न्यायालय द्वारा निर्धारित रकम पर कर. अदालत के निर्णय द्वारा किसी कर्मचारी को भुगतान: व्यक्तिगत आयकर कराधान प्रक्रिया

अक्सर श्रमिक अपने श्रम अधिकारों की रक्षा के लिए अदालत जाते हैं। यदि अदालत को पता चलता है कि कर्मचारी को अवैध रूप से निकाल दिया गया था, तो नियोक्ता संगठन ऐसी बर्खास्तगी के परिणामस्वरूप होने वाली सभी असुविधाओं के लिए कर्मचारी को मुआवजा देने के लिए बाध्य होगा, विशेष रूप से उस समय के वेतन सहित राशि का भुगतान करने के लिए। जबरन अनुपस्थिति, अनुक्रमित राशि समय पर प्राप्त नहीं हुई वेतन, कर्मचारी के अदालत जाने से जुड़े खर्चों का मुआवजा, मुआवजे की राशि नैतिक क्षति. किसी संगठन के लेखाकार का प्रश्न है: कराधान प्रक्रिया क्या है? निर्दिष्ट मात्राएँ- क्या डेटा कर योग्य है? व्यक्तिगत आयकर भुगतान?

श्रम संहिताविनियमन पर श्रम विवाद

श्रम कानून के मुख्य लक्ष्य और उद्देश्य कला में परिभाषित हैं। 1 रूसी संघ का श्रम संहिता। इन्हीं कार्यों में से एक है कानूनी विनियमन श्रमिक संबंधीऔर अन्य सीधे संबंधित संबंध, विशेष रूप से, श्रम विवादों का समाधान। श्रम अधिकारों और स्वतंत्रता की रक्षा के तरीके कला में सूचीबद्ध हैं। 352 रूसी संघ का श्रम संहिता। इसमे शामिल है:

कर्मचारियों द्वारा श्रम अधिकारों की आत्मरक्षा;

श्रम अधिकारों का संरक्षण और वैध हितट्रेड यूनियनों में कार्यकर्ता;

श्रम कानून और मानकों वाले अन्य नियामक कानूनी कृत्यों के अनुपालन पर राज्य पर्यवेक्षण और नियंत्रण श्रम कानून.

30 जून 2006 का संघीय कानून संख्या 90-एफजेड "श्रम संहिता में संशोधन पर" रूसी संघ, यूएसएसआर के कुछ मानक कानूनी कृत्यों को अब रूसी संघ के क्षेत्र पर लागू नहीं होने और रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों (विधायी कृत्यों के प्रावधान) को बल खोते हुए मान्यता देना” कला में। रूसी संघ के श्रम संहिता के 352 ने श्रम अधिकारों की रक्षा का एक और तरीका पेश किया - न्यायिक सुरक्षा.

व्यक्तिगत श्रम विवादों पर विचार करने की प्रक्रिया पर अध्याय में चर्चा की गई है। रूसी संघ के 60 श्रम संहिता। अदालत में व्यक्तिगत श्रम विवादों पर विचार करने की प्रक्रिया कला में शामिल है। 391 - 395 रूसी संघ का श्रम संहिता। इन लेखों के प्रावधानों के अनुसार, कोई कर्मचारी अदालत जा सकता है (आवेदन दाखिल कर सकता है) जब वह आयोग के निर्णय से सहमत नहीं है श्रम विवाद(इस अधिकार को दरकिनार किया जा सकता है)। इसके अलावा, यदि श्रम विवाद आयोग का निर्णय श्रम कानून और श्रम कानून मानदंडों वाले अन्य कृत्यों का अनुपालन नहीं करता है, तो अभियोजक अदालत में जा सकता है।

अदालतें किसी कर्मचारी के अनुरोध पर व्यक्तिगत श्रम विवादों पर विचार करती हैं:

रोजगार अनुबंध की समाप्ति के आधारों की परवाह किए बिना, काम पर बहाली पर;

बर्खास्तगी के कारण की तारीख और शब्द बदलने पर;

दूसरी नौकरी में स्थानांतरण के बारे में;

जबरन अनुपस्थिति के समय के भुगतान के बारे में या कम भुगतान वाले कार्य करने में बिताए गए समय के लिए मजदूरी में अंतर के भुगतान के बारे में;

कर्मचारी के व्यक्तिगत डेटा को संसाधित और संरक्षित करते समय नियोक्ता के अवैध कार्यों (निष्क्रियता) के बारे में।

इसके अलावा, काम पर रखने से इनकार करने से संबंधित व्यक्तिगत श्रम विवादों और उन व्यक्तियों के अनुरोध पर श्रम विवादों पर विचार किया जा सकता है जो मानते हैं कि उनके साथ भेदभाव किया गया है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 391)।

व्यक्तिगत श्रम विवाद के समाधान के लिए अदालत में आवेदन करने की समय सीमा कला में दी गई है। 392 रूसी संघ का श्रम संहिता। एक कर्मचारी को अपने अधिकारों के उल्लंघन के बारे में जानने या सीखने की तारीख से तीन महीने के भीतर व्यक्तिगत श्रम विवाद के समाधान के लिए अदालत में जाने का अधिकार है, और बर्खास्तगी के विवादों में - कर्मचारी की बर्खास्तगी की तारीख से एक महीने के भीतर बर्खास्तगी आदेश या जारी करने के दिन की एक प्रति दी गई कार्यपुस्तिका. यदि ये समय सीमा चूक जाती है अच्छे कारणन्यायालय द्वारा अवधि बढ़ाई जा सकती है।

इसलिए कर्मचारी कोर्ट चला गया। अदालत के फैसले के अनुसार, उसे निम्नलिखित भुगतान दिए जा सकते हैं:

जबरन अनुपस्थिति के दौरान कमाई की राशि;

मजदूरी की अनुक्रमित राशि समय पर प्राप्त नहीं हुई;

नैतिक क्षति के लिए मुआवजे की राशि;

अदालत जाने से जुड़े खर्चों का मुआवजा;

समय पर वेतन का भुगतान न होने पर, अदालती फैसले के क्रियान्वयन में देरी पर ब्याज।

इन भुगतानों का प्राप्तकर्ता कर्मचारी है, और संगठन को उन्हें भुगतान करना होगा। क्योंकि व्यक्तिगत आयकर दाताकर्मचारी स्वयं है, और संगठन भूमिका निभाता है कर एजेंट, तो अकाउंटेंट के पास एक तार्किक प्रश्न है: क्या इन भुगतानों को किसी व्यक्ति की आय माना जा सकता है और क्या ये भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं? आइए प्रत्येक भुगतान के लिए व्यक्तिगत आयकर का अलग से आकलन करने की प्रक्रिया पर विचार करें।

