व्यक्तिगत आयकर ऋण पर ब्याज के रूप में आय। किसी व्यक्ति को भुगतान किए गए ऋण पर ब्याज से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है

1. अनुदान ठीक से कैसे जमा करें उधार ली गई धनराशिकर्मचारी।

2. कराधान प्रक्रिया क्या है और लेखांकनकर्मचारियों को ऋण.

3. किसी कर्मचारी का ऋण माफ करने के क्या परिणाम होते हैं?

रूसी संघ के कानून के अनुसार, ऋण जारी करना क्रेडिट संस्थानों का विशेष अधिकार नहीं है, इसलिए नियोक्ताओं को अपने कर्मचारियों को उधार ली गई धनराशि से "समर्थन" करने से कोई नहीं रोकता है। कार्यस्थल पर ऋण प्रदान करने की शर्तें बैंक से काफी भिन्न हो सकती हैं: कम या शून्य भी ब्याज दर, अधिक दीर्घकालिकवापसी या सतत ऋण (मांग पर), आदि। इस प्रकार, कर्मचारियों के लिए ऐसे ऋण प्राप्त करने के लाभ स्पष्ट हैं। हालाँकि, एक नियोक्ता के लिए, कर्मचारियों को ऋण प्रदान करने के अपने फायदे हैं, उदाहरण के लिए, कर्मचारियों की वफादारी और अतिरिक्त प्रेरणा बढ़ाना, अच्छे विशेषज्ञों को बनाए रखने का एक तरीका। इसलिए, जिन नियोक्ताओं के पास पर्याप्त है वित्तीय क्षमताएंएक नियम के रूप में, वे अपने कर्मचारियों को ऋण देने से इनकार नहीं करते हैं। एक एकाउंटेंट (और अन्य) को कर्मचारियों को ऋण के बारे में क्या जानने की आवश्यकता है, इसके बारे में लेख पढ़ें।

कर्मचारी के साथ ऋण समझौता

किसी कर्मचारी को उधार ली गई धनराशि का प्रावधान एक समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, जिसके अनुसार ऋणदाता (नियोक्ता) एक निश्चित राशि का स्वामित्व उधारकर्ता (कर्मचारी) को हस्तांतरित करता है। कूल राशि का योग, और बाद वाला इसे वापस करने का वचन देता है। किसी कर्मचारी के साथ ऋण समझौता करते समय निम्नलिखित महत्वपूर्ण शर्तों को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

• अनुबंध प्रपत्र ऋृण- हमेशा लिखा जाता है, क्योंकि पार्टियों में से एक (नियोक्ता) है कानूनी इकाई(आईपी) (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 808 का खंड 1)।

• वह तारीख जिस दिन अनुबंध लागू होता है- तिथि के अनुसार निर्धारित वास्तविक स्थानांतरणपैसा (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 का खंड 1)।

• ऋण राशि- अनुबंध में स्थापित. कानून में नियोक्ताओं द्वारा अपने कर्मचारियों को जारी किए गए ऋण की राशि पर कोई प्रतिबंध नहीं है। हालाँकि, यदि ऋण जारी करना संगठन का काम है बड़ी बात(ऋण राशि संपत्ति के मूल्य का 25% या अधिक है वित्तीय विवरणआखिरी बार के लिये रिपोर्टिंग अवधि), तो ऐसे ऋण जारी करने को मंजूरी देने का निर्णय निदेशक द्वारा नहीं, बल्कि किया जाता है आम बैठककंपनी (एलएलसी) के सदस्य, निदेशक मंडल ( निरीक्षणात्मक समिति) या शेयरधारकों की आम बैठक (जेएससी)।

• ऋण मुद्रा- रूबल। विदेशी मुद्रा में ऋण और क्रेडिट केवल जारी किए जा सकते हैं क्रेडिट संगठन(10 दिसंबर 2003 के संघीय कानून का अनुच्छेद 9 नंबर 173-एफजेड "पर मुद्रा विनियमनऔर विनिमय नियंत्रण")।

• ऋण समझौते के तहत ब्याज- प्रदान किया जा सकता है या नहीं भी दिया जा सकता है।

!कृपया ध्यान दें:

• यदि समझौते में ब्याज दर निर्दिष्ट नहीं है, तो डिफ़ॉल्ट रूप से इसे ऋण (ऋण का हिस्सा) के पुनर्भुगतान के समय प्रभावी पुनर्वित्त दर के बराबर माना जाता है (रूसी नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के खंड 1) फेडरेशन). ऋण को ब्याज-मुक्त बनाने के लिए, अनुबंध में ब्याज न वसूलने पर एक खंड शामिल होना चाहिए, उदाहरण के लिए: "इस समझौते के तहत उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए कोई ब्याज अर्जित नहीं किया जाता है।"ऋण चुकौती और ब्याज की अवधि और प्रक्रिया

• - पार्टियों के समझौते से अनुबंध में स्थापित किए गए हैं। यदि ऐसी कोई प्रक्रिया समझौते में तय नहीं की गई है, तो उधारकर्ता मासिक ब्याज का भुगतान करने के लिए बाध्य है, और ऋणदाता द्वारा दावा प्रस्तुत करने की तारीख से 30 दिनों के भीतर ऋण राशि चुकाता है (अनुच्छेद 809 के खंड 2, अनुच्छेद के खंड 1) रूसी संघ के नागरिक संहिता के 810)।शीघ्र ऋण चुकौती की संभावना - अनुबंध में तय है. इस घटना में कि शर्तेंशीघ्र वापसी ऋण समझौते में निर्दिष्ट नहीं हैं, ब्याज मुक्त ऋण उधारकर्ता द्वारा किसी भी समय समय से पहले वापस किया जा सकता है, और ब्याज वाला ऋण - ऋणदाता की अधिसूचना की तारीख से 30 दिनों से पहले नहींशीघ्र चुकौती

(रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 810 के खंड 2)। कर्मचारी के साथ ऋण समझौता तैयार किया गया हैमुफ्त फॉर्म , एक नियम के रूप में, कर्मचारी के आवेदन के आधार पर। सूचीबद्ध शर्तों के अलावा, ऋण समझौते में वह अवधि निर्दिष्ट होनी चाहिए जिसके लिए ऋण जारी किया जाता है, ऋण राशि को स्थानांतरित करने की विधि (संगठन के कैश डेस्क से, कर्मचारी के खाते में स्थानांतरण), ऋण चुकाने की विधि (द्वारा) से कटौतीवेतन , संगठन के चालू खाते में स्थानांतरण, नकदी रजिस्टर में जमा), साथ ही कर्मचारी को ऋण प्राप्त करने का उद्देश्य। विस्तार से और स्पष्ट रूप से लिखना विशेष रूप से महत्वपूर्ण हैऋण प्राप्त करने का उद्देश्य कर्मचारी, यदि यह आवास की खरीद से संबंधित है, साथ हीभूमि भूखंड आवास निर्माण हेतु. उधार ली गई धनराशि का उपयोग करते समय भौतिक लाभों पर व्यक्तिगत आयकर लगाने की प्रक्रिया ऋण के उद्देश्य पर निर्भर करती है, जिसके बारे मेंहम बात करेंगे

आगे।

किसी कर्मचारी को ऋण प्रदान करते समय व्यक्तिगत आयकर किसी कर्मचारी के साथ ऋण समझौते को सही ढंग से तैयार करना आधी लड़ाई है: एक एकाउंटेंट के लिए सबसे "दिलचस्प" इसके बाद शुरू होता हैवास्तविक मुद्दा ऋृण सबसे पहले, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि क्या कर्मचारी अनुभव कर रहा हैउधार ली गई धनराशि का उपयोग करने के लिए ब्याज पर बचत से। भौतिक लाभ के रूप में आय तब प्रकट होती है जब ऋण समझौते के तहत ब्याज दर आय प्राप्त होने की तिथि पर प्रभावी पुनर्वित्त दर के 2/3 से कम होती है। भौतिक लाभ की मात्रा की गणना निम्न सूत्र का उपयोग करके की जा सकती है:

एमवी = एनडब्ल्यू एक्स (2/3 सेंट रेफरी - सेंट जेड) / 365 (366) एक्स टी, कहाँ

• एमबी - एक कर्मचारी के साथ ऋण समझौते के तहत भौतिक लाभ (रगड़)
• एसजेड - समझौते के तहत ऋण राशि (आरयूबी)
• कला। रेफरी. - ऋण की चुकौती (आंशिक चुकौती) की तारीख पर प्रभावी पुनर्वित्त दर (%) (बिना)। ब्याज वाला ऋण) या ऋण पर ब्याज चुकाना (ब्याज वाले ऋण के लिए)।
• कला। एच। - समझौते में स्थापित ऋण पर ब्याज दर
• टी - समय की अवधि (कैलेंडर दिन) जिसके लिए ब्याज अर्जित किया जाता है (ब्याज वाले ऋण के लिए) या उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए (ब्याज मुक्त ऋण के लिए)।

उधार ली गई धनराशि का उपयोग करते समय किसी कर्मचारी द्वारा प्राप्त भौतिक लाभ कर योग्य होते हैं दर पर व्यक्तिगत आयकर 35% . जिस दिन कर्मचारी को भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त होती है, उस दिन व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाना चाहिए, अर्थात्:

• ब्याज वाले ऋण के लिए - ऋण पर ब्याज की अदायगी के दिन (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 223);
• ब्याज मुक्त ऋण के लिए - जिस दिन उधार ली गई धनराशि चुकाई जाती है। यदि ऋण भागों में चुकाया जाता है, तो भौतिक लाभ की गणना प्रत्येक पुनर्भुगतान तिथि के लिए की जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मार्च 2013 संख्या 03-04-05/4-282, दिनांक 27 फरवरी 2012 संख्या 03-04-05/9-223, दिनांक 26 मार्च 2013 क्रमांक 03-04-05/4-282 एवं दिनांक 02/27/2012 क्रमांक 03-04-05/9-223)।

यह बेहतर ढंग से समझने के लिए कि किसी कर्मचारी को ऋण प्रदान करते समय भौतिक लाभ और उन पर व्यक्तिगत आयकर की गणना कैसे की जाती है, मैं एक उदाहरण का उपयोग करने का सुझाव देता हूं।

एक कर्मचारी के साथ ऋण समझौते के तहत भौतिक लाभों की गणना का एक उदाहरण

संगठन ओमेगा एलएलसी ने अपने कर्मचारी ए.एन. ईगोरोव के साथ एक ऋण समझौता किया। समझौते की शर्तों के अनुसार, 30,000 रूबल की राशि का ऋण। 1 सितंबर 2014 को 3 महीने के लिए 5% प्रति वर्ष की दर से जारी किया गया*। ऋण मासिक रूप से समान किश्तों में चुकाया जाता है (प्रत्येक 10,000 रूबल), ब्याज भी मासिक चुकाया जाता है।

कर्मचारी ने कैश रजिस्टर के माध्यम से ऋण चुकाने के लिए पैसे जमा किए अंतिम संख्याप्रत्येक माह। 09/30/14, 10/31/14, 11/30/14 को पुनर्वित्त दर 8.25% थी, यानी पुनर्वित्त दर का 2/3 - 5.5%।

• सितंबर के लिए सामग्री लाभ: 30,000 x (5.5% - 3%) / 365 x 30 = 61.64 रूबल।
• 09/30/14 सितंबर के लिए अर्जित व्यक्तिगत आयकर: 61.64 x 35% = 22 रूबल।
• अक्टूबर के लिए सामग्री लाभ: (30,000 - 10,000) x (5.5% - 3%) / 365 x 31 = 42.47 रूबल।
• 10/31/14 अक्टूबर के लिए अर्जित व्यक्तिगत आयकर: 42.47 x 35% = 15 रूबल।
• नवंबर के लिए सामग्री लाभ: (20,000 - 10,000) x (5.5% - 3%) / 365 x 30 = 20.55 रूबल।
• 11/30/14 नवंबर के लिए अर्जित व्यक्तिगत आयकर: 20.55 x 35% = 7 रूबल।

* यदि किसी कर्मचारी को ब्याज मुक्त ऋण प्रदान किया गया था, तो भौतिक लाभ की गणना करते समय, ऋण राशि को पुनर्वित्त दर के 2/3 से गुणा किया जाना था, न कि ब्याज दरों में अंतर से। उदाहरण के लिए, सितंबर के लिए भौतिक लाभ था: 30,000 x 5.5% / 365 x 30 = 135.62 रूबल।

भौतिक लाभों पर अर्जित व्यक्तिगत आयकर को कर्मचारी को किसी भी तत्काल भुगतान (उदाहरण के लिए, वेतन से) से रोक दिया जाता है।

! कर नहीं लगाया गया व्यक्तिगत आयकर सामग्रीफ़ायदा, उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त, यदि किसी कर्मचारी को रूसी संघ के क्षेत्र में आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे या शेयरों के नए निर्माण या अधिग्रहण के लिए ऋण जारी किया गया था, साथ ही व्यक्तियों के लिए भूमि भूखंड आवास निर्माण, और भूमि भूखंड जिस पर अधिग्रहण किया गया आवासीय भवन, या उनमें हिस्सा लें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 212)। ऐसा करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• समझौते के तहत ऋण का उद्देश्य सूचीबद्ध आधारों में से एक के अनुरूप होना चाहिए;
• कर्मचारी को संपत्ति का अधिकार प्राप्त करने के बारे में कर प्राधिकरण से एक पत्र प्रदान करना होगा कर कटौती. इस मामले में, पत्र को अवश्य इंगित करना चाहिए कर एजेंट, अर्थात्, वह संगठन जिसने ऋण जारी किया, साथ ही ऋण समझौते का विवरण - ये रूस के वित्त मंत्रालय की आवश्यकताएं हैं (पत्र दिनांक 06/07/2013 संख्या 03-04-06/21233) .

किसी कर्मचारी को ऋण प्रदान करते समय आयकर, सरलीकृत कर प्रणाली

किसी कर्मचारी को ऋण के रूप में जारी किया गया धन सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर और एकल कर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों में शामिल नहीं है। तदनुसार, ऋण चुकौती सामान्य या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय नहीं है।

हालाँकि, यदि किसी कर्मचारी को ब्याज-युक्त ऋण प्रदान किया जाता है, तो अर्जित ब्याज की राशि गैर-परिचालन आय में शामिल होती है और कराधान के अधीन होती है (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 4, अनुच्छेद 328, पैराग्राफ 6, अनुच्छेद 250, पैराग्राफ 6, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 271)।

ऋण समझौते के तहत किसी कर्मचारी का कर्ज माफ करना

कुछ मामलों में, नियोक्ता कर्मचारी से आधे रास्ते में मिल सकता है और ऋण समझौते के तहत उसका कर्ज माफ कर सकता है, उदाहरण के लिए, किसी गंभीर स्थिति के कारण वित्तीय स्थिति. इस तरह के निर्णय को औपचारिक बनाने के लिए कम से कम दो विकल्प हैं: ऋण माफी पर पार्टियों के समझौते के माध्यम से या उपहार समझौते के तहत।

यदि ऋण माफी को समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है:

• समझौते पर हस्ताक्षर किए जाने के क्षण से, कर्मचारी को माफ किए गए ऋण की राशि के बराबर आय होती है, जो 13% की दर से कराधान के अधीन है। में ब्याज बचत से भौतिक लाभ इस मामले मेंनहीं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी 2010 संख्या 03-04-06/6-3)।
• कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए ऋणदाता संगठन को माफ किए गए ऋण की राशि को खर्चों में शामिल करने का अधिकार नहीं है।
• कर्मचारी के ऋण की अवैतनिक राशि से शुल्क लेना आवश्यक है बीमा प्रीमियम(रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 मई 2010 संख्या 1283-19 और दिनांक 17 मई 2010 संख्या 1212-19)।

यदि न चुकाई गई ऋण राशि को उपहार समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है:

• इस मामले में, कर्मचारी को 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय भी होगी, लेकिन 4,000 रूबल की राशि में कर कटौती का भी अधिकार होगा। उपहारों की रकम से.
• कर्मचारी को दान किए गए बकाया ऋण की राशि बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है (रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 फरवरी, 2010 संख्या 406-19 और कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 7 का खंड 1) ).
• जैसा कि समझौते के तहत ऋण माफ़ी के मामले में होता है, कर्मचारी को "उपहार" न चुकाए गए ऋण की राशि को कर उद्देश्यों के लिए व्यय के रूप में शामिल नहीं किया जाता है।

इस प्रकार, उपहार समझौते के माध्यम से ऋण समझौते के तहत दायित्वों को समाप्त करना नियोक्ता और कर्मचारी दोनों के लिए अधिक लाभदायक है। किसी कर्मचारी के लिए उपहार ठीक से कैसे तैयार किया जाए और किस पर ध्यान दिया जाए, इसके बारे में आप लेख में अधिक पढ़ सकते हैं।

कर्मचारियों को दिए गए ऋण का लेखा-जोखा

कर्मचारियों को ऋण प्रदान करने के लिए लेन-देन खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ निपटान" उप-खाता 1 "प्रदान किए गए ऋण पर निपटान" पर दर्ज किए जाते हैं। वहीं, कर्मचारियों को दिए गए ऋण के लेखांकन की प्रक्रिया इस पर निर्भर करती है विशिष्ट शर्तें, समझौते द्वारा स्थापित: प्रावधान और पुनर्भुगतान की विधि, क्या ऋण ब्याज-युक्त है या ब्याज-मुक्त है, आदि।

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विनियामक ढाँचा

1. रूसी संघ का नागरिक संहिता
2. रूसी संघ का टैक्स कोड
3. संघीय कानून संख्या 212-एफजेड दिनांक 24 जुलाई 2009 "बीमा प्रीमियम पर" पेंशन निधि रूसी संघ, नींव सामाजिक बीमारूसी संघ, संघीय निधिअनिवार्य स्वास्थ्य बीमा
, .

क्लर्क.आरयू रीडर गैलिना (अक्टूबर्स्की) से प्रश्न

कृपया मुझे बताएं, संगठन (ओएसएन) से ऋण लिया गया था व्यक्ति, उसके लिए मासिक ब्याज अर्जित करता है और यदि संभव हो, तो उसे इसका भुगतान करता है। क्या वर्ष के अंत में किसी व्यक्ति के लिए कर कार्यालय को 2NDFL प्रमाणपत्र प्रदान करना आवश्यक है और क्या भुगतान करना आवश्यक है आयकरउसकी आय से (यानि ब्याज की रकम से)?

