नमूना वार्षिक आय विवरण. आयकर रिटर्न कंपनी की गतिविधियों की मुख्य पुष्टि है

परिस्थिति: यदि कोई संगठन व्यक्तिगत संस्थापकों को लाभांश का भुगतान करता है तो क्या उसे सरलीकृत आयकर रिटर्न दाखिल करना चाहिए?

यदि लाभांश का भुगतान एलएलसी द्वारा किया जाता है, तो आपको आयकर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है। संयुक्त स्टॉक कंपनीऐसी स्थिति में रिपोर्ट दर्ज करानी होगी.

सीमित देयता कंपनी

लाभांश का भुगतान करते समय कर एजेंट का दायित्व अनुच्छेद 226.1 में प्रदान किया गया है टैक्स कोडआरएफ. लेकिन यह विशेष रूप से प्रतिभूतियों से आय के बारे में बात करता है, विशेष रूप से, रूसी जारीकर्ताओं के शेयरों पर अर्जित लाभांश के बारे में। अधिकृत पूंजीएलएलसी में शेयर नहीं, बल्कि शेयर शामिल होते हैं। में शेयर करता है अधिकृत पूंजीओह प्रतिभूतिनहीं हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 142)।

चूंकि एलएलसी के लिए आयकर के लिए कर एजेंट की बाध्यता उत्पन्न नहीं होती है, इसलिए आयकर रिटर्न जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है। अर्जित लाभांश को केवल प्रमाणपत्र में दर्शाया जाना चाहिए

संयुक्त स्टॉक कंपनी

एक सरलीकृत संयुक्त स्टॉक कंपनी को लाभांश का भुगतान करते समय आयकर रिटर्न दाखिल करना आवश्यक होता है। ऐसे संगठनों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के अनुसार व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है। शेयरों पर लाभांश "रूसी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों पर आय" की परिभाषा के अंतर्गत आता है। शेयरों पर भुगतान किए गए लाभांश का डेटा आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 में दर्शाया गया है। इस जानकारी को संदर्भों में डुप्लिकेट करें कोई ज़रुरत नहीं है।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 226, 226.1, 289, अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 5 के प्रावधानों का अनुसरण करता है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 अक्टूबर, 2015 के पत्र संख्या 03-03-06/1/59890, दिनांक 29 जनवरी, 2015 संख्या 03-04-07/3263 (निचले स्तर के ध्यान में लाया गया) में हैं रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 2 फरवरी 2015 के पत्र संख्या बीएस-4-11/1443 द्वारा निरीक्षण)।

इसे कहां ले जाना है

सभी करों की गणना तदनुसार की जाती है , करने का श्रेय संघीय बजट(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 6)। इसलिए प्रस्तुत की गई जानकारी के आधार पर आयकर की गणना की जाती है कर एजेंट, को सुपुर्द कर देते टैक्स कार्यालयसंगठन के स्थान के अनुसार (स्थान के अनुसार)। अलग-अलग विभागगणना प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 का खंड 1)।

नियत तारीक

कर कार्यालय में आयकर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा सभी के लिए समान है। कर एजेंटों को गणना प्रस्तुत करना आवश्यक है:

• पहली तिमाही के लिए - रिपोर्टिंग वर्ष के 28 अप्रैल से पहले नहीं;

• आधे साल के लिए - रिपोर्टिंग वर्ष के 28 जुलाई से पहले नहीं;

• नौ महीने के लिए - रिपोर्टिंग वर्ष के 28 अक्टूबर से पहले नहीं;

• वर्ष के लिए - अगले वर्ष 28 मार्च से पहले नहीं।

मासिक घोषणा जमा करने की बाध्यता (28 तारीख से पहले नहीं)। अगले महीने) केवल उन करदाताओं के लिए प्रदान किया जाता है जो प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करते हैं। यह नियम कर एजेंटों पर लागू नहीं होता.

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के अनुच्छेद 3 और 4 द्वारा स्थापित की गई है।

ज़िम्मेदारी

देर से आयकर रिटर्न दाखिल करना एक अपराध है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 106, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराध संहिता के अनुच्छेद 2.1), जिसके लिए .

के लिए कर दायित्व देर प्रस्तुतघोषणाएँ रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 द्वारा स्थापित की गई हैं। 1 जनवरी 2014 से, "करदाता" श्रेणी को इस लेख के पाठ से बाहर रखा गया था (28 जून 2013 के कानून संख्या 134-एफजेड के अनुच्छेद 10 के खंड 13)। इसलिए, वर्तमान में, कर निरीक्षणालय ऐसे अपराध के लिए किसी भी संगठन पर जुर्माना लगा सकता है, जिसे आयकर रिपोर्ट जमा करनी होगी, लेकिन किसी भी कारण से इस दायित्व को पूरा नहीं किया है। कर एजेंट सहित.

रिपोर्टिंग की संरचना

कर एजेंट द्वारा तैयार की गई आयकर गणना में शामिल हैं:

यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के पैराग्राफ 1.7 और 1.8 में कहा गया है।

लाभांश का प्राप्तकर्ता कौन है (एक संगठन या एक व्यक्ति) के आधार पर, जिन अनुभागों को भरने की आवश्यकता है वे भिन्न हो सकते हैं।

महत्वपूर्ण:उपधारा 1.3 को घोषणा में शामिल किया जाना चाहिए, भले ही लाभांश का भुगतान किया गया हो विदेशी संगठन. यह प्रक्रिया के खंड 1.7 के पैराग्राफ 1, 2 और 6 की शाब्दिक सामग्री से अनुसरण करता है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के 26 नवंबर 2014 संख्या एमएमवी-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। वास्तव में, यह उपधारा खाली होगी (डैश के साथ)। इस मामले में, विदेशी संगठनों को भुगतान किए गए लाभांश पर कर की राशि कर गणना (सूचना) में परिलक्षित होनी चाहिए, जिसका रूप रूस के कर मंत्रालय के 14 अप्रैल, 2004 नंबर SAE-3 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। -23/286.

परिस्थिति: एक संगठन के रूप में जो उपयोग करता है सामान्य प्रणालीकराधान, कर एजेंट के रूप में बजट में भुगतान किए गए आयकर पर रिपोर्ट - अलग से या सामान्य के हिस्से के रूप में कर की विवरणी?

यदि संगठन आयकर का भुगतानकर्ता है, तो सामान्य घोषणा के भाग के रूप में रोके गए कर की राशि की कर गणना शामिल करें।

उसी समय, में शीर्षक पेजविवरण के लिए "स्थान (पंजीकरण) पर", कोड 213 ("सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर") या 214 ("रूसी संगठन के स्थान पर जो नहीं है) इंगित करें सबसे बड़ा करदाता"). शीर्षक पृष्ठ पर कोड 231 ("कर एजेंट के स्थान पर - संगठन") केवल उन संगठनों को इंगित करता है जो आयकर का भुगतान नहीं करते हैं (उदाहरण के लिए, जो उपयोग करते हैं ).

