लाभ कर रूस में संचालित संगठनों पर लागू अनिवार्य शुल्कों में से एक है। चर्चा के तहत कटौती की राशि, अन्य करों के मामले में, तथाकथित वित्तीय आधार के अंतिम आकार पर निर्भर करती है, जो गणना करने का आधार है। आवश्यक आधार लाभ को संदर्भित करता है, जिसे आय से अलग परिभाषित किया जाता है। इस लेख में हम आयकर के बारे में संक्षेप में बात करेंगे और देखेंगे कि आयकर रिटर्न की पंक्ति 210 कैसे भरी जाती है।

चर्चा की गई फीस व्यक्तियों पर नहीं, बल्कि कंपनियों पर लागू होती है। साथ ही, इसका चरित्र प्रत्यक्ष कर जैसा है। इसके मूल्य को निर्धारित करने का आधार लाभ है, न कि बिक्री और गैर-बिक्री प्रकृति की गतिविधियों के संचालन के परिणामस्वरूप प्राप्त कंपनी की आय।

लाभ केवल एक महीने में कंपनी द्वारा प्राप्त कुल धनराशि नहीं है। यह उसकी पूरी कुल आय है, जिसमें से एक निश्चित कराधान अवधि के दौरान किए गए खर्चों को काट लिया गया है।

चलिए एक उदाहरण देते हैं.मान लीजिए कि आप बच्चों के कपड़ों की एक कंपनी के मालिक हैं। उत्पादन का संचालन करने के लिए, आपको हर तीन महीने में बच्चों की वेशभूषा के पुनरुत्पादन के लिए सामग्री खरीदनी होगी, उदाहरण के लिए:

• कपड़ा;
• सामान;
• धागे;
• सिलाई मशीन की सुई.

सामग्री की खरीद के लिए कंपनी के बजट से बाहर जाने वाली लागत एक बार फिर लगभग 10 हजार रूसी रूबल थी। कपड़े सिलने के बाद उन्हें 50 हजार रूबल में बेचा गया। लाभ कुल राजस्व और खर्च की गई लागत के बीच का अंतर होगा, यानी इस स्थिति में, 40 हजार। बेशक, वास्तव में, वेतन, उपयोगिताएँ, स्टूडियो के तकनीकी घटक को खरीदने की लागत और अन्य बारीकियों को खर्चों में जोड़ा जाएगा। हालाँकि, आय से व्यय घटाने का सिद्धांत वही रहेगा।

कर की गणना और उसकी गणना के लिए वित्तीय आधार का निर्माण विभिन्न स्रोतों से प्राप्त आय से किया जाता है। इन फंडों को दो मुख्य समूहों में बांटा गया है।

तालिका 1. आय समूह

जैसा कि आप देख सकते हैं, पहला समूह माल के उत्पादन और बिक्री की प्रक्रियाओं से स्पष्ट रूप से जुड़ा हुआ है। वांछित वस्तु वस्तु की भूमिका न केवल एक विशिष्ट वस्तु हो सकती है, उदाहरण के लिए, बच्चों का सूट, जैसा कि उपरोक्त समस्या में है। आप सेवाएं भी बेच सकते हैं, उदाहरण के लिए, ब्यूटी सैलून में, और मरम्मत जैसे काम भी। पूर्ण किये गये कार्य भी वस्तु माने जाते हैं।

उत्पादों का उत्पादन स्वयं कंपनी द्वारा किया जा सकता है, या पुनर्विक्रय के उद्देश्य से किसी तीसरे पक्ष के निर्माता से खरीदा जा सकता है। फिर खर्चों में वे खर्च शामिल होंगे जो बिक्री प्रक्रिया को बेहतर बनाने के लिए किए गए थे, न कि बिक्री और उत्पादन वाले।

किसी कंपनी के आयकर की राशि की गणना उसके पास आए सभी धन से की जाती है। इस मामले में, मूल्य वर्धित कर और उत्पाद शुल्क को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

कर सेवा, जो घोषणा पत्र की समीक्षा करते समय वित्तीय आधार बनाने वाले तत्वों और इसे कम करने वाले खर्चों दोनों की जांच करती है, कागज में बताए गए तथ्यों की पुष्टि पर भी ध्यान देने के लिए बाध्य है। वे निम्नलिखित तत्व हैं:

• दस्तावेजी समर्थन;
• वैधता.

दस्तावेज़ी समर्थन व्यय लेनदेन से जुड़े आधिकारिक कागजात को संदर्भित करता है। औचित्य की भूमिका खर्च की गई लागत की दिशा है। यदि बिक्री या उत्पादन प्रक्रिया को जारी रखने या सुधारने के लिए धन दिया जाता है, तो यह माना जाता है कि इसका औचित्य है। यदि पैसा उद्यम के निदेशकों को लाभांश पर खर्च किया जाता है, तो किए गए भुगतान को उचित व्यय नहीं माना जाता है, और इसलिए कर निरीक्षणालय के प्रतिनिधियों द्वारा इसे ध्यान में नहीं रखा जाएगा।

बिक्री से संबंधित लागत, यानी उत्पादों की बिक्री, को इसमें विभाजित किया जा सकता है:

• अप्रत्यक्ष;
• सीधा दिखना।

प्रत्यक्ष लागत में भौतिक लागत और उत्पादन प्रक्रिया में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास शुल्क शामिल हैं। अन्य बातों के अलावा, इस श्रेणी में कंपनी के उन कर्मचारियों का वेतन शामिल है जो उत्पादन और बिक्री प्रक्रियाओं में भाग लेते हैं।

अप्रत्यक्ष लागतों का अर्थ है गैर-परिचालन लागतों को छोड़कर, सभी लागतें जो प्रत्यक्ष लागतों की श्रेणी में शामिल नहीं हैं। गणना और निर्धारण एक विशिष्ट रिपोर्टिंग अवधि के लिए किया जाता है। पूरा होने पर, दस्तावेज़ सत्यापन के लिए कर सेवा को प्रस्तुत किए जाते हैं। कागजात में शामिल लेनदेन को बाद की कर अवधि के लिए दस्तावेजों में दोबारा शामिल नहीं किया जा सकता है।

घोषणा भरना, पंक्ति 210

करदाताओं के लिए घोषणा पत्र भरना एक अनिवार्य प्रक्रिया है। प्रत्येक स्थिति में, अलग-अलग व्यक्ति जानकारी दर्ज करेंगे, चाहे वे व्यक्ति हों या संपूर्ण कंपनियां।

आयकर के मामले में, रिपोर्टिंग दस्तावेज भरने की जिम्मेदारी इस शुल्क के भुगतानकर्ताओं की भूमिका निभाने वाली कंपनियों के कंधों पर आती है। बेशक, यह संगठन का प्रमुख नहीं है, न ही उसके काम में भाग लेने वाला प्रत्येक कर्मचारी, जो जानकारी दर्ज करता है। यह कार्य नियमित रूप से संगठन के लेखा विभागों के प्रतिनिधियों द्वारा किया जाता है जिनके पास चर्चा के क्षेत्र में उचित शिक्षा और अनुभव है।

घोषणा पत्र को पूरा करने के लिए कई अलग-अलग नियमों और विनियमों के अनुपालन की आवश्यकता होती है। न केवल उन सभी को याद रखने और लगातार ध्यान में रखने की आवश्यकता है, बल्कि गणना में कोई त्रुटि किए बिना, राज्य के बजट के पक्ष में कर कटौती की राशि निर्धारित करने से संबंधित निपटान संचालन करना भी आवश्यक है।

बेशक, सभी बारीकियों को एक साथ याद रखना असंभव है। यह उन युवा पेशेवरों के लिए विशेष रूप से सच है जिन्होंने हाल ही में इस क्षेत्र में काम किया है। किसी भी कर रिपोर्टिंग को भरना अक्सर उनके लिए कुछ प्रश्न उठाता है। विशेष रूप से, यह संगठन की लाभ घोषणा पर लागू होता है। दस्तावेज़ की पंक्ति 210 को भरने में विशेष रूप से अक्सर समस्याएँ उत्पन्न होती हैं। आइए इसमें जानकारी दर्ज करने के पैटर्न पर विचार करें।

इस लेख में, हम आयकर का विश्लेषण करते हैं, विचार करते हैं कि आयकर रिटर्न में क्या विशेषताएं हैं, और इसे भरने के लिए निर्देश प्रदान करते हैं।

वीडियो - आयकर रिटर्न भरना

लाइन 210 किसके लिए है?

