करों और शुल्क की रूसी प्रणाली। रूसी संघ में कराधान

परिचय। 3

1. करों की अवधारणा. 4

1.1. करों के तत्व. 4

1.2. करों के कार्य. 8

1.3. करों का वर्गीकरण. 10

2. कर प्रणाली रूसी संघ. 13

2.1. रूस के क्षेत्र पर लगाए गए कर। 13

2.2. सामान्य जानकारीकरों के मुख्य प्रकारों के बारे में। 14

2.3. न्यूनतमकरण विकल्प कर भुगतान. 26

निष्कर्ष। 36

सन्दर्भ..37

अनुप्रयोग। 38

परिशिष्ट ए. कर कानूनी संबंधों के विषय. 38

परिशिष्ट बी. कराधान की वस्तुएं. 39

परिशिष्ट बी. कर वर्गीकरण. 40

परिशिष्ट डी. रूसी संघ में स्थापित कर और शुल्क। 41

परिशिष्ट ई. लगाए गए करों के तत्व व्यक्तियों. 42

परिशिष्ट ई. उद्यमों और संगठनों पर लगाए गए करों के तत्व। 43

परिशिष्ट जी. सामाजिक आवश्यकताओं के लिए बीमा योगदान की दरें...44

करों और रूसी कराधान का अध्ययन एक अभिन्न अंग है अवयवआधुनिक आर्थिक शिक्षा.

कर - आवश्यक लिंकसमाज में आर्थिक संबंध. वे सभी स्तरों के बजट के लिए राजस्व का मुख्य स्रोत और सामाजिक राज्य विनियमन का एक प्रभावी साधन हैं आर्थिक संबंध.

कर कार्यवाही की बारीकियों के ज्ञान के बिना, एक आधुनिक कंपनी के प्रबंधक और प्रमुख विशेषज्ञों (लेखाकार, अर्थशास्त्री) की कल्पना करना मुश्किल है।

इसीलिए में राज्य मानकअधिकांश आर्थिक विशिष्टताओं में वे विषय शामिल हैं जिनमें रूस और अन्य देशों में करों और कर प्रणालियों का अध्ययन शामिल है।

कराधान समाज के सभी सामाजिक-राजनीतिक और आर्थिक हितों के प्रतिच्छेदन पर है। यह कितने तर्कसंगत रूप से भुगतानकर्ताओं के बीच निर्धारित और वितरित किया जाता है कर का बोझ, व्यक्तिगत और कॉर्पोरेट व्यवसायों की सफलता पर निर्भर करता है, और इसलिए समग्र रूप से राष्ट्र की संपत्ति। कर नीति की सामग्री के आधार पर, राज्य के प्रकार और उसकी ताकत का अंदाजा लगाया जा सकता है कानूनी ढांचाऔर नौकरशाही तंत्र की आकांक्षाओं के बारे में इन फाउंडेशनों का समर्थन करने का आह्वान किया गया। कर उन लोगों के हाथ में एक शक्तिशाली हथियार है जो राज्य में सामाजिक-राजनीतिक और आर्थिक मूल्यों को निर्धारित करते हैं।

कर प्रणालियों के निर्माण के सामान्य सिद्धांत उनके गठन के दौरान सन्निहित होते हैं करों के तत्व,जिसमें शामिल हैं: विषय, वस्तु, स्रोत, कराधान की इकाई, कर आधार, कर अवधि, दर, लाभ और कर वेतन। करों के ये तत्व सभी करों और शुल्कों का एकीकृत सिद्धांत हैं। दरअसल, कर कानूनों में इन तत्वों के जरिए ही संपूर्ण कर प्रक्रिया, जिसमें कर आधार और कर राशि की गणना के लिए प्रक्रिया और शर्तें, दरें, नियम और अन्य कर शर्तें शामिल हैं।

कर का विषय, या करदाता।करदाता वह व्यक्ति (कानूनी या व्यक्तिगत) होता है जो कानूनी रूप से कर का भुगतान करने के लिए बाध्य होता है। कुछ मामलों में, करदाता (कर का विषय) द्वारा किसी अन्य व्यक्ति को कर हस्तांतरित किया जा सकता है, जो इस प्रकार कर का अंतिम भुगतानकर्ता या वाहक होता है। यह मुख्य रूप से अप्रत्यक्ष कर एकत्र करते समय होता है। यदि कर अपरिवर्तनीय है, तो कर का विषय और कर का वाहक एक ही व्यक्ति है।

कर विषयों और कर कानूनी संबंधों में अन्य प्रतिभागियों को परिशिष्ट ए में दिखाया गया है।

कराधान का उद्देश्य.कराधान का उद्देश्य कराधान के अधीन कोई कार्रवाई, स्थिति या वस्तु हो सकती है। , इस क्षमता में हैं:

· संपत्ति;

· माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए संचालन;

· कीमत माल बेचा(कार्य, सेवाएँ);

· लाभ;

· आय (ब्याज और लाभांश के रूप में);

· अन्य वस्तुएं जिनकी लागत, मात्रात्मक या भौतिक विशेषताएं हैं (परिशिष्ट बी)।

अक्सर कर का नाम कराधान की वस्तु से होता है, उदाहरण के लिए, लाभ कर, संपत्ति कर, भूमि कर, आदि। कराधान का उद्देश्य सार्वभौमिक रूप से अटूट रूप से जुड़ा हुआ है मूल स्रोतकर - सकल घरेलू उत्पाद (जीडीपी), चूंकि, प्रत्येक कर के भुगतान के विशिष्ट स्रोत की परवाह किए बिना, कराधान की सभी वस्तुएं जीडीपी की प्राप्ति के एक या दूसरे रूप का प्रतिनिधित्व करती हैं।

कराधान की इकाई.कराधान इकाई कराधान की वस्तु का एक निश्चित मात्रात्मक माप है। इसलिए, यह कराधान की वस्तु पर निर्भर करता है और वस्तु या मौद्रिक रूप (लागत, क्षेत्र, वजन, माल की मात्रा, आदि) में हो सकता है। उदाहरण के लिए, उत्पाद शुल्क की इकाई उत्पादित प्राकृतिक गैस की मात्रा है; भूमि कर के लिए - एक हेक्टेयर, हेक्टेयर का सौवां हिस्सा; आयकर के लिए - रूबल।

कर आधार.कर आधार कराधान की वस्तु की लागत, भौतिक या अन्य विशेषता है। यह ध्यान में रखना चाहिए कि कर आधार कर योग्य इकाइयों में केवल कर वस्तु के उस हिस्से को व्यक्त किया जाता है जिस पर कर की दर कानूनी रूप से लागू होती है। कर आधार कर लाभ घटाकर कराधान का उद्देश्य है कर कटौती. उदाहरण के लिए, आयकर का उद्देश्य किसी उद्यम का लाभ है, लेकिन कर का आधार संपूर्ण बैलेंस शीट लाभ नहीं होगा, बल्कि इसका केवल एक हिस्सा होगा, तथाकथित कर योग्य लाभ, जो कम या ज्यादा हो सकता है बैलेंस शीट लाभ. विशेष रूप से, कर उद्देश्यों के लिए बैलेंस शीट लाभ को मनोरंजन उद्देश्यों, व्यापार यात्राओं आदि के लिए अतिरिक्त खर्चों की राशि से बढ़ाया जाना चाहिए। संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों के लिए कर आधार और इसके निर्धारण की प्रक्रिया रूसी संघ के कर कानून द्वारा स्थापित की जाती है।

कर अवधि.रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, एक कर अवधि को एक कैलेंडर वर्ष या कानून में निर्दिष्ट समय की एक अन्य अवधि माना जाता है व्यक्तिगत कर, जिसके अंत में कर आधार निर्धारित किया जाता है और देय कर की राशि की गणना की जाती है।

कर की दर (कर की दर)।कर की दर कर आधार की माप की प्रति इकाई कर की राशि है। कराधान के विषय (वस्तु) पर निर्भर करता है कर की दरेंदृढ़ (विशिष्ट) या प्रतिशत (मूल्यानुसार), आनुपातिक या प्रगतिशील, प्रतिगामी हो सकता है।

दृढ़ दरेंआय या लाभ के आकार की परवाह किए बिना, कराधान की प्रति इकाई एक पूर्ण राशि में स्थापित किया जाता है। इनका उपयोग आमतौर पर भूमि कर और संपत्ति कर का आकलन करते समय किया जाता है। रूसी में कर विधानऐसे मिले रेट व्यापक अनुप्रयोगउत्पाद शुल्क के अधीन.

ब्याज दरेंकरयोग्य वस्तु के मूल्य पर निर्धारित होते हैं और आनुपातिक, प्रगतिशील और प्रतिगामी हो सकते हैं।

आनुपातिक दरेंकराधान की वस्तु के समान प्रतिशत में कार्य करें। आनुपातिक दर का एक उदाहरण, विशेष रूप से, रूसी कानून द्वारा स्थापित आय और मूल्य वर्धित करों की दरें हो सकता है।

प्रगतिशील दरेंइनका निर्माण इस प्रकार किया जाता है कि जैसे-जैसे करयोग्य संपत्ति का मूल्य बढ़ता है, उनका आकार भी बढ़ता जाता है। साथ ही, कर दरों की प्रगति सरल या जटिल हो सकती है। यदि एक साधारण प्रगति लागू की जाती है, तो संपूर्ण कर योग्य वस्तु बढ़ने पर कर की दर बढ़ जाती है। जटिल दर लागू करते समय, कर योग्य वस्तु को भागों में विभाजित किया जाता है, प्रत्येक बाद का भाग बढ़ी हुई दर के अधीन होता है। एक ज्वलंत उदाहरणप्रगतिशील ब्याज दररूसी कर प्रणाली में व्यक्तियों के लिए कराधान का पैमाना 2001 तक लागू था आयकर. नागरिकों की वार्षिक कुल कर योग्य आय की पूरी राशि को तीन भागों में विभाजित किया गया था: पहले भाग (50,000 रूबल तक) पर 12% की दर से कर लगाया गया था; दूसरा (50,000 से 150,000 रूबल तक) - 20% की दर से; तीसरा (150,000 रूबल से अधिक) - 30% की दर से।

प्रतिगामी दरेंआय बढ़ने पर कर कम हो जाते हैं। रूसी कर कानून में, एकीकृत सामाजिक कर के लिए निर्दिष्ट दरें स्थापित की जाती हैं।

