कराधान यूएसएन. सरलीकृत कर प्रणाली की केवल दो कर व्यवस्थाएँ हैं। न्यूनतम कर सरलीकृत कर प्रणाली

यदि कोई संगठन कराधान की वस्तु के रूप में "आय घटा व्यय" चुनता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों का रिकॉर्ड बहुत सावधानी से रखना आवश्यक है। 2015 छोटे बदलाव लेकर आया जिन्हें कर आधार बनाते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए। नवाचारों ने मानकीकृत खर्चों, मुआवज़े, के लेखांकन को प्रभावित किया माल की लागतसरलीकृत कर प्रणाली और LIFO पद्धति के उन्मूलन के साथ। साथ ही 2015 में, आपको कंपनी के लिए प्रासंगिक लेखांकन नीतियों में बदलाव लाने पर ध्यान देने की आवश्यकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली 2015 के अंतर्गत व्ययों का लेखांकन - नवाचार

नवाचारों ने 2015 में ऋण पर ब्याज के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों के लेखांकन को प्रभावित किया। उन्हें अब राशन देने की जरूरत नहीं है। अपवाद संबंधित पक्ष हैं और नियंत्रित लेनदेन. अन्य मामलों में, कर आधार बनाते समय ऋण और उधार पर ब्याज लागत को पूरी तरह से खर्चों में शामिल किया जा सकता है। इसके अलावा, यदि समझौता 2015 से पहले संपन्न हुआ था, तो ब्याज को ऋण भुगतान तिथि पर खर्चों में शामिल किया जा सकता है। लेखांकन नियम ओएसएनओ पर खर्चों के समान हैं (वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-11-11/21720 दिनांक 06/11/13)।

रोजगार अनुबंध की समाप्ति पर एक कर्मचारी को मिलने वाले विच्छेद लाभों को खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। विधान ने पहले ऐसा करने की अनुमति दी थी, लेकिन एक चेतावनी के साथ: ऐसा भुगतान होना ही था उत्पादन प्रकृति, शासन और कामकाजी परिस्थितियों से सीधा संबंध है। 2015 के बाद से, यह पर्याप्त है कि मुआवजे के भुगतान की शर्तों को निर्दिष्ट किया जाए रोजगार अनुबंधऔर पारिश्रमिक पर प्रावधानों में.

1 जनवरी 2015 से, संगठन द्वारा एक वर्ष से अधिक समय तक उपयोग की गई संपत्ति और 40,000 रूबल से कम लागत को भौतिक व्यय के रूप में लिखा जा सकता है। पहले, ऐसे क़ीमती सामानों को केवल पूर्ण भुगतान और कमीशनिंग के बाद ही बट्टे खाते में डाला जा सकता था। अब एक विकल्प है: कई तिमाहियों के लिए बट्टे खाते में डाल दें, या सब कुछ वैसे ही छोड़ दें। किसी भी स्थिति में, कम मूल्य वाली संपत्ति को बट्टे खाते में डालने के नियम लेखांकन नीतियों में प्रतिबिंबित होने चाहिए।

2015 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों की पहचान और लेखांकन का क्षण

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत खर्चों को ध्यान में रखने के लिए, निम्नलिखित शर्तों का सख्ती से पालन किया जाना चाहिए:

1. व्यय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 की आवश्यकताओं के अंतर्गत आना चाहिए।
2. वास्तव में भुगतान किया जाए.
3. आर्थिक रूप से उचित.
4. दस्तावेजी सबूत हैं.

यदि उपरोक्त आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है, तो उस क्षण को स्थापित करना संभव है जिस पर 2015 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों के लेखांकन को पहचाना जा सकता है, और इसलिए कर आधार को कम किया जा सकता है। अग्रिम भुगतान करने और कर अवधि के अंत में कर की गणना करते समय यह जानकारी आवश्यक है।

