अक्सर, नियोक्ता प्रत्येक माह की 5 या 10 तारीख को वेतन का भुगतान करते हैं। मानकों के अनुसार श्रम के पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर टैक्स कोडवेतन भुगतान की विधि के आधार पर, आरएफ को पैसा जारी होने के दिन या अगले दिन बजट में भेजा जाना चाहिए। इसलिए, यदि आपकी कंपनी पैसे हस्तांतरित करती है प्लास्टिक कार्डया मजदूरी के भुगतान के लिए नकदी निकालता है, तो उसी दिन व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। और यदि नकद आय का उपयोग भुगतान के लिए किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर को बाद में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए अगले दिन(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)।

हालाँकि, वेतन भुगतान और उन पर करों का भुगतान करने की यह प्रक्रिया कर्मचारी के साथ अंतिम समझौते के मामले में लागू नहीं होगी। आख़िरकार, बर्खास्तगी का दिन वेतन भुगतान के दिन से मेल नहीं खाता। उदाहरण के लिए, मई का वेतन 10 जून को दिया जाता है। और कर्मचारी 24 मई को नौकरी छोड़ देता है। उसे मई के लिए अपना वेतन किस दिन देना होगा और बर्खास्तगी पर उसे व्यक्तिगत आयकर कब देना चाहिए - 10 जून या उससे पहले? 21 फरवरी 2013 के पत्र संख्या 03-04-06/4831 में दिए गए वित्त मंत्रालय के नए स्पष्टीकरण से हमें समस्या को समझने में मदद मिली। हम आपके ध्यान में इस पत्र पर एक टिप्पणी लाते हैं।

बर्खास्तगी की स्थिति में वेतन दिवस

सामान्य तौर पर, अंतिम वेतन चेक में कर्मचारी को देय सभी राशियाँ शामिल होनी चाहिए।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 140 में प्रदान की गई है। और इसका कड़ाई से पालन किया जाना चाहिए. आख़िरकार, वेतन में देरी, बर्खास्तगी पर भुगतान सहित, आपराधिक दंड के अधीन भी हैं।

यदि कर्मचारी बर्खास्तगी के दिन वेतन के लिए उपस्थित नहीं होता है, तो अंतिम वेतन का भुगतान स्थगित करना होगा। और जैसे ही नौकरी से निकाला गया व्यक्ति भुगतान प्राप्त करने के लिए काम पर आए, अंतिम भुगतान कर दें।

सच है, लेखाकार को उपस्थिति के बाद अंतिम वेतन के भुगतान को अगले दिन के लिए स्थगित करने का अधिकार है। यह अवसर रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 140 द्वारा प्रदान किया गया है। एक अतिरिक्त दिन की आवश्यकता है क्योंकि एक कर्मचारी, उदाहरण के लिए, बीमार हो सकता है, और फिर अंतिम भुगतान राशि को बीमारी की छुट्टी को ध्यान में रखते हुए पुनर्गणना करने की आवश्यकता होगी। और इसमें समय लगता है.

बर्खास्तगी पर व्यक्तिगत आयकर रोकना

इसलिए, ज्यादातर मामलों में, कर्मचारी को बर्खास्तगी के दिन अंतिम भुगतान प्राप्त होता है। और यदि वह समय पर अपने वेतन के लिए उपस्थित नहीं हुआ (उदाहरण के लिए, बीमारी के कारण), तो कम से कम उसके आने के अगले दिन कार्यपुस्तिका. अब आइए देखें कि नियोक्ता को बर्खास्तगी पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब तक करना होगा।

इस स्थिति को पत्र क्रमांक 03-04-06/4831 दिनांक 21/02/2013 में निम्नानुसार स्पष्ट किया गया है। द्वारा सामान्य नियममजदूरी के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख उस महीने का आखिरी दिन माना जाता है जिसके लिए यह आय अर्जित की जाती है। हालाँकि, यदि कोई कर्मचारी महीने के अंत से पहले नौकरी छोड़ देता है, तो वेतन के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख काम का आखिरी दिन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)।

और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 के अनुसार, नियोक्ता व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है बाद के दिन मेंजब कर्मचारी को आय प्राप्त हुई, या अगले दिन यदि नकद आय से धन का भुगतान किया गया था।

वित्तीय विभाग बताता है कि अंतिम वेतन का भुगतान करते समय समान समय सीमा का पालन किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि आप अपना वेतन कार्ड में स्थानांतरित करते हैं, तो गणना की गई राशि पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उसी दिन किया जाना चाहिए जब आप कर्मचारी के कार्ड में पैसा स्थानांतरित करते हैं। और अगर कैश रजिस्टर से, तो कम से कम अगले दिन। सबकुछ स्पष्ट है संभावित समयपर व्यक्तिगत आयकर शुल्कतालिका में प्रस्तुत किये गये हैं।

इस्तीफा देने वाले कर्मचारी के अंतिम वेतन से व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा तालिका

वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र में यह भी याद दिलाया है निर्दिष्ट समय सीमाव्यक्तिगत आयकर भुगतान इस्तीफा देने वाले कर्मचारी को किए गए सभी भुगतानों पर लागू होता है। वह है हम बात कर रहे हैंऔर वेतन के बारे में पिछला महीना, और मुआवजे के बारे में अप्रयुक्त छुट्टी, और लाभ के बारे में।

उदाहरण
इस्तीफा देने वाले कर्मचारी के वेतन से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान

एस.ए. के लिए कार्य का अंतिम दिन ग्लोबस एलएलसी में पेट्रोवा - 17 जून। इस दिन, लेखा विभाग ने उन्हें 20,000 रूबल का श्रेय दिया। जून में काम किए गए दिनों के लिए और 5,000 रूबल। अप्रयुक्त छुट्टी के लिए मुआवजा. पैसा दिन भर की कमाई से नकद जारी किया गया था। जून के वेतन पर कर की राशि 2,600 रूबल थी। (20,000 रूबल × 13%), अप्रयुक्त छुट्टी के मुआवजे के साथ - 650 रूबल। (रगड़ 5,000 × 13%)। 18 जून को, एकाउंटेंट ने एक भुगतान में 3,250 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरित किया। (2600 रूबल + 650 रूबल)।

2016 में कर एजेंटों द्वारा व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा। बर्खास्तगी पर 2016 में व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा। व्यक्तिगत आयकर भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन की जिम्मेदारी।

2015 में, कर एजेंटों द्वारा रोके गए व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के समय के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 में परिवर्तन किए गए थे ( कानूनी संस्थाएं, व्यक्तिगत उद्यमी), 1 जनवरी 2016 को लागू हो रहा है।

व्यक्तिगत आयकर भुगतान की अंतिम तिथि 1 जनवरी 2016 से

02.05.2015 का संघीय कानून संख्या 113-एफजेड "करों और शुल्क पर कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन न करने के लिए कर एजेंटों की जिम्मेदारी बढ़ाने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर" "

