संपत्ति कर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष। कौन से कर प्रत्यक्ष माने जाते हैं?

आधुनिक समाज में कर दो कार्य करते हैं। एक ओर, वे बजट (राज्य का मुख्य आर्थिक साधन) भरते हैं, और दूसरी ओर, वे अर्थव्यवस्था को विनियमित करते हैं, सामाजिक मानकों को बराबर करना और समाज के लिए आवश्यक उद्योगों के विकास को प्राथमिकता देना संभव बनाते हैं। संहिताबद्ध रूप में इन भुगतानों की एक सुसंगत प्रणाली रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा बनाई गई है। कार्यात्मक रूप से, इसमें दो भाग होते हैं: एक सामान्य, जो कर प्रणाली के एकीकृत सिद्धांतों को स्थापित करता है, और एक विशेष, जो प्रत्येक व्यक्तिगत कर या शुल्क के तंत्र को प्रकट करता है। टैक्स कोड के दूसरे भाग में अलग-अलग अध्याय मूल्य वर्धित कर (वैट) और उत्पाद शुल्क (या बस उत्पाद शुल्क) प्रस्तुत करते हैं। यह आलेख उनके विचार के लिए समर्पित होगा।

राज्य कर नीति

कर विनियमन की विशिष्टता इस तथ्य में निहित है कि राज्य कर दरों को अलग-अलग करके व्यापक आर्थिक वातावरण को बदलता है। यह करों की नीति है. चारित्रिक रूप से, उन्हें प्रजनन सिद्धांत का पालन करना चाहिए, अर्थात, सामाजिक उत्पादन की वृद्धि और श्रम उत्पादकता में वृद्धि में योगदान देना चाहिए। हालाँकि, कर विनियमन एक नाजुक मामला है, इसलिए कर की दर बदलते समय, आपको आर्थिक स्थिति की नब्ज पर अपनी उंगली रखनी चाहिए।

इसके पैटर्न स्पष्ट रूप से लाफ़र वक्र द्वारा प्रदर्शित होते हैं, जिसका नाम लॉस एंजिल्स विश्वविद्यालय के अर्थशास्त्री के नाम पर रखा गया है जिन्होंने कर दर पर बजट राजस्व की निर्भरता के सिद्धांत की खोज की थी। उन्होंने इसे शास्त्रीय रूप से प्रदर्शित किया: x-अक्ष पर - राज्य द्वारा राजकोष से वसूला जाने वाला प्रतिशत, y-अक्ष पर - प्राप्त कर की राशि। प्रारंभ में यह वक्र बढ़ता है। इसका आर्थिक अर्थ यह है: किसी दिए गए खंड में उत्पादन कर दर की तुलना में तेजी से बढ़ता है, तदनुसार अर्थव्यवस्था आगे बढ़ती है, और कर राजस्व बढ़ता है। हालाँकि, कर दर के 40-50% (पहली दुनिया के देशों के लिए) और 35-40% (तीसरी दुनिया के देशों के लिए) के स्तर पर, वक्र अधिकतम तक पहुँच जाता है और घटने लगता है। इस मामले में उनका कहना है कि टैक्स नीति भेदभावपूर्ण है. कामकाजी आबादी की अपेक्षाकृत उच्च आय के साथ, यह उनके आय स्तर का 40-45% है।

इसलिए, घरेलू आय के संबंध में कर के बोझ के हिस्से में लगातार कमी को सामाजिक नीति की प्रगतिशीलता का संकेतक माना जाता है।

प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष कर

कर निकासी की प्रकृति के आधार पर करों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया गया है। प्रत्यक्ष करों के लिए कर आधार करदाता के स्वामित्व वाली आय (वेतन, लाभ, किराया, ब्याज) या संपत्ति (भूमि, घर, प्रतिभूतियां) है। प्रत्यक्ष करों के उदाहरण आय, संपत्ति, लाभ पर भूमि कर हो सकते हैं। अप्रत्यक्ष कर, प्रत्यक्ष के विपरीत, एक मौलिक रूप से भिन्न चरित्र होता है - मूल्य या टैरिफ में वृद्धि।

हालाँकि, मामले के लाभ के लिए, आइए हम आयकर कर आधार के गठन की परिस्थितियों पर टिप्पणी करें। "अप्रत्यक्ष" शब्द भी वहां पाया जाता है, लेकिन इस पहलू में इसका अप्रत्यक्ष करों से कोई लेना-देना नहीं है (आयकर, जैसा कि हम पहले ही बता चुके हैं, प्रत्यक्ष है)। इस व्याख्या में, नाम की समानता कर की विशेषताओं से नहीं, बल्कि उसके मूल्य को निर्धारित करने की प्रक्रिया से जुड़ी है। कर आधार का निर्धारण करते समय, मुख्य उत्पादन से जुड़ी लागतों को इसमें से काट लिया जाता है, और अप्रत्यक्ष लागतों में कटौती नहीं की जाती है। इस विशुद्ध आर्थिक तरीके से, आयकर कंपनी की अधिक विशेषज्ञता और उसकी गैर-उत्पादन लागत को कम करने में योगदान देता है।

जहां तक ​​अप्रत्यक्ष करों का सवाल है, उत्कृष्ट जर्मन अर्थशास्त्री कार्ल मार्क्स ने प्रत्येक खरीद में छिपे राज्य द्वारा नागरिकों से धन की छिपी निकासी में उनके सार पर टिप्पणी की। ऐसा लगता है कि उपभोक्ता केवल सामान खरीद रहे हैं, इसलिए वे अपने बजट की भूख को नियंत्रित नहीं कर सकते। वास्तव में, भुगतानकर्ता उपभोक्ता है, जबकि वस्तुओं और सेवाओं का विक्रेता अप्रत्यक्ष करों के संग्रहकर्ता और उन्हें राज्य को हस्तांतरित करने में मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है।

रूस में निम्नलिखित शुद्ध अप्रत्यक्ष कर लागू होते हैं: मूल्य वर्धित कर (वैट), उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क।

अप्रत्यक्ष कर। टब

वैट पहली बार फ्रांस में 1958 में लागू किया गया था, इसका प्रायोगिक परीक्षण किया गया और फिर लागू किया गया। 70 के दशक में अन्य यूरोपीय देशों ने इसे उधार लिया था। रूस में, "वैट पर" कानून 1992 में येगोर गेदर सरकार द्वारा अपनाया गया था। सबसे पहले, इसकी दर 28% थी, जिससे एक महत्वपूर्ण कर बोझ पैदा हुआ, और फिर इसे दो बार कम किया गया: क्रमशः 20% और 18%।

अप्रत्यक्ष कर वैट वैश्विक कर प्रणालियों में सफलतापूर्वक फैल रहा है। इसकी लोकप्रियता का कारण क्या है? सबसे अधिक संभावना है, यह अर्थव्यवस्था में संकट की घटनाओं के प्रति असंवेदनशीलता और चक्रीयता है, क्योंकि कर उत्पादन पर नहीं, बल्कि उपभोग पर लगाया जाता है।

2012 और 2014 तक की अवधि के लिए रूसी बजट नीति की मुख्य दिशाएँ संघीय कर प्रणाली में वैट के अग्रणी महत्व पर जोर देती हैं। यह कर संघीय कर राजस्व का 32-35% है।

वैट, अप्रत्यक्ष कर के एक उदाहरण के रूप में, मानता है कि कर आधार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुसार) रूस के क्षेत्र में वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री, माल का हस्तांतरण और प्रावधान है ऐसी सेवाएँ जिनके लिए कटौती का इरादा नहीं है, किसी की अपनी जरूरतों के लिए किए गए स्थापना और निर्माण कार्य, क्षेत्र में माल का आयात आरएफ।

वैट कर आधार में अधिमानी व्यवस्थाएँ

टैक्स कोड वैट कराधान के अत्यंत व्यापक दायरे से कुछ कार्यों को बाहर करता है: रूबल और विदेशी मुद्रा का संचलन, किसी कंपनी द्वारा उसके कानूनी उत्तराधिकारी को संपत्ति का हस्तांतरण, गैर-लाभकारी संगठनों की वैधानिक गतिविधियों के लिए संपत्ति का हस्तांतरण, संपत्ति का हस्तांतरण निवेश का तरीका, एक व्यापारिक साझेदारी और कंपनी में भागीदार को प्रारंभिक योगदान की वापसी, राज्य और नगरपालिका अपार्टमेंट के व्यक्तियों द्वारा निजीकरण, जब्ती, संपत्ति की विरासत।

अप्रत्यक्ष कर वैट का तात्पर्य कई तरजीही कर दरों से भी है। सबसे पहले, शून्य दर. इसका उपयोग निर्यातित वस्तुओं के लिए किया जाता है, जो FZ शासन (सीमा शुल्क मुक्त क्षेत्र) द्वारा निर्धारित किया जाता है। इसका उपयोग रूस के क्षेत्र के माध्यम से माल के अंतर्राष्ट्रीय पारगमन से संबंधित निर्यातित माल की लोडिंग, परिवहन, एस्कॉर्ट और रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर से भेजे जाने पर सामान और यात्रियों के परिवहन के लिए सेवाओं के संबंध में भी किया जाता है।

हालाँकि, अगर हम वैट जैसे जटिल कर के बारे में आगे बात करते हैं, तो यह भोजन, बच्चों के सामान, मीडिया और पुस्तक उत्पादों के लिए कम दर (10%) भी लागू करता है। इस प्रकार, संघीय कर कानून इन श्रेणियों की वस्तुओं के लिए उनकी कीमतें कम करके और तदनुसार, उनकी मांग में वृद्धि करके एक सरलीकृत कर व्यवस्था प्रदान करता है। जैसा कि हम देख सकते हैं, रूसी संघ में अप्रत्यक्ष कर एक निश्चित क्षेत्र में कार्य करते हैं जो उत्पादन चक्रों से संबंधित नहीं है, और बजट में उनका प्रवाह अधिक समान है।

वैट कर आधार में और क्या शामिल है?

