दोषपूर्ण उत्पाद एक आयात अनुबंध के तहत प्राप्त हुए थे: लेखांकन और कराधान। विदेशी आर्थिक गतिविधि का कराधान दोषपूर्ण निर्यात माल की वापसी एक आयात है

प्रत्येक कंपनी को कम से कम एक बार दोषपूर्ण माल की प्राप्ति का सामना करना पड़ा है। ऐसी स्थिति में माल की वापसी को कैसे दर्शाया जाए, क्योंकि यह ऑपरेशन आपूर्तिकर्ता से बिक्री नहीं है? यदि रिफंड भिन्न कर अवधि पर पड़ता है तो क्या होगा? वैट का हिसाब कैसे दें? मुझे कौन से दस्तावेज़ जमा करने चाहिए? इन सभी सवालों के जवाब आपको इस आर्टिकल में मिलेंगे।

उत्पाद रिटर्न के लेखांकन की ओर सीधे आगे बढ़ने के लिए, आपको पहले उत्पाद रिटर्न संचालन से जुड़ी बुनियादी अवधारणाओं को समझना होगा। तो चलो शुरू हो जाओ।

अपर्याप्त गुणवत्ता का सामान वितरित करते समय, खरीदार के पास आपूर्तिकर्ता को प्रदान की गई आवश्यकताओं को प्रस्तुत करने का अधिकार है, जो अपर्याप्त गुणवत्ता के सामान को स्थानांतरित करने के परिणामों को स्थापित करता है। माल की गुणवत्ता के लिए आवश्यकताओं के महत्वपूर्ण उल्लंघन की स्थिति में, खरीदार को अपनी पसंद पर अधिकार है:

• खरीद और बिक्री समझौते को पूरा करने से इनकार करें और माल के लिए भुगतान की गई राशि की वापसी की मांग करें;
• अनुबंध का अनुपालन करने वाले सामानों के साथ अपर्याप्त गुणवत्ता वाले सामान के प्रतिस्थापन की मांग करें (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 475 के खंड 2)।

टिप्पणी

गुणवत्तापूर्ण उत्पाद लौटाना वास्तव में रिवर्स सेल है।

आपूर्तिकर्ता को उच्च-गुणवत्ता और निम्न-गुणवत्ता दोनों तरह का सामान वापस करना संभव है। गुणवत्तापूर्ण उत्पाद लौटाना वास्तव में रिवर्स सेल है। नागरिक संहिता पार्टियों को अनुबंध में ऐसी किसी भी शर्त को शामिल करने की अनुमति देती है जो कानून का खंडन नहीं करती ()। आपूर्ति समझौता खरीदार को आपूर्तिकर्ता को उचित गुणवत्ता और पूर्णता का सामान वापस करने का अधिकार प्रदान कर सकता है, उदाहरण के लिए, इसकी मांग में कमी के कारण। आपूर्तिकर्ता को माल की ऐसी वापसी वास्तव में एक रिवर्स बिक्री है। परिणामस्वरूप, खरीदार विक्रेता बन जाता है और इस लेनदेन को माल की बिक्री के रूप में दर्शाता है। हम इस लेख में ऐसे ऑपरेशनों पर विचार नहीं करेंगे।

निम्न-गुणवत्ता वाले सामान (दोषपूर्ण) की वापसी एक अलग लेनदेन नहीं है, क्योंकि यह मूल आपूर्ति समझौते () के ढांचे के भीतर किया जाता है, अर्थात। किसी दोषपूर्ण उत्पाद को वापस करने की प्रक्रिया को माल की वापसी बिक्री नहीं माना जाता है। अपने लेख में हम ऐसे ऑपरेशनों पर ध्यान देंगे।

ऐसी स्थितियाँ जब खरीदार को ऐसे सामान को अस्वीकार करने का अधिकार होता है, सूचीबद्ध हैं।

टिप्पणी

दोषपूर्ण सामान लौटाने की कार्रवाई को सामान की वापसी बिक्री नहीं माना जाता है।

क्रेता से दोषपूर्ण माल की वापसी

क्रेता के लेखांकन में, निम्न-गुणवत्ता वाले सामान की वापसी दर्ज करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि माल की स्वीकृति के तुरंत बाद या लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने के बाद दोष का पता चला था या नहीं।

लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने से पहले माल वापस करते समय, अनुबंध को एकतरफा समाप्त कर दिया जाता है, माल को खरीदार द्वारा पंजीकरण के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है, और इसका स्वामित्व विक्रेता के पास रहता है। खरीदार विक्रेता को अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के बारे में सूचित करता है () और सुरक्षित रखने के लिए सामान स्वीकार करता है। शिपिंग दस्तावेजों के अनुसार मूल्यांकन में दोषपूर्ण सामान को ऑफ-बैलेंस शीट खाता 002 "इन्वेंटरी परिसंपत्तियों को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया जाता है" में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है (खाता 002 में एक साधारण डेबिट प्रविष्टि द्वारा)। जब माल आपूर्तिकर्ता को वापस कर दिया जाता है, तो माल की लागत खाता 002 के क्रेडिट पर एक साधारण प्रविष्टि द्वारा ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन से लिखी जाती है।

एक अलग लेनदेन प्रस्तुत दावे के लिए आपूर्तिकर्ता से धन की प्राप्ति को दर्शाता है:

डेबिट 51 क्रेडिट 76 उपखाता "दावों के लिए गणना"
- दावे के लिए आपूर्तिकर्ता से धनराशि प्राप्त हो गई है।

लेखांकन के लिए स्वीकृति और धन की प्राप्ति से पहले माल की वापसी के लिए लेखांकन के लिए केवल तीन व्यावसायिक कार्यों को पूरा करने की आवश्यकता होती है:

• माल की प्राप्ति के लिए एक चालान पंजीकृत है;
• माल को बट्टे खाते में डालने का चालान पंजीकृत है;
• धन की प्राप्ति दर्शाने वाला बैंक विवरण परिलक्षित होता है।

यदि सामान स्वीकार करने के बाद कोई खराबी पाई जाती है, तो खरीदार दोषपूर्ण सामान के मूल्य के लिए आपूर्तिकर्ता से दावा करता है। दावों पर निपटान खाता 76.6 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान", उप-खाता "दावों पर निपटान" में दर्ज किया जाता है।

आमतौर पर, उदाहरणों का उपयोग माल की प्राप्ति के बाद भुगतान के साथ माल वापस करने के संचालन पर विचार करने के लिए किया जाता है। हम किसी उत्पाद को वापस करने, आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान करके इसे जटिल बनाने का एक उदाहरण देखेंगे।

उदाहरण 1

रिवेरा एलएलसी ने 25,000 रूबल के लिए स्ट्रॉयबेरियर एलएलसी (प्रत्येक 3 किलो के 120 बक्से) से नाखूनों का एक बैच खरीदा। सामान स्वीकार करने से पहले, रिवेरा ने सामान की लागत का पचास प्रतिशत अग्रिम रूप से हस्तांतरित कर दिया। माल गोदाम में पहुंचने और पंजीकृत होने के बाद, यह पता चला कि लगभग सभी कीलों के सिर गायब थे - माल खारिज कर दिया गया था। आपूर्तिकर्ता को कीलें लौटा दी गईं, और पहले भुगतान की गई अग्रिम राशि की वापसी के लिए उसे एक दावा भेजा गया।

