समायोजन या संशोधित चालान: कब और कौन सा दस्तावेज़ जारी करना है। खरीदार के साथ लेखांकन स्थिति "2" के साथ यूपीडी का सुधार
और सबसे अधिक उपयोग किए जाने वाले "प्राथमिक" के रूप। पेपर को "सार्वभौमिक स्थानांतरण दस्तावेज़" कहा गया था।
बाद में, संघीय कर सेवा के कर्मचारियों ने एक स्पष्टीकरण जारी किया कि ऐसे कागज का उपयोग करके शिपमेंट को संसाधित करने में कोई जोखिम नहीं होता है। एक सार्वभौमिक दस्तावेज़ आपको कर उद्देश्यों के लिए कटौती और व्यय प्राप्त करने के अधिकार की एक साथ पुष्टि करने की अनुमति देता है। हालाँकि, त्रुटियों या मूल्य परिवर्तन के कारण पेपर में समायोजन करने का मुद्दा अनसुलझा रहा।
प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:
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समस्या को हल करने की आवश्यकता को समझते हुए, कर सेवा विशेषज्ञों ने एक नए दस्तावेज़ का मसौदा विचार के लिए अदालत में प्रस्तुत किया। इसे एक इनवॉइस से बनाया गया था. दस्तावेज़ का मानक रूप लेते हुए, कर अधिकारियों ने वे विवरण जोड़े जो प्राथमिक दस्तावेज़ के लिए अनिवार्य हैं।
साथ ही, डुप्लिकेट जानकारी को बाहर रखा गया था। संशोधित चालान को "सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़" कहा गया।
अद्यतन पेपर का उपयोग लक्ष्यों की पूरी सूची प्राप्त करने के लिए किया जाता है। इसकी मदद से, माल के शिपमेंट या पूर्ण कार्य की स्वीकृति और हस्तांतरण के लिए संचालन की एक पूरी श्रृंखला की जाती है। व्यापार सरल हो गया है। यूकेडी एक पूर्ण प्राथमिक दस्तावेज़ है।
इसका उपयोग आयकर खर्चों को उचित ठहराने के लिए किया जा सकता है। दस्तावेज़ का उपयोग इनपुट वैट की पहचान करने के लिए किया जाता है। आपके लक्ष्यों को प्राप्त करने में योगदान देने के लिए किसी पेपर को सही ढंग से लिखा जाना चाहिए।
मौलिक बिंदु
कानूनी मानक
रूसी संघ की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों द्वारा उपयोग के लिए एक सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ विकसित और प्रस्तावित किया गया था। दस्तावेज़ को व्यवहार में लागू करने की संभावना पत्र एन ММВ-20-3/96 में निहित थी।
पेपर का निर्माण करदाताओं के बीच सबसे अधिक बार किए जाने वाले लेनदेन को औपचारिक बनाने के लिए आवश्यक दस्तावेज विकसित करने के लिए कर सेवा की पहल की निरंतरता थी। ऐसे प्रपत्रों के उपयोग से दस्तावेज़ विनिमय की मात्रा को कम करने और कर कानूनी संबंधों में सभी प्रतिभागियों के लिए सूचना प्रसंस्करण की लागत को कम करने में मदद मिलेगी।
कर सेवा यहीं रुकने वाली नहीं है। सरकारी एजेंसी के विशेषज्ञ पेपर का इलेक्ट्रॉनिक संस्करण बनाने और अनुमोदित करने की योजना बना रहे हैं। ऐसे आदेश का मसौदा पहले ही आवश्यक जांच से गुजर चुका है। इसे लागू करने के लिए औपचारिक पंजीकरण प्रक्रिया पूरी होने का इंतजार करना बाकी है।
सामग्री का सार, विवरण और मूल बातें
यदि संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण या माल का शिपमेंट है, तो चालान और स्थानांतरण दस्तावेज़ को एक दूसरे से अलग जारी करना आवश्यक नहीं है।
कागज एक सार्वभौमिक हस्तांतरण दस्तावेज़ की जगह ले सकता है। इसमें उपरोक्त दोनों प्रपत्रों में निहित जानकारी शामिल है। पेपर के अलावा, एक सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ जारी किया गया था। इसे तब संकलित किया जाता है जब भरे हुए फॉर्म में समायोजन करने की आवश्यकता होती है।
यदि आप नियम पढ़ते हैं, तो पता चलता है कि यूसीडी फॉर्म अनुशंसित है, अनिवार्य नहीं। इसका मतलब यह है कि उद्यमी को स्वतंत्र रूप से यह निर्णय लेने का अधिकार है कि लेनदेन के लिए कागज का उपयोग करना है या नहीं।
एक व्यवसाय स्वामी अपना स्वयं का दस्तावेज़ प्रपत्र बना सकता है और इसका उपयोग करके किए गए लेनदेन की निगरानी कर सकता है। आप यूकेडी का उपयोग किसी भी समय शुरू कर सकते हैं।
यूकेडी को 2 ब्लॉकों में विभाजित किया जा सकता है:
स्थापित नियमों के अनुसार, सूची में शामिल हैं:
- दस्तावेज़ तैयार करने का शीर्षक और तारीख,
- उस कंपनी का नाम जिसने पेपर संकलित किया,
- आर्थिक गतिविधि के तथ्य का विवरण,
- माप की इकाइयों को इंगित करने वाली आर्थिक गतिविधि के तथ्य का माप मूल्य,
- यूसीडी भरने के लिए जिम्मेदार अधिकारियों का संकेत,
- विक्रेता और खरीदार के हस्ताक्षर।
यूसीडी में शामिल सभी पंक्तियों को भरने की आवश्यकता नहीं है। उदाहरण के लिए, कॉलम ए किसी पद की खोज में आसानी के लिए प्रदान किया गया है, और कॉलम बी उत्पाद की पहचान करने के लिए है। स्तंभों और पंक्तियों की पूरी सूची पत्र संख्या ММВ-20-15/86@ के परिशिष्ट संख्या 3 का अध्ययन करके पाई जा सकती है।
इनका उपयोग करने का अधिकार किसे और कब है?
दस्तावेज़ का उपयोग व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों द्वारा किया जा सकता है। कानून उन लोगों के लिए कागज के उपयोग की अनुमति देता है जो वैट का भुगतान नहीं कर सकते हैं।
सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ लागू होने पर मामलों की सूची वर्तमान कानून में स्पष्ट रूप से उल्लिखित है। यदि उत्पाद के मूल्य में कोई परिवर्तन हुआ हो तो इसका उपयोग किया जा सकता है।
इसके अलावा, कागज की मदद से, आप खरीदार के दावे के साथ विक्रेता के समझौते को रिकॉर्ड कर सकते हैं, जो उसने स्वीकृति के दौरान क़ीमती सामानों की मात्रा या गुणवत्ता में विसंगति के कारण प्रस्तुत किया था।
हालाँकि, दस्तावेज़ जारी नहीं किया जा सकता यदि:
- खरीदार द्वारा माल चालान के साथ वापस कर दिया जाता है;
- माल की पूरी शिपमेंट वापस कर दी जाती है, जिसके दौरान खरीदार अपना चालान पंजीकृत करता है;
- विक्रेता द्वारा की गई त्रुटि के कारण कीमत में परिवर्तन हुआ।
यूसीडी जारी करने से मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है।
सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ सुधार विवरण
यदि दस्तावेज़ त्रुटियों से भरा हुआ था, तो उन्हें ठीक करने की आवश्यकता है। हेरफेर का क्रम इस बात पर निर्भर करता है कि पेपर की स्थिति क्या है - 1 या 2।
इसके अलावा, इस बात पर भी ध्यान दिया जाता है कि क्या त्रुटि कर अधिकारियों को लेनदेन में प्रतिभागियों और उसके विषय की पहचान करने से रोकेगी। इन विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, पेपर में परिवर्तन करने के लिए 2 दृष्टिकोण विकसित किए गए।
यदि स्थिति 1 वाले दस्तावेज़ को सही किया गया है, तो प्रक्रिया की बारीकियाँ स्थिति पर निर्भर करती हैं।
इसलिए, यदि विक्रेता ने चालान संकेतकों और प्राथमिक दस्तावेज़ के डेटा दोनों में कोई गलती की है, तो यह आवश्यक है:
- स्थापित नियमों के अनुसार भरा हुआ एक नया सार्वभौमिक दस्तावेज़ तैयार करें,
- परिवर्तन करने से पहले पेपर को दी गई संख्या और तारीख को याद रखें,
- परिवर्तनों की संख्या और समायोजन की तारीख के बारे में पंक्ति 1ए में एक प्रविष्टि करें,
- उन सभी संकेतकों को एक नई प्रति में स्थानांतरित करें जिन्हें स्पष्टीकरण की आवश्यकता नहीं है।
अद्यतन दस्तावेज़ में वह जानकारी अवश्य होनी चाहिए जो दस्तावेज़ को सही करने का निर्णय लेने वाला व्यक्ति जोड़ना या स्पष्ट करना चाहता था। कागज पर हस्ताक्षर उसी क्रम में किए जाते हैं जिस क्रम में गलती से भरे गए फॉर्म के साथ भी ऐसा ही हेरफेर हुआ था।
यदि विक्रेता ने चालान और प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ के संकेतकों में एक साथ त्रुटियां की हैं, लेकिन डेटा वैट की कटौती में हस्तक्षेप नहीं करता है, तो दस्तावेज़ को अपरिवर्तित छोड़ा जा सकता है। ऐसा तब हो सकता है जब कोई व्यवसायी कुछ चालान संकेतकों को स्पष्ट करना चाहता हो।
हालाँकि, यदि स्पष्टीकरण दिया जाना है, तो दस्तावेज़ को फिर से जारी करना होगा।
हेरफेर को अंजाम देने के लिए, आपको निम्नलिखित कदम उठाने होंगे:
- सुधार करने से पहले पेपर को दिए गए नंबर और तारीख को याद रखें,
- पंक्ति 1ए भरें, जिसमें समायोजन की क्रम संख्या और इसके कार्यान्वयन की तारीख दर्शाई गई हो,
- मूल प्रति से डेटा स्थानांतरित करें और परिवर्तन करें,
- संशोधित दस्तावेज़ में, स्थिति 2 इंगित करें, भले ही मूल स्थिति कुछ भी हो।
संशोधित प्रतिलिपि खरीद और बिक्री की पुस्तक के साथ-साथ लेखांकन जर्नल में भी पंजीकृत नहीं है। यदि त्रुटियाँ केवल प्राथमिक लेखांकन से संबंधित संकेतकों में की गई थीं, तो समायोजन पिछले उदाहरण में बताई गई योजना के अनुसार किया जाता है।
स्थिति 2 वाले दस्तावेज़ में किए गए सभी समायोजन संघीय कानून संख्या 402 में निर्धारित नियमों के अनुसार किए जाने चाहिए। किसी संशोधन के वैध होने के लिए, इसमें संशोधन किए जाने की तारीख और इसे करने वाले व्यक्तियों के हस्ताक्षर और आद्याक्षर शामिल होने चाहिए।
त्रुटि वाले पेपर को पूरी तरह से दोबारा लिखा जा सकता है, या पाठ में अशुद्धि को सीधे ठीक किया जा सकता है।
विवरण स्पष्ट करना
इन कागजातों का प्रतिस्थापन और असाइनमेंट
एक सार्वभौमिक दस्तावेज़ का उद्देश्य उसे सौंपी गई स्थिति पर निर्भर करता है। यदि हम किसी सेवा के प्रावधान के बारे में बात कर रहे हैं तो कागजी कार्रवाई सामान के विक्रेता या कलाकार द्वारा तैयार की जाती है। वह दस्तावेज़ की स्थिति निर्दिष्ट करने के लिए ज़िम्मेदार है।
सार्वभौमिक कागजात को 2 प्रकार की स्थिति 1 या 2 सौंपी जा सकती है। उनमें से पहले का मतलब है कि यूसीडी को प्राथमिक दस्तावेज़ या चालान के रूप में उपयोग किया जा सकता है। यदि किसी कागज़ को दूसरा दर्जा दिया गया है, तो इसका उपयोग केवल प्राथमिक दस्तावेज़ के रूप में व्यावसायिक लेनदेन को संसाधित करने के लिए किया जा सकता है।
स्थिति स्वयं पूरी तरह से सूचनात्मक है। दस्तावेज़ की विशेषताओं का पता लगाने के लिए, आपको इस बात पर ध्यान देना होगा कि दस्तावेज़ में क्या विवरण दर्ज हैं। इसलिए, यदि दस्तावेज़ में "कर दर" कॉलम खाली है, तो खरीदार कटौती के लिए खर्च का दावा नहीं कर पाएगा।
पंजीकरण की शर्तें
किसी दस्तावेज़ को वैध माने जाने के लिए उसे सही ढंग से पूरा किया जाना चाहिए। पाठ में त्रुटियों की घटना को कम करने के लिए, आप एक नमूने का उपयोग कर सकते हैं। इसे इंटरनेट पर डाउनलोड किया जा सकता है.
