों के लिए यह 31 मार्च है। यदि कर कार्यालय यह साबित कर सके कि आपने जानबूझकर भुगतान नहीं किया, तो जुर्माना बढ़कर 40% हो जाएगा।

यदि आप होश में आते हैं और चिल्लाते हैं "रक्षक!" यदि आप कर कार्यालय को पता चलने से पहले कर्ज का भुगतान करने के लिए दौड़ते हैं, तो कोई जुर्माना नहीं लगेगा। इस स्थिति में जो पहले होता है वही जीतता है। लेकिन यह आपको दंड से नहीं बचाएगा - देरी के पहले दिन से अर्जित राशि के बराबर ही आपको भुगतान करना होगा। के लिए दंड की गणना कर सरलीकृत कर प्रणालीउपरोक्त उदाहरण में प्रगति के समान ही दिखेगा।

जुर्माने के अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करों का भुगतान करने में विफलता के लिए किसी उद्यमी या संगठन का चालू खाता अवरुद्ध किया जा सकता है। पहले दिन पैसा जब्त नहीं किया जाएगा. सबसे पहले, कर कार्यालय आपको ऋण के भुगतान की मांग भेजेगा, जिसमें राशि और समय सीमा का संकेत दिया जाएगा।

यदि इस अवधि के दौरान आप ऋण को बजट में स्थानांतरित नहीं करते हैं, तो चालू खाता ठीक उसी राशि के लिए गिरफ्तार कर लिया जाएगा। आप खाते में शेष धनराशि का स्वतंत्र रूप से प्रबंधन कर सकते हैं। जब्त किए गए धन को जारी करने के लिए, आपको ऋण का भुगतान करना होगा और संघीय कर सेवा को साक्ष्य प्रस्तुत करना होगा।

सरलीकृत घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए प्रतिबंध

घोषणा के अनुसार कर राशि का 5 से 30% तक उन लोगों को भुगतान करना होगा जो आलसी थे और समय पर रिपोर्ट नहीं करते थे। जिसमें न्यूनतम जुर्माना- एक हजार रूबल।

वह सब कुछ नहीं हैं। 10 दिन बाद अंतिम तारीखकर कार्यालय धैर्यपूर्वक आपकी घोषणा की प्रतीक्षा करेगा, और फिर एक जादुई बटन दबाएगा जो आपके चालू खाते को ब्लॉक कर देगा। और इस बार पूर्ण रूप से, ऋण की राशि के लिए नहीं। खाते को अनब्लॉक करने के लिए, आपको सबसे पहले खुद को सही करना होगा, यानी एक घोषणा जमा करनी होगी और फिर एक आवेदन के साथ कर कार्यालय जाना होगा।

हमने अन्य प्रतिबंध एकत्र किए हैं जो उन उद्यमियों की प्रतीक्षा कर रहे हैं जो नियमों से नहीं खेलना चाहते हैं।

अपनी नसों को क्यों गुदगुदी करें और उस पैसे से भाग क्यों लें जिसे आप किसी अधिक सुखद चीज़ पर खर्च कर सकते हैं?

सेवा में आप सब कुछ समय पर करेंगे, और असामयिक कार्य के लिए कोई दंड या जुर्माना नहीं होगा सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतानआपको धमकी नहीं दी जाएगी. बजट के भुगतान की गणना स्वचालित रूप से की जाती है और बैंकों के साथ एकीकरण के कारण कुछ ही क्लिक में स्थानांतरित कर दी जाती है। व्यक्तिगत कर कैलेंडर आपको लगातार याद दिलाता है कि अग्रिम भुगतान, कर का भुगतान करने या रिटर्न भेजने का समय आ गया है।

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टैक्स जुर्माने की गणना कैसे करें- अकाउंटेंट के सामने यह सवाल उठेगा कि क्या टैक्स समय सीमा के उल्लंघन में बजट में ट्रांसफर किया जाता है या बिल्कुल भी ट्रांसफर नहीं किया जाता है। हमारे लेख में, हम करों के देर से भुगतान के मामले में दंड की गणना की बारीकियों पर विचार करेंगे। हम यह भी पता लगाएंगे कि जुर्माना या जुर्माना - सही तरीके से कैसे लिखें।

कर दंड की गणना किस अवधि के लिए की जाती है?

