यदि आपके कर्मचारी के काम में निरंतर यात्रा शामिल है और वह इसे अपनी निजी कार में करने के लिए तैयार है, तो आप उसके साथ एक अनुबंध कर सकते हैं और उसे इसके लिए मुआवजा दे सकते हैं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188)। लेकिन यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यात्री वाहनों के लिए उन्हें "लाभदायक" खर्चों के रूप में मान्यता देने के उद्देश्य से इस तरह के मुआवजे की राशि बहुत सीमित है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 11, खंड 1, अनुच्छेद 264, पत्र) वित्त मंत्रालय दिनांक 08/14/2017 एन 03-03-06/1/52036)। आकार मशीन के इंजन विस्थापन पर निर्भर करता है। यदि वह (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 02/08/2002 एन 92):

• 2000 घन मीटर से अधिक नहीं सेमी समावेशी, तो मुआवजा 1200 रूबल होगा। प्रति महीने;
• 2000 घन मीटर से अधिक सेमी, फिर - 1500 रूबल। प्रति महीने।

इसलिए इस दृष्टिकोण से, नियोक्ता के लिए कर्मचारी के साथ चालक दल वाले वाहन के लिए किराये का समझौता करना अधिक लाभदायक हो सकता है।

उसी समय, कार के उपयोग पर एक समझौते में प्रवेश करने पर भी, आपको, निश्चित रूप से, कर्मचारी को बड़ी राशि में मुआवजा देने का अधिकार है और उपरोक्त सीमा से अधिक की राशि को लाभ कर के खर्च के रूप में शामिल नहीं किया जा सकता है। उद्देश्य. इसके अलावा, मुआवजे की राशि को एक निश्चित राशि के रूप में निर्धारित किया जा सकता है या एक निश्चित एल्गोरिदम के अनुसार मासिक गणना की जा सकती है (उदाहरण के लिए, कार द्वारा यात्रा की गई माइलेज के आधार पर)। बाद के मामले में, प्रत्येक महीने के अंत में, आपको रूटिंग और भुगतान दस्तावेजों के आधार पर कार मुआवजे की गणना करते हुए एक लेखा विवरण तैयार करना होगा, जिसे कर्मचारी को लेखा विभाग को जमा करना होगा।

कृपया ध्यान दें कि कार के उपयोग के लिए मुआवजा कर्मचारी और नियोक्ता के बीच समझौते द्वारा स्थापित सीमा के भीतर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है। इसके अलावा, कार के संचालन से जुड़े प्रतिपूर्ति व्यय की राशि, दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई (उदाहरण के लिए, काम के घंटों के दौरान वाहन पार्क करने के लिए), व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होगी।

साथ ही, समझौते में निर्दिष्ट मुआवजे की राशि से बीमा प्रीमियम नहीं लेना होगा (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 अक्टूबर, 2017 एन 03-15-06/69146)।

गणना में क्या शामिल करें

व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे की गणना करने वाले प्रमाणपत्र में, आपको सभी डिजिटल डेटा प्रदान करना होगा जिसके आधार पर आप मुआवजे की राशि निर्धारित करेंगे: यात्रा की गई माइलेज, खरीदे गए ईंधन की मात्रा, आदि। कार के उपयोग पर कर्मचारी के साथ समझौते में मुआवजे की गणना के लिए प्रक्रिया निर्दिष्ट करना बेहतर है। साथ ही, आपको प्रमाणपत्र के साथ सहायक दस्तावेज़ भी संलग्न करने होंगे: यात्रा दस्तावेज़, ईंधन और स्नेहक की खरीद की रसीदें, आदि।

किसी कर्मचारी की कार के उपयोग के लिए मुआवजा: सभी नियमों पर विचार करें

आप किसी कर्मचारी की निजी कार का उपयोग न केवल वाहन किराये के समझौते के आधार पर कर सकते हैं, बल्कि उसे विशेष मुआवजा देकर भी कर सकते हैं। यह संभावना रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188 में प्रदान की गई है।

उन कर्मचारियों को निजी कार के उपयोग के लिए मुआवज़ा दें जिनके काम में व्यावसायिक यात्राएँ शामिल हैं। ऐसे कर्मचारियों की सूची संगठन के प्रमुख द्वारा लिखित रूप में निर्धारित की जानी चाहिए। और उनके काम की यात्रा प्रकृति को नौकरी विवरण, रोजगार अनुबंध आदि में दर्ज किया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान रोजगार अनुबंध के एक विशेष खंड या इसके अतिरिक्त समझौते में प्रदान किया जा सकता है।

व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजे के अलावा, रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 188 संगठन को कर्मचारी को उसके संचालन से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य करता है। इन खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि रोजगार अनुबंध (इसके अतिरिक्त समझौते) में भी स्थापित की जा सकती है।

स्थिति: क्या रोजगार अनुबंध में किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान का प्रावधान नहीं करना संभव है, जिसमें मुआवजे की राशि, साथ ही कार के संचालन से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति की संभावना का संकेत दिया गया हो। मैनेजर का आदेश

हाँ तुम कर सकते हो। जब कोई कर्मचारी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए कार का उपयोग करता है, तो उसे मुआवजा दिया जाता है, साथ ही इस संपत्ति के उपयोग से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति भी की जाती है।

व्यय की प्रतिपूर्ति की राशि लिखित रूप में व्यक्त रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते से निर्धारित होती है। यह रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188 में कहा गया है।

इस लेख के प्रावधान रोजगार अनुबंध में विशेष रूप से प्रदान किए जाने वाले मुआवजे के भुगतान को बाध्य नहीं करते हैं। व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग के लिए किसी कर्मचारी को मुआवजा देने की शर्त रोजगार अनुबंध (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 57) की अनिवार्य शर्तों की सूची में शामिल नहीं है।

इस प्रकार, संगठन को प्रबंधक के आदेश पर मुआवजे के भुगतान का प्रावधान करने का अधिकार है। इस मामले में, आदेश से परिचित होने की पुष्टि करने वाले कर्मचारी के हस्ताक्षर को कर्मचारी और संगठन के बीच एक लिखित समझौता माना जाता है। इस दृष्टिकोण की पुष्टि करने वाले अदालती फैसलों के उदाहरण हैं (उदाहरण के लिए, पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 24 दिसंबर, 2008 नंबर एफ04-5698/2008(11737-ए81-41), उत्तर-पश्चिमी जिले के फैसले देखें) दिनांक 21 अक्टूबर 2008 संख्या ए56-40623/2007। इसी तरह का निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 मई 2005 के पत्र संख्या 03-03-01-02/140 से मिलता है।

स्थिति: क्या कोई निदेशक, किसी संगठन की ओर से, उत्पादन उद्देश्यों के लिए अपनी निजी कार का उपयोग करने के लिए मुआवजे का भुगतान करने के आदेश पर हस्ताक्षर कर सकता है?