स्थानांतरण दस्तावेज़ को मैन्युअल रूप से पूरा करने की आवश्यकता नहीं है। डेटा दर्ज करने के लिए 1C 8.3 प्रोग्राम का उपयोग किया जा सकता है। इसकी मदद से अकाउंटेंट सूचना दर्ज करना आसान बना देगा। इसमें सभी स्थितियाँ प्रदर्शित करने की आवश्यकता नहीं है।
आपको "स्थिति" फ़ील्ड भरकर डेटा दर्ज करना शुरू करना होगा। आप ऑपरेशन की बारीकियों और यूकेडी के उद्देश्य के आधार पर इसमें 1 या 2 जोड़ सकते हैं। स्थिति के आधार पर प्रारूपण की बारीकियाँ भिन्न हो सकती हैं। ये सभी पत्र क्रमांक ММВ-20-15/86@ में दर्ज हैं। दस्तावेज़ में अतिरिक्त सामग्रियां शामिल हैं जो आपको पेपर भरने की विशेषताओं का अंदाजा लगाने की अनुमति देती हैं।
दिनांक, अतिरिक्त फ़ील्ड और हस्ताक्षर
दस्तावेज़ के पहले भाग में कंपनी के प्रमुख और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर होने चाहिए। यदि पेपर किसी व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा तैयार किया गया है, तो केवल उसके हस्ताक्षर की आवश्यकता है।
यदि पेपर को स्थिति 1 सौंपी गई है, तो विवरण मौजूद होना चाहिए। यह नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 में निहित है। यदि किसी दस्तावेज़ को स्थिति 2 सौंपी गई है, तो पहले भाग में हस्ताक्षर की आवश्यकता नहीं है। इस स्थिति में, विवरण यूसीडी के नीचे रखा गया है।
दस्तावेज़ मोहर लगाने के लिए स्थान प्रदान करता है। हालाँकि, यह प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ की अनिवार्य आवश्यकता नहीं है। इस कारण से, मुहर की अनुपस्थिति आयकर के लिए कटौती प्राप्त करने या व्यय के लिए लेखांकन का कारण नहीं हो सकती है। हालाँकि, यदि छाप लगी हुई है, तो पंक्ति 11 और 15 को भरने की आवश्यकता नहीं है।
यूसीडी में 2 तारीखें शामिल हैं जिनका खरीद और बिक्री पुस्तकों में लेनदेन के प्रतिबिंबित होने के क्षण पर सीधा प्रभाव पड़ता है। दस्तावेज़ की शुरुआत में इसकी तैयारी की तारीख का संकेत दिया गया है, और नीचे पंक्ति 13 है, जिसका उद्देश्य कीमत बदलने के प्रस्ताव पर सहमति व्यक्त करना है।
यह याद रखना चाहिए कि नीचे दी गई तारीख यूसीडी की तैयारी की तारीख से पहले नहीं हो सकती, जो दस्तावेज़ की शुरुआत में इंगित की गई है।
सहमति की तारीख बताने वाली पंक्ति को भरने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, अधिकारी इसमें डेटा दर्ज करने की सलाह देते हैं, यह तर्क देते हुए कि तारीख तय करने से दस्तावेज़ों में अनधिकृत परिवर्तन नहीं हो सकेंगे। विशेषज्ञ आवश्यकता को नजरअंदाज न करने की सलाह देते हैं।
एक अधिक सम्मोहक तर्क है कि आवश्यकता को नज़रअंदाज क्यों नहीं किया जाना चाहिए। निचले कॉलम में दर्शाई गई तारीख उस क्षण को निर्धारित करती है जब समायोजन बिक्री या खरीद पुस्तक में परिलक्षित होता है। इस कारण से, लाइन भरने की आवश्यकता को नजरअंदाज नहीं किया जाना चाहिए।
गलतियों पर काम करें
कागज में त्रुटियों को ठीक करना 2 तरीकों से किया जा सकता है - दस्तावेज़ को पूरी तरह से दोबारा निष्पादित करके या पाठ में समायोजन करके।
दूसरा विकल्प चुनने के बाद, उद्यमी को गलत डेटा को काटना होगा, और फिर सही जानकारी दर्ज करनी होगी, जिसमें सुधार की तारीख के साथ-साथ विवरण और हस्ताक्षर भी शामिल होंगे। यदि वे गायब हैं, तो पेपर को अमान्य माना जा सकता है।
ध्यान!
- कानून में बार-बार बदलाव के कारण, कभी-कभी जानकारी वेबसाइट पर अपडेट करने की तुलना में अधिक तेजी से पुरानी हो जाती है।
- सभी मामले बहुत व्यक्तिगत हैं और कई कारकों पर निर्भर करते हैं। बुनियादी जानकारी आपकी विशिष्ट समस्याओं के समाधान की गारंटी नहीं देती है।
यही कारण है कि मुफ़्त विशेषज्ञ सलाहकार आपके लिए चौबीसों घंटे काम करते हैं!
प्रबंधक और मुख्य लेखाकार से यूपीडी की सही प्रति पर दोबारा हस्ताक्षर न करें (चूंकि यूपीडी की सही प्रतिलिपि तैयार करने से वैट की गणना और कर कटौती के लिए आवेदन से संबंधित संबंध प्रभावित नहीं होते हैं)। यूपीडी की सही प्रति प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल, खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक में पंजीकृत नहीं है। स्थिति 3. विक्रेता ने उन संकेतकों में त्रुटियां कीं जो केवल प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ से संबंधित हैं। इस स्थिति में, त्रुटियों को स्थिति 2 में दर्शाए गए तरीके से ठीक किया जा सकता है, अर्थात् स्थिति "2" के साथ एक नया यूटीडी बनाना। एक अन्य विकल्प संभव है, जो उसी के समान है जिसमें सुधार करना शामिल है जैसे कि एक अलग प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ को सही किया जा रहा था। अर्थात्, गलत डेटा काट दिया जाता है, और सही जानकारी उसके ऊपर प्रदर्शित होती है।
यूनिवर्सल ट्रांसफर डॉक्यूमेंट (यूपीडी) का फॉर्म अपडेट कर दिया गया है
चालान का फॉर्म, समायोजन चालान 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया है "मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों को भरने (रखने) के लिए फॉर्म और नियमों पर" (जैसे 28 मई 2013 संख्या 446, दिनांक 24 अक्टूबर 2013 संख्या 952, दिनांक 30 जुलाई 2014 संख्या 735, दिनांक 29 नवंबर 2014 संख्या 1279, दिनांक 25 मई, के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा संशोधित। 2017 क्रमांक 625 दिनांक 19 अगस्त 2017 क्रमांक 981). नवीनतम संस्करण की प्रभावी तिथि: 10/01/2017. 19 अगस्त, 2017 नंबर 981 (नई लाइन 1 ए "उत्पाद प्रकार कोड" और अन्य परिवर्तन) के अनुसार परिवर्तनों के अनुसार यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़ का फॉर्म डाउनलोड करें: अन्य डाउनलोड: - फॉर्म डाउनलोड करें: यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़ संघीय कर सेवा (डीओसी) के पत्र से अनुशंसित फॉर्म - सूची संचालन जिसके लिए यूपीडी फॉर्म का उपयोग किया जा सकता है (3 शीट पर)।
10/01/2018 से यूपीडी नमूना
आर्थिक जीवन के तथ्यों के पंजीकरण के लिए इस फॉर्म का उपयोग करने में विफलता कराधान उद्देश्यों के लिए आर्थिक जीवन के इन तथ्यों को ध्यान में रखने से इनकार करने का आधार नहीं हो सकती है, रूस की संघीय कर सेवा द्वारा सार्वभौमिक हस्तांतरण दस्तावेज़ के एक फॉर्म का प्रस्ताव नहीं है अन्य प्राथमिक रूपों का उपयोग करने के लिए व्यावसायिक संस्थाओं के अधिकारों को सीमित करें जो कानून संख्या 402-एफजेड लेखांकन दस्तावेजों (पहले से वैध एल्बम या स्वतंत्र रूप से विकसित) के अनुच्छेद 9 की शर्तों और सरकार के डिक्री द्वारा सीधे स्थापित चालान फॉर्म का अनुपालन करते हैं। रूसी संघ संख्या 1137। रूस के वित्त मंत्रालय (रूसी संघ के वित्त उप मंत्री एस. डी. शतालोव) के पत्र दिनांक 10/07/2013 संख्या 03-07 -15/41644 से सहमत।
सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़
लाइन (3) और (4) के संकेतकों को टिन, कंसाइनर के चेकपॉइंट और टिन, कंसाइनी के चेकपॉइंट के बारे में जानकारी के साथ पूरक करना स्वीकार्य है। 2018 में यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़ (यूपीडी): फॉर्म, नमूना संगठन के प्रमुख (या दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत किसी अन्य व्यक्ति) और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर, उपनाम और प्रारंभिक अक्षर भी लगाए गए हैं, अधिकारी निर्दिष्ट जानकारी की प्रामाणिकता को प्रमाणित करते हैं सार्वभौमिक स्थानांतरण दस्तावेज़ की तालिका में। इसके बाद, यह दर्शाया गया है कि कार्गो किस दस्तावेज़ के आधार पर स्थानांतरित किया गया था।
यह पावर ऑफ अटॉर्नी या समझौता हो सकता है। यदि डिलीवरी के लिए किसी परिवहन कंपनी के साथ समझौता किया गया है तो वाहक के बारे में जानकारी भी भरी जाती है। वस्तु वाणिज्यिक गतिविधियों में, माल की आवाजाही को पंजीकृत करते समय, दो दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है: एक डिलीवरी नोट और एक चालान। रूसी संघ में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेज़ प्रपत्र कई मामलों में एक-दूसरे की नकल करते हैं।
यूपीडी: यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़
