ग्राहकों से रिटर्न पर वैट. रिटर्न पर वैट: 1सी:एंटरप्राइज में प्रतिबिंब

एक संघीय कर होने के नाते, वैट को संघीय कर सेवा द्वारा कड़ाई से नियंत्रित किया जाता है, जो किसी भी कंपनी या व्यवसायी को इसके साथ काम करते समय बहुत सावधान दृष्टिकोण अपनाने के लिए बाध्य करता है। आइए उन स्थितियों पर विचार करें जहां विभिन्न स्थितियों के ग्राहकों द्वारा सामान लौटाया जाता है जो अक्सर विभिन्न कारणों से उत्पन्न होते हैं।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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खरीदारी वापस कर दी गई: महत्वपूर्ण परिस्थितियाँ

वैट का सही प्रतिबिंब काफी हद तक रिटर्न के वास्तविक तथ्य पर निर्भर नहीं करता है, बल्कि उन कारणों पर निर्भर करता है जिन्होंने इस ऑपरेशन को प्रभावित किया, खरीदे गए सामान को पूंजीकृत किया गया था या नहीं और प्रक्रिया का सही दस्तावेजीकरण किया गया था। इसलिए, पहले हम इन सूक्ष्मताओं से निपटेंगे।

यह कानूनी रूप से निर्धारित है कि बिक्री संपत्ति के स्वामित्व अधिकारों का हस्तांतरण है, जो वैट कराधान का एक उद्देश्य बनाता है।

रूसी संघ का नागरिक संहिता आपूर्ति के वैध इनकार के मामलों को निर्दिष्ट करता है। ये सभी, एक नियम के रूप में, अनुबंध या इसके लिए विशिष्टताओं में बताए गए आपूर्ति किए गए उत्पादों की गुणवत्ता के अनुपालन न होने के कारण उत्पन्न होते हैं।

वापसी के कारणों में शामिल हो सकते हैं:

• माल की वितरित मात्रा के अनुबंध की शर्तों का अनुपालन न करना;
• अनुचित वर्गीकरण की आपूर्ति;
• अपर्याप्त गुणवत्ता का सामान;
• पैकेजिंग की अखंडता के उल्लंघन के साथ वितरण;
• ऐसे उपकरण जो अनुबंध में बताए गए अनुरूप नहीं हैं।

आइए विभिन्न परिस्थितियों के कारण उत्पन्न होने वाली वस्तुओं की वापसी के साथ विभिन्न स्थितियों में वैट लेखांकन को देखें।

गुणवत्तापूर्ण उत्पाद

यदि खरीदार बिक्री के तथ्य के बाद अनुबंध की शर्तों में बताई गई आवश्यकताओं को पूरा करने वाले उत्पाद को वापस करने का इरादा रखता है, तो हम वापसी के बारे में बात नहीं कर सकते, क्योंकि इस स्थिति में इसके लिए कोई आधार नहीं है।

विधायक एकमत हैं - इस मामले में "माल की वापसी" शब्द का उपयोग करना असंभव है, क्योंकि विक्रेता ने इसे वितरित करके, अपने दायित्वों को पूरा किया और खरीदार ने इसे संपत्ति के रूप में स्वीकार कर लिया।

स्थिति को एक नया आपूर्ति समझौता बनाकर ही ठीक किया जा सकता है, जिसमें पार्टियों की जिम्मेदारियां बदल जाएंगी।

विक्रेता (पिछले समझौते के तहत खरीदार) सामान की इस खेप के लिए सामान्य बिक्री लेनदेन के समान दस्तावेज तैयार करता है: चालान, चालान, डिलीवरी के पंजीकरण के लिए आवश्यक प्रपत्र और बिक्री पुस्तक में वैट दर्शाता है, पहले का भुगतान करता है कटौती के लिए स्वीकार किया गया (इस बैच को खरीदते समय)।रिवर्स ऑपरेशन भी खरीदार द्वारा किया जाता है, जो पिछले अनुबंध के तहत आपूर्तिकर्ता था।

वह माल प्राप्त करता है और पहले बजट में भुगतान किए गए कर की राशि काट लेता है, इसे खरीद पुस्तक में दर्ज करता है। चूंकि यह राशि बिक्री पुस्तिका में दिखाई देती है, इसलिए इसे बाद में कवर किया जाता है।

इस स्थिति को विधायकों द्वारा केवल रिवर्स बिक्री के रूप में माना जाता है (उदाहरण में, पूरा बैच वापस कर दिया जाता है), फिर सामान भविष्य में बेचा जाएगा, और कर एक सामान्य बिक्री ऑपरेशन की तरह वसूला जाएगा।

दोषपूर्ण माल की वापसी

तो, आप बिक्री प्रक्रिया के माध्यम से घोषित गुणों को पूरा करने वाले उत्पाद को वापस कर सकते हैं। लेकिन माल की अपर्याप्त गुणवत्ता उसकी वापसी और बाद में एक पक्ष द्वारा अपने दायित्वों को पूरा करने में विफलता के कारण आपूर्ति समझौते को समाप्त करने का एक महत्वपूर्ण कारण है।

इस स्थिति में, बिक्री का कोई तथ्य नहीं है, इसलिए, सामान खरीदार की संपत्ति नहीं बन जाता है, जिससे उसे वैट को ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं होती है।

यदि ऐसा कोई मामला आता है तो आइए रिटर्न प्रक्रिया का दस्तावेजीकरण करने पर विचार करें।

दस्तावेज़ों का पैकेज

इसलिए, सामान स्वीकार करते समय, खरीदार ने अनुमोदित समझौतों की शर्तों के साथ स्पष्ट विसंगतियों की पहचान की, और निकट भविष्य में सामान वापस करने के मुद्दे को हल करने के लिए इसे गोदाम में लाने से इनकार कर दिया या संतुलन के लिए इसे सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार कर लिया। क्रेता का पहला कार्य विक्रेता को सूचित करना है।

• खरीदार अपने पते पर लिखित रूप में तैयार करता है:
• सामान स्वीकार करने से इनकार करने और इसके लिए भुगतान किए गए पैसे की वापसी की मांग के साथ एक तर्कपूर्ण दावा।

माल के दोषों को सूचीबद्ध करने वाला एक अधिनियम (कम गुणवत्ता, अनुबंध में बताई गई सीमा का अनुपालन न करना, क्षतिग्रस्त कॉन्फ़िगरेशन या पैकेजिंग, आदि), जिसे आपूर्ति अनुबंध में निर्दिष्ट प्रपत्र में तैयार किया जा सकता है या खरीदार द्वारा अनुमोदित किया जा सकता है। कंपनी। दोनों पक्षों के प्रतिनिधि आम तौर पर अधिनियम को तैयार करने में शामिल होते हैं, क्योंकि आम हित प्रभावित होते हैं।

बिक्री करते समय, विक्रेता वैट का भुगतान करता है, और कर वापस करते समय, कर की राशि काट ली जाती है।

वित्त मंत्रालय समझाता है: खरीदार, गोदाम में पोस्ट किए गए सामान को वापस कर रहा है, और दावा तैयार कर रहा है, विक्रेता को एक नियमित चालान जारी करता है और इसे बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करता है, माल पोस्ट करते समय पहले स्वीकार किए गए कटौती योग्य कर का भुगतान करता है, और इसलिए खरीदारी.

आपूर्तिकर्ता के लिए, चालान खरीद पुस्तक में इसे चिह्नित करने और कटौती के लिए पहले से भुगतान किए गए वैट को स्वीकार करने के लिए एक दस्तावेजी आधार के रूप में काम करेगा।

इन कार्रवाइयों से खरीदार के लिए कर परिणाम लागू नहीं होंगे, भले ही सामान अलग-अलग अवधि में स्वीकार और अस्वीकार किया गया हो।

उदाहरण के लिए, पहली तिमाही में माल प्राप्त हुआ, लेकिन दूसरे में उसे छोड़ दिया गया। पहली तिमाही में, खरीदार खरीद पुस्तक में चालान दर्ज करता है और पहली तिमाही के वैट रिटर्न में इसकी घोषणा करता है। इसे काटा जाए. दूसरी तिमाही में माल लौटाना। वह एक नियमित चालान जारी करता है, इसे बिक्री खाता में दर्ज करता है और कर का भुगतान करता है। वास्तव में, खरीदार बजट में कटौती के लिए पहले से स्वीकार किए गए वैट को वापस कर देता है, यानी, रिटर्न के लिए चालान जारी करने से उस पर अतिरिक्त कर का बोझ नहीं पड़ता है।

इसके अलावा, समान कर अवधि में किए गए माल की प्राप्ति और वापसी के संचालन से नकारात्मक परिणाम नहीं होते हैं।

मुख्य शर्त चालान का अनिवार्य पंजीकरण है। कभी-कभी प्रश्न उठते हैं: क्या बिक्री पुस्तिका में आपूर्तिकर्ता को जारी किए गए "रिटर्न" चालान को पंजीकृत करना आवश्यक है, या क्या सामान पोस्ट करते समय बनाया गया पंजीकरण चिह्न खरीद पुस्तिका में रद्द किया जा सकता है यदि रिटर्न पूरी लागत के लिए किया गया था चीज़ें।

चूंकि कानून जारी किए गए सभी चालानों का पूर्ण पंजीकरण स्थापित करता है, इसलिए यह जरूरी है कि सभी प्रविष्टियां पुस्तकों में दर्ज की जाएं।

यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण है यदि लौटाई जाने वाली वस्तु प्राप्त हो गई हो। एल्गोरिथ्म सामान्य है: सामान प्राप्त करते समय, खरीद पुस्तक में एक पंजीकरण चिह्न बनाया जाता है, और रिटर्न दर्ज करते समय, बिक्री पुस्तक में एक पंजीकरण चिह्न बनाया जाता है।

जब खरीदार वैट रिटर्न जमा करता है, तो भुगतान के लिए कर की राशि घोषित की जाएगी, और बिक्री पर जारी विक्रेता के खाते से वैट काट लिया जाएगा।

इस समायोजन के आधार पर, विक्रेता माल के शिपमेंट पर पहले भुगतान किए गए वैट को कटौती के रूप में स्वीकार करता है।

वित्त मंत्रालय ने अभी तक यह स्पष्टीकरण नहीं दिया है कि कोई खरीदार समायोजन खाता कैसे पंजीकृत कर सकता है और क्या इसे करने की आवश्यकता है।सामान्य ज्ञान यह निर्देश देता है कि खरीदार को खरीद पुस्तिका में विक्रेता के चालान में माल के केवल उस हिस्से को नोट करना चाहिए जिसे ध्यान में रखा जाएगा। और विक्रेता द्वारा जारी खरीदार का समायोजन चालान इस विचार के आधार पर पंजीकृत नहीं है कि उसने लापता माल पर वैट नहीं काटा है। आज सभी प्रैक्टिसिंग अकाउंटेंट इसी तरह से कार्य करते हैं।

यदि खरीदार माल की पूरी खेप लौटा देता है तो वह उसी सादृश्य का अनुसरण करता है।वह खरीद पुस्तिका में दोनों चालानों में से किसी को भी दर्ज नहीं करता है क्योंकि उसने माल को गोदाम में स्वीकार नहीं किया था, और स्वीकार करने पर उन्हें अस्वीकार कर दिया था।

वैट भुगतानकर्ता से लौटते समय विक्रेता द्वारा कर का लेखा-जोखा

सामान बेचते समय, आपूर्तिकर्ता बिक्री पुस्तिका में कर की राशि दर्शाता है और वैट का भुगतान करता है। रिटर्न प्रक्रिया के दौरान, उसे खरीद पुस्तक में परिवर्तन दर्ज करते हुए, एक नए दस्तावेज़ के आधार पर कटौती के लिए कर स्वीकार करना होगा। यह याद रखना चाहिए कि शिपमेंट पर भुगतान किया गया कर माल वापस करने के ऑपरेशन के बाद ही काटा जाता है, यानी खरीदार द्वारा जारी किए गए चालान की प्राप्ति पर, यदि वह प्राप्त माल वापस कर देता है।