यह प्रक्रिया के पैराग्राफ 1.7 का अनुसरण करता है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

गणना भरना

कोपेक के बिना, रूबल में गणना भरें। सुधार या अन्य समान माध्यमों से गणना त्रुटियों को ठीक करने की अनुमति नहीं है। यदि भरने के लिए कोई संकेतक नहीं हैं, तो संबंधित पंक्तियों और स्तंभों में डैश लगाएं। नकारात्मक संख्यात्मक मानबाईं ओर के पहले सेल में ऋण चिह्न के साथ प्रवेश करें। टेक्स्ट संकेतक फ़ील्ड को बाएं से दाएं बड़े अक्षरों में भरें। उदाहरण के लिए, शीर्षक पृष्ठ पर संगठन के नाम के साथ कक्ष भरते समय, बाईं ओर से शुरू करके इंगित करें यह सहाराबड़े अक्षरों में (शेष कक्षों में डैश लगाने की कोई आवश्यकता नहीं है)।

गणना पूरी होने के बाद सभी पृष्ठों को क्रमानुसार क्रमांकित करें।

ऐसे नियम प्रक्रिया के खंड II में प्रदान किए गए हैं, जो रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित हैं।

टैक्स रिटर्न दाखिल करने के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें .

शीर्षक पृष्ठ भरना

शीर्षक पृष्ठ पर कृपया इंगित करें:

• संगठन का टीआईएन और केपीपी (पहले सेल से शुरू करके टीआईएन के लिए आवंटित कोशिकाओं को बाएं से दाएं भरें);

• समायोजन संख्या (प्रारंभिक गणना के लिए "0-", अद्यतन गणना प्रस्तुत करते समय, समायोजन संख्या "1-" ("2-", आदि) इंगित की जाती है);

• रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के परिशिष्ट 1 के अनुसार कर (रिपोर्टिंग) अवधि कोड।

शीर्षक पृष्ठ में रिपोर्ट पूरी होने की तारीख, साथ ही गणना में निर्दिष्ट जानकारी की सटीकता और पूर्णता को प्रमाणित करने वाले व्यक्ति के हस्ताक्षर होने चाहिए।

ऐसे नियम अनुभाग में दिए गए हैं तृतीय आदेश, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित।

शीट 03 भरना

आयकर की गणना में कर एजेंटों के लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, शीट 03 "कर एजेंट द्वारा रोके गए कॉर्पोरेट आयकर की गणना (आय भुगतान का स्रोत)" प्रदान की गई है।

शीट 03 केवल उन अवधियों के परिणामों के आधार पर भरी जाती है जिनमें संगठन ने लाभांश हस्तांतरित किया था। बाद की गणनाओं में डेटा को डुप्लिकेट करने की कोई आवश्यकता नहीं है। उदाहरण के लिए, यदि लाभांश वितरित करने का निर्णय और उनका वास्तविक भुगतान दोनों पहली तिमाही में हुआ, तो अर्जित लाभांश की राशि से आयकर रोकने का कर एजेंट का दायित्व पहली तिमाही में संगठन के लिए उत्पन्न होता है। इसलिए, कर गणना शीट 03 में परिलक्षित होती है, जिसे पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर संकलित गणना में शामिल किया जाना चाहिए। यदि वर्ष के दौरान लाभांश के वितरण पर कोई अन्य निर्णय नहीं लिया गया और कोई भुगतान नहीं किया गया, तो अन्य रिपोर्टिंग अवधियों और पूरे वर्ष के लिए घोषणाओं में इस गणना को दोहराने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों, 26 नवंबर 2014 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुच्छेद 1.1, 1.7 और 11.1 के प्रावधानों का अनुसरण करता है। -7-3/600.

संगठनों और व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान करते समय और केवल व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान करते समय शीट 03 भरें। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि एलएलसी के प्रतिभागी केवल व्यक्ति हैं, तो उन्हें लाभांश का भुगतान करते समय आयकर रिटर्न जमा करना होगा . यह रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के पैराग्राफ 1.7 के पैराग्राफ 6 और पैराग्राफ 11.2.2 का अनुसरण करता है।

शीट 03 (पर) की पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया पर स्पष्टीकरण संख्यात्मक उदाहरणलाभांश के रूप में आय पर कर की गणना) रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 10 जून 2010 के पत्र संख्या ШС-37-3/3881 में दी गई है। चूंकि कर की गणना करने की प्रक्रिया मौलिक रूप से नहीं बदली है, इसलिए इस पत्र का उपयोग आज भी एक मार्गदर्शक के रूप में किया जा सकता है।

परिस्थिति: किसी विदेशी संगठन को आय का भुगतान करने वाले कर एजेंट (लाभांश, साथ ही राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज को छोड़कर अन्य आय) को आयकर की गणना में कौन से संकेतक परिलक्षित होने चाहिए?

यदि कोई कर एजेंट किसी विदेशी संगठन को आय का भुगतान करता है, तो आयकर की गणना में, जिसका फॉर्म रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था, आप केवल शीट 03 के अनुभाग ए की पंक्ति 040 को भरने की आवश्यकता है। इस पंक्ति के लिए, सभी विदेशी संगठनों के पक्ष में अर्जित लाभांश की राशि इंगित करें। इन लाभांशों पर कर की राशि गणना में परिलक्षित नहीं होती है। विदेशी संगठनों को भुगतान की गई आय की मात्रा और रोके गए करों पर कर गणना (जानकारी) भरते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए, जिसका फॉर्म 14 अप्रैल, 2004 के रूस के कर मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। एसएई-3-23/286.

किसी कर एजेंट द्वारा विदेशी संगठनों को भुगतान की गई अन्य आय जो नहीं है स्थायी मिशनरूस में, केवल विदेशी संगठनों को भुगतान की गई आय की मात्रा और रोके गए करों के बारे में कर गणना (जानकारी) में परिलक्षित होते हैं। गणना की जानकारी के लिए देखें .

खंड 1 की उपधारा 1.3 को पूरा करना

घोषणा की धारा 1 की उपधारा 1.3 का उद्देश्य लाभांश (ब्याज) पर आयकर की राशि को प्रतिबिंबित करना है जो संगठन वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही में भुगतान करता है।

खंड 1 के उपधारा 1.3 में आपको यह इंगित करना होगा:

• ऑन लाइन 010 - भुगतान का प्रकार (कोड);

• ऑन लाइन 020 - ओकेटीएमओ कोड चालू अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता, 14 जून 2013 संख्या 159-सेंट के रोसस्टैंडर्ट के आदेश द्वारा अनुमोदित;

• ऑन लाइन 030 - आयकर के लिए केबीके, कर की दर पर निर्भर करता है।

OKTMO कोड वाले कक्षों को बाएँ से दाएँ भरें। यदि OKTMO कोड में 11 से कम अक्षर हैं, तो खाली छोड़ी गई कोशिकाओं में डैश लगाएं। यह रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 4.1 के पैराग्राफ 7 में कहा गया है।

यदि कोई संगठन राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर लाभांश और ब्याज दोनों पर आयकर रोकता है, तो भुगतान की गई प्रत्येक प्रकार की आय के लिए उपधारा 1.3 को अलग से पूरा किया जाना चाहिए।

