क्या कोई कर्मचारी हवाई अड्डे या रेलवे स्टेशन तक जाने के लिए टैक्सी का ऑर्डर दे सकता है? क्या कोई निदेशक ग्राहकों के साथ बैठकों के लिए टैक्सी से यात्रा कर सकता है? क्या कर्मचारी देर तक कार्यालय में रुकने पर घर जाने के लिए टैक्सी का ऑर्डर दे सकते हैं? किन मामलों में टैक्सी खर्च से आयकर कम होता है और किन मामलों में नहीं? एक कर्मचारी को अग्रिम रिपोर्ट के साथ कौन से दस्तावेज़ संलग्न करने चाहिए ताकि टैक्सी खर्च कर कार्यालय के लिए प्रश्न न उठाएँ? ये सभी प्रश्न अक्सर कंपनी प्रबंधकों को रुचिकर लगते हैं, क्योंकि उनमें से कई चाहते हैं कि, अपने कर्मचारियों के लिए आरामदायक स्थितियाँ बनाकर, लाभों से न चूकें, भुगतान किए जाने वाले करों की मात्रा को कम करें। इन सवालों के जवाब आपको इस लेख में मिलेंगे।

हवाई अड्डे या रेलवे स्टेशन के लिए टैक्सी। व्यय आख्या

यदि कोई कर्मचारी किसी दूसरे शहर या देश की व्यावसायिक यात्रा पर जाता है, तो अक्सर वह ट्रेन या हवाई जहाज से और ट्रेन स्टेशन या हवाई अड्डे तक टैक्सी से पहुँचता है। क्या ऐसे खर्चों की प्रतिपूर्ति की जा सकती है और आयकर कम करने के लिए इसे स्वीकार किया जा सकता है? कंपनी स्वयं निर्णय लेती है कि क्या कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा के दौरान उसके टैक्सी किराए की लागत की प्रतिपूर्ति की जा सकती है, लेकिन किए गए खर्चों को उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए। मुनाफे को कम करने के लिए खर्चों को स्वीकार करने के लिए, उन्हें उचित ठहराया जाना चाहिए, उदाहरण के लिए, हवाई अड्डा प्रस्थान के स्थान से बहुत दूर स्थित है, ट्रेन या विमान के प्रस्थान का समय बहुत देर हो चुका है, सामान में रखे गए माल का उच्च मूल्य, व्यावसायिक सीमा शुल्क के लिए टैक्सी आदि के उपयोग की आवश्यकता होती है। इस प्रकार, व्यावसायिक यात्रा से लौटने के बाद, कर्मचारी को व्यय रिपोर्ट में टैक्सी सेवाओं के भुगतान के लिए एक सही ढंग से भरी हुई रसीद संलग्न करनी होगी, और फिर कंपनी उसे इन खर्चों की प्रतिपूर्ति करेगी और स्वीकार करेगी उन्हें मुनाफा कम करने के लिए.

निदेशक ग्राहकों के साथ बैठकों के लिए टैक्सी लेता है। व्यय आख्या

कई कंपनियों में डायरेक्टर और मैनेजर ग्राहकों के साथ मीटिंग के लिए टैक्सी से जाते हैं। कभी-कभी कोई कंपनी किसी वाहक कंपनी के साथ एक समझौता करती है (तब निदेशक एक आदेश जारी करता है कि सभी कर्मचारी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए इस कंपनी की सेवाओं का उपयोग करते हैं), कभी-कभी कर्मचारी किसी कंपनी से टैक्सी ऑर्डर करते हैं और किए गए खर्चों की अग्रिम रिपोर्ट के माध्यम से रिपोर्ट करते हैं। . आयकर को कम करने के लिए ऐसे खर्चों को स्वीकार करने के लिए, निदेशक की ओर से ऐसी यात्राओं को उचित ठहराने वाला एक आदेश होना चाहिए (उदाहरण के लिए, इस तथ्य के कारण कि कंपनी के पास अपना या किराए का परिवहन नहीं है, कर्मचारियों को टैक्सी सेवाओं का उपयोग करने की अनुमति है) आधिकारिक कर्तव्यों का पालन करें), और उन कर्मचारियों के नौकरी विवरण में जो कर कार्यालय जाने, बातचीत आदि के लिए टैक्सियों का उपयोग करते हैं, यह बताने की सिफारिश की जाती है कि उनके काम में यात्रा करना और कंपनी की छवि को बनाए रखना शामिल है। यात्रा रिपोर्ट भी होनी चाहिए; ये ऐसे कार्य हो सकते हैं जो बताते हों कि कर्मचारी कहाँ गया और कितना खर्च किया गया। यदि बहुत सारी यात्राएँ होंगी, तो कर्मचारी को हमेशा याद नहीं रहेगा कि वह कहाँ गया था या वह समय पर लेखा विभाग को यह जानकारी नहीं देगा। एडवांस एप्लिकेशन इसमें मदद करेगा; इसकी मदद से आप तुरंत अपने अकाउंटेंट को टिप्पणी के साथ टैक्सी भुगतान दस्तावेज़ की एक प्रति भेज सकते हैं।

