1. संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य कराधान व्यवस्थाओं के साथ लागू की जाती है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन या अन्य कराधान व्यवस्थाओं में वापसी इस अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा स्वेच्छा से की जाती है।

(जैसा कि 21 जुलाई 2005 के संघीय कानून एन 101-एफजेड द्वारा संशोधित)

2. संगठनों द्वारा कराधान की सरलीकृत प्रणाली का अनुप्रयोग कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है (अनुच्छेद 284 के पैराग्राफ 1.6, 3 और 4 में प्रदान की गई कर दरों पर आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ) इस संहिता के), संगठनों का संपत्ति कर (अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, जिसके लिए कर आधार इस संहिता के अनुसार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है)। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों को मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, इस संहिता के अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ जब रूसी संघ के क्षेत्र और इसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्रों में माल आयात किया जाता है (कर राशि सहित विषय)। कलिनिनग्राद क्षेत्र में विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र पर मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के पूरा होने पर भुगतान के लिए), साथ ही इस संहिता के अनुच्छेद 161 और 174.1 के अनुसार भुगतान किया गया मूल्य वर्धित कर।

(संघीय कानूनों द्वारा संशोधित दिनांक 31 दिसंबर, 2002 एन 191-एफजेड, दिनांक 7 जुलाई, 2003 एन 117-एफजेड, दिनांक 21 जुलाई, 2005 एन 101-एफजेड, दिनांक 17 मई, 2007 एन 85-एफजेड, दिनांक 22 जुलाई, 2008 एन 155-एफजेड, दिनांक 24 जुलाई 2009 एन 213-एफजेड, दिनांक 27 नवंबर 2010 एन 306-एफजेड, दिनांक 2 अप्रैल 2014 एन 52-एफजेड, दिनांक 24 नवंबर 2014 एन 376-एफजेड, दिनांक 30 मार्च, 2016 एन 72-एफजेड, दिनांक 27 नवंबर, 2017 एन 335-एफजेड)

अन्य कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम का भुगतान कर और शुल्क पर कानून के अनुसार सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने वाले संगठनों द्वारा किया जाता है।

3. व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का आवेदन व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है (व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में, लाभांश के रूप में आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, साथ ही) इस संहिता के अनुच्छेद 224 के पैराग्राफ 2 और 5 में प्रदान की गई कर दरों पर आय पर कर के अनुसार), व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर (व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में, व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर के साथ कराधान की वस्तुओं के अपवाद के साथ) इस संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 7 के अनुसार निर्धारित सूची में, इस संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 10 के अनुच्छेद दो में प्रदान की गई विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए)। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, इस संहिता के अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ जब रूसी संघ के क्षेत्र और इसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्रों में माल आयात किया जाता है (कर राशि सहित) , कलिनिनग्राद क्षेत्र में विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र पर मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के पूरा होने पर देय), साथ ही इस संहिता के अनुच्छेद 161 और 174.1 के अनुसार भुगतान किया गया मूल्य वर्धित कर।

(संघीय कानूनों द्वारा संशोधित दिनांक 31 दिसंबर, 2002 एन 191-एफजेड, दिनांक 7 जुलाई, 2003 एन 117-एफजेड, दिनांक 21 जुलाई, 2005 एन 101-एफजेड, दिनांक 17 मई, 2007 एन 85-एफजेड, दिनांक 22 जुलाई, 2008 एन 155-एफजेड, दिनांक 24 जुलाई 2009 एन 213-एफजेड, दिनांक 27 नवंबर 2010 एन 306-एफजेड, दिनांक 24 नवंबर 2014 एन 366-एफजेड, दिनांक 29 नवंबर 2014 एन 382-एफजेड, दिनांक 30 मार्च, 2016 एन 72-एफजेड, दिनांक 27 नवंबर, 2017 एन 335-एफजेड)

अन्य कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम का भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा कर और शुल्क पर कानून के अनुसार सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करके किया जाता है।