अनुच्छेद 2
2) अनुच्छेद 226 में:
घ) पैराग्राफ 6 को इस प्रकार बताया जाना चाहिए:
"6. कर एजेंटों को करदाता को आय के भुगतान के अगले दिन से पहले गणना की गई और रोकी गई कर की राशि हस्तांतरित करने की आवश्यकता होती है। करदाता को अस्थायी विकलांगता लाभ (बीमार बच्चे की देखभाल के लिए लाभ सहित) और अवकाश वेतन के रूप में आय का भुगतान करते समय, कर एजेंटों को गणना और रोके गए कर की राशि को बाद में स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है अंतिम तिथीवह महीना जिसमें ऐसे भुगतान किए गए थे।";
अनुच्छेद 4
3. इस संघीय कानून के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 2 के खंड 4, 7 और 8 1 जनवरी 2016 को लागू होंगे।

* व्यक्तिगत आयकर की गणना की जाती है और महीने के लिए पूरी तरह से अर्जित वेतन से रोक दिया जाता है (अलग से)। व्यक्तिगत आयकर अग्रिमरोका नहीं गया है और बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया है) - रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 अप्रैल 2015 संख्या 03-04-06/20406।

**यदि अवकाश वेतन, अवकाश मुआवजा, लाभ (व्यक्तिगत आयकर के साथ कर योग्य) का भुगतान किया जाता है बर्खास्तगी के लिए भुगतान की संरचना, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करदाता को आय के भुगतान के दिन (बर्खास्तगी पर गणना) के अगले दिन के बाद नहीं किया जाता है।

महत्वपूर्ण:

यदि महीने के अंत के बाद वेतन का भुगतान कई भागों में किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है और प्रत्येक भाग का भुगतान करने पर स्थानांतरित कर दिया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर भुगतान की अंतिम तिथि: 31 दिसंबर, 2015

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 226। कर एजेंटों द्वारा कर गणना की विशेषताएं। कर एजेंटों द्वारा कर भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा।

6. कर एजेंटों को बैंक से नकदी की वास्तविक प्राप्ति के दिन से पहले गणना की गई और रोकी गई कर की राशि हस्तांतरित करनी होगी धनआय के भुगतान के लिए, साथ ही बैंक में कर एजेंटों के खातों से करदाता के खातों में या उसकी ओर से, बैंकों में तीसरे पक्ष के खातों में आय के हस्तांतरण का दिन। अन्य मामलों में, कर एजेंट गणना की गई और रोके गए कर की राशि को करदाता को वास्तव में आय प्राप्त करने वाले दिन के अगले दिन से पहले स्थानांतरित कर देते हैं - भुगतान की गई आय के लिए नकद में, साथ ही गणना की गई कर राशि की वास्तविक कटौती के दिन के बाद का दिन - करदाता द्वारा प्राप्त आय के लिए प्रकार मेंया तो रूप में भौतिक लाभ.

कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन की जिम्मेदारी

भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन के लिए व्यक्तिगत आयकरएजेंट रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123 के तहत जुर्माना और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के तहत जुर्माना अदा करते हैं।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 123। कर एजेंट द्वारा करों को रोकने और (या) स्थानांतरित करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता

इस संहिता द्वारा स्थापित अवधि के भीतर कर एजेंट द्वारा रोक और हस्तांतरण के अधीन कर राशि को रोकने और (या) स्थानांतरित करने में गैरकानूनी विफलता (अपूर्ण रोक और (या) हस्तांतरण) विषय की राशि के 20 प्रतिशत की राशि में जुर्माना लगाती है। रोकना और (या) स्थानांतरण करना।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 75। पेन्या

3. कर या शुल्क का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने में देरी के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए अगले दिन से जुर्माना लगाया जाता है। कानून द्वारा स्थापितकर या शुल्क के भुगतान के दिन करों और फीस पर, जब तक कि इस संहिता के अध्याय 25 और 26.1 द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

4. देरी के प्रत्येक दिन के लिए जुर्माना कर या शुल्क की अवैतनिक राशि के प्रतिशत के रूप में निर्धारित किया जाता है।

जुर्माने की ब्याज दर उस समय प्रभावी पुनर्वित्त दर के तीन सौवें हिस्से के बराबर मानी जाती है केंद्रीय अधिकोष रूसी संघ.

व्यक्तिगत आयकर। 2016 से कर एजेंटों के लिए भुगतान की समय सीमा - पर लौटें।

किसी कर्मचारी को बर्खास्तगी पर देय वेतन, अप्रयुक्त छुट्टी का मुआवजा, विच्छेद वेतन और अन्य राशि का भुगतान उसके काम के अंतिम दिन किया जाना चाहिए (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 140)।

विच्छेद वेतन, जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, उसे 6-व्यक्तिगत आयकर में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है।

बर्खास्तगी पर शेष भुगतान, विच्छेद वेतन के कर योग्य हिस्से सहित, अनुभाग में परिलक्षित होते हैं। 1 6-एनडीएफएल उस अवधि के लिए जब उन्हें भुगतान किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 223)। और संप्रदाय में. 2 - उस तिमाही के लिए जिसमें उनसे व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 नवंबर 2016 एन बीएस-4-11/20829@)।

पंक्तियों 020 और 130 में व्यक्तिगत आयकर के अधीन अर्जित बर्खास्तगी भुगतान की पूरी राशि (गणना भरने की प्रक्रिया के खंड 3.3, 4.2) को इंगित करना आवश्यक है।

पंक्तियों 100 और 110 में भुगतान की तारीख को इंगित करना आवश्यक है, और पंक्ति 120 में - पंक्तियों 100 और 110 से तारीख के बाद का पहला कार्य दिवस (अनुच्छेद 6.1 के खंड 6, कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) रूसी संघ)।

यदि कर्मचारी को छुट्टी दी जाती है बाद में बर्खास्तगी, तो अवकाश वेतन अनुभाग में परिलक्षित होना चाहिए। 2 6-एनडीएफएल में हमेशा की तरह, अर्थात। अन्य बर्खास्तगी भुगतानों से अलग (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 127, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 223, अनुच्छेद 4, 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226, संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक मई) 11, 2016 एन बीएस-3-11/2094@ ).

उदाहरण। 6-एनडीएफएल में बर्खास्तगी पर भुगतान

बर्खास्तगी के दिन (10/28/2016) कर्मचारी को भुगतान किया गया:

वेतन - 68,636.36 रूबल। (व्यक्तिगत आयकर सहित);

अप्रयुक्त छुट्टी के लिए मुआवजा - RUB 50,971.66। (व्यक्तिगत आयकर सहित)।

व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया और 28 अक्टूबर 2016 को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया।

कीड़ा। 2016 के लिए 1 6-एनडीएफएल में शामिल हैं:

पंक्ति 020 में - बर्खास्तगी पर भुगतान कुल राशिरगड़ 119,608.02 (रगड़ 68,636.36 + रगड़ 50,971.66);

पंक्तियों 040 और 070 में - 15,549 रूबल की राशि में बर्खास्तगी पर भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर। (रगड़ 119,608.02 x 13%)।

अध्ययन अवकाश से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा।

भुगतान राशि के बाद से अध्ययन अवकाशकला के अनुच्छेद 3 में औसत कमाई की राशि में कर्मचारी। 217 और पैराग्राफ. 2 पी. 1 कला. संहिता के 238 शामिल नहीं हैं, तो वे आम तौर पर स्थापित तरीके से व्यक्तिगत आयकर पर कराधान के अधीन हैं। (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 जुलाई 2007 एन 03-04-06-01/260)।

अवकाश वेतन के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख ऐसी आय के वास्तविक भुगतान की तारीख है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 223)।

अवकाश वेतन के रूप में करदाता की आय का भुगतान करते समय, कर एजेंटों - नियोक्ताओं को गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि को उस महीने के आखिरी दिन से पहले स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है जिसमें ऐसे भुगतान किए गए थे (अनुच्छेद 226 के खंड 6) रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

बोनस पर व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा:

कर्मचारी की सालगिरह के लिए;

पीछे उत्पादन परिणाम.