लेखाकार निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ करता है:

डेबिट 60 उपखाता "अग्रिम" क्रेडिट 51
— 12,500 रूबल। - माल के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान (अग्रिम);

डेबिट 68 क्रेडिट 76
— 1906.78 रगड़। - वैट कटौती आपूर्तिकर्ता को जारी किए गए अग्रिम भुगतान पर परिलक्षित होती है;

डेबिट 41 क्रेडिट 60
— 25,000 रूबल। - आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
— 3813.56 रूबल। - इनपुट वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 60 क्रेडिट 60 उपखाता "अग्रिम"
— 12,500 रूबल। - पहले प्राप्त पूर्व भुगतान के लिए अग्रिम भुगतान जमा किया जाता है;

डेबिट 68 क्रेडिट 19
— 3813.56 रूबल। - पंजीकृत आपूर्तिकर्ता चालान;

डेबिट 76 क्रेडिट 68
— 1906.78 रगड़। - जारी किए गए अग्रिमों पर वैट बहाल कर दिया गया है;

डेबिट 76 क्रेडिट 41
— 25,000 रूबल। - माल आपूर्तिकर्ता को वापस कर दिया जाता है;

डेबिट 76 क्रेडिट 68
— 3813.56 रूबल। - अर्जित वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 51 क्रेडिट 76
— 12,500 रूबल। - समाधान रिपोर्ट के अनुसार धनराशि वापस कर दी गई।

आपूर्तिकर्ता से दोषों की वापसी

अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, आपूर्तिकर्ता से माल की वापसी के लिए लेखांकन पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए, क्योंकि विचाराधीन स्थिति अग्रिम पर वैट के संचय और प्राप्त अग्रिमों पर वैट की कटौती के प्रतिबिंब से जटिल है, जिसमें निम्नलिखित व्यावसायिक लेनदेन का कार्यान्वयन शामिल है।

आइए इसे उदाहरण 1 की निरंतरता के रूप में देखें।

उदाहरण 2

StroyBarier LLC का लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करता है:

डेबिट 51 क्रेडिट 62 उपखाता "अग्रिम"
— 12,500 रूबल। - खरीदार से बैंक खाते में धनराशि प्राप्त की (अग्रिम);

डेबिट 76 क्रेडिट 68
— 1906.78 रगड़। - अग्रिम भुगतान के लिए चालान जारी कर दिया गया है;

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1
— 25,000 रूबल। - माल की बिक्री से राजस्व परिलक्षित होता है;

डेबिट 90.3 क्रेडिट 68
— 3813.56 रूबल। - माल के शिपमेंट पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 90.2 क्रेडिट 41
— 20,000 रूबल। - बेची गई वस्तुओं की लागत को दर्शाता है;

— 12,500 रूबल। - खरीदार से पहले प्राप्त अग्रिम भुगतान ऑफसेट है;

डेबिट 68 क्रेडिट 76
— 1906.78 रगड़। - प्राप्त अग्रिमों पर वैट कटौती परिलक्षित होती है;

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1
— 25,000 रूबल। - बिक्री का समायोजन (उलट);

डेबिट 90.2 क्रेडिट 41
— 20,000 रूबल। - बेची गई वस्तुओं के बट्टे खाते में डालने का समायोजन (उलट);

डेबिट 90.3 क्रेडिट 19
— 3813.56 रूबल। - अर्जित वैट का समायोजन (उलट);

डेबिट 62 उपखाता "अग्रिम" क्रेडिट 62
— 12,500 रूबल। - ऑफसेट एडवांस (रिवर्सल) का समायोजन;

डेबिट 68 क्रेडिट 19
— 1906.78 रगड़। - वैट कटौती के लिए स्वीकार कर लिया गया है (वापसी के लिए चालान का पंजीकरण);

डेबिट 62 उपखाता "अग्रिम" क्रेडिट 51
— 12,500 रूबल। - खरीदार को पैसा लौटा दिया गया।

यदि दोषपूर्ण सामान की बिक्री और वापसी अलग-अलग कर अवधि में की जाती है

जब कोई दोषपूर्ण उत्पाद खरीदार द्वारा लौटाया जाता है, तो विक्रेता के लेखांकन में लेनदेन को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया उस अवधि के आधार पर भिन्न होती है जिसमें दोषपूर्ण उत्पाद वापस किया गया था (बिक्री अवधि के दौरान या बिक्री के बाद अगले वर्ष)।

अधिनियम पर दोनों पक्षों के प्रतिनिधियों द्वारा हस्ताक्षर किए गए हैं (अधिनियम का एकतरफा मसौदा आपूर्तिकर्ता की सहमति से या उसकी अनुपस्थिति में संभव है), यह दावे और मुकदमे दायर करने के आधार के रूप में कार्य करता है। उत्पाद के दावे पर खरीदार द्वारा हस्ताक्षर किए गए हैं।

विक्रेता को निम्नलिखित दस्तावेज़ तैयार करने होंगे:

• लौटाए गए माल को पंजीकृत करें;
• खरीदार को वितरित करें;
• खरीदार को सुधार के साथ चालान हस्तांतरित करें।

यदि कोई उत्पाद लौटाया जाता है, तो एक सुधार चालान जारी किया जाएगा। इसके अनुसार, इसे तब बिल किया जाता है जब भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ) या हस्तांतरित संपत्ति अधिकार में परिवर्तन होता है। विशेष रूप से, यह कीमत (टैरिफ) में बदलाव और (या) आपूर्ति किए गए (भेजे गए) (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), संपत्ति के अधिकारों की मात्रा (मात्रा) के स्पष्टीकरण की स्थिति में जारी किया जाता है।

खरीदार को विक्रेता को उससे प्राप्त माल के शिपमेंट के लिए एक डिलीवरी नोट जारी करना होगा। यह व्यापार संगठनों में माल की प्राप्ति, भंडारण और रिहाई के संचालन के लेखांकन और पंजीकरण के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशों के पैराग्राफ 2.1.9 में कहा गया है, जिसे रोस्कोमटॉर्ग के पत्र दिनांक 10 जुलाई 1996 संख्या 1-794/32- द्वारा अनुमोदित किया गया है। 5 (बाद में इसे रोसकोमटॉर्ग की पद्धति संबंधी अनुशंसाओं के रूप में संदर्भित किया जाएगा)। डिलीवरी नोट () पर "माल की वापसी" नोट करने की सलाह दी जाती है।

खुदरा व्यापार में विक्रेता से माल का दस्तावेज़ीकरण

उसी दिन सामान लौटाते समय, यानी चेकआउट पर ज़ेड-रिपोर्ट लेने से पहले, विक्रेता को यह करना होगा:

• ग्राहक से नकद रसीद प्राप्त करें और प्रबंधक से उस पर हस्ताक्षर कराएं;
• KM-3 फॉर्म में धन वापसी अधिनियम तैयार करें;
• लौटाए गए माल के लिए चालान जारी करें;
• पैसे लौटा दो।

चालान TORG-13 फॉर्म (आंतरिक आवाजाही, माल, कंटेनरों के हस्तांतरण के लिए चालान) में तैयार किया जा सकता है। प्रबंधक द्वारा हस्ताक्षरित चेक ऑपरेटिंग कैश डेस्क पर प्रस्तुत किया जाता है, और पैसा खरीदार को वापस कर दिया जाता है।

