बजट अपने सभी स्तरों पर राज्य के विकास और समृद्धि, वैज्ञानिक और तकनीकी प्रगति को बढ़ावा देने (अनुसंधान और विकास के लिए बजटीय वित्त पोषण), अर्थव्यवस्था के विकास (विशेष रूप से लाभदायक नहीं, लेकिन सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण क्षेत्रों) में एक बड़ी भूमिका निभाता है। अर्थव्यवस्था) निवेश, सब्सिडी आदि के माध्यम से। राज्य के बजट का कामकाज विशेष आर्थिक रूपों - आय और व्यय के माध्यम से होता है, जो राज्य के हाथों में केंद्रित सामाजिक उत्पाद के मूल्य के पुनर्वितरण के क्रमिक चरणों को व्यक्त करता है। राजस्व राज्य के वित्तीय आधार के रूप में कार्य करता है, और व्यय सामाजिक आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए कार्य करता है। बजट राजस्व देश के बजट कोष के गठन की प्रक्रिया में राज्य और संगठनों, उद्यमों और नागरिकों के बीच उत्पन्न होने वाले आर्थिक संबंधों को व्यक्त करता है। राज्य की वित्तीय नीति को कभी-कभी राजकोषीय नीति भी कहा जाता है। यदि हम वित्तीय नीति को उसके घटकों में विघटित करें, तो बजट नीति सरकारी खर्च से संबंधित नीति है; कर नीति - सरकारी राजस्व। राजकोषीय नीति सरकारी वित्तीय विनियमन का एक प्रमुख तत्व है।

शुल्क - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 8 के अनुसार, संगठनों और व्यक्तियों से एकत्र किया गया एक अनिवार्य योगदान, जिसका भुगतान राज्य निकायों द्वारा शुल्क के भुगतानकर्ताओं के संबंध में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों के प्रदर्शन के लिए शर्तों में से एक है। , स्थानीय सरकारें, अन्य अधिकृत निकाय और अधिकारी, जिनमें कुछ अधिकारों का प्रावधान या परमिट (लाइसेंस) जारी करना शामिल है। शुल्क का भुगतान सरकारी निकायों, अन्य अधिकृत निकायों और अधिकारियों के लिए शुल्क भुगतानकर्ताओं के हित में कुछ कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्य करने की शर्तों में से एक है, अर्थात। शुल्क की मुख्य विशेषता इसका व्यक्तिगत पारिश्रमिक है, क्योंकि शुल्क का भुगतान करके, भुगतानकर्ता हमेशा कुछ लक्ष्यों का पीछा करता है (उसे कोई अधिकार प्रदान करना या लाइसेंस प्राप्त करना) और इसलिए, उसे हमेशा व्यक्तिगत रूप से पारिश्रमिक मिलता है (क्योंकि समकक्ष के रूप में उसे कुछ निश्चित प्राप्त होता है) ऐसी कार्रवाइयाँ जो उसके निकायों और अधिकारियों के लिए कानूनी रूप से महत्वपूर्ण हैं)।

यदि शुल्क के "स्तर" के आधार पर, रूसी संघ के टैक्स कोड या फीस पर कानून के किसी अन्य अधिनियम द्वारा स्थापित आधार हैं, तो शुल्क का भुगतान करने का दायित्व उत्पन्न होता है, बदलता है और समाप्त हो जाता है।

एक वित्तीय और कानूनी संस्था के रूप में संग्रह कार्य की अवधारणा का पता चलता है।

थीसिस की पुष्टि की गई है कि राज्य द्वारा स्थापित शुल्क की मात्रा (शुल्क दर) नियामक उद्देश्यों के आधार पर भिन्न हो सकती है।

रूसी वित्तीय विज्ञान में पहली बार, यह निष्कर्ष निकाला गया है कि राजकोषीय भुगतान (संग्रह का उद्देश्य) की प्रणाली में संग्रह की संस्था की महत्वपूर्ण भूमिका और महत्व उसके राजकोषीय द्वारा नहीं बल्कि उसके नियामक अभिव्यक्तियों द्वारा निर्धारित किया जाता है। इस प्रकार, शुल्क को नागरिकों के लिए अधिकार प्राप्त करने में बाधा के रूप में काम करना चाहिए, और नागरिकों को उनके अधिकारों का दुरुपयोग करने से रोकना चाहिए।