वन टाइम उत्पादन बोनस, किसी विशिष्ट घटना के घटित होने पर भुगतान किया गया, कर्मचारी को भुगतान के समय व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार में शामिल किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 223)।

उद्देश्य के लिए व्यक्तिगत आयकर तिथिबोनस के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति वह दिन होगी जिस दिन कैश रजिस्टर से पैसे का भुगतान किया जाता है (जिस दिन पैसा बैंक खाते में स्थानांतरित किया जाता है)। कर को भुगतान के दिन के अगले दिन से पहले स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए अंतिम भुगतान(पैराग्राफ 1, खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 226)।

इस प्रकार, यदि एकमुश्त बोनसभुगतान, उदाहरण के लिए, 13 मार्च को, खंड 2 भरते समय, इंगित करें:

ऑन लाइन 100 - आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि - 03/13/2016;

ऑन लाइन 110 - कर रोक तिथि - 03/13/2016;

ऑन लाइन 120 - वह तारीख जिसके बाद कर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए - 03/14/2016;

ऑन लाइन 130 - प्राप्त वास्तविक आय की राशि;

ऑन लाइन 140 - रोकी गई कर की राशि।

लेकिन उत्पादन परिणामों के लिए बोनस को वेतन के समान आय के रूप में पहचानना अधिक तर्कसंगत होगा - महीने के आखिरी दिन, जिसमें उन्हें पूरा करने के लिए अर्जित किया जाता है। नौकरी की जिम्मेदारियांरोजगार अनुबंध (अनुबंध) के अनुसार। आखिरकार, श्रम कानून के अनुसार, मजदूरी काम के लिए पारिश्रमिक है, साथ ही मुआवजा और प्रोत्साहन भुगतान भी है। यानी बोनस कर्मचारियों के पारिश्रमिक का हिस्सा है। और इस मामले में, ऐसी स्थिति में जहां वेतन पर अग्रिम भुगतान के साथ बोनस का भुगतान किया जाता है, बोनस पर व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाना चाहिए और महीने की दूसरी छमाही के लिए वेतन के भुगतान के बाद बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, न कि बोनस के भुगतान के अगले दिन।

किस आय कोड में शामिल हैं: वर्षगांठ बोनस, प्रोत्साहन भुगतान।

रूस के न्याय मंत्रालय ने (पंजीकरण एन 44708 दिनांक 14 दिसंबर 2016) रूस की संघीय कर सेवा के 22 नवंबर 2016 के आदेश एन ММВ-7-11/633@ "परिशिष्टों में संशोधन और परिवर्धन पेश करने पर" पंजीकृत किया है। रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 09/10/2015 एन ММВ- 7-11/387@ "आय के प्रकार और कटौतियों के लिए कोड के अनुमोदन पर।"

आय के प्रकार और करदाता कटौतियों के कोड में, डेरिवेटिव के साथ लेनदेन के संबंध में नाम स्पष्ट किए गए हैं वित्तीय साधनों(कोड 1532, 1533, 1535, 2641)। आय के प्रकारों के लिए नए कोड पेश किए गए हैं व्यक्तिगत प्रजातिपुरस्कार (2002 और 2003)। "मानक कर कटौती" अनुभाग में कटौतियों के प्रकारों के कोड को नए कोड (126 - 133) के साथ पूरक किया गया है। इसके अलावा, "राशि जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार कर आधार को कम करती है" (205 - 210) अनुभाग में कोड को स्पष्ट किया गया है।

ध्यान में रखना परिवर्तन किए 2016 के लिए व्यक्तियों के लिए आय प्रमाणपत्र भरते समय आय के प्रकार और कटौतियों के कोड का उपयोग किया जाता है।

अपने आदेश से, संघीय कर सेवा ने व्यक्तियों की आय के प्रकारों के लिए कोड को पूरक बनाया। नए कोडों में, हम उत्पादन परिणामों के लिए बोनस के लिए 2002 और कानूनी इकाई, विशेष प्रयोजन निधि या लक्षित राजस्व के लाभ से भुगतान किए जाने वाले पारिश्रमिक के लिए 2003 पर प्रकाश डालते हैं।

नए आदेश के मुताबिक संगठन बोनस के लिए कोड 2002 का इस्तेमाल करेंगे. हम उत्पादन के लिए भुगतान और अन्य समान संकेतकों के बारे में बात कर रहे हैं:

रूसी संघ के कानून के मानदंड;

रोजगार समझौते या अनुबंध;

सामूहिक समझौते.

हमारा मानना ​​है कि कोड 2003 में, उदाहरण के लिए, किसी कानूनी इकाई के लाभ की कीमत पर छुट्टी के लिए बोनस को इंगित करने की आवश्यकता होगी।

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करते समय लेखाकारों को नए कोड की आवश्यकता होगी।

में वर्तमान सूचीबोनस के लिए कोई अलग आय कोड नहीं हैं। इसलिए, अब, बोनस के प्रकार के आधार पर, अकाउंटेंट निम्नलिखित कोड का उपयोग करता है:

2000 - मुख्य रूप से श्रम या अन्य कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए पारिश्रमिक के लिए। उदाहरण के लिए, प्रदर्शन बोनस के लिए;

4800 - बोनस के लिए, जिसका भुगतान कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित नहीं है। उदाहरण के लिए, छुट्टी के लिए बोनस. इस कोड का उपयोग उस आय के लिए भी किया जाता है जिसका सूची में कोई कोड नहीं होता है।

अपने बच्चों और अभिभावकों के लिए मानक कर कटौती कैसे लागू करें।

18 वर्ष से कम आयु के दूसरे बच्चे के लिए मानक कटौती, साथ ही 24 वर्ष से कम आयु के प्रत्येक पूर्णकालिक छात्र, स्नातक छात्र, निवासी, प्रशिक्षु के लिए माता-पिता, माता-पिता के पति या पत्नी, दत्तक माता-पिता जो बच्चे का समर्थन कर रहे हैं। , कोड 127 द्वारा परिलक्षित होता है। यदि हम तीसरे और बाद के बच्चों के लिए कटौती के बारे में बात कर रहे हैं, तो आपको कोड 128 का संकेत देना होगा।

यदि अभिभावक, ट्रस्टी, दत्तक माता-पिता, या दत्तक माता-पिता के पति या पत्नी को कटौती प्रदान की जाती है जो बच्चे का समर्थन कर रहे हैं, तो पहले बच्चे के लिए कोड 130, दूसरे के लिए 131, और तीसरे और बाद के बच्चों के लिए 132 दर्शाया गया है।

कटौती की राशि निर्धारित करते समय इसे ध्यान में रखना आवश्यक है कुलकिसी व्यक्ति के बच्चे, चाहे उनके साथ संबंध की डिग्री कुछ भी हो या उन सभी के लिए कटौती प्रदान की गई हो या नहीं। दूसरे शब्दों में, पहला बच्चा किसी भी मामले में उम्र में सबसे बड़ा बच्चा है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 मार्च 2012 संख्या 03-04-05/8-302, दिनांक 14 फरवरी संख्या 03-04) -05/8-179, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 05.05.2012 क्रमांक ED-2-3/326@, दिनांक 24.01.2012 क्रमांक ED3-3/185@).

