मूल्य वर्धित कर कोई पूर्ण शुल्क नहीं है. कई व्यावसायिक गतिविधियाँ इसके अधीन हैं, जबकि अन्य को वैट से छूट दी गई है। एक संगठन एक ही समय में दोनों कार्य कर सकता है। अक्सर ऐसे मामले भी होते हैं जब किसी कंपनी में कई कराधान व्यवस्थाएं एक साथ प्रभावी होती हैं, उदाहरण के लिए, सामान्य और यूटीआईआई, सामान्य और पेटेंट।

ऐसे मामलों में, इस प्रकार की गतिविधियों या कर प्रणालियों के लिए लेखांकन और वित्तीय रिकॉर्ड अलग से बनाए रखा जाना चाहिए। मुख्य बात यह है कि इसके लिए इष्टतम तरीका चुनना है। आइए मूल्य वर्धित कर के लिए अलग लेखांकन बनाए रखने के सिद्धांतों पर विचार करें।

यदि आप अलग-अलग रिकॉर्ड नहीं रखते हैं

निम्नलिखित मामलों में किसी कंपनी के लिए वैट के लिए अलग लेखांकन अनिवार्य है:

• कर योग्य और गैर-कर योग्य गतिविधियों के समानांतर संचालन में;
• एक साथ दो कर व्यवस्थाओं का उपयोग करते समय;
• व्यावसायिक प्रकृति की और जिनकी कीमतें राज्य द्वारा नियंत्रित होती हैं, दोनों तरह की सेवाएं प्रदान करते समय;
• सरकारी अनुबंधों के तहत काम करते समय;
• वाणिज्यिक और गैर-व्यावसायिक गतिविधियों को जोड़ते समय।

ध्यान!पहले मामले में विभिन्न प्रकार की गतिविधियों (कर योग्य और गैर-कर योग्य) के ढांचे के भीतर खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के लिए "इनपुट" वैट का लेखांकन भी शामिल है। यह न केवल वस्तुओं पर लागू होता है, बल्कि अमूर्त संपत्ति (पैराग्राफ 5, पैराग्राफ 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170) पर भी लागू होता है।

यदि कोई आर्थिक इकाई इन मामलों में अलग लेखांकन शुरू नहीं करती है, तो वह निम्नलिखित अधिकार खो देती है:

• वैट कटौती;
• वैट की राशि से आयकर आधार में कमी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 4);
• कर लाभ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के खंड 4)।

अपवाद: जब लेखांकन को अलग करने की कोई आवश्यकता नहीं है

एक उद्यमी के लिए यह जानना बेहतर है कि अलग-अलग रिकॉर्ड रखने का कोई व्यावहारिक अर्थ नहीं है, क्योंकि लेखांकन विभाग की श्रम लागत में वृद्धि की आवश्यकता के बिना, यह लाभहीन है।

कुछ कानूनी रूप से स्थापित स्थितियाँ हैं जिनमें उपरोक्त शर्तें पूरी होने पर भी अलग लेखांकन नहीं रखा जा सकता है। उनमें से रूसी संघ के बाहर व्यापार का संचालन करना है (एक घरेलू संगठन दूसरे राज्य में क्षेत्रीय रूप से संचालित होता है)। इस मामले में, प्रदान की गई सेवाएँ या बेची गई वस्तुएँ वैट की गणना का आधार नहीं हैं।

महत्वपूर्ण!इस मामले में, रिपोर्टिंग घरेलू कानून की आवश्यकताओं के अनुसार की जाती है, हालांकि, यह अनुशंसा की जाती है कि अनुबंध अतिरिक्त रूप से माल की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान (निरीक्षण के दौरान जटिलताओं की संभावना को कम करने के लिए) का स्थान इंगित करता है।

हालाँकि, यदि कोई उद्यम ऐसे मामलों में अलग-अलग रिकॉर्ड रखना चाहता है जहां यह कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है, तो किसी को भी इसके खिलाफ कुछ भी नहीं होगा। ऐसे लेखांकन का उद्देश्य न केवल विशुद्ध रूप से वाणिज्यिक (कटौती के लिए वैट प्रदान करना) हो सकता है, बल्कि सूचनात्मक भी हो सकता है, उदाहरण के लिए, प्रबंधन डेटा का विवरण देना। ऐसी स्थितियों में अलग लेखांकन किसी भी संगठन का स्वैच्छिक अधिकार है।

5% सीमा

यह एक और नियम है जो इनपुट वैट के वैकल्पिक विभाजन को उचित ठहराता है। यह कला के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 9 में उचित है। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह नियम केवल वे लोग ही लागू कर सकते हैं जिनके वैट लाभ की पुष्टि समय पर (त्रैमासिक) हो चुकी है।

5% नियम कहता है: यदि लाभ द्वारा पुष्टि की गई संचालन की लागत सामान्य उत्पादन लागत के 5% से अधिक नहीं है तो आप इनपुट वैट को अलग से अनदेखा कर सकते हैं। इस मामले में, इसे माल, कार्यों और सेवाओं की लागत में शामिल किए बिना संपूर्ण इनपुट वैट में कटौती करने की अनुमति है।

ध्यान! 5% नियम आय के अलग-अलग लेखांकन पर लागू नहीं होता है - इसे उचित शर्तों के तहत बनाए रखना अनिवार्य है।

यदि कोई उद्यम केवल गैर-कर योग्य लेनदेन करता है और किसी अन्य पार्टी से सामान (कार्य या सेवाएं) खरीदता है, तो 5% नियम इस स्थिति के लिए लागू नहीं होता है: इन अधिग्रहणों पर वैट नहीं काटा जा सकता है (रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय दिनांकित) 12 अक्टूबर 2016 क्रमांक 305-KG16- 9537 प्रकरण क्रमांक A40-65178/2015)।

लंबे समय से, यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के लिए 5% नियम का आवेदन विवादास्पद था - रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 8 जुलाई, 2005 के एक पत्र संख्या 03-04-11/143 और संघीय कर सेवा में एक पत्र दिनांक 31 मई 2005 संख्या 03-1-03/897/8@ ने मंजूरी दी कि 5% सीमा इस कर व्यवस्था पर लागू नहीं होती है। लेकिन न्यायिक मिसाल ने इस मुद्दे को समाप्त कर दिया, और संघीय कर सेवा ने अपनी स्थिति बदल दी, इसे 17 फरवरी, 2010 के पत्र संख्या 3-1-11/117@) में दर्शाया गया।

व्यापारिक गतिविधियों में 5% की सीमा

उपरोक्त नियम मुख्य रूप से उत्पादन लागत के बारे में बताता है। लेकिन संगठनों और उद्यमियों का एक बड़ा हिस्सा निर्माता नहीं हैं, बल्कि व्यापारिक गतिविधियों का संचालन करने वाले करदाता-व्यापारी हैं। क्या यह नियम व्यापार के लिए मान्य होगा?

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 29 जनवरी 2008 संख्या 03-07-11/37 के एक पत्र में व्यापार संचालन के लिए 5% की सीमा बढ़ाने की अनुमति दी, लेकिन इसे निश्चित रूप से स्थापित नहीं किया, बल्कि केवल इसका संकेत दिया संभावना.

