राज्य शुल्क एक प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष कर है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर: प्रकार, विशेषताएं और एक दूसरे के बीच अंतर

रूस में एक व्यापक और विकसित कराधान प्रणाली है, यही कारण है कि करों की संख्या काफी बड़ी है। विभिन्न प्रकार के करों की गणना और संग्रहण के लिए अलग-अलग प्रणालियाँ हैं। व्यक्ति और कानूनी संस्थाएँ राज्य को प्रत्यक्ष कर का भुगतान करते हैं। इस प्रकार का भुगतान करदाता की किसी भी संपत्ति से एकत्र किया जाता है। प्रत्यक्ष करों का सार क्या है और उनकी गणना कैसे की जाती है, हम लेख में समझेंगे।

प्रत्यक्ष कर क्या हैं?

टैक्स कोड में आप बड़ी संख्या में कर पा सकते हैं जो नागरिकों को राज्य को भुगतान करना होगा। सबसे आम करों में से एक प्रत्यक्ष कर है।

प्रत्यक्ष कर वह कटौती है जिसे सरकार करदाताओं से वापस ले लेती है। इसका आकलन उनकी संपत्ति, आय या अन्य निजी सामान पर किया जाता है। व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों को इस प्रकार का कर देना होगा।

कर को पारंपरिक रूप से दो उपप्रकारों में विभाजित किया गया है: व्यक्तिगत और वास्तविक।

• व्यक्तिगत कर आय के स्तर या कानूनी स्थिति वाली अपनी संपत्ति के आधार पर लगाया जाता है। ऐसी स्थिति में विभिन्न प्रकार के लाभ तो मिल सकते हैं, लेकिन राशि काफी कम हो जाती है। सबसे आम व्यक्तिगत कर आयकर, या कॉर्पोरेट आयकर है।
• वास्तविक कर एक संग्रह है जो कुछ प्रकार की आय और संपत्ति पर किया जाता है।

इसके अलावा, कई प्रकार के प्रत्यक्ष कर भी हैं। इसमे शामिल है:

• व्यक्तिगत आयकर
• कॉर्पोरेट आयकर
• सामाजिक योगदान
• सम्पत्ति कर
• जीएसटी

कर क्या कार्य करते हैं?

करों की आवश्यकताएँ काफी सरल हैं:

• अप्रत्यक्ष करों को राजकोषीय कार्य अवश्य करना चाहिए। इस संदर्भ में, राजकोषीय कार्य का तात्पर्य बजट राजस्व के गठन से है।
• प्रत्यक्ष कर विनियामक कार्य के लिए जिम्मेदार हैं। इसका उद्देश्य कर तंत्र के माध्यम से, पुनरुत्पादन प्रक्रिया, धन संचय की दर और विलायक आबादी की मांग के स्तर को विनियमित करना है।

समायोजन, जो प्रत्यक्ष करों का उपयोग करके किया जाता है, कर दरों और लाभों के विभेदन में किया जाता है। यह कर विनियमन के लिए धन्यवाद है कि राज्य कॉर्पोरेट और राज्य हितों के बीच संतुलन सुनिश्चित करता है।

उनकी मदद से, कुछ उद्योगों के विकास और दूसरों के दमन के लिए अनुकूल माहौल बनता है, नौकरियों की संख्या में वृद्धि होती है और निवेश के लिए नए उद्यम सामने आते हैं।

व्यक्तिगत आयकर

व्यक्तिगत आयकर सभी व्यक्तियों पर लगाया जाने वाला कर है, यही कारण है कि यह न केवल संगठनों और उद्यमों के प्रतिनिधियों के लिए, बल्कि सामान्य श्रमिकों के लिए भी इतना दिलचस्प है। व्यक्तिगत आयकर को अक्सर आयकर कहा जाता है, क्योंकि यह विशेष रूप से मुनाफे पर लगाया जाता है। यह वेतन, बोनस से आय, बिक्री और अन्य हो सकता है।

किसी ऑब्जेक्ट को बनाने वाले मुख्य संचालन में शामिल हैं:

• लाभांश या ब्याज जिसकी गणना आपके नाम पर की गई थी।
• किरायेदारों को आवास किराये पर देने से प्राप्त लाभ।
• यदि पेंशन का भुगतान कई चरणों में किया जाता है, या यदि नागरिक के पास कई प्रकार की पेंशन है।
• रोजगार अनुबंध के तहत भुगतान किया गया मुआवजा।

लेकिन, कुछ मामलों में, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है। यह अदालत के फैसले से या निम्नलिखित स्थितियों में होता है:

• कर्मचारियों के भोजन की लागत का मुआवजा।
• यदि कंपनी का भुगतान एकमात्र मालिक को किया जाता है।
• यदि नागरिक को उसका अपना पैसा वापस कर दिया गया था, जो पहले किसी उद्यम या संगठन की प्रारंभिक पूंजी के रूप में योगदान दिया गया था।
• यदि भुगतान विदेशियों को किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

वस्तु और कर से संबंधित सभी जानकारी, जिसे ध्यान में रखा जाता है या नहीं लिया जाता है, कर कार्यालय के रजिस्टरों में पाई जा सकती है।

आयकर

आयकर एक प्रत्यक्ष कर है, जिसकी राशि उद्यम या संगठन के अंतिम वित्तीय परिणामों के सीधे आनुपातिक होती है। वास्तव में, कर की गणना संगठन को प्राप्त वास्तविक लाभ पर की जाती है। यह समझने के लिए कि किसी कंपनी ने एक रिपोर्टिंग अवधि में कितना कमाया, आपको प्रारंभिक राशि को अंतिम राशि से घटाना होगा। इसी अंतर पर प्रत्यक्ष कर लगाया जाता है।

निम्नलिखित व्यक्तियों को यह कर देना आवश्यक है:

• रूस में पंजीकृत सभी कानूनी संस्थाएँ।
• रूसी संघ के क्षेत्र में काम करने वाले विदेशी व्यक्ति, जिनके पास हमारे देश में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय हैं, या रूसी स्रोत से स्थिर आय प्राप्त करते हैं।
• विदेशी कंपनियाँ जिन्हें अंतर्राष्ट्रीय कर संधियों के अनुसार रूसी संघ के कर योग्य निवासियों के रूप में मान्यता दी गई थी
• रूस से नियंत्रित विदेशी संगठन।

लेकिन ऐसे लोगों का एक समूह है जिन्हें इस प्रकार का कर चुकाने की आवश्यकता नहीं है। इसमे शामिल है:

• करदाता जो अपनी गतिविधियों के लिए विशेष कर व्यवस्थाओं का उपयोग करते हैं, या यदि गेमिंग व्यवसाय पर कर लगाया जाता है।
• स्कोल्कोवो इनोवेशन सेंटर परियोजना के प्रतिभागी।

कर का भुगतान तभी किया जाना चाहिए जब कर लगाने का कोई उद्देश्य हो। अगर ऐसा नहीं है तो आपको टैक्स देने की जरूरत नहीं है.

संपत्ति कर

संगठनों का संपत्ति कर एक क्षेत्रीय कर है, और प्रत्येक क्षेत्र को कानून द्वारा प्रदान की गई सीमा के आधार पर, अपने लिए कर की राशि निर्धारित करने का अधिकार है। साथ ही, कर भुगतान सुविधाएँ, लाभ और अन्य सुविधाएँ क्षेत्रीय स्तर पर स्थापित की जा सकती हैं। मुख्य बात यह है कि अपनाए गए कानून रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करते हैं।

वे सभी संगठन जो करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त हैं और जिनकी अपनी संपत्ति कर योग्य के रूप में मान्यता प्राप्त है, उन्हें इस कर का भुगतान करना आवश्यक है।

लेकिन, बहुत से लोग ऐसे भी हैं जिन्हें इस प्रकार का टैक्स नहीं देना पड़ता है। इसमे शामिल है:

• सोची में ओलंपिक खेलों के आयोजक और उनके ठेकेदार।
• परिसंघ और राष्ट्रीय फुटबॉल संघ.

