कानूनी संस्थाओं के बीच न्यूनतम ऋण प्रतिशत। एक संगठन और एक व्यक्ति के बीच ब्याज वाले ऋण समझौते के तहत न्यूनतम दर

बेशक, संगठन का मालिक अक्सर किसी और चीज़ के बजाय पैसा उधार देता है। कंपनी का मालिक पैसे का उपयोग कर सकता है निश्चित लक्ष्य, तो ऋण का लक्ष्य होगा। इस मामले में, समझौते में न केवल इच्छित उद्देश्य पर एक शर्त होनी चाहिए, बल्कि हस्तांतरित धन के उपयोग की निगरानी के लिए एक प्रक्रिया भी होनी चाहिए। उदाहरण के लिए: पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों का स्थानांतरण उपयोग का उद्देश्य(डिलीवरी अनुबंध, चालान, रसीदें, पैसे के आदेश, चेक); खरीदे गए क़ीमती सामानों की डिलीवरी की तारीख और स्थान की अधिसूचना; खरीदी गई संपत्ति के भंडारण स्थान तक पहुंच प्रदान करना। अगर कर्ज लेने वाला शर्त पूरी नहीं करता है इच्छित उद्देश्य, तो दूसरे पक्ष को धन वापसी की मांग करने का अधिकार है निर्धारित समय से आगेया अतिरिक्त प्रतिबंधों का आवेदन, समझौते द्वारा प्रदान किया गया. डिफ़ॉल्ट रूप से, एक ऋण समझौते को मुआवजा माना जाता है, अर्थात।

कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण समझौता कैसे तैयार करें?

ब्याज का भुगतान किया जा सकता है नकद में(समझौता भुगतान किए गए ब्याज की राशि की गणना के लिए मुद्रा निर्दिष्ट कर सकता है) और प्रकार में. ब्याज दर = ऋण राशि * ऋण के दिनों की संख्या * समझौते में निर्दिष्ट ब्याज दर (या सेंट्रल बैंक दर) / एक वर्ष में दिनों की संख्या / 100 हालांकि, यह याद रखना चाहिए कि ब्याज दर सेंट्रल बैंक से अधिक निर्धारित करना दर की आवश्यकता होगी अतिरिक्त लेखांकनआयकर की गणना करते समय ऋणदाता से प्राप्त लाभ। कानूनी संस्थाओं के बीच एक ब्याज-असर वाले ऋण समझौते से उनके धन के प्रावधान के लिए शुल्क की प्राप्ति होती है, जिसे कानून द्वारा लाभ प्राप्त करने के रूप में माना जाता है, जिसमें करों की गणना और भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

1.1. ऋणदाता उधारकर्ता को _____________________________ की राशि में धन का स्वामित्व हस्तांतरित करता है, और उधारकर्ता ऋणदाता को "_____" _________ 200___ तक समान ऋण राशि वापस करने और उपयोग के लिए ब्याज का भुगतान करने का वचन देता है। नकद मेंभुगतान अनुसूची के अनुसार (इस समझौते का परिशिष्ट संख्या 1)। 2.1. ऋण लेने वाले को खाता संख्या ______________________________ में धनराशि के गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा जारी किया जाता है।

ब्याज युक्त ऋण समझौता

अनुबंध प्रपत्र ब्याज वाला ऋण, किसी भी अन्य ऋण समझौते की तरह - लिखित। अनुपालन न होने की स्थिति में सरल लिखित फॉर्मब्याज वाले ऋण समझौते को अमान्य माना जाता है, विवाद की स्थिति में पार्टियां अपने अधिकार खो देती हैं यह अनुबंधब्याज-युक्त ऋण, देखें गवाहों की गवाहीब्याज सहित संपन्न ऋण समझौते की शर्तों की पुष्टि करने के लिए।

इसीलिए, कम या ज्यादा ब्याज वाले ऋण समझौते का समापन करना एक बड़ी रकम, पार्टियों द्वारा किए गए दायित्वों को लिखित रूप में दर्ज करना महत्वपूर्ण है।

अतिरिक्त समझौते; असहमति का प्रोटोकॉल; असहमति के समाधान के लिए प्रोटोकॉल. ब्याज वाले ऋण समझौते के पक्ष कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति दोनों हो सकते हैं।

ऋण समझौते के पक्षकार संगठन और नागरिक हो सकते हैं

नतीजतन, ऋण समझौते के पक्ष कर्मचारी और नियोक्ता हो सकते हैं। ऐसे समझौते के पक्षकार अन्य व्यक्ति भी हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, संगठन के संस्थापक, इसके प्रतिभागी, शेयरधारक और कोई अन्य सक्षम नागरिक. उन लेन-देन को ध्यान में रखना आवश्यक है जिनमें संबद्ध व्यक्ति रुचि रखते हैं व्यावसायिक संस्थाओं, निर्णय द्वारा प्रतिबद्ध आम बैठकऐसे समाज के सदस्य.