हाँ शायद। ऐसे आदेश पर हस्ताक्षर करने में निदेशक के लिए कोई बाधा नहीं है।

व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग के मुआवजे के अलावा, संगठन कर्मचारी को इसके संचालन से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है। इन खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि रोजगार अनुबंध (इसके अतिरिक्त समझौते) में निर्धारित की जा सकती है।

इस मामले में, निदेशक के साथ रोजगार अनुबंध (इसके लिए अतिरिक्त समझौता) पर हस्ताक्षर होना चाहिए:

• निदेशक मंडल (या पर्यवेक्षी बोर्ड) के अध्यक्ष - संयुक्त स्टॉक कंपनी की ओर से (26 दिसंबर 1995 के कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 69 के खंड 3);
• वह जिसने प्रतिभागियों की सामान्य बैठक की अध्यक्षता की, जहां रोजगार अनुबंध को पूरक करने का निर्णय लिया गया था, या एक कंपनी प्रतिभागी जो सामान्य बैठक के निर्णय द्वारा अधिकृत है - एक एलएलसी या एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की ओर से जिसमें एक बोर्ड निदेशकों (पर्यवेक्षी बोर्ड) का निर्माण नहीं किया गया था या ये शक्तियां उन्हें हस्तांतरित नहीं की गई थीं (8 फरवरी 1998 के कानून के अनुच्छेद 40 के खंड 1, संख्या 14-एफजेड, 26 दिसंबर के कानून के अनुच्छेद 69 के खंड 3, 1995 नंबर 208-एफजेड)।

एक रोजगार अनुबंध (इसके अतिरिक्त समझौता) पर उस व्यक्ति द्वारा भी हस्ताक्षर किया जा सकता है जो ऐसे समझौतों पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत होगा। यह अधिकार किसी व्यक्ति को उचित पावर ऑफ अटॉर्नी जारी करके दिया जा सकता है।

मुआवजे की गणना मासिक रूप से एक निश्चित राशि में की जाती है, चाहे महीने में कैलेंडर दिनों की संख्या कुछ भी हो। यानी, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि महीने में कितने दिन हैं - 28 या 31, पूरे महीने के लिए मुआवजे की राशि समान होनी चाहिए। लेकिन उस समय के लिए जब कर्मचारी छुट्टी पर था, व्यापार यात्रा पर था या बीमार था, मुआवजे का भुगतान न करें।

स्थिति: किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान करने के लिए, क्या उससे यात्रा दस्तावेज प्रस्तुत करना आवश्यक है?

मुआवजे के भुगतान का आधार संगठन के प्रमुख का आदेश है (यह कार का उपयोग करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है) और कार्य समय पत्रक (यह उन दिनों की संख्या को दर्शाता है जिनके लिए कर्मचारी मुआवजे का हकदार है)। ये दस्तावेज ही काफी हैं.

हालाँकि, ऑडिट करते समय, कर निरीक्षकों को आपसे अपनी निजी कारों के लिए यात्रा दस्तावेज़ प्रस्तुत करने की आवश्यकता हो सकती है। ऐसा करने में, उन्हें रूस के कर और कर मंत्रालय के दिनांक 2 जून, 2004 संख्या 04-2-06/419 और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 सितंबर, 2005 संख्या 03-03- के पत्रों द्वारा निर्देशित किया जाता है। 04/2/63.

इन पत्रों में कहा गया है कि वेस्बिल व्यावसायिक यात्राओं के लिए निजी कार के वास्तविक उपयोग की पुष्टि करते हैं। इसलिए, निरीक्षकों के दावों से बचने के लिए वेबिल जारी करना बेहतर है।

मुआवज़े का लेखा-जोखा

किसी कर्मचारी की कार के उपयोग के लिए मुआवजा और उसके संचालन से जुड़े खर्चों के लिए मुआवजा क्रेडिट खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ निपटान" में परिलक्षित होता है।

कर्मचारी किस विभाग में काम करता है और कौन से कार्य करता है, इसके आधार पर आपको निम्नलिखित प्रविष्टि करने की आवश्यकता है:

डेबिट 20 (23, 25, 26, 29, 44...) क्रेडिट 73

- कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजा अर्जित किया गया है (कर्मचारी की निजी कार के संचालन से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति की जाती है)।

उदाहरण

अल्फ़ा एलएलसी के प्रमुख के आदेश से, संगठन के प्रबंधक ए.एस. कोंद्रायेव को व्यावसायिक यात्राओं के लिए निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजा दिया गया।

कार की परिचालन स्थितियाँ कोंड्रैटिएव के साथ रोजगार अनुबंध के एक अतिरिक्त समझौते में निर्दिष्ट हैं।

कार की इंजन क्षमता 1500 क्यूबिक मीटर है। मुआवजा राशि देखें - 9000 रूबल। प्रति महीने।

अप्रैल 2015 में 22 कार्य दिवस हैं। 10 अप्रैल से 15 अप्रैल तक कोंड्रैटिव बीमार थे। इसलिए, वह 18 कार्य दिवसों के लिए मुआवजे का हकदार है। मुआवज़े की राशि है:

9000 रूबल। : 22 दिन ×18 दिन = 7363.64 रूबल।

अल्फ़ा के लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि की:

डेबिट 26 क्रेडिट 73

- 7363.64 रूबल। - व्यावसायिक यात्राओं के लिए निजी कार के उपयोग के लिए कोंद्रायेव को मुआवजा दिया गया।

मुआवज़े से व्यक्तिगत आयकर

मुआवजा भुगतान वर्तमान कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3) द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं। साथ ही, कंपनी 8 फरवरी, 2002 संख्या 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा प्रदान किए गए मानकों को लागू करने के लिए बाध्य नहीं है।

आइये बताते हैं क्यों.