कृपया ध्यान दें कि यूसीडी में अनिवार्य और अतिरिक्त दोनों विवरण शामिल हैं, जो लेनदेन के पक्षों के अनुरोध पर भरे जाते हैं। यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़ को सही करने की प्रक्रिया यूटीडी को सही करने की प्रक्रिया दो कारकों पर निर्भर करती है: 1) दस्तावेज़ की स्थिति - "1" या "2" (यह मायने रखता है कि किन संकेतकों में त्रुटि हुई थी) चालान या प्राथमिक दस्तावेज़); 2) क्या चालान में त्रुटियां कर अधिकारियों को विक्रेता, खरीदार, माल का नाम (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार), उनकी लागत, कर की दर, खरीदार को प्रस्तुत कर की राशि (द्वारा) की पहचान करने से रोकेंगी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 2 के आधार पर ऐसी त्रुटियों के परिणामस्वरूप कटौती के लिए वैट स्वीकार करने से इनकार कर दिया जाएगा)। इन कारकों के संयोजन के आधार पर, कर अधिकारी त्रुटियों को ठीक करने के लिए अलग-अलग दृष्टिकोण अपनाने की सलाह देते हैं।
अनावश्यक कागजी कार्रवाई की समस्या को हल करने के लिए, कर विशेषज्ञों ने एक दस्तावेज़ विकसित किया है जो समायोजन चालान की जानकारी को उस जानकारी के साथ जोड़ता है जो शिपमेंट की लागत को बदलने के लिए खरीदार की सहमति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ से संबंधित है। यह दस्तावेज़ "सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़" (यूसीडी) है। कृपया ध्यान दें कि यह दस्तावेज़ आपको लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में लेनदेन को समायोजित करने की अनुमति देगा, अर्थात्:
- लेखांकन में समायोजन प्रविष्टियों को प्रतिबिंबित करने का आधार है;
- वैट (पैराग्राफ के आधार पर विक्रेता और खरीदार) के लिए कर कटौती के अधिकार के उपयोग की अनुमति देता है।
13वीं सदी
2018 में सुधारात्मक दस्तावेज़ का प्रपत्र
इसके अलावा, चालान के संबंध में, त्रुटियां माल की लागत और खरीदार को प्रस्तुत कर की राशि से संबंधित हैं (अर्थात, त्रुटियां, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 2 के आधार पर हो सकती हैं) वैट कटौती स्वीकार करने से इनकार)। इस मामले में, विक्रेता को यह करना होगा:
- 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट संख्या 1 के खंड II के अनुच्छेद 7 द्वारा परिभाषित नियमों के अनुसार स्थिति "1" के साथ एक नया यूपीडी तैयार करें;
- सुधार करने से पहले यूटीडी को सौंपी गई संख्या और तारीख को सहेजें (पंक्ति (1));
- सुधार की क्रम संख्या और सुधार की तारीख दर्शाते हुए पंक्ति (1ए) भरें;
- उन सभी संकेतकों को यूपीडी की एक नई प्रति में स्थानांतरित करें जिन्हें स्पष्टीकरण की आवश्यकता नहीं है।
इस मामले में, सही की गई प्रतिलिपि को नई जानकारी (जो पहले नहीं भरी गई थी) के साथ पूरक किया जाना चाहिए या आवश्यक पदों के संकेतकों को स्पष्ट (बदला हुआ) किया जाना चाहिए।
खरीदार के बारे में जानकारी: एलएलसी का नाम या व्यक्तिगत उद्यमी का अंतिम नाम: पता: आईएनएन: केपीपी: कंसाइनी: खरीदार, तृतीय-पक्ष संगठन कंसाइनी का नाम इंगित नहीं करता है: कंसाइनी का पता: स्थानांतरण / रसीद का आधार: परिवहन और कार्गो पर डेटा: प्रेषक का विवरण (कार्गो, सेवाएं, कार्य के परिणाम): जारीकर्ता सामान: आर्थिक जीवन के तथ्य के सही पंजीकरण के लिए जिम्मेदार: आर्थिक इकाई का नाम - दस्तावेज़ के लेखक: शिपमेंट की तारीख , स्थानांतरण (डिलीवरी) तैयारी की तारीख के साथ मेल खाता है शिपमेंट के बारे में अन्य जानकारी, स्थानांतरण प्राप्तकर्ता डेटा: माल प्राप्त करना: आर्थिक जीवन के तथ्य के सही पंजीकरण के लिए जिम्मेदार: आर्थिक विषय का नाम - दस्तावेज़ का प्रवर्तक: प्राप्ति की तारीख (स्वीकृति) रसीद, स्वीकृति के बारे में अन्य जानकारी: दस्तावेज़ संकलित है: शीट वैट दर: माल, सेवाओं, कार्य के बारे में जानकारी: माल / कार्य / सेवा उत्पाद प्रकार कोड इकाई।
एक नए सार्वभौमिक स्थानांतरण दस्तावेज़ पर उसी क्रम में हस्ताक्षर किए जाते हैं जिस क्रम में ग़लत दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर किए गए थे। ध्यान दें कि इन स्थितियों में, वैट कराधान के प्रयोजनों के लिए त्रुटियों को ठीक करने और आयकर के लिए कर देनदारियों के गठन के परिणामों पर उसी तरह विचार करने की सिफारिश की जाती है जैसे कि एक अलग चालान और एक अलग प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ को सही किया गया था। स्थिति 2. ऐसी स्थिति पर विचार करें जहां विक्रेता ने चालान संकेतकों और (या) प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ में एक ही समय में त्रुटि की हो। इस मामले में, की गई गलतियाँ वैट की कटौती को नहीं रोकती हैं। उदाहरण के लिए, विक्रेता कुछ चालान संकेतक (शिपर, कंसाइनी, भुगतान दस्तावेज़ संख्या, सीमा शुल्क घोषणा संख्या का विवरण) को स्पष्ट करना चाहता है।
ठीक है मात्रा मूल्य छूट के साथ राशि वैट छूट 10 रूबल, 5% देश रेग। नहीं. टीडी नाम कोड कोड संक्षिप्त नाम लाइन जोड़ें, फ़ाइल से +5 लोड छूट जोड़ें कुल: कुल: आप इस फॉर्म को अपनी फ़ाइल से डेटा के साथ भर सकते हैं एक्सेल फ़ाइलें सर्वोत्तम हैं - एक्सएलएस और सीएसवी, लेकिन अन्य भी संभव हैं। बटन पर क्लिक करके फ़ाइल का चयन करें: इंटरनेट संसाधन "Service-Online.su" निःशुल्क और निःशुल्क उपयोग के लिए डिज़ाइन किया गया है।
महत्वपूर्ण
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वेबसाइट बड़ी संख्या में ऐसे फॉर्म प्रदान करती है जिन्हें भरना और ऑनलाइन प्रिंट करना सुविधाजनक है, टेक्स्ट के साथ काम करने के लिए सेवाएं और भी बहुत कुछ।
इस स्थिति के साथ, सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ का उपयोग प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ के साथ-साथ समायोजन चालान के रूप में भी किया जाता है। इस मामले में, एक अलग समायोजन चालान की आवश्यकता नहीं है। यदि करदाता यूसीडी में स्थिति "2" इंगित करता है, तो ऐसे दस्तावेज़ का उपयोग विशेष रूप से प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ के रूप में किया जाता है जो पहले भेजे गए क़ीमती सामानों के मूल्य में परिवर्तन की पुष्टि करता है।
इस मामले में, समायोजन चालान के लिए आवश्यक संकेतक भरे नहीं जाते हैं (या डैश जोड़े जाते हैं), उदाहरण के लिए:
- "इनवॉइस करने के लिए नंबर...से..., सुधार संख्या...से... को ध्यान में रखते हुए" (पंक्ति 1 बी);
- "उत्पाद कर की राशि सहित" (कॉलम 6);
- "कर की दर" (कॉलम 7)।
परिशिष्ट संख्या 3 सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ के प्रत्येक विवरण का विस्तृत विवरण प्रदान करता है।
सरकारी डिक्री संख्या 1137, इसलिए, जुलाई 2017 से समायोजन यूपीडी 01/10/2018 से तालिका महत्वपूर्ण बिंदुओं को दिखाती है जिन पर ध्यान देने योग्य है: यूपीडी फॉर्म संख्या, संख्या पंक्तियां, कॉलम यूपीडी के व्यक्तिगत विवरण भरने के लिए सिफारिशें विवरण संभावित मूल्य और सिफारिशें और पंक्तियों के स्पष्टीकरण (1) - (7) कॉलम 1-11 - स्थिति "1" के साथ यूपीडी के लिए, वे सरकार के डिक्री के परिशिष्ट संख्या 1 के अनुसार भरे गए हैं रूसी संघ दिनांक 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137। ऐसी स्थिति में जब संगठन में चालान पर किसी अन्य व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं, तो संगठन के लिए एक आदेश (अन्य प्रशासनिक दस्तावेज) या उसकी ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी द्वारा ऐसा करने के लिए अधिकृत व्यक्ति संगठन, तो संबंधित प्रशासनिक दस्तावेज़ को चालान में दर्शाया जा सकता है या किसी विशिष्ट चालान पर हस्ताक्षर करने वाले अधिकृत व्यक्ति की स्थिति को दर्शाया जा सकता है।
कई करदाताओं ने पहले ही यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़ (यूटीडी) का उपयोग करना शुरू कर दिया है। इसमें एक प्राथमिक दस्तावेज़ और एक चालान शामिल है, यानी, यह आपको एक साथ वैट काटने और आयकर खर्चों को ध्यान में रखने की अनुमति देता है, जो दस्तावेज़ प्रवाह को काफी कम कर देता है। हाल ही में, संघीय कर सेवा ने एक दूसरा सार्वभौमिक दस्तावेज़ विकसित किया - एक समायोजन दस्तावेज़। यह एक समायोजन चालान और मूल्य में परिवर्तन प्रदान करने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ के आधार पर बनाया गया था। लेख में, 1सी विशेषज्ञ सार्वभौमिक दस्तावेजों के उपयोग के कानूनी आधार पर टिप्पणी करते हैं, उन्हें भरने की विशेषताओं की व्याख्या करते हैं, और 1सी में यूपीडी और यूकेडी के साथ कैसे काम करें: लेखांकन 8 कार्यक्रम, संस्करण 3.0 के बारे में भी बात करते हैं।