यह संकेत दिया गया है कि राज्य की लागत से अधिक शुल्क दर की दिशा में शुल्क की समतुल्यता के सिद्धांत का उल्लंघन केवल नियामक उद्देश्यों के लिए असाधारण मामलों में उचित ठहराया जा सकता है। अन्यथा, संग्रह का राजकोषीय कार्य कर के राजकोषीय कार्य का चरित्र ग्रहण कर लेता है।

संग्रह की वित्तीय और कानूनी संस्था में विनियामक और राजकोषीय कार्यों के बीच संबंध के प्रश्न का पता लगाया गया है और निष्कर्ष निकाला गया है कि संग्रह की वित्तीय और कानूनी संस्था के विकास की प्रक्रिया में, इसका राजकोषीय कार्य धीरे-धीरे अपना प्रमुख महत्व खो देता है, जबकि संग्रह के नियामक कार्य की भूमिका बढ़ जाती है।

राजकोषीय भुगतान प्रणाली में संग्रह के स्थान का अध्ययन करने के क्रम में, लेखक रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय द्वारा "संग्रह" और "राजकोषीय संग्रह" की अवधारणाओं के बीच अंतर के लिए वस्तुनिष्ठ आधार की कमी की पुष्टि करता है। टैक्स कोड के बाहर राजकोषीय शुल्क स्थापित करने के लिए कानूनी आधार की कमी के रूप में।

करों के विपरीत, जो लोगों की सामूहिक जरूरतों को पूरा करने के लिए लगाए जाते हैं, सरकार द्वारा भुगतानकर्ता को "विशेष सेवा" प्रदान करने के लिए शुल्क लगाया जाता है। "विशेष सेवा" का अर्थ भुगतानकर्ता को उसके अधिकारों और वैध हितों की रक्षा के लिए अतिरिक्त उपाय प्रदान करना है। साथ ही, भुगतानकर्ता को अधिकृत निकायों और अधिकारियों द्वारा "विशेष सेवाओं" का प्रावधान असीमित संख्या में व्यक्तियों के हितों की रक्षा करने में मदद करता है, यानी। "विशेष सेवा" अंततः पूरे समाज के हित में प्रदान की जाती है। यह सार्वजनिक उद्देश्यों के लिए है कि राज्य अक्सर, कानून के बल पर, भुगतानकर्ता को "विशेष सेवा" के लिए सरकारी एजेंसी से संपर्क करने के लिए बाध्य करता है।

कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों को करने के लिए अधिकृत विषय जिनके लिए राज्य शुल्क लगाया जाता है, उन्हें अधिकृत निकायों और अधिकारियों के रूप में जाना जाता है जो नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा उन्हें सौंपे गए सार्वजनिक कानूनी कर्तव्यों का पालन करते हैं और शुल्क भुगतानकर्ताओं के संबंध में शक्तियों का प्रयोग करते हैं।

अनिवार्य राज्य कर्तव्य का संकेत उन उद्देश्यों की विशेषता है जो कर्तव्य के भुगतानकर्ता को कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्य करने के लिए अधिकृत निकायों और अधिकारियों पर आवेदन करने के लिए प्रोत्साहित करते हैं। अधिकतर, ऐसे उपचार की आवश्यकता कानून द्वारा निर्धारित होती है, कुछ मामलों में यह पूरी तरह से भुगतानकर्ता की इच्छा पर निर्भर करता है। राज्य शुल्क का भुगतान करने का दायित्व इसकी अनिवार्य प्रकृति के साथ अटूट रूप से जुड़ा हुआ है, अर्थात। राज्य कर्तव्यों का भुगतान करने की प्रक्रिया पर नियमों के उल्लंघनकर्ताओं पर प्रभाव के विशेष साधनों का उपयोग करने की संभावना के साथ। ऐसे साधनों के रूप में, राज्य शुल्क का भुगतान करने के लिए ज़बरदस्ती की व्यवस्था और राज्य शुल्क के गैर-भुगतान या अपूर्ण भुगतान के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए दायित्व उपायों को लागू करने की संभावना पर विचार किया जाता है।