रूस में कर की दरें के अनुसार संघीय करव्यक्तिगत करों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग द्वारा और अधिकांश करों के लिए - प्रासंगिक संघीय कानूनों द्वारा स्थापित किए गए हैं। क्षेत्रीय और स्थानीय करों की दरें रूसी संघ के घटक संस्थाओं और नियामकों के कानूनों द्वारा स्थापित की जाती हैं कानूनी कार्यस्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकाय। साथ ही, क्षेत्रीय और स्थानीय करों की दरें इन अधिकारियों द्वारा प्रत्येक प्रकार के कर के लिए प्रासंगिक संघीय कानून में निर्धारित सीमा के भीतर ही स्थापित की जा सकती हैं।

कर लाभ.क्या यह पूर्ण है या आंशिक रिहाईके अनुसार विषय के करों से मौजूदा कानून. एक प्रकार का कर लाभ गैर-कर योग्य न्यूनतम है - कर योग्य वस्तु का सबसे छोटा हिस्सा जो कर से मुक्त है।

कर लाभ कर योग्य आय से कटौती के रूप में भी आ सकता है, जिससे प्रतिष्ठान तक कर की दर कम हो सकती है शून्य दर, गणना की गई कर राशि से छूट।

कर वेतन.कर वेतन एक कर योग्य वस्तु पर करदाता द्वारा भुगतान की गई कर की राशि है। कर वेतन का संग्रहण तीन तरीकों से किया जा सकता है: आय के स्रोत पर, घोषणा द्वारा और कैडस्ट्रे द्वारा।

स्रोत पर कर का संग्रहणमुख्य रूप से वेतनभोगियों के साथ-साथ अन्य लोगों की आय पर कर लगाते समय किया जाता है पर्याप्त सीमा तक निश्चित आय. विशेष रूप से, रूस में कर एकत्र करने की एक समान विधि व्यक्तिगत आयकर के लिए विशिष्ट है, जब किसी उद्यम का लेखा विभाग इस उद्यम में काम करने वाले कर्मचारियों और अनुबंधों और अन्य कृत्यों के तहत इस आय को प्राप्त करने वाले दोनों की आय से इस कर की गणना करता है और रोकता है। कानूनी और नागरिक कानून का. विदहोल्डिंग टैक्स अनिवार्य रूप से मालिक को आय प्राप्त होने से पहले टैक्स की निकासी है।

रिटर्न पर कर लगाना आय प्राप्त होने के बाद उसके एक हिस्से को वापस लेने का प्रतिनिधित्व करता है। निर्दिष्ट आदेशकरदाता को कर अधिकारियों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है घोषणाएँ -प्राप्त आय के बारे में करदाता का आधिकारिक बयान निश्चित अवधिसमय। कर वेतन एकत्र करने की इस पद्धति का उपयोग, एक नियम के रूप में, गैर-निश्चित आय पर कर लगाते समय, साथ ही ऐसे मामलों में किया जाता है जहां करदाता की आय कई स्रोतों से उत्पन्न होती है।

रूसी कर कानून घोषणाओं को दाखिल करने का प्रावधान करता है, विशेष रूप से, जब कानूनी इकाई (गैर-निश्चित आय) बनाए बिना व्यावसायिक गतिविधियों में लगे व्यक्तियों द्वारा कर का भुगतान किया जाता है, तो उत्पाद शुल्क का भुगतान करते समय।

कैडस्ट्राल विधिकरों के संग्रहण में कैडस्ट्रे का उपयोग शामिल होता है। कैडस्ट्रे एक रजिस्टर है जिसमें विशिष्ट वस्तुओं (भूमि, संपत्ति, आय) की एक सूची होती है, जिसे वर्गीकृत किया जाता है बाहरी संकेत, जिसमें उदाहरण के लिए, प्लॉट का आकार, इंजन का आकार, आदि शामिल हैं। कैडस्ट्रे का उपयोग करके, कर योग्य वस्तु की औसत लाभप्रदता निर्धारित की जाती है। कर वेतन एकत्र करने की इस पद्धति का उपयोग, एक नियम के रूप में, मालिकों पर भूमि कर, कर लगाते समय किया जाता है वाहनोंऔर कुछ अन्य.

कर का आर्थिक सार उसके कार्यों के माध्यम से प्रकट होता है। कर द्वारा किए गए प्रत्येक कार्य में किसी दिए गए आर्थिक श्रेणी की आंतरिक संपत्तियां, विशेषताएं और विशेषताएं होती हैं। इस प्रकार, यह दर्शाता है कि उद्देश्य कैसे साकार होता है विशिष्ट करसमाज में लागत वितरण और आय पुनर्वितरण के लिए एक उपकरण के रूप में।

करों के तीन सबसे महत्वपूर्ण कार्य हैं:

1) राजकोषीय (सरकारी खर्च का वित्तपोषण);

2) विनियामक, या वितरण (अर्थव्यवस्था का राज्य विनियमन);

3) सामाजिक (व्यक्ति की आय के बीच अनुपात को बदलकर समाज में सामाजिक संतुलन बनाए रखना)। सामाजिक समूहोंउनके बीच असमानता को दूर करने के लिए)।

सभी कर कार्य एक दूसरे से स्वतंत्र रूप से मौजूद नहीं हो सकते हैं, वे परस्पर जुड़े हुए हैं, अन्योन्याश्रित हैं और अपनी अभिव्यक्ति में एक संपूर्ण का प्रतिनिधित्व करते हैं।

कर कार्यों का विभेदन काफी हद तक सशर्त है, क्योंकि वे एक साथ किए जाते हैं। एक फ़ंक्शन की कुछ विशेषताएं निश्चित रूप से दूसरों में मौजूद होती हैं। आइए हम कर कार्यों की अभिव्यक्ति के सार और तंत्र पर विचार करें।

राजकोषीय कार्यकर का मुख्य कार्य है। यह प्रारंभ में किसी भी राज्य की किसी भी कर प्रणाली के लिए किसी भी कर की विशेषता है। और यह स्वाभाविक है, क्योंकि कर का मुख्य उद्देश्य उद्यमों और नागरिकों की आय का हिस्सा निकालकर राज्य मौद्रिक कोष का निर्माण करना है भौतिक स्थितियाँराज्य की कार्यप्रणाली और अपने स्वयं के कार्यों का प्रदर्शन - देश की रक्षा और कानून और व्यवस्था की सुरक्षा, सामाजिक, पर्यावरणीय और कई अन्य समस्याओं का समाधान, एक एकीकृत संचार संरचना का निर्माण और रखरखाव।

कर का राजकोषीय कार्य से सर्वाधिक घनिष्ठ संबंध इसका है विनियमन, या वितरणात्मक, कार्य,समाज में वितरण संबंधों के एक विशेष केंद्रीकृत राजकोषीय साधन के रूप में कर के आर्थिक सार को व्यक्त करना। इस फ़ंक्शन का सार यह है कि बजट के माध्यम से और कानून द्वारा स्थापित करों की सहायता से ऑफ-बजट फंडराज्य वित्तीय संसाधनों का पुनर्वितरण करता है उत्पादन क्षेत्रसामाजिक, वित्त में बड़े अंतरक्षेत्रीय लक्षित कार्यक्रमराष्ट्रीय महत्व का. कर दरों की प्रणाली, फेडरेशन के घटक संस्थाओं के सरकारी निकायों के अधिकार और स्थानीय सरकारउनकी स्थापना के अनुसार, साथ ही बजट प्रणालीदेश के क्षेत्रों के बीच वित्तीय संसाधनों के पुनर्वितरण की अनुमति दें।

व्यक्तियों पर करों की एक प्रणाली स्थापित करके, राज्य अपने नागरिकों की आय का पुनर्वितरण करता है, जिसका कुछ हिस्सा निर्देशित करता है वित्तीय संसाधनगरीबों का समर्थन करने के लिए आबादी का सबसे समृद्ध हिस्सा। इसमें शामिल है सामाजिक कार्यकर.

करों का प्रजनन प्रक्रिया पर ही महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। यहाँ ऐसा प्रतीत होता है उत्तेजक कार्यकर. उसकी व्यावहारिक कार्यान्वयनकर दरों और लाभों, कर कटौती और कर क्रेडिट, वित्तीय मंजूरी और कर प्राथमिकताओं की एक प्रणाली के माध्यम से किया जाता है। इस कार्य के कार्यान्वयन में कर प्रणाली का भी कोई छोटा महत्व नहीं है: कुछ करों को लागू करके और दूसरों को समाप्त करके, राज्य कुछ उद्योगों, क्षेत्रों और उद्योगों के विकास को प्रोत्साहित करता है, साथ ही साथ दूसरों के विकास को रोकता है। करों की मदद से, राज्य जानबूझकर अर्थव्यवस्था और उसके व्यक्तिगत क्षेत्रों के विकास, सामाजिक प्रजनन की संरचना और अनुपात और पूंजी के संचय को प्रभावित करता है। साथ ही, करों के प्रेरक कार्य और वितरण कार्य के बीच घनिष्ठ संबंध है।

विनियामक और राजकोषीय कार्यों से निकटता से संबंधित नियंत्रण समारोहकर. इस फ़ंक्शन का तंत्र एक ओर, प्रबंधन की दक्षता की जाँच करने में और दूसरी ओर, राज्य की आर्थिक नीति की प्रभावशीलता की निगरानी में प्रकट होता है। इस प्रकार, तीव्र प्रतिस्पर्धा की स्थितियाँ अंतर्निहित हैं बाज़ार अर्थव्यवस्था, करों में से एक बन जाते हैं आवश्यक उपकरणवित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की दक्षता पर स्वतंत्र नियंत्रण। अन्य बातें समान होने पर, जो लोग राज्य का भुगतान करने में असमर्थ होते हैं वे प्रतियोगिता छोड़ने वाले पहले व्यक्ति होते हैं। साथ ही, बजट में वित्तीय संसाधनों की कमी राज्य को या तो कर प्रणाली में बदलाव करने की आवश्यकता के बारे में संकेत देती है। सामाजिक नीति, या बजट नीति में।

विभिन्न वर्गीकरण मानदंडों के अनुसार करों का समूहन परिशिष्ट बी में प्रस्तुत किया गया है। वर्गीकरण के बारे में ज्ञान को व्यवस्थित करने की आवश्यकता है विभिन्न प्रकारकर. मुख्य वर्गीकरण मानदंडहैं: कर का विषय; कराधान की वस्तु; दांव का प्रकार; कराधान की विधि; भुगतान का स्रोत; नियुक्ति; सरकार और प्रबंधन के स्तर से संबंधित; कर राजस्व का उपयोग करने का अधिकार; अनुवाद की संभावना.

