आयकर उद्देश्यों के लिए त्रैमासिक बोनस किस महीने में शामिल किया जाएगा?

2017 से 6-एनडीएफएल में बोनस पिछले वर्ष से अलग है, क्योंकि नियमित उत्पादन बोनस की गणना में प्रतिबिंब की व्याख्या बदल गई है। आइए विचार करें कि कर अधिकारियों की सिफारिशों को व्यवहार में कैसे लागू किया जाए।

इस वर्ष, कर अधिकारियों ने 2015 में गठित रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय (इसके बाद रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के रूप में संदर्भित) की राय को ध्यान में रखा। लेकिन साथ ही बदलाव भी हाल के वर्षध्यान में नहीं रखा गया।

पुरस्कारों के प्रकार

बोनस को इसमें विभाजित किया गया है:

• उत्पादन - श्रम उपलब्धियों के लिए;
• गैर-उत्पादक - उदाहरण के लिए, विभिन्न के लिए यादगार तारीखेंऔर घटनाएँ.

उत्पादन प्रकृति बोनस को अन्य श्रम लागतों के समान नियमों के अनुसार 6-एनडीएफएल में प्रतिबिंबित करने की अनुमति देती है। इस दृष्टिकोण का औचित्य रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 जनवरी, 2017 के पत्र संख्या बीएस-4-11/1139 (इसके बाद पत्र संख्या बीएस-4-11/1139 के रूप में संदर्भित) में है।

गैर-उत्पादन प्रकृति के संबंध में, सब कुछ अपरिवर्तित रहा। ऐसा बोनस प्रोत्साहन भुगतान की तरह ही गणना में परिलक्षित होता है। चूंकि 2017 में कोई नई व्याख्या सामने नहीं आई, इसलिए आप रूस की संघीय कर सेवा के 1 अगस्त 2016 के पत्र संख्या बीएस-4-11/13984 का उपयोग कर सकते हैं।

अन्य पैरामीटर भी 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना को प्रभावित करते हैं:

• वास्तविक भुगतान की तारीखें;
• संचय की आवृत्ति (नियमितता)।

हम महीना, तिमाही और साल देखेंगे. आवृत्ति की कमी हमें भुगतान को एकमुश्त भुगतान कहने की अनुमति देती है। मानक आवृत्ति के विपरीत, एकमुश्त बोनस या तो उत्पादन या गैर-उत्पादन हो सकता है।

2017 से कर अधिकारियों की नई स्थिति

2017 के बाद से, कर अधिकारी अब अपने पत्रों में न्यायिक अभ्यास का खंडन नहीं करते हैं (उदाहरण के लिए, 16 अप्रैल, 2015 के सुप्रीम कोर्ट के फैसले संख्या 307-KG15-2718 देखें, जिसे इसके बाद रूसी संघ के सुप्रीम कोर्ट के फैसले के रूप में जाना जाता है) ). निर्णयों की सत्यता को पहचानना सर्वोच्च न्यायाधीश, इसमें कई साल लग गए। लेकिन न्यायाधीशों ने केवल उत्पादन बोनस से आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पर निर्णय लिया। आरएफ सशस्त्र बलों की परिभाषा के अनुसार निर्दिष्ट तिथिमहीने के आखिरी दिन पड़ता है.

न्यायिक अभ्यास का नया वेक्टर अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2 पर आधारित है टैक्स कोडआरएफ. न्यायाधीशों ने एक विशिष्ट आवधिकता पर विचार किया - एक महीना। शायद इसी वजह से टैक्स अधिकारियों पर भरोसा न करके आगे बढ़ना पड़ा न्यायिक अभ्यास.