रूसी संघ में पंजीकृत संगठनों के कराधान की वस्तुएं कंपनियां और उनकी चल और अचल संपत्ति हैं, जो संगठन की बैलेंस शीट पर हैं।

भूमि का कर

भूमि कर का तात्पर्य स्थानीय करों से है। कर और उस पर ब्याज का भुगतान उस स्थान के बजट में किया जाता है जहां भूमि स्थित है। भूमि कर के भुगतानकर्ता हैं:

• ऐसे संगठन जिनके पास भूमि का एक निश्चित भूखंड है जिसे स्वामित्व, स्थायी उपयोग के अधिकार या भूखंड के आजीवन स्वामित्व के अधिकार के आधार पर कानून द्वारा कर योग्य माना जाता है।
• यदि भूमि भूखंड पारस्परिक निवेश कोष का हिस्सा है, तो भूमि कर का भुगतान प्रबंधन कंपनियों द्वारा किया जाना चाहिए।

करदाताओं को उन संगठनों के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है जिनके भूमि भूखंड मुफ्त उपयोग के अधिकार के अंतर्गत हैं, जिनमें पट्टा समझौते के तहत हस्तांतरित भूमि भी शामिल है।

परिवहन कर

परिवहन कर एक क्षेत्रीय कर है और संबंधित कर के साथ देय है। इस कर से प्राप्त सभी धनराशि क्षेत्र के बजट में सख्ती से योगदान की जाती है और इसके विकास के लिए होती है।

इस प्रकार के प्रत्यक्ष कर का भुगतान वाहन रखने वाले प्रत्येक व्यक्ति को करना पड़ता है। जिन संगठनों के पास वाहन हैं वे स्वयं कर की गणना और भुगतान करते हैं।

कर की वह राशि जो किसी व्यक्ति को चुकानी होगी। व्यक्तियों की गणना कर सेवा द्वारा प्राप्त जानकारी से की जाती है, जो रूसी संघ के क्षेत्र में कारों का राज्य पंजीकरण करती है। वर्तमान कर अवधि के लिए भुगतान की जाने वाली राशि की गणना प्रत्येक वाहन के अनुसार, प्रत्येक कर आधार और कर दर के रूप में की जाती है।

भुगतान की जाने वाली राशि की गणना गणना की गई राशि और एक विशिष्ट अवधि के दौरान देय कर भुगतान की संख्या के बीच अंतर के रूप में की जाती है।

जल कर

व्यवसाय के लिए रूसी संघ के स्वामित्व वाले पानी का उपयोग करने वाली कंपनियों, संगठनों और कानूनी संस्थाओं को देश के जल संसाधनों के उपयोग पर कर का भुगतान करना आवश्यक है। इसमें भूजल का उपयोग करने वाले उपयोगकर्ता भी शामिल हैं।

निम्नलिखित स्थितियाँ कराधान के अधीन हैं:

• यदि पानी रूसी संघ से संबंधित जल निकायों से पंप किया जाता है।
• जल क्षेत्रों का उपयोग अपने विवेक से करें।
• जलविद्युत प्रयोजनों के लिए पानी को पंप किए बिना पानी का उपयोग।
• बेड़ों और पर्सों पर लकड़ी तैराने के लिए पानी का उपयोग करना।

जिन व्यक्तियों को कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है उनमें संगठन, कंपनियां या व्यक्ति शामिल हैं जो उपयोग के लिए जल निकायों के प्रावधान पर समझौतों या निर्णयों के आधार पर जल संसाधनों का उपयोग करते हैं।

गेमिंग व्यवसाय पर टैक्स

गेमिंग व्यवसाय कर क्षेत्रीय करों का एक अन्य प्रतिनिधि है। इस कर के हस्तांतरण से प्राप्त धन रूसी संघ के घटक इकाई की आय के स्रोतों से संबंधित है। इस तरह के कर का भुगतान करने वालों का दायरा जुआ संचालित करने वाले संगठनों से प्राप्त धन तक सीमित है।

संक्षेप में, गेमिंग व्यवसाय एक प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि है जिसका उद्देश्य निम्नलिखित के रूप में आय उत्पन्न करना है:

• जीत
• जुए के लिए लिया जाने वाला शुल्क.

इसमें प्लेइंग कार्ड, गेमिंग टेबल, स्लॉट मशीन के साथ-साथ सट्टेबाजों पर दांव स्वीकार करना भी शामिल है।

खनिज निष्कर्षण कर

इस प्रकार के कर का भुगतान उन सभी लोगों को करना पड़ता है जो उप-मृदा के उपयोग के अधिकार के लिए लाइसेंस के आधार पर रूसी संघ के क्षेत्र में खनिज निकालते हैं। इस मामले में, संगठन पूरी तरह से अलग स्थिति में पंजीकृत होता है और खनिज निष्कर्षण कर नामक कर का भुगतान करता है। जहां तक ​​कागजात का सवाल है, उपमृदा भूखंड का उपयोग करने के लिए राज्य लाइसेंस के पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर पंजीकरण किया जाना चाहिए।

यदि साइट रूस के भीतर स्थित नहीं है, तो पंजीकरण संगठन के स्थान पर किया जाता है।

अप्रत्यक्ष एवं प्रत्यक्ष करों की तुलना

कर किस स्थान पर बनते हैं, इसके आधार पर वे प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष हो सकते हैं। किसी कर को प्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया जाता है यदि यह करदाता द्वारा स्वयं उत्पन्न किया जाता है। किसी कर को अप्रत्यक्ष माना जाता है यदि उसका स्रोत किसी संगठन या उद्यम के अन्य भुगतानों में शामिल हो। इस मामले में, वास्तव में नाममात्र करदाता को कोई नुकसान नहीं होता है।

प्रत्यक्ष कर करदाता पर तभी लगाया जाता है जब वह प्रत्यक्ष लाभ प्राप्त करता है, या संपत्ति खरीदता है, साथ ही भौतिक धन संचय के मामले में भी। इस मामले में करों का प्रतिशत स्पष्ट रूप से स्थापित और ज्ञात है।

अप्रत्यक्ष करों की गणना कीमत में उत्पाद की कीमत और कुछ प्रकार के अधिभार, उदाहरण के लिए, उत्पाद कर या बिक्री कर को शामिल करके की जाती है। इसमें सीमा शुल्क भी शामिल है. इस कर की मुख्य विशेषता यह है कि अंतिम राशि का भुगतान अंतिम खरीदार द्वारा किया जाता है। यह उत्पाद की अंतिम लागत पर मार्कअप के माध्यम से किया जाता है।

यह एक विशेष कर है जो कुछ विशेष प्रकार की वस्तुओं और इन वस्तुओं से लेनदेन पर लगाया जाता है। यह कर कीमत में शामिल होता है, और भुगतान का बोझ इस उत्पाद के अंतिम उपभोक्ता के कंधों पर पड़ता है। केवल अत्यधिक लाभदायक उत्पाद उत्पाद शुल्क के अधीन हैं; ऐसे कर का मुख्य उद्देश्य बजट के लिए पर्याप्त धन प्राप्त करना है, साथ ही लोगों और पर्यावरण को नुकसान पहुंचाने वाले उत्पादों की खपत को सीमित करना है।

उत्पाद शुल्क किस प्रकार के कर हैं?

