बिक्री मंजिलों वाली सुविधाओं के माध्यम से खुदरा व्यापार। क्या कार्यालय एक स्थिर खुदरा श्रृंखला है?

पट्टा समझौते के अनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी एक शॉपिंग सेंटर (चेबोक्सरी) में गैर-आवासीय परिसर का एक हिस्सा किराए पर लेता है, जिसकी पहचान नहीं की जाती है अलग वस्तु, किराये योग्य क्षेत्र - 50 वर्ग से कम। एम।
गतिविधि को अंजाम देने के लिए पेटेंट के लिए एक आवेदन के साथ संघीय कर सेवा में आवेदन करते समय "खुदरा व्यापार एक स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के माध्यम से किया जाता है जिसमें बिक्री मंजिल नहीं होती है, साथ ही एक गैर-स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के माध्यम से, व्यक्तिगत उद्यमी को मना कर दिया गया। संघीय कर सेवा इस तथ्य से इनकार को प्रेरित करती है कि पेटेंट कराधान प्रणाली के संबंध में शॉपिंग मॉलऔर खरीदारी केन्द्र(शब्दावली में राज्य मानक) स्वयं वस्तुएं नहीं हैं निश्चित नेटवर्कऔर एक स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं की सूची जिसमें व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं, जिसमें इस प्रणाली के तहत कर लगाए गए खुदरा व्यापार को व्यवस्थित किया जा सकता है और इसमें शॉपिंग कॉम्प्लेक्स शामिल नहीं हैं। यद्यपि उद्देश्यों के लिए यूटीआईआई ट्रेडिंगकॉम्प्लेक्स एक स्थिर खुदरा श्रृंखला से संबंधित हैं जिनमें बिक्री स्तर नहीं हैं।
संघीय कर सेवा का इनकार कितना वैध है?

द्वारा यह मुद्दाहम निम्नलिखित स्थिति का पालन करते हैं:
वित्तीय विभाग के प्रतिनिधियों और प्रचलित के स्पष्टीकरण को ध्यान में रखते हुए न्यायिक अभ्यास, कर प्राधिकरण द्वारा पेटेंट जारी करने से इनकार करना वैध है।