राज्य शुल्क का भुगतान भुगतानकर्ता के संबंध में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्रवाई करने की शर्तों में से एक है; एक अन्य अनिवार्य शर्त इच्छुक पार्टी का उचित प्रक्रियात्मक रूप में किया गया आवेदन है।

राज्य शुल्क एकत्र करने का लक्ष्य कर्तव्य दाताओं की चेतना को बढ़ाना है। राज्य कर्तव्य के दो कार्य हैं: अनुशासनात्मक - मुख्य कार्य के रूप में, और राजकोषीय - द्वितीयक कार्य के रूप में। अनुशासनात्मक कार्य सामग्री में राज्य कर्तव्यों को इकट्ठा करने के उद्देश्य से मेल खाता है और इस लक्ष्य को प्राप्त करने की प्रक्रिया में किया जाता है। राजकोषीय कार्य में राज्य और (या) नगर पालिकाओं की गतिविधियों के लिए वित्तीय सहायता शामिल है

गैर-कर राजस्व, साथ ही कर राजस्व, रूसी संघ के प्रतिनिधि अधिकारियों और रूसी संघ के घटक संस्थाओं द्वारा स्थापित किए जाते हैं। गैर-कर राजस्व की सूची सभी स्तरों के बजट के लिए समान है और बजट वर्गीकरण पर कानून द्वारा स्थापित की गई है। गैर-कर राजस्व के प्रकार रूसी संघ के बजट संहिता द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

वित्तीय संसाधनों को जुटाने के गैर-कर रूपों में विशिष्ट विशेषताएं हैं जो उन्हें कर राजस्व से अलग करती हैं:

• · स्थापित करने, गणना करने और एकत्र करने की प्रक्रिया को नियामक दस्तावेजों के एक सेट द्वारा विनियमित किया जाता है, जिसके अनुसार गैर-कर राजस्व अनिवार्य या वैकल्पिक हो सकता है, स्वैच्छिक और अनिवार्य आधार पर एकत्र किया जा सकता है;
• · विशिष्ट दरें, भुगतान शर्तें, लाभ और अन्य कर तत्व निर्धारित नहीं किए गए हैं;
• · प्रत्येक विशिष्ट भुगतान की गणना और संग्रहण की प्रक्रिया के अनुसार कानूनी कृत्यों में निहित आय का एक बड़ा लक्षित उपयोग;
• · कोई सख्त योजना नहीं; व्यवहार में, यह गतिशीलता, मुद्रास्फीति दर और कानून में बदलाव को ध्यान में रखते हुए पिछली अवधि के वास्तविक राजस्व के आधार पर किया जाता है।
• · गैर-कर राजस्व के समूह में काफी विषम भुगतान शामिल हैं, जिनकी बजट में प्राप्ति के विभिन्न कारण हैं। उन सभी में जो समानता है वह यह है कि वे कर नहीं हैं।

गैर-कर राजस्व वे भुगतान हैं जिन्हें बजट में उनकी प्राप्तियों की प्रकृति के अनुसार वर्गीकृत किया जाता है और इसमें विभिन्न प्रकार की सेवाओं और माल की बिक्री के राज्य द्वारा प्रत्यक्ष प्रावधान से मुआवजा लेनदेन के साथ-साथ कुछ अनावश्यक भुगतान भी शामिल होते हैं। कानून के उल्लंघन के लिए जुर्माना या अन्य प्रतिबंध, जब्ती और गैर-राज्य स्रोतों से सभी स्वैच्छिक गैर-वापसी योग्य वर्तमान राजस्व।

तो, रूसी संघ के कानून के अनुसार, गैर-कर आय में शामिल हैं:

• - राज्य या नगरपालिका स्वामित्व में संपत्ति के उपयोग से आय;
• - राज्य और नगरपालिका स्वामित्व में संपत्ति की बिक्री या अन्य हस्तांतरण से आय;
• - संबंधित सरकारी निकायों, स्थानीय स्व-सरकारी निकायों, साथ ही संघीय कार्यकारी अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र के तहत बजटीय संस्थानों, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कार्यकारी अधिकारियों और स्थानीय स्व-सरकारी निकायों द्वारा प्रदान की गई भुगतान सेवाओं से आय;
• - नागरिक, प्रशासनिक और आपराधिक दायित्व उपायों के आवेदन के परिणामस्वरूप प्राप्त धन, और जबरन जब्ती की अन्य मात्रा;
• - रूसी संघ की बजट प्रणाली के अन्य स्तरों के बजट से प्राप्त वित्तीय सहायता और बजट ऋण के रूप में आय;

साथ ही अन्य गैर-कर राजस्व। यह कला से अनुसरण करता है। रूसी संघ के बजट संहिता के 51।

रूसी संघ की बजट प्रणाली के सभी स्तरों पर बजट के लिए गैर-कर राजस्व का मुख्य स्रोत राज्य या नगरपालिका संपत्ति के स्वामित्व वाली संपत्ति के उपयोग से होने वाली आय है।

विचाराधीन गैर-कर राजस्व के समूह को ध्यान में रखा जाता है:

• · राज्य या नगर निगम के स्वामित्व में संपत्ति के अस्थायी कब्जे और उपयोग या अस्थायी उपयोग के लिए किराए या अन्य भुगतान के रूप में प्राप्त धन;
• · क्रेडिट संस्थानों के खातों में बजट शेष पर ब्याज के रूप में प्राप्त धनराशि;
• · राज्य या नगर निगम के स्वामित्व में संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त धन, सुरक्षा द्वारा सुरक्षित, ट्रस्ट प्रबंधन में;
• · अन्य बजटों, विदेशी राज्यों या कानूनी संस्थाओं को प्रतिदेय और भुगतान के आधार पर प्रदान किए गए बजट निधि के उपयोग के लिए भुगतान;
• · व्यावसायिक साझेदारियों और कंपनियों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में शेयरों के कारण लाभ के रूप में आय, या रूसी संघ, रूसी संघ के घटक संस्थाओं या नगर पालिकाओं के स्वामित्व वाले शेयरों पर लाभांश;
• · करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों का भुगतान करने के बाद शेष राज्य और नगरपालिका एकात्मक उद्यमों के लाभ का हिस्सा;
• · राज्य या नगर निगम की संपत्ति के उपयोग से रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य आय।

कर प्रपत्रों की वैज्ञानिक वैधता कर संबंधों के सुधार में शामिल लोगों की व्यावसायिकता और नागरिकों की लोकतांत्रिक, कानूनी परिपक्वता की डिग्री, निर्मित मूल्य के वितरण में उनकी भागीदारी की पूर्णता के साथ-साथ संगठनात्मक पर निर्भर करती है। और स्वामित्व का कानूनी रूप। कर रूपों की बहुलता करदाताओं की आय के विभिन्न रूपों को बेहतर ढंग से कवर करना, उनकी गतिविधियों के विभिन्न पहलुओं को एक निश्चित तरीके से प्रभावित करना, विनियमन और प्रबंधन की प्रक्रियाओं में कार्यों को लागू करना और साथ ही महत्वपूर्ण रूप से संभव बनाती है। करदाताओं द्वारा बजट में भेजे गए कुल कर के एक निश्चित पुनर्वितरण के कारण, सरकारी और सामाजिक निधियों के विभिन्न स्तरों के बजट में भेजे गए कई निजी करों के मनोवैज्ञानिक प्रभाव को कम करना।

चार अनिवार्य गैर-कर भुगतान जिन्हें वित्त मंत्रालय ने कर व्यय में शामिल करने की अनुमति दी (वाइटमैन ई.)