पैराग्राफ के अनुसार. 1 खंड 1 कला. 208 और पैराग्राफ. 1 छोटा चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड के 209, कर अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त आय ( कैलेंडर वर्ष) रूसी संगठन से प्राप्त ब्याज के रूप में व्यक्तिगत आयकर के तहत कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है।

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 224 में, ऐसी आय के लिए कर की दर 13 प्रतिशत निर्धारित है।

ब्याज के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि पैराग्राफ के अनुसार निर्धारित की जाती है। 1 खंड 1 कला. करदाता के बैंक खातों में ब्याज के हस्तांतरण सहित, इन आय के भुगतान के दिन के रूप में रूसी संघ के कर संहिता के 223।

कला का खंड 1. रूसी संघ के टैक्स कोड का 226 यह निर्धारित करता है रूसी संगठन, जिससे या उन संबंधों के परिणामस्वरूप जिनके साथ करदाता को कला के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट आय प्राप्त हुई। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 को करदाता से गणना, रोक और कर की उचित राशि का भुगतान करना आवश्यक है। ऐसे व्यक्तियों को व्यक्तिगत आयकर की गणना के उद्देश्य से कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है।

कला के अनुसार रकम की गणना और कर का भुगतान। रूसी संघ के कर संहिता के 226 करदाता की सभी आय के संबंध में बनाए गए हैं, जिसका स्रोत कर एजेंट है, आय के अपवाद के साथ जिसके संबंध में कर की गणना और भुगतान के अनुसार किया जाता है कला। कला। रूसी संघ के कर संहिता के 214.1, 227, 227.1 और 228, पहले से रोकी गई कर राशियों की भरपाई के साथ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 2)।

बताए गए नियमों के आधार पर, संगठन को व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए।

कर एजेंटों को वास्तविक भुगतान पर सीधे करदाता की आय से अर्जित कर राशि को रोकना आवश्यक है। कर एजेंट किसी भी कीमत पर करदाता से अर्जित कर की राशि को रोक लेता है नकद, कर एजेंट द्वारा करदाता को भुगतान, करदाता को या उसकी ओर से तीसरे पक्ष को निर्दिष्ट धनराशि के वास्तविक भुगतान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4, 6)।

कर एजेंट द्वारा करदाता से गणना की गई और रोकी गई कर की कुल राशि, जिसके संबंध में इसे आय के स्रोत के रूप में मान्यता दी गई है, कर प्राधिकरण के साथ कर एजेंट के पंजीकरण के स्थान पर भुगतान किया जाता है (अनुच्छेद 226 के खंड 7) रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

इस प्रकार, एक संगठन, जिसे कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है, अपने वास्तविक भुगतान पर ब्याज के रूप में प्राप्त करदाता की आय से सीधे व्यक्तिगत आयकर की अर्जित राशि को रोकने के लिए बाध्य है।

कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 230, कर एजेंट प्रतिनिधित्व करते हैं टैक्स प्राधिकरणउनके पंजीकरण के स्थान पर, इस कर अवधि के व्यक्तियों की आय और इस कर अवधि में अर्जित और रोके गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से पहले अनुमोदित फॉर्म में नहीं होनी चाहिए। संघीय निकाय कार्यकारी शाखा, करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत।

निर्दिष्ट जानकारी कर एजेंटों द्वारा चुंबकीय मीडिया पर या दूरसंचार का उपयोग करके उनके पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को प्रस्तुत की जाती है।

स्वेतलाना स्कोबेलेवा के साथ ऑनलाइन व्यक्तिगत परामर्श प्राप्त करना बहुत आसान है - आपको बस इसे भरना होगा . प्रतिदिन कई सर्वश्रेष्ठ का चयन किया जाएगा दिलचस्प सवाल, जिनके उत्तर आप हमारी वेबसाइट पर पढ़ सकते हैं।

"टैक्स बुलेटिन", 2008, एन 6
व्यक्तियों के लिए आय कराधान
ऋण समझौते के तहत
1. सामान्य प्रावधान
कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता (रूसी संघ के नागरिक संहिता) के 807, ऋण का प्रावधान ऋणदाता द्वारा उधारकर्ता को सामान्य विशेषताओं द्वारा निर्धारित धन या अन्य चीजों का हस्तांतरण है, इस शर्त के साथ कि उधारकर्ता वापस कर दे प्रतिभागियों के अनुबंध लेनदेन के बीच संपन्न समझौते के आधार पर ऋण राशि या समान प्रकार और गुणवत्ता की समान संख्या में अन्य चीजें प्राप्त होती हैं।
रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 807 यह भी अनुमति देता है कि रूसी संघ के क्षेत्र में ऋण समझौते का विषय हो सकता है विदेशी मुद्राऔर मुद्रा मूल्य, लेकिन कला के नियम। कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 140, 141 और 317।
ऋण समझौते आमतौर पर तैयार किए जाते हैं लेखन में. यदि ऋणदाता एक कानूनी इकाई है, तो ऋण समझौता केवल लिखित रूप में तैयार किया जाना चाहिए, चाहे राशि कुछ भी हो।
व्यक्तियों के बीच ऋण समझौता लिखित रूप में संपन्न होना चाहिए यदि इसकी राशि कम से कम 10 गुना से अधिक हो वैधानिकन्यूनतम वेतन.
ऋण समझौते और इसकी शर्तों की पुष्टि में, उधारकर्ता से एक रसीद या ऋणदाता द्वारा उसे एक निश्चित राशि या एक निश्चित संख्या में चीजों के हस्तांतरण को प्रमाणित करने वाला कोई अन्य दस्तावेज प्रस्तुत किया जा सकता है।
2. ऋण समझौते के तहत प्राप्त आय पर कराधान
2.1. सामान्य प्रावधान
कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी आरएफ) के 210, व्यक्ति विभिन्न रूपों में आय प्राप्त कर सकते हैं - मौद्रिक और वस्तु के रूप में, भौतिक लाभ के रूप में, और यह आय व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल) के अधीन है।
एक ऋण समझौते के तहत, एक व्यक्ति आय प्राप्त कर सकता है व्यक्तिगत आयकर, यदि यह उधारकर्ता और ऋणदाता दोनों के रूप में कार्य करता है। व्यक्तिगत आयकर का कराधान इस बात पर भी निर्भर करता है कि समझौते या ऋण की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज़ में ऋणदाता और उधारकर्ता के बीच कौन सी शर्तें स्थापित की गई हैं, साथ ही समझौते के उधारकर्ता के प्रदर्शन के परिणाम भी।
यदि उधारकर्ता एक व्यक्ति है, तो उसे कला के अनुसार निर्धारित उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212। यदि उधारकर्ता का ऋण चुकाया जाता है या ऋणदाता या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा इसके लिए ब्याज का भुगतान किया जाता है, तो आय को इन व्यक्तियों द्वारा चुकाए गए ऋण की राशि और इसके लिए भुगतान किए गए ब्याज की राशि के रूप में पहचाना जाता है।
यदि कोई व्यक्ति ऋणदाता है, तो आय ऋण समझौते के तहत प्राप्त ब्याज के रूप में उत्पन्न होती है। इस मामले में, चुकाए गए ऋण की राशि ऋणदाता की आय नहीं है।
एक ऋण समझौते के तहत, एक व्यक्ति उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज के भुगतान के साथ और ऐसा भुगतान किए बिना भी ऋण प्राप्त कर सकता है।
2.2. परिभाषा कर आधारऔर कर की राशि के संबंध में
भौतिक लाभ के रूप में आय
पैराग्राफ के अनुसार. 1 खंड 1 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 212, भौतिक लाभ के रूप में आय करदाता द्वारा संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों से प्राप्त उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ है। कर उद्देश्यों के लिए, भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त करते समय, कर आधार निर्धारित किया जाता है:
- रूबल ऋण के लिए - रूबल में व्यक्त उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज की राशि की अधिकता के रूप में, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पर बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित वर्तमान पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई के आधार पर गणना की जाती है करदाता द्वारा, समझौते की शर्तों के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि पर;
- विदेशी मुद्रा ऋण के लिए - उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज की राशि की अधिकता के रूप में, विदेशी मुद्रा में व्यक्त, की शर्तों के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि से 9% प्रति वर्ष के आधार पर गणना की जाती है। समझौता।
उसी समय, ऋण समझौते के तहत कर आधार निर्धारित करने के लिए, एक भौतिक लाभ स्थापित किया जाता है यदि उधार ली गई धनराशि किसी व्यक्ति द्वारा संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों से प्राप्त की जाती है। यदि किसी व्यक्ति को ऐसे व्यक्तियों से ऋण प्राप्त होता है जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं, तो भौतिक लाभ निर्धारित नहीं किया जाता है।
करदाता द्वारा उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ की मात्रा की गणना करने के लिए, कई संकेतकों का उपयोग किया जाता है:
- समझौते की शर्तों के आधार पर ब्याज दर;
- गणना की गई ब्याज दर, जो रूबल ऋण के लिए ब्याज भुगतान की तिथि पर बैंक ऑफ रूस की वर्तमान पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई के आधार पर निर्धारित की जाती है;
- अनुमानित ब्याज दर, जो विदेशी मुद्रा ऋण के लिए 9% प्रति वर्ष के आधार पर निर्धारित की जाती है;
- उधार ली गई धनराशि के उपयोग के दिनों की संख्या;
- कर अवधि में कैलेंडर दिनों की संख्या।
कर आधार निर्धारित करने के लिए पत्रिका के पाठकों को निम्नलिखित बातों का ध्यान रखना चाहिए:
- कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 223, भौतिक लाभ के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख प्राप्त उधार ली गई धनराशि पर ब्याज के भुगतान का दिन है;
- 1 जनवरी 2008 तक कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212 में एक मानदंड शामिल है जो रूबल ऋण के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ की गणना के लिए प्रदान करता है, जो कि प्राप्ति की तारीख पर स्थापित बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई को ध्यान में रखता है। उपरोक्त उधार ली गई धनराशि में से;
- 1 जनवरी 2008 से नये नियम स्थापित होने के कारण संघीय विधानदिनांक 24 जुलाई 2007 एन 216-एफजेड “भाग दो में संशोधन पर टैक्स कोडरूसी संघ और रूसी संघ के कुछ अन्य विधायी अधिनियम", भौतिक लाभों की गणना आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पर बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई पर आधारित है।
व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना भौतिक लाभों की गणना के साथ-साथ की जाती है। इसके अलावा, किसी व्यक्ति द्वारा उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए बचत से प्राप्त भौतिक लाभों के संबंध में कर निवासीरूसी संघ में, व्यक्तिगत आयकर की दर 35% की राशि में लागू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 2)। किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए बचत से प्राप्त भौतिक लाभ जो रूसी संघ का कर निवासी नहीं है, 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3) ).
2.3. ऋण समझौते के तहत आय का कराधान
ब्याज भुगतान के साथ
कला के पैरा 2 के अनुसार. 212 और पैराग्राफ. 3 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 223, यदि ऋण समझौता ब्याज के भुगतान के लिए प्रदान करता है, तो उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ प्राप्त उधार ली गई धनराशि पर ब्याज के भुगतान के दिन निर्धारित किया जाता है। तो, कला का पैराग्राफ 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212 में प्रावधान है कि भौतिक लाभों की गणना के लिए, आय की प्राप्ति की तारीख पर स्थापित बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर का तीन-चौथाई लिया जाता है, और पैराग्राफ के अनुसार। 3 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 223, आय की प्राप्ति की तारीख को ब्याज के भुगतान का दिन माना जाता है।
उदाहरण 1. 9 जनवरी 2008 को, एक कर्मचारी जो रूसी संघ का कर निवासी है, उसे अपने कार्यस्थल पर संगठन से 200,000 रूबल की राशि का ऋण प्राप्त हुआ। प्रति वर्ष 5% की दर से तीन महीने के लिए। समझौते की शर्तें निर्धारित करती हैं कि ब्याज का भुगतान और ऋण का पुनर्भुगतान 9 अप्रैल, 2008 से पहले एक साथ किया जाएगा। बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पर स्थापित की जाती है, अर्थात ऋण पर ब्याज के भुगतान का दिन, प्रति वर्ष 10.25% था।
कर्मचारी ने 9 अप्रैल, 2008 को पूरा ऋण चुका दिया और उस पर ब्याज का भुगतान किया।
9 अप्रैल, 2008 को, ऋण का उपयोग करने की अवधि के लिए भौतिक लाभ निम्नलिखित डेटा को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है:
ऋण राशि - 200,000 रूबल;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 92 दिन;