(संघीय कानून दिनांक 21 जुलाई 2005 एन 101-एफजेड, दिनांक 30 नवंबर 2016 एन 401-एफजेड द्वारा संशोधित)

4. सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, नकद लेनदेन करने की वर्तमान प्रक्रिया और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग जमा करने की प्रक्रिया संरक्षित है।

5. सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कर एजेंटों के कर्तव्यों के साथ-साथ इस संहिता द्वारा प्रदान की गई नियंत्रित विदेशी कंपनियों के व्यक्तियों को नियंत्रित करने के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट नहीं है।

(जैसा कि 24 नवंबर 2014 के संघीय कानून एन 376-एफजेड द्वारा संशोधित)

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.11। सामान्य प्रावधान

1. संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली अन्य कराधान व्यवस्थाओं के साथ लागू की जाती है विधानकरों और शुल्कों पर रूसी संघ।

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन या अन्य कराधान व्यवस्थाओं में वापसी इस अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा स्वेच्छा से की जाती है।

2. संगठनों द्वारा सरलीकृत कराधान प्रणाली का अनुप्रयोग कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है (कर दरों के लिए प्रदान की गई आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ) खंड 1.6 , और 4 अनुच्छेद 284 इस संहिता के), संगठनों का संपत्ति कर (अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में भुगतान किए गए कर को छोड़कर, जिसके लिए कर आधार इस संहिता के अनुसार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है) कोड ). सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों को इसके अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ, मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। कोड 174.1इस संहिता का.

अन्य कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम का भुगतान कर और शुल्क पर कानून के अनुसार सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने वाले संगठनों द्वारा किया जाता है।

3. व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का आवेदन व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है (व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में, लाभांश के रूप में आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, साथ ही) जैसा कि आय पर कर दरों पर कर लगाया जाता है, बशर्ते अंक 2 और 5 अनुच्छेद 224 इस कोड के), व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर (व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में, सूची के अनुसार निर्धारित व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर के साथ कराधान की वस्तुओं के अपवाद के साथ) अनुच्छेद 378.2 का अनुच्छेद 7 इस संहिता के लिए प्रदान की गई सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 10 के अनुच्छेद दो इस संहिता का) सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को इसके अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ, मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। कोड रूसी संघ के क्षेत्र और उसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्रों में माल आयात करते समय (कलिनिनग्राद क्षेत्र में विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र पर मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के पूरा होने पर देय कर की राशि सहित), साथ ही मूल्यवर्धित कर के रूप में और के अनुसार भुगतान किया गया 174.1इस संहिता का.

अन्य कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम का भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा कर और शुल्क पर कानून के अनुसार सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करके किया जाता है।

4. सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, वर्तमान आदेशनकद लेनदेन का संचालन करना और आदेशसांख्यिकीय रिपोर्टिंग की प्रस्तुति.

5. सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कर एजेंटों के कर्तव्यों के साथ-साथ इस संहिता द्वारा प्रदान की गई नियंत्रित विदेशी कंपनियों के व्यक्तियों को नियंत्रित करने के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट नहीं है।

USNO को कैसे समझा जाता है? यह क्या है?