आइए जानें कि चर्चा के तहत लेख में कौन सा डेटा परिलक्षित होता है। इसलिए, आवश्यक कॉलम कंपनी द्वारा किए गए अग्रिम भुगतान की कुल राशि के बारे में जानकारी दर्ज करने के लिए कार्य करता है, जिसका संचय एक विशिष्ट कर अवधि के लिए किया गया था।

खोजी गई पंक्ति में दर्ज की गई जानकारी का प्रकार, साथ ही इसका अर्थ, अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की विधि पर निर्भर करेगा जो पहले किसी विशेष संगठन द्वारा चुना गया था। यह नियम 19 अक्टूबर, 2016 को संघीय कर सेवा के एक आदेश द्वारा स्थापित किया गया था।

भरने के तरीके

आइए आवश्यक पंक्ति को भरने के तरीकों पर विचार करें। यदि कंपनी हर तिमाही यानी 3, छह, नौ और बारह महीने में अग्रिम भुगतान करती है, तो हमें जिस कॉलम की आवश्यकता होगी उसे तालिका में विस्तार से वर्णित तरीके से भरना होगा।

	क्या दर्ज करना होगा
यदि चालू वार्षिक अवधि में कंपनी के संचालन के पहले तीन महीनों के लिए लाइन भरी जाती है।	जिस कॉलम में हम रुचि रखते हैं उसके अंदर लिखने के लिए अभी तक कुछ भी नहीं है, विशिष्ट जानकारी के बजाय बस एक डैश दर्ज करें।
जब संगठन के कामकाजी आधे वर्ष का डेटा लाइन में दर्ज किया जाता है।	चालू वर्ष में कंपनी के संचालन के पहले तीन महीनों के लिए सत्यापन के लिए प्रस्तुत घोषणा पत्र में लाइन नंबर 180 से जानकारी ढूंढें और इसे वर्तमान अवधि के लिए पेपर में दर्ज करें।
जब कॉलम वर्तमान कर अवधि में पिछले नौ महीने की अवधि की जानकारी से भरा होता है।	अंतिम रिपोर्टिंग अवधि, यानी आधे साल के लिए घोषणा लें, और हमारे लिए रुचि के कॉलम, संख्या 210 में पंक्ति 180 से डेटा को फिर से लिखें।
एक वर्ष की अवधि, यानी संपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा में पंक्ति 120 भरना।	पिछले मामलों की तरह, आपको वह घोषणा ढूंढनी होगी जो सत्यापन के लिए पहले ही सबमिट की जा चुकी है और इसे नए फॉर्म की लाइन 210 में दर्ज करने के लिए लाइन 180 से मान लेना होगा।

यदि कंपनी हर तीस दिन की अवधि में अग्रिम भुगतान करती है, और धन का त्रैमासिक अतिरिक्त भुगतान भी होता है, तो लाइन में डेटा दर्ज करना थोड़ा अधिक कठिन होगा। कितना, नीचे दी गई तालिका देखें।

सत्यापन के लिए घोषणा पत्र जमा करने में कितना समय लगता है?	क्या दर्ज करना होगा
यदि घोषणा वर्ष की पहली कार्य तिमाही के लिए प्रस्तुत की जाती है।	पिछले वर्ष कंपनी के संचालन के नौ महीनों के परिणामों के आधार पर कर कार्यालय में सत्यापन के लिए प्रस्तुत घोषणा पत्र ढूंढें, और जानकारी को पुराने दस्तावेज़ के कॉलम 320 से लाइन 210 पर स्थानांतरित करें।
यदि कागज छह महीने पहले सत्यापन के लिए जमा किया जाता है।	चालू वर्ष के पहले तीन कार्य महीनों के लिए घोषणा को खोलना आवश्यक है, वहां पंक्तियाँ 180 और 290 खोजें, उनमें प्रस्तुत संकेतकों को सारांशित करें और उन्हें भरी जाने वाली शीट के कॉलम 210 में दर्ज करें।
घोषणा दस्तावेज़ नौ महीने की अवधि के भीतर सत्यापन के लिए प्रस्तुत किया जाता है।	कंपनी के संचालन के छह महीनों के लिए पिछला घोषणा पत्र ढूंढें, और कॉलम से डेटा का कुल मूल्य फिर से लिखें:
वार्षिक घोषणा सत्यापन के लिए संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है।	पिछली पूर्णताओं के उदाहरण का अनुसरण करते हुए, हम पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए पूर्ण घोषणा पत्र निकालते हैं, पंक्तियों 290 और 180 में दर्ज की गई जानकारी को सारांशित करते हैं और परिणामी मान को भरे जाने वाले कॉलम में दर्ज करते हैं।

अब हम उस स्थिति पर विचार करेंगे जिसकी हमें आवश्यकता है यदि कंपनी वास्तव में प्राप्त लाभ की राशि के अनुसार अग्रिम भुगतान करती है।

चर्चा के तहत पंक्ति को भरने की विधि उन कंपनियों को भरने की प्रक्रिया को दोहराती है जो केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करती हैं। आइए तालिका में विस्तार से देखें कि हमारा क्या मतलब है।

सत्यापन के लिए घोषणा पत्र जमा करने में कितना समय लगता है?	क्या दर्ज करना होगा
यदि फॉर्म वर्तमान कर अवधि के पहले महीने के लिए भरा गया है।	जिस पंक्ति में हम रुचि रखते हैं, उसमें डैश लगाना आवश्यक है, क्योंकि वास्तव में प्रदान करने के लिए कोई जानकारी ही नहीं है।
दस्तावेज़ीकरण पहले दो महीनों में पूरा हो जाता है।	जनवरी घोषणा को खोलना और नई घोषणा में हमारे लिए रुचि के कॉलम में इसकी पंक्ति संख्या 180 से जानकारी दर्ज करना आवश्यक है।
पहले तीन महीनों के लिए घोषणा पत्र प्रस्तुत करना।	पिछले दो महीनों के लिए पहले जमा की गई घोषणा से जानकारी स्थानांतरित करना आवश्यक है।
जनवरी से अप्रैल की अवधि के लिए पेपर भरकर जमा किया जाता है।	उसी तरह, हम मार्च घोषणा पत्र में पंक्ति 180 पाते हैं और उसमें दर्ज की गई जानकारी को वर्तमान दस्तावेज़ के कॉलम 210 में फिर से लिखते हैं।
दस्तावेज़ों में बताई गई रिपोर्टिंग अवधि जनवरी से मई तक है।	पहले की तरह, हम पुरानी घोषणा में उपरोक्त पंक्ति से जानकारी पाते हैं और इसे अनुच्छेद 210 में नए में स्थानांतरित करते हैं।
भरने का काम साल के पहले महीने से छठे यानी जून तक किया जाता है।	उसी तरह जैसे हमने पहले किया था, हम आवश्यक जानकारी खोजते हैं और उसे वर्तमान दस्तावेज़ में दर्ज करते हैं।
जनवरी से जुलाई तक कंपनी के संचालन के बाद हम सत्यापन के लिए घोषणा पत्र जमा करते हैं।	लाइन 210 को उसी तरह भरा जाता है: सत्यापन के लिए पहले दिए गए फॉर्म की लाइन 180 से जानकारी स्थानांतरित करके।
रिपोर्टिंग पिछले गर्मी के महीने - अगस्त तक पहुँच गई है।	जुलाई घोषणा अनुच्छेद 210 में प्रवेश के लिए सूचना का स्रोत है, अधिक सटीक रूप से कहें तो इसकी पंक्ति 180 है।
फॉर्म जनवरी से सितंबर तक की अवधि के लिए सत्यापन के लिए जमा किया जाता है।	हम ऊपर वर्णित प्रक्रिया दोहराते हैं और सत्यापन के लिए फॉर्म जमा करते हैं।
अगले शरद ऋतु महीने में, कर निरीक्षणालय विशेषज्ञों द्वारा विचार के लिए रिपोर्ट भी प्रस्तुत की जाती है।	हम प्रक्रिया को दोबारा दोहराते हैं।
घोषणा पत्र जनवरी से नवंबर तक की अवधि के लिए जमा किया जाता है।	हम पिछले महीने की जानकारी फिर से लिखते हैं।
वर्ष की अंतिम प्रक्रिया फॉर्म भरना और सत्यापन के लिए निर्धारित करना है।	हम पिछली बार प्रक्रिया को पहले वर्णित तरीके से दोहराते हैं और वर्ष को सफलतापूर्वक समाप्त करते हैं।