पद का औचित्य:
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार पेटेंट प्रणालीकराधान (इसके बाद - पीएसएन) रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा लागू किया जाता है और रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों के अनुसार रूसी संघ के इन घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में लागू किया जाता है।
क्षेत्र में चुवाश गणराज्य 23 जुलाई 2001 एन 38 को चुवाश गणराज्य द्वारा स्थापित पीएसएन “मुद्दों पर कर विनियमनचुवाश गणराज्य में, करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकार क्षेत्र में संदर्भित किया जाता है" (इसके बाद - चेचन गणराज्य संख्या 38 का कानून)।
विशेष रूप से, चुवाश गणराज्य के क्षेत्र में, व्यक्तिगत उद्यमियों (बाद में व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में संदर्भित) को कार्यान्वयन के लिए व्यावसायिक गतिविधियों के संबंध में पीएसएन लागू करने का अधिकार है। खुदरानिम्नलिखित मामलों में:
- 50 वर्ग मीटर से अधिक के बिक्री क्षेत्र वाले स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार करते समय। व्यापार संगठन की प्रत्येक वस्तु के लिए मी (रूसी संघ का टैक्स कोड, खंड 2, चेचन गणराज्य के कानून संख्या 38 का अनुच्छेद 39);
- एक स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार करते समय, जिसमें व्यापारिक मंजिलें नहीं होती हैं, साथ ही एक गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से (रूसी संघ का टैक्स कोड, कानून के अनुच्छेद 39 के खंड 2) चेचन गणराज्य संख्या 38 का)।
ऐसे में उद्यमी ने रुख किया टैक्स प्राधिकरणएक स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से किए गए खुदरा व्यापार के संबंध में पेटेंट के लिए एक आवेदन के साथ, जिसमें व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं, साथ ही एक गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से भी।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, एक स्थिर व्यापार नेटवर्क जिसमें व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं, इसमें व्यापार के लिए इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं (उनके हिस्सों) में स्थित एक व्यापार नेटवर्क शामिल है, जिनके पास इनके लिए अलग और विशेष रूप से सुसज्जित परिसर नहीं है प्रयोजनों के साथ-साथ अनुबंधों को समाप्त करने के लिए उपयोग की जाने वाली इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं (उनके हिस्सों) में भी खुदरा खरीद और बिक्री, साथ ही बोली लगाने के लिए भी। इस वर्ग को खरीदारी की सुविधाएंसंबंधित खुदरा बाज़ार, मेले, खोखे, तंबू, वेंडिंग मशीन.
गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क - वितरण के सिद्धांतों पर काम करने वाला एक व्यापारिक नेटवर्क फेरीवाला व्यापार, साथ ही व्यापार संगठन की वस्तुएं जिन्हें स्थिर खुदरा नेटवर्क (रूसी संघ का टैक्स कोड) के रूप में वर्गीकृत नहीं किया गया है।
रूसी संघ के टैक्स कोड में दी गई एक स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं की सूची, जिसमें ट्रेडिंग फ्लोर नहीं हैं, बंद है (रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 10/09/2012 एन 03-11-11/295, दिनांक) 08/14/2012 एन, खाबरोवस्क क्षेत्र के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 04/09/2013 एन, दिनांक 10 जनवरी 2013 एन)।
इस संबंध में, नियामक अधिकारियों के अनुसार, इस सूची में शामिल नहीं किए गए खुदरा व्यापार सुविधाओं के माध्यम से किए गए खुदरा व्यापार के क्षेत्र में गतिविधियों को पीएसएन में स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है और अन्य कराधान व्यवस्थाओं के तहत कर लगाया जाना चाहिए।
