कर लाभ की अवधारणा और प्रकार। कर लाभ के प्रकार (स्थापना एवं आवेदन की प्रक्रिया) कर लाभ प्रदान करने की प्रक्रिया एवं शर्तें

कर कानूनी तंत्र का एक अतिरिक्त तत्व है कर लाभ.

करों और शुल्कों पर लाभ करदाताओं की कुछ श्रेणियों को प्रदान किए गए कुछ लाभों को मान्यता दी गई है।

रूसी संघ का टैक्स कोड कर लाभ के प्रावधान के लिए एक कानूनी व्यवस्था स्थापित करता है, जिसके अनुसार अवसर के रूप में कर लाभ प्रदान किया जा सकता है:

महत्वपूर्ण! कृपया यह ध्यान रखें:

• प्रत्येक मामला अद्वितीय और व्यक्तिगत है।
• मुद्दे का गहन अध्ययन हमेशा सकारात्मक परिणाम की गारंटी नहीं देता है। यह कई कारकों पर निर्भर करता है.

अपने मुद्दे पर सबसे विस्तृत सलाह पाने के लिए, आपको बस प्रस्तावित विकल्पों में से किसी एक को चुनना होगा:

• कर या शुल्क का भुगतान करने में विफल;
• रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के संबंधित अध्याय के सामान्य मानदंडों द्वारा स्थापित राशि से कम राशि में कर या शुल्क का भुगतान करें।

कर लाभ केवल करों और शुल्कों पर कानून द्वारा स्थापित किए जा सकते हैं, इसलिए, अन्य "गैर-कर" कानूनों के मानदंड जो व्यक्तिगत संस्थाओं को कोई कर लाभ प्रदान करते हैं, उनके पास कोई कानूनी बल नहीं है और इसलिए, आवेदन के अधीन नहीं हैं।

कर लाभ स्थापित करने के मानदंडों में से एक व्यक्तिगत प्रकृति का अपवाद है, अर्थात। किसी विशिष्ट व्यक्ति या संगठन के कराधान के लिए एक अलग प्रक्रिया या अलग शर्तों का अभाव (अर्थात लाभ व्यक्तियों की एक निश्चित श्रेणी के लिए, पूरी संख्या के लिए स्थापित किए जाते हैं, व्यक्तिगत रूप से नहीं)।

कर लाभ के प्रकार:

• बरामदगी— यह कुछ वस्तुओं को कराधान से हटाना है;
• छूट— ये कर आधार को कम करने के उद्देश्य से लाभ हैं;
• कर आभार, जिन्हें कर की दर को कम करने के उद्देश्य से लाभ के रूप में समझा जाता है:

1. कर की दर में कमी;
2. कर का स्थगन या किस्त भुगतान;
3. पहले भुगतान किए गए कर की वापसी;
4. पहले चुकाए गए कर की भरपाई;
5. कर भुगतान को वस्तु के रूप में भुगतान से बदलना।

कला का खंड 2. रूसी संघ के कर संहिता के 56 में कहा गया है कि कर लाभ करदाता की जिम्मेदारी नहीं है। इसका मतलब यह है कि कई मामलों में करदाता को कानूनी आधार पर कर लाभों का उपयोग करने से इनकार करने का अधिकार है, साथ ही एक या अधिक कर अवधि के लिए उनके उपयोग को निलंबित करने का भी अधिकार है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 395 के अनुसार, निम्नलिखित को करों से छूट दी जा सकती है:

· धार्मिक संगठन. वे उस भूमि पर कर का भुगतान नहीं करते हैं जिस पर उनकी इमारतें और संरचनाएं स्थित हैं।

· आपराधिक - कार्यकारी और सुधारात्मक संस्थाएँ। वे उन क्षेत्रों के लिए भूमि कर का भुगतान नहीं कर सकते हैं जिनमें वे स्थित हैं।

· विशेष लामबंदी उद्देश्यों के लिए वस्तुएँ (हवाई क्षेत्र, प्रशिक्षण मैदान और सैन्य अड्डे)।

