हमारी कंपनी बेलारूस गणराज्य को खरीदे गए और स्व-निर्मित दोनों सामान बेचती है (VAT-0%)। नालीदार पैकेजिंग (नालीदार कार्डबोर्ड से निर्मित) TN VED 4819100000 और मोल्डिंग (विस्तारित पॉलीस्टाइनिन) TN VED 3903190009। क्या उपरोक्त सूचीबद्ध वस्तुओं को गैर-कच्चे माल के रूप में वर्गीकृत किया गया है? और क्या हमें चालान पर एचएस कोड इंगित करना आवश्यक है?

एचएस कोड दर्शाने वाले कच्चे माल की सूची रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित की जानी चाहिए। यह वर्तमान में स्थापित नहीं है. इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड में निहित एक बंद सूची के आधार पर यह निर्धारित करना आवश्यक है कि क्या कोई वस्तु किसी वस्तु से संबंधित है (सूची के लिए, विस्तृत उत्तर का पाठ देखें)।

चालानों में कोड दर्शाने के मुद्दे के संबंध में:

ईएईयू के ईएईयू देशों की विदेशी आर्थिक गतिविधि का कमोडिटी नामकरण। जो लोग वहां माल निर्यात नहीं करते, उनके लिए कुछ नहीं बदलता।

निर्यात-संबंधित लेनदेन पर वैट कैसे काटें

माल को कच्चे माल और गैर-कच्चे माल में कैसे विभाजित करें

कच्चे माल की एक बंद सूची रूसी संघ के टैक्स कोड में है। यह रहा:*

- खनिज उत्पाद;
- रासायनिक उद्योग और अन्य संबंधित उद्योगों के उत्पाद;
- लकड़ी और उससे बने उत्पाद;
- लकड़ी का कोयला;
- मोती;
- कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर, कीमती धातुएँ;
- आधार धातुएं और उनसे बने उत्पाद।

ऐसी सूची पैराग्राफ 10 में दी गई है

जो सामान इस सूची में शामिल नहीं हैं उन्हें गैर-वस्तु सामान माना जाता है।*

गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात करते समय कटौती का अधिकार कब उत्पन्न होता है*

गैर-वस्तु वस्तुओं के मामले में, उन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर इनपुट वैट में कटौती करना संभव है जो सामान्य तरीके से गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात के लिए हैं। अर्थात्, उस तिमाही में जब संगठन लेखांकन के लिए सामान (कार्य, सेवाएँ) स्वीकार करता है और शेष अनिवार्य कटौती की शर्तें पूरी होती हैं। संगठन द्वारा निर्यात के लिए माल भेजने और वैट काटने के लिए शून्य वैट दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र करने तक प्रतीक्षा करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद और अनुच्छेद 165, अनुच्छेद 3 से अनुसरण करती है। रूसी वित्त मंत्रालय ने 13 जुलाई 2016 के एक पत्र संख्या 03-07-08/41050 में इसकी पुष्टि की।

वस्तुओं का निर्यात करते समय कटौती का अधिकार कब उत्पन्न होता है*

यदि किसी संगठन ने कच्चे माल के निर्यात के लिए सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदा है, तो इनपुट वैट को एक विशेष तरीके से घटाएं - उस तिमाही में जब आप शून्य कर दर को उचित ठहराते हैं। यह अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 10 और अनुच्छेद 3 से अनुसरण करता है

कोई संगठन किसी मध्यस्थ के माध्यम से सामान बेच सकता है। इस मामले में, वैट काटने के लिए, आपको शून्य दर के अपने अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों की भी आवश्यकता होगी। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 1 और 2 से निम्नानुसार है।

इसके अलावा, एक संगठन लेनदेन के लिए सामान (कार्य, सेवाएं) खरीद सकता है जो 0 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं, लेकिन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6 में सूचीबद्ध नहीं हैं। उदाहरण के लिए, माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए सेवाओं के लिए (उपखंड 2.1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)। वैट काटने की सरलीकृत प्रक्रिया भी इस स्थिति पर लागू नहीं होती है। इसका मतलब यह है कि कटौती तभी संभव है जब संगठन शून्य कर दर के अपने अधिकार को उचित ठहराए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 3 से अनुसरण करता है।

निर्यात की पुष्टि करने के लिए आपको चाहिए:

• रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करें। दस्तावेज़ों की संरचना और उनके निष्पादन के बारे में अधिक जानकारी के लिए, माल निर्यात करते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करने की वैधता की पुष्टि कैसे करें देखें;
• वैट रिटर्न के संबंधित अनुभाग भरें और उन्हें दस्तावेजों के एकत्रित पैकेज (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 10) के साथ कर कार्यालय में जमा करें।

निर्यात की पुष्टि के लिए कर कार्यालय में दस्तावेज़ जमा करने की अवधि 180 कैलेंडर दिनों तक सीमित है।

माल के लिए, इस अवधि की गणना उस दिन से की जाती है जिस दिन माल को सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया (पैराग्राफ 1, खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165) के तहत रखा जाता है। माल के निर्यात से संबंधित कार्य (सेवाओं) के संबंध में 180 दिन की रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत कार्य के प्रकार (सेवा) पर निर्भर करती है।

यदि संगठन सभी आवश्यक शर्तों को पूरा करता है, तो निर्यात के लिए बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर वैट की गणना करते समय, वह 0 प्रतिशत की कर दर लागू कर सकता है।

निर्यात वैट के लिए कर आधार उस तिमाही के अंतिम दिन निर्धारित किया जाता है जिसमें दस्तावेजों का पूरा पैकेज एकत्र किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 9)। यदि इनपुट वैट की कटौती निर्यात की पुष्टि पर निर्भर करती है, तो कर आधार की गणना होने पर उसी दिन कटौती के लिए इस कर को स्वीकार करें। इस कटौती को बाद की कर अवधियों में स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13 अप्रैल, 2016 संख्या एसडी-4-3/6497)।

किसी खरीदार के लिए चालान कैसे जारी करें

EAEU की विदेशी आर्थिक गतिविधि के एकीकृत कमोडिटी नामकरण (EAEU के TN FEACN) के अनुसार माल के प्रकार का कोड 1 जुलाई, 2016 से उन चालानों में दर्शाया गया है जो EAEU के देशों में माल के निर्यात से जुड़े हैं। . जो लोग वहां माल निर्यात नहीं करते, उनके लिए कुछ नहीं बदलता।

इनवॉइस फॉर्म में कोड के लिए कोई अलग कॉलम नहीं है। जब तक रूसी संघ की सरकार नए फॉर्म को मंजूरी नहीं देती, तब तक उत्पाद कोड को अतिरिक्त विवरण के रूप में इंगित करें (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 अगस्त, 2016 संख्या एसडी-4-3/15118)।*

मुख्य परिवर्तन:इनवॉइस में एक और कॉलम जोड़ा जाएगा - माल के प्रकार के कोड के लिए।

विधायकों ने चालान में एक नया विवरण पेश किया - माल के प्रकार के लिए एक कोड (उपखंड 15, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169)। हम विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण से एक कोड के बारे में बात कर रहे हैं (यूरेशियन आर्थिक आयोग की परिषद के दिनांक 16 जुलाई, 2012 संख्या 54 के निर्णय द्वारा अनुमोदित)। ये परिवर्तन 1 जुलाई 2016 से प्रभावी हैं (30 मई 2016 का संघीय कानून संख्या 150-एफजेड)।

कंपनी उन सामानों के लिए कोड बताएगी जो वह यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के देशों: बेलारूस, कजाकिस्तान, आर्मेनिया और किर्गिस्तान को निर्यात करती है। रूसी संघ के भीतर शिपमेंट के लिए, आपको नए विवरण भरने की आवश्यकता नहीं होगी।

अधिकारी उत्पाद कोड को चालान फॉर्म में जोड़ देंगे। इन बदलावों को 1 जुलाई तक मंजूरी नहीं दी जाएगी. जब मुद्रा का नाम चालान में दर्ज किया गया, तो अधिकारियों ने कंपनियों को इसे स्वयं नहीं जोड़ने की अनुमति दी (रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 अक्टूबर, 2010 संख्या 03-07-09/46)। और अब कंपनियां नए कोड का संकेत तब तक नहीं दे सकतीं जब तक अधिकारी चालान फॉर्म नहीं बदल देते।*

वित्त मंत्रालय के जिन विशेषज्ञों से हमने बातचीत की, उन्होंने कोड जोड़ने की सिफारिश की। इसे दो तरीकों से किया जा सकता है। सबसे पहले सामान के नाम के बाद कॉलम 1 में कोड को इंगित करना है, उदाहरण के लिए कोष्ठक में। दूसरा विकल्प चालान पर हस्ताक्षर के बाद अतिरिक्त विवरण के रूप में कोड प्रदान करना है।

एक और बदलाव यह है कि 1 जुलाई से, कंपनियों को यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के देशों में वैट के अधीन नहीं सामान निर्यात करते समय चालान तैयार करना होगा।

आधुनिक विदेश नीति की विशेषता राज्यों के बीच तनाव है, जिसके परिणामस्वरूप रूस पर प्रतिबंध लगाए गए हैं। इससे निर्यात मात्रा में महत्वपूर्ण बदलाव आया है। वर्तमान स्थिति को ध्यान में रखते हुए, देश की सरकार ने विदेशी व्यापार की दिशाओं को समायोजित करने और गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात पर ध्यान केंद्रित करने का निर्णय लिया। हालाँकि, इस दिशा में सफलता पाने और वैश्विक बाज़ार की कड़ी प्रतिस्पर्धा का सामना करने के लिए निर्यातक कंपनियों को वित्तीय सहायता प्रदान करना ही सब कुछ नहीं है। राज्य की आर्थिक नीति में कुछ बदलाव की जरूरत है.

निर्यात के लिए गैर-वस्तु वस्तुओं की सूची

वस्तुओं का निर्यात एक प्रकार की विदेशी आर्थिक गतिविधि है जिसका उद्देश्य घरेलू स्तर पर उत्पादित वस्तुओं को दूसरे देशों में आपूर्ति करना है।

निर्यात की वस्तु संरचना को दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है: कच्चा माल और गैर-कच्चा माल। उत्पाद समूह का निर्धारण करते समय, एक नियम के रूप में, प्रमुख उत्पाद विशेषताओं के निर्माण में किसी व्यक्ति की भूमिका को ध्यान में रखा जाता है।

कच्चे माल के समूह में शामिल हैं:

वे सामग्रियां जो विशेष रूप से प्रकृति में बनती हैं और उसी से ली जाती हैं। सबसे पहले, इसमें खनिज (गैस, तेल, आदि) और लकड़ी शामिल हैं। वह सामग्री जो प्रकृति से प्राप्त की जाती है, लेकिन महत्वपूर्ण मात्रा में मानवीय हस्तक्षेप के माध्यम से उभरी है, गैर-वस्तुओं के समूह से संबंधित है। उदाहरण के लिए, कृषि उत्पाद जैसे अनाज, तेल और कपड़ा फसलें (शुरू में वे प्रकृति में मौजूद नहीं थे, यदि मानव श्रम के लिए नहीं, तो वे प्रकट नहीं होते)।

औद्योगिक अपशिष्ट जिसे बाद में कच्चे माल के रूप में उपयोग किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, बेकार कागज, स्क्रैप धातु, कांच, आदि। इसके अलावा, इस उत्पाद श्रेणी में प्राथमिक औद्योगिक अपशिष्ट शामिल हैं जिन्हें जटिल प्रसंस्करण की आवश्यकता नहीं होती है, उदाहरण के लिए, बीज और गूदा। स्क्रैप, जो प्रयुक्त उत्पादों से उत्पन्न नहीं होता है, बल्कि विनिर्माण गतिविधियों का परिणाम है, गैर-कच्चे माल समूह से संबंधित है (इसके उत्पादन में, जटिल तकनीकी प्रक्रियाओं का उपयोग किया जाता है, और बिक्री की मात्रा काफी कम होती है)।

गैर-कच्चे माल से संबंधित वस्तुओं का एक अलग समूह ऊर्जा उद्योग के उत्पाद हैं: बिजली, तरल ईंधन और अन्य परिष्कृत उत्पाद, कोयला कोक, आदि।

गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात में ऐसे उत्पाद शामिल होते हैं जिन्हें प्रसंस्करण की डिग्री के अनुसार तीन समूहों में विभाजित किया जाता है।

गैर-संसाधन उत्पाद निचले चरणइसकी सूची में ऐसे उत्पाद शामिल हैं जिन्हें संसाधित करना आसान है और जटिल तकनीकी प्रक्रियाओं के उपयोग की आवश्यकता नहीं है। इनमें शामिल हैं: कृषि फसल उत्पाद (अनाज, सब्जियां, फल, आदि), बड़े पैमाने पर रासायनिक उत्पाद (जैविक - शराब, ईथर, हाइड्रोकार्बन; अकार्बनिक - सल्फ्यूरिक एसिड, सोडा ऐश, अमोनिया, आदि) और उर्वरक। इसके अलावा, डाउनस्ट्रीम उत्पादों में लकड़ी, कटा हुआ पत्थर, अलौह (असंसाधित) और कीमती धातुएं, साथ ही गलाने (कच्चा लोहा और स्टील) के परिणामस्वरूप प्राप्त उत्पाद शामिल हैं।

गैर-संसाधन उत्पाद मध्य चरणइसमें शामिल हैं:

प्रारंभिक सामग्रियों के गंभीर प्रसंस्करण के परिणामस्वरूप प्राप्त उत्पाद। उदाहरण के लिए, मांस (उत्पादन प्रक्रियाएं: कृषि उत्पाद - चारा - पशु - मांस), रोल्ड स्टील (उत्पादन प्रक्रियाएं: अयस्क - कच्चा लोहा - स्टील - रोल्ड उत्पाद), सेलूलोज़ (उच्च तकनीक वाली लकड़ी प्रसंस्करण, जो अंतिम लागत को गंभीरता से प्रभावित करती है) उत्पाद).