जबरन अनुपस्थिति के दौरान कमाई की राशि

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 234, नियोक्ता कर्मचारी को अवैतनिक मुआवजा देने के लिए बाध्य है पिछली कमाईसभी मामलों में अवैध वंचनाउसकी कार्य करने की क्षमता. ऐसा दायित्व, विशेष रूप से, तब उत्पन्न होता है जब कर्मचारी को अवैध रूप से काम से हटाने के परिणामस्वरूप कमाई प्राप्त नहीं होती है। कला के अनुसार. बर्खास्तगी की मान्यता के मामले में रूसी संघ के श्रम संहिता के 394 अवैध शरीर, एक व्यक्तिगत श्रम विवाद पर विचार करते हुए, जबरन अनुपस्थिति की अवधि के लिए औसत कमाई के भुगतान पर निर्णय लेता है।

जबरन अनुपस्थिति के दौरान औसत वेतन की गणना करने की प्रक्रिया रूसी संघ के श्रम संहिता के मानदंडों और औसत वेतन की गणना के लिए प्रक्रिया की बारीकियों पर विनियमों द्वारा विनियमित होती है। संकल्प द्वारा अनुमोदितरूसी संघ की सरकार दिनांक 24 दिसंबर, 2007 संख्या 922।

व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होने वाले भुगतानों का नाम कला में दिया गया है। 217 रूसी संघ का टैक्स कोड। कला के पैरा 3 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, सभी प्रकार के कानून द्वारा स्थापितमुआवज़ा भुगतान, विशेष रूप से, निष्पादन से संबंधित श्रम जिम्मेदारियाँऔर अप्रयुक्त छुट्टियों के मुआवजे के अपवाद के साथ, कर्मचारियों की बर्खास्तगी।

मुआवजे की अवधारणा, साथ ही इसके प्रावधान के मामलों पर रूसी संघ के श्रम संहिता में विचार किया जाता है। कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 164, मुआवजे के रूप में समझा जाता है नकद भुगतानकर्मचारियों को उनके श्रम प्रदर्शन या अन्य निर्धारित लागतों की प्रतिपूर्ति करने के उद्देश्य से स्थापित किया गया है संघीय विधानज़िम्मेदारियाँ रूसी संघ का श्रम संहिता जबरन अनुपस्थिति के लिए मुआवजे के भुगतान का प्रावधान नहीं करता है, क्योंकि कर्मचारी जबरन अनुपस्थिति के दौरान कार्य कर्तव्यों का पालन नहीं करता है। इसके अलावा, किसी कर्मचारी को जबरन अनुपस्थिति के लिए वेतन के रूप में ऐसे भुगतान की प्रकृति का निर्धारण करते समय, कला के प्रावधान। रूसी संघ के श्रम संहिता के 394, जिसके अनुसार बर्खास्तगी या किसी अन्य नौकरी में स्थानांतरण की मान्यता के मामले में अवैध कामगारको बहाल किया जाना चाहिए पिछला काम. नतीजतन, कर्मचारी और नियोक्ता के बीच श्रम संबंध बहाल हो जाता है, रोजगार अनुबंध को समाप्त नहीं माना जाता है कानूनी परिणामकिसी कर्मचारी की बर्खास्तगी से संबंधित कोई प्रश्न नहीं उठता। इस प्रकार, जबरन अनुपस्थिति की पूरी अवधि के लिए औसत कमाई का भुगतान नहीं किया जाता है क्षतिपूर्ति भुगतानकिसी कर्मचारी की बर्खास्तगी से संबंधित।

उपरोक्त से यह पता चलता है कि अदालत के फैसले से भुगतान की गई राशि नकदजबरन अनुपस्थिति की अवधि के लिए औसत वेतन की राशि में, यदि अदालत बर्खास्तगी या किसी अन्य नौकरी में स्थानांतरण को अवैध मानती है, तो यह सामान्य रूप से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है निर्धारित तरीके से. इसी तरह का तर्क नियामक अधिकारियों के स्पष्टीकरण में पाया जा सकता है:

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 दिसंबर 2007 संख्या 03-04-05-01/425, दिनांक 19 नवंबर 2007 संख्या 03-04-06-01/386, दिनांक 26 जुलाई 2007 संख्या 03-04-05-01/247, दिनांक 25 जून 2007 क्रमांक 03-04-06-01/199, दिनांक 04/10/2006 क्रमांक 03-05-01-05/53, दिनांक 10/27 /2005 क्रमांक 03-05-01-04/340, दिनांक 22/06/2005 क्रमांक 03- 05-01-05/97, दिनांक 04/11/2005 क्रमांक 03-05-01-04/95, 12/20/2004 से क्रमांक 03-05-01-05/50, 12/15/2004 से क्रमांक 03-05-01-04 /110 ;

रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 मार्च 2006 संख्या 04-1-04/163, दिनांक 4 अप्रैल 2006 संख्या 04-1-04/190।

इसके अलावा, ऐसे अदालती फैसले भी हैं जो यह भी नोट करते हैं कि ये भुगतान प्रतिपूरक नहीं हैं और कला के खंड 3 के अंतर्गत नहीं आते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217 (उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 04/26/2007, 05/04/2007 संख्या केए-ए40/3/64-07 देखें)।

व्यवहार में, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है कि बर्खास्तगी पर किसी कर्मचारी को भुगतान की गई राशि अदालत के फैसले के कारण मजबूर अनुपस्थिति की अवधि के लिए वेतन की राशि से अधिक हो। यदि अदालत के फैसले द्वारा बर्खास्तगी को अवैध घोषित कर दिया जाता है तो किसी कर्मचारी की बर्खास्तगी से संबंधित भुगतान पर कैसे कर लगाया जाता है? उदाहरण के लिए, 2006 में, एक कर्मचारी को दो महीने के रोजगार के लिए विच्छेद वेतन और औसत कमाई के भुगतान के साथ कर्मचारियों की कमी के कारण निकाल दिया गया था। कला के पैरा 3 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, इन राशियों से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका गया था। 2007 में, अदालत के फैसले से कर्मचारी को उसके पद पर बहाल कर दिया गया। जबरन अनुपस्थिति की अवधि के लिए मजदूरी की वसूली से इनकार कर दिया गया था, क्योंकि बर्खास्तगी पर भुगतान की गई राशि आवश्यक राशि से अधिक थी। क्या है इस मामले मेंकिसी कर्मचारी की बर्खास्तगी पर किए गए भुगतान के संबंध में व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में संगठन की जिम्मेदारियां? इस मामले में, स्थिति इस तथ्य से जटिल है कि किसी कर्मचारी की बर्खास्तगी से संबंधित भुगतान एक कर अवधि में किए गए थे, और अदालत के फैसले और कर्मचारी की बहाली दूसरी कर अवधि में हुई थी।