क्या कर्मचारी कार्यालय में देर तक रुकने पर घर जाने के लिए टैक्सी का आदेश दे सकते हैं? व्यय आख्या

यदि रोजगार अनुबंध या सामूहिक समझौते में कहा गया है कि कुछ स्थितियों में कोई कर्मचारी टैक्सी का उपयोग कर सकता है, तो ये खर्च आर्थिक रूप से उचित होंगे, जिसका अर्थ है कि उन्हें आयकर कम करने के लिए स्वीकार किया जा सकता है। इस मामले में, कर्मचारी को अग्रिम रिपोर्ट के साथ एक टैक्सी रसीद संलग्न करनी होगी।

यात्रा दस्तावेज़ कैसे तैयार किये जाने चाहिए? व्यय आख्या

प्रत्येक यात्रा को दस्तावेज़ों द्वारा समर्थित होना चाहिए। रूसी कानून के अनुसार, एक टैक्सी चालक को एक रसीद जारी करनी होगी जिसमें सभी आवश्यक विवरण शामिल हों - वाहक कंपनी का विवरण, यात्रा के बारे में जानकारी, यात्रा की लागत, ग्राहक के बारे में, टिकटें और हस्ताक्षर आदि। लेकिन वास्तव में ऐसी रसीदें प्राप्त नहीं की जा सकतीं। इस पर निर्भर करते हुए कि कर्मचारी व्यय रिपोर्ट के साथ कौन सी रसीद संलग्न करता है, उसकी प्रतिपूर्ति के लिए अलग-अलग विकल्प संभव हैं: यदि रसीद में सभी आवश्यक जानकारी शामिल है, तो यात्रा के लिए पैसे की पूरी प्रतिपूर्ति कर्मचारी को की जाती है, लेकिन यदि रसीद अनुपालन नहीं करती है कानून के साथ या खो गया है और कर्मचारी ने केवल एक आधिकारिक नोट प्रदान किया है, जिसमें वह टैक्सी खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए कहता है, लेखाकार इसमें निर्दिष्ट राशि से 13% (व्यक्तिगत आयकर) रोक लेगा। ऐसी स्थितियों से बचने के लिए, कंपनी के लिए वाहक कंपनी के साथ एक समझौता करना बेहतर है। फिर कर्मचारी अग्रिम रिपोर्ट के साथ एक कूपन संलग्न करेगा, जिसमें मार्ग, लागत आदि निर्दिष्ट होगा, और वाहक लेखा विभाग को एक मासिक रिपोर्ट और चालान प्रदान करेगा, जिसमें सभी यात्राएं और उन लोगों के नाम दर्शाए जाएंगे जिन्होंने इसका उपयोग किया था। सेवाएँ और मार्ग. लेकिन इस मामले में भी, कृत्यों की शुद्धता की जांच करने के लिए, लेखाकार को कर्मचारी को इन कूपनों को इस टिप्पणी के साथ सौंपने की आवश्यकता होती है कि वह किस ग्राहक या किस आधिकारिक व्यवसाय पर गया था, और कूपन भरने की शुद्धता कोई मायने नहीं रखेगी।

आप किसी व्यावसायिक यात्री द्वारा उपयोग की जाने वाली टैक्सी की लागत को करयोग्य आय से घटा सकते हैं। हालाँकि, ऑडिट के मामले में, आपको ऐसी लागतों की वैधता साबित करने वाले दस्तावेज़ों का स्टॉक रखना होगा। उदाहरण के लिए, व्यावसायिक यात्रा पर जाने के लिए निदेशक के आदेश में, आप लिख सकते हैं कि कर्मचारी काम के समय के नुकसान को कम करने के लिए टैक्सी लेता है। स्रोत: रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 अप्रैल, 2007 संख्या 03-03-06/4/48।

टैक्सी की लागत का हिसाब लगाया जा सकता है

व्यावसायिक यात्रा के लिए उड़ान भरते समय, एक कर्मचारी टैक्सी से हवाई अड्डे तक जाता है। रूसी वित्त मंत्रालय ने इस विशिष्ट स्थिति की जांच की और अपने लिए एक पूरी तरह से नई स्थिति ली: मुनाफे पर कर लगाते समय हवाई अड्डे के लिए टैक्सी की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 1 के उपखंड 12 में कहा गया है कि व्यावसायिक यात्राओं के लिए संगठन के खर्चों में, अन्य बातों के अलावा, कर्मचारी की व्यावसायिक यात्रा के स्थान और स्थायी कार्य के स्थान पर वापस जाने की लागत शामिल है। .