निष्कर्ष निकाला गया सुप्रीम कोर्ट, लंबी बोनस अवधि तक बढ़ाया गया। कर अधिकारियों ने स्पष्ट किया कि भुगतान की तारीख को उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाएगी संगत क्रम. इस मामले में, कर अधिकारी न्यायिक अभ्यास पर नहीं, बल्कि उस कोडिंग पर भरोसा करते हैं जिसे उन्होंने स्वयं विकसित किया है।

जिन पुरस्कारों के लिए आरएफ सशस्त्र बलों ने निर्णय लिया है उनका कोड 2000 है। लेकिन अन्य उत्पादन बोनसएक माह से अधिक की अवधि के लिए कोड 2002 है। निम्नलिखित कोड- 2003, विशेष निधियों से भुगतान और लक्षित वित्तपोषण के लिए स्थापित।

पत्र क्रमांक बीएस-4-11/1139 के तर्क के अनुसार आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि है पिछले दिनोंनिम्नलिखित अवधियों में:

• वह महीना जिसके लिए मासिक प्रीमियम का भुगतान किया गया था;
• पिछला महीनातिमाही (वर्ष), यदि उन्हें संचय अवधि के रूप में पहचाना जाता है।

विभिन्न कोड आय की वास्तविक प्राप्ति की एक ही तारीख के अनुरूप होते हैं। कर अधिकारियों की सुविचारित राय इसमें निहित नहीं है नियामक दस्तावेज़, इसीलिए:

• व्याख्या में संभावित परिवर्तन की अनुमति है;
• सहित विषय पर समाचारों का अनुसरण करें।

6-एनडीएफएल के गठन से पहले, स्पष्टीकरण की निगरानी तिमाही में कम से कम एक बार की जानी चाहिए।

आइए तीन प्रकार के बोनस पर विचार करें, जो महीने में एक बार (तिमाही, वर्ष) अर्जित किए जाते हैं।

उत्पादन बोनस

6-एनडीएफएल में मासिक बोनस

एक बोनस जो कर्मचारियों को नियमित आधार पर, महीने में एक बार मिलता है। उत्पादन प्रकृति. आइए 6-एनडीएफएल भरने के संबंध में ऐसे मामलों पर विचार करें। इन्हें प्रतिबिंबित करने के लिए खंड 2 की पंक्तियों से जोड़ा गया है:

• आय की घटना - पंक्ति 100;
• व्यक्तिगत आयकर रोक - पंक्ति 110।

श्रम लागतों के भुगतान की तरह ही पंक्तियाँ भरें:

• 100 - उस महीने का आखिरी दिन जिसके लिए बोनस अर्जित किया गया था;
• 110 - भुगतान की तारीख.

इसकी चर्चा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4, पत्र संख्या बीएस-4-11/1139 में की गई है।

अंतिम तारीख व्यक्तिगत आयकर भुगतानबजट के लिए - उस तारीख के बाद का दिन जिस दिन कर्मचारियों से कटौती हुई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)। ऐसी अवधि की तारीख 6-एनडीएफएल की लाइन 120 (इसके बाद लाइन 120 के रूप में संदर्भित) पर दिखाई जानी चाहिए। इस मामले में, उदाहरण के लिए, वेतन को नियमित बोनस से अलग करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह आवश्यकता केवल 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरते समय उत्पन्न होती है।

चूँकि तिथियाँ समान हैं, पंक्तियों 100, 110 और 120 को भरते समय, उन्हें बनाने वाले संकेतकों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जा सकता है। प्रस्तुति को सरल बनाने के लिए, हम मान लेंगे कि संस्था के कर्मचारियों को व्यक्तिगत आयकर के लिए कोई कटौती नहीं है।

उदाहरण 1

अगस्त 2017 का वेतन 120 हजार रूबल था, मासिक बोनस 20 हजार रूबल था। भुगतान की अंतिम तिथि प्रत्येक माह की 15 तारीख है। 2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 2 में, बोनस इन पंक्तियों में दर्शाया गया था:

• 100 "आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख" - 08/30/2017;
• 110 "कर रोकने की तारीख" - 09/15/2017;
• 120 “कर भुगतान की समय सीमा” – 09.18.2017
• 130 "वास्तव में प्राप्त आय की राशि" - 140,000;
• 140 "रोकी गई कर की राशि" - 18,200।

राशि 18.2 हजार रूबल है। गणना के परिणामस्वरूप 140 हजार रूबल का 13% निर्धारित किया गया।

यदि मासिक बोनस वेतन से अलग जारी किया गया था, तो इसे 6-एनडीएफएल में अलग से प्रतिबिंबित करें। आख़िरकार, 100-120 पंक्तियों की तारीखें मेल नहीं खातीं।

6-एनडीएफएल में त्रैमासिक बोनस

पर ध्यान दें:

