व्यक्तिगत उद्यमी और कर। आयकर क्या है और सरलीकृत कर प्रणाली क्या है?

व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल) व्यक्तियों पर उनके आधार पर लगाया जाने वाला मुख्य प्रकार का प्रत्यक्ष कर है नकद. लागत संरचना में व्यक्तिगत उद्यमीएक महत्वपूर्ण भाग में कर और योगदान शामिल हैं ऑफ-बजट फंड. व्यवसाय शुरू करने के चरण में, आपको उन करों की सूची से परिचित होना होगा जो एक व्यक्तिगत उद्यमी को भुगतान करने की आवश्यकता होती है और उनकी गणना करने की प्रक्रिया।

कराधान प्रणाली के बावजूद, व्यक्तिगत उद्यमियों को निम्नलिखित करों का भुगतान करना आवश्यक है:

• परिवहन कर;
• व्यक्तिगत आयकर;
• भूमि का कर;
• व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर और रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित अन्य कर।

सरलीकृत कर प्रणाली छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए एक कर व्यवस्था है। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए न्यूनतम आवश्यकता होती है कर का बोझऔर सरलीकृत लेखांकन. अन्य कराधान प्रणालियों में उद्यमियों द्वारा भुगतान किए जाने वाले मुख्य करों को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर द्वारा प्रतिस्थापित किया जाता है। आय और व्यय को रिकॉर्ड करने के लिए लेखांकन को एक विशेष पुस्तक में रखा जाता है, व्यक्तिगत उद्यमी की घोषणा वर्ष में एक बार प्रस्तुत की जाती है, अग्रिम भुगतान तिमाही में एक बार किया जाता है।

सरलीकृत प्रणाली के तहत, करदाता स्वतंत्र रूप से कराधान की वस्तु का चयन करता है और भुगतान करता है एकल करस्थापित दर पर:

• आय - कर की दर 6%;
• खर्चों से घटी आय - कर की दर 15%

क्या व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता है?

रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित कुछ करों का भुगतान सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा नहीं किया जाता है। इसमे शामिल है:

• व्यक्तिगत आयकर;
• संपत्ति कर (यदि संपत्ति कडेस्टर में परिलक्षित नहीं होती है)।

एक व्यक्तिगत उद्यमी अपनी गतिविधियों को स्वतंत्र रूप से, यानी अकेले, या कर्मचारियों को काम पर रख सकता है। यही कारण है कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों के दायित्व को लेकर विवाद उत्पन्न होते हैं।

आइए 2 स्थितियों पर विचार करके "i" पर बिंदु लगाएं:

• एक उद्यमी स्वतंत्र रूप से काम करता है - इस मामले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को इससे छूट है व्यक्तिगत आयकर भुगतान, क्योंकि यह सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्रतिवर्ष भुगतान किए जाने वाले कर में शामिल है। साथ ही, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को भुगतान से छूट नहीं है निश्चित योगदानपेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में। आज, एक व्यक्तिगत उद्यमी को अतिरिक्त-बजटीय निधि में प्रति वर्ष 23,153 रूबल 33 कोप्पेक का योगदान करना आवश्यक है।
• एक उद्यमी बाहरी श्रमिकों को काम पर रखता है - रूसी संघ के कानून के अनुसार, नियोक्ता प्रत्येक कर्मचारी के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना और हस्तांतरण करने के लिए बाध्य है। व्यक्तिगत आयकर की दर 13% है वेतन.

साथ ही, व्यक्तिगत उद्यमी को प्रत्येक कर्मचारी के लिए अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान हस्तांतरित करना होगा। इसके अलावा, यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी वर्ष में एक बार अपने लिए योगदान देता है, तो कर्मचारियों के लिए यह हर महीने करना आवश्यक है। व्यक्तिगत आयकर का भुगतान भी हर महीने किया जाता है।

आइए संक्षेप करें. व्यक्तिगत उद्यमी जो सरलीकृत कराधान प्रणाली पर हैं, उन्हें व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी गई है यदि वे बिना काम पर रखे अकेले काम करते हैं कर्मचारी.