सामग्री की लागत बाद में पहचानी जाती है वास्तविक भुगतानऔर लेखांकन के लिए स्वीकृति के समय. जिस दिन कर्मचारियों को वेतन मिलता है उसी दिन श्रम लागत दर्ज की जानी चाहिए वेतन. राशियाँ आपूर्तिकर्ताओं को सूचीबद्ध किया गयापीछे सामान खरीदा, लेखांकन में उसी दिन पहचाना जाएगा जिस दिन वे ग्राहकों को बेचे जाएंगे। सामग्री, सामान या कच्चे माल पर "इनपुट" वैट - वास्तविक भुगतान के बाद, लेखांकन और बिक्री के लिए स्वीकृति (खरीदे गए सामान के लिए)।

अचल संपत्तियों और के साथ स्थिति अधिक जटिल है अमूर्त संपत्ति. सबसे पहले, उनकी लागत (खरीद, निर्माण) को ध्यान में रखा जाता है बराबर शेयरों मेंकर अवधि के दौरान (वर्ष के अंत तक) और मान्यता प्राप्त है अंतिम संख्यातिमाही। दूसरे, यदि ओएस और अमूर्त संपत्ति के अधीन हैं राज्य पंजीकरण, खर्चों को संबंधित प्राधिकारी को दस्तावेज जमा करने से पहले पहचाना नहीं जा सकता ( इस तथ्यप्रलेखित किया जाना चाहिए)। तीसरा, यदि किसी संगठन ने पहले एक सामान्य कराधान प्रणाली लागू की थी और फिर एक सरलीकृत प्रणाली पर स्विच किया, तो खर्चों को अवधि के आधार पर वितरित किया जाएगा लाभकारी उपयोग(रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.25)। अन्य मामलों में, खर्चों की पहचान का क्षण वह दिन होता है जब उनका भुगतान किया जाता है। एकमात्र अपवाद नकारात्मक है मतभेदों का आदान-प्रदान करें. इन राशियों के लिए, संगठन स्वतंत्र रूप से व्यय पहचान के क्षण को निर्धारित करता है और अपनी लेखांकन नीतियों में अपने निर्णय को समेकित करता है।

यदि सभी लेखांकन नियमों को ध्यान में रखा जा सके, तो लेखांकन कार्यों के लिए एक अलग दृष्टिकोण - स्वचालन की आवश्यकता होगी। नोटबुक लेखांकन लेखांकन के एक क्षेत्र को कवर कर सकता है, लेकिन सभी को नहीं, और नोटबुक प्रविष्टियों को बाद में संसाधित करने की सबसे अधिक संभावना होगी। दरअसल, 21वीं सदी में गैजेट, लैपटॉप, इंटरनेट आदि का इस्तेमाल न करें कंप्यूटर प्रोग्रामकिसी तरह अजीब, और ज्यादातर मामलों में उनके बिना लागत बहुत अधिक होगी। केवल कर कार्यालय के लिए ट्रेन ही इसके लायक है, या एक एकाउंटेंट के साथ बैठक और उसकी सेवाओं के लिए भुगतान। और, यहां, सभी लेखांकन और रिपोर्टिंग मुद्दों को ऑनलाइन हल करना आधुनिक है, वे कई वर्षों से विदेश में काम कर रहे हैं और रूस में बड़े पैमाने पर उपयोग किए जाने लगे हैं। सौभाग्य से, मूल्य टैग मानवीय से अधिक है; सेवाओं की समान मात्रा के लिए, एक अकाउंटेंट प्रति माह उतना ही शुल्क ले सकता है जितना कि ऑनलाइन एक ही चीज़ की लागत होती है, लेकिन एक वर्ष के लिए! एक के बाद एक संकट आने पर, व्यवसाय के पास जाने के लिए कोई जगह नहीं होगी, या तो लेखांकन और रिपोर्टिंग के बारे में पुराने जमाने के विचारों को छोड़ दें, या एक असमान लड़ाई में प्रवेश करें। वित्तीय अधिकारीयदि वे निर्णय लेते हैं कि आगे कोई ऋण नहीं दिया जाएगा, तो उन्हें विकास और नई परियोजनाओं के बारे में भूलना होगा। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके व्यवसाय कहाँ से शुरू करें? बेशक, पहले समाधानों में से एक "एल्बा" ​​होना चाहिए - सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यापार के लिए देश में सबसे व्यापक ऑनलाइन सेवा। से मुक्त विशाल राशिकाम और लागत! पंजीकरण के बाद हम पूरे विश्वास के साथ सभी व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी मालिकों को इससे परिचित होने की सलाह दे सकते हैं; पूरे महीने मुफ्त कामसेवा में (और यह "डेमो" या "प्रोमो" नहीं है), हर चीज़ को मापा और आज़माया जा सकता है।