यदि माल प्राप्त नहीं होता है, तो विक्रेता स्वयं लौटाए गए माल की राशि के लिए एक समायोजन चालान जारी करता है, और फिर, उसके आधार पर, लेखांकन में सुधार करता है।

विक्रेता को रिटर्न लेनदेन की तारीख से एक वर्ष के लिए वैट काटने का अवसर दिया जाता है। समायोजन चालान प्राथमिक दस्तावेजों के रूप में कार्य करते हुए दावे और अधिनियम के आधार पर तैयार किया जाता है। यह स्थिति समझौते के दोनों पक्षों पर कार्य करने वाले उद्यमों के लिए ऐसी कर लेखांकन प्रक्रिया का अनुमान लगाती है। अब आइए उस स्थिति पर विचार करें यदि वैट का भुगतान नहीं करने वाले खरीदार से सामान वापस करना आवश्यक है।

वैट चोर से

यदि वैट के साथ काम नहीं करने वाले खरीदार द्वारा माल की आपूर्ति करने से इनकार किया जाता है, तो अनुबंध और इसके तहत लेनदेन को भी अमान्य माना जाता है। चूंकि खरीदार वैट भुगतानकर्ता नहीं है, इसलिए सामान वापस करते समय वह चालान जारी नहीं करता है, क्योंकि उसे इसमें दिखाए गए कर का भुगतान करना होगा, और विक्रेता, वैट भुगतानकर्ता, को कटौती जारी करने का अधिकार नहीं है इस दस्तावेज़ के अंतर्गत.

इसके अलावा, कानून वैट के बिना काम करने वाले उद्यम द्वारा प्रस्तुत चालान पर कर कटौती की संभावना पर रोक लगाता है।

विक्रेता एक समायोजन चालान जारी करता है, जो विधायी कृत्यों द्वारा निर्देशित होता है, खरीद पुस्तक में लेनदेन को पंजीकृत करता है और लेखांकन दस्तावेजों में सुधार करता है। रिटर्न के पंजीकरण की तारीख से पांच दिनों के भीतर चालान जारी किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठनों से

अधिकांश भाग के लिए, "सरलीकृत" कंपनियां लागू विशेष कर व्यवस्थाओं की विशिष्टताओं के कारण वैट के बिना काम करती हैं। इसलिए, रिफंड प्रक्रिया को अंजाम देने के लिए उनका एल्गोरिदम कर चोरों के समान ही है।

माल पोस्ट करने से इनकार करने, या परिसंपत्तियों में पहले से स्वीकार किए गए माल की वापसी के मामले में, एक दावा तैयार किया जाता है, और पहचान की गई कमियों की रिपोर्ट में वितरण उल्लंघन दर्ज किया जाता है।

इन दस्तावेज़ों के आधार पर, आपूर्तिकर्ता एक समायोजन चालान जारी करता है, जो खरीदार द्वारा प्रमाणित होता है और बाद की वैट वसूली के लिए खरीद पुस्तिका में चालान के पंजीकरण को उचित ठहराता है।

कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी: वापसी सुविधाएँ

उद्यम की स्थिति इतनी महत्वपूर्ण नहीं है. जो कुछ भी मायने रखता है वह रिटर्न ऑपरेशन का सही निष्पादन और एक स्पष्ट एल्गोरिदम का पालन करना है। दस्तावेज़ों के लगातार निष्पादन से वैट लेखांकन में समस्याओं से बचने में मदद मिलेगी।

यह याद रखना चाहिए कि चालान के बिना, विक्रेता के लिए खरीद पुस्तक में सुधार करना असंभव है, और इसका गलत निष्पादन कर को कटौती के रूप में स्वीकार करने के सभी प्रयासों को अस्वीकार कर देगा।

सबसे कमजोर पक्ष विक्रेता है, इसलिए उसे सामान वापस करने की प्रक्रिया को गंभीरता से नियंत्रित करने की आवश्यकता है।

व्यक्ति

किसी व्यक्ति द्वारा खरीदा गया सामान वापस करना खुदरा उद्यमों में एक सामान्य प्रक्रिया है। इसके कार्यान्वयन का आधार, उद्यमों के बीच समझौतों की तरह, खरीदार द्वारा उचित और प्रेरित दावा है।

व्यापार संगठन चालान की 2 प्रतियों के साथ कम गुणवत्ता वाले सामान की स्वीकृति को औपचारिक बनाता है, एक माल रिपोर्ट से जुड़ा होता है, और दूसरा खरीदार को हस्तांतरित किया जाता है।

खरीदार को लौटाए गए सामान के पैसे का भुगतान करने के लिए, नकद रसीद आदेश जारी किया जाता है।ग्राहकों को नकद निपटान के तहत भुगतान की गई राशि कैशियर-ऑपरेटर की किताब के कॉलम नंबर 16 में दर्ज की जाती है, जिससे दिन के राजस्व आंकड़े कम हो जाते हैं।

किसी व्यक्ति द्वारा माल की वापसी को ट्रेडिंग कंपनी की खरीद पुस्तक में दर्ज किया जाना चाहिए।विक्रेता खरीदार द्वारा हस्ताक्षरित नकद निपटान का विवरण और तारीख दर्ज करता है और लौटाए गए सामान के लिए धन जारी करने की पुष्टि करता है। इन प्रविष्टियों के आधार पर, सभी परिवर्तन बाद में वैट रिटर्न में दर्ज किए जाते हैं।

माल लौटाते समय वैट: पोस्टिंग

लेखांकन में, जब सामान लौटाया जाता है जो अनुबंध के तहत बताई गई शर्तों का अनुपालन नहीं करता है और पूंजीकृत नहीं किया गया है, तो क्रय कंपनी निम्नलिखित प्रविष्टियां करती है:

• डी / 002 - ऑफ-बैलेंस शीट खाता आपूर्तिकर्ता को वापस शिपमेंट से पहले भंडारण के लिए स्वीकार किए गए माल की मात्रा को दर्शाता है;
• K/002 - विक्रेता को भेजा गया माल;
• डी / 51 के / 60 - माल के लिए कंपनी के खाते में धन की वापसी।

पंजीकरण के लिए स्वीकृत माल लौटाते समय:

• डी / 60 के / 41 - दावे के अनुसार माल वापस कर दिया जाता है;
• डी / 60 के / 68 - इन वस्तुओं की कीमत पर वैट;
• डी / 51 के / 60 - माल के लिए धनराशि चालू खाते में स्थानांतरित की जाती है।

उचित गुणवत्ता (बिक्री) के माल की वापसी निम्नानुसार संसाधित की जाती है:

• डी / 60 के / 90/1 - माल की बिक्री से राजस्व;
• डी / 90-2 के / 41 - माल वापस करने की लागत को बट्टे खाते में डालना;
• डी/90-3 के/68 - माल वापस करते समय वैट लगाया जाता है।

इसलिए, हम सामान वापस करने के बारे में तभी बात कर सकते हैं जब संपन्न समझौतों के तहत गुणवत्ता या अन्य शर्तों में कोई विसंगति पाई जाती है। वैट का हिसाब विक्रेता द्वारा किए गए समायोजन या खरीदार द्वारा लौटाए गए सामान की मात्रा के लिए जारी किए गए चालान के आधार पर किया जाता है।

आवेदन और कॉल सप्ताह के सातों दिन और चौबीसों घंटे स्वीकार किए जाते हैं.

प्रत्येक खरीदार को पहले खरीदे गए सामान को वापस करने का कानूनी अधिकार है। इस लेख में हम खरीदार से सामान वापस करते समय लेनदेन पर वैट के लिए लेखांकन की विशेषताओं पर गौर करेंगे।

किसी "अवांछित" उत्पाद को वापस करने का क्रम, सबसे पहले, उसकी वापसी के कारणों पर निर्भर करता है। खरीदार से माल की वापसी दो मामलों में की जा सकती है:

1. खरीदा गया उत्पाद अच्छी गुणवत्ता का है।
2. खरीदा गया उत्पाद पर्याप्त गुणवत्ता का नहीं है: दोष, कर्मचारियों की कमी, आदेशित मापदंडों का अनुपालन न करना आदि का पता चला।

कृपया ध्यान दें कि माल की वापसी लदान बिल पर हस्ताक्षर होने से पहले और हस्ताक्षर होने के बाद, यानी स्वामित्व बदलने पर दोनों समय की जा सकती है।

उदाहरण के लिए, उचित गुणवत्ता का सामान केवल दोनों पक्षों की सहमति से वापस किया जा सकता है (अनुच्छेद 450 का खंड 1 और रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 453 का खंड 4)। यानी इस मामले में आपूर्तिकर्ता और खरीदार अस्थायी रूप से स्थान बदलते हैं। इस तरह के रिटर्न में पूर्व खरीदार की ओर से पूर्व आपूर्तिकर्ता के पक्ष में और केवल लौटाए गए सामान की राशि के लिए एक चालान शामिल होता है।

यदि निम्न-गुणवत्ता वाला उत्पाद वापस किया जाता है, तो गैर-अनुरूपता या दोष का एक अधिनियम तैयार किया जाता है, जिसके अनुसार वापसी प्रक्रिया स्वयं होती है।

खरीदार से वैट के बिना आपूर्तिकर्ता को वैट के साथ माल की वापसी

वैट के बिना खरीदार से वैट के साथ विक्रेता को सामान वापस करने की प्रक्रिया, जो सरलीकृत कराधान प्रणाली पर है, यानी वैट भुगतानकर्ता नहीं है, दो कारणों पर निर्भर करती है:

• उत्पाद संपूर्ण रूप से वापस कर दिया जाता है;
• उत्पाद आंशिक रूप से लौटाया जाता है.

माल की वापसी का पंजीकरण पूरी तरह से विक्रेता द्वारा खरीद लेखांकन पुस्तक में उसके द्वारा पहले जारी किए गए चालान को पंजीकृत करके किया जाता है। पंजीकरण खरीदार और माल से दस्तावेज़ प्राप्त होने की तारीख पर किया जाता है।

यदि वैट का भुगतान नहीं करने वाले खरीदार से सामान भागों में लौटाया जाता है, तो विक्रेता एक सुधारात्मक चालान जारी करने के लिए बाध्य है। समायोजन चालान की राशि खरीदार से लौटाए गए सामान की मात्रा के अनुरूप होनी चाहिए।

यदि सामान चालान प्रदान किए बिना जारी किया गया था, यानी, नकदी रजिस्टर का उपयोग करके, तो विक्रेता खरीद पुस्तक में डेटा दर्ज करके खरीदार को पैसे वापस करने के लिए बाध्य है, अर्थात् नकदी रजिस्टर विवरण। इसके अलावा, विक्रेता लौटाए गए माल की रसीद दर्ज करने के लिए बाध्य है।

यह विचार करने योग्य है कि भले ही सामान वैट न चुकाने वाले द्वारा वापस कर दिया गया हो, विक्रेता वैट काटने का अधिकार नहीं खोता है। इस प्रकार, कर लेखांकन के लिए रिटर्न का कारण कोई मायने नहीं रखता:

खरीदार से माल वापस करते समय लेनदेन पर वैट का लेखा-जोखा

लेखांकन खातों पर माल की वापसी प्रदर्शित करने की प्रक्रिया सीधे खरीदार से दावे की प्राप्ति की अवधि पर निर्भर करती है:

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• माल की बिक्री और वापसी एक रिपोर्टिंग अवधि के भीतर की गई थी;
• कार्यान्वयन वर्ष के अंत में, लेकिन उस वर्ष की रिपोर्टिंग अवधि से पहले;
• उस वर्ष के लिए वार्षिक रिपोर्ट जमा करने के बाद जिसमें उत्पाद स्वयं बेचा गया था।

वैट के साथ खरीदार से माल की वापसी - आपूर्तिकर्ता को पोस्टिंग

खाता दिनांक	केटी खाता	लेनदेन राशि, रगड़ें।	वायरिंग विवरण	आधार दस्तावेज़
चालू वर्ष के अंत से पहले दावे की प्राप्ति (प्रारंभिक बिक्री के आधार पर रद्दीकरण किया जाता है)
62	90-बिक्री	118 000	माल की बिक्री से अर्जित राजस्व (अक्टूबर)	चालान और वितरण नोट
62	51	11 800	खरीदार को दोषपूर्ण उत्पाद के लिए धन-वापसी प्राप्त हुई (अक्टूबर)	भुगतान आदेश, बैंक विवरण, खरीदार से दावा
90	68-वैट	18 000	वैट प्रभारित (अक्टूबर)	जाँच करना
90	41	100 000	बट्टे खाते में डाले गए बेचे गए माल की लागत (अक्टूबर) 118000 - 18000 = 100000 रूबल।	लेखा प्रमाण पत्र
62	90-बिक्री	11 800	दोषपूर्ण माल से राजस्व का प्रत्यावर्तन (10 पीसी।) (नवंबर) 118,000 रूबल। : 100 पीसी. × 10 पीसी। = 118,00 रूबल।	लेखा प्रमाण पत्र
90	68-वैट	1 800	दोषपूर्ण वस्तुओं (10 वस्तुओं) पर वैट उलट दिया गया (नवंबर) 18,000 रूबल। : 100 पीसी. × 10 पीसी। = 1800 रूबल.	लेखा प्रमाण पत्र
90	41	10 000	दोषपूर्ण माल की लागत उलट दी गई (10 पीसी।) (नवंबर) 100,000 रूबल। : 100 पीसी. × 10 पीसी। = 10,000 रूबल।	लेखा प्रमाण पत्र
कार्यान्वयन के वर्ष के पूरा होने पर दावा प्राप्त करना,लेकिन इस अवधि के लिए रिपोर्ट दाखिल करने से पहले (मूल बिक्री पर भी उलटफेर किया जाता है, लेकिन केवल पिछले वर्ष के 31 दिसंबर तक)- लेन-देन की सूची उपरोक्त उदाहरण के समान है
वार्षिक रिपोर्ट के अनुमोदन के बाद दावा प्राप्त करना
कृपया ध्यानपिछले वर्ष के लेखा अभिलेखों का समायोजन नहीं किया गया है
62	90-बिक्री	70 800	माल की बिक्री से अर्जित राजस्व (दिसंबर 2016)	चालान और वितरण नोट
90	68-वैट	10 800	वैट चार्ज किया गया (दिसंबर 2016)	जाँच करना
90	41	60 000	बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया (दिसंबर 2016) 70800 - 10800 = 60,000 रूबल।	लेखा प्रमाण पत्र
91	62	8 850	2016 का नुकसान उस राशि में परिलक्षित होता है जिसे खरीदार को वापस किया जाना चाहिए (15 पीसी।) (मार्च 2017) 70,800 रूबल। : 120 पीसी. × 15पीसी. = 8,850 रूबल.	लेखा प्रमाण पत्र
41	91	7 500	लौटाए गए माल की वास्तविक लागत की राशि में अन्य आय अर्जित की गई (15 पीसी।) (मार्च 2017) 60,000 रूबल। : 120 पीसी. × 15पीसी. = 7,500 रूबल.	लेखा प्रमाण पत्र
68	91	1 350	कटौती के लिए वैट की स्वीकृति (15 पीसी) (मार्च 2017) 10,800 रूबल। : 12 पीसी. × 15पीसी. = 1,350 रूबल.	लेखा प्रमाण पत्र
पार्टियों के समझौते पर पोस्टिंग (कोई दावा नहीं)
यदि माल आपूर्ति समझौते की शर्तों के तहत लौटाया जाता है (उदाहरण के लिए, माल की कोई मांग नहीं है)
62	90-बिक्री	354 000	खरीदार को माल की बिक्री से अर्जित राजस्व (नवंबर)	चालान और वितरण नोट
90	68-वैट	54 000	वैट प्रभारित (नवंबर)	जाँच करना
90	41	300 000	बेचे गए माल की लागत परिलक्षित होती है 354,000 - 54,000 = 300,000 रूबल।	लेखा प्रमाण पत्र
41	60	24 000	लौटाया गया माल (30 पीसी.) नई कीमत पर प्रदर्शित किया जाता है (दिसंबर) 300,000 रूबल। : 300 पीसी। × 0.8 × 30 पीसी। = 24,000 रूबल।	लेखा प्रमाण पत्र
19	60	4 320	वैट लौटाए गए माल पर परिलक्षित होता है (30 पीसी।) (दिसंबर) 54,000 रूबल। : 300 पीसी। × 0.8 × 30 पीसी। = 4,320 रूबल।	लेखा प्रमाण पत्र
68	19	4 320	लौटाए गए माल पर वैट कटौती योग्य है	लेखा प्रमाण पत्र
60	62	28 320	आवश्यकताओं की भरपाई कर दी गई है 24,000 + 4320 = 28,320 रूबल।	लेखा प्रमाण पत्र
51	62	325 680	खरीदार ने माल के न लौटाए गए हिस्से के लिए भुगतान किया 354,000 - 28,320 = 325,680 रूबल।	बैंक स्टेटमेंट

वैट रिटर्न में खरीदार से माल की वापसी को कैसे दर्शाया जाए

वैट रिटर्न में खरीदार से माल की वापसी प्रदर्शित करने की प्रक्रिया सीधे वापसी के कारणों पर निर्भर करती है।

यदि सामान खरीदार द्वारा स्वीकार नहीं किया गया था, यानी, माल का स्वामित्व कभी स्थानांतरित नहीं किया गया था, तो शिप किए गए सामान से प्राप्त आय वैट रिटर्न में प्रदर्शित की जाती है (वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 010 - 020 भरी जाती है) . सामान लौटाते समय, लौटाए गए सामान की राशि पर वैट काटा जाता है - इसका आधार आपूर्तिकर्ता का समायोजन चालान होता है।

यदि सामान फिर भी खरीदार द्वारा पंजीकृत किया गया था, तो "रिवर्स बिक्री" करना आवश्यक है। प्रारंभ में, बिक्री से प्राप्त आय को वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्तियों 010 - 020 में प्रदर्शित करना आवश्यक है, और माल की वापसी पर, वैट कटौती प्रदर्शित करना आवश्यक है, लेकिन केवल निकाले गए चालान के आधार पर खरीदार द्वारा ऊपर.

लेख में हम आपूर्तिकर्ता को माल वापस करते समय वैट पर विचार करेंगे, जो किसी संगठन या उद्यमी के काम के दौरान अपरिहार्य है। कई कारणों से भौतिक संपत्ति मूल मालिक को वापस कर दी जाती है। ये ऑपरेशन प्रलेखित हैं। यदि आपूर्तिकर्ता ने माल भेजते समय वैट की राशि आवंटित की है, तो कर की राशि को ध्यान में रखते हुए रिटर्न दस्तावेज तैयार किए जाते हैं।

माल वापस करने का कारण

अपर्याप्त गुणवत्ता के क़ीमती सामान प्राप्त होने और अनुबंध की शर्तों के अनुपालन पर पहले से पूर्ण लेनदेन को रद्द करना संभव है। उत्पाद कई कारणों से लौटाए जाते हैं:

1. माल की प्राप्ति पर, पूर्व-सहमत समय सीमा का उल्लंघन किया गया।
2. साथ में कोई दस्तावेज़ नहीं हैं.
3. माल अपर्याप्त गुणवत्ता का आया, पैकेजिंग में अनियमितताएं और कंटेनर क्षतिग्रस्त पाया गया।
4. आपूर्तिकर्ता ने वर्गीकरण शर्तों का पालन किए बिना, एक अलग कॉन्फ़िगरेशन के साथ, आवश्यक मात्रा में सामान वितरित नहीं किया।

सामान लौटाते समय, आपको आपूर्तिकर्ता के पास किए गए कार्यों के कारणों (गुणवत्ता, समय, पैकेजिंग से असंतोष) का संकेत देते हुए दावा दायर करना होगा।

कुछ मामलों में, खरीदार से आपूर्तिकर्ता तक क़ीमती सामान का स्थानांतरण केवल निर्दिष्ट दोषों को खत्म करने के लिए होता है। ऐसे ऑपरेशन रिवर्स कार्यान्वयन के रूप में योग्य नहीं हैं।

सामान लौटाते समय उठाए जाने वाले कदम

वापसी पर उत्पाद की गुणवत्ता	माल का स्वागत	क्रेता कार्रवाई
गुणवत्तापूर्ण उत्पाद	खरीदार द्वारा पूंजीकृत	वापसी के दस्तावेज तैयार किये जा रहे हैं
	क्रेता द्वारा पूंजीकृत नहीं	सामान स्वीकार नहीं किया जाता, खरीदार के दस्तावेज़ पंजीकृत नहीं होते
ख़राब गुणवत्ता वाला उत्पाद	खरीदार द्वारा पूंजीकृत	रिटर्न दस्तावेज़ आपूर्तिकर्ता द्वारा समायोजित किए जाते हैं या खरीदार द्वारा तैयार किए जाते हैं
	क्रेता द्वारा पूंजीकृत नहीं	अतिरिक्त दस्तावेज़ तैयार किए बिना सामान खरीदार को वापस कर दिया जाता है

आपूर्तिकर्ता को माल लौटाते समय वैट

यदि अपर्याप्त गुणवत्ता वाले पहले प्राप्त उत्पाद वापस कर दिए जाते हैं, तो वापसी बिक्री प्रक्रिया वैट के अधीन है। खरीदार को जारी किए गए दस्तावेज़ बिक्री पुस्तिका में दर्ज किए जाने चाहिए।

केवल अप्राप्य माल लौटाने पर वैट नहीं लगाया जाता है। ऐसे मामलों में, विक्रेता को मूल शिपिंग दस्तावेज़ों को समायोजित करना चाहिए या वितरित उत्पादों को बदलना चाहिए।

यदि खरीदार वैट के बिना काम करता है, तो आपूर्तिकर्ता को माल भेजते समय कर का संकेत नहीं दिया जाना चाहिए।विक्रेता से वैट कटौती की स्वीकृति उसके द्वारा जारी समायोजन चालान के आधार पर की जाएगी।

वापसी पर दस्तावेजों का निर्माण

खरीदार से आपूर्तिकर्ता को भेजे गए माल का स्थानांतरण दस्तावेजों (चालान) पर हस्ताक्षर करने से पहले और बाद में दोनों किया जा सकता है। यदि क़ीमती सामान स्वीकार करते समय चालान पर हस्ताक्षर किए जाते हैं, तो सामान का अधिकार खरीदार के पास चला जाता है।

थोक डिलीवरी के साथ, अक्सर यह पता चलता है कि खरीदारी का केवल एक हिस्सा खराब गुणवत्ता वाला निकला। ऐसे मामलों में, सबसे अनुकूल समाधान यह होगा कि खरीदार के गोदाम में गुणवत्तापूर्ण कीमती सामान पोस्ट किया जाए और बाकी वापस लौटा दिया जाए। आपूर्तिकर्ता को सही दस्तावेज़ों का अनुरोध करना होगा, क्योंकि माल की मात्रा में कमी के कारण अंतिम लागत और वैट राशि में बदलाव हुआ है। क्रय पुस्तिका में स्वीकृत मूल्यवान वस्तुओं की वास्तविक मात्रा दर्शाते हुए एक प्रविष्टि की जानी चाहिए।