प्रारंभिक प्रसंस्करण के परिणामस्वरूप प्राप्त उत्पाद: वनस्पति तेल, आटा, लकड़ी की निर्माण सामग्री, बिल्डिंग ब्लॉक, आदि।

गैर-संसाधन उत्पाद ऊपरी चरणइसकी संरचना में ऐसे सामान शामिल हैं, जिन्हें पूर्ण तत्परता में लाने की प्रक्रिया में, स्रोत सामग्री की गहन प्रसंस्करण लागू की जाती है। उदाहरण के लिए, फार्मास्युटिकल, मैकेनिकल इंजीनियरिंग, उपभोक्ता सामान (कपड़े, जूते, खिलौने) और खाद्य उद्योग (डिब्बाबंद भोजन, चीज, कन्फेक्शनरी, आदि), और फर्नीचर उत्पाद के उत्पाद। इसके अलावा, अपस्ट्रीम उत्पादों में रेडियोधर्मी यौगिक, दवा घटक, हीरे, दुर्लभ पृथ्वी और कुछ प्रकार की छोटी धातुएं शामिल हैं (अंतिम उत्पाद प्राप्त करने के लिए स्रोत सामग्री को संसाधित करने की प्रक्रिया में, बल्कि जटिल तकनीकी प्रक्रियाओं का उपयोग किया जाता है)।

बिजली के अपवाद के साथ, जो मध्यवर्ती चरणों की वस्तु श्रेणी से संबंधित है, गैर-संसाधन ऊर्जा उत्पादों को निम्न प्रसंस्करण चरणों के उत्पाद माना जाता है।

2016 में गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात कितना था?

2014 में, अगस्त से शुरू होकर, तेल की गिरती कीमतों के कारण, रूसी कच्चे माल के निर्यात के मूल्य में गिरावट शुरू हो गई। अब, गैर-वस्तु निर्यात ने वैश्विक बाजार में अपनी हिस्सेदारी बढ़ाना शुरू कर दिया है और 2016 के पहले आठ महीनों में बढ़कर 37.3% हो गया है।

निम्नलिखित वस्तुओं ने निर्यात आपूर्ति के मूल्य में वृद्धि में महत्वपूर्ण भूमिका निभाई:

प्लैटिनम धातुएँ $0.69 बिलियन में लाई गईं;

पॉलिश और कच्चे हीरे - $0.53 बिलियन;

गेहूँ - $0.42 बिलियन;

रडार उपकरण - $0.23 बिलियन;

मक्का - $0.13 बिलियन।

इसके अलावा, अयस्क, कीमती धातु सांद्रण और लौह धातु संरचनाओं, टगबोट, वॉशिंग मशीन, फॉस्फेट, सूरजमुखी तेल और अन्य गैर-कच्चे माल के निर्यात में उल्लेखनीय वृद्धि हुई।

कुछ वस्तुओं के निर्यात की गतिशीलता में उल्लेखनीय गिरावट देखी गई, उदाहरण के लिए: विदेशों में कंप्यूटर घटकों के निर्यात का मूल्य $1.1 बिलियन कम हो गया, पोटाश उर्वरकों का मूल्य $0.98 बिलियन कम हो गया, कोयले का मूल्य $0.9 बिलियन कम हो गया, और कोयला निर्यात का मूल्य $0.79 बिलियन कम हो गया। सोना, $0.65 बिलियन - कीमती धातुओं के यौगिक, $0.51 बिलियन - अर्ध-तैयार मिश्रधातु इस्पात।

काफी लंबे समय तक, रूस ने यूक्रेन को गैर-वस्तु वस्तुओं का सफलतापूर्वक निर्यात किया, लेकिन अब इसकी हिस्सेदारी घटकर 4.3% हो गई है (मूल्य के संदर्भ में, मात्रा में 217 मिलियन डॉलर की गिरावट आई है)। गैर-वस्तु वस्तुओं के बाजार में रूस कजाकिस्तान और चीन (प्रत्येक 7.2%), बेलारूस (5.8%), संयुक्त राज्य अमेरिका (5.5%), तुर्की (4.9%) और नीदरलैंड (4.6%) के साथ सबसे सफलतापूर्वक सहयोग करता है। ).

कुछ देशों में निर्यात की मात्रा बढ़ रही है और कुछ में घट रही है। उदाहरण के लिए, चीन को गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात में मात्रात्मक दृष्टि से 2.4% (मूल्य में $111 मिलियन) की वृद्धि हुई, जबकि नीदरलैंड, कजाकिस्तान और तुर्की को आपूर्ति में क्रमशः $2.84 बिलियन, $1.37 बिलियन और $1.25 बिलियन की कमी आई। इसका विदेशी व्यापार के समग्र संकेतक पर नकारात्मक प्रभाव पड़ता है।

उत्तरी अफ्रीका को निर्यात में बेहतरी के लिए गंभीर बदलाव देखे गए हैं; पूर्वी यूरोप और उष्णकटिबंधीय अफ्रीका, जहां अल्जीरिया अग्रणी स्थान रखता है, में आपूर्ति में उल्लेखनीय वृद्धि हुई है।

2016 में रूस से गैर-वस्तु वस्तुओं का सबसे सक्रिय निर्यात एल्यूमीनियम और मिश्र धातु (5.1%), अर्ध-तैयार मिश्र धातु (4.1%), गेहूं (3.6%) और लकड़ी (3.2%) थे। विभिन्न उर्वरकों (मिश्रित - 2.8% और नाइट्रोजन - 2.3%), बिना मिश्रधातु शीट धातु (2.2%) और परिष्कृत तांबा (2.4%) की अच्छी खरीदारी हुई। इसके अलावा, अपस्ट्रीम वस्तुओं की हिस्सेदारी में सबसे अधिक (36.7%) की वृद्धि हुई।

निकट भविष्य में रूस में गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात क्या होगा?

हमारा देश अपने प्राकृतिक संसाधनों की प्रचुरता के लिए प्रसिद्ध है, जिन्हें हम न केवल निकालते हैं, बल्कि संसाधित भी करते हैं, और इससे उत्पादों की कीमत में उल्लेखनीय वृद्धि संभव हो जाती है। निर्यात के लिए जाने वाले असंसाधित उत्पादों का हिस्सा कुल निर्यात मात्रा का 30 से 40 प्रतिशत तक होता है।

रूस के गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात में बड़े पैमाने पर संसाधित प्राकृतिक संसाधन शामिल हैं। नीचे शीर्ष 10 अन्य दिशाएँ हैं - रूसी निर्यात के नेता।

आयुध.हथियारों का उत्पादन करने में सक्षम होने के लिए, कम से कम, नवीनतम उपकरण और उच्चतम श्रेणी के पेशेवरों का होना आवश्यक है। हथियारों की उत्पादन प्रक्रिया काफी जटिल और बहुस्तरीय है, लेकिन यह एक ऐसा उत्पाद है जिसकी लगातार काफी मांग रहती है।

उर्वरक.

परमाणु प्रौद्योगिकी उत्पाद.हर कोई परमाणु ऊर्जा संयंत्रों के निर्माण का खर्च वहन नहीं कर सकता। लेकिन रूस ऐसा कर सकता है.

अकार्बनिक रसायन शास्त्र. अक्सर, आधुनिक उत्पादन प्रक्रियाएं विभिन्न, कभी-कभी महंगी और जटिल, एडिटिव्स का उपयोग करती हैं।

अनाज।आज घरेलू कृषि उत्पादन के विकास पर काफी ध्यान और प्रयास किया जा रहा है। जाहिर है, यही कारण है कि उद्योग का प्रदर्शन हर साल बेहतर होता जा रहा है।

परिवहन. रूस में ऑटोमोबाइल विनिर्माण संयंत्रों की संख्या बढ़ रही है, इसलिए परिवहन (यात्री कारों और ट्रकों दोनों) के माध्यम से गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात का विस्तार करने के अधिक से अधिक अवसर हैं।

उपकरण.

लुढ़का हुआ धातु.आमतौर पर, स्टील बेचा जाता है। इसके अलावा, विश्व बाजार में, रूस रोल्ड स्टील (चौथे और पांचवें स्थान) और इस धातु के उत्पादन (चौथे और सातवें स्थान के बीच स्थिति में उतार-चढ़ाव) दोनों में अग्रणी स्थान रखता है।

कार्बनिक रसायन विज्ञान।सामानों की सूची काफी विस्तृत है, शराब से शुरू होकर हाइड्रोकार्बन तक।

मछली।

देश लगातार उत्पादन के विभिन्न क्षेत्रों का विकास कर रहा है, और रूसी कंपनियों के उत्पाद विदेशी उपभोक्ताओं के लिए रुचिकर हैं। इसके अलावा, यह बात केवल कोयले या तेल पर ही लागू नहीं होती। अक्सर, उच्च-गुणवत्ता वाले उत्पाद प्राप्त करने के लिए, उच्च-तकनीकी उत्पादन करना आवश्यक होता है, और हर राज्य ऐसा नहीं कर सकता है।

2016 से पता चला कि प्राथमिक और गैर-वस्तु वस्तुओं के रूसी निर्यात ने विश्व बाजार में अपनी हिस्सेदारी बढ़ा दी है, और लाभ का एक महत्वपूर्ण हिस्सा उच्च वर्धित मूल्य वाले सामानों की बिक्री के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। हाल ही में, गैर-कच्चे माल के उत्पादों का प्रतिनिधित्व खनिज मूल के कच्चे माल के प्रसंस्करण के परिणामस्वरूप प्राप्त वस्तुओं द्वारा किया जाता था, लेकिन आज धातु और परमाणु जटिल उत्पादों, हथियारों और विमान निर्माण की विदेशों में आपूर्ति के कारण सूची में वृद्धि हुई है। इसके अलावा, पर्यटन सेवाओं की बाजार हिस्सेदारी बढ़ रही है।

2017 में गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात के प्रदर्शन की भविष्यवाणी करते हुए, विशेषज्ञ मानते हैं कि उच्च वर्धित मूल्य वाले उत्पादों की हिस्सेदारी बढ़ाकर इसकी भरपाई की जाएगी।

एक्स-रे मशीन, वॉशिंग मशीन, माइक्रोप्रोसेसर और पॉलिएस्टर फाइबर सहित तकनीकी उत्पादों की आपूर्ति में उल्लेखनीय वृद्धि हुई है। पुमोस एंटरप्राइज (ओरेल), जो एलईडी प्रकाश उपकरणों का उत्पादन करती है, को सर्वश्रेष्ठ परियोजनाओं में से एक के रूप में मान्यता दी गई थी। कंपनी ने "रूस का समर्थन" प्रतियोगिता जीती और राष्ट्रीय पुरस्कार प्राप्त किया।

विश्लेषकों का मानना ​​है कि गैर-संसाधन बाजार का सबसे आशाजनक क्षेत्र परिवहन इंजीनियरिंग है। आज, इस उद्योग में उद्यम आधुनिक इलेक्ट्रिक ट्रेनों और लोकोमोटिव का उत्पादन करते हैं, जिन्हें पहले केवल आयात के माध्यम से अद्यतन किया जाता था, हालांकि सोवियत संघ के दौरान भी, हमारे मशीन-निर्माण संयंत्रों के उत्पाद दक्षिण पूर्व एशिया और लैटिन अमेरिका के देशों, भारत को बेचे जाते थे। , ईरान और इराक।

