अधिकतम आय राशि का सरलीकरण

तीसरी रीडिंग में, 14 जून 2016 को, राज्य ड्यूमा ने कानून एन 243-एफजेड को अपनाया, जो 2017 से सरलीकृत कराधान लागू करते समय सीमा में वृद्धि का प्रावधान करता है। टैक्स कोड में संशोधन पर संघीय कानून आधिकारिक तौर पर जुलाई में प्रकाशित हुआ था 3, 2016, कानून अभी तक लागू नहीं हुआ है।

क्या इसका मतलब यह है कि जनवरी से अधिक कंपनियाँलेखांकन को सरल बनाने और कम करने में सक्षम होंगे कर का बोझ? या फिर नये नियम 2018 से ही लागू होंगे? अब आप किस आय पर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर सकते हैं? इन सवालों के जवाब आपको हमारे लेख में मिलेंगे।

2016 में सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय सीमा क्या है?

सरलीकृत कर प्रणाली - कर व्यवस्था, जो व्यापार करना आसान बनाने, कर और लेखांकन बोझ को सरल बनाने में मदद करता है। लेकिन सभी उद्यमियों और संगठनों को सरल भाषा का उपयोग करने का अधिकार नहीं है। 2016 में सरलीकृत प्रतिबंध इस प्रकार हैं:

• कर अवधि में कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं हो सकती।
• मूल्यह्रास योग्य अचल संपत्तियों (FPE) का अवशिष्ट मूल्य RUB 100,000,000 से अधिक नहीं हो सकता। (प्रतिबंध लागू नहीं होता व्यक्तिगत उद्यमी).
• पूंजी में अन्य कंपनियों की भागीदारी का हिस्सा 25% से कम होना चाहिए (यह प्रतिबंध कुछ कंपनियों पर लागू नहीं होता है)।

आय सीमा के संबंध में, सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए, 9 महीने के अंत में राजस्व पिछले वर्ष 45,000,000 रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। आय सीमा को सालाना डिफ्लेटर गुणांक द्वारा अनुक्रमित किया जाता है, जो 2016 में 1.329 था। 2017 से विशेष व्यवस्था लागू करने के लिए, 2016 के 9 महीनों के लिए आय 59.805 मिलियन (45,000,000 * 1,329) से अधिक नहीं होनी चाहिए।

इसके अलावा, यदि भुगतानकर्ता का राजस्व 60,000,000 रूबल से अधिक है, तो भुगतानकर्ता सरलीकृत भुगतान का अधिकार खो देगा, और डिफ्लेटर को ध्यान में रखते हुए, 2016 में यह राशि 79.740 मिलियन के बराबर है।

2017 से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन

नया कानून 2017 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत राजस्व सीमा को दोगुना कर देता है। इसके अलावा, डिफ्लेटर गुणांक को 2020 तक उपयोग में निलंबित करने की योजना है, यही कारण है कि, वास्तव में, राजस्व सीमा में वृद्धि में इतनी तेज उछाल है। 2020 से, डिफ्लेटर मूल्य 1 के बराबर हो जाना चाहिए। आइए एक तालिका के रूप में सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय सीमा पर 2017 के लिए वर्तमान और स्थापित संकेतक प्रस्तुत करें।

90,000,000 और 120,000,000 रूबल को गुणा करें। 2017 में डिफ्लेटर गुणांक की आवश्यकता नहीं होगी।

क्या 2017 की शुरुआत से बढ़ी हुई आय सीमा का लाभ उठाना संभव है?

अभी तक एक भी नहीं है कानूनी बल. टैक्स कोड में नए आंकड़े 1 जनवरी, 2017 को ही लागू होंगे। 2017 में किसी अन्य शासन से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, आपको 2016 के 9वें महीने के लिए कानून में निर्दिष्ट आय सीमा से अधिक नहीं होना चाहिए। पर इस पलमूल्य 45,000,000 रूबल (डिफ़्लेटर 59,805,000 रूबल को ध्यान में रखते हुए) पर सेट है। 2017 से 90,000,000 रूबल होंगे - दोगुना। इस गिरावट में 90,000,000 रूबल की सीमा का उपयोग करने में सक्षम होना व्यवसायियों के लिए एक बड़ी राहत होगी। लेकिन ये अभी संभव नहीं है. पैराग्राफ 4 के अनुसार एक ऐसा कानून जो करदाताओं की स्थिति में सुधार ला सकता है पूर्वव्यापी प्रभावकेवल जब सीधे निर्देशइस पर पाठ में मानक अधिनियम. संघीय कानून एन 243-एफजेड में कोई आरक्षण नहीं है, जिसका अर्थ है कि इसके मानदंड 2016 में मान्य नहीं हैं। लेकिन ऐसी संभावना है कि आवश्यक संशोधन गिरावट से पहले सामने आ जायेंगे.