कर्मचारियों को काम पर रखते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी को प्रत्येक कर्मचारी के लिए वेतन के 13% की राशि में मासिक व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना पड़ता है और अतिरिक्त-बजटीय निधि - पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष का भुगतान करना पड़ता है।

व्यक्तिगत उद्यमी - कर और अन्य भुगतान

खोलते समय खुद का व्यवसायसही कराधान प्रणाली का चयन करना बहुत महत्वपूर्ण है। उदाहरण के लिए, के लिए संघीय कंपनियाँ, विशेषकर के साथ विदेशी भागीदारी, यह महत्वपूर्ण है कि प्रतिपक्ष वैट भुगतानकर्ता हों, इसलिए कुछ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वैट एक आवश्यकता है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करों का भुगतान करना बहुत आसान है, इसलिए कुछ व्यक्तिगत उद्यमी, उदाहरण के लिए, यूटीआईआई को चुनकर, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली आपको शीघ्रता से आवश्यक दस्तावेज़ प्राप्त करने, संसाधित करने आदि की अनुमति देती है।

करों की सूची और उनकी गणना की प्रक्रिया प्रयुक्त कराधान प्रणाली के आधार पर निर्धारित की जाती है। आज व्यक्तिगत उद्यमी कराधान के 4 प्रकार हैं:

• OSNO - व्यक्तिगत आयकर, वैट, संपत्ति कर का भुगतान करता है;
• एसटीएस - वर्ष में एक बार एकल कर का भुगतान करता है, व्यक्तिगत आयकर, वैट, संपत्ति कर का भुगतान नहीं करता है;
• - एकल कर का भुगतान करता है, वैट, व्यक्तिगत आयकर से छूट प्राप्त है, संपत्ति करवगैरह।;
• पेटेंट पर व्यक्तिगत उद्यमी - 1 महीने से एक वर्ष की अवधि के लिए पेटेंट की लागत का भुगतान करता है, पेटेंट की लागत संभावित आय पर निर्भर करती है

यह ध्यान देने योग्य है कि यूटीआईआई और पेटेंट प्रणाली लागू हैं कुछ प्रजातियाँमें निर्दिष्ट गतिविधियाँ टैक्स कोडआरएफ.

2017 में टैक्स कोड में बदलाव

परंपरागत रूप से, वर्ष की शुरुआत में बदलावों से चिह्नित किया जाता है विभिन्न क्षेत्ररूसियों की गतिविधियाँ। ये बात भी लागू होती है कर विधान. विशेषज्ञों के मुताबिक, मुश्किल के बावजूद आर्थिक स्थितिदेश में 2017 में कर के बोझ में उल्लेखनीय वृद्धि की उम्मीद नहीं है।

बजट घाटे को पूरा करने के लिए अन्य स्रोतों की तलाश की जाएगी, क्योंकि छोटे और मध्यम व्यवसायअब अतिरिक्त लागत नहीं लगेगी.

2017 का मुख्य नवाचार यूनिफाइड सोशल की वापसी है बीमा शुल्क(ईएसएससी)। यह पेंशन में योगदान की जगह लेगा और स्वास्थ्य बीमाव्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी के लिए जो हैं इस समयपेंशन फंड के अधिकार क्षेत्र में हैं। ईएसएसएस भुगतान अनुशासन में सुधार करेगा, जिससे कर संग्रह बढ़ेगा। ईएसएसएस एकत्र करने की जिम्मेदारी संघीय कर सेवा को सौंपी जाती है, जो महत्वपूर्ण है अधिक उपकरणरूस के पेंशन फंड की तुलना में। कर सेवावर्तमान भुगतानों का प्रबंधन करेगा और पिछले वर्ष का बकाया एकत्र करेगा।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा व्यक्तियोंजिन्होंने रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए संचालन से आय प्राप्त की। बजट में धनराशि का हस्तांतरण आमतौर पर उद्यमों द्वारा स्वयं किया जाता है। इस लेख में आप सीखेंगे क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करता है?और किन बारीकियों को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

मोड के प्रकार

करों की गणना और भुगतान की प्रक्रिया कराधान व्यवस्था पर निर्भर करती है। व्यक्तिगत उद्यमियों (आईपी) की गतिविधियाँ उन्हें इसका उपयोग करने की अनुमति देती हैं:

• एसटीएस - सरलीकृत कराधान प्रणाली। कम कर्मचारियों वाले छोटे व्यवसायों के लिए उपयुक्त। रिकार्ड रखना आसान है, विशेषकर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए।
• ओएसएन - सामान्य प्रणालीकर लगाना। गतिविधियों के प्रकार, कर्मचारियों की संख्या और आय पर कोई प्रतिबंध नहीं है। बजट में भुगतान की रिपोर्टिंग और गणना के मामले में यह सबसे कठिन है। बड़ी कंपनियों के लिए सुविधाजनक.
• यूटीआईआई आरोपित आय पर एकल कर है। कुछ प्रकार के उद्यमों (खानपान, पशु अस्पताल, रखरखाव, आदि) के लिए "तरजीही" शर्तें प्रदान करता है। आय का आकलन भौतिक संकेतकों द्वारा किया जाता है। वैट, प्रयुक्त संपत्ति के भुगतान आदि की जगह लेता है।
• पीएसएन - पेटेंट प्रणाली. इसमें आचरण का अधिकार प्राप्त करना शामिल है निश्चित प्रकारएक वर्ष तक की अवधि के लिए गतिविधियाँ। सरल और सुविधाजनक, घोषणाएँ दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है।
• एकीकृत कृषि कर - एकीकृत कृषि कर। फसलों, पशुधन उत्पादों आदि के उत्पादन में शामिल व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए डिज़ाइन किया गया।

व्यवसायियों के लिए व्यक्तिगत आयकर - "सरलीकृत"

प्रमाणपत्र खोलते समय, सभी प्रकार की गतिविधियों को एक विशेष सूची और व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल किया जाता है। उनसे प्राप्त लाभ व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है - यह "सरलीकृत कर" का उपयोग करने का लाभ है। यदि किसी उद्यमी को किसी लेनदेन से आय प्राप्त होती है जिसे उसने राज्य पंजीकरण के दौरान घोषित नहीं किया है, तो आयकर रोक दिया जाता है।

परिचय से जुड़े अन्य मामले सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर:

1. 4000 रूबल से अधिक जीतना। में भाग लेने से प्रचार अभियाननिर्माता या व्यापार संगठन।
2. ऋण मिल रहा है. कर हिस्सा है:

• समझौते में निर्धारित पुनर्वित्त दर और ब्याज का 2/3;
• 9% और अनुबंध में निर्दिष्ट दर के बीच का अंतर (विदेशी मुद्रा में जारी धन के लिए)।

उदाहरण 1
आईपी ​​​​क्रायलोव को 27,000 रूबल की राशि में लाभांश से लाभ प्राप्त हुआ। और 7,000 रूबल का नकद पुरस्कार। क्रियान्वित करते समय पदोन्नतिवोल्ना कंपनी में। आयकरप्राप्त के साथ भौतिक लाभहोगा:
27,000 × 13% + 7,000 × 35% = 5,960 रूबल।

व्यक्तिगत आयकर भुगतान के तरीके

ओएसएन पर व्यक्तिगत उद्यमी दो तरह से अपने लिए बजट में योगदान कर सकते हैं:

1. संघीय कर सेवा की सूचनाओं के आधार पर अग्रिम भुगतान करना। कानून भुगतान की शर्तें स्थापित करता है:

• 15 जुलाई से पहले - छह महीने;
• 15 अक्टूबर तक - तीसरी तिमाही के लिए;
• 15 जनवरी तक - चौथी तिमाही के लिए।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला एक नियोक्ता कर्मचारियों के वेतन से कितनी राशि रोकता है:

• 13% - रूसी संघ के निवासियों के लिए;
• 30% - गैर-निवासियों के लिए।

यदि कोई कर्मचारी नहीं हैं, तो ऐसा करने की आवश्यकता नहीं है।

गणना सामान्य रूप के अनुसार की जाती है:

सोम पिछला महीना = NB वर्ष की शुरुआत x 13%

सोम चालू माह = एनबी आरंभ वर्ष – सोम लगभग

सोम पीआर महीना - पिछले महीने में भुगतान किया गया आयकर।

सोम चालू माह - चालू माह में भुगतान।

एनबी आरंभ वर्ष = डी - कटौतियाँ

एनबी आरंभ वर्ष - गणना के लिए आवश्यक कर आधार। इसे वर्ष की शुरुआत से लेकर पिछले और फिर चालू माह तक लिया जाता है।

डी - वर्ष की शुरुआत से अर्जित आय और कर रोक के अधीन। प्रत्येक माह का सारांश।

घोषणा को संघीय कर सेवा को 30 अप्रैल से पहले प्रस्तुत किया जाना चाहिए अगले साल. अंतिम तारीखव्यक्तिगत उद्यमियों के लिए स्वयं के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत आयकर भुगतान - 15 जुलाई। एक उद्यमी को इसके लिए प्रदान की गई कटौती प्राप्त करने का अधिकार है:

• दान;
• शिक्षा;
• पेंशन बीमा (स्वैच्छिक);
• इलाज;
• रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामले।

ध्यान! व्यक्तिगत आयकर दाता 2016 से सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, आय प्राप्त करते समय, साथ ही लागत में वैट को ध्यान में नहीं रखा जाता है। इसका कारण कर आधार में अनुचित वृद्धि है। रूसी संघ के टैक्स कोड में ऐसे बदलाव किए गए हैं।