ऋण समझौते के तहत कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई ब्याज की राशि 2,513.66 रूबल थी। (रगड़ 200,000 x 5%: 366 दिन x 92 दिन)। साथ ही, भौतिक लाभ के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख पर बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई को ध्यान में रखते हुए, इस अवधि के लिए भुगतान की गई ब्याज की राशि 3866.01 रूबल थी। (रगड़ 200,000 x 7.69%: 366 दिन x 92 दिन)।
इस प्रकार, कर्मचारी को 1352.35 रूबल की राशि में भौतिक लाभ प्राप्त हुआ। (रगड़ 3,866.01 - रगड़ 2,513.66)। व्यक्तिगत आयकर की गणना प्राप्त भौतिक लाभ की राशि से की जाती है कर की दर 35% और राशि 473 रूबल। (रगड़ 1,352.35 x 35%)।
यदि ऋण समझौता 1 जनवरी 2008 से पहले संपन्न हुआ था और वैध है, उदाहरण के लिए, दो कर अवधि 2007 - 2008 के लिए, तो भौतिक लाभ और व्यक्तिगत आयकर की राशि प्रत्येक के लिए अलग से स्थापित की जाती है कर अवधिप्रावधानों को पहले की तरह ध्यान में रखते हुए वर्तमान संस्करण- 2007 के लिए भौतिक लाभ और कला के नए संस्करण के संदर्भ में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212 - 2008 के लिए भौतिक लाभ के संदर्भ में।
उदाहरण 2. 1 नवंबर 2007 को, एक संगठन ने अपने कर्मचारी को 90,000 रूबल की राशि का ऋण जारी किया, जो रूसी संघ का कर निवासी है। प्रति वर्ष 5% की दर से ब्याज भुगतान के साथ तीन महीने के लिए। समझौते की शर्तों में कहा गया है कि ऋण को पहली तारीख से पहले ब्याज के भुगतान के साथ समान किश्तों में मासिक रूप से चुकाया जाएगा। ऋण चुकाया जाता है और ब्याज का भुगतान कर्मचारी द्वारा किया जाता है:
- 30 नवंबर, 2007 - 1 नवंबर से 30 नवंबर, 2007 की अवधि के लिए ब्याज का भुगतान किया गया था, और ऋण का कुछ हिस्सा 30,000 रूबल की राशि में वापस कर दिया गया था;
- 29 दिसंबर, 2007 - 1 दिसंबर से 31 दिसंबर, 2007 की अवधि के लिए ब्याज का भुगतान किया गया था और 30,000 रूबल की राशि में ऋण शेष वापस कर दिया गया था;
- 31 जनवरी, 2008 - 1 जनवरी से 1 फरवरी, 2008 की अवधि के लिए ब्याज का भुगतान किया गया और 30,000 रूबल की राशि में ऋण शेष वापस कर दिया गया।
इस मामले में, प्राप्त भौतिक लाभ और कर की राशि संगठन के लेखा विभाग द्वारा मासिक आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए।
2007 में, ऋण समझौते के तहत भौतिक लाभ की गणना ऋण प्राप्ति की तारीख पर बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई के आधार पर की गई थी। आइए मान लें कि जिस दिन ऋण जारी किया गया था उस दिन पुनर्वित्त दर 10% थी।
1 नवंबर से 30 नवंबर 2007 की अवधि के लिए, भौतिक लाभ निम्नलिखित आंकड़ों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किए गए थे:
ऋण राशि - 90,000 रूबल;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 30 दिन;
मात्रा कैलेंडर दिन 2007 में - 365 दिन;
उपरोक्त अवधि के लिए ऋण समझौते के तहत कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई ब्याज की राशि 369.86 रूबल थी। (रगड़ 90,000 x 5%: 365 दिन x 30 दिन), और राशि ब्याज शुल्कऋण प्राप्ति की तिथि पर बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई के आधार पर - 554.79 रूबल। (रगड़ 90,000 x 7.5%: 365 दिन x 30 दिन)। भौतिक लाभ की राशि 184.93 रूबल की राशि में निर्धारित की जाती है। (554.79 रूबल - 369.86 रूबल)। व्यक्तिगत आयकर की गणना 35% की दर से प्राप्त भौतिक लाभ की राशि पर की गई और इसकी राशि 65 रूबल थी। (रगड़ 184.93 x 35%)।
1 दिसंबर से 29 दिसंबर 2007 की अवधि के लिए, भौतिक लाभ निम्नलिखित आंकड़ों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किए गए थे:
ऋण शेष - 60,000 रूबल;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 29 दिन;