यदि कोई संगठन लाभांश (भुगतान कोड 01) पर आयकर रोकता है, तो उपधारा 1.3 की पंक्ति 040 में संकेतकों का योग शीट 03 की धारा ए की पंक्ति 120 में संकेतक के अनुरूप होना चाहिए। यदि लाभांश भुगतान शर्तों की संख्या संख्या से अधिक है घोषणा के खंड 1 की उपधारा 1.3 की संगत पंक्तियों में से, इस उपधारा को कई पृष्ठों पर पूरा किया जाना चाहिए।

यदि कोई संगठन ब्याज पर आयकर का भुगतान करता है (भुगतान कोड 2), पंक्ति 040 में संकेतकों का योग घोषणा की शीट 03 के अनुभाग बी की पंक्ति 050 में संकेतक के अनुरूप होना चाहिए।
यह रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के पैराग्राफ 4.4.1, 4.4.2 से अनुसरण करता है।

घोषणा का परिशिष्ट 2

घोषणा का परिशिष्ट 2 कर एजेंटों द्वारा भरा जाता है जो नागरिकों को प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय का भुगतान करते हैं, वित्तीय साधनों अग्रिम लेन-देन, साथ ही रूसी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों से आय। अर्थात्, ऐसे संगठन जिन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के अनुसार व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है। विशेष रूप से, शेयरों पर लाभांश का भुगतान करते समय, परिशिष्ट 2 - ये भुगतान "रूसी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों पर आय" की परिभाषा के अंतर्गत आते हैं।

यदि किसी संगठन को आयकर रिटर्न जमा करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के अनुसार एक कर एजेंट है, तो न्यूनतम संरचना में आयकर गणना प्रस्तुत करना आवश्यक है:

• शीर्षक पेज;

• घोषणा का परिशिष्ट 2.

यह रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के पैराग्राफ 1.8 में कहा गया है।

रूसी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों पर आय के साथ-साथ आय का भुगतान करते समय आवेदन भरना होगा:

• प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर;

• वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ संचालन पर;

• प्रतिभूतियों के साथ आरईपीओ लेनदेन पर;

• प्रतिभूति ऋण लेनदेन पर.

आवेदन में नागरिक के बारे में जानकारी, आय की राशि और आय से रोके गए करों के साथ-साथ अन्य समान जानकारी शामिल होनी चाहिए। परिशिष्ट 2 प्रत्येक नागरिक के लिए तैयार किया जाना चाहिए जिसे आय का भुगतान किया गया था। यह रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के पैराग्राफ 17.1-17.6 का अनुसरण करता है।

यदि व्यक्तियों को भुगतान की गई आय के बारे में जानकारी आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 में दिखाई देती है, तो इस जानकारी को प्रमाणपत्रों में डुप्लिकेट करें कोई ज़रुरत नहीं है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के 29 जनवरी 2015 के पत्र संख्या 03-04-07/3263 में कहा गया था (रूस की संघीय कर सेवा के 2 फरवरी के पत्र द्वारा कर निरीक्षकों को उनके काम में उपयोग के लिए लाया गया था) , 2015 नंबर बीएस-4-11/1443 और आधिकारिक वेबसाइट पर पोस्ट किया गया कर सेवाअनुभाग में "रूस की संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण, आवेदन के लिए अनिवार्य")।

कर एजेंट द्वारा आयकर गणना भरने का एक उदाहरण

अल्फा एलएलसी सरलीकरण का उपयोग करता है। संगठन की अधिकृत पूंजी में शामिल हैं:

• रूसी संगठन एलएलसी ट्रेडिंग कंपनी हर्मीस (20%);
• व्यक्तिगत - अलेक्जेंडर व्लादिमीरोविच लवोव (80%)।

मार्च 2016 में, अल्फ़ा ने 200,000 रूबल की कुल राशि में 2015 के लिए लाभांश अर्जित किया और भुगतान किया। लाभांश निम्नानुसार वितरित किया जाता है:

• एलएलसी "ट्रेडिंग कंपनी "हर्मीस"" - 40,000 रूबल। (रगड़ 200,000 × 20%);
• ए.वी. लविवि - 160,000 रूबल। (रगड़ 200,000 × 80%)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, लाभांश का भुगतान रूसी संगठन 13 प्रतिशत की दर से आयकर के अधीन हैं। एक कर एजेंट के रूप में कार्य करते हुए, अल्फा अकाउंटेंट ने हर्मीस लाभांश पर आयकर की गणना की और बजट में स्थानांतरित कर दिया। कर राशि 5200 रूबल है। (रगड़ 40,000 × 13%)। लवॉव को दिया गया लाभांश आयकर के अधीन नहीं है।

28 अप्रैल 2016 को, अल्फ़ा ने कर कार्यालय को एक आयकर रिटर्न जमा किया जिसमें निम्नलिखित अनुभाग शामिल थे:

• स्थान (पंजीकरण का स्थान) के अनुसार कोड दर्शाने वाला शीर्षक पृष्ठ - 231;

• धारा 1 की उपधारा 1.3, भुगतान के प्रकार 1 द्वारा संकलित, जो लाभांश के रूप में आय पर आयकर की राशि और उनके हस्तांतरण के समय को दर्शाती है;

• शीट 03, जो भुगतान किए गए लाभांश की कुल राशि, संस्थापकों के बीच इसके वितरण को दर्शाती है, और लाभांश प्राप्त करने वाले संगठन के बारे में भी जानकारी प्रदान करती है।

चूंकि घोषणा पत्र में 13 प्रतिशत की दर से कर लगाए गए लाभांश का प्रतिबिंब शामिल नहीं है, लेखाकार को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 फरवरी, 2015 के पत्र संख्या जीडी-4-3/2964 द्वारा निर्देशित किया गया था और यह संकेत दिया गया था शीट 03 के अनुभाग ए की लाइन 091 पर राशि।

घोषणा "अल्फ़ा" का परिशिष्ट 2 प्रस्तुत नहीं किया गया है। इस तथ्य के बावजूद कि वह एक कर एजेंट है, एलएलसी प्रतिभागियों से लाभांश रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 में सूचीबद्ध नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 17.1 दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ- 7-3/600).

परिस्थिति: एलएलसी प्रतिभागी - एक व्यक्ति (निवासी) को अर्जित लाभांश को आयकर रिटर्न में कैसे दर्शाया जाए? प्रतिभागी को लाभांश प्राप्त करने का अधिकार सौंपा गया है तृतीय पक्ष संगठन.