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इस जीवन में दो चीजें अपरिहार्य हैं - मृत्यु और कर। ऐसा बुद्धिमान बेंजामिन फ्रैंकलिन ने कहा, जिन्हें संभवतः हर अवसर पर करों का सामना करना पड़ा।

बर्खास्तगी जैसी नकारात्मक और संवेदनशील प्रक्रिया के बावजूद, प्राप्त मुआवजे के भुगतान पर कर हठपूर्वक लगाया जाना जारी है।

व्यक्तिगत आयकर एक प्रत्यक्ष राजकोषीय भुगतान है जो एक कामकाजी व्यक्ति का जीवन भर पीछा करता है और हर समय एक छाया की तरह मंडराता रहता है अच्छा सौदा, यहां तक ​​कि किसी खुशी के मौके पर भी, जैसे जीत, उपहार। आयकर की गणना प्राप्त आय की मात्रा के आधार पर की जाती है। एक वास्तविक नियोक्ता के लिए एक कर्मचारी की बर्खास्तगी, राज्य में उसके काम के दौरान, लेखांकन में कई दस्तावेजी औपचारिकताओं के साथ-साथ अंतिम वेतन की गणना, छुट्टी के लिए मुआवजे, कुछ निश्चित परिस्थितियों में होती है - विच्छेद वेतन, कर, गणना करने और भुगतान करने का दायित्व जो उस पर निहित है।

रूस में आयकर चल रही चर्चा का विषय है, विशेष रूप से एक विभेदित दर पैमाने को पेश करने की संभावना जो आबादी के वर्गों पर उनकी आय के अनुसार अधिक निष्पक्ष रूप से कर लगाएगी। यह प्रणाली कई यूरोपीय देशों में संचालित होती है। रूस में, वर्तमान में 13% की एक निश्चित बुनियादी दर स्थापित है, साथ ही अतिरिक्त दांव 35%, 30% और 9% के लिए विदेशी व्यक्ति, विशेष आय के लिए (उदाहरण के लिए, लॉटरी जीतना)।

व्यक्तिगत आयकर एक प्रत्यक्ष कर है और लगभग हमेशा आय के स्रोत पर लगाया जाता है, अर्थात कर एजेंटनियोक्ता द्वारा प्रतिनिधित्व किया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप करदाता को पहले से ही रोके गए कर को ध्यान में रखते हुए राशि प्राप्त होती है। कुछ मामलों में, करदाता को स्वयं भुगतान करना होगा। उदाहरण के लिए, संपत्ति बेचते समय - एक कार, अचल संपत्ति, ऐसी स्थितियाँ होती हैं अतिरिक्त प्रपत्ररिपोर्टिंग (घोषणा 3-एनडीएफएल)।

वेतन कराधान

जैसा कि ऊपर कहा, आयकरअपने देश के क्षेत्र में कोई भी आय प्राप्त करने वाले नागरिक द्वारा इससे बचा नहीं जा सकता है, जब तक कि वह उन लोगों में से न हो जिनके लिए लाभ या कर छूट प्रदान की जाती है।

टैक्स कोड का अध्याय 23 व्यक्तिगत आयकर के लिए समर्पित है, जिसके अनुच्छेद 208 में कहा गया है कि रूसी संघ के भीतर आय के स्रोत कराधान के अधीन हैं। श्रम संहिता मजदूरी को पारिश्रमिक के रूप में परिभाषित करती है श्रम गतिविधिजिसका आकार मात्रा और गुणवत्ता, जटिलता और काम करने की स्थिति के साथ-साथ कार्यकर्ता की योग्यता पर निर्भर करता है। क्योंकि विधायी कार्य विभिन्न क्षेत्रपूरी तरह से सहसंबंधित, अनुच्छेद 208 में, पैराग्राफ 1 और उपपैरा 6 में निम्नलिखित वाक्यांश का उपयोग किया गया है: "श्रम और अन्य कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए पारिश्रमिक...", हम रूस में स्रोतों से आय के बारे में बात कर रहे हैं।

इस प्रकार, बर्खास्तगी पर भुगतान किया गया वेतन भी व्यक्तिगत आयकर की अवधारणा में शामिल है।

अन्य भुगतानों का कराधान

जहाँ तक अप्रयुक्त छुट्टी के मुआवजे की बात है, तो उससे अनिवार्यशुल्क लिया जाता है कर भुगतान, और क्या यह मुख्य छुट्टी के लिए मुआवजा है या अतिरिक्त (में काम करने वाले व्यक्तियों के लिए प्रदान किया गया) के लिए विशेष स्थितिउदाहरण के लिए, कार्य का स्थान स्वास्थ्य और जीवन के लिए खतरनाक उत्पादन से जुड़ा है)।

जबकि कर आधार में शामिल नहीं की गई आय पर अनुच्छेद 217 के अनुसार विच्छेद वेतन और अनुच्छेद 3 व्यक्तिगत आयकर या रूसी संघ के निधियों में योगदान के अधीन नहीं है - रूसी संघ का पेंशन कोष, सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, और दुर्घटना बीमा कोष। वैसे, इन संस्थानों में योगदान के लिए किया जाता है पिछली कमाईऔर मुआवज़ा.

जब तक इसका स्थानांतरण 3 महीने से अधिक न हो जाए, तब तक और श्रमिकों के लिए विच्छेद वेतन पर कर नहीं लगाया जाता है सुदूर उत्तर - 6.

एक साल पहले, वित्त मंत्रालय ने इस विषय पर 23 नवंबर, 2016 को संख्या 03-04-06/69183 पर एक पत्र भेजा था, जिसमें स्पष्ट रूप से बताया गया था कि किसी कर्मचारी को बर्खास्तगी पर भुगतान किया गया भुगतान पूरी तरह से कर योग्य है, देय राशि को छोड़कर। कर्मचारी के संबंध में:

• संगठन का परिसमापन;
• कर्मचारियों की कमी;
• सैन्य सेवा के लिए भर्ती;
• सामूहिक समझौता.