कानून के अनुसार स्थापित और श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित सभी प्रकार के मुआवजे के भुगतान (मानदंडों की सीमा के भीतर) को व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3) से छूट दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 23 किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे के मानक स्थापित नहीं करता है। इसलिए, इस स्थिति में, संगठन को रूसी संघ के श्रम संहिता के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 188, जो संगठन को व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग के लिए कर्मचारियों को मुआवजा देने के लिए बाध्य करता है, उनकी राशि पर कोई प्रतिबंध नहीं है। यह केवल यह कहता है कि किसी कर्मचारी की संपत्ति के उपयोग से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते से निर्धारित होती है।

इस प्रकार, किसी कर्मचारी की कार के उपयोग के लिए मुआवजे को कर्मचारी और नियोक्ता के बीच मुआवजे के भुगतान पर लिखित समझौते में निर्दिष्ट राशि तक व्यक्तिगत आयकर के अधीन होने की आवश्यकता नहीं है।

इस मामले में, संगठन को नियुक्ति की वैधता और कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि का दस्तावेजीकरण करना होगा। विशेष रूप से, आपके पास निम्नलिखित दस्तावेज़ होने चाहिए:

• किसी कर्मचारी की कार का उपयोग करने के लिए संगठन की आवश्यकता की पुष्टि करना;
• सबूत है कि कार इस कर्मचारी की है (उदाहरण के लिए, वाहन के पासपोर्ट की एक प्रति);
• मुआवज़े की राशि की गणना को उचित ठहराना (उदाहरण के लिए, मुआवज़ा निर्दिष्ट करने वाला आदेश)। प्रति लीटर ईंधन के ब्रांड और कीमत, प्रति 100 किमी पर ईंधन की खपत, एक महीने में कार्य दिवसों की संख्या, वाहन के माइलेज के आधार पर प्रत्येक कर्मचारी के लिए मुआवजे की राशि निर्धारित करें;
• संगठन के हित में कार के वास्तविक उपयोग की पुष्टि करना (उदाहरण के लिए, ऑर्डर, वेबिल)।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 मार्च 2010 के पत्र संख्या 03-04-06/6-47, दिनांक 23 दिसंबर 2009 संख्या 03-04-07-01/387 (में लाए गए) में निहित हैं। कर निरीक्षकों का ध्यान पत्र दिनांक 27 जनवरी 2010 क्रमांक एमएन-17-3/15 द्वारा)।

स्थिति: क्या मुआवजे से व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है यदि कार का मालिक कर्मचारी की पत्नी है, और वह प्रॉक्सी द्वारा गाड़ी चलाता है

यदि विवाह के बाद पति-पत्नी को कार का स्वामित्व प्राप्त हुआ, तो हम संयुक्त संपत्ति (रूसी संघ के परिवार संहिता के अनुच्छेद 34) के बारे में बात कर रहे हैं। इसका मतलब यह है कि भुगतान किए गए मुआवजे पर कर रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है। हमने नीचे दिए गए उदाहरण में दिखाया है कि किस प्रकार का आदेश जारी किया जा सकता है।

यदि पति/पत्नी ने शादी से पहले कार खरीदी हो या विरासत में उपहार के रूप में प्राप्त की हो, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी होगी (चाहे जब भी हो)। या यदि कोई विवाह अनुबंध है जिसमें कहा गया है कि कार पत्नी की एकमात्र संपत्ति है। इस दृष्टिकोण की चर्चा रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 मई 2012 के पत्र संख्या 03-03-06/2/49 में की गई है।

मुआवज़े के साथ बीमा प्रीमियम

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188 के अनुसार, जब कोई कर्मचारी नियोक्ता की सहमति या जानकारी के साथ और उसके हितों में व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करता है, तो कर्मचारी को मुआवजा दिया जाता है, साथ ही इसके उपयोग से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति भी की जाती है। व्यय की प्रतिपूर्ति की राशि लिखित रूप में व्यक्त रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते से निर्धारित होती है।

नतीजतन, किसी संगठन द्वारा उनके निजी परिवहन के उपयोग से संबंधित खर्चों का भुगतान बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है यदि इस संपत्ति का उपयोग बीच समझौते द्वारा निर्धारित राशि में नौकरी कर्तव्यों (आधिकारिक उद्देश्यों के लिए) के प्रदर्शन से संबंधित है। संगठन और ऐसे कर्मचारी.

साथ ही, इन खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि कर्मचारी द्वारा काम के प्रयोजनों के लिए व्यक्तिगत परिवहन के वास्तविक उपयोग से जुड़ी आर्थिक रूप से उचित लागतों के अनुरूप होनी चाहिए। अर्थात्, संगठन के पास इस्तेमाल की गई संपत्ति पर कर्मचारी के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले और व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए इस संपत्ति का उपयोग करते समय उसके द्वारा किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां होनी चाहिए।

हम जोड़ते हैं कि 8 फरवरी 2002 संख्या 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा प्रदान किए गए मानदंड केवल बीमा प्रीमियम के भुगतान के प्रयोजनों के लिए आयकर की गणना के लिए हैं, वे लागू नहीं हैं।

मुआवज़े का कर लेखांकन

व्यावसायिक यात्राओं के लिए किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे से कर योग्य लाभ केवल सीमा के भीतर कम हो जाएगा (उपखंड 11, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264)।

मुआवजे के भुगतान के लिए लागत मानक एक यात्री कार के इंजन के आकार के आधार पर, 8 फरवरी, 2002 नंबर 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा स्थापित किए गए हैं।

यदि इंजन की क्षमता 2000 सीसी से कम है। सेमी (समावेशी), तो मुआवजा दर 1200 रूबल होगी। प्रति महीने। यदि इंजन की क्षमता 2000 सीसी से अधिक है। सेमी - 1500 रूबल। प्रति महीने। मोटरसाइकिलों के लिए, मासिक मुआवजा दर 600 रूबल निर्धारित की गई है।

8 फरवरी 2002 संख्या 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा स्थापित मानकों से अधिक मुआवजे की राशि को खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है। नतीजतन, वे कर योग्य लाभ को कम नहीं करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 38, अनुच्छेद 270)। और अदालत में भी इसे अन्यथा साबित करना संभव नहीं होगा।

आइए हम जोड़ते हैं कि लेखांकन में मुआवजे की राशि को बिना किसी प्रतिबंध के पूर्ण व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है। इसके कारण, एक स्थायी अंतर और एक स्थायी कर दायित्व उत्पन्न होगा (पीबीयू 18/02 के खंड 4 और 7)। यदि, निःसंदेह, आपकी कंपनी अपने काम में इस पीबीयू का उपयोग करती है।

स्थिति: क्या आयकर की गणना करते समय किसी कर्मचारी के निजी ट्रक (मिनीबस) के उपयोग के लिए मुआवजे को ध्यान में रखना संभव है?