कर और शुल्क किसी भी राज्य की कराधान प्रणाली का एक महत्वपूर्ण हिस्सा हैं। करों को वर्गीकृत करते समय निम्नलिखित कारकों को ध्यान में रखा जाता है:

• कर संग्रहण की प्रकृति (प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर);
• जब्ती का स्तर (संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय, नगरपालिका);
• कराधान का विषय (भौतिक और);
• (अच्छी सेवाएं, );
• इच्छित उद्देश्य (सामान्य, विशेष)।

अप्रत्यक्ष या प्रत्यक्ष

निकासी की प्रकृति के अनुसार, उत्पाद शुल्क अप्रत्यक्ष करों को संदर्भित करता है। अप्रत्यक्ष कर वस्तुओं की लागत पर अधिभार के रूप में एकत्र किया जाता है या वस्तुओं के अतिरिक्त मूल्य, टर्नओवर और वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर निर्भर करता है। उत्पाद कर प्रकृति में समान है, लेकिन इसकी विशिष्ट विशेषता यह है कि यह कर केवल अतिरिक्त उत्पादों पर लागू होता है: तंबाकू उत्पाद, पेट्रोलियम उत्पाद, सौंदर्य प्रसाधन, मादक पेय।

• अप्रत्यक्ष कर का भुगतान बेचे गए उत्पादों के अंतिम उपभोक्ता द्वारा किया जाता है। इसका आकार मांग की लोच से प्रभावित होता है। जितनी अधिक मांग, उतना अधिक भुगतान। ऑफर जितना कम होगा, खरीदार द्वारा भुगतान की जाने वाली कर की राशि उतनी ही कम होगी।
• अप्रत्यक्ष कर बेचे गए माल की मात्रा पर निर्भर करते हैं, इसलिए राजकोष को अन्य भुगतानों की तुलना में उनके संग्रह में कम समस्याएं आती हैं। इनकी राशि प्रत्यक्ष करों की राशि से कम है।
• अप्रत्यक्ष कर बिना शर्त है क्योंकि यह प्राप्त आय और मुनाफे पर, आर्थिक गतिविधि के परिणामों पर निर्भर नहीं करता है और उत्पादित उत्पादों की मात्रा के अनुसार निकाला जाता है।
• अप्रत्यक्ष कर वस्तुओं की खपत और वितरण से संबंधित होते हैं, इसलिए उन्हें व्यय पर कर के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, जबकि प्रत्यक्ष कर को आय पर कर माना जाता है।

प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष कर

संघीय या क्षेत्रीय

इस पर निर्भर करते हुए कि कर किसे भेजे जाते हैं और कौन उन्हें एकत्र करता है, भुगतान किए गए करों को नगरपालिका, स्थानीय या संघीय में विभाजित किया जाता है।

• संघीय करपूरे रूसी संघ में मानक नियमों के अनुसार एकत्र किया जाता है और मुख्य रूप से संघीय बजट में भेजा जाता है। ये कर रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित और स्थापित किए जाते हैं।
• स्थानीय और नगरपालिका करस्थानीय अधिकारियों और महासंघ के घटक संस्थाओं के नेतृत्व द्वारा स्थापित किए जाते हैं।

उत्पाद शुल्क का उपयोग विभिन्न स्तरों पर राज्य का बजट बनाने के लिए किया जाता है। संघीय बजट और स्थानीय खजाने के बीच वितरण शेयर पूर्व निर्धारित और अपरिवर्तित हैं। उत्पाद शुल्क निम्नानुसार वितरित किया जाता है:

• तंबाकू उत्पादों, एथिल अल्कोहल और कुछ अन्य वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क पूरी तरह से संघीय बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।
• मोटर तेल और कुछ अन्य उत्पादों पर कर संघीय और क्षेत्रीय बजट के बीच कुछ अनुपात में स्थानांतरित किए जाते हैं।
• , 9% से कम पूरी तरह से क्षेत्रीय बजट में जाता है।

कराधान की वस्तु और विषय

उत्पाद शुल्क के अधीन वस्तुओं की पूरी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 181 में दी गई है।उत्पाद शुल्क कराधान की सबसे महत्वपूर्ण वस्तुएँ हैं:

• कम से कम 9% अल्कोहल सामग्री वाले अल्कोहल और अल्कोहल युक्त उत्पाद;
• तम्बाकू और तम्बाकू उत्पाद;
• गैसोलीन और डीजल ईंधन;
• पेट्रोलियम उत्पाद;
• कार और मोटरसाइकिल.

उत्पाद शुल्क के विषय हैं:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करने वाले उद्यम और संगठन;
• ऐसे व्यक्ति जो उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के उपभोक्ता हैं।

उत्पाद शुल्क के प्रकार और उनकी गणना के सूत्र

कर या शुल्क

कर और शुल्क राज्य के बजट में अनिवार्य भुगतान को संदर्भित करते हैं। उन्हें एक-दूसरे से अलग करना काफी मुश्किल है। लेकिन अभी भी मतभेद हैं:

उत्पाद शुल्क करों को करों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है क्योंकि उनमें करों की सभी आवश्यक विशिष्ट विशेषताएं होती हैं, जिनमें अनिवार्य और व्यक्तिगत शुल्क शामिल हैं। अर्थात्, यह राज्य के बजट के लिए एक अनिवार्य निःशुल्क नकद भुगतान है, जो करदाता से कानून द्वारा स्थापित तरीके और राशि में एकत्र किया जाता है।

अनिवार्य का अर्थ है भुगतानकर्ता का राज्य के प्रति विधायी दायित्व। उत्पाद शुल्क राज्य द्वारा एकतरफा स्थापित किया जाता है; देर से भुगतान या कर राशि से विचलन के मामले में, कर राशि जबरन एकत्र की जाती है, और प्रशासनिक उपाय लागू किए जा सकते हैं।

उत्पाद शुल्क के प्रकार

कराधान के स्तर के आधार पर कई प्रकार के उत्पाद शुल्क होते हैं:

• मूल्यानुसार. उत्पाद की कुल लागत के प्रतिशत के रूप में गणना की जाती है। सबसे महंगी वस्तुओं पर कर लगाया जाता था: प्राकृतिक गैस, गैसोलीन, सोना और आभूषण।
• विशिष्ट. उत्पाद की प्रति 1 इकाई पर निश्चित कर राशि। उदाहरण के लिए, 1 लीटर सीधे चलने वाले गैसोलीन के लिए - 11.1 रूबल।
• संयुक्त. कराधान की एक ही वस्तु पर विशिष्ट और यथामूल्य दरों का एक साथ आवेदन।

उदाहरण के लिए, सिगरेट बेचते समय, उत्पाद की प्रति इकाई (सिगरेट) पर एक निश्चित कर लगाया जाता है, और अनुमानित लागत का 8% इस राशि में जोड़ा जाता है।

नए और पुराने उत्पाद कर

अप्रैल 2016 से, रूस में उत्पाद शुल्क टिकटों की लागत में वृद्धि हुई: प्रति 1,000 टिकटों पर 1,700 रूबल (पहले यह 1,600 रूबल था)। उत्पाद शुल्क टिकट का स्वरूप भी बदल गया है। नये ब्रांड की विशेषता है:

• 2 आईरिस संक्रमणों के साथ गिलोच गैर-तालमेल ग्रिड के रूप में पृष्ठभूमि;
• बेस-रिलीफ पैटर्न, डीमेटलाइज़ेशन और रंग बदलने वाले गुणों के साथ एल्यूमीनियम होलोग्राम;
• मशीन-पठनीय नकली-विरोधी तत्व;
• स्फुरदीप्ति.