• उस महीने का अंतिम दिन जिसमें बोनस अर्जित किया गया था, आय उत्पन्न होने की तारीख है;
• भुगतान का दिन - इसे व्यक्तिगत आयकर रोक की तारीख के रूप में 6-एनडीएफएल में प्रतिबिंबित करें;
• भुगतान के अगले दिन कर भुगतान की नियत तारीख होगी।

जाहिर है, इस दृष्टिकोण के साथ, वेतन और बोनस के भुगतान के दिन मेल नहीं खाते हैं, उन्हें 6-एनडीएफएल में अलग से दर्शाया जाना चाहिए; आइए 6-एनडीएफएल में त्रैमासिक बोनस का एक उदाहरण दें।

उदाहरण 2

2017 की दूसरी तिमाही के लिए बोनस क्रमशः 500 हजार रूबल था, व्यक्तिगत आयकर - 65 हजार रूबल। (500 हजार रूबल X 13%)। 7 जुलाई 2017 के आदेश के आधार पर 10 जुलाई 2017 को कर्मचारियों के कार्ड में पैसा ट्रांसफर कर दिया गया। बोनस को 2017 की तीसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल में शामिल किया जाएगा। अकाउंटेंट ने 6-एनडीएफएल रिपोर्ट के खंड 2 में पंक्तियाँ भरीं:

• 100 – 31.07.2017;
• 110 – 10.07.2017;
• 120 – 11.07.2017;
• 130 – 500 000;
• 140– 65 000.

6-एनडीएफएल रिपोर्ट के खंड 1 को भरते समय भी विशेषताएं हैं। आधा मिलियन रूबल की बोनस राशि क्रमशः लाइन 020, व्यक्तिगत आयकर पर आय बढ़ाती है - लाइन 040 और 070 पर।

6-एनडीएफएल में वार्षिक बोनस

वार्षिक बोनस को त्रैमासिक बोनस के समान नियमों के अनुसार 6-एनडीएफएल में प्रतिबिंबित करें। फर्क सिर्फ इतना है कि इसे रिपोर्टिंग वर्ष में नहीं, बल्कि चालू वर्ष में दिखाएं। आइए मासिक और वार्षिक बोनस को ध्यान में रखते हुए 2018 में 6-एनडीएफएल भरने के एक उदाहरण पर विचार करें, क्योंकि उनके भुगतान की तारीखें अक्सर मेल खाती हैं

उदाहरण 3

• फरवरी 2018 के लिए वेतन और बोनस;
• 11 मार्च 2018 के आदेश द्वारा 2017 के लिए बोनस।

जिसमें कुल राशिफरवरी 2018 के लिए भुगतान 400 हजार रूबल होगा। तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर 52 हजार रूबल है। (400 हजार रूबल x 13%)। उसी दिन, 15 मार्च 2018 को, कर्मचारियों को 2017 के परिणामों के आधार पर बोनस का भुगतान किया जाएगा - 350,000 रूबल, व्यक्तिगत आयकर की राशि से घटाकर - 45.5 हजार रूबल। (350 हजार रूबल x 13%)। फरवरी का वेतन और बोनस, साथ ही उन पर व्यक्तिगत आयकर, को संक्षेप में 6-एनडीएफएल में प्रतिबिंबित करना होगा, और 2017 के लिए बोनस - उनसे अलग से।

इस प्रकार, 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल रिपोर्ट के खंड 2 में पंक्तियों 100, 110 और 120 के 2 ब्लॉक होंगे। लाइनों का पहला ब्लॉक इस तरह दिखेगा:

• 100 – 28.02.2018;
• 110 – 15.03.2018;
• 120 – 16.03.2018;
• 130 – 400 000;
• 140 –52 000.

वार्षिक बोनस के साथ पंक्तियों का दूसरा ब्लॉक इस प्रकार बनाएं:

• 100 – 11.03.2018;
• 110 – 15.03.2018;
• 120 – 16.03.2018;
• 130 – 350 000.

ध्यान दें कि कम से कम एक तारीख का अंतर 6-एनडीएफएल रिपोर्ट के खंड 2 में एक अलग ब्लॉक के गठन का आधार है।

6-एनडीएफएल में एकमुश्त बोनस

यदि कोई आय-सृजन गतिविधि है, सामूहिक समझौता (स्थानीय कृत्यसंस्थान) बोनस भाग प्रदान कर सकते हैं वेतन, जो इस मामले में शामिल है, उदाहरण के लिए:

• फ़्रेम भाग;
• सशुल्क सेवाओं की बिक्री का प्रतिशत.