उत्तरार्द्ध में, उदाहरण के लिए, पार्टियों के समझौते से बर्खास्तगी पर या सेवानिवृत्ति के संबंध में भुगतान शामिल हैं।

नियोक्ता द्वारा व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा

चूंकि नियोक्ता के पास एक कर एजेंट की जिम्मेदारी भी है, वह, संहिता के अनुच्छेद 226 और वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित, कर्मचारी को आय के वास्तविक भुगतान के दिन के बाद के दिन के बाद कर भुगतान को रोकता और स्थानांतरित करता है। - कमाई, और बाद में नहीं आखिरी दिनवह महीना जिसमें मुआवजा भुगतान और विच्छेद वेतन का भुगतान किया गया था।

इस प्रकार, नियोक्ता को सुश्री पेट्रोवा के अंतिम वेतन के लिए 18 जनवरी से पहले कर और व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करना होगा मुआवज़ा भुगतान- 31 जनवरी से पहले नहीं।

कोड्स

वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 दिसंबर 2016 के आदेश संख्या 230एन में करों और अन्य भुगतानों के हस्तांतरण के लिए कुछ नए बीसीसी को परिभाषित किया गया है।

केबीके - कोड बजट वर्गीकरण, राज्य के बजट की राजस्व और व्यय प्रणाली को सुव्यवस्थित करने के लिए आवश्यक हैं। के अनुसार आकार दिया गया है बजट कोडआरएफ और वित्त मंत्रालय के कार्य।

1. व्यक्तिगत आयकर के लिए, KBK संख्या 18210102010011000110 है, जैसा कि पहले था, 2013 में वित्त मंत्रालय के एक अन्य आदेश (संख्या 65n) द्वारा अनुमोदित किया गया था।
2. 182 1 01 02010 01 2100 110 दंड के लिए केबीसी है।
3. 182 1 01 02010 01 3000 110 KBK जुर्माने के लिए।

पदच्युति

तो बर्खास्तगी ही ऐसी है कानूनी प्रक्रिया, रूसी संघ के श्रम संहिता के लेखों में स्पष्ट रूप से दर्शाया गया है - श्रमिकों का मुख्य गारंटर और रक्षक। इसके प्रावधानों के अनुसार संघीय अधिनियमबर्खास्तगी ही समाप्ति है रोजगार अनुबंध, साथ ही स्वयं भी श्रमिक संबंधीसभी स्थापित लेखांकन और रिपोर्टिंग मानकों के अनुपालन में पार्टियों के बीच। इस मामले में सबसे महत्वपूर्ण बात पूर्ण और उचित भुगतान है, साथ ही कर्मचारी को आवश्यक दस्तावेज जारी करना है।

प्रक्रिया का प्रारंभिक बिंदु आमतौर पर त्याग पत्र होता है। नकारात्मक परिस्थितियों में बिना लिखित सूचना के बर्खास्तगी कर दी जाती है। और के लिए मुख्य समर्थन कानूनी बल आगे की कार्रवाईरोजगार अनुबंध को समाप्त करने का आदेश जारी किया जाता है, जिसमें कार्मिक रिकॉर्ड अनुभाग में तैयार करने और बनाए रखने के लिए एक सख्त रूप और नियम होते हैं।

आदेश के आधार पर लेखा विभाग कर्मचारी की गणना शुरू करता है। संहिता ने इस्तीफा देने वाले व्यक्ति के पक्ष में निम्नलिखित भुगतान स्थापित किए:

• वेतन का संतुलन (काम के अवैतनिक दिनों के लिए वेतन);
• छुट्टी के लिए मुआवजा (श्रम कानून द्वारा प्रदान की गई छुट्टी के अवैतनिक दिनों के लिए);
• विच्छेद वेतन (कुछ परिस्थितियों में)।

ये कर्तव्य नियोक्ता पर थोपे जाते हैं श्रम कोडआरएफ और श्रमिकों के गैरकानूनी, अनुचित उल्लंघन की अपनी ओर से संभावना को दबाता है।

अवधि

ठीक उसी प्रकार कानूनी कार्य संघीय स्तर(पदानुक्रम प्रणाली में कोड और भी अधिक हैं संघीय कानून) दर्ज कराई अंतिम तारीखभुगतान - कार्य समाप्ति का दिन, अंतिम कार्य दिवस, बर्खास्तगी का दिन। इस दिन से पहले किसी कर्मचारी को भुगतान करने की अनुमति है, लेकिन उसके बाद, नहीं, बाद के प्रतिबंधों के साथ अधिकारों का उल्लंघन होता है।

1. यदि कर्मचारी अंतिम दिन काम पर नहीं था, तो उसके साथ समझौता उसकी उपस्थिति और भुगतान के अनुरोध के अगले दिन किया जाता है।
2. यदि अंतिम कार्य दिवस और बर्खास्तगी का दिन मेल नहीं खाता है (उदाहरण के लिए, शिफ्ट या शिफ्ट कार्य के दौरान), तो कर्मचारी को बाद के दिनों में भुगतान प्राप्त होता है।
3. असहमति की स्थिति में, विवाद का समाधान होने तक भुगतान की समय सीमा स्थगित कर दी जाती है।

वेतन

अंतिम माह में प्राप्त न हुए वेतन की शेष राशि को अंतिम भुगतान में शामिल किया जाता है। नौकरी छोड़ने वाले को महीने के पहले दिन से लेकर रोजगार अनुबंध समाप्त होने के दिन तक, यानी वास्तविक बर्खास्तगी और काम की जगह छोड़ने तक, काम किए गए सभी दिनों के लिए भुगतान मिलता है।

मुआवज़ा

छुट्टियों के लिए जो अप्रयुक्त रहे और कर्मचारी के कारणश्रम संहिता भी भुगतान प्रदान करती है। मुआवजे की गणना औसत वार्षिक वेतन और छुट्टी पर उपयोग नहीं किए गए महीनों को ध्यान में रखकर की जाती है।

विच्छेद वेतन

इस प्रकार का भुगतान बाहरी परिस्थितियों के कारण होता है जिसके कारण किसी कर्मचारी को बर्खास्त किया जाता है। वे। अपनी स्वैच्छिक इच्छा के बिना, लेकिन वर्तमान परिस्थितियों में, वह इस पद पर नहीं रह सकता उसी जगह. इसमे शामिल है:

• कर्मियों, कर्मचारियों की कमी;
• संगठन का परिसमापन;
• एक कर्मचारी की भर्ती;
• कर्मचारी की अपने कर्तव्यों का पालन करने में असमर्थता नौकरी प्रकार्यकिसी चिकित्सीय स्थिति के कारण;
• आवश्यक होने पर कार्यस्थल पर स्थानांतरण या स्थानांतरण करने में असमर्थता।

ऐसी स्थितियों में, कर्मचारी को विच्छेद वेतन मिलता है, जो सबसे पहले, औसत मासिक वेतन पर और दूसरा, बर्खास्तगी के कारण पर निर्भर करता है। लाभ का भुगतान भर्ती, स्वास्थ्य स्थितियों और स्थानांतरित करने की असंभवता के संबंध में दो सप्ताह के भीतर किया जाता है, यानी जब कारण स्वयं कर्मचारी में निहित हो।

महत्वपूर्ण:कटौती और परिसमापन के मामलों में, कर्मचारी को एक महीने के लिए लाभ प्रदान किया जाता है, दूसरे महीने के लिए - यदि वह नौकरी पाने में कामयाब नहीं होता है। नयी नौकरीऔर प्रदान कर सकता है दस्तावेजी पुष्टियह। तीसरे महीने में - यदि बर्खास्तगी के दो सप्ताह से पहले नहीं, तो आपने अपनी नगर पालिका की रोजगार सेवा से संपर्क किया, लेकिन यह विभागउसे नौकरी दिलाने में असफल रहा।