उपरोक्त अवधि के लिए ऋण समझौते के तहत कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई ब्याज की राशि 238.36 रूबल थी। (60,000 रूबल x 5%: 365 दिन x 29 दिन), और ऋण प्राप्ति की तारीख पर बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई के आधार पर ब्याज भुगतान की राशि 357.53 रूबल है। (रगड़ 60,000 x 7.5%: 365 दिन x 29 दिन)।
30 दिसंबर से 31 दिसंबर, 2007 की अवधि के लिए, भौतिक लाभ निम्नलिखित आंकड़ों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किए गए थे:
ऋण शेष - 30,000 रूबल;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 2 दिन;
2007 में कैलेंडर दिनों की संख्या - 365 दिन;
3/4 पुनर्वित्त दर - 7.5% (10% x 3/4)।
उपरोक्त अवधि के लिए ऋण समझौते के तहत कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई ब्याज की राशि 8.22 रूबल थी। (30,000 रूबल x 5%: 365 दिन x 2 दिन), और ऋण प्राप्ति की तारीख पर बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई के आधार पर ब्याज भुगतान की राशि 12.33 रूबल है। (रगड़ 30,000 x 7.5%: 365 दिन x 2 दिन)।
इस प्रकार, 1 दिसंबर से 31 दिसंबर, 2007 की अवधि के लिए, भौतिक लाभ 122.78 रूबल की राशि थी। [(357.53 रूबल - 238.86 रूबल) + (12.33 रूबल - 8.22 रूबल)]। व्यक्तिगत आयकर की गणना 35% की दर से प्राप्त भौतिक लाभ की राशि पर की गई और इसकी राशि 43 रूबल थी। (रगड़ 122.78 x 35%)।
2008 में, ऋण समझौते के तहत भौतिक लाभ की गणना ब्याज भुगतान की तिथि पर बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई को ध्यान में रखते हुए की गई है। आइए मान लें कि 31 जनवरी, 2008 तक बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर नहीं बदली और प्रति वर्ष 10% की दर से प्रभावी रही। भौतिक लाभ निम्नलिखित डेटा को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है:
ऋण शेष - 30,000 रूबल;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 31 दिन;
2008 में कैलेंडर दिनों की संख्या - 366 दिन;
3/4 पुनर्वित्त दर - 7.5% (10% x 3/4)।
उपरोक्त अवधि के लिए ऋण समझौते के तहत कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई ब्याज की राशि 127.05 रूबल थी। (30,000 रूबल x 5%: 366 दिन x 31 दिन), और ऋण प्राप्ति की तारीख पर बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई के आधार पर ब्याज भुगतान की राशि 190.57 रूबल है। (रगड़ 30,000 x 7.5%: 366 दिन x 31 दिन)। उपरोक्त अवधि के लिए भौतिक लाभ 63.52 रूबल की राशि में निर्धारित किया गया था। (रगड़ 190.57 - रगड़ 127.05)। प्राप्त भौतिक लाभ की राशि पर व्यक्तिगत आयकर की गणना 35% की दर से की जाती है और इसकी राशि 22 रूबल होती है। (रगड़ 63.52 x 35%)।
इस प्रकार, 2007 में, कर्मचारी को 307.71 रूबल की राशि में भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त हुई, गणना कर की राशि 108 रूबल थी। 2008 में, भौतिक लाभ की राशि 63.52 रूबल थी, और गणना कर की राशि 22 रूबल थी।
2.4. ऋण समझौते के तहत आय का कराधान
बिना ब्याज चुकाए
यदि ऋण समझौते में ब्याज के भुगतान का प्रावधान नहीं है तो भौतिक लाभ भी निर्धारित किया जाना चाहिए। हालाँकि, कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212 में इस बात का कोई स्पष्टीकरण नहीं है कि आय की प्राप्ति की तारीख वास्तव में क्या है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि Ch के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड का 23 एक ऋण समझौते के तहत उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभों के कराधान से छूट स्थापित नहीं करता है जो उधारकर्ता द्वारा ब्याज के भुगतान के लिए प्रदान नहीं करता है।
इसलिए, ऐसे मामलों में, उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से आय की प्राप्ति की तारीख पर विचार किया जा सकता है:
- ऋण की पूर्ण या आंशिक चुकौती का दिन;
- अनुबंध की समाप्ति तिथि;
- टैक्स अवधि का आखिरी दिन यानी 31 दिसंबर.
उदाहरण के लिए, यदि समझौते की शर्तें ऋण की मासिक चुकौती के लिए एक तारीख प्रदान करती हैं, तो इस तारीख को भौतिक लाभ के रूप में आय की प्राप्ति का दिन माना जाएगा।
उदाहरण 3. एक व्यक्ति जो रूसी संघ का कर निवासी है, उसे 11 जनवरी 2008 को 60,000 रूबल की राशि का ऋण प्राप्त हुआ। उस संगठन से जिसमें वह एक रोजगार अनुबंध के तहत काम करता है। समझौते की शर्तों में कहा गया है कि इस व्यक्ति को बिना ब्याज दिए तीन महीने के लिए ऋण प्रदान किया जाता है। ऋण को 11 फरवरी, 2008 से शुरू करके हर महीने 11 तारीख को समान किश्तों में चुकाया जाना चाहिए। ऋण 11 फरवरी, 11 मार्च और 11 अप्रैल, 2008 को 20,000 रूबल के लिए चुकाया गया था।
आइए मान लें कि प्रत्येक तिथि के लिए कर्मचारी ऋण चुकाता है, बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर 10.25% थी।
इस मामले में, भौतिक लाभ मासिक रूप से निर्धारित किया जाना चाहिए। भौतिक लाभ की राशि की गणना ऋण चुकौती की तारीख पर बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई के आधार पर की जाती है। कला के अनुसार. 224 रूसी संघ का टैक्स कोड व्यक्तिगत आयकर राशिभौतिक लाभों के संबंध में 35% की दर से गणना की जाती है, क्योंकि यह करदाता रूसी संघ का कर निवासी है।
11 फरवरी 2008 को, निम्नलिखित आंकड़ों के आधार पर भौतिक लाभ निर्धारित किए गए:
ऋण राशि - 60,000 रूबल;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 32 दिन;
3/4 पुनर्वित्त दर - 7.69% (10.25% x 3/4)।
11 जनवरी से 11 फरवरी 2008 की अवधि के लिए भौतिक लाभ 403.41 रूबल था। (रगड़ 60,000 x 7.69%: 366 दिन x 32 दिन)। कर राशि 141 रूबल थी। (रगड़ 403.41 x 35%)।
11 मार्च 2008 को, निम्नलिखित आंकड़ों के आधार पर भौतिक लाभ निर्धारित किए गए:
ऋण शेष - 40,000 रूबल;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 29 दिन;
3/4 पुनर्वित्त दर - 7.69% (10.25% x 3/4)।
12 फरवरी से 11 मार्च 2008 की अवधि के लिए भौतिक लाभ 243.73 रूबल था। (रगड़ 40,000 x 7.69%: 366 दिन x 29 दिन)। व्यक्तिगत आयकर राशि 85 रूबल थी। (रगड़ 243.73 x 35%)।
11 अप्रैल 2008 को, निम्नलिखित आंकड़ों के आधार पर भौतिक लाभ निर्धारित किए गए:
ऋण शेष - 20,000 रूबल;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 31 दिन;
12 मार्च से 11 अप्रैल, 2008 की अवधि के लिए भौतिक लाभ 130.27 रूबल था। (रगड़ 20,000 x 7.69%: 366 दिन x 31 दिन)। व्यक्तिगत आयकर राशि 46 रूबल थी। (रगड़ 130.27 x 35%)।
इस प्रकार, 11 जनवरी से 11 अप्रैल, 2008 तक की अवधि के लिए। कुल राशिभौतिक लाभ की राशि 777.41 रूबल थी, और व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि 272 रूबल थी।
यदि, समझौते की शर्तों के अनुसार, ब्याज मुक्त ऋण का पुनर्भुगतान एक दिन में किया जाता है, तो इस दिन को ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के रूप में आय की प्राप्ति का दिन माना जाना चाहिए। उधार ली गई धनराशि का उपयोग.
उदाहरण 4. 9 फरवरी, 2008 को, एक संगठन ने एक कर्मचारी को 100,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण जारी किया, जो रूसी संघ का कर निवासी है। दो माह तक। समझौते की शर्तें निर्धारित करती हैं कि ऋण 31 मार्च, 2008 को चुकाया जाएगा। इस तिथि पर बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर 10.25% थी।
9 फरवरी से 31 मार्च, 2008 की अवधि के लिए भौतिक लाभ और व्यक्तिगत आयकर की राशि 31 मार्च, 2008 को निर्धारित की गई थी।
भौतिक लाभों की गणना के लिए निम्नलिखित डेटा का उपयोग किया जाता है:
प्राप्त ऋण की राशि 100,000 रूबल है;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 60 दिन;
3/4 पुनर्वित्त दर - 7.69% (10.25% x 3/4)।
भौतिक लाभ की राशि 1260.66 रूबल थी। (रगड़ 100,000 x 7.69%: 366 दिन x 60 दिन)। 35% की दर से गणना की गई व्यक्तिगत आयकर राशि 441 रूबल है। (रगड़ 1,260.66 x 35%)।
यदि किसी व्यक्ति को कई वर्षों के लिए ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त होता है और, समझौते की शर्तों के अनुसार, इसे समझौते की समाप्ति तिथि के साथ-साथ पूरा चुकाया जाना चाहिए, तो भौतिक लाभ दिसंबर से वार्षिक रूप से निर्धारित किया जाना चाहिए। प्रत्येक कर अवधि के लिए 31, और उस कर अवधि के लिए जब ऋण लौटाया जाता है - ऋण की चुकौती की तिथि पर।