कराधान की चुनी गई वस्तु ("आय" या "आय घटा व्यय") के बावजूद, आपको बिक्री और आय दोनों से प्राप्त आय को आय में शामिल करना होगा, जिसे सामान्य कराधान प्रणाली (जीटीएस) के तहत गैर-परिचालन के रूप में ध्यान में रखा जाता है ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 का खंड 1) .

आय का हिसाब नकद आधार पर किया जाता है, अर्थात। जिस दिन संगठन के खाते या कैश डेस्क में पैसा प्राप्त होता है। और गैर-मौद्रिक भुगतान के लिए - संपत्ति की प्राप्ति के दिन (कार्य, प्रदान की गई सेवाओं के पूरा होने के प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर) या किसी अन्य तरीके से ऋण का पुनर्भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17)।

विदेशी मुद्रा में आय प्राप्ति की तारीख पर बैंक ऑफ रूस विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित हो जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 3)।

में आय प्राप्त हुई प्रकार में, के अनुसार ध्यान में रखा जाता है बाज़ार कीमतें, अर्थात। गैर-संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन में लेनदेन के पक्षों द्वारा सहमत कीमतों पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 4)।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना के प्रयोजनों के लिए निम्नलिखित पर ध्यान नहीं दिया जाता है:

- कला में निर्दिष्ट आय। रूसी संघ के कर संहिता के 251 (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1.1, अनुच्छेद 346.15);

— प्राप्त लाभांश (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 1.1, अनुच्छेद 346.15);

— उन गतिविधियों से आय जिनके लिए आपने यूटीआईआई का भुगतान करना शुरू किया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 8);

- राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों से आय (अनुच्छेद 284 का खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 के खंड 1.1 का खंड 2);

- प्राप्तियाँ जो आय नहीं हैं। उदाहरण के लिए, खरीदार विक्रेता द्वारा आय में लौटाए गए अग्रिम भुगतान को ध्यान में नहीं रखता है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 दिसंबर, 2008 एन 03-11-04/2/195)।

आय और व्यय की पुस्तक में, आय कॉलम 4, अनुभाग में परिलक्षित होती है। मैं (खंड 2.4 पुस्तक भरने की प्रक्रिया)।

यूएसएन के तहत अन्य करों का भुगतान कैसे करें

सरलीकृत कर प्रणाली किसी संगठन को प्रदान किए गए तीन करों से छूट देती है सामान्य प्रणालीकराधान (ओएसएन) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2):

1) माल (कार्य, सेवाएँ) की बिक्री और अग्रिम प्राप्ति पर वैट। इसका मतलब है कि आपको चालान जारी करने, बिक्री और खरीद की किताबें बनाए रखने या वैट रिटर्न जमा करने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन आप वैट काटने के हकदार नहीं हैं। आप "इनपुट" या "आयात" वैट को ध्यान में रखेंगे विशेष ऑर्डर. हालाँकि कुछ मामलों में आपको अभी भी वैट चार्ज करना होगा, चालान तैयार करना होगा और घोषणाएँ जमा करनी होंगी;

2) आयकर, आपके संगठन को देय लाभांश पर कर को छोड़कर। लेकिन यदि आपको लाभांश का भुगतान किया जाता है रूसी संगठन, तो वह स्वयं गणना करेगी और आपके द्वारा दिए गए धन से कर रोक लेगी और इसे बजट में स्थानांतरित कर देगी;

3) संपत्ति कर, के आधार पर गणना किए गए कर को छोड़कर भूकर मूल्य(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2)।

अन्य कर, जैसे परिवहन और भूमि कर, सरलीकृतकर्ताओं द्वारा उसी तरह भुगतान किए जाते हैं जैसे एसओएस का उपयोग करने वाले संगठन।

सरलीकृत कर प्रणाली संगठन को उसकी जिम्मेदारियों से मुक्त नहीं करती है कर एजेंट:

- व्यक्तिगत आयकर के लिए (उदाहरण के लिए, कर्मचारियों के वेतन से या व्यक्तियों को भुगतान किए गए लाभांश से);

— वैट (उदाहरण के लिए, किसी राज्य को किराए पर लेते समय या नगरपालिका संपत्ति);

— आयकर (उदाहरण के लिए, किसी अन्य संगठन को लाभांश का भुगतान करते समय)।

इसके अलावा, सरलीकरणकर्ता भी भुगतान करते हैं सामान्य प्रक्रिया बीमा प्रीमियमरूस के पेंशन कोष, सामाजिक बीमा कोष और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में। लेकिन कुछ संगठनों को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार है टैरिफ में कमीयोगदान.

कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर के बजाय यूटीआईआई का भुगतान किया जा सकता है।

"आय के अनुसार" एसटीएस लागू करने की विशेषताएं क्या हैं

लागू दर क्या है?

रूसी संघ के कर संहिता के कराधान "आय" की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, 6% की दर स्थापित की गई है। रूसी संघ के विषय के कानून के अनुसार जिसमें संगठन स्थित है, इस दर को कम किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 1, 3, 4)।

क्या खर्चों को ध्यान में रखना संभव है?

टैक्स की गणना करते समय संगठन के किसी भी खर्च को खर्चों में शामिल नहीं किया जाता है।

लेकिन गणना किए गए कर को निम्नलिखित राशियों से कम किया जा सकता है (लेकिन आधे से अधिक नहीं) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3.1):

- जीपीए के तहत काम करने वाले कर्मचारियों और व्यक्तियों के लिए पेंशन फंड, सामाजिक बीमा फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में भुगतान किया गया बीमा योगदान;

- कर्मचारी की बीमारी के पहले तीन दिनों के लिए नियोक्ता के खर्च पर अस्थायी विकलांगता लाभ का भुगतान किया जाता है।

इसके अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना उस गतिविधि के प्रकार के आधार पर की जाती है जिसके संबंध में स्थापित किया गया है व्यापार शुल्क, उसी अवधि में और रूसी संघ के विषय में भुगतान किए गए व्यापार शुल्क की राशि को कम किया जा सकता है जिसमें संगठन अपने स्थान पर पंजीकृत है (वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 15 जुलाई, 2015 एन 03-11- 09/40621, दिनांक 23 जुलाई 2015 एन 03-11-09/42494, संघीय कर सेवा दिनांक 08/12/2015 एन जीडी-4-3/14233)।

"आय" वस्तु से किसे लाभ होता है?

"आय" वस्तु उन संगठनों के लिए फायदेमंद है जिनके अधिकांश खर्च कला के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16 या खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र करने में समस्याएँ हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर योग्य वस्तु का चयन कैसे करें, इसके बारे में यहां और पढ़ें।

एसटीएस "राजस्व शून्य व्यय" लागू करने की विशेषताएं क्या हैं

लागू दर क्या है?

रूसी संघ के कर संहिता के कराधान के उद्देश्य "आय घटा व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, 15% की दर स्थापित की गई है। रूसी संघ के विषय के कानून के अनुसार जिसमें संगठन स्थित है, दर को कम किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 2)।

किन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है?

खर्चों में कर की गणना करते समय, आप केवल उन खर्चों को ध्यान में रख सकते हैं जो सीधे कला के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध हैं। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

भले ही वर्ष के अंत में कोई नुकसान हुआ हो, आपको न्यूनतम कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 6) का भुगतान करना होगा। इसे खास तरीके से ध्यान में रखा जा सकता है.

"आय घटा व्यय" वस्तु से किसे लाभ होता है?

एक नियम के रूप में, "आय घटा व्यय" वस्तु उन संगठनों के लिए फायदेमंद है जिनके पास है के सबसेव्यय कला के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध लोगों से संबंधित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16 और उनके साथ कोई समस्या नहीं है दस्तावेज़ी प्रमाण. सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर योग्य वस्तु का चयन कैसे करें, इसके बारे में यहां और पढ़ें।

एसटीएस के तहत व्यय में कौन से कर शामिल हैं?