आलेख पोस्ट दिनांक: 01/27/2016

भारी ट्रकों के लिए टोल को अन्य खर्च माना जाता है।
पुनर्चक्रण शुल्क का लेखांकन भुगतानकर्ता की श्रेणी पर निर्भर करता है।
2015 के लिए पर्यावरण शुल्क का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

आयकर की गणना करते समय, किसी संगठन को न केवल अन्य करों और शुल्कों को, बल्कि अनिवार्य गैर-कर भुगतानों को भी ध्यान में रखने का अधिकार है। उनमें से सबसे आम हैं निधियों में बीमा योगदान, आयात और निर्यात सीमा शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 264)।

टैक्स कोड अन्य गैर-कर भुगतानों के बारे में बात नहीं करता है। उदाहरण के लिए, भारी वाहनों के मालिकों के लिए नए रोड टैक्स, रीसाइक्लिंग या पर्यावरण कर के बारे में। यह केवल संकेत दिया गया है कि कर व्यय में कला में सूचीबद्ध अनिवार्य शुल्क शामिल नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270 (नीचे तालिका देखें)।

मेज़

आयकर की गणना करते समय कर और गैर-कर भुगतान का लेखांकन

1. भारी वाहन मालिकों के लिए नया टोल

15 नवंबर, 2015 से, जिन संगठनों के पास 12 टन से अधिक के अनुमेय अधिकतम वजन वाली कारें हैं, उन्हें सड़कों को हुए नुकसान की भरपाई के लिए शुल्क हस्तांतरित करना होगा (8 नवंबर, 2007 के संघीय कानून के अनुच्छेद 31.1 के खंड 1, एन 257-एफजेड) "रूसी संघ में राजमार्गों और सड़क गतिविधियों पर और रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन पर")।

शुल्क 3.73 रूबल है। यात्रा की गई प्रति 1 किमी दूरी (14 जून, 2013 एन 504 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री का खंड 1)। 18 नवंबर, 2015 से, कमी गुणांक प्रदान किए जाते हैं (3 नवंबर, 2015 एन 1191 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के खंड 2):

संगठन को आयकर की गणना करते समय इस शुल्क को ध्यान में रखने का अधिकार है (पेज 54 पर बॉक्स में और पढ़ें)। रूसी वित्त मंत्रालय यही सोचता है (पत्र दिनांक 6 अक्टूबर, 2015 एन 03-11-11/57133)। लेकिन टैक्स और फीस की तरह नहीं. आख़िरकार, भारी ट्रकों का किराया उन पर लागू नहीं होता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 13, 14 और 15)। अन्य खर्चों के बारे में क्या (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 49, खंड 1, अनुच्छेद 264)।

महत्वपूर्ण। "सरल लोग" अपने खर्चों में भारी ट्रकों के किराए को ध्यान में नहीं रखते हैं

उन खर्चों की सूची जिन्हें "सरलीकृत लोगों" को कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ पहचानने का अधिकार है, बंद है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 का खंड 1)।

इसमें भुगतान किए गए कर और शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 22, खंड 1, अनुच्छेद 346.16) शामिल हैं। भारी वाहनों के लिए टोल न तो कर है और न ही शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 13, 14 और 15)। हिसाब में लिए गए खर्चों की सूची में भी इसका जिक्र नहीं है. इसलिए, "सरलीकृत" कर की गणना करते समय "सरलीकृत" लोग इसे ध्यान में नहीं रख सकते हैं। रूस का वित्त मंत्रालय भी ऐसी ही राय रखता है (पत्र दिनांक 10/06/2015 एन 03-11-11/57133)।

लेकिन केवल इस शर्त पर कि संगठन आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों में हेवी-ड्यूटी वाहन का उपयोग करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के खंड 1)।

2. वाहन रीसाइक्लिंग शुल्क

रूस में उत्पादित या विदेश से आयातित प्रत्येक कार के लिए, एक रीसाइक्लिंग शुल्क का भुगतान किया जाता है (24 जून 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 24.1 के खंड 1, एन 89-एफजेड "उत्पादन और उपभोग अपशिष्ट पर", इसके बाद इसे कानून एन 89 के रूप में जाना जाता है। -एफजेड) . जब कार अनुपयोगी हो जाती है, तो इस शुल्क से प्राप्त धनराशि का उपयोग करके उसका निपटान किया जाएगा। निपटान के लिए मालिक से कोई अतिरिक्त शुल्क नहीं लिया जाता है।

पुनर्चक्रण शुल्क के भुगतानकर्ता हैं (कानून संख्या 89-एफजेड के अनुच्छेद 24.1 के खंड 3):