इस बीच, व्यापारिक गतिविधियों के लिए "5% नियम" के कारण अलग-अलग लेखांकन के इनकार को स्थापित करने वाली मध्यस्थता मिसालें हैं। कारण सरल है: व्यापार, चाहे वह थोक हो या खुदरा, उत्पादन नहीं है; लेखांकन में इसके संचालन को प्रतिबिंबित करने के लिए "उत्पादन" खातों का उपयोग नहीं किया जाता है।

वैट लेखांकन के लिए लेखांकन नीतियों की सटीकता

संगठन अलग लेखांकन शुरू करने के लिए प्रणाली चुनने के लिए अधिकृत है। स्वाभाविक रूप से, अपनाए गए मानकों को लेखांकन नीति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के खंड 2) में दर्ज किया जाना चाहिए।

लेकिन वैट लाभ और 5% नियम से संबंधित कुछ घटनाएं हो सकती हैं जिन्हें ध्यान में रखा जाना चाहिए। यह बिल्कुल ज्ञात नहीं है कि गतिविधियों में लागत कैसे वितरित की जाएगी। यह तिमाही के नतीजों के आधार पर ही स्पष्ट होगा। यदि 5% सीमा पार हो गई है और अलग लेखांकन नहीं रखा गया है तो क्या होगा? आपको इसे पुनर्स्थापित करना होगा, और कुछ मामलों में कर रिटर्न को भी समायोजित करना होगा, जो महंगा और असुविधाजनक है। इसलिए, आपको यह निर्णय लेने की आवश्यकता है कि लेखांकन नीति में इस मानदंड को निर्धारित किया जाए या नहीं, और यदि नहीं, तो इसका उपयोग न करें, भले ही ऐसी कोई सीमा उत्पन्न हो।

लेखांकन नीतियां एक वर्ष की अवधि के लिए स्थापित की जाती हैं। लेकिन क्या होगा अगर किसी संगठन की गतिविधियाँ कर अधिकारियों को सौंपे जाने के बाद वैट-मुक्त हों? अलग-अलग लेखांकन से बचकर पैसे बचाने का अवसर छोड़ दें? नहीं, इसे तैयार और प्रदान किया जा सकता है लेखांकन नीति के अतिरिक्त: इसे इसमें कोई बदलाव नहीं माना जाएगा, क्योंकि ऐसे लेनदेन पहली बार हुए थे, और रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में उन्हें प्रदान नहीं किया गया था (पीबीयू 1/98 का ​​खंड 16 "संगठन की लेखा नीतियां", अनुमोदित) रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 9 दिसंबर 1998 संख्या 60एन के आदेश से)।

टिप्पणी! लेखांकन नीति में उन गतिविधियों के प्रकारों को सूचीबद्ध किया जाना चाहिए जिनमें संगठन लगा हुआ है: अलग-अलग - कर योग्य और गैर-कर योग्य वैट।

अलग लेखांकन के लिए खाते

वैट सहित आय/व्यय के लेखांकन की प्रक्रियाओं के बारे में जानकारी विभिन्न लेखांकन खातों पर प्रदर्शित की जानी चाहिए, अर्थात्:

• पीबीयू के अनुसार, वैट के अधीन नहीं होने वाले लेन-देन से होने वाली आय को खाते 90.01 में शामिल किया जाना चाहिए। "राजस्व" और 91.01 "अन्य आय";
• वैट के अधीन लेनदेन के लिए इनपुट वैट खाता 19 "अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" में परिलक्षित होना चाहिए।

अलग-अलग लेखांकन बनाए रखते समय अनुपात की गणना

अंतर्गत अनुपातयह इनपुट वैट के हिस्से के निर्धारण को संदर्भित करता है जो कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन पर पड़ता है। यह निर्धारित करने के लिए गणना की जानी चाहिए कि वैट का कितना हिस्सा (प्रतिशत के रूप में) काटा जा सकता है। खर्चों को समूहीकृत करने की आवश्यकता है:

• वैट के अधीन गतिविधियों के लिए खर्च;
• गैर-वैट-कर योग्य लेनदेन के लिए व्यय;
• अन्य लागतें जिनका स्पष्ट रूप से पहले या दूसरे समूह पर आरोप लगाना कठिन है।

कर योग्य लेनदेन पर वैट के अनुपात की गणना के लिए सूत्र:

सुदूर पूर्व क्षेत्र = (क्षेत्र _VAT + Dpr क्षेत्र _VAT / In_VAT + Dpr_VAT में) x 100%, कहाँ:

• सुदूर पूर्व क्षेत्र- लेखांकन अवधि के लिए कर योग्य लेनदेन से राजस्व का हिस्सा;
• क्षेत्र में _वैट- वैट को छोड़कर कर योग्य बिक्री से राजस्व;
• डीपीआर क्षेत्र _वैट- वैट को छोड़कर कर योग्य लेनदेन से अन्य आय;
• V_VAT- वैट को छोड़कर कुल बिक्री राजस्व;
• डीपीआर_वैट- सभी लेनदेन के लिए वैट को छोड़कर अन्य आय।

सभी संकेतकों को वैट के बिना ध्यान में रखा जाता है ताकि गैर-कर योग्य लेनदेन की लागत तरजीही लेनदेन के बराबर हो।

कृपया ध्यान दें!वैट के लिए लेखांकन अवधि एक तिमाही है, जिसका अर्थ है कि अनुपात की गणना त्रैमासिक की जानी चाहिए।

गैर-वैट-कर योग्य लेनदेन के हिस्से की गणना करने के लिए, अनुपात का समान सिद्धांत लागू किया जाता है, केवल गैर-वैट-कर योग्य लेनदेन से राजस्व का लेखांकन अवधि के लिए कुल राशि का अनुपात मांगा जाता है।

तीसरे समूह, मिश्रित, को अलग-अलग लेखांकन उद्देश्यों के लिए वितरित करने की आवश्यकता नहीं है। इन सबका श्रेय पहले या दूसरे ऑपरेशन को देना आसान है।

यदि अस्थायी रूप से कोई आय न हो तो क्या होगा?

व्यवहार में, कभी-कभी कुछ निश्चित अवधि होती है जब कंपनी आय उत्पन्न करने वाले व्यवसाय संचालन नहीं करती है, जबकि खर्च अभी भी होते हैं। उदाहरण के लिए, यह अक्सर नए पंजीकृत संगठनों में देखा जाता है। ऐसा होता है कि व्यय लेनदेन में वैट कर योग्य और तरजीही दोनों होते हैं। क्या ऐसे खर्चों को लेखांकन में विभाजित करना आवश्यक है? आख़िरकार, वस्तुओं और सेवाओं की कोई वास्तविक बिक्री नहीं हुई।

2015 तक, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने ऐसे मामलों में वैट लाभों के साथ लेनदेन की कमी के कारण अलग लेखांकन की उपेक्षा करने की अनुमति दी थी। हालाँकि, 2015 में, उन्होंने ऐसी "गैर-शिपमेंट" अवधि में अलग वैट लेखांकन को विनियमित करने के लिए एक अलग स्थिति की घोषणा की।

उधार संचालन और अलग लेखांकन

ऋण प्रदान करना, प्रतिभूतियाँ बेचना और अन्य समान लेनदेन वैट के अधीन हैं। ऐसे परिचालनों के लिए अनुपात की गणना करने में एक महत्वपूर्ण बारीकियां आय राशि का संकेतक है, जो सूत्र में महत्वपूर्ण है। एक या दूसरे प्रकार के संचालन के लिए, इसकी एक अलग संरचना होगी, जो संघीय कानून के मौजूदा प्रावधानों से प्रभावित है। 28 दिसंबर 2013 के संघीय कानून संख्या 420 का प्रस्ताव है कि वैट के अधीन नहीं होने वाली प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए, निम्नलिखित राशि को आय माना जाना चाहिए:

डी = सी आर - आर पीआर, कहाँ:

• डी - कर-मुक्त आय;
• टीएस आर - प्रतिभूतियों की बिक्री मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 280 के प्रावधानों के अनुसार);
• आर पीआर - इन प्रतिभूतियों के अधिग्रहण (और/या बिक्री) के लिए खर्च।

यदि अंतर 0 से कम है (अर्थात हानि होगी) तो आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

आनुपातिक गणना विधिइस स्थिति में कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन को अलग करने के लिए, बेची गई सभी वस्तुओं की लागत (रूस और विदेश दोनों में) और ब्याज की वस्तु के बीच अनुपात की गणना करना शामिल है। आय की राशि में यह भी शामिल होगा:

• इकाई का राजस्व;
• इसकी अचल संपत्तियों की लागत;
• उसकी गैर-परिचालन आय।

वर्तमान में, उधार लेनदेन के लिए अलग लेखांकन बनाए रखने की आवश्यकता पर कोई सहमति नहीं है। हालाँकि, रूसी संघ के कर संहिता में महत्वपूर्ण बदलावों की शुरूआत के कारण रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का झुकाव इस स्थिति की ओर बढ़ रहा है।

अधिमान्य गतिविधियों पर इनपुट वैट पोस्ट करना

लेखांकन में, इनपुट वैट खाता 19 में परिलक्षित होगा (विभिन्न लेनदेन के लिए अलग-अलग उप-खातों का उपयोग किया जाता है)। वायरिंग इस प्रकार दिखेगी:

• डेबिट 41 "माल", क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" - वैट को छोड़कर आपूर्तिकर्ता से माल की प्राप्ति का प्रतिबिंब;
• डेबिट 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट", क्रेडिट 60 - वैट का आवंटन, जिसे बाद में काटा जा सकता है;
• डेबिट 68 "करों और शुल्कों की गणना", क्रेडिट 19 - कटौती के लिए इनपुट वैट की स्वीकृति;
• डेबिट 41, क्रेडिट 19 - गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए वैट का प्रतिबिंब और खरीदे गए उत्पाद (सेवा, कार्य) की लागत में शामिल है।