वैट रिटर्न भरते समय, कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी भी कर आधार में शामिल होते हैं:

• अग्रिम प्राप्त हुआ. अपवाद 0% दर (ऊपर देखें) के अधीन वस्तुओं के लिए और 6 महीने से अधिक के उत्पादन चक्र वाले उत्पादों के लिए ऐसे भुगतान हैं।
• वे निधियाँ जिन्हें "वित्तीय सहायता" का दर्जा प्राप्त है, लेकिन बेची गई सेवाओं और वस्तुओं के बदले में प्राप्त होती हैं।
• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर से अधिक के संदर्भ में व्यापार ऋण, बिल, बांड पर ब्याज।
• प्रतिपक्ष द्वारा दायित्वों को पूरा करने में विफलता के मामले में बीमा अनुबंध के तहत हस्तांतरित मुआवजा।

लेकिन नियम का एक अपवाद है: एक कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी, जिसकी पिछले 3 महीनों की आय 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, सर्विसिंग टैक्स प्राधिकरण को एक संबंधित आवेदन लिखता है और 12 महीनों के लिए वैट का भुगतान करने से छूट दी जाती है। .

वैट आधार निर्धारित करने की जटिलता पर

हमने केवल कर आधार बनाने के संदर्भ में रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 के अनुसार अप्रत्यक्ष वैट कर का एक उदाहरण देखा। एक उदाहरण क्यों? ताकि पाठक प्राथमिक दस्तावेज़ों का उपयोग करके इसकी गणना करने की जटिलता को समझ सकें। एक बड़े विनिर्माण उद्यम के लिए, वैट टैक्स रिटर्न की सक्षम तैयारी, जिसमें कर कार्यालय द्वारा दंड लागू न करना शामिल है, प्रासंगिक और महत्वपूर्ण है। यह वास्तव में कुशल कार्य है जिसके लिए लेखापरीक्षक के विशिष्ट ज्ञान की आवश्यकता होती है। गतिविधि का यह क्षेत्र 21 मार्च 1991 के कानून एन 943-1 "रूसी कर अधिकारियों पर" द्वारा निर्धारित किया जाता है। मूल्य वर्धित कर, साथ ही कॉर्पोरेट आयकर, की गणना करना सबसे कठिन है, इसलिए, कर के भीतर भी अधिकारियों के पास स्वयं एक अनकही विशेषज्ञता है: कुछ वैट की जाँच करते हैं, अन्य - आयकर की। ऐसे स्टेशन वैगन बहुत कम आम हैं जो दोनों काम कर सकते हैं।

वैट टैक्स ऑडिट की कार्यप्रणाली के बारे में

आइए सत्यापन के संबंध में कर कार्यालय की "आंतरिक रसोई" को देखें, उदाहरण के लिए, अप्रत्यक्ष वैट कर का। सामान्यतया, निरीक्षण डेस्क-आधारित, ऑन-साइट या पिछले दोनों प्रकार के हो सकते हैं। कर आधार के कवरेज की डिग्री के अनुसार, उन्हें विषयगत और जटिल, निरंतर और चयनात्मक में विभाजित किया गया है।

वैट का डेस्क ऑडिट कैसे होता है? कर निरीक्षक इसे सीधे अपने कार्यालय में करते हैं। उनकी सेवा में निरीक्षण के दौरान अनुरोधित कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी और उसके लेखा रजिस्टर और प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा पहले प्रदान किए गए कर रिटर्न हैं। ऑन-साइट ऑडिट सीधे कानूनी इकाई (उद्यमी) के लेखा विभाग में किया जाता है।

एक नियम के रूप में, वैट के नियोजित ऑन-साइट व्यापक दस्तावेजी ऑडिट की पूर्व संध्या पर, करदाता द्वारा प्रदान की गई वैट रिपोर्टिंग और इसके लिए प्रदान की गई गणनाओं का एक डेस्क ऑडिट किया जाता है ताकि बाद में कर द्वारा निर्धारित विसंगतियों के साथ इसकी विसंगतियों को निर्धारित किया जा सके। प्राथमिक कर दस्तावेजों के आधार पर लेखा परीक्षक।

अप्रत्यक्ष कर के उदाहरण के रूप में वैट, किसी उद्यम के बयानों के लेखा परीक्षकों द्वारा सत्यापन के दो क्षेत्रों को प्रदर्शित करता है: उनमें प्रस्तुत वैट कर आधार की पूर्णता और लेखाकारों द्वारा कर कटौती के आवेदन की शुद्धता।

वैट ऑडिट के दौरान माल की खरीद का विश्लेषण

व्यापक ऑडिट के दौरान, सबसे पहले आपूर्तिकर्ताओं के लिए प्राथमिक दस्तावेजों की उपलब्धता की सावधानीपूर्वक जाँच की जाती है। आपूर्तिकर्ताओं के संबंध में, उनके द्वारा प्रदान की गई वस्तुओं और सेवाओं को कर आधार और कटौती दोनों में शामिल करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद संख्या 171-173 के अनुसार निर्धारित) को केवल कुछ शर्तों के अधीन ही ध्यान में रखा जा सकता है। मिले। एक प्राथमिक दस्तावेज़ होना चाहिए - आपूर्तिकर्ता से एक चालान, जो लेखांकन के अनुसार उसे आवंटित खाते पर पूंजीकृत होता है, उस पर लेनदेन संबंधित रिपोर्टिंग कर अवधि (अर्थात् संबंधित कर रिटर्न) में शामिल होता है।

इस तरह के रिफंड का एक उदाहरण निम्नलिखित स्थिति में रूसी संघ के एक निश्चित टैक्स कोड पर वास्तव में भुगतान किए गए वैट की अधिकता की वापसी होगी: एक पुस्तक प्रकाशन उद्यम कागज और स्याही खरीदता है, 18% कर का भुगतान करता है, लेकिन तैयार विपणन योग्य उत्पाद (किताबें) 10% कर के अधीन हैं। उपरोक्त के आधार पर, किताबों की बिक्री पर लगने वाले कर की तुलना में कागज और पेंट की खरीद से प्राप्त अतिरिक्त कर को कर कटौती में शामिल किया जाता है।

वैट ऑडिट के दौरान माल की बिक्री का विश्लेषण

माल की बिक्री को ऑडिटेड कानूनी इकाई और उसकी बिक्री जर्नल (एक विशिष्ट समेकित कर रजिस्टर, और वास्तव में कर रिटर्न के लिए एक हस्तलिखित डेटाबेस) द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर ट्रैक किया जाता है।

यह जांच आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान और जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के संबंध में लेखांकन रजिस्टरों के अनुपालन से संबंधित है। इस मामले में, चालान की दूसरी प्रतियां जर्नल के साथ संलग्न की जानी चाहिए।

अप्रत्यक्ष वैट कर गैर-काल्पनिक लेनदेन के सिद्धांत पर निर्धारित किया जाता है (प्रत्येक उत्पाद की आपूर्ति के लिए बैंक हस्तांतरण द्वारा उचित भुगतान होना चाहिए - उद्यम के चालू खाते से, या नकदी रजिस्टर से - नकद में)। इस प्रकार, वास्तव में गैर-मौजूद लेनदेन के लिए उद्यम को वैट वापस करने के संभावित प्रयास निर्धारित किए जाते हैं।

कर अधिकारी के-टू खाते 201 01 610 के तहत और के-टू खाते 201 04 610 के तहत लेनदेन की जांच करते हैं। यदि माल (सेवाओं) की बिक्री के लिए कोई चालान नहीं है, तो लेखांकन विभाग में उस पर एक काउंटर टैक्स ऑडिट किया जाता है। कानूनी इकाई का प्रतिपक्ष। यदि यह भी नहीं है तो लेन-देन फर्जी है और यह एक आर्थिक अपराध है। साथ ही, चालान की तैयारी और पंजीकरण के कालानुक्रमिक क्रम पर ध्यान दिया जाता है। साथ ही, बड़ी डिलीवरी के लिए यादृच्छिक काउंटर जांच भी सौंपी जाती है, जिसके लिए चालान उपलब्ध हैं।

उत्पाद बेचते समय कर त्रुटि का एक उदाहरण

आपूर्तिकर्ता कंपनी के पास अनुबंधों के निष्पादन के लिए सक्षम कानूनी सहायता होनी चाहिए। मुद्दा यह है कि सेवाओं और वस्तुओं की बिक्री हमेशा वैट की राशि से उनकी कीमत में वृद्धि के अधीन होनी चाहिए। समझौते में प्रवेश करने वाले पक्षों को निर्दिष्ट मूल्य के अनिवार्य विवरणों को स्पष्ट रूप से परिभाषित करना आवश्यक है - कर के साथ या बिना कर के। अनुबंध वैट को छोड़कर कीमत निर्दिष्ट करता है, जो कर आधार है। इसलिए, अनुबंध में ही वैट राशि को एक अलग पंक्ति के रूप में उजागर करना अत्यधिक उचित है।

उत्तरार्द्ध इस तथ्य के कारण है कि, कला के अनुसार। रूस के नागरिक संहिता के 424, पार्टियां अनुबंध में निर्दिष्ट विवरण के अनुसार माल की कीमत का भुगतान करती हैं।

वैट की हमारी समीक्षा को समाप्त करते हुए, हम ध्यान दें कि, इसकी सार्वभौमिक प्रकृति के कारण, यह रूसी संघ में मौजूद करों के बीच अपनी कार्यप्रणाली में सबसे जटिल है।