व्यापार में, सरलीकृत कर प्रणाली का संक्षिप्त रूप अधिक प्रयोग किया जाता है, लेकिन सरलीकृत कराधान प्रणाली भी एक स्वीकार्य संक्षिप्त नाम है। सरलीकृत कराधान प्रणाली की व्याख्या - सरलीकृत कराधान प्रणाली। बोलचाल में "सरलीकृत" शब्द का प्रयोग किया जाता है। यह एक विशेष कर व्यवस्था है जिसका उपयोग उद्यमी और संगठन अपनी गतिविधियों के लिए कर सकते हैं। सरलीकृत व्यवस्था का उपयोग करके, संगठन अपने कामकाज को आसान बनाते हैं, क्योंकि वे कई करों का भुगतान करने से मुक्त हो जाते हैं। वे आयकर, संपत्ति कर (कानून में स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर) का भुगतान नहीं करते हैं, और वैट से छूट प्राप्त है (कुछ अपवादों के साथ भी)। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत फॉर्म में एक अतिरिक्त सुविधा भी है - आपको लेखांकन रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर (कानून में निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर), वैट (अपवाद भी हैं) और व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर का भुगतान नहीं करते हैं (कैडस्ट्राल मूल्य पर मूल्यांकन की गई संपत्ति को बाहर रखा गया है)। तो, सरलीकृत कराधान प्रणाली के संक्षिप्त नाम का डिकोडिंग काफी सरल है। एक सरलीकृत कराधान प्रणाली उद्यमियों और संगठनों को कानून द्वारा प्रदान किए गए सभी करों के भुगतान का बोझ डाले बिना व्यापार करने में मदद करती है। यह प्रणाली, जैसा कि इसके नाम से पता चलता है, राज्य के बजट में करों का भुगतान करने की जटिल प्रक्रिया को सरल बनाती है। लेकिन सभी संगठन और उद्यमी इसका उपयोग नहीं कर सकते। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, दो शर्तें पूरी होनी चाहिए:

• कर अवधि के लिए भुगतानकर्ता कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए;
• वर्ष के 9 महीनों के लिए आय जिसमें संक्रमण का नोटिस जमा किया जाता है, 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए (2017 में सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए, यह सीमा अधिक है - 2016 के 9 महीनों के लिए 59.805 मिलियन रूबल)।

क्या व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट सहित चालान जारी कर सकते हैं?

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी मूल्य वर्धित कर (वैट) का भुगतान नहीं करते हैं। एक अपवाद रूस में माल आयात करते समय भुगतान किया जाने वाला वैट है, साथ ही एक साधारण साझेदारी समझौते के कार्यान्वयन के संबंध में वैट लगाया जाता है। केवल वैट भुगतानकर्ताओं को ही चालान तैयार करना आवश्यक है। इसलिए, एक विशेष व्यवस्था, जैसे "सरलीकृत कराधान" का उपयोग करके एक उद्यमी द्वारा चालान जारी करना इस बात का प्रमाण होगा कि यह व्यक्तिगत उद्यमी वैट भुगतानकर्ता है। यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी जारी किए गए चालान में वैट शामिल करता है, तो कर राशि को खर्चों से बाहर करना होगा। इससे उद्यमी पर कर का बोझ बढ़ जाएगा और इस व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्रदान की जाने वाली वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की कीमत में वृद्धि होगी। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकरण एक स्वैच्छिक विकल्प है। इसलिए, जिन उद्यमियों को वैट का भुगतान करना अधिक लाभदायक और सुविधाजनक लगता है और वे चालान जारी करना चाहते हैं, वे अपनी गतिविधियों के लिए सामान्य कराधान व्यवस्था चुन सकते हैं। यदि इससे पहले व्यक्तिगत उद्यमी ने सरलीकृत शासन का उपयोग किया था, तो वह कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से शासन को बदल सकता है। ऐसा करने के लिए, उस वर्ष की 15 जनवरी से पहले कर सेवा को सूचित करना पर्याप्त है जिसमें परिवर्तन होगा। इसलिए, व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट सहित चालान जारी नहीं कर सकते हैं। वैट भुगतानकर्ता बनने के लिए, एक उद्यमी को विशेष कर व्यवस्था को सामान्य में बदलना होगा।

क्या निवेश साझेदारी के प्रतिभागी सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकते हैं?