· रूसी अकादमियों के वैज्ञानिक संगठन।

· अखिल रूसी महत्व के विकलांग लोगों के संगठन।

· सड़क रखरखाव में लगे उद्यम।

· कलात्मक शिल्प में लगे संगठन (भूमि कर के संबंध में)।

· सुदूर उत्तर, साइबेरिया और सुदूर पूर्व के राष्ट्रीय अल्पसंख्यक। वे उन क्षेत्रों के लिए भूमि कर का भुगतान नहीं करते हैं जहां उनकी पारंपरिक जीवन शैली, राष्ट्रीय संस्कृति और शिल्प को फिर से बनाया जाना चाहिए।

प्राकृतिक व्यक्ति एक व्यक्तिगत व्यक्ति है जो कानून का विषय है। रूसी संघ का टैक्स कोड स्पष्ट रूप से परिभाषित करता है कि किसे कर लाभ दिया जाता है और उनका विस्तृत वर्गीकरण दिया गया है। रूसी संघ के सामान्य नागरिकों के लिए निम्नलिखित प्रकार के लाभ उपलब्ध हैं:

1. मानक कर कटौती. यह एक ऐसा लाभ है जो व्यक्तिगत आयकर को कम करता है। ये कटौतियाँ युद्ध के दिग्गजों, द्वितीय विश्व युद्ध के प्रतिभागियों, चेरनोबिल दुर्घटना के परिसमापक और इस दुर्घटना के पीड़ितों, माता-पिता, अभिभावकों और बच्चों का समर्थन करने वाले ट्रस्टियों को प्रदान की जाती हैं। इन कटौतियों में पेंशनभोगियों के लिए कर छूट, श्रमिकों के दिग्गजों के लिए कर छूट और बड़े परिवारों के लिए कर छूट शामिल हैं। ऐसी कटौतियों का आकार व्यक्ति की श्रेणी और परिवार में बच्चों की संख्या (माता-पिता और अभिभावकों के लिए) पर निर्भर करता है। उदाहरण के लिए,

· युद्ध के दिग्गजों और द्वितीय विश्व युद्ध के प्रतिभागियों के लिए ये कटौतियाँ 500 रूबल की हैं;

· महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध के चेरनोबिल पीड़ित और विकलांग लोग - 3,000 रूबल;

· एक या दो बच्चों वाले माता-पिता - 1,400 रूबल, तीन या अधिक विकलांग बच्चों वाले माता-पिता - 3,000 रूबल।

इस प्रकार की कटौती के लिए आवेदन करने के लिए, आपको या तो सीधे नियोक्ता या स्थानीय कर कार्यालय से संपर्क करना होगा, जहां, पिछले वर्ष के लिए एक रिपोर्ट जमा करने के साथ, आपको इस कर लाभ के लिए एक आवेदन लिखना होगा, जिसमें अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे। इस पर दावा करने के लिए. ये पहचान की फोटोकॉपी (बच्चों के पासपोर्ट और जन्म प्रमाण पत्र), विशेष स्थिति और श्रेणियों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र, द्वितीय विश्व युद्ध, विकलांगता), विवाह प्रमाण पत्र हैं। ऐसी कटौती की अंतिम तिथि आवेदन दाखिल करने की तारीख से महीने का आखिरी दिन है।

2. सामाजिक कर कटौती. यह उन प्रकार के कर लाभों में से एक है जो विभिन्न सामाजिक आवश्यकताओं के लिए किए गए खर्चों का भुगतान करने के लिए प्रदान किया जाता है। उदाहरण के लिए:

· दान गतिविधियाँ. इस प्रकार का लाभ वैज्ञानिक संगठनों, सांस्कृतिक, शैक्षिक, स्वास्थ्य देखभाल, सामाजिक नीति और धार्मिक संस्थानों के साथ-साथ स्कूलों और किंडरगार्टन को प्रदान किया जा सकता है। इस लाभ की राशि दान पर खर्च की गई धनराशि से मेल खाती है। लेकिन यह राशि पिछले कर वर्ष की कुल आय के 25% से अधिक नहीं होनी चाहिए।