उत्पाद कर। कर आधार

रूसी संघ में अप्रत्यक्ष करों (उनमें से सबसे बड़े - मूल्य वर्धित कर को छोड़कर) में संघीय कर - उत्पाद शुल्क (अक्सर संक्षेप में उत्पाद शुल्क कहा जाता है) और सीमा शुल्क शामिल हैं। यह माल के कुछ समूहों पर लगाया जाता है, जब उन्हें रूस में बेचा जाता है और जब उन्हें रूसी सीमा के पार ले जाया जाता है। इसे कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के बजट में स्थानांतरित किया जाता है, और वास्तविक भुगतानकर्ता उपभोक्ता होते हैं, क्योंकि यह उनके द्वारा खरीदे गए सामान की कीमत में शामिल होता है। चूंकि कर की राशि उत्पाद की कीमत में शामिल होती है, इसलिए यह स्पष्ट है कि अप्रत्यक्ष कर एक उत्पाद कर है।

एक नियम के रूप में, कार, मादक पेय, डीजल ईंधन, मोटर तेल, बीयर, सीधे चलने वाले और मोटर गैसोलीन, शराब और अल्कोहल युक्त उत्पाद, और तंबाकू उत्पाद उत्पाद शुल्क योग्य हैं।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 182 के अनुसार, कराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा रूस में उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री, इन उत्पादों की प्राप्ति और पोस्टिंग, माल के कुछ प्रकार के हस्तांतरण (टोल-टू-बाय योजना) और लेनदेन से जुड़े लेनदेन हैं। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को रूस के बाहर ले जाना।

पीपी. 1 खंड 6 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 182 में इस अप्रत्यक्ष कर द्वारा अज्ञात माल की जब्ती और पोस्टिंग के दौरान एक उत्पाद शुल्क योग्य वस्तु के उद्भव को दर्ज किया गया है। कंपनियों की अधिकृत पूंजी में उत्पाद शुल्क योग्य संपत्ति का हस्तांतरण भी कराधान के अधीन है।

उत्पाद शुल्क कराधान की प्रक्रिया

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का निर्यात, एक विनिर्माण उद्यम के प्रभागों के बीच स्थानांतरण, बाद के औद्योगिक प्रसंस्करण के लिए जब्त किए गए सामानों का प्रारंभिक हस्तांतरण, राज्य के पक्ष में बाद में इनकार के साथ सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात, एक बंदरगाह एसईजेड में उत्पाद शुल्क योग्य संपत्ति का आयात नहीं है उत्पाद शुल्क के अधीन.

2015 तक की अवधि के लिए वर्तमान उत्पाद कर दरें कला में प्रस्तुत की गई हैं। 193 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कर अधिकारी एक दस्तावेजी जाँच करते हैं, अपने प्रतिपक्ष के साथ करदाता के अनुबंध को ध्यान में रखते हैं, धन के हस्तांतरण पर बैंक विवरण के साथ भुगतान पर दस्तावेज़, एक कार्गो सीमा शुल्क घोषणा, उत्पाद शुल्क योग्य के निर्यात का संकेत देने वाले सहायक परिवहन दस्तावेजों की प्रतियां रूस के बाहर के उत्पाद।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की घरेलू बिक्री के लिए कर अवधि एक महीने है, सीमा पार ले जाने वालों के लिए।

उत्पाद कर की राशि निर्धारित करने का उदाहरण

आरंभिक स्थितियां: डिस्टिलरी 40% एथिल अल्कोहल सामग्री के साथ वोदका का उत्पादन करती है। इसका उत्पादन 500 लीटर की मासिक मात्रा की विशेषता है। वर्तमान कर की दर 210 रूबल प्रति लीटर निर्जल एथिल अल्कोहल है। खरीदी गई एथिल अल्कोहल पर उत्पाद शुल्क की राशि 1,650 रूबल है।

समाधान: कर आधार होगा: 500 x 40% = 200 लीटर।

बेची गई वोदका के अनुरूप उत्पाद शुल्क की राशि: 200 एल x 210 रूबल = 42,000 रूबल।

भुगतान किए जाने वाले उत्पाद शुल्क की राशि: 42,000 - 1650 = 40,350 रूबल।

निष्कर्ष

अप्रत्यक्ष कर आधुनिक कर प्रणाली का एक अनिवार्य गुण हैं। इसमें विशेष महत्व वैट का है, जो कर बजट राजस्व की सबसे बड़ी राशि (रूस के लिए 33-35%) प्रदान करता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि वैट कर की दर आर्थिक विकास के लिए एक महत्वपूर्ण प्रोत्साहन है। यह आश्चर्य की बात नहीं है कि 1992 से शुरू होकर देश की आर्थिक क्षमता में वृद्धि की अवधि के दौरान, रूसी संघ में वैट दर 28% से घटकर 18% हो गई।

ध्यान दें कि उत्पाद शुल्क एक अप्रत्यक्ष कर है, बल्कि एक विशिष्ट कर है। हालाँकि वैट की तुलना में कर राजस्व में इसकी हिस्सेदारी काफी कम है, लेकिन इसकी दरें मध्यम वर्ग के प्रति राज्य के रवैये का संकेतक हैं।

प्रत्यक्ष कर- ये राज्य द्वारा सीधे आय (मजदूरी, लाभ, ब्याज) या करदाता की संपत्ति (भूमि, भवन, प्रतिभूतियां) पर लगाए गए कर हैं। प्रत्यक्ष कराधान के मामले में, कर राशि का भुगतान भुगतानकर्ता द्वारा सीधे राजकोष में किया जाता है। मुख्य प्रत्यक्ष करों की निम्नलिखित प्रणाली रूसी संघ में संचालित होती है: - कानूनी संस्थाओं से रोके गए प्रत्यक्ष कर, कॉर्पोरेट आयकर (निगम कर), कॉर्पोरेट संपत्ति कर; उद्यम से भूमि कर. — व्यक्तियों (जनसंख्या) पर लगाया जाने वाला प्रत्यक्ष कर - व्यक्तिगत आयकर; जनसंख्या पर संपत्ति कर; विरासत और उपहार द्वारा हस्तांतरित संपत्ति पर कर; वाहन मालिकों पर टैक्स.

कराधान का उद्देश्य एक उद्यम का सकल लाभ है, जो उत्पादों (कार्यों, सेवाओं), अचल संपत्तियों (स्थिर पूंजी), अन्य संपत्ति और गैर-बिक्री संचालन से आय की बिक्री से लाभ की राशि घटाकर व्यय की राशि है। इन ऑपरेशनों के लिए.

प्रत्यक्ष करों के प्रकार 1. व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत आयकर) करदाताओं की आय से कटौती है - व्यक्तियों, रूसी संघ में स्थायी निवास के साथ और बिना, विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों सहित। दर न्यूनतम 12% अधिकतम 45%। निम्नलिखित कराधान के अधीन नहीं हैं: राज्य सामाजिक बीमा लाभ; सभी प्रकार की पेंशन; विरासत और दान के माध्यम से व्यक्तियों से प्राप्त आय; वर्ष के दौरान उद्यमों, संस्थानों और संगठनों से चीज़ों या सेवाओं के रूप में प्राप्त उपहारों का मूल्य। 2. यदि उन्हें कानूनी संस्थाओं के रूप में मान्यता दी जाती है तो उद्यम आयकर लगाया जाता है। यह कर कॉर्पोरेट कर भुगतान का बड़ा हिस्सा बनता है। लाभ और शुद्ध आय कराधान के अधीन हैं। रूस में, इस कर की दर विकसित देशों के करीब है - 35% तक। उत्पादन संघ, उद्यम, साथ ही पूंजी मालिक अपने द्वारा प्रस्तुत घोषणाओं के आधार पर कर का भुगतान करते हैं। टैक्स रिटर्न करदाता द्वारा अपनी आय की राशि के बारे में एक विवरण है। कानूनी संस्थाओं द्वारा प्राप्त कुछ प्रकार के लाभ विशेष कराधान के अधीन हैं। इस प्रकार, रूसी संघ में जारी शेयरों, बांडों और अन्य प्रतिभूतियों पर प्राप्त लाभांश से लाभ पर 15% की दर से कर लगाया जाता है। यह दर रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अन्य उद्यमों में इक्विटी भागीदारी से होने वाले मुनाफे पर लागू होती है। 3. सामाजिक योगदान सामाजिक सुरक्षा में उद्यम योगदान और मजदूरी और श्रम पर करों को कवर करता है। वे भुगतान हैं जो आंशिक रूप से श्रमिकों द्वारा स्वयं और आंशिक रूप से उनके नियोक्ताओं द्वारा किए जाते हैं। 4. संपत्ति कर संपत्ति, भूमि और अन्य अचल संपत्ति, उपहार और विरासत पर लगने वाले कर हैं। इन करों का आकार धन के पुनर्वितरण के उद्देश्य से निर्धारित होता है। 5. वस्तुओं और सेवाओं पर कर, मुख्य रूप से सीमा शुल्क और कर, उत्पाद शुल्क, बिक्री कर और मूल्य वर्धित कर। मूल्य वर्धित कर बिक्री कर के समान है, जिसका खामियाजा अंतिम उपभोक्ता को भुगतना पड़ता है।

अप्रत्यक्ष कर वस्तुओं और सेवाओं पर लगने वाले कर हैं: मूल्य वर्धित कर; उत्पाद शुल्क (वस्तुओं, टैरिफ या सेवाओं की कीमत में सीधे शामिल कर); विरासत के लिए; अचल संपत्ति और प्रतिभूतियों और अन्य के साथ लेनदेन के लिए। वे आंशिक रूप से या पूरी तरह से उत्पाद या सेवा की कीमत में स्थानांतरित हो जाते हैं। सामान या सेवाएँ बेचते समय, मालिक को कर राशि प्राप्त होती है, जिसे वह राज्य को हस्तांतरित करता है। इस मामले में, भुगतानकर्ता और राज्य के बीच संबंध कर योग्य इकाई के माध्यम से मध्यस्थ होता है। अप्रत्यक्ष करों के फायदे और नुकसान.