कंपनी की गतिविधि के प्रकार के आधार पर, आपको खाते के साथ 41 "माल" और अन्य खातों का उपयोग करने की आवश्यकता है - 10 "सामग्री", 23 "सहायक उत्पादन", 25 "सामान्य उत्पादन व्यय", 26 "सामान्य व्यय", 29 "सेवा उत्पादन और सुविधाएं" और अन्य।

लागत तुलना उदाहरण

कंपनी बच्चों के जूते बनाती है, जिसमें मेडिकल ऑर्थोपेडिक जूते भी शामिल हैं, जिनकी बिक्री कराधान से मुक्त है। लेखांकन रिकॉर्ड 20 "प्रत्यक्ष व्यय" - उप-खाता "बूट्स" और "ऑर्थोपेडिस्ट्स" पर शरद ऋतु जूते के उत्पादन के लिए प्रत्यक्ष लागत को दर्शाते हैं। रिपोर्टिंग तिमाही के दौरान, उद्यम का प्रत्यक्ष उत्पादन व्यय 9,000,000 रूबल था। (जिनमें से जूतों के लिए 600,000 और आर्थोपेडिक जूतों के लिए 200,000), सामान्य व्यावसायिक व्यय भी किए गए - 4,000,000 रूबल, और सामान्य उत्पादन व्यय - 3,000,000 रूबल।

आइए यह निर्धारित करने के लिए लागत अनुपात की गणना करें कि यह मामला 5% नियम के अंतर्गत आता है या नहीं। 600,000 / (9,000,000 + 4,000,000 + 3,000,000) x 100% = 3.7%। चूंकि सीमा प्रतिष्ठित 5% से कम हो गई है, लेखा विभाग इनपुट वैट के लिए अलग-अलग रिकॉर्ड नहीं रख सकता है, जो आपूर्तिकर्ताओं द्वारा बिल किए गए मूल्य वर्धित कर की पूरी राशि को कटौती के लिए प्रस्तुत करता है।

लेकिन टैक्स रिटर्न में आपको कर लाभ के साथ उत्पादन की प्रत्यक्ष लागत - 200,000 रूबल को प्रतिबिंबित करना होगा।

खर्चों के सही वितरण की जाँच करना

आधुनिक व्यवहार में, लेखांकन गणना विशेष सॉफ़्टवेयर का उपयोग करके की जाती है। अलग-अलग लेखांकन के लिए अनुपात की गणना भी स्वचालित है। अंतिम डेटा की जाँच करने के लिए, विशेष तालिकाएँ बनाना सुविधाजनक है जहाँ से पूरी गणना दिखाई देगी: वैट के अधीन लेनदेन के लिए और गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए अलग से। तालिका अनुपात की गणना के लिए उपयोग किए जाने वाले मुख्य संकेतकों का सारांश देगी:

• अधिग्रहण/बिक्री व्यय - लेनदेन कराधान के अधीन नहीं हैं (उनके सभी प्रकारों को सूचीबद्ध करना बेहतर है);
• कर योग्य लेनदेन के लिए योग्य व्यय;
• प्रत्यक्ष व्यय की कुल सीमा;
• व्ययों का मिश्रित समूह (सूची भी);
• सारांश

अलग वैट लेखांकन को सही ढंग से बनाए रखने के लिए और जब यह वास्तव में आवश्यक हो, तो आपको वर्तमान जानकारी के अद्यतन की लगातार निगरानी करने की आवश्यकता है। वैट के लिए अलग लेखांकन बनाए रखने के नियम सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड में अपडेट से संबंधित हैं, जो लगातार और हाल ही में - विशेष रूप से गहनता से होता है।

चेक जनरेट करने के लिए भुगतान प्रणाली के पैरामीटर:

गणना का विषय:

गणना विधि:

1सी लेखांकन 3.0.66.53

1. लेखांकन नीति में यह दर्शाया जाना चाहिए कि अलग वैट लेखांकन किया जाता है।
2. वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति के लिए दस्तावेज़ तैयार करते समय, प्रत्येक पंक्ति के लिए आगे वैट लेखांकन की विधि का संकेत दिया जाता है।
3. रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, एक "वैट वितरण" दस्तावेज़ बनाया जाता है, जो वैट के साथ और उसके बिना बेची गई वस्तुओं/सेवाओं की मात्रा की गणना करता है।
   और फिर, उसी अनुपात में, हम रसीद दस्तावेज़ की प्रत्येक पंक्ति के लिए वैट वितरित करते हैं, जहां "वितरित करें" इंगित किया गया था। वैट के बिना बिक्री पर लगने वाले वैट का हिस्सा उसी दस्तावेज़ द्वारा उत्पाद/सेवा की लागत में शामिल किया जाता है।
4. और वैट के साथ बिक्री के कारण वैट का हिस्सा कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है, जिसके लिए "खरीद बही प्रविष्टियाँ बनाना" दस्तावेज़ में आवश्यक रिकॉर्ड बनाए जाते हैं।

विवरण।

लेखांकन पैरामीटर और लेखांकन नीतियां स्थापित करना।

करने वाली पहली चीज़ है मेनू / प्रशासन / लेखांकन पैरामीटर / खातों का एक चार्ट स्थापित करना / खरीदी गई संपत्तियों पर वैट राशि का लेखांकन / "लेखा विधियों द्वारा" बॉक्स को चेक करें।

युक्ति - प्रत्येक वर्ष के लिए एक नई लेखांकन नीति पंक्ति बनाएँ। यदि लेखांकन नीतियों के साथ कार्यक्रम के काम में ऐसे बदलाव हैं जो पिछले वर्षों में संभव नहीं थे, तो आप बदलाव नहीं देख पाएंगे। और एक बात - लेखांकन नीति में परिवर्तन करने के बाद परिवर्तन की अवधि में शामिल सभी दस्तावेजों को दोबारा पोस्ट करना आवश्यक है।

"वैट" टैब पर, "आने वाले वैट का अलग लेखांकन" और "लेखांकन विधियों द्वारा वैट का अलग लेखांकन" झंडे की जांच करें। आवेदन आरंभ तिथि निर्धारित करें.

ध्यान. इस ध्वज को "प्राप्त चालान" प्रकार के दस्तावेज़ों में सेट करने के बाद, "प्राप्ति की तारीख तक खरीद पुस्तकों में वैट कटौती प्रतिबिंबित करें" ध्वज सेट करने की क्षमता गायब हो जाती है। कटौती को प्रतिबिंबित करना केवल एक नियामक दस्तावेज़ के साथ संभव है " खरीद बही प्रविष्टियों का गठन।"

संस्करण 2.0 से माइग्रेट करते समय, यदि लेखांकन नीति कई वर्षों के लिए बनाई गई थी, तो हो सकता है कि आपको यह ध्वज दिखाई न दे। पिछले वर्ष के लिए एक अलग लाइन बनाएं.

यह न भूलें कि अलग लेखांकन की पहली अवधि में संस्करण 2.0 से स्विच करते समय, आपको नियामक ऑपरेशन "खाता 19 पर वैट के अलग लेखांकन में संक्रमण" करना होगा। मेनू/संचालन/वैट लेखा सहायक में स्थित है।

प्रारंभिक शेष दर्ज करना

दस्तावेज़ "वैट आवंटन" की तैयारी

दस्तावेज़ प्रति रिपोर्टिंग अवधि में एक बार बनाया जाता है (ओएस और अमूर्त संपत्तियों की विशेषताओं पर नीचे चर्चा की गई है)

"बिक्री से राजस्व" टैब पर, वितरण आधार स्वचालित रूप से भर जाता है। यदि आप गणना की गई राशियों से संतुष्ट नहीं हैं, तो आप उन्हें ठीक कर सकते हैं।

"वितरण" टैब पर, दस्तावेज़ का सारणीबद्ध भाग स्वचालित रूप से वैट राशियों से भर जाता है जिसके लिए "वितरित" लेखांकन पद्धति निर्दिष्ट होती है।

कृपया ध्यान दें कि उत्पादन के लिए बट्टे खाते में डाली गई सामग्रियों को एक ही बैच की समान सामग्रियों से एक अलग लाइन में वितरित किया जाता है, लेकिन अभी तक बट्टे खाते में नहीं डाला गया है।