कानूनी संस्थाओं के बीच एक सुरक्षित ऋण समझौता क्या होना चाहिए?

नागरिक संहिता के अनुच्छेद 140 और 317 के नियमों द्वारा निर्देशित रूसी संघ(इसके बाद रूसी संघ के नागरिक संहिता के रूप में संदर्भित), पार्टियां ऋण के आकार को दो तरीकों से इंगित कर सकती हैं: एक निश्चित राशि में ऋण की मुद्रा का संकेत (रूसी रूबल या एक निश्चित विदेशी मुद्रा, यदि पार्टियों के पास है) का अधिकार मुद्रा परिचालन); परिकलित मूल्य में, अर्थात में राशि के बराबर विदेशी मुद्रा. रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के आधार पर, ऋण समझौता उस क्षण से संपन्न होता है जब ऋणदाता उधारकर्ता को धन या अन्य चीजें हस्तांतरित करता है।

अनुच्छेद 12

वी एकतरफाब्याज दरें बढ़ाएं और (या) सूक्ष्म ऋण समझौतों के तहत उन्हें निर्धारित करने की प्रक्रिया बदलें, उनकी वैधता अवधि कम करें, बढ़ाएं या स्थापित करें कमीशन पारिश्रमिकये ग्राहकों-व्यक्तियों के साथ अनुबंध हैं; 6) जो उधारकर्ता है उसके लिए आवेदन करें एक व्यक्ति, जिसमें एक व्यक्तिगत उद्यमी भी शामिल है, जिसने माइक्रोफाइनेंस संगठन को माइक्रोफाइनेंस राशि को निर्धारित समय से पहले पूरी तरह या आंशिक रूप से चुका दिया है और कम से कम दस दिन पहले लिखित रूप में माइक्रोफाइनेंस संगठन को इस तरह के इरादे के बारे में सूचित किया है। पंचांग दिवस, के लिए दंड शीघ्र वापसीसूक्ष्म ऋण; 8) एक उधारकर्ता - एक कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी को एक सूक्ष्म ऋण (सूक्ष्म ऋण) जारी करें, यदि उधारकर्ता के मूल ऋण की राशि - एक कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमीतीन मिलियन रूबल से अधिक के ऐसे माइक्रोलोन (माइक्रोलोन) की स्थिति में माइक्रोलोन समझौतों के तहत इस माइक्रोफाइनेंस संगठन को;

एक संगठन और एक व्यक्ति के बीच ब्याज वाले ऋण समझौते के तहत न्यूनतम दर

इसलिए लोन एग्रीमेंट में लोन का प्रतिशत बताना जरूरी है. आपके द्वारा वर्णित स्थिति में, एक ब्याज-युक्त ऋण समझौता एक संगठन और एक व्यक्ति के बीच संपन्न माना जाता है जो उसी संगठन में संस्थापक है। कानून ऐसा करने पर रोक नहीं लगाता. हालाँकि, कर उद्देश्यों के लिए, ऐसे लेनदेन को बीच में संपन्न माना जा सकता है संबंधित पार्टियों. दरअसल, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, एक व्यक्ति और एक संगठन को अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के रूप में मान्यता दी जाती है यदि ऐसा व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से ऐसे संगठन में भाग लेता है और ऐसी भागीदारी का हिस्सा होता है 25% से अधिक है.

यदि ब्याज का मासिक भुगतान किया जाता है तो किसी अन्य कानूनी इकाई से ब्याज वाले ऋण की प्राप्ति और पुनर्भुगतान के लिए लेखांकन

किसी अन्य समझौते के अभाव में, ऋण राशि चुकाने के दिन तक मासिक ब्याज का भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के खंड 2)। लेखांकन उद्देश्यों के लिए, प्राप्त ऋण की राशि को उधार लेने वाले संगठन की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, क्योंकि वे विनियमों के खंड 2 द्वारा स्थापित आय को पहचानने की शर्तों को पूरा नहीं करते हैं। लेखांकन"संगठन की आय" पीबीयू 9/99। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 मई 1999 एन 32एन (रसीद) के आदेश द्वारा अनुमोदित उधार के पैसेसंपत्ति की प्राप्ति नहीं है जिससे संगठन की पूंजी में वृद्धि हो)। ऋण राशि लौटाते (चुकाते) करते समय, उधार लेने वाली संस्था के लेखांकन में खंड के कारण कोई व्यय उत्पन्न नहीं होता है।

केस 2-182 में निर्णय

प्रतिवादी ने वादी को केवल राशि में ब्याज का भुगतान किया। ऋण की मूल राशि कभी नहीं चुकाई गई। प्रतिवादी से ऋण की राशि, राशि में 10.10.2012 से 10.10.2016 की अवधि के लिए ऋण का उपयोग करने के लिए ब्याज, भुगतान लागत की वसूली का अनुरोध राज्य कर्तव्यराशि में, प्रतिनिधि सेवाओं के भुगतान के लिए व्यय राशि में। प्रतिवादी में न्यायिक सुनवाईदिखाई नहीं दिया.

