सरलीकृत कराधान और यूटीआईआई के लिए आय का विभाजन। यूटीआईआई और यूएसएन का अलग लेखांकन: आय और व्यय को कैसे अलग करें

कानून के अनुसार, कानूनी संस्थाओं को "आरोप" और सरलीकृत प्रणाली को संयोजित करने का अधिकार है। ये दोनों व्यवस्थाएं संगठन को लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और जमा करने के दायित्व से मुक्त नहीं करती हैं त्रैमासिक रिपोर्टिंगवी अधिकृत निकाय. कंपनी में मामलों की स्थिति को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने और कर की राशि की सही गणना करने के लिए, उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना चाहिए।

अलग लेखांकन कैसे व्यवस्थित करें?

दो को मिलाने वाली कंपनी विशेष शासन, उनके लिए अलग-अलग रिकॉर्ड रखना होगा। ऐसा करने के लिए, प्रत्येक खाते के भीतर तीन उप-खाते आवंटित किए जाते हैं, जिन्हें बहुदिशात्मक व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है:

• "लगाए गए" गतिविधियों के ढांचे के भीतर व्यय, संपत्ति और देनदारियां - उप-खाता 1;
• "सरलीकृत" गतिविधियों के लिए संपत्ति और देनदारियां - उपखाता 2;
• अन्य ऑपरेशन जिनका श्रेय किसी एक को नहीं दिया जा सकता विशिष्ट दिशाव्यवसाय - उपखाता 3.

एक सरल उदाहरण आपको यह समझने में मदद करेगा कि सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई एक साथ लेखांकन में कैसे परिलक्षित होते हैं।

डेल्टा एलएलसी बेचता है उपभोक्ता वस्तुओंथोक और खुदरा. गतिविधि की पहली पंक्ति के लिए वह "सरलीकृत" मोड का उपयोग करती है, दूसरे के लिए - आरोपित मोड का। लेखांकन में मौजूदा अचल संपत्तियों को प्रतिबिंबित करने के लिए, एक कंपनी कर्मचारी को उनके मूल्य को खाता 01 के तीन उप-खातों में विभाजित करना होगा:

• 01.1 - खुदरा व्यापार (यूटीआईआई) के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति;
• 01.2 - अचल संपत्तियों का उपयोग किया जाता है थोक परिचालन(यूएसएन);
• 01.3 - कार्य के दोनों क्षेत्रों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति।

डेल्टा दो उप-खातों के संदर्भ में माल की बिक्री को भी प्रतिबिंबित करेगा:

• 41.1 – खुदरा(यूटीआईआई);
• 41.2 – थोक(यूएसएन)।

लागतों को प्रतिबिंबित करने के लिए, निम्नलिखित उप-खाते खोले जाते हैं:

• 44.1 – इससे जुड़ी लागतें खुदरा कारोबार(यूटीआईआई);
• 44.2 – व्यापार व्ययअंदर थोक बिक्री(यूएसएन);
• 44.3 - सामान्य व्यावसायिक व्यय।

सरलीकृत कर व्यवस्थाइसमें नकद पद्धति का उपयोग शामिल है, इसलिए सभी खर्च और आय को उनके घटित होने पर ही दर्ज किया जाता है वास्तविक भुगतान. जब यह हो जाए, तो अकाउंटेंट को डेटा को आय और व्यय लेखांकन बुक में स्थानांतरित करना होगा। यह मुख्य दस्तावेज है जिसके आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की राशि की गणना की जाती है।

लेखांकन में सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई का संयोजन

दो कर व्यवस्थाओं को मिलाने वाली कंपनियों के लिए आय का प्रतिबिंब है महत्वपूर्ण विशेषताएं. "आरोप" केवल कुछ प्रकार की गतिविधियों पर लागू होता है, सरलीकृत कर प्रणाली सभी पर लागू होती है कानूनी इकाईपूरी तरह से. इसका मतलब यह है कि कार्य के सभी क्षेत्र जो यूटीआईआई के अंतर्गत नहीं आते हैं उन्हें स्वचालित रूप से "सरलीकृत" के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