सरकार और प्रबंधन के स्तर के अनुसार करों का वर्गीकरण सबसे लोकप्रिय है: संघीय; क्षेत्रीय; स्थानीय।

रूसी संघ के टैक्स कोड का पहला भाग निम्नलिखित कर और शुल्क स्थापित करता है: 16 संघीय, 7 क्षेत्रीय और 4 स्थानीय (परिशिष्ट डी)।

संघीयरूसी संघ में कर कर कानून द्वारा निर्धारित होते हैं और पूरे देश में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं। स्क्रॉल क्षेत्रीयकर निर्धारित टैक्स कोडआरएफ, लेकिन ये कर फेडरेशन के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा लागू किए जाते हैं और फेडरेशन के संबंधित घटक इकाई के क्षेत्र में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं। क्षेत्रीय करों को पेश करते समय, फेडरेशन के घटक संस्थाओं के प्रतिनिधि (विधायी) अधिकारी संबंधित प्रकार के करों के लिए कर दरें निर्धारित करते हैं (लेकिन निर्धारित सीमाओं के भीतर) संघीय विधान), कर लाभ, करों का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा। क्षेत्रीय करों के अन्य सभी तत्व तदनुसार स्थापित किए जाते हैं संघीय विधान. परिचय का वही क्रम स्थानीयकरों में एकमात्र अंतर यह है कि वे स्थानीय सरकार के प्रतिनिधि निकायों द्वारा पेश किए जाते हैं।

निर्भर करता है संग्रहण विधि सेकरों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया गया है।

प्रत्यक्षकर सीधे करदाता की आय या संपत्ति पर लगाया जाता है। इस संबंध में, प्रत्यक्ष कराधान के साथ, करदाता और राज्य के बीच सीधे मौद्रिक संबंध उत्पन्न होते हैं। रूसी कर प्रणाली में प्रत्यक्ष कराधान के उदाहरणों में शामिल हैं: व्यक्तिगत आयकर, लाभ कर, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों दोनों के लिए संपत्ति कर, और कई अन्य कर। में इस मामले मेंकराधान का आधार आय और संपत्ति का स्वामित्व और उपयोग है।

अप्रत्यक्षकरों को उपभोग के क्षेत्र में लगाया जाता है, अर्थात आय के संचलन या माल के कारोबार की प्रक्रिया में। उन्हें उत्पाद की कीमत के साथ-साथ काम या सेवाओं के टैरिफ में प्रीमियम के रूप में शामिल किया जाता है और उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है। किसी उत्पाद, कार्य या सेवा का मालिक, उन्हें बेचते समय, खरीदार से कीमत के साथ-साथ प्राप्त करता है कर राशि, जिन्हें फिर राज्य में स्थानांतरित कर दिया जाता है। इसीलिए अप्रत्यक्ष करइसे अक्सर उपभोग कर कहा जाता है और इसका उद्देश्य वास्तविक कर का बोझ अंतिम उपभोक्ता पर स्थानांतरित करना होता है। इस मामले में कर का विषय माल का विक्रेता है, जो राज्य और कर के वास्तविक भुगतानकर्ता के बीच मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है। उदाहरण अप्रत्यक्ष कराधानमूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क हैं।

राज्य के लिए, अप्रत्यक्ष कर उनके संग्रह के मामले में सबसे सरल हैं। ये कर राज्य के लिए भी आकर्षक हैं क्योंकि राजकोष में उनका राजस्व सीधे कराधान के विषय की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से जुड़ा नहीं है और उत्पादन में गिरावट और उद्यमों के लाभहीन संचालन की स्थिति में भी राजकोषीय प्रभाव प्राप्त होता है।

संघीय कर और शुल्क;

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कर और शुल्क (बाद में क्षेत्रीय के रूप में संदर्भित);

स्थानीय करऔर फीस.

संघीय कर और शुल्कसंहिता द्वारा स्थापित हैं और पूरे रूस में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं:

1. मूल्य वर्धित कर;

2. कुछ प्रकार की वस्तुओं (सेवाओं) और खनिज कच्चे माल पर उत्पाद शुल्क कर;

3. संगठनों के लाभ (आय) पर कर;

4. पूंजीगत आय पर कर;

5. व्यक्तिगत आयकर;

6. राज्य के सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय कोष में योगदान;

7. सीमा शुल्क और सीमा शुल्क;

8. राज्य कर्तव्य;

9. उपमृदा उपयोग कर;

10. खनिज संसाधन आधार के पुनरुत्पादन पर कर;

11. कर पा अतिरिक्त आयहाइड्रोकार्बन उत्पादन से;

12. वन्य जीवन और जलीय जैविक संसाधनों के उपयोग के अधिकार के लिए शुल्क;

13. वन कर;

14. जलकर;

15. पर्यावरण कर;

16. संघीय लाइसेंस शुल्क.

क्षेत्रीयकर और शुल्क संहिता के अनुसार स्थापित किए जाते हैं, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा लागू किए जाते हैं और संबंधित घटक संस्थाओं के क्षेत्र में भुगतान करने की आवश्यकता होती है। इसमे शामिल है:

1. संगठनात्मक संपत्ति कर;

2. संपत्ति कर;

3. सड़क कर;

4. परिवहन कर;

5. बिक्री कर;

6. जुआ कर;

7. क्षेत्रीय लाइसेंस शुल्क.

स्थानीयस्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों के कोड और नियामक कानूनी कृत्यों के अनुसार स्थापित और लागू किए गए कर और शुल्क को मान्यता दी जाती है। इन करों और शुल्कों का भुगतान संबंधित क्षेत्र में किया जाना आवश्यक है नगर पालिकाओं.

स्थानीय कर और शुल्क हैं:

1. भूमि कर;

2. व्यक्तियों की संपत्ति पर कर;

4. विरासत और उपहार कर;

5. स्थानीय लाइसेंस शुल्क.

कर प्रणाली में शामिल भुगतानों को भुगतान के विषयों के अनुसार समूहों में विभाजित किया जा सकता है। इनमें व्यक्तिगत कर, कॉर्पोरेट कर, संबंधित कर और सामाजिक कर शामिल हैं।

व्यक्तियों से कर. व्यक्तियों पर लगाए गए करों के तत्व परिशिष्ट ई में दिए गए हैं।

व्यक्तिगत आयकर पूरे देश में लगाया जाता है और यह निवासी सिद्धांत पर आधारित है। नकद और वस्तु के रूप में प्राप्त आय कराधान के अधीन है। कुल आय पर कर लगाया जाता है फ्लैट दरजटिल प्रगति पद्धति का उपयोग करना। कर आधार का हिसाब नकद पद्धति का उपयोग करके किया जाता है। भुगतान के स्रोत सभी आधारों पर अर्जित मजदूरी हैं, जबकि विभिन्न और असंख्य लाभ प्रदान किए जाते हैं। कर की गणना एवं संग्रहण संचयी प्रणाली के अनुसार किया जाता है। भुगतानकर्ता रिपोर्टिंग वर्ष के लिए कुल आय की घोषणा प्रस्तुत करता है।

विरासत या उपहार कर एक स्थानीय कर है। इसका भुगतान किया जाता है नया मालिक. संपत्ति का मूल्यांकन विरासत खोलने या उपहार लेनदेन के समापन के समय किया जाता है। कर लाभ छूट और कर क्रेडिट के रूप में आते हैं। निम्नलिखित पर कर नहीं लगाया जाता है: एक पति या पत्नी से दूसरे को हस्तांतरित संपत्ति का मूल्य; घरों और आवास सहकारी शेयरों की लागत। सहवास करने वाले लिंडेन पेड़ों के बीच संचारित; व्यक्तियों की विरासत. जो हमारी मातृभूमि की रक्षा करते हुए शहीद हो गए: आवासीय भवनऔर विकलांग लोगों को विरासत में हस्तांतरित वाहन, आदि। कर की दरें उत्तराधिकारियों और उपहार प्राप्तकर्ताओं के बीच संबंधों की डिग्री पर निर्भर करती हैं। रूस में, बजट राजस्व में इस कर का हिस्सा 1 तक भी नहीं पहुंचता है %.

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर क्षेत्रीय सिद्धांत पर आधारित है। कराधान के अधीन रियल एस्टेट(घर, अपार्टमेंट, दचा, आनुपातिक, अनुसूचित। कर की गणना करने की जिम्मेदारी कर अधिकारियों की है। कर का भुगतान वर्ष में दो बार किया जाता है। विकलांग लोग, युद्ध के दिग्गज, विकिरण के संपर्क में आने वाले व्यक्ति, सैन्य कर्मियों और सैन्य पेंशनभोगियों को पूरी तरह से छूट है कर से। कर का भुगतान पेंशनभोगियों, अंतर्राष्ट्रीयवादी सैनिकों आदि को भी नहीं किया जाता है।

संगठनों से कर.

इनमें से मुख्य हैं:

संगठनों के लाभ (आय) पर कर;

कर जो सड़क निधि के निर्माण के लिए स्रोत के रूप में कार्य करते हैं;

संगठनात्मक संपत्ति कर.

कुछ प्रकार के करों के तत्व परिशिष्ट ई में दिये गये हैं।

संगठनों का लाभ कर (आय) एक प्रत्यक्ष, आनुपातिक और नियामक कर है। आयकर का मुख्य उद्देश्य निवेश प्रक्रियाओं की दक्षता सुनिश्चित करना है, साथ ही व्यावसायिक संस्थाओं की पूंजी में कानूनी रूप से सुदृढ़ वृद्धि सुनिश्चित करना है। इस कर का राजकोषीय कार्य गौण है।

इनकम टैक्स लेता है अग्रणी स्थानअप्रत्यक्ष करों के बाद बजट के राजस्व स्रोतों के बीच। 1994 से 1997 की अवधि में, बजट राजस्व में इसकी हिस्सेदारी 19.8 से घटकर 17.5% होने की प्रवृत्ति थी। इस कर का उद्देश्य है " सकल लाभ", जिसका अर्थ है कर कानून में निर्दिष्ट मूल्यों के अनुसार समायोजित बैलेंस शीट लाभ। द्वारा अलग दरेंलाभ (आय) पर कर लगाया जाता है: मुख्य गतिविधियों से (35%); मध्यस्थ गतिविधियों से (43%); पूंजी से (लाभांश, ब्याज - 15%); वीडियो स्क्रीनिंग, वीडियो रेंटल से (70%); से गेमिंग व्यवसाय (90 %).