क्यूबा में कार्यान्वित परियोजना विशेष रूप से उल्लेखनीय है, जिसका सार केवल लोकोमोटिव की आपूर्ति नहीं था। पांच साल की अवधि के भीतर, गणतंत्र में एक लोकोमोटिव डिपो बनाया गया, पहले से वितरित मशीनों का ओवरहाल शुरू हुआ, विशेषज्ञों ने श्रमिकों को प्रशिक्षित किया और तीस वर्षों तक रखरखाव किया। इस तरह के सहयोग को न केवल दीर्घकालिक आपूर्ति के लिए फायदेमंद माना जा सकता है, बल्कि लैटिन अमेरिकी बाजार में अपनी हिस्सेदारी बढ़ाने का एक उत्कृष्ट अवसर भी माना जा सकता है।

2016 के पहले 10 महीनों में (2015 की तुलना में) गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात ने अपने मात्रात्मक संकेतकों में वृद्धि की, कोई कह सकता है, इंजीनियरिंग उद्यमों की भागीदारी के बिना नहीं (आपूर्ति में 17% की वृद्धि हुई, राशि 11 बिलियन डॉलर)। हालाँकि, किसी को सामान के अन्य समूहों, समान धातुओं (अलौह और लौह) को छूट नहीं देनी चाहिए।

चालू वर्ष यह विश्वास करने का हर कारण देता है कि अर्ध-तैयार एल्यूमीनियम उत्पादों (प्रोफाइल या फ्लैट उत्पादों) के रूप में गैर-वस्तु वस्तुओं के रूसी निर्यात में वृद्धि होगी। इसके अलावा, यह बहुत संभव है कि घरेलू स्तर पर उत्पादित एल्यूमीनियम रेडिएटर अंतरराष्ट्रीय बाजार में प्रवेश करेंगे, क्योंकि वे विदेशी समकक्षों के साथ प्रतिस्पर्धा का अच्छी तरह से सामना कर सकते हैं।

एल्युमीनियम के साथ काम करने वाली कंपनियां इस वर्ष अधिक सक्रिय हो गई हैं, जैसा कि मुख्य रूप से एल्युमीनियम मिश्र धातु, एक प्राथमिक सामग्री (कुल गैर-संसाधन निर्यात का 4.8%) के निर्यात मात्रा में वृद्धि से पता चलता है। इसके अलावा, 2016 में, कुछ कारखानों ने यूरोप में रूसी एल्यूमीनियम प्रोफाइल की आपूर्ति की व्यवस्था करने के लिए काम करना शुरू किया। बेशक, इन उत्पादों के लिए वैश्विक बाजार में हिस्सेदारी हासिल करना आसान नहीं है, लेकिन गंभीर प्रतिस्पर्धा के बावजूद, अभी भी कुछ सफलताएँ हैं।

अगली दिशा जिसमें रूस अच्छी तरह से प्रतिस्पर्धा कर सकता है और अग्रणी बन सकता है वह सूचना प्रौद्योगिकी बाजार है। इस क्षेत्र में रूसी आईटी निर्माताओं द्वारा दी जाने वाली कई सेवाएँ मूल्य-वर्धित वस्तुओं की सामान्य संरचना के लिए नई हैं (निर्यात मूल्य $7 बिलियन है)। रोस्टेक ने अपनी विकास रणनीति में संकेत दिया कि 2025 तक इसकी प्राथमिकता बुद्धिमान पारिस्थितिकी तंत्र के विश्व बाजार में विकास और परिचय है जो इस सेवा के अग्रणी प्रदाताओं के साथ प्रतिस्पर्धा कर सके। परियोजना को लागू करने के लिए, एक विशेष क्लस्टर पहले ही बनाया जा चुका है, जो सबसे बड़े घरेलू इलेक्ट्रॉनिक्स निर्माताओं की उपलब्धियों का उपयोग करता है, और इसके कुछ परिणाम मिले हैं: कई बड़े "स्मार्ट" पारिस्थितिकी तंत्र का गठन किया गया है।

आज रूस कई खंडों की पेशकश करके उच्च तकनीक उत्पादों के बाजार में प्रतिस्पर्धा का सामना कर सकता है। हालाँकि, इसके लिए एक निश्चित दृढ़ता दिखाना आवश्यक है और विदेशी उपभोक्ताओं को व्यक्तिगत तत्वों की नहीं, बल्कि पैकेज डिलीवरी की पेशकश करने में सक्षम होने के लिए उद्योगों के भीतर एकजुट होने में अधिक सक्रिय होना आवश्यक है।

सबसे ज्यादा उम्मीदें खाद्य क्षेत्र में गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात पर हैं। पिछले वर्षों में, रूसी कृषि उत्पादों के निर्यात में तेजी से वृद्धि हुई है, जो उनकी मात्रा में आयात आपूर्ति से अधिक है। उदाहरण के लिए, 2013 में विदेशी व्यापार संतुलन $27 बिलियन था, 2015 में - $10.3 बिलियन, और 2016 के पहले 10 महीनों में, $6 बिलियन जैसा कि हम देख सकते हैं, नकारात्मक विदेशी व्यापार संतुलन धीरे-धीरे कम हो रहा है।

कुछ उत्पाद वस्तुओं के लिए, रूस ने अग्रणी स्थान प्राप्त किया। उदाहरण के लिए, 2015 में विश्व बाजार में दूसरा स्थान गेहूं, जौ और मटर, सूरजमुखी तेल, सन बीज और केक के घरेलू निर्यातकों द्वारा हासिल किया गया था। अनाज और चुकंदर के गूदे के आपूर्तिकर्ता शीर्ष पर आ गए। संयुक्त राज्य अमेरिका से निर्यात की मात्रा में कमी के कारण गेहूं के निर्यात को बढ़ाना संभव था (2014 में उन्होंने 24.5 मिलियन टन और 2015 में - 21 मिलियन टन का निर्यात किया)। यही तस्वीर कुट्टू के निर्यात की भी है। चीनी आपूर्तिकर्ताओं ने निर्यात मात्रा घटाकर 30 हजार टन कर दी (पहले आपूर्ति की गई 41 हजार टन की बजाय)।

डेनिस मंटुरोव,रूस के उद्योग और व्यापार मंत्रालय के प्रमुख ने रूसी किसानों के लिए एक कार्य निर्धारित किया: 2025 तक गैर-प्राथमिक कृषि उत्पादों का निर्यात चार गुना बढ़ाया जाना चाहिए।

गैर-संसाधन उत्पादों का निर्यात करने वाले उद्यम किस प्रकार के सरकारी समर्थन की उम्मीद कर सकते हैं? स्टानिस्लाव वोसक्रेन्स्की,रूसी संघ के आर्थिक विकास उप मंत्री का कहना है कि आज तीन प्रमुख क्षेत्रों की पहचान की गई है:

व्यवस्थित उपाय करना।

मूल्यवर्धित वस्तुओं के उत्पादन के लिए संयुक्त गतिविधियों के संगठन सहित वैश्विक बाजार में उत्पादों और सेवाओं के प्रवेश को सरल बनाना।

विशिष्ट उद्योगों को समर्थन देने के उपाय करना।

निर्देशों पर टिप्पणी करते हुए, उप मंत्री ने बताया कि प्रणालीगत उपायों में प्रशासनिक प्रक्रियाओं का विनियमन और कर, सीमा शुल्क और मुद्रा कानून में सुधार और निर्यातक कंपनियों को सहायता प्रदान करने के उद्देश्य से सरकारी सेवाओं का संगठन शामिल है। इसके अलावा, अधिकारी ने 2017 के लिए लक्ष्यों की घोषणा की: लेनदेन पासपोर्ट प्राप्त करने की प्रक्रिया को एक दिन तक कम करना और गैर-कच्चे माल के निर्यात के मामले में, वैट खर्चों की तुरंत प्रतिपूर्ति करना।

2016 के दौरान, सरकारी अधिकारियों और गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात करने वाले उद्यमों के बीच उनकी गतिविधियों के समर्थन पर एक संवाद स्थापित किया गया था। उदाहरण के लिए, रूसी संघ की सरकार ने निर्यातित वस्तुओं के लिए प्रमाण पत्र के अधिग्रहण से जुड़ी लागतों के आंशिक मुआवजे को विनियमित करने पर एक संकल्प अपनाया। विधायकों के अनुसार, यह विदेशी बाजार में प्रवेश करने के लिए एक प्रोत्साहन बनना चाहिए, निर्यातक कंपनियों की संख्या बढ़ाने में मदद करनी चाहिए, गैर-वस्तु वस्तुओं की सूची और ऐसे उत्पादों को खरीदने वाले देशों की सूची का विस्तार करना चाहिए।

संकल्प (दिसंबर 2016) पर हस्ताक्षर करने के बाद, निर्यात उद्यमों को दस्तावेज़ में प्रदान की गई सब्सिडी मिलनी शुरू हो गई है। इसके अलावा, 2016 के अंत से, रूसी संघ की सरकार का एक और फरमान लागू हो गया है, जिसका सार विश्व बाजार में बौद्धिक संपदा वाले उत्पादों के पंजीकरण से जुड़ी लागतों के एक हिस्से पर सब्सिडी देना है। इस तरह के समर्थन से उद्यमियों को मानसिक कार्य के परिणाम विदेशी बाजार में लाने में मदद मिलेगी।

गैर-वस्तु वस्तुएं मुख्य रूप से सीआईएस देशों, एशिया और मध्य पूर्व, यूरोप और अफ्रीकी देशों को निर्यात की जाती हैं। 2016 के 10 महीनों में, रूस में उत्पादित गैर-कच्चे माल की सीआईएस देशों (23%, मूल्य राशि $22.3 बिलियन), पूर्वी एशिया (13%, $12.8 बिलियन), पश्चिमी यूरोप (1%) में सबसे अधिक मांग थी। $12 बिलियन) और मध्य पूर्व में (10%, 10 बिलियन)। विशेषज्ञों की राय के अनुसार, उत्तरी और उष्णकटिबंधीय अफ्रीका में निर्यात में सकारात्मक गतिशीलता देखी गई (क्रमशः 48% और 24% की वृद्धि)। अल्जीरिया को आपूर्ति का मूल्य ($1.5 बिलियन), ईरान ($0.8 बिलियन) और यूके (0.6 बिलियन डॉलर) में उल्लेखनीय वृद्धि हुई।

गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात का पंजीकरण कैसे करें: वैट के साथ या उसके बिना

माल की निर्यात आपूर्ति 0% की दर से वैट के अनिवार्य भुगतान के अधीन है यदि 180 दिनों के भीतर आप इस ऑपरेशन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज प्रदान करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1 के उपखंड 1, प्रोटोकॉल पर) अप्रत्यक्ष करों का संग्रहण, खंड 2, 3)। प्रेषण की तारीख पर दस्तावेज उपलब्ध कराने में विफलता के मामले में, 18% की राशि में वैट का भुगतान करना होगा।

किसी भी विकल्प में, आपूर्तिकर्ता उद्यम को निर्यात के लिए इच्छित उत्पादों या सेवाओं पर "इनपुट" वैट की कटौती प्राप्त करने का अधिकार है (अनुच्छेद 171 के खंड 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3)। पहले, वैट की गणना करने की प्रणाली थोड़ी अलग थी: इसे कर आधार के गठन के समय "विशेष" घोषित किया गया था, यानी चालू तिमाही के आखिरी दिन (यदि कर के अनुच्छेद 165 में निर्दिष्ट दस्तावेजों का पैकेज रूसी संघ का कोड पूरा हो गया है) या शिपमेंट के समय (यदि कोई कागजात नहीं है)।

इस तरह के संगठन ने निर्यातकों को कोई लाभ नहीं दिया, क्योंकि डिलीवरी के काफी समय बाद वैट काटा जाता था।

30 मई 2016 के कानून संख्या 150-एफजेड (1 जुलाई 2016 को लागू हुआ) को अपनाने के बाद, गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात अधिक लाभदायक हो गया।

रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 172 के पैराग्राफ 3 में) में एक नया पैराग्राफ सामने आया है, जो निर्यात वस्तुओं पर कराधान के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान करता है: टैक्स कोड में सूचीबद्ध उत्पादों के लिए बिक्री लेनदेन पर कटौती लागू नहीं होती है। रूसी संघ (अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 और 6)।

इस प्रकार, निर्यात के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 और 6 में सूचीबद्ध वस्तुओं की आपूर्ति पर लगाया गया इनपुट वैट अब सामान्य तरीके से काटा जाता है, अर्थात जिस दिन माल (सेवाएं) उपलब्ध होती हैं। लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया। कानून संख्या 150-एफजेड में यह भी कहा गया है कि यह केवल 07/01/2016 के बाद दर्ज किए गए माल पर लागू होता है।

कृपया ध्यान दें कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6 विशेष रूप से उन कंपनियों द्वारा कीमती धातुओं की बिक्री को संदर्भित करता है जो उन्हें खनन करते हैं या उन्हें अपशिष्ट और स्क्रैप से उत्पादित करते हैं, कीमती धातुओं और पत्थरों के राज्य कोष, रूसी संघ और बैंकों के विषयों की कीमती धातुओं और पत्थरों का कोष। कानून संख्या 150-एफजेड उन व्यक्तियों पर भी लागू होता है जिनके पास खनन का लाइसेंस है और खनिज भंडार का उपयोग करने का अधिकार है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प दिनांक 30 मई 2014, संख्या 33, पैराग्राफ) 19).