इसके अलावा, शॉपिंग कॉम्प्लेक्स और शॉपिंग सेंटर के उद्देश्य के लिए पीएसएन का अनुप्रयोगवे स्वयं एक स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तु नहीं हैं। वे उन वस्तुओं की सूची में शामिल नहीं हैं जिनमें खुदरा व्यापार को पीएसएन में स्थानांतरित किया जा सकता है।
एक ही समय में, शॉपिंग कॉम्प्लेक्स और शॉपिंग सेंटर के क्षेत्र में एक स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क की दोनों वस्तुएं स्थित हो सकती हैं जिनमें ट्रेडिंग फ्लोर (दुकानें और मंडप) होते हैं, और एक स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क की वस्तुएं जिनमें वे नहीं होते हैं (खुदरा बाजार) , मेले, कियोस्क, टेंट, वेंडिंग मशीनें)। इसलिए, यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी शॉपिंग सेंटरों और शॉपिंग कॉम्प्लेक्स में स्थित ऐसी सुविधाओं के माध्यम से खुदरा व्यापार करता है, तो ऐसी गतिविधियों के संबंध में वे पीएसएन (रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 13.05.2014 एन 03-11-09/22399) लागू कर सकते हैं। दिनांक 01.11.2013 एन, दिनांक 08/08/2012 एन ).
नतीजतन, यदि शॉपिंग सेंटर या कॉम्प्लेक्स में स्थित कोई खुदरा सुविधा रूसी संघ के टैक्स कोड में सूचीबद्ध आवश्यकताओं को पूरा नहीं करती है, तो पीएसएन लागू नहीं होता है।
इस प्रकार, इन स्पष्टीकरणों से यह पता चलता है कि यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी किसी शॉपिंग सेंटर या कॉम्प्लेक्स के क्षेत्र में दुकानें और मंडप, या खुदरा बाजार, मेले, कियोस्क, टेंट, वेंडिंग मशीन किराए पर लेता है, तो उसे पीएसएन लागू करने का अधिकार है।
इस स्थिति में, एक व्यक्तिगत उद्यमी एक शॉपिंग सेंटर में स्थित गैर-आवासीय परिसर का एक हिस्सा किराए पर लेता है। इसलिए, वित्तीय विभाग के प्रतिनिधियों के स्पष्टीकरण के आधार पर, विचाराधीन मामले में, व्यक्तिगत उद्यमी को पीएसएन लागू करने का अधिकार नहीं है।
इस मुद्दे पर बहुत अधिक न्यायिक प्रथा नहीं है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अदालतें, पीएसएन लागू करने की वैधता पर विचार करते समय, विशिष्ट परिस्थितियों के आधार पर मुद्दे पर विचार करती हैं।
उदाहरण के लिए, एफएएस में वोल्गा-व्याटका जिलादिनांक 28 जनवरी 2014 एन एफ01-12995/13, एक स्थिति पर विचार किया गया जब एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसने एक शॉपिंग कॉम्प्लेक्स में खुदरा व्यापार के लिए गैर-आवासीय परिसर किराए पर लिया, ने एक आवेदन दायर किया मध्यस्थता अदालतगैर-मानकीय को अमान्य करने पर कानूनी कार्यकर प्राधिकरण - पेटेंट जारी करने से इनकार की अधिसूचना।
व्यक्तिगत उद्यमी के अनुसार, कर प्राधिकरण ने, रूसी संघ के कर संहिता का उल्लंघन करते हुए, करदाता को उसके द्वारा की गई व्यावसायिक गतिविधि के प्रकार के संबंध में पेटेंट जारी करने से इनकार कर दिया: वस्तुओं के माध्यम से किया जाने वाला खुदरा व्यापार 50 वर्ग मीटर से अधिक के बिक्री क्षेत्र वाली एक स्थिर खुदरा श्रृंखला। एम।
अदालतें, मामले की सामग्री का मूल्यांकन करने के बाद, इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि निर्दिष्ट गैर-आवासीय इमारत एक शॉपिंग कॉम्प्लेक्स है। किराए का क्षेत्र बिक्री क्षेत्र और उपयोगिता कक्ष (शीर्षक और इन्वेंट्री दस्तावेजों द्वारा पुष्टि) में विभाजित नहीं है, यानी, यह रूसी संघ के टैक्स कोड की अवधारणाओं के आधार पर एक स्टोर (मंडप) नहीं है। विवादित वस्तु एक शॉपिंग कॉम्प्लेक्स के क्षेत्र में स्थित है और एक अलग व्यापारिक खंड (व्यापारिक स्थान) है। परिणामस्वरूप, अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि व्यक्तिगत उद्यमी को शॉपिंग कॉम्प्लेक्स में गतिविधियों को अंजाम देते समय पीएसएन का उपयोग करने का अधिकार नहीं है। आइए ध्यान दें कि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने दिनांक 04/28/2014 एन वीएएस-3070/14 ने वोल्गा-व्याटका जिले के एफएएस की पर्यवेक्षण प्रक्रिया दिनांक 01/28 के अनुसार मामले को समीक्षा के लिए स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया। /2014 एन एफ01-12995/13 एसएसी के प्रेसिडियम को।