कर अधिकारी हवाईअड्डे के साथ-साथ ट्रेन स्टेशन, बस स्टेशन या बंदरगाह तक आने-जाने के लिए टैक्सी की लागत को ध्यान में रखते हुए कैसे प्रतिक्रिया देंगे?

डीके के संपादकों ने यह प्रश्न रूसी वित्त मंत्रालय को संबोधित किया। यहाँ उन्होंने क्या उत्तर दिया एस.वी. रज़गुलिन, रूसी वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के उप निदेशक:

रूसी वित्त मंत्रालय ने टैक्सी यात्रा को लेकर अपनी स्थिति स्पष्ट कर दी है। और यह किसी भी स्थान की यात्रा पर लागू होता है जहां से कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर जा रहा है, न कि केवल हवाई अड्डे तक।

पहले, टैक्सी खर्चों के संबंध में, निर्देश संख्या 62 "यूएसएसआर के भीतर व्यापार यात्राओं पर" का उपयोग किया जाता था (यूएसएसआर वित्त मंत्रालय, यूएसएसआर स्टेट कमेटी फॉर लेबर एंड सोशल इश्यूज, ऑल-यूनियन सेंट्रल काउंसिल ऑफ ट्रेड यूनियन्स द्वारा अनुमोदित) 7 अप्रैल, 1988 को) हालाँकि, मान्यता मानदंड व्यय रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 में तैयार किए गए हैं। खर्चों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए और आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाना चाहिए।

और यदि टैक्सी व्यय इन मानदंडों को पूरा करता है, तो करदाता को आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में रखने का अधिकार है।

इसलिए, हाल तक, अधिकारी किसी भी परिस्थिति में टैक्सी किराए की लागत बढ़ाने पर सहमत नहीं हुए। इसका आधार बीस साल पहले का एक निर्देश था (निर्देश संख्या 62 के खंड 12 में कहा गया है कि एक तैनात कर्मचारी को मुख्य प्रस्थान स्टेशन तक यात्रा खर्च की प्रतिपूर्ति की जाती है, बशर्ते कि वह सार्वजनिक परिवहन द्वारा वहां पहुंचा हो। टैक्सी ऐसे पर लागू नहीं होती है) परिवहन। इस आधार पर, कर अधिकारियों ने टैक्सी खर्चों को आयकर खर्चों के रूप में मान्यता नहीं दी। रूसी वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र दिनांक 26 जनवरी, 2005 संख्या 03-03-01-04/2/15) में इसी तरह की स्थिति व्यक्त की।

और अब रूसी वित्त मंत्रालय ने निर्णय लिया है कि वे अब इस पर ध्यान केंद्रित नहीं करेंगे। हालाँकि, याद रखें कि टैक्सी की लागत के लिए दस्तावेजी साक्ष्य और आर्थिक औचित्य की आवश्यकता बनी हुई है।

लागतों का औचित्य और पुष्टि कैसे करें

आर्थिक औचित्य का औचित्य किसी विशिष्ट व्यावसायिक यात्रा के लिए तैयार किया गया निदेशक का आदेश हो सकता है। आदेश में यह अवश्य बताया जाना चाहिए कि टैक्सी किराये पर लेना क्यों आवश्यक है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कर्मचारी किसी कार्य दिवस पर व्यावसायिक यात्रा पर जाता है और उससे पहले काम करता है, तो कार्य समय की बर्बादी को कम करने के लिए। इसके अलावा किसी व्यावसायिक यात्रा (हवाई अड्डे, ट्रेन स्टेशन, आदि) पर प्रस्थान के स्थान पर किसी कर्मचारी के समय पर आगमन के लिए, यदि प्रस्थान रात में होता है।

इसके अलावा, संगठन में कर्मचारियों की कुछ श्रेणियों (निदेशकों, शीर्ष प्रबंधकों) के लिए टैक्सी यात्रा की स्थापना की जा सकती है। ऐसे कर्मचारियों की सूची संगठन के आंतरिक दस्तावेजों (उदाहरण के लिए, व्यावसायिक यात्राओं पर नियमों में) में तय की जानी चाहिए।

मान लीजिए कि आपने टैक्सी की लागत के आर्थिक औचित्य को उचित ठहराया है। अब उन्हें दस्तावेजों से पुष्टि की जरूरत है। जो लोग?