अधिकांश निर्यातक जिन्हें त्वरित कटौती का अधिकार दिया गया है, उन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 द्वारा निर्देशित किया जाता है। दूसरे शब्दों में, वे मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र प्रक्रिया से संबंधित उत्पाद बेचते हैं।

इसलिए, जुलाई 2016 से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 में सूचीबद्ध वस्तुओं की बिक्री और इनपुट वैट की कटौती दस्तावेजों के आवश्यक पैकेज की उपस्थिति (या अनुपस्थिति) पर निर्भर नहीं करती है। बेचे गए उत्पादों के लिए कटौती सामान्य नियमों के अनुसार की जाती है: निर्यातक के चालान और माल के पंजीकरण के आधार पर।

मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत कच्चे माल को निर्यात या रखते समय तस्वीर थोड़ी अलग होती है। वे पुरानी प्रक्रिया के अनुसार काम करते हैं: कर आधार बनने के समय इनपुट वैट काटा जाता है।

कृपया एक बार फिर ध्यान दें कि ये संशोधन केवल 1 जुलाई 2016 के बाद दर्ज और पूर्ण किए गए माल और निर्यात लेनदेन पर लागू होते हैं।

दूसरे शब्दों में, निर्यात के लिए शिपमेंट के लिए इच्छित और 07/01/2016 के बाद लेखांकन के लिए स्वीकृत माल की कटौती वैट रिटर्न (धारा 3) में दिखाई जाएगी। लेकिन जब माल 07/01/2016 से पहले पंजीकरण के लिए स्वीकार किया जाता है, तो इनपुट वैट का अलग लेखांकन किया जाता है, पहले की तरह, और कटौती सामान्य (पुराने) तरीके से घोषित की जाती है: या तो जब दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र किया जाता है, या, यदि कागजात तैयार नहीं हैं, तो शिपमेंट की तारीख पर।

उदाहरण के लिए, जून में आपने अपनी रसीद पर सामान खरीदा और वितरित किया। दूसरी तिमाही में कर आधार की गणना करते समय, आप वैट को कटौती के रूप में लेते हैं क्योंकि आपने देश के भीतर उत्पाद बेचने की योजना बनाई थी, लेकिन ऐसा नहीं हुआ। अगस्त में आप माल निर्यात करते हैं। सबसे अधिक संभावना है, बिक्री के दौरान आपको वैट भुगतान बहाल करने की आवश्यकता होगी, और दस्तावेजों का आवश्यक पैकेज एकत्र होने के बाद आप इसे काट सकते हैं।

29 मई 2014 को अस्ताना में हस्ताक्षरित ईएईयू संधि के प्रोटोकॉल में बेलारूस, कजाकिस्तान, आर्मेनिया और किर्गिस्तान को गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात निर्धारित है। दस्तावेज़ में कहा गया है कि ईएईयू सदस्य देशों के बीच निर्यात डिलीवरी के मामले में, निर्यातक को अपने देश के क्षेत्र में अपनाई गई कराधान प्रक्रिया द्वारा निर्देशित किया जाता है। दूसरे शब्दों में, कर कटौती इस बात पर निर्भर नहीं करती कि आप अपने उत्पादों की आपूर्ति किस देश को करते हैं।

1 जुलाई 2016 से, गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 में किए गए संशोधनों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है।

यह मत भूलिए कि यह लेख चालान तैयार करने और खरीद और बिक्री को एक विशेष बहीखाते में दर्ज करने की करदाता की जिम्मेदारी के बारे में बात करता है। चालान केवल उन उत्पादों के लिए जारी नहीं किया जाता है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के आधार पर कराधान से मुक्त हैं।

लेकिन इस नियम में एक अतिरिक्त जोड़ा गया है: ईएईयू के सदस्य राज्य को "छूट" माल की आपूर्ति के मामले में, निर्यातक को एक चालान तैयार करना होगा (30 मई, 2016 के कानून संख्या 150-एफजेड के अनुसार) .

सावधान रहें: यह जोड़ केवल मूर्त वस्तुओं पर लागू होता है। यदि यह किसी सेवा के प्रावधान या कार्य के प्रदर्शन से संबंधित है तो चालान जारी नहीं किया जाता है।

1 जुलाई 2016 को, परिवर्तनों ने चालान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 5 के अतिरिक्त) को भी प्रभावित किया, जो खरीदार के लिए तैयार किया गया है। अब इसमें उत्पाद के प्रकार के लिए एक कोड जोड़ा गया है, जो विदेशी आर्थिक गतिविधि से संबंधित EAEU कमोडिटी नामकरण के अनुरूप होना चाहिए।

नतीजतन, अब, किसी ऐसे देश को उत्पाद भेजते समय जो ईएईयू का सदस्य है, चालान में माल के प्रकार का कोड अवश्य दर्शाया जाना चाहिए (हालांकि इसके लिए कोई विशेष रूप से निर्दिष्ट स्थान नहीं है, यह आमतौर पर "नाम" पंक्ति में लिखा जाता है) चीज़ें")।

नए विवरण आवश्यक हैं ताकि कर अधिकारी ईएईयू देशों को गैर-वस्तु और प्राथमिक वस्तुओं के निर्यात को आसानी से नियंत्रित कर सकें।

इसलिए, 07/01/2016 से, गैर-संसाधन उत्पादों का निर्यात करने वाली कंपनियों के लिए, वैट कटौती प्राप्त करने के लिए एक "त्वरित" प्रक्रिया प्रभावी है और उन्हें इनपुट वैट के अलग लेखांकन पर नियम द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता नहीं है। नया नियम विशेष रूप से उत्पादों के निर्यात पर लागू होता है। सेवाओं का प्रावधान या कार्य का प्रदर्शन, पहले की तरह, 0% की दर से वैट के अधीन है।

गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात को सक्षम रूप से योजना बनाने और ठीक से व्यवस्थित करने के लिए, कंपनियों को बड़ी मात्रा में बाजार की जानकारी की आवश्यकता होती है, जो अक्सर उनके पास नहीं होती है। इसलिए, पेशेवरों की ओर रुख करना उचित है। सूचना और विश्लेषणात्मक कंपनी "वीवीएस" उनमें से एक है जो संघीय विभागों द्वारा एकत्र किए गए बाजार आंकड़ों के प्रसंस्करण और अनुकूलन के व्यवसाय के मूल में खड़ी थी। कंपनी के पास रणनीतिक निर्णयों के लिए जानकारी के रूप में उत्पाद बाजार आंकड़े उपलब्ध कराने, बाजार की मांग की पहचान करने का 19 साल का अनुभव है। मुख्य ग्राहक श्रेणियां: निर्यातक, आयातक, निर्माता, कमोडिटी बाजार में भागीदार और बी2बी सेवा व्यवसाय।

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1 जुलाई 2016 से, लेखांकन के लिए स्वीकृत निर्यात के लिए गैर-वस्तु वस्तुओं के संबंध में, 0% दर लागू करने की वैधता की पुष्टि की प्रतीक्षा किए बिना, आम तौर पर स्थापित तरीके से वैट कटौती का दावा किया जा सकता है। लेख में, 1सी विशेषज्ञ यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन (ईएईयू) के देशों में गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात करते समय 1सी: लेखांकन 8 कार्यक्रम, संस्करण 3.0 में वैट कटौती का दावा करने की नई प्रक्रिया को प्रतिबिंबित करने के एक उदाहरण पर विचार करते हैं।

सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया में माल बेचते समय वैट कटौती का दावा करने की प्रक्रिया में कई विशेषताएं हैं और 1 जुलाई 2016 से, 30 मई 2016 के संघीय कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा टैक्स कोड में संशोधन किए जाने के बाद, यह निर्भर करता है निर्यात के लिए कौन सा सामान भेजा जाता है - कच्चा माल या गैर-कच्चा माल।

आइए 1सी: लेखांकन 8 कार्यक्रम, संस्करण 3.0 में 07/01/2016 के बाद निर्यात के लिए गैर-वस्तु सामान बेचते समय वैट कटौती लागू करने की प्रक्रिया का वर्णन करने वाले एक उदाहरण पर विचार करें।

उदाहरण

संगठन टीएफ-मेगा एलएलसी, जो एक सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है, निर्यात बिक्री के लिए सोफा फैक्ट्री एलएलसी (आपूर्तिकर्ता) से खरीदा गया है:

• 06/27/2016 - 10 पीसी। 236,000.00 रूबल की राशि में "प्रेरणा" सोफे। (वैट 18% सहित - रगड़ 36,000.00);
• 07/08/2016 - 10 पीसी। RUB 826,000.00 की राशि में "नोक्टर्न" सोफे। (वैट 18% सहित - आरयूबी 126,000.00)।

विदेशी साझेदार अस्ताना एलएलपी (कजाकिस्तान) के साथ संपन्न अनुबंध के अनुसार, संगठन टीएफ-मेगा एलएलसी:

• 07/11/2016 - माल की लागत के 50% की राशि में अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ, जिसकी राशि 600,000.00 रूबल है;
• 07/15/2016 - कजाकिस्तान को निर्यात के लिए 10 टुकड़े भेजे गए। "प्रेरणा" सोफे और 10 पीसी। 1,200,000.00 रूबल की राशि में "नोक्टर्न" सोफे;
• 07/20/2016 - 600,000.00 रूबल की राशि में बेचे गए माल के लिए अंतिम भुगतान प्राप्त हुआ;
• 10/04/2016 - 0% दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र किया।

संचालन का क्रम तालिका 1 में दिया गया है।

"1सी: अकाउंटिंग 8" में अकाउंटिंग नीतियां और अकाउंटिंग पैरामीटर सेट करना

अप्रत्यक्ष करों को इकट्ठा करने की प्रक्रिया पर प्रोटोकॉल के खंड 3 के अनुसार और माल निर्यात और आयात करते समय, काम करते समय, सेवाएं प्रदान करते समय उनके भुगतान की निगरानी के लिए तंत्र (यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के लिए परिशिष्ट संख्या 18), निर्यात करते समय एक सदस्य राज्य EAEU के क्षेत्र से दूसरे EAEU सदस्य राज्य के क्षेत्र में माल:

• प्रोटोकॉल के पैराग्राफ 4 में दिए गए दस्तावेज़ों को कर प्राधिकरण को जमा करते समय शून्य वैट दर लागू की जाती है;
• कर कटौती के अधिकार का प्रयोग ईएईयू के बाहर निर्यात किए गए माल के संबंध में यूरेशियन आर्थिक संघ के सदस्य राज्य के कानून द्वारा प्रदान किए गए तरीके के समान किया जाता है।

0 प्रतिशत की दर पर कर लगाने वाले लेन-देन करने वाले करदाता को उचित कार्यक्रम सेटिंग करनी होगी।

बुकमार्क पर टबफार्म लेखांकन नीति(मेनू मुख्य -> ​​सेटिंग्स -> लेखांकन नीति) ध्वज सेट करें आने वाले वैट का अलग लेखा-जोखा रखा जाता हैऔर खाता 19 पर वैट का अलग लेखा-जोखा "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट".

लेखांकन सेटिंग्स सेटिंग्स में (मेनू प्रशासन -> प्रोग्राम सेटिंग्स -> लेखांकन पैरामीटर) हाइपरलिंक के माध्यम से खातों का एक चार्ट स्थापित करनाऔर प्रतिपक्षों द्वारा, प्राप्त चालान और लेखांकन विधियाँपैरामीटर के लिए सेट करें खरीदी गई संपत्तियों पर वैट राशि का लेखांकन किया जाता है:मूल्य के अनुरूप ध्वजांकित करें लेखांकन विधि द्वारा.