ब्याज मुक्त ऋण के कर निहितार्थ

इस संबंध में, मुद्दा परिलक्षित होता है न्यायिक अभ्यास. 3 अगस्त 2004 संख्या 3009/04 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प में कहा गया है कि यदि किसी संगठन को कम ब्याज पर या बिल्कुल भी ब्याज नहीं (ब्याज मुक्त ऋण) पर ऋण मिलता है, तो वह करता है आयकर के अधीन कोई आय नहीं है। रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के बाद, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्रों में संबंधित स्पष्टीकरण सामने आए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 अप्रैल, 2008 संख्या 03-03-06/1/245। का पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 17 जुलाई 2008 क्रमांक 03-03-06/1/415 रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 अगस्त 2011।

एक व्यक्ति और एक कानूनी इकाई के बीच ऋण समझौता

लेकिन यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि अनुच्छेद 16 के पैराग्राफ 1 के अनुसार दीवानी संहिताआरएफ, जब लेन-देन के पक्षों में से एक - इकाई, इसे सरल लिखित रूप में पूरा किया जाना चाहिए। इस लेन-देन के लिए एक समझौता करना आवश्यक है लेखन में. कोई व्यक्ति उधारकर्ता संगठन के चालू खाते में स्थानांतरित कर सकता है (उदाहरण के लिए, अपने खाते से)। बैंक खाता) ऋण राशि को स्थानांतरित करें या नकदी का उपयोग करके कंपनी के कैश डेस्क में जमा करें।

में बाद वाला मामलाएक नकदी रजिस्टर तैयार करें रसीद आदेश, जिसे 18 अगस्त 1998 के रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया था।

कानूनी संस्थाओं के पास किसी भी राशि के लिए समझौता करने का अवसर होता है। कानून इस मामले में कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है। लेकिन आपको याद रखना होगा महत्वपूर्ण बारीकियां– बड़े ऋण आकार के साथ ब्याज समझौता, ऋणदाता के लिए आयकर उतना अधिक होगा। आमतौर पर ऋण के उपयोग के लिए ब्याज की गणना की प्रक्रिया सीधे समझौते में स्थापित की जाती है।

किर्गिज़ गणराज्य का कानून

ऋण - प्रकार दायित्वों, जिसके आधार पर एक पक्ष (ऋणदाता) धन और/या भौतिक संसाधनों का स्वामित्व दूसरे पक्ष (उधारकर्ता) को हस्तांतरित करता है, और उधारकर्ता ऋणदाता को समान मात्रा में धन और/या भौतिक संसाधन लौटाने का वचन देता है। ब्याज का भुगतान; ऋण एक ऋणदाता द्वारा उधारकर्ता को समझौते द्वारा निर्धारित राशि और शर्तों पर प्रदान किया गया धन है, और उधारकर्ता प्राप्त राशि को वापस करने का वचन देता है कूल राशि का योगऔर उस पर ब्याज का भुगतान करें; उधारकर्ता - एक व्यक्ति या कानूनी इकाई जिसने पुनर्भुगतान और भुगतान की शर्तों पर क्रेडिट, ऋण के तहत ऋणदाता से धन और/या भौतिक संसाधन प्राप्त किए; ऋणदाता - एक व्यक्ति या कानूनी इकाई जो उधारकर्ता को क्रेडिट के माध्यम से नकद और/या भौतिक संसाधन, पुनर्भुगतान और भुगतान की शर्तों पर ऋण प्रदान करती है; सूदखोरी गतिविधि - तात्कालिकता, पुनर्भुगतान और भुगतान के आधार पर एक समझौते के तहत मौद्रिक और/या भौतिक संसाधनों के प्रावधान में व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं की गतिविधि, जबकि समझौते में निर्दिष्ट मौद्रिक और के उपयोग के लिए उच्च ब्याज दरों का प्रावधान है। /या भौतिक साधन; अति ब्याज ब्याज दर-ब्याज दरें चालू ऋण समझौताया किसी ऋण समझौते के तहत अधिकतम अनुमेय प्रतिशत से अधिक राशि में।

एक कानूनी इकाई और संस्थापक - एक व्यक्ति के बीच ऋण का मुद्दा। एक कानूनी इकाई और एक व्यक्ति के बीच ब्याज वाले ऋण समझौतों के लिए न्यूनतम ब्याज दर क्या होनी चाहिए? एक व्यक्ति संस्थापक है. विकल्प - एक कानूनी इकाई एक व्यक्ति को ऋण प्रदान करती है - संस्थापक, व्यक्तिगत संस्थापकएक कानूनी इकाई को ऋण प्रदान करता है।

उत्तर

हमारी राय में, एक संगठन और एक व्यक्ति (संगठन संस्थापक) के बीच ब्याज वाले ऋण समझौते के तहत न्यूनतम दर सीमित नहीं है। कानून द्वारा स्थापित नहीं न्यूनतम आकारऋण समझौते के तहत ब्याज.