गणना उदाहरण

तो, पेट्रोव के कर्मचारी को, फ़िरमा एलएलसी के साथ एक रोजगार अनुबंध के तहत, मासिक 50 हजार रूबल का वेतन मिलता था। किसी अन्य कार्यस्थल पर नये स्थान पर स्थानांतरण के प्रस्ताव के संबंध में इलाका, वह फर्म में काम करना जारी रखने में असमर्थ थी, इसलिए 18 जनवरी, 2017 उसका आखिरी कार्य दिवस बन गया और, तदनुसार, बर्खास्तगी का दिन।

जनवरी में 31 दिन होते हैं, जिनमें से 9 छुट्टी के दिन होते हैं - शनिवार और रविवार, 22 कार्य दिवस होते हैं (छुट्टियाँ भी गिनी जाती हैं)। सप्ताहांत को ध्यान में रखते हुए, सुश्री पेट्रोवा ने 19 जनवरी सहित 13 दिन काम किया।

शेष वेतन है: 50,000 / 22 * ​​​​13 = 29,545 रूबल।

चूँकि बर्खास्तगी का कारण वह शर्त थी जिसके तहत विच्छेद वेतन जारी किया जाता है, वह इसे दो सप्ताह में प्राप्त कर लेगी। लाभों की गणना करने के लिए, आपको औसत मासिक वेतन की आवश्यकता है रिपोर्टिंग अवधि, यानी पिछले 12 महीनों के लिए - पूरे 2016 के लिए। पिछले वर्ष 247 कार्य दिवस थे। औसत मासिक कमाईइसके बराबर: 50000 * 12/247 = 2429 रूबल प्रति दिन। विच्छेद वेतन कार्य दिवसों के लिए दिया जाता है, दो सप्ताहों में से यह 10 दिन है: 2429 रूबल * 10 = 24290 रूबल।

मान लीजिए कि उसने 28 दिनों की छुट्टी का उपयोग नहीं किया, जिसके लिए उसे 2429 * 28 = 68012 रूबल की राशि का मुआवजा भी मिलेगा।

परिणामस्वरूप, 18 जनवरी को श्रीमती पेत्रोवा को अंतिम भुगतान प्राप्त होगा: 29545 + 24290 + 68012 = 121847 रूबल।

नतीजतन, नियोक्ता, पेट्रोवा के निपटान को स्थानांतरित करने से पहले, 121,847 रूबल के बराबर और 29,545 रूबल की कमाई, 68,012 रूबल का मुआवजा और 24,290 रूबल का विच्छेद वेतन, व्यक्तिगत आयकर और योगदान को रोक देता है। ऑफ-बजट फंडऔर वेतन और मुआवजे के भुगतान के कुछ हिस्सों के साथ काम पर दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा। व्यक्तिगत आयकर की दर 13%, निधियों के लिए 30%, बीमा के लिए 0.2% है।

व्यक्तिगत आयकर बराबर है: (29545 + 68012 = 97557) * 0.13 = 12682 रूबल।

योगदान बराबर हैं: 97557 * 0.3 = 29267 रूबल।

बीमा बराबर है: 97557 * 0.002 = 195 रूबल।

परिणामस्वरूप, कटौती 42,144 रूबल है, और अंतिम भुगतान 79,703 रूबल है, जो पेट्रोवा को अपने अंतिम कार्य दिवस पर प्राप्त होगा।

वह कर कटौती - मानक, सामाजिक या संपत्ति का लाभ उठाकर ही बजट में भुगतान की गई राशि का कुछ हिस्सा वापस कर सकेगी।

निष्कर्ष

बर्खास्तगी - चरण दर चरण प्रक्रिया, गुजर रहा है अधिकाँश समय के लिएकार्मिक विभाग में, त्याग पत्र से प्रारंभ होकर समाप्त होता है अंतिम भुगतान. पर गणना देय भुगतान, आपको व्यक्तिगत आयकर को ध्यान में रखना चाहिए - एक वित्तीय भुगतान जिसे टाला नहीं जा सकता है, साथ ही अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान भी। किसी भी मामले में, रोक का आकार कितना भी बड़ा क्यों न हो, मुआवज़े और विच्छेद वेतन के तथ्य से ही संभावित असंतोष कम हो जाना चाहिए।

कर प्रणाली - सामाजिक व्यवस्था, नागरिकों और राज्य के बीच संबंधों को जोड़ने के लिए, आय और व्यय का संतुलन सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। जब नागरिक पर्याप्त आर्थिक साक्षरता हासिल कर लेते हैं, जैसा कि यूरोप में हुआ, तो वे सहज होते हैं वित्त दायित्व, इसके औचित्य को समझना।

बेशक, कर हस्तांतरण पर रिटर्न भी उचित होना चाहिए, लेकिन विसंगति होने पर भी अनुपालन करना आवश्यक है विधायी मानदंड, साथ ही, अपने अधिकारों और अवसरों को जानें, कानूनों और बिलों का लगातार अध्ययन करें और देश के कानूनी और आर्थिक जीवन में सक्रिय रूप से भाग लें।

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 136, कर्मचारियों को वेतन का भुगतान महीने में दो बार, स्थापित दिनों में किया जाना चाहिए श्रम नियम, सामूहिक समझौता और अन्य स्थानीय नियमों. अक्सर यह अग्रिम का रूप लेता है, जिसे वर्तमान के लिए मजदूरी के रूप में हस्तांतरित किया जाता है बिलिंग अवधि, और सीधे वेतन। इस मामले में, पहला आमतौर पर महीने के अंत में स्थानांतरित किया जाता है, और दूसरा अगले की शुरुआत में।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर्मचारी के वेतन पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नियोक्ता द्वारा धन हस्तांतरित होने के दिन या उनके जारी होने के अगले दिन किया जाता है। यह सब उस क्रम पर निर्भर करता है जिसमें देय राशि का भुगतान किया जाता है। यदि कोई कंपनी स्थानांतरण के लिए प्लास्टिक कार्ड का उपयोग करती है या बैंक शाखा में वेतन देने के लिए नकदी प्राप्त करती है, तो कर उसी दिन स्थानांतरित कर दिया जाता है। इसके विपरीत, कुछ लोग श्रम का भुगतान करने के लिए नकद आय का उपयोग करते हैं। इस मामले में कर भुगताननिपटान के बाद निम्नलिखित से बाद में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए।

प्राप्त आय की राशि के बावजूद, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुसार, सभी व्यक्तियोंजो रूसी संघ के निवासी या अनिवासी हैं, लेकिन हमारे देश में आय प्राप्त करते हैं, उन्हें अपने मुनाफे पर कर काटना होगा।

साथ ही, न केवल नकद में प्राप्त आय, बल्कि वस्तु के साथ-साथ भौतिक लाभ के रूप में भी प्राप्त आय को कराधान की वस्तु के रूप में ध्यान में रखा जाता है। उसी समय, निर्धारण करते समय कर आधारआय से वे कटौतियाँ जो निर्णय द्वारा की गई थीं, उन पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता है न्यायतंत्रया अन्य प्राधिकारी स्वीकार करने के हकदार हैं समान निर्णय. तदनुसार, उन्हें उस राशि में शामिल किया जाएगा जिससे कटौती की जाती है।

