वैट के देर से भुगतान के लिए जुर्माना। जुर्माने की गणना कैसे की जाती है? वैट का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा

को रिपोर्टिंग की पूर्णता और समयबद्धता की निगरानी करना कर प्राधिकरण- किसी भी संगठन के लिए लेखांकन के मुख्य कार्यों में से एक। कानून के उल्लंघन के मामले में स्थापित आदेशबजट में कर का भुगतान करने पर उद्यम पर जुर्माना लगाया जाता है। हम अपने लेख में वैट का भुगतान करने की समय सीमा और उनके उल्लंघन के लिए दायित्व के बारे में बात करेंगे।

वैट का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा

वर्तमान कानून निम्नलिखित योजना स्थापित करता है, जिसके अनुसार एक उद्यम कर रिपोर्टिंग प्रदान करता है और वैट का भुगतान करता है:

1. कर रिटर्न, जो तिमाही के लिए देय वैट की राशि को रिकॉर्ड करता है, रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाता है।
2. घोषणा के आधार पर, बजट में मासिक कर भुगतान किया जाता है। जोड़ त्रैमासिक भुगतान 3 भुगतानों में समान रूप से वितरित, जिन्हें 3 महीने के भीतर स्थानांतरित किया जाना चाहिए। कर का भुगतान उस तिमाही के बाद प्रत्येक महीने के 25वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिसके लिए रिपोर्टिंग घोषणा दायर की गई थी।

वैट भुगतान की प्रक्रिया और समय की कल्पना करने के लिए, आइए एक उदाहरण पर विचार करें।

मान लीजिए कि 2016 की दूसरी तिमाही के अंत में, स्कारबे जेएससी को वैट रिटर्न दाखिल करना होगा। स्कारब एकाउंटेंट को दस्तावेज़ को 25 जुलाई 2016 से पहले संघीय कर सेवा में जमा करना होगा।

रिपोर्ट बजट में देय वैट की राशि को इंगित करती है - 24,640 रूबल। मासिक का क्रम बनाये रखना कर भुगतानस्कारब का अकाउंटेंट 8,213.33 रूबल की राशि हस्तांतरित करने के लिए बाध्य है। (RUB 24,640 / 3 महीने) 25 जुलाई 2016, 25 अगस्त 2016 और 26 सितंबर 2016 से पहले नहीं (क्योंकि 25 सितंबर एक दिन की छुट्टी है)।

वैट भुगतान की समय सीमा का उल्लंघन करने के परिणाम क्या हैं? ज़िम्मेदारी

वैट का भुगतान करने की समय सीमा को सख्ती से विनियमित किया जाता है, इसलिए उनका उल्लंघन करने पर जुर्माना और ब्याज के रूप में दायित्व शामिल होता है। यदि देर से भुगतान का तथ्य स्थापित हो जाता है, तो वैट की अवैतनिक राशि को बकाया के रूप में मान्यता दी जाती है। उल्लंघन करने वाले उद्यम को लाने के लिए आधार वित्त दायित्वकार्य कर सकता है:

• रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित तरीके से वैट के लिए अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करने में देरी;
• रिपोर्टिंग तिमाही के लिए घोषणा प्रस्तुत करने पर मासिक कर भुगतान की समय सीमा का उल्लंघन;
• परदा डालना कर आधारप्रदान की गई रिपोर्ट में और बजट में कर का कम भुगतान (बकाया)।

पाए गए उल्लंघनों के लिए जुर्माने की राशि अवैतनिक (अंडरपेड) वैट की राशि का 20% निर्धारित की गई है। यदि यह स्थापित हो जाये कि देरी से भुगतान(कम भुगतान) जानबूझकर किया गया था (उदाहरण के लिए, कर आधार को जानबूझकर कम करके आंका गया था), तो जुर्माना बढ़कर 40% हो जाता है। तथ्य की पुष्टि का आधार जानबूझकर कृत्यकोर्ट का आदेश है.

जहाँ तक विलंब शुल्क का सवाल है, उनकी गणना इसमें की जाती है सामान्य प्रक्रियानिम्नलिखित सूत्र के अनुसार:

पी = डब्ल्यूके * पीआर * रेफरी / 300,

जहां P जुर्माने की वह राशि है जिसका भुगतान बजट में करना होगा;

सप्ताह - बकाया राशि (वैट की राशि, जिसके भुगतान की समय सीमा छूट गई थी);

पीआर - दिनों में देर से भुगतान;

रेफरी - सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर।

अंतिम संकेतक के संबंध में, हम कुछ स्पष्टीकरण देंगे: वैट भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन के लिए दंड की गणना करते समय, देरी के दिन निर्धारित दर संकेतक का उपयोग किया जाता है। अर्थात्, यदि वैट का भुगतान न करने की अवधि के दौरान पुनर्वित्त दर बदल गई, तो जुर्माना निर्धारित करते समय, आपको इसका उपयोग करके गणना करने की आवश्यकता है विभिन्न संकेतकदरें।