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, एक ऋण समझौते के तहत, ऋणदाता उधारकर्ता के धन या सामान्य विशेषताओं द्वारा निर्धारित अन्य चीजों को स्वामित्व में स्थानांतरित करता है, और उधारकर्ता उसी राशि को वापस करने का वचन देता है। ऋणदाता को ऋण. इसके अलावा, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के अनुसार, ऋणदाता को ऋण राशि पर उधारकर्ता से निर्दिष्ट राशि और तरीके से ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है। समझौते द्वारा निर्धारित. विधायक ऋण समझौते के तहत ब्याज की राशि पर कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है। यदि ऋण समझौते में ब्याज की राशि पर कोई खंड नहीं है, तो इसकी राशि उधारकर्ता द्वारा भुगतान की तिथि पर वर्तमान पुनर्वित्त दर के आधार पर निर्धारित की जाती है। इसलिए लोन एग्रीमेंट में लोन का प्रतिशत बताना जरूरी है.

आपके द्वारा वर्णित स्थिति में, एक ब्याज-युक्त ऋण समझौता एक संगठन और एक व्यक्ति के बीच संपन्न माना जाता है जो उसी संगठन में संस्थापक है। कानून ऐसा करने पर रोक नहीं लगाता. हालाँकि, कर उद्देश्यों के लिए, ऐसे लेनदेन को संबंधित पक्षों के बीच संपन्न माना जा सकता है। दरअसल, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, एक व्यक्ति और एक संगठन को अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के रूप में मान्यता दी जाती है यदि ऐसा व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से ऐसे संगठन में भाग लेता है और ऐसी भागीदारी का हिस्सा होता है 25% से अधिक है. नतीजतन, यदि अन्योन्याश्रित व्यक्तियों (कानूनी इकाई और व्यक्ति) के बीच लेनदेन में वाणिज्यिक या वित्तीय स्थितियाँ, उन लोगों से भिन्न जो उन व्यक्तियों के बीच घटित होंगे जो अन्योन्याश्रित नहीं हैं, तो इन व्यक्तियों में से किसी एक द्वारा प्राप्त की जा सकने वाली कोई भी आय (लाभ, राजस्व) इस व्यक्ति के लिए कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी जाती है (अनुच्छेद 105.3 कर संहिता का खंड 1) रूसी संघ)। हालाँकि, कर अधिकारियों द्वारा ऐसे लेनदेन को नियंत्रित करने के लिए, लेनदेन को नियंत्रित के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए। कर अधिकारियों द्वारा किसी लेन-देन को नियंत्रित मानने के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.14 के अनुच्छेद 2 में सूचीबद्ध शर्तों में से कम से कम एक को पूरा किया जाना चाहिए, अर्थात्:

1. संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन से आय की राशि की अधिकता कैलेंडर वर्ष 1 अरब रूबल;
2. लेन-देन का एक पक्ष खनिज निष्कर्षण करदाता है;
3. लेन-देन का कम से कम एक पक्ष एकीकृत कृषि कर, आयकर पर एकीकृत कर लागू करने वाला करदाता है;
4. लेन-देन के लिए पार्टियों में से कम से कम एक को कॉर्पोरेट आयकर के करदाता के दायित्वों से छूट दी गई है या कर आधार के अनुसार लागू होता है निर्दिष्ट कर कर की दर 0 प्रतिशत;
5. लेन-देन का कम से कम एक पक्ष किसी विशेष का निवासी है आर्थिक क्षेत्रया मुक्त आर्थिक क्षेत्र में भागीदार, कर व्यवस्थाजो कॉर्पोरेट आयकर के लिए विशेष लाभ प्रदान करता है;
6. सौदा एक ही समय में संतुष्ट करता है निम्नलिखित शर्तें:

• लेनदेन के पक्षों में से एक रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275.2 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करदाता है, और निर्धारण करते समय ऐसे लेनदेन से आय (व्यय) को ध्यान में रखता है। कर आधाररूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275.2 के अनुसार कॉर्पोरेट आयकर के लिए;
• लेन-देन का कोई अन्य पक्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275.2 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करदाता नहीं है, या रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करदाता नहीं है, लेकिन नहीं रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275.2 के अनुसार कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ऐसे लेनदेन से आय (व्यय) को ध्यान में रखें;