आयकर लाभ की प्रणाली में शामिल हैं: निवेश (नवाचार), सामाजिक, धर्मार्थ और अन्य प्रकार के लाभ। तथापि पूरी सूचीकोई भी संगठन लाभ का उपयोग नहीं कर सकता, क्योंकि यह स्वीकृत है आकार सीमालाभ लागू करते समय कर योग्य लाभ। इसलिए, लाभ कम नहीं किया जाना चाहिए वास्तविक राशिउन्हें 50% से अधिक ध्यान में रखे बिना कर की गणना की गई।

आयकर भुगतान के आम तौर पर स्वीकृत रूप में अग्रिम भुगतान शामिल है। हालाँकि, संगठन स्विच कर सकते हैं मासिक भुगतानपिछले महीने के लिए प्राप्त वास्तविक लाभ की राशि के आधार पर कर।

आयकर की गणना अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 15 मार्च से पहले वार्षिक लेखा रिपोर्ट के आधार पर की जाती है। कर भुगतान लेखांकन रिपोर्ट जमा करने के लिए स्थापित तिथि से दस दिनों के भीतर किया जाता है।

कर सुविधाएँ हैं संयुक्त गतिविधियाँ(सरल साझेदारी), गैर-लाभकारी संगठनऔर फंड, छोटे व्यवसाय, किसान और खेत, बैंक और बीमा कंपनियां, साथ ही विदेशी कानूनी संस्थाएं।

मूल्य वर्धित कर एक अप्रत्यक्ष बहु-स्तरीय कर है, जिसका कराधान घरेलू बाजार के कारोबार और विदेशी व्यापार लेनदेन के परिणामस्वरूप होने वाले कारोबार को कवर करता है।

यह कर अप्रत्यक्ष करों और बजट राजस्व स्रोतों दोनों की संरचना में सबसे महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। 1994 से 1997 की अवधि के लिए विशिष्ट गुरुत्ववैट में कुल राशिबजट में कर राजस्व 24.9 से बढ़कर 39.5% हो गया। 1999 में कर भुगतान निम्नानुसार वितरित किए गए थे: वैट का 85% संघीय बजट में जाता है, और 15% रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जाता है।

वैट के भुगतानकर्ता माल (कार्य, सेवाएँ) और क्षेत्र का उत्पादन करने वाली व्यावसायिक संस्थाएँ हैं खुदरा, खानपान, नीलामी व्यापार।

वैट का भुगतान करते समय कराधान का उद्देश्य बिक्री राजस्व है। कर की दो दरें हैं: मानक (20%) और कम (10%)। वैट युक्त वास्तविक परिसंपत्तियों की राशि पर लागू गणना दरें निम्नानुसार निर्धारित की जाती हैं: 16.67% (20-100:120) और 9.09% (10,100:110)।

वैट के अधीन टर्नओवर के गठन की कई विशेषताएं हैं, लागू कीमतों को ध्यान में रखते हुए, जब वे कम या ज्यादा हों वास्तविक कीमत, साथ ही वित्तीय और आर्थिक लेनदेन की सामग्री (उदाहरण के लिए, कमोडिटी एक्सचेंज लेनदेन, निःशुल्क स्थानांतरणतरफ के लिए)।

कुछ वस्तुओं की बिक्री, कार्यों और सेवाओं की बिक्री और नकद योगदान को वैट से छूट दी गई है। विशेष रूप से, ये हैं:

क) निर्यात के लिए, उपयोग के लिए सामान विदेशी मिशन, स्कूल कैंटीन और बच्चों के संस्थानों के उत्पाद, बजटीय वैज्ञानिक अनुसंधान, जब्त की गई संपत्ति, हस्तशिल्प, आदि;

बी) बैंकिंग, बीमा और पेटेंट-लाइसेंसिंग संचालन, यात्री परिवहन सेवाएं, अंतिम संस्कार सेवाएं, निजी सुरक्षा सेवाएँ, आदि;

वी) किराया, शुल्क और लाइसेंस शुल्क का भुगतान किया गया चिकित्सा सेवाएँ, क्लबों और अनुभागों में बच्चों के रखरखाव और प्रशिक्षण के लिए शुल्क, आदि।

वैट की गणना करने के लिए, 1 जनवरी 1997 से कर कार्यवाही में चालान का उपयोग शुरू किया गया था। इससे यह करीब आ गया घरेलू अभ्यासको कराधान चालान विधि (खातों के विरुद्ध ऑफसेट की विधि)।साथ ही, वैट गणना की शुद्धता की निगरानी के लिए चालान तैयार करने के लिए काफी कठोर आवश्यकताएं स्थापित की गई हैं ( आवश्यक विवरण, प्रतियों की संख्या, प्रसंस्करण और वितरण समय)।

कर राशि उत्पन्न करने की पद्धति इस प्रकार है: बजट में भुगतान के लिए वैट खरीदारों से प्राप्त वैट में से आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया वैट घटाने के बराबर है। आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई वैट राशि के बजट से प्रतिपूर्ति की शर्तें हैं:

1) प्रलेखनपरिचालन (चालान की उपलब्धता) निर्धारित प्रपत्र में, उनमें वैट राशि का आवंटन, खरीद और बिक्री पुस्तकों में चालान का पंजीकरण);

2) आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त क़ीमती सामानों का लेखांकन (कीमती चीज़ों को पोस्ट करना और उत्पादन और वितरण लागतों के लिए उनका मूल्य निर्दिष्ट करना)।

वहाँ हैं उद्योग विशिष्टताएँचालान बनाए रखने की प्रक्रिया का अनुप्रयोग, साथ ही विदेशी आर्थिक गतिविधि के क्षेत्र में वैट निर्धारित करने की विशिष्टताएँ।

उत्पाद शुल्क कर वस्तुओं की एक सीमित सूची पर एक प्रकार का अप्रत्यक्ष कर है, जो मुख्य रूप से बड़े पैमाने पर उपभोग के लिए होता है। वैट के विपरीत, उत्पाद शुल्क का भुगतान उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद के निर्माता द्वारा एक बार किया जाता है और वास्तव में उसके उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है। उत्पाद शुल्क कर दोहरी भूमिका निभाते हैं: सबसे पहले, वे बजट आय के महत्वपूर्ण स्रोतों में से एक हैं; दूसरे, यह आपूर्ति और मांग को विनियमित करने के साथ-साथ खपत को सीमित करने का एक साधन है। उत्पाद शुल्क राजस्व में लगातार बढ़ोतरी का रुझान है। इस प्रकार, 1994 से 1997 की अवधि के दौरान वे 5.2 से बढ़कर 17.4% हो गये।

उत्पाद शुल्क कर के अधीन है:

ए) माल उपभोक्ता उपभोग(भोजन, शराब, तम्बाकू उत्पाद, आभूषण, सोने की छड़ें, कारें);

बी) प्राकृतिक खनिज कच्चे माल और प्रसंस्कृत उत्पाद (प्राकृतिक गैस, तेल, कोयला, गैसोलीन, ईंधन और स्नेहक);

ग) कुछ प्रकार के सामान रूसी संघ में आयातित और रूसी संघ से निर्यात किए जाते हैं।

उत्पाद शुल्क कर दाताओं को घरेलू स्तर पर उत्पादित वस्तुओं, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से प्राप्त वस्तुओं और रूसी संघ में आयातित वस्तुओं से अलग किया जाता है।

उत्पाद शुल्क सहित माल की पूरी लागत पर लगाया जाता है माल की लागत. द्वारा उत्पाद शुल्क योग्य सामानप्रतिशत (मूल्यानुसार) उत्पाद कर दरें और निश्चित (विशिष्ट) दरें दोनों लागू होती हैं। दरें पूरे रूसी संघ में समान हैं।

उत्पाद शुल्क (ए) की राशि की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

ए = एन * एस /(100%- एस ),

जहां एन कराधान की वस्तु है (उत्पाद कर को छोड़कर बिक्री मूल्य या)। सीमा शुल्क मूल्य, सीमा शुल्क और सीमा शुल्क द्वारा वृद्धि), एएस प्रतिशत के रूप में उत्पाद कर की दर है।

उपभोक्ता वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क पर लाभ की एक प्रणाली लागू होती है। उदाहरण के लिए, कराधान से छूट कारेंविकलांग लोगों को बिक्री के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित वस्तुओं सहित मैन्युअल नियंत्रण के साथ

उत्पाद शुल्क कर निम्नानुसार वितरित किए जाते हैं:

वे पूरी तरह से संघीय बजट (तेल, गैस, कार, गैसोलीन, एथिल अल्कोहल) पर जाते हैं;

संघीय और स्थानीय बजट (वोदका, मादक पेय) के बीच समान रूप से वितरित;

पूरी तरह से प्रवेश करें स्थानीय बजट, उदाहरण के लिए, सेंट पीटर्सबर्ग के बजट (बीयर, तंबाकू और गहने) के लिए।

सीमा शुल्क पर लगाए गए उत्पाद करों का एक विशेष स्थान है। विदेशों में निकट और सुदूर देशों में निर्यात की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं पर कर लगाने की एक विशेष प्रक्रिया है।

संगठनों का संपत्ति कर, को छोड़कर नकद, आपकी अपनी संपत्ति पर अर्जित। कर आधार में उद्यमों की सूची और व्यय के तत्वों की मात्रा शामिल है। ऐसे तत्व अंतर्निहित हैं बाज़ार की स्थितियाँप्रबंधन में शामिल हैं: बाजार मूल्यअचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति, त्वरित मूल्यह्रास तंत्र का उपयोग, साथ ही संपत्ति की प्रतिज्ञा और इसके आंदोलन के अन्य रूप।

इस कर को धन और स्वयं के अतिरिक्त भंडार के लिए भुगतान का एक परिवर्तित रूप माना जा सकता है कार्यशील पूंजी. रूसी संपत्ति कराधान प्रणाली में एक केंद्रीय स्थान रखते हुए, यह कर बजट राजस्व स्रोतों (लगभग 2.5-3.5%) में एक छोटी भूमिका निभाता है।

संपत्ति कर रूसी संघ के घटक संस्थाओं की संपत्ति है और यह उनके और स्थानीय सरकारों के बीच समान रूप से वितरित किया जाता है जिनके क्षेत्र में कर-भुगतान करने वाले संगठन संचालित होते हैं। कर का भुगतान कर योग्य वस्तुओं के स्थान पर किया जाता है।

कर आधार निम्नानुसार निर्धारित किया जाता है। परिकलित औसत वार्षिक लागतकर योग्य संपत्ति (कालानुक्रमिक औसत निर्धारित करने की विधि के अनुसार), और अधिमान्य संपत्ति का मूल्य इस मूल्य से घटा दिया जाता है। फिर, संपत्ति के परिणामी मूल्य को कराधान और कर की दर से गुणा करके - 2% तक (विशिष्ट दर रूसी संघ के विषय द्वारा निर्धारित की जाती है) संपत्ति कर प्राप्त होता है।

बजटीय संगठनों की संपत्ति, कृषि उत्पाद और लोक शिल्प का उत्पादन करने वाले उद्यम, और विशेष रूप से शिक्षा और संस्कृति की जरूरतों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति को कराधान से पूरी तरह छूट दी गई है। छूट के रूप में भी लाभ हैं, यानी कर आधार कम करना पुस्तक मूल्य(उदाहरण के लिए, आवास, सांप्रदायिक और सामाजिक-सांस्कृतिक क्षेत्रों की वस्तुएं)।