यदि पूरे बैच में कोई दोष पाया जाता है, तो सामान पोस्ट करने की अनुशंसा नहीं की जाती है, जो आपको भविष्य में अनावश्यक दस्तावेज़ तैयार करने से बचने की अनुमति देगा। डिलीवरी पूरी तरह से आपूर्तिकर्ता को वापस कर दी जाती है, जो इसका अधिकार नहीं खोता है।

कुछ मामलों में, खरीदार द्वारा गोदाम में कीमती सामान प्राप्त करने के बाद दोषपूर्ण लॉट का पता चलता है। हालाँकि, इस मामले में, रसीद दस्तावेजों पर पहले ही हस्ताक्षर किए जा चुके हैं, और रसीद खरीद पुस्तक में दर्ज की गई है।

रिटर्न बनाने के लिए, खरीदार रिवर्स बिक्री करता है, यानी मूल आपूर्तिकर्ता को कम गुणवत्ता वाले सामान के शिपमेंट के लिए एक चालान तैयार करता है। आवंटित कर राशि वाला एक दस्तावेज़ बिक्री पुस्तक में दर्ज किया जाता है, जिससे कर का बोझ बढ़ जाता है।

निम्न गुणवत्ता वाले सामान की वापसी

गोदाम में क़ीमती सामान प्राप्त होने के बाद भी, असंतोषजनक गुणवत्ता के कारण उन्हें आपूर्तिकर्ता को वापस किया जा सकता है। दावों का समर्थन असहमति के प्रासंगिक कृत्यों, छँटाई और मूल्यों की वास्तविक स्थिति को दर्शाने वाले अन्य प्रमाणपत्रों को तैयार करके किया जाता है।

ऐसे मामलों में, स्थिति से बाहर निकलने के 2 संभावित तरीके हैं:

1. खरीदार रिटर्न के लिए चालान जारी नहीं करता है। आपूर्तिकर्ता को स्वयं क्षतिग्रस्त उत्पादों की मात्रा को छोड़कर सुधार दस्तावेज प्रदान करने होंगे और इस प्रकार प्रारंभिक लागत और वैट की मात्रा को कम करना होगा।
2. क्रेता उलटी बिक्री करता है। आवंटित कर राशि के साथ एक चालान जारी किया जाता है।

यह ध्यान में रखते हुए कि न्यायिक अभ्यास 2 विकल्पों की उपस्थिति की अनुमति देता है, प्रतिपक्ष के साथ असहमति को हल करने के लिए आगे की प्रक्रियाओं पर सहमत होने की सिफारिश की जाती है।

लेखांकन में रिटर्न प्रक्रिया का प्रतिबिंब

यदि माल, जिसे बाद में आपूर्तिकर्ता को वापस करने की योजना बनाई गई है, पूंजीकृत है, तो प्राप्तकर्ता संगठन खाता 60 का उपयोग करके क़ीमती सामान की प्राप्ति के लिए सामान्य प्रविष्टियाँ करता है। प्रतिपक्षों के बीच निपटान की स्थिति के आधार पर, बाद में एक ऑफसेट बनाया जाता है , या पहले भेजे गए बैच के लिए पैसा वापस कर दिया जाता है।

उदाहरण।मोनोलिट संगठन ने खरीदार प्रिबोर एलएलसी को 500 इकाइयों (400,000 रूबल) की मात्रा में 800 रूबल प्रति पीस की कीमत पर बार का एक बैच भेजा। खरीदार ने संपूर्ण शिपमेंट के लिए अग्रिम भुगतान किया। सामान की जांच से 10 दोषपूर्ण उत्पाद सामने आए। पूरे बैच की प्राप्ति और गैर-प्राप्ति के मामलों में प्रिबोर एलएलसी के लेखांकन रिकॉर्ड में कौन सी प्रविष्टियाँ दिखाई देंगी?

पहला विकल्प निम्नलिखित समाधान की विशेषता है:

1. डीटी 10 - केटी 60 - 338,983.05 रूबल - माल के पूरे बैच को पूंजीकृत किया गया है।
2. डीटी 19 - केटी 60 - 61016.95 रूबल - इनपुट वैट परिलक्षित।
3. डीटी 62 - केटी 90 - 8,000.00 रूबल - कम गुणवत्ता वाले बार आपूर्तिकर्ता को वापस कर दिए गए।
4. डीटी 90.3 - केटी 68 - 1220.34 रूबल - कर देय।
5. डीटी 51 - केटी 62 - 8,000 रूबल - कम गुणवत्ता वाले सामान की आपूर्ति के लिए रिफंड।

आपूर्तिकर्ता के साथ समझौते से, 10 बार को बदलना संभव है। इस मामले में, आपूर्तिकर्ता को खरीदार से रिवर्स बिक्री करने की आवश्यकता नहीं होगी।

यदि पोस्टिंग से पहले दोषपूर्ण उत्पाद पाए गए, तो निम्नलिखित प्रविष्टियाँ लेखांकन में दिखाई देंगी:

1. डीटी 60 - केटी 51 - 400,000.00 रूबल - आपूर्तिकर्ता को भुगतान।
2. डीटी 10 - केटी 60 - 332,203.39 रूबल - गुणवत्ता वाले उत्पादों को पूंजीकृत किया गया है।
3. डीटी 19 - केटी 60 - 59,796.61 रूबल - इनपुट वैट परिलक्षित।

8,000 रूबल की राशि में अग्रिम हस्तांतरण के लिए आपूर्तिकर्ता का ऋण या तो खरीदार के खाते में वापस कर दिया जाता है या लापता मात्रा में गुणवत्ता वाले सामान भेजकर चुकाया जाता है।

विक्रेता उस ग्राहक से सामान वापस करते समय एक समायोजन फॉर्म जारी करने के लिए बाध्य है जो वैट भुगतानकर्ता नहीं है। (वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 जुलाई 2012 के पत्र क्रमांक 03-07-09/64 का लिंक)1. यहां हम सामान लौटाने के किसी भी मामले के बारे में बात कर रहे हैं, या कुछ मामलों में ग्राहक (वैट भुगतानकर्ता नहीं) हमें एक चालान जारी कर सकता है, जिसे वह वापसी बिक्री के रूप में करता है?2। यदि माल लौटाते समय ग्राहक हमें वैट के बिना चालान जारी करता है, तो हम ग्राहक से माल की वापसी को कैसे प्रतिबिंबित करेंगे?

खरीदार लौटाए गए सामान के लिए डिलीवरी नोट जारी करता है या नहीं, यह इस बात पर निर्भर करता है कि खरीदार पंजीकरण के लिए सामान स्वीकार करने में कामयाब रहा या नहीं। यदि उनकी स्वीकृति के समय अनुबंध की शर्तों या कानूनी आवश्यकताओं के साथ माल की गैर-अनुपालन का पता चलता है, तो खरीदार एक अधिनियम तैयार करता है, उदाहरण के लिए, फॉर्म नंबर टीओआरजी -2 (नंबर टीओआरजी -3) में। इस दस्तावेज़ के आधार पर, वह प्राप्त माल को अस्वीकार कर सकता है और उनके प्रतिस्थापन या धनवापसी की मांग कर सकता है।

यदि खरीदार को माल प्राप्त होने के बाद पता चलता है कि माल आपूर्ति अनुबंध की शर्तों या कानून की आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं करता है, तो इस माल की वापसी का दस्तावेजीकरण किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, फॉर्म नंबर में डिलीवरी नोट के साथ टीओआरजी-12 या किसी भी रूप में तैयार किया गया एक डिलीवरी नोट, जिसमें प्राथमिक दस्तावेज़ के सभी आवश्यक विवरण शामिल हों।

माल की वापसी की प्रक्रिया के लिए ये नियम इस पर ध्यान दिए बिना लागू होते हैं कि खरीदार किस कराधान प्रणाली का उपयोग करता है।

1. जब वैट भुगतान करने वाले खरीदारों द्वारा सामान वापस किया जाता है, तो उन्हें लौटाए जा रहे सामान के मूल्य के लिए चालान जारी करना होगा। लेकिन यदि रिटर्न ऐसे खरीदार द्वारा किया जाता है जो वैट भुगतानकर्ता नहीं है, तो इस मामले में विक्रेता को समायोजन चालान जारी करना चाहिए। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि सामान किस कारण से लौटाया गया।
2. माल की वापसी का लेखांकन इस बात पर निर्भर करता है कि खरीदार इसे कानून के अनुसार लौटाता है या अनुबंध की शर्तों के अनुसार। नीचे दी गई अनुशंसा में इसके बारे में और पढ़ें।

कर लेखांकन में, पूर्व खरीदार से इसे खरीदने की वास्तविक लागत के आधार पर लौटाए गए सामान का मूल्यांकन करें। आयकर की गणना करते समय इस लागत को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। हालाँकि, यह माल की प्राप्ति के समय नहीं, बल्कि निम्नलिखित घटनाओं के दौरान किया जाना चाहिए:

- तैयार उत्पादों की बिक्री, जिसकी लागत लौटाए गए क़ीमती सामानों को ध्यान में रखती है - जब लौटाए गए सामान को सामग्री के रूप में पूंजीकृत किया गया और उत्पादन में उपयोग किया गया;

- माल की बिक्री - यदि प्राप्त संपत्ति पुनर्विक्रय के लिए अभिप्रेत है।

समायोजन चालान के आधार पर माल की वापसी के संबंध में समायोजन संचालन रिकॉर्ड करने और कटौती के लिए वैट स्वीकार करने के लिए अन्य आवश्यक शर्तों को पूरा करने के बाद लौटाए गए माल की लागत पर वैट घटाएं।

विक्रेता माल की वापसी का हिसाब कैसे दे सकता है: लेनदेन, कर, दस्तावेज़

खरीदार खरीदे गए सामान को कानून द्वारा प्रदान किए गए आधार पर या अनुबंध में निर्दिष्ट आधार पर वापस कर सकता है।

वापसी के कारण कानून में उपलब्ध कराए गए हैं
क्रय संगठन निम्नलिखित परिस्थितियों में खरीदे गए उत्पाद को वापस कर सकता है:

• विक्रेता ने निर्धारित अवधि () के भीतर माल से संबंधित सहायक उपकरण या दस्तावेज़ स्थानांतरित नहीं किए;
• अनुबंध द्वारा निर्धारित की तुलना में कम मात्रा में माल हस्तांतरित किया गया था (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 466 के खंड 1);
• हस्तांतरित माल का वर्गीकरण अनुबंध में निर्दिष्ट वर्गीकरण (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड और अनुच्छेद 468) के अनुरूप नहीं है;
• संगठन ने उचित समय के भीतर सामान पूरा करने के लिए खरीदार की आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं किया (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 480 के खंड 2);
• संगठन ने खरीदार को क्षतिग्रस्त या क्षतिग्रस्त पैकेजिंग, कंटेनरों में अपर्याप्त गुणवत्ता का सामान सौंप दिया, और ये उल्लंघन महत्वपूर्ण हैं। अर्थात्, उन्हें समाप्त नहीं किया जा सकता है, या इस उत्पाद की लागत की तुलना में उन्हें समाप्त करने की लागत बहुत अधिक है, आदि (अनुच्छेद 475 के खंड 2 और रूसी संघ के नागरिक संहिता)।

खरीदार अनुबंध की शर्तों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 483 के खंड 1) के किसी भी सूचीबद्ध उल्लंघन का पता लगाने के बारे में विक्रेता को सूचित करने के लिए बाध्य है।

यदि खरीदार को कानून द्वारा प्रदान किए गए आधार पर सामान वापस करने का अधिकार है, तो अनुबंध एकतरफा समाप्त कर दिया जाता है। इस मामले में:

• खरीदार विक्रेता को माल लौटाता है;
• माल के लिए भुगतान करने का खरीदार का दायित्व समाप्त हो गया है, जब तक कि निश्चित रूप से, अनुबंध की समाप्ति माल के भुगतान से पहले नहीं हुई हो;
• यदि वस्तु के लिए पहले ही भुगतान कर दिया गया है तो खरीदार धनवापसी का अनुरोध कर सकता है।

यदि अनुबंध स्वामित्व के विशेष हस्तांतरण के लिए प्रदान नहीं करता है, तो माल की वापसी के समय उनका मालिक पूर्व खरीदार होता है। इसलिए, जब खरीदार से माल प्राप्त होता है, तो एक नई "रिवर्स" बिक्री होती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 फरवरी, 2013 संख्या 03-03-06/1/4213)।

प्रलेखन

माल की वापसी का दस्तावेज़ीकरण इस बात पर निर्भर करता है कि खरीदार पंजीकरण के लिए माल स्वीकार करने में कामयाब रहा या नहीं।

आइटम को अभी तक पंजीकरण के लिए स्वीकार नहीं किया गया है।यदि उनकी स्वीकृति के समय अनुबंध की शर्तों या कानूनी आवश्यकताओं के साथ माल की गैर-अनुपालन का पता चलता है, तो खरीदार एक अधिनियम तैयार करता है, उदाहरण के लिए, फॉर्म नंबर टीओआरजी -2 (नंबर टीओआरजी -3) में। इस दस्तावेज़ के आधार पर, वह प्राप्त माल को अस्वीकार कर सकता है और उनके प्रतिस्थापन या धनवापसी की मांग कर सकता है। इस मामले में खरीद और बिक्री (आपूर्ति) समझौते को अधूरा माना जाता है, और खरीदार द्वारा प्राप्त माल को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 454 के खंड 1)।

अधिनियम चार प्रतियों में तैयार किया गया है। इसमें उस उत्पाद के बारे में जानकारी होती है जिसके बारे में उसकी मात्रा, गुणवत्ता, वर्गीकरण आदि के संबंध में दावे किए जाते हैं। दस्तावेज़ पर दोनों पक्षों - विक्रेता और खरीदार दोनों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। खरीदार सामान वापस करते समय अधिनियम की एक प्रति विक्रेता को सामान के साथ सौंपता है।

माल पंजीकृत कर लिया गया है।तथ्य यह है कि सामान गुणवत्ता आवश्यकताओं या आपूर्ति अनुबंध की अन्य शर्तों या कानूनी आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है, उत्पाद प्राप्त होने के बाद खरीदार द्वारा खोजा जा सकता है। उसे अधिनियम में पहचानी गई कमियों को दर्ज करना होगा। इस दस्तावेज़ के लिए कोई एकीकृत रूप नहीं है, इसलिए खरीदार को इसे स्वतंत्र रूप से विकसित करना होगा।

आप रिटर्न का दस्तावेजीकरण कर सकते हैं, उदाहरण के लिए, फॉर्म नंबर टीओआरजी-12 में डिलीवरी नोट या किसी भी रूप में तैयार किए गए डिलीवरी नोट के साथ। मुख्य बात यह है कि दस्तावेज़ में 6 दिसंबर 2011 के कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 में सूचीबद्ध प्राथमिक दस्तावेज़ के सभी आवश्यक विवरण शामिल हैं।

खरीदार - लौटाए गए माल की लागत के लिए वैट भुगतानकर्ता पूर्व आपूर्तिकर्ता को चालान जारी करने के लिए बाध्य है, क्योंकि "रिवर्स" बिक्री होती है (नियमों के खंड II के उप-अनुच्छेद "ए", पैराग्राफ 7, डिक्री द्वारा अनुमोदित) रूसी संघ की सरकार दिनांक 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137)। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 मई 2012 के पत्र संख्या 03-07-09/56 में निहित हैं।

लेखांकन: रिटर्न कानून द्वारा प्रदान किया जाता है

उस अवधि के आधार पर लेखांकन में माल की वापसी को प्रतिबिंबित करें जिसमें खरीदार का दावा प्राप्त हुआ था:

• उस वर्ष की समाप्ति के बाद जिसमें कार्यान्वयन हुआ, लेकिन इस वर्ष के लिए रिपोर्टिंग के अनुमोदन से पहले;
• उस वर्ष के लिए रिपोर्टिंग के अनुमोदन के बाद जिसमें कार्यान्वयन हुआ था।

यदि बिक्री वाले वर्ष के अंत से पहले दोष का पता चलता है, तो उस अवधि के दौरान बिक्री की मात्रा को समायोजित करें जब घटिया उत्पाद की पहचान की गई थी। लेखांकन में, ऐसे लेनदेन को निम्नानुसार प्रतिबिंबित करें।

बिक्री के समय (दोषों का पता चलने से पहले):

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- बिक्री से राजस्व परिलक्षित होता है;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41
- बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

- वैट लगाया गया है।

खरीदार का दावा प्राप्त होने के बाद:

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- दोषपूर्ण वस्तुओं से राजस्व उलट दिया गया;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41
- दोषपूर्ण उत्पाद की लागत उलट दी जाती है।

उसी समय, यदि आप वैट का भुगतान करते हैं और सामान इसके अधीन हैं, तो निम्नलिखित प्रविष्टि करें:

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट गणना"
- अर्जित वैट उलट दिया जाता है।

यदि पिछले वर्ष बेचे गए माल के लिए चालू वर्ष में कोई दोष पाया जाता है, और पिछले वर्ष की रिपोर्टिंग को मंजूरी दे दी गई है, तो पिछली अवधि के डेटा को ठीक नहीं किया जा सकता है। इसलिए, अपने लेखांकन में, पिछले वर्षों के लाभ और हानि को प्रतिबिंबित करें जो रिपोर्टिंग वर्ष में पहचाने गए थे (पीबीयू 9/99 का खंड 7, पीबीयू 10/99 का खंड 11)।

लेखांकन में पिछले वर्षों के लाभ और हानि की पहचान करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 62 (76)
- अन्य खर्च (पिछले वर्षों से नुकसान) खरीदार को लौटाई जाने वाली राशि में परिलक्षित होते हैं;

डेबिट 10 (41) क्रेडिट 91-1
- अन्य आय (पिछले वर्षों का लाभ) लौटाए गए माल की वास्तविक लागत की राशि में परिलक्षित होती है;

डेबिट 68 उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 91-1
- वैट कटौती के लिए स्वीकृत।

लेखांकन में, एक स्वतंत्र व्यापार लेनदेन के रूप में अनुबंध में प्रदान किए गए आधार पर माल की प्राप्ति को प्रतिबिंबित करें। यदि आप संपत्ति को दोबारा बेचने की योजना बना रहे हैं तो रिटर्न को माल की रसीद मानें। खैर, जब आप इस संपत्ति को अपनी गतिविधियों में उपयोग करने का निर्णय लेते हैं, तो सामग्री की प्राप्ति को प्रतिबिंबित करें। ऐसा सामान के खरीदार द्वारा उपलब्ध कराए गए शिपिंग दस्तावेज़ों के आधार पर करें।

निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ माल की वापसी दर्शाएँ:

डेबिट 10 (41) क्रेडिट 60 (76)
- खरीदार द्वारा लौटाई गई संपत्ति नई कीमत पर सामग्री (सामान) की संरचना में परिलक्षित होती है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60 (76)
- लौटाए गए माल पर वैट परिलक्षित होता है;

डेबिट 60 (76) क्रेडिट 50 (51)
- लौटाए गए सामान के लिए खरीदार को पैसा हस्तांतरित किया जाता है।

यह प्रक्रिया खातों के चार्ट (खाते , , , , ) के निर्देशों का पालन करती है।

किसी वस्तु को लौटाने का आयकर निहितार्थ मुख्य रूप से उस पद्धति पर निर्भर करता है जिससे आप आय और व्यय निर्धारित करते हैं।

यदि आप प्रोद्भवन विधि का उपयोग करते हैं, तो सामान वापस करने के परिणाम इस बात पर निर्भर करते हैं कि उसका स्वामित्व खरीदार के पास चला गया है या नहीं।

यदि माल का स्वामित्व खरीदार के पास नहीं गया - इसे वितरित या स्वीकार नहीं किया गया, तो कोई कर परिणाम नहीं होगा। आख़िरकार, आपने राजस्व का निर्धारण नहीं किया, जिसका अर्थ है कि समायोजित करने के लिए कुछ भी नहीं है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 से अनुसरण करता है।

सामान लौटाने के परिणाम, जिसका स्वामित्व खरीदार को हस्तांतरित हो गया है, इस पर निर्भर करता है कि आप भविष्य में लौटाए गए क़ीमती सामान का उपयोग कैसे करना चाहते हैं - पुनर्विक्रय के लिए या अपनी गतिविधियों में।

चूंकि "रिवर्स" बिक्री होती है, लौटाई गई संपत्ति का मूल्यांकन पूर्व खरीदार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के खंड 2) से प्राप्त करने की वास्तविक लागत के आधार पर किया जाना चाहिए। बदले में, इस लागत को आयकर की गणना करते समय व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाता है। हालाँकि, यह इसकी प्राप्ति के समय नहीं, बल्कि निम्नलिखित घटनाओं के दौरान किया जाना चाहिए:

- तैयार उत्पादों की बिक्री, जिसकी लागत लौटाए गए क़ीमती सामानों को ध्यान में रखती है - जब लौटाए गए सामान को सामग्री के रूप में पूंजीकृत किया गया और उत्पादन में उपयोग किया गया (अनुच्छेद 254 का खंड 1,

"एन 19, 2009

लेखांकन अभ्यास में, ऐसी समस्याएं होती हैं जिनकी कोई स्पष्ट व्याख्या नहीं होती है। कानून अक्सर विसंगतियों को जन्म देता है। आधिकारिक विभागों की स्पष्ट रूप से व्यक्त स्थिति के अभाव में, एक लेखाकार को कभी-कभी अपने जोखिम और जोखिम पर निर्णय लेना पड़ता है। इन कठिन और विवादास्पद स्थितियों में से एक माल वापस करते समय वैट की गणना और लेखांकन है।

खरीदार अक्सर उनसे प्राप्त सामान विक्रेताओं को लौटा देते हैं। उसी समय, एकाउंटेंट को कई समस्याओं का सामना करना पड़ता है: उसे माल की वापसी के लिए प्राथमिक दस्तावेज तैयार करने, लेखांकन में इस ऑपरेशन को प्रतिबिंबित करने और कर की सही गणना करने की आवश्यकता होती है। हम आपको बताते हैं कि इन समस्याओं से कैसे निपटा जाए।

नागरिक कानून के तहत माल की वापसी

ऐसे मामले जब खरीदार को विक्रेता द्वारा अनुबंध के तहत उसे हस्तांतरित माल को अस्वीकार करने का अधिकार है, तो रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 30 "खरीद और बिक्री" में सूचीबद्ध हैं। यह निम्नलिखित स्थितियों को सूचीबद्ध करता है:

1) यदि विक्रेता माल से संबंधित सामान या दस्तावेजों को खरीदार को हस्तांतरित नहीं करता है या स्थानांतरित करने से इनकार करता है, जिसे उसे कानून, अन्य कानूनी कृत्यों या बिक्री अनुबंध के अनुसार स्थानांतरित करना होगा, तो खरीदार को माल को अस्वीकार करने का अधिकार है ( अनुच्छेद 464);

2) यदि विक्रेता, खरीद और बिक्री समझौते का उल्लंघन करते हुए, खरीदार को अनुबंध द्वारा निर्धारित की तुलना में कम मात्रा में माल हस्तांतरित करता है, तो खरीदार को यह मांग करने का अधिकार है कि माल की लापता मात्रा को हस्तांतरित किया जाए या हस्तांतरित करने से इनकार कर दिया जाए। माल (अनुच्छेद 466 का खंड 1);