अप्रत्यक्ष करों का मुख्य नुकसान यह है कि उनके साथ भुगतानकर्ताओं की कर क्षमता को मध्यवर्ती कारकों के आधार पर आंका जाना चाहिए, उदाहरण के लिए। किसी व्यक्ति के खर्च या उपभोग पर, जबकि भुगतान करने की सच्ची क्षमता हमेशा ऐसे क्षणों से पूरी तरह मेल नहीं खाती है। इसके अलावा, अप्रत्यक्ष कराधान में कराधान की एकरूपता हासिल करना बहुत मुश्किल है। अप्रत्यक्ष करों के फायदों में यह तथ्य शामिल है कि इन करों का भुगतान स्वेच्छा से किया जाता है और वे, आय के सहेजे गए शेयरों तक विस्तार किए बिना, मितव्ययिता को बढ़ावा देते हैं। लेकिन यह बात किसी भी तरह से बुनियादी ज़रूरतों पर लगने वाले टैक्स पर लागू नहीं हो सकती, जिसमें स्वेच्छा से टैक्स देने का सवाल ही नहीं उठता. अप्रत्यक्ष करों का मुख्य लाभ उनकी उच्च राजकोषीय गुणवत्ता में निहित है, जो इन करों के व्यापक और मजबूत विकास की व्याख्या करता है। संग्रह की वस्तुओं के अनुसार अप्रत्यक्ष करों को विभाजित किया गया है: उत्पाद शुल्क, राजकोषीय एकाधिकार, सीमा शुल्क। रूस में एक प्रभावी और टिकाऊ कर मॉडल बनाने के लिए, अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कराधान के अनुपात का इष्टतम स्तर निर्धारित करना आवश्यक है, अर्थात्: उनका हिस्सा। इसके अलावा, करों के इन दो समूहों के भीतर करों के प्रकार के प्रभाव और अनुपात का मूल्यांकन करना आवश्यक है, अर्थात, उनके इष्टतम मूल्य (कर का बोझ जो करदाता दोनों के लिए अनुकूल और राज्य के लिए स्वीकार्य होगा) पर पहुंचने के लिए आवश्यक है।

23. विशेष कर व्यवस्थाएँ.रूसी संघ का टैक्स कोड (अनुच्छेद 18) विशेष कर व्यवस्था शुरू करने की संभावना प्रदान करता है। वे केवल मामलों में और रूसी संघ के टैक्स कोड और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए तरीके से लागू होते हैं। विशेष कर व्यवस्थाएँ: कराधान के तत्वों को निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान कर सकती हैं, साथ ही कुछ करों और शुल्कों का भुगतान करने के दायित्व से छूट भी प्रदान कर सकती हैं; रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के संबंधित अध्यायों की शुरूआत के साथ ही लागू किया जाता है। विशेष कर व्यवस्थाओं में शामिल हैं: 1) कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकीकृत कृषि कर); 2) सरलीकृत कर प्रणाली; 3) कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए अर्जित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली; 4) उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन के लिए कराधान प्रणाली। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले भाग को अपनाने और रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग में उसी नाम के अध्यायों के अधिनियमन से पहले रूसी संघ में विशेष शासनों का उपयोग किया गया था। . इसी समय, विशेष कर व्यवस्थाओं के प्रकार बदल गए और स्पष्ट किए गए। तो, कला के मूल शब्दों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 18, ऊपर सूचीबद्ध शासनों के अलावा, मुक्त आर्थिक क्षेत्रों (FEZ) और बंद प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाओं (ZATO) में विशेष कराधान व्यवस्थाएं प्रदान की गईं। साथ ही, विशेष आर्थिक क्षेत्रों (कलिनिनग्राद क्षेत्र, मगादान क्षेत्र) में करों का भुगतान भी एक विशेष कर व्यवस्था के रूप में माना जाता था। संघीय कानून संख्या 95FZ के अनुसार, रूसी संघ का टैक्स कोड SEZ और ZATO के लिए विशेष कर व्यवस्था प्रदान नहीं करता है। हालाँकि, संघीय कानून संख्या 116एफजेड विशेष आर्थिक क्षेत्रों (एसईजेड) के निर्माण और परिसमापन के साथ-साथ उनमें गतिविधियों के कार्यान्वयन की प्रक्रिया स्थापित करता है। एसईजेड निवासियों का कराधान करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार किया जाता है, जिसके संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो में विशेष रूप से एसईजेड के लिए परिवर्तन किए गए हैं। इन परिवर्तनों का सार वैट, लाभ कर, उत्पाद शुल्क, एकीकृत सामाजिक कर, कॉर्पोरेट संपत्ति कर और भूमि कर जैसे करों पर एसईजेड निवासियों के लिए कर लाभ स्थापित करना है।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर के उदाहरण

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कर वर्गीकरण आधार के आधार पर भिन्न हो सकता है। अक्सर, करों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया जाता है, यह भेदभाव इस बात पर निर्भर करता है कि वास्तव में उनके भुगतान का स्रोत कहाँ बना है;

एक उद्यमी के लिए उनका मुख्य अंतर क्या है, कौन से कर प्रत्यक्ष हैं और कौन से अप्रत्यक्ष हैं, और क्या ये दोनों प्रकार एक दूसरे में बदल सकते हैं, हम नीचे जानने का प्रयास करेंगे।

प्रत्यक्ष कर - ऐतिहासिक रूप से प्रथम

जब दुनिया में कर प्रणाली का प्रोटोटाइप सामने आया, तो लोगों पर सबसे पहले जो कर लगाए गए, वे प्रत्यक्ष कर थे। उन्हें अपनी संपत्ति या किसी निश्चित अवधि के लिए लाभ कमाने वाली हर चीज़ से भुगतान करना पड़ता था।

सिद्धांत रूप में, प्रत्यक्ष कर का मूल अर्थ आज भी वही है।

सीधा करकिसी व्यक्ति या कानूनी इकाई द्वारा प्राप्त आय और/या संपत्ति से राज्य के पक्ष में किया गया भुगतान है।

ऐसे कर का भुगतानकर्ता वह व्यक्ति होता है जिसने आय प्राप्त की है या संपत्ति का मालिक है, यदि यह आय या संपत्ति कर आधार का गठन करती है।

प्रत्यक्ष कर के मामले में कर एजेंट (राज्य प्रणाली में कर स्थानांतरित करने वाला व्यक्ति) और वास्तविक भुगतानकर्ता पूरी तरह से एक ही हैं।

प्रत्यक्ष करों के गुण

प्रत्यक्ष कर निहित हैं:

• दायित्व- उन्हें भुगतानकर्ता की इच्छा की परवाह किए बिना एकत्र किया जाता है;
• तुरंत्ता- राज्य और उद्यमी के बीच सीधा संबंध: कर का बोझ भुगतानकर्ता को लगातार और नियमित रूप से महसूस होता है;
• केंद्र- इन करों से धन के हस्तांतरण पर तुरंत, संघीय, क्षेत्रीय या स्थानीय बजट प्राप्त होता है;
• गणना- एक विशेष सूत्र का उपयोग करके गणना की गई: ब्याज कर दर का उत्पाद और कानूनी रूप से स्थापित आधार के मात्रात्मक समकक्ष;
• भेदभाव- भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, कर लाभ या यहां तक ​​कि एक निश्चित कर का भुगतान न करने का अवसर भी संभव है;
• घोषणा- सरकारी निकायों को हस्तांतरित कर की राशि के बारे में पहले से जानकारी होती है, क्योंकि उद्यमी उचित कर रिटर्न या अन्य रिपोर्टिंग दस्तावेज़ जमा करता है;
• अर्थव्यवस्था पर सीधा असर- आर्थिक प्रक्रियाओं का प्रबंधन काफी हद तक प्रत्यक्ष कराधान पर निर्भर करता है: व्यवसाय के प्राथमिकता वाले क्षेत्रों का समर्थन करने से लेकर कम स्वीकार्य क्षेत्रों को दबाने तक।

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प्रत्यक्ष करों के प्रकार

1. लाभ की प्राप्ति के आधार पर प्रत्यक्ष करों को निम्न में विभाजित किया जा सकता है:
   • वास्तविक आय पर कराधान: भुगतानकर्ता अपनी सॉल्वेंसी (उदाहरण के लिए, लाभ कर, आयकर, आदि) के आधार पर प्राप्त वास्तविक लाभ का एक प्रतिशत काट लेता है;
   • अपेक्षित लाभ का कराधान: कर योग्य वस्तु संभावित रूप से लाभ के स्रोत का प्रतिनिधित्व करती है, जिसमें से एक निश्चित प्रतिशत वापस ले लिया जाएगा (संपत्ति कर, भूमि, परिवहन और अन्य कर)।
2. यह निर्धारित करने के बाद कि क्या भुगतानकर्ता एक विशेष कर व्यवस्था के अधीन है, हम भेद कर सकते हैं:
   • वास्तविक कर - वास्तविक आय के आधार पर सामान्य आधार पर भुगतान किया जाता है (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, खनिज निष्कर्षण कर, आदि);
   • व्यक्तिगत - भुगतानकर्ता की व्यक्तिगत विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए गणना की जाती है यदि उसे कोई लाभ प्रदान किया जाता है (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, विरासत या उपहार कर, पूंजीगत लाभ कर, आदि)।
3. यह इस बात पर निर्भर करता है कि वास्तव में भुगतानकर्ता कौन है या कर का उद्देश्य क्या है:
   • व्यक्ति - उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, जल, परिवहन, भूमि, आदि;
   • कानूनी संस्थाएं (संगठन) - कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर, जल संसाधनों आदि के लिए;
   • दोनों द्वारा भुगतान.