यदि किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी ने कर का भुगतान नहीं किया है कानून द्वारा स्थापितअवधि, फिर इस अवधि की समाप्ति के अगले दिन से शुरू होकर, कला के खंड 3 के अनुसार बकाया राशि पर जुर्माना लगाया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

सामग्री में कर भुगतान की समय सीमा को नियंत्रित करने वाले नियमों के बारे में पढ़ें .

पैराग्राफ के अनुसार जुर्माने की राशि की गणना करने की अवधि। 30 जुलाई 2013 संख्या 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का 57, 61, उस दिन समाप्त होता है जिस दिन बकाया बजट में स्थानांतरित किया जाता है। इस प्रकार, ऋण चुकाने के अगले दिन, दंड का संचय बंद हो जाता है। यह दृष्टिकोण रूस की संघीय कर सेवा द्वारा 28 दिसंबर, 2009 के अपने स्पष्टीकरण में भी साझा किया गया है।

इस मुद्दे पर वित्त मंत्रालय की स्थिति अलग है. उसके बारे में - लेख में .

कर जुर्माने की गणना के लिए आप किस सूत्र का उपयोग कर सकते हैं?

भुगतान के लिए दंड की गणना करते समय, इस सूत्र में लेखाकार को उनका उपयोग करना चाहिए वास्तविक मूल्यपुनर्वित्त दरें जो देर से कर भुगतान की अवधि के दौरान प्रभावी थीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 4)। अर्थात्, यदि इस अवधि के दौरान पुनर्वित्त दर में परिवर्तन होता है, तो आपको प्रत्येक पुनर्वित्त दर की वैधता की अवधि के लिए अलग से दंड की गणना करने की आवश्यकता है, और फिर परिणामी राशियों को जोड़ना होगा।

देरी की अवधि की परवाह किए बिना, इस गणना सूत्र का उपयोग 1 अक्टूबर, 2017 तक सभी करदाताओं द्वारा किया जाता है।

लेकिन 1 अक्टूबर, 2017 से, उन कानूनी संस्थाओं के लिए जो 30 कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि के लिए भुगतान में देरी की अनुमति देती हैं, यह गणना बदल जाती है। यह परिवर्तन 30 कैलेंडर दिनों से अधिक की देरी की अवधि पर लागू होता है, चिंता बकाया है जो केवल 09/30/2017 के बाद उत्पन्न हुई , और गणना में प्रयुक्त दर के मूल्य को दोगुना करने में व्यक्त किया गया है (उपपैराग्राफ "बी", पैराग्राफ 13, अनुच्छेद 1, पैराग्राफ 9, कानून के अनुच्छेद 13 "संशोधन पर..." दिनांक 30 नवंबर, 2016 संख्या 401 -एफजेड)। अर्थात्, कानूनी संस्थाओं द्वारा भुगतान में लंबी देरी की स्थिति में अतिरिक्त रूप से उपयोग किया जाने वाला गणना सूत्र इस तरह दिखता है:

यदि कर अधिकारी दंड अर्जित करने के लिए ब्याज दर को पूर्णांकित करने का निर्णय लेते हैं, उदाहरण के लिए, संपूर्ण मूल्यों तक, जिससे भुगतान में वृद्धि होगी, तो निरीक्षकों के ऐसे कार्यों के खिलाफ या तो उच्च प्राधिकारी से अपील की जा सकती है टैक्स प्राधिकरण, या अदालत में (अनुच्छेद 137, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 138 के अनुच्छेद 1)। इसके अलावा, अदालतें अक्सर करदाताओं का पक्ष लेती हैं, उदाहरण के लिए, 9 नवंबर 2005 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प संख्या ए42-5178/04-29 या 14वें के संकल्प में। अपील की मध्यस्थता अदालत दिनांक 21 जनवरी 2011 संख्या ए05-9658/2010। यह इस तथ्य के कारण है कि कला का पाठ। रूसी संघ के टैक्स कोड का 75 ब्याज दरों को पूर्णांकित करने का प्रावधान नहीं करता है।