यदि आपका संगठन किसी परिवहन संगठन के साथ समझौते के तहत टैक्सी का उपयोग करता है, तो ऐसे दस्तावेज़ सेवा प्रावधान के कार्य हैं। और ऐसे मामलों में जहां कर्मचारी ने टैक्सी के लिए नकद भुगतान किया है, यह अग्रिम रिपोर्ट से जुड़ी एक नकद रसीद है (22 मई, 2003 का संघीय कानून संख्या 54-एफजेड "नकद भुगतान करते समय नकदी रजिस्टर उपकरण के उपयोग पर और ( या) भुगतान कार्ड के उपयोग के साथ निपटान" ("डीके" नंबर 12, 2003 में प्रकाशित) टैक्सियों को कैश रजिस्टर उपकरण के उपयोग से छूट नहीं देता है और रूस के वित्त मंत्रालय ने टैक्सियों में उनके उपयोग के लिए सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म को मंजूरी नहीं दी है। इसलिए, टैक्सी में एक कैश रजिस्टर स्थापित किया जाना चाहिए और ग्राहकों को एक नकद रसीद जारी की जाएगी)।

परिवहन के साधन के रूप में टैक्सी का उपयोग अब व्यावसायिक यात्रा और दैनिक उत्पादन गतिविधियों दोनों में संभव है।

पहले टैक्सी की लागतको आयकर की गणना में शामिल करने की अनुमति नहीं थी। लेकिन कारण हमेशा एक ही था, क्योंकि कानून इस मुद्दे को किसी भी तरह से विनियमित नहीं करता था।

लेकिन 5 साल पहले, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अनुशंसा पत्रों की एक श्रृंखला जारी की, जो कर गणना में ऐसे खर्चों को शामिल करने की संभावना के बारे में बात करते हैं। तब से, व्यावसायिक यात्रा पर टैक्सी खर्चों की प्रभावशीलता को साबित करने के अभ्यास में सिफारिश के इन पत्रों का सक्रिय रूप से उपयोग किया गया है।

व्यावसायिक यात्रा पर टैक्सी का उपयोग करना

इसका मतलब प्रबंधन के निर्देशानुसार किसी कर्मचारी की अपने स्थायी कार्यस्थल के अलावा किसी अन्य स्थान की यात्रा है। इस मामले में, कंपनी को कर्मचारी को उसके द्वारा किए गए खर्च की प्रतिपूर्ति करनी होगी। लेकिन फिर कंपनी के पास स्वयं के अन्य खर्च भी हैं जिन्हें आयकर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखना होगा।

लेकिन, साथ ही, दो निरंतर आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए: लागू लागतों की प्रभावशीलता का निर्विवाद प्रमाण प्रदान करना और इन लागतों की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेजों की उपस्थिति की गारंटी देना।

संगठन में कुछ दस्तावेज़ तैयार किये जाते हैं, जैसे:

व्यावसायिक यात्रा की नियुक्ति पर आदेश;
कर्मचारी का यात्रा प्रमाणपत्र;
संगठन से सेवा असाइनमेंट.

साथ ही, प्रबंधन के आदेश में टैक्सी का उपयोग करने की आर्थिक व्यवहार्यता के सभी सबूत शामिल होने चाहिए। आदेश में उन अनिवार्य कारणों का उल्लेख होना चाहिए जिनके कारण व्यावसायिक यात्रा पर टैक्सी की लागत बढ़ी।

व्यावसायिक यात्रा पर टैक्सी खर्च की पुष्टि कैसे करें?

निम्नलिखित वजनदार तर्कों को विश्वसनीय तथ्य के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है:

प्रस्थान बिंदु पर शीघ्र आगमन की आवश्यकता - रेलवे स्टेशन या हवाई अड्डा;
दस्तावेज़ीकरण या उत्पाद के नमूनों का बड़ा वजन जिन्हें सामान में स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है;
आवश्यक यात्री मार्ग से अधिक दूरी;
महत्वपूर्ण समय की बचत.

लेकिन, एक व्यावसायिक यात्री के रूप में, आप अपनी पहल दिखाने के लिए बाध्य हैं। चूँकि, अपने टिकट के साथ यह बताते हुए एक व्याख्यात्मक विवरण प्रस्तुत करना आपकी शक्ति में है कि उड़ान देर रात की है।

लेकिन आपको व्यावसायिक यात्रा पर टैक्सी के खर्च की पुष्टि करनी होगी। चूँकि केवल आर्थिक औचित्य पर्याप्त नहीं होगा, और यदि आपके पास रसीदें नहीं हैं, साथ ही रिपोर्टिंग फॉर्म भी हैं जो टैक्सी चालकों को जारी करने होंगे।

चूँकि पहचान दस्तावेज़ बस या मेट्रो टिकट होगा, इसलिए लेखा विभाग में अनावश्यक प्रश्न कभी नहीं उठे। लेकिन टैक्सी चालकों के पास ऐसे फॉर्म नहीं होते. यदि ड्राइवर रसीद जारी नहीं करता है, तो आपकी टैक्सी यात्रा की लागत को संगठन के शुद्ध लाभ से लिखना होगा।