· शिक्षा प्राप्त करना. समान लाभ उन माता-पिता, अभिभावकों और ट्रस्टियों को प्रदान किया जाता है जिनके बच्चे शिक्षा प्राप्त कर रहे हैं (24 वर्ष की आयु तक), या ऐसे व्यक्ति जो स्वयं पढ़ रहे हैं। इस लाभ की राशि प्रशिक्षण पर खर्च की गई राशि से मेल खाती है, लेकिन 50,000 रूबल से अधिक नहीं है।

· चिकित्सा देखभाल। लगभग सभी व्यक्ति इस लाभ का दावा कर सकते हैं। इस क्षेत्र में 2016 में सामाजिक लाभ आनुपातिक रूप से उपचार पर खर्च की गई राशि के अनुरूप हैं (लेकिन 50,000 रूबल से अधिक नहीं)

इस प्रकार का लाभ प्राप्त करने के लिए, आपको अपने निवास स्थान पर कर कार्यालय से संपर्क करना होगा, एक आवेदन और दस्तावेज जमा करना होगा जो इस लाभ के अधिकार की गारंटी देता है। ये खर्चों की पुष्टि करने वाले चेक और अन्य दस्तावेज़ और फॉर्म 2-एनडीएफएल में आय का प्रमाण पत्र हैं। तरजीही कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

3. संपत्ति कर भुगतान, जो रूसी संघ के संघीय कानून "व्यक्तियों के संपत्ति कर पर" के अनुसार, नागरिकों के बीच सबसे आम है। रूसी संघ के नागरिक जिन्होंने यहां आवास खरीदा या बनाया है वे इस लाभ के हकदार हैं। चूँकि इनमें से बहुत से लोग बंधक के साथ आवास खरीदते हैं, इसलिए इन उद्देश्यों के लिए बंधक पर विशेष कर लाभ होते हैं। वे नागरिकों की कई श्रेणियों पर लागू होते हैं, जैसे विकलांग लोग और द्वितीय विश्व युद्ध के प्रतिभागी, युवा और बड़े परिवार, विकलांग लोग या विकलांग व्यक्ति का पालन-पोषण करने वाले परिवार।

4. ऐसे भुगतानों की राशि की गणना खरीद के समय आवास की कीमत के 13% या बंधक ऋण पर ब्याज के 13% से की जाती है। लेकिन वे 390,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकते।

आप नए वित्तीय वर्ष की प्रतीक्षा किए बिना 2016 से संपत्ति कर कटौती के लिए आवेदन कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको कर कार्यालय से संपर्क करना होगा, एक आवेदन लिखना होगा और निम्नलिखित दस्तावेज प्रदान करने होंगे: एक खरीद और बिक्री समझौता, आवास के निर्माण और नवीनीकरण पर कुछ धनराशि के खर्च की पुष्टि करने वाले चेक और दस्तावेज, और फॉर्म में एक प्रमाण पत्र 3-एनडीएफएल का. ऐसी कटौतियों की शर्तें 1 से 3 वर्ष तक होती हैं।

5. निवेश कर कटौती, जो उन व्यक्तियों को प्रदान की जाती है जिनके पास व्यक्तिगत निवेश खाते हैं और एक निश्चित भुगतान अवधि के लिए सकारात्मक वित्तीय परिणाम हैं। यह कटौती उस राशि से मेल खाती है जो पिछले वित्तीय वर्ष के लिए योगदान किया गया था। लेकिन इस लाभ की राशि 400,000 रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। यह सहायता प्राप्त करने के लिए, आपको कर प्राधिकरण को 3-एनडीएफएल घोषणा पत्र जमा करना होगा। भुगतान अवधि एक कर वर्ष है।

6. व्यावसायिक कर कटौती उस राशि का रिफंड है जो करदाता ने कुछ उद्देश्यों पर खर्च किया था, और इसका दस्तावेजीकरण करने में सक्षम था। यह लाभ वकीलों, बौद्धिक संपदा मालिकों, नोटरी और उद्यमशीलता गतिविधियों में लगे व्यक्तियों द्वारा प्राप्त किया जा सकता है। ये श्रेणियां उन्हें प्राप्त होने वाली आय का 20% की राशि में लाभ प्राप्त कर सकती हैं।

7. इस निवेश कटौती को प्राप्त करने के लिए, आपको एक कर एजेंट के पास आवेदन करना होगा, उसे फॉर्म 3-एनडीएफएल में एक घोषणा प्रदान करनी होगी। करदाता को ये सब 30 अप्रैल तक करना होगा. और 15 जून तक उन्हें मनचाही रकम मिल जाएगी.