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217 कराधान के अधीन नहीं हैं व्यक्तिगत आयकर मुआवजाभुगतान (रूसी संघ के कानून के अनुसार स्थापित सीमा के भीतर), जिसमें कर्मचारियों की बर्खास्तगी से संबंधित भुगतान भी शामिल हैं। बर्खास्तगी पर कर्मचारियों को भुगतान किया जाने वाला विच्छेद वेतन कला में सूचीबद्ध है। 178 रूसी संघ का श्रम संहिता। विशेष रूप से, यह कहा गया है कि संगठन के परिसमापन या संगठन के कर्मचारियों की संख्या या कर्मचारियों में कमी के कारण रोजगार अनुबंध की समाप्ति पर, बर्खास्त कर्मचारी को भुगतान किया जाता है विच्छेद वेतनऔसत मासिक आय की राशि में, जबकि वह रोजगार की अवधि के लिए औसत मासिक आय बरकरार रखता है, लेकिन बर्खास्तगी की तारीख से दो महीने से अधिक नहीं (विच्छेद वेतन सहित)। इस प्रकार, कला के प्रावधानों के अनुसार भुगतान किया गया। रूसी संघ के श्रम संहिता के 178, बर्खास्तगी के समय दो महीने के रोजगार के लिए विच्छेद वेतन और औसत कमाई की राशि शामिल नहीं थी कर आधारव्यक्तिगत आयकर के अनुसार.

हमारी राय में, चूंकि अदालत ने कर्मचारी की बर्खास्तगी को अवैध घोषित कर दिया था और उसे उसकी पिछली स्थिति में बहाल कर दिया गया था, बर्खास्तगी के संबंध में पहले भुगतान की गई राशि (रोजगार की अवधि के लिए) को बर्खास्तगी से संबंधित मुआवजे के भुगतान के रूप में नहीं माना जा सकता है। नतीजतन, कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार इन राशियों को कराधान से छूट देने का कोई आधार नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 217 अब मौजूद नहीं है - अदालत के फैसले के लागू होने के बाद, इन भुगतानों को मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है और आम तौर पर स्थापित तरीके से व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं। कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 216 में व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि को मान्यता दी गई है कैलेंडर वर्ष. चूंकि भुगतान की गई आय से कर रोकना कर एजेंट द्वारा केवल वर्तमान सीमा के भीतर ही किया जाता है कर अवधि, कर एजेंट संगठन को, निर्धारित तरीके से, व्यक्तिगत आयकर (2006 में किए गए भुगतान से) और करदाता के ऋण की राशि को रोकने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना चाहिए। कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 यदि गणना को रोकना असंभव है व्यक्तिगत आयकर राशिकरदाता की आय से, कर एजेंट को, एक महीने के भीतर, अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तिगत आयकर की संबंधित राशि को रोकने की असंभवता के बारे में सूचित करना होगा। विशेष आकारहालाँकि, ऐसी कोई अधिसूचना विकसित नहीं की गई है, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 13 अक्टूबर, 2006 संख्या SAE-3-04/706@ के पैराग्राफ 3 में "आय सूचना प्रपत्र के अनुमोदन पर" व्यक्तियों"(इसके बाद - आदेश संख्या SAE-3-04/706@) कर एजेंटों को रिपोर्ट करने की अनुशंसा की जाती है कर प्राधिकरणइस आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म 2-एनडीएफएल "वर्ष 200_ के लिए किसी व्यक्ति की आय का प्रमाण पत्र" में कर को रोकने की असंभवता और करदाता के ऋण की राशि के बारे में इसके पंजीकरण के स्थान पर।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 जून, 2007 संख्या 03-04-06-01/199 के पत्र में पाए जा सकते हैं।

जबरन अनुपस्थिति के दौरान औसत कमाई का सूचकांक

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 134, वास्तविक मजदूरी के स्तर में वृद्धि का तात्पर्य विकास के संबंध में मजदूरी के अनुक्रमण से है उपभोक्ता कीमतेंवस्तुओं और सेवाओं के लिए. प्रासंगिक बजट से वित्तपोषित संगठन स्थापित तरीके से वेतन सूचीकरण करते हैं श्रम कानूनऔर श्रम कानून मानदंडों वाले अन्य नियामक कानूनी कार्य, और अन्य नियोक्ता - सामूहिक समझौते, समझौतों, स्थानीय द्वारा स्थापित तरीके से नियमों. इंडेक्सेशन भुगतान की प्रकृति को नहीं बदलता है, बल्कि मुद्रास्फीति की स्थिति में कर्मचारी के अधिकारों की सुरक्षा सुनिश्चित करता है।

इस प्रकार, मजबूर अनुपस्थिति (इसके घटकों सहित) के दौरान कर्मचारी को भुगतान की गई अनुक्रमित मजदूरी की राशि मुआवजे के भुगतान से संबंधित नहीं है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन है सामान्य प्रक्रिया. यही दृष्टिकोण वित्त मंत्रालय के अधिकारियों द्वारा दिनांक 19 नवंबर, 2007 के पत्र क्रमांक 03-04-06-01/386, दिनांक 26 जुलाई, 2007 क्रमांक 03-04-05-01/247 में व्यक्त किया गया था।

मुआवज़ा नैतिक क्षति

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 22, नियोक्ता अपने श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के संबंध में कर्मचारियों को हुए नुकसान की भरपाई करने के साथ-साथ श्रम द्वारा स्थापित शर्तों के तहत नैतिक क्षति की भरपाई करने के लिए बाध्य है। रूसी संघ का कोड, संघीय कानून और अन्य नियामक कानूनी कार्य।

कर्मचारी को नैतिक क्षति के लिए मुआवजा नियोक्ता द्वारा कला के अनुसार दिया जाता है। 237 रूसी संघ का श्रम संहिता। यह लेख यह निर्धारित करता है कि किसी कर्मचारी को कितनी नैतिक क्षति हुई है अवैध कार्यया नियोक्ता की निष्क्रियता की भरपाई कर्मचारी को की जाती है नकद मेंरोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते द्वारा निर्धारित मात्रा में। विवाद की स्थिति में, कर्मचारी को नैतिक क्षति पहुंचाने का तथ्य और उसके लिए मुआवजे की राशि अदालत द्वारा निर्धारित की जाती है, भले ही संपत्ति की क्षति मुआवजे के अधीन हो।

ऊपर से यह निम्नानुसार है कि कला के अनुसार भुगतान किया जाता है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 237, किसी कर्मचारी को हुई नैतिक क्षति के लिए मुआवजे की राशि एक मुआवजा भुगतान है और कला के खंड 3 के आधार पर है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 217 व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है। स्पष्टीकरण जारी यह मुद्दारूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 नवंबर, 2007 संख्या 03-04-06-01/386, दिनांक 10 अप्रैल, 2006 संख्या 03-05-01-05/53, दिनांक अप्रैल के पत्रों में पाया जा सकता है। 8, 2005 संख्या 03-05-01-04/91, दिनांक 15 दिसंबर 2004 संख्या 03-05-01-04/110, साथ ही रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 4 अप्रैल 2006 क्रमांक 04-1-04/190, दिनांक 1 फरवरी 2006 क्रमांक 04-1-02/56@.