स्टाम्प स्वयं-चिपकने वाले कागज से बना होता है जो पराबैंगनी विकिरण के प्रभाव में चमकता नहीं है। इस कागज में रासायनिक सुरक्षा है। पिछली तरफ, चिपकने वाली सतह के नीचे, दृश्यमान डिज़ाइन और रंगहीन पाठ होते हैं जो प्रकाश के संपर्क में आने पर चमक सकते हैं।

रूसी संघ में लागू कर कानून सभी प्रकार के व्यवसायों के लिए कई प्रकार के कराधान की परस्पर क्रिया के आधार पर निर्मित एक जटिल प्रणाली है। एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन जिस भी प्रणाली के तहत काम करता है, उसे राज्य के खजाने में करों का भुगतान करना पड़ता है, जो दो प्रकारों में विभाजित होते हैं: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष।

अप्रत्यक्ष कर, जनसंख्या और विभिन्न प्रकार के कानूनी संगठनों से राज्य के खजाने में प्राप्त प्रत्यक्ष कर इसके महत्वपूर्ण हैं, और, कोई कह सकता है, सबसे महत्वपूर्ण घटक है।
प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर, जिनके उदाहरण नीचे दिए जाएंगे, राज्य के खजाने को भरने में मदद करते हैं, जो सभी आवश्यक सामाजिक भुगतानों के कार्यान्वयन, अनुबंधों के समापन, महत्वपूर्ण परियोजनाओं के निर्माण आदि का आधार है। राज्य के सामान्य कामकाज में उनकी भूमिका को कम करके आंका नहीं जा सकता।

प्रत्यक्ष करों के बारे में सब कुछ

प्रत्यक्ष कर क्या हैं, उनकी गणना कैसे की जाती है और किस श्रेणी के करदाता इन कटौतियों के लिए पात्र हैं? यह प्रश्न लगभग सभी को रुचिकर लगता है। प्रत्यक्ष कर वे हैं जो रूसी संघ के कर कानून के अनुसार, किसी भी लाभ की प्राप्ति पर व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों पर लगाए जाते हैं।

साथ ही, करदाता के स्वामित्व वाली संपत्ति पर भी इस प्रकार का कर लगाया जा सकता है। लेकिन इस मामले में केवल वे स्थितियाँ शामिल हैं जिनमें किसी व्यक्ति या कानूनी इकाई की संपत्ति का मूल्य कराधान को जन्म देता है।

प्रत्यक्ष लोगों को अलग-अलग तरीकों से वापस लिया जाता है। यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि करदाता कौन है - एक व्यक्ति या कानूनी इकाई।

1. नागरिकों के लिए, प्रत्यक्ष कर है:
2. आयकर.
3. किसी व्यक्ति के स्वामित्व वाली भूमि का एक टुकड़ा।
4. उपयोग किए गए पानी पर.

निजी वाहनों के लिए.

1. कानूनी संस्थाओं के लिए, कर शुल्क की सूची इस प्रकार है:
2. कार्यरत कार्मिकों पर मूल्य वर्धित कर।
3. प्राप्त लाभ के लिए.
4. मौजूदा संपत्ति के लिए.
5. कानूनी इकाई के स्वामित्व वाले वाहनों के लिए.
6. स्वामित्व वाली भूमि पर.
7. स्लॉट मशीन आदि से संबंधित व्यवसाय के लिए।
8. मौजूदा जल स्रोतों के लिए.

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हमारे देश के कानून के अनुसार, निम्नलिखित प्रकार की आय प्राप्त करने पर करों का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है:

1. पेंशन भुगतान.
2. निवास स्थान पर रोजगार केंद्र में पंजीकरण के कारण भुगतान किए गए लाभ।
3. गर्भावस्था और प्रसव से संबंधित लाभ।
4. रक्त दान के लिए भुगतान (दाताओं के लिए)।
5. नाबालिग बच्चों के लिए जीवनसाथी से भुगतान - गुजारा भत्ता।
6. वैज्ञानिक गतिविधियों में उपलब्धियों के लिए भुगतान।
7. कला के विभिन्न क्षेत्रों में उपलब्धियों के लिए भुगतान।
8. कर्मचारी की मृत्यु की स्थिति में संगठन की ओर से उसके परिवार को मौद्रिक सहायता।
9. प्राकृतिक आपदा के पीड़ितों को नकद सहायता।
10. एक घर की बिक्री से प्राप्त आय जो पांच साल से अधिक समय से एक नागरिक की संपत्ति रही है। ऐसे मामले में जहां आवास 2016 से पहले खरीदा गया था, बिक्री से पहले यह कम से कम तीन साल तक किसी व्यक्ति की संपत्ति होनी चाहिए।

प्रत्यक्ष कर के अधीन आय की एक विस्तृत सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 में पाई जा सकती है।

अप्रत्यक्ष करों के बारे में सब कुछ

अप्रत्यक्ष कर वे कर हैं जो किसी विशेष उत्पाद की लागत के ऊपर वसूले जाते हैं।इनकी संख्या करदाता को प्राप्त लाभ की मात्रा से निर्धारित होती है। इस प्रकार, यह पता चलता है कि एक करदाता जो किसी विशेष उत्पाद का उत्पादन करता है या कोई सेवा प्रदान करता है, उसे कर कार्यालय को भुगतान के लिए मूल्य-वर्धित मूल्य पर जो कुछ भी उत्पादित होता है उसे बेचना होगा या अपनी सेवाएं प्रदान करनी होगी।

वास्तव में, इस मामले में, करों का वास्तविक भुगतानकर्ता वह व्यक्ति है जो उपर्युक्त वस्तुओं या सेवाओं को खरीदता है। चूँकि यह वह है जो खरीद पर अतिरिक्त लागत का भुगतान करता है।

और इस मामले में निर्माता केवल एक मध्यस्थ है, जो राज्य के खजाने में कर संचय प्राप्त करने में मदद करता है। करों का भुगतान करते समय, वह केवल उस धनराशि का भुगतान करता है जो बेची गई वस्तुओं या प्रदान की गई सेवाओं की वास्तविक लागत के ऊपर "जोड़ा" गया था।

कर और उनका सार

कर- राज्य और (या) नगर पालिकाओं की गतिविधियों के लिए वित्तीय सहायता के उद्देश्य से संगठनों और व्यक्तियों से विभिन्न स्तरों पर सार्वजनिक प्राधिकरणों द्वारा एकत्र किया गया एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से नि:शुल्क भुगतान। करों को शुल्क (कर्तव्यों) से अलग किया जाना चाहिए, जिनका संग्रह अनावश्यक नहीं है, बल्कि उनके भुगतानकर्ताओं के संबंध में कुछ कार्यों के प्रदर्शन के लिए एक शर्त है।

पादरी को करों का भुगतान करने से छूट दी गई है।

करों का संग्रहण कर कानून द्वारा नियंत्रित होता है (कर कानून देखें)। स्थापित करों की समग्रता, साथ ही उनकी स्थापना, संशोधन, उन्मूलन, संग्रह और नियंत्रण के सिद्धांत, रूप और तरीके राज्य की कर प्रणाली बनाते हैं [ स्रोत 369 दिन निर्दिष्ट नहीं है ] .