अप्रत्यक्ष कर: कौन भुगतान करता है, उनकी संपत्तियां और प्रकार

प्रत्यक्ष करों के विपरीत करों का दूसरा रूप, वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों की बिक्री से संबंधित है। इसका स्रोत उपभोक्ता द्वारा किए जाने वाले दूसरे भुगतान में स्थित है। उद्यमी कीमत में एक निश्चित मार्कअप शामिल करता है, जिसमें लागत और लाभ के हिस्से के अलावा, कर भुगतान का एक हिस्सा भी शामिल होता है।

इस प्रकार, अप्रत्यक्ष कर- यह माल, सेवाओं या कार्य की बिक्री पर लगाया गया भुगतान है, जो कीमत या टैरिफ में शामिल एक या दूसरे अधिभार के रूप में शामिल है।

कर का भुगतान करने वाले को उद्यम का मालिक माना जाता है - सेवाओं के प्रावधान का निर्माता या आयोजक, लेकिन कर उपभोक्ताओं के धन से उत्पन्न होगा, अर्थात, वास्तव में, भुगतानकर्ता इसका खरीदार है उत्पाद या सेवा. अप्रत्यक्ष कर के मामले में उद्यमी स्वयं कर एजेंट (कलेक्टर) के रूप में कार्य करता है।

टिप्पणी! ऐसे विकल्प हैं जहां अप्रत्यक्ष कर का भार उपभोक्ता पर नहीं डाला जाता है। उदाहरण के लिए, एक खरीदार ने किसी उत्पाद की कीमत में वैट शामिल किया, लेकिन इस कीमत के कारण मांग में कमी आई और उसे कम करना पड़ा। इस मामले में, अप्रत्यक्ष कर का भुगतान आंशिक रूप से उद्यमी के लाभ से किया जाएगा, जिससे कुछ हद तक प्रत्यक्ष कर हो जाएगा।

अप्रत्यक्ष करों की संपत्तियाँ

अप्रत्यक्ष करों में निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

• पूर्ण या आंशिक समावेशन- अधिभार में संपूर्ण कर और उसका एक निश्चित भाग दोनों शामिल हो सकते हैं;
• उद्यमी की जिम्मेदारी- वास्तव में, उद्यमी राज्य और कर के वास्तविक भुगतानकर्ता के बीच एक मध्यस्थ है, लेकिन उससे कर के देर से या अपूर्ण भुगतान के लिए कहा जाएगा;
• बंदपन- उपभोक्ता को ठीक से पता नहीं होता कि वह किसी उत्पाद या सेवा की कीमत की कितनी राशि राज्य को भुगतान करता है;
• दृढ़ता- ऐसे कर का भुगतान न करना असंभव है, क्योंकि उपभोक्ता किसी उत्पाद या सेवा के लिए भुगतान करके स्वचालित रूप से इसके लिए धन उपलब्ध कराता है;
• असमता- ऐसे करों को असमान रूप से वितरित किया जाता है; वे अधिकतर वस्तुओं और सेवाओं पर लगाए जाते हैं जिनकी मांग बढ़ जाती है।

अप्रत्यक्ष करों के प्रकार

1. व्यक्तिगत कर(इन्हें उत्पाद शुल्क कर भी कहा जाता है) - उच्च मांग वाले सामानों पर स्थापित, ताकि राज्य अपने बजट में वितरकों या निर्माताओं के अतिरिक्त मुनाफे का एक प्रतिशत प्राप्त कर सके। वे उन वस्तुओं पर भी लागू होते हैं, जिनके अत्यधिक सेवन से स्वास्थ्य को नुकसान हो सकता है, ताकि उनकी बिक्री को सीमित किया जा सके, उदाहरण के लिए, शराब और तंबाकू उत्पाद। वे कुछ विलासिता की वस्तुओं पर भी लागू होते हैं। व्यक्तिगत कर उस कीमत का एक प्रतिशत है जिस पर कोई उत्पाद बेचा जाता है।
2. सार्वभौमिक कर- उत्पाद (सेवा) पर उसके उत्पादन और बिक्री के विभिन्न चरणों में स्थापित मार्कअप के आधार पर अर्जित किया जाता है। अलग-अलग निर्दिष्ट सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण समूहों को छोड़कर, सभी वस्तुओं पर कर लगाया जाता है। एक उदाहरण मूल्य वर्धित कर है.

वैट के अधीन नहीं :

• कुछ चिकित्सा उत्पाद और सेवाएँ;
• विदेशियों को परिसर पट्टे पर देना;
• पूर्वस्कूली बच्चों की शिक्षा के लिए सेवाएँ;
• पुरालेख सेवाएँ;
• चिकित्सा और शैक्षणिक संस्थानों में खानपान;
• किसी शहर या अन्य क्षेत्रीय इकाई के भीतर यात्री परिवहन;
• अंतिम संस्कार सेवाएं;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 9-30 में सूचीबद्ध कुछ अन्य प्रकार की सेवाएँ।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का संयोजन रूसी संघ की कराधान प्रणाली बनाता है।

अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कर

पहले राज्यों के गठन के बाद से, पहले कर भी सामने आए। उन्हें वस्तुओं या नकदी के रूप में एकत्र किया जा सकता था, लेकिन उनका सार हमेशा एक ही रहता था: विषय राज्य की जरूरतों को पूरा करने के लिए सरकार को अपनी आय का एक हिस्सा देता था। उदाहरण के लिए, एक सेना प्रदान करना जो लोगों की रक्षा करती हो, सिंचाई संरचनाएँ बनाना जो खेतों की सिंचाई करती हों और आबादी को खिलाती हों, इत्यादि। आज, कराधान काफी अधिक जटिल हो गया है, इसे नए रूप और तरीके प्राप्त हुए हैं, साथ ही इसे यथासंभव निष्पक्ष बनाने के उद्देश्य से सिद्धांत भी प्राप्त हुए हैं (पारदर्शिता, सुविधा, आनुपातिक कराधान के तरीके और इसी तरह के सिद्धांत)। इस श्रद्धांजलि का सबसे प्रारंभिक रूप तथाकथित प्रत्यक्ष कर है। उन्हें सीधे विषय/नागरिक की आय और संपत्ति से भुगतान किया जाता था। आधुनिक राज्यों में करों को कई प्रकारों में विभाजित किया जाता है। मुख्य वर्गीकरण इन्हें अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष करों में विभाजित करता है। वे, बदले में, आगे की किस्मों में विभाजित हैं। इस प्रकार, प्रत्यक्ष करों को निम्नलिखित में विभाजित किया गया है: आय, लाभ पर संपत्ति कर, खनिज संसाधनों के निष्कर्षण पर, विरासत और दान पर, और अन्य। उत्पादक उद्यम की वस्तुओं और सेवाओं पर स्थापित मार्कअप से अप्रत्यक्ष कर उत्पन्न होता है। इन मार्कअप पर राज्य कर स्थापित होता है। इस प्रकार, करदाता इसका भुगतान स्वयं नहीं, बल्कि किसी चीज़ की खरीद के माध्यम से राजकोष को करता है।

• आयकर। यह ऐसे कर का मुख्य प्रकार है। इसकी गणना की जाती है
  किसी व्यक्ति की आय पर निर्भर करता है। इस मामले में, उसके खर्चों की राशि, जो कानून का अनुपालन करती है और प्रलेखित है, को ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ में प्रत्यक्ष आय कर वर्तमान में 13% है (यह मुख्य, सबसे आम दर है, हालांकि अन्य विकल्प भी हैं)।
• आयकर। यह किसी वाणिज्यिक संगठन के लाभ पर लगाया जाता है। इस मामले में लाभ को उद्यम की व्यावसायिक गतिविधियों से आय में अंतर और कानून द्वारा स्थापित छूट और कटौती की राशि (वाणिज्यिक लागत, परिवहन लागत, विज्ञापन लागत, आदि) के रूप में परिभाषित किया गया है।
• सम्पत्ति कर। ये क्रमशः व्यक्तियों और कानूनी उद्यमों की संपत्ति पर स्थापित प्रत्यक्ष कर हैं।
• वंशानुक्रम कर। इस मामले में, इसका मूल्यांकन मृतक से वारिस को हस्तांतरित संपत्ति पर किया जाता है। उत्तरार्द्ध भुगतानकर्ता है.
• उपहार कर. पिछले दृश्य के समान. हस्तांतरित संपत्ति कर के अधीन है।
• खनिज निष्कर्षण कर. यह पृथ्वी से निकाले गए लोगों के धन पर कर दरों का प्रावधान करता है: तेल, गैस, कोयला, ठोस घनीभूत और रूसी संघ के अन्य उपयोगी संसाधन।

अप्रत्यक्ष कर और उनके प्रकार

इन्हें तीन प्रकारों में विभाजित किया गया है:

• आबकारी करों। वे अत्यधिक लाभदायक वस्तुओं पर स्थापित होते हैं और उनकी बिक्री मूल्य के प्रतिशत के रूप में गणना की जाती है।
• सीमा शुल्क। ये वे कर हैं जिनका भुगतान आयात और निर्यात लेनदेन के दौरान माल के सीमा पार करने पर किया जाता है। बजट भरने के अलावा, यह उपकरण आंतरिक निर्माता के लिए सुरक्षा और सहायता प्रदान करता है।
• राजकोषीय एकाधिकार. यह कुछ सरकारी सेवाओं (लाइसेंस, परमिट, मुद्रण और प्रपत्रों के निष्पादन और अन्य का प्रावधान) के लिए व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं से भुगतान है।