त्रैमासिक वित्तीय विवरण तैयार करते समय करदाता कर की गणना करता है। कर राशि की गणना वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है। बजट में कर का भुगतान त्रैमासिक गणना के लिए 5 दिनों के भीतर किया जाता है, और वार्षिक गणना के लिए - लेखांकन रिपोर्ट जमा करने के लिए स्थापित तिथि से 10 दिनों के भीतर किया जाता है।

संपत्ति कर का गठन क्रेडिट संस्थानऔर बीमा संगठन केवल इस मायने में भिन्न हैं कि वे खातों के एक अलग चार्ट का उपयोग करते हैं लेखांकन. विदेशी कानूनी संस्थाओं की संपत्ति पर कराधान की प्रणाली, जिनकी गतिविधियाँ स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं के माध्यम से की जाती हैं, में कुछ विशेषताएं हैं।

पूंजीगत आय का कराधान. इस मामले में हम बात कर रहे हैंनिर्गम, प्लेसमेंट, खरीद और बिक्री और प्रतिभूतियों और मुद्रा के साथ अन्य लेनदेन से आय के कराधान पर। कर विनियमनविभिन्न प्रकार की रिहाई और संचलन के लिए शर्तों की विस्तृत श्रृंखला के कारण ये कानूनी संबंध जटिल हैं प्रतिभूतिऔर विदेशी मुद्रा के साथ लेनदेन।

वर्तमान आदेश के अनुसार प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर करप्रॉस्पेक्टस के पंजीकरण के साथ-साथ प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री पर भुगतान किया जाता है। पहले मामले में, कर राशि निर्गम की नाममात्र राशि का 0.8% है। दूसरे मामले में, खरीदार और विक्रेता लेनदेन राशि के प्रतिशत के रूप में कर का भुगतान करते हैं।

प्रतिभूति बाजार में लेनदेन से आय पर कर की गणना और भुगतान के लिए कर नियम प्रदान करते हैं कि ये आय सकल लाभ से काट ली जाती है और कर लगाया जाता है विशेष ऑर्डर. वितरण करते समय शुद्ध लाभचुकाए जाते हैं डिबेंचरशेयरधारकों और सुरक्षा धारकों के समक्ष उपस्थित हों कर दायित्वपूंजी कर की गणना और भुगतान पर अर्जित आय की राशि के स्रोत द्वारा भुगतान के समय 15% की दर से कर रोक दिया जाता है।

1997 में इसे पेश किया गया था विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्गित विदेशी बैंक नोटों और भुगतान दस्तावेजों की खरीद पर कर।करदाताओं को छोड़कर, विदेशी मुद्रा खरीदने वाली संस्थाएं हैं बजटीय संगठनऔर सेंट्रल बैंक का आज कर योग्य आधार है:

ए) मुद्रा खरीदते समय भुगतान की गई राशि रूबल में;

बी) रूबल में खोली गई जमा राशि के पुनर्भुगतान की राशि (यदि विदेशी मुद्रा में चुकाई गई हो)।

1997 में, कर आधार के 0.5% की दर से कर लगाया गया था, 1998 में - 1%, जिसमें मुद्रा की खरीद के साथ गैर-नकद लेनदेन भी शामिल था। राजस्व का टैक्सके बीच वितरित किया गया संघीय बजटऔर 60:40 के अनुपात में रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट। यह अनुपात आज भी जारी है।

कर सड़क निधि के गठन के स्रोत हैं। वर्तमान में इनमें शामिल हैं: बिक्री कर ईंधन और स्नेहक(ईंधन और स्नेहक): सड़क उपयोगकर्ताओं पर कर; वाहन मालिकों पर कर; अधिग्रहण कर वाहनों.

टैक्स कोड के अनुसार, दो क्षेत्रीय करों को कराधान प्रणाली में पेश किया गया है - सड़क और परिवहन।

वाहन मालिकों पर टैक्सपंजीकरण और होल्डिंग के स्थान पर वर्ष में एक बार भुगतान किया जाता है तकनीकी निरीक्षणसमय पर, प्राधिकरण द्वारा स्थापितरूसी संघ के एक घटक इकाई के अधिकारी। कर की दरें वाहन के प्रकार और इंजन की शक्ति पर निर्भर करती हैं। रूसी संघ के विषयों को अखिल रूसी कर दरें बढ़ाने या अपनी स्वयं की कर दरें निर्धारित करने का अधिकार दिया गया है। नायकों को लाभ प्रदान किए जाते हैं, सार्वजनिक संगठनविकलांग किसान खेत, सार्वजनिक परिवहन संगठन, आदि।

सेंट पीटर्सबर्ग में, इस कर का 100% प्रादेशिक सड़क कोष में जाता है। 1999 में मोटरसाइकिल और स्कूटर के लिए वार्षिक कर (प्रति अश्वशक्ति) 1.19 रूबल था, और बसों के लिए - 8.46 रूबल।

वाहन अधिग्रहण करकराधान की वस्तु के रूप में इसमें शामिल हो सकते हैं:

वैट और उत्पाद शुल्क को छोड़कर खरीद मूल्य;

आकार बाज़ार मूल्यांकन(वस्तु विनिमय समझौता);

सीमा शुल्क मूल्य (आयात);

बुक वैल्यू (पट्टा समझौता);

लागत बुक वैल्यू घटा मूल्यह्रास (प्रयुक्त उपकरण) से कम नहीं है।

कर लाभ प्रदान किये जाते हैं विभिन्न श्रेणियांभुगतानकर्ता (नायक, मोटर परिवहन संगठन, कार्यान्वयन यात्री परिवहनऔर रखरखावराजमार्ग, किसान और खेतों). इन लाभों को ध्यान में रखते हुए, वाहनों की लागत निर्धारित की जाती है, जिन्हें नियमित दर (ट्रक, विशेष यात्री कार, पिकअप, वैन) या कम दर (ट्रेलर और अर्ध-ट्रेलर) पर कराधान के लिए स्वीकार किया जाता है।

कानूनी संस्थाओं से कर भुगतान के स्रोत हैं:

उत्पाद की बिक्री से राजस्व:मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क, निर्यात सीमा शुल्क, ईंधन और स्नेहक की बिक्री पर कर;

उत्पादन की लागत (वस्तुएँ, सेवाएँ):भूमि कर, सड़क उपयोगकर्ताओं पर कर, वाहन मालिकों पर कर, उपमृदा के उपयोग के अधिकार के लिए शुल्क, प्रदूषण के लिए भुगतान पर्यावरण, पानी के लिए भुगतान, खनिज संसाधन आधार के पुनरुत्पादन के लिए कटौती;

उद्यम का वित्तीय परिणाम (बैलेंस शीट लाभ):कॉर्पोरेट संपत्ति कर, विज्ञापन कर, रखरखाव कर आवासीय स्टॉकऔर सामाजिक और सांस्कृतिक क्षेत्र की वस्तुएं, शैक्षणिक संस्थानों की जरूरतों के लिए कर;

शुद्ध लाभ:आयकर, भुगतान के लिए अतिरिक्त हानिखनिजों और पर्यावरण प्रदूषण के लिए, शुद्ध लाभ की कीमत पर स्थानीय कर।

संबंधित और सामाजिक कर. ये कर व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं पर लगाए जाते हैं। संबंधित करों में भूमि कर विशेष रूप से महत्वपूर्ण हैं।

राज्य निधि से भूमि का हस्तांतरण किया जाता है भुगतान के आधार पर(भूमि का कर, किराया). नि:शुल्क अलगाव की अनुमति केवल विशिष्ट उद्देश्यों (खेती का विकास, पशुधन खेती, बागवानी, ग्रीष्मकालीन कॉटेज का निर्माण) के लिए है।

भूमि कर एक किराये-प्रकार का संपत्ति कर है। कर आधार क्षेत्र है भूमि भूखंडभुगतानकर्ता के स्वामित्व में है।

दरों के विभेदन को निर्धारित करने वाले कारकों के लिए भूमि का कर, शामिल करना:

भूमि क्षेत्र का स्थान;

उपयोग का उद्देश्य;

भूमि क्षेत्र के विकास की डिग्री;

बस्ती की स्थिति एवं निवासियों की संख्या.

दर निर्धारित है स्थानीय अधिकारीपर आधारित कानून द्वारा स्थापितआधार दरें और सुधार कारक. कानूनी संस्थाएँ स्वतंत्र रूप से व्यक्तियों के लिए कर की राशि की गणना करती हैं, यह कर अधिकारियों द्वारा किया जाता है। वहाँ हैं विभिन्न लाभनिकासी और छूट के रूप में। सेंट पीटर्सबर्ग में, बजट के बीच वितरण इस प्रकार है:

संघीय बजट - 30 %:

शहर का बजट - 20%;

नगर निगम बजट - 50%।

सामाजिक कर - ये रूसी संघ के अतिरिक्त-बजटीय सामाजिक निधि के रूप में लक्षित कर हैं। इसमे शामिल है: पेंशन निधि, नींव सामाजिक बीमा, रोजगार निधि और अनिवार्य निधि स्वास्थ्य बीमा. बंद बजट सामाजिक निधिरूसी संघ की विशेषता निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

राज्य द्वारा नियंत्रित;

इन निधियों में कटौती सभी वेतनों से की जाती है;

उनके मूल में, वे बीमा हैं।

उपरोक्त में से प्रत्येक के लिए रूसी फंडबीमा प्रीमियम की गणना की प्रक्रिया को विनियमित करने के निर्देश हैं। इन निधियों में योगदान की राशि संघीय कानून द्वारा प्रतिवर्ष स्थापित की जाती है।

अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष में बीमा योगदान और राज्य निधिजनसंख्या के रोजगार की गणना पारिश्रमिक के प्रकारों के आधार पर की जाती है, जिसमें अनुबंध समझौतों और असाइनमेंट के तहत भुगतान भी शामिल है।

कार्य अनुबंधों और असाइनमेंट के तहत भुगतान को छोड़कर, सामाजिक बीमा कोष में योगदान सभी प्रकार के पारिश्रमिक के लिए अर्जित किया जाता है। एक उद्यमी, फंड की शाखा के साथ समझौते में, स्वतंत्र रूप से खर्च कर सकता है कानून द्वारा परिभाषित 74 तक के लक्ष्य % बीमा प्रीमियम की अर्जित राशि.