कुछ संगठन निदेशक द्वारा प्रस्तुत किए जाने वाले विभाग के प्रमुख से जानबूझकर एक आंतरिक व्याख्यात्मक नोट तैयार करके इस स्थिति से बाहर निकलते हैं। लेकिन ध्यान देने वाली बात यह है कि ऐसी स्थिति में भी टैक्स जोखिम अधिक होता है। और यह लगभग यात्रा के लिए ठोस तर्कों की उपस्थिति पर निर्भर नहीं करता है।

कार्य यात्राओं के दौरान टैक्सी का उपयोग करना

यदि परिचालन कारणों से परिवहन के रूप में टैक्सी का उपयोग आवश्यक है, तो ऐसी लागतें सामान्य व्यावसायिक परिस्थितियों में सेवाओं के भुगतान से संबंधित होंगी। और इस तरह के आंदोलन के लिए भुगतान करने में लगभग किसी भी अन्य मामले की तुलना में कई गुना अधिक पैसा लगता है।

यही कारण है कि सभी आवश्यक दस्तावेजों को भरने की आवश्यकता की पुष्टि की जाती है व्यावसायिक यात्रा पर टैक्सी की लागत, यहाँ यह अतुलनीय रूप से अधिक है।

आमतौर पर संगठन और कर्मचारी के बीच एक अनकहा समझौता संपन्न होता है कि कर्मचारी सभी आवश्यक दस्तावेज जमा करेगा: चालान, चालान और अधिनियम। लेकिन कर अधिकारियों के लिए, उपरोक्त सभी दस्तावेज़ व्यावसायिक यात्रा पर टैक्सी के खर्च को साबित करने के लिए पर्याप्त नहीं हैं; आपको अन्य दस्तावेज़ संलग्न करने होंगे;

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, अपनी कंपनी से दस्तावेज़ संलग्न करना आवश्यक है, अर्थात्:

रूट शीट, यात्राओं की सूची प्रदान करें;
उनके सटीक कार्यान्वयन की तारीखें और समय बताएं;
यात्रा के विशिष्ट उद्देश्यों और टैक्सी का उपयोग करने का कारण बताएं;
प्रत्येक यात्रा के लिए आवंटित धनराशि की विशिष्ट राशि इंगित करें।

साथ ही, आपको एक नमूना टैक्सी मेमो भी प्रदान किया जाना चाहिए। उत्पादन कार्यों को पूरा करने के लिए टैक्सी किराए पर लेने का आदेश भी महत्वपूर्ण है। और सूचीबद्ध दस्तावेज़ मुख्य आदेश के सामान्य परिशिष्टों में तैयार किए जाने चाहिए।

दस्तावेज़ तैयार करने का कोई स्पष्ट रूप नहीं है जो टैक्सी का उपयोग करने के लिए खर्चों की आवश्यकता की पुष्टि करता हो।

और इसका कारण बहुत सरल है: चूंकि संगठन अक्सर ऐसी सेवाओं के भुगतान के लिए चालान का उपयोग करके प्राप्त लाभ पर कर की दर को कम नहीं करते हैं।

और यदि ऐसा कोई कार्य सामने आता है तो ऐसे कार्यों को विशेष सावधानी के साथ पूरा करने की आवश्यकता होती है। चूंकि टैक्सी की लागत का आर्थिक औचित्य करदाताओं के लिए एक बहुत ही कमजोर बिंदु है।

• 13.02.18

  व्यावसायिक यात्राओं पर नियमों के आधार पर, कंपनी के कर्मचारियों को टैक्सी खर्चों की प्रतिपूर्ति की गई: व्यापार यात्रा के स्थान पर और स्थायी कार्य के स्थान पर वापस, व्यापार यात्रा पर प्रस्थान के स्थान पर, साथ ही व्यापार के दौरान आधिकारिक व्यवसाय के लिए यात्रा। ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, पेंशन फंड प्रबंधन ने टैक्सी खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए योगदान के आधार को कम करके बताया। फंड के अनुसार, टैक्सियाँ सार्वजनिक परिवहन से संबंधित नहीं हैं, और ऐसे खर्च नहीं हैं... 4 450

• 07.06.17

  स्थानीय नियमों के अनुसार, कंपनी ने व्यापार यात्रा के दौरान टैक्सी किराए के लिए सामान्य निदेशक को मुआवजा दिया। खर्चों के समर्थन में, अग्रिम रिपोर्ट, टैक्सी ऑर्डर के भुगतान की रसीदें, मेमो और व्यावसायिक यात्राओं के ऑर्डर प्रस्तुत किए गए। ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, एफएसएस ने अतिरिक्त बीमा प्रीमियम, दंड और जुर्माने का आकलन किया, यह मानते हुए कि टैक्सी किराए के भुगतान की लागत... 6 838