व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए सरलीकरण अन्य कर व्यवस्थाओं के साथ लागू है। टैक्स कोड में ऐसे कोई प्रावधान नहीं हैं जो निवेश साझेदारी में प्रतिभागियों को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने से रोकेंगे। इसका मतलब यह है कि ऐसी साझेदारी में भाग लेने वाले कुछ शर्तों के अधीन सरलीकृत प्रक्रिया लागू कर सकते हैं। निवेश साझेदारी समझौता सरल साझेदारी समझौते को संदर्भित करता है। और सरल साझेदारी समझौतों में प्रतिभागियों के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.14 एक विशेष सुविधा स्थापित करता है। कराधान की वस्तु के रूप में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हुए, साझेदारी में भाग लेने वाले केवल "आय घटा व्यय" चुन सकते हैं। आमतौर पर, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी केवल आय या व्यय से कम आय पर कर लगाना चुन सकते हैं। निवेश साझेदारी में भागीदार चुनने के अधिकार से वंचित हैं। निवेश साझेदारी संख्या 335-एफजेड पर संघीय कानून के अनुसार, इसके सामान्य मामलों का प्रबंधन एक या अधिक प्रबंधकों द्वारा किया जा सकता है। () के अनुसार, संयुक्त गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्राप्त लाभ को सामान्य कारण में प्रत्येक के योगदान के अनुपात में भागीदारों के बीच वितरित किया जाता है। उनके मूल में, एक निवेश साझेदारी के प्रतिभागी आयकर दाताओं के एक समेकित समूह की परिभाषा में फिट होते हैं, जिसका भुगतान करने का दायित्व जिम्मेदार भागीदार - प्रबंधक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 246) द्वारा पूरा किया जाता है। और सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को आयकर का भुगतान करने से छूट दी गई है। इस प्रकार, कुछ विरोधाभास उत्पन्न होता है। यदि हम किसी प्रबंधक की अध्यक्षता वाली निवेश साझेदारी के प्रतिभागियों को कॉर्पोरेट आयकर के भुगतानकर्ता के रूप में मानते हैं, तो ऐसी साझेदारी सरलीकृत कर प्रणाली को लागू नहीं कर सकती है। हालाँकि, कॉर्पोरेट आयकर के भुगतानकर्ताओं के रूप में साझेदारी प्रतिभागियों का वर्गीकरण एक विवादास्पद मुद्दा है। इसलिए सब कुछ कानून की व्याख्या पर निर्भर करता है. चूंकि निवेश साझेदारियों द्वारा सरलीकृत कराधान के उपयोग पर कोई प्रतिबंध नहीं है, इसलिए उनके प्रतिभागियों को अपने पक्ष में कानून की व्याख्या करने और सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अपना अधिकार साबित करने का अधिकार है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर्मचारी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे किया जाता है?

सरलीकृत कराधान प्रणाली (यूएसएनओ) डिकोडिंग - एक सरलीकृत कराधान प्रणाली। इसका उपयोग कंपनियों द्वारा किया जा सकता है यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उनके कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है, और यदि 9 महीनों के लिए आय 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके, व्यक्तिगत उद्यमियों और अन्य कंपनियों को कर एजेंटों के कार्यों से छूट नहीं मिलती है। यानी, उन्हें अभी भी अपने कर्मचारियों के लिए कर का भुगतान करना होगा। कर एजेंट कर्मचारियों को भुगतान की गई किसी भी धनराशि से व्यक्तिगत आयकर रोक लेते हैं। व्यक्तिगत आयकर को कर एजेंट संगठन के फंड से नहीं रोका जा सकता है। इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके संगठन के कर आधार का निर्धारण करते समय रोकी गई राशि को व्यय के रूप में शामिल नहीं किया जा सकता है। महत्वपूर्ण बात यह है कि सरलीकरण से वेतन पर होने वाले खर्च से कर आधार को कम किया जा सकता है। और कर्मचारियों से एकत्र किए गए व्यक्तिगत आयकर की राशि वेतन की सम्मिलित राशि का हिस्सा रहती है, अर्थात, उन्हें व्यय के रूप में कर उद्देश्यों के लिए काटा जाता है।

एक मध्यस्थता प्रबंधक, जो एक व्यक्तिगत उद्यमी है, करों का भुगतान कैसे करता है?