30 दिसंबर, 2013 एन F01-12586/13 के वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा में, अदालतों ने स्थिति पर विचार किया समान स्थितिप्रश्न में कहा गया है. कर प्राधिकरण के अनुसार, एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क जिसमें व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं, उनमें खुदरा बाजार, मेले, कियोस्क, टेंट और वेंडिंग मशीनें शामिल हैं। सूची बंद है. वस्तुओं की इस श्रेणी में व्यापारिक स्थान शामिल नहीं हैं, इसलिए व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा घोषित गतिविधि का प्रकार उन व्यावसायिक गतिविधियों की सूची के अनुरूप नहीं है जिनके लिए पीएसएन रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार पेश किया गया है। इस आधार पर, कर प्राधिकरण ने व्यक्तिगत उद्यमी को पेटेंट जारी करने से इनकार कर दिया। साथ ही, तथ्य यह है कि खुदरा स्थान एक स्थिर खुदरा श्रृंखला से संबंधित है जिसमें बिक्री मंजिल नहीं है, कर अधिकारियों द्वारा विवादित नहीं किया गया था, कर अधिकारियों की स्थिति सूची में ऐसी वस्तु की अनुपस्थिति पर आधारित थी; . अदालत ने कर प्राधिकरण का समर्थन नहीं किया, यह बताते हुए कि रूसी संघ का टैक्स कोड खुदरा सुविधाओं के प्रकारों की अवधारणा देता है, न कि गतिविधियों के प्रकार जो पेटेंट के आधार पर किए जा सकते हैं। व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकारों की सूची जिनके लिए पीएसएन लागू किया जा सकता है, रूसी संघ के टैक्स कोड में दी गई है। पेटेंट के लिए आवेदन में व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा इंगित गतिविधि का प्रकार (एक स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के माध्यम से किया जाने वाला खुदरा व्यापार, जिसमें बिक्री मंजिल नहीं है, साथ ही एक गैर-स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के माध्यम से) से मेल खाता है रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित गतिविधि का प्रकार, जिसके संबंध में पीएसएन लागू किया जा सकता है। इसलिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी को पेटेंट के लिए आवेदन में दर्शाई गई गतिविधि के प्रकार के संबंध में पीएसएन लागू करने का अधिकार है। वास्तव में, अदालत ने माना कि एक शॉपिंग सेंटर में एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा किराए पर लिया गया खुदरा स्थान और उसके द्वारा खुदरा व्यापार के लिए उपयोग किया जाने वाला खुदरा स्थान एक स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं से संबंधित है जिसमें बिक्री मंजिल नहीं है।
हालाँकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, प्रश्न में बताई गई स्थिति के विपरीत, उक्त अदालत के फैसले में हम बात कर रहे हैंगैर-आवासीय परिसर को किराये पर देने के बारे में नहीं, बल्कि एक शॉपिंग सेंटर में स्थित दो खुदरा स्थानों को किराये पर लेने के बारे में। इसके अलावा, अदालती मामले की सामग्री के अनुसार, फ्लोर प्लान के स्पष्टीकरण में एक खुदरा स्थान को उजागर किया गया था, और अदालत प्रस्तुत दस्तावेजों के आधार पर दूसरे स्थान का स्थान निर्धारित करने में सक्षम थी।
और इस स्थिति में, व्यक्तिगत उद्यमी गैर-आवासीय परिसर का एक हिस्सा किराए पर लेता है जो इन्वेंट्री दस्तावेजों में एक अलग वस्तु के रूप में आवंटित नहीं किया जाता है। इसलिए, यदि कोई उद्यमी उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए अदालत जाने का निर्णय लेता है अदालती फैसले, इस बात की बहुत अधिक संभावना है कि अदालत कर प्राधिकरण का पक्ष लेगी।
पूर्वगामी के आधार पर, हम मानते हैं कि कर प्राधिकरण ने प्रश्न में निर्दिष्ट गतिविधि के प्रकार के संबंध में व्यक्तिगत उद्यमी को पेटेंट जारी करने से इनकार कर दिया है।