यूटीआईआई मानता है कि त्रैमासिक कर की राशि संगठन की आय के आकार पर निर्भर नहीं करती है। बजट भुगतानसरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार, इसके विपरीत, वे इस सूचक द्वारा निर्धारित होते हैं। इसलिए, गतिविधि के प्रकार के आधार पर प्राप्तियों को दो श्रेणियों में सही ढंग से विभाजित करना महत्वपूर्ण है। इस प्रयोजन के लिए, खाता 90 के भीतर दो उप-खाते आवंटित किए गए हैं। डेल्टा के मामले में, वे खुदरा और थोक बिक्री से राजस्व को प्रतिबिंबित करेंगे। पहले को कर लेखांकन में दिखाने की आवश्यकता नहीं है, दूसरा आवश्यक है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कंपनियों को गतिविधि के क्षेत्रों के अनुसार वितरण करने के लिए बाध्य करता है खर्चे आए. कौन से विशेष रूप से "सरलीकृत" के चुने हुए प्रकार पर निर्भर करते हैं। यदि कोई कंपनी "आय" विकल्प पर स्विच करती है, तो वह केवल विभाजित हो जाती है वेतनकर्मचारी। ये इसलिए जरूरी है क्योंकि बीमा प्रीमियमऔर अस्थायी विकलांगता लाभ कम हो गए हैं बजट भुगतान"आरोप" और सरलीकृत कर प्रणाली के लिए।

यदि किसी संगठन ने "आय घटा व्यय" सरलीकृत कर प्रणाली मॉडल को चुना है, तो वह किए गए सभी खर्चों को उप-खातों में विभाजित करने के लिए बाध्य है। वे या तो "लगाए गए" या "सरलीकृत" गतिविधियों से संबंधित हैं, या सामान्य व्यावसायिक संचालन से संबंधित हैं। बाद वाले को काम की दो दिशाओं में क्रांतियों के अनुपात में वितरित किया जाता है।

2016 में एक ही समय में यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली - संगठन के लिए एक सुविधाजनक समाधान। व्यवस्थाओं को मिलाकर कराधान को अनुकूलित किया जा सकता है। सबसे महत्वपूर्ण बात लेखांकन में किए गए लेनदेन को सही ढंग से प्रतिबिंबित करना है।

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एलएलसी और व्यक्तिगत उद्यमी जो मोड को जोड़ते हैं, और ऐसा अक्सर होता है, उन्हें आय और व्यय का रिकॉर्ड अलग-अलग रखना होगा। और अगर यहां संगठनों के साथ यह आसान है, वे अभी भी लेखांकन करते हैं, तो व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ आमतौर पर समस्याएं होती हैं।

आईपी ​​क्या सोचता है?

मैं कोई रिकॉर्ड क्यों रखूं, मुझे ऐसा नहीं करना है. हां, मैं समझ गया, लेकिन अगर कर वास्तविक आय पर नहीं है तो रिकॉर्ड क्यों रखा जाए? नतीजा क्या हुआ? लेकिन अंत में, देर-सबेर एक समय ऐसा आता है जब अलग-अलग जानकारी की आवश्यकता होती है। सबसे सरल उदाहरण यह है कि आपको अपने बीमा प्रीमियम पर कर कम करने के लिए उन्हें विभाजित करने की आवश्यकता है।और बिना डेटा के अलग लेखांकनआप इसे सही ढंग से नहीं कर पाएंगे. सच कहूँ तो, मैं उन उद्यमियों को नहीं समझता जो कोई रिकॉर्ड नहीं रखते। भले ही आप यूटीआईआई पर हैं और आपको कुडीर बनाए रखने की आवश्यकता नहीं है, फिर भी आपको अपने लिए आय/व्यय रिकॉर्ड करने की आवश्यकता है।

अलग लेखांकन न रखने के क्या परिणाम होते हैं?