खरीदार से प्राप्त चेक अधिनियम (KM-3 फॉर्म में) से जुड़ा होता है और लेखा विभाग को प्रस्तुत किया जाता है। ग्राहक द्वारा लौटाई गई और अप्रयुक्त नकद रसीदों के लिए भुगतान की गई राशि कैशियर-ऑपरेटर के जर्नल में कॉलम 15 में दिखाई देती है। किसी दिए गए दिन के लिए राजस्व की राशि इन राशियों से कम हो जाती है।

यदि सामान खरीदे जाने के दिन के बाद विक्रेता को सामान लौटाया जाता है, तो निम्नलिखित दस्तावेज तैयार किए जाते हैं:

• खरीदार एक आवेदन तैयार करता है और उसमें नकद रसीद या बिक्री रसीद संलग्न करता है;
• विक्रेता लौटाए गए माल के लिए दो प्रतियों में एक चालान जारी करता है (एक उत्पाद रिपोर्ट से जुड़ा होता है, और दूसरा खरीदार को दिया जाता है और लौटाए गए माल के लिए धन प्राप्त करने का आधार होता है);
• विक्रेता खरीदार को पैसे देता है और नकद आदेश तैयार करता है;
• विक्रेता लेखांकन सुधार करता है।

विक्रेता के लिए वैट लेखांकन

रूसी वित्त मंत्रालय के अनुसार, खरीदार द्वारा पंजीकरण के लिए स्वीकार नहीं किए गए सामान को वापस करते समय, विक्रेता भेजे गए सामान की संख्या में कमी के कारण मूल्य में कमी के लिए समायोजन चालान जारी करता है। वह इस चालान को खरीद पुस्तक में उस अवधि के दौरान पंजीकृत करता है जब कटौती का अधिकार उत्पन्न होता है (खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 12, 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)। समायोजन चालान केवल तभी लागू होते हैं जब खरीदार विक्रेता को माल का वह हिस्सा लौटाता है जो उसके द्वारा लेखांकन के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है। यदि खरीदार पूरे शिपमेंट को स्वीकार करने से इनकार करता है, तो विक्रेता, कर कटौती का दावा करने के लिए, माल के शिपमेंट पर जारी किए गए अपने स्वयं के चालान को खरीद पुस्तक में पंजीकृत करता है (रूस की संघीय कर सेवा का 11 अप्रैल, 2012 का पत्र देखें) क्रमांक ईडी-4-3/6103) .

क्रेता से वैट का लेखा-जोखा

खरीदार विक्रेता को अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के बारे में सूचित करता है () और सुरक्षित रखने के लिए सामान स्वीकार करता है। पंजीकरण के लिए स्वीकार नहीं किए गए माल की वापसी बिक्री नहीं है, इसलिए खरीदार एक चालान तैयार नहीं करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 3)।

यदि खरीदार माल की पूरी खेप को स्वीकार करने से इनकार करता है, तो विक्रेता से प्राप्त चालान पर वैट कटौती का दावा नहीं किया जाता है (अनुच्छेद 171 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1, का पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 7 मार्च 2007 संख्या 03 -07-15/29)। विक्रेता से प्राप्त चालान खरीद पुस्तक में पंजीकृत नहीं है (खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 2, 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)।

यदि माल आंशिक रूप से लौटाया जाता है, तो खरीदार केवल वास्तव में पंजीकृत माल के हिस्से के लिए शिपिंग चालान पर वैट का दावा करता है। खरीदार को कीमत में बदलाव के लिए विक्रेता से एक समायोजन चालान प्राप्त होता है। ऐसा चालान खरीदार द्वारा बिक्री पुस्तक में पंजीकृत नहीं है, क्योंकि टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 4 के तहत वैट बहाल करने की कोई बाध्यता नहीं है।

टी. लेसिना,लेखाकार, पत्रिका के लिए "लेखाकारों के लिए नियामक अधिनियम"

व्यावहारिक स्थितियों को सुलझाने में मदद करें

2001 से, प्रैक्टिकल अकाउंटिंग पत्रिका ने विशिष्ट समाधानों और सिफारिशों के साथ लेख प्रकाशित किए हैं। प्रकाशन अब इलेक्ट्रॉनिक रूप में भी उपलब्ध है।

टैक्स की गणना के लिए विशेषज्ञ कंपनी की कुल आय से निर्यात राजस्व का हिस्सा अलग करने की सलाह देते हैं। अलग लेखांकन हेरफेर को सरल बनाता है। यह याद रखना चाहिए कि अलग-अलग लेखांकन बनाए रखने की कोई एकीकृत विधि नहीं है। कंपनी को स्वतंत्र रूप से एक उपयुक्त विधि विकसित करनी होगी। विशेषज्ञ कंपनी की विशेषज्ञता को ध्यान में रखने की सलाह देते हैं। अचल संपत्तियों पर वैट की बहाली अचल संपत्तियों पर वैट बहाल किया जा सकता है। ऐसी लेखांकन नीति का एक उदाहरण मध्यस्थता अभ्यास में पाया जा सकता है। वैट की राशि उस अनुपात में बहाल की जाती है जिस अनुपात में उनका उपयोग माल की बिक्री के संचालन में किया जाता है। इस मामले में, कर वसूली के लिए ओएस की भागीदारी का हिस्सा महीने के अंत में निर्यात के लिए भेजे गए माल की लागत के अनुपात में निर्धारित किया जाता है। रिटर्न विवरण रिटर्न विवरण को समझने के लिए, आपको उदाहरण से खुद को परिचित करना होगा।

खरीदार को टॉर्ग-12 और सीएमआर के अलावा वापसी के लिए कौन से दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे?

और यदि, धारा 6 के परिणामों के आधार पर, कर की प्रतिपूर्ति के लिए दावा किया जाता है, तो धारा 6 की पंक्ति 170 को भरना होगा। *** कृपया ध्यान दें कि पहले वैध वैट घोषणा पत्र में रिटर्न को प्रतिबिंबित करने के लिए अलग लाइनें प्रदान नहीं की गई थीं। निर्यातित वस्तुओं और उनकी कीमतों में समायोजन। इसलिए यह स्पष्ट नहीं था कि इन लेनदेन को कैसे दिखाया जाना चाहिए।
अब धारा 4 और 6 निर्यातकों के लिए अधिक सुविधाजनक हो गई हैं। "विदेशी आर्थिक गतिविधि" विषय पर "मुख्य पुस्तक" पत्रिका के अन्य लेख: 2018

1. लेन-देन पासपोर्ट: कानून मुद्रा निर्देश से अधिक मजबूत है, संख्या 9
2. क्या ईएईयू को माल निर्यात करते समय वैट दर चुनना संभव है, संख्या 5
3. निर्यात वैट समाचार, क्रमांक 2
4. लेन-देन पासपोर्ट रद्द कर दिया गया, मुद्रा नियंत्रण बना रहा, नंबर 1