हाँ तुम कर सकते हो। आधिकारिक उद्देश्यों के लिए किसी कर्मचारी की निजी संपत्ति के उपयोग के लिए, संगठन को उसे मुआवजा देना होगा (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188)। यह नियम सिर्फ कारों पर ही नहीं बल्कि ट्रकों पर भी पूरी तरह से लागू होता है।

यात्री कारों के संबंध में, मानदंडों की सीमा के भीतर आयकर की गणना करते समय व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उनके उपयोग के मुआवजे को ध्यान में रखा जाता है। उनकी स्थापना 8 फरवरी 2002 संख्या 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा की गई थी।

कर्मचारियों के व्यक्तिगत ट्रकों (मिनीबस) के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान करने की लागत रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 में प्रदान नहीं की गई है। हालाँकि, इसका मतलब यह नहीं है कि उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

तथ्य यह है कि उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों की सूची खुली है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264)। इसलिए, यदि सभी आवश्यक शर्तें पूरी की जाती हैं, तो व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए अपने निजी ट्रकों (मिनीबसों) के उपयोग के लिए कर्मचारियों को दिए जाने वाले मुआवजे को पूर्ण आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जा सकता है। अर्थात्, श्रम (सामूहिक) समझौते (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188) के लिए पार्टियों द्वारा सहमत राशि में। आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 49 है।

लेकिन निष्पक्षता में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पहले, मिनीबस के उपयोग के लिए मुआवजे के संबंध में, रूसी वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने बताया कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 11 केवल अनुमति देते हैं किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे को खर्चों में शामिल किया जाएगा (रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 अप्रैल 2008 संख्या 03-03-06/1/293)।

साथ ही, उक्त पत्र रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 49 के आधार पर खर्चों में मिनीबस के उपयोग के लिए मुआवजे को ध्यान में रखने की संभावना के बारे में कुछ नहीं कहता है।

हालाँकि, वित्तीय विभाग से बाद में स्पष्टीकरण जारी होने के संबंध में, यात्री कारों के अलावा परिवहन के अन्य साधनों के उपयोग के लिए मुआवजे को खर्चों में शामिल करने की अनुमति दी गई (पत्र दिनांक 18 मार्च, 2010 संख्या 03-03-06/ 1/150), मिनीबस का उपयोग करते समय मुआवजे का श्रेय देते समय, संगठन को उनके द्वारा निर्देशित किया जा सकता है। हालाँकि, दुर्भाग्य से, निरीक्षकों के दावों को खारिज नहीं किया जा सकता है।

सलाह: किसी कर्मचारी की निजी कार का उपयोग करते समय, संगठन को उसके साथ वाहन किराये का समझौता करने का भी अधिकार है। इस मामले में मुआवजे के बजाय कर्मचारी को किराया देना होगा। यह कर योग्य लाभ को पूरी तरह से कम कर देगा (उपखंड 10, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 अप्रैल, 2008 संख्या 03-03-06/1/293)।

प्रोद्भवन पद्धति और नकद पद्धति दोनों के तहत, व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे के रूप में खर्चों के कर लेखांकन में मान्यता का क्षण चालू खाते से धन के हस्तांतरण की तारीख होगी (कैश रजिस्टर से भुगतान) ) (उपखंड 4, खंड 7, अनुच्छेद 272, खंड 3, कला. रूसी संघ के कर संहिता का 273)।

उदाहरण

फरवरी 2015 में, अल्फ़ा एलएलसी के कर्मचारी ए.एस. कोंडराटिव को व्यावसायिक यात्राओं के लिए निजी कार के उपयोग के लिए सम्मानित किया गया और मुआवजा दिया गया।

मुआवजे की राशि 3000 रूबल है। प्रति महीने। मुआवजे की राशि कार के रखरखाव, गैसोलीन खरीदने आदि के लिए कर्मचारी के खर्चों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है (मुआवजे के असाइनमेंट पर आदेश)। कार की इंजन क्षमता 2500 क्यूबिक मीटर है। सेमी।

दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान दर 0.4 प्रतिशत है।

कोंड्रैटिएव की कोई संतान नहीं है। इसलिए, उसे मानक कर कटौती प्रदान नहीं की जाती है।

अल्फा प्रोद्भवन विधि का उपयोग करके मासिक आयकर का भुगतान करता है।

2000 सीसी से अधिक इंजन क्षमता वाली कारों के लिए मुआवज़ा दर। सेमी 1500 रूबल है। प्रति माह (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 8 फरवरी 2002 संख्या 92)।

इस राशि तक, मुआवजे से संगठन की कर योग्य आय कम हो जाएगी। 1500 रूबल की राशि में मुआवजे की अत्यधिक राशि। (3000 – 1500) आयकर की गणना को प्रभावित नहीं करेगा। लेकिन लेखांकन में आप अर्जित मुआवजे की पूरी राशि को खर्च के रूप में ध्यान में रख सकते हैं। परिणामस्वरूप, लेखांकन में एक स्थायी कर दायित्व उत्पन्न हो जाएगा।

व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, अल्फा अकाउंटेंट 8 फरवरी, 2002 नंबर 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के मानदंडों को लागू नहीं करता है। इसलिए, मुआवजे की पूरी राशि (3,000 रूबल) व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है .