निम्नलिखित जोखिम हैं:

• आप भुगतान किए जाने वाले करों की राशि की गलत गणना कर सकते हैं, आगे के परिणाम इस बात पर निर्भर करते हैं कि किस दिशा में - अतिशयोक्ति या अल्पकथन - विकृति उत्पन्न हुई;
• जाँच करते समय, कर अधिकारी यह मान सकते हैं कि आपका अलग-अलग लेखांकन गलत है या बिल्कुल भी बनाए नहीं रखा गया है, और अतिरिक्त कर वसूल सकते हैं।

अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता रूसी संघ के टैक्स कोड में है - यह कला का खंड 8 है। 346.18 और कला का खंड 7। 346.26. बेशक, रूसी संघ के टैक्स कोड में कोई विशिष्ट तरीके नहीं हैं। सैद्धांतिक रूप से, आपको उन्हें स्वयं विकसित करना चाहिए और लेखांकन नीति के रूप में उन्हें औपचारिक बनाना चाहिए। वैसे, में अगला लेखहम आपको ठीक-ठीक इसके बारे में बताने का प्रयास करेंगे लेखांकन नीतिव्यक्तिगत उद्यमियों के लिए और उसका उदाहरण बनाएं।

आय का बंटवारा कैसे करें?

आइए इस तथ्य से शुरू करें कि सरलीकृत आय कुडीर में परिलक्षित होती है; आरोपित आय के लिए कोई दस्तावेज़ प्रदान नहीं किया जाता है। लेकिन चूँकि आपको अभी भी उन्हें प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है, आप एक विशेष लेखांकन रजिस्टर, या, अधिक सरल शब्दों में कहें तो, एक तालिका विकसित कर सकते हैं जहाँ आप आय के अलग-अलग रिकॉर्ड रखेंगे। उदाहरण के लिए, इसे इस प्रकार किया जा सकता है:

सिद्धांत रूप में, आय को भुगतान दस्तावेजों के आधार पर उनके बीच विभाजित किया जाता है। लेकिन अलग-अलग स्थितियाँ हो सकती हैं:

• जब सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार आय जाती है, और यूटीआईआई के अनुसार - कैश डेस्क को। यहां सब कुछ सरल है: बैंक विवरण के परिणाम "सरलीकृत" आय में जाते हैं, जिसके परिणाम रोकड़ बही- "लगाया गया" आय में;
• जब सारी आय कैश रजिस्टर में चली जाती है। यहां आप राजस्व को कैश रजिस्टर प्रणाली के विभिन्न वर्गों में विभाजित करके विभाजित कर सकते हैं। फिर आपकी ज़ेड-रिपोर्ट में परिणाम विभाग द्वारा बनाए जाएंगे, और आप आय को लेखांकन मोड के बीच विभाजित करने में सक्षम होंगे;
• जब सारी आय चालू खाते में जाती है. इस स्थिति में, आप प्रवेश कर सकते हैं भिन्न क्रमांकनग्राहकों को चालान जारी किए गए। उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यावसायिक खातों को 1/यू, 2/यू, आदि के रूप में क्रमांकित किया जाता है, और प्रतिरूपण के अनुसार - 1/ई, 2/ई, आदि। भुगतान करते समय, ग्राहक भुगतान पर्ची पर आपके द्वारा जारी किए गए चालान नंबर को इंगित करेगा, और आप इसके आधार पर आय को विभाजित करने में सक्षम होंगे। के बारे में ;
• जब बीएसओ या बिक्री रसीदें/ रसीदें। फिर इन दस्तावेज़ों द्वारा प्रतिरूपण आय की पुष्टि की जाएगी; मोड को संयोजित करते समय, उन्हें हमेशा लिखना बेहतर होता है, न कि केवल खरीदार के अनुरोध पर। इस मामले में, सरलीकृत आय की पुष्टि की जाएगी नकद दस्तावेज़, या बैंक विवरण- यह इस पर निर्भर करता है कि राजस्व कैसे आता है।