क्या करों को अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष में वर्गीकृत करना इतना महत्वपूर्ण है? हां, क्योंकि यह उनके संचय की प्रक्रिया को स्पष्ट रूप से समझने में मदद करता है और उस आधार के सही निर्धारण में योगदान देता है जिस पर उन्हें अर्जित किया जाता है।

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इस प्रकार, प्रत्यक्ष कर संपत्ति या किसी उद्यम की गतिविधियों के परिणाम से जुड़े होते हैं, और अप्रत्यक्ष कर उपभोग प्रक्रियाओं से जुड़े होते हैं। लेकिन मौजूदा व्यवस्था में कौन से कर प्रत्यक्ष माने जाते हैं और कौन से अप्रत्यक्ष? यह लेख इसी बारे में है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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करों के प्रकार एवं विशेषताएँ

सबसे पहले, करों को फीस और बीमा प्रीमियम के साथ भ्रमित न करें। जैसा कि अक्सर किया जाता है:

1. फीस- ये केवल कानूनी महत्व वाले कार्य करते समय ली जाने वाली राशि है। उदाहरण के लिए, राज्य शुल्क - उनसे केवल तभी शुल्क लिया जाता है जब उद्यमों को पंजीकृत करने की बात आती है। अदालत आदि में भागीदारी के बारे में
2. बीमा प्रीमियम- ये वेतन पर आधारित राशियाँ हैं;
3. करोंये अनिवार्य भुगतान हैं. वे सीधे उद्यम की गतिविधियों से संबंधित हैं: माल की बिक्री के साथ, सेवाओं के प्रावधान के साथ, संपत्ति की बिक्री आदि के साथ।

करों और शुल्कों के सार के बारे में निम्नलिखित वीडियो देखें:

यह कर है जो है विभाजनप्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में:

1. अप्रत्यक्षउन भुगतानों को मान्यता दी जाती है जो किसी उत्पाद या सेवा की वास्तविक खपत पर अर्जित होते हैं। वे बिक्री की लागत में शामिल हैं और अंतिम उपभोक्ता द्वारा मुआवजे के अधीन हैं। यद्यपि अप्रत्यक्ष कर का वास्तविक भुगतानकर्ता विक्रेता और (या) निर्माता है। बहुत बार, अप्रत्यक्ष कर अपने बोझ में निर्माता की कीमत से अधिक हो सकते हैं: जब तक उत्पाद अंतिम उपभोक्ता तक नहीं पहुंचता, प्रत्येक विक्रेता उस पर अप्रत्यक्ष कर और लाभप्रदता का अपना प्रतिशत लगाएगा। परिणामस्वरूप, निर्माता और अंतिम उपभोक्ता के बीच मध्यस्थों की श्रृंखला जितनी छोटी होगी, उत्पाद की कीमत उतनी ही कम होगी;
2. प्रत्यक्षकर वे कर माने जाते हैं जो या तो आय (या लाभ) पर या संपत्ति पर लगाए जाते हैं। पहले मामले में, जब आधार आय है, तो करों को व्यक्तिगत कहा जाता है। और संपत्ति पर जो कर लगाया जाता है वह वास्तविक है।

व्यक्तिगत करों की विशिष्टता यह है कि वे लागू हो सकते हैं :

• भले ही करदाता को प्राप्त हुआ हो वास्तविक हानि. उदाहरण के लिए, यह आयकर पर लागू होता है। प्रोद्भवन विधि द्वारा निर्धारित: इस मामले में, लाभ वास्तविक नकदी प्रवाह नहीं है, बल्कि दस्तावेजों द्वारा समर्थित लेखांकन रिकॉर्ड है;
• छोटे कर आधार से. भले ही करदाता को काफी अधिक लाभ प्राप्त हुआ हो। उदाहरण के लिए, पेटेंट प्रणाली, जिसके तहत उद्यमशीलता गतिविधि में संलग्न होने के अधिकार के लिए शुल्क का भुगतान किया जाता है, वास्तविक संकेतक के बजाय एक मानक से बंधा होता है।

आप निम्नलिखित वीडियो से कर वर्गीकरण के बारे में अधिक जान सकते हैं:

रूसी प्रणाली के प्रत्यक्ष कर

दरअसल, रूसी संघ की कर प्रणाली कई हिस्सों में बंटी हुई है मानदंड :

1. स्थानीय, क्षेत्रीय और संघीय करों के लिए;
2. सामान्य और विशेष कराधान व्यवस्थाओं पर;
3. उद्यमों, उद्यमियों और नागरिकों पर लगाए गए करों पर;
4. संपत्ति और आय पर निर्धारित करों पर।

इस प्रणाली के भीतर अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कर होते हैं, जो या तो संघीय हो सकते हैं, या विशेष शासन आदि से संबंधित हो सकते हैं।

प्रत्यक्ष करघरेलू प्रणाली हैं:

1. आयकर।लाभ व्यय पर आय की सकारात्मक अधिकता से निर्धारित होता है। विपरीत घटना में नुकसान और कर वसूलने की आवश्यकता का पूर्ण अभाव शामिल है। कर स्वयं केवल कानूनी संस्थाओं पर लगाया जाता है;
2. वैयक्तिक आयकर या वैयक्तिक आयकर।किए गए लेनदेन के प्रकार के आधार पर, कर आधार, इसके निर्धारण का सिद्धांत और कर गणना भिन्न होती है। कुछ मामलों में, प्राप्त संपूर्ण आय पर कर लगाया जा सकता है, और अन्य में - खर्चों या कानूनी रूप से स्थापित मात्राओं और लाभों में कटौती के बाद। यह कर उद्यमियों द्वारा अपनी आय पर और सामान्य नागरिकों दोनों द्वारा भुगतान किया जाता है - या तो स्वयं, या उनके नियोक्ता या आय का स्रोत उनके लिए ऐसा करता है;
3. सरलीकृत प्रणाली- यह एक साथ कई करों को प्रतिस्थापित करता है: मूल्य वर्धित पर, किसी व्यक्ति की आय पर (कर्मचारियों के लिए भुगतान की गई राशि को छोड़कर), संपत्ति पर, संगठनों के लाभ पर। इस कर की गणना या तो आय से या आय और व्यय के बीच सकारात्मक अंतर से की जाती है;
4. परिवहन करसंगठन, उद्यमी और नागरिक भुगतान करते हैं यदि उनके पास मोटर बोट, जहाज, हेलीकॉप्टर, मोटरसाइकिल आदि सहित वाहन हैं। कर की गणना का आधार इंजन की शक्ति है। दर को इंजन की शक्ति के आधार पर विभेदित किया जाता है;
5. भूमि का करसभी भूमि मालिकों द्वारा भुगतान किया गया। कर की दर कई कारकों पर निर्भर करती है, विशेष रूप से भूमि की गुणवत्ता, उसके स्थान और अन्य मानदंडों पर। कर की गणना का आधार भूमि का भूकर मूल्य है;
6. संपत्ति करसंगठनों और व्यक्तियों के लिए अलग-अलग मौजूद है। करों की गणना और रिपोर्टिंग के लिए दरें और प्रक्रियाएँ बहुत भिन्न होती हैं। सामान्य बात यह है कि कर की गणना का आधार वह संपत्ति है जो स्वामित्व के अधिकार से करदाता की है। लेकिन संगठनों पर केवल चल और अचल संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य पर कर लगाया जाता है। और व्यक्तियों के लिए - केवल अचल संपत्ति का भूकर मूल्यांकन;
7. मिलेया खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान उन संगठनों और उद्यमियों द्वारा किया जाता है जो उपमृदा के उपयोगकर्ता हैं। कर या तो उत्पादन की लागत पर या उसकी मात्रा पर लगाया जाता है;
8. एकीकृत कृषि करया एकल कृषि कर का भुगतान कृषि उत्पादकों - संगठनों और उद्यमियों दोनों द्वारा किया जाता है। खर्चों से अधिक आय होने की स्थिति में प्राप्त अंतर पर कर लगाया जाता है; संपत्ति पर और व्यक्तियों की आय पर (इस कर की उन राशियों को छोड़कर जो नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए), संगठनों के लाभ और अतिरिक्त मूल्य पर ऐसे करों को प्रतिस्थापित करता है;
9. यूटीआईआईया आरोपित आय पर एकल कर को सशर्त प्रत्यक्ष कर कहा जा सकता है, क्योंकि इसका भुगतान आय के आरोपित संकेतक के आधार पर किया जाता है, और वास्तव में प्राप्त नहीं किया जाता है। पेटेंट प्रणाली के तहत लगाए गए कर और जुए के कारोबार के बारे में भी यही कहा जा सकता है।

लेकिन अप्रत्यक्ष करों की व्यवस्था इतनी बड़ी नहीं है, लेकिन कम महत्वपूर्ण भी नहीं है।

घरेलू कर प्रणाली के अप्रत्यक्ष कर

अप्रत्यक्ष करों में वे कर शामिल होते हैं जिनका मूल्यांकन उपभोग, वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री पर किया जाता है और वास्तव में उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है।

इसमे शामिल है:

1. वैट या मूल्य वर्धित कर.इसका भुगतान खरीदार को अर्जित कर राशि और विक्रेता से इनपुट कर राशि के बीच अंतर के रूप में किया जाता है। कर की गणना तीन दरों पर की जाती है: 18%, 10%, 0%। इस तथ्य के बावजूद कि कई लोग 0% को एक दर के रूप में नहीं मानते हैं, यह अभी भी एक दर है और इसे लागू करने का अधिकार कर संरचना में पुष्टि की जानी चाहिए। कोई उत्पाद या सेवा बिक्री पर वैट के अधीन है। कर कटौती लागू करने का आधार, अर्थात्। इसे कम करने के लिए चालान परोसा जाता है। यह दस्तावेज़ वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किया जाता है;
2. उत्पाद करइस कर के अधीन सबसे आम वस्तुएँ सिगरेट और शराब हैं, हालाँकि कर योग्य वस्तुओं की सूची उन्हीं तक सीमित नहीं है। उत्पाद कर की दरें कई मानदंडों के अनुसार भिन्न होती हैं, उदाहरण के लिए, अल्कोहल उत्पाद के प्रकार आदि के अनुसार।

उत्पाद शुल्क और वैट दोनों का भुगतान उन लोगों द्वारा किया जाता है जिन्हें कानून ऐसा करने के लिए बाध्य करता है, यानी। संगठन और उद्यमी जो सामान्य कराधान व्यवस्था के अंतर्गत हैं या उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में लगे हुए हैं।

ये कर उत्पादों या सेवाओं की कीमत पर एक महत्वपूर्ण अधिभार के रूप में काम करते हैं।

कर क्या कार्य करते हैं?