अदालत जाने से जुड़े खर्चों का मुआवजा

कराधान के संबंध में वित्त मंत्रालय की स्थिति व्यक्तिगत आयकर मुआवजाकर्मचारी के अदालत जाने से जुड़े खर्च (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 नवंबर, 2007 संख्या 03-04-06-01/386) इस प्रकार है: संगठन द्वारा कर्मचारी को संबंधित खर्चों के लिए मुआवजा कर्मचारी के अदालत में जाने से कर्मचारी की आय पैराग्राफ के आधार पर होती है। 1 आइटम 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 211 - यह एक कर्मचारी को उसके हित में काम और सेवाओं के लिए भुगतान है। इसके अलावा, ये भुगतान कराधान के अधीन नहीं होने वाली आय की सूची में सूचीबद्ध नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217), और इसलिए वे 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं।

वित्त मंत्रालय का यह दृष्टिकोण, हमारी राय में, औपचारिक कहा जा सकता है, और यहां बताया गया है कि क्यों। वित्त मंत्रालय अपने स्पष्टीकरण में अनुच्छेदों का उल्लेख करता है। 1 आइटम 2 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 211, जिसमें कहा गया है कि करदाता द्वारा वस्तु के रूप में प्राप्त आय में संगठनों द्वारा इसके लिए भुगतान (पूर्ण या आंशिक रूप से) शामिल है या व्यक्तिगत उद्यमीसामान (कार्य, सेवाएँ) या संपत्ति का अधिकारउसके हित में. दूसरे शब्दों में, इस मामले में, करदाता की आय उन कार्यों और सेवाओं के नियोक्ता द्वारा भुगतान है, जिसका लाभ करदाता को बाद में प्राप्त होता है। कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 41 को आय के रूप में मान्यता दी गई है आर्थिक लाभनकद या वस्तु के रूप में।

रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता का अनुच्छेद 88 स्थापित करता है कि कानूनी लागतों में शामिल हैं राज्य कर्तव्यऔर मामले के विचार से जुड़ी लागतें। कला के अनुसार. रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के 94, मामले के विचार से जुड़ी लागतों में शामिल हैं:

गवाहों, विशेषज्ञों, विशेषज्ञों और दुभाषियों को भुगतान की जाने वाली राशि;

अनुवाद सेवाओं के लिए व्यय;

अदालत में उनकी उपस्थिति के संबंध में पार्टियों और तीसरे पक्षों की यात्रा और आवास व्यय;

प्रतिनिधियों की सेवाओं के लिए व्यय;

साइट पर निरीक्षण लागत;

कला के अनुसार समय की वास्तविक हानि के लिए मुआवजा। 99 रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता;

मामले के विचार से संबंधित पक्षों द्वारा किए गए डाक व्यय;

अन्य न्यायालय द्वारा मान्यता प्राप्त हैआवश्यक व्यय.

गवाहों, विशेषज्ञों, विशेषज्ञों और दुभाषियों को अदालत में उनकी उपस्थिति के संबंध में किए गए यात्रा और आवास खर्चों की प्रतिपूर्ति की जाती है, और उन्हें दैनिक भत्ते का भी भुगतान किया जाता है। गवाहों को बरकरार रखते हुए कामकाजी नागरिकों को अदालत में बुलाया गया औसत कमाईअदालत में पेश होने के कारण उनकी अनुपस्थिति के दौरान उनके कार्यस्थल पर। जो गवाह रोजगार संबंध में नहीं हैं, उन्हें सामान्य गतिविधियों से उनके विचलन के आधार पर समय की हानि के लिए मुआवजा मिलता है। वास्तविक लागतसंघीय कानून द्वारा स्थापित समय और न्यूनतम वेतन। विशेषज्ञों और विशेषज्ञों को न्यायालय की ओर से किए गए कार्य के लिए पारिश्रमिक मिलता है, यदि यह कार्य उनके दायरे में नहीं आता है आधिकारिक कर्तव्य. विशेषज्ञों और विशेषज्ञों के लिए पारिश्रमिक की राशि अदालत द्वारा पार्टियों के साथ और विशेषज्ञों और विशेषज्ञों के साथ समझौते से निर्धारित की जाती है (रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 95)।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 393 में कहा गया है कि श्रम संबंधों से उत्पन्न दावों के लिए अदालत में दावा दायर करते समय, कर्मचारियों को कर्तव्यों का भुगतान करने से छूट दी जाती है और कानूनी खर्च. रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 333.36 में कहा गया है कि अदालतों द्वारा विचार किए गए मामलों में राज्य शुल्क का भुगतान करने से सामान्य क्षेत्राधिकारऔर शांति के न्यायाधीश, विशेष रूप से, वादी (मजदूरी की वसूली के दावों में) मौद्रिक भत्ता) और इससे उत्पन्न होने वाली अन्य आवश्यकताएँ श्रमिक संबंधी, साथ ही लाभ की वसूली के दावों में भी)। प्रतिनिधि की सेवाओं की लागत और अन्य कानूनी खर्चों के लिए प्रतिद्वंद्वी को मुआवजा देने के लिए हारने वाली पार्टी का दायित्व कला में प्रदान किया गया है। 98 - 100 रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता।

इस प्रकार, कानूनी लागत अपने सार में वस्तु के रूप में आय की समझ के अनुरूप नहीं है, जिसका खुलासा पैराग्राफ में किया गया है। 1 आइटम 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 211। हमारी राय में, कानूनी खर्चों की वसूली करते समय, अदालत में गए कर्मचारी को कोई आर्थिक लाभ नहीं होता है। इस मामले में, कर्मचारी श्रम कानून द्वारा स्थापित अपने अधिकारों की रक्षा करता है।

यह याद रखना चाहिए कि अदालत में कर्मचारी की अपील से जुड़े खर्चों के लिए संगठन द्वारा मुआवजे का भुगतान संगठन या कर्मचारी की पहल पर नहीं, बल्कि अदालत के फैसले और संहिता के मानदंडों के अनुसार किया जाता है। रूसी संघ की सिविल प्रक्रिया के. मान लीजिए कि किसी व्यक्ति ने वकील की सेवाओं पर 10,000 रूबल खर्च किए, तो अदालत ने उसे प्रतिपूर्ति करने का आदेश दिया पूरी रकमखर्चे। यदि संगठन व्यक्तिगत आयकर रोकता है और कर्मचारी को केवल 8,700 रूबल हस्तांतरित करता है। (10,000 रूबल - 10,000 रूबल x 13%), तो अदालत की आवश्यकता पूरी तरह से पूरी नहीं होगी।