इस बात पे ध्यान दिया जाना चाहिए कि यह डेटाबेसप्रत्येक प्रकार की आय के लिए उसकी प्राप्ति के स्रोत के आधार पर अलग से स्थापित किया जाता है। वे अलग-अलग कर दरों के अधीन हो सकते हैं, जो इस पर निर्भर करता है मानकों द्वारा स्थापितवर्तमान हित कानून:

• किसी व्यक्ति द्वारा जोखिम भरे खेलों, प्रतियोगिताओं और आयोजनों में भाग लेने से प्राप्त जीत, जिसकी राशि (या उनकी) मौद्रिक समतुल्य) 4000 रूबल से अधिक - 35%।
• जमा ब्याज के रूप में आय बैंक के जमा. केवल प्राप्त राशियाँ ब्याज दररूबल में रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर 5% से अधिक है, और विदेशी मुद्रा जमा के लिए - 9% से अधिक - 35%।
• लाभांश विदेशी नागरिकजो हमारे देश में अनिवासी हैं, जिनसे प्राप्त हुए थे समनधिक्रुत हिस्सेदरिवी रूसी उद्यमऔर संगठन - 15%।
• रूसी संघ में गैर-निवासियों की प्रत्यक्ष आय 30% है।

नागरिकों का वेतन भी आय के उन स्रोतों में से एक है जिन पर कर लगाया जाता है। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर काम किए गए समय के आधार पर अंतिम भुगतान के समय महीने में एक बार कमाई से काटा जाता है। कर एजेंट रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय के वास्तविक भुगतान पर आवश्यक हस्तांतरण करता है।

लेकिन, इस मामले में, बर्खास्तगी कर की गणना कैसे की जाती है और कंपनी को इसका भुगतान कब किया जाना चाहिए? क्या उपरोक्त प्रक्रिया किसी कर्मचारी के साथ अंतिम निपटान पर लागू हो सकती है? आखिरकार, कर्मचारी को देय सभी राशियों का भुगतान अक्सर वेतन हस्तांतरण की तारीख से मेल नहीं खाता है।

से संबंधित मुद्दों को हल करने के लिए व्यक्तिगत आयकर गणना 2016 में निकलते समय, इससे परिचित होना उचित है वर्तमान मानककर और श्रम कानून, साथ ही पत्र दिनांक 02/21/2013 संख्या 03-04-06/4831, जो इस विषय को विस्तार से कवर करता है।

बर्खास्तगी पर व्यक्तिगत आयकर रोकना

बर्खास्तगी एक नियोक्ता और एक कर्मचारी के बीच रोजगार संबंध को समाप्त करने की एक प्रक्रिया है, जिसका अर्थ है नियोक्ता के साथ पूर्ण समझौता करना और उसे सब कुछ देना। आवश्यक कागजात. हालाँकि, अंतिम राशि में कई अलग-अलग भुगतान शामिल होंगे:

• सभी आवश्यक भत्तों और बोनस के साथ काम किए गए वास्तविक समय के लिए वेतन;
• लाभ, यदि कर्मचारी के लिए प्रदान किया गया हो;
• के लिए मुआवजा अप्रयुक्त दिनछुट्टी।

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 178, एक कर्मचारी जो किसी उद्यम के परिसमापन, कर्मचारियों की कमी या सेना में भर्ती के कारण बर्खास्त कर दिया गया है, वह विच्छेद वेतन प्राप्त करने पर भरोसा कर सकता है। अलावा, यह आदर्शयह उन लोगों पर लागू होता है जो अनुवाद से सहमत नहीं हैं नई स्थिति, और यह भी कि यदि निष्पादन जारी रखना असंभव है श्रम कार्यस्वास्थ्य के लिए।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 84.1 और अनुच्छेद 140 के अनुसार, उद्यम के बर्खास्त कर्मचारी को अंतिम भुगतान उसके अंतिम कार्य दिवस पर किया जाना चाहिए। एकमात्र अपवाद ऐसे मामले हैं जब कोई कर्मचारी किसी कारण से धन प्राप्त करने के लिए उपस्थित नहीं हो पाता है। फिर उससे देय राशि के भुगतान के लिए अनुरोध प्राप्त होने के अगले दिन भुगतान किया जाता है।

इस तथ्य के कारण कि गणना अक्सर कर कटौती के समय नहीं की जाती है, बर्खास्तगी पर व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के संबंध में अक्सर सवाल उठते हैं। उपरोक्त पत्र देता है विस्तृत स्पष्टीकरणइस स्थिति में भुगतान करने के संबंध में।

मुख्य कर की दर, जो नागरिकों के वेतन पर भी कर लगाया जाता है, 13% है। हालाँकि, अंतिम योगदान की राशि कर कटौती सहित विभिन्न कारकों से प्रभावित हो सकती है। इसका ज्वलंत उदाहरण बच्चों के लिए कटौती है। 2016 में, इसका मूल्य प्रत्येक के लिए 1,400 रूबल प्रति माह है अवयस्क बच्चाया 24 वर्ष से कम आयु का छात्र। लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि कर्मचारी को इस राशि से अधिक वेतन मिलेगा। व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय कटौती का उपयोग किया जाता है। यह कर-मुक्त राशि का प्रतिनिधित्व करता है। इस प्रकार, कर्मचारी की कमाई की कुल राशि से, कर कटौती, और शेष राशि से कर कटौती की जाती है।

इसके अलावा रूसी संघ के टैक्स कोड में, अर्थात् अनुच्छेद 217 में, आय की एक सूची है जिससे व्यक्तिगत आयकर कटौती नहीं की जाती है। इसमे शामिल है:

1. राज्य लाभ, भुगतान और अन्य सामाजिक उपाय. सुरक्षा का उद्देश्य समर्थन करना है आर्थिक स्थितिबेरोजगारी और गर्भावस्था सहित नागरिक। उपलब्धता पर अर्जित पर्याप्त आधारवर्तमान कानून के मानदंडों के अनुसार।
2. स्थापित प्रक्रिया के अनुसार पेंशन आवंटित की गई।
3. अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि से विभिन्न प्रकार के मुआवजे का भुगतान।
4. गुजारा भत्ता हस्तांतरण;
5. रूसी या द्वारा प्रदान किए गए वैज्ञानिक, सांस्कृतिक या शैक्षिक अनुदान विदेशी संगठनप्रासंगिक उद्योगों का समर्थन करने के लिए।
6. उत्कृष्ट उपलब्धियों के लिए घरेलू या विदेशी पुरस्कार।
7. नियोक्ता द्वारा मृत कर्मचारियों के परिवारों को या परिवार के किसी सदस्य की मृत्यु के संबंध में किसी कर्मचारी को दी जाने वाली वित्तीय सहायता।
8. छात्रवृत्तियाँ।
9. निजी खेतों (पौधे, पशुधन, आदि) पर उगाए गए उत्पादों से आय।
10. किसी दिए गए खेत पर अर्जित घरेलू और निजी खेतों से आय।
11. भौतिक या मौद्रिक रूप में विरासत।
12. वस्तुओं को छोड़कर उपहार रियल एस्टेट, वाहन, बहुमूल्य कागजात, शेयर, शेयर।