इसके भुगतान के लिए आदेश द्वारा स्थापित राशि (3,000 रूबल / माह) की सीमा के भीतर मुआवजा अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा और दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान के अधीन नहीं है।

फरवरी 2015 में, संगठन के लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 26 क्रेडिट 73

- 3000 रूबल। - व्यावसायिक यात्राओं के लिए कार के उपयोग के लिए मुआवजा अर्जित किया गया है;

डेबिट 99 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"

- 300 रूबल। (आरयूबी 1,500 × 20%) - एक स्थायी कर दायित्व को दर्शाता है जो आयकर की गणना के लिए कर कानून द्वारा स्थापित मानदंडों पर मुआवजे की वास्तविक राशि से अधिक होने के कारण उत्पन्न हुआ है।

स्थिति: क्या ईंधन और स्नेहक की खरीद से जुड़े खर्चों के लिए कर योग्य लाभ को कम करना संभव है यदि संगठन रूसी सरकार के डिक्री द्वारा प्रदान की गई व्यक्तिगत कार के उपयोग के मुआवजे के अलावा इन खर्चों के लिए कर्मचारी को प्रतिपूर्ति करता है फेडरेशन ऑफ़ फरवरी 8, 2002 नंबर 92। संगठन सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है

नहीं, तुम नहीं कर सकते। 8 फरवरी 2002 संख्या 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित मानकों में पहले से ही संपत्ति की टूट-फूट के लिए मुआवजा और इसके संचालन के लिए खर्चों की प्रतिपूर्ति शामिल है। इस प्रकार, संगठनों को इन सीमाओं के भीतर मुआवजे की राशि से कर योग्य लाभ को कम करने का अधिकार है।

अपने आयकर की गणना करते समय ईंधन और स्नेहक की लागत को ध्यान में रखने के लिए, मुआवजे का भुगतान करने के बजाय, अपने कर्मचारी के साथ वाहन किराये का समझौता करें। इस मामले में, ईंधन और स्नेहक की लागत को मुनाफे पर कर लगाते समय खर्चों में शामिल किया जा सकता है, जब वे किराए में शामिल होते हैं और जब उन्हें अलग से भुगतान किया जाता है।

स्थिति: क्या आयकर की गणना करते समय किसी कर्मचारी की कार के उपयोग के लिए मुआवजे को ध्यान में रखना संभव है यदि वह पावर ऑफ अटॉर्नी द्वारा इसका निपटान करता है?

एक सामान्य नियम के रूप में, यह संभव है. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 1 के उपखंड 11 आपको व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि से कर योग्य लाभ को कम करने की अनुमति देता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 में यह आवश्यकता नहीं है कि कर्मचारी को कार का मालिक होना चाहिए।

हालाँकि, इस नियम का एक अपवाद है। यदि कोई कर्मचारी प्रॉक्सी द्वारा किसी संगठन या उसके मालिक (संस्थापक, भागीदार, शेयरधारक) की कार का प्रबंधन करता है, तो आयकर की गणना करते समय ऐसे वाहन के उपयोग के लिए मुआवजे को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। यह इस तथ्य के कारण है कि इस स्थिति में कर्मचारी वास्तव में कार के उपयोग और रखरखाव से जुड़ी लागत वहन नहीं करता है। इसका मतलब है कि मुआवजे का भुगतान आर्थिक रूप से अनुचित है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 का खंड 1)।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 मार्च 2010 के पत्र संख्या 03-03-06/1/150 में दिए गए हैं।

सरलीकृत। यदि किसी संगठन ने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है, तो किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान करने की लागत एकल कर को कम नहीं करती है। कराधान की इस वस्तु के साथ, किसी भी खर्च को ध्यान में नहीं रखा जाता है, जिसमें संगठन के कर्मचारियों को वेतन और अन्य भुगतान के खर्च (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 1) शामिल हैं।

सरलीकृत संगठन जो आय और व्यय के बीच अंतर पर एकल कर का भुगतान करते हैं, उनमें किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे को व्यय के रूप में शामिल किया जा सकता है जो कर आधार को कम करता है। लेकिन केवल रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 12 में कहा गया है।

लागतों को वास्तव में भुगतान किए जाने के बाद ही पहचानें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)।

मुआवजे की अधिकतम राशि जिसे सरलीकृत आधार पर संगठनों पर कर लगाते समय ध्यान में रखा जा सकता है, रूसी संघ की सरकार के 8 फरवरी, 2002 नंबर 92 के उसी डिक्री द्वारा स्थापित की जाती है। जैसा कि हमने पहले कहा था, खर्चों के मानदंड मुआवज़े का भुगतान यात्री कार के इंजन के आकार पर निर्भर करता है। आइए हम उन्हें फिर से याद करें। यदि इंजन की क्षमता 2000 सीसी से कम है। सेमी (समावेशी), तो मुआवजा दर 1200 रूबल होगी। प्रति महीने। यदि इंजन की क्षमता 2000 सीसी से अधिक है। सेमी - 1500 रूबल। प्रति महीने।

इन मानकों से अधिक मुआवजे की राशि को संगठन के खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है। नतीजतन, वे सरलीकरण के दौरान एकल कर के लिए कर आधार को कम नहीं करेंगे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 1)।

स्थिति: क्या आय और व्यय के बीच अंतर पर एकल कर की गणना करते समय किसी कर्मचारी के निजी ट्रक के उपयोग के लिए मुआवजे को ध्यान में रखना संभव है। संगठन सरलीकरण लागू करता है

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

एकल कर के लिए कर आधार को कम करने वाले खर्चों की सूची बंद है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 का खंड 1)। यह आपको कराधान के लिए केवल उन मुआवजों को ध्यान में रखने की अनुमति देता है जो व्यक्तिगत कारों और मोटरसाइकिलों के उपयोग के लिए भुगतान किए जाते हैं (8 फरवरी, 2002 नंबर 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा स्थापित सीमा के भीतर)। इस आधार पर, निजी ट्रकों के उपयोग के मुआवजे को खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है।

किसी कर्मचारी को उसके निजी ट्रक के उपयोग के लिए पैसे देने के लिए, उसके साथ वाहन किराये का समझौता करें। इस मामले में मुआवजे के बजाय कर्मचारी को किराया देना होगा। यह सरलीकृत कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के उपखंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 346.16) की गणना करते समय संगठन की कर योग्य आय को पूरी तरह से कम कर देगा।

यूटीआईआई यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं का कर आधार किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान करने की लागत से कम नहीं होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29)। आख़िरकार, यूटीआईआई की राशि किसी भी तरह से वास्तविक आय या व्यय पर निर्भर नहीं करती है।

सामान्य प्रणाली + यूटीआईआई। किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि को उस कर व्यवस्था के नियमों के अनुसार ध्यान में रखा जाना चाहिए जिसमें कर्मचारी कार्यरत है।

यदि कोई कर्मचारी संगठन की दोनों प्रकार की गतिविधियों में लगा हुआ है, तो मुआवजा वितरित किया जाना चाहिए (अनुच्छेद 274 के खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 7)।