एक अप्रत्यक्ष पुष्टि कि कानूनी खर्चों के लिए मुआवजा उस पार्टी की आय नहीं है जिसे इस तरह के मुआवजे का भुगतान किया जाता है, आयकर की गणना के उद्देश्य से संगठन की आय और व्यय की संरचना का विश्लेषण हो सकता है। कानूनी लागतसंगठन के खर्चों में शामिल है, लेकिन संगठन की आय में नहीं, अर्थात, यदि संगठन इसमें भाग लेता है परीक्षणऔर केस जीत जाता है, उसके सभी खर्चों की प्रतिपूर्ति हारने वाली पार्टी (रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 110) द्वारा की जाती है, जबकि इस तरह के मुआवजे की राशि संगठन की आय नहीं है (वे गैर-परिचालन आय में शामिल नहीं हैं) ). कला के खंड 1 के उपखंड 10 में। 265, गैर-परिचालन खर्चों में कानूनी खर्च और मध्यस्थता शुल्क शामिल हैं। जैसा कि आप देख सकते हैं, कानूनी खर्चों के मुआवजे के रूप में आय किसी संगठन की आय में शामिल नहीं है, लेकिन व्यक्तियों की आय में, वित्त मंत्रालय के अनुसार, ऐसे भुगतानों को ध्यान में रखा जाना चाहिए और व्यक्तिगत आय के अधीन होना चाहिए कर.

जो पहले ही कहा जा चुका है, उसके अलावा, टिप्पणी किए गए पत्र में प्रस्तुत वित्त मंत्रालय की स्थिति के कुछ अन्य परिणाम भी हो सकते हैं। कला के नियम. 393 रूसी संघ और कला का श्रम संहिता। रूसी संघ के टैक्स कोड के 333.36 का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि जब कोई कर्मचारी अदालत में अपने अधिकारों का दावा करने का निर्णय लेता है, तो कानूनी लागत का भुगतान बाधा नहीं बनता है। और किसी संगठन द्वारा किसी कर्मचारी को मुआवजा दिए गए कानूनी खर्चों पर व्यक्तिगत आयकर लगाने के संबंध में वित्त मंत्रालय की स्थिति ऐसे ही प्रतिबंध स्थापित करती है। नतीजतन, संगठन अंदर है दोहरी स्थिति. एक ओर, यदि व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जाता है, तो संगठन कला के अनुसार कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा नहीं करेगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के 123 को जुर्माने के रूप में जवाबदेह ठहराया जा सकता है, इसके अलावा, कर के असामयिक हस्तांतरण के लिए संगठन से जुर्माना वसूला जाएगा। दूसरी ओर, कला के अनुसार. रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 17.14, प्रवर्तन कार्यवाही पर कानून के देनदार द्वारा उल्लंघन, उदाहरण के लिए, अनुपालन में विफलता में व्यक्त किया गया कानूनी आवश्यकतायेंजमानतदार, अधिरोपण पर जोर देता है प्रशासनिक जुर्माना:

नागरिकों के लिए - 1,000 से 2,500 रूबल तक;

अधिकारियों के लिए - 10,000 से 20,000 रूबल तक;

पर कानूनी संस्थाएँ- 30,000 से 100,000 रूबल तक।

और इस स्थिति में किसी संगठन को क्या करना चाहिए? हम अनुशंसा कर सकते हैं कि वह कला का उपयोग करें। 32 संघीय विधानदिनांक 02.10.2007 संख्या 229-एफजेड "प्रवर्तन कार्यवाही पर"। इस अनुच्छेद के प्रावधानों के अनुसार, यदि निष्पादन की रिट के प्रावधान, इसके निष्पादन की विधि और प्रक्रिया अस्पष्ट हैं, तो दावेदार, देनदार, कारिदाअदालत (अन्य निकाय) या जारी करने वाले अधिकारी से अपील करने का अधिकार है कार्यकारी दस्तावेज़, इसके प्रावधानों, इसके निष्पादन की विधि और प्रक्रिया को समझाने वाले एक बयान के साथ। कार्यकारी दस्तावेज़ के प्रावधानों, इसके निष्पादन की विधि और प्रक्रिया के स्पष्टीकरण के लिए एक आवेदन पर अदालत (अन्य निकाय) द्वारा विचार किया जाता है या अधिकारीजिसने आवेदन प्राप्त होने की तारीख से दस दिनों के भीतर कार्यकारी दस्तावेज़ जारी किया।

वेतन के विलंबित भुगतान और अदालत के फैसले के निष्पादन में देरी के लिए ब्याज

देर से वेतन पर ब्याज का भुगतान समय पर नहीं किया गया. कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 236, यदि नियोक्ता वेतन, छुट्टी वेतन, बर्खास्तगी भुगतान और कर्मचारी को देय अन्य भुगतानों के भुगतान के लिए स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करता है, तो नियोक्ता उन्हें ब्याज के साथ भुगतान करने के लिए बाध्य है ( मौद्रिक मुआवज़ा) देरी के प्रत्येक दिन के लिए समय पर भुगतान नहीं की गई राशि से उस समय प्रभावी बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर के एक तीन सौवें हिस्से से कम राशि में (अगले दिन से शुरू करके) समय सीमा निर्धारित करेंभुगतान, वास्तविक निपटान के दिन तक और इसमें शामिल)। किसी कर्मचारी को दिए जाने वाले मौद्रिक मुआवजे की राशि सामूहिक या श्रम समझौते के अनुसार बढ़ाई जा सकती है।

न्यूनतम मौद्रिक मुआवजा (रूसी संघ के श्रम संहिता द्वारा प्रदान किया गया) कला के खंड 3 के आधार पर कराधान से मुक्त आय है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, भले ही मौद्रिक मुआवजे का भुगतान सामूहिक रूप से प्रदान किया गया हो या नहीं रोजगार अनुबंधया नहीं। यदि किसी संगठन में मुआवजे की राशि पर कराधान बढ़ी हुई राशि पर निर्धारित किया जाता है तो यह इस बात पर निर्भर करता है कि वह पंजीकृत है या नहीं बढ़ा हुआ आकारश्रम (सामूहिक) समझौते में मुआवजा है या नहीं। यदि रोजगार (सामूहिक) समझौते में मजदूरी के विलंबित भुगतान के लिए मुआवजे की बढ़ी हुई राशि प्रदान की जाती है, तो ये भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं। पूर्ण आकार. में अन्यथाकेवल बैंक ऑफ रूस की वर्तमान पुनर्वित्त दर के आधार पर गणना की गई मुआवजे की राशि कराधान के अधीन नहीं है ( न्यूनतम आकारमौद्रिक मुआवजा), और निर्दिष्ट राशि से अधिक मौद्रिक मुआवजे का हिस्सा निर्धारित तरीके से व्यक्तिगत आयकर के अधीन होगा।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 08/06/2007 संख्या 03-04-05-01/261, दिनांक 07/26/2007 संख्या 03-04-05-01/ के पत्रों में पाए जा सकते हैं। 247.