7. लेन-देन का कम से कम एक पक्ष क्षेत्रीय भागीदार है निवेश परियोजनाकॉर्पोरेट आयकर के लिए कर की दर लागू करना शामिल होने के अधीन है संघीय बजट, कॉर्पोरेट आयकर के लिए 0 प्रतिशत की राशि या कम कर की दर रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में जमा के अधीन, तरीके से और शर्तों के तहत

वापस लौटें

न्यूनतम बोलीएक संगठन और एक व्यक्ति (संगठन संस्थापक) के बीच ब्याज वाले ऋण समझौते के तहत यह सीमित नहीं है। कानून ऋण समझौते के तहत न्यूनतम ब्याज दर स्थापित नहीं करता है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, एक ऋण समझौते के तहत, ऋणदाता उधारकर्ता के धन या सामान्य विशेषताओं द्वारा परिभाषित अन्य चीजों को स्वामित्व में स्थानांतरित करता है, और उधारकर्ता उसी राशि को वापस करने का वचन देता है। ऋणदाता को ऋण.

इसके अलावा, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के अनुसार, ऋणदाता को समझौते में निर्दिष्ट राशि और तरीके से ऋण राशि पर उधारकर्ता से ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है।

विधायक ऋण समझौते के तहत ब्याज की राशि पर कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है। यदि ऋण समझौते में ब्याज की राशि पर कोई खंड नहीं है, तो इसकी राशि उधारकर्ता द्वारा भुगतान की तिथि पर वर्तमान पुनर्वित्त दर के आधार पर निर्धारित की जाती है। इसलिए लोन एग्रीमेंट में लोन का प्रतिशत बताना जरूरी है.

आपके द्वारा वर्णित स्थिति में, एक ब्याज-युक्त ऋण समझौता एक संगठन और एक व्यक्ति के बीच संपन्न माना जाता है जो उसी संगठन में संस्थापक है। कानून ऐसा करने पर रोक नहीं लगाता. हालाँकि, कर उद्देश्यों के लिए, ऐसे लेनदेन को संबंधित पक्षों के बीच संपन्न माना जा सकता है।

दरअसल, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, एक व्यक्ति और एक संगठन को अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के रूप में मान्यता दी जाती है यदि ऐसा व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से ऐसे संगठन में भाग लेता है और ऐसी भागीदारी का हिस्सा होता है 25% से अधिक है.

नतीजतन, यदि अन्योन्याश्रित व्यक्तियों (कानूनी इकाई और व्यक्ति) के बीच लेनदेन में वाणिज्यिक या वित्तीय स्थितियाँ बनाई या स्थापित की जाती हैं जो उन लोगों से भिन्न होती हैं जो अन्योन्याश्रित नहीं हैं, तो कोई भी आय (लाभ, राजस्व) हो सकती है इनमें से किसी एक व्यक्ति द्वारा प्राप्त किए गए धन को इस व्यक्ति द्वारा कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 का खंड 1)।

हालाँकि, कर अधिकारियों द्वारा ऐसे लेनदेन को नियंत्रित करने के लिए, लेनदेन को नियंत्रित के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए।

कर अधिकारियों द्वारा किसी लेन-देन को नियंत्रित मानने के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.14 के अनुच्छेद 2 में सूचीबद्ध शर्तों में से कम से कम एक को पूरा किया जाना चाहिए, अर्थात्:

1. संबंधित कैलेंडर वर्ष के लिए संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन से आय की राशि 1 बिलियन रूबल से अधिक होना;

2. लेन-देन का एक पक्ष खनिज निष्कर्षण करदाता है;

3. लेन-देन का कम से कम एक पक्ष एकीकृत कृषि कर, आयकर पर एकीकृत कर का उपयोग करने वाला करदाता है;

4. लेन-देन के पक्षों में से कम से कम एक को कॉर्पोरेट आयकर के करदाता के दायित्वों से छूट दी गई है या निर्दिष्ट कर के लिए कर आधार पर 0 प्रतिशत की कर दर लागू होती है;

5. लेन-देन का कम से कम एक पक्ष विशेष आर्थिक क्षेत्र का निवासी है या मुक्त आर्थिक क्षेत्र का भागीदार है, कर व्यवस्था जिसमें कॉर्पोरेट आयकर के लिए विशेष लाभ प्रदान किया जाता है;

6. लेन-देन एक साथ निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है:

लेनदेन के पक्षों में से एक रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275.2 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करदाता है, और कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय ऐसे लेनदेन से आय (व्यय) को ध्यान में रखता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 275.2;