अचल संपत्तियों की लागत पर सरलीकृत कर प्रणाली की सीमा भी बढ़ेगी

संगठन की संपत्ति का मूल्य, जिसका स्वामित्व सरलीकृत आधार पर किया जा सकता है, 2017 में 1.5 गुना बढ़ जाएगा। यह सीमा 100 मिलियन से बढ़कर 150 मिलियन रूबल हो जाती है। अवशिष्ट मूल्य की राशि लेखांकन नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है। दोनों कंपनियाँ पहले से ही सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर रही हैं और जो केवल एक विशेष व्यवस्था पर स्विच करने की योजना बना रही हैं, उन्हें अधिकतम लागत की निगरानी करने की आवश्यकता है। व्यक्तिगत उद्यमी संक्रमण के दौरान ओएस की लागत को नियंत्रित नहीं करते हैं, लेकिन मोड का उपयोग करते समय भी उन्हें इस मूल्य की निगरानी करने की आवश्यकता होती है। में अन्यथावे शासन का उपयोग करने का अधिकार खोने का जोखिम उठाते हैं। इस तरह के स्पष्टीकरण वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 20 जनवरी 2016 के पत्र संख्या 03-11-11/1656 में दिए गए थे।

आपको 2017 में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में संघीय कर सेवा को कब सूचित करने की आवश्यकता है?

को रिपोर्ट टैक्स प्राधिकरणनई कर अवधि में ओएसएन से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण 31 दिसंबर, 2016 तक आवश्यक है। सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना का प्रपत्र रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। 31 दिसंबर शनिवार को पड़ता है, इसलिए आपको दस्तावेज़ों के बारे में पहले से ही चिंता करनी चाहिए। यह संभव है कि अधिसूचना की अवधि जनवरी की शुरुआत में स्थानांतरित कर दी जाएगी, लेकिन अभी तक इसकी आधिकारिक घोषणा नहीं की गई है। आप किसी भी महीने यूटीआईआई से सरलीकृत कराधान पर स्विच कर सकते हैं, आपको इसके बारे में कर कार्यालय को तुरंत सूचित करना होगा।

नई पंजीकृत कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर निरीक्षणालय को व्यवस्था का उपयोग करने के अपने इरादे के बारे में सूचित करना होगा।

3 जुलाई, 2016 के संघीय कानून संख्या 243-एफजेड द्वारा विधायक ने रूसी संघ के कर संहिता में कई संशोधनों को मंजूरी दी, जिसके अनुसार 1 जनवरी, 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय सीमा दोगुनी हो गई है।

सरलीकृत विशेष कर व्यवस्था के साथ काम करने की सुविधा के लिए, हमारा सुझाव है कि आप बुक्सॉफ्ट से सरलीकृत कर प्रणाली कार्यक्रम डाउनलोड करें, जिसमें पूर्ण लेखांकन के लिए सभी आवश्यक कार्यक्षमताएं हैं।

2017 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने वालों के लिए आय सीमा

कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों का सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन संभव है, यदि पिछली अवधि के नौ महीनों के परिणामों के आधार पर, उनकी आय 45 मिलियन रूबल से अधिक न हो। इस मामले में, गणना डिफ्लेटर गुणांक द्वारा इंडेक्सेशन को ध्यान में रखे बिना की जानी चाहिए। 2016 के लिए, डिफ्लेटर गुणांक 1.329 निर्धारित किया गया था (रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 20 अक्टूबर, 2015 संख्या 772)। ऐसी आवश्यकताएं रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों में निर्दिष्ट हैं। यदि कोई संगठन या व्यवसायी इन प्रतिबंधों में फिट बैठता है, तो इस विशेष व्यवस्था को लागू करने के लिए उन्हें आवेदन करने का अधिकार है टैक्स कार्यालय(कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर) सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की अधिसूचना।

3 जुलाई 2016 के संघीय कानून संख्या 243-एफजेड ने उस सीमा को दोगुना कर दिया जिस पर सरलीकृत कराधान में संक्रमण संभव है। अब यह है: 90 मिलियन से अधिक रूबल नहीं।

हो कैसे? क्या 1 जनवरी, 2017 से पहले सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए इस सीमा का उपयोग करना संभव है? 2017 में विशेष कर व्यवस्था लागू करना शुरू करने के लिए, चालू 2016 के नौ महीनों के लिए कंपनी की आय की राशि 59.805 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए (सीमा 45 मिलियन रूबल है जो 1.329 के डिफ्लेटर गुणांक से गुणा की जाती है)।

लेकिन 2018 से एक सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2017 के नौ महीनों के लिए कंपनी की आय की राशि 90 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए, यह ध्यान देने योग्य है कि इस सीमा को 2020 तक डिफ्लेटर गुणांक द्वारा अनुक्रमित नहीं किया जाएगा। .