यूपीडी: एक दस्तावेज़ में चालान और डिलीवरी नोट
चालान और प्राथमिक दस्तावेज़ में कई विवरण दोहराए जाते हैं, उदाहरण के लिए, एक चालान। एक ऐसे दस्तावेज़ की आवश्यकता स्पष्ट थी जो प्रसंस्करण जानकारी की लागत को कम कर सके।
पहली बार, यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़ (यूडीडी) के फॉर्म की सिफारिश कर विभाग द्वारा 21 अक्टूबर, 2013 के एक पत्र संख्या ММВ-20-3/96@ में की गई थी, जब करदाता इसका उपयोग करते हैं तो कर जोखिमों की अनुपस्थिति पर चालान के आधार पर तैयार किया गया प्राथमिक दस्तावेज़। रूसी वित्त मंत्रालय ने यूटीडी को व्यापार परिसंचरण में पेश करने के लिए कर अधिकारियों की पहल का समर्थन किया (पत्र दिनांक 10/07/2013 संख्या 03-07-15/41644)।
यूपीडी फॉर्म का उपयोग संयुक्त दस्तावेज़ (प्राथमिक और चालान) और प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ दोनों के रूप में किया जा सकता है। दस्तावेज़ इनवॉइस फॉर्म पर आधारित है, स्वीकृत है। रूसी संघ की सरकार का डिक्री दिनांक 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 (बाद में डिक्री संख्या 1137 के रूप में संदर्भित) - चित्र 1 देखें। यह आपको सामान्य नियमों के अनुसार वैट कटौती का दावा करने की अनुमति देता है।
चावल। 1. यूपीडी फॉर्म
प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ के रूप में उपयोग के लिए, चालान फॉर्म को 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड (इसके बाद कानून संख्या 402-एफजेड के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 से अनिवार्य विवरण के साथ पूरक किया गया है। चालान फॉर्म में अतिरिक्त विवरण (जानकारी) दर्ज करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है। कर अधिकारियों ने संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर पोस्ट किए गए पत्र दिनांक 08/23/2012 संख्या AS-4-3/13968@, दिनांक 03/12/2012 संख्या ED-4-3/4061@ में इसकी सूचना दी। रूस के www.nalog.ru अनुभाग में "संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण, कर अधिकारियों द्वारा उपयोग के लिए अनिवार्य।" इसके अलावा, इस नियम को रूसी संघ के टैक्स कोड (ड्राफ्ट बिल संख्या 618603-6) में स्थापित करने की योजना है।
यूपीडी फॉर्म का उपयोग निम्नलिखित लेनदेन को संसाधित करने के लिए किया जा सकता है:
- माल का शिपमेंट (परिवहन के बिना और परिवहन के साथ);
- पूर्ण कार्य के परिणामों का स्थानांतरण;
- सेवाओं के प्रावधान;
- संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण;
- कमीशन एजेंट (एजेंट) द्वारा प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) को माल (कार्य, सेवाओं) का शिपमेंट।
कृपया ध्यान दें कि फॉर्म का उपयोग करना आवश्यक नहीं है! संगठनों और उद्यमियों को कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 की आवश्यकताओं को पूरा करने वाले किसी भी अन्य फॉर्म का उपयोग करने का अधिकार है।
रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 21 अक्टूबर 2013 के पत्र संख्या ММВ-20-3/96@ के परिशिष्ट में, अनुशंसित यूपीडी फॉर्म और उन लेनदेन की सूची के अलावा, जिनके लिए इसका उपयोग किया जा सकता है, इसमें शामिल हैं:
- यूपीडी फॉर्म के व्यक्तिगत विवरण भरने के लिए सिफारिशें;
- कानून द्वारा अनिवार्य रूप से स्थापित संकेतकों की स्थिति "1" के साथ यूपीडी फॉर्म में निर्धारण।
- खरीद और बिक्री की पुस्तक के साथ-साथ जारी और प्राप्त चालान की पत्रिकाओं में स्थिति "1" के साथ यूपीडी संकेतकों का प्रतिबिंब।
- रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 की आवश्यकताओं के अनुसार कर लेखांकन में स्थिति "1" के साथ यूपीडी संकेतकों का प्रतिबिंब।
यूपीडी स्थिति इंगित करती है कि दस्तावेज़ का उपयोग किन उद्देश्यों के लिए करने की योजना है। यदि स्थिति "1" है, तो दस्तावेज़ का उपयोग लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ के रूप में और कॉर्पोरेट आयकर की गणना के उद्देश्य से और चालान के रूप में, दोनों के लिए किया जाता है। वैट काटने के लिए आधार के रूप में कार्य करता है। यदि स्थिति "2" चुनी गई है, तो दस्तावेज़ का उपयोग केवल प्राथमिक दस्तावेज़ के रूप में किया जाता है।
यदि स्थिति "2" के साथ यूटीडी का उपयोग वैट गैर-भुगतानकर्ताओं द्वारा किया जाता है (उदाहरण के लिए, जो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हैं, या यदि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के तहत वैट से छूट वाले लेनदेन हैं), तो वे ऐसा करते हैं कर की गणना और भुगतान करने का दायित्व नहीं है।
इसके अलावा, स्थिति "2" के साथ, यूटीडी का उपयोग तब किया जा सकता है जब सामान कंसाइनर द्वारा कमीशन एजेंट को भेजा जाता है।
इसके अलावा, यदि स्थिति "2" पर सेट है, तो आप उन फ़ील्ड को भरना छोड़ सकते हैं जो विशेष रूप से चालान के लिए आवश्यक हैं:
- "भुगतान और निपटान दस्तावेज़ के लिए" (पंक्ति 7);
- "उत्पाद कर की राशि सहित" (कॉलम 6);
- "कर की दर" (कॉलम 7);
- "माल की उत्पत्ति के देश का डिजिटल कोड" (कॉलम 10);
- "माल की उत्पत्ति के देश का संक्षिप्त नाम" (कॉलम 10ए);
- "सीमा शुल्क घोषणा संख्या" (कॉलम 11)।
अतिरिक्त फ़ील्ड सहित यूपीडी विवरण भरने के बारे में अधिक जानकारी के लिए, इस पर किसे हस्ताक्षर करना चाहिए और किन मामलों में, क्या मुहर की आवश्यकता है, संदर्भ पुस्तक पढ़ें
"1सी: अकाउंटिंग 8" में यूपीडी का गठन (रेव. 3.0)
"1सी: अकाउंटिंग 8" में यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़ को बिक्री दस्तावेजों के लिए मुद्रित प्रपत्रों और बिक्री के लिए जारी किए गए चालानों की सूची में शामिल किया गया है। इसलिए, सबसे पहले प्रोग्राम खरीदार को माल की शिपमेंट (बिक्री) के संचालन को पंजीकृत करता है और बनाता है चालान जारी किया गयाकार्यान्वयन के लिए (चित्र 2)।
चावल। 2. यूपीडी का गठन "1सी: लेखांकन 8" (रेव. 3.0)।
आप दस्तावेज़ से UPD को देख और प्रिंट कर सकते हैं वस्तुओं और सेवाओं की बिक्रीआदेश पर मुहरया दस्तावेज़ से चालान जारी किया गया(चित्र 3)।
चावल। 3. यूपीडी प्रिंट।
चावल। 4. यूपीडी का मुद्रित प्रपत्र सहेजा जा रहा है
यदि माल किसी परिवहन कंपनी द्वारा खरीदार को वितरित किया जाता है, तो परिवहन किए गए कार्गो के बारे में जानकारी लाइन में इंगित की जानी चाहिए (चित्र 5 देखें)।
चावल। 5. परिवहन कंपनी द्वारा माल वितरित करते समय यूपीडी भरने का एक उदाहरण
कृपया ध्यान, यूपीडी वाहक के बारे में डेटा को प्रतिबिंबित नहीं करता है, निर्दिष्ट पंक्ति में केवल वाहक, पैकेजिंग के प्रकार आदि का लिंक होता है।
कार्यक्रम आपको कार्य की डिलीवरी और स्वीकृति के लिए यूपीडी का उपयोग करने की अनुमति देता है (चित्र 6)।
चावल। 6. काम सौंपते और स्वीकार करते समय यूपीडी भरने का एक उदाहरण
इसके अलावा, आप वैट न चुकाने वालों के लिए एक यूटीडी स्थापित कर सकते हैं, यानी स्थिति "2" (चित्र 7) के साथ।
चावल। 7. स्थिति "2" के साथ यूपीडी भरने का उदाहरण
कर योग्य और छूट वाले लेनदेन के लिए यूटीडी भरने का एक उदाहरण चित्र 8 में प्रस्तुत किया गया है।
चावल। 8. कर योग्य और छूट वाले लेनदेन के लिए यूटीडी भरने का एक उदाहरण
सामान उठाते समय, खरीदार को वितरित करते समय, आदि के लिए "1सी: अकाउंटिंग 8" (रेव. 3.0) में यूटीडी जारी करने की चरण-दर-चरण प्रक्रिया के लिए, कृपया संदर्भ पुस्तक "यूनिवर्सल ट्रांसफर डॉक्यूमेंट (यूडीडी) देखें )” “लेखा और कर लेखांकन” अनुभाग में।
सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ (यूसीडी) की शुरूआत के लिए कानूनी आधार
यदि भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ) या हस्तांतरित संपत्ति के अधिकार में परिवर्तन होता है, जिसमें मूल्य (टैरिफ) में परिवर्तन और (या) मात्रा (मात्रा) के स्पष्टीकरण की स्थिति भी शामिल है, तो विक्रेता एक समायोजन चालान जारी करता है। खरीदार को समायोजन के आधार के रूप में काम करने वाले दस्तावेजों को तैयार करने की तारीख से पांच कैलेंडर दिनों के बाद नहीं गिना जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3)।
मूल्य में परिवर्तन से पहले और बाद में कर राशि के बीच का अंतर काटा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 13):
- विक्रेता से - जब मूल्य घटता है;
- खरीदार से - जब लागत बढ़ जाती है.