अदालत के फैसले के देर से निष्पादन के लिए ब्याज. कला के अनुसार. रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के 208, दावेदार या देनदार के अनुरोध पर, मामले की जांच करने वाली अदालत अदालत के फैसले के निष्पादन के दिन अदालत द्वारा एकत्रित धन की मात्रा को अनुक्रमित कर सकती है। इंडेक्सेशन का उद्देश्य दावेदार को वापस लौटाना है कूल राशि का योग, उसकी क्रय शक्ति उतनी ही है जितनी पुरस्कार के समय थी। इंडेक्सेशन किए गए भुगतान की प्रकृति को नहीं बदलता है, लेकिन मुद्रास्फीति की स्थिति में दावेदार के अधिकारों की सुरक्षा सुनिश्चित करता है, जब निर्णय लेने के क्षण से लेकर उसके निष्पादन तक, एकत्रित राशि का मूल्य कम हो जाता है। इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि जबरन अनुपस्थिति के दौरान कर्मचारी को भुगतान की गई मजदूरी की अनुक्रमित राशि सामान्य तरीके से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

इस मुद्दे पर स्पष्टीकरण रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 जून, 2005 संख्या 03-05-01-05/97 के पत्र में प्रस्तुत किए गए हैं।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 20 दिसंबर, 2007 संख्या एमएम-3-04/689@ द्वारा किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए मान्य।

नागरिकों के उल्लंघन किए गए या विवादित अधिकारों, स्वतंत्रता और वैध हितों की रक्षा के लिए नागरिक मामलों पर विचार और समाधान करना का कार्य है सिविल कार्यवाहीऔर रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के मानदंडों द्वारा विनियमित है।

व्यापार और अन्य कार्यों में लगे व्यक्तियों के उल्लंघनित या विवादित अधिकारों और वैध हितों की सुरक्षा आर्थिक गतिविधि, कानूनी कार्यवाही के कार्यों में से एक है मध्यस्थता के मामलेऔर रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के नियमों द्वारा विनियमित है

अनुबंध के तहत एकत्र की गई राशि को बिक्री आय के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए

अनुच्छेद 249. बिक्री से आय

[रूसी संघ का टैक्स कोड] [अध्याय 25] [अनुच्छेद 249]

1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, बिक्री से आय को स्वयं के उत्पादन के रूप में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय के रूप में मान्यता दी गई है, और पहले अर्जित, संपत्ति अधिकारों की बिक्री से प्राप्त आय।
2. बिक्री से प्राप्त राजस्व भुगतान से जुड़ी सभी प्राप्तियों के आधार पर निर्धारित किया जाता है माल बेचा(कार्य, सेवाएँ) या संपत्ति अधिकार मौद्रिक और (या) में व्यक्त किए गए प्रकार में. करदाता द्वारा चुनी गई आय और व्यय की पहचान की विधि के आधार पर, बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) या संपत्ति के अधिकारों के भुगतान से संबंधित रसीदें इस संहिता के अनुच्छेद 271 या अनुच्छेद 273 के अनुसार इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए मान्यता प्राप्त हैं।
3. बिक्री आय निर्धारित करने की विशेषताएं व्यक्तिगत श्रेणियांकरदाताओं या बिक्री आय के संबंध में प्राप्त विशेष परिस्थितियाँ, इस अध्याय के प्रावधानों द्वारा स्थापित किए गए हैं।

इसे ध्यान में रखना जरूरी है दी गई आयकर अवधि के दौरान जब संगठन के खाते में धनराशि प्राप्त हुई थी।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 जनवरी 2015 क्रमांक 03-03-06/1/1752
कर विभाग ने कॉर्पोरेट लाभ कर उद्देश्यों के लिए बिजली आपूर्ति के लिए ऋण को मान्यता देने के मुद्दे पर पत्र की समीक्षा की और निम्नलिखित रिपोर्ट दी।

2008 में उठे बिजली के लिए कर्ज वसूलने के मुद्दे को लेकर संगठन अदालत में गया। अदालत का फैसला मार्च 2014 में लागू हुआ।

अनुच्छेद 195 के अनुसार दीवानी संहितारूसी संघ (बाद में रूसी संघ के नागरिक संहिता के रूप में संदर्भित) सीमा अवधि को उस व्यक्ति के दावे के तहत अधिकार की रक्षा करने की अवधि के रूप में मान्यता देता है जिसके अधिकार का उल्लंघन किया गया है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 196 के अनुच्छेद 1 के आधार पर कुल अवधि सीमा अवधिरूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 200 के अनुसार निर्धारित तिथि से तीन वर्ष है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 200 के अनुच्छेद 1 में प्रावधान है कि, जब तक अन्यथा कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, सीमा अवधि उस दिन से शुरू होती है जब व्यक्ति ने अपने अधिकार के उल्लंघन के बारे में सीखा या सीखना चाहिए था और कौन है उचित प्रतिवादीइस अधिकार की रक्षा के दावे में.

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 204 के पैराग्राफ 1 के आधार पर, सीमा अवधि उल्लंघन किए गए अधिकार की सुरक्षा के लिए निर्धारित तरीके से अदालत में आवेदन की तारीख से लेकर न्यायिक सुरक्षा की पूरी अवधि के दौरान नहीं चलती है। अधिकार का उल्लंघन किया जाता है।

अनुच्छेद 54 टैक्स कोडरूसी संघ ने स्थापित किया है कि करदाता-संगठन रजिस्टर डेटा के आधार पर प्रत्येक कर अवधि के अंत में कर आधार की गणना करते हैं लेखांकनऔर (या) कराधान के अधीन या कराधान से संबंधित वस्तुओं पर अन्य दस्तावेजी आंकड़ों के आधार पर।

यदि वर्तमान कर (रिपोर्टिंग) अवधि में पिछले कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित कर आधार की गणना में त्रुटियां (विकृतियां) पाई जाती हैं, तो कर आधार और कर राशि की उस अवधि के लिए पुनर्गणना की जाती है जिसमें लेनदेन किया गया था। निर्दिष्ट त्रुटियाँ(विकृतियाँ)।

यदि त्रुटियों (विकृतियों) की अवधि निर्धारित करना असंभव है, तो कर आधार और कर राशि की गणना उस कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए की जाती है जिसमें त्रुटियों (विकृतियों) की पहचान की गई थी। करदाता को कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर आधार और कर की राशि की पुनर्गणना करने का अधिकार है जिसमें पिछले कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित त्रुटियों (विकृतियों) की पहचान की गई थी, उन मामलों में भी जहां त्रुटियों (विकृतियों) के कारण कर का अत्यधिक भुगतान.