आइए इसे संक्षेप में बताएं

जैसा कि आप देख सकते हैं, जब रिपोर्टिंग दस्तावेजों में जानकारी दर्ज करने की बात आती है, तो कंपनी द्वारा चुनी गई कर भुगतान विधि एक बड़ी भूमिका निभाती है। एक स्थिति में समय और संकेत दूसरी स्थिति से भिन्न होंगे। यह अच्छी तरह से समझना महत्वपूर्ण है कि विभिन्न परिस्थितियाँ रिकॉर्ड रखने को कैसे प्रभावित करती हैं। यह कंपनी के लेखा विभाग के प्रतिनिधियों की मुख्य जिम्मेदारी है। उचित जानकारी के बिना, एक कंपनी न केवल कर अधिकारियों के साथ परेशानी में पड़ने का जोखिम उठाती है, बल्कि पूरी तरह से दिवालिया होने का भी जोखिम उठाती है। अपनी कंपनी के एकाउंटेंट के पद के लिए किसी विशेषज्ञ का सावधानीपूर्वक चयन करें, और यदि उसे आय विवरण में पंक्ति 210 भरने में कठिनाई होती है, तो उसे हमारा लेख पढ़ने दें।

संगठनों के आयकर के लिए कर घोषणा की शीट 02 की पंक्तियों 210-230 को पूरा करने की प्रक्रिया क्या है, यदि शीट 02 की पंक्ति 180 पर 2008 के नौ महीनों की घोषणा "गणना की गई कर की राशि" ओई अर्थ को दर्शाती है? मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र 1 दिसंबर 2009 एन 16-15/125949 (डी) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के अनुसार, कर को कर दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत हिस्से के रूप में परिभाषित किया गया है। , रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के अनुसार निर्धारित किया गया है। प्रत्येक रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर, करदाता कर की दर और कराधान के अधीन लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हैं, जिसकी गणना कर अवधि की शुरुआत से रिपोर्टिंग के अंत तक संचयी आधार पर की जाती है ( कर) अवधि. रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, करदाता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 में स्थापित तरीके से मासिक अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हैं। अर्थात्: वर्तमान कर अवधि की पहली तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि करदाता द्वारा पिछली कर अवधि की अंतिम तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि के बराबर ली जाती है। वर्तमान कर अवधि की दूसरी तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि चालू वर्ष की पहली रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि के एक तिहाई के बराबर ली जाती है। वर्तमान कर अवधि की तीसरी तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि छह महीने के परिणामों के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि और अग्रिम की राशि के बीच के अंतर के एक तिहाई के बराबर मानी जाती है। भुगतान की गणना पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर की जाती है। वर्तमान कर अवधि की चौथी तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि नौ महीने के परिणामों के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि और आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि के बीच अंतर के एक तिहाई के बराबर ली जाती है। छह महीने के नतीजों पर. यदि इस तरह से गणना की गई मासिक अग्रिम भुगतान राशि नकारात्मक या शून्य के बराबर है, तो ये भुगतान संबंधित तिमाही में नहीं किए जाते हैं। रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान भुगतान किए गए मासिक अग्रिम भुगतान की रकम की गणना रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान करते समय की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान को अगली रिपोर्टिंग (कर) अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 के खंड 1) के परिणामों के आधार पर कर के भुगतान के विरुद्ध गिना जाता है। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 05 के आदेश से। 05.2008 एन 54एन ने कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया को मंजूरी दे दी, जिसे 2008 की पहली छमाही के लिए रिटर्न जमा करने से शुरू किया जाना चाहिए। इस प्रकार, प्रक्रिया के पैराग्राफ 5.8 में यह स्थापित किया गया है कि घोषणा की शीट 02 की पंक्तियाँ 210-230 रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की मात्रा को दर्शाती हैं। प्रत्येक माह के 28वें दिन से पहले अग्रिम भुगतान करने वाले संगठन, संबंधित रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणाओं में बाद की गणना के साथ, शीट 02 की पंक्तियों 210-230 पर पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा के अनुसार गणना की गई अग्रिम भुगतान की मात्रा दर्शाते हैं। दी गई कर अवधि और मासिक अग्रिम भुगतान की राशि, रिपोर्टिंग अवधि की अंतिम तिमाही के प्रत्येक महीने के 28 वें दिन भुगतान के लिए देय है। उदाहरण के लिए, एक संगठन जिसके पास अलग-अलग प्रभाग नहीं हैं, 2008 की घोषणा की शीट 02 की 210-230 की तर्ज पर, विभिन्न स्तरों के बजट के लिए गणना की गई कर और कर की कुल राशि को शीट की 180-200 की तर्ज पर दर्शाता है। 2008 के नौ महीनों के लिए घोषणा के 02, 2008 की चौथी तिमाही के लिए देय (उपार्जित) अग्रिम भुगतान की राशि में वृद्धि, शीट 02 की पंक्तियों 290-310 पर 2008 के नौ महीनों के लिए घोषणा में परिलक्षित होती है। जब मूल्य 2008 के नौ महीनों की घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 180-200 शून्य है और, तदनुसार, 2008 के नौ महीनों की घोषणा की शीट 02 की पंक्ति संकेतक 290-310 भी पंक्ति 210-230 में शून्य के बराबर हैं। 2008 की घोषणा की शीट 02 में शून्य रखे गए हैं। नतीजतन, अतिरिक्त भुगतान की राशि (2008 की घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 270 और 271) 2008 की घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 190 और 200 के संकेतकों के बराबर होगी। विभाग के उप प्रमुख, प्रथम श्रेणी राज्य सिविल सेवा सलाहकार ए.एन. चुगुनोवा 1 दिसंबर 2009 एन 16-15/125949

आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया अग्रिम भुगतान के भुगतान की विधि पर निर्भर करती है। आयकर पर अग्रिम भुगतान करने के तीन तरीके हैं:

• त्रैमासिक;
• मासिक, वास्तविक लाभ पर आधारित;
• मासिक, पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर।

हर कोई त्रैमासिक कर का भुगतान नहीं कर सकता। सबसे पहले, संगठनात्मक संरचनाओं की एक निश्चित सूची है जो केवल त्रैमासिक रूप से अग्रिम भुगतान करती है। इनमें बजटीय संस्थान, विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालय, व्यक्तिगत गैर-लाभकारी संगठन आदि शामिल हैं।

दूसरे, केवल वे संगठन जिनकी पिछली चार तिमाहियों में आय औसतन 15,000,000 रूबल से अधिक नहीं थी, वे त्रैमासिक अग्रिम भुगतान के हकदार हैं। प्रत्येक तिमाही के लिए.