यह इस तथ्य के कारण है कि आयकर की गणना करते समय यूटीआईआई पर गतिविधियों से संबंधित खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

एक कर्मचारी जो नियमित रूप से कार्य कर्तव्यों को पूरा करने के लिए अपनी कार का उपयोग करता है, उसे पता होना चाहिए कि व्यक्तिगत कार का उपयोग करने के खर्चों के लिए कितना मुआवजा प्रदान किया जाता है और किन शर्तों के तहत वह हकदार है। इस मुद्दे की कई बारीकियाँ हैं, जिनके बारे में हम लेख में अधिक विस्तार से बात करेंगे।

मुआवज़ा देना है या नहीं

यदि कार का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों (ईंधन और स्नेहक, कार मूल्यह्रास, पार्किंग) के लिए किया जाता है तो संगठन कार की सर्विसिंग की लागत की भरपाई करने के लिए बाध्य है। ऐसा करने के लिए, आपको इस आइटम को नौकरी विवरण में शामिल करना होगा या कर्मचारी से एक लिखित बयान लेना होगा, जो आधिकारिक कर्तव्यों को पूरा करने के लिए अपने स्वयं के परिवहन का उपयोग करने की आवश्यकता के बारे में बिंदुओं को इंगित करेगा। बदले में, संगठन को कर्मचारी के निजी परिवहन के संचालन के लिए मुआवजे पर एक आदेश जारी करना होगा, जिसका एक नमूना पाया जा सकता है।

तदनुसार, संगठन को उस कार के लिए कर्मचारी के खर्चों का भुगतान स्वयं करना होगा जिसका उपयोग संगठन के लाभ के लिए किया गया था। कार खर्चों के भुगतान के विकल्प कला में निर्दिष्ट हैं। 188 रूसी संघ का श्रम संहिता।

मुआवज़ा विकल्प:

• रूसी संघ के श्रम संहिता के आधार पर व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान।
• कर्मचारी के साथ एक निजी कार के लिए पट्टा समझौता तैयार करना।
• ऋण के लिए आवेदन करना, जिसके परिणामस्वरूप कार का निःशुल्क उपयोग होता है।

भरपाई कैसे करें

आइए कंपनी के खर्चों की भरपाई करने और कर के बोझ को कम करने के लिए दोनों पक्षों के लिए सर्वोत्तम विकल्प पर विचार करें।

कभी-कभी ऋण समझौते का उपयोग किया जाता है, लेकिन यह सबसे प्रतिकूल विकल्प है, क्योंकि, कार को मुफ्त में संचालन में लेने के बाद, आपको अंततः इसे उस आय के रूप में पहचानना होगा जिस पर कर देय है। कला में अधिक विवरण। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड। इस मामले में, इस आय की राशि की गणना बाजार मूल्य के आधार पर की जाती है और इसकी पुष्टि एक स्वतंत्र मूल्यांकन द्वारा की जानी चाहिए।

जहां तक ​​निजी संपत्ति को किराये पर लेकर इस्तेमाल करने के विकल्प की बात है तो यह पिछले वाले से काफी बेहतर है। किसी कर्मचारी के निजी परिवहन को किराए पर लेने का समझौता दोनों पक्षों के लिए अधिक फायदेमंद है। इसके अलावा, आवश्यक दस्तावेज़ तैयार करना और कर्मचारी को वास्तविक मुआवजा देना भी बहुत आसान और तेज़ है।

लेकिन इस स्थिति में सबसे आम विकल्प कार्यस्थल पर निजी कार चलाने के खर्च का सरल मुआवजा है। इसका स्पष्ट उदाहरण दिया जा सकता है. कंपनी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे के रूप में कर्मचारी को धन आवंटित करती है। पूरे महीने की राशि 5,000 रूबल है। यदि कोई कर्मचारी पूरे एक महीने से कम समय तक काम करता है, तो काम किए गए समय के अनुपात में राशि का भुगतान किया जाता है। उदाहरण के लिए, 10 जनवरी, 2017 को वह 2 सप्ताह के लिए छुट्टी पर गए और 25 तारीख को काम पर लौट आए। जनवरी में - 21 कार्य दिवस, जिनमें से कर्मचारी 7 दिन काम पर था।

इस स्थिति में सबसे आम विकल्प एक निश्चित राशि के साथ काम पर निजी कार चलाने के खर्च का सरल मुआवजा है।

मुआवज़े की गणना: 5000 / 21 दिन। x 7 दिन = महीने के अंत में 1,667 रूबल का भुगतान करना होगा।

मुआवज़े का पंजीकरण

किसी कर्मचारी के निजी परिवहन के संचालन के खर्चों के मुआवजे की उचित प्रक्रिया के लिए, कंपनी को निम्नलिखित दस्तावेजों की आवश्यकता होती है:

• कंपनी के उद्देश्यों के लिए अपने व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए निर्दिष्ट शर्तों के साथ एक कर्मचारी के साथ एक औपचारिक समझौता। इसमें मौद्रिक मुआवजे की राशि और भुगतान प्रक्रिया, भुगतान अवधि, कार की तकनीकी विशेषताओं (इंजन का आकार, कार या ट्रक, निर्माण, कार के निर्माण का वर्ष और उसकी लाइसेंस प्लेट संख्या) का उल्लेख होना चाहिए।
• कार के लिए कर्मचारी के दस्तावेज़ जिसका उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाएगा, साथ ही देयता बीमा (एमटीपीएल), शीर्षक की एक प्रति।
• एक सामान्य दस्तावेज़ निर्धारित शर्तों के तहत मुआवजे के लिए उद्यम के मालिक का एक आदेश है।
• कार की यात्रा के वास्तविक मार्ग के साथ वेबिल, गैस स्टेशन रसीदें, ईंधन और स्नेहक पर अपशिष्ट की गणना के साथ एक लेखांकन रिपोर्ट, कार के मूल्यह्रास और मरम्मत के लिए चालान और ऑपरेटिंग मोड में उपयोग की जाने वाली कार के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाले अन्य कागजात।