• 27.03.17

  वित्त मंत्रालय इस नतीजे पर पहुंचा. इसके अलावा, विभाग ने एक व्यावसायिक यात्री के लिए टैक्सी से यात्रा की लागत के मुआवजे को ध्यान में रखने के साथ-साथ व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर आने-जाने के दौरान भोजन के खर्च के लिए अलग से प्रतिपूर्ति करने की बात कही। 2 083

• 27.03.17

  रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/02/2017 एन 03-03-07/11901 6 329

• 20.10.16

  संगठन (मास्को) के एक कर्मचारी को रूसी संघ के क्षेत्र में व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है। एक व्यावसायिक यात्रा के दौरान, उन्होंने हवाई अड्डे से होटल तक जाने और वापस आने के लिए टैक्सी का उपयोग किया। टैक्सी सेवाओं के उपयोग के लिए, एक रसीद जारी की जाती है, जो संख्या, श्रृंखला, ऑर्डर पूरा होने की तारीख, मार्ग, राशि को इंगित करती है, कैशियर द्वारा हस्ताक्षरित और मुहर लगाई जाती है, कोई नकद रसीद नहीं है। संगठन के पास व्यावसायिक यात्राओं पर एक प्रावधान है, जिसके अनुसार कर्मचारी को प्रस्थान, गंतव्य या स्थानान्तरण के स्थानों पर हवाई अड्डे (हवाई अड्डे से) या ट्रेन स्टेशन (ट्रेन स्टेशन से) की यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति की जाती है, जिसमें शामिल हैं टैक्सी, और सामान ले जाने के लिए। क्या कोई संगठन व्यावसायिक यात्रा के दौरान टैक्सी सेवाओं की रसीदें प्राथमिक दस्तावेज़ के रूप में स्वीकार कर सकता है? क्या कोई संगठन नकद रसीद न होने पर रसीद के अनुसार टैक्सी सेवाओं के लिए आयकर खर्च कम कर सकता है? 10 970



• 03.08.16

  28 जून 2016 के एक पत्र संख्या 03-04-06/37671 में, वित्त मंत्रालय ने याद दिलाया कि, श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुसार, व्यावसायिक यात्रा पर भेजे जाने की स्थिति में, नियोक्ता बाध्य है। कर्मचारी को यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति करें। मुआवजे की प्रक्रिया और राशि संगठन के सामूहिक समझौते या स्थानीय नियमों द्वारा निर्धारित की जाती है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, मुआवजा भुगतान (मानदंडों की सीमा के भीतर), विशेष रूप से, से संबंधित... 3 740

• 03.08.16

  वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 जून 2016 क्रमांक 03-04-06/37671 2 559



• 15.07.16

  दिनांक 06/10/16 संख्या 03-03-06/1/34183 के एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने याद दिलाया कि व्यावसायिक यात्रा व्यय को स्थापित तरीके से अनुमोदित अग्रिम रिपोर्ट और अन्य दस्तावेजों के आधार पर ध्यान में रखा जाता है खर्च की गई वास्तविक लागत और व्यावसायिक यात्रा पर कर्मचारी के ठहरने की वास्तविक अवधि की पुष्टि करना। बिना कैश रजिस्टर के भुगतान करने की प्रक्रिया पर रूसी संघ की सरकार का 6 मई 2008 संख्या 359 का डिक्री इंगित करता है कि उपयोग किए गए दस्तावेज़... 3 908

• 15.07.16

  वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 जून 2016 क्रमांक 03-03-06/1/34183 2 651



• 01.07.13

  कंपनी को टैक्सी से यात्रा की लागत को खर्च में शामिल करने का अधिकार है, जिसका उपयोग कर्मचारी ने व्यावसायिक यात्रा पर किया था। लेकिन निम्नलिखित शर्तों के तहत. सबसे पहले, लागत आर्थिक रूप से उचित होनी चाहिए। 3 394

• 03.12.12

  और, दूसरी बात, संगठन के पास यात्रा के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ होने चाहिए। यह रूसी वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों द्वारा 14 जून, 2013 नंबर 03-03-06/1/22223 के एक पत्र में बताया गया था। ... 5 42 236

• 12.11.12

  किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय एक अकाउंटेंट के सामने सबसे कठिन पहलुओं में से एक कराधान है। वास्तव में गंतव्य की यात्रा और वापसी के लिए किए गए और प्रलेखित लक्षित खर्च व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं। हालाँकि, व्यवहार में, अक्सर जटिल स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जिनमें इस नियम का अनुप्रयोग कठिन हो जाता है। 3 549

• 25.07.12

  रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 जुलाई 2012 एन 03-03-07/33 2 916

• 11.07.12

  रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 जून 2012 एन 03-11-04/2/80 5 279