निर्यातित माल की वापसी

आधिकारिक स्रोतों से ओल्गा सर्गेवना डुमिन्स्काया रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा के सलाहकार, कक्षा 2 "यदि किसी विदेशी खरीदार द्वारा लौटाए गए सामान का उपयोग रूसी विक्रेता द्वारा वैट के अधीन लेनदेन में किया जाता है, तो उसे धारा 3 में घोषित करने का अधिकार है ऐसे सामान के विक्रेताओं द्वारा उस पर लगाए गए कर के लिए वैट रिटर्न में कटौती। बेशक, बशर्ते कि कटौती के लिए अन्य शर्तें पूरी हों, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 और 172 में प्रदान की गई हैं: माल, चालान के लिए प्राथमिक दस्तावेजों की उपस्थिति में और लेखांकन के लिए माल की स्वीकृति के अधीन।

जैसा कि आप देख सकते हैं, लौटाए गए निर्यातित माल पर इनपुट वैट को उसी तिमाही के लिए वैट रिटर्न की धारा 3 में नियमित वैट कटौती के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है जिसमें उन्हें बहाल किया गया था। हालाँकि, सुनिश्चित करें कि वैट कटौती का दावा तीन साल की अवधि के भीतर किया गया है।
1.1 कला. 172 रूसी संघ का टैक्स कोड; पीपी. 27, 28 30 मई 2014 संख्या 33 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प।

दोषों के कारण निर्यातित माल वापस करने के कर परिणाम

कार्रवाई तिमाही के अंतिम दिन की जाती है। हालाँकि, निर्यातक को पुनः कटौती का अधिकार नहीं मिलता है। नए नियमों के अनुसार, कटौती अब केवल एक बार प्रदान की जाती है - उत्पाद की खरीद या निर्माण के समय।

ध्यान

इस तथ्य के सभी संदर्भ कि ऐसी संभावना पहले मौजूद थी, वर्तमान कानून से बाहर रखा गया है। इससे यह तथ्य सामने आया कि निर्यात पर वैट की कटौती और एक समान रिफंड, जिसका अधिकार देश के भीतर लेनदेन करते समय उत्पन्न होता है, में अंतर समाप्त हो गया।

अब कंपनियों को अलग से टैक्स रिकॉर्ड रखने की जरूरत नहीं है. कटौती को प्रभावित करने वाले समायोजनों के अलावा, अन्य परिवर्तन भी थे।

इस प्रकार, जो कंपनियां यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन का हिस्सा हैं, उन्हें उत्पादों का निर्यात करती हैं, उन्हें चालान पर उत्पाद प्रकार कोड को इंगित करना आवश्यक है। हेरफेर यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के एकीकृत कमोडिटी नामकरण के अनुसार किया जाना चाहिए।

क्या दोषपूर्ण निर्यात उत्पाद को वापस करना आयात है?

यदि आपके पास कोई प्रश्न है कि कौन सा कोड निर्दिष्ट करना है, तो आपको इस दस्तावेज़ को देखना चाहिए। संशोधनों को अपनाने से पहले, वैट से मुक्त लेनदेन के लिए चालान तैयार करने की आवश्यकता नहीं थी।

महत्वपूर्ण

हालाँकि, अब नियम के अपवाद हैं। जिन कंपनियों के उत्पाद यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के सदस्य राज्यों के क्षेत्र में बेचे जाएंगे, उन्हें एक चालान जारी करना होगा और बिक्री पुस्तिका में एक प्रविष्टि करनी होगी। निर्यात वैट रिफंड प्रणाली विशेष प्रक्रिया यदि किसी कंपनी ने दस्तावेज़ीकरण की एक निश्चित सूची एकत्र की है, तो सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के माध्यम से निर्यात किए गए उत्पादों की बिक्री 0% की दर से वैट के अधीन है।

इस कारण से, इनपुट वैट की राशि का उपयोग कटौती प्राप्त करने के लिए किया जा सकता है। इसका अधिकार कर आधार निर्धारित होने के समय उत्पन्न होता है। कर कंपनी को 180 दिनों के भीतर कर कार्यालय में दस्तावेज़ जमा करने होंगे।

निर्यात दोषों की वापसी पर वैट

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08/11/2014 संख्या जीडी-4-3/15780 09/17/2014 "कंसल्टेंटप्लस" लेखक: कुज़नेत्सोव पी.ए. टिप्पणी: रूस की संघीय कर सेवा ने दोषों के कारण विदेशों में निर्यात किए गए माल की वापसी के संबंध में वैट दायित्वों को समायोजित करने वाले निर्यातक की स्थिति की समीक्षा की।
वहीं, लौटाए गए सामान को रूस में बेचने की योजना है। संबंधित स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 11 अगस्त 2014 एन जीडी-4-3/15780 के पैराग्राफ 2 में निहित है।

एजेंसी इंगित करती है कि इस स्थिति में, करदाता को माल की बिक्री से जुड़े लेनदेन के लिए कर आधार का मूल्य बदलना चाहिए, जिसके लिए शून्य वैट दर लागू करने की वैधता की पहले पुष्टि की गई थी। उसी समय, निर्यातक को लौटाए गए माल के संबंध में कर कटौती की राशि को समायोजित (बहाल) करना होगा।

निर्यात वैट का रिफंड

यदि आप बाद में माल निर्यात करना चाहते हैं, उदाहरण के लिए, किसी अन्य खरीदार को, तो वैट कटौती को स्थगित करना बेहतर है (निर्यात शिपमेंट के लिए कर आधार उत्पन्न होने के बाद इसका अधिकार दिखाई देगा)। स्थिति 2. माल "अपुष्ट निर्यात से" लौटाया गया यदि 180 दिनों के भीतर आपने निर्यात की पुष्टि करने के लिए आवश्यक दस्तावेज एकत्र नहीं किए हैं, तो आपको उस तिमाही के लिए घोषणा की धारा 6 भरकर निर्यात शिपमेंट पर वैट की गणना करनी होगी, जिस तिमाही में माल था निर्यात के लिए भेजा गया। इनपुट टैक्स में कटौती भी संभव थी। यदि निर्यातित माल वापस कर दिया जाता है, तो कर आधार कम किया जाना चाहिए और पहले घोषित कटौती बहाल की जानी चाहिए। इस प्रयोजन के लिए, वैट रिटर्न की धारा 6 की पंक्तियाँ 070-100 प्रदान की गई हैं। इसे उस अवधि के लिए घोषणा में भरा जाना चाहिए जिसमें माल की वापसी या खरीदार के इनकार को मान्यता दी गई है। 43.7 आदेश.

निर्यात करते समय वैट की मुख्य बारीकियाँ

उनके निर्यात पर 20% की दर से कर लगाया जाता है। 5% - सीमा आज कर अवधि में एक विशेष प्रक्रिया लागू होती है, जिसमें 0% की दर से कर लगाए गए परिचालन से जुड़े खर्चों की कुल राशि उन खर्चों के 5% से कम थी जो कंपनी ने बिक्री में हेराफेरी के लिए किए थे। उत्पादों का. ऐसी स्थिति में, कर राशि के संबंध में अप्रत्यक्ष लागत पर वैट को अप्रत्यक्ष लागत पर लगाए गए राज्य के योगदान की राशि के साथ जोड़ दिया जाता है।

भुगतान की गई कुल राशि पर कटौती का दावा किया जा सकता है। हेरफेर मानक तरीके से किया जाता है. राशियों का अलग-अलग लेखांकन लेखांकन विशेषज्ञ अक्सर इस बात में रुचि रखते हैं कि वैट को कैसे ध्यान में रखा जाए यदि कोई कंपनी न केवल माल निर्यात करती है, बल्कि देश के भीतर भी काम करती है।

पुन: आयात के दौरान निर्यात की पुष्टि कैसे करें और निर्यात किए गए सामान को वापस कैसे करें?