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, विभाग की राय में, न्यायालय द्वारा दिया गयाराशि की वसूली को त्रुटि एवं विकृति नहीं माना जा सकता। यह ध्यान में रखते हुए कि अदालत का निर्णय मार्च 2014 में लागू हुआ, हमारा मानना ​​है कि अदालत द्वारा दी गई राशि को इस कर अवधि में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

साथ ही हम आपको सूचित करते हैं कि विभाग के इस पत्र में यह शामिल नहीं है कानूनी मानदंडया सामान्य नियम, निर्दिष्ट करना नियमों, मानक नहीं है कानूनी कार्यऔर आपको इस पत्र में निर्धारित व्याख्या से भिन्न समझ में करों और शुल्क पर कानून के मानदंडों द्वारा निर्देशित होने से नहीं रोकता है।

उप निदेशक
कर विभाग
और सीमा शुल्क टैरिफ नीति
ए किज़िमोव

लेकिन पेनाल्टी (जुर्माना) के मुद्दे पर वित्त मंत्रालय की ओर से सफाई आई है

प्रश्न: 1 जनवरी, 2002 से, उल्लंघन के लिए दंड या क्षति की मात्रा का आकलन किया गया व्यापार अनुबंध, चाहे वे प्राप्त हुए हों या नहीं, आयकर के अधीन हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250, 271)। हालाँकि, सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय 14 अगस्त 2003 एन 8551/03 के निर्णय में रूसी संघ ने प्रावधान को अमान्य घोषित कर दिया पद्धति संबंधी सिफ़ारिशेंअध्याय 25 "संगठनों का आयकर", रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के आवेदन पर, रूस के कर और कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 20 दिसंबर, 2002 एन बीजी-3-02/729 द्वारा अनुमोदित, करदाताओं को गैर-परिचालन आय में दंड या क्षतिपूर्ति योग्य नुकसान की राशि को केवल अनुबंध में इन शर्तों की उपस्थिति के संबंध में शामिल करने के लिए मजबूर करना, करदाताओं द्वारा समकक्षों के लिए किए गए दावों की परवाह किए बिना, और देनदार की आपत्तियों की अनुपस्थिति में।
संगठन का एक नंबर है अदालती फैसलेप्रतिपक्षों से दंड की वसूली पर. प्रवर्तन कार्यवाही पूरी नहीं हुई है. देनदार, उसकी संपत्ति या उसके खातों में धन की उपलब्धता के बारे में कोई जानकारी नहीं है। कुछ मामलों में, धन की कमी के कारण देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त राशि की वसूली नहीं की जा सकती है। क्या गैर-परिचालन आय पर आयकर का भुगतान करने की बाध्यता जुर्माने के रूप में उत्पन्न होती है जिसे संगठन कभी भी एकत्र नहीं कर पाएगा?
उत्तर:
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय
पत्र
दिनांक 21 जनवरी 2005 एन 03-03-01-04/1/17
कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग ने इस मुद्दे पर पत्र की समीक्षा की कर लेखांकनउल्लंघन के लिए जुर्माना, जुर्माना और अन्य प्रतिबंधों के रूप में गैर-परिचालन आय संविदात्मक दायित्व, साथ ही नुकसान या क्षति के लिए मुआवजे की राशि और निम्नलिखित की रिपोर्ट।

रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) के अध्याय 25 "संगठनात्मक लाभ कर" के अनुच्छेद 250 के खंड 3 के अनुसार, करदाता की गैर-परिचालन आय को मान्यता दी जाती है, विशेष रूप से, फॉर्म में आय ऋणी के रूप में मान्यता प्राप्त हैया अदालत के फैसले के आधार पर देनदार द्वारा देय कानूनी बल, जुर्माना, दंड और (या) संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए अन्य प्रतिबंध, साथ ही नुकसान या क्षति के लिए मुआवजे की राशि।
इस मामले में, संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, जुर्माना और (या) अन्य प्रतिबंध, साथ ही नुकसान या क्षति के लिए मुआवजे की मात्रा को देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त माना जाता है यदि संगठन ने देनदार को इन दायित्वों की घटना के बारे में सूचित किया है और बाद में उनका विरोध नहीं किया.
इस प्रकार, यदि करदाता के पास प्रतिपक्षों से जुर्माना वसूलने के लिए अदालती फैसले हैं, प्रवर्तन कार्यवाहीजिसके लिए यह पूरा नहीं हुआ है, साथ ही देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त जुर्माने की राशि जिसे एकत्र नहीं किया जा सकता है, इन जुर्माने को करदाता की गैर-परिचालन आय के रूप में मान्यता दी जाती है और कॉर्पोरेट आयकर के लिए उसके कर आधार को बढ़ाया जाता है।
यदि देनदार अपने द्वारा मान्यता प्राप्त जुर्माना या कानूनी बल में प्रवेश करने वाले अदालत के फैसले के आधार पर देनदार द्वारा देय जुर्माना का भुगतान करने में विफल रहता है, यदि बाद वाले को बुरे ऋण के रूप में मान्यता दी जाती है, तो करदाता इन ऋणों को वर्गीकृत करेगा गैर परिचालन व्यय, संहिता के अध्याय 25 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, संगठनों के मुनाफे पर कर लगाने के उद्देश्य से प्राप्त आय को कम करना।
इस प्रतिक्रिया की एक प्रति रूस की संघीय कर सेवा के लाभ (आय) कराधान विभाग को भेज दी गई है।
उप निदेशक
कर विभाग
और सीमा शुल्क टैरिफ नीति
ए.आई.इवानीव
21.01.2005

रूसी वित्त मंत्रालय ने अदालत के फैसले द्वारा एकत्र किए गए आपूर्ति किए गए माल (प्रदर्शन किए गए कार्य) के लिए ऋण के कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन पर दो पत्र जारी किए हैं। पहले में, उन्होंने उस स्थिति पर विचार किया जब अनुबंध के पक्षों द्वारा कार्य स्वीकृति प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर नहीं किए गए थे, और दूसरे में, जब ऋण की घटना और अदालत में इसके संग्रह के बीच छह साल बीत गए।

किये गये कार्य का ऋण

कंपनी ने डिजाइन का काम तो पूरा कर लिया, लेकिन ग्राहक ने इसके लिए भुगतान नहीं किया। अदालत में उससे कर्ज़ वसूला गया। कंपनी की रुचि इस बात में थी कि यदि कार्य स्वीकृति प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर नहीं किए गए हैं तो उसे आयकर और वैट प्रयोजनों के लिए देनदार से प्राप्त राशि को किस क्रम में ध्यान में रखना चाहिए? रूसी वित्त मंत्रालय ने 31 दिसंबर 2014 के पत्र संख्या 03-03-06/1/68990 में जवाब दिया।