ऊपर वर्णित भुगतान दस्तावेजों से आय के विभाजन के आधार पर, आप लेखांकन के लिए विकसित रजिस्टर में एक या किसी अन्य मोड से संबंधित राजस्व की मात्रा दर्ज करते हैं। आपको सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय की रिपोर्ट करने की ज़रूरत नहीं है; आप पहले से ही कुडीर में ऐसा कर चुके हैं, इसलिए यह कुल योग को रजिस्टर में स्थानांतरित करने के लिए पर्याप्त होगा।

खर्चों का बंटवारा कैसे करें?

ख़र्चों को बाँटना कहीं अधिक जटिल है। क्यों?

हां, क्योंकि तरीकों का संयोजन करते समय, ऐसे खर्च होते हैं जो विशेष रूप से यूटीआईआई पर किसी व्यवसाय से संबंधित होते हैं या विशेष रूप से सरलीकृत कर प्रणाली पर किसी व्यवसाय से संबंधित होते हैं, और ऐसे भी होते हैं जो एक ही समय में दोनों से संबंधित होते हैं। इन "एक साथ" खर्चों को कैसे वितरित करें?

मैं तुरंत कहूंगा कि यह उन लोगों के लिए आसान है जिनकी आय सरल है।

वे केवल बीमा प्रीमियम और उसी श्रृंखला के अन्य संबंधित भुगतानों पर कर कम कर सकते हैं वाणिज्य कर. यूटीआईआई से बीमा प्रीमियम काटा जा सकता है। तदनुसार, यहाँ हम बात कर रहे हैं, वास्तव में, केवल इन्हीं योगदानों के विभाजन के बारे में। लेकिन यदि सरलीकरण की गणना आय और व्यय के बीच के अंतर से की जाती है, तो आपको अन्य खर्चों के लिए अलग से लेखांकन पर गंभीरता से विचार करना होगा।

बीमा प्रीमियम के अलावा आपको क्या साझा करना होगा?

यह हो सकता था किराये का भुगतानउस परिसर के लिए जिसका उपयोग वहां और वहां दोनों जगह किया जाता है, बिजली बिल और अन्य सार्वजनिक उपयोगिताएँ, भुगतान लेखांकन सेवाएँवगैरह।

उन्हें कैसे विभाजित करें?

खर्चों को आय के अनुपात में विभिन्न तरीकों से विभाजित किया जाता है। अर्थात्: हम सारी आय लेते हैं, सरलीकृत आधार पर गणना करते हैं कि इसका कितना हिस्सा व्यावसायिक आय से आता है, शेष हिस्सा किसी व्यवसाय से राजस्व से आता है। फिर हम वितरित किए जाने वाले खर्चों को प्राप्त ब्याज से गुणा करते हैं - और यहां हमारे पास खर्चों की विभाजित राशि है।

मुझे कौन सी आय लेनी चाहिए?

गणना करने के लिए हम लेते हैं वास्तविक आय. सरलीकृत कर प्रणाली के लिए उन्हें कुडीर में, यूटीआईआई के लिए - कर रजिस्टर में भरा जाता है, जिसका एक उदाहरण हमने ऊपर दिया है।

आय किस अवधि के लिए ली जानी चाहिए?