उदाहरण 5. 9 फरवरी, 2008 को, एक संगठन ने एक कर्मचारी को 200,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण जारी किया, जो रूसी संघ का कर निवासी है। समझौते की शर्तें निर्धारित करती हैं कि ऋण 31 दिसंबर, 2009 को चुकाया जाएगा। बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर 31 दिसंबर, 2008 तक 12% प्रति वर्ष थी, और 31 दिसंबर, 2009 तक 15% प्रति वर्ष थी। सशर्त)।
2008 में, 9 फरवरी से 31 दिसंबर, 2008 की अवधि के लिए भौतिक लाभ 31 दिसंबर को निर्धारित किए जाते हैं। भौतिक लाभों की गणना के लिए निम्नलिखित डेटा का उपयोग किया जाता है:
प्राप्त ऋण की राशि RUB 200,000 है;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 327 दिन;
एक वर्ष में कैलेंडर दिनों की संख्या - 366 दिन;
3/4 पुनर्वित्त दर - 9% (12% x 3/4)।
भौतिक लाभ की राशि 16,081.97 रूबल थी। (रगड़ 200,000 x 9%: 366 दिन x 327 दिन)। व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना 35% की दर से की जाती है और यह 5,629 रूबल के बराबर है। (रगड़ 16,081.97 x 35%)।
2009 में, 1 जनवरी से 31 दिसंबर की अवधि के लिए, भौतिक लाभ क्रमशः एक बार निर्धारित किए जाते हैं - ऋण की चुकौती के दिन, जो कि ऋण समझौते की समाप्ति का दिन है। भौतिक लाभों की गणना के लिए निम्नलिखित डेटा का उपयोग किया जाता है:
बकाया ऋण की राशि RUB 200,000 है;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 365 दिन;
एक वर्ष में कैलेंडर दिनों की संख्या - 365 दिन;
3/4 पुनर्वित्त दर - 11.25% (15% x 3/4)।
भौतिक लाभ की राशि 22,500 रूबल होगी। (रगड़ 200,000 x 11.25%: 365 दिन x 365 दिन)। कर राशि की गणना 35% की दर से की जाती है और यह 7875 रूबल के बराबर है। (रगड़ 22,500 x 35%)।
2.5. किसी अनिवासी को ऋण प्रदान करते समय कराधान
यदि किसी ऐसे व्यक्ति को ऋण प्रदान किया जाता है जो रूसी संघ का कर निवासी नहीं है, तो भौतिक लाभ उसी तरह निर्धारित किया जाता है जैसे किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त भौतिक लाभ जो रूसी संघ का कर निवासी है।
उदाहरण 6. 1 फरवरी, 2008 को, एक संगठन ने एक कर्मचारी को 20,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण जारी किया, जो रूसी संघ का कर निवासी नहीं है। दो माह तक। समझौते की शर्तों में कहा गया है कि ऋण 31 मार्च, 2008 को चुकाया जाना था। कर्मचारी द्वारा ऋण 31 मार्च, 2008 को चुकाया गया था। इस तिथि पर बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर 10.25% थी।
1 फरवरी से 31 मार्च 2008 की अवधि के लिए भौतिक लाभ और व्यक्तिगत आयकर की राशि 31 मार्च 2008 को निर्धारित की गई थी।
भौतिक लाभों की गणना के लिए निम्नलिखित डेटा का उपयोग किया गया:
प्रदान किए गए ऋण की राशि 20,000 रूबल है;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 60 दिन;
3/4 पुनर्वित्त दर - 7.69% (10.25% x 3/4)।
भौतिक लाभ की राशि 252.13 रूबल थी। (रगड़ 20,000 x 7.69%: 366 दिन x 60 दिन)। चूंकि कर्मचारी रूसी संघ का कर निवासी नहीं है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना 30% की दर से की गई और इसकी राशि 76 रूबल थी। (रगड़ 252.13 x 30%)।
2.6. के संबंध में कर आधार और कर की राशि का निर्धारण
प्राप्त ऋणों से अन्य आय
यदि ऋण प्राप्त करने वाले किसी व्यक्ति के लिए ब्याज का भुगतान या ऋण का पुनर्भुगतान ऋणदाता या अन्य व्यक्तियों की कीमत पर किया जाता है, तो उधारकर्ता को भौतिक लाभ के अलावा, वस्तु के रूप में आय प्राप्त होती है, जिसे इसमें शामिल करके निर्धारित किया जाता है। कला के प्रावधानों को ध्यान में रखें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 211।
उदाहरण 7. 9 जनवरी 2008 को, एक कर्मचारी जो रूसी संघ का कर निवासी है, उसे अपने कार्यस्थल पर संगठन से 200,000 रूबल की राशि का ऋण प्राप्त हुआ। प्रति वर्ष 5% की दर से तीन महीने के लिए। ऋण समझौते की शर्तों में यह निर्धारित किया गया था कि ब्याज का भुगतान और ऋण का पुनर्भुगतान 9 अप्रैल, 2008 से पहले एक साथ किया जाना था। ब्याज भुगतान की तारीख के अनुसार बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर 10.25% प्रति वर्ष थी। अनुमानित ब्याज दर (बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर का तीन-चौथाई) 7.69% है। ऋण समझौते के तहत ब्याज की राशि संगठन के कर्मचारी द्वारा 2513.66 रूबल की राशि में भुगतान की जानी थी। (रगड़ 200,000 x 5%: 366 दिन x 92 दिन)।
संगठन के एक कर्मचारी ने 9 अप्रैल, 2008 को केवल 100,000 रूबल की राशि में ऋण चुकाया। बिना ब्याज चुकाए. उसी दिन, उन्होंने परिवार की कठिन वित्तीय स्थिति के कारण बकाया ऋण राशि और ब्याज भुगतान को माफ करने के लिए संगठन के प्रमुख को संबोधित एक आवेदन प्रस्तुत किया। संगठन के प्रमुख के निर्णय से, ऋण की राशि और ब्याज भुगतान संगठन के लाभ की कीमत पर चुकाया जाता है। संगठन के लेखा विभाग ने 9 अप्रैल, 2008 को ऋण और ब्याज चुकाया।
किसी संगठन के एक कर्मचारी को संगठन से 40,000 रूबल का मासिक वेतन मिलता है। इस कर्मचारी को मासिक 5 तारीख को वेतन का भुगतान किया जाता है.
इस मामले में, व्यक्ति को इस रूप में आय प्राप्त हुई:
- उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ;
- ब्याज भुगतान और संगठन के धन की कीमत पर चुकाई गई ऋण राशि;
- कमाई की राशि.
इसी समय, भौतिक लाभों पर व्यक्तिगत आयकर की गणना 35% की दर से की जाती है, और कमाई पर कर, संगठन के फंड से चुकाए गए ब्याज और ऋण की राशि - 13% की दर से की जाती है।
हम भौतिक लाभों के संबंध में कर आधार और व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करेंगे।
भौतिक लाभ के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख पर बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के तीन-चौथाई के आधार पर, 9 जनवरी से 9 अप्रैल, 2008 की अवधि के लिए भुगतान की गई ब्याज की राशि 3,866.01 रूबल थी। (रगड़ 200,000 x 7.69%: 366 दिन x 92 दिन)।
इस प्रकार, कर्मचारी को ऋण समझौते के तहत 1352.35 रूबल की राशि में भौतिक लाभ प्राप्त हुआ। (रगड़ 3,866.01 - रगड़ 2,513.66)। व्यक्तिगत आयकर की गणना 35% की दर से प्राप्त भौतिक लाभ की राशि पर की गई और इसकी राशि 473 रूबल थी। (रगड़ 1,352.35 x 35%)। भौतिक लाभ को अप्रैल 2008 में प्राप्त आय माना जाता है।
अब हम 13% की दर से कर योग्य आय के लिए कर आधार निर्धारित करते हैं। जनवरी, फरवरी और मार्च 2008 में, कर्मचारी की आय 120,000 रूबल थी। (आरयूबी 40,000 x 3 महीने)। इस आय से व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई और 15,600 रूबल की राशि रोक दी गई। अप्रैल 2008 में, कर्मचारी की आय 142,513.66 रूबल थी, जिसमें वेतन भी शामिल था - 40,000 रूबल; चुकाए गए ब्याज भुगतान की राशि 2513.66 रूबल है; चुकाए गए ऋण की राशि 100,000 रूबल है। 2008 की शुरुआत से कुल आयकर्मचारी, 13% की दर से कराधान के अधीन, राशि 262,513.66 रूबल थी, और व्यक्तिगत आयकर की राशि 34,127 रूबल थी।
5 मई 2008 को एक कर्मचारी को अप्रैल 2008 के वेतन का भुगतान करते समय, संगठन के लेखा विभाग को व्यक्तिगत आयकर रोकना पड़ा:
- 18,527 रूबल की राशि में। (34,127 रूबल - 15,600 रूबल) - 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के साथ कर योग्य आय से;
- 473 रूबल की राशि में। - भौतिक लाभ के रूप में आय से।
व्यक्तिगत आयकर को पूर्ण रूप से रोका जाना चाहिए, क्योंकि इसकी राशि भुगतान की गई आय के 50% से कम है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)। इस प्रकार, कर्मचारी को 5 मई 2008 को 21,000 रूबल का वेतन मिला। पहले से ही व्यक्तिगत आयकर की राशि घटा दी गई है।
3. ऋणदाता का कराधान - एक व्यक्ति
समझौते की शर्तों के आधार पर, ऋणदाता - एक व्यक्ति की आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन हो सकती है। उदाहरण के लिए, समझौते की शर्तों के तहत, उसे उसके द्वारा प्रदान की गई उधार ली गई धनराशि के लिए रूबल या विदेशी मुद्रा में ब्याज भुगतान प्राप्त होता है। इस मामले में, उसकी आय प्राप्त ब्याज भुगतान है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि उधारकर्ता कौन है - एक संगठन या एक व्यक्ति।