लेखांकन में प्रतिबिंब का उदाहरण

आइए वैट भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन के लिए दंड के नियमों को समझने के लिए एक उदाहरण का उपयोग करें।

आइए कल्पना करें कि जेएससी "वेलिकन" ने एक घोषणा पत्र दायर किया है जिसमें दर्शाया गया है कि 341,871 रूबल की राशि में वैट देय है। (2016 की पहली तिमाही के लिए)। "जाइंट" का अकाउंटेंट 113,957 रूबल की समान किश्तों में वैट ऋण चुकाने के लिए बाध्य है। (रगड़ 341,871 / 3 महीने)। में भुगतान निर्दिष्ट राशिसूचीबद्ध नहीं था. इसके अलावा, "विशालकाय" ने वैट का भुगतान करने की समय सीमा का उल्लंघन किया। अप्रैल के लिए ऋण का शेष "जाइंट" द्वारा 30 जुलाई 2016 को, मई के लिए - 30 अगस्त 2016 को, जून के लिए - 28 सितंबर 2016 को चुकाया गया था।

के बारे में जानकारी वास्तविक राशिऔर भुगतान की शर्तें, साथ ही दंड की गणना, एक तालिका के रूप में प्रस्तुत की जाएगी:

कुल मिलाकर, फोम के लिए "जाइंट" के खिलाफ 292 रूबल की कुल राशि का दावा है। (17 आरयूआर + 209 आरयूआर + 66 आरयूआर)।

इसके अलावा, "विशालकाय" पर सामान्य तरीके से जुर्माना लगाया गया - कम भुगतान की राशि का 20%। कुल राशिबकाया राशि 183,251 रूबल थी। (9,457 रूबल + 113,957 रूबल + 59,837 रूबल), इसलिए जुर्माने की राशि 36,650 रूबल थी। (रगड़ 183,251 + 20%)।

प्रतिबिंब कर जुर्मानाऔर बजट में राशि का हस्तांतरण "विशालकाय" द्वारा निम्नानुसार परिलक्षित होता है।

वैट जुर्माने की गणना कैसे करें? ऐसे कार्य का सामना कभी किसी विशेषज्ञ से न करना पड़े तो बेहतर है वित्तीय सेवा. हालाँकि, जब, किसी गलत गणना या त्रुटि के परिणामस्वरूप, स्वतंत्र रूप से दंड की गणना करना आवश्यक हो जाता है, तो आपको कला को सावधानीपूर्वक फिर से पढ़ने की आवश्यकता होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

निरीक्षकों और न्यायालयों के दृष्टिकोण से वैट जुर्माने की गणना

दण्ड को व्यापक अर्थ में समझा जाना चाहिए अतिरिक्त राशिअधिक के लिए धन एकत्र किया गया अनुमत अवधिराज्य के खजाने को राजकोषीय भुगतान पर ऋण के अलावा, कर का भुगतान। भुगतान दायित्व समान मात्राकर हस्तांतरित करने की समय सीमा का अनुपालन न करने की स्थिति में, वैट सहित, उत्पन्न होता है।

कला के पैराग्राफ 3 के नियमों के अनुसार। रूसी संघ का 75 टैक्स कोड वैट जुर्माने की गणनाभुगतान अवधि समाप्त होने की तारीख के तुरंत बाद वाले दिन से शुरू होनी चाहिए। सबसे बड़ी मात्राविवाद जारी है इस पलदेरी की अंतिम तिथि निर्धारित करने की प्रक्रिया और, तदनुसार, दंड की गणना की अवधि से जुड़ा है। 2 दृष्टिकोण हैं:

• संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों का कहना है कि यह दंड सहित सभी ऋणों के पुनर्भुगतान का दिन है। यह 28 दिसंबर, 2009 को रूस की संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण में कहा गया है।
• में अदालती फैसलेसभी बकाया राशि के भुगतान की तारीख से एक दिन पहले मंजूरी प्राप्त करने की अवधि समाप्त करने का प्रस्ताव है। तर्क बिल्कुल सरल है: इस दिन कर्ज चुकाया जाता है, इसलिए इस दिन जुर्माना देने की कोई आवश्यकता नहीं है। विशेष रूप से, यह दृष्टिकोण एफएएस प्रस्तावों में अनुमोदित है पूर्वी साइबेरियाई जिलादिनांक 15 मार्च 2012 क्रमांक A19-15092/2011, दिनांक 15 मार्च 2012 क्रमांक A19-14886/2011.