8. दोहरे कराधान के मामले में कर छूट। रूसी संघ के निवासी जिन्होंने इसकी सीमाओं के बाहर करों का भुगतान किया है, और ऐसे व्यक्ति जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं और इसमें करों का भुगतान करने से छूट चाहते हैं, उन्हें दूसरे भुगतान से छूट दी गई है। इसे प्राप्त करने के लिए, आपको रूसी संघ के कर मंत्रालय से संपर्क करना होगा और प्रासंगिक दस्तावेज जमा करना होगा जो दर्शाता है कि कर भुगतान दूसरे राज्य में किया गया था। ऐसे व्यक्ति से रूसी संघ में दोबारा कर नहीं वसूला जाएगा।

क्षेत्रीय कर प्रोत्साहन

राष्ट्रीय कटौतियों के अलावा, क्षेत्रीय कर लाभ भी हैं जो रूस के कुछ क्षेत्रों में लागू होते हैं। सबसे आम में शामिल हैं:

· भूमि कर के लिए लाभ, जो समूह I और II के विकलांग लोगों और विकलांग बच्चों, सामाजिक नायकों पर लागू होता है। रूस के श्रमिक और नायक, ऑर्डर ऑफ ग्लोरी के धारक, द्वितीय विश्व युद्ध के अनुभवी और विकलांग लोग और चेरनोबिल दुर्घटना के परिसमापक। इस भुगतान का आकार प्रत्येक व्यक्ति के लिए 100,000 रूबल से मेल खाता है। ये लाभ आपके माइक्रोडिस्ट्रिक्ट के कर कार्यालय से संपर्क करके सामान्य तरीके से जारी किए जाने चाहिए।

· महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध के दिग्गजों और विकलांग लोगों, युद्ध अभियानों में भाग लेने वालों, सोवियत संघ के नायकों, रूसी संघ, समाजवादी श्रम, समूह I और II के विकलांग लोगों और चेरनोबिल पीड़ितों, पेंशनभोगियों को परिवहन कर का भुगतान करने के लिए लाभ प्रदान किए जाते हैं। कारों की शक्ति 150 हॉर्स पावर तक होती है। ये श्रेणियां इस संबंध में कराधान के अधीन नहीं हैं।

5 नवंबर, 2003 के मॉस्को सिटी कानून संख्या 64 के अनुच्छेद 4.1 के पैराग्राफ 1 में दिए गए कॉर्पोरेट संपत्ति कर लाभ को लागू करने की प्रक्रिया पर मॉस्को शहर का वित्त विभाग "कॉर्पोरेट संपत्ति कर पर" निम्नलिखित रिपोर्ट करता है। .

I. 300 वर्ग मीटर से कम क्षेत्रफल वाली अचल संपत्ति पर कर लाभ लागू करने के मुद्दे पर। मीटर.

300 वर्ग के भूकर मूल्य द्वारा कर आधार को कम करने के संदर्भ में कर लाभ। करदाता की पसंद पर, एक वस्तु के संबंध में प्रति करदाता अचल संपत्ति के क्षेत्र का मीटर, उस अचल संपत्ति के मालिक पर भी लागू होता है जिसके पास 300 वर्ग मीटर से कम क्षेत्रफल वाली अचल संपत्ति वस्तु है। मीटर. इस मामले में, ऐसी अचल संपत्ति के संबंध में, कर आधार शून्य माना जाता है।