सामान्य तौर पर, करों का भुगतान मजदूरी पर किया जाता है मानक आकार. वर्तमान कानून के अनुसार, गणना कब व्यक्तिगत आयकर की बर्खास्तगी, और इसका स्थानांतरण उसी तरह किया जाना चाहिए जैसे मासिक वेतन का भुगतान करते समय किया जाता है।

इस्तीफा देने वाले कर्मचारी के अंतिम वेतन से व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा

वर्तमान कानून के मानदंडों के आधार पर, जिस दिन नागरिक को आय प्राप्त होती है उसे महीने का अंतिम दिन माना जाता है। हालाँकि, ऐसी व्याख्या बर्खास्तगी के मामले में लागू नहीं की जा सकती, क्योंकि यह दुर्लभ है कि कोई कर्मचारी महीने के अंत में नौकरी छोड़ दे।

इस मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2 के अनुसार, कर्मचारी द्वारा लाभ प्राप्त करने की तारीख को अंतिम दिन माना जाता है जिस दिन उसने अपने कार्य कर्तव्यों का पालन किया था। और इस संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर का हस्तांतरण उस दिन होना चाहिए जिस दिन नागरिक को वास्तव में आय प्राप्त होती है या अगले दिन से बाद में नहीं, यदि भुगतान नकदी रजिस्टर के माध्यम से किया जाता है।

तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर का हस्तांतरण एक कैलेंडर माह से बंधा नहीं है। कर कटौतीमहीने में एक बार किया जाता है, लेकिन उद्यम के कर्मचारियों को वेतन मिलने के तुरंत बाद। इस प्रकार, यदि 15 तारीख को आय अर्जित की जाती है या नागरिकों को वितरित की जाती है, तो व्यक्तिगत आयकर उसी दिन स्थानांतरित कर दिया जाता है।

हालाँकि, व्यवहार में, ऐसी स्थितियाँ अक्सर उत्पन्न होती हैं जब कोई कर्मचारी, किसी कारण से, समय पर अपना वेतन प्राप्त करने में असमर्थ होता है। इस स्थिति पर अलग से विचार किया जाना चाहिए, क्योंकि यही वह स्थिति है जो सबसे अधिक प्रश्न उठाती है। अक्सर, ऐसी स्थितियाँ तब उत्पन्न होती हैं जब कर्मचारी बीमार छुट्टी पर या छुट्टी पर होता है, हालाँकि इसके अन्य कारण भी होते हैं।

रोजगार अनुबंध की समाप्ति के बाद किसी कर्मचारी को अंतिम भुगतान करते समय भी यह स्थिति सामने आती है। इस मामले में यह कैसे किया जाता है? व्यक्तिगत आयकर भुगतानकिसी कर्मचारी को बर्खास्त करते समय यदि वह अपना वेतन चेक लेने के लिए समय पर नहीं आता है?

उपरोक्त मानकों के अनुसार लेखाकार को बनाना होगा कर हस्तांतरणजिस दिन आपको अपना वेतन भुगतान करने के लिए बैंक से धनराशि प्राप्त होगी। ऐसी स्थिति में, क्या भुगतान किए गए करों की वापसी के लिए एक आवेदन लिखना और फिर बर्खास्त कर्मचारी को गणना सौंपकर फिर से स्थानांतरण करना आवश्यक है?

में मौजूदा कानूनऐसी कोई प्रक्रिया प्रदान नहीं की गई है. यदि कोई कर्मचारी, जिसमें एक बर्खास्त कर्मचारी भी शामिल है, समय पर भुगतान प्राप्त करने में असमर्थ है, तो उन्हें जमा कर दिया जाता है। अर्थात्, कानून की दृष्टि से, किसी नागरिक को आस्थगित आधार पर वेतन प्राप्त होना माना जाता है। इस प्रकार, तिथि व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरण 2016 में बर्खास्तगी पर ऐसे भुगतान के लिए धन की प्राप्ति का समय है बैंकिंग संगठन. एक कर्मचारी, जो बदले में, काम पर जाता है या अंतिम भुगतान प्राप्त करता है देय राशिपीछे शून्य से व्यक्तिगत आयकर. यह तथ्य कि एक बर्खास्त कर्मचारी को अंतिम भुगतान अपेक्षा से देर से मिलता है, किसी भी तरह से कंपनी और उसकी कर कटौती को प्रभावित नहीं करता है।

इस प्रकार, बर्खास्तगी पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब करना है यह मजदूरी के भुगतान के लिए धन की प्राप्ति की वास्तविक तारीख पर निर्भर करता है।

बर्खास्तगी की स्थिति में वेतन दिवस

में श्रम कानूनकर्मचारी के साथ अंतिम निपटान का समय स्पष्ट रूप से दर्शाया गया है। इस मामले में, उसे देय सभी राशियाँ प्राप्त होनी चाहिए। एकमात्र अपवाद बर्खास्त कर्मचारी को देय धनराशि है बीमारी के लिए अवकाश. उन्हें प्राप्ति के 10 दिनों के भीतर उसे हस्तांतरित किया जाना चाहिए ठीक सेकाम के लिए अस्थायी अक्षमता की जारी की गई शीट। अन्य सभी राशियाँ अंतिम कार्य दिवस पर उसे हस्तांतरित की जानी चाहिए।

समय सीमा के संबंध में व्यक्तिगत आयकर भुगतान 2016 में बर्खास्तगी पर मुआवजे के साथ, कई बारीकियों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 के अनुसार, एक उद्यम सामान्य प्रक्रियाकर्मचारी को देय राशि प्राप्त होने के अगले दिन से पहले कर भुगतान करना होगा। हालाँकि, जब उसे अस्थायी विकलांगता के कारण लाभ का भुगतान किया जाता है, साथ ही छुट्टी के लिए भुगतान किया जाता है, तो संबंधित स्थानान्तरण चालू माह के अंतिम दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए।

एक और महत्वपूर्ण विवरण पर ध्यान दिया जाना चाहिए। व्यवहार में, उद्यम स्थानांतरण कर सकते हैं व्यक्तिगत आयकर पहलेकर्मचारियों द्वारा धन की वास्तविक प्राप्ति। प्रचलित पूर्वाग्रह के बावजूद, विशेषज्ञ ध्यान देते हैं कि यह कानून का उल्लंघन नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 के अनुसार, यदि धनराशि भेजी गई थी सही गिनती, तो कर का भुगतान माना जाता है और उद्यम पर कोई ऋण नहीं है। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर का शीघ्र भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123 के तहत कर एजेंट को उत्तरदायी ठहराने का आधार नहीं है।

हालाँकि, घटना से बचने के लिए विवादास्पद स्थितियाँ, जल्दी की तत्काल आवश्यकता के अभाव में व्यक्तिगत आयकर भुगतान, आपको इसके लिए तब तक भुगतान नहीं करना चाहिए जब तक कि आपको वेतन हस्तांतरित करने के लिए किसी बैंकिंग संगठन से धन प्राप्त न हो जाए।