ओवरवैल्यूएशन निर्यात करते समय वैट की वसूली कैसे करें रूस से कार निर्यात करते समय वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए, ओवरवैल्यूएशन योजना का उपयोग किया जाता है। दस्तावेज़ों में जितनी अधिक कीमत दर्शाई जाएगी, उतना अधिक वैट वापस किया जाएगा।

साथ ही, एक अनिवार्य शर्त है - विदेशी मुद्रा आय सीधे निर्यातक के खाते में जानी चाहिए। इस मामले में, एक अतिरिक्त व्यय मद दिखाई देगी।

आपको विदेशी मुद्रा आय का एक प्रतिशत राज्य को देना होगा। रूस से कारों का निर्यात करते समय वैट इस प्रकार वापस किया जाता है।

बौद्धिक संपदा का निर्यात कार्यों का निर्यात घोषणा के अधीन नहीं है। अपवाद ऐसे मामले हैं जब खरीदार से हस्तांतरित अग्रिम भुगतान वापस करना आवश्यक होता है। निर्यात करते समय वैट के लेखांकन और रिफंड की प्रक्रिया क्या है? हम आपको याद दिला दें कि आप कला में निर्यात के लिए आवश्यक सहायक दस्तावेजों पर पूरी जानकारी पा सकते हैं।

1 जनवरी 2018 से "निर्यात" वैट में परिवर्तन

रूसी संघ के कर संहिता 130 के अनुच्छेद 164 के पैराग्राफ 2, 3 में प्रदान की गई कर दरों पर पहले से गणना की गई कर राशियों का समायोजन, घोषणा राशि की धारा 6 के अंतिम संकेतक बनाते समय इन राशियों को ध्यान में रखा जाएगा। कर आधार को तब समायोजित किया जाता है जब बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की कीमत कम हो जाती है 140 रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के पैराग्राफ 2, 3 में प्रदान की गई कर दरों पर पहले से गणना की गई कर राशियों का समायोजन 150 ये राशियाँ होंगी घोषणा की धारा 6 के अंतिम संकेतक बनाते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए निर्यातित माल की वापसी यदि कोई विदेशी खरीदार माल वापस करता है, तो ऐसे रिटर्न को धारा 4 या धारा 6 में प्रतिबिंबित करना होगा - यह इस पर निर्भर करता है कि आप अपने अधिकार की पुष्टि करने में कामयाब रहे या नहीं शून्य वैट दर है या नहीं। स्थिति 1.

निर्यात पर वैट की गणना एक जटिल प्रक्रिया है। उत्पादों का निर्यात करने वाली कंपनियां 0% दर पर भरोसा कर सकती हैं, लेकिन यह केवल कुछ स्थितियों में ही लिया जाता है। इसके अलावा, राज्य धनराशि का कुछ हिस्सा वापस करने के लिए तैयार है।

इस प्रयोजन के लिए, निर्यात के लिए माल का उत्पादन करने वाली कंपनी को कटौती करने का अधिकार है। वैट वर्तमान कानून के अनुसार कड़ाई से लगाया जाता है। यह जानने के लिए कि प्रक्रिया कैसे चलेगी, मौजूदा नियमों के प्रावधानों का अध्ययन करना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। वर्तमान कानून का विश्लेषण करना और सभी बारीकियों को ध्यान में रखना एक जटिल प्रक्रिया है। इसके कार्यान्वयन को सरल बनाने के लिए, विशेषज्ञ इस विषय पर वर्तमान जानकारी का अध्ययन करके वैट गणना से संबंधित बारीकियों को स्पष्ट करना शुरू करने की सलाह देते हैं। बुनियादी अवधारणाएँ कानूनी मानक निर्यात पर वैट वर्तमान कानून के अनुसार सख्ती से लगाया जाता है।

आइए हम "निर्यात" की अवधारणा की ओर मुड़ें। पैराग्राफ के अनुसार. 9 खंड 1 कला। रूसी संघ के श्रम संहिता के 11, रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र से माल या वाहनों के निर्यात का अर्थ है सीमा शुल्क घोषणा दाखिल करना या माल के निर्यात के उद्देश्य से सीधे कार्रवाई करना, साथ ही इसके लिए प्रदान की गई सभी बाद की कार्रवाइयां। रूसी संघ का श्रम संहिता माल या वाहनों के साथ वास्तव में सीमा शुल्क सीमा पार करने से पहले।

उदाहरण के लिए, 7 नवंबर, 2008 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प संख्या A56-6327/2008 में, मध्यस्थों ने संकेत दिया कि यदि विक्रेता माल की गुणवत्ता के लिए आवश्यकताओं का महत्वपूर्ण उल्लंघन करता है, तो खरीदार बिक्री अनुबंध को एकतरफा समाप्त करने का पूरा अधिकार है। इस तरह के कार्यों का परिणाम पार्टियों की उनकी मूल स्थिति में वापसी है, अर्थात, विक्रेता से खरीदार को माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का कोई तथ्य नहीं है।

दोषपूर्ण आयातित सामान वापस करते समय जोखिम

3. रूस के वित्त मंत्रालय का यह भी मानना ​​है कि अपर्याप्त गुणवत्ता के कारण विदेशी आपूर्तिकर्ता को उनकी वापसी के संबंध में रूसी संघ के क्षेत्र से निर्यात किए गए सामान का आयात पर सीमा शुल्क अधिकारियों को भुगतान की गई वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग नहीं किया जाता है; कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए माल की बहाली के अधीन हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 अगस्त 2014 संख्या 03-07-08/41606)।

किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता को माल की वापसी का पंजीकरण

ध्यान दें कि एक समय सीमा होती है जिसके बाद खरीदार अनुबंध की शर्तों (कन्वेंशन के अनुच्छेद 39) के साथ माल के गैर-अनुपालन का उल्लेख करने का अधिकार खो देता है। कन्वेंशन के अनुच्छेद 39 के पैराग्राफ 2 में कहा गया है कि खरीदार माल की गैर-अनुरूपता का उल्लेख करने का अधिकार खो देता है यदि वह विक्रेता को इसके बारे में वास्तविक हस्तांतरण की तारीख से दो साल के भीतर नोटिस नहीं देता है। खरीदार को माल, क्योंकि यह अवधि संविदात्मक वारंटी अवधि का खंडन नहीं करती है।

आपूर्तिकर्ता को आयातित माल कैसे वापस करें

महत्वपूर्ण! यदि कोई खराबी पाई जाती है और वापस कर दी जाती है, साथ ही यदि विक्रेता पूरा पैसा वापस कर देता है, तो भागीदारों को एक नया अनुबंध पासपोर्ट जारी करने की आवश्यकता होगी, क्योंकि कानून के अनुसार, पहले से बंद पासपोर्ट में बदलाव नहीं किया जा सकता है।

किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता को माल लौटाते समय वैट की वसूली कैसे करें