कैसे प्रतिबिंबित करें एकमुश्त बोनस 6-एनडीएफएल में? सिद्धांत त्रैमासिक और के समान है वार्षिक बोनस: उस महीने के अंतिम दिन बोनस को पहचानें जिसमें संबंधित आदेश अर्जित या जारी किया गया था।

ब्याज भुगतान के दिन, व्यक्तिगत आयकर रोकें (लाइन 110 6-एनडीएफएल)। अगले कारोबारी दिन को लाइन 120 पर दर्ज करें अंतिम तारीखभुगतान।

विचारित एल्गोरिदम का उपयोग किसी भी एकमुश्त बोनस के लिए किया जा सकता है।

उदाहरण 4

13 सितंबर 2017 को संस्था ने संविदा विभाग के एक कर्मचारी को एकमुश्त बोनस दिया. कारण यह था कि कर्मचारी:

• वैज्ञानिक सेवाओं के लिए अनुबंध करने हेतु एक संगठन मिला;
• ग्राहक ने अनुबंध पर अग्रिम भुगतान किया।

बोनस भुगतान का आदेश 31 अगस्त 2017 का है. लेखाकार 2017 की तीसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल रिपोर्ट की धारा 2 की पंक्तियों को निम्नानुसार भरेगा:

• 100 – 31.08.2017;
• 110 – 13.09.2017;
• 120 – 14.09.2017;
• 130 – 20 000;
• 140 – 2 600.

6-एनडीएफएल में गैर-उत्पादन बोनस

संस्थान अक्सर छुट्टियों या वर्षगाँठ के लिए कर्मचारियों को अतिरिक्त भुगतान करते हैं। जाहिर है, उन्हें उत्पादन से अलग ढंग से प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है। आख़िरकार, ऐसे बोनस को श्रम लागत के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है।

तथ्य यह है कि आय की घटना की तारीख को भुगतान का दिन माना जाता है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में कहा गया है। उसी दिन, अन्य भुगतानों की तरह, व्यक्तिगत आयकर रोकें। कर को अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित करें।

उदाहरण 5

11 सितंबर 2017 को संस्था ने कर्मचारी को उसके 45वें जन्मदिन पर बधाई दी. बोनस की राशि 45 हजार रूबल है। लेखाकार ने 2017 की तीसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल में धारा 2 की पंक्तियाँ इस प्रकार भरीं:

• 100 – 11.09.2017;
• 110 – 11.09.2017;
• 120 – 12.09.2017;
• 130 – 45 000;
• 140 – 5 850.

कर्मचारी को 5,850 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर को छोड़कर एक राशि प्राप्त हुई। (45 हजार रूबल x 13%)।

लोकप्रिय रूसी एसयूवी का एक नया टॉप-एंड संस्करण है। नए उत्पाद के बारे में जानकारी पहले ही AVTOVAZ वेबसाइट पर जोड़ दी गई है - कीमत 676,000 रूबल से शुरू होती है।

लाडा 4×4 ब्रोंटो, जो 2017 की शुरुआत से उत्पादन में है, को AvtoVAZ की सबसे महंगी एसयूवी के रूप में पहचाना जाता है।

ब्रोंटो लिंक्स संस्करण का एक आधुनिक संस्करण है, जिसे ब्रोंटो ने 2009 में लॉन्च किया था। 2012 में, इसे AvtoVAZ की सहायक कंपनी VIS-Avto द्वारा खरीदा गया था। अब लिंक्स को ब्रोंटो नाम से बेचा जाता है।

यह कार नियमित लाडा 4×4 से विस्तारित व्हील आर्च, 35 मिमी की बढ़ी हुई ग्राउंड क्लीयरेंस, एक प्रबलित रियर एक्सल, बढ़ी हुई यात्रा के साथ प्रबलित स्प्रिंग्स और शॉक अवशोषक, फ्रंट और रियर एक्सल में सेल्फ-लॉकिंग स्क्रू-प्रकार के अंतर से अलग है। एबीएस ब्रेक.