2017 में उन लोगों के लिए आय सीमा जो पहले से ही सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर रहे हैं

किसी कंपनी को सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की अनुमति देने के लिए, वर्ष के लिए उसकी आय की सीमा 79.74 मिलियन रूबल (1.329 के डिफ्लेटर गुणांक द्वारा गुणा 60 मिलियन रूबल) से अधिक नहीं होनी चाहिए।

यदि 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी की आय 79.74 मिलियन रूबल की सीमा से अधिक हो गई, तो विशेष कर व्यवस्था का अधिकार खो जाता है, और उस तिमाही की शुरुआत से जिसमें अतिरिक्त का पता चला था। यह आवश्यकतारूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 4 में कहा गया है।

यह ध्यान देने योग्य है कि यह सीमा, राशि इस पल 60 मिलियन रूबल, 3 जुलाई 2016 के संघीय कानून संख्या 243-एफजेड को भी दोगुना कर दिया गया और राशि 120 मिलियन रूबल हो गई।

इसलिए, यदि 2017 में किसी कंपनी या उद्यमी की आय इस सीमा के भीतर थी, तो 2018 में वे सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना जारी रख सकेंगे। अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 4 में इसे जोड़ना महत्वपूर्ण है संघीय विधानसंख्या 243-एफजेड दिनांक 3 जुलाई 2016 में कहा गया है कि 1 जनवरी 2017 से 1 जनवरी 2020 तक आय सीमा डिफ्लेटर गुणांक द्वारा अनुक्रमण के अधीन नहीं होगी।

यदि सीमाएँ फिर भी पार हो गईं, तो कंपनियाँ और व्यक्तिगत उद्यमी बलपूर्वकजैसा कि ऊपर बताया गया है, उस तिमाही से सामान्य कर व्यवस्था में स्थानांतरित कर दिया जाता है जहां अधिकता की गई थी। इस मामले में, करदाता को सरलीकरण के आवेदन की समाप्ति की तारीख से 15 दिनों के भीतर विशेष शासन के उपयोग की समाप्ति के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा।

अध्याय 26.2 तक टैक्स कोड, जो सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) के लिए समर्पित है। अधिकांश महत्वपूर्ण परिवर्तनआय सीमा की चिंता है जो आपको सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने और उस पर बने रहने की अनुमति देती है। पारित कानूनप्रत्येक सीमा को दोगुना कर देता है - 45 मिलियन रूबल से 90 मिलियन रूबल और 60 मिलियन रूबल से 120 मिलियन रूबल तक। यह कानून 1 जनवरी, 2017 को लागू होगा।

आय सीमा

द्वारा वर्तमान नियमवे संगठन और उद्यमी जिनकी पिछले वर्ष के पहले नौ महीनों की आय 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, इस कार्यक्रम पर स्विच कर सकते हैं। यह नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 2 में निहित है। यदि रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में "सरलीकृत व्यक्ति" की आय 60 मिलियन रूबल से अधिक हो जाती है, तो वह उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो देता है जिसमें निर्दिष्ट अतिरिक्त अनुमति दी गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4)।

टिप्पणी किए गए संशोधनों के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए आय सीमा पिछले वर्ष के नौ महीनों के लिए बढ़ाकर 90 मिलियन रूबल कर दी गई है। यह भी दोगुना हो गया - 60 से 120 मिलियन रूबल तक - बढ़ गया आकार सीमारिपोर्टिंग अवधि के लिए राजस्व या करयोग्य अवधि, जो आपको सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने की अनुमति देता है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि 2017 से 2020 तक सीमाओं को डिफ्लेटर गुणांक में अनुक्रमित नहीं किया जाएगा।

सवाल उठता है: क्या इस गिरावट में सीमा बढ़ाने के लिए संशोधन लागू करना संभव होगा? यानी, क्या जिनकी 9वें महीने की आय 90 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, वे 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर पाएंगे? दुर्भाग्य से, इस प्रश्न का उत्तर नकारात्मक होगा.

जैसा कि ऊपर बताया गया है, संशोधन 1 जनवरी, 2017 से लागू होंगे। करदाताओं की स्थिति में सुधार करने वाले करों और शुल्क पर कानून के अधिनियम केवल पूर्वव्यापी प्रभाव डाल सकते हैं यदि वे सीधे इसके लिए प्रदान करते हैं (कला के खंड 4। रूसी संघ का कर संहिता)। और सरलीकृत कर प्रणाली पर अध्याय में संशोधन करने वाले कानून में इस संबंध में कोई आरक्षण नहीं है। हालाँकि, इस बात से इंकार नहीं किया जा सकता है कि इस गिरावट से पहले स्थिति बदल जाएगी और विधायक फिर भी टैक्स कोड में उचित बदलाव लाएंगे।

अचल संपत्तियों पर सीमा

एक अन्य परिवर्तन संपत्ति के मूल्य से संबंधित है जिसका स्वामित्व सरलीकृत कर प्रणाली पर किया जा सकता है। जैसा कि आप जानते हैं, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को नियंत्रित करना चाहिए। अब सामान्य अवशिष्ट मूल्यवर्ष के दौरान सभी अचल संपत्तियाँ 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। अन्यथा, करदाता उस तिमाही की शुरुआत से "सरलीकृत कर" का अधिकार खो देता है जिसमें अतिरिक्त की अनुमति दी गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 16, खंड 3, अनुच्छेद 346.12)। सह अगले वर्षओएस की अनुमेय लागत बढ़कर 150 मिलियन रूबल हो जाएगी।