अन्य संगठन मासिक कर का भुगतान करते हैं। वैसे, नव निर्मित संगठनों को भी त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने का अधिकार है, लेकिन केवल महीने या तिमाही के आय संकेतकों के अनुसार एक निश्चित बिंदु तक।

आयकर की रिपोर्ट किसे देनी चाहिए?

घोषणा को शीर्षक पृष्ठ और शीट 02 के परिशिष्टों से भरा जाना चाहिए। इसके बाद, शीट 03-09 को भरा जाना चाहिए यदि संगठन ने इस तरह के संचालन को अंजाम दिया है।

आवश्यक अनुभाग पूरे हो जाने के बाद, आपको शीट 02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना" और अनुभाग 1 भरना शुरू करना चाहिए।

आइये इस आदेश का पालन करें.

शीर्षक पृष्ठ भरना

शीर्षक पृष्ठ भरते समय, संगठन का टिन और केपीपी उसके शीर्ष पर दर्शाया जाता है। यह डेटा पंजीकरण दस्तावेजों से लिया जा सकता है। वे यूनिफ़ाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ के उद्धरणों और आंकड़ों के दस्तावेज़ों में हैं। ध्यान देने योग्य एक महत्वपूर्ण बिंदु: सबसे बड़ा करदाता शीर्षक पृष्ठ पर उस चेकपॉइंट को इंगित करता है जिसे अंतरजिला निरीक्षणालय द्वारा सौंपा गया था।

प्रारंभिक घोषणा जमा करते समय, आपको "समायोजन संख्या" फ़ील्ड में "0" दर्ज करना चाहिए। यदि कोई संगठन अपने आयकर रिटर्न को स्पष्ट करता है, तो समायोजन संख्या इंगित की जाती है, जो "1" से शुरू होती है और फिर इस पर निर्भर करती है कि डेटा को कितनी बार सही किया गया है।

"कर (रिपोर्टिंग) अवधि (कोड)" फ़ील्ड में, आपको उस कर (रिपोर्टिंग) अवधि का कोड इंगित करना चाहिए जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की जा रही है। हमारे मामले में, यह 9 महीने है, या जनवरी से सितंबर तक की अवधि के लिए। कोड क्रमशः 33 और 43।

आयकर रिटर्न संगठन के पंजीकरण के स्थान पर जमा किया जाता है। ऐसा करने के लिए, घोषणा में उस कर प्राधिकरण का कोड दर्शाया जाना चाहिए जिसके क्षेत्र में कंपनी पंजीकृत है। अपना कोड भूल गये? फिर कर सेवा का उपयोग करें.

"स्थान पर (लेखा) (कोड)" पंक्ति में, उस क्षमता के आधार पर कोड दर्ज करें जिसमें संगठन घोषणा प्रस्तुत करता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, कोड 214 इंगित करें - "एक रूसी संगठन के स्थान पर जो सबसे बड़ा करदाता नहीं है।"

पुनर्गठन या परिसमापन के लिए समर्पित लाइनों के ब्लॉक पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि यह डेटा किसी उत्तराधिकारी या परिसमाप्त संगठन द्वारा भरा जा सकता है।

इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि कानूनी उत्तराधिकारी विलय की गई कंपनी के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करता है, तो विलय (पुनर्गठित) की गई कंपनी का डेटा इन पंक्तियों में भरा जाता है। किसी भी स्थिति में, उत्तराधिकारी संगठन के टिन और केपीपी को शीर्षक पृष्ठ के शीर्ष पर दर्शाया गया है।

पुनर्गठन कोड प्रक्रिया के परिशिष्ट 1 में पाए जा सकते हैं, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572 द्वारा अनुमोदित किया गया है।

आयकर रिटर्न का शीर्षक पृष्ठ भरने का एक उदाहरण (खंड)

शीट 02 में संलग्नक भरना

व्यवहार में, परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 तक घोषणा भरना शुरू करने की प्रथा है। आखिरकार, परिशिष्ट संख्या 1 और 2 से शीट 02 में जानकारी के सही प्रतिबिंब के लिए निर्दिष्ट परिशिष्ट से डेटा आवश्यक है। लेखक को याद रखना चाहिए कि यह परिशिष्ट, विशेष रूप से, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री या असाइनमेंट समझौते के तहत संचालन को दर्शाता है।

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 में रिपोर्टिंग (कर अवधि) के दौरान प्राप्त संगठन की आय के बारे में जानकारी शामिल है। पंक्तियाँ 011-014 बिक्री राजस्व के लिए अभिप्रेत हैं, यह इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन किन कार्यों में संलग्न है। परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 010 पर, बिक्री से आय की कुल राशि का संकेत दिया जाना चाहिए।

इस पंक्ति का डेटा भी पंक्ति 040 में आता है। पंक्ति 101-106 का उद्देश्य गैर-परिचालन आय को प्रतिबिंबित करना है।

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 को भरने का एक उदाहरण, थोक बिक्री में लगे एक संगठन की घोषणा का अंश

शीट 02 का परिशिष्ट 2 उत्पादन और बिक्री, गैर-परिचालन व्यय और घाटे से जुड़ी लागतों को दर्शाता है। इस मामले में, कर लेखांकन डेटा और लेनदेन पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए, जिसके सामान्य सिद्धांत लेखांकन नीति में बताए गए हैं।

इसलिए, उदाहरण के लिए, पंक्तियाँ 010-030 प्रत्यक्ष व्यय को दर्शाती हैं। और पंक्तियाँ 040-041 अप्रत्यक्ष खर्चों को दर्शाती हैं।

वैसे, परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में डेटा के आधार पर पंक्तियाँ 080-110 भरी जाती हैं। इसीलिए घोषणा को भरना ऊपर बताए गए सहायक अनुभाग से शुरू होता है।

पंक्तियाँ 200-206 गैर-परिचालन व्ययों को दर्शाती हैं।

क्या आपने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के प्रावधानों के आधार पर पिछले वर्षों के आधार को वर्तमान अवधि में समायोजित किया है? फिर पंक्तियाँ 400-403 भरें। पंक्तियों में पिछली अवधियों में कर आधार की अधिकता की मात्रा प्रतिबिंबित होनी चाहिए। यह इस सूचक द्वारा है कि रिपोर्टिंग अवधि का आधार कम हो जाता है।

शीट 02 का परिशिष्ट क्रमांक 4 पिछले वर्षों के घाटे को घटाकर कर आधार को दर्शाता है। हालाँकि, आवेदन केवल पहली तिमाही और संपूर्ण कर अवधि के लिए घोषणा में शामिल है। इसे 9 माह में न भरें।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 उन संगठनों द्वारा भरा जाता है जिनके अलग-अलग प्रभाग हैं। इस मामले में आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया में कई विशिष्ट विशेषताएं हैं। विशेष रूप से, वे मूल संगठन और प्रभाग के कारण कर आधार के हिस्से की गणना और कर अवधि के दौरान विभाजन के समाप्त होने की स्थिति से संबंधित हैं।

परिशिष्ट संख्या 6, 6ए और 6बी से शीट 02 को केवल समेकित समूहों के प्रतिभागियों द्वारा भरा जाना चाहिए।