लेखांकन प्रणाली दस्तावेजों के सारणीबद्ध भाग में सेटिंग्स करने के बाद ऑपरेशन के प्रकार के साथ माल (चालान) एक कॉलम दिखाई देगा वैट लेखांकन विधि. यह कॉलम चयनित वैट लेखांकन पद्धति के बारे में जानकारी प्रदर्शित करता है, जो निम्नलिखित मान ले सकती है:

• कटौती के लिए स्वीकृत;
• कीमत में शामिल;
• पुष्टि होने तक अवरुद्ध 0% (07/01/2016 तक - 0% पर संचालन के लिए);
• वितरित.

कृपया ध्यान 07/01/2016 से पहले निर्यातकों द्वारा प्राप्त सभी सामानों के संबंध में, जिसके लिए एक वैट लेखांकन पद्धति स्थापित की गई थी 0% पर लेनदेन के लिए, लेखांकन पद्धति स्वचालित रूप से बदल जाएगी .

दस्तावेज़ के लिए रसीद (अधिनियम, चालान)अर्थ वैट लेखांकन विधिस्वचालित रूप से भरा गया था, आपको सूचना रजिस्टर सेटिंग का उपयोग करने की आवश्यकता है आइटम लेखांकन खाते (मेनू निर्देशिकाएँ -> सामान और सेवाएँ -> नामकरण).

07/01/2016 से, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 3 के अनुसार (कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा संशोधित), माल (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण पर इनपुट वैट काटने की प्रक्रिया ), ईएईयू के सदस्य राज्यों सहित 0% की कर दर का उपयोग करके निर्यात के लिए माल की बिक्री से जुड़े संचालन के लिए संपत्ति के अधिकार, इस बात पर निर्भर करते हैं कि निर्यात किए गए सामान कच्चे माल हैं या नहीं (टैक्स के अनुच्छेद 165 के खंड 10) कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा संशोधित रूसी संघ का कोड)।

इसलिए, यदि कोई करदाता गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात करता है:

• खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं), 1 जुलाई 2016 को पंजीकृत संपत्ति अधिकारों (कानून संख्या 150-एफजेड के अनुच्छेद 2 के खंड 2) के संबंध में वैट की प्रस्तुत राशि की कटौती आम तौर पर स्थापित तरीके से की जाती है, अर्थात। , माल (कार्यों, सेवाओं) के लिए कटौती के समान, 18% और 10% की दरों पर वैट के अधीन लेनदेन करने के लिए अर्जित संपत्ति के अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3);
• करदाता पर 0% दर का उपयोग करके माल के उत्पादन और (या) बिक्री के लिए 07/01/2016 से प्राप्त माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों से संबंधित वैट की राशि निर्धारित करने का दायित्व नहीं है, अर्थात। अलग लेखांकन बनाए रखने की कोई बाध्यता नहीं है (कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा संशोधित रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के पैरा 2 खंड 10)।

कृपया ध्यानयदि करदाता केवल घरेलू बाजार पर वैट के अधीन लेनदेन करता है और निर्यात के लिए केवल गैर-कच्चा माल भेजता है (इसके अलावा, निर्यात संचालन में उपयोग किए जाने वाले सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) 07/01/2016 के बाद हासिल किए गए थे), तो उस पर अलग से हिसाब-किताब रखने की बाध्यता नहीं है। हालाँकि, प्रोग्राम के काम करने के लिए, विशेष रूप से, 0% दर लागू करने की वैधता की पुष्टि/नहीं करने पर लेखांकन प्रणाली दस्तावेज़ों को स्वचालित रूप से उत्पन्न करने में सक्षम होने के लिए, वर्णित लेखांकन नीतियों और लेखांकन मापदंडों की सेटिंग्स बनाना अभी भी आवश्यक है। ऊपर।

कच्चे माल से संबंधित वस्तुओं के प्रकार के कोड रूसी संघ की सरकार द्वारा यूरेशियन आर्थिक संघ की विदेशी आर्थिक गतिविधि के लिए एकीकृत कमोडिटी नामकरण (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 10 के पैराग्राफ 3) के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा संशोधित फेडरेशन)।

रूसी संघ की सरकार के डिक्री की अनुपस्थिति में, आप प्रत्येक विशिष्ट एचएस कोड (छवि 1) के लिए उपयुक्त ध्वज लगाकर प्रारंभिक रूप से संकेत दे सकते हैं कि निर्यात के लिए बेचा गया सामान कच्चे माल के समूह से संबंधित है या नहीं।




चावल। 1. झंडा "कमोडिटी"

डिफ़ॉल्ट ध्वज मालहटा दिया गया है, यानी बेची गई सभी वस्तुओं को गैर-वस्तु वस्तुओं के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

इसके अलावा, 07/01/2016 से, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 5 के उप-अनुच्छेद 15 के अनुसार (कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा संशोधित), बाहर निर्यात किए गए माल के संबंध में चालान जारी किए गए रूसी संघ के क्षेत्र से ईएईयू के सदस्य राज्यों के क्षेत्र को विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण के अनुसार माल के प्रकार के कोड का संकेत देना चाहिए।

चालान भरने के लिए फॉर्म और नियमों में उचित बदलाव के अभाव में, मंजूरी दे दी गई। 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 (बाद में डिक्री संख्या 1137 के रूप में संदर्भित) की रूसी सरकार की डिक्री द्वारा, एचएस कोड स्वचालित रूप से चालान के कॉलम 1 में प्रदर्शित होता है, माल के नाम के बाद अल्पविराम से अलग किया जाता है। (कार्य, सेवाएँ), उन सभी मामलों में संपत्ति के अधिकार जहां 0% दर लागू होती है और जब निर्देशिका में किसी दिए गए उत्पाद आइटम के लिए ऐसा कोड दर्शाया जाता है नामपद्धति.

सामान खरीदना

संगठन में माल (प्रेरणा सोफा) की प्राप्ति (संचालन: 2.1 "निर्यात के लिए माल की प्राप्ति"; 2.2 "निर्यात के लिए माल पर इनपुट वैट के लिए लेखांकन") एक दस्तावेज़ का उपयोग करके पंजीकृत किया जाता है रसीद (अधिनियम, चालान)ऑपरेशन के प्रकार के साथ माल (चालान)(मेनू खरीदारी -> खरीदारी ->).

चूंकि टीएफ-मेगा एलएलसी 07/01/2016 से पहले निर्यात डिलीवरी के लिए "प्रेरणा" सोफा खरीदता है, तो कॉलम में वैट लेखांकन विधिदस्तावेज़ का सारणीबद्ध भाग मूल्य दर्शाता है पुष्टि होने तक अवरोधित 0%. इसका मतलब यह है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 3 की आवश्यकताओं के अनुसार खरीदे गए सामान पर इनपुट वैट काटने का अधिकार, कानून संख्या 150-एफजेड के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए , कर आधार निर्धारित करते समय संगठन के लिए उत्पन्न होगा, जो पहचानता है:

• तिमाही का अंतिम दिन जिसमें 0% दर (प्रोटोकॉल के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 9) के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र किया गया था;
• माल के शिपमेंट का दिन, यदि दस्तावेजों का पैकेज 180 कैलेंडर दिनों के बाद एकत्र नहीं किया जाता है, तो सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत माल रखने की तारीख से गिनती (प्रोटोकॉल के खंड 5, खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 167) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.01 - वैट के बिना खरीदे गए "प्रेरणा" सोफे की लागत के लिए; डेबिट 19.03 क्रेडिट 60.01 - खरीदे गए "प्रेरणा" सोफे पर विक्रेता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि के लिए। इस मामले में, तीसरे उप-खाते को खाता 19.03 के लिए दर्शाया गया है, जो वैट के लिए लेखांकन की विधि को दर्शाता है - पुष्टि होने तक अवरुद्ध 0%।

एनयू: राशि डीटीऔर मात्रा के.टीविशेषता वाले खातों के लिए कुंआ.

दर्ज किया जा वैट प्रस्तुत किया गया आ रहाऔर घटना आपूर्तिकर्ता द्वारा वैट द्वारा प्रस्तुत किया गया. इसके अलावा, चूंकि माल निर्यात के लिए बिक्री के लिए है, इसलिए आंदोलन के प्रकार के साथ एक रिकॉर्ड दर्ज किया जाता है उपभोगऔर घटना 0% दर मानकर.

संचय रजिस्टर में भी प्रविष्टि की जाती है अलग वैट लेखांकन. यह खरीदे गए सामान पर डेटा के आगे उपयोग के लिए किया जाता है, यदि उनका इच्छित उद्देश्य बदल जाता है।

प्राप्त चालान को पंजीकृत करने के लिए (ऑपरेशन 2.3 "आपूर्तिकर्ता चालान का पंजीकरण"), फ़ील्ड में यह आवश्यक है चालान नंबर।और सेदस्तावेज़ रसीद (अधिनियम, चालान)आने वाले चालान की संख्या और तारीख तदनुसार दर्ज करें और बटन दबाएं पंजीकरण करवाना चालान प्राप्त हुआ

दस्तावेज़ फ़ील्ड चालान प्राप्त हुआ रसीद (अधिनियम, चालान).

अलावा:

• क्षेत्र में प्राप्तदस्तावेज़ के पंजीकरण की तारीख इंगित की गई है रसीद (अधिनियम, चालान), जिसे, यदि आवश्यक हो, चालान की वास्तविक प्राप्ति की तारीख से प्रतिस्थापित किया जाना चाहिए। यदि विक्रेता के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में चालान के आदान-प्रदान पर एक समझौता किया गया है, तो फ़ील्ड ईडीआई ऑपरेटर द्वारा इलेक्ट्रॉनिक चालान फ़ाइल भेजने की तारीख को इंगित करेगा, जो इसकी पुष्टि में दर्शाया गया है;
• इन - लाइन फाउंडेशन दस्तावेज़संबंधित रसीद दस्तावेज़ के लिए एक हाइपरलिंक होगा;
• क्षेत्र में ऑपरेशन प्रकार कोडमान 01 प्रतिबिंबित किया जाएगा, जो 14 फरवरी 2012 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या एमएमवी-7-3/83@ के परिशिष्ट के अनुसार माल, कार्यों, सेवाओं के अधिग्रहण से मेल खाता है। साथ ही रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 जनवरी 2015 संख्या जीडी-4-3/794 @ (07/01/2016 से - रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 03/14/2016 द्वारा नहीं) .ММВ-7-3/136@);
• बदलना प्राप्त करने की विधिमूल्य पर कायम रहेगा कागज पर, यदि इलेक्ट्रॉनिक रूप में चालान के आदान-प्रदान के लिए विक्रेता के साथ कोई वैध समझौता नहीं है। यदि सहमति बनी तो स्विच की स्थिति बनेगी इलेक्ट्रॉनिक रूप से.

01/01/2015 से, करदाता जो अपनी ओर से कार्य करने वाले मध्यस्थ नहीं हैं (फारवर्डर, डेवलपर्स) प्राप्त और जारी किए गए चालान का लॉग नहीं रखते हैं, इसलिए दस्तावेज़ में चालान प्राप्त हुआइन - लाइन जोड़:यह इंगित किया गया है कि लेखांकन जर्नल में दर्ज की जाने वाली राशियाँ (जिनमें से पत्रिका में :)शून्य के बराबर हैं.

यदि निर्दिष्ट डेटा को बदलना आवश्यक है, उदाहरण के लिए, प्राप्ति की तारीख को स्पष्ट करने के लिए, दस्तावेज़ को लिखें और बंद करें बटन पर क्लिक करके या कमांड निष्पादित करके फिर से पोस्ट किया जाना चाहिए कार्यान्वित करनाउपलब्ध आदेशों की सूची से बटन क्लिक करके खोला गया अधिक.

चालान प्राप्त हुआ चालान पत्रिका

संगठन में माल (नोक्टर्न सोफा) की प्राप्ति (संचालन: 2.4 "निर्यात के लिए माल की प्राप्ति"; 2.5 "निर्यात के लिए माल पर इनपुट वैट के लिए लेखांकन") एक दस्तावेज़ का उपयोग करके पंजीकृत किया जाता है रसीद (अधिनियम, चालान)ऑपरेशन के प्रकार के साथ माल (चालान)(मेनू खरीद -> खरीद -> रसीदें (कार्य, चालान)) संचालन 2.1, 2.2 के समान।

चूंकि निर्यात के लिए बिक्री के लिए लक्षित "नोक्टर्न" सोफे कच्चे माल से संबंधित नहीं हैं (कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा संशोधित रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 10) और 07/01/2016 के बाद खरीदे गए थे, इनपुट वैट की राशि आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कर कटौती के लिए प्रस्तुत की जा सकती है। इसलिए, ग्राफ़ में वैट लेखांकन विधिमूल्य दर्शाया गया है कटौती हेतु स्वीकृत.