खर्चों का आवंटन करते समय एक दिक्कत है: सरलीकृत कर प्रणाली संकेतकसंचयी कुल माना जाता है; हम हर तिमाही में यूटीआईआई को रिपोर्ट करते हैं। समाधान यह है: वितरित करें सामान्य व्ययप्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर, और फिर परिणामों का सारांश निकालें।

खर्चों और उनके वितरण का रिकॉर्ड एक विशेष रजिस्टर में रखने की भी सलाह दी जाती है। उदाहरण के लिए, आप इसे पसंद कर सकते हैं:

आइए तुरंत गणना का एक उदाहरण दें।

उदाहरण में कर रजिस्टरहमारी जनवरी की व्यावसायिक आय का हिसाब देने के लिए यूटीआईआई राजस्व 25 हजार रूबल की राशि, और सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यवसाय से - 45 हजार रूबल। जनवरी में कुल मिलाकर 70 हजार रूबल मिले। मान लीजिए कि जनवरी में हमने किराए के लिए 20 हजार रूबल का भुगतान किया। हमें इन खर्चों को विभाजित करने की आवश्यकता है, क्योंकि परिसर का उपयोग दोनों स्थानों पर किया जाता है।

हम क्या कर रहे हैं?

हम आय के शेयरों की गणना करते हैं: यूटीआईआई के लिए = 25/70*100% = 35.72%; सरलीकृत कर प्रणाली के लिए = 45/70*100% = 64.28%। अब हम कुल खर्चों को वितरित करते हैं: 20,000 * 25.72% = 7,144 रूबल यूटीआईआई पर खर्च किए जाते हैं, 20,000 * 64.28% = 12,856 रूबल सरलीकृत कर प्रणाली पर खर्च किए जाते हैं।

मैं यह भी जोड़ूंगा कि आप आय और व्यय का अलग-अलग लेखा-जोखा एक साथ एक रजिस्टर में रख सकते हैं, और उसमें खर्चों को विभाजित कर सकते हैं। क्योंकि एकीकृत रूपइसकी कोई आवश्यकता नहीं है, तो आप स्वयं रजिस्टर तालिकाएँ विकसित कर सकते हैं, अर्थात उन्हें उस तरह से बना सकते हैं जैसे यह आपके लिए सुविधाजनक है। लेख में हमने बस एक उदाहरण दिया कि यह कैसे हो सकता है।

खैर, बीमा प्रीमियम के विभाजन के बारे में थोड़ा

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास मोड का संयोजन करने वाले कर्मचारी नहीं हैं, तो वह दिए गए उदाहरण के अनुसार ही अपने लिए योगदान को विभाजित करता है।

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारी हैं, तो 2017 से, योगदान पर कर कम करते समय, वह अपने लिए योगदान और कर्मचारियों के लिए योगदान दोनों को विभाजित करता है - अब से, दोनों विशेष व्यवस्थाओं में, कर्मचारियों वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी दोनों प्रकार के योगदान को ध्यान में रख सकता है जब करों को कम करना. हम आपको याद दिला दें कि पहले, यूटीआईआई पर, कर्मचारियों वाले व्यक्तिगत उद्यमी कर कम करते समय केवल कर्मचारियों के योगदान को ध्यान में रख सकते थे।

उन करदाताओं के लिए "सरलीकृत" और "अध्यारोपित" के लिए अलग-अलग लेखांकन प्रदान किया जाता है जो एक साथ इन विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग करते हैं। आइए जानें कि इस लेखांकन को ठीक से कैसे व्यवस्थित किया जाए, और इसे बनाए रखते समय किन विशिष्ट कानूनी आवश्यकताओं का पालन किया जाना चाहिए।

आय और व्यय का अलग-अलग लेखा-जोखा क्यों आवश्यक है?

अनुच्छेद 346.18 का खंड 8 टैक्स कोडयह आवश्यक है कि एक भुगतानकर्ता जो दोनों कराधान व्यवस्थाओं - सरलीकृत कराधान प्रणाली और यूटीआईआई के तहत काम कर रहा है, प्रत्येक शासन के भीतर, आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखे। यदि इस उत्तरदायित्व को नज़रअंदाज़ किया गया, तो इसका सही निर्धारण करना असंभव हो जाएगा:

• कराधान की वस्तु "लगाया गया";
• सरलीकृत प्रणाली के अनुसार कर आधार।

सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के लिए अलग लेखांकन के आयोजन के लिए एक सक्षम दृष्टिकोण करदाता को अपनी आय की राशि की आसानी से निगरानी करने का अवसर देगा, जो "सरलीकृत कर प्रणाली" के ढांचे के भीतर प्राप्त हुई थी। यह महत्वपूर्ण क्यों है? तथ्य यह है कि यदि व्यवसाय का कारोबार काफी बड़ा है, तो आपको यह देखने के लिए हर तिमाही की जांच करनी होगी कि आय "सरलीकृत" के लिए स्थापित सीमा से अधिक है या नहीं। में अन्यथासभी आगामी परिणामों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4.1) के साथ आपके मामले को जबरन सामान्य कर व्यवस्था में स्थानांतरित किए जाने की प्रतीक्षा करें। क्योंकि कर रिपोर्टिंगआपको पिछले वर्ष के परिणामों के आधार पर जमा करना होगा, फिर उस तिमाही से जिसमें आपने सरलीकृत कर प्रणाली मानकों को पार कर लिया है, आपको कुछ दंड और करों का भुगतान करना होगा।

सबसे पहले, व्यवसाय में शामिल कर्मचारियों को भुगतान का अलग-अलग लेखा-जोखा ठीक से स्थापित करना आवश्यक है। इस प्रकार, बीमा प्रीमियम विशेष व्यवस्थाओं के अनुसार वितरित किया जाएगा। इसकी आवश्यकता इसलिए उत्पन्न होती है क्योंकि:

• वस्तु "आय" और यूटीआईआई के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर, बीमा योगदान की राशि कर को कम करने के लिए निर्देशित की जाती है
• "सरलीकृत" तरीके से वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ, मौजूदा बीमा प्रीमियम खर्चों में चला जाता है।

करदाता को हमेशा अपने अधीनस्थ कर्मचारियों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना चाहिए, उन्हें गतिविधि के प्रकार के अनुसार आपस में स्पष्ट रूप से विभाजित करना चाहिए।

इसे सही तरीके से कैसे करें

इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करों की सही गणना करने के लिए, इसे "आरोप" के आधार पर गणना से अलग किया जाना चाहिए।

कानूनों के अनुसार लेखांकनआपको कुछ प्रकार की गतिविधियों के अनुसार आय और व्यय की मात्रा प्रदर्शित करने के लिए अपने खातों के चार्ट में कई अतिरिक्त उप-खाते दर्ज करने की आवश्यकता है। इसके अलावा, उन लेनदेन के लिए अलग उप-खातों की आवश्यकता हो सकती है जो सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई से संबंधित नहीं हैं।

अलग राजस्व लेखांकन का सार सरल है: यह प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए अलग से राजस्व की राशि है। आंतरिक लेखांकन में आमतौर पर कई कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं।

प्रतिरूपण से होने वाली आय में न केवल वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व शामिल होना चाहिए, बल्कि इस विशेष व्यवस्था के ढांचे के भीतर होने वाली अन्य आय भी शामिल होनी चाहिए। रूसी वित्त मंत्रालय ने स्पष्ट किया कि "अन्य आय" की अवधारणा को निष्पादन के लिए प्राप्त आय पर भी विचार करना चाहिए विशिष्ट आवश्यकताएँआपूर्तिकर्ता। उदाहरण के लिए, उनसे प्रोत्साहन भुगतान का व्यापार करना। कृपया ध्यान दें: इस स्थिति में, हमें इस शर्त के बारे में नहीं भूलना चाहिए कि आय यूटीआईआई की सीमा के भीतर प्राप्त हुई थी। और ज्यादा उदाहरण:

• ऑडिट के बाद अधिशेष के रूप में आय का पता लगाना;
• दंड देना जो आपके देनदारों को आपको चुकाना होगा।