अंतर की राशि की कटौती अनुबंध, समझौते की उपस्थिति में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 5.2 और खंड 6 द्वारा स्थापित तरीके से विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए समायोजन चालान के आधार पर की जाती है। मूल्य में परिवर्तन के लिए खरीदार की सहमति (अधिसूचना का तथ्य) की पुष्टि करने वाला अन्य प्राथमिक दस्तावेज, लेकिन समायोजन चालान तैयार करने की तारीख से तीन साल बाद नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 10)।
मूल्य में कमी से पहले और बाद में कर राशि के बीच अंतर खरीदार द्वारा उस कर अवधि में बहाल किया जाता है, जिस पर निम्नलिखित तिथियों में से सबसे पहले आती है (खंड 4, खंड 3, अनुच्छेद 170):
- मूल्य में कमी के लिए प्राथमिक दस्तावेजों के खरीदार द्वारा प्राप्ति की तारीख;
- खरीदार को समायोजन चालान प्राप्त होने की तिथि।
शिप किए गए सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) की लागत (कर को छोड़कर) में वृद्धि को विक्रेता द्वारा उस कर अवधि के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जाता है जिसमें समायोजन चालान जारी करने का आधार दस्तावेज तैयार किए गए थे। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 10)।
समायोजन चालान के आधार पर विक्रेता और खरीदार को निम्नलिखित कार्रवाई करनी होगी:
1. जब मूल्य घटता है, तो विक्रेता समायोजन अवधि में अंतर के लिए कर कटौती करता है (अनुच्छेद 171 के खंड 13, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 10):
- एक समायोजन चालान जारी करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3)
- खरीद पुस्तक में समायोजन चालान दर्ज करता है (संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों का खंड 12)।
खरीदार समायोजन अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 4, खंड 3, अनुच्छेद 170) में अंतर की राशि में वैट की वसूली करता है: बिक्री पुस्तक में मूल्य में परिवर्तन के लिए समायोजन चालान या दस्तावेजों को पंजीकृत करता है (खंड 14) विक्रय पुस्तिका बनाए रखने के नियमों के, संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित)।
2. जब लागत बढ़ती है, तो विक्रेता समायोजन अवधि का कर आधार बढ़ाता है (07/01/2013 से रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 10):
- एक समायोजन चालान जारी करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3);
- दस्तावेजों की तैयारी की अवधि के लिए बिक्री पुस्तक में एक समायोजन चालान दर्ज करता है - एक समायोजन चालान जारी करने का आधार (बिक्री पुस्तक बनाए रखने के नियमों का खंड 1, संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित)।
खरीदार समायोजन अवधि में अंतर के लिए कर कटौती करता है (अनुच्छेद 171 के खंड 13, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 10): खरीद पुस्तक में एक समायोजन चालान दर्ज करता है (नियमों के खंड 2) संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित एक खरीद पुस्तक बनाए रखना)।
तालिका 1 उन शर्तों को दिखाती है जिनके तहत समायोजन चालान जारी या लागू नहीं किए जाएंगे।
तालिका नंबर एक
ऐसे मामले जब करदाता को समायोजन चालान जारी करना होगा
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प्रदर्शन करने की जरूरत है |
प्रदर्शन की कोई जरूरत नहीं |
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समायोजन चालान जारी करने के लिए एक सहायक दस्तावेज़ की आवश्यकता होती है। आधार एक अनुबंध, समझौता, अन्य प्राथमिक दस्तावेज हो सकता है जो शिप किए गए माल की लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों में बदलाव के लिए खरीदार की सहमति (अधिसूचना का तथ्य) की पुष्टि करता है, जिसमें कीमत में बदलाव भी शामिल है ( टैरिफ) और (या) भेजे गए माल की मात्रा (मात्रा) में परिवर्तन (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ), हस्तांतरित संपत्ति अधिकार। यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 जनवरी 2014 के पत्र संख्या ED-4-15/1121@ में कहा गया है।
आपराधिक संहिता के विकास से पहले, करदाता समायोजन चालान जारी करने के लिए उपरोक्त दस्तावेजों में से कोई भी तैयार कर सकता था, मुख्य बात यह है कि यह कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 की आवश्यकताओं का अनुपालन करता है। इस मामले में, एक नया दस्तावेज़ तैयार करना पड़ता था, यानी कीमत, लागत आदि में समायोजन की स्थिति में। व्यावसायिक रीति-रिवाजों के अनुसार यूपीडी और मूल स्रोत दस्तावेजों में परिवर्तन नहीं किए जाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 दिसंबर, 2006 संख्या 07-05-06/302)। किसी भी पारंपरिक दस्तावेज़ को तैयार करने का अधिकार आज भी बना हुआ है, लेकिन इसके साथ ही करदाता के पास यूसीडी में समायोजन करने का अवसर भी है।
20 अक्टूबर 2014 को, संघीय कर सेवा ने अपनी आधिकारिक वेबसाइट पर एक सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ (यूसीडी) के अनुशंसित फॉर्म और व्यावसायिक गतिविधियों में इसके उपयोग के लिए सिफारिशें प्रकाशित कीं (पत्र दिनांक 21 अक्टूबर 2013 संख्या ММВ-20-3/96 @ "सार्वभौमिक स्थानांतरण दस्तावेज़ को समायोजित करने पर")।
दस्तावेज़ स्वीकृत समायोजन चालान के प्रपत्र पर आधारित है। संकल्प संख्या 1137 के परिशिष्ट संख्या 2 में (चित्र 9)।
चावल। 9. यूकेडी फॉर्म
प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ के रूप में उपयोग के लिए, समायोजन चालान फॉर्म को कानून संख्या 402-एफजेड द्वारा स्थापित लापता अनिवार्य विवरणों के साथ पूरक किया गया है।
यूसीडी फॉर्म का उपयोग निम्नलिखित मामलों में किया जाता है:
- जब पहले की गई डिलीवरी की लागत मूल्य (टैरिफ) में बदलाव और (या) भेजे गए माल (कार्य, सेवाओं, संपत्ति अधिकार) की मात्रा (मात्रा) के स्पष्टीकरण के कारण बदल जाती है, जब ऐसे बदलाव का प्रस्ताव आता है विक्रेता को इस तरह के बदलाव के लिए खरीदार की सहमति की आवश्यकता होती है या उसकी अतिरिक्त सहमति के बिना इस तरह के बदलाव की संभावना पर खरीदार के साथ पहले हुए समझौतों के कारण ऐसी सहमति की आवश्यकता नहीं होती है;
- खरीदार के दावे के साथ विक्रेता के समझौते का दस्तावेजीकरण करने के लिए, जब उनकी स्वीकृति पर माल (कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की मात्रा और गुणवत्ता में विसंगतियों की पहचान की जाती है, यदि विसंगतियों पर दस्तावेज़ विक्रेता के प्रतिनिधि द्वारा हस्ताक्षरित नहीं किया गया था।
यूसीडी फॉर्म लागू नहीं होता:
- जब शिपमेंट की कुल लागत बदलती है, तो यह विक्रेता द्वारा शिपमेंट के साथ आने वाले दस्तावेज़ों के मूल सेट में त्रुटि करने के कारण होता है;
- ऐसे मामलों के लिए जिनके लिए दस्तावेज़ प्रसंस्करण के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान की जाती है (उदाहरण के लिए, पंजीकरण के लिए खरीदार द्वारा स्वीकार किए गए माल की वापसी)।
यूपीडी के अनुरूप, यूसीडी फॉर्म का उपयोग संयुक्त दस्तावेज़ (प्राथमिक और समायोजन चालान) और प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ दोनों के रूप में किया जा सकता है। कृपया ध्यान दें कि फॉर्म को प्रचलन में लाना भी अनिवार्य नहीं है।
यूसीडी विवरण भरना
जैसा कि चित्र 9 से देखा जा सकता है, सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ सार्वभौमिक स्थानांतरण दस्तावेज़ के समान है। आइए यूसीडी विवरण भरने पर विचार करें।
यूकेडी स्थिति
यूसीडी स्थिति केवल सूचनात्मक उद्देश्यों के लिए है। यदि निर्दिष्ट किया गया हो स्थिति "1", फिरदस्तावेज़ का उपयोग लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ के रूप में और कॉर्पोरेट आयकर की गणना के उद्देश्य से और समायोजन चालान के रूप में एक साथ किया जाता है।
स्थिति "2"संकेत दिया गया है कि दस्तावेज़ का उपयोग केवल प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ के रूप में किया जाता है।
गैर-वैट भुगतानकर्ताओं के लिए स्थिति "2" के साथ यूसीडी का उपयोग (उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के तहत वैट से मुक्त लेनदेन में) के उद्भव का कारण नहीं बनता है। वैट की गणना और भुगतान करने की बाध्यता।
इसके अलावा, जो फ़ील्ड विशेष रूप से समायोजन चालान के लिए अनिवार्य हैं, उन्हें नहीं भरा जा सकता है:
- "इनवॉइस करने के लिए नंबर... से..., सुधार संख्या को ध्यान में रखते हुए... से..." (पंक्ति 1 बी);
- "उत्पाद कर की राशि सहित" (कॉलम 6);
- "कर की दर" (कॉलम 7)।
यूकेडी नंबर
शिप किए गए सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) की लागत में परिवर्तन होने पर जारी किए गए समायोजन चालान की पंक्ति 1 में, क्रम संख्या इंगित की जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 5.2, पैराग्राफ "ए") समायोजन चालान भरने के नियमों का खंड 1 - चालान, संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित)। समायोजन चालान और चालान की संख्या सामान्य कालानुक्रमिक क्रम में निर्दिष्ट की गई है
अलग-अलग प्रभागों (साझेदारी भागीदार, ट्रस्टी) के लिए एक विशेष क्रमांकन प्रक्रिया स्थापित की गई है।
प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ की संख्या अनिवार्य विवरण के रूप में निर्दिष्ट नहीं है (कानून संख्या 402-एफजेड का अनुच्छेद 9)।
इस प्रकार, स्थिति "1" के साथ यूसीडी फॉर्म भरते समय, नंबर इनवॉइस नंबरिंग के कालक्रम के अनुसार निर्दिष्ट किया जाता है।
यूसीडी में स्थिति "2" के साथ (ऐसे मामले में जहां कोई समायोजन चालान नहीं है, लेकिन केवल समायोजन के लिए सहमति है), समायोजन के लिए प्राथमिक दस्तावेजों की संख्या के कालक्रम के अनुसार संख्या निर्दिष्ट की गई है।
यूसीडी तिथि
यूसीडी फॉर्म में दो तिथियां हैं (चित्र 9 देखें):
- पंक्ति (1) - दस्तावेज़ तैयार करने की तिथि, जो विक्रेता द्वारा भरी जाती है;
- लाइन - वह तारीख जब खरीदार प्रस्तावित परिवर्तन पर सहमत हुआ।
यूसीडी को स्थिति (1) के साथ भरते समय, पंक्ति (1) प्राथमिक दस्तावेज़ और समायोजन चालान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 5.2, पैराग्राफ "ए", खंड की तैयारी की वास्तविक तारीख को इंगित करती है। समायोजन चालान भरने के नियमों में से 1, संकल्प संख्या 1137)।
एक समायोजन चालान उन दस्तावेजों को तैयार करने की तारीख से 5 कैलेंडर दिनों के बाद जारी नहीं किया जाना चाहिए जो भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) और हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों को बदलने के आधार के रूप में कार्य करते हैं।
यदि, अनुबंध के अनुसार, उनके मूल्य में परिवर्तन के लिए खरीदार की सहमति की आवश्यकता नहीं है, तो विक्रेता केवल मूल्य में परिवर्तन के बारे में खरीदार को सूचित करने के लिए यूसीडी तैयार करता है और पंक्ति (1) में बताई गई तारीख वह तारीख होगी कागज पर समायोजन चालान जारी करने के लिए।
यदि खरीदार की सहमति आवश्यक है, तो पंक्ति में बताई गई तारीख को समायोजन चालान जारी करने की तारीख माना जाता है।
प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ की तैयारी की तारीख का संकेत देते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि, कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 के अनुसार, आर्थिक जीवन का तथ्य प्रतिबद्ध होने पर दस्तावेज़ तैयार किया जाना चाहिए, और यदि असंभव, इसके पूरा होने के तुरंत बाद (कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 का भाग 3) .