हमारा सुझाव है कि आप निम्नलिखित सामग्री पढ़ें:
- . पीएसएन प्रयोजनों के लिए खुदरा व्यापार सुविधाएं;
- . स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से खुदरा व्यापार के लिए पीएसएन, जिसमें बिक्री मंजिल नहीं है, साथ ही गैर-स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से;
- . 50 वर्ग से अधिक के बिक्री क्षेत्र के साथ स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से खुदरा व्यापार के लिए पीएसएन। प्रत्येक वस्तु के लिए मी.

तैयार उत्तर:
सेवा विशेषज्ञ कानूनी परामर्शगारंटी
पेशेवर लेखाकार बश्किरोवा इरैडा

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के समीक्षक
पेशेवर लेखाकार रोड्युश्किन सर्गेई

सामग्री व्यक्ति विशेष के आधार पर तैयार की जाती है लिखित परामर्शकानूनी परामर्श सेवा के भाग के रूप में प्रदान किया गया।

खुदरा व्यापार एक बेहद दिलचस्प अवधारणा है, और जब व्यापार किसी कार्यालय में होता है, तो स्थिति आम तौर पर बिना किसी समाधान के एक रहस्य में बदल जाती है। उदाहरण के लिए, हमारे पास निम्नलिखित चित्र है: एक निश्चित संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी एक कार्यालय किराए पर लेता है (या उसका अपना है) और सीधे वहां अपने ग्राहकों को सामान बेचता है - जनता, उदाहरण के लिए, आहार की खुराक बेचती है। इस मामले में कौन सी कराधान प्रणाली लागू की जाए: यूटीआईआई या सरलीकृत कर प्रणाली (ओएसएनओ)?

हमें कानून में कोई स्पष्ट और स्पष्ट उत्तर नहीं मिलेगा। आइये मिलकर इसका पता लगाने का प्रयास करें?

कोड में क्या है?

हमें इस बात का स्पष्ट और स्पष्ट उत्तर नहीं मिलेगा कि कानून में कार्यालय व्यापार की व्याख्या कैसे की जाती है। आइये मिलकर इसका पता लगाने का प्रयास करें? आइए स्रोत पर वापस जाएं। रूसी संघ का टैक्स कोड। अनुच्छेद 346.26 के खंड 2 के अनुसार, निम्नलिखित को यूटीआईआई में स्थानांतरित किया जा सकता है:

1) खुदरा व्यापार 150 से अधिक बिक्री क्षेत्र वाले स्टोर और मंडपों के माध्यम से किया जाता है वर्ग मीटरव्यापार संगठन की प्रत्येक वस्तु के लिए;

2) खुदरा व्यापार एक स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से किया जाता है जिसमें ट्रेडिंग फ्लोर नहीं होते हैं, साथ ही एक गैर-स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क की वस्तुएं भी होती हैं।

हमें अभी तक कहीं भी कोई कार्यालय नहीं दिख रहा है। कार्यालय कोई दुकान नहीं है, कोई मंडप नहीं है। तो शायद एक स्थिर खुदरा श्रृंखला का उद्देश्य? अवधारणाओं की व्याख्या करने के लिए, आइए हम आगे बढ़ें अगला लेख- 346.27 टैक्स कोड।

खुदरा व्यापार - उद्यमशीलता गतिविधिखुदरा बिक्री अनुबंधों के आधार पर माल के व्यापार (नकद सहित, साथ ही भुगतान कार्ड का उपयोग करके) से संबंधित। इस प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि में स्थिर खुदरा श्रृंखला के बाहर नमूनों और कैटलॉग के आधार पर माल की बिक्री शामिल नहीं है (फॉर्म सहित) डाक आइटम(पार्सल व्यापार), साथ ही टेलीशॉपिंग के माध्यम से, टेलीफोन संचारऔर कंप्यूटर नेटवर्क)।

परिभाषा के आधार पर, कार्यालय व्यापार खुदरा व्यापार की परिभाषा में फिट बैठता है। विशेष ध्यानकृपया अपवाद पर ध्यान दें "स्थिर खुदरा श्रृंखला के बाहर नमूनों और कैटलॉग के आधार पर माल की बिक्री।" क्यों - ये आपको आगे समझ आएगा.

एक खुदरा श्रृंखला के रूप में कार्यालय

कोड ट्रेडिंग नेटवर्क को स्थिर और गैर-स्थिर में विभाजित करता है: - स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क - इमारतों, संरचनाओं, संरचनाओं में स्थित एक ट्रेडिंग नेटवर्क और (या) व्यापार के लिए उपयोग किया जाता है, से जुड़ा हुआ है इंजीनियरिंग संचार; - गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क - वितरण और वितरण व्यापार के सिद्धांतों के साथ-साथ व्यापार संगठन की वस्तुओं पर काम करने वाला एक व्यापारिक नेटवर्क जिसे स्थिर व्यापार नेटवर्क के रूप में वर्गीकृत नहीं किया गया है।