यह दस्तावेज़ मूल्य में वितरित वैट को शामिल करने के लिए तुरंत लेनदेन उत्पन्न करता है।

दस्तावेज़ की तैयारी "खरीद बही प्रविष्टियाँ बनाना"

यह दस्तावेज़ सामान्य दस्तावेज़ से अलग नहीं है. कोई केवल यह नोट कर सकता है कि यदि प्राप्त सामग्रियों में से कुछ को बट्टे खाते में डाल दिया गया था, और कुछ को अभी तक नहीं लिखा गया था, तो दस्तावेज़ "वैट वितरण" में इन सामग्रियों को अलग-अलग पंक्तियों में विभाजित किया गया था, और इस दस्तावेज़ में उन्हें फिर से एक पंक्ति में एकत्र किया गया है।

सामान्य टिप्पणियां।

उदाहरण #1

प्राप्त सेवाओं से 40 रूबल की राशि में वैट वितरित करना आवश्यक है, जिसका उपयोग वैट के साथ और उसके बिना माल की बिक्री के लिए किया गया था। रसीद दर्ज कराते समय वितरण हेतु वैट अंकित किया गया था।

हमारे उदाहरण में, 4/5 को कटौती के रूप में लिया जाना चाहिए, और 1/5 को लागत में ध्यान में रखा जाना चाहिए। दस्तावेज़ में "वैट का वितरण" खाता 19 के तीसरे उप-समूह को "वितरित" से क्यों बदला जाएगा: 32 रूबल की वैट राशि के लिए "कटौती के लिए स्वीकृत", और 8 रूबल की वैट राशि के लिए "खाते में लेना" लागत में”

उदाहरण क्रमांक 2

सामग्री 131.11 रूबल (वैट 20 रूबल) की राशि में खरीदी गई थी। वितरण हेतु वैट अंकित है। उनमें से 3/4 (वैट 15 रूबल) बट्टे खाते में डाल दिए गए। 1/4 (वैट 5 रूबल) गोदाम में अप्रयुक्त रह गया।

समीक्षाधीन अवधि के दौरान, सामान वैट के साथ 80 रूबल और वैट के बिना 20 रूबल में बेचा गया।

कृपया ध्यान दें कि बट्टे खाते में डाली गई सामग्री और गोदाम में बची सामग्री पर वैट अलग-अलग पंक्तियों में "वैट वितरण" दस्तावेज़ में शामिल है। शेष सामग्रियों के लिए, लागत खाता स्वयं सामग्रियों के खाते के समान होगा (उदाहरण के लिए, 10.01)। आपकी सेटिंग के आधार पर, डीकमीशन किए गए लोगों में 20 या 26 होते हैं।

दस्तावेज़ "खरीद बहीखाता प्रविष्टियाँ बनाना" में ये पंक्तियाँ फिर से संयुक्त हैं।

ख़ासियतें.

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए अलग-अलग वैट लेखांकन की विशेषताएं

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों सहित सभी प्रकार की खरीदी गई संपत्तियों के लिए खाता 19 पर वैट का अलग-अलग लेखांकन किया जाता है। अचल संपत्ति या अमूर्त संपत्ति खरीदते समय, वैट के लिए लेखांकन की विधि भी इंगित की जाती है, और लेखांकन के लिए स्वीकृति पर इसे समायोजित किया जा सकता है। अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों पर वैट का वितरण अन्य संपत्तियों के समान दस्तावेज़ द्वारा किया जाता है। हालाँकि, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए, टैक्स कोड महीने के परिणामों के आधार पर वैट वितरित करने की संभावना प्रदान करता है। यदि वैट वितरण दस्तावेज़ तिमाही के पहले या दूसरे महीने के लिए दर्ज किया गया है, तो राजस्व की गणना संबंधित महीने के लिए की जाएगी, और वैट वितरण केवल चालू माह में लेखांकन के लिए स्वीकृत अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए किया जाएगा।

वैट लेखांकन पद्धति बदलना

यदि, सामग्री प्राप्त होने पर, एक लेखांकन विधि का संकेत दिया गया था (उदाहरण के लिए, "वितरित करें"), और बट्टे खाते में डालने पर, लेखाकार को एहसास हुआ कि "कटौती के लिए स्वीकार करना" आवश्यक था, तो दस्तावेज़ में "अनुरोध-चालान" आप वांछित विधि बता सकते हैं. इसका उपयोग इन सामग्रियों के लिए किया जाएगा.

ध्यान!आप केवल वैट लेखांकन पद्धति बदल सकते हैं वैट वितरण से पहले. इसका मतलब यह है कि यदि आप तिमाही के अंत में "वैट आवंटन" दस्तावेज़ बनाते हैं, तो इस तिमाही में प्राप्त सभी सामग्रियों का वैट वितरित किया जाएगा। और वे जिन्हें आपने बट्टे खाते में डाल दिया है, और वे जो अभी भी स्टॉक में हैं। इसका मतलब यह है कि अगली तिमाही में आप इन सामग्रियों के लिए वैट माफ करने के तरीके को नहीं बदल पाएंगे।

यदि 0% की दर पर बिक्री होती है

इस मामले में, "वैट आवंटन" दस्तावेज़ से पहले, आपको "शून्य वैट दर की पुष्टि" दस्तावेज़ बनाना होगा। "भरें" बटन दबाने पर, 0% दर पर सभी बिक्री जो बिक्री पुस्तक में शामिल नहीं थीं, उन्हें सारणीबद्ध अनुभाग में जोड़ दिया जाएगा। शायद न केवल रिपोर्टिंग अवधि के लिए दस्तावेज़ होंगे, जांचें।

"वैट वितरण" दस्तावेज़ में कोई विशेष सुविधाएँ नहीं हैं, लेकिन मैं आपको इस दस्तावेज़ द्वारा किए गए आंदोलनों को खोलने और "वैट प्रस्तुत, बिक्री 0%" टैब की जांच करने की सलाह देता हूं। "स्थिति" कॉलम में, सभी पंक्तियों में "0% कार्यान्वयन की पुष्टि" लिखा होना चाहिए। यदि "0% पुष्टि की प्रतीक्षा है", तो इस लाइन पर वैट खरीद पुस्तक में शामिल नहीं किया जाएगा। दस्तावेज़ का समय 23:59:59 होने के कारण यहाँ समस्याएँ संभव हैं। .

1सी: लेखांकन 8.3 - वैट को नए तरीके से ध्यान में रखना

पहले, 1सी: अकाउंटिंग 8 कार्यक्रम में, वैट को ध्यान में रखने का कुछ असुविधाजनक तरीका था यदि कुछ सामान वैट से मुक्त थे या 0% की कर दर के साथ बेचे गए थे।

इसके अनुसार, कर अवधि के दौरान, वैट राशि को कार्यक्रम द्वारा एक विशेष रजिस्टर में एकत्र किया जाता था और इस कर के विभिन्न मूल्यों में विभाजित किए बिना संग्रहीत किया जाता था। कर अवधि के अंत में, खरीद पुस्तक बनाने से पहले, लेखाकार को अप्रत्यक्ष खर्चों पर वैट का वितरण एक नियामक दस्तावेज़ बनाना था। इस दस्तावेज़ ने वैट के आकलन के विकल्पों को ध्यान में रखते हुए, एक निर्दिष्ट अवधि के लिए उद्यम के राजस्व की गणना के आधार पर वैट के वितरण की योजना का प्रस्ताव दिया। दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, कर को सारणीबद्ध अनुभाग में डेटा के अनुसार वितरित किया गया था। लेखाकार तालिका की पंक्तियों को संपादित करके वितरण योजना को अपने विवेक से बदल सकता है।

नकारात्मक पक्ष यह था कि विशेषज्ञ केवल अवधि के अंत में ही प्रक्रिया में हस्तक्षेप कर सकता था।

• रिलीज 28, 1सी से शुरू करते हुए: लेखांकन 8.3 ने मूल्य वर्धित कर के लिए लेखांकन के दो तरीकों को लागू किया है। सबसे पहले, पुराना संस्करण समर्थित है, और दूसरी बात, अब सामान और सेवाएँ प्राप्त होने पर विभिन्न लेखांकन विकल्प चुनना संभव है। कर राशि से निपटने के संभावित विकल्प:
• उन्हें कटौती के लिए स्वीकार करें;
• उन्हें कीमत में शामिल करें;
• कर अवधि (पुरानी पद्धति) के अंत तक निर्णय स्थगित करें या