कोई हस्ताक्षरित अधिनियम नहीं है, गैर-परिचालन आय होगी

लाभ कर उद्देश्यों के लिए प्रोद्भवन विधि का उपयोग करते समय, कंपनियां रिपोर्टिंग (कर) अवधि में आय को पहचानती हैं, जिसमें वे धन की वास्तविक प्राप्ति, अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाएं) और (या) संपत्ति अधिकार (खंड 1) की परवाह किए बिना हुई थीं। कला। 271 रूसी संघ का टैक्स कोड)। इस मामले में, आय की प्राप्ति की तारीख कला के खंड 1 के अनुसार निर्धारित माल (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) की बिक्री की तारीख है। रूसी संघ के कर संहिता के 39, उनके लिए भुगतान में धन (अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाएं) और (या) संपत्ति के अधिकार) की वास्तविक प्राप्ति की परवाह किए बिना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 3) )

इस प्रकार, बिक्री आय डिजायन का कामउस तिथि को आय के रूप में मान्यता दी जाती है जिस दिन समझौते के पक्षकार प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करते हैं। यदि अनुबंध के पक्षकारों ने उपरोक्त अधिनियम पर हस्ताक्षर नहीं किए हैं और ऋण वसूल किया गया है न्यायिक प्रक्रिया, कला के खंड 3 के आधार पर गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में संगठनों के लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए आय को ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड। हम आपको याद दिला दें कि, संहिता के इस मानदंड के अनुसार, गैर-परिचालन आय में देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त आय के रूप में आय या अदालत के फैसले के आधार पर देनदार द्वारा देय आय शामिल है जो कानूनी बल में प्रवेश कर चुकी है, जुर्माना, संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए दंड और (या) अन्य प्रतिबंध, साथ ही नुकसान या क्षति के लिए मुआवजे की राशि।

विचाराधीन स्थिति में, अदालत के फैसले से कंपनी को प्राप्त राशि संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए नुकसान (क्षति) के मुआवजे की राशि है। और वे, उप के आधार पर. 4 पी. 4 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 271, प्रोद्भवन विधि का उपयोग करते हुए, देनदार द्वारा ऋण को मान्यता दिए जाने की तिथि पर या अदालत के फैसले के कानूनी बल में प्रवेश करने की तिथि पर गैर-परिचालन आय में शामिल किया जाता है। आइए ध्यान दें कि फाइनेंसर पहले भी इस तरह के निष्कर्ष पर पहुंचे हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 1 नवंबर, 2013 संख्या 03-03-06/1/46680, दिनांक 8 फरवरी, 2013 संख्या 03-03-06/ 1/2986).

कृपया ध्यान दें: यह नियमकेवल तभी काम करता है जब संगठन ने पहले विवादित रकम को आय के रूप में ध्यान में नहीं रखा हो। आख़िरकार, कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 248, करदाता की आय में परिलक्षित राशियाँ उसकी आय में पुनः शामिल किए जाने के अधीन नहीं हैं।

वैट: हम शिपमेंट की तारीख अदालत के फैसले से लेते हैं

वैट के संबंध में, टिप्पणी किए गए पत्र में, फाइनेंसरों ने संकेत दिया कि कार्य को लागू करते समय, कर आधार निर्धारित करने का क्षण यह करसबसे प्रारंभिक तिथियों पर विचार किया जाना चाहिए: प्रदर्शन किए गए कार्य के परिणामों के हस्तांतरण का दिन या उनके भुगतान का दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 का खंड 1)।

इस तथ्य के कारण कि ग्राहक ने डिज़ाइन कार्य के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर नहीं किए हैं और एक अदालत का निर्णय है, जिससे यह पता चलता है कि ठेकेदार द्वारा किए जाने वाले कार्य के लिए अनुबंध की शर्तें पूरी हो गई हैं, जिस दिन वैट उद्देश्यों के लिए काम पूरा हो गया था, इसे अदालत के फैसले के कानूनी रूप से लागू होने की तारीख माना जाना चाहिए।

"लंबे समय से चले आ रहे" ऋण का संग्रहण

वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों ने 23 जनवरी, 2015 क्रमांक 03-03-06/1/1752 के एक पत्र में एक और दिलचस्प स्थिति पर विचार किया।

कंपनी उसे आपूर्ति की गई बिजली के लिए प्रतिपक्ष से ऋण वसूलने की मांग के साथ अदालत गई, जो 2008 में उत्पन्न हुई थी। मार्च 2014 में लागू हुए एक अदालत के फैसले से, प्रतिवादी से ऋण की वसूली की गई। ऐसी स्थिति में आयकर उद्देश्यों के लिए प्राप्त राशि को कैसे ध्यान में रखा जाए? यदि किसी कंपनी ने 2008 में आय की रिपोर्ट नहीं की है, तो क्या उसे 2008 के कर आधार में समायोजन करने और संशोधित रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता है या क्या आय को वर्तमान कर अवधि में ध्यान में रखा जाएगा? क्या आय की मान्यता इस तथ्य से प्रभावित होगी कि ऋण की घटना और अदालत के फैसले के लागू होने के बीच छह साल बीत चुके हैं, और सीमाओं का क़ानून तीन साल है?

फाइनेंसरों ने संकेत दिया कि, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 54, पिछली कर अवधि के कर आधार को समायोजित किया जाता है यदि इसकी गणना में त्रुटियां या विकृतियां पाई जाती हैं। लेकिन अदालत ने आपूर्ति की गई बिजली के लिए ऋणों की वसूली को त्रुटियां और विकृतियां नहीं माना। इसलिए, 2008 के आयकर के लिए कर आधार को समायोजित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। चूंकि मार्च 2014 में अदालत का फैसला लागू हुआ, प्राप्त राशि को 2014 की कर अवधि की आय में ध्यान में रखा जाना चाहिए। वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों ने यह भी याद दिलाया कि सीमाओं का क़ानून अदालत में आवेदन करने की तारीख से नहीं चलता है पूरे समय उल्लंघन किए गए अधिकार की सुरक्षा के लिए निर्धारित तरीके से, जबकि न्यायिक सुरक्षा की जा रही है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 204 के खंड 1)।

दरअसल, जैसा कि हमने ऊपर बताया, अनुबंध के तहत विवादित ऋण की राशि, अदालत के फैसले द्वारा एकत्र की गई, पिछली अवधि की बिक्री से आय का प्रतिनिधित्व नहीं करती है, बल्कि वर्तमान अवधि की गैर-परिचालन आय का प्रतिनिधित्व करती है। इसलिए, इसे अदालत के फैसले के लागू होने की तारीख पर ध्यान में रखा जाना चाहिए। और आय को पहचानने के लिए सीमाओं का क़ानून कोई मायने नहीं रखता।