इसके अलावा, कर्मचारी के नौकरी विवरण में उन कर्तव्यों को निर्दिष्ट करना उचित है जिसमें व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए नियमित यात्रा शामिल है: खुदरा दुकानों का दौरा करना, ग्राहकों के साथ बैठकों में जाना, सामान या पत्राचार वितरित करना, अन्य कर्मचारियों को बैठकों में ले जाना। संगठन की वित्तीय लागतों को नियंत्रित करने के लिए मुआवजे के भुगतान के चालान को मासिक आधार पर हस्ताक्षर के लिए निदेशक को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

परिवहन और करों के लिए मुआवजा

इस घटना में कि किसी उद्यम में कोई कर्मचारी प्रबंधन के साथ सहमत आधिकारिक कार्यों को पूरा करने के लिए अपने निजी परिवहन का उपयोग करता है, इस बिंदु को लेखांकन दस्तावेजों में इंगित किया जाना चाहिए। कराधान मुआवजे की पूरी राशि पर लागू नहीं होता है, बल्कि केवल कानूनी मानक के भीतर की राशि पर लागू होता है, चाहे वह किसी भी प्रकार का संगठन हो, सरलीकृत या सामान्य कराधान प्रणाली के साथ। कला में अधिक विवरण। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 और 346.16। बीमा प्रीमियम की गणना करना और बनाना आसान बनाने के लिए, कई संगठन कर मानकों को ध्यान में रखते हुए मुआवजे की राशि सीमा के भीतर निर्धारित करते हैं।

मुआवज़ा मानक मुख्य रूप से वाहन के इंजन आकार पर निर्भर करते हैं। रूसी संघ की सरकार के डिक्री संख्या 92 में इसका अधिक विस्तार से वर्णन किया गया है:

• यात्री कारें (इंजन क्षमता 2 हजार घन मीटर तक) - 1,200 रूबल।
• 2 हजार घन मीटर से अधिक इंजन क्षमता वाली कारें। - 1,500 रूबल।
• मोटरसाइकिलें - 600 रूबल।
• ट्रकों को अक्सर पूरा भुगतान किया जाता है और पूरी मुआवजा राशि को ध्यान में रखा जाता है।

2017 में, कला के अनुसार, भुगतान के बाद ही खर्चों का मुआवजा दिया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272।

ईंधन एवं स्नेहक के व्यय की प्रतिपूर्ति

इस विषय पर विस्तृत जानकारी रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 03-03-06/1/39239 और संख्या 03-03-01-02/140 के पत्रों में प्रस्तुत की गई है। उदाहरण के लिए, किसी कर्मचारी के निजी परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजा 1,300 रूबल प्रति माह है। इसके अलावा, ईंधन और स्नेहक के लिए प्रतिपूर्ति है - 3,000 रूबल + कार के मूल्यह्रास या मरम्मत की लागत। इस प्रकार, कर व्यय में मूल मुआवजे की लागत के केवल 1,300 रूबल को ध्यान में रखा जाता है। साथ ही, इस प्रकार के मुआवजे से व्यक्तिगत आयकर को रोकने की आवश्यकता नहीं है। कराधान को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

मुआवज़े से व्यक्तिगत आयकर रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है। कला उसे कर से छूट देती है। 217 रूसी संघ का टैक्स कोड। हालाँकि, यह मत भूलिए कि आवश्यक राशि को इंगित करना आवश्यक है, जो रोजगार अनुबंध समझौते में तय है।

बीमा प्रीमियम भी नहीं लिया जाता है, क्योंकि कटौती केवल समझौते में सहमत राशि से ही होती है। अधिक जानकारी पत्र क्रमांक 30-21/10260 में।

एक कंपनी किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग के लिए किसी भी राशि में क्षतिपूर्ति कर सकती है, लेकिन अक्सर व्यय मद में एक मानक राशि शामिल होती है। एक नियम के रूप में, वाहन और ईंधन और स्नेहक के मूल्यह्रास के लिए अतिरिक्त खर्च को मुआवजे में शामिल नहीं किया जाता है। उन्हें कर और लाभ आधार में अलग से ध्यान में रखा जाना चाहिए। विधायी स्तर पर, ईंधन लागत के लिए कोई आवश्यकता नहीं है और यह स्पष्ट रूप से नहीं कहा गया है कि उन्हें निजी कार के उपयोग के मुआवजे में शामिल किया जाना चाहिए। श्रम संहिता के अनुसार, मुआवजा विभाजित किया जाता है और खर्चों की सीधे प्रतिपूर्ति की जाती है।

कई संगठनों को फ़ील्ड कार्यकर्ताओं की आवश्यकता होती है। ये एजेंट, बिक्री प्रबंधक, बिक्री प्रतिनिधि और अन्य क्षेत्र विशेषज्ञ हो सकते हैं। ऐसे कर्मचारियों की श्रम दक्षता सीधे उनकी गतिशीलता की डिग्री से निर्धारित होती है, और कार रखना अनिवार्य हो जाता है। लेकिन किसी नियोक्ता के लिए कर्मचारियों को आधिकारिक परिवहन उपलब्ध कराना हमेशा सार्थक नहीं होता है। इसके बजाय, अक्सर ऐसे कर्मचारियों को काम पर रखा जाता है जिनके पास अपनी कार होती है।

आज हम यह पता लगाने का प्रस्ताव करते हैं कि व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे की प्रक्रिया और भुगतान कैसे किया जाता है।

आवश्यक दस्तावेजों की तैयारी

चलिए एक उदाहरण देते हैं.चलिए मान लेते हैं कि ड्राइवर के पास कार नहीं है। गाड़ी उसके भाई की है। इस मामले में, कर्मचारी अपने रिश्तेदार के साथ पट्टा समझौता करता है। ऐसी स्थिति में, कार के उपयोग के लिए कर्मचारी को मिलने वाली मुआवजे की राशि भी आयकर के अधीन होगी।

इसके अलावा, वाहन के इंजन का आकार वाहन के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान को प्रभावित कर सकता है। मुआवजे के भुगतान की राशि इस प्रकार बदलती है:

• 2 हजार सेमी 3 तक इंजन की मात्रा के लिए 1,200 रूबल का भुगतान किया जाता है;
• यदि इंजन की मात्रा 2 हजार सेमी 3 से अधिक है, तो 1,500 रूबल का भुगतान किया जाता है;
• मोटरसाइकिलों के लिए - 600 रूबल।

ये मानक स्थापित हैं रूसी संघ की सरकार का फरमान दिनांक 02/08/2002 एन 92.