यह लाभ करदाता की पसंद पर अचल संपत्ति के एक टुकड़े के संबंध में प्रदान किया जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्ति के प्रकारों में, विशेष रूप से, प्रशासनिक, व्यापार और शॉपिंग सेंटरों में व्यक्तिगत परिसर शामिल हैं। इस प्रकार, यदि करदाता के पास एक या अधिक प्रशासनिक, व्यावसायिक और शॉपिंग सेंटरों में दो या अधिक परिसर हैं, जिनका कुल क्षेत्रफल 300 वर्ग मीटर से कम है। मीटर, उसे यह लाभ केवल अपनी पसंद के किसी एक परिसर के संबंध में लागू करने का अधिकार है।

द्वितीय. प्रश्नगत कर लाभ लागू करने की शर्तों के संबंध में।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड में प्रयुक्त रूसी संघ के नागरिक, परिवार और कानून की अन्य शाखाओं की संस्थाएं, अवधारणाएं और शर्तें उन अर्थों में लागू होती हैं जिनमें वे हैं कानून की इन शाखाओं में उपयोग किया जाता है, जब तक कि यहां संहिता में अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

चूंकि रूसी संघ के टैक्स कोड में "लघु व्यवसाय इकाई" की अवधारणा शामिल नहीं है, इसलिए लाभ लागू करने का अधिकार निर्धारित करते समय, अनुच्छेद द्वारा स्थापित छोटे और सूक्ष्म उद्यमों के रूप में व्यावसायिक संस्थाओं को वर्गीकृत करने के मानदंडों द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है। 24 जुलाई 2007 के संघीय कानून संख्या 209-एफजेड के 4 "छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के विकास पर।"

साथ ही, संघीय कानून के उक्त लेख के अनुच्छेद 4 के अनुसार, एक छोटे या मध्यम आकार के उद्यम की श्रेणी केवल तभी बदली जाती है जब कर्मचारियों की औसत संख्या और माल की बिक्री से राजस्व की सीमा मान पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए (कार्य, सेवाएँ) एक के बाद एक दो कैलेंडर वर्षों के भीतर कानून द्वारा स्थापित सीमा मूल्यों से अधिक या कम हैं।

एक लघु व्यवसाय इकाई की श्रेणी बदलने की प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए, साथ ही इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि चालू वित्तीय वर्ष में कर लाभ देने की शर्त पिछली कर अवधि के लिए करदाता के कर्मचारियों की औसत संख्या है, हम कर अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों का अनुरोध करना पर्याप्त मानते हैं।

इस मामले में, कर्मचारियों की औसत संख्या का निर्धारण सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 15 द्वारा निर्धारित तरीके से किया जा सकता है।

इसके अलावा, यह संकेतक पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या की जानकारी में परिलक्षित होता है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80 के अनुसार, संगठन (व्यक्तिगत उद्यमी जिसने कर्मचारियों को काम पर रखा था) द्वारा प्रस्तुत किया जाता है। निर्दिष्ट अवधि) कर प्राधिकरण को चालू वर्ष के 20 जनवरी से पहले नहीं, और किसी संगठन के निर्माण (पुनर्गठन) के मामले में - जिस महीने में संगठन बनाया गया था (पुनर्गठन) के अगले महीने के 20वें दिन से पहले नहीं ).

तृतीय. कर अवधि से पहले के तीन कैलेंडर वर्ष निर्धारित करने के मुद्दे के संबंध में जिसमें कर आधार में कमी की जा सकती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, एक कैलेंडर वर्ष लगातार 12 महीनों से बनी कोई अवधि नहीं है। इस बात को ध्यान में रखते हुए कि कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है, कर अवधि से पहले के तीन कैलेंडर वर्षों को उस कैलेंडर वर्ष से पहले के तीन कैलेंडर वर्षों के रूप में परिभाषित किया जाता है जिसमें करदाता कॉर्पोरेट संपत्ति कर लाभ का उपयोग करने की योजना बनाता है। उदाहरण के लिए, एक करदाता के लिए जो 2014 में (या 2014 की एक अलग तिमाही के लिए) निर्दिष्ट लाभ का उपयोग करने की योजना बना रहा है, पिछले तीन कैलेंडर वर्ष 2011, 2012 और 2013 हैं।

विभाग के उप प्रमुख
मास्को शहर का वित्त
______________ए.यू. कोवालेंको