ऐसे मामले हो सकते हैं जब थोक व्यापार सरलीकृत आधार पर किया जाता है, और खुदरा व्यापार यूटीआईआई पर किया जाता है। में समान स्थिति, ऊपर उल्लिखित छूट, प्रीमियम और बोनस को उस आय के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है जो यूटीआईआई के अधीन होगी। लेकिन अलग-अलग लेखांकन बनाए रखने के सिद्धांत इस स्थिति में महत्वपूर्ण बने हुए हैं।

हालाँकि, स्पष्टीकरण में वित्त मंत्रालयदिनांक 09.12.2008 क्रमांक 03-11-04/3/430 हाँ महत्वपूर्ण उपवाक्य. पत्र में स्पष्ट रूप से कहा गया है: ऐसा हो सकता है कि छूट, प्रीमियम या बोनस के रूप में प्राप्त आय के हिस्से को स्पष्ट रूप से जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है एक निश्चित प्रकारगतिविधियाँ निष्पादित की गईं। फिर उनका वितरण नहीं किया जा सकेगा.

इसमें यह स्पष्ट करना जरूरी है निर्दिष्ट पत्रहम केवल यूटीआईआई और के बारे में बात कर रहे हैं सामान्य प्रणालीकर लगाना। दूसरी ओर, तरीकों के दूसरे संयोजन - यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली के लिए इसके उपयोग पर कोई प्रतिबंध नहीं है।

यदि आप केवल यूटीआईआई के ढांचे के भीतर काम करते हैं, तो इस विशेष व्यवस्था में अतिरिक्त आय के विचारित प्रकारों को सुरक्षित रूप से ध्यान में रखा जा सकता है।

अलग-अलग लागत लेखांकन बनाए रखते समय किन नियमों का पालन किया जाना चाहिए?

आय का अलग-अलग हिसाब-किताब करना कठिन नहीं है - यह ऊपर वर्णित सभी बातों से सिद्ध होता है। लागतों पर विचार करना अधिक कठिन है। विशेष रूप से यदि आप यूटीआईआई के साथ "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हैं। आइए इस संयोजन पर अधिक विस्तार से विचार करें।

टैक्स कोड का मुख्य नियम यह है: उपरोक्त कर व्यवस्थाओं को जोड़ते समय, मौजूदा खर्चों को राजस्व के अनुपात में वितरित किया जाना चाहिए। सच है, वास्तव में सब कुछ इतना सरल नहीं है। निम्नलिखित विवादास्पद मुद्दे उठते हैं:

1. शेयरों की गणना करते समय कौन सी आय निहित है - संपूर्ण या केवल राजस्व?
2. अनुपात का आकार निर्धारित करने के लिए किस अवधि पर विचार किया जाना चाहिए?

अनुपात के लिए आय

ऐसा आम तौर पर स्वीकार किया जाता है सही निर्णयगतिविधि के प्रत्येक क्षेत्र के लिए राजस्व के अनुपात की गणना करने के लिए आय के रूप में विकल्प है। इसे निर्धारित करते समय अतिरिक्त आय (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 251, आदि) को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

कानूनी दृष्टिकोण से इस दृष्टिकोण को उस संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय जो अब उपयोग में नहीं है और अन्य समान प्रकार की आय पर लागू करना सही है।

आइए याद रखें कि राजस्व संकेतक इस प्रकार निर्धारित किया जाना चाहिए:

• सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत नकद पद्धति का प्रयोग किया जाता है;
• यूटीआईआई के साथ, आधार लेखांकन जानकारी है, हालांकि नकद पद्धति भी निषिद्ध नहीं है।

इसके अलावा, हम यह भी जोड़ दें कि एक और कर व्यवस्था है - एकीकृत कृषि कर, जो आय की मात्रा की गणना करते समय नकद पद्धति भी प्रदान करता है। पूर्वगामी के आधार पर, इस विशेष शासन और यूटीआईआई को जोड़ते समय, आप अनुपात निर्धारित करने के लिए ऊपर वर्णित दृष्टिकोण का उपयोग कर सकते हैं।