रूसी संघ के टैक्स कोड की सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों द्वारा किया जाता है। विशेष रूप से सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने वाले उद्यमी अब व्यक्तिगत संपत्ति कर का भुगतान नहीं करते हैं। व्यक्ति एवं अन्य कर. लेकिन कोड उन व्यक्तियों की एक पूरी सूची प्रदान करता है जिनके पास सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12)। नोटरी और वकीलों के विपरीत, मध्यस्थता प्रबंधक इस सूची में नहीं हैं। यह पता लगाना महत्वपूर्ण है कि मध्यस्थता प्रबंधक कौन है और कौन से नियम उसकी गतिविधियों को नियंत्रित करते हैं। दिवालियापन कानून संख्या 127-एफजेड में मध्यस्थता प्रबंधक का पद प्रदान किया गया है। कानून के पाठ से हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि यह निजी प्रैक्टिस में लगी व्यावसायिक गतिविधि का विषय है। एक दिवालिया संगठन के मामलों का प्रबंधन करने के लिए एक मध्यस्थता प्रबंधक को काम पर रखा जाता है। अपने कर्तव्यों के उचित और उच्च गुणवत्ता वाले प्रदर्शन के अधीन, ऐसा प्रबंधक उद्यमिता के साथ-साथ अन्य व्यावसायिक गतिविधियों में भी संलग्न हो सकता है। यह दिवालियापन कानून में निर्दिष्ट है, और यह शब्द अपने क्षेत्र में एक पेशेवर के रूप में मध्यस्थता प्रबंधक की गतिविधियों और एक उद्यमी के रूप में उसी नागरिक की गतिविधियों के बीच अंतर करता है। इसलिए निष्कर्ष यह है कि मध्यस्थता प्रबंधक के रूप में एक नागरिक के कार्य को उद्यमशीलता गतिविधि नहीं माना जा सकता है।

तो क्या एक मध्यस्थता प्रबंधक रूसी संघ के कर संहिता के तहत सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकता है या उसे सामान्य शासन के अनुसार सभी करों का भुगतान करना होगा?

वित्त मंत्रालय, मध्यस्थता प्रबंधकों द्वारा सरलीकरण के आवेदन के मुद्दे को समझाते हुए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति को संदर्भित करता है। सुप्रीम कोर्ट का मानना ​​है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति में एक मध्यस्थता प्रबंधक को रूसी संघ के कर संहिता के तहत सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का अधिकार है, जिसमें एक सरलीकृत योजना के तहत, वह अपने से प्राप्त आय की राशि पर कर लगा सकता है। एक प्रबंधक के रूप में व्यावसायिक गतिविधियाँ, यदि कुछ प्रतिबंध पूरे होते हैं (वर्ष के लिए आय 60 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है)। उपरोक्त से निष्कर्ष निकालते हुए, हम कह सकते हैं कि दिवालियापन कानून के ढांचे के भीतर एक मध्यस्थता प्रबंधक की गतिविधियों को उद्यमशीलता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। अर्थात्, यदि ऐसा प्रबंधक एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत होता है और केवल अपनी व्यावसायिक गतिविधियों में संलग्न होता है, तो रूसी संघ के कर संहिता की सरलीकृत कराधान प्रणाली उस पर लागू नहीं होगी। और फिर वह, एक शारीरिक के रूप में यदि आवश्यक हो तो एक व्यक्ति को अपनी आय पर व्यक्तिगत आयकर और अन्य करों का भुगतान करना होगा। मामले में जब ऐसा पेशेवर, अपनी मुख्य नौकरी के अलावा, किसी अतिरिक्त आय-सृजन गतिविधियों में लगा होता है, तो एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में, रूसी संघ के टैक्स कोड की सरलीकृत कराधान प्रणाली उस पर लागू होती है। यदि, निश्चित रूप से, उसकी उद्यमशीलता गतिविधि एक सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवश्यक शर्तों को पूरा करती है। यह सवाल कि क्या सरलीकृत प्रणाली इस उद्यमी की मुख्य व्यावसायिक गतिविधि से होने वाली आय पर लागू होती है, कानून द्वारा अनिश्चित बनी हुई है। फिलहाल, सर्वोच्च न्यायालय की स्थिति द्वारा निर्देशित होना तर्कसंगत है, जो व्यक्तिगत उद्यमी-मध्यस्थता प्रबंधक को अपनी सभी आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने की अनुमति देता है।