सच कहूँ तो, करों का एक कार्य होता है - बजट पुनःपूर्ति. करों का भी कोई सख्त लक्ष्य अभिविन्यास नहीं होता है। उदाहरण के लिए, यह मानना ​​ग़लत है कि परिवहन कर सड़कों के पुनर्निर्माण के उद्देश्य से लगाया जाता है। सभी कर बजट में उसके खर्चों को कवर करने के लिए जाते हैं, जिसमें अगले वर्ष के लिए सड़क मरम्मत शामिल हो भी सकती है और नहीं भी।

जहां तक ​​विनियामक कार्य का सवाल है, जिसे अक्सर करों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, यह इस रूप में मौजूद नहीं है। लेकिन अगर राज्य इस तरह से इसे विनियमित करने की कोशिश करके व्यापार पर कर का बोझ बढ़ाना शुरू कर देता है, तो यह एक छाया अर्थव्यवस्था के साथ समाप्त हो जाता है।

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प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर: उदाहरण

रूसी संघ की कर प्रणाली लगाए गए करों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करती है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की सशर्त तालिका को अन्य मानदंडों के अनुसार भी विभाजित किया गया है: किस बजट की भरपाई की जाती है (स्थानीय, क्षेत्रीय, संघीय), उन्हें कैसे लागू किया जाता है (सामान्य, विशेष), जिनसे उन्हें एकत्र किया जाता है (व्यक्तियों से, कानूनी संस्थाओं से) ).

प्रत्यक्ष कर अप्रत्यक्ष करों से किस प्रकार भिन्न हैं, प्रत्येक प्रकार की विशेषताएं क्या हैं और उन्हें व्यवहार में कैसे लागू किया जाता है?

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का विभाजन संग्रह की विधि के आधार पर उनके वर्गीकरण का एक प्रकार है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर क्या हैं? ऐसा विभाजन क्यों आवश्यक है? कौन से कर प्रत्यक्ष हैं और कौन से अप्रत्यक्ष हैं? उनमें अंतर कैसे करें? हम नीचे दी गई सामग्री में इन और अन्य प्रश्नों के उत्तरों पर विचार करेंगे, और प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित करों की सूची वाली एक तालिका भी प्रदान करेंगे।

प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष करों का परिचय

करदाताओं पर लगाए गए करों को निम्नलिखित प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:

• प्राप्ति के स्थान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12):
  • संघीय (खंड 2);
  • क्षेत्रीय (खंड 3);
  • स्थानीय (खंड 4);

• प्रयोज्यता द्वारा:
  • आम हैं;
  • विशेष;
• धन की निकासी के लिए (संग्रह विधि):
  • सीधा;
  • अप्रत्यक्ष;
• संग्रह के विषय के अनुसार:
  • व्यक्तियों से;
  • कानूनी संस्थाओं से.

3. संपत्ति कर कंपनियों और व्यक्तियों पर लगाया जाता है।

संपत्ति को चल और अचल में विभाजित किया गया है। चल और अचल संपत्ति की अवधारणा कला में दी गई है। 130 रूसी संघ का नागरिक संहिता। रियल एस्टेट को भूमि से जुड़ी हर चीज माना जाता है (उपभूमि, स्वयं भूमि, इमारतें और संरचनाएं जो उस पर स्थित हैं)। किसी इमारत को अचल संपत्ति मानने के लिए, उसे नष्ट किए बिना उसके स्थान से स्थानांतरित करना असंभव होना चाहिए। संचार इससे जुड़ा होना चाहिए। चल संपत्ति को वह सब कुछ माना जाता है जो अचल संपत्ति की अवधारणा के अंतर्गत नहीं आता है: पैसा, शेयर, जमा, संग्रह, कार, हथियार, आदि।

2019 से चल संपत्ति को कराधान से छूट दी गई है।

कर की गणना का आधार इसका औसत वार्षिक मूल्य है, उन वस्तुओं के अपवाद के साथ जिनके मूल्य की गणना भूकर मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के खंड 2) पर की जाती है। कर की दरें कला में निर्दिष्ट हैं। रूसी संघ का 380 टैक्स कोड। यह एक क्षेत्रीय कर है.

संपत्ति कर में बदलावों पर वर्तमान जानकारी के लिए, विशेष खंड "संगठनात्मक संपत्ति कर - दरें, अवधि, आदि" में सामग्री देखें। .

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर कला में निर्दिष्ट अचल संपत्ति वस्तुओं पर कर की वापसी का प्रावधान करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 401। यह स्थानीय करों पर लागू होता है। अचल संपत्ति वस्तुओं के भूकर मूल्य पर प्रावधान यहां भी लागू होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 403)। कला में कर दरें और कर लाभ प्रदान किए गए हैं। क्रमशः 406 और 407। कर गणना कर सेवा द्वारा भुगतान के लिए रसीदें भेजकर की जाती है।

1. भूमि कर उन संगठनों और व्यक्तियों पर लगाया जाता है जिनके पास भूमि भूखंड हैं, उनके भूकर मूल्य को ध्यान में रखते हुए। यह भी एक स्थानीय कर है. ऐसे भूमि भूखंड हैं जिनके संबंध में कर नहीं लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 389 के खंड 2)। कर की दर कला द्वारा स्थापित की गई है। 394 रूसी संघ का टैक्स कोड। संगठन स्वतंत्र रूप से कर गणना और भुगतान करते हैं। व्यक्तियों के लिए, संघीय कर सेवा उन्हें भुगतान के लिए रसीदें भेजकर कर की गणना करती है।

भूमि कर एकत्र करने की विशिष्टताओं की जानकारी के लिए सामग्री देखें "भूमि कर के कराधान का उद्देश्य" .

1. परिवहन कर को क्षेत्रीय के रूप में वर्गीकृत किया गया है। इसका भुगतान कला के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध कारों, हवाई जहाज और अन्य वाहनों के मालिकों द्वारा किया जाता है। 358 रूसी संघ का टैक्स कोड। कर की दरें कला में दी गई हैं। 361 रूसी संघ का टैक्स कोड। 3,000,000 रूबल से अधिक की लागत वाली कारों के लिए बढ़ते गुणांक प्रदान किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 362 के खंड 2)। क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा संबंधित कानून को अपनाने के अधीन, संहिता कर की दर में 10 गुना वृद्धि की अनुमति देती है। कार मालिकों के संबंध में, कार के निर्माण के वर्ष और उसके पर्यावरण वर्ग के आधार पर अलग-अलग कर दरें प्रदान की जाती हैं। कानूनी संस्थाओं द्वारा परिवहन कर की गणना और भुगतान स्वतंत्र रूप से किया जाता है, और व्यक्तियों द्वारा - संघीय कर सेवा की सूचनाओं के आधार पर किया जाता है।

अप्रत्यक्ष कर क्या हैं?

अप्रत्यक्ष करों को इस प्रकार वर्गीकृत किया गया है क्योंकि वे निर्माता पर नहीं, बल्कि अंतिम खरीदार पर लगाए जाते हैं। अप्रत्यक्ष कर किसी उत्पाद या सेवा की कीमत में शामिल होता है। इन करों का उपयोग हमें सरकारी खर्च के लिए महत्वपूर्ण धन इकट्ठा करने की अनुमति देता है। अप्रत्यक्ष करों का उपयोग उच्च मांग वाली वस्तुओं पर कर लगाने के लिए किया जाता है।

अप्रत्यक्ष करों में शामिल हैं:

वैट के रूप में अप्रत्यक्ष कर देश के बजट को कुल राजस्व का 35% से अधिक प्रदान करते हैं। यह एक संघीय कर है, जिसका सार यह है कि यह उत्पादित वस्तु या सेवा की पूरी लागत पर कर नहीं लगाता है, बल्कि केवल अतिरिक्त मूल्य पर कर लगाता है जो उत्पादन के विभिन्न चरणों में दिखाई देता है।

यह कर अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर लागू होता है। वस्तुओं और सेवाओं की निम्नलिखित श्रेणियों पर कर नहीं लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149):

• कुछ चिकित्सा वस्तुओं और सेवाओं से (उपखंड 1, खंड 2);
• विदेशी संगठनों को किराए के लिए परिसर प्रदान करते समय (खंड 1);
• एक नागरिक के लिए चिकित्सा देखभाल सेवाओं से जिसके पास उपयुक्त चिकित्सा प्रमाणपत्र है (उपखंड 3, खंड 2);
• बच्चों की पूर्वस्कूली शिक्षा प्रदान करने वाले संगठनों की सेवाओं से (उपखंड 4, खंड 2);
• चिकित्सा और शैक्षिक संगठनों में कैंटीन से खाद्य उत्पादों से (उपखंड 5, खंड 2);
• अभिलेखीय संस्थानों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं से (उपखंड 6, खंड 2);
• किसी शहर या अन्य बस्ती में यात्रियों को परिवहन करते समय (उपखंड 7, खंड 2);
• अंतिम संस्कार सेवाएं प्रदान करते समय (उपखंड 8, खंड 2);
• अन्य प्रकार की सेवाओं से (उपखंड 9-34 खंड 2)।