अनुपात के लिए अवधि फ़्रेम

के अनुसार अंतिम स्थितिवित्त मंत्रालय, अनुपात की गणना करते समय, यूटीआईआई के ढांचे के भीतर आय और "आय शून्य व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए वर्ष की शुरुआत से बढ़ती मात्रा में लिया जाना चाहिए। इसे यहां आधार नहीं माना गया है कर अवधि, चूंकि यूटीआईआई के लिए यह एक चौथाई है, और सरलीकृत संस्करण के लिए यह एक वर्ष है।

ध्यान दें कि एक साल का सिद्धांत वित्त मंत्रालय के पहले प्रकाशित पत्रों का खंडन करता है। उनमें, अधिकारियों ने तर्क दिया कि महीने के राजस्व और व्यय की मात्रा के आधार पर लागत मासिक रूप से निर्धारित की जानी चाहिए। अब संचयी आधार पर खर्चों की अंतिम गणना की वार्षिक अवधि के लिए प्रथा स्थापित की गई है।

विशेष मोड को संयोजित करते समय बीमा प्रीमियम

कंपनियां, व्यापारी यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली के अधीन हैं सामान्य आवश्यकताएँकानून और सभी अधीनस्थों के लिए कुछ बीमा प्रीमियम का भुगतान करना आवश्यक है। इसके अलावा, व्यक्तिगत उद्यमी भी अपने लिए योगदान देते हैं।

बीमा प्रीमियम के लेखांकन में कई विशेषताएं हैं:

• यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के लिए कर की राशि निर्धारित करते समय योगदान की राशि में कटौती की जानी चाहिए;
• सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत, योगदान को व्यय में शामिल किया जाता है।

यानी बीमा प्रीमियम को सभी प्रकार की गतिविधियों में विभाजित किया जाना चाहिए। यह काफी सरल है: आपको सभी कर्मचारियों और उनके पक्ष में भुगतान का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना होगा।

लेखांकन में, खाते 70 और 69 के लिए उप-खाते खोले जाते हैं, जिसमें बीमा प्रीमियम की राशि गतिविधि के प्रकार के अनुसार निर्दिष्ट की जाती है। इस प्रयोजन के लिए, अधीनस्थों की तीन श्रेणियां प्रतिष्ठित हैं:

1. यूटीआईआई पर कार्यरत;
2. सरलीकृत कर प्रणाली पर नियोजित;
3. दोनों विशेष मोड में शामिल कर्मचारी।

कर्मचारी संदिग्ध हैं

व्यवहार में, यह अक्सर अस्पष्ट होता है कि यदि कर्मचारियों को गतिविधि के प्रकार के आधार पर विभाजित नहीं किया जा सकता है तो बीमा प्रीमियम का अलग-अलग रिकॉर्ड कैसे रखा जाए। फिर तीन विधियों में से एक का उपयोग किया जाता है।

1. पहली विधि का सार यह है कि बीमा प्रीमियम की राशि यूटीआईआई या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कंपनी द्वारा प्राप्त आय के उपलब्ध हिस्से के अनुसार आनुपातिक रूप से वितरित की जाती है। यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली की गणना करते समय, "आय" योगदान को सामान्य व्यय के समान ही वितरित किया जाना चाहिए।
2. दूसरी विधि प्राप्त राजस्व पैरामीटर के अनुपात में योगदान के वितरण पर आधारित है। ऐसे में वितरण मासिक होना चाहिए।
3. तीसरी तकनीक उस वितरण पर आधारित है जो आनुपातिक रूप से आज दुर्लभ है विशिष्ट गुरुत्वभुगतान. अर्थात्, कर्मचारियों को दी जाने वाली आय प्राप्त राजस्व के अनुपात में वितरित की जाती है विशिष्ट गतिविधिदोनों शासनों में अपेक्षाकृत सामान्य।

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