मूल पैकेज में एयर कंडीशनिंग, गर्म सामने की सीटें, इलेक्ट्रिक दर्पण, छत की रेलिंग या एक एक्सपेडिशनरी ट्रंक शामिल है। इसके अतिरिक्त, आप गियरबॉक्स और ट्रांसफर केस, एक हटाने योग्य चरखी, एक टोबार और छत रेल क्रॉस सदस्य पर अतिरिक्त रोशनी के लिए बढ़ी हुई सुरक्षा का आदेश दे सकते हैं।

ब्रोंटो संस्करण में एसयूवी को विस्तारित व्हील आर्च, 240 मिमी तक बढ़ा हुआ ग्राउंड क्लीयरेंस, प्रबलित फ्रंट स्प्रिंग्स और रियर एक्सल, बढ़ी हुई यात्रा के साथ शॉक अवशोषक, फ्रंट और रियर में सेल्फ-लॉकिंग हेलिकल डिफरेंशियल, एबीएस ब्रेक और ऑफ-रोड टायर 235/75 प्राप्त हुए। आर15.

इंजन मानक है - 83 एचपी के आउटपुट के साथ 1.7 लीटर। और 129 एनएम का टॉर्क। सच है, ऑफ-रोड विशेषताओं में सुधार के कारण, गतिशील लोगों को नुकसान हुआ है - अधिकतम गति अब 137 किमी/घंटा है, न कि पहले की तरह 142 किमी/घंटा, और त्वरण समय शून्य से "सैकड़ों" तक बढ़ गया है 17 से 18 सेकंड. ब्रोंटो विशेष रूप से तीन दरवाजों वाली बॉडी स्टाइल में उपलब्ध है।

संशोधनों की कीमतें 676 हजार रूबल से शुरू होती हैं। 25,000 रूबल के लिए, इमेज पैकेज विशेष प्लास्टिक बंपर, आर्क एक्सटेंशन, डोर सिल्स और फॉग लाइट के साथ उपलब्ध है। पीछे अतिरिक्त शुल्कछलावरण शरीर का रंग पेश किया जाता है - 39,000 रूबल। मॉडल के शीर्ष संस्करण की कीमत 740,000 रूबल होगी।

ब्रोंटो, सभी लाडा 4x4s की तरह, 83-हॉर्सपावर 1.7 यूनिट और एक मैनुअल गियरबॉक्स से सुसज्जित है। अधिकतम गति 137 किमी/घंटा है, न कि 142 किमी/घंटा (नियमित संस्करण की तरह), और "सैकड़ों" तक त्वरण का समय 17 से 18 सेकंड तक बढ़ गया है। कार को केवल तीन दरवाजों वाली बॉडी में ही खरीदा जा सकता है।

लाडा 4×4 ने अप्रैल की शुरुआत में अपनी सालगिरह मनाई। उत्पादन के केवल 40 वर्षों में, लगभग 25 लाख कारों का उत्पादन किया गया, जो 110 देशों में बेची गईं। अगली पीढ़ी की एसयूवी कौन सी होगी, इसके बारे में अभी तक कोई विशेष जानकारी नहीं है, लेकिन उत्तराधिकारी बनाने पर काम पहले से ही चल रहा है।

इससे पहले, AvtoVAZ ने लाडा वेस्टा स्टेशन वैगनों की कीमतों की घोषणा की। 1.6 लीटर इंजन (106 एचपी) और कम्फर्ट वर्जन में मैनुअल ट्रांसमिशन के साथ लाडा वेस्टा एसडब्ल्यू की कीमत 639,900 रूबल होगी। वेस्टा एसडब्ल्यू क्रॉस स्टेशन वैगन के ऑल-टेरेन संशोधन की कीमतें 755,900 रूबल से शुरू होती हैं।

इसके अलावा, 25,000 रूबल के लिए, इमेज पैकेज विशेष प्लास्टिक बंपर, आर्क एक्सटेंशन, डोर सिल्स और फॉग लाइट के साथ उपलब्ध है। छलावरण शरीर का रंग अतिरिक्त शुल्क के लिए पेश किया जाता है - 39,000 रूबल। मॉडल के शीर्ष संस्करण की कीमत 740,000 रूबल होगी।

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