कर को राज्य कर संरचनाओं द्वारा व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से जबरन निकासी के रूप में समझा जाता है जो राज्य के लिए अपने कार्यों को पूरा करने के लिए आवश्यक हैं [

कर बजट द्वारा धन संचय का प्रारंभिक रूप नहीं है। राजकोष में कई प्रकार के राजस्व थे: पराजितों से श्रद्धांजलि; क्षतिपूर्ति; डोमेन - राज्य संपत्ति जो आय उत्पन्न करती है (भूमि, वन, संपत्ति अधिकार, पूंजी); राजचिह्न - एकाधिकार प्रकृति की आय के वाणिज्यिक स्रोत (राज्य के स्वामित्व वाले कारखाने; रेलवे; सीमा शुल्क, न्यायिक, सिक्का और अन्य राजचिह्न); निर्यात और आयात शुल्क. करों की शुरूआत कानूनी चेतना और अर्थशास्त्र के विकास के उच्च स्तर को निर्धारित करती है।

करों के प्रकार

सभी करों को कई प्रकारों में विभाजित किया गया है:

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष

सामान्यतः करों को विभाजित किया जाता है सीधा, अर्थात्, वे कर जो उत्पादन के कारकों से होने वाली आय के लिए आर्थिक एजेंटों पर लगाए जाते हैं अप्रत्यक्ष, अर्थात्, वस्तुओं और सेवाओं पर कर, जिसमें उपभोक्ता वस्तुओं की कीमत भी शामिल होती है। प्रत्यक्ष करों को व्यक्तिगत आयकर, आय कर आदि कहा जा सकता है। अप्रत्यक्ष करों में बिक्री कर, मूल्य वर्धित कर और अन्य शामिल हैं।

अप्रत्यक्ष कर- करदाता की आय द्वारा निर्धारित प्रत्यक्ष करों के विपरीत, मूल्य या टैरिफ पर अधिभार के रूप में स्थापित वस्तुओं और सेवाओं पर कर।

एक उद्यम का मालिक जो सामान का उत्पादन करता है या सेवाएं प्रदान करता है, उन्हें प्रीमियम को ध्यान में रखते हुए कीमत (टैरिफ) पर बेचता है और आय से राज्य को उचित कर राशि का भुगतान करता है, अर्थात, संक्षेप में, वह एक संग्रहकर्ता है, और खरीदार है एक अप्रत्यक्ष कर दाता है.

रूसी संघ में ये कर प्रचलित हैं। [ स्रोत 385 दिन निर्दिष्ट नहीं है ]

]अप्रत्यक्ष करों के मुख्य प्रकार

उत्पाद शुल्क एक प्रकार का अप्रत्यक्ष कर है जो मुख्य रूप से देश के भीतर उपभोक्ता वस्तुओं (तंबाकू, शराब, आदि) पर लगाया जाता है, सीमा शुल्क भुगतान के विपरीत, जिसका कार्य समान होता है, लेकिन विदेश से वितरित माल, साथ ही उपयोगिताओं, परिवहन पर भी लगाया जाता है। और अन्य सामान्य सेवाएँ।

मूल्य वर्धित कर एक प्रकार का अप्रत्यक्ष कर है; अतिरिक्त मूल्य के हिस्से के बजट से निकासी का एक रूप जो वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के उत्पादन की प्रक्रिया के सभी चरणों में बनाया जाता है और उनके बेचे जाने पर बजट में शामिल किया जाता है।

सीमा शुल्क राज्य के बजट द्वारा प्राप्त आयातित, निर्यात और पारगमन वस्तुओं पर योगदान (भुगतान) के रूप में एक प्रकार का अप्रत्यक्ष कर है।

पर्यावरण कर पर्यावरण संरक्षण से संबंधित एक प्रकार का अप्रत्यक्ष कर है।

प्रत्यक्ष कर- करदाता की आय या संपत्ति पर सरकार द्वारा सीधे लगाया जाने वाला कर। प्रत्यक्ष कर के संबंध में कानूनी और वास्तविक करदाता एक समान हैं। वास्तविक भुगतानकर्ता कर योग्य आय का प्राप्तकर्ता, कर योग्य संपत्ति का मालिक है। प्रत्यक्ष कर ऐतिहासिक रूप से कराधान के सबसे प्रारंभिक रूप का प्रतिनिधित्व करते हैं।

प्रत्यक्ष करों को वास्तविक और व्यक्तिगत करों में विभाजित किया गया है।

प्रत्यक्ष करों में शामिल हैं: आयकर, कॉर्पोरेट लाभ कर (निगम, संगठन, आदि); विरासत और उपहार कर, संपत्ति कर, खनिज निष्कर्षण कर, आदि। प्रत्यक्ष कर सीधे आय और संपत्ति पर स्थापित किए जाते हैं। विषय और राज्य के बीच सीधा संबंध है: करदाता तुरंत कर दबाव महसूस करता है। इस कर की एक विशिष्ट विशेषता इसकी राशि की अपेक्षाकृत जटिल गणना है। प्रत्यक्ष कर - आयकर; संपत्ति कर; व्यक्तिगत आयकर. आयकर - करदाता को प्राप्त आय पर कर लगता है। संगठनात्मक संपत्ति कर - कर चल और अचल संपत्ति पर लगाया जाता है, जिसे बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

प्रत्यक्ष कर का उद्देश्य करदाता की आय (मजदूरी, लाभ, ब्याज, किराया, आदि) और संपत्ति का मूल्य (भूमि, घर, प्रतिभूतियां, आदि) है, जो एक साथ संग्रहकर्ता और अंतिम भुगतानकर्ता दोनों के रूप में कार्य करता है। कर का.

रूस और दुनिया के लिए पारंपरिक आर्थिक सिद्धांत में करों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया गया है। कई मामलों में, दूसरे प्रकार की फीस की प्रकृति विवादास्पद बनी हुई है। अप्रत्यक्ष करों की विशिष्टताएँ क्या हैं? उन्हें अक्सर राज्य के लिए सबसे महत्वपूर्ण क्यों कहा जाता है?

अप्रत्यक्ष कर: वे क्या हैं?

अप्रत्यक्ष करों को वे कर माना जाता है जो औपचारिक रूप से राज्य द्वारा उद्यमियों से एकत्र किए जाते हैं, लेकिन वास्तव में तीसरे पक्ष (अक्सर कंपनियों के ग्राहक, वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ता) द्वारा भुगतान किया जाता है। इन शुल्कों में वैट, उत्पाद शुल्क और विभिन्न सीमा शुल्क शामिल हैं।

एक नियम के रूप में, अप्रत्यक्ष कर किसी विशेष उत्पाद या सेवा के विक्रय मूल्य में शामिल होते हैं। विक्रेता या सेवा का विषय, उपभोक्ता या खरीदार से किसी उत्पाद या सेवा के लिए वैट या अन्य प्रकार के शुल्क सहित मौद्रिक लेनदेन प्राप्त करने के बाद, इसे निर्धारित तरीके से राज्य को हस्तांतरित करता है।

"प्रत्यक्ष कर" क्या है?