पैराग्राफ के अनुसार. 1 खंड 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 223, ब्याज भुगतान के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को किसी व्यक्ति को ऐसी आय के भुगतान का दिन माना जाता है; चुकाए गए ऋण की राशि ऋणदाता की आय नहीं है।
उदाहरण 8. 9 जनवरी 2008 को, एक कर्मचारी जो रूसी संघ का कर निवासी है, ने अपने कार्यस्थल पर एक संगठन को 200,000 रूबल की राशि का ऋण प्रदान किया। प्रति वर्ष 5% की दर से तीन महीने के लिए। ऋण समझौते की शर्तों में कहा गया है कि ब्याज का भुगतान और ऋण का पुनर्भुगतान 9 अप्रैल, 2008 से पहले रूबल में किया जाएगा। कर्मचारी को ऋण पूरी तरह से 8 अप्रैल, 2008 को वापस कर दिया गया था, और उसे ब्याज का भुगतान किया गया था। एक ही दिन। इस संगठन में, एक कर्मचारी को 8 तारीख को 35,000 रूबल की राशि में मासिक वेतन मिलता है।
ऋण समझौते के तहत ब्याज की राशि RUB 2,486.34 थी। (रगड़ 200,000 x 5%: 366 दिन x 91 दिन)। अप्रैल 2008 के लिए 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन कर आधार का निर्धारण करते समय ब्याज भुगतान की राशि को ध्यान में रखा जाता है।
अप्रैल 2008 में, कर्मचारी को 37,486.34 रूबल की आय प्राप्त हुई, जिसमें शामिल हैं:
8 अप्रैल, 2008 - 2,486.34 रूबल की राशि में ब्याज के रूप में आय;
8 मई, 2008 - अप्रैल का वेतन।
उपरोक्त आय के अलावा, कर्मचारी को वर्ष की शुरुआत से 105,000 रूबल का वेतन मिला है। (रगड़ 35,000 x 3 महीने)।
व्यक्तिगत आयकर की गणना वर्ष की शुरुआत से कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय को ध्यान में रखते हुए की जानी चाहिए और इसकी राशि 18,523.22 रूबल होनी चाहिए। (रगड़ 142,486.34 x 13%)। जनवरी-मार्च 2008 के लिए, कर्मचारी से 13,650 रूबल की राशि का व्यक्तिगत आयकर पहले ही रोक लिया गया था। अप्रैल से वेतन का भुगतान करते समय इस कर्मचारी काव्यक्तिगत आयकर को 4873.22 रूबल की राशि में रोका जाना चाहिए था।
4. कैलकुलस और व्यक्तिगत आयकर भुगतान
4.1. सामान्य प्रावधान
च में. रूसी संघ के टैक्स कोड का 23 व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दो तरीके स्थापित करता है, यदि:
- किसी व्यक्ति को भुगतान की गई आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक ऐसी आय के भुगतान के स्रोत, यानी कर एजेंट द्वारा की जाती है;
- किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान स्वतंत्र रूप से किया जाता है।
4.2. कर एजेंटों द्वारा व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान
कैलकुलस की विशेषताएं और व्यक्तिगत आयकर रोकनाव्यक्तियों की आय से, साथ ही बजट में इसका भुगतान कला में स्थापित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, जिसके अनुसार रूसी संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, निजी व्यवसायी, साथ ही विदेशी संगठनों के अलग-अलग विभाग जिनसे (संबंधों के परिणामस्वरूप) व्यक्ति को आय प्राप्त होती है, कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त है . कर एजेंटों को अध्याय में प्रदान की गई सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना, रोक और बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है। 23 रूसी संघ का टैक्स कोड।
कर एजेंट व्यक्तिगत आयकर की रकम की गणना करता है और उन्हें किसी व्यक्ति की सभी आय के संबंध में बजट में भुगतान करता है, जिसका स्रोत वह है, आय के अपवाद के साथ जिसके संबंध में व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान होता है कला के अनुसार किया गया। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 214.1, 227 और 228।
कर एजेंट सभी आय के संबंध में प्रत्येक महीने के परिणामों के आधार पर कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करते हैं, जिसके लिए 13% की कर दर लागू होती है, जिसमें पिछली बार रोकी गई कर राशि की भरपाई होती है। वर्तमान कर अवधि के महीने.
आय पर व्यक्तिगत आयकर की राशि, जिस पर अन्य कर दरें लागू होती हैं, की गणना कर एजेंट द्वारा किसी व्यक्ति को अर्जित ऐसी आय की प्रत्येक राशि के लिए अलग से की जाती है।
उन व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय के संबंध में जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं, व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान कर एजेंट द्वारा 30% की दर से किया जाता है (लाभांश के अपवाद के साथ, जिस पर कर लगाया जाता है) कला में प्रदान की गई कर कटौती प्रदान किए बिना 15% की दर से गणना की गई। कला। 218 - 221 रूसी संघ का टैक्स कोड।
कर एजेंट किसी व्यक्ति के वास्तविक भुगतान पर कर एजेंट द्वारा भुगतान की गई किसी भी धनराशि की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोक लेता है। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर की रोकी गई राशि भुगतान राशि के 50% से अधिक नहीं हो सकती।
यदि व्यक्तिगत आयकर रोकना असंभव है, तो कला के खंड 5 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, कर एजेंट इस कर को रोकने की असंभवता के बारे में ज्ञात होने के एक महीने के भीतर कर प्राधिकरण को लिखित रूप में इसकी रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है। विशेष रूप से, उन मामलों में व्यक्तिगत आयकर रोकना असंभव माना जाता है जहां यह ज्ञात हो कि जिस अवधि के दौरान अर्जित कर की राशि रोकी जा सकती है वह 12 महीने से अधिक होगी।
उदाहरण 9. 1 फरवरी, 2008 को, एक संगठन ने एक कर्मचारी को 100,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण जारी किया, जो रूसी संघ का कर निवासी है। दो माह तक। समझौते की शर्तें निर्धारित करती हैं कि ऋण 30 अप्रैल, 2008 से पहले चुकाया जाना चाहिए। कर्मचारी द्वारा ऋण 30 अप्रैल, 2008 को चुकाया गया था। इस तिथि पर बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर 10.25% थी। संस्था में कर्मचारियों को मासिक वेतन 5 तारीख को दिया जाता है। इस कर्मचारी का मासिक वेतन 40,000 रूबल निर्धारित है।
अप्रैल में, कर्मचारी बिना वेतन छुट्टी पर था और इसलिए उसे अप्रैल का वेतन नहीं मिला। 1 मई 2008 को कर्मचारी ने इस्तीफा दे दिया। 5 मई को, उन्हें 1,500 रूबल की राशि में अप्रयुक्त छुट्टी के लिए मुआवजे का भुगतान किया गया था।
संगठन के लेखा विभाग ने 2008 के पहले तीन महीनों में कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय से 15,600 रूबल की राशि में 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर की गणना की और उसे रोक दिया।
इस मामले में, भौतिक लाभ और व्यक्तिगत आयकर की राशि 1 मार्च से 30 अप्रैल, 2008 की अवधि के लिए 30 अप्रैल, 2008 को निर्धारित की जानी चाहिए थी। भौतिक लाभ की गणना के लिए निम्नलिखित डेटा का उपयोग किया गया था:
उधार ली गई धनराशि की राशि - 100,000 रूबल;
ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या - 90 दिन;
2008 में कैलेंडर दिनों की संख्या - 366 दिन;
3/4 पुनर्वित्त दर - 7.69% (10.25% x 3/4)।
भौतिक लाभ की राशि 1890.98 रूबल थी। (रगड़ 100,000 x 7.69%: 366 दिन x 90 दिन)। व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना 35% की दर से की जाती है और यह 662 रूबल के बराबर है। (रगड़ 1,890.98 x 35%)।
के लिए मुआवजा अप्रयुक्त छुट्टीमई 2008 में 13% की दर से कराधान के अधीन कर आधार का निर्धारण करते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए था। संगठन के लेखा विभाग ने वर्ष की शुरुआत से प्राप्त आय और मुआवजे को ध्यान में रखते हुए व्यक्तिगत आयकर की राशि निर्धारित की अप्रयुक्त छुट्टी. 13% की दर से कर्मचारी आय पर कर की कुल राशि 121,500 रूबल थी। व्यक्तिगत आयकर की गणना 15,795 रूबल की राशि पर 13% की दर से की जाती है। (रगड़ 121,500 x 13%)। पहले, व्यक्तिगत आयकर 15,600 रूबल की राशि में रोका गया था।
इस प्रकार, किसी कर्मचारी को बर्खास्त करने पर, गणना किए गए कर को अप्रयुक्त छुट्टी के मुआवजे के भुगतान से रोक दिया जाना चाहिए था:
भौतिक लाभ से - 662 रूबल की राशि में;
मुआवजे से - 195 रूबल की राशि में।