इस संहिता के अनुच्छेद 346.11 के प्रावधान (30 मार्च 2016 के संघीय कानून संख्या 72-एफजेड द्वारा संशोधित) 1 अप्रैल 2016 से उत्पन्न कानूनी संबंधों पर लागू होते हैं - संघीय कानून संख्या 72 के अनुच्छेद 2 के भाग 2 देखें- 30 मार्च 2016 का एफजेड।

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1. संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली करों और शुल्कों पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य कराधान व्यवस्थाओं के साथ लागू की जाती है (संशोधित पैराग्राफ, 21 जुलाई के संघीय कानून द्वारा 1 जनवरी 2006 को लागू किया गया) , 2005 एन 101-एफजेड।

एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन या अन्य कराधान व्यवस्थाओं में वापसी इस अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा स्वेच्छा से की जाती है (संशोधित पैराग्राफ, 21 जुलाई के संघीय कानून द्वारा 1 जनवरी, 2006 को लागू किया गया, 2005 एन 101-एफजेड।

2. संगठनों द्वारा कराधान की सरलीकृत प्रणाली का अनुप्रयोग कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है (अनुच्छेद 284 के पैराग्राफ 1.6, 3 और 4 में प्रदान की गई कर दरों पर आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ) इस संहिता के), संगठनों का संपत्ति कर (अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, जिसके लिए कर आधार इस संहिता के अनुसार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है)। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों को मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, इस संहिता के अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ जब रूसी संघ के क्षेत्र और इसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्रों में माल आयात किया जाता है (कर राशि सहित विषय)। कलिनिनग्राद क्षेत्र में विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र पर मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के पूरा होने पर भुगतान), साथ ही इस संहिता के अनुच्छेद 174.1 के अनुसार भुगतान किया गया मूल्य वर्धित कर।
(पैराग्राफ 31 दिसंबर 2002 के संघीय कानून एन 191-एफजेड द्वारा संशोधित; जैसा कि 7 जुलाई 2003 के संघीय कानून एन 117-एफजेड द्वारा संशोधित; जैसा कि 7 जुलाई 2003 एन 117-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित; जैसा कि संशोधित द्वारा , 21 जुलाई 2005 के संघीय कानून एन 101-एफजेड द्वारा 1 जनवरी 2006 को लागू हुआ; 17 मई 2007 के संघीय कानून एन 85-एफजेड द्वारा पूरक; 22 जुलाई 2008 एन 155- के संघीय कानून द्वारा पूरक; एफजेड; 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून एन 213-एफजेड द्वारा संशोधित; 27 नवंबर 2010 एन 306 के संघीय कानून द्वारा संशोधित; 2 अप्रैल 2014 एन 52-एफजेड द्वारा संशोधित; 24 नवंबर 2014 के संघीय कानून एन 376-एफजेड द्वारा; 30 मार्च 2016 के संघीय कानून संख्या 72-एफजेड द्वारा संशोधित।

अन्य करों का भुगतान करों और शुल्कों पर कानून के अनुसार सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों द्वारा किया जाता है (संशोधित पैराग्राफ, 21 जुलाई 2005 के संघीय कानून एन 101-एफजेड द्वारा 1 जनवरी 2006 को लागू किया गया)।