ट्रकों के लिए मुआवज़ा दरें स्थापित नहीं की गई हैं।इसलिए, आप मुआवज़े के भुगतान की लागत (टूट-फूट और खर्चों की प्रतिपूर्ति दोनों के लिए) को पूर्ण कर व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाल सकते हैं ( पीपी. 49 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड).

कार का उपयोग करने के लिए मुआवजे की राशि अलग-अलग गैसोलीन खपत के कारण वाहन के प्रकार और उसके इंजन के आकार पर निर्भर करती है।

यदि मुआवजे का भुगतान स्थापित मानदंडों से अधिक किया जाता है, तो अतिरिक्त राशि पर व्यक्तिगत आयकर लगाया जाता है।

किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पास यह पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की एक निश्चित सूची होनी चाहिए कि व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए कोई आधार नहीं है:

• एक दस्तावेज़ यह पुष्टि करता है कि इस्तेमाल की गई कार कर्मचारी की है;
• मुआवज़े की गणना;
• वेबिल्स (इस तथ्य के बावजूद कि केंद्रीय जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय ने 25 मई 2009 के मामले संख्या ए62-5333/2008 में अपने संकल्प में माना है कि आईएनएफएस के साथ विवादों से बचने के लिए इस मामले में वेस्बिल वैकल्पिक हैं। , हम अनुशंसा करते हैं कि उनके निष्पादन को नज़रअंदाज़ न करें);
• ईंधन, पार्किंग और कार धोने के लिए नकद रसीदें।

के अनुसार खंड 1 कला. 210, उप. 1 आइटम 2 कला. 211 रूसी संघ का टैक्स कोडमरम्मत, रखरखाव, स्पेयर पार्ट्स, परिवहन शुल्क का भुगतान और तकनीकी निरीक्षण पास करने के लिए कर्मचारी द्वारा किए गए खर्च कर्मचारी की आय हैं और व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं।

मुआवजे के भुगतान की प्रक्रिया

मुआवज़ा देने के लिए कई विशिष्ट नियम हैं:

• उत्पादन उद्देश्यों के लिए निजी कार का उपयोग करने के लिए किसी कर्मचारी को मुआवजे की राशि का भुगतान महीने में एक बार किया जाता है;
• यदि निजी कार का उपयोग उत्पादन उद्देश्यों के लिए नहीं किया जाता है (कर्मचारी छुट्टी पर है, व्यापार यात्रा पर है, या बीमार छुट्टी पर है) तो मुआवजा अर्जित नहीं किया जाता है;
• यदि संगठन द्वारा कार का उपयोग पूरे एक महीने से कम समय के लिए किया जाता है, तो मुआवजा भुगतान मानक से कम होना चाहिए ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 सितंबर 2005 एन 03-03-04/2/63). इस मामले में, मुआवजे की राशि की गणना एक महीने में काम किए गए दिनों की संख्या के अनुपात में की जाती है।

क्या मुआवज़ा चुकाते समय आयकर कम करना संभव है?

2018 में, व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किसी कर्मचारी की कार के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि को आयकर को कम करने वाले खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। कृपया ध्यान दें कि इस स्थिति में, कर्मचारी द्वारा कार्य उद्देश्यों के लिए वाहन के उपयोग का प्रमाण आवश्यक है। नियोक्ता को एक आदेश जारी करना होगा और कारण बताना होगा (उदाहरण के लिए, संगठन के पास कारें नहीं हैं)।

आयकर के लेखांकन के लिए कंपनी की कार को बनाए रखने की लागत को ध्यान में रखने की क्षमता निर्धारित है टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उपअनुच्छेद 11 में. साथ ही, अधिकांश उद्यम अपने कर्मचारियों को गैसोलीन की लागत की प्रतिपूर्ति करना पसंद करते हैं जब वे कार्य उद्देश्यों के लिए अपने निजी वाहनों का उपयोग करते हैं।

मुनाफ़े पर कर लगाते समय, गैसोलीन की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है यदि उनका उद्देश्य अदालती फैसलों के आधार पर उत्पादन की ज़रूरतें हों। उदाहरण के तौर पर, आइए हम पश्चिम साइबेरियाई जिले के न्यायाधीशों के निर्णय का हवाला दें। उन्होंने कार्य उद्देश्यों के लिए कर्मचारियों की निजी कारों के उपयोग पर समझौतों का विश्लेषण किया।

विशेष रूप से, अनुबंधों में कहा गया है कि कर्मचारियों की जिम्मेदारियों में शामिल हैं:

• उद्यम के निर्देश पर आधिकारिक उद्देश्यों के लिए वाहनों का संचालन;
• अनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के लिए वाहनों को अच्छी स्थिति में बनाए रखना;
• कार की मरम्मत - प्रमुख और वर्तमान;
• वाहनों के रखरखाव के लिए अन्य खर्च वहन करें;
• कार्य उद्देश्यों (वेबिल) के लिए वाहनों के संचालन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की उद्यम को प्रस्तुति;
• ईंधन भरने के लिए ईंधन और स्नेहक की खरीद।

कंपनी की जिम्मेदारियों में शामिल हैं:

• कर्मचारियों को ऐसे कार्य सौंपना जिनमें कार का उपयोग विशेष रूप से आधिकारिक उद्देश्यों के लिए किया जाएगा;
• ईंधन और स्नेहक के लिए खर्च की प्रतिपूर्ति।

इस तथ्य के कारण कि कर्मचारियों ने अपने कार्यों को पूरा करते समय संगठन के विवेक पर निजी वाहनों का इस्तेमाल किया, अदालत के फैसले के अनुसार, गैसोलीन के खर्च को उचित माना गया और कार्य गतिविधियों के दौरान खर्च किया गया। इसका मतलब यह है कि ये खर्च कर योग्य आय को कम कर सकते हैं (इसके आधार पर)। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उपअनुच्छेद 11).

इसके अलावा, न्यायाधीशों ने बताया कि वास्तविक खर्चों के लिए मुआवजा व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी वाहनों के संचालन के लिए मुआवजे का भुगतान नहीं है। अर्थात्, इस उदाहरण में जिसे हमने देखा, कर्मचारियों को केवल गैसोलीन के लिए प्रतिपूर्ति की गई थी। कार्य प्रयोजनों के लिए उनकी निजी कार के उपयोग के लिए उन्हें मुआवज़ा नहीं दिया गया।

लेख को वर्तमान कानून 06/04/2018 के अनुसार संपादित किया गया था

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