3) यदि विक्रेता ने खरीदार को ऐसे वर्गीकरण में सामान हस्तांतरित किया है जो अनुबंध के अनुरूप नहीं है, तो खरीदार को उन्हें स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार है (अनुच्छेद 468);

4) सामान की गुणवत्ता या सेट में शामिल सामान के हिस्से के लिए आवश्यकताओं के महत्वपूर्ण उल्लंघन के मामले में (घातक दोषों का पता लगाने के मामले में, ऐसे दोष जिन्हें असंगत लागत या समय के बिना समाप्त नहीं किया जा सकता है, या बार-बार पहचाने जाते हैं, या उनके उन्मूलन, और अन्य ऐसे दोषों के बाद फिर से प्रकट होते हैं), खरीदार को अपनी पसंद पर, खरीद और बिक्री समझौते को पूरा करने से इनकार करने और माल के लिए भुगतान की गई राशि की वापसी की मांग करने, या मांग करने का अधिकार है अनुबंध का अनुपालन करने वाले सामानों के साथ अपर्याप्त गुणवत्ता वाले सामान का प्रतिस्थापन (अनुच्छेद 475 के खंड 2 और 4);

5) अधूरे माल के हस्तांतरण के मामले में, यदि विक्रेता ने उचित समय के भीतर माल को पूरा करने की खरीदार की मांगों का अनुपालन नहीं किया है, तो खरीदार को अपनी पसंद के अनुसार अधूरे माल के प्रतिस्थापन की मांग करने का अधिकार है। पूर्ण माल के साथ, या बिक्री अनुबंध को निष्पादित करने से इंकार कर दें और भुगतान की गई राशि की वापसी की मांग करें (पी .2 कला। 480);

6) यदि पैकेजिंग और (या) पैकेजिंग के अधीन सामान खरीदार को कंटेनर और (या) पैकेजिंग के बिना या अनुचित कंटेनर और (या) पैकेजिंग में स्थानांतरित किया जाता है, तो खरीदार को विक्रेता से पैकेज और (या) की मांग करने का अधिकार है। सामान को पैकेज करें या अनुचित कंटेनरों और (या) पैकेजिंग को बदलें। इसके बजाय, खरीदार विक्रेता को अपर्याप्त गुणवत्ता के सामान के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले दावों को प्रस्तुत कर सकता है, अर्थात, बिक्री अनुबंध को पूरा करने से इनकार कर सकता है या सामान के प्रतिस्थापन की मांग कर सकता है (अनुच्छेद 482)।

नागरिक संहिता में सूचीबद्ध नहीं किए गए कारणों से माल की वापसी को सामान्य बिक्री माना जाना चाहिए। व्यवहार में, ऐसे परिचालनों को अक्सर रिवर्स बिक्री कहा जाता है: पूर्व खरीदार पहले प्राप्त माल का विक्रेता बन जाता है, और पूर्व विक्रेता इन मूल्यों का खरीदार बन जाता है।

माल वापस करने के लिए ऑपरेशन का दस्तावेज़ीकरण

भले ही ऑपरेशन कैसे योग्य हो - माल की वापसी या रिवर्स बिक्री, खरीदार को विक्रेता को उससे प्राप्त माल के शिपमेंट के लिए एक चालान जारी करना होगा। यह व्यापार संगठनों में माल की प्राप्ति, भंडारण और रिहाई के संचालन के लेखांकन और पंजीकरण के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशों के खंड 2.1.9 में कहा गया है, जिसे 10 जुलाई 1996 के रोस्कोमटॉर्ग के पत्र संख्या 1-794/32- द्वारा अनुमोदित किया गया है। 5 (बाद में इसे रोसकोमटॉर्ग की पद्धति संबंधी अनुशंसाओं के रूप में संदर्भित किया जाएगा)। डिलीवरी नोट पर "माल की वापसी" नोट करने की सलाह दी जाती है। इससे दोनों संगठनों के लेखाकारों को इस लेनदेन को सामान्य आपूर्ति से अलग करने में मदद मिलेगी।

यदि खरीदार, कार्गो की स्वीकृति पर, किसी दोष का पता लगाता है, बताता है कि सामान अधूरा है, या उनकी सीमा और गुणवत्ता अनुबंध की शर्तों का अनुपालन नहीं करती है, तो उसे एक अधिनियम तैयार करना होगा जो कानूनी आधार के रूप में काम करेगा। आपूर्तिकर्ता के साथ दावा दायर करना। अधिनियम एक आयोग द्वारा तैयार किया जाता है, जिसमें खरीदार और आपूर्तिकर्ता के प्रतिनिधि शामिल होते हैं। आपूर्तिकर्ता के प्रतिनिधियों की अनुपस्थिति में, खरीदार एकतरफा अधिनियम तैयार कर सकता है (रोस्कोमटॉर्ग की पद्धति संबंधी सिफारिशों का खंड 2.1.7)। यह अधिनियम रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 25 दिसंबर, 1998 नंबर 132 के संकल्प द्वारा अनुमोदित फॉर्म नंबर टीओआरजी -2 और नंबर टीओआरजी -3 का उपयोग करके तैयार किया जा सकता है।

जब खरीदार विक्रेता को रिवर्स सेल मोड में सामान लौटाता है (अर्थात, रूसी संघ के नागरिक संहिता में प्रदान नहीं किए गए कारणों से) और खरीदार के पास विक्रेता के खिलाफ कोई दावा नहीं है, तो दावा रिपोर्ट जारी नहीं की जाती है।

क्या विक्रेता को उस चालान में सुधार करने की आवश्यकता है जो खरीदार को सामान शुरू में भेजे जाने पर जारी किया जाता है? नहीं, किसी भी परिस्थिति में नहीं. लेखांकन नियम प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को समायोजित करने की क्षमता प्रदान नहीं करते हैं जो लेनदेन के समय सही ढंग से तैयार किए गए थे। प्राथमिक दस्तावेजों (नकद और बैंक दस्तावेजों को छोड़कर) में सुधार केवल तभी किया जाता है जब उनकी तैयारी के समय त्रुटियां हुई हों। समायोजन उन व्यक्तियों के साथ समझौते में किया जाता है जिन्होंने इन प्राथमिक दस्तावेजों को संकलित और हस्ताक्षरित किया है, और संशोधन की तारीख दर्शाते हुए उनके हस्ताक्षरों द्वारा प्रमाणित किया जाता है। यह कला के पैराग्राफ 5 में कहा गया है। 21 नवंबर 1996 के संघीय कानून के 9 नंबर 129-एफजेड "लेखांकन पर" और रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के खंड 16, 29 जुलाई 1998 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित क्रमांक 34एन.

वैट की गणना एवं चालान तैयार करना

माल की वापसी के लिए चालान की तैयारी प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों की तैयारी से भिन्न सिद्धांतों पर आधारित है। "प्राथमिक" में सुधार करने पर प्रतिबंध चालान पर लागू नहीं होता है, क्योंकि वे प्राथमिक दस्तावेजों से संबंधित नहीं हैं।

माल लौटाते समय वैट की गणना के उद्देश्य से चालान तैयार करने के संबंध में कर अधिकारियों के साथ विवादों से बचने के लिए, आपको रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 03/07/2007 संख्या 03-07-15/ के पत्र द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है। 29 (आगे इसे पत्र क्रमांक 03-07-15/29 कहा गया है)। इसे रूस की संघीय कर सेवा के कवरिंग लेटर दिनांक 23 मार्च, 2007 संख्या MM-6-03/233@ द्वारा क्षेत्रीय कर अधिकारियों और करदाताओं के ध्यान में लाया गया था।

चालान जारी करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि खरीदार ने लौटाए गए सामान को लेखांकन के लिए स्वीकार किया है या नहीं। इसके अलावा, आपको यह विचार करना होगा कि खरीदार वैट भुगतानकर्ता है या नहीं।

हमारी राय में, रूसी वित्त मंत्रालय का उक्त पत्र केवल रूसी संघ के नागरिक संहिता में दिए गए कारणों से माल की सीधी वापसी के मामलों से संबंधित है। इसका विपरीत कार्यान्वयन से कोई लेना-देना नहीं है। यदि रिफंड के लिए कोई कानूनी आधार नहीं है, तो वैट हमेशा की तरह लिया जाएगा।

आइए पत्र क्रमांक 03-07-15/29 में विश्लेषित माल की वापसी से संबंधित स्थितियों पर विचार करें।

स्थिति 1. खरीदार, जो वैट करदाता है, लेखांकन के लिए माल स्वीकार करने के बाद विक्रेता को माल लौटाता है।

तथ्य यह है कि माल को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है इसका मतलब है कि उनका स्वामित्व खरीदार के पास चला गया है। इसके आधार पर, रूसी वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि खरीदार अपनी ओर से विक्रेता को उसी तरह चालान जारी करने के लिए बाध्य है जैसे बेचे जा रहे सामान की शिपिंग करते समय। यह 2 दिसंबर 2000 संख्या 914 (बाद में डिक्री संख्या 914 के रूप में संदर्भित) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के पैराग्राफ 16 में कहा गया है। खरीदार जारी किए गए चालान को बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत करता है।

विक्रेता, जिसने बजट में माल की प्रारंभिक शिपमेंट पर अर्जित वैट की राशि का भुगतान किया है, खरीदार से लौटाए गए माल की खेप के लिए एक चालान प्राप्त किया है, उसे इसमें इंगित कर की राशि में कटौती करने का अधिकार है। इस मामले में कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की प्रक्रिया कला के खंड 5 में परिभाषित है। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसमें कहा गया है कि सामान वापस करते समय या सामान (कार्य, सेवाएं) देने से इनकार करते समय, विक्रेता द्वारा खरीदार को प्रस्तुत की गई कर राशि और सामान बेचते समय विक्रेता द्वारा बजट में भुगतान की गई कर राशि (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना) को कटौती में लिया जाता है। विक्रेता माल की वापसी के संबंध में समायोजन लेखांकन में परिलक्षित होने के बाद ही कर कटौती कर सकता है, लेकिन वापसी की तारीख से एक वर्ष के बाद नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 4)। इस मामले में कर कटौती करते समय, विक्रेता सामान वापस करते समय खरीदार से प्राप्त चालान को खरीद पुस्तक में पंजीकृत करता है।

लेखांकन में समायोजन का प्रतिबिंब लेखांकन डेटा में समायोजन प्रविष्टियों के विक्रेता द्वारा की गई प्रविष्टि है। ऐसी प्रविष्टियाँ उत्क्रमण के माध्यम से की जाती हैं (इस पर एक क्षण में अधिक जानकारी)। विक्रेता के लिए लौटाए गए माल पर वैट कर कटौती लागू करने के लिए लेखांकन में ऐसे समायोजनों का प्रतिबिंब एक शर्त है। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि विक्रेता ने अपने खरीदार को लौटाए गए सामान के लिए भुगतान किया है या नहीं। विक्रेता को कला के खंड 4 की आवश्यकताओं के अनुसार कर कटौती लागू करने का अधिकार है। लेखांकन डेटा में समायोजन करने पर टैक्स कोड के 172, भले ही उसने अभी तक खरीदार को पैसा वापस नहीं किया है या उसे लौटाए गए सामान को बदलने के लिए अन्य सामान नहीं दिया है। लेकिन यह खुदरा सामान को खुदरा विक्रेता को लौटाने पर लागू नहीं होता है। एक नियम के रूप में, खुदरा क्षेत्र में, माल के शिपमेंट पर, खरीदार के साथ तुरंत समझौता किया जाता है, और जब खुदरा विक्रेता लेखांकन के लिए लौटाए गए सामान को स्वीकार करता है, तो खरीदार को रिफंड किया जाता है।