व्यापार के लिए उपयोग की जाने वाली इमारतों में स्थित एक खुदरा नेटवर्क, उपयोगिताओं से जुड़ा हुआ है। मेरी राय में, कार्यालय इस परिभाषा में बिल्कुल फिट बैठता है। हां, यह विशेष रूप से व्यापार के लिए अभिप्रेत नहीं है, तो कोड परिभाषा में व्यापार के लिए "प्रयुक्त" इमारतों को ध्यान में रखने की अनुमति देता है जो मूल रूप से व्यापार के लिए अभिप्रेत नहीं थे। आप क्या सोचते हैं? कार्यालय गैर-स्थिर खुदरा श्रृंखला की परिभाषा में फिट नहीं बैठता है, क्योंकि संक्षेप में, यह मोबाइल ट्रेडिंग नहीं है; माल वितरित या वितरित नहीं किया जाता है।

क्या वहां कोई हॉल था?

- ट्रेडिंग फ्लोर के साथ एक स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क, - इमारतों और संरचनाओं (उसके हिस्सों) में स्थित एक ट्रेडिंग नेटवर्क, जो व्यापार के लिए सुसज्जित है, सुसज्जित है विशेष उपकरणखुदरा व्यापार और ग्राहक सेवा के लिए अलग परिसर। खुदरा सुविधाओं की इस श्रेणी में दुकानें और मंडप शामिल हैं; - एक स्थिर खुदरा श्रृंखला जिसमें बिक्री स्तर नहीं है,

- व्यापार के लिए बनाई गई इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं (उनके हिस्सों) में स्थित एक व्यापारिक नेटवर्क, जिसमें इन उद्देश्यों के लिए अलग और विशेष रूप से सुसज्जित परिसर नहीं हैं, साथ ही खुदरा खरीद के समापन के लिए उपयोग की जाने वाली इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं (उनके हिस्सों) में भी स्थित है। समझौते-बिक्री, साथ ही बोली लगाने के लिए भी। खुदरा सुविधाओं की इस श्रेणी में इनडोर बाज़ार (मेले), शॉपिंग मॉल, कियोस्क, वेंडिंग मशीन और अन्य समान सुविधाएं शामिल हैं।

कार्यालय अलग हैं

स्थिति दिलचस्प और कम स्पष्ट हो जाती है। सच तो यह है कि कार्यालय अलग-अलग हैं। कुछ लोगों के लिए, यह एक छोटा कमरा है जहाँ निदेशक और सभी कर्मचारी बैठते हैं, और सामानों का प्रदर्शन और बिक्री होती है। दूसरों के लिए, कार्यालय एक पूरी मंजिल है, जहां एक पूरा कमरा विशेष उपकरणों के साथ बिक्री के लिए समर्पित है।

पहले मामले में, हमारा कार्यालय एक खुदरा श्रृंखला की परिभाषा में फिट बैठता है जिसमें बिक्री स्तर नहीं है। दूसरे में, यह पहले से ही एक पूर्ण स्टोर है (लेकिन ऐसा मामला दुर्लभ है, और हम इस पर विस्तार से ध्यान नहीं देंगे)।

यह पता चला है कि यदि खुदरा खरीद और बिक्री समझौता (भुगतान), उत्पाद से परिचित होना और उसका स्थानांतरण सीधे कार्यालय में होता है, तो ऐसी गतिविधि यूटीआईआई के अंतर्गत आती है। दरअसल, कार्यालय परिसर में, कंपनी के प्रतिनिधि न केवल सामान की बिक्री के लिए दस्तावेज तैयार करते हैं और नागरिकों - खरीदारों से नकद स्वीकार करते हैं, बल्कि उन्हें सामान भी हस्तांतरित करते हैं। इसका मतलब यह है कि परिसर का उपयोग वास्तव में खुदरा बिक्री के लिए किया जाता है। यह शर्त भी पूरी होती है कि इसे उपयोगिताओं से जोड़ा जाना चाहिए।