घोषणा पत्र भरें . तथ्य यह है कि एलएलसी प्रतिभागी ने किसी तीसरे पक्ष के पक्ष में लाभांश देने से इनकार कर दिया, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता।

आय उत्पन्न करना

यदि किसी भागीदार ने अपने देय लाभांश को किसी तीसरे पक्ष के संगठन को हस्तांतरित करने का निर्देश दिया है, तो इसका मतलब यह नहीं है कि उसे कर योग्य आय प्राप्त नहीं हुई है। विचाराधीन स्थिति में, उन्होंने इस आय का निपटान कर दिया। अर्थात्, उसने पहले लाभांश के अपने अधिकार को मान्यता दी, और फिर इसे किसी तीसरे पक्ष को सौंप दिया। इसलिए, लाभांश की राशि को गणना में शामिल किया जाना चाहिए कर आधारव्यक्तिगत आयकर के अनुसार. यह सीधे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के पैराग्राफ 1 में कहा गया है।

आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख वह तारीख होगी जब प्रतिभागी के आदेश से लाभांश किसी तीसरे पक्ष के खाते में स्थानांतरित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के उपखंड 1, खंड 1)। व्यक्तिगत आयकर को लाभांश की राशि से रोका जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।

कर रिपोर्टिंग

वितरण के लिए लाभांश की कुल राशि को आयकर रिटर्न की शीट 03 (अनुभाग ए) की पंक्ति 001 में प्रतिबिंबित करें। कृपया शीट 03 (अनुभाग ए) की पंक्ति 030 और 090 भरते समय व्यक्तिगत प्रतिभागी (निवासी) को प्राप्त लाभांश को ध्यान में रखें। इन लाभांशों को अन्य कर रिटर्न संकेतकों की गणना में शामिल न करें।

के लिए घोषणा का परिशिष्ट 2 इस प्रतिभागी का . कृपया प्रमाणपत्र में लाभांश के बारे में जानकारी बताएं , रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 30 अक्टूबर 2015 संख्या ММВ-7-11/485 के आदेश द्वारा अनुमोदित।

यह प्रक्रिया के पैराग्राफ 1.7, 1.8 और 11.2.2 के प्रावधानों का पालन करता है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि एलएलसी के प्रतिभागी केवल व्यक्ति हैं, तो उन्हें लाभांश का भुगतान करते समय आयकर रिटर्न जमा करना होगा .

खुले स्रोतों से प्राप्त सामग्री पर आधारित

• ऑन लाइन 011 - वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से राजस्व खुद का उत्पादन;

• ऑन लाइन 012 - बिक्री से राजस्व सामान खरीदा;

• ऑन लाइन 013 - बिक्री से राजस्व संपत्ति के अधिकार. इस राशि में ऋण दावों की बिक्री से आय शामिल नहीं है, जो परिशिष्ट 3 से शीट 02 में परिलक्षित होती है;

• लाइन 014 पर - अन्य संपत्ति की बिक्री से आय (प्रतिभूतियों को छोड़कर, स्वयं के उत्पादन के उत्पाद, खरीदे गए सामान, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति);

• ऑन लाइन 010 - कुल राशिबिक्री से आय.

पंक्तियाँ 020-022 केवल पेशेवर प्रतिभूति बाजार सहभागियों द्वारा भरी जाती हैं। यदि संगठन एक नहीं है, तो इन पंक्तियों पर डैश लगाएं।

पंक्तियाँ 023-024 अन्य संगठनों (प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों नहीं) द्वारा भरी जाती हैं, जिन्हें संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों की बिक्री, निपटान और मोचन से आय प्राप्त होती है। पंक्ति 024 में, यदि लेनदेन संगठित प्रतिभूति बाजार के बाहर पूरा किया गया था, तो न्यूनतम निपटान मूल्य से विचलन की मात्रा को अलग से प्रतिबिंबित करें।

पंक्ति 027 "किसी उद्यम की संपत्ति परिसर के रूप में बिक्री से प्राप्त आय" केवल तभी भरी जानी चाहिए जब उद्यम को संपत्ति परिसर के रूप में बेचा जाता है। अन्य मामलों में, लाइन के साथ डैश लगाएं।

पंक्ति 030 में, संकेतकों को परिशिष्ट 3 की पंक्ति 340 से शीट 02 में स्थानांतरित करें।

सभी बिक्री आय के योग के रूप में पंक्ति 040 "कुल बिक्री आय" के संकेतक की गणना करें:

पंक्तियाँ 100-107

पंक्तियाँ 101-107 का उद्देश्य गैर-परिचालन आय को प्रतिबिंबित करना है। अधिक विवरण देखें. .

डेटा द्वारा निर्दिष्ट करें कर लेखांकन:

• ऑन लाइन 101 - वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में पहचानी गई पिछले वर्षों की आय;

• लाइन 102 पर - निराकरण, मरम्मत, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण, तकनीकी पुन: उपकरण, अचल संपत्तियों के आंशिक परिसमापन के दौरान प्राप्त सामग्री और अन्य संपत्ति की लागत;

• लाइन 103 पर - नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति, कार्य, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों की लागत;

• लाइन 104 पर - इन्वेंट्री के दौरान पहचाने गए अधिशेष इन्वेंट्री और अन्य संपत्ति की लागत;

• लाइन 105 पर - ;

• लाइन 106 पर - संगठित बाजार में कारोबार नहीं किए गए वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के संचालन से प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार की आय;

• लाइन 107 पर - निर्धारण के तरीकों को लागू करते समय लाभ का अतिरिक्त संचय .

लाइन 100 पर, गैर-परिचालन आय की कुल राशि इंगित करें। संगठन की गैर-परिचालन आय पंक्ति 101-107 में इंगित नहीं की जा सकती है। इस मामले में, पंक्ति 100 का संकेतक पंक्ति 101-107 के संकेतकों के योग से अधिक होगा। अन्यथा वह करेगा योग के बराबरपंक्तियाँ 101-107.

परिस्थिति: संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन में कीमतों के उपयोग के कारण कर आधार में वृद्धि (समायोजन) को आयकर रिटर्न में कैसे दर्शाया जाए जो बाजार स्तर के अनुरूप नहीं है?

कर रिटर्न के परिशिष्ट 1 से शीट 02 की लाइन 107 पर आयकर के लिए कर आधार में समायोजन की राशि को प्रतिबिंबित करें।

यदि किसी सौदे में संबंधित पार्टी- खरीदार उन कीमतों को लागू करता है जिनका मूल्य बाजार स्तर से कम है, इससे आयकर के लिए कर आधार का कम विवरण हो सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 1)। ऐसी स्थिति में, संगठन को कर आधार और बजट में देय आयकर की राशि को स्वतंत्र रूप से समायोजित (बढ़ाने) का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 4, 6)।

कर रिटर्न में, परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 107 पर समायोजन की राशि (कर आधार में वृद्धि) को प्रतिबिंबित करें (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 नवंबर 2014 द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 6.2)। ММВ-7-3/600). इस पंक्ति का उपयोग इस बात की परवाह किए बिना किया जाना चाहिए कि संगठन स्तर कैसे निर्धारित करता है। बाजार कीमतसौदे के अनुसार. बाजार मूल्य का निर्धारण करते समय भी इस लाइन का उपयोग करें स्वतंत्र मूल्यांकन(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.7 के खंड 9)। यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 11 मार्च 2015 के पत्र संख्या ईडी-4-13/3833 के पैराग्राफ 1 में कहा गया है।