रूसी वाहन निर्माता;

कार आयातक;

ऐसे व्यक्तियों से कार खरीदने वाले जिन्हें रीसाइक्लिंग शुल्क का भुगतान करने से छूट प्राप्त है या जिन्होंने मौजूदा नियमों का उल्लंघन करते हुए इसका भुगतान नहीं किया है।

पुनर्चक्रण शुल्क एक अनिवार्य भुगतान है। लेकिन यह कर कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 13, 14 और 15) द्वारा स्थापित करों और शुल्क पर लागू नहीं होता है। कर लेखांकन में पुनर्चक्रण शुल्क को दर्शाने की प्रक्रिया भुगतानकर्ता की श्रेणी और कार के उपयोग के उद्देश्य पर निर्भर करती है। रूसी वित्त मंत्रालय ने इस प्रक्रिया को केवल कार निर्माताओं और खरीदारों के लिए स्पष्ट किया है।

संगठन एक कार निर्माता है

इसमें अन्य खर्चों में निपटान शुल्क शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 49, खंड 1, अनुच्छेद 264)। रूसी वित्त मंत्रालय यही अनुशंसा करता है (पत्र दिनांक 08/29/2014 एन 03-03-06/1/43346, दिनांक 04/11/2014 एन 03-03-06/1/16575 और दिनांक 03/12/ 2014 एन 03-03-10/10650 (यह रूस की संघीय कर सेवा ने पत्र दिनांक 25 मार्च 2014 एन जीडी-4-3/5347@ द्वारा निचले स्तर के निरीक्षणों को भेजा था))।

शुल्क उस अवधि के खर्चों में परिलक्षित होता है जिसमें वाहन निर्माता इसे भुगतान करने के लिए बाध्य हो गया (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 7, अनुच्छेद 272)।

संगठन ने एक ऐसे व्यक्ति से कार खरीदी जिसने रीसाइक्लिंग शुल्क का भुगतान नहीं किया था

यह शुल्क उसे स्वयं अदा करना होगा। यदि कोई कार पुनर्विक्रय के लिए नहीं खरीदी जाती है, तो कंपनी इसे एक अचल संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257 के खंड 1) के रूप में ध्यान में रखती है। बशर्ते कि इसकी लागत 40,000 रूबल से अधिक हो। (2016 से - 100,000 रूबल से अधिक)।

निपटान शुल्क अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत में शामिल है (अधिक विवरण के लिए पृष्ठ 56 पर बॉक्स पढ़ें)। संगठन इसे कर व्यय के रूप में लिखता है क्योंकि कार के मूल्यह्रास की गणना की जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/29/2014 एन 03-03-06/1/43346 और दिनांक 03/12/2014 एन 03- 03-10/10650)।

रूसी वित्त मंत्रालय ने यह नहीं बताया कि यदि किसी संगठन ने पुनर्विक्रय के लिए कार खरीदी है तो रीसाइक्लिंग शुल्क को कैसे ध्यान में रखा जाए। हमारा मानना ​​है कि कंपनी को दो चीजों में से एक करने का अधिकार है:

वाहन के खरीद मूल्य में रीसाइक्लिंग शुल्क शामिल करें। इस मामले में, वह संग्रह राशि को केवल उसी महीने में ध्यान में रखेगी जब वह कार बेचेगी;

इसे अन्य खर्चों के रूप में दर्ज करें। संगठन इन खर्चों को उस महीने में पहचानता है जब वह रीसाइक्लिंग शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य हो जाता है।

टिप्पणी। यदि कार खरीदार ने स्वयं रीसाइक्लिंग शुल्क का भुगतान किया है, तो इसे इसमें शामिल किया गया है ओएस की प्रारंभिक लागत.