शीट भरना 03-09

शीट 03-09 को भरना उनमें दर्शाए गए कार्यों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

आयकर रिटर्न की शीट 03 केवल उन कर एजेंटों द्वारा भरी जाती है जो राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर लाभांश और ब्याज का भुगतान करते हैं।

और शीट 04 भरी जाती है यदि संगठन को, उदाहरण के लिए, रूसी और विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश प्राप्त होता है।

शीट 05 प्रतिभूतियों या वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन को रिकॉर्ड करने के आधार के रूप में कार्य करता है।

शीट 06 गैर-राज्य पेंशन निधियों के लिए अभिप्रेत है। शीट भरने की प्रक्रिया में एक जटिल संरचना होती है और यह काफी हद तक कर कानून के अनुप्रयोग पर निर्भर करती है।

शीट 07 लक्षित व्यक्तियों द्वारा भरी जाती है - उदाहरण के लिए, गैर-लाभकारी संगठन और अन्य संगठन जिनके पास लक्षित राजस्व (लक्षित वित्तपोषण) एचओए संगठन हैं।

और अंत में, शीट 09 और परिशिष्ट 1 उन संगठनों द्वारा भरे जाते हैं जो एक नियंत्रित विदेशी कंपनी (सीएफसी) के संबंध में व्यक्तियों को नियंत्रित कर रहे हैं।

घोषणा के आवश्यक सहायक अनुभाग और व्यक्तिगत शीट पूरी होने के बाद, आपको शीट 02 को भरने के लिए आगे बढ़ना चाहिए।

शीट 02 भरना

शीट 02 को इसके परिशिष्टों में निर्दिष्ट डेटा के आधार पर भरा गया है।

पंक्तियाँ 010-050 आय और व्यय को दर्शाती हैं, जिसके आधार पर परिणामी लाभ या हानि की गणना की जाती है।

उदाहरण के लिए, पंक्ति 010 परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 040 के आधार पर भरी जाती है। परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 से गैर-परिचालन आय की राशि पंक्ति 020 में स्थानांतरित की जाती है।

शीट 02 की पंक्तियाँ 030 और 040 शीट 02 के परिशिष्ट संख्या 2 में डेटा के आधार पर परिलक्षित होती हैं।

लाइन 060 पर, लाभ या हानि की गणना एक सरल सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

पृष्ठ 060 = पृष्ठ 010 + पृष्ठ 020 - पृष्ठ 030 - पृष्ठ 040 + पृष्ठ 050

शीट भरने का उदाहरण 02. आय, व्यय और परिणामों पर डेटा भरने का टुकड़ा

वैसे, यदि परिणाम नकारात्मक है, यानी संगठन को नुकसान हुआ है, तो माइनस वाला संकेतक लाइन 060 पर दर्शाया गया है!

पंक्ति 100 घोषणा में निर्दिष्ट सूत्र के अनुसार आयकर के लिए कर आधार की गणना करती है। कर की गणना के लिए आधार संकेतक लाइन 120 पर दर्शाया गया है।

लाइन 140 पर आपको आयकर दर (20%) डालनी चाहिए, जो संघीय (3%) और क्षेत्रीय (17%) में विभाजित है। यह एक सामान्य क्षेत्रीय दर है, जिसका मूल्य क्षेत्र कम कर सकता है।

शीट भरने का उदाहरण 02. दर पर डेटा भरने का टुकड़ा

शीट भरने का उदाहरण 02. कर गणना डेटा भरने का टुकड़ा

इस प्रकार, पंक्तियाँ 210-230 रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिमों को दर्शाती हैं। हमारे मामले में यह है:

• 2017 के 9 महीने;
• जनवरी-सितंबर 2017.

आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्तियाँ 210-230 केवल अर्जित अग्रिम भुगतान को दर्शाती हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करता है, तो 9 महीनों के लिए ये पंक्तियाँ वर्तमान 2017 के आधे वर्ष के लिए घोषणा की शीट 02 की पंक्तियों 180 और 290 का योग दर्शाती हैं।

प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक कर का भुगतान करने वाले संगठन पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा पर अग्रिम भुगतान की राशि 210-230 पंक्तियों पर इंगित करते हैं (जनवरी-अगस्त पंक्तियाँ पिछली घोषणा की 180-200)।

ऐसा भी हो सकता है कि पिछली अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि अगली रिपोर्टिंग अवधि के अंत में गणना की गई कर की राशि से अधिक हो। फिर अधिक भुगतान जोड़ दिया जाता है, जिसे शीट 02 की पंक्ति 280-281 पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

शीट 02 की पंक्तियाँ 240-260 का उद्देश्य रूस के बाहर भुगतान किए गए कर को प्रतिबिंबित करना है। वर्तमान अवधि में हानि की स्थिति में निर्दिष्ट कर जमा करने की प्रक्रिया और हस्तांतरण के समय की अपनी विशेषताएं हैं।

पंक्तियाँ 265-267 ट्रेडिंग शुल्क को दर्शाती हैं। यह जानकारी राजधानी के व्यापार प्रतिनिधियों के लिए प्रासंगिक है।

शीट 02 की पंक्तियों 270-281 पर, आपको अतिरिक्त या कम भुगतान किए जाने वाले कर का संकेत देना चाहिए। अर्जित अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखें।

पंक्तियाँ 290-340 अगली तिमाही के लिए प्रगति को दर्शाती हैं। यह पंक्ति उस संगठन द्वारा भरी जाती है जो पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक रूप से आयकर स्थानांतरित करता है। इन पंक्तियों में अग्रिम भुगतान प्रतिबिंबित होना चाहिए जो संगठन को अगली तिमाही के दौरान हस्तांतरित करना होगा।

वैसे, पंक्तियाँ 320-340 अगले 2018 की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि दर्शाती हैं।

भुगतान की जाने वाली या कम की जाने वाली कर की अंतिम राशि धारा 1 में दर्शाई जानी चाहिए। यदि आपके पास सभी आवश्यक जानकारी है तो इसे भरना मुश्किल नहीं होगा।

घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जिम्मेदारी

एक सामान्य नियम के रूप में, यदि कोई संगठन असामयिक घोषणाएँ प्रस्तुत करता है, तो यह एक अपराध है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 106, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 2.1)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माना कर की राशि का 5 प्रतिशत है जिसे घोषणा के आधार पर भुगतान किया जाना चाहिए (अतिरिक्त भुगतान किया जाना चाहिए), लेकिन निर्धारित अवधि के भीतर स्थानांतरित नहीं किया गया था।

हालाँकि, रिपोर्टिंग अवधि के लिए आयकर रिटर्न देर से जमा करने के लिए किसी संगठन पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है। बात यह है कि वर्ष के दौरान संगठन अग्रिम स्थानांतरित करता है, न कि कर। इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के प्रावधान ऐसे मामलों में लागू नहीं किए जा सकते हैं। लेकिन रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 126 के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है।

चलिए हम आपको याद दिलाते हैं!त्रुटि रहित तैयारी और आयकर रिटर्न जमा करने के लिए, "मेरा व्यवसाय" ऑनलाइन सेवा का उपयोग करें। सेवा स्वचालित रूप से रिपोर्ट तैयार करती है, उनकी जाँच करती है और उन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजती है। आपको व्यक्तिगत रूप से कर कार्यालय जाने की आवश्यकता नहीं होगी, जिससे निस्संदेह न केवल समय की बचत होगी, बल्कि घबराहट भी होगी।आप अभी इस लिंक के माध्यम से सेवा तक निःशुल्क पहुंच प्राप्त कर सकते हैं।