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, लेखांकन प्रविष्टियाँ उत्पन्न की जाएंगी:

डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.01 - वैट को छोड़कर खरीदे गए "नोक्टर्न" सोफे की लागत के लिए; डेबिट 19.03 क्रेडिट 60.01 - खरीदे गए नॉक्टर्न सोफे पर आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि के लिए।

इस मामले में, खाता 19.03 तीसरे उप-कॉन्टो को इंगित करता है, जो वैट के लिए लेखांकन की विधि को दर्शाता है - कटौती हेतु स्वीकृत.

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, संबंधित राशियाँ भी संसाधनों में दर्ज की जाती हैं एनयू: राशि डीटीऔर मात्रा के.टीविशेषता वाले खातों के लिए कुंआ.

दर्ज किया जा वैट प्रस्तुत किया गयाआंदोलन के प्रकार के साथ एक रिकॉर्ड दर्ज किया जाता है आ रहाऔर घटना आपूर्तिकर्ता द्वारा वैट द्वारा प्रस्तुत किया गया.

संचय रजिस्टर में भी प्रविष्टियां की जाती हैं अलग वैट लेखांकनखरीदे गए सामान पर डेटा के आगे उपयोग के लिए, यदि उनका इच्छित उद्देश्य बदल जाता है।

प्राप्त चालान को पंजीकृत करने के लिए (ऑपरेशन 2.6 "आपूर्तिकर्ता चालान का पंजीकरण"), फ़ील्ड में यह आवश्यक है चालान नंबर।और सेदस्तावेज़ रसीद (अधिनियम, चालान)आने वाले चालान की क्रमशः संख्या और तारीख दर्ज करें और बटन दबाएं पंजीकरण करवाना. इससे स्वचालित रूप से एक दस्तावेज़ बन जाएगा चालान प्राप्त हुआ, और बनाए गए इनवॉइस का एक हाइपरलिंक आधार दस्तावेज़ के रूप में दिखाई देगा।

दस्तावेज़ फ़ील्ड चालान प्राप्त हुआदस्तावेज़ की जानकारी के आधार पर स्वचालित रूप से भर दिया जाएगा रसीद (अधिनियम, चालान).

दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप चालान प्राप्त हुआसूचना रजिस्टर में प्रविष्टि की जायेगी चालान पत्रिका. प्राप्त चालान के बारे में आवश्यक जानकारी संग्रहीत करने के लिए रजिस्टर प्रविष्टियों का उपयोग किया जाता है।

खरीद पुस्तक में खरीदे गए "नोक्टर्न" सोफे के लिए प्राप्त चालान का पंजीकरण (ऑपरेशन 2.7 "इनपुट वैट की राशि में कटौती के लिए प्रस्तुति") दस्तावेज़ द्वारा किया जाता है (मेनू संचालन -> अवधि समापन -> नियमित वैट संचालन) कमांड का उपयोग करना बनाएं.

वर्तमान कर अवधि में कटौती की जाने वाली कर राशि पर खरीद पुस्तक का डेटा टैब पर दिखाई देता है अर्जित मूल्य.

भरें. यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जब स्वचालित रूप से भरा जाता है, तो दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में केवल उन सामानों के बारे में जानकारी होगी जिनके लिए वैट लेखांकन पद्धति रसीद दस्तावेजों में इंगित की गई है। कटौती हेतु स्वीकृत. इस मामले में, ये "नोक्टर्न" सोफे हैं।

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, एक लेखांकन प्रविष्टि उत्पन्न होती है:

डेबिट 68.02 क्रेडिट 19.03 - तीसरे उप-खाते के साथ खरीदे गए 10 टुकड़ों पर कटौती के अधीन वैट राशि में कटौती के लिए स्वीकृत। सोफ़ा "निशाचर"।

दर्ज किया जा वैट प्रस्तुत किया गया उपभोग. दर्ज किया जा वैट खरीदखरीद पुस्तक के लिए एक प्रविष्टि दर्ज की जाती है, जो कटौती के लिए वैट की स्वीकृति को दर्शाती है।

रजिस्टर प्रविष्टि के आधार पर वैट खरीद 2016 की तीसरी तिमाही के लिए खरीद पुस्तिका भर दी गई है (मेनू)। रिपोर्ट -> वैट रिपोर्ट या खरीदारी -> वैट रिपोर्ट).

कटौती के लिए घोषित वैट की राशि लाइन 120 पर धारा 3 में दिखाई देगी, और खरीद पुस्तक से जानकारी 2016 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न की धारा 8 में दिखाई देगी (मेनू रिपोर्ट -> 1सी-रिपोर्टिंग -> विनियमित रिपोर्टिंग).

अग्रिम भुगतान की प्राप्ति

माल की आगामी डिलीवरी के लिए आंशिक भुगतान की रसीद (ऑपरेशन 3.1 "खरीदार से अग्रिम भुगतान की रसीद") दस्तावेज़ का उपयोग करके कार्यक्रम में परिलक्षित होती है ऑपरेशन के प्रकार के साथ क्रेता से भुगतान, जो बनता है:

• दस्तावेज़ के आधार पर खरीदार को भुगतान के लिए चालान(मेनू बिक्री -> बिक्री, दस्तावेज़ जर्नल -> ग्राहकों को भुगतान के लिए चालान);
• बैंक विवरण(मेनू बैंक और कैश डेस्क -> बैंक, दस्तावेज़ जर्नल -> बैंक विवरण).

डेबिट 51 क्रेडिट 62.02 - प्राप्त पूर्व भुगतान की राशि के लिए, जो 600,000.00 रूबल है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, करदाता द्वारा भुगतान प्राप्त होने पर, माल की आगामी आपूर्ति (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के लिए आंशिक भुगतान, जिस पर कर की दर से कर लगाया जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के अनुसार 0%, कर का ऐसा भुगतान आधार पर चालू नहीं होता है। नतीजतन, विक्रेता को प्राप्त पूर्वभुगतान राशि पर वैट की गणना करने और चालान तैयार करने का दायित्व नहीं है।

माल का शिपमेंट

खरीदार को निर्यात के लिए माल का शिपमेंट "अस्ताना" एलएलपी (संचालन: 4.1 "निर्यात के लिए माल का शिपमेंट"; 4.2 "बेचे गए माल की लागत का राइट-ऑफ"; 4.3 "पूर्व भुगतान का क्रेडिट") कार्यक्रम में पंजीकृत है एक दस्तावेज़ का उपयोग करना बिक्री (डीड, चालान)ऑपरेशन के प्रकार के साथ माल (चालान).

दस्तावेज़ भरते समय बिक्री (डीड, चालान)यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि, प्रोटोकॉल के पैराग्राफ 3 के अनुसार, जब एक EAEU सदस्य राज्य के क्षेत्र से दूसरे EAEU सदस्य राज्य के क्षेत्र में माल निर्यात किया जाता है, तो शून्य मूल्य वर्धित कर दर लागू होती है।

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ लेखांकन रजिस्टर में दर्ज की जाती हैं:

डेबिट 90.02.1 क्रेडिट 41.01 - बट्टे खाते में डाले गए सोफे "प्रेरणा" की लागत के लिए; डेबिट 90.02.1 क्रेडिट 41.01 - बट्टे खाते में डाले गए नॉक्टर्न सोफे की लागत के लिए; डेबिट 62.02 क्रेडिट 62.01 - पूर्वभुगतान की राशि की गणना के लिए, यदि दस्तावेज़ में है बिक्री (डीड, चालान)इन - लाइन गणनाअग्रिम का मूल्य स्वचालित रूप से ऑफसेट हो जाता है; डेबिट 62.01 क्रेडिट 90.01.1 - "प्रेरणा" सोफे की बिक्री मूल्य के लिए; डेबिट 62.01 क्रेडिट 90.01.1 - "नोक्टर्न" सोफे की बिक्री मूल्य के लिए।

रजिस्टर में बिक्री पुस्तक के आगे गठन के लिए बिक्री पर वैट 0%आंदोलन के प्रकार के साथ एक रिकॉर्ड दर्ज किया जाता है आ रहा, 0% की दर से वैट के उपार्जन को दर्शाता है।

दर्ज किया जा आंदोलन के प्रकार के साथ एक रिकॉर्ड दर्ज किया जाता है आ रहाऔर घटना 0% दर मानकरनिर्यात के लिए भेजे गए माल पर इनपुट वैट की राशि के लिए, जिस पर कर आधार निर्धारित होने के समय कर कटौती का दावा किया जाएगा (तिमाही के अंतिम दिन जिसमें 0 प्रतिशत दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज होता है) एकत्र किया जाएगा)। इस उदाहरण में, यह 07/01/2016 से पहले खरीदे गए "प्रेरणा" सोफ़ा पर इनपुट वैट की राशि है।

गति प्रकार के साथ दो प्रविष्टियाँ उपभोगरजिस्टर में दर्ज किया जाता है अलग वैट लेखांकन: एक - निर्यात के लिए भेजे गए "प्रेरणा" सोफे पर इनपुट वैट की राशि के लिए, जिसे एक विशेष तरीके से कटौती के लिए स्वीकार किया जाएगा - कर आधार निर्धारित करने के समय (तिमाही के अंतिम दिन जिसमें पैकेज का 0 प्रतिशत दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र किए जाएंगे); दूसरा - निर्यात के लिए भेजे गए नॉक्टर्न सोफे पर इनपुट वैट की राशि के लिए, जिसे आम तौर पर स्थापित तरीके से कटौती के लिए स्वीकार किया गया था - लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति के समय।

निर्यात के लिए भेजे गए माल के लिए चालान बनाने के लिए (ऑपरेशन 4.4 "माल के शिपमेंट के लिए चालान जारी करना"), आपको बटन पर क्लिक करना होगा चालान जारी करेंदस्तावेज़ के निचले भाग में बिक्री (डीड, चालान).

इससे स्वचालित रूप से एक दस्तावेज़ बन जाता है चालान जारी किया गया, और बनाए गए इनवॉइस का एक हाइपरलिंक आधार दस्तावेज़ के रूप में दिखाई देता है।

नये दस्तावेज़ में चालान जारी किया गया, जिसे हाइपरलिंक के माध्यम से खोला जा सकता है, दस्तावेज़ डेटा के आधार पर सभी फ़ील्ड स्वचालित रूप से भरे जाएंगे बिक्री (डीड, चालान).

चूंकि 01/01/2015 से करदाता जो अपनी ओर से कार्य करने वाले मध्यस्थ नहीं हैं (फारवर्डर, डेवलपर्स) प्राप्त और जारी किए गए चालान का लॉग नहीं रखते हैं, दस्तावेज़ चालान जारी किया गयाइन - लाइन जोड़:यह इंगित किया गया है कि लेखांकन जर्नल में दर्ज की जाने वाली राशियाँ ( जिनमें से जर्नल में:) शून्य के बराबर हैं.

दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप चालान जारी किया गयासूचना रजिस्टर में प्रविष्टि की जायेगी चालान पत्रिका.

प्रविष्टियाँ पंजीकृत करें चालान पत्रिकाजारी किए गए चालान के बारे में आवश्यक जानकारी संग्रहीत करने के लिए उपयोग किया जाता है।

बटन का उपयोग करना मुहरलेखा प्रणाली दस्तावेज़ चालान जारी किया गयाआप चालान फॉर्म देख सकते हैं और फिर उसे प्रिंट कर सकते हैं (चित्र 2)।




चावल। 2. ईएईयू को निर्यात के लिए माल के शिपमेंट पर जारी किया गया चालान

रूसी संघ के कर संहिता (कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा संशोधित) के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 5 के उप-अनुच्छेद 15 के अनुसार, ईएईयू के सदस्य राज्य को निर्यात के लिए माल के शिपमेंट के लिए जारी चालान इंगित करेगा विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण के अनुसार माल के प्रकार का कोड।

हम आपको याद दिला दें कि फॉर्म और चालान भरने के नियमों में उचित बदलाव करने से पहले मंजूरी दे दी गई है। संकल्प संख्या 1137 के अनुसार, रूस की संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों की सिफारिशों के बाद, संबंधित एचएस कोड को चालान के कॉलम 1 में दर्शाया गया है, जो माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों के नाम के बाद अल्पविराम से अलग किया गया है।

अंतिम भुगतान की प्राप्ति

शिप किए गए माल के लिए अंतिम भुगतान की रसीद (ऑपरेशन 5.1 "खरीदार से अंतिम भुगतान की रसीद") 1 सी में: लेखांकन 8 कार्यक्रम, संस्करण 3.0, दस्तावेज़ का उपयोग करके परिलक्षित होता है चालू खाते की रसीदऑपरेशन के प्रकार के साथ क्रेता से भुगतान, जो बनता है:

• दस्तावेज़ के आधार पर खरीदार को भुगतान के लिए चालान(मेनू बिक्री -> बिक्री, दस्तावेज़ जर्नल -> ग्राहकों को भुगतान के लिए चालान);
• या सूची में एक नया दस्तावेज़ जोड़कर बैंक विवरण(मेनू बैंक और कैश डेस्क -> बैंक, दस्तावेज़ जर्नल -> बैंक विवरण).