लेन-देन का कोई अन्य पक्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275.2 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करदाता नहीं है, या रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करदाता नहीं है, लेकिन ऐसा नहीं है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275.2 के अनुसार कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ऐसे लेनदेन से आय (व्यय) को ध्यान में रखें;

7. लेन-देन के पक्षों में से कम से कम एक क्षेत्रीय निवेश परियोजना में भागीदार है जो कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर की दर लागू करता है जो संघीय बजट में 0 प्रतिशत की राशि या कॉर्पोरेट लाभ कर के लिए कम कर की दर के अधीन है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284.3 में प्रदान की गई शर्तों के तहत और रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में जमा के अधीन।

इस प्रकार, उपरोक्त से हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि यदि सूचीबद्ध शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो, हमारी राय में, ऋण समझौते के तहत न्यूनतम दर लागू करना सुरक्षित है।

यदि कम से कम एक शर्त पूरी हो जाती है, तो, हमारी राय में, बाजार ब्याज दर का उपयोग करना सुरक्षित है।

पैसा उधार देते समय गंभीरता से सोचें कि अनुबंध में कितना प्रतिशत शामिल किया जाए। तथ्य यह है कि लेखा परीक्षकों ने ऋण ब्याज को शामिल करने के लिए बाजार कीमतों को नियंत्रित करने की प्रक्रिया का विस्तार किया।

एस. यरोशेंको, लेखा परीक्षक

मित्रवत कंपनियों (उदाहरण के लिए, एक दीर्घकालिक भागीदार या सहायक कंपनी) के बीच ऋण प्रदान करना आम बात है। इस मामले में, प्रबंधक, एक नियम के रूप में, सहमत होते हैं न्यूनतम प्रतिशतऋण पर, या ब्याज-मुक्त ऋण पर भी। हालाँकि, उधार ली गई धनराशि का उपयोग करने के लिए ब्याज लागत कम करने से अप्रत्याशित जोखिम हो सकते हैं।

जैसा कि ज्ञात है, अनुच्छेद 40 टैक्स कोडअनुमति देता है कर कर्मचारीलेनदेन मूल्य को नियंत्रित करें: अन्योन्याश्रित कंपनियों के बीच, वस्तु विनिमय और विदेशी व्यापार अनुबंधों के तहत, साथ ही जब लेनदेन मूल्य बाजार मूल्य से 20 प्रतिशत से अधिक विचलित हो। इसलिए, लेखा परीक्षक न केवल सामान, कार्य या सेवाएं बेचते समय भागीदारों के आपसी निपटान को नियंत्रित कर सकते हैं। उन्होंने बाजार मूल्यों के आधार पर अतिरिक्त कर वसूलने के अपने अधिकार को ऋण संबंधों तक बढ़ा दिया।

किसी को कैच की उम्मीद नहीं थी

सैद्धांतिक रूप से, भागीदार एक समझौते में उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए कोई भी प्रतिशत निर्धारित कर सकते हैं। आख़िरकार, न तो न्यूनतम और न ही अधिकतम आकार कहीं भी मानक रूप से तय किया गया है। लेकिन यदि आप अविश्वसनीय रूप से कम प्रतिशत दर्शाते हैं, तो निरीक्षकों के दावों के लिए तैयार रहें।

यह कोई रहस्य नहीं है कि इस दौरान टैक्स ऑडिटनिरीक्षक लेनदेन की कीमत पर सवाल उठाने का अवसर नहीं चूकते और तुरंत "अतिरिक्त करों और दंडों का आकलन करने का निर्णय लेते हैं, जिसकी गणना इस तरह की जाती है जैसे कि इस लेनदेन के परिणामों का मूल्यांकन बाजार कीमतों के आवेदन के आधार पर किया गया था" (खंड) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 40 के 3)। नियंत्रकों के निर्णयों के खिलाफ अपील करने की कोशिश करने वाली कंपनियों के बयानों से अदालतें खुद को बस "बाढ़" में पाती हैं। और, यह कहा जाना चाहिए, इन विवादों का बड़ा हिस्सा व्यवसायियों के पक्ष में हल किया जाता है। हमने लेख "प्राइस शोडाउन्स" ("प्रैक्टिकल अकाउंटिंग" नंबर 6, 2006) में कर अधिकारियों द्वारा लेनदेन की कीमतों को नियंत्रित करने के तरीके के बारे में अधिक लिखा है।

आश्चर्य की बात यह थी कि अधिकारियों ने ऋण पर ब्याज को सामान की कीमत के बराबर कर दिया। 22 जून 2006 के पत्र संख्या 03-02-07/1-161 में, उन्होंने संकेत दिया कि "कर संहिता का अनुच्छेद 40 ऋण समझौतों के तहत प्राप्त ब्याज पर लागू होता है।"