घोषणा के साथ, जो कर आधार में वृद्धि को दर्शाता है, इसे कर कार्यालय में जमा करने की सिफारिश की जाती है व्याख्यात्मक नोट किए गए समायोजन के बारे में. में व्याख्यात्मक नोटके बारे में जानकारी प्रदान करें नियंत्रित लेन-देनजिसके संबंध में समायोजन किया गया था, जिसमें शामिल हैं:

• अनुबंध की संख्या और तारीख;

• अनुबंध में निर्दिष्ट लेनदेन मूल्य;

• किए गए समायोजन की राशि;

• लेन-देन के पक्षों के बारे में जानकारी (टिन, संगठन या उद्यमी का नाम);

• अन्य प्रासंगिक जानकारी।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 21 अप्रैल 2014 के पत्र संख्या जीडी-4-3/7582 में निहित हैं।

परिशिष्ट 2 से शीट 02

परिशिष्ट 2 से शीट 02 प्रतिबिंबित करता है , गैर-परिचालन व्यय और घाटा।

पंक्तियाँ 010-030 प्रत्यक्ष व्यय

पंक्तियाँ 010-030 प्रत्यक्ष व्यय को दर्शाती हैं। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से लागतों के वितरण के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें .

यदि कोई संस्था उपयोग करती है , लाइन 010-030 पर डैश लगाएं और लाइन 040 से भरना शुरू करें।

यदि कोई संस्था उपयोग करती है , पंक्ति 010 भरें “प्रत्यक्ष व्यय से संबंधित माल बेचा, कार्य, सेवाएँ।"

यदि संगठन माल के थोक और खुदरा पुनर्विक्रय में लगा हुआ है तो पंक्तियाँ 020-030 भरें। कृपया अपने कर रिकॉर्ड के अनुसार बताएं:

• ऑन लाइन 020 - बेची गई वस्तुओं से संबंधित खर्चों की कुल राशि;

• ऑन लाइन 030 - बेचे गए खरीदे गए सामान की लागत।

पंक्तियाँ 040-041 अप्रत्यक्ष लागत

पंक्तियाँ 040-041 परिलक्षित होती हैं परोक्ष लागत. प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से लागतों के वितरण के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें .

लाइन 040 पर, कर लेखांकन डेटा के अनुसार अप्रत्यक्ष व्यय की कुल राशि इंगित करें।

लाइन 041 पर, अर्जित करों और शुल्कों को इंगित करें। इस राशि में शामिल न करें बीमा प्रीमियम, जुर्माना, जुर्माना और अन्य प्रतिबंध।

परिस्थिति: आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 041 पर कौन से कर दर्शाए जाने चाहिए?

इस लाइन पर उन सभी करों की मात्रा को इंगित करें जिन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार कर योग्य लाभ को कम करने वाले खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 041 में रिपोर्टिंग (कर) अवधि में संगठन द्वारा किए गए अप्रत्यक्ष खर्चों का विवरण शामिल है। यह रेखा तदनुसार अर्जित करों और शुल्कों की मात्रा को दर्शाती है कर विधान, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट करों को छोड़कर।

लाइन 041 पर घोषणा भरते समय, अर्जित राशि का संकेत दें (यदि नकद पद्धति का उपयोग कर रहे हैं - भुगतान किया गया):

• संपत्ति कर;

• मिले;

• परिवहन कर;

• भूमि का कर;

• राज्य शुल्क;

• वन्यजीव वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क;

• जल कर.

इसके अलावा, इस पंक्ति में राशियों का संकेत होना चाहिए निवेश वैट, पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया और संपत्तियों के लिए बहाल किया गया:

• जिसका उपयोग वैट के अधीन नहीं होने वाली गतिविधियों में किया जाने लगा (उपखंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170);

• जिसका भुगतान किया गया बजट सब्सिडी(उपखंड 6, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 170)।

अवैतनिक संपत्तियों पर इनपुट वैट को खर्चों में शामिल करने (और लाइन 041 पर प्रतिबिंबित करने) का प्रश्न, देय खातेजिसके लिए इसे बट्टे खाते में डाल दिया गया है और आय में शामिल किया गया है, .

लाइन 041 पर निर्दिष्ट न करें:

• संगठन द्वारा खरीदारों से वसूले जाने वाले वैट और उत्पाद शुल्क की राशि;

• संगठन द्वारा अर्जित (भुगतान) आयकर की राशि;

• बीमा प्रीमियम में ऑफ-बजट फंड;

• करों, शुल्कों और बीमा प्रीमियमों के भुगतान से संबंधित जुर्माना, जुर्माना और बजट (अतिरिक्त-बजटीय निधि में) में स्थानांतरित किए गए अन्य प्रतिबंध;

• पर्यावरण में प्रदूषकों के अतिरिक्त उत्सर्जन के लिए भुगतान की राशि।

ऐसे नियम रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 7.1 के प्रावधानों और कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 1 के उपखंड 1 के प्रावधानों का पालन करते हैं। रूसी संघ का.

इसके अलावा, निम्नलिखित राशियाँ आयकर के लिए कर आधार की गणना में शामिल नहीं हैं (और इसलिए लाइन 041 पर इंगित नहीं की गई हैं):

• OSNO और UTII पर गतिविधियों के संयोजन से अर्जित UTII;

• जुआ कर.

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के अनुच्छेद 9 में कहा गया है।

पंक्तियाँ 042-043 मूल्यह्रास बोनस

पंक्तियाँ 042-043 तभी भरें यदि लेखांकन नीतिप्रदान किया . कृपया अपने कर रिकॉर्ड के अनुसार बताएं:

• ऑन लाइन 042 - के लिए व्यय पूंजीगत निवेशमानक के अनुसार अचल संपत्तियों की मूल लागत का 10 प्रतिशत;

• ऑन लाइन 043 - अचल संपत्तियों की मूल लागत के 30 प्रतिशत की दर से पूंजी निवेश के लिए व्यय।

पंक्तियाँ 045-046 विकलांग लोगों का श्रम

पंक्ति 045 तभी भरें जब संगठन विकलांग लोगों के श्रम का उपयोग करता हो। यहां उनकी लागत बताएं सामाजिक सुरक्षा.