दस्तावेज़ पोस्ट करने के परिणामस्वरूप, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि लेखांकन रजिस्टर में दर्ज की जाती है:

डेबिट 51 क्रेडिट 62.01 - प्राप्त अंतिम भुगतान की राशि के लिए, जो कि आरयूबी 600,000.00 है।

0% वैट दर लागू करने की वैधता की पुष्टि

1C में 0% दर के आवेदन की वैधता की पुष्टि की घटना का पंजीकरण (ऑपरेशन 6.1 "शून्य दर के आवेदन की वैधता की पुष्टि"): लेखांकन 8 कार्यक्रम संस्करण 3.0 एक नियामक दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है (मेनू संचालन-> अवधि समापन -> नियमित वैट संचालन). नये दस्तावेज़ का निर्माण शून्य वैट दर की पुष्टिएक बटन का उपयोग करके किया गया बनाएं.

लेखांकन प्रणाली डेटा के अनुसार किसी दस्तावेज़ को भरने के लिए कमांड का उपयोग करने की सलाह दी जाती है भरें. स्वचालित दस्तावेज़ पूर्णता शून्य दर की पुष्टिदस्तावेज़ डेटा के आधार पर बनाया गया है बिक्री (डीड, चालान).

दस्तावेज़ पोस्ट करने से पहले शून्य दर की पुष्टिआपको कॉलम में यह सुनिश्चित करना होगा आयोजनपुष्टि दर 0%(चित्र 3)।




चावल। 3. 0% वैट दर की पुष्टि

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, 0% की बिक्री के लिए वैट रजिस्टर में आंदोलन के प्रकार के साथ एक प्रविष्टि की जाती है उपभोगऔर घटना पुष्टि दर 0%.

दर्ज किया जा वैट प्रस्तुत, बिक्री 0% 07/01/2016 (प्रेरणा सोफा) से पहले खरीदे गए निर्यात के लिए भेजे गए माल पर इनपुट वैट की राशि के लिए दो प्रविष्टियाँ दर्ज की गई हैं, जिसके लिए, शून्य दर की पुष्टि के बाद, कर कटौती का अधिकार उत्पन्न होता है:

• एक - एक प्रकार की गति के साथ उपभोग, आयोजन पुष्टि दर 0%और शर्त लंबित पुष्टिकरण 0%;
• दूसरा - आंदोलन के प्रकार के साथ आ रहा, आयोजन पुष्टि दर 0%और शर्त बिक्री की पुष्टि 0%.

दर्ज किया जा वैट बिक्रीघटना के साथ एक प्रविष्टि की जाती है पुष्टि दर 0%विक्रय पुस्तिका में पंजीकरण प्रविष्टि करने के लिए।

15 जुलाई 2016 को माल के निर्यात शिपमेंट के लिए जारी किया गया चालान उस कर अवधि के लिए बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत किया जाएगा जिसमें बिक्री के लिए कर आधार 0 प्रतिशत दर का उपयोग करके निर्धारित किया जाता है (इस मामले में, तिमाही का अंतिम दिन) जिसमें सहायक दस्तावेजों का पैकेज एकत्र किया गया है) - 2016 की चौथी तिमाही के लिए (मेनू)। बिक्री -> वैट रिपोर्ट).

विक्रय पुस्तिका बनाए रखने के नियमों के अनुसार अनुमोदित। संकल्प संख्या 1137 के अनुसार, बिक्री पुस्तक के कॉलम इंगित करेंगे:

विक्रय पुस्तक स्तंभ	डेटा
	ऑपरेशन प्रकार कोड 01 , जो 14 मार्च 2016 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3/136@ के अनुसार माल, कार्य, सेवाओं (मध्यस्थ सेवाओं सहित) के शिपमेंट (स्थानांतरण) या खरीद से मेल खाती है।
	निर्यात के लिए माल के शिपमेंट पर संकलित और जारी किए गए चालान की संख्या और तारीख
	विदेशी खरीदार का नाम - अस्ताना एलएलपी
	इसका कोई मूल्य नहीं है, क्योंकि विदेशी खरीदार के पास कर पहचान संख्या और चेकपॉइंट नहीं है
	वैट सहित चालान के अनुसार कुल बिक्री मूल्य
	चालान के अनुसार बिक्री की लागत, 0 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन, अर्थात। माल की लागत जिसके लिए 0 प्रतिशत दर लागू करने की वैधता की पुष्टि की गई है

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, 07/01/2016 (प्रेरणा सोफा) से पहले खरीदे गए गैर-कच्चे माल (कार्य, सेवाओं) के निर्यात के लिए बिक्री लेनदेन पर वैट की कटौती की जाती है। कर आधार निर्धारित करने का समय, जो इस मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के अनुच्छेद 9 के अनुसार, तिमाही का अंतिम दिन है जिसमें दस्तावेजों का पूरा पैकेज कर संहिता के अनुच्छेद 165 में प्रदान किया गया है। रूसी संघ एकत्र किया गया है।

निर्यात शिपमेंट से संबंधित इनपुट वैट राशि की कर कटौती में प्रतिबिंब (ऑपरेशन 6.2 "कटौती के लिए इनपुट वैट राशि की प्रस्तुति") एक नियामक दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है खरीद बही प्रविष्टियाँ उत्पन्न करना, बटन द्वारा खोला गया बनाएं(मेनू संचालन -> अवधि समापन -> नियमित वैट संचालन) (चित्र 4)।




चावल। 4. निर्यात शिपमेंट के लिए वैट कटौती की मात्रा का प्रतिबिंब

लेखांकन प्रणाली डेटा के अनुसार किसी दस्तावेज़ को भरने के लिए कमांड का उपयोग करने की सलाह दी जाती है भरें, पहले से ही लाइन में एक झंडा लगा दिया है वैट 0% की कटौती के लिए प्रस्तुत.

कटौती के अधीन कर राशियाँ टैब पृष्ठ पर दिखाई देती हैं अर्जित मूल्य.

दस्तावेज़ पोस्ट करने से पहले, आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि कॉलम में राज्यदस्तावेज़ का सारणीबद्ध भाग मूल्य दर्शाता है बिक्री की पुष्टि 0%.

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, निम्नलिखित पोस्टिंग उत्पन्न होती है:

तीसरे उपखाते के साथ डेबिट 68.02 क्रेडिट 19.03 पुष्टि होने तक अवरोधित 0% 07/01/2016 से पहले खरीदे गए "प्रेरणा" सोफे पर आपूर्तिकर्ता द्वारा कटौती और प्रस्तुत की जाने वाली वैट की राशि के लिए।

दर्ज किया जा वैट प्रस्तुत, बिक्री 0%कटौती के लिए स्वीकृत वैट की राशि के लिए, संचलन के प्रकार के साथ एक रिकॉर्ड दर्ज किया जाता है उपभोग.

खरीद पुस्तक के लिए एक प्रविष्टि, कटौती के लिए वैट की स्वीकृति को दर्शाते हुए, रजिस्टर में दर्ज की जाती है वैट खरीद.

रजिस्टर प्रविष्टि के आधार पर वैट खरीदखरीद पुस्तक 0% दर की पुष्टि की अवधि के लिए भरी गई है, यानी 2016 की चौथी तिमाही के लिए (मेनू खरीदारी -> वैट रिपोर्ट). क्रय बही बनाए रखने के नियमों के अनुसार अनुमोदित। संकल्प संख्या 1137, खरीद पुस्तक इंगित करती है:

निर्यात के लिए माल बेचने का संचालन, जिसके लिए 0% दर लागू करने की वैधता की पुष्टि की गई है, धारा 4 में दिखाई देगी, और खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक से जानकारी वैट टैक्स रिटर्न की धारा 8 और 9 में दिखाई देगी। 2016 की चौथी तिमाही के लिए (मेनू) रिपोर्ट ->1सी-रिपोर्टिंग -> विनियमित रिपोर्ट).

वैट रिटर्न की धारा 4 (चित्र 5) में, वैट रिटर्न भरने की प्रक्रिया के अनुसार अनुमोदित किया गया है। रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 29 अक्टूबर 2014 संख्या ММВ-7-3/558@, इंगित करता है:




वैट रिटर्न की धारा 4	डेटा
लेनदेन कोड (पंक्ति 010)	"1010421", जो सीयू सदस्य राज्यों (अब ईएईयू के सदस्य) के क्षेत्र में माल की बिक्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट नहीं) से मेल खाती है। घोषणा को स्वचालित रूप से भरते समय, यदि एक अलग कोड निर्दिष्ट किया गया है, उदाहरण के लिए, "1011410", तो इसे स्पष्ट करना आवश्यक है
कर आधार (पंक्ति 020)	रगड़ 1,200,000
कर कटौती की राशि (पंक्ति 030)	36,000 रूबल। - बिक्री लेनदेन के लिए 07/01/2016 से पहले सामान खरीदते समय प्रस्तुत कर की राशि से मेल खाती है, जिसके लिए 0% की कर दर लागू करने की वैधता प्रलेखित है ("प्रेरणा" सोफे के लिए)। हम आपको याद दिला दें कि 07/01/2016 के बाद खरीदे गए निर्यात के लिए भेजे गए "नोक्टर्न" सोफे पर इनपुट वैट की कटौती 2016 की तीसरी तिमाही के वैट टैक्स रिटर्न की धारा 3 में दिखाई गई थी।

खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक की जानकारी क्रमशः वैट टैक्स रिटर्न की धारा 8 और धारा 9 में दिखाई जाएगी।

प्रोटोकॉल के पैराग्राफ 4 के अनुसार, मूल्य वर्धित कर की शून्य दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने के लिए, निम्नलिखित को कर रिटर्न के साथ एक साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए:

• किसी अन्य सदस्य राज्य के करदाता के साथ या किसी ऐसे राज्य के करदाता के साथ संपन्न समझौते (अनुबंध) जो संघ का सदस्य नहीं है (बाद में इसे समझौतों (अनुबंध) के रूप में संदर्भित किया जाता है), जिसके आधार पर माल का निर्यात किया जाता है;
• माल के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए आवेदन, सदस्य राज्य के कर प्राधिकरण से एक निशान के साथ, जिसके क्षेत्र में माल आयात किया गया था, अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए (कर दायित्वों को पूरा करने के लिए छूट या अन्य प्रक्रिया) (कागज पर) मूल या राज्य के कर अधिकारियों के विवेक पर एक प्रति - सदस्य) या आवेदनों की एक सूची (कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में करदाता के इलेक्ट्रॉनिक (इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल) हस्ताक्षर के साथ;
• परिवहन (शिपिंग) और (या) सदस्य राज्य के कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य दस्तावेज, एक सदस्य राज्य के क्षेत्र से दूसरे सदस्य राज्य के क्षेत्र में माल की आवाजाही की पुष्टि करते हैं;
• अन्य दस्तावेज़ जो सदस्य राज्य के कानून द्वारा प्रदान किए गए मूल्य वर्धित कर की शून्य दर और (या) उत्पाद शुल्क से छूट लागू करने की वैधता की पुष्टि करते हैं, जिसके क्षेत्र से माल निर्यात किया गया था।

हमने अपने परामर्श में इसके बारे में बात की। इस सामग्री में हम निर्यात लेनदेन पर वैट वसूलने की प्रक्रिया के बारे में बात करेंगे।

निर्यात उत्पाद पर निर्णय लेना

वैट काटने या बहाल करने की प्रक्रिया निर्यात किए गए सामान के प्रकार पर निर्भर करती है।

इन उद्देश्यों के लिए, कच्चे माल और गैर-कच्चे माल को प्रतिष्ठित किया जाता है।

• खनिज उत्पाद;
• रासायनिक उद्योग और संबंधित अन्य उद्योगों के उत्पाद;
• लकड़ी और लकड़ी के उत्पाद;
• लकड़ी का कोयला;
• मोती और मोती से बने उत्पाद;
• कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर और उनसे बने उत्पाद;
• कीमती धातुएँ, आधार धातुएँ और उनसे बने उत्पाद।

तदनुसार, अन्य वस्तुएँ गैर-वस्तु वस्तुएँ हैं।

वस्तुओं का निर्यात

कच्चे माल के निर्यात के मामले में, निर्यात के दौरान उपयोग की जाने वाली वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर इनपुट वैट उस तिमाही में कटौती के लिए लिया जाता है जिसमें कला के अनुच्छेद 1 में दस्तावेजों का पैकेज प्रदान किया जाता है। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह 0% वैट दर की वैधता की पुष्टि करता है।

यदि कच्चे माल को घरेलू बाजार में बेचने की योजना बनाई गई थी और कच्चे माल के निर्यात से संबंधित वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर वैट को उस समय सामान्य तरीके से कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, जब ऐसे सामान (कार्य, सेवाओं) को स्वीकार किया गया था। पंजीकरण, निर्यात शिपमेंट की तिथि पर वैट उन्हें बहाल करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अगस्त 2015 संख्या 03-07-08/49710 ).