इस लाइन के लिए केवल दो डिकोडिंग लाइनें हैं: लाइन 100 (0 प्रतिशत की दर से कर लगाए गए लेनदेन से संबंधित बहाल राशि) और 110 (हस्तांतरित अग्रिम से कटौती के लिए खरीदार द्वारा स्वीकार की गई वैट की राशि, जो के समय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के उपपैरा 3 के अनुसार, माल (कार्य, सेवाओं) की प्राप्ति बहाली के अधीन है)।

किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता को दोषपूर्ण माल की वापसी

कड़ाई से बोलते हुए, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 में, अर्थात् रूसी संघ के कर संहिता 1 के अनुच्छेद 170 में, लौटाए गए दोषपूर्ण माल की लागत पर कर बहाल करने का कोई दायित्व नहीं है। इसके अलावा, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि माल विदेशी आपूर्तिकर्ता को वापस कर दिया गया है। हालाँकि, कर बहाल नहीं होने पर अधिकारियों के साथ विवाद का जोखिम कई गुना बढ़ जाता है।

हम निम्न-गुणवत्ता वाले आयातित सामान लौटाते हैं (कारपोवा ई

रूसी संघ के क्षेत्र से निम्न-गुणवत्ता वाले सामानों का निर्यात पुन: निर्यात की सीमा शुल्क प्रक्रिया के साथ होता है या, यदि इसे लागू नहीं किया जा सकता है, तो निर्यात करें। ये दोनों प्रक्रियाएं वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 151) के भुगतान के लिए प्रदान नहीं करती हैं, और पुन: निर्यात पर, "आयात" (पहले भुगतान किया गया) कर सीमा शुल्क कानून के अनुसार वापस कर दिया जाता है।

आयातित माल की वापसी

बी) किसी विशेष उद्देश्य के लिए उपयुक्त नहीं है जिसके बारे में विक्रेता को अनुबंध के समापन के समय स्पष्ट रूप से या परोक्ष रूप से अवगत कराया गया था, जब तक कि परिस्थितियों से यह प्रतीत न हो कि खरीदार ने भरोसा नहीं किया, या उसके लिए यह अनुचित था विक्रेता की क्षमता और निर्णय पर भरोसा करें;

आपूर्तिकर्ता को आयातित माल की वापसी

हां, मुझे सितंबर में इस समस्या का सामना करना पड़ा। सब कुछ घरेलू आपूर्तिकर्ता से रिटर्न के समान ही किया जाना चाहिए। वैट कार्ड रद्द करें, वीआर हटाएं। मैंने परिवहन लागत और सीमा शुल्क दोनों के लिए बीपी को भी उलट दिया। जो लौटाया जाता है उसके अनुपात में। मैं लेख से एक टिप्पणी उद्धृत कर रहा हूँ:

आपूर्तिकर्ता को निम्न-गुणवत्ता वाला सामान लौटाना

इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि समझौते (अनुबंध) के पक्ष उस पर लागू कानून का निर्धारण कर सकते हैं (उदाहरण के लिए, रूस का कानून चुनें), इस स्थिति पर रूसी कानून के प्रावधानों के आधार पर विचार किया जाएगा। अपर्याप्त गुणवत्ता के सामान की डिलीवरी के मामले में, खरीदार के पास पैराग्राफ के अनुसार अधिकार है। 1 छोटा चम्मच। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 518, आपूर्तिकर्ता को कला में प्रदान की गई आवश्यकताओं को प्रस्तुत करते हैं।

सामान लौटाने के बारे में आपके सवालों के हमारे जवाब

हम फर्नीचर बनाते हैं और इसे छोटी दुकानों (जो इसे खुदरा बेचते हैं) को बेचते हैं। संपन्न अनुबंधों की शर्तों के अनुसार, हमें दोषपूर्ण उत्पाद को बदलना होगा या उसकी लागत वापस करनी होगी (बेशक, यदि दोष पहचाना जाता है)। अंतिम खरीदार (एक व्यक्ति) ने खुदरा स्टोर को सूचित किया कि कैबिनेट ख़राब थी - दरवाज़ा ख़राब था।

दोषों के साथ आयात करें: हम वापसी संबंधी समस्याओं का समाधान करते हैं

समय प्रबंधन और व्यवसाय प्रक्रिया संगठन के विशेषज्ञ सभी वैश्विक और प्रतीत होने वाले भारी कार्यों को सरल और अधिक समझने योग्य कार्यों में विभाजित करने की सलाह देते हैं। इससे उनका समाधान अधिक पूर्वानुमानित और तेज़ हो जाता है। जटिल समस्याओं को हल करने की इस विधि को "स्विस चीज़ विधि" कहा जाता है, क्योंकि एक बड़ी समस्या में, छेद को पनीर की तरह छोटे उप-कार्यों के रूप में चबाया जाता है।

आपूर्तिकर्ता को निम्न-गुणवत्ता वाला सामान वापस करने की प्रक्रिया का वर्णन करें

इस निर्देश के खंड 24 के अनुसार, रूस के क्षेत्र में माल आयात करते समय, वैट का भुगतान सीमा शुल्क घोषणा की स्वीकृति से पहले (या एक साथ) किया जाता है। लेखांकन में, भुगतान के लिए वैट की गणना करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं: डीटी 41 केटी 60 - आपूर्तिकर्ता से माल की प्राप्ति परिलक्षित होती है; डीटी 19 केटी 68 - वैट लगाया गया है और सीमा शुल्क पर देय है; डीटी 68 केटी 51 - सीमा शुल्क पर भुगतान किया गया वैट; डीटी 60 केटी 52 - माल की लागत आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित की जाती है; डीटी 60(91-1) केटी 91-1(60) - विनिमय दर अंतर परिलक्षित होता है। माल की प्रारंभिक लागत के हिस्से के रूप में, सीमा शुल्क, सीमा शुल्क कर्तव्यों और सीमा शुल्क कर्तव्यों की लागत (पीबीयू 5/01) पर भुगतान किए गए उत्पाद कर की राशि को ध्यान में रखना आवश्यक है। रूसी करदाता द्वारा भुगतान किए गए वैट में कटौती की जा सकती है। करदाता का यह अधिकार कला में निहित है। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड। पैराग्राफ के अनुसार.

किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता को निम्न गुणवत्ता वाले सामान की वापसी

क्या आप समाप्त हो चुके बीजों को फेंक देते हैं या बो देते हैं? क्या आप बैगों पर अंकित तारीखों पर कोई ध्यान देते हैं? क्या इसे पानी में डालकर अंकुरण जांचना पर्याप्त है? या बाद में अन्य नुकसान भी हो सकते हैं? आप विक्रेताओं पर कैसे भरोसा कर सकते हैं? निश्चित रूप से वे हर साल बैग भी बदल सकते हैं?