0% वैट वाले माल के लिए जिम्मेदार।

1. कामकाजी उदाहरणों को देखने से पहले, याद रखें कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, मूल्य वर्धित कर:
2. वस्तुओं या सेवाओं द्वारा वितरण में वस्तुओं और सेवाओं की लागत को ध्यान में रखा जाता है;
3. उस अनुपात में कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है (या ध्यान में रखा जाता है) जिसमें वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं का उत्पादन या बिक्री में उपयोग किया जाता है।

उपरोक्त अनुपात माल के शिपमेंट, कार्य के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान द्वारा निर्धारित किया जाता है।

इसके आधार पर, आइए एक विशिष्ट उदाहरण देखें।

प्रारंभिक सेटिंग्स

नई सुविधाओं का उपयोग करने के लिए, वैट टैब पर लेखांकन सेटिंग्स में, "वैट राशियों का हिसाब लगाया जाता है" सूची में बॉक्स को चेक करें - लेखांकन विधियों द्वारा। इससे खाता 19 "खरीदे गए मूल्यों पर वैट" पर एक तीसरा उप-खाता दिखाई देगा।

उपमहाद्वीप को "वैट लेखांकन के तरीके" कहा जाएगा।

यदि कोई उद्यम ऐसी वस्तुएं या सेवाएं बेचता है जो वैट के अधीन नहीं हैं (या शून्य पर कर लगाया जाता है), तो वैट टैब पर लेखांकन नीति में आपको "संगठन वैट के बिना या 0% वैट के साथ बिक्री करता है" बॉक्स को चेक करना होगा, और अलग-अलग कर लेखांकन को सक्षम करने के लिए, और एक टिक (चेकबॉक्स) "खाता 19 पर वैट का अलग लेखांकन" अर्जित मूल्यों पर वैट।

• उदाहरण स्थितियाँ
• तो, उदाहरण में उद्यम को "रासवेट" कहा जाता है;
• एक सामान्य कराधान व्यवस्था का उपयोग करता है;
• प्रोद्भवन आधार पर राजस्व पर विचार करता है;
• पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना" के अनुसार करों की गणना करता है;
• वैट का भुगतान एक ही समय में करता है
• वैट के अधीन और उससे मुक्त दोनों प्रकार के उत्पादों का उत्पादन करता है;
• इसका एक प्रभाग है, कार्यशाला 1, जहां केवल मूल्य वर्धित कर के अधीन उत्पाद उत्पादित किए जाते हैं;
• इसका एक प्रभाग है, वर्कशॉप 2, जहां वे केवल वैट के बिना उत्पाद तैयार करते हैं;
• उदाहरण 2014 की पहली तिमाही में उद्यम के आर्थिक जीवन का वर्णन करता है;
• वैट के अधीन माल की बिक्री से पहली तिमाही में उद्यम का राजस्व 2,000,000 रूबल था;

वैट के बिना माल से कंपनी को इस तिमाही में 1,000,000 रूबल की आय हुई।

क्रय सेवाएँ

संगठन द्वारा खरीदी गई पहली सेवा की कीमत 118,000 रूबल थी। प्रतिपक्ष "बाज़ा" के संलग्न दस्तावेज़ अधिनियम संख्या 11 और चालान संख्या 11 थे, जहां 18% (18,000 रूबल) का वैट आवंटित किया गया था। सेवा वर्कशॉप 1 के लिए खरीदी गई थी, इसलिए अकाउंटेंट द्वारा 20.01 "मुख्य उत्पादन" के हिसाब से शुल्क लिया गया था। चूँकि सेवा की आवश्यकता केवल वैट के अधीन उत्पादों के उत्पादन के लिए थी, इसलिए सेवा पर कर की राशि को कटौती के रूप में लिया जाना चाहिए।

• वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति दस्तावेज़ में, एक वस्तु का चयन करें और उसकी लागत भरें। अकाउंट सेल में लिंक का उपयोग करके, अकाउंट विंडो खोलें और विश्लेषण भरें:
• लागत खाता - 20.01;
• नामकरण समूह - वैट के अधीन;
• लागत प्रभाग - दुकान 1;
• लेखांकन विधि - कटौती हेतु स्वीकृत।

आइए दस्तावेज़ को चलाएं और उसकी गतिविधियों को देखें:

जैसा कि आप देख सकते हैं, सब कुछ सेटिंग्स के अनुसार किया गया था। 19.04 खाते पर तीसरा उप-खाता - कटौती के लिए स्वीकृत।

तदनुसार, कार्यक्रम प्रस्तुत वैट रजिस्टर (संचय रजिस्टर) में राशि के मूल्य को बचाएगा। इस रजिस्टर के डेटा से क्रय पुस्तिका संकलित की जाती है। जब हम एक चालान पंजीकृत करते हैं, तो इस रजिस्टर से डेटा खरीद वैट रजिस्टर (वास्तव में खरीद बुक) में चला जाएगा।

दूसरी सेवा

• दूसरी सेवा वर्कशॉप 2 के लिए खरीदी गई थी। यह एक उत्पादन इकाई है, और यह 20.01 "मुख्य उत्पादन" खाते में भी जाएगी। लेकिन वर्कशॉप 2 केवल वैट के बिना माल का उत्पादन करता है। इसलिए, इस सेवा का डेटा इस प्रकार है:
• अधिनियम संख्या - 12;
• चालान संख्या - 12;
• प्रतिपक्ष - आधार;
• राशि - 59,000 रूबल;
• वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति दस्तावेज़ में, एक वस्तु का चयन करें और उसकी लागत भरें। अकाउंट सेल में लिंक का उपयोग करके, अकाउंट विंडो खोलें और विश्लेषण भरें:
• कुल वैट - 18% (9,000) की दर से;
• नामकरण समूह - वैट से छूट;
• लागत मद - सामग्री व्यय;
• लागत प्रभाग - दुकान 1;
• लागत प्रभाग - दुकान 2;

लेखांकन की विधि - लागत को ध्यान में रखा जाता है।

सेवाओं की रसीद दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, आपको निम्नलिखित लेनदेन प्राप्त होंगे:

यहां तीन तार बनते हैं. सेवा की पहली लागत 20 जनवरी को खाते के डेबिट में दर्ज की जाती है। दूसरा खाता 19.04 पर वैट रिकॉर्ड करता है, और तीसरा खाता 19.04 से खाता 20.01 में वैट राशि डेबिट करता है क्योंकि सेवा की लागत में वैट शामिल करने का निर्देश दिया गया था।

तीसरी सेवा

• तीसरी सेवा निदेशालय प्रभाग के लिए प्रतिपक्ष बेस द्वारा प्रदान की गई थी। इसके अलावा, सेवा की राशि सभी कार्यशालाओं की लागत से एक तिहाई - 236,000 रूबल से अधिक हो गई। इनमें से 36,000 कर थे। इन खर्चों को दूसरे खाते से वसूला जाना चाहिए: 26 "सामान्य व्यावसायिक व्यय"।
• इसका मतलब यह है कि इन लागतों को बेचे जाने वाले सभी उत्पादों के लिए "समायोजित" किया जाना चाहिए - कर योग्य और वैट के अधीन नहीं।
• चूँकि यह पहले से ज्ञात नहीं है कि दोनों से राजस्व क्या होगा, कर राशि को तिमाही के अंत में वितरित करना होगा। इसलिए, वस्तुओं और सेवाओं की रसीद दस्तावेज़ को निम्नलिखित डेटा से भरा जाना चाहिए:
• अधिनियम संख्या - 13;
• चालान संख्या - 13;
• लागत प्रभाग - दुकान 1;
• लागत खाता - 26;

नामकरण समूह - अन्य व्यय;

लागत प्रभाग - निदेशालय;

लेखांकन विधि - वितरित।

यहां तीसरा टैब भी दिखाई दे रहा है - संचय रजिस्टर अलग वैट लेखांकन। इस रजिस्टर में कर अवधि के अंत में वितरित की जाने वाली राशियाँ संग्रहीत की जाती हैं।

सामग्री क्रय करना

सेवाओं के अलावा, रैसवेट कंपनी ने पहली तिमाही में 590,000 रूबल की राशि के लिए 500 टुकड़ों की मात्रा में कुछ सामग्री खरीदी। खरीद राशि में 18% की दर से वैट 90,000 रूबल था। रसीद दस्तावेज़: चालान संख्या 1 और चालान संख्या 25।