लाइन 046 ही भरी हुई है सार्वजनिक संगठनविकलांग लोग और संगठन जिनकी संपत्ति के एकमात्र मालिक विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठन हैं।

पंक्तियाँ 047-051 भूमि भूखंड

लाइन 047 पर, उन खर्चों को इंगित करें जो वर्तमान रिपोर्टिंग या कर अवधि के कर आधार को कम करते हैं:

• 1 जनवरी 2007 से 31 दिसंबर 2011 की अवधि के दौरान राज्य में मौजूद भूमि भूखंडों के अधिकारों के अधिग्रहण के लिए या नगरपालिका संपत्ति(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264.1 का खंड 1, 30 दिसंबर 2006 के कानून संख्या 268-एफजेड के अनुच्छेद 5 का खंड 5);

• एक पट्टा समझौते को समाप्त करने का अधिकार प्राप्त करने के लिए भूमि भूखंड- एक पट्टा समझौते के समापन के अधीन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264.1 के खंड 2)।

मई 047 लाइन पर व्यय दर्शाया गया है (सेमी। ). पंक्ति 048-051 के लिए, पंक्ति 047 के आधार पर राशि का विवरण दें स्थापित विधिलेखांकन। कृपया खाते में लिए गए खर्चों को अलग से बताएं:

• समान रूप से उस अवधि में जिसे संगठन स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है - लाइन 048 पर;

• पिछले वर्ष के आयकर आधार के 30 प्रतिशत तक की राशि में सालाना - लाइन 049 पर;

• पूरी किस्त अवधि में समान रूप से, अनुबंध द्वारा निर्धारित, - लाइन 050 पर;
• राज्य पंजीकरण के अधीन नहीं होने वाले अनुबंधों के तहत भूमि भूखंड की लीज अवधि के दौरान - लाइन 051 पर।

लाइन्स 052-055 आर एंड डी

लाइन 052 पर, कुल राशि दर्ज करें . R&D खर्चों को अलग-अलग दर्शाते हुए इस राशि को विभाजित करें:

• बिना सकारात्मक परिणाम- लाइन 053 पर;

• सूची के अनुसार, सरकार द्वारा स्थापितआरएफ, - लाइन 054 पर;

• रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित सूची के अनुसार - जिन्होंने सकारात्मक परिणाम नहीं दिया - लाइन 055 पर।

पंक्तियाँ 059-061

लाइन 059 पर, वास्तविक संपत्ति अधिकारों के अधिग्रहण या निर्माण की लागत का संकेत दें। अधिक जानकारी के लिए देखें .

लाइन 060 पर, बिक्री से जुड़ी लागतों के साथ-साथ संपत्ति के अधिग्रहण या निर्माण की कीमत को इंगित करें, जिसकी बिक्री से होने वाली आय लाइन 014 पर दिखाई देती है।

यदि उद्यम को संपत्ति परिसर के रूप में बेचा गया था, तो इसकी लागत लाइन 061 पर इंगित करें निवल संपत्ति. अधिक विवरण देखें. .

पंक्तियाँ 070-073 प्रतिभूतियाँ

यदि संगठन प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार है, तो लाइन 070 प्रतिभूतियों के अधिग्रहण, बिक्री, निपटान और मोचन से जुड़ी लागतों को इंगित करता है। अन्य संगठन इस पंक्ति में डैश लगाते हैं.

यदि संगठन ने प्रतिभूतियाँ खरीदीं और खरीद मूल्य अधिकतम या से अधिक हो तो पंक्ति 071 को भरना होगा अनुमानित मूल्य. इस मामले में, इस विचलन की मात्रा यहां दर्ज करें। अधिक विवरण देखें. .

पंक्तियाँ 072-073 ऐसे किसी भी संगठन द्वारा भरी जाती हैं जो प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार नहीं हैं। पंक्ति 072 में आपको संगठित बाजार में कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों के अधिग्रहण, बिक्री, निपटान और मोचन से जुड़ी लागतों को इंगित करना होगा। पंक्ति 073 में - अधिकतम या अनुमानित मूल्य से विचलन की मात्रा।

2014 की घोषणा में पंक्ति 072 और 073 न भरें।

पंक्ति 080

लाइन 080 पर, व्यय की राशि को परिशिष्ट 3 की लाइन 350 से शीट 02 में स्थानांतरित करें।

पंक्तियाँ 090-110 हानियाँ

लाइन 090 पर, पिछले वर्षों में प्राप्त सेवा उद्योगों और फार्मों की सुविधाओं पर हुए नुकसान का हिस्सा प्रतिबिंबित करें। हानि के केवल उस हिस्से को इंगित करें जो वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में आधार को कम करता है। अधिक विवरण देखें. .

राशि को लाइन 100 पर स्थानांतरित करें परिशिष्ट 3 की पंक्ति 060 से शीट 02 तक, इस रिपोर्टिंग या कर अवधि में ध्यान में रखा गया है।

लाइन 110 पर, अधिकार की बिक्री से होने वाले नुकसान के हिस्से को इंगित करें भूमि का भाग. अधिक विवरण देखें. .

पंक्ति 120

यदि संगठन ने उद्यम को संपत्ति परिसर के रूप में अधिग्रहित किया है, तो लागत का हिस्सा लाइन 120 पर प्रतिबिंबित करें व्यावसायिक प्रतिष्ठावर्तमान अवधि के खर्चों से संबंधित। अधिक विवरण देखें. .

पंक्ति 130 कुल मान्यता प्राप्त व्यय

लाइन 130 पर, सूत्र का उपयोग करके सभी मान्यता प्राप्त खर्चों की राशि की गणना करें:

पंक्तियाँ 131-135 मूल्यह्रास राशि

पंक्ति 131-132 पर इंगित करें :

• लाइन 131 पर - मूल्यह्रास की कुल राशि;

• ऑन लाइन 132 - .

पंक्ति 133-134 पर प्रतिबिंबित करें :

• लाइन 133 पर - मूल्यह्रास की कुल राशि;

• ऑन लाइन 134 - .

लाइन 135 पर डालें:

• 1 - यदि अंदर लेखांकन नीतिएक सीधी रेखा मूल्यह्रास पद्धति स्थापित की गई है;

• 2 - यदि लेखांकन नीति एक गैर-रेखीय पद्धति स्थापित करती है।

परिस्थिति: यदि करदाताओं के समेकित समूह के सदस्य उपयोग करते हैं, तो परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 135 पर कौन सा कोड इंगित करना है विभिन्न तरीकेमूल्यह्रास शुल्क?

उस कोड को इंगित करें जो करदाताओं के समेकित समूह में अधिकांश प्रतिभागियों द्वारा उपयोग की जाने वाली मूल्यह्रास पद्धति से मेल खाता है।

घोषणा के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 135 पर, आपको यह बताना होगा कि संगठन अपने द्वारा अपनाई गई मूल्यह्रास विधि (रैखिक या गैर-रैखिक) के अनुसार उपयोग करता है। .

यदि करदाताओं के एक समेकित समूह के सदस्य मूल्यह्रास की गणना के लिए विभिन्न तरीकों का उपयोग करते हैं, तो परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 135 पर जिम्मेदार भागीदार इंगित करता है:

• कोड 1 - यदि सबसे बड़ी संख्याप्रतिभागियों से मूल्यह्रास शुल्क लिया जाता है रैखिक विधि;

• कोड 2 - यदि अधिकांश प्रतिभागी गैर-रेखीय मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करते हैं।

यदि पहली या दूसरी विधि का उपयोग करने वाले प्रतिभागियों की संख्या समान है, तो आपको सीधी रेखा विधि का उपयोग करके समूह के सदस्यों द्वारा अर्जित मूल्यह्रास की कुल राशि की तुलना उनके द्वारा अर्जित मूल्यह्रास की कुल राशि से करनी होगी। अरेखीय विधि. कौन सी राशि अधिक है, इसके आधार पर संबंधित मूल्यह्रास विधि कोड दर्ज किया जाता है।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 25 अप्रैल 2012 के पत्र संख्या ईडी-4-3/7007 में निहित हैं।

पंक्तियाँ 200-206 गैर-परिचालन व्यय

200-206 की तर्ज पर, गैर-परिचालन व्यय प्रतिबिंबित करें। अधिक विवरण देखें. .