अपर्याप्त गुणवत्ता के सामान को सुरक्षित स्थान पर रखा गया है;

कम गुणवत्ता वाले सामान (सीमा शुल्क, परिवहन लागत और इस उत्पाद की खरीद से जुड़े अन्य खर्चों को ध्यान में रखते हुए) के संबंध में आपूर्तिकर्ता से दावा किया गया था।

1) यदि आपूर्तिकर्ता केवल दोषपूर्ण उत्पाद की लागत को पहचानने के लिए सहमत है, बशर्ते कि दावा न केवल उत्पाद की लागत को दर्शाता है, बल्कि आपके संगठन द्वारा किए गए खर्चों को भी दर्शाता है और मूल लागत में ध्यान में रखा गया है। खाता, तो लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

खराब गुणवत्ता वाले सामान को अन्य खर्चों के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

दोषपूर्ण माल को सुरक्षित रखने से हटा दिया गया है।

2) यदि दावे में संगठन केवल माल की लागत और आंशिक रूप से सीमा शुल्क को दर्शाता है, इस उत्पाद के अधिग्रहण से जुड़े अन्य खर्चों को दावे में शामिल किए बिना, तो इस मामले में, हमारी राय में, राशि शामिल नहीं है दावा लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है:

दावे में शामिल नहीं किए गए माल की आंशिक लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

उपरोक्त राशि को हानि के रूप में लिखा जाता है।

दोषपूर्ण वस्तुओं का निपटान करते समय, हमारी राय में, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ लेखांकन में परिलक्षित होती हैं:

विदेशी वस्तुओं के निपटान की लागत परिलक्षित होती है;

किसी तीसरे पक्ष द्वारा दावा किया गया वैट परिलक्षित होता है;

वैट अन्य खर्चों में शामिल है.

आपकी जानकारी के लिए:

हमारा यह भी मानना ​​है कि दावे में वैट भी शामिल हो सकता है, जो पहले सीमा शुल्क प्राधिकरण को देय था।

आयकर

आज तक, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 में कर योग्य लाभ की गणना करते समय व्यय में वस्तु हानि के रूप में हानि को शामिल करने के केवल दो मामले शामिल हैं:

अपराधियों की अनुपस्थिति में व्यापारिक उद्यमों में उत्पादन और गोदामों में भौतिक संपत्ति की कमी के साथ-साथ चोरी से होने वाले नुकसान के रूप में, जिसके अपराधियों की पहचान नहीं की गई है (खंड 5, खंड 2, अनुच्छेद 265) रूसी संघ का टैक्स कोड);

प्राकृतिक आपदाओं, आग, दुर्घटनाओं और अन्य आपात स्थितियों से नुकसान (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, खंड 2, अनुच्छेद 265)।

इसके अलावा, पैराग्राफ के अनुसार. 2 और पैराग्राफ. 3 खंड 7 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 254 निम्नलिखित कर उद्देश्यों के लिए भौतिक व्यय के बराबर हैं:

रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तरीके से अनुमोदित प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर इन्वेंट्री के भंडारण और परिवहन के दौरान कमी और (या) क्षति से होने वाली हानि;

उत्पादन और (या) परिवहन के दौरान तकनीकी हानि। तकनीकी हानियाँ माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और (या) परिवहन के दौरान होने वाली हानियाँ हैं, जो उत्पादन चक्र की तकनीकी विशेषताओं और (या) परिवहन प्रक्रिया के साथ-साथ उपयोग किए गए कच्चे माल की भौतिक और रासायनिक विशेषताओं के कारण होती हैं। .

प्रश्न की शर्तों के अनुसार, आपूर्तिकर्ता से प्राप्त निम्न-गुणवत्ता वाले सामान की लागत किसी भी सूचीबद्ध आधार के अनुरूप नहीं है।

साथ ही, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि संगठन आपूर्तिकर्ता के साथ दावा दायर कर रहा है।

आपूर्तिकर्ता द्वारा मान्यता प्राप्त दावे की राशि को कला के खंड 3 के आधार पर गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड।

जैसा कि कला के पैराग्राफ 1 में कहा गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 252, किए गए खर्चों की राशि से प्राप्त आय को कम कर देता है। खर्चों को करदाता द्वारा किए गए उचित और प्रलेखित खर्चों (और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 में दिए गए मामलों में, नुकसान) के रूप में मान्यता दी जाती है।

उचित खर्चों का मतलब आर्थिक रूप से उचित खर्चों से है, जिसका मूल्यांकन मौद्रिक रूप में व्यक्त किया जाता है। इस मामले में, किसी भी व्यय को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को पूरा करने के लिए किए गए हों।

यह ध्यान में रखते हुए कि अन्य और गैर-परिचालन खर्चों की सूची खुली है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 49, खंड 1, अनुच्छेद 264 और रूसी संघ के कर संहिता के उपधारा 20, खंड 1, अनुच्छेद 265) , हमारा मानना ​​​​है कि संगठन को अपने सीमा शुल्क निकासी से जुड़ी लागतों सहित प्राप्त निम्न-गुणवत्ता वाले सामानों की लागत (राइट-ऑफ से होने वाले नुकसान) को खर्चों में शामिल करने का अधिकार है।

इस दृष्टिकोण की अप्रत्यक्ष रूप से पुष्टि मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के 22 दिसंबर, 2006 एन 20-12/115051 के पत्र से होती है, जिसमें मॉस्को कर अधिकारियों ने नोट किया कि लागत के लिए खरीदार को मुआवजे के संबंध में होने वाले नुकसान उसके द्वारा लौटाए गए निम्न-गुणवत्ता वाले सामान, जिसके लिए इस सामान के आपूर्तिकर्ता के दावे प्रस्तुत नहीं किए गए हैं और आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, क्योंकि वे प्रदान किए गए खर्चों की मान्यता के सिद्धांतों को पूरा नहीं करते हैं। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252।

और चूंकि विचाराधीन मामले में आपका संगठन आपूर्तिकर्ता पर दावा करता है, तो, कर प्राधिकरण के तर्क के अनुसार, कम गुणवत्ता वाले सामान की लागत के लिए खरीदार को मुआवजे के संबंध में होने वाली हानि, मान्यता के सिद्धांत कला में निहित व्यय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, संतुष्ट।

कला का खंड 2. रूसी संघ के टैक्स कोड के 171 में यह स्थापित किया गया है कि पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान के संबंध में रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में सामान आयात करते समय करदाता द्वारा भुगतान की गई कर राशि कटौती के अधीन है।

कला का खंड 3. रूसी संघ के टैक्स कोड के 170 में उन मामलों की एक विस्तृत सूची शामिल है जिनमें वैट बहाल किया जाना चाहिए, और इस मानदंड में कर बहाली के लिए दोषों के कारण माल को बट्टे खाते में डालने जैसा कोई आधार नहीं है। इसलिए, कोई यह निष्कर्ष निकाल सकता है कि संगठन को दोषपूर्ण वस्तुओं के लिए पहले प्रतिपूर्ति की गई वैट की राशि को बहाल नहीं करने का अधिकार है।

साथ ही, दोषपूर्ण सामान के संबंध में, जिसका निपटान खरीदार द्वारा किया जाता है, हम अनुशंसा करते हैं कि आप रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 13 जुलाई 2012 एन 03-07-09/66 का पत्र पढ़ें।

इस तथ्य के बावजूद कि रूसी वित्त मंत्रालय का उक्त पत्र सीमा शुल्क पर पहले भुगतान किए गए वैट की बहाली के बारे में बात नहीं करता है, हमारा मानना ​​​​है कि इसमें दिए गए स्पष्टीकरण को विश्लेषण की जा रही स्थिति पर भी लागू किया जा सकता है।

खरीदार के लिए, खरीदे गए सामान पर कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट की राशि में कटौती की जा सकती है। वैट राशि खरीदार द्वारा उस कर अवधि में बहाल की जाती है जिसमें निम्नलिखित तिथियों में से सबसे पहली तारीख आती है:

खरीदे गए सामान की लागत को कम करने की दिशा में बदलाव के लिए खरीदार को प्राथमिक दस्तावेज प्राप्त होने की तारीख;

वह तारीख जब खरीदार को आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी समायोजन चालान प्राप्त होता है जब भेजे गए माल की लागत नीचे की ओर बदलती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, खंड 3, अनुच्छेद 170)।

इस मामले में, एक क्रेडिट नोट प्राथमिक दस्तावेज़ के रूप में काम कर सकता है।

इस प्रकार, यद्यपि विचाराधीन मामले में संगठन आयातित माल वापस नहीं करता है, यदि वह माल के दोषपूर्ण हिस्से के कारण कर को बहाल नहीं करने का निर्णय लेता है, तो यह बहुत संभावना है कि ऐसी स्थिति का अदालत में बचाव करना होगा।

तैयार उत्तर:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के विशेषज्ञ
पिवोवेरोवा मरीना

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के समीक्षक
लेखा परीक्षक मोनाको ओल्गा

सामग्री कानूनी परामर्श सेवा के हिस्से के रूप में प्रदान किए गए व्यक्तिगत लिखित परामर्श के आधार पर तैयार की गई थी।

दस्तावेज़ का शीर्षक: रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 11 अगस्त 2014 एन जीडी-4-3/15780

एक टिप्पणी:रूस की संघीय कर सेवा ने निर्यातक द्वारा दोषों के कारण विदेश में निर्यात किए गए माल की वापसी के संबंध में वैट दायित्वों को समायोजित करने की स्थिति पर विचार किया। वहीं, लौटाए गए सामान को रूस में बेचने की योजना है। संबंधित स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 11 अगस्त 2014 एन जीडी-4-3/15780 के पैराग्राफ 2 में निहित है।

एजेंसी इंगित करती है कि इस स्थिति में, करदाता को माल की बिक्री से जुड़े लेनदेन के लिए कर आधार का मूल्य बदलना चाहिए, जिसके लिए शून्य वैट दर लागू करने की वैधता की पहले पुष्टि की गई थी। उसी समय, निर्यातक को लौटाए गए माल के संबंध में कर कटौती की राशि को समायोजित (बहाल) करना होगा।

रूस की संघीय कर सेवा की राय में, ये परिवर्तन उस कर अवधि के लिए प्रस्तुत वैट रिटर्न में परिलक्षित होने चाहिए जिसमें करदाता ने माल की वापसी को मान्यता दी थी।

1.1. कर समायोजन अवधि

रूस की संघीय कर सेवा का मानना ​​है कि समायोजन उस अवधि के लिए किया जाना चाहिए जिसमें निर्यातक ने माल की वापसी स्वीकार की थी। वहीं, टैक्स विभाग किसी भी तरह से अपनी राय को सही नहीं ठहराता. कृपया ध्यान दें कि यह स्थिति सीधे रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों का पालन नहीं करती है।

अन्य समायोजन अवधियाँ मानी जा सकती हैं।

सबसे पहले, यह वह अवधि हो सकती है जिसमें निर्यात लेनदेन के लिए कर आधार निर्धारित किया गया था। एक दृष्टिकोण है जिसके अनुसार, दोषपूर्ण, निम्न-गुणवत्ता वाले सामानों के शिपमेंट की स्थिति में, बिक्री नहीं होती है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 7 दिसंबर, 2012, मामले संख्या A40-54535 में) /12-116-118। दूसरे शब्दों में, दोषपूर्ण माल के शिपमेंट से विक्रेता से खरीदार को स्वामित्व का हस्तांतरण नहीं हुआ, इसलिए वैट का उद्देश्य सामने नहीं आया, इसलिए कर निर्धारित करने की कोई आवश्यकता नहीं थी आधार।

इस प्रकार, इस अवधि के कर दायित्वों को समायोजित करना संभव है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 39, खंड 1, अनुच्छेद 54, खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146)। इसके अलावा, पहले रूस की संघीय कर सेवा ने संकेत दिया था कि इस स्थिति में करदाता को कर आधार की राशि को स्पष्ट करना होगा, जिसके संबंध में शून्य दर के आवेदन की वैधता की पहले पुष्टि की गई थी। उसे उस अवधि के लिए एक सुधारात्मक कर रिटर्न जमा करने की आवश्यकता है जिसमें निर्यात संचालन के लिए कर आधार निर्धारित किया गया था (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08/09/2006 एन ШТ-6-03/786@)।

दूसरे, यह दोषपूर्ण उत्पाद की वास्तविक वापसी की अवधि हो सकती है, बशर्ते कि इन परिस्थितियों के संबंध में समायोजन संचालन लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित हो। निम्नलिखित को औचित्य के रूप में उद्धृत किया जा सकता है। रूसी संघ का टैक्स कोड माल वापस करने की स्थिति में बिक्री पर भुगतान किए गए वैट की कटौती को लागू करने की प्रक्रिया प्रदान करता है (अनुच्छेद 171 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 4)। निर्यात करते समय शून्य वैट दर लागू होती है। तदनुसार, जिस निर्यातक ने ऐसी दर की पुष्टि की है, उसके पास भुगतान की गई कर की राशि नहीं है जिसे काटा जा सके।

हालाँकि, हमारी राय में, कर देनदारियों को समायोजित करने की अवधि निर्धारित करने के नियमों का उपयोग इस स्थिति में किया जा सकता है। हम आपको याद दिला दें कि कला के खंड 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172, माल की वापसी के संबंध में समायोजन संचालन के लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होने के बाद कटौती पूरी तरह से की जाती है, लेकिन वापसी की तारीख से एक वर्ष के बाद नहीं। आइए ध्यान दें कि निर्यातित माल की वापसी के संबंध में इस नियम को लागू करने की संभावना की पुष्टि की गई है, उदाहरण के लिए, वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 7 अक्टूबर, 2010 एन ए43-40137/2009 के संकल्प द्वारा ( 14 अप्रैल, 2011 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्धारण एन वीएएस-17800/10 ने मामले को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया)।

1.2. बहाल वैट की कटौती

विचाराधीन पत्र में, रूस की संघीय कर सेवा रिपोर्ट करती है कि दोषों के कारण वापस किए गए निर्यात किए गए सामानों के संबंध में कटौती के लिए स्वीकृत वैट को बहाल करना आवश्यक है। साथ ही, एजेंसी इस बात पर ध्यान नहीं देती है कि निर्यातक रूस में लौटाए गए सामान को बेचने की योजना बना रहा है। यदि हम मान लें कि ऐसा लेनदेन वैट के अधीन है, तो वसूले गए कर में कटौती के बारे में सवाल उठता है। रूस की संघीय कर सेवा इस बिंदु पर कोई टिप्पणी नहीं करती है।

हमारी राय में, निर्यातक को बहाल वैट में कटौती करने का अधिकार है, क्योंकि सभी आवश्यक शर्तें पूरी हो गई हैं: चालान हैं, माल पंजीकरण के लिए स्वीकार कर लिया गया है, उन्हें वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग करने की योजना है (खंड 2) अनुच्छेद 171, कर संहिता आरएफ के अनुच्छेद 172 का खंड 1)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस टिप्पणी में प्रस्तुत निष्कर्ष विवादास्पद हैं। उनके उपयोग के परिणामस्वरूप नियामक अधिकारियों से दावे हो सकते हैं।