3. अन्य प्रकार के सामान एवं पैकेजिंग के निपटान हेतु पर्यावरण शुल्क

यह एक और नया अनिवार्य शुल्क है. इसके भुगतानकर्ता माल के निर्माता और आयातक हैं जो अपने उपयोग से कचरे का निपटान सुनिश्चित नहीं करते हैं (अनुच्छेद 24.2 के खंड 7 और कानून एन 89-एफजेड के अनुच्छेद 24.5 के खंड 2)। पैकेजिंग सहित तैयार माल की सूची, उपभोक्ता संपत्तियों को खोने के बाद निपटान के अधीन, रूसी संघ की सरकार के आदेश दिनांक 24 सितंबर, 2015 एन 1886-आर द्वारा अनुमोदित की गई थी।

यह योजना बनाई गई थी कि पहली बार 2015 के 9 महीनों के लिए पर्यावरण शुल्क का भुगतान करना होगा (29 दिसंबर 2014 के संघीय कानून एन 458-एफजेड के अनुच्छेद 23 के खंड 2)। लेकिन 2015 के लिए, रूसी संघ की सरकार ने माल के उपयोग से कचरे के निपटान के लिए शून्य मानक स्थापित किए। इसका मतलब यह है कि 2015 के लिए पर्यावरण शुल्क का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है (बिना संख्या और तारीख के रूसी प्राकृतिक संसाधन मंत्रालय का स्पष्टीकरण, इस विभाग की वेबसाइट www.mnr.gov.ru पर 20 अक्टूबर, 2015 को पोस्ट किया गया)। यह संभव है कि शुल्क का भुगतान करने की बाध्यता 2016 में सामने आएगी।

रूसी वित्त मंत्रालय ने पुष्टि की है कि पर्यावरण शुल्क कर भुगतान नहीं है। यह कर कानून द्वारा स्थापित शुल्क से भिन्न है (पत्र दिनांक 04/13/2015 एन 03-02-07/1/20823)।

एजेंसी ने यह निर्दिष्ट नहीं किया कि कर लेखांकन में पर्यावरण शुल्क को कैसे दर्शाया जाए। लेकिन यह शुल्क रीसाइक्लिंग शुल्क के समान है। दोनों शुल्क एक नियामक अधिनियम - कानून संख्या 89-एफजेड द्वारा पेश किए गए थे।

कार निर्माता अन्य खर्चों में रीसाइक्लिंग शुल्क शामिल करते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/29/2014 एन 03-03-06/1/43346, दिनांक 04/11/2014 एन 03-03-06/1/16575 एवं दिनांक 03/12/2014 एन 03-03- 10/10650)। इसी तर्क को पर्यावरण शुल्क के लेखांकन के लिए भी बढ़ाया जा सकता है।

4. पर्यावरण में प्रदूषकों के उत्सर्जन के लिए भुगतान, लेकिन केवल मानकों की सीमा के भीतर

कर लेखांकन में, प्रदूषकों के अधिकतम अनुमेय उत्सर्जन के भुगतान को भौतिक लागत (खंड 7, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 और रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 20 जनवरी, 2009 एन 03-) के रूप में वर्गीकृत किया गया है। 03-06/2/6). संगठन उन्हें भुगतान की प्राप्ति की तारीख (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 7, अनुच्छेद 272) पर मान्यता देता है।

अतिरिक्त उत्सर्जन का भुगतान कर व्यय में शामिल नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 4)। लेकिन संगठन न केवल अनुमेय उत्सर्जन के लिए मानक निर्धारित करते हैं, बल्कि सीमाएं भी निर्धारित करते हैं (10 जनवरी 2002 के संघीय कानून संख्या 7-एफजेड का अनुच्छेद 1 "पर्यावरण संरक्षण पर")।

उत्सर्जन सीमाएँ उन कंपनियों के लिए निर्धारित की जाती हैं जो स्वीकार्य प्रदूषण स्तरों का पालन करने में असमर्थ हैं। लेकिन वे उत्सर्जन को धीरे-धीरे इस स्तर तक कम करने के उपाय कर रहे हैं (जनवरी 10, 2002 एन 7-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 23 के खंड 3)।

रूसी वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि अनुमेय मानकों से अधिक, लेकिन सीमा के भीतर उत्सर्जन के लिए शुल्क को खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है (पत्र दिनांक 1 दिसंबर 2005 एन 03-03-04/403 और दिनांक 3 दिसंबर 2004 एन 03- 03-01-04/1/169). ऐसे उत्सर्जन मानक से ऊपर हैं। हालाँकि वे सीमा के भीतर हैं।