यह पता चला है कि बाधा अभी भी एक दिन है जिस दिन सभी कर ऋण हस्तांतरित किए जाते हैं। यह वह कार्य है जिसे कंपनी के एकाउंटेंट को दंड की गणना करते समय अपने विवेक से हल करना होगा। में आर्थिक रूप सेएक दिन इतना महंगा नहीं है, और क्या इस पर कर अधिकारियों के साथ मामला शुरू करना उचित है? इंस्पेक्टरेट की स्थिति का पालन करने के पक्ष में शायद यह एकमात्र तर्क है।

जुर्माना चुकाने की आवश्यकता का एक अन्य कारण गलत भरना है बैंक दस्तावेज़भुगतान के लिए, यही कारण है नकदसमय पर उचित बजट नहीं पहुंचा।

वैट जुर्माना कैलकुलेटर

देरी के प्रत्येक दिन के लिए दंड की गणना करने के लिए, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर का 1/300 लागू किया जाता है। जुर्माने की राशि की गणना का सूत्र:

एसपी = एनडी × पीआरएफ / 300 × केडी,

एसपी - जुर्माने की राशि;

एनडी - कम भुगतान या अतिदेय कर राशि;

पीआरएफ - रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के पुनर्वित्त का प्रतिशत;

केडी - देरी की अवधि.

हम एक उदाहरण के आधार पर गणना प्रक्रिया का अध्ययन करेंगे।

उदाहरण

आधारित कर रिपोर्टिंग 2016 की दूसरी तिमाही के लिए, ज़कात पीजेएससी को 560,000 रूबल की राशि में वैट का भुगतान करना होगा। हालाँकि, 25 जुलाई, 25 अगस्त और 26 सितंबर को यह समय पर नहीं किया गया, कंपनी ने पूरा कर्ज 4 अक्टूबर 2016 को चुकाया। 14 जून 2016 से सेंट्रल बैंक की दर 10.5% निर्धारित की गई थी।

जुर्माने की गणना प्रत्येक भुगतान की समय सीमा के लिए, यानी 25 जुलाई, 25 अगस्त और 26 सितंबर से की जानी चाहिए। प्रत्येक अवधि के लिए ऋण की राशि होगी: 420,000 / 3 = पहली अवधि 140,000.00 रूबल, दूसरी अवधि 140,000.00 रूबल, तीसरी अवधि-रगड़ 140,000.00

गणना के लिए, हम रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 17 अक्टूबर, 2008 के संदेश, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 26 दिसंबर, 2008 संख्या 19-12/121393 में निर्धारित नियमों का उपयोग करेंगे।

आइए एक तालिका के रूप में गणना तैयार करें:

इस समस्या को हल करने का सबसे अच्छा तरीका वेबसाइट पर पोस्ट किए गए कैलकुलेटर का उपयोग करना है।

उपरोक्त पढ़ने के बाद यह स्पष्ट हो जाना चाहिए, वैट जुर्माने की गणना कैसे करें.हालाँकि ऐसा करना मुश्किल नहीं है, लेकिन इसे न करने देना ही बेहतर है समान स्थितियाँ, क्योंकि बड़ी मात्रा में कर्ज के साथ वित्तीय घाटाकंपनियाँ काफी मूर्त हो सकती हैं।

यदि आपके पास वैट का भुगतान करने का समय नहीं है समय सीमा, तो कर राशि ऋण की श्रेणी में चली जाती है। इस प्रकार प्राप्त ऋण बाद में चुकाया जाता है। फिलहाल, वैट जुर्माने की गणना मुख्य दर (वर्तमान में 10%) का उपयोग करके की जाती है।

जुर्माना क्या है

यह एक विशिष्ट राशि है जिसका भुगतान किया जाना चाहिए अनिवार्यकरदाता, कर भुगतान में देरी के कारण की परवाह किए बिना। वास्तव में, जुर्माना अन्य कारणों से भी लग सकता है, उदाहरण के लिए, यदि कर सेवा कम अनुमानित कर राशि की पहचान करती है। दंड और तकनीकी शुल्क भी अपेक्षित हैं कर एजेंटजिन्होंने आवंटित अवधि के बाद कर हस्तांतरित किया।

लेकिन ऐसी स्थितियाँ भी होती हैं जब जुर्माना नहीं लगाया जाता है:

• करदाता के स्वामित्व वाली संपत्ति की जब्ती के मामले में, जिसका आधार कर अधिकारियों का निर्णय था।
• करदाता को उपलब्ध सभी धनराशि, उसकी अन्य प्रकार की संपत्ति को जब्त करना और बैंक खातों को अस्थायी रूप से फ्रीज करना। समान प्रक्रियाकेवल न्यायालय के निर्णय द्वारा किया जाता है।

इन स्थितियों में, कार्रवाई के समय तक जुर्माना नहीं लगाया जाता है निर्दिष्ट परिस्थितियाँअपनी शक्ति खो देगा. और फिर आपको दंड लगने से कोई नहीं बचा सकता। न तो कोई स्थगन आवेदन और न ही कोई टैक्स क्रेडिट। पहले दिन से, जब सभी गिरफ़्तारियाँ हटा ली जाएंगी, वैट जुर्माना लगना शुरू हो जाएगा।

जुर्माने की गणना कैसे की जाती है?