सभी निर्दिष्ट भुगतानएकल आधार पर गणना की जाती है। आधार है:

नियोक्ताओं के लिए - नकद में भुगतान की राशि और (या) प्रकार में, वित्तपोषण के स्रोतों की परवाह किए बिना, सभी कारणों से कर्मचारियों के पक्ष में अर्जित;

के लिए व्यक्तिगत उद्यमी- उनकी गतिविधियों से आय घटा इसके निष्कर्षण से जुड़ी लागत;

वकीलों के लिए - उनके पक्ष में अर्जित भुगतान;

नागरिकों (व्यक्तियों) के लिए - वित्तपोषण के स्रोतों की परवाह किए बिना, सभी कारणों से उनके पक्ष में अर्जित भुगतान (पारिश्रमिक) की राशि।

आकार सामाजिक भुगतान 2000 में परिशिष्ट जी में दिया गया है।

बिक्री कर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित और लागू किया जाता है और इसका भुगतान संबंधित घटक संस्थाओं के क्षेत्र में किया जाना आवश्यक है। इस कर के भुगतानकर्ता कानूनी इकाई की स्थिति के बिना सभी कानूनी संस्थाएं और निजी उद्यमी हैं जो स्वतंत्र रूप से सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते हैं।

कराधान का उद्देश्य कई खाद्य उत्पादों (रोटी, दूध, चीनी, नमक, आदि), बच्चों के कपड़े और जूते, दवाओं और आवास को छोड़कर, खुदरा या थोक में नकद में बेची जाने वाली वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत है। और सांप्रदायिक सेवाएं। कर आधार का निर्धारण करते समय, माल की लागत में वैट और उत्पाद शुल्क शामिल होता है (एक "कर पर कर" पेश किया गया है)।

बिक्री कर की दर 5% तक निर्धारित है। कर राशि खरीदार को भुगतान के लिए प्रस्तुत माल की कीमत में शामिल है।

विशिष्ट कर दर, प्रक्रिया और भुगतान की शर्तें, लाभ और अन्य तत्व उनके द्वारा निर्धारित किए जाते हैं विधायी कार्यरूसी संघ के घटक संस्थाओं के निकाय। उदाहरण के लिए, 1 जनवरी 1999 को सेंट पीटर्सबर्ग में लागू किया गया बिक्री कर 5% की दर प्रदान करता है; सेंट पीटर्सबर्ग के बजट (4.85%) और नगर पालिकाओं के बजट (0.14%) के बीच वितरित किया गया। कराधान की वस्तुएं रोटी, दूध, मक्खन, अनाज, बच्चों के कपड़े और जूते, दवाएं, साथ ही आवास और सांप्रदायिक सेवाएं, संस्कृति, खेल आदि के क्षेत्र में सेवाएं नहीं हैं।

इस कर के लागू होने से, निम्नलिखित एकत्र करना बंद हो जाएगा: शैक्षणिक संस्थानों की जरूरतों के लिए शुल्क, सुविधाओं के निर्माण पर कर औद्योगिक प्रयोजनरिज़ॉर्ट क्षेत्र में, कारों और कंप्यूटरों की पुनर्विक्रय पर कर, साथ ही कुछ अन्य शुल्क (व्यापार के अधिकार के लिए, कुत्ते के मालिकों के लिए, स्टॉक लेनदेन के लिए, आदि)।

उद्यमों और संगठनों में कर नियोजन प्रदान करता है; सभी प्रकार के करों के लिए कर भुगतान को न्यूनतम करना। इन पदों से, निम्नलिखित आवश्यक है: संक्षिप्त विवरणअधिकांश महत्वपूर्ण कर, व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा बजट में भुगतान किया गया।

आयकर योजना. किसी भी प्रकार के व्यवसाय की पहचान पंजीकरण के स्थान, उद्यम के कानूनी रूप और आय के प्रकार से होती है। यह आपको इन चरों को संयोजित करने और कर भुगतान के लिए कई विकल्प प्राप्त करने की अनुमति देता है, जिसमें से आप इष्टतम विकल्प चुन सकते हैं। सार्वभौम नियमआयकर के संबंध में इसमें कहा गया है: "अधिकतम लाभ को न्यूनतम कर योग्य इकाई में स्थानांतरित करना।"

किसी लेन-देन के लिए कम कर वाली योजना बनाते समय, आपको हमेशा आगे बढ़ना चाहिए भुगतान करने वाली इकाई से,अर्थात्, जब किसी उत्पाद को एक स्थान से खरीदा जाता है और लाभ के लिए उसे दूसरे स्थान पर दोबारा बेचा जाता है, तो ऐसी इकाई उत्पाद की अंतिम खरीदार होती है।

आयकर को कम करते समय सबसे पहले आवश्यकताओं पर प्रकाश डालना चाहिए उत्पादन लागत का पंजीकरणलागत में उन्हें शामिल करने की संभावना के संबंध में उत्पाद बेचे गए.

पहली आवश्यकता.सभी खर्चे "भुगतान उद्देश्य" के लिए होने चाहिए "लागत की संरचना पर विनियम..." के शब्दों से मेल खाता है।जो लेखांकन विभाग को उद्यम द्वारा किए गए खर्चों को लागत में जोड़ने का अवसर देता है। साथ ही, यह विश्लेषण करने का आधार कि क्या व्यय "लागत की संरचना पर विनियमन..." का अनुपालन करता है और क्या यह प्रौद्योगिकी के कारण है, अनुबंध के विषय का शब्दांकन है। उदाहरण के लिए, विचाराधीन पदों से, विषय " विपणन अनुसंधानमाल बाज़ार" विषय "वस्तु बाज़ार का विश्लेषण करने के लिए विपणन कार्य करना" के समान नहीं है।

दूसरी आवश्यकता.सभी उत्पादन व्यय होने चाहिए उत्पादन प्रौद्योगिकी द्वारा उचित ठहराया गया(तकनीकी मानचित्र, मानदंड, अनुमान, योजना, गणना, GOST, आदि)।

तीसरी आवश्यकता. खरीद पर दस्तावेजीकरण किया गयाभुगतान आदेश, रसीदें, चेक, रसीदें, चालान।

चौथी आवश्यकता.खर्च तो होना ही चाहिए लागत से बट्टे खाते में डाले जाने के रूप में प्रलेखित(कार्य करता है मानक प्रपत्र, आवश्यकताएँ, चालान, सीमा-बाड़ कार्डवगैरह।)।

पांचवी आवश्यकता.व्यय अवश्य करना होगा उस रिपोर्टिंग अवधि का संदर्भ लें जिसमें वे घटित हुए,धन की प्राप्ति या भुगतान के वास्तविक समय की परवाह किए बिना।

केवल उत्पादन व्यय के गलत पंजीकरण के कारण, निम्नलिखित निम्नानुसार है: इस भुगतान की राशि का लगभग एक तिहाई आयकर के रूप में बजट का अधिक भुगतान; रिपोर्टिंग व्यक्ति से भुगतान राशि से आयकर की संभावित कटौती; आवश्यक दस्तावेजों के अभाव में जुर्माना और ब्याज और लागत का श्रेय (तीन साल के लिए)।

अलग से, आपको उत्पादन लागत, मानकीकृत लागतों में शामिल लागतों की योजना बनानी चाहिए। यात्रा व्यय, विज्ञापन व्यय, कर्मियों के प्रशिक्षण और पुनर्प्रशिक्षण के लिए व्यय, मनोरंजन व्यय, बैंक ऋण पर ब्याज का भुगतान करने के लिए व्यय, व्यापार ऋण, देय खाते, आधिकारिक वाहनों के रखरखाव के लिए व्यय।

बैलेंस शीट लाभ में कमी के कारण गैर परिचालन व्यय. मुनाफे पर कर लगाते समय, पुरानी सुविधाओं को बनाए रखने की लागत, इन्वेंट्री के मूल्यह्रास से होने वाले नुकसान और तैयार उत्पादआदि आपूर्ति अनुबंधों के लिए पेश किए गए विशेष उपचारराइट-ऑफ़ प्राप्य खाते, जिसके अनुसार 4 महीने के बाद उद्यम द्वारा दावा नहीं किया गया ऋण घाटे के रूप में लिखा जाता है और इसके लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है वित्तीय परिणाम. इस मामले में राशियाँ; बट्टे खाते में डाले गए ऋण से मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में रखे गए परिणाम में कमी नहीं आती है। इसलिए, अन्य प्रकार के गैर-परिचालन खर्चों पर नज़र रखने के साथ-साथ, कर नियोजन का एक अन्य पहलू प्राप्य सीमाओं के क़ानून को 4 महीने से अधिक होने से रोकना है।

अंदर वर्तमान योजनाविभिन्न प्रकार के कर लाभों में से, निम्नलिखित का उपयोग करने की सलाह दी जाती है:

वित्तपोषण के लिए लाभ पूंजीगत निवेशउत्पादन मूल्य, आवास निर्माण. साथ ही, इन उद्देश्यों के लिए उपयोग किए गए बैंक ऋणों के पुनर्भुगतान के लिए भी लाभ दिया जाता है, जिसमें ऋण पर ब्याज भी शामिल है;

परिसर या उपकरण के रखरखाव और मरम्मत पर उनके द्वारा खर्च किए गए मुनाफे के संदर्भ में गृहस्वामी संघों और आवास-निर्माण सहकारी समितियों के लिए अतिरिक्त लाभ;

किसी उद्यम की स्वास्थ्य देखभाल, शिक्षा, सांस्कृतिक सुविधाओं आदि के रखरखाव की लागत पर लाभ;

धर्मार्थ उद्देश्यों में योगदान के लिए लाभ;

फ़ायदा शिक्षण संस्थानोंउपयुक्त लाइसेंस होना;

आयकर दर में 50% की कमी, यदि से कुल गणनाकम से कम आधे कर्मचारी अक्षम हैं;

छोटे व्यवसायों को लाभ प्रदान किया गया।

कराधान को कम करने के तरीकों का मूल्यांकन उद्यम की रणनीति और विकास रणनीति को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए। आज की बचत कल आपको महंगी पड़ सकती है वित्तीय घाटाऔर प्रतिस्पर्धात्मकता में कमी (उदाहरण के लिए, उत्पादन की लागत में सभी लागतों को शामिल करने से न केवल कर आधार कम होता है, बल्कि कीमतें भी बढ़ती हैं)।

कर भुगतान कम करना किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति में सुधार करने और निवेश आकर्षण बढ़ाने का एक तरीका है। करों को कम करने की सलाह तब तक दी जाती है जब तक गणना से पता चलता है कि इससे मुफ्त लाभ में वृद्धि होती है।