स्थिति 2. खरीदार, एक वैट भुगतानकर्ता, लेखांकन के लिए स्वीकार किए बिना विक्रेता को सामान लौटाता है।रूसी वित्त मंत्रालय के अनुसार, इस मामले में विक्रेता को माल की प्रारंभिक शिपमेंट पर जारी किए गए चालान में सुधार करना होगा। दस्तावेज़ में सुधार संकल्प संख्या 914 के पैराग्राफ 29 में निर्दिष्ट तरीके से किए जाते हैं। चालान में सभी समायोजन दिनांकित हैं और प्रबंधक के हस्ताक्षर और संगठन की मुहर द्वारा प्रमाणित भी हैं।

विक्रेता खरीदार द्वारा लौटाए गए माल के लेखांकन के लिए स्वीकृति की तारीख पर सुधार करता है। चालान पर, विक्रेता भेजे गए माल की मात्रा और मूल्य को समायोजित करता है। इसके अलावा, पत्र संख्या 03-07-15/29 में, रूसी वित्त मंत्रालय अनुशंसा करता है कि लौटाए गए माल की मात्रा और मूल्य, साथ ही वैट की राशि, सही चालान में अतिरिक्त रूप से इंगित की जाए। यह आवश्यक है ताकि विक्रेता कला के खंड 5 के प्रावधानों के अनुसार कर कटौती की राशि को खरीद पुस्तक में दर्शा सके। 171 और कला के अनुच्छेद 4. रूसी संघ के टैक्स कोड के 172। हम आपको याद दिलाते हैं कि सामान लौटाते समय कर कटौती लागू करने की अनिवार्य शर्तों में से एक लेखांकन डेटा में उचित समायोजन करना है। कर कटौती की राशि लौटाए गए माल की लागत से संबंधित वैट की राशि के बराबर है।

खरीदार, विक्रेता से सही चालान प्राप्त करने के बाद, इसे खरीद बही में पंजीकृत करता है। परिणामस्वरूप, वह उन सामानों पर वैट कर कटौती का हकदार हो जाता है जो विक्रेता को वापस नहीं किए गए थे।

यदि क्रेता ने विक्रेता को सारा सामान लौटा दिया तो क्या होगा? फिर विक्रेता मूल संकेतकों के बजाय चालान के सारणीबद्ध भाग के सभी कॉलमों में शून्य डालता है, और एक अलग पंक्ति में लौटाए गए सामान की मात्रा और लागत और वैट की राशि भी लिखता है। इसका मतलब यह है कि विक्रेता इस चालान को खरीद पुस्तक में पूर्ण रूप से दर्ज करेगा। खरीदार को खरीद बही में कुछ भी दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है। आखिरकार, लेनदेन पूरी तरह से अमान्य माना जाता है, और उसे कर कटौती लागू करने का अधिकार नहीं है।

स्थिति 3. उन खरीदारों द्वारा माल की वापसी जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं।यहां कुछ ख़ासियतें हैं. ऐसे खरीदार चालान जारी करने के हकदार नहीं हैं। इसलिए, विक्रेता, नामित खरीदारों द्वारा सामान लौटाए जाने के बाद, प्रारंभिक शिपमेंट के समय जारी किए गए अपने स्वयं के चालान को सही करता है और इसे खरीद बही में लौटाए गए सामान के हिस्से में दर्ज करता है। इस मामले में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वैट डिफॉल्टर खरीदार लौटाए गए सामान को ध्यान में रखने में कामयाब रहा या नहीं।

स्थिति 4: उत्पाद खुदरा विक्रेता को वापस कर दिया जाता है। उसे इनवॉइस समायोजित नहीं करना होगा (यह दस्तावेज़ खुदरा बिक्री के लिए जारी नहीं किया गया है)। लेखांकन के लिए लौटाए गए माल को स्वीकार करते समय, विक्रेता लौटाए गए माल के लिए खरीदार को पैसे लौटाते समय जारी किए गए नकद रसीद आदेश का विवरण खरीद पुस्तक में दर्ज करेगा। लेकिन खरीद पुस्तक में ऐसी प्रविष्टि केवल तभी की जा सकती है जब लेखांकन के लिए लौटाए गए माल की स्वीकृति और स्वीकृति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हों, और लेखांकन डेटा में आवश्यक समायोजन करने के बाद।

माल रिटर्न के लेखांकन में प्रतिबिंब

हमने रूसी वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-07-15/29 में अनुशंसित मूल्य वर्धित कर की गणना और माल वापस करते समय चालान जारी करने की प्रक्रिया की समीक्षा की है। अब बात करते हैं कि यह ऑपरेशन लेखांकन खातों में कैसे परिलक्षित होता है।

विक्रेता के लिए लेखांकन

मान लीजिए कि खरीदार, नागरिक कानून के प्रावधानों द्वारा निर्देशित, विक्रेता को सामान को ध्यान में रखे बिना वापस कर देता है। लौटाए गए माल के संबंध में, लेनदेन को अमान्य माना जाता है।

विक्रेता की लेखांकन प्रक्रियाएँ इस बात पर निर्भर करती हैं कि सामान की वापसी के समय उसका स्वामित्व खरीदार को हस्तांतरित हुआ है या नहीं।

मान लीजिए कि अनुबंध की शर्तों के तहत, सामान खरीदार के गोदाम में पहुंचने पर स्वामित्व खरीदार के पास चला जाता है। इस मामले में, विक्रेता माल के शिपमेंट के समय लेखांकन में राजस्व को नहीं पहचानता है। विक्रेता शिपमेंट की तारीख पर भेजे गए माल की लागत पर वैट लगाता है। ये उप की आवश्यकताएं हैं। 1 खंड 1 कला. 167 रूसी संघ का टैक्स कोड। हमारी राय में, स्वामित्व के आस्थगित हस्तांतरण वाले अनुबंध के तहत माल के शिपमेंट पर अर्जित कर की राशि आस्थगित व्यय के रूप में परिलक्षित होती है। कला के खंड 5 के अनुसार माल वापस करते समय। संहिता के 171, विक्रेता लौटाए गए माल के संबंध में कर की राशि में कटौती कर सकता है।

आइए देखें कि विक्रेता ऐसी स्थिति में कैसा व्यवहार करता है।

समझौते के तहत, प्रोमस्टल ओजेएससी ने मार्च 2009 के अंत में खरीदार स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी को धातु उत्पाद - 5.0 मिमी स्टील शीट (32 टन) 20,300 रूबल की कीमत पर भेज दिया। प्रति टन (वैट को छोड़कर)।

वैट सहित स्टील शीट की लागत 766,528 रूबल थी। (20,300 रूबल/टी x 32 टी +
+ 20,300 रूबल/tx 32 tx 18%), वैट 116,928 रूबल सहित। यह डेटा धातु के शिपमेंट पर विक्रेता द्वारा जारी किए गए डिलीवरी नोट और चालान में परिलक्षित होता है।

स्टील शीट की कीमत 12,400 रूबल है। प्रति टन.

अनुबंध की शर्तों के अनुसार, धातु उत्पादों के स्वामित्व का हस्तांतरण उस समय होता है जब वे खरीदार के गोदाम में पहुंचते हैं।

- 396,800 रूबल। (RUB 12,400 x 32 टन) - भेजे गए धातु उत्पादों को दर्शाता है;

- 43,400 रूबल। (आरयूबी 12,400 x 3.5 टन) - लौटाई गई स्टील शीट की लागत को दर्शाता है;

- 12,789 रूबल। (आरयूबी 20,300 x 3.5 टन x 18%) - प्रारंभिक शिपमेंट पर अर्जित धातु पर वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है;

- 12,789 रूबल। (आरयूबी 20,300 x 3.5 टन x 18%) - लौटाई गई लुढ़की धातु पर वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है।

उसी समय, खरीदार द्वारा लेखांकन के लिए स्वीकार की गई धातु की बिक्री के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ परिलक्षित हुईं:

- 682,689 रूबल। - उचित श्रेणी की धातु की बिक्री से राजस्व परिलक्षित होता है;

- 353,400 रूबल। (आरयूबी 12,400 x 28.5 टन) - बेची गई धातु की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

- 104,139 रूबल। (116,928 रूबल - 12,789 रूबल) - बेची गई धातु के शिपमेंट पर अर्जित वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है।

वैट रिटर्न में 2009 की पहली तिमाही के लिए, प्रोमस्टल ओजेएससी ने धातु उत्पादों के प्रारंभिक शिपमेंट पर गणना की गई कर की राशि - 116,928 रूबल को प्रतिबिंबित किया। लौटाई गई धातु की कीमत पर 12,789 रूबल की राशि में कर कटौती। संगठन 2009 की दूसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न में शामिल करेगा।

अब आइए ऐसी स्थिति पर विचार करें जहां विक्रेता के गोदाम से माल भेजे जाने के समय स्वामित्व खरीदार के पास चला जाता है।

"लाल" या "रिवर्स" उलटाव?

लेखांकन में समायोजन को प्रतिबिंबित करने के लिए सामान लौटाते समय, "रेड रिवर्सल" विधि के बजाय, आप "रिवर्स रिवर्सल" विधि की पेशकश कर सकते हैं। इस रिवर्सल विधि से रिवर्स पोस्टिंग की जाती है।

जब विक्रेता "रिवर्स रिवर्सल" विधि का उपयोग करता है, तो सामान वापस करने की कार्रवाई निम्नानुसार परिलक्षित होती है:

- लौटाए गए माल की लागत से संबंधित वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है;

- भेजे गए माल की लागत उलट दी गई थी।

हम सावधान करते हैं कि यह विधि लौटाए गए माल पर वैट की कटौती की अनुमति देती है और इसलिए यह राजकोषीय स्थिति के अनुरूप है, लेकिन लेखांकन पद्धतिविदों द्वारा इसे सर्वसम्मति से स्वीकार नहीं किया गया है। करदाता को स्वतंत्र रूप से यह तय करना होगा कि माल वापस करते समय लेखांकन समायोजन करने के लिए किस पद्धति का उपयोग किया जाए।

लेखांकन में, विक्रेता उलटी प्रविष्टियों का उपयोग करके पहले से मान्यता प्राप्त राजस्व को समायोजित करता है। लेखांकन विनियमों में उत्क्रमण विधियों को विस्तार से विनियमित नहीं किया गया है। आमतौर पर, "रेड रिवर्सल" विधि का उपयोग किया जाता है: पहले से दर्ज की गई लेखांकन प्रविष्टियाँ आवश्यक मात्रा से कम हो जाती हैं।

विक्रेता के लेखांकन में, जिसे खरीदार ने माल लौटाया था, "रेड रिवर्सल" विधि का उपयोग करके उनकी बिक्री के लिए लेखांकन प्रविष्टियों का समायोजन इस तरह दिखता है:

- माल की बिक्री से प्राप्त राजस्व की राशि उलट दी गई;

- भेजे गए माल की लागत उलट दी गई;

- लौटाए गए माल पर वैट की राशि, जो पहले उनकी बिक्री पर अर्जित हुई थी, उलट दी गई है;

- लौटाए गए माल पर वैट की राशि को दर्शाता है जो कटौती के अधीन है;

- लौटाए गए माल पर वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है।

पंजीकरण के लिए स्वीकार किए जाने के बाद खरीदार माल में दोष खोज सकता है और उसे विक्रेता को वापस कर सकता है। फिर विक्रेता लेखांकन में वैसी ही उलटी प्रविष्टियाँ करेगा जैसे कि उस सामान को वापस करते समय जिसे खरीदार द्वारा लेखांकन के लिए स्वीकार नहीं किया गया था।