व्यक्तिगत आयकर रोक के कारण कुल राशि 857 रूबल थी। हालाँकि, संगठन के लेखा विभाग को इस कर्मचारी से भुगतान का 50% से अधिक, यानी 750 रूबल से अधिक नहीं, व्यक्तिगत आयकर रोकने का अधिकार था।
यदि व्यक्ति ने व्यक्तिगत आयकर रोकने के अनुरोध के साथ आवेदन जमा नहीं किया है पूरी रकमउसे मुआवज़ा देते समय इस कर की राशि 107 रूबल है। संगठन के लेखा विभाग को कर प्राधिकरण को संग्रह के लिए स्थानांतरित किया जाएगा, जिसके लिए किसी व्यक्ति की आय का प्रमाण पत्र फॉर्म 2-एनडीएफएल में जारी किया जाता है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 13 अक्टूबर, 2006 एन एसएई -3 द्वारा अनुमोदित किया गया है। -04/706@. इसे 6 जून 2008 से पहले पूरा किया जाना था।
गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि किसी कर एजेंट द्वारा किसी व्यक्ति को भुगतान की गई किसी भी आय से रोक दी जाती है। कला के पैराग्राफ 1 के आधार पर। रूसी संघ के कर संहिता के 230, एक कर एजेंट प्रत्येक कर अवधि के लिए एक व्यक्ति द्वारा उससे प्राप्त आय का अलग से रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है। कर कार्डफॉर्म 1-एनडीएफएल के अनुसार, जिसे रूस के कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 31 अक्टूबर 2003 एन बीजी-3-04/583 द्वारा अनुमोदित किया गया था। यह कर आधार की गणना करता है, गणना की गई और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की मात्रा, साथ ही कर कटौती को दर्शाता है।
व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए किसी व्यक्ति का दायित्व उस दिन से पूरा माना जाता है जिस दिन कर एजेंट कर की गणना की गई राशि को रोक देता है। कर एजेंट या अन्य व्यक्ति की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की अनुमति नहीं है। एक कर एजेंट अपनी शक्तियाँ अन्य व्यक्तियों को नहीं सौंप सकता।
कर एजेंट करदाताओं की आय से रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि को आय के भुगतान के लिए बैंक से नकदी की वास्तविक प्राप्ति के दिन के साथ-साथ कर एजेंट के बैंक खातों से आय के हस्तांतरण के दिन तक स्थानांतरित करता है। किसी व्यक्ति के खाते या, उसकी ओर से, तीसरे पक्ष के खाते।
अन्य मामलों में, कर एजेंट गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि को बाद में स्थानांतरित नहीं करते हैं:
- जिस दिन करदाता को वास्तव में आय प्राप्त हुई उसके अगले दिन - नकद में भुगतान की गई आय के लिए;
- व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि की वास्तविक कटौती के दिन के बाद का दिन - करदाता द्वारा वस्तु के रूप में या भौतिक लाभ के रूप में प्राप्त आय के लिए।
4.3. किसी व्यक्ति द्वारा व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान
व्यक्तियों द्वारा कर की गणना और भुगतान की ख़ासियतें कला में स्थापित की गई हैं। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 227 और 228।
उदाहरण के लिए, यदि आय किसी व्यक्तिगत उद्यमी या निजी व्यवसायी (नोटरी, वकील) द्वारा प्राप्त की जाती है, तो ऐसे व्यक्तियों द्वारा कर की गणना और भुगतान कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 227, और व्यक्तियों द्वारा प्राप्त कुछ प्रकार की आय के संबंध में - कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। 228 रूसी संघ का टैक्स कोड।
दोनों मामलों में, प्राप्त आय के संबंध में, व्यक्तिगत आयकर की गणना एक व्यक्ति द्वारा कर रिटर्न में की जाती है, जिसका फॉर्म रूस के वित्त मंत्रालय (फॉर्म 3-एनडीएफएल) द्वारा अनुमोदित किया जाता है।
यदि आय भुगतान का स्रोत कर एजेंट है, तो वह व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना और उसे रोकने के लिए जिम्मेदार है। यदि कर रोकना असंभव है, तो कर एजेंट कर संग्रह के बारे में जानकारी कर प्राधिकरण को भेजता है। जिन व्यक्तियों को आय प्राप्त हुई, जिसके भुगतान के दौरान कर एजेंटों ने व्यक्तिगत आयकर की राशि नहीं रोकी, वे दो भुगतानों में समान किश्तों में कर का भुगतान करते हैं: पहला - कर प्राधिकरण द्वारा वितरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं। कर नोटिसकर के भुगतान के बारे में, दूसरा - पहले भुगतान की समय सीमा के 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं। यह, विशेष रूप से, कला के अनुच्छेद 5 में कहा गया है। 228 रूसी संघ का टैक्स कोड। साथ ही, कर नोटिस के आधार पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किसी व्यक्ति को फॉर्म 3-एनडीएफएल में कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने से छूट नहीं देता है।
यदि आय के भुगतान का स्रोत कर एजेंट की शक्तियों में निहित नहीं है, तो व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से कर प्राधिकरण को फॉर्म 3-एनडीएफएल में कर रिटर्न जमा करके किया जाना चाहिए, जो समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल से पहले कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है। घोषणा में गणना किए गए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किसी व्यक्ति द्वारा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 15 जुलाई से पहले किया जाना चाहिए।
उदाहरण 10. 1 फरवरी 2008 को, उन व्यक्तियों के बीच एक ऋण समझौता संपन्न हुआ जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं। समझौते की शर्तों के अनुसार, 500,000 रूबल की राशि में धनराशि। ऋणदाता द्वारा उसके खाते से स्थानांतरित किया जाना चाहिए रूसी बैंकरूसी बैंक में उधारकर्ता के खाते में। समझौते की शर्तों के अनुसार, ऋण के उपयोग की अवधि के लिए 5% प्रति वर्ष की दर से ब्याज भुगतान किया जाना था। ऋण समझौते की शर्तों में कहा गया है कि ब्याज का भुगतान और ऋण का पुनर्भुगतान 31 दिसंबर, 2008 से पहले एक साथ किया जाएगा। ऋण समझौते के समापन के दिन धनराशि रूबल में स्थानांतरित की गई थी। उधारकर्ता ने ऋणदाता को पूरा ऋण लौटा दिया और 20 दिसंबर, 2008 को उस पर ब्याज का भुगतान किया। ऋण समझौते के तहत भुगतान की गई ब्याज की राशि 22,131.15 रूबल थी।
इस मामले में, समझौता व्यक्तियों के बीच संपन्न होता है और इसलिए उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से उधारकर्ता का भौतिक लाभ निर्धारित नहीं होता है।
व्यक्तिगत आयकर के अधीन कर आधार का निर्धारण करते समय ऋणदाता द्वारा प्राप्त ब्याज भुगतान को ध्यान में रखा जाता है:
13% की दर से - यदि ऋणदाता रूसी संघ का कर निवासी है; कर राशि 2877 रूबल के बराबर है;
30% की दर से - यदि ऋणदाता रूसी संघ का कर निवासी नहीं है; कर राशि 6639 रूबल के बराबर है।
वर्ष के अंत में, ऋणदाता को जमा करना आवश्यक है कर की विवरणीफॉर्म 3-एनडीएफएल, जो 2008 में प्राप्त सभी आय को इंगित करता है, कर आधार और कर की राशि निर्धारित करता है।
भुगतान किए गए ब्याज की राशि पर रूसी संघ की बजट प्रणाली को कर का भुगतान ऋणदाता द्वारा 15 जुलाई, 2009 से पहले किया जाना चाहिए।
भौतिक लाभ निर्धारित नहीं है:
- यदि उधारकर्ता एक ऐसा व्यक्ति है जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है;
- यदि उधार ली गई धनराशि नए निर्माण के लिए या रूसी संघ के क्षेत्र में आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे या शेयर की खरीद के लिए प्राप्त की जाती है, बशर्ते कि व्यक्ति को संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार हो पैराग्राफ के अनुसार. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ का 220 टैक्स कोड। संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार कर प्राधिकरण द्वारा कला के खंड 3 द्वारा निर्धारित तरीके से पुष्टि की जाती है। रूसी संघ का 220 टैक्स कोड। यदि करदाता को कटौती प्राप्त करने का अधिकार है, तो कर प्राधिकरण, किसी व्यक्ति के आवेदन पर, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 7 दिसंबर, 2004 एन एसएई-3-04/ द्वारा अनुमोदित फॉर्म में एक अधिसूचना जारी करता है। 147@, जिसके आधार पर कर एजेंट को निर्धारण न करने का अधिकार है भौतिक लाभऐसी उधार ली गई धनराशि के संबंध में। संबंधित स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 25 जनवरी, 2008 एन 03-04-06-01/20 के पत्र में दिए गए थे।
वी.एम. अकीमोवा
राज्य परामर्शदाता
कर सेवातृतीय रैंक
मुहर हेतु हस्ताक्षर किये गये
05.05.2008