• 05.05.12

  ...ड्राइवर द्वारा जारी रसीद में आवश्यक विवरण नहीं है? 1 492

• 15.03.12

  रूस के वित्त मंत्रालय ने 25 अप्रैल, 2012 के एक पत्र संख्या 03-04-05/9-549 में जवाब दिया कि एक संगठन द्वारा किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय उसके टैक्सी किराए के लिए भुगतान की गई राशि शामिल है। करदाताओं द्वारा कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित मुआवजा भुगतान। इस आधार पर, ये भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168, अनुच्छेद 11, अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217)। 1 275

• 02.11.11

  पर... 4 941

• 06.05.11

  संगठन व्यवसाय यात्री के होटल से ग्राहक के कार्यालय और हवाई अड्डे तक के टैक्सी किराए का भुगतान करता है। कंपनी अपने मुनाफ़े पर कर लगाते समय इन खर्चों को ध्यान में रखना चाहेगी। टैक्स अधिकारियों ने बताया कि इसके लिए क्या जरूरी है. 11 891

• 01.12.09

  कर योग्य लाभ से, आप टैक्सी में तैनात कर्मचारी की यात्रा के लिए खर्च की राशि घटा सकते हैं। हालाँकि, कुछ शर्तों को पूरा करना होगा। रूस की संघीय कर सेवा के मास्को कार्यालय ने इस बारे में अधिक विस्तार से बात की। मैंने वहां आवेदन किया... 1 849

• 27.06.08

  टैक्सी द्वारा हवाई अड्डे तक यात्रा के लिए तैनात कर्मचारी के खर्चों की पुष्टि के लिए किन दस्तावेजों का उपयोग किया जा सकता है? यदि टिकट गैर-दस्तावेजी रूप में खरीदा गया था तो व्यापार यात्रा के स्थान पर यात्रा व्यय को कैसे ध्यान में रखा जाए? क्या आयकर की गणना के उद्देश्य से बैंक हस्तांतरण द्वारा टिकट खरीदने के खर्चों को पहचानना संभव है? 25 981

• 27.03.08

  यदि कोई तैनात कर्मचारी हवाईअड्डे पर पहुंचता है तो कंपनी उसके टैक्सी किराए को ध्यान में रख सकती है। हाल ही में प्रकाशित पत्र दिनांक 19 दिसंबर, 2007 संख्या 28-11/121388 में, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा (मॉस्को टैब के पृष्ठ 6 पर प्रकाशित) वित्त मंत्रालय की इसी तरह की राय से सहमत हुई (पत्र दिनांक मई) 22, 2007 क्रमांक 03-03-06/2/82 ). 2 157

• 28.04.07

  आप किसी व्यावसायिक यात्री द्वारा उपयोग की जाने वाली टैक्सी की लागत को करयोग्य आय से घटा सकते हैं। हालाँकि, ऑडिट के मामले में, आपको ऐसी लागतों की वैधता साबित करने वाले दस्तावेज़ों का स्टॉक रखना होगा। उदाहरण के लिए, व्यावसायिक यात्रा पर जाने के लिए निदेशक के आदेश में, आप लिख सकते हैं कि कर्मचारी काम के समय के नुकसान को कम करने के लिए टैक्सी लेता है। 4 464

खर्चों की पुष्टि करने वाले प्राथमिक टैक्सी दस्तावेज़

पत्रिका वेबसाइट« शाही सेना»

इलेक्ट्रॉनिक पत्रिका« शाही सेना»

कंपनी को टैक्स खर्चों में कर्मचारियों की टैक्सी यात्रा की लागत को ध्यान में रखने का अधिकार है, जो उनके दस्तावेजी पुष्टिकरण और आर्थिक औचित्य के अधीन है (पत्र दिनांक 06.14.13 संख्या 03-03-06/1/22223, दिनांक 07.11.12 क्रमांक 03-03-07/33 एवं दिनांक 08.11.11 क्रमांक 03-03-06/1/720). अधिकांश अदालतें एक समान राय का पालन करती हैं (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 01.28.13 नंबर ए42-5316/2011 और मॉस्को जिले के दिनांक 07.29.11 नंबर केए-ए40/7917-11 के संकल्प)।

इस प्रकार, कंपनी के दूरदराज के क्षेत्रों में टैक्सी द्वारा किसी कर्मचारी की व्यावसायिक यात्राओं के लिए भुगतान करने की आवश्यकता सार्वजनिक परिवहन अनुसूची (दुर्लभ सिटी बस मार्ग, गैर-24-घंटे यातायात या परिवहन लिंक की पूर्ण अनुपस्थिति) का उपयोग करके उचित है। इसके अलावा, कभी-कभी टैक्सी की सवारी से कामकाजी समय (हवाई अड्डे (स्टेशन) तक या कार्यालय से अदालत, निरीक्षण या प्रतिपक्ष के कार्यालय तक टैक्सी यात्रा) में काफी बचत होती है।