कराधान की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, "आय घटा व्यय" को व्यय में ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 8, 22, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 346.17) ):

- खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर "इनपुट" और "आयात" वैट (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 अक्टूबर 2014 एन 03-11-06/2/54127, दिनांक 24 सितंबर 2012 एन 03-11- 06/2/128) ;

- अन्य कर (उन पर अग्रिम भुगतान) और कानून के अनुसार भुगतान की गई फीस या ऑडिट के परिणामस्वरूप अतिरिक्त रूप से अर्जित। जिसमें व्यक्तिगत आयकर (वेतन के हिस्से के रूप में लिया गया), संपत्ति कर शामिल है, भूमि का कर, परिवहन कर, राज्य शुल्क और व्यापार कर (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 अगस्त 2015 एन जीडी-4-3/14233)।

खर्चों में शामिल नहीं:

- सरलीकृत कर ही;

— वैट का भुगतान कला के खंड 5 के अनुसार किया जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के 173 (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 22, खंड 1, अनुच्छेद 346.16)। आखिरकार, आय में इस वैट द्वारा पहले ही कम की गई राशि शामिल है (अनुच्छेद 248 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 का खंड 1)।

यूएसएन के तहत अग्रिम भुगतान और कर का भुगतान कैसे करें

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर (न्यूनतम कर) और अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की समय सीमा क्या है?

वर्ष के अंत में कर (न्यूनतम कर) का भुगतान 31 मार्च से पहले नहीं किया जाता है अगले वर्ष(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 7)। 2016 के लिए कर का भुगतान 31 मार्च 2017 से पहले किया जाना चाहिए।

अग्रिम भुगतान सरलीकरणकर्ताओं द्वारा समाप्त रिपोर्टिंग अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 7) के बाद पहले महीने के 25वें दिन से पहले नहीं किया जाता है। 2016 में, अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की समय सीमा इस प्रकार है:

- 2016 की पहली तिमाही के लिए - 25 अप्रैल 2016 से पहले नहीं;

- 2016 की पहली छमाही के लिए - 25 जुलाई 2016 से पहले नहीं;

- 2016 के 9 महीनों के लिए - 25 अक्टूबर 2016 से पहले नहीं।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार किन बीसीसी को अग्रिम भुगतान और कर (न्यूनतम कर) का भुगतान किया जाना चाहिए?

वस्तु "आय" के लिए - केबीके 182 1 05 01011 01 1000 110।

वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए - केबीके 182 1 05 01021 01 1000 110।

न्यूनतम कर— केबीके 182 1 05 01050 01 1000 110।

और यह छोटे व्यवसायों में दूसरा सबसे आम है।

इसका निर्विवाद लाभ आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता का अभाव है; पहले संपत्ति कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं थी, लेकिन इस वर्ष (2015) की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली पर संपत्ति कर पेश किया गया था।

एक अन्य लाभ ओएसएनओ की तुलना में न्यूनतम लेखांकन रिपोर्टिंग है।

जैसा कि ऊपर से स्पष्ट है, यह छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों के लिए एक विशेष व्यवस्था है जिसका उद्देश्य कम करना है वित्तीय विवरणऔर कर की राशि को ही कम करना।

लेकिन फिर भी, आइए सरलीकृत कर प्रणाली के फायदों से आगे बढ़ते हैं विस्तृत विचारइस विषय:

सरलीकृत कर प्रणाली के कराधान प्रतिबंध

सरलीकृत कराधान प्रणाली पर सीधे आगे बढ़ने से पहले, उन मामलों पर विचार करना उचित है जिनमें इसका उपयोग किया जाता है:

गतिविधि के प्रकार द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली की सीमाएँ

1. बैंकिंग सेवाएँ (बैंकों का संचालन);
2. बीमा सेवाएँ (बीमा संगठनों का कार्य);
3. निजी काम पेंशन निधि;
4. वकील सेवाएँ;
5. नोटरी सेवाएँ;
6. निवेश कोष का संचालन;
7. ट्रेडिंग शेयर और अन्य से संबंधित व्यवसाय प्रतिभूति;
8. खुदाई;
9. जुए का कारोबार.