कुछ मामलों में कर में कटौती वित्तीय संकेतकों के बिगड़ने से हासिल की जाती है। इसलिए, किसी भी न्यूनतमकरण विधि को लागू करने से पहले, उद्यम के लिए वित्तीय परिणामों के संदर्भ में इसका मूल्यांकन किया जाना चाहिए।

समान न्यूनतमकरण विधियों का उपयोग करने के परिणाम विभिन्न वस्तुओं और यहां तक ​​कि उद्यम की परिचालन स्थितियों के लिए भी समान नहीं हैं अलग-अलग अवधि. एक विशिष्ट अनुशंसा के आवेदन से पहले उद्यम के निपटान में शेष लाभ और मुफ्त लाभ की गणना की जानी चाहिए।

तरजीही उद्देश्यों के लिए शुद्ध लाभ का उपयोग करके आयकर कम करना आर्थिक रूप से तभी उचित है जब बैलेंस शीट का लाभ बाद की अवधि में बढ़ता है।

से आय व्यक्तिगत प्रजातिगतिविधियाँ।कई गतिविधियाँ आयकर के अधीन हैं बढ़ी हुई दर. यह:

आय जुए का कारोबार 90% की दर से;

वीडियो सैलून से आय - 70%;

मध्यस्थ लेनदेन से लाभ 43% तक है।

प्रयोजन के लिए सही कराधानस्पष्ट रूप से अलग होना चाहिए मध्यस्थता गतिविधियाँअन्य गतिविधियों से. कई प्रकार की गतिविधियाँ संचालित करने वाले संगठनों में, प्रत्येक प्रकार के लिए अलग-अलग लेखांकन और कर लेखांकन की आवश्यकता होती है।

अपतटीय कंपनियों का उपयोग.अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय पैंतरेबाज़ी और कर न्यूनतमकरण की संभावना तीन चर पर आधारित है:

विभिन्न कर नीतिविभिन्न राज्यों में;

व्यवसाय के विभिन्न कानूनी रूपों के लिए अलग-अलग कर नियम;

के लिए अलग-अलग कर दरें अलग - अलग प्रकारआय।

आयकर के संबंध में अंतर्राष्ट्रीय योजना बनाने के लिए कई कानूनी अवसर हैं। के लिए कर भुगतान का अनुकूलन बड़ी कंपनियांउदाहरण के लिए, निम्नलिखित तीन दिशाओं में किया जा सकता है:

अंतर्राष्ट्रीय निगमों में आंतरिक मूल्य निर्धारणआपको कम कर वाले देशों में स्थित उनकी सहायक कंपनियों को चिंताओं के मुनाफे को निर्देशित करने की अनुमति देता है;

"खाता पुनर्निर्देशन"जहां एक सहायक अपतटीय कंपनी को मध्यस्थ के रूप में उपयोग किया जाता है, जो लेनदेन मूल्य पर सामान खरीदती है और तुरंत उन्हें मूल कंपनी को उच्च कीमत पर फिर से बेच देती है। लाभ टैक्स हेवन में रहता है;

आयकर से मुक्त सहायक कंपनी का उपयोग,जब सुविधाओं के कारण टैक्स बाईपास योजना बनाई जाती है राष्ट्रीय विधान. इस प्रकार, रूस में, उपभोक्ता वस्तुओं का उत्पादन करने वाले नव निर्मित छोटे उद्यम लाभार्थी बन जाते हैं। यदि मुख्य गतिविधियों से राजस्व कुल राजस्व का 70% से अधिक हो तो दो साल के लिए उन्हें कर से पूरी तरह छूट दी जाती है। इसलिए, लगभग दो वर्षों में, छोटे उद्यम "ए" के संस्थापक उद्यम "बी" बना सकते हैं, जिसमें "ए" का उत्पादन मात्रा धीरे-धीरे स्थानांतरित हो जाती है, और इसके साथ नए प्राप्त आयकर लाभ भी होते हैं।

वैट योजना. वैट का भुगतान नहीं करना - अपेक्षाकृत नया करवी रूसी अभ्यास- पर कुछ शर्तेंयह लाभदायक नहीं है, भुगतान करना अधिक लाभदायक है! यह इस तथ्य के कारण है कि वैट (बेचे गए उत्पादों की लागत और उनके उत्पादन की लागत के बीच का अंतर) लगाने के बजाय, इसकी गणना प्राप्त करों और भुगतान किए गए करों के बीच अंतर के रूप में की जाती है। इस मामले में, सामान खरीदते या बेचते समय करों में से एक अनुपस्थित हो सकता है।

वैट का सार और कुछ प्रकार के लाभ इस प्रकार हैं:

वैट कराधान का उद्देश्य संपूर्ण टर्नओवर (राजस्व + गैर-परिचालन आय) है, न कि अतिरिक्त मूल्य;

कुछ करदाताओं के लिए कर लाभ प्रदान करके, बजट अन्य करदाताओं की कीमत पर इसकी प्रतिपूर्ति करता है;

संक्षेप में, लाभ का अपेक्षित प्रभाव नहीं हो सकता है, क्योंकि वे "तरजीही करदाताओं" को कम प्रतिस्पर्धी बनाते हैं;

वैट राशियाँ जिनसे आपूर्तिकर्ता को छूट प्राप्त है, वास्तव में बजट में भुगतान की जाती हैं कानूनी संस्थाएँ- वैट से मुक्त उत्पादों के उपभोक्ता;

वैट से मुक्त उद्यम से सामान खरीदते समय ऐसे "लाभ" राज्य और आबादी के लिए फायदेमंद होते हैं।

इस प्रकार, कर लाभ प्राप्त करने से पहले, वैट छूट और उत्पाद की कीमत की प्रतिस्पर्धात्मकता से उद्यम के लिए विशिष्ट लाभ निर्धारित करना आवश्यक है, आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई वैट राशि की लागत में शामिल होने और प्रतिपूर्ति के लिए दावा नहीं किए जाने को ध्यान में रखते हुए। बजट से.

"खर्चों की संरचना पर विनियमन..." के साथ खर्चों का अनुपालन।बजट से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की मात्रा का निर्धारण करते समय, किसी को उपरोक्त द्वारा सख्ती से निर्देशित किया जाना चाहिए मानक दस्तावेज़. आयकर के बारे में जो कुछ भी बताया गया है वह वैट भुगतान को अनुकूलित करते समय पूरी तरह से लागू होता है।

सही गणना.अपने तरीके से आर्थिक सामग्रीवैट एक टर्नओवर टैक्स है। नतीजतन, अनुकूलन कार्य उस धन के हिस्से को बढ़ाना है जो गणना किए गए टर्नओवर कर की राशि से काटा जाता है। इस दृष्टिकोण से, कर निर्देशों में निर्धारित नियमों का कड़ाई से पालन करना आवश्यक है।

आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई वैट की राशि को बजट से प्रतिपूर्ति के लिए उचित रूप से दावा करने के लिए, माल (कार्य, सेवाओं), वैट की लागत और सभी निपटान और भुगतान दस्तावेजों में देय अंतिम राशि को अलग करना और अलग से इंगित करना आवश्यक है। . सभी वैट भुगतानकर्ताओं को चालान तैयार करना आवश्यक है, और खरीदारों को निर्धारित तरीके से अपनी रसीद पंजीकृत करना आवश्यक है।

वैट प्रवाह की योजना.रिपोर्टिंग अवधि के लिए बजट में भुगतान की जाने वाली वैट की राशि कम होगी, इस अवधि में जितना अधिक वास्तव में भुगतान किया गया सामान पूंजीकृत किया जाएगा और उतना ही अधिक वास्तव में भुगतान की गई सेवाएं और कार्य किए जाएंगे। कर नियोजन का कार्य पूंजीकरण करना है रिपोर्टिंग अवधिवह सब कुछ जिसका भुगतान उसी अवधि में किया गया था। ऐसा करने के लिए आपको यह करना चाहिए:

आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई सभी वैट राशियों का सही ढंग से दस्तावेजीकरण करें;

खरीदी गई संपत्तियों के लिए स्पष्ट रूप से और सही ढंग से चालान बनाए रखें;

सभी को तैयार करने की प्रक्रिया में तेजी लाएं भौतिक संपत्ति, पूर्व भुगतान से इन्वेंट्री आइटम की वास्तविक प्राप्ति तक की अवधि कम करें;

निष्पादन प्रक्रिया में तेजी लाएं तीसरे पक्षरिपोर्टिंग अवधि में कार्य और उनकी स्वीकृति।

उद्यम संपत्ति कर योजना. कर आधार में संपत्ति और शामिल हैं उत्पादन लागत, बिक्री लागत के रूप में रिपोर्टिंग अवधि में शामिल नहीं है और या तो प्रगति में काम के संतुलन या स्थगित खर्चों का प्रतिनिधित्व करता है। इसके अलावा, गणना द्वारा प्राप्त संयुक्त गतिविधि में हस्तांतरित संपत्ति की बैलेंस शीट मूल्यांकन को कर योग्य आधार में जोड़ा जाना चाहिए।

उद्यमों के संपत्ति कर का अनुकूलन करते समय मुख्य लक्ष्य है एक बड़े कर आधार के गठन को रोकना।इसे इसके माध्यम से हासिल किया गया है:

सामग्री सूची की अतिरिक्त मात्रा को कम करना;

उत्पाद बिक्री प्रक्रियाओं में तेजी लाना;

तकनीकी उत्पादन चक्र को कम करना;

प्रगतिरत कार्य की मात्रा कम करना।

पर कर नियोजनके संदर्भ में यह करध्यान में रखने की जरूरत है अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के परिणाम,सरकारी निर्णय द्वारा प्रतिवर्ष आयोजित किया जाता है।

संपत्ति खरीदते और बेचते समय आप पहले से ही संपत्ति कर भुगतान में कटौती की योजना बना सकते हैं। ऐसा करने के लिए, खरीदारी इससे कम राशि के लिए की जाती है संपूर्ण लागतसंपत्ति, और अंतर को कुछ सेवाओं के लिए भुगतान के रूप में औपचारिक रूप दिया जाता है।

आयकर योजना. इस कर को कम करने के मुद्दों का समाधान स्वचालित रूप से अतिरिक्त-बजटीय सामाजिक निधियों के भुगतान को कम करने से जुड़ा है।

कर नियोजन में निम्नलिखित पहलू शामिल हैं:

ए) सीधी रेखाओं का प्रतिस्थापन नकद भुगतानकर्मचारी;

बी) प्रतिस्थापन व्यक्तिगत भुगतानसामूहिक करने के लिए;

ग) सभी मौजूदा लाभों का उपयोग;

घ) पारिश्रमिक के गैर-पारंपरिक तरीकों का उपयोग।

कर्मचारियों को सीधे नकद भुगतान का प्रतिस्थापन।आयकर के लिए कर आधार को कम करना "लागत की संरचना पर विनियम ..." के अनुसार उत्पादन लागत में शामिल खर्चों के साथ नकद भुगतान को प्रतिस्थापित करके प्राप्त किया जाता है। उदाहरण के लिए, जब सही डिज़ाइनसभी दस्तावेज़, उद्यम अपने अर्थशास्त्रियों और लेखाकारों को महँगे तरीके से प्रदान कर सकते हैं पत्रिकाएं, इन लागतों को "नियामक और संदर्भ साहित्य" लेख के अंतर्गत रखते हुए।

व्यक्तिगत भुगतानों को सामूहिक भुगतानों से बदलना।व्यक्तिगत भुगतानों के लिए स्पष्ट रूप से करों की आवश्यकता होती है। व्यक्तिगत भुगतानों को सामूहिक प्रकृति के खर्चों से बदलने पर, आयकर द्वारा कराधान की वस्तु तुरंत गायब हो जाती है। गैर-व्यक्तिगत भुगतान भी अर्जित नहीं किए जाते हैं बीमा प्रीमियमपेंशन निधि के लिए.