लाइन उस तारीख को इंगित करती है जब खरीदार ने शिप किए गए सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) की लागत में बदलाव पर सहमति व्यक्त की थी या वह तारीख जब खरीदार को लागत में बदलाव के बारे में विक्रेता की अधिसूचना प्राप्त हुई थी - यदि संकेत दिया गया हो:
- लाइन (1) में यूसीडी की तैयारी की तारीख मूल्य (लाइन) में परिवर्तन के अनुमोदन की तारीख से मेल खाती है या
- लागत परिवर्तन (लाइन) के अनुमोदन की तारीख यूसीडी (लाइन (1)) की तैयारी की तारीख के बाद की है।
तालिका 2 वैट लेखांकन उद्देश्यों के लिए यूसीडी में तिथियां दर्ज करने के विकल्प दिखाती है:
तालिका 2
व्यावसायिक स्थिति के तथ्य के आधार पर वैट की गणना के उद्देश्य से विक्रेता और खरीदार के लिए पंक्तियों (1) और यूसीडी में तारीखों का संकेत
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आर्थिक जीवन का तथ्य |
विक्रेता |
क्रेता |
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पार्टियों के समझौते से लागत में वृद्धि |
कर अनुमोदन अवधि में वैट उपार्जन - रेखा प्रतिपादक |
यूसीडी की प्राप्ति और परिवर्तन की मंजूरी की कर अवधि में वैट कटौती - लाइन संकेतक |
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अधिसूचना के आधार पर कीमत में बढ़ोतरी |
यूसीडी की तैयारी की कर अवधि में वैट का संचय - लाइन संकेतक (1) |
यूसीडी की वास्तविक प्राप्ति की कर अवधि में वैट कटौती (इसे भरते समय लाइन संकेतक) |
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पार्टियों के समझौते से लागत कम करना |
यूसीडी तैयार करने और परिवर्तन को मंजूरी देने की कर अवधि में वैट कटौती - लाइन संकेतक |
यूसीडी की प्राप्ति की कर अवधि में वैट की बहाली और परिवर्तन-रेखा संकेतक की मंजूरी |
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अधिसूचना के आधार पर कीमत में कमी |
यूसीडी की तैयारी की कर अवधि में वैट कटौती - लाइन संकेतक (1) |
यूसीडी की वास्तविक प्राप्ति की कर अवधि में वैट की बहाली (इसे भरते समय लाइन संकेतक) |
यूकेडी पर हस्ताक्षर
पंक्ति "संगठन का प्रमुख या अन्य अधिकृत व्यक्ति", "मुख्य लेखाकार या अन्य अधिकृत व्यक्ति" हमेशा रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 169, संकल्प संख्या 1137 के परिशिष्ट संख्या 2 के अनुसार भरी जाती है।
लाइन या लाइन उस व्यक्ति को इंगित करती है जो खरीदार को भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं, हस्तांतरित संपत्ति अधिकार) में बदलाव की पेशकश करने या आर्थिक इकाई की ओर से ऐसे बदलाव के बारे में सूचित करने के लिए अधिकृत है। व्यक्ति की स्थिति, उसके हस्ताक्षर और पूरा नाम यहां दर्शाया जा सकता है। या, यदि यह व्यक्ति समायोजन चालान पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत व्यक्ति के समान है, तो केवल शीर्षक और पूरा नाम दर्शाया जा सकता है। हस्ताक्षर दोहराए बिना.
पंक्ति में आर्थिक जीवन के तथ्य को दर्ज करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति के बारे में जानकारी शामिल है। यह व्यक्ति की स्थिति, उसके हस्ताक्षर और पूरा नाम बताता है।
यदि यह व्यक्ति पंक्ति या पंक्ति में दर्शाए गए व्यक्ति से मेल खाता है, तो केवल स्थिति और पूरा नाम दर्शाया जा सकता है। हस्ताक्षर दोहराए बिना.
लाइन में आर्थिक इकाई की ओर से वस्तुओं (कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की लागत में परिवर्तन के समन्वय के लिए अधिकृत व्यक्ति के बारे में जानकारी शामिल है, यदि ऐसी मंजूरी की आवश्यकता है (व्यक्ति की स्थिति, उसके हस्ताक्षर और पूरा नाम हो सकता है) संकेत दिया गया है)।
लाइन में आर्थिक जीवन के तथ्य को दर्ज करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति के बारे में जानकारी होनी चाहिए। यहां व्यक्ति की स्थिति, उसके हस्ताक्षर और पूरा नाम दर्शाया गया है।
यदि यह व्यक्ति पंक्ति में दर्शाए गए व्यक्ति से मेल खाता है, तो केवल स्थिति और पूरा नाम दर्शाया जा सकता है। हस्ताक्षर दोहराए बिना.
हम यह भी नोट करते हैं कि रूस की संघीय कर सेवा सार्वभौमिक दस्तावेजों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत करने के लिए एक प्रारूप विकसित कर रही है: स्थानांतरण और समायोजन दस्तावेज़।
"1सी: अकाउंटिंग 8" में यूकेडी का गठन (रेव. 3.0)
1सी: अकाउंटिंग 8 प्रोग्राम, संस्करण 3.0 में, अकाउंटिंग दस्तावेज़ को संकलित करने की क्षमता अगले रिलीज के साथ लागू की जाएगी।
बिक्री समायोजन वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री (चयनित) दस्तावेज़ के आधार पर किया जाता है लागत परिवर्तन समझौताया चालान) - अंजीर देखें। 10.
चावल। 10. कार्यान्वयन समायोजन
यूकेडी का मुद्रित प्रपत्र दस्तावेज़ से बनता है कार्यान्वयन समायोजनबटन द्वारा मुहर.
चित्र 11 लागत में परिवर्तन पर सहमति होने पर यूसीडी भरने का एक उदाहरण दिखाता है।
चावल। 11. लागत में परिवर्तन पर सहमति होने पर यूसीडी भरने का नमूना
लागत में परिवर्तन के बारे में सूचित करते समय यूसीडी भरने का एक नमूना चित्र 12 में दिखाया गया है।
चावल। 12. लागत में परिवर्तन की सूचना देते समय यूसीडी भरने का नमूना
संपादक से. ITS PROF उपयोगकर्ता व्याख्यान "वैट: विनियामक विनियमन में परिवर्तन और 1C: लेखांकन 8 कार्यक्रम में उनके कार्यान्वयन" की सामग्री से खुद को परिचित कर सकते हैं, जो 8 सितंबर 2014 को 1C: व्याख्यान कक्ष में हुआ था। 1सी विशेषज्ञों ने वैट की गणना के उद्देश्य से न केवल सार्वभौमिक दस्तावेजों के उपयोग के मुद्दों पर विचार किया: स्थानांतरण दस्तावेज (यूपीडी) और समायोजन दस्तावेज (यूसीडी), बल्कि 10/01 से चालान जर्नल, खरीद और बिक्री पुस्तकों के नए रूपों को बनाए रखने की विशेषताओं पर भी विचार किया। /2014 सरकारी संकल्प आरएफ दिनांक 30 जुलाई 2014 संख्या 735 के आलोक में, साथ ही वैट से संबंधित संशोधन, जिनमें योजनाबद्ध संशोधन भी शामिल हैं। अधिक जानकारी के लिए वेबसाइट http://its.1c.ru/lector/ देखें।
यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़ (बाद में यूसीडी के रूप में संदर्भित) के जारी होने के एक साल बाद, कर विभाग के प्रतिनिधियों ने यूनिवर्सल समायोजन दस्तावेज़ (इसके बाद यूसीडी के रूप में संदर्भित) का लंबे समय से प्रतीक्षित रूप विकसित किया। नया फॉर्म एक समायोजन चालान और पहले से भेजे गए सामान (कार्य, सेवाओं) की मात्रा या कीमत में बदलाव के बारे में खरीदार के एक समझौते (अधिसूचना) का एक संकर है।
यूपीडी फॉर्म के व्यापक उपयोग का मुख्य नुकसान बिक्री की मात्रा, कीमतों (टैरिफ) में बदलाव की स्थिति में इसे समायोजित करने की असंभवता थी, जिससे विक्रेता को समायोजन चालान और प्राथमिक दस्तावेज (पत्र) जारी करने की आवश्यकता से राहत नहीं मिलती थी। रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 24 जनवरी 2014 संख्या ईडी-4- 15/1121@)।
और एक साल बाद, कर अधिकारियों ने यूटीडी को एक समायोजन दस्तावेज़ प्रस्तुत किया (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 अक्टूबर, 2014 संख्या ММВ-20-15/86@ "सार्वभौमिक हस्तांतरण दस्तावेज़ के समायोजन पर ”, इसके बाद इसे रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र के रूप में जाना जाएगा)। कर अधिकारियों के अनुसार, यूकेडी के उपयोग से शिप किए गए सामान (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) और हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों के मूल्य में परिवर्तन से संबंधित संचालन के संदर्भ में दस्तावेज़ प्रवाह सरल हो जाएगा।
यूकेडी के आवेदन का दायरा
- - खर्चों की पुष्टि करने के लिए प्राथमिक लेखा दस्तावेज के रूप में (संघीय कानून संख्या 402-एफजेड दिनांक 06.12.2011 के मानदंडों द्वारा प्रदान किए गए विवरण भरने के मामले में, इसके बाद कानून संख्या 402-एफजेड के रूप में जाना जाता है);
- - वैट के लिए कर कटौती लागू करने का अधिकार देने वाले एक दस्तावेज के रूप में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 5.2, खंड 6, कर के अनुच्छेद 171 के खंड 13 में दिए गए विवरण भरने के मामले में) रूसी संघ का कोड, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 10)।
रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र के परिशिष्ट संख्या 2 में यूसीडी संचालन के पंजीकरण के मामलों की एक सूची है।
यूकेडी का उपयोग निम्नलिखित मामलों में किया जा सकता है:
- 1) भेजे गए माल (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों की कीमत (टैरिफ) में समायोजन के कारण पहले की गई डिलीवरी की लागत में परिवर्तन;
- 2) भेजे गए माल की मात्रा (मात्रा) (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों में समायोजन के कारण पहले की गई डिलीवरी की लागत में परिवर्तन;
- 3) वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों की मात्रा और गुणवत्ता में विसंगतियों (कमी के रूप में और अधिशेष के रूप में) के खरीदार द्वारा पहचान, उन्हें ध्यान में रखे बिना। उसी समय, विक्रेता द्वारा विसंगतियों पर दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर नहीं किया गया था (खरीदार द्वारा विसंगतियों पर एकतरफा अधिनियम तैयार किया गया था);
- 4) खरीदार द्वारा माल की वापसी जो पंजीकरण के लिए स्वीकार नहीं की गई थी (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 11 अप्रैल, 2012 संख्या ईडी-4-3/6103@)।
यूसीडी निम्नलिखित मामलों में लागू नहीं होता है:
- 1) पंजीकरण के लिए स्वीकार किए गए खरीदार द्वारा माल की वापसी (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 मई, 2012 संख्या 03-07-09/56, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय दिनांक 19 मई , 2011 क्रमांक 3943/11).