कर दंड की गणना का एक उदाहरण

आइए देखें कि एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके कर दंड की गणना कैसे की जाती है।

यूटीआईआई घोषणा के आधार पर व्यक्तिगत उद्यमीसेरेब्रीकोव यू.वी. को भुगतान करने की आवश्यकता है एकल कर 2017 की दूसरी तिमाही के लिए 48,000 रूबल की राशि में अनुमानित आय के लिए। 25 जुलाई 2017 से पहले नहीं। व्यक्तिगत उद्यमी सेरेब्रीकोव ने 2 अगस्त को ही कर को बजट में स्थानांतरित कर दिया। अर्थात्, उद्यमी को करों के भुगतान में 8 दिन (26 जुलाई से 2 अगस्त तक सम्मिलित) की देरी हो गई थी, और 8 दिनों की इस पूरी अवधि के लिए जुर्माना लगाया जाना चाहिए।

इस अवधि के दौरान, पुनर्वित्त दर (1 जनवरी 2016 से, प्रमुख दर के बराबर) रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा 9% निर्धारित की गई थी।

आइए देय जुर्माने की राशि की गणना करें:

जुर्माना = 48,000 × 8 × 1/300 × 9% = 115.20 रूबल।

तो, 115.20 रूबल की राशि का जुर्माना बजट में स्थानांतरित किया जा सकता है।

इस बारे में पढ़ें कि आपको करों पर जुर्माने से बचने में क्या मदद मिलेगी। .

सही तरीके से कैसे लिखें: दंड या दंड, दंड का भुगतान, दंड का भुगतान या दंड का भुगतान

यदि भुगतान दस्तावेज़ तैयार करते समय कोई संदेह है कि क्या यह सही है - जुर्माना या जुर्माना, तो शब्दकोश से परामर्श करना बेहतर है। इस प्रकार, ओज़ेगोव के शब्दकोश में "जुर्माना" शब्द का उपयोग किसी भी स्थापित दायित्वों को पूरा करने में विफलता के लिए जुर्माना लगाने के लिए किया जाता है।

दूसरी ओर, यदि जुर्माना अर्जित करने के कई कारण हैं, या यदि यह जुर्माना एक निश्चित संख्या में दिनों के लिए लगाया जाता है, तो इस शब्द का उपयोग करने की प्रथा है बहुवचन- अच्छा। इसके अलावा, "पेनी" शब्द को आज अप्रचलित माना जाता है - इसके बजाय, बहुवचन शब्द "पेनी" का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है, यह एक आधुनिक प्राथमिकता है।

इसलिए, जब यह पता लगाना हो कि सही तरीके से कैसे लिखना है - जुर्माना या दंड, दंड की राशि या दंड की राशि, जुर्माना या दंड का भुगतान, दंड या दंड का भुगतान, दंड या दंड की गणना - यह शब्द का उपयोग करने का विकल्प चुनने की सलाह दी जाती है। दंड'' बहुवचन में।

परिणाम

करों के लिए दंड की गणना कला के अनुच्छेद 4 में दिए गए सूत्र के अनुसार की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75। इसमें समय पर भुगतान नहीं किए गए कर की राशि, देरी के दिनों की संख्या और दर शामिल है, जो देरी की अवधि के दौरान लागू पुनर्वित्त दर के हिस्से के रूप में निर्धारित की जाती है। इस शेयर में सामान्य मामला 1/300 का मान है. 1 अक्टूबर, 2017 से, 30 कैलेंडर दिनों से अधिक की देरी की अनुमति देने वाली कानूनी संस्थाओं के लिए, इस शेयर का एक और मूल्य लागू किया जाता है - 1/150।