भौतिक के लिए सरलीकृत कर प्रणाली की सीमा संकेतक

वैधानिक भी हैं सरलीकृत कर प्रणाली के प्रतिबंधभौतिक संकेतकों के अनुसार:

1. शाखाओं का अभाव. यदि आपकी शाखाएँ अन्य शहरों में हैं, तो आपको सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने से प्रतिबंधित किया गया है;
2. एकीकृत कृषि करदाता। यदि आप एकल कृषि कर के भुगतानकर्ता हैं, तो आप सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते;
3. अचल संपत्तियों की लागत 100,000,000 रूबल से अधिक नहीं है। शुरुआती और छोटे व्यवसाय इस बिंदु के बारे में ज्यादा चिंता नहीं कर सकते हैं, क्योंकि इकाइयों की अचल संपत्तियों की लागत 100 मिलियन रूबल है;
4. सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय सीमा RUB 68,820,000 है। यदि, 2015 में सरलीकृत कर प्रणाली के अधीन रहते हुए, निर्दिष्ट आय सीमा पार हो जाती है, तो संगठन स्वचालित रूप से सरलीकृत कर प्रणाली से बाहर हो जाता है;
5. सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए आय सीमा RUB 51,615,000 तक सीमित है। यह संगठनों पर लागू होता है; व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कोई सीमा निर्धारित नहीं है;
6. एसएससी (औसत कर्मचारियों की संख्या) 100 लोगों की है, जब आपके स्टाफ में 100 से अधिक लोग हों, तो आपको सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का भी अधिकार नहीं है।

यही बात सरलीकृत कर प्रणाली के प्रयोग पर प्रतिबंधों से संबंधित है। स्पष्ट कारणों से, इस लेख को पढ़ने वाले 99% लोग प्रतिबंधों के अंतर्गत नहीं आते हैं, इसलिए हम आगे का विश्लेषण करना जारी रखते हैं।

मैं सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच कर सकता हूँ?

आप केवल नई रिपोर्टिंग अवधि से ही सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली पर रिपोर्टिंग अवधि पर विचार किया जाता है कैलेंडर वर्षइसलिए, आपको 31 दिसंबर तक संघीय कर सेवा (कर) निरीक्षणालय को सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में एक अधिसूचना जमा करनी होगी।

ऐसी स्थितियाँ हैं जिनमें आप अगले कैलेंडर वर्ष की शुरुआत की प्रतीक्षा किए बिना विशेष सरलीकृत कर व्यवस्था पर स्विच कर सकते हैं।

आइए विचार करें कि आप कैलेंडर वर्ष के अंत की प्रतीक्षा किए बिना सरलीकृत कर प्रणाली पर कब स्विच कर सकते हैं:

1. नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी और एलएलसी. 30 दिनों के भीतर, संगठन और उद्यमी बिना किसी समस्या के इस कराधान प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको सबमिट करना होगा कर नोटिससरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन पर (अधिसूचना पंजीकरण (व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी) के लिए दस्तावेजों के साथ तुरंत या पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर जमा की जा सकती है);
2. यूटीआईआई के अंतर्गत आने वाली किसी गतिविधि के बंद होने की स्थिति में. यदि आपने यूटीआईआई कर के अधीन (बंद) गतिविधियों का उपयोग करना बंद कर दिया है, तो कानून आपको नई कर अवधि की प्रतीक्षा न करने और तुरंत सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की अनुमति देता है। इसे सरलीकृत कर प्रणाली में जबरन परिवर्तन कहा जाता है;
3. यूटीआईआई कर के भौतिक संकेतकों से अधिक. इसके आवेदन पर कर पर और कुछ प्रतिबंध भौतिक संकेतकों से अधिक होने से जुड़े हैं ( व्यापार क्षेत्र 150 वर्ग मीटर, खानपान 150 वर्ग मीटर, कार पार्क 20 कारें, किराये की जगह 500 वर्ग मीटर)। यदि आप भौतिक से अधिक हो गए हैं यूटीआईआई संकेतक, तो आप वर्ष के अंत की प्रतीक्षा किए बिना सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं।

अन्य सभी मामलों में, आपको वर्ष के अंत तक इंतजार करना होगा और उसके बाद ही आप सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर पाएंगे।