ऐसा होता है कि माल की बिक्री एक वर्ष में होती है, और माल की वापसी बाद में (उसी या अगले वर्ष) होती है। कुछ लेखाकारों का मानना ​​है कि पिछले वर्ष के शिपमेंट से संबंधित माल के रिटर्न को पिछले वर्षों की आय और व्यय के रूप में शामिल किया जाना चाहिए। लेकिन ये ग़लत है. पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" के खंड 6.4 में एक सीधा नियम है कि अनुबंध के तहत दायित्व में बदलाव की स्थिति में, प्राप्तियों की प्रारंभिक राशि और (या) प्राप्य को परिसंपत्ति के मूल्य के आधार पर समायोजित किया जाता है। संगठन द्वारा प्राप्त किया जाना है। इस प्रकार, जब सामान वापस किया जाता है (चाहे यह किसी भी रिपोर्टिंग वर्ष में हुआ हो), प्रारंभिक बिक्री के समय परिलक्षित सामान्य गतिविधियों से आय की राशि समायोजन के अधीन है। उसी समय, बिक्री आय को अन्य आय में स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है। ऐसी पुनर्योग्यता वर्तमान लेखांकन विनियमों द्वारा प्रदान नहीं की गई है। इसलिए, खाते में सामान लौटाने की प्रक्रिया को रिकॉर्ड करना गैरकानूनी है, भले ही रिटर्न उस वर्ष के बाद किया गया हो जिसमें सामान बेचा गया था।

आइए उदाहरण 1 की शर्त का उपयोग करें। आइए मान लें कि अनुबंध के तहत, धातु उत्पादों का स्वामित्व विक्रेता के गोदाम से शिपमेंट के समय विक्रेता ओजेएससी प्रोमस्टल से खरीदार एलएलसी स्ट्रॉइन्वेस्ट के पास चला जाता है।

मार्च 2009 में विक्रेता के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

- 766,528 रूबल। - धातु उत्पादों की बिक्री से राजस्व परिलक्षित होता है;

- 396,800 रूबल। - बेची गई धातु की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

- 43,400 रूबल। - लौटाई गई स्टील शीट की कीमत उलट दी गई;

- 12,789 रूबल। - लौटाई गई स्टील शीट पर अर्जित वैट की राशि उलट दी गई
धातु भेजते समय;

- 12,789 रूबल। - लौटाई गई धातु पर वैट की मात्रा को दर्शाता है जो कटौती के अधीन है;

- 12,789 रूबल। - लौटाई गई स्टील शीट पर वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार कर ली गई है।

क्रेता के साथ लेखांकन

आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल के एक बैच में दोष पाए जाने पर खरीदार, लेखांकन के लिए दोष को स्वीकार नहीं करता है। उचित गुणवत्ता के सामान को लौटाए गए कीमती सामान की लागत घटाकर इन्वेंट्री खातों में जमा किया जाता है। यदि लौटाया जाने वाला सामान एक निश्चित समय के लिए खरीदार के गोदाम में संग्रहीत किया जाता है, तो खरीदार, विक्रेता को सामान भेजे जाने तक, ऑफ-बैलेंस शीट खाते में उनकी लागत को ध्यान में रखता है "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत सूची।"

ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर माल की लागत का प्रतिबिंब लेखांकन के लिए खरीदे गए माल की स्वीकृति के रूप में नहीं माना जाता है। इसलिए, खरीदार को ऐसे सामान पर कर कटौती लागू करने का अधिकार नहीं है जिसे विक्रेता को वापस करना होगा।

इस मामले में, लेखांकन के लिए स्वीकार की जाने वाली उचित गुणवत्ता की वस्तुओं के लिए, खरीदार वैट की राशि में कटौती करने में भी सक्षम नहीं होगा। तथ्य यह है कि भेजे गए माल के पूरे बैच के लिए विक्रेता द्वारा जारी किया गया चालान सुधार के अधीन है। खरीदार को विक्रेता से सही चालान प्राप्त होने के बाद ही पात्र वस्तुओं पर कर कटौती लागू करने का अधिकार होगा।

आइए उदाहरण 1 की स्थिति का उपयोग करें। मार्च 2009 में खरीदार स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी को आपूर्तिकर्ता प्रोमस्टल ओजेएससी से 766,528 रूबल की कुल राशि के लिए 32 टन स्टील शीट प्राप्त हुई। (वैट 116,928 रूबल सहित)। माल की स्वीकृति पर, कुछ धातु उत्पादों और अनुबंध के तहत वर्गीकरण के बीच विसंगति का पता चला।
खरीदार ने इस धातु को लेखांकन के लिए स्वीकार नहीं किया और विक्रेता को 3.5 टन स्टील शीट की राशि वापस करने का फैसला किया
रगड़ 83,839 (वैट रब 12,789 सहित)। वर्गीकरण में माल की विसंगति के संबंध में एक अधिनियम तैयार किया गया था।

उपलब्ध दस्तावेजों (आपूर्तिकर्ता से चालान और विसंगति रिपोर्ट) के आधार पर, स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी के लेखाकार ने लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियां दर्ज कीं:

- 578,550 रूबल। (आरयूबी 20,300 x 28.5 टन) - पूंजीकृत धातु उत्पादों की लागत को ध्यान में रखा जाता है;

- 104,139 रूबल। (116,928 रूबल - 12,789 रूबल) - पूंजीकृत धातु पर "इनपुट" वैट को दर्शाता है;

- 83,839 रूबल। (वैट आरयूबी 12,789 सहित) - धातु की लागत जो अनुबंध की शर्तों का पालन नहीं करती है और विक्रेता को वापस की जानी चाहिए, को ध्यान में रखा जाता है।

चूंकि आपूर्तिकर्ता के चालान का विवरण पूंजीकृत संपत्तियों पर वास्तविक डेटा के अनुरूप नहीं था, इसलिए खरीदार के पास पूंजीकृत धातु उत्पादों के लिए कर कटौती लागू करने का कोई आधार नहीं था। स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी ने खरीद पुस्तिका में गलत चालान दर्ज नहीं किया, लेकिन सुधार के लिए इसे विक्रेता को वापस कर दिया।

धातु उत्पाद अप्रैल 2009 में आपूर्तिकर्ता को वापस कर दिए गए थे। खरीदार ने माल की वापसी के लिए एक चालान जारी किया, जिसमें लौटाई गई धातु की लागत और वैट की राशि का संकेत दिया गया था। स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी ने अपनी ओर से कोई चालान जारी नहीं किया। आखिरकार, इन सामानों को लेखांकन के लिए स्वीकार नहीं किया गया था, लेकिन ऑफ-बैलेंस शीट खाते में परिलक्षित किया गया था और खरीदार ने उनके लिए कर कटौती लागू नहीं की थी।

खरीदार, स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी को अप्रैल 2009 में आपूर्तिकर्ता से एक सही चालान प्राप्त हुआ और इसे खरीद पुस्तक में पंजीकृत किया गया। परिणामस्वरूप, "इनपुट" वैट 104,139 रूबल है। कटौती के लिए स्वीकृत पूंजीकृत धातु उत्पादों के लिए।

अप्रैल 2009 में, खरीदार के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

- 83,839 रूबल। - लौटाए गए माल की लागत को बैलेंस शीट से बाहर लिखा जाता है;

- 104,139 रूबल। - लेखांकन के लिए स्वीकृत धातु की लागत से संबंधित "इनपुट" वैट की राशि को कटौती के लिए स्वीकार कर लिया गया है (आपूर्तिकर्ता द्वारा सही किए गए चालान के आधार पर)।

स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी का खरीदार 2009 की दूसरी तिमाही के वैट रिटर्न में कर कटौती की राशि दर्शाएगा।

यदि खरीदार ने पहले माल को लेखांकन के लिए स्वीकार किया और फिर उनमें कोई दोष पाया (उदाहरण के लिए, एक दोष की पहचान की), तो उसे नागरिक संहिता के प्रावधानों के आधार पर, इन सामानों को आपूर्तिकर्ता को वापस करने का अधिकार है। लौटाए गए माल के संबंध में लेनदेन अमान्य माना जाता है। खरीदार प्रविष्टियों को उलट कर लेखांकन रिकॉर्ड में उचित समायोजन करता है।

"रेड रिवर्सल" पद्धति के साथ, खरीदार के लेखांकन में समायोजन आमतौर पर इस तरह दिखता है:

- विक्रेता को लौटाए गए माल की लागत उलट दी जाती है;

- लौटाए गए माल पर वैट की राशि, जिसे पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, उलट दी गई है।

पत्र संख्या 03-07-15/29 खरीदार को, जो माल को लेखांकन के लिए स्वीकार करने के बाद लौटाता है, लौटाए गए कीमती सामान की कीमत पर वैट वसूलने, विक्रेता को अपने नाम पर एक चालान जारी करने और इसे बिक्री में दर्ज करने का निर्देश देता है। किताब। "रेड रिवर्सल" पद्धति का उपयोग करके कटौती के लिए पहले से स्वीकृत वैट राशि का पारंपरिक रिवर्सल इन आवश्यकताओं को पूरा करने की अनुमति नहीं देता है। ऐसी स्थिति में, खरीदार लेखांकन में निम्नलिखित वैट प्रविष्टियाँ कर सकता है:

- लौटाए गए माल की लागत से संबंधित वैट की राशि उलट दी गई है;

- वैट की राशि लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने के बाद लौटाए गए माल की लागत पर ली जाती है।

खरीदार इस तरह की समायोजन प्रविष्टियाँ करता है, चाहे वह किसी भी अवधि में - चालू या अगले वर्ष में - विक्रेता को माल वापस कर दिया जाए।

विक्रेता को लेखांकन के लिए स्वीकार किए गए माल को वापस करते समय, खरीदार शिपमेंट के लिए एक डिलीवरी नोट जारी करता है, और (वित्त मंत्रालय की स्थिति के आधार पर) विक्रेता को लौटाए जाने वाले माल के बैच के लिए अपनी ओर से एक चालान जारी करता है।

फिर से दुविधा

एक वैकल्पिक तरीका जिसे खरीदार लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने के बाद सामान वापस करते समय उपयोग कर सकता है वह है "टर्नओवर का उलटा"। यह विधि आपको खाता 68 के क्रेडिट पर कर के उपार्जन को प्रतिबिंबित करने की अनुमति देती है

आइए उदाहरण 1 की शर्त का उपयोग करें। आइए मान लें कि खरीदार स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी ने मार्च 2009 में आपूर्तिकर्ता प्रोमस्टल ओजेएससी से खरीदी गई धातु के पूरे बैच को लेखांकन के लिए स्वीकार कर लिया। अप्रैल में, धातु उत्पादों की बिक्री के दौरान, एक खराबी का पता चला और शिकायत के आधार पर माल का कुछ हिस्सा आपूर्तिकर्ता को वापस कर दिया गया। खरीदार ने आपूर्तिकर्ता को एक चालान जारी किया, जो लौटाए गए सामान की लागत और वैट की संबंधित राशि को दर्शाता है।

खरीदार, स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी के लेखांकन रिकॉर्ड में, ये लेनदेन निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं:

मार्च 2009 में

- 649,600 रूबल। (आरयूबी 20,300 x 32 टी) - पूंजीकृत धातु उत्पादों की लागत को ध्यान में रखा जाता है;

- 12,789 रूबल। - लौटाए गए माल की लागत के संबंध में आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि उलट दी गई है;

- 12,789 रूबल। - वैट की राशि लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने के बाद लौटाई गई वस्तुओं की कीमत पर ली जाती है।

स्ट्रॉइन्वेस्ट एलएलसी 2009 की दूसरी तिमाही के लिए बिक्री पुस्तक और कर रिटर्न में लौटाए गए धातु उत्पादों पर भुगतान के लिए अर्जित वैट की राशि को प्रतिबिंबित करेगा।