वित्त मंत्रालय का दक्षिणी ध्रुव

यदि कोई बिक्री क्षेत्र नहीं है तो कौन सी वस्तु चुनें? इस मामले में वित्त मंत्रालय ने 28 अगस्त 2009 के पत्र संख्या 03-11-06/3/224 में कहा है. सुझाव देता है: “संगठन के कार्यालय में या अंदर निर्दिष्ट उत्पाद बेचते समय गोदामआरोपित आय पर एकल कर की गणना करते समय, भौतिक संकेतक "व्यापारिक स्थान" या "व्यापारिक स्थान का क्षेत्र (वर्ग मीटर में)" का उपयोग किया जाता है (संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 3)।

व्यापारिक स्थान की परिभाषा को देखना भी दिलचस्प है, क्योंकि यह एक भौतिक संकेतक के रूप में प्रकट होता है: व्यापारिक स्थान एक ऐसा स्थान है जिसका उपयोग खुदरा खरीद और बिक्री लेनदेन करने के लिए किया जाता है। को खरीदारी के स्थानइमारतें, संरचनाएं, संरचनाएं (उनके हिस्से) और (या) शामिल हैं भूमि, खुदरा खरीद और बिक्री लेनदेन आदि करने के लिए उपयोग किया जाता है।

मुझे ऐसा लगता है कि सब कुछ स्पष्ट है - भवन (कार्यालय) का एक हिस्सा है जिसका उपयोग खुदरा खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए किया जाता है - उत्पाद से परिचित होना, भुगतान करना और उसका हस्तांतरण करना।

वित्त मंत्रालय का उत्तरी ध्रुव

और अगर वित्त मंत्रालय अपने दृष्टिकोण पर कायम रहे तो सब कुछ ठीक हो जाएगा। लेकिन नहीं, एक और पत्र है - विपरीत दृष्टिकोण के साथ।

पत्र से: "इस प्रकार, यदि खुदरा खरीद और बिक्री समझौता किसी कार्यालय में संपन्न होता है और माल का भुगतान भी कार्यालय में किया जाता है, न कि स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधा में, तो Ch के प्रयोजनों के लिए। संहिता का 26.3 इस प्रकारउद्यमशीलता गतिविधि एक स्थिर खुदरा श्रृंखला के बाहर नमूनों और कैटलॉग के आधार पर माल की बिक्री को संदर्भित करती है और यह आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली के अधीन नहीं है, लेकिन अन्य कराधान व्यवस्थाओं के अनुसार कराधान के अधीन है।

यहां माल के स्थानांतरण और उस स्थान के बारे में एक शब्द भी नहीं है जहां यह होता है। वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण से पता चलता है कि माल के हस्तांतरण का तथ्य कोई मायने नहीं रखता। वे। कार्यालय स्वयं व्यापार की वस्तु नहीं है।

यदि गोदाम अलग है

वह स्थिति जब माल के साथ परिचय होता है, अनुबंध एक ही स्थान पर संपन्न होता है, और माल का स्थानांतरण किसी अन्य भवन में स्थित गोदाम में होता है, सौभाग्य से, अधिक स्पष्ट रूप से व्याख्या की जाती है। हमें याद है कि खुदरा व्यापार में स्थिर खुदरा श्रृंखला के बाहर नमूनों और कैटलॉग के आधार पर माल की बिक्री शामिल नहीं है। यदि अनुबंध का निष्कर्ष कार्यालय में होता है, और माल गोदाम से प्राप्त होता है, तो यह नमूनों और कैटलॉग पर आधारित व्यापार है, जिसे यूटीआईआई में स्थानांतरित नहीं किया जाता है।

इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली लागू की जा सकती है या सामान्य प्रणालीकर लगाना। रूसी वित्त मंत्रालय ने 13 अगस्त 2009 के एक पत्र संख्या 03-11-06/3/211 में इसकी पुष्टि की।

यूटीआईआई की गणना कैसे की जाती है इसके बारे में। कई करदाताओं के लिए यह खुशी की बात है कि यूटीआईआई जल्द ही स्वैच्छिक हो जाएगा।

इस प्रकार, कार्यालय में व्यापार- प्रश्न अस्पष्ट है, और हम, ऐसी "सिफारिशों" द्वारा निर्देशित, कोहरे में हाथी की तरह भागते हैं... आप इस बारे में क्या सोचते हैं विवादित मसला? कृपया टिप्पणी में साझा कीजिए!