सामग्री के गुण ऐसे हैं कि इसका उपयोग उद्यम के तीनों प्रभागों में किया जा सकता है।

हम आगमन दर्ज करते हैं

1सी में माल की प्राप्ति: लेखांकन 8.3 को माल और सेवाओं की प्राप्ति दस्तावेज़ में प्रलेखित किया गया है। इस स्थिति में, गुड्स ऑपरेशन सेट है। हम नहीं जानते कि भविष्य में इस खरीदारी का उपयोग कैसे किया जाएगा, इसलिए अभी हम वैट लेखांकन में कटौती के लिए स्वीकृत दर्ज करते हैं। भविष्य में, हम सामग्री हस्तांतरण दस्तावेजों के माध्यम से वैट के लिए लेखांकन के तरीके को बदलने में सक्षम होंगे।

पोस्टिंग प्रक्रिया के दौरान, रसीद दस्तावेज़ सामग्री की लागत को 10.01 "कच्चे माल और सामग्री" खाते में डेबिट कर देगा। वैट खाते में जाएगा 19.03 “खरीदी पर वैट सामग्री और उत्पादनइन्वेंटरी" तीसरे उपमहाद्वीप के मूल्य के साथ "कटौती के लिए स्वीकृत"।

रजिस्टरों के लिए, प्रविष्टियाँ "वैट प्रस्तुत" और "अलग वैट लेखांकन" दोनों में की जाएंगी: पहली प्रविष्टि रसीद दस्तावेज़ में वास्तविक डेटा पर आधारित है, और दूसरी वैट लेखांकन को बदलने की संभावना के लिए है भविष्य।

वैसे, कार्यक्रम में आप कर लेखांकन विधियों को स्वचालित रूप से भरने की व्यवस्था कर सकते हैं। जब हमने अकाउंटिंग सेटिंग्स (प्रारंभिक सेटिंग्स देखें) में अकाउंटिंग विधियों द्वारा चेकबॉक्स को सक्रिय किया, तो सूचना रजिस्टर "आइटम अकाउंटिंग अकाउंट्स" में विशेषता "वैट अकाउंटिंग मेथड" सक्रिय हो गई। भरने का एक उदाहरण नीचे दिए गए चित्र में दिखाया गया है:

सामग्री का स्थानांतरण

खरीद के बाद, सामग्रियों को उत्पादन में स्थानांतरित किया जाने लगा। वर्कशॉप 1 में एक सौ टुकड़े भेजे गए, जो आपको याद दिला दें, वैट के अधीन उत्पाद तैयार करता है। ट्रांसमिशन के लिए एक दस्तावेज़ का उपयोग किया जाता हैइनवॉयस के लिए अनुरोध करो

.

• वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति दस्तावेज़ में, एक वस्तु का चयन करें और उसकी लागत भरें। अकाउंट सेल में लिंक का उपयोग करके, अकाउंट विंडो खोलें और विश्लेषण भरें:
• इसमें तीन टैब हैं: सामग्री, लागत खाता और ग्राहक सामग्री। उत्तरार्द्ध में आज हमें कोई दिलचस्पी नहीं है।
• पहले आवश्यकताएँ टैब पर, नामकरण और मात्रा इंगित करें। दूसरे टैब पर चुनें:
• प्रभाग - कार्यशाला 1;
• नामकरण समूह - वैट के अधीन;

इस तरह के दस्तावेज़ को पूरा करने के बाद, हमारे पास संबंधित विश्लेषण के साथ 20.01 खाते में एक डेबिट पोस्टिंग होगी, और अलग वैट लेखांकन रजिस्टर में एक राइट-ऑफ प्रविष्टि भी होगी; चूँकि इन सामग्रियों पर कर अब वितरित नहीं किया जाना चाहिए, बल्कि अंततः कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

कार्यशाला 2 में स्थानांतरण

दूसरी कार्यशाला के उत्पाद वैट के अधीन नहीं हैं। इसलिए, "वैट लेखांकन की विधि" में हम "लागत को ध्यान में रखते हुए" दर्ज करते हैं।

ऐसा दस्तावेज़ एक साथ तीन लेनदेन उत्पन्न करेगा। पहला वर्कशॉप 1 वाले विकल्प के समान होगा - खाता 10.01 से खाता 20.01 तक - केवल थोड़े अलग विश्लेषण के साथ। दूसरी पोस्टिंग खाता 19.03 से उसी खाते के लिए होगी, लेकिन अन्य प्रकार के उप-खातों के लिए। ऐसा करने पर, हम हस्तांतरित वस्तुओं पर वैट की राशि को कटौती के लिए स्वीकृत राशि से कीमत में शामिल राशि में परिवर्तित कर देंगे।

और तीसरी वायरिंग के साथ, तदनुसार, हम चालू करेंगे: डीटी।

20.01 - के.टी. 19.03.

इसके अलावा, दस्तावेज़ "वैट प्रस्तुत" और "अलग वैट लेखांकन" रजिस्टरों में से प्रत्येक को एक राइट-ऑफ़ करेगा, क्योंकि अब वैट के इस हिस्से को कटौती के लिए प्रस्तुत करने या वितरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। ट्रांसमिशन के लिए एक दस्तावेज़ का उपयोग किया जाता हैनिदेशालय में स्थानांतरण

उन्होंने सामान्य आर्थिक जरूरतों के लिए 100 यूनिट सामग्री दान करने का निर्णय लिया।

इस मामले में, लागत खाता 26 होगा, और वैट वितरित किया जाना चाहिए।

दस्तावेज़

निम्नलिखित लेनदेन बनाएगा: इसके अलावा, संबंधित राशि को "वैट प्रस्तुत" रजिस्टर से लिखा जाएगा, और "अलग वैट लेखांकन" रजिस्टर में दस्तावेज़ इस राशि के लिए कर लेखांकन पद्धति को बदल देगा।अकाउंटेंट के कार्यों को स्वचालित करने के संदर्भ में, यहां कुछ सेटिंग्स भी संभव हैं। ऐसा करने के लिए, नामकरण समूह निर्देशिका से जानकारी का चयन करें। उदाहरण के लिए, गैर-कर योग्य वैट तत्व के लिए इस निर्देशिका से एक कार्ड नीचे दिया गया है:

प्रदर्शन परिणाम

हम स्वयं को केवल सूचीबद्ध आर्थिक कार्रवाइयों तक ही सीमित रखेंगे।

उनके कमीशन के परिणामस्वरूप टर्नओवर संतुलन.

वैट वितरण दस्तावेज़ में दो टैब हैं - बिक्री राजस्व और वितरण। भरण बटन पर क्लिक करके, प्रोग्राम टैब के सारणीबद्ध भागों को भर देगा (उद्यम के राजस्व की राशि के लिए प्रारंभिक शर्तें देखें)। वितरण 2:1 के अनुपात में होगा। इस प्रकार, 36,000 (24,000 + 12,000) की कटौती की जाएगी, और 18,000 (12,000 + 6,000) को लागत में शामिल किया जाएगा:

पोस्ट करने के बाद, दस्तावेज़ निम्नलिखित लेनदेन बनाएगा:

सबसे पहले, दो युग्मित प्रविष्टियों के साथ, दस्तावेज़ खाता 19 पर लेखांकन विश्लेषण को बदल देगा, और फिर प्रविष्टियों की एक और जोड़ी के साथ यह उन राशियों को स्थानांतरित कर देगा जिन्हें वस्तुओं और सेवाओं की लागत में शामिल किया जाना चाहिए।

वितरण परिणाम

वितरण के परिणाम परिवर्तन से दृष्टिगोचर होते हैं टर्नओवर संतुलनकथन:

यह देखा जा सकता है कि खाता 19 के डेबिट में केवल कटौती के लिए स्वीकृत राशियाँ ही रहती हैं।

इसके बाद आप एक परचेज बुक बना सकते हैं. दस्तावेज़ का प्रकार और उसकी पोस्टिंग नीचे दिए गए आंकड़ों में देखी जा सकती है:

© साइट 1c-usoft.ru से सामग्री के आधार पर। फोटो: मार्सेल डौवे डेकर flickr.com, 1c-usoft.ru के माध्यम से

उन उद्यमों के लिए अलग वैट लेखांकन अनिवार्य है जो कराधान के अधीन लेनदेन को लाभ के साथ जोड़ते हैं। जो संगठन यूटीआईआई को सामान्य प्रणाली के साथ जोड़ते हैं, उन्हें "इनपुट" कर को वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के प्रकारों के बीच विभाजित करना चाहिए।

अलग लेखांकन: नियम और विशेषताएं

यह पद्धति करदाता द्वारा तब लागू की जाती है, जब वह अपनी गतिविधियों के दौरान, कर के अधीन लेनदेन के साथ-साथ ऐसे कार्य करता है जिसके लिए कटौती प्रदान नहीं की जाती है।

व्यक्तिगत आयकर के लिए अलग रिकॉर्ड बनाए रखने के सिद्धांत।

*करदाता प्राप्त चालान के बारे में व्यय पुस्तिका में केवल उस हिस्से में नोट करता है जिसका उपयोग आवश्यक कटौती के लिए किया जाएगा।

व्यक्तिगत आयकर के लिए अलग रिकॉर्ड रखना कब आवश्यक है?