अब आइए देखें कि सरलीकृत कर प्रणाली के लिए किस प्रकार की व्यवस्थाएँ उपलब्ध हैं

सरलीकृत कर प्रणाली की कर व्यवस्थाएँ

अब मैं आपको सरलीकृत कर प्रणाली की कर व्यवस्थाओं के बारे में बताऊंगा। हाँ, आपने सही सुना, सच तो यह है कि उनमें से कई हैं और आप उनमें से कोई भी चुन सकते हैं।

आपको सरलीकृत कराधान प्रणाली मोड का चुनाव जिम्मेदारी से करना चाहिए, क्योंकि यदि आप उनमें से एक को चुनते हैं, तो आप अगले कैलेंडर वर्ष से ही दूसरे में बदलाव कर पाएंगे।

कर व्यवस्थाएँकेवल दो सरलीकृत कराधान प्रणालियाँ हैं:

• यूएसएन आय(6%). भुगतान की गई कर की राशि आपके कुल कारोबार का 6% है;
• सरलीकृत कराधान प्रणाली आय घटाकर व्यय (15%)। भुगतान की गई कर की राशि 15% है शुद्ध लाभउद्यम।

सरलीकृत कर प्रणाली की गणना के लिए सूत्र

एसटीएस फॉर्मूला आय 6%

जैसा कि मैंने पाठ में ऊपर कहा है, कर राशि इस कराधान के अधीन व्यवसाय के कुल कारोबार का 6% है:

सरलीकृत कर प्रणाली आय = आय * 6% जहां:

आय = आकार कुल आयउद्यमी (गैर-नकद + नकद रसीदें);

6% कर की वह राशि है जिसका भुगतान बजट में किया जाना चाहिए।

एसटीएस फार्मूला आय घटा व्यय 15%

सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय सूत्र इस प्रकार है:

सरलीकृत कराधान प्रणाली आय घटा व्यय = (संगठन की आय - व्यय) * 15% जहां:

संस्था की आय है संपूर्ण आकारआय (नकद + गैर-नकद);

व्यय संगठन द्वारा अपनी गतिविधियों के दौरान किए गए सभी खर्च हैं।

महत्वपूर्ण! खर्चों का सत्यापन होना चाहिए प्राथमिक दस्तावेज़(चालान, चालान, अधिनियम, चेक, उपभोग्य वस्तुएं)।

न्यूनतम कर सरलीकृत कर प्रणाली

सरलीकृत कर प्रणाली के कराधान पर एक सीमा है जो सरलीकृत कर प्रणाली की कर व्यवस्था आय घटा व्यय से संबंधित है। भले ही आप कितने भी खर्च करें और कितना भी लाभ कमाएं (और संभवत: नुकसान में), सरलीकृत कर प्रणाली की राशि कुल आय के 1% से कम नहीं हो सकती।

उदाहरण के लिए:

संगठन की आय 120,000 रूबल है, संगठन का खर्च 150,000 रूबल है।

सरलीकृत कर प्रणाली की राशि = (120,000-150,000)*15% = 0, तो सरलीकृत कर प्रणाली का न्यूनतम कर लागू होता है: 1% = 120,000*1% = 1200 रूबल।

अर्थात्, इस तथ्य के बावजूद कि आपने घाटे में काम किया है, आपको किसी भी स्थिति में, हमारे उदाहरण में, 1% का भुगतान करना होगा न्यूनतम आकारकर 1200 रूबल होगा.

सरलीकृत कर प्रणाली की राशि कुल टर्नओवर के 1% से कम नहीं हो सकती - यह समझना महत्वपूर्ण है, ताकि कर अधिकारियों के साथ समस्या न हो, इस क्षण को न चूकें।

सरलीकृत कर प्रणाली की कर अवधि

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान के लिए, कर के रूप की परवाह किए बिना (यूएसएन 6% या सरलीकृत कर प्रणाली 15%) कर अवधिकैलेंडर वर्ष है.