प्रत्यक्ष कर, बदले में, वह है जिसे एक उद्यमी सीधे राजकोष में भुगतान करता है। आप क्या उदाहरण दे सकते हैं? सबसे आम प्रत्यक्ष शुल्क में आयकर है (साथ ही सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई और अन्य समान व्यवस्थाओं के तहत इसके अनुरूप)।

बेशक, वास्तव में, इस प्रकार की फीस आमतौर पर उद्यमियों द्वारा वस्तुओं की समान बिक्री मूल्य और सेवाओं की लागत में शामिल की जाती है। साथ ही कई अन्य अप्रत्यक्ष लागतें भी। हालाँकि, प्रत्यक्ष करों का भुगतान "अनुकूलित" तरीके से किया जा सकता है। अप्रत्यक्ष शुल्क के बारे में ऐसा नहीं कहा जा सकता। यह अच्छी तरह से सामने आ सकता है कि कंपनी के पास प्रत्यक्ष कर का भुगतान न करने के वास्तविक कारण होंगे (उदाहरण के लिए, यदि वैधानिक व्यय आय से अधिक है)।

बदले में, वैट, शुल्क और उत्पाद शुल्क किसी भी मामले में राजकोष में समाप्त हो जाते हैं। हम कह सकते हैं, उद्यमी की प्रत्यक्ष "इच्छा की अभिव्यक्ति" की परवाह किए बिना, खर्चों की वस्तुनिष्ठ उपस्थिति या अनुपस्थिति पर निर्भर करता है। और इसलिए, कुछ विशेषज्ञों के अनुसार, वैट और इसी तरह की फीस अप्रत्यक्ष कर हैं। ऐसा कहा जा सकता है कि वे उद्यमी के नियंत्रण से बाहर मौजूद हैं।

टब

अप्रत्यक्ष करों में, जैसा कि हमने ऊपर कहा, वैट शामिल है। यह कैसा संग्रह है? इसकी प्रकृति क्या है? मूल्य वर्धित कर, रूसी अर्थशास्त्रियों के बीच आम तौर पर स्वीकृत व्याख्या के अनुसार, राज्य के खजाने के पक्ष में निकासी के अधीन एक राशि है, जो वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री मूल्य में शामिल है। जोड़ा गया मूल्य ही किसी व्यवसाय में राजस्व और लाभ लाता है। राज्य इस पर तदनुसार कर लगाता है, और यह दुनिया के अधिकांश देशों के लिए आदर्श है।

राज्य के खजाने के निर्माण में वैट बहुत बड़ी भूमिका निभाता है। इसी प्रकार - अन्य अप्रत्यक्ष कर। लेकिन यह वैट है जो रूसी बजट को लगभग 40% राजस्व (संघीय भाग में, समेकित भाग में - लगभग 20%) देता है। वैसे, यदि आप वित्त मंत्रालय की रिपोर्टों पर नजर डालें तो प्रत्यक्ष कर राजकोष में कई गुना कम राजस्व लाते हैं। कई विशेषज्ञ आश्वस्त हैं कि अप्रत्यक्ष कर राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था का रणनीतिक रूप से महत्वपूर्ण घटक हैं।

वैट के लिए मुख्य मानदंड यह है कि इसका भुगतान प्रत्येक व्यावसायिक इकाई द्वारा किया जाता है जो अतिरिक्त मूल्य बनाता है। यानी, अपेक्षाकृत रूप से, व्यक्तिगत उद्यमी ए.बी. पेत्रोव, जो एक थोक गोदाम का मालिक है, व्यक्तिगत उद्यमी वी.जी. इवानोव से तकिए खरीदता है, जो एक बुनाई कारखाने का मालिक है। इस स्तर पर, राज्य निर्माता से, यानी इवानोव के व्यक्तिगत उद्यमी से वैट एकत्र करेगा। बदले में, आईपी सिदोरोव डी.ई., जो एक खुदरा स्टोर का मालिक है, आईपी पेट्रोव के गोदाम से तकिए खरीदता है। इस स्तर पर, राज्य पेट्रोव के व्यक्तिगत उद्यमी से वैट लेगा। अंत में, आईपी सिदोरोव अपने शहर के निवासियों को खुदरा मूल्य पर तकिए बेचते हैं। इस पर, बदले में, राज्य सिदोरोव की कंपनी पर वैट लगाएगा।

तकिए के "आंदोलन" के प्रत्येक चरण में, कुछ व्यवसाय अतिरिक्त मूल्य उत्पन्न करते हैं। फ़ैक्टरी - वह जो विनिर्माण लागत की भरपाई करेगी और कुछ लाभ प्रदान करेगी, थोक व्यापारी - वह जो तकिये के आवरण के पुनर्विक्रय के माध्यम से व्यवसाय को लाभप्रदता प्रदान करेगा। खुदरा विक्रेता वह है जो खरीद मूल्य की भरपाई कर सकता है और बदले में स्टोर को लाभ प्रदान करेगा। प्रत्येक चरण में, राज्य प्रत्येक उद्यमी द्वारा भुगतान किए गए सामान पर अप्रत्यक्ष कर का आकलन करता है।

वैट: भुगतानकर्ता, कर राशि

रूसी कानूनों के अनुसार, सभी व्यावसायिक संस्थाओं को वैट का भुगतान करना आवश्यक है: व्यक्तिगत उद्यमी, व्यावसायिक संस्थाएँ। मुख्य दरें जिनके अनुसार वैट के ढांचे के भीतर अप्रत्यक्ष करों का भुगतान किया जाता है, इस प्रकार हैं।

1. निर्यातित माल वैट के अधीन नहीं हैं (कुछ प्रकार के कच्चे माल को छोड़कर)।

2. भोजन से संबंधित उत्पाद, साथ ही वे उत्पाद जिनके अंतिम उपभोक्ता बच्चे हैं, 10% की दर से निर्दिष्ट प्रकार के अप्रत्यक्ष कर के अधीन हैं।

3. मुद्रित प्रेस, दवाएं (और रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 में सूची में निर्दिष्ट अन्य चिकित्सा उत्पाद) - भी 10%।

4. अन्य सभी सामान (सेवाएं, कार्य) 18% की दर से वैट के अधीन हैं।

राजकोष को वैट भुगतान की आवृत्ति राजस्व की मात्रा पर निर्भर करती है (और यह प्रासंगिक कानून द्वारा विनियमित है)। कुछ मामलों में, एक उद्यमी को इस कर को महीने में एक बार स्थानांतरित करना होगा, दूसरों में यह त्रैमासिक करने के लिए पर्याप्त है (उसी आवृत्ति के साथ, एक वैट घोषणा संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है)।

वैट किसे नहीं देना पड़ता?

बेशक, ऐसे व्यवसाय हैं जहां वे परिकलित वैट के हिस्से के रूप में अप्रत्यक्ष करों का भुगतान नहीं करते हैं। ये, सबसे पहले, कोई निर्यातक कंपनियाँ हैं। ये यात्री परिवहन सेवाएँ प्रदान करने वाली कंपनियाँ हैं। ऐसी संस्थाओं में आवास और सांप्रदायिक सेवा क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करने वाली कंपनियां शामिल हैं। ये ऐसी कंपनियाँ हैं जो कुछ प्रकार की वित्तीय सेवाएँ प्रदान करती हैं। अपने स्वयं के उत्पाद (मुख्य रूप से खानपान श्रेणी में) बेचने वाली कंपनियों को वैट नहीं देना पड़ता है। इस प्रकार के कर को शैक्षिक, अनुसंधान, विकास, वैज्ञानिक संगठनों (राज्य बजट से धन प्राप्त करने वाले), सांस्कृतिक संस्थानों और चिकित्सा संगठनों द्वारा राजकोष में स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है।