लाइन 201 पर, प्राप्त पर अर्जित ब्याज को इंगित करें उधार ली गई धनराशि(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर)।

लाइन 202 पर, विकलांग लोगों की सामाजिक सुरक्षा के लिए रिजर्व बनाने की लागत को दर्शाया गया है। अधिक विवरण देखें.कर लेखांकन में विकलांग लोगों की सामाजिक सुरक्षा के लिए आगामी खर्चों के लिए रिजर्व कैसे बनाएं और उसका उपयोग कैसे करेंउल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड और अन्य प्रतिबंध संविदात्मक दायित्वप्रतिपक्षों के साथ संबंधों में , साथ ही क्षति के मुआवजे की लागत भी।

यदि संगठन प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार नहीं है तो लाइन 206 पर डैश लगाएं। अन्यथा, वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ लेनदेन पर प्राप्त हानि को प्रतिबिंबित करें जिनका संगठित बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।

लाइन 200 पर, गैर-परिचालन व्ययों की कुल राशि दर्शाएं। यदि संगठन ने केवल 201-206 लाइनों पर सूचीबद्ध गैर-परिचालन व्यय किए हैं, तो लाइन 200 पर संकेतक इन पंक्तियों के योग के बराबर होगा। यदि संगठन के पास अन्य गैर-परिचालन व्यय थे (उदाहरण के लिए, अनुबंध के तहत गैर-परिचालन व्यय)। विश्वास प्रबंधनसंपत्ति), लाइन 200 पर संकेतक लाइन 201-206 पर खर्च की कुल राशि से अधिक होगा।

पंक्तियाँ 300-302 हानियाँ

पंक्तियाँ 300-302 समान हानि को दर्शाती हैं गैर परिचालन व्यय. अधिक विवरण देखें. .

लाइन 300 पर, ऐसे नुकसान की कुल राशि दर्शाएं।

लाइन 301 पर, वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में पहचाने गए पिछले वर्षों के नुकसान को इंगित करें।

लाइन 302 पर, अशोध्य ऋणों की राशि इंगित करें। यदि संगठन , यहां रिजर्व द्वारा कवर नहीं किए गए खराब ऋणों की राशि दर्ज करें।

लाइन 400-403 कर आधार का समायोजन

यदि पिछले वर्षों में संगठन ने अधिक आयकर चुकाया है और बनाता है तो लाइन 400-403 अवश्य भरी जानी चाहिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के अनुच्छेद 1 के आधार पर। पंक्तियों में, पिछली अवधियों में कर आधार के अधिक आकलन की मात्रा को दर्शाया गया है - रिपोर्टिंग अवधि का आधार इस राशि से कम हो जाएगा।

यह प्रक्रिया के खंड 7.3 का अनुसरण करता है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

परिशिष्ट 4 से शीट 02

यह एप्लिकेशन पिछली कर अवधि में हुए नुकसान की मात्रा से वर्तमान अवधि के कर आधार में कमी को दर्शाता है। अधिक जानकारी के लिए देखें .

केवल पहली तिमाही और उसके लिए घोषणा में आवेदन शामिल करें करयोग्य अवधिसामान्य तौर पर (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 1.1)।

लाइन 010 पर, वर्ष की शुरुआत में अस्थानांतरित हानि का शेष बताएं। यदि वर्ष की शुरुआत में कोई अकारण हानि नहीं हुई है, तो पहली तिमाही की घोषणा में परिशिष्ट 4 से शीट 02 को भरने की आवश्यकता नहीं है। यदि हानि वर्तमान अवधि में हुई है, तो इसे वर्ष की घोषणा में परिशिष्ट 4 से शीट 02 में दर्शाया जाना चाहिए।

040-130 की तर्ज पर, उनके गठन के वर्ष के अनुसार हानियाँ दर्शाएँ। इन पंक्तियों पर करदाताओं के एक समेकित समूह की घोषणा में, इस समूह में शामिल होने से पहले की अवधि में गणना किए गए समूह के सदस्यों के नुकसान को प्रतिबिंबित न करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 278.1)।

पंक्ति 135 और 136 का उद्देश्य संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन में पूर्ण लेनदेन से होने वाले नुकसान को प्रतिबिंबित करना है।

लाइन 140 पर, उस कर आधार को इंगित करें जिसका उपयोग हानि की मात्रा की गणना करते समय किया जाता है पिछला साल, वर्तमान कर अवधि के आधार को कम करना। लाइन 140 पर दर्शाया गया मान शीट 02 की लाइन 100 पर संकेतक के बराबर होना चाहिए। यदि संगठन ने वर्तमान कर अवधि को नुकसान के साथ समाप्त किया है, तो लाइन 140 पर दर्शाया गया मान लाइन 160 पर संकेतक को बढ़ाता है और परिशिष्ट 4 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए घोषणा पत्र की शीट 02।

लाइन 150 पर, उस हानि को प्रतिबिंबित करें जिससे कंपनी चालू वर्ष के लिए कर आधार कम कर देती है। लाइन 150 पर संकेतक को शीट 02 की लाइन 110 में स्थानांतरित किया जाता है।

लाइन 151 पर, विपणन योग्य प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर होने वाले नुकसान को इंगित करें। लाइन 151 पर राशि लाइन 135 पर हानि की राशि के 20 प्रतिशत से अधिक नहीं होनी चाहिए।

पंक्ति 160 में ही भरें वार्षिक घोषणा. कर अवधि के अंत में न किए गए नुकसान का शेष यहां रिकॉर्ड करें।

साथ ही वार्षिक घोषणा में पंक्ति 161 ही भरें। इस रेखा के लिए संकेतक को पंक्तियों 136 और 151 के बीच अंतर के रूप में निर्धारित करें।

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खुले स्रोतों से प्राप्त सामग्री पर आधारित

वर्ष के दौरान, या तो हर तिमाही या हर महीने, व्यवसाय करों का भुगतान करते हैं, जो सबसे महत्वपूर्ण करों में से एक है। यह घरेलू और विदेशी से वसूला जाता है कानूनी संस्थाएं, विदेशी निवासियों को मिलने वाले मुनाफ़े से। और परिकलित लाभ दिखाने के लिए, एक टैक्स रिटर्न भरा जाता है।

लेखांकन दस्तावेज़ के मुख्य पहलू

आयकर रिटर्न एक व्यावसायिक इकाई द्वारा लाभ की प्राप्ति और उसके भुगतान के संबंध में राज्य को दी गई एक रिपोर्ट है। घरेलू कंपनियाँ दस्तावेज़ तैयार करती हैं, विदेशी संगठनऔर निवासी.