आपको इस सामग्री में वैट कराधान वस्तुओं से संबंधित प्रश्नों के उत्तर मिलेंगे।

उन वस्तुओं की सूची जिनकी बिक्री वैट से मुक्त है, कला के खंड 3 में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149। यदि ऐसे लेनदेन हैं जो वैट के अधीन हैं और वैट के अधीन नहीं हैं, तो कंपनी उनका अलग से हिसाब-किताब करने के लिए बाध्य है। विभिन्न वैट दरों का उपयोग करने के मामले में भी यही आवश्यक है। वैट के लिए उपयोग की जाने वाली दरें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164) इस प्रकार हैं: 0, 10 और 18%।

0% की तरजीही दर का उपयोग निर्यात संचालन, अंतर्राष्ट्रीय परिवहन, अंतरिक्ष उद्योग में और तेल और गैस के परिवहन के लिए किया जाता है (खंड 1)।

10% की दर का उद्देश्य वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर कर लगाना है:

• भोजन प्रयोजनों के लिए (उपखंड 1, खंड 2);
• बच्चों के लिए (उपपैरा 2, पैराग्राफ 2);
• चिकित्सा प्रयोजन (उपखंड 4, खंड 2);
• आवधिक प्रेस (उपपैरा 3, पैराग्राफ 2);
• जब विमान और अन्य हवाई परिवहन द्वारा परिवहन किया जाता है;
• प्रजनन स्टॉक खरीदते समय।

अन्य सभी वस्तुओं और सेवाओं (ऊपर उल्लिखित वस्तुओं को छोड़कर) की बिक्री पर 18% की दर से कर लगाया जाता है।

RUB 2,000,000 से कम तिमाही आय के साथ। किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी को वैट लागू करने और छूट प्राप्त करने का अधिकार है।

वैट छूट कैसे प्राप्त करें इसके बारे में पढ़ें।

वैट के रूप में अप्रत्यक्ष कर लागू करने में सबसे जटिल और विवादास्पद हैं। इसलिए इन्हें लेकर काफी मुकदमे भी चल रहे हैं.

उत्पाद शुल्क के रूप में अप्रत्यक्ष करों का उपयोग शुरू में केवल उन वस्तुओं पर कर लगाने के लिए किया गया था, जिनकी मांग उन्हें खरीदने वाले लोगों के स्वास्थ्य पर नकारात्मक प्रभाव डालती है। यह तंबाकू उत्पादों और शराब पर लागू होता है। इस कर को लागू करके वे हानिकारक उत्पादों की खपत को कम करना चाहते थे। इसके अतिरिक्त, इसका विस्तार विलासिता की वस्तुओं तक किया जाना था।

वर्तमान में, उत्पाद शुल्क निम्नलिखित वस्तुओं की लागत में शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 181):

• मादक पेय;
• तंबाकू उत्पाद;
• गाड़ियाँ;
• मोटरसाइकिलें;
• गैसोलीन और डीजल ईंधन;
• विभिन्न इंजन तेल;
• विमान में ईंधन भरने के लिए मिट्टी का तेल;
• प्राकृतिक गैस;
• स्टोव के लिए ईंधन.

उत्पाद करों की राशि की गणना के तरीकों और फ़ार्मुलों के लिए, देखें .

प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य सामान के लिए कर की दरें कला में निर्धारित की गई हैं। 193 रूसी संघ का टैक्स कोड। वर्तमान में, टैक्स कोड में दरें 2020 तक सम्मिलित हैं। उत्पाद शुल्क के रूप में अप्रत्यक्ष करों की गणना प्रत्येक उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद के कर आधार के आधार पर की जाती है। उत्पाद कर की राशि की गणना बिक्री के प्रत्येक महीने के परिणामों के आधार पर की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 192)।

ईंधन पर उत्पाद शुल्क दरों के बारे में जानें।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों में क्या शामिल है? , आइए इसे तालिका में देखें.

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की तालिका

सभी प्रकार के करों को एक तालिका में संक्षेपित किया जा सकता है:

परिणाम

रूसी संघ का कानून प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के वर्गीकरण का प्रावधान करता है। करदाता द्वारा अपनी आय पर प्रत्यक्ष कर का भुगतान किया जाता है। अप्रत्यक्ष कर किसी उत्पाद या सेवा की कीमत में शामिल होते हैं और अंतिम खरीदार द्वारा भुगतान किए जाते हैं। और यह करदाता की जिम्मेदारी है कि वह प्राप्त अप्रत्यक्ष करों को समय पर बजट में स्थानांतरित करे।

जो विशिष्ट कानूनी संस्थाओं या व्यक्तियों को अर्जित होते हैं, जबकि उन्हें सीधे उन लोगों को भुगतान किया जाता है जिनसे वे अर्जित होते हैं और अन्य व्यक्तियों को हस्तांतरित नहीं किए जा सकते हैं। रूसी संघ में प्रत्यक्ष कर कॉर्पोरेट लाभ, आयकर, भूमि कर, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर, विरासत कर, संपत्ति कर आदि पर निम्नलिखित हैं। प्रत्यक्ष कर कर भुगतान का एक पुराना ऐतिहासिक रूप है।

निम्नलिखित प्रत्यक्ष कर व्यक्तियों (नागरिकों) से वसूले जाते हैं - संपत्ति कर; आयकर; उपहार या विरासत के परिणामस्वरूप प्राप्त संपत्ति पर कर; परिवहन कर.

आयकर को प्राथमिक स्थान दिया गया है, क्योंकि यह नागरिकों की व्यक्तिगत आय पर लगाया जाने वाला मुख्य कर है। अन्य आर्थिक साधनों के संयोजन में, इस कर का उद्देश्य उद्यमों, संगठनों और संस्थानों में प्राप्त आय के साथ-साथ अन्य स्रोतों या व्यक्तिगत श्रम गतिविधि से प्राप्त धन का उचित पुनर्वितरण सुनिश्चित करना है। कराधान का उद्देश्य वह है जो एक नागरिक को कैलेंडर वर्ष के दौरान न केवल नकद में, बल्कि वस्तु के रूप में भी प्राप्त होता है। आयकर की गणना करते समय, कानून लागू गैर-कर योग्य न्यूनतम की राशि निर्धारित करता है, अर्थात। प्राप्त आय के एक निश्चित हिस्से पर कर नहीं लगता है। संगठनों, उद्यमों और संस्थानों की कीमत पर आयकर के भुगतान की अनुमति नहीं है। नागरिक प्राप्त आय पर कर अधिकारियों को एक रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं, अर्थात। एक घोषणा पत्र भरा जाता है, जिसमें प्राप्त आय के बारे में वर्ष की सभी जानकारी, भुगतान के प्रत्येक स्रोत के साथ-साथ अर्जित कर की राशि और इस आय पर पहले से भुगतान की गई राशि का संकेत मिलता है।

आयोजित पीरूसी संघ में और कानूनी संस्थाओं (संगठनों, उद्यमों, संस्थानों और व्यक्तिगत उद्यमियों) से प्रत्यक्ष कर। इनमें निम्नलिखित प्रत्यक्ष कर, प्रकार शामिल हैं - निगम कर (आयकर), भूमि कर और संपत्ति कर।

व्यावसायिक आयकर का आकलन निजी एकल मालिकों और साझेदारियों की आय पर किया जाता है। साथ ही, प्रत्यक्ष कर, व्यक्तिगत आय पर लगाए जाने वाले कर के प्रकार, संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर प्रभाव डालते हैं, क्योंकि सभी कंपनियों को अपने कर्मचारियों की कमाई का एक निश्चित प्रतिशत रोकना होगा और इसे राज्य को हस्तांतरित करना होगा।

प्रत्यक्ष करों में, अगला सबसे महत्वपूर्ण आयकर है, जो सामान्य करों में इसकी हिस्सेदारी में लगातार कमी की विशेषता है, कई देशों में, निगमों के लिए एक विशेष कर प्रणाली का उपयोग किया जाता है, जिसे कॉर्पोरेट कर के रूप में व्यक्त किया जाता है। यह बैलेंस शीट लाभ से किए गए बजट में निश्चित नकद योगदान का प्रतिनिधित्व करता है। वहीं, शेष भाग अवितरित आय और लाभांश पर कर के अधीन है। आयकर के मुख्य नुकसान में यह तथ्य शामिल है कि कर आधार में मुद्रास्फीति शामिल है, जिसमें प्रारंभिक और वर्तमान मूल्य के बीच का अंतर वास्तव में संगठन की आय माना जाता है और तदनुसार, कराधान के अधीन है।

संगठनों के कर योग्य मुनाफे में शामिल हैं

1. गैर-परिचालन आय;

2. माल (सेवाओं, कार्यों) और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री के परिणामस्वरूप प्राप्त आय।

प्रत्येक प्रकार की आय के लिए कर आधार अलग-अलग निर्धारित किया जाता है, क्योंकि उनके लिए अलग-अलग कर दरें स्थापित की जाती हैं।

रूसी कराधान प्रणाली के मुख्य नुकसानों में करों की अस्थिरता, राशि में आवधिक परिवर्तन, साथ ही लाभ शामिल हैं। यह सब निस्संदेह एक नकारात्मक भूमिका निभाता है। रूसी कर प्रणाली की अस्थिरता कराधान की मुख्य समस्या है।