कराधान के अधीन लेनदेन के लिए, राज्य के खजाने में वैट का भुगतान करना आवश्यक है (रूसी संघ का टैक्स कोड पृष्ठ 146)। कर से मुक्त अन्य प्रकार की गतिविधियों पर वैट आवंटित करने की कोई आवश्यकता नहीं है (अनुच्छेद 149)। अर्थात्, आपको वह लाभ निर्धारित करने की आवश्यकता है जिसके लिए लाभ प्रदान किया गया है। लेकिन साथ ही, इस प्रकार के संचालन के लिए जिम्मेदार "इनपुट" वैट को उजागर करना आवश्यक है, जिसे कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है।

कर-मुक्त गतिविधियों के लिए, "इनपुट" अनिवार्य वैट में खरीदे गए सामान की लागत शामिल है। अलग लेखांकन के अभाव में, संघीय कर सेवा निरीक्षकों द्वारा निरीक्षण के दौरान, गैर-कर योग्य और कर योग्य लेनदेन में उपयोग के लिए खरीदे गए सामान पर "इनपुट" अनिवार्य वैट बहाल किया जाएगा। और सामान्य व्यावसायिक खर्चों के लिए भी.

अर्थात्, कर बकाया उत्पन्न होता है, जिसके लिए कर अधिकारी जुर्माना लगा सकते हैं और ब्याज अर्जित कर सकते हैं। इसके अलावा, कंपनी प्राप्त आय पर कर का निर्धारण करते समय ध्यान में रखी गई लागतों में बहाल कटौती को शामिल नहीं कर पाएगी (रूसी संघ का कर संहिता, अनुच्छेद 170, अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 6)।

होटल का रिकॉर्ड रखना कब आवश्यक नहीं है?

ऐसे नियम का अनुपालन करना आवश्यक नहीं है, जब रिपोर्टिंग तिमाही के दौरान, कराधान से छूट वाले उत्पादों (संपत्ति अधिकार, विभिन्न सेवाओं, कार्यों) की खरीद, उत्पादन और/या बिक्री की लागत 5 प्रतिशत से अधिक न हो। कार्यों की खरीद, उत्पादन और/या बिक्री (विभिन्न सेवाओं, वस्तुओं और अन्य संपत्ति अधिकारों) की कुल लागत। फिर किसी दिए गए रिपोर्टिंग तिमाही में आधिकारिक आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत "इनपुट" कर को कटौती के रूप में स्वीकार किया जा सकता है (एनसी कला। 170, खंड 4, अनुच्छेद 7)।

ध्यान देने योग्य! कर उद्देश्यों के लिए कुल लागत की गणना करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान नहीं की गई है, इसलिए एक उद्यम लेखांकन जानकारी के आधार पर कुल लागत की गणना कर सकता है।

उदाहरण के लिए, कर-मुक्त गतिविधियों के कार्यान्वयन से जुड़े सभी खर्चों (अप्रत्यक्ष, प्रत्यक्ष, सामान्य व्यवसाय, सामान्य उत्पादन और अन्य) को ध्यान में रखें।

वैट निर्धारित करने की पद्धति

अलग-अलग लेखांकन करने के लिए कोई विशिष्ट तरीके नहीं हैं (रूसी संघ का टैक्स कोड, अध्याय 21)। इसलिए, कराधान के अधीन मुख्य गतिविधियों से तरजीही लेनदेन को अलग करना संभव बनाने के लिए एक अलग प्रक्रिया का उपयोग किया जा सकता है।

वैट-मुक्त और कर योग्य लेनदेन मुख्य लेखा खातों के साथ खोले गए विभिन्न उप-खातों में किए जाने चाहिए। देय कर की गणना के लिए पसंदीदा प्रक्रिया उद्यम की लेखांकन नीतियों में निहित होनी चाहिए।

यदि कोई संगठन वास्तव में कर की गणना के लिए एक विशेष पद्धति लागू करता है, लेकिन यह उसकी लेखांकन नीतियों में परिलक्षित नहीं होता है, तो कटौती प्रदान करने के लिए अधिकृत निकायों के संभावित इनकार को अदालतों में पूरी तरह से चुनौती देना संभव है। इस मामले में, आपको आवश्यक साक्ष्य प्रदान करना होगा कि वैट के लिए ऐसा अंतर होता है।

ध्यान देने योग्य बात! लेकिन ऐसे करदाताओं के लिए नकारात्मक न्यायिक अभ्यास के मामले भी हैं जो यह साबित करने में विफल रहे कि अलग-अलग गणनाएं की जा रही हैं।

"5%" नियम: विशेषताएं

यदि ऐसी निर्यात गतिविधियाँ हैं जो वैट कर के अधीन नहीं हैं और अन्य लेनदेन इस प्रकार के कर के अधीन हैं, तो अलग-अलग वैट गणना की जानी चाहिए।

मुख्य लक्ष्य "इनपुट" अनिवार्य कर को अलग करना है ताकि इसे कानूनी रूप से काटा जा सके।

निर्यातकों को उन गतिविधियों के लिए डीएस कर की एक अलग गणना करने की भी आवश्यकता होती है जिनके लिए लाभ प्रदान किया जाता है। लेकिन क्या उन्हें रूसी संघ के बाहर बिक्री और अन्य लेनदेन दोनों के लिए लागत साझाकरण अनुपात की गणना करते समय 5 प्रतिशत सीमा का उपयोग करने का अधिकार है? इसका जवाब अधिकारी स्पष्ट रूप से देते हैं, नहीं।

पृथक कर लेखांकन के सरल उदाहरण

सभी संकेतकों की गणना लेखांकन प्रमाणपत्र में परिलक्षित होनी चाहिए। कुल वित्तीय और आर्थिक लागतों पर कटौती योग्य कर की राशि का निर्धारण कैसे करें।

उदाहरण

स्ट्रेला एलएलसी की मुख्य गतिविधि माल की खुदरा बिक्री है। इसके अलावा, कंपनी कभी-कभी "थोक विक्रेताओं" को उत्पाद बेचती है। माल की खुदरा बिक्री के लिए, कंपनी थोक आपूर्ति के लिए यूटीआईआई का भुगतान करती है, यह मूल कर व्यवस्था का उपयोग करती है।

1. दूसरी तिमाही में, खुदरा उत्पादों की बिक्री से आय 12,000,000 रूबल, थोक - 3,540,000 (कर सहित - 540,000 रूबल) थी।
2. हर महीने, कंपनी किराया और उपयोगिताओं को 177,000 रूबल, साथ ही व्यक्तिगत आयकर - 27,000 रूबल का भुगतान करती है।
3. जून के अंत में, मुख्य लेखाकार ने कराधान के अधीन उत्पादों की बिक्री से प्राप्त राजस्व का हिस्सा निर्धारित किया: 3,000,000 रूबल (12,000,000 प्लस 3,000,000) * 100% = 20%।
4. डीएस पर कर की गणना की गई राशि और अनिवार्य उपयोगिता बिलों का भुगतान करने के उद्देश्य से खर्च, जो हर महीने कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है, निम्नलिखित राशि के बराबर है: 27 हजार रूबल x 20% = 5,400 रूबल।

मुख्य भुगतान की राशि, जिसे कानूनी तौर पर खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, थी: 27 हजार रूबल - 5,400 रूबल = 21,600 रूबल।

अर्थात्, यह राशि कराधान के अधीन नहीं है, इसलिए, रूसी संघ के कानून के अनुसार, उद्यम भुगतान के अधीन नहीं है।

थोड़ा हिरासत में

सभी वैट आपूर्तिकर्ताओं के लिए आवश्यक एक अलग गणना करने का दायित्व तब उत्पन्न होता है जब करदाता गैर-कर योग्य और कर योग्य दोनों आर्थिक और वित्तीय गतिविधियाँ करता है। इस तरह के लेखांकन को करने के सिद्धांत और शर्तें रूसी संघ के टैक्स कोड, कला में परिलक्षित होती हैं। 170 खंड 4.1 और 4.