दस्तावेज़ एक निश्चित समय के भीतर पूरा हो जाता है रिपोर्टिंग अवधि(3,6,9 महीने). जैसे ही अवधि समाप्त होती है, भुगतान किए गए अग्रिमों पर एक रिपोर्ट अधिकृत निकायों को प्रस्तुत की जाती है।

घोषणा पत्र प्रस्तुत करने की समय सीमा निर्धारित है अधिकृत निकाय– 28.03 तक. अगले महीने की 28 तारीख तक अग्रिमों पर रिपोर्ट करें। यदि भुगतान मासिक किया जाता है, तो महीने की 28 तारीख से पहले।

इनका उल्लंघन करने पर दस्तावेज़ में निर्दिष्ट भुगतान की गई राशि के आधार पर लगभग 4-5% जुर्माना लगाया जाएगा। राशि सीमित करें- 30%, और न्यूनतम - 1 हजार रूबल।

यही बात कर पर भी लागू होती है:

1. यदि भुगतान न करने के लिए भुगतानकर्ता दोषी पाया जाता है - 40%;
2. यदि अपराध साबित नहीं हुआ - 20%।

विचाराधीन दस्तावेज़ की संरचना

दस्तावेज़ संरचना:

1. शीर्षक;
2. प्रथम खंड;
3. शीट 02;
4. परिवर्धन संख्या 1,2.

पहली शीट तैयार करते समय, भुगतानकर्ता निम्नलिखित पर डेटा दर्ज करने के लिए बाध्य है:

• व्यक्तिगत करदाता संख्या और कारण कोड;
• संशोधन संख्या। यदि यह किसी दस्तावेज़ का पहला सबमिशन है - 0, परिवर्तन करते समय - 1.2 (यह सब समायोजन की संख्या पर निर्भर करता है);
• समीक्षाधीन अवधि का संहिताकरण:
• 21 - तीन महीने;
• 31 - छह महीने;
• 33 - नौ महीने;
• 34-बारह महीने.

• कर प्राधिकरण प्रक्रिया;
• कंपनी का पूरा नाम;
• ठीक हो गया;
• करदाता संपर्क;
• संलग्न शीटों की संख्या.

समीक्षाधीन अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि अगली शीट पर लिखी गई है।

• 040 - राज्य के बजट में भेजी जाने वाली धनराशि निर्दिष्ट है;
• 050 - राज्य के बजट में हस्तांतरित अधिशेष की राशि को इंगित करता है;
• 070 - रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में अतिरिक्त भुगतान की राशि;
• 080 - रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में अधिक भुगतान की राशि।

मासिक अग्रिम भुगतान करते समय, संकेतक पहले भाग के दूसरे उपधारा में दर्ज किए जाते हैं।

शीट 02 में निम्नलिखित पंक्तियाँ हैं:

1. 010 - बिक्री आय;
2. 020 - बिक्री के लिए उपयोग नहीं की गई आय;
3. 030 - खर्च जिसके कारण आय घट जाती है;
4. 040 - बिक्री से संबंधित खर्च नहीं;
5. 050 - ऐसे नुकसान जिनकी गिनती नहीं की जा सकती;
6. 060 - लाभ;
7. 070 - आय जो लाभ में शामिल नहीं है;
8. 080-140 - विशिष्ट गतिविधियों में लगे उद्यमों के लिए लाइनें;
9. 140-170 - कर की दर;
10. 190 - 060*दर के बराबर;
11. 200 - स्थानीय सरकार के बजट में स्थानांतरण;
12. 210 - अर्जित पूर्वभुगतान।

परिशिष्ट संख्या 1 में बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय शामिल है। परिशिष्ट संख्या 2 में सभी खर्च शामिल हैं:

1. 010 - बिक्री व्यय;
2. 040 - अप्रत्यक्ष लागत = पंक्ति 041 से 052 तक संकेतकों का योग;
3. 041 - सभी अर्जित संकेतक;
4. शेष लाइनें विशिष्ट गतिविधियों में लगे उद्यमों के लिए हैं।

एनडी का पंजीकरण

घोषणा परिशिष्ट संख्या 3 के आधार पर भरी जाती है, यह पहले महीने के पहले दिन और आखिरी महीने के 31वें दिन से जारी की जाती है।

ऐसे उद्यमों को क्या करना चाहिए, जो वर्तमान परिस्थितियों के कारण काम नहीं कर रहे हैं? निश्चित अवधि? इसे औपचारिक बनाने की जरूरत है शून्य घोषणा. ऐसे दस्तावेज़ को भरने के एक उदाहरण में कई नियम शामिल हैं:

1. पहली शीट पहले की तरह तैयार की गई है;
2. पहले खंड में पिछली विश्लेषित अवधियों की अग्रिम राशियाँ शामिल हैं;
3. परिशिष्ट संख्या 1 और 2 में शून्य डेटा दर्ज किया गया है।

संगठन की विशेषताओं के आधार पर, फॉर्म अलग-अलग तरीके से भरा जाता है:

1. कंपनी को घाटा हुआ. पंक्तियाँ 180-200 नहीं भरी जाती हैं, और अग्रिम (यदि कोई हो) पंक्ति 210-230 में दर्ज किए जाते हैं;
2. टैक्स रिटर्न डेटा और लेखांकनकुछ अलग हैं। इस स्थिति में अविश्वसनीय जानकारी के लिए दंड का प्रावधान होगा;
3. विदेशी कंपनी। यदि उद्यम रूस में प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से संचालित होता है, तो दस्तावेज़ हमारे कानून के नियमों के आधार पर बनाया जाता है। यदि कोई विदेशी निगम रूसी संघ के स्रोतों से आय आकर्षित करता है, तो कर का भुगतान किया जाता है और कागजात कर एजेंटों द्वारा तैयार किए जाते हैं।
4. राजस्व के आंकड़े मेल नहीं खाते. इस स्थिति में टैक्स इंस्पेक्टरकारण का पता लगाना शुरू करेंगे, वह एक पत्र भेजकर वर्तमान स्थिति स्पष्ट करने को कहेंगे। और इसका कारण आयकर और वैट के कर आधार के बीच विसंगति है।

कोई भी संगठन जो ओएसएन पर आधारित है और लाभ कमाता है, उसे आयकर अवश्य चुकाना होगा। साथ ही, उनकी जिम्मेदारियों में टैक्स रिटर्न दाखिल करना भी शामिल है। गलत पंजीकरण और डेटा भरने से संगठन के लिए कर निरीक्षकों और कानून के साथ समस्याएं पैदा होंगी। और, निःसंदेह, आगे, इसकी गतिविधियों पर कड़ी निगरानी रखी जाएगी।

सामान्य तौर पर, आयकर सबसे महत्वपूर्ण में से एक है कर संरचना. यदि आप "कानून के अक्षर" का पालन करते हैं तो कोई भी कर निरीक्षक आपके कर रिटर्न में गलती नहीं ढूंढेगा। तथ्यों और दस्तावेजों का प्रतिस्थापन दंडनीय है, लेकिन राशि कम करना कानून द्वारा दंडनीय नहीं है।