लागत की कीमत पर और शुद्ध लाभ की कीमत पर किए गए सामूहिक (समूह) भुगतान में शामिल हैं: उद्यम के कर्मचारियों के लिए भोजन के लिए अवैयक्तिक मुफ्त भुगतान; अधीनस्थ आवास, विश्राम गृह, औषधालयों के रखरखाव के लिए खर्च; सांस्कृतिक कार्यक्रमों के लिए परिसर का किराया और खेलने का कार्यक्रम; दवाइयाँ आदि खरीदने का खर्च।

कर प्रोत्साहनों का उपयोग.अधिकांश करदाताओं के लिए लाभ वर्तमान महत्व के हैं निम्नलिखित राशियाँ, नागरिकों की कुल आय में शामिल नहीं है। यह:

प्रति वर्ष एमएमओटी राशि के 12 गुना की सीमा के भीतर वित्तीय सहायता;

व्यावसायिक यात्राओं के दौरान वास्तव में किए गए और प्रलेखित लक्ष्य व्यय की राशि;

वर्ष के दौरान अचल संपत्ति की बिक्री से एमएमओटी राशि के 5000 गुना के भीतर प्राप्त राशि;

वर्ष के दौरान अन्य संपत्ति की बिक्री से एमएमओटी राशि के 1000 गुना के भीतर प्राप्त राशि;

वर्ष के दौरान प्राप्त उपहारों (पुरस्कारों) का मूल्य एमएमओटी राशि के 12 गुना के भीतर है;

बच्चों के लिए स्वास्थ्य और सेनेटोरियम संस्थानों की यात्राओं के लिए उद्यमों द्वारा भुगतान की गई राशि;

कीमत चिकित्सा देखभालअपने कर्मचारियों और उनके परिवार के सदस्यों के लाभ के लिए उद्यम की कीमत पर अनुबंध के तहत किया गया।

घर या अपार्टमेंट, या दचा, या के निर्माण या खरीद के लिए नागरिकों द्वारा आवंटित राशि से कुल आय कम हो जाती है बगीचा घररूसी संघ के क्षेत्र में, तीन साल की अवधि में मासिक वेतन के 5000 गुना के भीतर, लेकिन कुल वार्षिक आय से अधिक नहीं। यह लाभ दोबारा नहीं दिया जाएगा.

अतिरिक्त-बजटीय निधियों का भुगतान कम करना।पेंशन फंड में बीमा भुगतान को कम करने के लिए, कई प्रावधानों को ध्यान में रखा जाना चाहिए;

नियोक्ता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा कर्मचारी को अर्जित सभी प्रकार के भुगतानों के लिए बीमा भुगतान अर्जित नहीं किया जाता है;

अस्थायी विकलांगता लाभ बीमा प्रीमियम से मुक्त हैं;

बीमा प्रीमियम का शुल्क नहीं लिया जाता है वित्तीय सहायताकर्मचारियों को उनके साथ जो हुआ उसके संबंध में प्रदान किया गया दैवीय आपदा, आग, संपत्ति की चोरी, चोट और मृत्यु, करीबी रिश्तेदारों सहित;

जारी की लागत विशेष वस्त्रऔर जूते;

शेयरों, लाभांश, ब्याज, इक्विटी शेयरों पर भुगतान से होने वाली आय पर बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है;

बिक्री, विनिमय, दान, पट्टे, ऋण, क्रेडिट, फैक्टरिंग, बीमा, रियायत के अनुबंधों के तहत योगदान नहीं लिया जाता है।

पारिश्रमिक के गैर-पारंपरिक तरीके। 100 रूबल के लिए जारी किया गया वेतनबजट में 61.49 रूबल का भुगतान किया जाना चाहिए। इसलिए, आयकर को कम करने के लिए बहु-चरणीय "बीमा" योजनाओं का उपयोग करना संभव है।

इस में पाठ्यक्रम कार्यराज्य के खजाने के निर्माण में करों के उपयोग के पहलू को छुआ गया है। कर तंत्र की सामग्री और अंतिम लक्ष्य अर्थव्यवस्था के लिए महत्वपूर्ण हैं। इसलिए, किसी नागरिक या उद्यम की आय के हिस्से की जबरन, असमान, अपरिवर्तनीय निकासी को चाहे जो भी कहा जाए, यह हमेशा एकतरफा आंदोलन को व्यक्त करेगा। मौद्रिक रूपइसके रचनाकारों से लेकर राज्य तक का मूल्य। ऐतिहासिक पहलूकराधान के विकास को समझने में मदद मिलेगी आर्थिक सारवर्तमान कर. प्रत्येक नागरिक करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है, जिससे पूरे देश के लिए सभ्य जीवन शैली सुनिश्चित करने में संभव योगदान मिलता है। हालाँकि, में वास्तविकताहम निपट रहे हैं विशिष्ट रूप, जिसमें सरकारी अधिकारियों द्वारा "कर" की सामाजिक रूप से आवश्यक श्रेणी का उपयोग किया जाता है। इस या उस पर सहमति कर नियमसमग्र रूप से राष्ट्र द्वारा दिया गया। नतीजतन, लोकतांत्रिक शासन के विकास की डिग्री वह सिद्धांत है जिस पर कर बोझ की गंभीरता और कार्यान्वयन की पूर्णता आधारित है मौलिक सिद्धांतकराधान: करों की निष्पक्षता, एकरूपता, स्पष्टता और मितव्ययिता। इन सिद्धांतों के कार्यान्वयन के रूपों का चुनाव यह निर्धारित करता है कि कर का उपयोग किस लिए किया जाएगा - अच्छे के लिए या बुरे के लिए। यह विकल्प हम स्वयं निर्धारित करते हैं - अपनी इच्छा से आर्थिक स्वतंत्रताऔर एक सभ्य समाज में रहने की हमारी इच्छा।

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कर प्रणाली कराधान प्रक्रियाओं के संगठन का एक रूप है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ में कर प्रणाली को अराजक सेट के रूप में नहीं समझा जाता है विभिन्न कर, और एक कड़ाई से विनियमित सेट अनिवार्य भुगतानजिनकी विशेषताएं समान हैं (सभी करों में कराधान का उद्देश्य, कर आधार, दरें, कर अवधिवगैरह।)।

वे रूसी संघ में स्थापित हैं निम्नलिखित प्रकारकर और शुल्क:

1) संघीय;

2) क्षेत्रीय;

3) स्थानीय.

संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों की सूची जिन पर लगाया जा सकता है रूसी क्षेत्र, कला में निहित। 13-15 रूसी संघ का टैक्स कोड। रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किए गए संघीय, क्षेत्रीय या स्थानीय करों और शुल्कों को स्थापित नहीं किया जा सकता है। इसके अलावा, संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्कों को भी टैक्स कोड द्वारा विशेष रूप से समाप्त कर दिया गया है।

टैक्स कोड विशेष स्थापित करता है कर व्यवस्थाएँ, जो कला में निर्दिष्ट नहीं संघीय करों के लिए प्रदान कर सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 13 ऐसे करों को स्थापित करने की प्रक्रिया, साथ ही इन विशेष कर व्यवस्थाओं को लागू करने और लागू करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है।

विशेष कर व्यवस्थाएं कला में निर्दिष्ट कुछ संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्क का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान कर सकती हैं। 13-15 रूसी संघ का टैक्स कोड।

2. संघीय कर और शुल्क

संघीय कर और शुल्क वे कर और शुल्क हैं जो रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए जाते हैं और पूरे रूसी संघ में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं, जब तक कि कानून द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

संघीय करों और शुल्कों में शामिल हैं:

1) मूल्य वर्धित कर;

2) उत्पाद शुल्क;

3) व्यक्तिगत आय पर कर;

4) एकीकृत सामाजिक कर;

5) कॉर्पोरेट आयकर;

6) खनिज निष्कर्षण कर;

7) विरासत या उपहार कर;

8) जल कर;

9) जीव-जंतुओं और जलीय वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क जैविक संसाधन;

10) राज्य कर्तव्य.

3. रूसी संघ (क्षेत्रीय) के घटक संस्थाओं के कर और शुल्क

क्षेत्रीय कर वे कर हैं जो रूसी संघ के टैक्स कोड और करों पर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित किए जाते हैं और रूसी संघ के संबंधित घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं, जब तक कि अन्यथा प्रदान न किया गया हो। कानून।

क्षेत्रीय कर रूसी संघ के टैक्स कोड और करों पर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार रूसी संघ के घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में लागू और बंद हो जाते हैं।

विधायी (प्रतिनिधि) निकायों द्वारा क्षेत्रीय करों की स्थापना करते समय राज्य शक्तिरूसी संघ के विषयों का निर्धारण रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई तरीके और सीमाओं के भीतर किया जाता है, निम्नलिखित तत्वकराधान: कर दरें, प्रक्रिया और कर चुकाने की समय सीमा।

कराधान के अन्य तत्व के अनुसार क्षेत्रीय करऔर करदाताओं का निर्धारण रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा किया जाता है।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं की राज्य सत्ता के विधायी (प्रतिनिधि) निकाय रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान की गई सीमा के भीतर करों पर कानून स्थापित कर सकते हैं। कर लाभ, उनके आवेदन के लिए आधार और प्रक्रिया।

क्षेत्रीय करों में शामिल हैं:

1) संगठनों की संपत्ति पर कर;

2) जुआ कर;

3) परिवहन कर.

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1. 4. करों और शुल्कों के हस्तांतरण के आदेशों के निष्पादन और करों और शुल्कों के संग्रह पर निर्णय के लिए बैंकों की जिम्मेदारियां

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