उदाहरण 2
व्हाइट स्टार कंपनी के निदेशक, जो एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं और सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करते हैं, ने कर्मचारियों को काम पर रखा है। आइए 14 सितंबर, 2016 तक आयकर की वह राशि निर्धारित करें जिसे बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता है।

1. फॉरवर्डिंग ड्राइवर कोझिकिन। 24,000 रूबल का वेतन प्राप्त करता है, दो के लिए कटौती का आनंद लेता है अवयस्क. कर आधार(एनबी) और सितंबर के लिए आयकर थे:

2. स्कोवर्त्सोवा का अकाउंटेंट 32,000 रूबल कमाता है। एक कर्मचारी एक बच्चे के लिए कटौती (1,400 रूबल/माह) का हकदार है।

3. ग्राहक सहायता प्रबंधक रुम्यंतसेवा को 27,300 रूबल का भुगतान किया जाता है। सितंबर में उन्होंने 5,000 रूबल का बोनस दिया। कर कटौतीनहीं।

14 सितंबर 2016 को, व्हाइट स्टार कंपनी को कर्मचारियों के लिए RUR 10,933 की राशि में आयकर हस्तांतरित करना होगा। (2756 +3978 + 4199)।

अन्य व्यवस्थाओं में व्यापारियों का कराधान

सामान्य मोड- जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, यह व्यक्तिगत उद्यमियों को दो योजनाओं के अनुसार आयकर का भुगतान करने की अनुमति देता है: स्वयं के लिए और अपने लिए भाड़े के व्यक्ति. उनमें से प्रत्येक का कर आधार और गणना सुविधाएँ अलग-अलग हैं। भिन्न सामान्य सरलीकृत कर प्रणालीशासन प्रदान करता है व्यक्तिगत आयकर भुगतान 13% की दर से (यदि हो तो) रिपोर्टिंग वर्षव्यक्तिगत उद्यमी रूसी संघ का निवासी था)। सामान्य तौर पर, दर 9 से 35% तक भिन्न होती है। एक अन्य अपरिहार्य कर वैट है (18%, कुछ शर्तों के तहत: 0 - 10%)।

यूटीआईआई- कई प्रकार के करों को प्रतिस्थापित करता है: लाभ पर, संपत्ति पर भूकर मूल्यऔर वैट. एक व्यवसायी को उन गतिविधियों के संचालन के परिणामस्वरूप प्राप्त नकद प्राप्तियों की स्थिति में आयकर दाता के रूप में मान्यता दी जाती है जो उसके लिए इच्छित नहीं हैं OKVED गतिविधियाँ. दर: 13% (निवासी) या 30% (अनिवासी)। इसके अलावा, कर्मचारियों की अनुपस्थिति में, लगाए गए कर को कम करना संभव है बीमा प्रीमियम, द्वारा भुगतान किया गया निश्चित मात्राअपने आप के लिए।

पेटेंट- इसकी मांग कम है, क्योंकि यह अपेक्षाकृत हाल ही में सामने आया - तीन साल पहले। कुछ फायदे दूसरों के साथ दोहराए जाते हैं कर व्यवस्थाएँ. उदाहरण के लिए, कमी 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यक्तिगत आयकरवर्ष। है सरल प्रक्रियारिपोर्टिंग, घोषणाएँ प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं। पेटेंट की लागत गतिविधियों से होने वाली आय पर भुगतान किए गए वैट और अन्य करों की जगह लेती है। परिणामों के आधार पर धनराशि का भुगतान नहीं किया जाता है कर अवधि, लेकिन पहले से.

एकीकृत कृषि कर- परिचय प्रदान करता है एकमात्र करउस आय पर जिसे व्यापारी का उद्यम प्राप्त करने की योजना बना रहा है। किसी वैट, संपत्ति या लाभ कर की आवश्यकता नहीं है। व्यक्तिगत आयकर का भुगतान केवल तभी किया जाता है जब कर्मचारी हों।

इस प्रकार, सरलीकृत संस्करण का उपयोग करते समय, व्यक्तिगत आयकर में कटौती करने की कोई आवश्यकता नहीं है। लेकिन कर्मचारियों को काम पर रखते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी को समय पर रिपोर्ट जमा करनी होगी और उनके लिए आयकर का भुगतान करना होगा सामान्य प्रक्रियाकैसे कर एजेंट. इस आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप दंड और जुर्माना लगेगा।

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