इसकी गणना वैट भुगतान में देरी के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए की जाती है। उदाहरण के लिए, 24 मई से पहले बजट में कर की एक निश्चित राशि का भुगतान किया जाना चाहिए। लेकिन किसी कारण से करदाता इस समय सीमा तक टैक्स का भुगतान करने में असमर्थ था। इस मामले में मई में जुर्माना लगना शुरू हो जाएगा. संचय हर दिन किया जाएगा, जब तक कि उस पर अर्जित दंड के साथ ऋण चुकाया न जाए।

यह पता चला है कि वैट दंड की गणना करने के लिए, आपको ऋण की राशि और अतिदेय भुगतान की अवधि जानने की आवश्यकता है। इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए कर विधानकरों के देर से भुगतान के लिए दंड की गणना के लिए केवल पहला दिन निर्धारित किया गया है, और अंतिम दिन निर्धारित नहीं किया गया है। उदाहरण के लिए, कला के अनुच्छेद 3 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75 में देरी के अंतिम दिन के बारे में कोई जानकारी नहीं है। लेकिन पैराग्राफ 4 में कहा गया है कि जब तक कर्ज चुकाया नहीं जाता तब तक प्रत्येक आने वाले दिन के लिए जुर्माना लगाया जाता है।

उदाहरण के लिए, एक उद्यमी ने बहुत बाद में कर का भुगतान किया निर्दिष्ट अवधि, 20 जून नहीं, बल्कि केवल 15 सितंबर। और इस मामले में देरी का आखिरी दिन किसे माना जाएगा - 14 या 15 सितंबर?

एक दिन के बारे में दो राय

में टैक्स कोडजिस दिन कर चुकाने में देरी नहीं होती है उस दिन के लिए जुर्माने के संचय के बारे में कुछ नहीं कहा जाता है। फाइनेंसर्स बताते हैं कि अतिदेय करों के भुगतान के दौरान, उस दिन का जुर्माना नहीं लगता है। यह पता चला है कि दंड का संचय पिछले दिन बंद कर देना चाहिए।

इसका मतलब यह है कि यदि, उदाहरण के लिए, किसी करदाता ने 24 मार्च को कर का भुगतान किया, और अंतिम तारीखमार्च में भुगतान किया गया, फिर औपचारिक तौर पर 1 दिन की देरी हुई. लेकिन, दूसरी ओर, यदि आप कला के पैराग्राफ 3 को ध्यान से पढ़ें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75, तो कानून के अनुसार यह पता चलता है कि विलंब शुल्क की गणना 24 मार्च से शुरू होती है, जब पूरा कर्ज चुकाया गया था। यानी इस मामले में कोई देरी नहीं होती और कोई जुर्माना नहीं लगता.

लेकिन में कर सेवाके बारे में आखिरी दिनअपराधी थोड़ा अलग ढंग से सोचते हैं। कर अधिकारियों के दृष्टिकोण का औचित्य अनुच्छेद 57 और 61 पर आधारित है। अनुच्छेद 57 में कहा गया है कि दंड की गणना उस दिन की जाती है जिस दिन करदाता पूरी तरह से बकाया चुकाता है। सरल शब्दों में, इसका मतलब यह है कि जिस दिन ऋण चुकाया गया था वह दंड गणना अवधि में मौजूद होना चाहिए। इससे पता चलता है कि जिस दिन ऋण चुकाया जाता है वह महत्वपूर्ण नियामक एजेंसियों में एक बाधा बनी हुई है।

फिलहाल, यह करदाता पर निर्भर है कि वह उस दिन को ध्यान में रखे जब कर्ज चुकाया गया था, लेकिन मौजूदा जोखिम को याद रखना उचित है।

वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, जुर्माने की गणना की पूरी प्रक्रिया बकाया कर की राशि, भुगतान की समय सीमा, जो नियामक एजेंसी द्वारा निर्धारित की गई थी, और इसके पुनर्भुगतान की नियत तारीख का उपयोग करके की जाती है। गणना में प्रयुक्त मुख्य दर वह है जो विलंब की अवधि के दौरान लागू की गई थी।

हर चीज़ की भविष्यवाणी करना असंभव है. वित्त मंत्रालय हर बार कर और जुर्माना कार्यक्रम में अपना समायोजन करता है। उदाहरण के लिए, यदि पहले कर ऋण को एक भुगतान में तुरंत चुकाना पड़ता था पूरे मेंजुर्माने सहित, अब आप किस्तों में अतिदेय कर का भुगतान कर सकते हैं।