बहाल वैट उस तिमाही में काटा जा सकता है जिसमें 0% दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र किए जाते हैं, या शिपमेंट के 180 कैलेंडर दिनों के बाद यदि आवंटित समय के भीतर 0% दर की पुष्टि नहीं की गई है, जो भी पहले हो।

गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात

गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात करते समय, निर्यात में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर वैट बहाली का मुद्दा इस आधार पर हल किया जाता है कि ऐसे सामान (कार्य, सेवाएं) कब पंजीकृत किए गए थे (30 मई के संघीय कानून के अनुच्छेद 2 के खंड 2, 2016 नंबर 150-एफजेड)।

विकल्प 1. गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात से संबंधित सामान (कार्य, सेवाएं) 07/01/2016 से पहले पंजीकृत किए गए थे, और उन पर वैट लेखांकन के लिए स्वीकृति के समय कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, क्योंकि माल की बिक्री के बाद से घरेलू बाजार अपेक्षित था.

इस मामले में, गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात करते समय, निर्यात शिपमेंट की तारीख पर वैट को बहाल करने की आवश्यकता होगी, जैसा कि प्राथमिक वस्तुओं के मामले में होता है। और कच्चे माल के लिए ऊपर वर्णित तरीके से बहाल वैट में कटौती करना संभव होगा।

स्वाभाविक रूप से, यदि निर्यात के क्षण तक ऐसे सामानों पर वैट कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया गया था, तो यह 0% दर की पुष्टि के समय या 180 कैलेंडर दिनों के बाद किया जा सकता है यदि निर्यात अपुष्ट हो जाता है।

विकल्प 2. गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात में प्रयुक्त सामान (कार्य, सेवाएँ) 07/01/2016 या उसके बाद पंजीकृत किए गए थे।

फिर उन पर वैट सामान्य तरीके से कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है - लेखांकन के लिए स्वीकृति के समय - और इस बात की परवाह किए बिना कि सामान निर्यात किया जाएगा या घरेलू बाजार में बेचा जाएगा। इस स्थिति में, वैट बहाल नहीं किया जा सकता (

वस्तुएँ क्या हैं?

निर्यात-संबंधित लेनदेन पर वैट कैसे काटें। माल को कच्चे माल और गैर-कच्चे माल में कैसे विभाजित करें?

सवाल:क्या एचएस कोड 7304900009,7002310000,7226920000 वाले सामान को कच्चे माल के रूप में वर्गीकृत किया गया है? यह सीमा शुल्क संघ के देशों को निर्यात के कारण है।

उत्तर:एचएस कोड 7304900009, 7226920000 वाले सामान कच्चे माल हैं, और कोड 7002310000 वाले सामान गैर-कच्चे माल हैं।

वस्तुओं में शामिल हैं:

- खनिज उत्पाद;


- लकड़ी का कोयला;
- मोती;

ऐसी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 10 में दी गई है।

ये सामान एचएस के निम्नलिखित अनुभागों में सूचीबद्ध हैं:

खंड IX. लकड़ी और उससे बने उत्पाद; लकड़ी का कोयला; कॉर्क और उससे बने उत्पाद; पुआल, अल्फ़ा या अन्य विकर सामग्री से बने उत्पाद; टोकरी और अन्य विकरवर्क (समूह 44. लकड़ी और लकड़ी के उत्पाद, लकड़ी का कोयला);

खंड XV. आधार धातुएँ और उनसे बने उत्पाद।

नतीजतन, टीएन वीडी के अन्य अनुभागों में नामित सामान गैर-कच्चे माल हैं।

एचएस कोड 7226920000, 7304900009 वाले सामान क्रमशः खंड XV के समूह 72 "लौह धातु" और 73 "लौह धातुओं से बने उत्पाद" से संबंधित हैं। आधार धातुएँ और उनसे बने उत्पाद। इसलिए, ऐसी वस्तुएँ वस्तुएँ हैं।

एचएस कोड 7002310000 वाला सामान धारा XIII के समूह 70 "ग्लास और ग्लास उत्पाद" से संबंधित है। पत्थर, प्लास्टर, सीमेंट, एस्बेस्टस, अभ्रक या इसी तरह की सामग्री से बनी वस्तुएं; सिरेमिक उत्पाद; कांच और उससे बने उत्पाद। इसलिए, ऐसा उत्पाद एक गैर-वस्तु उत्पाद है।

निर्यात-संबंधित लेनदेन पर वैट कैसे काटें

1 जुलाई 2016 से, निर्यात कार्यों के लिए उपयोग की जाने वाली खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर इनपुट वैट काटने की प्रक्रिया बदल गई है। निर्यातित वस्तुओं को अब कच्चे माल और गैर-कच्चे माल में विभाजित किया गया है। निर्यात-संबंधित लेनदेन पर इनपुट वैट काटने के नियम इसी पर निर्भर करते हैं।

1 जुलाई 2016 और उसके बाद पंजीकृत निर्यात से संबंधित वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर नए नियम लागू करें। इस तिथि से पहले ध्यान में रखे गए माल (कार्य, सेवाओं) पर इनपुट वैट उसी तरीके से काटा जाना चाहिए (30 मई, 2016 के कानून संख्या 150-एफजेड के अनुच्छेद 2 के खंड 2)।

माल को कच्चे माल और गैर-कच्चे माल में कैसे विभाजित करें

कच्चे माल की एक विस्तृत सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 10 में है:

- खनिज उत्पाद;
- रासायनिक उद्योग और अन्य संबंधित उद्योगों के उत्पाद;
- लकड़ी और उससे बने उत्पाद;
- लकड़ी का कोयला;
- मोती;
- कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर, कीमती धातुएँ;
- आधार धातुएं और उनसे बने उत्पाद।

कच्चे माल के रूप में वर्गीकृत वस्तुओं के विशिष्ट कोड को रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए। हालांकि ऐसा कोई दस्तावेज़ नहीं है, आप विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी वर्गीकरण के तहत माल के समूहों पर ध्यान केंद्रित कर सकते हैं, जो रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 3 अगस्त 2016 के पत्र संख्या 1-4-05/ में दर्शाया गया है। 0021. यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यह पत्र रूसी संघ की सरकार के संकल्प को प्रतिस्थापित नहीं करता है और विशेष रूप से कर अधिकारियों की प्रणाली में आंतरिक उपयोग के लिए था।

2. विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण से (टीएन एफईए)

खंड I. जीवित पशु; पशु उत्पाद

खंड II. पौधे की उत्पत्ति के उत्पाद

खंड III. पशु या वनस्पति मूल के वसा और तेल और उनके टूटने वाले उत्पाद; तैयार खाद्य वसा; पशु या वनस्पति मूल के मोम

खंड IV. तैयार खाद्य उत्पाद; मादक और गैर-अल्कोहल पेय और सिरका; तम्बाकू और उसके विकल्प

खंड V. खनिज उत्पाद

खंड VI. रासायनिक और संबंधित उद्योगों के उत्पाद

खंड सातवीं. प्लास्टिक और उनसे बने उत्पाद; रबर, रबर और उनसे बने उत्पाद

खंड आठवीं. कच्ची खाल, रंगा हुआ चमड़ा, प्राकृतिक फर और उनसे बने उत्पाद; काठी और दोहन; यात्रा सहायक उपकरण, हैंडबैग और इसी तरह के उत्पाद; जानवरों की आंतों से बने उत्पाद (रेशमकीट फ़ाइब्रोइन फ़ाइबर को छोड़कर)

खंड IX. लकड़ी और उससे बने उत्पाद; लकड़ी का कोयला; कॉर्क और उससे बने उत्पाद; पुआल, अल्फ़ा या अन्य विकर सामग्री से बने उत्पाद; टोकरी और अन्य विकरवर्क

खंड X. लकड़ी या अन्य रेशेदार सेल्यूलोसिक सामग्री का गूदा; पुनर्जीवित कागज या कार्डबोर्ड (अपशिष्ट कागज और अपशिष्ट); कागज, कार्डबोर्ड और उनसे बने उत्पाद

खंड XI. कपड़ा सामग्री और कपड़ा उत्पाद

खंड XII. जूते, टोपियां, छाते, सनशेड, बेंत, सीट बेंत, सवारी फसलें, चाबुक और उसके हिस्से; प्रसंस्कृत पंख और उनसे बने उत्पाद; कृत्रिम फूल; मानव बाल उत्पाद

धारा XIII. पत्थर, प्लास्टर, सीमेंट, एस्बेस्टस, अभ्रक या इसी तरह की सामग्री से बनी वस्तुएं; सिरेमिक उत्पाद; कांच और कांच उत्पाद*

खंड XIV. प्राकृतिक या सुसंस्कृत मोती, कीमती या अर्ध-कीमती पत्थर, कीमती धातुएँ, कीमती धातुओं से ढकी धातुएँ, और उनसे बने उत्पाद; बिजौटेरी; सिक्के

खंड XV. आधार धातुएँ और उनसे बने उत्पाद

धारा XVI. मशीनरी, उपकरण और तंत्र; विद्युत उपकरण; उनके हिस्से; ध्वनि रिकॉर्डिंग और पुनरुत्पादन उपकरण, टेलीविजन छवियों और ध्वनि की रिकॉर्डिंग और पुनरुत्पादन के लिए उपकरण, उनके हिस्से और सहायक उपकरण

धारा XVII. भूमि परिवहन वाहन, विमान, जलयान और परिवहन से संबंधित उपकरण और उपकरण

धारा XVIII. ऑप्टिकल, फोटोग्राफिक, सिनेमैटोग्राफिक, माप, नियंत्रण, परिशुद्धता, चिकित्सा या शल्य चिकित्सा उपकरण और उपकरण; सभी प्रकार की घड़ियाँ; संगीत वाद्ययंत्र; उनके हिस्से और सहायक उपकरण

धारा XIX. हथियार और गोला-बारूद; उनके हिस्से और सहायक उपकरण

खंड XX. विविध औद्योगिक उत्पाद

धारा XIII. पत्थर, प्लास्टर, सीमेंट, एस्बेस्टस, अभ्रक या इसी तरह की सामग्री से बनी वस्तुएं; सिरेमिक उत्पाद; कांच और कांच उत्पाद*

समूह 70. कांच और कांच उत्पाद*

7002 31 000 0--फ्यूज्ड क्वार्ट्ज या अन्य फ्यूज्ड सिलिकस से*

धारा XV. आधार धातुएँ और उनसे बने उत्पाद *

समूह 72. लौह धातु*

7226 92 000 0- - कोल्ड रोलिंग (ठंड में कमी) के अलावा किसी अन्य प्रक्रिया के बिना

समूह 73. लौह धातुओं से बने उत्पाद*

7304 90 000 9 - - अन्य*

व्लादिस्लाव वोल्कोव उत्तर:

रूस की संघीय कर सेवा के व्यक्तिगत आय के कराधान और बीमा योगदान के प्रशासन विभाग के उप प्रमुख

“निरीक्षक 6-एनडीएफएल में व्यक्तियों की आय की तुलना बीमा प्रीमियम के लिए गणना की गई भुगतान की राशि से करेंगे। निरीक्षक इस नियंत्रण अनुपात को पहली तिमाही की रिपोर्टिंग से लागू करना शुरू कर देंगे। 6-एनडीएफएल की जाँच के लिए सभी नियंत्रण अनुपात दिए गए हैं। पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल भरने के निर्देशों और नमूनों के लिए, सिफारिशें देखें।"