- 2) प्रारंभ में जारी किए गए दस्तावेज़ों (यूपीडी, डिलीवरी नोट्स, चालान) में विक्रेता द्वारा की गई त्रुटि (उदाहरण के लिए, अंकगणित, विवरण में)।
यूकेडी की स्थिति के आधार पर, दस्तावेजों को संसाधित करने की प्रक्रिया इस प्रकार होगी:
आवश्यक विवरणों की सूची
चूंकि यूसीडी एक साथ दो दस्तावेजों (एक चालान और एक प्राथमिक लेखा दस्तावेज) को "अवशोषित" करता है, तो इसे पंजीकृत करते समय, चालान के अनिवार्य विवरण (स्थिति "1" के लिए) और प्राथमिक लेखा दस्तावेजों (स्थिति के लिए) की सूची की आवश्यकताएं "1")" या "2") अवश्य देखा जाना चाहिए।
रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र के परिशिष्ट संख्या 4 में यूकेडी फॉर्म में परिभाषित संकेतक अनिवार्य हैं।
इस प्रकार, यूसीडी में अनिवार्य विवरणों की एक सूची होनी चाहिए:
- - कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 की आवश्यकताओं के अनुसार प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ (स्थिति "1" या "2" के लिए)
- - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 5.2, खंड 6 की आवश्यकताओं के अनुसार चालान, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 2 के खंड 2 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए (स्थिति के लिए) "1")
एक नमूना यूकेडी नीचे प्रस्तुत किया गया है:
प्राप्त और जारी किए गए चालानों की पत्रिका में, खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक में यूसीडी को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया
खरीद और बिक्री बही में यूसीडी संकेतकों को प्रतिबिंबित करने के लिए आगे बढ़ने से पहले, आइए यूसीडी के हिस्से के रूप में समायोजन चालान जारी करने की तारीख निर्धारित करने की प्रक्रिया पर विचार करें।
विक्रेता द्वारा समायोजन चालान जारी करने की तारीख, भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), खरीदार के साथ हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों में परिवर्तन पर दस्तावेज़ पर सहमत होने की प्रक्रिया पर निर्भर करती है:
उसी समय, यूसीडी में पंक्ति 13 की अनुपस्थिति या उसमें एक डैश इंगित करता है कि खरीदार के साथ लेनदेन की तारीख विक्रेता द्वारा दस्तावेज़ तैयार करने की तारीख (पंक्ति 1) के साथ मेल खाती है।
आपूर्तिकर्ता के साथ यूकेडी पंजीकृत करने की प्रक्रिया
यूकेडी पंजीकृत करने की प्रक्रिया निम्नलिखित कारकों पर निर्भर करती है:
- 1) पहले भेजे गए माल (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों की लागत में परिवर्तन (वृद्धि या कमी) की प्रकृति;
- 2) पहले से भेजे गए सामान (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति अधिकार (अधिसूचना प्रकृति या खरीदार की सहमति की आवश्यकता) की लागत में परिवर्तन की विधि।
सुविधा के लिए, हम संभावित विकल्पों को सारणीबद्ध रूप में व्यवस्थित करते हैं।
| दस्तावेज़ का नाम | ||
| अनुमोदन प्राप्ति की तारीख और चालान जारी करने की तारीख मेल नहीं खा सकती है। यूसीडी उस कर अवधि में पंजीकृत है जिसमें खरीदार की मंजूरी प्राप्त हुई थी (दिनांक यूसीडी की पंक्ति 13 में दर्शाया गया है), लेकिन कॉलम संख्या 5 में यूसीडी की पंक्ति 1 की तारीख दर्ज की गई है।उदाहरण के लिए, यूसीडी की तैयारी की तारीख 19 नवंबर 2014 (पंक्ति 1) है, अनुमोदन की तारीख 21 जनवरी 2015 (पंक्ति 13) है। इस मामले में, यूसीडी 2015 की पहली तिमाही में पंजीकृत है, और कॉलम नंबर 5 में तारीख दर्ज की गई है - 19 नवंबर 2014। | ||
| दस्तावेज़ का नाम | निम्नलिखित के मामले में यूकेडी पंजीकृत करने की प्रक्रिया: | |
| अधिसूचना की तारीख और चालान की तारीख एक ही है, कॉलम संख्या 5 में यूसीडी की पंक्ति 1 की तारीख दर्ज की गई है। | अनुमोदन प्राप्ति की तारीख और चालान जारी करने की तारीख मेल नहीं खा सकती है। यूसीडी को यूसीडी की पंक्ति 13 की तारीख से पहले पंजीकृत नहीं किया गया है और प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल में यूसीडी परिलक्षित होने की तारीख से पहले नहीं किया गया है। एक ही समय पर कॉलम संख्या 5 में यूसीडी की पंक्ति 1 की तारीख दर्ज की गई है।उदाहरण के लिए, यूसीडी की तैयारी की तारीख 19 नवंबर 2014 (पंक्ति 1) है, अनुमोदन की तारीख 30 दिसंबर 2014 (पंक्ति 13) है, और प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल में प्रतिबिंब की तारीख 21 जनवरी है। 2015. इस मामले में यूसीडी 2015 की पहली तिमाही में पंजीकृत है, और कॉलम नंबर 5 में तारीख दर्ज की गई है - 19 नवंबर, 2014। | |
| कॉलम नंबर 2 और कॉलम नंबर 6 में यूसीडी की लाइन 1 की तारीख दर्ज की गई है। | अनुमोदन प्राप्ति की तारीख और चालान जारी करने की तारीख मेल नहीं खा सकती है। यूसीडी उस कर अवधि में पंजीकृत होता है जिसमें खरीदार से अनुमोदन प्राप्त होता है। | |
खरीदार के साथ यूकेडी पंजीकृत करने की प्रक्रिया
अब आइए खरीदार के लिए इन स्थितियों में यूसीडी को दर्शाने की प्रक्रिया पर नजर डालें।
| दस्तावेज़ का नाम | निम्नलिखित के मामले में यूकेडी पंजीकृत करने की प्रक्रिया: | |
| मूल्य वृद्धि के बारे में खरीदार को सूचनाएं | लागत बढ़ाने के लिए खरीदार से अनुमोदन प्राप्त करना | |
| खरीद पुस्तक (संकल्प संख्या 1137 के परिशिष्ट संख्या 4 के खंड 2 के खंड 2, खंड 12)। | अधिसूचना की तारीख और चालान की तारीख एक ही है, कॉलम संख्या 5 में यूसीडी की पंक्ति 1 की तारीख दर्ज की गई है।इस मामले में, यूसीडी आपूर्तिकर्ता से इसकी प्राप्ति की अवधि के दौरान पंजीकृत है। उदाहरण के लिए, यूसीडी की तैयारी की तारीख 30 दिसंबर 2014 (पंक्ति 1) है, और प्राप्त और जारी किए गए चालान की जर्नल में प्राप्ति और प्रतिबिंब की तारीख 01.21.2015 है 2015 की पहली तिमाही, और कॉलम नंबर 5 में तारीख - 12/30/2014 दर्ज की गई है। | अनुमोदन तिथि और चालान तिथि मेल नहीं खा सकती हैं। यूसीडी उस कर अवधि में पंजीकृत होता है जिसमें खरीदार नई कीमत पर सहमत होता है। एक ही समय पर कॉलम संख्या 5 में यूसीडी की पंक्ति 1 की तारीख दर्ज की गई है। |
| प्राप्त और जारी किए गए चालान की लॉगबुक (भाग II, संकल्प संख्या 1137 का परिशिष्ट संख्या 3)। | कॉलम नंबर 2 में यूसीडी की लाइन 13 की तारीख दर्ज की गई है, कॉलम नंबर 6 में यूसीडी की लाइन 1 की तारीख दर्ज की गई है। | |
| दस्तावेज़ का नाम | निम्नलिखित के मामले में यूकेडी पंजीकृत करने की प्रक्रिया: | |
| मूल्य वृद्धि के बारे में खरीदार को सूचनाएं | लागत बढ़ाने के लिए खरीदार से अनुमोदन प्राप्त करना | |
| बिक्री पुस्तक (संकल्प संख्या 1137 के परिशिष्ट संख्या 5 के खंड 2 के खंड 1, खंड 2)। | अधिसूचना की तारीख और चालान की तारीख एक ही है, कॉलम संख्या 5 में यूसीडी की पंक्ति 1 की तारीख दर्ज की गई है। | अनुमोदन तिथि और चालान तिथि मेल नहीं खा सकती हैं। यूसीडी को यूसीडी की पंक्ति 13 की तारीख से पहले पंजीकृत नहीं किया गया है। एक ही समय पर कॉलम संख्या 5 में यूसीडी की पंक्ति 1 की तारीख दर्ज की गई है।व्यवहार में, इसका मतलब यह है कि यदि खरीदार वैट बहाली के क्षण में देरी करना चाहता है, तो वह बाद में यूसीडी पर हस्ताक्षर कर सकता है (उदाहरण के लिए, अगली कर अवधि में)। |
| प्राप्त और जारी किए गए चालानों के लेखांकन का जर्नल (भाग I, संकल्प संख्या 1137 का परिशिष्ट संख्या 3)। | यूसीडी आपूर्तिकर्ता से इसकी प्राप्ति की अवधि के दौरान पंजीकृत किया जाता है। कॉलम नंबर 2 इंगित करता है यूसीडी की वास्तविक प्राप्ति की तारीख, और कॉलम नंबर 6 में यूसीडी की पंक्ति 1 की तारीख दर्ज की गई है। | अनुमोदन तिथि और चालान तिथि मेल नहीं खा सकती हैं। यूसीडी को नई लागत के अनुमोदन की अवधि के दौरान पंजीकृत किया जाता है। इसीलिए कॉलम नंबर 2 में यूसीडी की लाइन 13 की तारीख दर्ज की गई है, कॉलम नंबर 6 में यूसीडी की लाइन 1 की तारीख दर्ज की गई है। |
आयकर की गणना के लिए कर लेखांकन में यूसीडी को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया
आयकर की गणना के प्रयोजन के लिए, यूसीडी समायोजन का आधार हो सकता है:
- - माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से आय, विक्रेता से हस्तांतरित संपत्ति अधिकार;
- - खरीदार से अर्जित संपत्ति (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार की लागत।
आपूर्तिकर्ता के लिए कर लेखांकन प्रक्रिया
पहले भेजे गए सामान (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) या हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों के मूल्य में बदलाव से आयकर के लिए कर देनदारियों का समायोजन होता है।
रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र का परिशिष्ट संख्या 6 पहले से की गई आपूर्ति की लागत में वृद्धि या कमी की स्थिति में कर आधार को समायोजित करने के लिए एक एल्गोरिदम प्रदान करता है।
यदि पहले भेजे गए सामान (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) या हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों का मूल्य कम हो जाता है, तो कर देनदारियों को मूल्य में परिवर्तन की अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के खंड 2) में पहचाना जा सकता है।
यदि पहले भेजे गए सामान (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), या हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों की लागत बढ़ जाती है, तो मूल्य में परिवर्तन की अवधि में कर देनदारियों को मान्यता नहीं दी जा सकती है, क्योंकि रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 54 के खंड 2 के मानदंड फेडरेशन इस स्थिति में काम नहीं करता है (इस मामले में आय का हिसाब कम था जिसके कारण आयकर का कम भुगतान हुआ)।
विकल्प I - पहले भेजे गए माल की लागत में वृद्धि (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ), हस्तांतरित संपत्ति अधिकार:
विकल्प II - पहले भेजे गए सामान (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति अधिकार की लागत को कम करना:
खरीदार के लिए कर लेखांकन प्रक्रिया
खरीदार के पास एक दर्पण स्थिति है. जब पहले खरीदे गए सामान (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) या संपत्ति के अधिकारों की लागत कम हो जाती है, तो उस कर अवधि के लिए कर आधार को समायोजित करने का दायित्व उत्पन्न होता है जिसमें खर्चों को मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक जनवरी) 16, 2012 क्रमांक 03-03-06/1/13)।
यदि पहले अर्जित माल (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) या हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों का मूल्य बढ़ता है, तो कर देनदारियों को मूल्य में परिवर्तन की अवधि में पहचाना जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के खंड 2)।
विकल्प I - पहले खरीदे गए सामान की लागत में वृद्धि (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ), संपत्ति के अधिकार:
विकल्प II - पहले खरीदे गए सामान की लागत कम करना (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ), संपत्ति के अधिकार:
| के मामले में कर लेखांकन प्रक्रिया: | |
| मूल्य में कमी के बारे में खरीदार को सूचनाएं | लागत कम करने के लिए खरीदार से अनुमोदन प्राप्त करना |
| खर्चों की पहचान होने पर कर अवधि में कर आधार को समायोजित करना आवश्यक है। यदि हम सामग्री लागत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के खंड 8) के बारे में बात कर रहे हैं, तो उत्पादन के लिए बट्टे खाते में डाली गई सामग्री और कच्चे माल की लागत की पुनर्गणना करना आवश्यक है। उदाहरण के लिए, यदि कर उद्देश्यों के लिए किसी संगठन की लेखांकन नीति औसत लागत पर भौतिक संसाधनों के मूल्यांकन की पद्धति का उपयोग करती है, तो जब बट्टे खाते में डाले गए कच्चे माल और सामग्रियों की लागत कम हो जाती है, तो पूंजीकरण की अवधि से लेकर कच्चे माल के क्षण तक समायोजन किया जाता है। सामग्रियों और सामग्रियों को उत्पादन में जारी किया जाता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 मार्च, 2012 संख्या 03-03-06/1/137)। | |
यूपीडी को सही करने की प्रक्रिया
हम आपको याद दिला दें कि UPD का उपयोग इस प्रकार किया जा सकता है:
- - खर्चों की पुष्टि करने वाला और चालान विवरण (स्थिति "1") वाला एक एकल दस्तावेज़;
- - प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ (स्थिति "2")।
आइए हम तुरंत ध्यान दें कि "त्रुटि" और "सुधार" की अवधारणाओं के बीच अंतर करना आवश्यक है।
समायोजन करना मुख्य रूप से पहले से भेजे गए माल (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) और हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों की बिक्री की मात्रा या कीमतों (टैरिफ) में बदलाव से जुड़ा है। और इस मामले में, एक यूकेडी तैयार की जाती है।
त्रुटियां यूपीडी में अशुद्धियों, गलत जानकारी का संकेत (उदाहरण के लिए, भुगतानकर्ता के नाम, पते, अनुबंध विवरण, कर पहचान संख्या, चेकपॉइंट) का प्रतिनिधित्व करती हैं, जो आपूर्तिकर्ता और खरीदार के वित्तीय संकेतकों में परिवर्तन को प्रभावित नहीं करती हैं।
यूपीडी में ऐसी त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया निम्नलिखित कारकों पर निर्भर करती है:
- 1) किस भाग में त्रुटि हुई (चालान और (या) प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ के संदर्भ में);
- 2) कर देनदारियों की राशि पर की गई गलतियों का प्रभाव।
स्थिति "1" के साथ यूपीडी में त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया
रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र के परिशिष्ट संख्या 7 में यूपीडी में त्रुटियों को ठीक करने के लिए तीन संभावित स्थितियों पर चर्चा की गई है। सुविधा के लिए, हम तालिका में स्थिति "1" के साथ यूपीडी में त्रुटियों को ठीक करने के लिए तंत्र को व्यवस्थित करते हैं:
| त्रुटियों की प्रकृति | स्थिति #1: | स्थिति #2: | स्थिति #3: |
| वैट काटने से इंकार करना | चालान संकेतकों से संबंधित त्रुटियाँ ( वैट काटने से इनकार न करें) और प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ के लिए। | प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ से संबंधित त्रुटियाँ। | |
| त्रुटि सुधार एल्गोरिथ्म |
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स्थिति "2" के साथ यूपीडी में त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया
यदि कोई त्रुटि केवल प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ में की गई है, तो त्रुटि को ठीक करने की प्रक्रिया स्थिति संख्या 3 (दो तरीकों में से कोई एक) के लिए दी गई प्रक्रिया के समान होगी।
हालाँकि, ऐसी स्थिति से इंकार नहीं किया जा सकता है जिसमें चालान जारी करने की बाध्यता उत्पन्न होती है (उदाहरण के लिए, यदि लेनदेन को गलती से रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 147, 148, 149 के आधार पर गैर-कर योग्य वैट के रूप में मान्यता दी जाती है) ). ऐसे मामलों में, त्रुटि को निम्नलिखित क्रम में ठीक किया जाता है:
- 1) "पुरानी" प्रति को ठीक कर दिया गया है या यूपीडी की एक नई प्रति जारी की गई है (स्थिति संख्या 3 के लिए दिए गए क्रम में);
- 2) एक चालान अलग से जारी किया जाता है।
यूसीडी में त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया
आपराधिक संहिता में त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र द्वारा विशेष रूप से संबोधित नहीं किया गया है। लेकिन यहां उसी सिद्धांत का उपयोग करना उचित है जो यूपीडी में त्रुटियों को ठीक करते समय लागू होता है।
यदि केवल यूसीडी की तैयारी के दौरान कोई त्रुटि हुई थी (उदाहरण के लिए, चालान का विवरण और (या) प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ गलत तरीके से दर्शाया गया था), तो इसे ठीक करने की प्रक्रिया यूसीडी के लिए दी गई प्रक्रिया के समान होगी ( दस्तावेज़ की स्थिति के आधार पर)।
हालाँकि, व्यवहार में, उन स्थितियों को बाहर नहीं रखा जाता है जिनमें यूसीडी में की गई त्रुटियाँ यूटीडी से "विस्तारित" होती हैं। इस मामले में, दोनों दस्तावेज़ सुधार के अधीन हैं, और त्रुटियों की प्रकृति के आधार पर, सुधार एल्गोरिथ्म भिन्न हो सकता है।
इसलिए, यदि स्थिति "1" वाले यूपीडी में कोई त्रुटि प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ के संकेतकों को प्रभावित करती है, तो यह भाग सुधार के अधीन है (स्थिति संख्या 3 में दिए गए एल्गोरिदम के अनुसार)। नया यूपीडी बनाते समय, दस्तावेज़ की स्थिति "1" से "2" में बदल जाएगी। उसी समय, यूसीडी में एक और त्रुटि हो सकती है जो वैट की कटौती को रोकती है, उदाहरण के लिए, खरीदार का टीआईएन गलत तरीके से दर्शाया गया है। नया यूसीडी बनाते समय, दस्तावेज़ की स्थिति वही रहेगी ("1")।
संक्षेप में, हम ध्यान दें कि स्पष्ट रूप से परिभाषित नियमों के साथ यूकेडी के उद्भव से समकक्षों के बीच दस्तावेजों का प्रवाह काफी सरल हो जाएगा, जिससे अनावश्यक कागजी रूपों की लागत कम हो जाएगी।
ऐसी स्थिति में जब आपूर्तिकर्ता यूसीडी (कर विभाग द्वारा अनुशंसित या स्वतंत्र रूप से विकसित फॉर्म में) लागू करने का निर्णय लेते हैं, तो इस तथ्य को लेखांकन और कर दोनों उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में तय किया जाना चाहिए।
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