रूस में वैट के आवेदन की ख़ासियत यह है कि इस प्रकार के कर के भुगतान से छूट प्राप्त वस्तुओं (सेवाओं, कार्यों) की सूची को संघीय स्तर पर अनुमोदित किया जाता है। क्षेत्र और नगर पालिकाएँ इस क्षेत्र के संबंध में अपने स्वयं के नियम लागू नहीं कर सकते हैं।

उत्पाद शुल्क

राज्य के लिए अन्य किस प्रकार के अप्रत्यक्ष कर महत्वपूर्ण हैं? इनमें उत्पाद कर शामिल हैं। ये ऐसे कर हैं जो एक विशेष सूची द्वारा निर्धारित वस्तुओं की लागत में आवश्यक रूप से शामिल होते हैं। जैसा कि वैट के साथ होता है, उत्पाद शुल्क का वास्तविक भुगतानकर्ता माल का खरीदार होता है। इस प्रकार के अप्रत्यक्ष करों की मुख्य विशेषता यह है कि यह केवल उत्पादन क्षेत्र के लिए विशिष्ट है। कुछ मामलों में, उत्पाद शुल्क व्यापार गतिविधियों पर भी लागू किया जा सकता है (उदाहरण के लिए, ऐसे मामलों में जहां प्रीमियम पर बाद की बिक्री के उद्देश्य से उत्पाद शुल्क योग्य सामान रूस में आयात किया जाता है)।

सीमा शुल्क

आइए एक अन्य प्रकार के अप्रत्यक्ष कर - सीमा शुल्क पर विचार करें। इस प्रकार की फीस देश की सीमा पर विशेष सरकारी एजेंसियों द्वारा एकत्र की जाती है। सीमा शुल्क की गणना का आधार विभिन्न वस्तुओं की एक राज्य से दूसरे राज्य तक आवाजाही है। ऐसी फीस की दरें हमेशा विशिष्ट प्रकार के उत्पाद, इसे उत्पादित करने वाले देश और अधिकारियों की आर्थिक नीति (या अंतरराज्यीय राजनीतिक संरचनाओं - जैसे, उदाहरण के लिए, सीमा शुल्क संघ) की विशेषता वाली अन्य स्थितियों पर निर्भर करती हैं।

देश किस उद्देश्य से सीमा शुल्क लगाते हैं? विशेषज्ञ इस प्रकार के शुल्क के लक्ष्यों को इस प्रकार बनाते हैं:

• माल के विशिष्ट समूहों के आयात की मात्रा का अधिक तर्कसंगत वितरण;

• कुछ उत्पादन क्षेत्रों में निर्यात और आयात के बीच संतुलन बनाए रखना;

• किसी व्यवसाय की विदेशी मुद्रा आय (और विदेशी मुद्रा में संबंधित व्यय) का विनियमन;

• घरेलू उत्पादन के विकास के लिए वातावरण बनाना;

• किसी विशेष देश में (या घरेलू कारखानों द्वारा) उत्पादित वस्तुओं की खपत को प्रोत्साहित करना;

• वैश्विक बाजार कारकों से राज्य की अर्थव्यवस्था की सुरक्षा।

सीमा शुल्क को निम्नानुसार वर्गीकृत किया गया है। तथाकथित "यथामूल्य" शुल्क हैं। उनसे माल की लागत के प्रतिशत के रूप में शुल्क लिया जाता है (जो सीमा शुल्क संरचनाओं द्वारा निर्धारित किया जाता है)। "विशिष्ट" कर्तव्य हैं। इनकी गणना वस्तु इकाइयों के आधार पर की जाती है। "संयुक्त" सीमा शुल्क भी हैं (पिछले दो प्रकारों की विशेषताओं का संयोजन)। फीस को वर्गीकृत करने के लिए मौसमी का उपयोग एक अतिरिक्त मानदंड के रूप में किया जा सकता है। अर्थात्, कर्तव्य, उदाहरण के लिए, गर्मियों में काम कर सकते हैं और सर्दियों में रद्द किए जा सकते हैं।

सीमा शुल्क के उद्देश्य डंपिंग रोधी या प्रतिपूरक हो सकते हैं (दोनों प्रकार राष्ट्रीय उत्पादक की सुरक्षा के लिए डिज़ाइन किए गए हैं)। पहले प्रकार का शुल्क तब लगाया जाता है जब कोई निर्यातक कंपनी राष्ट्रीय बाजार में बेची जाने वाली कीमत से कम कीमत पर रूस में सामान आयात करती है, जिसके परिणामस्वरूप घरेलू निर्माता को असुविधा का अनुभव होता है। काउंटरवेलिंग कर्तव्यों को उन व्यवसायों की गतिविधि का प्रतिकार करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो सब्सिडी की मदद से अपने माल का उत्पादन करते थे (अर्थात, अन्य उत्पादकों की तुलना में उनके पास स्पष्ट रूप से अधिक लाभप्रद स्थिति थी)।

कर्तव्यों के वर्गीकरण के लिए एक अन्य मानदंड राज्य की सीमा के सापेक्ष माल की आवाजाही की दिशा है। इसलिए, आयात (या प्रवेश) शुल्क हैं। यह कर्तव्यों का सबसे लोकप्रिय प्रकार है (रूस और दुनिया दोनों में)। राज्य की आर्थिक रणनीति के निर्माण की दृष्टि से एक कम सामान्य, लेकिन महत्वपूर्ण शुल्क का प्रकार निर्यात है। रूस में, इसका उपयोग, विशेष रूप से, तेल और कुछ अन्य प्रकार के कच्चे माल का निर्यात करते समय किया जाता है।

सीमा शुल्क संघ के भीतर प्रयुक्त आयात शुल्क एकीकृत हैं। इनका नियमन एकसमान टैरिफ के माध्यम से किया जाता है। यह उन राज्यों की अर्थव्यवस्थाओं को एकीकृत करने के उद्देश्य से किया गया था जो सीमा शुल्क संघ का हिस्सा हैं।

वाहन में अप्रत्यक्ष कर

जैसा कि आप जानते हैं, रूसी अर्थव्यवस्था कज़ाख और बेलारूसी अर्थव्यवस्था के साथ घनिष्ठ रूप से जुड़ी हुई है। अप्रत्यक्ष करों को विनियमित करने सहित कई नियमों को एकीकृत किया जा रहा है। सीमा शुल्क संघ, रूस, बेलारूस और कजाकिस्तान द्वारा गठित एक अंतरराष्ट्रीय आर्थिक संरचना, को कई व्यावसायिक प्रक्रियाओं के मानकीकरण की आवश्यकता है।

सीमा शुल्क संघ में अप्रत्यक्ष करों के संग्रह को नियंत्रित करने वाले नियमों का अध्ययन करने के बाद, हम यह भी अंदाजा लगा सकते हैं कि रूसी संघ सहित इनमें से प्रत्येक देश में अलग-अलग ऐसी फीस के साथ काम को कैसे विनियमित किया जाता है।

निर्यात पर अप्रत्यक्ष कर

सीमा शुल्क संघ के भीतर निर्यात किए गए सभी सामान वैट और उत्पाद शुल्क के अधीन नहीं हैं (हमने ऊपर इन प्रकार के अप्रत्यक्ष करों की जांच की है)। सच है, एक शर्त के तहत - निर्यात के तथ्य को प्रलेखित किया जाना चाहिए। हालाँकि, सीयू देश तुरंत इस तरह के समझौते पर नहीं आए।