अफसोस की बात है कि वित्तीय कर्मचारियों की स्थिति न्यायाधीशों द्वारा साझा की जाती है। चलिए एक उदाहरण देते हैं. संचालन करते समय स्थलीय निरीक्षणनिरीक्षकों ने पाया कि कंपनी ने एक ऋण जारी किया था जिसके लिए ब्याज दर सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर और वाणिज्यिक बैंकों की औसत दरों से 20 प्रतिशत से अधिक कम थी। अतिरिक्त आयकर का तुरंत आकलन किया गया। इस बात पर जोर देते हुए कि टैक्स कोड का अनुच्छेद 40 उधार संबंधों पर लागू नहीं है (आखिरकार, ऋण पर धन का हस्तांतरण बिक्री नहीं है, और ऋण पर ब्याज माल की कीमत है), कंपनी ने सुरक्षा के लिए अदालत का रुख किया . मध्यस्थों ने उधार दिए गए धन को माल के बराबर कर दिया और कर अधिकारियों के कार्यों की वैधता की पुष्टि की। तुलना करते समय उन्होंने यह संकेत दिया विवादास्पद सौदासमान के साथ, पुनर्वित्त दर को बाजार मूल्य माना जाना चाहिए केंद्रीय अधिकोष(मामला संख्या KA-A40/2276-06-2 में मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 28 मार्च, 2006 का संकल्प)।

खतरे में

सबसे अधिक संभावना है, वित्त मंत्रालय के पत्र से लैस, नियंत्रक अब ऋण लेनदेन की जाँच में अधिक पक्षपाती होंगे। तदनुसार, कई लोग अतिरिक्त कर निर्धारण के अधीन हो सकते हैं।

यह समस्या केवल आयकर गणना की जाँच करते समय उत्पन्न होगी*। उपरोक्त पत्र में, फाइनेंसरों ने समझाया: "अध्याय 21 के प्रयोजनों के लिए ... किसी संगठन द्वारा ऋण समझौते के तहत ब्याज के रूप में प्राप्त आय को ऋण के प्रावधान में प्रदान की गई वित्तीय सेवाओं के लिए भुगतान के रूप में मान्यता दी जाती है।" और कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 15 के अनुसार, ऋण प्रदान करने के लिए संचालन, साथ ही प्रावधान वित्तीय सेवाएंऋण उपलब्ध कराने पर अप्रत्यक्ष करकर नहीं लगाया जाता.

से संबंधित कर लेखांकन, फिर ऋण पर ब्याज दर की वैधता की जाँच करना उधारकर्ता की तुलना में ऋणदाता के लिए बहुत अधिक परेशानी का वादा करता है। उत्तरार्द्ध के लिए, ऋण ब्याज की पुनर्गणना के परिणामस्वरूप, व्यय की राशि समायोजित की जाएगी। इसके अलावा, सबसे अधिक संभावना है, वृद्धि की दिशा में: यदि ब्याज की राशि को कम करके आंका जाता है, तो कर अधिकारी इसे बढ़े हुए (बाजार) स्तर के अनुसार पुनर्गणना करेंगे, अर्थात, इस मामले में खर्च की राशि बढ़ जाएगी . लेनदार को अतिरिक्त आय अर्जित की जाएगी, और इसके साथ, कम अनुमानित राशि में भुगतान करने पर आयकर और जुर्माना भी लगाया जाएगा।

"चालीसवें" के लिए जुनून

इस तथ्य के बावजूद कि मध्यस्थों ने टैक्स कोड के अनुच्छेद 40 के चश्मे के माध्यम से ऋण पर ब्याज को नियंत्रित करने की वैधता की पुष्टि की, कंपनी के पास अभी भी अनुबंध में सहमत ब्याज की राशि का बचाव करने का मौका है। आइए देखें कि किन मामलों में इंस्पेक्टरों के पास कुछ नहीं बचता।

यदि किसी कंपनी ने किसी बैंक में नि:शुल्क धनराशि जमा कर रखी है अनुकूल ब्याज दर(20 प्रतिशत से अधिक के बाजार मूल्य से विचलन के साथ), लेखा परीक्षक पुनर्गणना करते हैं कर दायित्वपार्टियाँ हकदार नहीं हैं। तथ्य यह है कि "कर संहिता के अनुच्छेद 40 के प्रावधान जमा समझौतों के तहत बैंक द्वारा ब्याज की गणना के संबंध में आवेदन के अधीन नहीं हैं" (11 मार्च, 2005 को मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) केस नंबर KA-A40/1365-05).