कर रिपोर्टिंग सरलीकृत कर प्रणाली

सरलीकृत कर प्रणाली घोषणा प्रस्तुत करने की अंतिम तिथि

1. व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली जमा करने की समय सीमा रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वाले वर्ष की 30 अप्रैल है;
2. अवधि सरलीकृत कर प्रणाली पारित करनाएलएलसी के लिए - रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष का 31 मार्च।

सरलीकृत कर प्रणाली पर KUDiR और बैलेंस शीट

1. . यदि आपके पास एक व्यक्तिगत उद्यमी है, तो आपको आय और व्यय का एक हिसाब रखना होगा। पुस्तक को कर कार्यालय में पंजीकृत करने और जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है, लेकिन यदि ऑडिट किया जाता है, तो इसका अनुरोध किया जा सकता है और आपको इसे प्रदान करना आवश्यक होगा;
2. . यदि आपके पास एलएलसी है और व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, तो आप कम भाग्यशाली हैं और आपको इसे बनाए रखने की आवश्यकता होगी तुलन पत्र.

सरलीकृत कर प्रणाली के कर क्या हैं?

इस तथ्य के बावजूद कि सरलीकृत कर प्रणाली वर्ष में एक बार देय होती है, इसका भुगतान त्रैमासिक किया जाना चाहिए:

1. अग्रिम भुगतानपहली तिमाही के लिए - पहली तिमाही का भुगतान 25 अप्रैल से पहले किया जाना चाहिए;
2. आधे साल के लिए अग्रिम भुगतान - आधे साल के लिए भुगतान 25 जुलाई से पहले किया जाना चाहिए;
3. 9 महीने के लिए अग्रिम भुगतान - भुगतान 25 अक्टूबर से पहले किया जाना चाहिए;
4. प्रति वर्ष भुगतान. वर्ष के अंत में उद्यमियों को 30 अप्रैल तक और संगठनों को 31 मार्च तक भुगतान करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली (कैश डेस्क) पर नकदी स्वीकार करना

सरलीकृत कर प्रणाली पर नकद स्वीकार करने के संबंध में:

1. नकदी मशीन(केकेएम). सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कैश रजिस्टर की उपस्थिति अनिवार्य है; कैश रजिस्टर में वित्तीय स्मृति होनी चाहिए और कर कार्यालय में पंजीकृत होना चाहिए कानून द्वारा स्थापितरास्ता। कैश रजिस्टर का उपयोग सेवा क्षेत्र को छोड़कर नकदी स्वीकार करने के सभी मामलों में किया जाता है;
2. फार्म सख्त रिपोर्टिंग(बीएसओ). यदि आप सेवाएँ प्रदान करते हैं, तो नकद स्वीकार करते समय यह आवश्यक है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर जुर्माना और दायित्व

1. सरलीकृत कर प्रणाली के अग्रिम भुगतान का देर से भुगतान. ऐसे अपराध के लिए कोई दंड नहीं है. एकमात्र चीज जो आप पर लगाई जाएगी वह सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि में एक पैसा है।
2. वार्षिक कर सरलीकृत कर प्रणाली का देर से भुगतान. कब देरी से भुगतानवार्षिक कर देय वार्षिक कर का 20% तक हो सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर संपत्ति कर

और अंत में मैं 2015 के लिए एक नवप्रवर्तन लिखना चाहता हूँ। सरलीकृत कर प्रणाली के अधीन संगठनों को इस वर्ष से संपत्ति कर का भुगतान करना होगा। संपत्ति कर का भुगतान केवल उसी पर करना आवश्यक है जो भूकर सूची में शामिल है।

उद्यमियों यह कानूनदरकिनार कर दिया गया और उन्हें सरलीकृत कराधान प्रणाली (आईपी) के अधीन रहते हुए संपत्ति कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है।

वर्तमान में, कई उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने, करों, योगदानों की गणना करने और रिपोर्ट ऑनलाइन जमा करने के लिए इस इंटरनेट अकाउंटिंग का उपयोग करते हैं, इसे मुफ़्त में आज़माएँ। इस सेवा ने मुझे अकाउंटेंट सेवाओं पर बचत करने में मदद की और मुझे कर कार्यालय जाने से बचाया।

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सरलीकृत कर प्रणाली के बारे में शायद मैं आपको बस इतना ही बताना चाहता था। यदि आपके कोई प्रश्न हैं, तो मेरे वीके समूह में आपका स्वागत है"