उदाहरण के लिए, कुछ पिछले नियमों में ऐसे प्रावधान थे जो उन उत्पादों पर कुछ उत्पाद शुल्क पर शून्य दर लागू नहीं करते थे जिनके लिए अप्रत्यक्ष आयात कर शून्य था। आइए मान लें कि कॉफी बेलारूस से रूसी संघ को निर्यात की गई थी। यदि रूसी संघ में इस उत्पाद पर आयात शुल्क शून्य था, तो बेलारूसी उद्यमी को संबंधित शुल्क का भुगतान करना होगा।

अप्रत्यक्ष आयात कर

एक और सवाल यह है कि सीयू देशों में माल के आयात पर कौन से अप्रत्यक्ष कर लगते हैं? रूस, बेलारूस और कजाकिस्तान के बीच मौजूदा समझौतों के अनुसार, उनके संग्रह का कार्य उस राज्य में पंजीकृत संरचनाओं के पास है जहां माल आयात किया जाता है। रूसी संघ के संबंध में, आयात पर कराधान के अधीन नहीं होने वाले उत्पादों की एक विस्तृत सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 150 में निहित है।

सेवाओं और कार्यों के लिए अप्रत्यक्ष कर

वस्तुओं के लिए विशिष्ट अप्रत्यक्ष कर एकत्र करने की विशेषताओं की जांच करने के बाद, आइए कार्यों और सेवाओं से संबंधित पहलुओं पर आगे बढ़ें। सीमा शुल्क संघ में इस प्रक्रिया के विधायी विनियमन की मुख्य विशेषता यह है कि उचित शुल्क एकत्र करने का कार्य, जैसे माल आयात करते समय, राज्य की संरचनाओं को सौंपा जाता है जहां कार्य और सेवाएं प्रदान की जाती हैं। जैसा कि विशेषज्ञों का कहना है, इस संबंध में सीयू का कानून आम तौर पर एकीकृत है। ऊपर हमने मुख्य प्रकार की सेवाओं को सूचीबद्ध किया है जो वैट के अधीन नहीं हैं। बेलारूस और कजाकिस्तान में, उनकी सूची काफी हद तक रूसी संगठनों के लिए स्थापित सूची के समान है।

अप्रत्यक्ष करों की विशेषताएं

अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करों की मुख्य विशेषताएं क्या हैं? सबसे पहले, यह कोषागार में स्थानांतरण की दक्षता है। जैसे ही कोई उद्यमी कोई उत्पाद बेचता है या कोई सेवा प्रदान करता है, कर की देय राशि तुरंत संघीय कर सेवा के खातों में स्थानांतरित कर दी जाती है। यदि हम वैट लेते हैं, तो राजस्व की मात्रा के आधार पर, हस्तांतरण की आवृत्ति एक तिमाही या महीने होती है।

उस समय सीमा की तुलना में जिसके भीतर अप्रत्यक्ष करों को बजट में स्थानांतरित किया जाता है, आयकर को राजकोष में स्थानांतरित किया जाता है, एक नियम के रूप में, कम बार। प्रत्येक प्रकार के शुल्क के लिए रिपोर्टिंग की समय सीमा भी भिन्न होती है। उदाहरण के लिए, कुछ प्रकार के अप्रत्यक्ष करों (उदाहरण के लिए, वैट) के लिए कर रिटर्न तिमाही में एक बार जमा किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए एक समान दस्तावेज़, उदाहरण के लिए, वर्ष में एक बार।

हालाँकि, जैसा कि कई विशेषज्ञ ध्यान देते हैं, यह कारक, जैसा कि हाल के वर्षों में रूसी कानून का आधुनिकीकरण किया गया है, धीरे-धीरे कम महत्वपूर्ण होता जा रहा है, क्योंकि सभी प्रकार की फीस का भुगतान करने की वास्तविक समय सीमा एकीकृत की जा रही है। कुछ मामलों में, किसी व्यवसाय को वैट के बराबर ही आयकर जमा करना पड़ता है, यानी महीने में एक बार।

वैट और अप्रत्यक्ष करों से संबंधित किसी भी अन्य शुल्क की एक अन्य विशेषता उनकी उच्च संग्रह दर है। वैट की अनिवार्य प्रकृति और व्यापार लेनदेन की निगरानी में आसानी के कारण, लगभग हमेशा वस्तुओं की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान पर, जिसके लिए वैट दर स्थापित की जाती है, इस प्रकार का शुल्क राजकोष में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

बदले में, व्यवसायों द्वारा गणना की गई कई प्रत्यक्ष करों की मात्रा को अक्सर कम करके आंका जाता है (या शून्य तक भी कम कर दिया जाता है)। कई व्यवसाय अपने लागत आधार में "अप्रत्यक्ष" व्यय शामिल करते हैं (जो बड़े पैमाने पर अंतिम आयकर को प्रभावित करता है)। कानून के दृष्टिकोण से, वे पूरी तरह से संघीय कर सेवा के मानदंडों के अंतर्गत आते हैं। परिणामस्वरूप, व्यवसाय का शुद्ध लाभ न्यूनतम हो जाता है। इससे पता चलता है कि प्रत्यक्ष कर लेने के लिए कुछ भी नहीं है। परिणामस्वरूप, संग्रहण दरें वैट की तुलना में कम हैं।

अप्रत्यक्ष कर आमतौर पर वस्तुओं की बिक्री या सामूहिक सेवाओं के प्रावधान पर लगाए जाते हैं। अर्थात्: खाद्य उत्पादों, इलेक्ट्रॉनिक्स, हेयरड्रेसिंग सेवाओं, सैलून आदि की बिक्री से। इन क्षेत्रों में काम करने वाले व्यवसाय, एक नियम के रूप में, देश और विश्व बाजारों में आर्थिक स्थिति की परवाह किए बिना, हमेशा ग्राहक और वित्तीय कारोबार रखते हैं। इसका मतलब यह है कि राज्य को खजाने में लगातार कुछ न कुछ मिलता रहेगा। इसीलिए वैट बजट राजस्व उत्पन्न करने के मुख्य तंत्रों में से एक है।

कई अर्थशास्त्रियों का मानना ​​है कि अप्रत्यक्ष कर राज्य की आर्थिक नीति को लागू करने के लिए सबसे प्रभावी चैनलों में से एक हैं। किन संकेतों के कारण? राज्य अपने हित में किसी विशेष उत्पाद या सेवा की मांग को प्रभावित कर सकता है। उदाहरण के लिए, कुछ मामलों में, अधिकारी आयातित कपड़ों में उपभोक्ताओं की रुचि को कम करने में रुचि ले सकते हैं (देश के भीतर कपड़ा उत्पादों के उत्पादन को प्रोत्साहित करने के लिए)। परिणामस्वरूप, एक विशेष प्रकार का आयात शुल्क स्थापित किया जा सकता है।

अप्रत्यक्ष करों के माध्यम से अर्थव्यवस्था को विनियमित करना, जैसा कि कई विशेषज्ञों का मानना ​​है, एक ऐसी प्रक्रिया है जिसमें व्यवसायों के हितों को नुकसान पहुंचाने की न्यूनतम संभावना होती है (जैसे कि प्रत्यक्ष करों पर दरों को समायोजित करके सरकारी हस्तक्षेप किया गया था)। कुछ अर्थशास्त्रियों का कहना है: वैट और उत्पाद शुल्क दरें "शुद्ध" अप्रत्यक्ष कर हैं जो उद्यमी की व्यावसायिक रणनीति पर निर्भर नहीं करती हैं। कंपनियां टर्नओवर बढ़ाने और लागत कम करने के लिए स्वतंत्र रूप से काम कर सकती हैं, यह जानते हुए कि सरकार इस प्रक्रिया में हस्तक्षेप नहीं करेगी।