यदि अदालत प्रस्तुत आंकड़ों पर विचार करती है तो कर निर्धारण निरीक्षकों के कार्यों को गैरकानूनी माना जाएगा बाज़ार कीमतेंग़लत (मामले संख्या A12-14829/03-C36 में वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 11 मार्च 2005 का संकल्प)। मूल्य नियंत्रण के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता और सांख्यिकीय जानकारी(एफएएस संकल्प सेंट्रल ज़िलादिनांक 19 नवंबर, 2004 केस संख्या A62-1745/04)।

इसके अलावा, ब्याज की राशि को उचित ठहराने का एक मौका है यदि कर अधिकारी ऐसी जानकारी प्रदान करने में असमर्थ हैं जो उन्हें लेनदेन की शर्तों की पहचान या एकरूपता स्थापित करने की अनुमति देती है (एफएएस संकल्प) उत्तरी काकेशस जिलादिनांक 22 मार्च, 2004 केस संख्या F08-924/2004-374A)।

आय के लिए ब्याज मुक्त ऋण?

अक्सर ऐसा होता है कि मित्रवत कंपनियां एक-दूसरे को ब्याज मुक्त ऋण प्रदान करती हैं। इस मामले में भी बड़ी अस्पष्ट स्थिति पैदा हो जाती है. तथ्य यह है कि कर निरीक्षकविश्वास है कि कंपनी है इस मामले मेंब्याज पर बचत के माध्यम से आय प्राप्त करता है, जिस पर आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। वे यह कहकर तर्क देते हैं कि ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करने से, कंपनी को संपत्ति के अधिकार प्राप्त होते हैं, और उन्हें कर योग्य आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 8) में शामिल किया जाना चाहिए। जाहिरा तौर पर, नियंत्रक केवल टैक्स कोड के अनुच्छेद 248 को नजरअंदाज करते हैं, जो बताता है कि संपत्ति के अधिकारों को नि: शुल्क प्राप्त माना जाता है यदि उनकी रसीद "संपत्ति को हस्तांतरित करने के लिए प्राप्तकर्ता पर दायित्व की घटना से जुड़ी नहीं है ... अंतरणकर्ता।" यह तो स्पष्ट है क्रेडिट लेनदेनइस स्थिति में न आएं. आख़िर उधार लिया पैसा तो लौटाना ही पड़ेगा. और संहिता के अध्याय 25 में "भौतिक लाभ" जैसी कोई चीज़ ही नहीं है। न्यायाधीश भी लंबे समय तक इस दृष्टिकोण (एफएएस निर्णय) से सहमत थे सुदूर पूर्वी जिलादिनांक 22 फरवरी 2005, मामला संख्या F03-A51/04-2/3780, मास्को जिला दिनांक 1 अप्रैल, 2005, मामला संख्या A-A41/2142-05, मध्य जिला दिनांक 7 फरवरी, 2005, मामला संख्या A09 -10504/04-13). इस तथ्य की पुष्टि की गई कि टैक्स कोड का अध्याय 25 "विचार नहीं करता है भौतिक लाभइस कर के अधीन आय के रूप में उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से" और रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय (3 अगस्त, 2004 का संकल्प संख्या 3009/04)।

उपरोक्त संकल्प की घोषणा के एक साल बाद, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने जारी किया सूचना मेल, जिसने बिल्कुल विपरीत दृष्टिकोण प्रस्तुत किया (सूचना पत्र दिनांक 22 दिसंबर 2005 संख्या 98)। इस तथ्य के बावजूद कि यह इसके बारे में है निःशुल्क उपयोगसंपत्ति, ऋण समझौतों की जाँच करते समय न्यायाधीशों के तर्क को निरीक्षकों द्वारा लागू किया जा सकता है। इस प्रकार, मध्यस्थों ने संकेत दिया कि कर संहिता के अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 8 का आवेदन केवल यहीं तक सीमित नहीं है संपत्ति के अधिकार. यह इस पर भी लागू होता है मुफ़्त रसीद"किसी चीज़ का उपयोग करने का अधिकार"। जैसा कि आप देख सकते हैं, ब्याज मुक्त ऋण का प्रावधान पूरी तरह से इन शर्तों के अंतर्गत आता है।

क्या यह महत्वपूर्ण है

यदि ब्याज की राशि ऋण समझौते में निर्दिष्ट नहीं है, तो यह दर द्वारा निर्धारित की जाती है बैंक का ब्याज(पुनर्वित्त दर) ऋण राशि के भुगतान के दिन (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के खंड 1)।

क्या यह महत्वपूर्ण है

लेन-देन की कीमत की जाँच करने का एक आधार भागीदारों की परस्पर निर्भरता है। इसकी विशेषताएं टैक्स कोड के अनुच्छेद 20 में तैयार की गई हैं। तथापि यह सूचीसंपूर्ण नहीं है: मध्यस्थ पार्टियों को अन्य आधारों पर निर्भर मान सकते हैं। सच है, ऐसे आधार विनियमों (परिभाषा) से लिए जाने चाहिए संवैधानिक कोर्टदिनांक 4 दिसंबर 2003 संख्या 441-ओ)।