संबंधित खर्चों की पुष्टि करने वाली टैक्सी के लिए प्राथमिक दस्तावेज नकद रसीद या सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म के रूप में रसीद (बाद में रसीद के रूप में संदर्भित) हैं। रसीद में निम्नलिखित अनिवार्य विवरण शामिल होने चाहिए (सड़क और शहरी जमीनी विद्युत परिवहन द्वारा यात्रियों और सामान के परिवहन के नियमों के परिशिष्ट संख्या 5 का खंड 1, रूसी संघ की सरकार के 14 फरवरी, 2009 के डिक्री द्वारा अनुमोदित) 112, जिसे इसके बाद परिवहन के नियमों के रूप में जाना जाएगा):
- रसीद का नाम, श्रृंखला और संख्या;
- मालवाहक का नाम;
- रसीद जारी करने की तारीख;
- यात्री टैक्सी का उपयोग करने की लागत;
- आचरण के लिए अधिकृत व्यक्ति का अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक और हस्ताक्षर

5. अतिरिक्त सेवाओं की सूचीयात्रा की लागत और टैक्सीमीटर रीडिंग में अंतर की पुष्टि करने में मदद मिलेगी। कई कंपनियां यात्रियों को अतिरिक्त सेवाएं (शांत ड्राइवर सेवा, एयर कंडीशनिंग, बच्चों की सीटें आदि) प्रदान करती हैं। एक नियम के रूप में, ऐसी सेवाएँ अतिरिक्त शुल्क पर प्रदान की जाती हैं। हम कर लगाते समय ऐसी सेवाओं के खर्चों को ध्यान में रखने की वैधता के मुद्दे पर आधिकारिक स्पष्टीकरण या न्यायिक अभ्यास नहीं पा सके।

साथ ही, ऐसे कई अदालती फैसले हैं जिनमें मध्यस्थ एयर कंडीशनर और हीटर की लागत को कर व्यय में शामिल करने की वैधता से सहमत हैं (उदाहरण के लिए, एफएएस पोवोलज़्स्की के दिनांक 26 जुलाई, 2006 के निर्णय संख्या ए55-32558/2005 और वेस्ट साइबेरियन फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस दिनांक 22 मार्च 2006 क्रमांक F04-1851/ 2006(20801-A45-40) जिले)। ऐसे खर्चों का औचित्य कर्मचारियों के लिए आरामदायक कामकाजी परिस्थितियों के निर्माण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के उपखंड 7, खंड 1) द्वारा समझाया गया है। किसी कर्मचारी के लिए टैक्सी से यात्रा करने के लिए आरामदायक परिस्थितियाँ बनाना भी आरामदायक कामकाजी परिस्थितियाँ बनाने के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। आख़िरकार, यात्रा आधिकारिक कर्तव्यों के निष्पादन के हिस्से के रूप में की जाती है। नतीजतन, कंपनी को मुनाफे पर कर लगाते समय रसीद में दर्शाई गई कार के इंटीरियर को ठंडा करने या गर्म करने की लागत को ध्यान में रखने का अधिकार है।

6. यात्री के हस्ताक्षरयह पुष्टि करेगा कि यह कंपनी का एक कर्मचारी था जिसने टैक्सी सेवाओं का उपयोग किया था। परिवहन सेवाओं का उपयोग करने वाले ग्राहक के हस्ताक्षर रसीद पर आवश्यक विवरण नहीं हैं। हालाँकि, इसके अभाव में, कर अधिकारी उस कर्मचारी की पहचान नहीं कर पाएंगे जिसने वास्तव में टैक्सी सेवा का उपयोग किया था। मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा ने 27 जून 2008 संख्या 20-12/060976 और 27 जनवरी 2006 संख्या 20-12/5434 के पत्रों में संकेत दिया कि कर्मचारियों के परिवहन की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है कर व्यय केवल तभी जब प्रत्येक कर्मचारी के लिए वैयक्तिकृत रिकॉर्ड बनाए रखा जाता है।

अपील की दूसरी मध्यस्थता अदालत ने नोट किया: यदि टैक्सी रसीद की सामग्री से यह निष्कर्ष निकालना असंभव है कि यह संगठन का प्रतिनिधि था जिसने इस सेवा का उपयोग किया था, तो ऐसी रसीद को टैक्सी सेवाओं के लिए कंपनी के खर्चों के अस्वीकार्य साक्ष्य के रूप में मान्यता दी जाती है ( संकल्प दिनांक 18 जुलाई 2011 संख्या A82-4808/2010)। इसलिए, कर अधिकारियों के साथ असहमति से बचने के लिए, यात्री (कंपनी कर्मचारी) को रसीद पर अपने हस्ताक्षर और प्रतिलेख लगाने की सलाह दी जाती है।

एल मिसनिकोविच,
वरिष्ठ वकील