3. व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का आवेदन व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है (व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में, लाभांश के रूप में आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, साथ ही) इस संहिता के अनुच्छेद 224 के पैराग्राफ 2 और 5 में प्रदान की गई कर दरों पर आय पर कर के अनुसार), व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर (व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में, व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर के साथ कराधान की वस्तुओं के अपवाद के साथ) इस संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 7 के अनुसार निर्धारित सूची में, इस संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 10 के अनुच्छेद दो में प्रदान की गई विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए)। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, इस संहिता के अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ जब रूसी संघ के क्षेत्र और इसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्रों में माल आयात किया जाता है (कर राशि सहित) , कलिनिनग्राद क्षेत्र में विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र पर मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के पूरा होने पर देय), साथ ही इस संहिता के अनुच्छेद 174.1 के अनुसार भुगतान किया गया मूल्य वर्धित कर।

(पैराग्राफ 31 दिसंबर 2002 के संघीय कानून एन 191-एफजेड द्वारा संशोधित; जैसा कि 7 जुलाई 2003 के संघीय कानून एन 117-एफजेड द्वारा संशोधित; जैसा कि 7 जुलाई 2003 एन 117-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित; जैसा कि संशोधित द्वारा , 1 जनवरी 2006 को 21 जुलाई 2005 के संघीय कानून एन 101-एफजेड द्वारा लागू हुआ; 1 जनवरी 2008 को 17 मई 2007 के संघीय कानून एन 85-एफजेड द्वारा संशोधित, 1 जनवरी को लागू हुआ। 2009; 22 जुलाई 2008 का संघीय कानून एन 155-एफजेड 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून द्वारा संशोधित एन 213-एफजेड 27 जुलाई 2011 के संघीय कानून द्वारा संशोधित एन 306-एफजेड; दिनांक 24 नवंबर 2014 एन 366-एफजेड; जैसा कि 29 नवंबर 2014 के संघीय कानून द्वारा संशोधित किया गया है; 382-एफजेड; जैसा कि 30 मार्च 2016 के संघीय कानून संख्या 72-एफजेड द्वारा संशोधित किया गया है;

अन्य करों का भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा करों और शुल्कों पर कानून के अनुसार सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करके किया जाता है (अनुच्छेद संशोधित है, 21 जुलाई 2005 के संघीय कानून एन 101-एफजेड द्वारा 1 जनवरी 2006 को लागू किया गया है।

4. सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, नकद लेनदेन करने की वर्तमान प्रक्रिया और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग जमा करने की प्रक्रिया संरक्षित है।

5. सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कर एजेंटों के कर्तव्यों के साथ-साथ इस संहिता द्वारा प्रदान की गई नियंत्रित विदेशी कंपनियों के व्यक्तियों को नियंत्रित करने के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट नहीं है।

(संशोधित खंड, 24 नवंबर 2014 के संघीय कानून एन 376-एफजेड द्वारा 1 जनवरी 2015 को लागू किया गया।

रूसी संघ के कर संहिता के वर्तमान संस्करण के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को कॉर्पोरेट संपत्ति कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 346.11) से छूट प्राप्त है। और सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर से छूट दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 3)।

हालाँकि, 2 मई 2014 को, "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर" (बाद में कानून के रूप में संदर्भित) लागू हुआ, जो अनुच्छेद में संशोधन करता है। 1 आइटम 2 कला. 346.11 रूसी संघ का टैक्स कोड। इन परिवर्तनों के अनुसार, आवेदन करते समय कॉर्पोरेट संपत्ति कर से छूटसरलीकृत कर प्रणाली अचल संपत्ति वस्तुओं पर लागू नहीं होती है, जिसके लिए कर आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है।

संपत्ति कर के लिए कर आधार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त निम्नलिखित प्रकार की अचल संपत्ति के संबंध में इसके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के खंड 1):

• प्रशासनिक और व्यावसायिक केंद्र और शॉपिंग सेंटर (कॉम्प्लेक्स) और उनमें परिसर;
• गैर-आवासीय परिसर, जिसका उद्देश्य, अचल संपत्ति वस्तुओं के भूकर पासपोर्ट या अचल संपत्ति वस्तुओं के तकनीकी पंजीकरण (इन्वेंट्री) के दस्तावेजों के अनुसार, कार्यालयों, खुदरा सुविधाओं, सार्वजनिक खानपान सुविधाओं और उपभोक्ता सेवाओं की नियुक्ति प्रदान करता है, या जिनका उपयोग वास्तव में कार्यालयों, खुदरा सुविधाओं, सार्वजनिक खानपान सुविधाओं और घरेलू सेवाओं की सेवा के लिए किया जाता है।