यदि कोई कंपनी विभिन्न सामग्रियों, सेवाओं या सामानों को खरीदती है, जिसका उपयोग दोनों प्रकार की वाणिज्यिक गतिविधियों के लिए किया जाएगा, तो, सबसे पहले, उस अनुपात की गणना करना उचित है जिसके आधार पर "इनपुट" वैट वितरित किया जाएगा। लेकिन एक ही समय में, कर का एक हिस्सा कराधान के अधीन कुछ लेनदेन के लिए लेखांकन करते समय कटौती के रूप में उपयोग किया जाएगा, और बाकी मौजूदा परिसंपत्तियों के मूल्य में वृद्धि के लिए जाएगा जो उन गतिविधियों के संचालन में शामिल थे जो विषय नहीं हैं वैट के लिए.

किसी भी अन्य कर की तरह वैट में भी कई बारीकियां शामिल होती हैं। गतिविधि में गैर-कर योग्य और कर योग्य लेनदेन की उपस्थिति में किया गया।

ऐसे संगठन हैं जो वैट के अधीन और गैर-कर योग्य दोनों गतिविधियों में संलग्न हैं। इस मामले में अलग लेखांकन आवश्यक है। करदाता निम्नलिखित मामलों में अलग लेखांकन रखते हैं:

• यदि सामान अलग-अलग टैक्स दरों पर बेचा जाता है।
• यदि 0% की कर दर के साथ माल की बिक्री पर परिचालन किया जाता है।
• यदि ऐसे उत्पाद बेचे जाते हैं जो वैट के अधीन हैं या उससे मुक्त हैं।

हालाँकि, कानून ऐसे रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए सटीक सिफारिशें प्रदान नहीं करता है। यदि आप इसके कार्यान्वयन के लिए आवश्यकताओं को अनदेखा करते हैं, तो यह इस तथ्य को जन्म दे सकता है कि इनपुट वैट की मात्रा न केवल कटौती के लिए स्वीकार नहीं की जाएगी, बल्कि खर्चों में भी शामिल नहीं की जाएगी।

ग्लैवबुख से अलग लेखांकन के बारे में एक विस्तृत वीडियो देखें:

वैट के लिए अलग लेखांकन बनाए रखने के सिद्धांत क्या हैं?

अलग-अलग लेखांकन बनाए रखने के लिए कई सिद्धांत हैं:

• एक प्रकार की गतिविधि के लिए. जब खरीदे गए उत्पाद या सेवा का उपयोग केवल कर योग्य तरीके से किया जाता है। ऐसे में करदाता को कोई परेशानी नहीं होगी.
• विभिन्न प्रकार की गतिविधियाँ करने वाले संगठनों के लिए। इस मामले में, सेवाओं और वस्तुओं को वैट के अधीन और नहीं के अधीन विभिन्न मदों में विभाजित किया जाएगा।

इस मामले में, एक भाग का उपयोग कटौती के रूप में किया जाता है, और दूसरे भाग का उद्देश्य वस्तुओं या सेवाओं की लागत में वृद्धि करना है।

अलग-अलग लेखांकन के अनुपात की गणना करते समय सूक्ष्मताएँ

अनुपात में कर अवधि के लिए डेटा शामिल होता है। टैक्स रिटर्न दाखिल करने और भुगतान करने की अवधि तीन महीने है। अपवाद तिमाही की शुरुआत में किए गए लेनदेन हैं।

तदनुसार, वैट को उस महीने के परिणामों के आधार पर वितरित किया जा सकता है जब वे आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रदर्शित किए गए थे।

लेखांकन वितरित करते समय, आपको सूत्र का उपयोग करना चाहिए:

• इनपुट वैट - कटौती योग्य वैट = खर्चों में शामिल वैट।

मूल्य वर्धित कर से अलग लेखांकन का सार वास्तव में वही निकालना है जो कर योग्य लेनदेन से संबंधित है। और यह राशि कटौती के लिए रखी जाती है। वहीं, मुख्य खातों में अलग-अलग उप-खाते खोले जाते हैं।

आइए एक उदाहरण देखें कि किसी संगठन में लेखांकन कैसे विभाजित किया जाता है। रोमाश्का कंपनी थोक और खुदरा दिशा में खाद्य उत्पाद बेचती है। थोक में वैट के आवंटन के साथ एक नियमित कराधान प्रणाली होती है, जबकि खुदरा ईवीएनडी का उपयोग करता है। थोक प्रणाली में, करों का भुगतान आमतौर पर वैट के आवंटन के साथ किया जाता है, जबकि खुदरा प्रणाली में एकल कर का उपयोग किया जाता है।

यह अच्छा है जब यह स्पष्ट हो कि उत्पाद किस संगठन के लिए खरीदे गए थे। तब यह स्पष्ट है कि थोक संगठन के लिए तुरंत कटौती की जा सकती है। और खुदरा के लिए, इस कटौती को ध्यान में रखें और इसे कीमत में जोड़ें।

कौन से लेनदेन वैट कराधान के अधीन नहीं हैं?

कंपनियों या व्यक्तिगत उद्यमियों की सभी गतिविधियाँ जिनका उद्देश्य तीसरे पक्ष के माध्यम से लाभ प्राप्त करना है, कर कटौती से मुक्त नहीं हैं।

रूसी कानून के अनुसार, कई लेनदेन कर से मुक्त हैं। इसमें हमारे राज्य के क्षेत्र में इस प्रकार की सेवाओं का कार्यान्वयन शामिल है:

• सरकार द्वारा अनुमोदित "सूची" के अनुसार, घरेलू और विदेशी चिकित्सा उत्पाद।
• चिकित्सा सेवाएँ. इसमें निजी क्लीनिकों में डॉक्टरों द्वारा प्रदान की जाने वाली चिकित्सा सेवाएँ भी शामिल हैं।
• बीमार बच्चों, विकलांग लोगों, बुजुर्गों की देखभाल के लिए सेवाएँ।
• बाल सहायता सेवाएँ. ये निजी किंडरगार्टन और स्कूल हो सकते हैं।
• यात्री परिवहन सेवाएँ.
• अंतिम संस्कार सेवाएं।

सेवाओं की सूची रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित है। सूची बहुत बड़ी है; आप कर प्राधिकरण की सभी प्रकार की सेवाओं से परिचित हो सकते हैं। यदि निर्दिष्ट प्रकार की गतिविधि करने वाले व्यक्ति के पास लाइसेंस है तो कटौती प्रदान की जाती है।

कई व्यक्तिगत उद्यमी एक ही कर का भुगतान करते हैं, जो उनके लिए त्रैमासिक रूप से विभाजित होता है। लेकिन टैक्स कोड स्पष्ट रूप से बताता है कि जो संगठन दो प्रकार के वैट और ईवीएनडी के तहत लेनदेन करते हैं या बिक्री करते हैं, उन्हें दोहरा लेखा बनाए रखना आवश्यक है।

सेवाएँ वैट भुगतान के अधीन नहीं हैं

वैट के अधीन नहीं होने वाली सेवाओं की एक सूची भी है:

• धार्मिक वस्तुओं की बिक्री.
• बैंक कर्मचारियों द्वारा किये गये कार्य।
• गैर-राज्य पेंशन निधि के लिए सेवाएँ।
• ऋण संचालन.
• कीमती धातुओं के साथ संचालन.
• अनुसंधान कार्य.
• लेनदारों के अधिकारों के असाइनमेंट पर लेनदेन।

वैट चोर चालान जारी नहीं करते। और भुगतान दस्तावेज़ वैट की राशि को ध्यान में नहीं रखते हैं और इस लेख के तहत कर रिटर्न जमा नहीं करते हैं।

किसी भी मामले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन के रूप में काम करने वाले करदाता को जुर्माने और ब्याज के संचय से बचने के लिए संबंधित अधिकारियों को कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है।