आर्टेम, आप कार्यालय कहाँ किराए पर लेते हैं?

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय

कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग ने पेटेंट कर प्रणाली को लागू करने की प्रक्रिया पर पत्र की समीक्षा की है और निम्नलिखित रिपोर्ट दी है।

अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 2 के उप अनुच्छेद 45 और 46 के अनुसार टैक्स कोड रूसी संघ(इसके बाद कोड के रूप में संदर्भित) पेटेंट कराधान प्रणाली को व्यावसायिक गतिविधियों पर लागू किया जा सकता है व्यक्तिगत उद्यमीखुदरा व्यापार के क्षेत्र में स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से प्रत्येक व्यापार सुविधा के लिए 50 वर्ग मीटर से अधिक के बिक्री क्षेत्र के साथ और स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से जिनमें व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं, साथ ही गैर- के माध्यम से भी किया जाता है। स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाएं।

संहिता के अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2, 7 और 10 के अनुसार, स्थिर के तहत ट्रेडिंग नेटवर्कव्यापारिक मंजिलों को व्यापार के लिए इमारतों और संरचनाओं (उनके हिस्सों) में स्थित एक खुदरा नेटवर्क के रूप में समझा जाता है, जिसमें खुदरा व्यापार करने और ग्राहकों की सेवा करने के लिए विशेष उपकरणों से सुसज्जित अलग-अलग परिसर होते हैं। खुदरा सुविधाओं की इस श्रेणी में दुकानें और मंडप शामिल हैं।

एक स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क जिसमें ट्रेडिंग फ़्लोर नहीं होते हैं, उसे ट्रेडिंग के लिए इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं (उनके हिस्सों) में स्थित एक ट्रेडिंग नेटवर्क के रूप में समझा जाता है, जिसमें इन उद्देश्यों के लिए अलग और विशेष रूप से सुसज्जित परिसर नहीं होते हैं, साथ ही इमारतों में भी। संरचनाएं और संरचनाएं (उनके हिस्से) खुदरा खरीद और बिक्री अनुबंधों के समापन के साथ-साथ नीलामी आयोजित करने के लिए उपयोग की जाती हैं। खुदरा सुविधाओं की इस श्रेणी में खुदरा बाज़ार, मेले, कियोस्क, टेंट और वेंडिंग मशीनें शामिल हैं।

एक गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क को डिलीवरी और वितरण व्यापार के सिद्धांतों के साथ-साथ व्यापार संगठन की वस्तुओं पर काम करने वाले नेटवर्क के रूप में समझा जाता है जिन्हें स्थिर व्यापार नेटवर्क के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है।

इस प्रकार, स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं की सूची बंद है।

इस संबंध में, खुदरा व्यापार सुविधाओं के माध्यम से की जाने वाली खुदरा व्यापार के क्षेत्र में उद्यमशीलता गतिविधि को शामिल नहीं किया गया है यह सूची(शॉपिंग सेंटर, शॉपिंग कॉम्प्लेक्स, गैर आवासीय परिसर, प्रशासनिक, औद्योगिक और व्यापार के लिए किराए पर लिया गया शैक्षिक भवन, आदि), पर अन्य कराधान व्यवस्थाओं के तहत कर लगाया जाना चाहिए।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि संहिता के अनुच्छेद 346.43 के पैराग्राफ 3 में दी गई खुदरा व्यापार सुविधाओं की सूची केवल संहिता के अध्याय 26.5 के प्रयोजनों के लिए लागू होती है।

विभाग के निदेशक