सामान्य कराधान प्रणाली पर कंपनियों के लिए, मुख्य बजट भुगतान आयकर है। टैक्स कोड के अध्याय 25 द्वारा स्थापित अंतरिम रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के साथ-साथ पूरे वर्ष के आधार पर इस पर रिपोर्ट करना आवश्यक है। कर की गणना कैसे की जाती है, इसके आधार पर रिपोर्टिंग योजनाओं के लिए दो विकल्प हैं। या तो कंपनी पहली तिमाही, आधे साल और 9 महीने और पूरे साल के अंत में एक घोषणा प्रस्तुत करती है, या पहले महीने, दो महीने, तीन महीने और इसी तरह अंत तक घोषणा प्रस्तुत करती है। कैलेंडर वर्ष। रिपोर्ट प्रपत्र सभी मामलों के लिए समान है। वर्तमान फॉर्म, साथ ही आयकर रिटर्न भरने के नियमों को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572@ के आदेश में अनुमोदित किया गया था।

लाभ घोषणा 2017 भरना

संघीय कर सेवा का उल्लिखित आदेश पिछले साल 28 दिसंबर को लागू हुआ था, इसलिए लाभ घोषणा और इसे भरने के निर्देश दोनों को मंजूरी दे दी गई थी, इसलिए कंपनियों को 2016 और पूरे 2017 के लिए वार्षिक रिपोर्टिंग से शुरू करके इस फॉर्म का उपयोग करना था। .

यह एक बहु-पृष्ठ प्रपत्र है, लेकिन डिफ़ॉल्ट रूप से केवल कुछ अनुभाग ही भरे जाते हैं। यह शीर्षक पृष्ठ, उपधारा 1.1, शीट 02 है, जिसमें मुख्य कर गणना, साथ ही परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2 शामिल हैं, जो बिक्री और गैर-बिक्री के ढांचे के भीतर क्रमशः आय और व्यय का खुलासा करते हैं। संपूर्ण या अंतरिम रिपोर्टिंग अवधि के लिए 2017 के लिए पूर्ण शून्य लाभ घोषणा का नमूना सहित सभी सूचीबद्ध पत्रक पूरे होने चाहिए।

अनुभाग के रूप में प्रस्तुत अन्य घोषणाएँ भरी जाती हैं और संघीय कर सेवा को केवल तभी प्रस्तुत की जाती हैं, जब कंपनी के पास रिपोर्ट में प्रतिबिंबित होने के लिए प्रासंगिक संचालन या अन्य डेटा हो।

यह कहा जाना चाहिए कि स्वीकृत आयकर रिटर्न फॉर्म एक सार्वभौमिक रूप है, जैसा कि वे कहते हैं, सभी अवसरों के लिए। इस प्रकार, रिपोर्ट की शीट 06 केवल गैर-राज्य पेंशन फंडों द्वारा भरी जाती है। शीट 07 का उद्देश्य लक्षित वित्तपोषण की प्राप्ति को प्रतिबिंबित करना है। शीट 08 उन कंपनियों द्वारा भरी जाती है जिन्होंने वर्ष के लिए रिपोर्ट तैयार करते समय कर आधार, कर (नुकसान) का स्वतंत्र (सममित, उल्टा) समायोजन किया था। वार्षिक रिपोर्टिंग के भाग के रूप में, वे करदाता जो किसी विदेशी कंपनी के नियंत्रक व्यक्ति हैं, वे भी परिशिष्टों के साथ शीट 09 भरते हैं। आय घोषणा, अपेक्षाकृत रूप से, अस्थायी कारक, या अधिक सटीक रूप से, इसके कुछ अनुभागों को ध्यान में रखते हुए भरी जाती है। इस प्रकार, वार्षिक आयकर रिटर्न भरना धारा 1 की उपधारा 1.2 की अनुपस्थिति को मानता है। इसके विपरीत, परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02, वार्षिक रिटर्न के हिस्से के साथ-साथ 1 की रिपोर्ट में भी तैयार किया गया है। तिमाही।

सामान्य तौर पर, 2017 लाभ घोषणा को भरने के नियमों वाली सभी जानकारी, जिसमें रिपोर्ट की कुछ शीट तैयार करने के मामले भी शामिल हैं, उपरोक्त क्रम में प्रस्तुत की गई हैं। वास्तव में, ये विस्तृत निर्देश हैं, कोई कह सकता है कि चरण-दर-चरण आयकर रिटर्न भरना।

आयकर रिटर्न भरने के लिए एल्गोरिदम

आइए उन अनुभागों के उदाहरण का उपयोग करके 2017 में आयकर रिटर्न भरने के मुख्य बिंदुओं को देखें जिन्हें पूरा करना आवश्यक है।

आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया, शायद, किसी अन्य रिपोर्ट की तरह, कुछ सामान्य सिद्धांतों के अनुपालन की आवश्यकता होती है।

रिपोर्ट को मुद्रित रूप में या काली, बैंगनी या नीली स्याही वाले बॉलपॉइंट पेन का उपयोग करके पूरा किया जा सकता है। घोषणा की प्रत्येक शीट एक अलग शीट पर तैयार की गई है। पूर्ण रिपोर्ट में कोई सुधार या चूक नहीं होनी चाहिए। टेक्स्ट डेटा, उदाहरण के लिए, संगठन का नाम या निदेशक का नाम, बड़े अक्षरों में भरा जाता है। प्रत्येक परिचित सेल में केवल एक संख्या या अक्षर हो सकता है - अन्यथा, संघीय कर सेवा को रिपोर्ट संसाधित करते समय विफलताएं हो सकती हैं। उन कक्षों में एक डैश लगाया जाता है जो मानों से भरे नहीं होते हैं।

घोषणा के शीर्षक पृष्ठ में कंपनी के बारे में मानक जानकारी होती है: नाम, आईएनएन, केपीपी, उस व्यक्ति का पूरा नाम जो रिपोर्ट दाखिल करने के लिए जिम्मेदार है, और कर कार्यालय की संख्या जिससे कंपनी जुड़ी हुई है। शीर्षक स्वयं रिपोर्ट के बारे में जानकारी भी दर्शाता है - वह अवधि जिसके लिए इसे प्रस्तुत किया गया है और रिपोर्टिंग वर्ष।

इसके बाद धारा 1 की उपधारा 1.1 आती है, जिसे "करदाता (कर एजेंट) के अनुसार, बजट में देय कर की राशि" कहा जाता है। यह शीट ओकेटीएमओ कोड को इंगित करती है, जो संगठन की क्षेत्रीय संबद्धता को दर्शाती है। इसके बाद बीसीसी 182 1 01 01011 01 1000 110 और 182 1 01 01012 02 1000 110 के अनुसार कर के संघीय और क्षेत्रीय हिस्से में बजट भुगतान की कुल राशि का क्रमशः 3% के अनुपात में विभाजन होता है। 17% तक. आइए याद रखें कि संघीय बजट और रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में 20% की सामान्य दर पर आयकर कटौती का ऐसा विभाजन इस वर्ष पेश किया गया है। पहले यह अनुपात 2% से 18% था। इसके अलावा, स्थानीय अधिकारियों के पास वर्तमान में करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए भुगतान के "उनके" हिस्से को पहले के प्रभावी न्यूनतम 13.5% के बजाय 12.5% ​​तक कम करने का अवसर है।

कर की मुख्य गणना शीट 02 में की जाती है। यह बिक्री से होने वाली आय, गैर-परिचालन आय, बिक्री से आय की मात्रा को कम करने वाले व्यय और गैर-परिचालन खर्चों का योग है। स्थापित कर दरें परिणामी कर आधार पर लागू होती हैं, इस प्रकार देय कर की राशि निर्धारित होती है। आय और व्यय स्वयं परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2 से शीट 02 में लिखे गए हैं।