इस सूची में विदेशी संगठनों की अचल संपत्ति वस्तुएं भी शामिल हैं, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली के प्रयोजनों के लिए हम उन पर विचार नहीं करते हैं, क्योंकि विदेशी संगठनों को सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है (खंड 18, खंड 3, अनुच्छेद 346.12) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

उपरोक्त परिवर्तन कानून के आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से एक महीने से पहले और संबंधित कर के लिए अगले कर अवधि के पहले दिन से पहले लागू नहीं होते हैं (कानून के अनुच्छेद 7 के खंड 4)।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.19 का खंड 1)। संपत्ति कर के लिए कर अवधि को एक कैलेंडर वर्ष (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379) के रूप में भी मान्यता दी गई है।

इस प्रकार, 1 जनवरी 2015 से, करदाताओं - सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करना होगा, जिसके लिए कर आधार कला के अनुसार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है। 378.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

करदाताओं के लिए - सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को अभी भी व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर से छूट प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 3 शुरू किए गए परिवर्तनों से प्रभावित नहीं थे) कानून द्वारा)।

सीबीडी के लिए रूस के ORURN MR IFTS नंबर 6

1. संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य कराधान व्यवस्थाओं के साथ लागू की जाती है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन या अन्य कराधान व्यवस्थाओं में वापसी इस अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा स्वेच्छा से की जाती है।

2. संगठनों द्वारा कराधान की सरलीकृत प्रणाली का अनुप्रयोग कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है (अनुच्छेद 284 के पैराग्राफ 1.6, 3 और 4 में प्रदान की गई कर दरों पर आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ) इस संहिता के), संगठनों का संपत्ति कर (अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, जिसके लिए कर आधार इस संहिता के अनुसार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है)। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों को मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, इस संहिता के अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ जब रूसी संघ के क्षेत्र और इसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्रों में माल आयात किया जाता है (कर राशि सहित विषय)। कलिनिनग्राद क्षेत्र में विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र पर मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के पूरा होने पर भुगतान), साथ ही इस संहिता के अनुच्छेद 174.1 के अनुसार भुगतान किया गया मूल्य वर्धित कर।

अन्य कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम का भुगतान कर और शुल्क पर कानून के अनुसार सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने वाले संगठनों द्वारा किया जाता है।

3. व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का आवेदन व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है (व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में, लाभांश के रूप में आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, साथ ही) इस संहिता के अनुच्छेद 224 के पैराग्राफ 2 और 5 में प्रदान की गई कर दरों पर आय पर कर के अनुसार), व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर (व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में, व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर के साथ कराधान की वस्तुओं के अपवाद के साथ) इस संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 7 के अनुसार निर्धारित सूची में, इस संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 10 के अनुच्छेद दो में प्रदान की गई विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए)। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, इस संहिता के अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ जब रूसी संघ के क्षेत्र और इसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्रों में माल आयात किया जाता है (कर राशि सहित) , कलिनिनग्राद क्षेत्र में विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र पर मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के पूरा होने पर देय), साथ ही इस संहिता के अनुच्छेद 174.1 के अनुसार भुगतान किया गया मूल्य वर्धित कर।

अन्य कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम का भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा कर और शुल्क पर कानून के अनुसार सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करके किया जाता है।

4. सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, नकद लेनदेन करने की वर्तमान प्रक्रिया और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग जमा करने की प्रक्रिया संरक्षित है।

5. सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कर एजेंटों के कर्तव्यों के साथ-साथ इस संहिता द्वारा प्रदान की गई नियंत्रित विदेशी कंपनियों के व्यक्तियों को नियंत्रित करने के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट नहीं है।