आयकर रिटर्न भरना: डेटा तुलना

आयकर के लिए टैक्स रिटर्न भरने में निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखना शामिल है। कर की गणना हमेशा संचय के आधार पर होती है, उदाहरण के लिए, 1 तिमाही, आधे साल और 9 महीने के लिए। अर्थात्, वर्ष के दौरान प्रत्येक आगामी घोषणा में पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय और व्यय का डेटा भी शामिल होता है। इस संबंध में, पहले से गणना किए गए अग्रिम कर भुगतान से संबंधित डेटा की रिपोर्ट में प्रविष्टि को सही ढंग से ट्रैक करना महत्वपूर्ण है।

लाभ घोषणा भरने की प्रक्रिया यह मानती है कि जिस अवधि के लिए फॉर्म भरा गया है, उससे पहले की रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम राशि रिपोर्ट की शीट 02 की पंक्तियों 210-230 में परिलक्षित होती है और सहसंबंध का पता लगाना संभव बनाती है। वर्ष के दौरान विभिन्न रिपोर्टिंग अवधियों के लिए घोषणाओं के बीच मान।

इसलिए, उदाहरण के लिए, आयकर रिटर्न भरते समय, एक कंपनी जो तिमाही के परिणामों के आधार पर कर की गणना करती है, घोषणा की पंक्तियों 210-230 में पिछली रिपोर्ट की पंक्तियों 180-200 में दर्शाई गई गणना कर की राशि का संकेत देगी। . एक संगठन जो प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक रूप से बजट का भुगतान करता है, वह इन पंक्तियों में पिछली रिपोर्टिंग अवधि की घोषणा के अनुसार गणना की गई अग्रिम भुगतान की मात्रा को भी प्रतिबिंबित करेगा, केवल इस मामले में यह एक मासिक प्रस्तुत रिपोर्ट होगी।

वही कंपनी जो मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करती है, तिमाही के अंत में अतिरिक्त भुगतानों की गणना के साथ, पंक्ति 180-200 में पिछली तिमाही के लिए वास्तविक कर की राशि (पंक्तियाँ 180-200) और मासिक अग्रिम भुगतान का संकेत देगी। जिसका भुगतान चालू तिमाही में किया जाना था (पिछली तिमाही की रिपोर्ट की पंक्तियाँ 290-310)।

परिणामस्वरूप, वर्ष की शुरुआत से संपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के लिए उनके कर आधार के आधार पर निर्धारित कर के संघीय और क्षेत्रीय भाग के संबंधित मूल्यों से पंक्तियों 210-230 में परिलक्षित रकम घटा दी जाती है। इस प्रकार भुगतान की जाने वाली आयकर की राशि वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा के अनुसार निर्धारित की जाती है।

आयकर रिटर्न: नमूना भरना

इस उदाहरण में, हमने त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने वाले संगठन के लिए 9 महीने की एक रिपोर्ट प्रदान की है, जो मुख्य अनुभागों के अनुसार भरी गई है। वर्ष के लिए लाभ घोषणा भरने का एक उदाहरण समान होगा, एकमात्र अंतर यह होगा कि कोड "34" को रिपोर्टिंग अवधि के रूप में रिपोर्ट के शीर्षक पृष्ठ पर प्रदर्शित करना होगा।

आयकर रिटर्न के पृष्ठ 210, 290 की शीट 02 को सही ढंग से कैसे भरें?

रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 22 मार्च, 2012 संख्या ММВ-7-3/174 के अनुमोदित आदेश को भरने की प्रक्रिया के अनुसार सही ढंग से भरें, और पंक्ति 210 और 290 को भरने की विस्तृत प्रक्रिया इसमें निहित है ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्री

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्तियाँ 210-230 अर्जित अग्रिम भुगतान को दर्शाती हैं। इन पंक्तियों के संकेतक या तो रिपोर्टिंग अवधि के अंत में वास्तविक लाभ (हानि) की मात्रा पर निर्भर नहीं करते हैं, या वास्तव में बजट में स्थानांतरित आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की मात्रा पर निर्भर नहीं करते हैं। हालाँकि, वे इस बात से प्रभावित होते हैं कि संगठन आयकर का भुगतान कैसे करता है: मासिक या त्रैमासिक।

पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर मासिक कर का भुगतान करने वाले संगठन इन पंक्तियों में संकेत देते हैं:

• पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा पर अग्रिम भुगतान की राशि (यदि यह वर्तमान कर अवधि में शामिल है);
• अग्रिम भुगतान की राशि रिपोर्टिंग अवधि की अंतिम तिमाही के प्रत्येक महीने के 28वें दिन (पिछले वर्ष की चौथी तिमाही (यदि घोषणा चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए प्रस्तुत की गई है)) के बाद हस्तांतरित की जानी है।

जो संगठन प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर त्रैमासिक या मासिक कर का भुगतान करते हैं, वे पिछली रिपोर्टिंग अवधि (यदि यह वर्तमान कर अवधि में शामिल है) के लिए घोषणा पर अग्रिम भुगतान की राशि 210-230 पंक्तियों पर इंगित करते हैं। अर्थात्, इन पंक्तियों का डेटा पिछली घोषणा की 180-200 पंक्तियों के संकेतकों के अनुरूप होना चाहिए। पहली तिमाही की घोषणा में, पंक्तियाँ 210-230 नहीं भरी गई हैं।

इसके अलावा, कर भुगतान की आवृत्ति की परवाह किए बिना, 210-230 की तर्ज पर, पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा के डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त रूप से अर्जित (कम) अग्रिम भुगतान की राशि को इंगित करें। बशर्ते कि इस ऑडिट के परिणामों को संगठन द्वारा वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में ध्यान में रखा जाए।

उदाहरण

ZAO अल्फ़ा वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करता है। संगठन रूस के बाहर काम नहीं करता है.

जनवरी के अंत में, अल्फा ने 100,000 रूबल का लाभ कमाया। जनवरी के लिए आयकर का अग्रिम भुगतान 20,000 रूबल की राशि में अर्जित किया गया था। (रगड़ 100,000 x 20%), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट के लिए - 2000 रूबल। (रगड़ 100,000 x 2%);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 18,000 रूबल। (रगड़ 100,000 x 18%)।

जनवरी के आयकर रिटर्न में, आयकर के लिए अग्रिम भुगतान निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं।

180-200 की तर्ज पर:

पंक्तियों 210-230 से:

पंक्ति 270-281 से:

फरवरी में, अल्फा की गतिविधियों से 20,000 रूबल का नुकसान हुआ। इस प्रकार, वर्ष की शुरुआत (जनवरी-फरवरी के लिए) से संचयी आधार पर, अल्फा के लाभ की मात्रा घटकर 80,000 रूबल हो गई। (100,000 रूबल - 20,000 रूबल)। इस अवधि के लिए आयकर का अग्रिम भुगतान 16,000 रूबल की राशि में अर्जित किया गया था। (रगड़ 80,000 x 20%), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट के लिए - 1600 रूबल। (रगड़ 80,000 x 2%);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 14,400 रूबल। (रगड़ 80,000 x 18%)।

पिछली रिपोर्टिंग अवधि (जनवरी) के लिए, अग्रिम भुगतान बड़ी राशि में अर्जित किया गया था, इसलिए जनवरी-फरवरी के लिए देय अग्रिम भुगतान शून्य है।

जनवरी-फरवरी के आयकर रिटर्न में, आयकर का अग्रिम भुगतान निम्नानुसार दर्शाया गया है।

180-200 की तर्ज पर:

पंक्तियों 210-230 से:

पंक्ति 270-281 से:

मार्च में, अल्फा ने फिर से 100,000 रूबल का लाभ कमाया। इस प्रकार, वर्ष की शुरुआत (जनवरी-मार्च के लिए) से संचयी आधार पर, अल्फा के लाभ की राशि बढ़कर 180,000 रूबल हो गई। (100,000 रूबल - 20,000 रूबल + 100,000 रूबल)। इस अवधि के लिए आयकर का अग्रिम भुगतान 36,000 रूबल की राशि में अर्जित किया गया था। (रगड़ 180,000 x 20%), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट के लिए - 3600 रूबल। (रगड़ 180,000 x 2%);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 32,400 रूबल। (रगड़ 180,000 x 18%)।

जनवरी-मार्च के आयकर रिटर्न में, आयकर का अग्रिम भुगतान निम्नानुसार दर्शाया गया है।

180-200 की तर्ज पर:

पंक्तियों 210-230 से:

पंक्ति 270-281 से:

उदाहरण

सीजेएससी अल्फ़ा पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करता है।

पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान 50,000 रूबल है, जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट के लिए - 5,000 रूबल;

क्षेत्रीय बजट के लिए - 45,000 रूबल।

पहली तिमाही के दौरान, संगठन ने आयकर के लिए अग्रिम भुगतान के हस्तांतरण के लिए स्थापित समय सीमा के भीतर इन राशियों को स्थानांतरित कर दिया। इस प्रकार, पहली तिमाही के दौरान, अल्फ़ा ने आयकर के लिए अग्रिम भुगतान किया:

संघीय बजट में - 15,000 रूबल। (5000 रूबल x 3 महीने);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 135,000 रूबल। (आरयूबी 45,000 x 3 महीने)।

पहली तिमाही के नतीजों के मुताबिक, अल्फा को 1,000,000 रूबल का लाभ हुआ। पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि 200,000 रूबल है। (रगड़ 1,000,000 x 20%), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट के लिए - 20,000 रूबल। (रगड़ 1,000,000 x 2%);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 180,000 रूबल। (रगड़ 1,000,000 x 18%)।

दूसरी तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि 66,667 रूबल है। (रगड़ 1,000,000 x 20%: 3), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट के लिए - 6667 रूबल। (रगड़ 1,000,000 x 2%: 3);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 60,000 रूबल। (रगड़ 1,000,000 x 18%: 3)।

पहली तिमाही के आयकर रिटर्न में, आयकर के लिए अग्रिम भुगतान निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं।

180-200 की तर्ज पर:

पंक्तियों 210-230 से:

पंक्ति 270-310 से:

दूसरी तिमाही में, अल्फ़ा की गतिविधियों से 50,000 रूबल का घाटा हुआ। इस प्रकार, वर्ष की शुरुआत (जनवरी-जून के लिए) से संचयी आधार पर, अल्फा के लाभ की मात्रा घटकर 950,000 रूबल हो गई। (रगड़ 1,000,000 - रगड़ 50,000)। वर्ष की पहली छमाही के लिए आयकर का अग्रिम भुगतान 190,000 रूबल की राशि में अर्जित किया गया था। (रगड़ 950,000 x 20%), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट के लिए - 19,000 रूबल। (रगड़ 950,000 x 2%);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 171,000 रूबल। (रगड़ 950,000 x 18%)।

चूंकि पिछली रिपोर्टिंग अवधि के मुनाफे के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान, दूसरी तिमाही के लिए बड़ी मात्रा में अर्जित की गई थी, वर्ष की पहली छमाही के लिए कर रिटर्न आयकर के अधिक भुगतान को दर्शाता है। तीसरी तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि शून्य मानी गई है।

वर्ष की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न में, अग्रिम भुगतान निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं।

180-200 की तर्ज पर:

पंक्तियों 210-230 से:

पंक्ति 270-310 से:

लाइन 210 पर, सूत्र का उपयोग करके अर्जित अग्रिम भुगतान की कुल राशि की गणना करें:

पृष्ठ 210

पृष्ठ 220

पृष्ठ 230

उदाहरण

सीजेएससी अल्फा तिमाही आधार पर आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना और हस्तांतरण करता है।

पहली तिमाही में अल्फ़ा ने 750,000 रूबल का मुनाफ़ा कमाया। पहली तिमाही के लिए त्रैमासिक अग्रिम भुगतान की राशि 150,000 रूबल है। (रगड़ 750,000 x 20%), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट में - 15,000 रूबल। (रगड़ 750,000 x 2%);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 135,000 रूबल। (रगड़ 750,000 x 18%)।

पहली तिमाही के आयकर रिटर्न में, अग्रिम भुगतान निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं।

180-200 की तर्ज पर:

अकाउंटेंट ने पंक्तियाँ 210-230 खाली छोड़ दीं। इन पंक्तियों के लिए, आपको केवल एक कर अवधि के भीतर पिछली रिपोर्टिंग अवधि का डेटा इंगित करना होगा।

पंक्ति 270-281 से:

दूसरी तिमाही के लिए, अल्फा की गतिविधियों को 350,000 रूबल की राशि का नुकसान हुआ। इस प्रकार, वर्ष की शुरुआत (जनवरी-जून के लिए) से संचयी आधार पर, अल्फा के लाभ की मात्रा घटकर 400,000 रूबल हो गई। (रगड़ 750,000 - रगड़ 350,000)। वर्ष की पहली छमाही के लिए आयकर का अग्रिम भुगतान 80,000 रूबल की राशि में अर्जित किया गया था। (रगड़ 400,000 x 20%), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट के लिए - 8,000 रूबल। (रगड़ 400,000 x 2%);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 72,000 रूबल। (रगड़ 950,000 x 18%)।

चूंकि पिछली रिपोर्टिंग अवधि के मुनाफे के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान, छह महीने के लिए कर राशि से अधिक है, अकाउंटेंट ने कर रिटर्न में निम्नलिखित प्रविष्टियां कीं।

180-200 की तर्ज पर:

पंक्ति 270-281 से:

तीसरी तिमाही के दौरान, अल्फ़ा की गतिविधियों ने फिर से लाभ कमाया - 650,000 रूबल की राशि में। इस प्रकार, वर्ष की शुरुआत (जनवरी-सितंबर के लिए) से संचयी आधार पर, अल्फा का लाभ बढ़कर 1,050,000 रूबल हो गया। (रब 750,000 - रब 350,000 + रब 650,000)। नौ महीने के लिए आयकर का अग्रिम भुगतान 210,000 रूबल की राशि में अर्जित किया गया था। (रगड़ 1,050,000 x 20%), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट के लिए - 21,000 रूबल। (रगड़ 1,050,000 x 2%);

क्षेत्रीय बजट के लिए - 189,000 रूबल। (रगड़ 1,050,000 x 18%)।

अकाउंटेंट ने टैक्स रिटर्न में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं।

180-200 की तर्ज पर:

पंक्ति 270-281 से:

पंक्तियाँ 290-340 मासिक अग्रिम भुगतान

यदि संगठन पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक आयकर स्थानांतरित करता है तो पंक्ति 290-310 भरें। हालाँकि, अपनी वार्षिक घोषणा में इन पंक्तियों को न भरें।

सूत्र का उपयोग करके लाइन 300 पर संघीय बजट के अग्रिम भुगतान की गणना करें:

सूत्र का उपयोग करके लाइन 310 पर क्षेत्रीय बजट के अग्रिम भुगतान की गणना करें:

सूत्र का उपयोग करके लाइन 290 पर मासिक अग्रिम भुगतान की कुल राशि की गणना करें:

पृष्ठ 290

पृष्ठ 300

पृष्ठ 310

यदि राशियाँ ऋणात्मक या शून्य के बराबर हैं, तो अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

ऐलेना पोपोवा